≡×МЕНЮ

• Връзка
• руски стандарт
• Интернет банки
• търговия
• Организацията

Икономически анализ на финансовото състояние на търговска банка. Резюме: Анализ на финансовото състояние на търговска банка. И обратно, намаляването на пасивите в баланса на банката може да доведе до обратни последици. В бъдеще анализаторът трябва да оцени всички

Въведение

Глава 1. Същността и значението на икономическия анализ на дейността на търговска банка

1.1 Същност, цел и цели на анализа Финансово състояниебуркан

1.2. Формиране на информационна база за анализиране на дейността на търговска банка

1.3Организационни и икономически характеристики на OJSC "Спестовна банка на Русия"

2.1 Значение и видове банкова отчетност

2.2 Характеристики на формулярите за банкова отчетност, използвани при анализа на финансовите отчети

2.3 Процедура за подаване на отчети от кредитни институции в Централната банка на Руската федерация

Глава 3. Оценка на финансовото състояние на АД “ Спестовна банка на Русия ” въз основа на финансови отчети

3.1 Оценка и анализ на състава и структурата на активите и пасивите на банката

3.2 Оценка и анализ на ликвидността и платежоспособността на Сбербанк на Русия

3.3 Оценка финансова устойчивостбуркан

Заключение

Списък на използваната литература

Приложения

ВъведениеЗа управление на процесите на парично обращение, кредитиране и банкови разплащания в икономиката е необходимо да има оперативна и надеждна информация за състоянието и движението Парипо сметките на банкови организации. Разностранна, надеждна, своевременно получавана и обработвана информация, която обективно отразява икономическия климат в страната, ситуацията в регионите и различни сфери икономическа дейност, данъчната и митническата политика на държавата, конюнктурата на цените, търсенето и предлагането на финансовите пазари, е необходима за вземане на управленски решения както за държавно нивои за успешна търговска дейност в различни сектори на икономиката, включително в банковия сектор.Важността на универсалната информация за успешното и ефективно функциониране както на банковата система като цяло, така и за отделните банки трудно може да бъде надценена. Това се дължи на разнообразието на взаимоотношенията им с клиенти и акционери, партньори и конкуренти, Централната банкаи власти, население, средства за масова информация. Анализът на информацията придобива особено значение при вземане на стратегически важни решения в момента, когато руските банки са поставени в центъра на извънредни обстоятелства, причинени от действието на множество противоречиви, трудно предвидими кризисни процеси в икономиката, политика и обществен живот. икономическо решениесе определя от правилната оценка и съпоставяне на собствените им възможности с нуждите и условията на пазара. Това се отнася за дейността на търговските банки, може би дори повече, отколкото за други сфери на бизнеса, тъй като погрешна оценка и неправилно решение могат да доведат до ликвидация на банка или да причинят сериозни материални щети на клиенти, включително граждани. кредитни институциисе нуждаят от обективна и надеждна система за оценка на текущата и евентуално бъдеща ситуация, тъй като ефективността на управлението на търговска банка определя способността да извършва нейната дейност умело и в пълно съответствие с нуждите и икономическите цели на държавата, което не може да да се постигне без оперативна информация.

Целта на тази работа е да се опита да докаже необходимостта от анализ на финансовото състояние на търговска банка (на примера на една банка), да предостави наличните в момента инструменти за оценка на финансовото състояние по данни от баланса. Обект на изследване в тази дипломна работа е акционерната търговска банка "Спестовна банка на Русия".

За постигането на тези цели е необходимо да се решат следните задачи: - да се определи същността и значението на икономическия анализ на дейността на търговска банка; - да се характеризират формите на финансови отчети, използвани при анализа на финансовите отчети; - да разгледа процедурата за подаване на отчети до Централната банка на Руската федерация; - да характеризира изследваната банка;

Анализирайте динамиката на валутата на баланса;

Оценява качествената и количествената структура на актива и пасива;

Определяне на специализацията на дейността на банката, състоянието на ликвидността, рентабилността и степента на риск на отделните банкови операции;

Да характеризира състоянието на ресурсите на банката, източниците на тяхното формиране и посоките на използване;

Определете наличието на собствени средства, промените в структурата на ресурсните източници, състава и динамиката на активите;

Да оцени последователността на активните и пасивните операции на банката;

Помислете за тенденцията на промени във финансовото състояние на банката.

Теоретични материали, изследвания на различни автори, учебници и уроци, данни от статистически, счетоводни финансови отчети на АД "Спестовна банка на Русия" за 2004-2005 г.

Глава 1. Същността и значението на икономическия анализ на дейността на търговска банка. 1 .1 Същност, цел, цели на анализа на финансовото състояние на банкатаВ съвременната търговска банка финансовият анализ и анализът на финансовото състояние, като негов компонент, не е просто елемент финансово управление, но неговата основа, тъй като финансовата дейност, както знаете, е преобладаваща в банката. С помощта на анализа, като управленска функция и функции като одит и контрол, се осъществява вътрешното регулиране на дейността на банката. Съдържанието, мястото и ролята на финансовия анализ в банковия бизнес до голяма степен зависят от спецификата на дейността на кредитните институции Ролята на финансовия анализ в управлението на търговските банки, подобряването на надеждността и качеството на управлението е не само отговорно, но и определя жизнеспособността както на отделните търговски банки, така и на банковата система като цяло. околната среда където оперират. Следователно анализът на финансовото състояние в банката трябва да бъде предшестван от анализ на заобикалящата финансова, политическа, бизнес и икономическа среда.Ефективността на повечето управленски решения може да се оцени с помощта на финансови показатели, следователно анализът на финансовото състояние, като неразделна част финансов анализе етап, действие и едно от основните условия за осигуряване на качеството и ефективността на управленските решения. Изучавайки и характеризирайки икономическата ефективност на дейността на банката, анализът е една от управленските функции наред с планирането, организацията, регулирането, координацията, мотивацията, стимулите, хуманизацията и контрола. Тоест анализът на финансовото състояние и финансовия анализ като цяло в една търговска банка изучава и оценява не само ефективността на самата банка, но и икономическата ефективност на нейното управление.Освен извършването на обобщена оценка на икономическата ефективност на дейността на банката, анализът на финансовото състояние е инструмент за прогнозиране и финансово моделиране на дейността банка, метод за изследване и оценка на нейните алтернативни (или нови) направления и метод за оценка на стойността на кредитна институция. Функцията на анализа като инструмент за финансово прогнозиране и финансово моделиране се реализира днес в процеса на изучаване и оценка на основните раздели от бизнес плана на банката.При прилагане на определени видове финансово управление (активи, пасиви, ликвидност, рискове и т.н. ), финансовият анализ е инструмент за прилагане на всеки един от тези видове управление и метод за последващата им оценка. тяхната най-висока доходност при необходимото ниво на ликвидност и приемливо ниво на риск. Тази задача е осъществима само на базата на систематичен анализ на финансовите активи в посочените направления и целенасочени действия за формиране на подходящата структура на активите Управлението на пасива е свързано с: анализ на средства, които не генерират приходи; изучаване на основните насоки за намиране на необходимите кредитни ресурси за изпълнение на задължения към клиенти и за развитие на активна дейност; анализ възможни начинипривличане на „евтини“ ресурси. Така че анализът на финансовото състояние като част от финансовия анализ, като практика, като вид управленска дейност, предхожда вземането на решения относно финансови въпроси, като етап, операция и условие за тяхното приемане (информационно и аналитично осигуряване), а след това обобщава и оценява резултатите от решенията въз основа на крайната информация. Финансовото състояние - обобщаваща, сложна характеристика на банката - отразява нивото на съответствие на банката в нейната дейност с ограничения ( минимален размерабсолютният и относителен размер на капитала, нивото на рисковете и ликвидността, присъщи на активите, разходите за придобиване на пасиви, общия риск и др.) Целта на управлението на банка в това отношение е да осигури условия за получаване на желаните финансови резултати, докато поддържане на необходимото ниво на финансовото си състояние в същото време. Финансовият анализ ви позволява да оцените степента на постигане на целите на управлението, т.е. неговата ефективност; в същото време финансовото състояние на банката се характеризира по-скоро с ефективността на нейното финансово управление, отколкото от управлението като цяло. различни ниваотделя се значително внимание, но това се случва главно в рамките на прилагането на определени видове управление: активи, пасиви, капитал, рискове, където всяка група мениджъри отговаря за ефективното провеждане на бизнеса в своята област на работа. Тази организация на анализа ви позволява да разпръснете рисковете, свързани с управлението. Нивото на финансовото състояние на банката като цяло се оценява само въз основа на анализ на нейните финансови отчети, както и информация, съдържаща се в различни унифицирани доклади за дейността на банките, разработени от федералните ведомства на щата и изпратени до банките. , които се контролират на федерално ниво. Тези отчети съдържат информация за активите на всяка банка, нейните пасиви, капитал, приходи и разходи за текущото тримесечие и три предходни години, както и друга информация. Въпреки това, за да се получи пълна и по -обективна оценка на дейността на банката за нейното за собствени цели е необходимо да се извърши обобщен цялостен анализ на всички аспекти на дейността.банката, както и качеството на нейното управление.Анализът на финансовото състояние се извършва с цел: - оценка на текущите и бъдещите финансови състояние на банката; - възможностите и целесъобразността на темповете на развитие на банката от гледна точка на тяхната финансова сигурност; - идентифициране на наличните източници на финансови ресурси и оценка на възможността и осъществимостта за тяхното мобилизиране; - прогнозиране на позицията на банката на капиталовия пазар. Задачите за анализиране на финансовото състояние на банката се определят от целта на този вид анализ. Задачите на анализа се основават на целите на потенциалните потребители на информация, които могат да бъдат разделени на две категории: вътрешни (клиенти, вложители, банкови кредитори, акционери, органи за управление на банката, банков персонал) и външни (ЦБ, власти). банков надзорВъншният одит се извършва по искане на външни потребители и включва основно оценка на съответствието със задължителните стандарти, установени от Централната банка на Руската федерация, както и рейтингови и други оценки на дейността на банката. Но трябва да се отбележи, че данните от външния одит не позволяват да се даде обективна оценка на развитието на отделна банка и банковата система на региона като цяло с достатъчна степен на надеждност.Вътрешният одит предполага пълно подробен анализ на финансовото състояние на банката.Така финансовото състояние на търговска банка е обобщаваща, сложна характеристика на нейната дейност. Параметрите на това състояние не са постоянни, но се променят непрекъснато. Една част от тях оценява финансовото състояние на банката от гледна точка на нейната краткосрочна перспектива (чрез анализ на съответните финансови коефициенти - краткосрочна ликвидност, платежоспособност), другата - от гледна точка на средно- и дългосрочното развитие. , обусловена от структурата на източниците на средства на банката (собствен и дългов капитал), от които се нуждае за осъществяване на ефективни дейности в настоящето и бъдещето, както и от качеството на тяхното разположение. Някои показатели, например собствения капитал на банката, натрупан от нея по време на нейната дейност) оценяват финансовото състояние в същото време на ретроспективни позиции. Следователно финансовото състояние на банката се определя от общото ниво на ефективност при управлението на нейните активи и пасиви (както балансови, така и задбалансови), координацията на тяхното управление и се отразяват в основните показатели, характеризиращи това състояние.

1.2 Формиране на информационна база за анализиране на дейността на търговска банка.

Балансът е съотношението на взаимно свързани показатели за всяка дейност. Дейността на търговските банки е съвкупност от пасивни операции, чрез които се формират банкови ресурси, и активни операции по използването на тези ресурси с цел генериране на приходи.

В момента балансът е не само най-важната форма на отчитане от банките, инструмент за наблюдение на текущата оперативна и счетоводна работа, но и източник на информация за голяма група потребители, пряко или косвено интересуващи се от дейността на банките, т.к. предоставя количествена информация за състоянието на собствените и привлечените средства на банката, тяхното пласиране в кредитни и други активни операции, обема на предоставяните финансови услуги и др. За да могат резултатите от анализа да отразяват най-пълно текущото финансово състояние на банката, нейният анализ трябва да се извършва в динамика.

Банковият баланс е основният източник на информация за икономически анализ. Той изчерпателно характеризира дейността на банката. Анализът на баланса ви позволява да определите състоянието на ликвидност, рентабилност, както и степента на риск при извършване на определени банкови операции. Благодарение на информацията, извлечена от баланса, е възможно да се идентифицира източникът на собствени и привлечени средства, структурата на тяхното разположение за определена дата или за определен период. Тъй като икономическият анализ на дейността на търговските банки е една от най-важните области на неговата работа, е много важно да се разработи методология за анализ на банковата дейност въз основа на „четенето” на баланса. В момента тепърва започват да се извършват първите специални проучвания, посветени на цялостния анализ на дейността на банките. В тази връзка не съществува единна методология за анализ на банковия баланс. Това явление до голяма степен се дължи на факта, че в предишни години не е имало нужда да се анализира ефективността на банките. В момента работата на банките на търговска основа е насочена към получаване на максимален доход. Поради това е необходимо да се преразгледат традиционните форми и методи за управление на банковите операции, както и да се промени методологията за анализ на банковата дейност. Изключително актуално е разработването на единна методология за анализ на банковата дейност на базата на „четенето” на нейния баланс. Развитието на тази методология се усложнява от факта, че съществуващата система за банково счетоводство и отчетност у нас е несъвършена и се различава от тази, възприета в страни с развита пазарна икономика. Много методи за анализ, използвани в световната практика, не биха могли да се използват в нашите условия на текущо счетоводство. В контекста на прехода към пазарни отношения възниква необходимост от ревизия както на самата схема на банковия баланс, така и на принципите на неговото изграждане.

В процеса на анализ на баланса основен обект на изследването е цялата съвкупна търговска дейност на банката. Субекти могат да бъдат както самите търговски банки, така и други кредитни институции, включително Централната банка, реални и потенциални клиенти и кореспонденти, физически и юридически лица. Самите банки, използвайки анализа на балансовите данни, проследяват основните цели в своята дейност на коефициента на рентабилност, поддържане на ликвидност и спазване на установените от ЦБ икономически стандарти и минимизиране на всички видове банкови рискове. Основен обект на анализа е търговската дейност на всяка отделна банка и нейните групировки (по териториален, функционален или друг критерий), като предмет на анализ могат да бъдат търговски банки и техните контрагенти, одиторски фирми, местни и централни власти и др. . Тъй като всеки от субектите преследва свои собствени цели в процеса на анализ, насоките и критериите на анализа ще бъдат различни, но методологията за разчитане и анализиране на баланса трябва да бъде една и съща, което ще гарантира съпоставимост на данните, получени в процес на анализ. По този начин, на базата на балансов анализ, търговските банки се стремят да оптимизират структурата на активните и пасивните операции с цел максимизиране на печалбите. Банкови клиентии кореспондентите, въз основа на анализа на отчетите, определят стабилността на финансовото състояние на банката, осъществимостта и перспективите за по-нататъшни отношения с нея. Одиторите са изправени пред съвсем различна задача - проверка на надеждността на счетоводството и отчетността на банката, както и потвърждаване или опровергаване на резултатите от тяхната дейност. Централната банка се интересува преди всичко от състоянието и стабилността на банковата система, която се състои от множество компоненти, анализът на които дава възможност да се определят основните насоки на паричната политика и държавно регулиранедейността на търговските банки. Държавната данъчна служба, в процеса на анализиране на отчетите, упражнява финансов контрол върху изпълнението на задълженията на банките към бюджета.

Въз основа на честотата на анализа на баланса може да се класифицира по следния начин: дневен, седмичен, месечен, тримесечен, годишен и пр. В зависимост от обхвата на изследваните въпроси той се разделя на пълен и тематичен. И двата вида анализ се извършват въз основа на спазването на принципа на сложността. Въпреки това, ако в пълен анализ се изследват всички аспекти на работата на търговската банка, тоест както външните, така и вътрешните връзки, тогава в тематичен се засяга само тесен кръг от въпроси, което позволява да се идентифицират възможности за подобряване на определени аспекти от дейността на търговските банки. Например анализът на банковите печалби, структурата на заемите, депозитите и пр. Въз основа на целите и естеството на изследването има предварителен, оперативен, краен и перспективен анализ. Предварителният анализ се използва при оценка на състоянието на сметките, за да се установи възможността банката да извършва каквито и да е операции. Оперативният анализ се използва в хода на текущата работа на банката за оценка на съответствието със стандартите за ликвидност и други показатели и предприемане на спешни мерки за осигуряване на тяхното прилагане, както и за получаване на достатъчна печалба. Окончателният (последващ) анализ се използва за определяне на ефективността на търговската банка за разглеждания период и за идентифициране на резерви за повишаване на доходността. Перспектива - за прогнозиране на очакваните резултати през следващия период и определяне на по-нататъшни насоки на паричната политика. В зависимост от обекта на изследването, анализът на баланса на търговска банка се разделя на функционални, структурни, оперативни разходи и национални икономически. Функционалният анализ дава възможност да се идентифицира специализацията на търговска банка, нейното място в системата на самоиздържащите се отношения на банките, възможностите, формите и перспективите за взаимодействие с други контрагенти на тази система, както и да се оцени ефективността и осъществимост на изпълняваните от банката функции. Изследването се извършва въз основа на общия баланс, съотношението на размера на депозитите и заемите, собствените и привлечените средства, дела на междубанковите транзакции в общ обемресурси и инвестиции. В хода на анализа се идентифицират основните направления на дейност на търговската банка, които определят нейната специализация. Делът на определена операция, извършена от банката в общия баланс, характеризира нейното значение за банката. В резултат на функционалния анализ се идентифицират възможностите за увеличаване на рентабилността на банковите операции чрез премахване на неефективните и търсене на по -прогресивни начини за извършване на необходимите операции. В контекста на развиващата се конкуренция между търговските банки за клиентела, представлява интерес да се оцени тяхната дейност в териториалния контекст. В този случай е необходимо да се използват аналитични счетоводни данни, които характеризират банковите операции на териториален принцип. Структурният анализ се извършва по вид сделка. С помощта на този вид анализ съставът и делът на икономическите контрагенти се определят от активни и пасивни операции, както и структурата на приходите, разходите и печалбите на банката. Анализът на оперативната стойност задълбочава изследването на рентабилността на банката и дава представа за разходите и рентабилността на конкретни операции. Позволява ви да оцените значението на всеки вид операции при формирането на печалбата на банката и да разработите основните насоки на депозитната и кредитната политика по отношение на конкретни контрагенти, за да максимизирате приходите.

Така в момента балансът е не само най-важната форма на отчитане на банките, инструмент за наблюдение на текущата оперативна и счетоводна работа, но и източник на информация за голяма група потребители, които пряко или косвено се интересуват от дейностите. на банките, тъй като предоставя количествена информация за състоянието на собствените и привлечените банкови средства, тяхното пласиране в кредитни и други активни операции, обема на предоставяните финансови услуги и др.

1.3 Организационни и икономически характеристики на Сбербанк на Русия

Сбербанк на Русия е създадена с цел привличане на временно безплатни средства от населението и предприятията и тяхното ефективно поставяне при условия на изплащане, плащане, спешност в интерес на вложителите на банката и развитието на икономиката.

Банката концентрира значително количество депозити и извършвани операции, като например комплексни банково обслужванеюридически лица, извършващи сетълменти от името на клиента, организиране на приемане на плащания от физически лица, обслужване на участници във външноикономическа дейност, касови услуги на клиенти, транзакции със сметки на Сбербанк на Русия, изпълняващи функции валутен контрол, документални операции, обслужващи корпоративни клиенти, корпоративни и лични пластмасови карти, проекти за заплати, депозитарни услуги, брокерски услуги за фондова борса, обслужване на клиенти, използващо системата "Клиент - Сбербанк", има широка мрежа от институции, клонове, значителен брой персонал.

Според формата на организация Сбербанк е кредитна институция, действаща въз основа на Хартата. Учредители на банката са Централната банка на Русия (50% + 1 акция), банки, институции, организации, съвместни предприятия, служители и колективи на институции от системата на Сбербанк на Русия, Внешторгбанк на Русия и Руската републиканска дирекция за събиране на централната банка.

Дейността на Сбербанк се регулира и контролира от събранието на акционерите, което е върховен управителен орган на банката, а в интервалите между заседанията - от Съвета на банката, избран на учредителното събрание. Изпълнителният орган на банката е Съветът на директорите, състоящ се от председател, четирима вицепрезиденти и 15 членове на Съвета на директорите. ).

На 1 юли 1999 г. е преизбран Надзорният съвет на банката – един от най-важните й органи, който определя в частност кадровата политика. Той включваше осем представители на Централната банка, един от ARCO, двама от правителството и по трима от Сбербанк на други акционери. С други думи, позицията на Централната банка в най-голямата банкастраните сериозно се засилиха. Хората, представляващи предишното ръководство на Централната банка, бяха отстранени от съвета, а на тяхно място дойдоха представители на новия екип, воден от Геращенко. Тази среща беше само последният етап от продължителна борба за влияние върху Сбербанк.

Клоновете са основният структурен елемент на Сбербанк. Те могат да имат оперативни отдели, клонове, обслужващи клиенти, както и да създават агенции в координация с други организации. На територията на Белгородска област броят на клоновете на Сбербанк към 1 септември 2000 г. е 13. Освен това Сбербанк има право да създава дъщерни дружества с право на юридическо лице, собствен капитал и контролен пакет, собственост на банката както в Русия, други страни от ОНД, така и в чужбина.

Банките на Сбербанк на Руската федерация се ръководят от председателите, назначени от президента на Сбербанк на Руската федерация, а банковите клонове се ръководят от мениджърите, назначени от председателите на банките.

Основното направление в дейността на Спестовната банка е предоставянето на разнообразни услуги. Сбербанк извършва: приемане и издаване на депозити; Кредитни и сетълмент услуги на клиенти; издаване на гаранции, гаранции; покупко-продажба на чуждестранна валута.

Развитието на операциите на Сбербанк беше значително повлияно от фактори, свързани с промените в икономическите условия в обществото. Най-важните от тях са: премахване на монопола на Сбербанк и засилване на конкуренцията между търговските банки за привличане на средства от населението; динамика на структурата на цените, предлагането на стоки и съответните разходи на населението; повишено търсене на кредити; диференциация на населението по ниво на доходи; лихвена политика на банките, откриване на приватизационни сметки на граждани за придобиване на държавни и общински предприятия от държавата и общините.

Банката се стреми да се съобразява максимално с интересите на вложителите и се грижи за задоволяване на собствените си интереси, като се стреми да получи най-голяма печалба от кредитна и друга дейност.

Сбербанк извършва активни и пасивни операции. Мащабът и естеството на пасивните транзакции се определят от нивото на стоково-паричните отношения, естеството на мрежата от банкови институции и системата на безкасовите плащания. Тези операции трябва да бъдат структурирани по такъв начин, че приходите на банката от тях да надвишават разходите за тяхното извършване, тоест да са печеливши. Рентабилността на банковите операции се влияе значително от конкуренцията между банките, което води, от една страна, до изравняване на нивото на рентабилност в различните банки, а от друга, до осигуряване на необходимото ниво на обслужване на клиентите при по-ниска такса.

Като се има предвид концентрацията в Сбербанк на огромната маса средства на населението и действителната ситуация в банково делоДнес нейните институции играят важна роля в обслужването на населението.

Най-добрият начин да оцените привлекателността на една банка в реалната руска реалност е да анализирате основните й показатели през периода финансова криза 1998 г., тъй като през този период се появиха водещите банки, такива конкурентни предимства като имиджа на банката, качеството на услугите, размера на уставния капитал и активи, размера на валутния или общия лиценз, стабилността на клиентелата, системата за сетълмент, рекламата и компетентното управление бяха наистина определени.

Трябва да се отбележи, че 1998 г. беше период на сериозни изпитания за икономиката и финансова системаРусия. Избухването на финансовата криза доведе до системна криза на банковата система и дестабилизиране на всички сегменти на финансовия пазар, загуба на ликвидност от най -големите руски банки и рязък спад на доверието от страна на кредиторите и потенциалните инвеститори. През периода на най-остра финансова криза Сбербанк остана една от малкото руски банки, които продължиха да работят стабилно и ясно изпълняват всички свои задължения към вложители и клиенти.

Сбербанк последователно се придържа към критериите за банкова надеждност и гарантира спазването на всички задължителни икономически стандарти, установени от Централната банка на Руската федерация за търговските банки.

В допълнение към развитието и подобряването на традиционните услуги за населението, Сбербанк активно въвежда модерни банкови услуги за частни клиенти.

Наред с обслужването на частни инвеститори, Сбербанк активно разширява своята корпоративна клиентска база. Средствата по сетълмент в рубли и разплащателни сметки на юридически лица в Сбербанк представляват почти 25% от общите салда на корпоративни клиенти в руските търговски банки.

Приоритетната област за Сбербанк е кредитирането на реалния сектор на икономиката и разширяването на кредитните услуги за физически лица.

Сбербанк активно развива обещаващ пазар за работа с благородни метали, като е най-големият оператор на този пазар.

Създадената в Сбербанк система за междубраншови разплащания позволява лесно извършване на плащания към клиенти във всякакви, дори трудни кризисни условия.

За да намали непроизводствените разходи, Сбербанк целенасочено оптимизира структурата на своята регионална мрежа.

Трябва да се отбележи, че от 2001 г. Спестовната банка на Руската федерация не само работи успешно, но и заема първо място в рейтингите на руските банки.

След извършване на експресен анализ на Sberbank of Russia OJSC въз основа на финансови отчети за 2004-2005 г. може да се заключи, че основната част от привлечените ресурси са депозити, тоест средства, депозирани в банката от клиенти - физически и юридически лица по определени сметки и използвани от тях в съответствие с режима на сметките и банковото законодателство. В същото време има поскъпване на междубанковите заеми. Но тъй като този източник на средства заема незначителен дял в структурата на пасивите на банката и се е увеличил през 2005 г., това обстоятелство не доведе до значително намаляване на цената на ресурсите на банката. Най-атрактивна от гледна точка на стабилност и цена както през 2004 г., така и през 2005 г. за банката е издаването на собствените й дългови задължения. Собствената ресурсна база на банката се представя от обема на средствата и печалбата. През анализирания период се наблюдава леко увеличение на тези показатели.

Въз основа на представения баланс може да се заключи, че активите на банката са се увеличили през разглеждания период. Ръстът на стойността на активите се дължи основно на увеличение на нетния дълг по заемите и паричните средства.

Като се има предвид структурата на активите на анализираната банка, може да се отбележи следното. Най-ликвидните активи - паричните средства се увеличават през 2004 г., като през отчетния период има леко намаление в техния размер. Средствата по кореспондентска сметка в Централната банка към края на годината намаляват 1,6 пъти. Според данните, представени в баланса, може да се заключи, че динамиката на нетните инвестиции на търговската банка в ценни книжа за търговия за разглеждания период не се е променила съществено. Като се има предвид собствения капитал на OJSC Спестовна банка на Русия, може да се отбележи увеличение на този показател през периода на проучването с 1,5 пъти. В същото време се наблюдава увеличение на задълженията на банката с повече от 1. След като разгледахме отчета за приходите и разходите, можем да заключим, че приходните позиции преобладават над разходните. Наблюдава се значително увеличение на показателя за печалба за 2004-2005 г., което несъмнено е положителна тенденция в дейността на банката.

Глава 2. Финансовата отчетност като основа за анализ на дейността на търговска банка

2.1 Значение и видове банкова отчетност

Отчитането означава формуляра за получаване на информация за дейността на кредитните институции, предвидена от действащото законодателство на Руската федерация и разпоредбите на Банката на Русия, в която Банката на Русия получава информация под формата на установени отчетни документи (формуляри за отчитане) одобрен от Банката на Русия, подписан с електронен цифров подпис или лично от лицата, отговорни за точността на предоставената информация.

Финансови отчети - една системаданни за имущественото и финансовото състояние на организацията и за резултата от нея икономическа дейноствъз основа на данни счетоводствопо установени форми.

Основните характеристики на отчитането са:

Задължение - всяка кредитна институция е длъжна да подава отчети по установени показатели, формуляри, адреси и срокове;

Документално обосноване - всички отчетни данни се формират въз основа на първични счетоводни документи, включително тези, разработени в съответствие с Плана на сметките за счетоводство в кредитни институции на Руската федерация и Правилата за счетоводство в кредитни институции, разположени в Руската федерация, от 18 юни 1997 г. № 61, одобрен със Заповед на Банката на Русия от 18 юни 1997 г. № 02-263 (с последващи изменения и допълнения), както и други документи, предвидени в наредбите на Банката на Русия;

Правна сила - отчетните форми са официални документи на кредитна институция, която в съответствие с действащото законодателство носи отговорност за тяхната верност, коректност на изпълнение и навременност на подаване.

Банката на Русия трябва да получава отчети от кредитни институции за:

Разработване и прилагане на парична и валутна политика;

Надзор върху дейността на кредитните институции;

Борсов контрол и регулиране;

Съставяне на платежния баланс на Руската федерация;

Анализ на постъпления и салда по сметки за отчитане на средства федерален бюджети държавни извънбюджетни фондове;

Контрол върху ликвидацията на кредитни институции.

Основното значение на банковата отчетност е да бъде източник на надеждна, пълна и навременна икономическа информация за дейността на банката. Банковите извлечения трябва да бъдат разбираеми за съществуващи и потенциални инвеститори и кредитори, да им дават представа за сумите, времето и рисковете, свързани с очакваните приходи, да предоставят информация за състава и видовете привлечени ресурси, тяхното разположение, наличието на резерви за възможни загуби по заеми и др. ...

Управлението на съвременните банки се основава на използването на количествена информация, изразена в парични единици. В същото време финансовите отчети могат да включват качествена информация (не парична), ако помага при анализа на финансовите отчети. Докладите, специално изготвени за подпомагане на мениджърите, се отнасят до информация за управленско счетоводство. Използва се при планирането, изпълнението и контрола на дейността на банката.

В същото време трябва да се има предвид, че счетоводна информацияизползва условни класификации, предположения и в този смисъл е приблизителен. Например отразяването в баланса по сметки за обикновени заеми на многократно удължавани заеми с по-голяма степен на условност отразява съотношението между срочни и просрочени заеми. По същия начин отражението върху пасивните сметки на резервните средства на банката не показва наличието им в ликвидна форма.

По този начин, въпреки „аурата на точността“, която, както изглежда, обгръща финансовите отчети, показателите и тяхната стойност могат да бъдат само приблизителни. В тази връзка голяма отговорност за правилното използване носи потребителят, който знае как да го тълкува адекватно и да го прилага при вземане на решения. Той трябва да го разбере и да определи кое отчитане и как, в коя сфера на дейност да използва.

Методическият център за организиране на счетоводство в банките е Централната банка на Руската федерация. В съответствие с член 56 от Федералния закон "За Централната банка на Руската федерация (Банка на Русия)" Централната банка на Руската федерация установява правилата за счетоводство, изготвяне и представяне на финансови отчети, задължителни за банките.

Според честотата на изготвяне се разграничават текущите и годишните отчети.Текущите финансови отчети се подразделят на отчетни в края на месеца и отчетни в края на тримесечието. Процедурата за съставяне, съдържанието, условията за представяне на текущи финансови отчети от търговските банки се определят от институциите на Централната банка на Руската федерация.

Текущият отчет за месеца включва:

· Баланс (дневно, месечно, тримесечно);

· Формуляр № 0409101 " Оборот листпо счетоводни сметки на кредитна институция "(месечно);

· Образец № 0409110 „Тълкувания на индивидуални балансови сметки“ за изчисляване на икономически стандарти (месечни, тримесечни);

· Формуляр No 0409102 "Отчет за приходите и разходите на кредитна организация" (тримесечно);

· Формуляр № 0409136-0409142,0409147 "Изчисляване на регулирането на размера на задължителните резерви, които се депозират в Централната банка на Руската федерация, и друга информация, предоставена за регулиране на задължителните резерви" (ежемесечно);

· Образец № 0409115 „Изчисляване на провизия за евентуални загуби по кредити” (ежемесечно);

· Образец No 0409135 „Тълкувания на индивидуални балансови сметки за изчисляване на задължителни коефициенти” (месечен).

В отчета на търговските банки в края на тримесечието допълнително се включват:. оборотни ведомости за салдото в рубли и за салдото в чуждестранна валута; ... оборотни ведомости на клонове и в консолидирания баланс; ... Отчет за печалбите и загубите; ... изчисляване на фонда за гарантиране на влоговете в търговските банки и фонда за застраховка при несъстоятелност на търговските банки Съставът на годишния финансов отчет на търговските банки включва:

Образец No 101 „Баланс под формата на оборотен лист“;

Образец No 102 „Отчет за приходите и разходите“;

Образец No 126 „данни за използването на печалби и средства, създадени от печалби – Приложение No 6;

Образец No 115 „Изчисляване на провизия за евентуални загуби по кредити”;

Отчет за състоянието вътрешен контролв банката;

Обяснителна бележка.

За съставяне на годишен счетоводен отчетбанките в края на отчетната година извършват необходимата подготвителна работа. На първо място, банките извършват инвентаризация на всички парични средства и стойности, дълготрайни активи, битови и други материали и сетълменти, записани по балансови и задбалансови сметки. В хода на подготвителната работа се анализират вземания и задължения и се предприемат активни мерки за погасяването им. Нереалистичните суми се отписват от баланса и се начисляват към загуби. Кредитният портфейл се анализира и се предприемат мерки за установяване на нереалистичен дълг по заеми, както и начислени лихви по такива заеми и тяхното отписване по установения ред. Подобна аналитична работа се извършва за всички останали видове активи (инвестиции в ценни книжа, съвместни икономически дейности и др.) с цел отразяване на реални и надеждни активи и пасиви в годишния баланс. отразени в баланса през отчетната година) , се съставят документи за възстановяване на сумите от виновните лица, по установения ред се отписват нереални активи, включително лоши кредити, лихви, други задължения, както и стойността на влошените дълготрайни активи, битова техника и материали. относно състава на годишните финансови отчети на търговските банки са годишно публикуваните инструкции на Банката на Русия относно състава, структурата и процедурата за изготвяне на тези отчети. Отговорност за навременното и качествено изготвяне на годишния отчет е на ръководителите и главните счетоводители на банката.Търговските банки, извършващи операции в чуждестранна валута, допълнително представят в Главното управление на Централната банка на Руската федерация отчет за движението на чуждестранни активи и пасиви в свободно конвертируеми валути, както и в други видове валути по сделки с нерезиденти. Това отчитане включва удостоверение за текущи постъпления и плащания по транзакции с нерезиденти с разпределение на страните от далечното и близкото чужбина. Докладът за движението на валутни активи и пасиви е предназначен да събира информация за движението на чуждестранни активи и пасиви на търговските банки при транзакции между резиденти и нерезиденти на Русия за отчетния период. Информацията, съдържаща се в доклада, се използва за целите на съставянето на платежния баланс на Руската федерация, е поверителна и не подлежи на публикуване в откритата преса.

Отговорността за навременното и качествено изготвяне на годишния отчет се носи от ръководителите и главните счетоводители на банките. Главният счетоводител на банката е длъжен, преди да подпише годишния отчет, лично да провери отчетните данни на всички формуляри с данните за баланса към 1 януари на новата година, като вземе предвид окончателните обороти с актовете на ревизии, инвентаризация на средства, имущество и материали. Отчетът за приходите и разходите трябва да отразява действителните приходи и разходи финансови резултативъз основа на счетоводните правила.

Характеристики на определението облагаема основаза плащане на данък върху дохода са от компетентността на данъчното счетоводство и не могат да повлияят на крайния финансов резултат. В обяснителната записка към годишния отчет се оценява състоянието на счетоводството в банката, дешифрирани са салда по индивидуалните сметки.

Годишният отчет на търговска банка подлежи на одит, целта му е да потвърди достоверността на пълнотата и реалността на сметката, съответствието на счетоводството действащото законодателствои нормативни документи. Търговските банки представят годишния си отчет на Банката на Русия с положително одитно потвърждение за неговата надеждност.

2.2 Характеристики на финансовите отчети на банката, използвани при анализа на финансовото състояние на банкатаОт особено значение при анализа на финансовото състояние е използването на общи финансови отчети на търговска банка, съставени в съответствие с Инструкцията на Централната банка на Руската федерация № 17 и допълнения и обяснения към нея. Съгласно тази Инструкция общите финансови отчети са отчети на търговска банка, използвани за запознаване и анализ на дейността й от Централната банка, ръководители на търговска банка, други заинтересовани юридически и физически лица, както и за публично публикуване. новите финансови отчети е неговата сложност. Ясно е, че формите за финансова отчетност, взети поотделно, не предоставят пълна информацияза обекта, който се изследва, но в съвкупност те ви позволяват да оцените финансовото състояние на търговска банка. Добре функциониращата система за вътрешно отчитане позволява на ръководството на банката да получава необходимата информацияза дейността на банката. Този подход дава възможност за натрупване и систематизиране на данни за работата на банката за определен период от време.Основният финансов отчет за анализ на финансовото състояние на банката е балансът, т.е. баланс на търговска банка. Балансът на банката има Т-образна форма, където всички парични транзакции на банката (постъпления, плащания) получават като че ли две измерения, т.е. фигурират в пасиви и активи. Балансът на търговска банка е обобщена таблица, която дава представа за финансовото състояние, естеството, структурата и размера на операциите на банката към съответната дата. Пасивите са собствените средства и пасиви на банката, активите - вложените средства или пасивите на банката. Активът включва парични средства. Първоначално те възникват като еквивалент на продадените акции, т.е. задължения на самата банка. В значителна част тези „пари“ след това се въплъщават в имуществото на банката – необходимото материално богатство. Парите отново се увеличават, когато банката започне да функционира като депозитарна институция, т.е. приемат депозити.Особено значение в структурата на баланса имат задължителните резерви. Те са установени със закон за всички институции, приемащи депозити и издаващи съдилища. Когато заемите бъдат погасени (изплатени), паричният поток на банката отново се увеличава, както и потенциалната й способност да отпуска нови заеми. Ефект на създаване допълнителни паривъзниква, когато банка закупува държавни ценни книжа (облигации, съкровищни ​​билети). Но във всеки случай способността на системата на търговските банки да създава нови пари е ограничена от общия размер на резервите.Балансът на банката е баланс, отразяващ състоянието на привлечените и собствените средства, техните източници, пласиране в кредит и други активни операции. Думата „пасив“ в баланса означава, че банката, след като е получила имуществени активи от кредитори и акционери, е във връзка с тях в позицията на длъжника. Следователно, колкото има имуществени активи по делото, той има и толкова много задължения, като се брои сред последните и длъжниците, измерени с размера на капитала. Тези. основният модел на баланса на банката е представен като: актив е равен на пасив или актив е равен на пасив плюс собствен капитал Централната банка на Русия и всички търговски банки на страната използват единна номенклатура на балансовите сметки за счетоводни цели, определени от сметкоплана за счетоводство в центрове за сетълмент на парични средства (RCC), централни офиси на Централната банка на Руската федерация, търговски и кооперативни банки. Следователно в счетоводството на банките има единни съпоставими показатели за всички видове техни дейности. Всички балансови сметки са разделени на сметки от първи ред - агрегирани (синтетични) и сметки от втори ред - детайлизиращи (аналитични). Сметките от първи ред се обозначават с три цифри. Номерът на сметката за второ нареждане се състои от пет знака и се изгражда чрез добавяне на две цифри вдясно към номера на сметката за първи ред.Всички балансови сметки на търговска банка са групирани в секции. Въз основа на новия сметкоплан, балансът на банката включва пет раздела: А. Балансови сметки, Б. Доверителни сметки, В. Задбалансови сметки, Г. Спешни сделки, Г. Сметки за ценни книжа. Сметките, разделени по раздели, са групирани по видове привлечени и пуснати от банката средства, както и по спешност на извършените операции. За съжаление за редица сметки в баланса останаха т. нар. регулаторни договорни и контрапасивни сметки, но сега сумите се показват минус сумите по насрещните сметки. Балансовите сметки са активни и пасивни. Активните сметки отчитат: парични средства в касите на банката, краткосрочни и дългосрочни заеми, вземания, разходи за капиталова инвестицияи други активи и отклонения. Следователно активът в баланса на банката показва инвестицията в кредитни и други операции. Пасивните сметки отразяват средствата на банката, салда по сетълмент сметки на клиенти, депозити, задължения, печалби на банката, други задължения и привлечени средства. Следователно пасивите в баланса на банката показват източниците на собствени и привлечени средства на банката. Значителен недостатък на използваната понастоящем форма на счетоводния баланс е липсата на неговата отличителна черта - разделянето на активите и пасивите в отделни групи (което го прави само двустранна таблица по форма). В резултат на това той продължава да бъде нищо повече от, макар и подобрен, но револвиращ отчет, а не балансът в общоприетия му вид. Балансът на търговска банка се състои от седем раздела: 1. “Капитал и фондове” - съдържа сметки за отчитане на средствата, предоставени на банката под формата на уставен и допълнителен капитал на акционерни и дялови банки, резервен фонд, специални целеви средства и др. 2. “Парични средства и благородни метали” - съдържа сметки, отчитащи паричните средства на банките в каси и в движение, платежни документи, пари в брой на банкомати, вкл. благородни метали и камъни. 3. „Междубанкови транзакции“ - включва сметки за отразяване на транзакции по кореспондентски отношения между банки, включително Централната банка на Руската федерация, сетълменти с клонове, разположени на територията на Руската федерация и в чужбина, вкл. сетълменти на организирания пазар на ценни книжа, съгласно брокерски операции, обслужващ емисията на ценни книжа. 4. “Операции с клиенти” - съдържа сетълмент (пасивни) и кредитни (активни) сметки за кредити, предоставени на юридически и физически лица. Той също така откри сметки за отчитане на просрочени заеми. 5. "Транзакции с ценни книжа" - отразява инвестициите в дългови задължения, акции, дисконтирани бонове, които са групирани по падеж и собственост. Той също така взема предвид ценните книжа, издадени от самата банка. 6. “Средства и имущество” - отразява разплащанията с длъжници и кредитори, отчита дълготрайните активи, МБП и тяхната амортизация, както и нематериалните активи. 7. “Резултати от операции” - съдържа сметки за отчитане на оперативни и други приходи и разходи, глоби, неустойки, неустойки, разходи за поддържане на банковия апарат за управление на печалбите и загубите, както и използването на печалбата от отчитането. година и предходни години.При анализ на салдата на търговските банки не трябва да се пренебрегва издаването на статии, които отчитат банковите гаранции, за да помогнат на клиентите да получат финансиране от други клиенти. Методологията за анализ на финансовото състояние на банката се основава на обобщаване, систематизиране и последващ анализ на формите на финансовите отчети.Резултатите от дейността на търговските банки, всички направени разходи и приходи през изминалия отчетен период се записват в отчета за печалбата и загубата. Отчетът за приходите и разходите съдържа спецификация (списък) на приходите и разходите, отнесени към сметките „Печалба за отчетната година“ и „Загуби за отчетната година“ на банките. Отчетът съдържа лихвени и нелихвени приходи и разходи на банката, групирани по отделни видове. Отделен раздел съдържа разходите за поддържане на администрацията и отписаните на загуба суми. Данните от отчета се използват за анализ и идентифициране на факторите за промени в приходите и разходите на банката.В приходната част могат да се разграничат: -приходи от оперативната дейност на банката, включително приходи от междубанкови сделки, сделки с клиенти; -лихви по заеми; - комисионни за извършени услуги и приходи от търговия по операции с ценни книжа (резултати обменни сделки); -приходи от странични дейности на банката; - неочаквани приходи и други приходи Разходите се състоят от: - лихви по депозити; - награди, комисионни за получени услуги; - загуби по кредити и авансово издадени суми; - обезценка на ценни книжа; - общите разходи на търговска банка, включително разходите за труд и други разходи. След групирането на приходите и разходите се показва финансовият резултат от дейността на банката. В удостоверението, поставено в края на образец 2 "Отчет за приходите и разходите" , търговските банки посочват данни за плана за печалба (загуби) за отчетната година, реалното изпълнение на плана за печалба (загуба). Той също така показва сумата, прехвърлена към бюджета, от салдата на закрити лични сметки, и други суми, които не са претендирани от клиентите своевременно, от сметките „Разплащания с доставчици, изпълнители, купувачи - по заем“ (60311 -P; 60312-А). В първата част на отчета „Приложение към баланса“ (Формуляр 3) са посочени плащанията и удръжките от приходите към бюджета. Втората част на отчета отразява вноските в централизираните осигурителни фондове, резервните, осигурителните и други фондове на банката, във фонда за промишлено и социално развитие, във фонда за материално стимулиране и други. Удръжките от общия размер на отчисленията към централизирани фондове, резервни, застрахователни и други фондове на банката, включени в ред 006 на формуляр 3, се отразяват в „Удостоверението“, приложено към формуляр 3. Колона 2 „Информация за състава на средствата на банката различни средстваи фондове със специално предназначение ”(Формуляр 5) отразява сумите, начислени през отчетната година към съответните фондове. Колона 3 включва сумите, получени от висшите институции на банките, от връщането на средства от генералните разработчици. Колона 4 показва действителното използване на средствата на съответните средства по предназначение. В същото време символът 5003 в тази колона съответства на износването на стоки с ниска стойност и високо износване, отписани от баланса. Символите 5030 и 5031 също включват суми, преведени на общи разработчици за дялв капиталното строителство. В колона 5 са ​​посочени сумите, преведени (върнати) към висшите институции на банките, преведени на контрагенти за развитие на производствената им база. Отразените в колони 3 и 5 суми следва да се дешифрират в обяснителната бележка към годишния отчет. В удостоверението не са посочени грешни и транзитни обороти. Салдата в края на годината по сметките, включени във Формуляр 5, трябва да съответстват на данните за баланса.В състава на годишните отчети на търговска банка са включени: - Отчет за кражби и грешни изчисления. Дългът за злоупотреби, злоупотреби, други злоупотреби и грешни изчисления, отразени в "Справка за кражба и грешни изчисления" (образец 113) за символ 9 от колона 6, трябва да съответства на дълга към 1 януари по балансова сметка 6310 (отделна лична сметка ). - Доклад за стойността на капиталовите инвестиции. Колона 1 от "Отчет за стойността на капиталовите инвестиции" (образец 3-а) се попълва на базата на разпределените и получените средства, в т.ч. неизползвани салдасредства за съответните съоръжения в началото на годината. В колона 2 на този отчет се отразяват всички разходи, направени през отчетната година за капиталови инвестиции, включително незавършени разходи, които са прехвърлени към следващата година. Преведените салда от минали години не са включени във формуляр 3-а, тъй като вече са отразени в отчетите за минали години. - Доклад за наличността и движението на дълготрайните активи. При попълване на данните от формуляр 4 „Отчет за наличността и движението на дълготрайни активи“ за символи 4112-4116, 4211-4216, 4010 и 4020 се показват годишни обороти, с изключение на наличните транзитни, грешни и коригиращи обороти през годината. Във втория раздел на отчета капиталовите инвестиции за наети дълготрайни активи са отразени със символ 4327. цялата зонасервизните (символ 4322) и жилищните (символ 4328) сгради са показани в пълни квадратни метри, без десетичните знаци. Жилищното пространство в собствената ви офис сграда, ако има такова, е показано на символ 4328 и не е включено в символ 4322. Счетоводната обяснителна бележка към годишния отчет оценява състоянието на счетоводството в банката и подчинените й предприятия и организации, а също и дешифрира салда по индивидуални сметки и предоставя някои данни, несъдържащи се в отчетността, но важни за характеристиките на работата на институциите на банката.В бележката е необходимо: 1) да се дешифрират главните суми на вземанията по сметка 63; 2) дават оценка на резултатите от инвентаризацията материални ценности, информация за наличие на ненужни банкови материални номера, приети за ликвидирането им в институциите на банката и подчинените предприятия и организации; 3) дешифрира цената на демонтирано оборудване с датата на закупуването му и причините за неинсталирането; 4) описва накратко състава на вземанията и предприетите мерки за намаляването му; 5) посочва причините за отклонения от нормалното състояние на отделните балансови позиции и отчетни данни (ако има показатели, които не са предвидени в отчета, например дебитни салда по пасивни сметки и др.); 6) дешифрира основните приходи и емисии, отразени в сметки 70107 и 70209 „Други приходи“ и „Други разходи“. За оценка и анализ на финансовото състояние на банката се използват данни, получени за три периода (тримесечия).Аналитичният нетен баланс на банката се различава от отчетния по това, че не съдържа редица регулаторни позиции и следователно, последното се нарича брутно салдо. Нормативни са тези позиции, за които сумите се приспадат от размера на друга позиция при определяне на действителната (остатъчна) стойност на средствата. Брутният баланс не отразява реалния размер на финансовите ресурси, с които банката разполага. В тази връзка брутният баланс по клиринг се трансформира в аналитичен нетен баланс. 2.3 Процедурата за изготвяне и подаване на отчети от кредитни институции до Централната банка на Руската федерацияЕдна от основните задачи на банковото отчитане е не само информационната подкрепа за вземане на управленски и инвестиционни решения, но и възможността за контрол на работата на кредитните институции от централните банки. Отчитането в банковата система на Руската федерация е предназначено да предоставя необходимите данни за разработването и прилагането на паричната и валутната политика, надзора върху дейността на кредитните институции, валутния контрол и регулирането, съставянето на платежния баланс на Руската федерация, както и получаване на информация за постъпленията и салда по сметки на федералния бюджет и извънбюджетните фондове. Финансовите отчети на търговска банка са разработени в съответствие с утвърдените формуляри. Основата на финансовите отчети са данните от аналитичното и синтетичното счетоводство.

Съгласно член 24 от Федералния закон „За Централната банка на Руската федерация“ отчетният период на Банката на Русия се установява от 1 януари до 31 декември включително. Структурата на баланса на Банката на Русия се определя от Съвета на директорите.

Банката на Русия ежегодно, не по-късно от 15 май, представя на Държавната дума годишен доклад, одобрен от Съвета на директорите. Съгласно член 25 от Федералния закон „За централната банка на Руската федерация“, годишният доклад на Банката на Русия включва следното:

1) доклад за дейността на Банката на Русия, анализ на състоянието на икономиката на Руската федерация, включително анализ на паричното обращение и кредит, банковата система, валутната позиция и платежния баланс на Руската федерация , както и списък с мерки за единна държава паричната политикапроведено от Банката на Русия;

2) годишен баланс, отчет за приходите и разходите, разпределение на печалбата;

3) процедурата за формиране и използване на резерви и фондове на Банката на Русия;

4) одиторски доклад за годишния отчет на Банката на Русия.

След изготвяне на годишния отчет на банката Държавната дума го изпраща на президента на Руската федерация, както и на правителството на Руската федерация за сключване.

Държавната дума разглежда годишния доклад на Банката на Русия до 1 юли на годината, следваща отчетната година. Въз основа на резултатите от разглеждането на годишния доклад на Банката на Русия Държавната дума взема решение.

Банката на Русия публикува месечно своя баланс, данни за парично обръщение, включително динамиката и структурата на паричното предлагане, обобщени данни за операциите им.

Основните изисквания на Банката на Русия към кредитните институции при изготвянето и представянето на отчети са пълнотата на попълване, надеждността на отчетните данни и навременността на тяхното представяне. Съответно трябва да бъдат изпълнени следните условия.

Всички предвидени в тях показатели са дадени в отчетните форми. При липса на данни за един или няколко индикатора в съответната статия (ред, колона) на отчетността, за цифровите индикатори се поставя нула. При липса на данни за нецифрови показатели (символ, дата), съответната статия (ред, колона) от отчета не се попълва.

Ако формулярът за отчитане съдържа само нулеви показатели, докладът не се представя, докато до Банката на Русия се изпраща съобщение за липсата на съответни операции (освен ако процедурата за съставяне и подаване на отчета не предвижда друго) и съдържаща атрибути, които позволяват недвусмислено определяне на отчетната форма. Това съобщение трябва да бъде подписано с електронен цифров подпис или лично от ръководителя на кредитната институция (негов заместник), както и от лицето, което замества (изпълнява длъжността) ръководителя по предвидения от закона начин.

Отчетните данни са дадени в мерните единици, установени за показателите на всяка конкретна форма.

Ако за отделни показатели на формуляра мерната единица се различава от установената за формуляра като цяло, мерните единици за тези показатели трябва да бъдат посочени в съответните колони. За изчислените показатели е необходимо също да се посочи точността на изчислението (броя на десетичните знаци).

Отчитането на кредитна институция трябва да гарантира съпоставимост на отчетните данни с показателите от предходния отчетен период.

Кредитните институции и техните клонове, ако е необходимо, предоставят на териториалното управление на Банката на Русия кратки обяснения относно причините за промени в определени показатели в сравнение с данните за предходния отчетен период.

Корекцията на данните, включени в отчетността, се извършва в отчетния период, в който са констатирани изкривявания на данните, и е придружена от обяснения, съставени свободно писмено и подписани от упълномощени лица, изпълняващи управленски функции.

Процедурата за съхранение на отчети се определя от кредитните институции самостоятелно, освен ако не е предвидено друго в разпоредбите на Банката на Русия.

Кредитните институции представят отчети в Банката на Русия на хартиен и/или в електронен вид във формати, установени от Банката на Русия, съдържащи същия набор от показатели като хартиен документ, в съответствие с изискванията на разпоредбите на Банката на Русия.

Кредитните институции носят отговорност за съответствието на данните, подадени на хартиен носител и в електронен вид.

Датата на подаване на отчетите е денят на действителното му прехвърляне в териториалните служби (структурни поделения) на Банката на Русия или - датата на изпращане, посочена в пощенското клеймо на пощенската служба, докато в рамките на един град не се извършват пощенски пратки. позволен.

Датата на подаване на отчетите в електронен вид е датата, на която Банката на Русия изпрати съобщение до адреса на кредитната институция (клон), потвърждаващо неговата автентичност. Проверката на автентичността на електронен документ включва проверка на коректността на електронния цифров подпис (ЕЦП) и съответствието на регистрирания собственик на този ЕЦП с автора на документа, както и контрол на коректността и пълнотата на идентификацията подробности за електронния документ.

Ако отчетният ден съвпада с неработен ден, отчетът се подава на първия работен ден след уикенда или празника. Ако срокът за подаване на отчети е определен в календарни дни, той се удължава с броя на празниците.

Ако Банката на Русия прави промени във формулярите за отчитане, представянето им в изменен вид се установява, считано от следващата отчетна дата след одобряването на съответните промени, освен ако не е предвидено друго от наредбите на Банката на Русия.

В случай на нарушаване на сроковете за подаване на отчети, както и подаване на непълна или неточна информация, Банката на Русия има право да приложи към кредитните институции мерките за влияние, предвидени Федерални закони"За Централната банка на Руската федерация (Банка на Русия)" (член 75) и "За банките и банковата дейност" (клауза 3 от член 20), други законодателни актове на Руската федерация и разпоредби на Банката на Русия.

Отговорността на Банката на Русия за разкриване на информация, съдържаща се в отчетите на кредитните институции, се определя от действащото законодателство.

Глава 3 ... Оценка на финансовото състояние на Сбербанк на Русия въз основа на финансови отчети

3.1 Оценка и анализ на състава и структурата на активите и пасивите на банката

Основен източник на данни за оценка на финансовото състояние на търговската банка е нейният баланс. Банковият баланс е балансът. Той показва сумите от салдата по личните сметки на аналитичното счетоводство, комбинирани от синтетични сметки - балансови позиции към определена дата. Следователно номенклатурата на балансовите позиции е едновременно и сметкоплан за синтетично счетоводство.

Балансът отразява състоянието на заетите и собствените средства на банката, както и тяхното поставяне в кредитни и други операции. Съгласно баланса се осъществява контрол върху състоянието на кредитните, сетълмент, касови и други банкови операции; коректността на отразяването на транзакциите в счетоводството. Структурата на баланса се определя от функционалните дейности на банките, принципите на отчитане на банковите операции и промените в зависимост от промените в характера на операциите.

Препоръчително е да се започне изучаването на структурата на баланса на търговска банка със задължение, отразяващо източниците на собствените и привлечените средства, тъй като обемът и структурата на пасивите до голяма степен предопределят условията, формите и насоките на използване на банката. ресурси, тоест обемът и структурата на активите.

Основните форми на пасивни транзакции са:

Първична емисия на ценни книжа;

Удръжки от печалбите на банките за образуване или увеличаване на средства;

Получен кредит от други юридически лица;

Депозитни операции (операции на банки за привличане на средства от юридически и физически лица във влогове за определен период или при поискване).

С помощта на първите две форми на пасивни операции се създава първата голяма група кредитни ресурси – собствени ресурси. Следващите две форми формират втората голяма група ресурси - заемни или привлечени кредитни ресурси.

Анализът на структурата на пасивите започва с идентифициране на размера на собствените средства, определяне на техния дял в общия баланс. Структурата на собствените средства може да включва:

Капитал и средства (уставният капитал, собствени акциидопълнителен капитал, средства, резерви за евентуални загуби по заеми, закупени от акционери);

Приходи за бъдещи периоди (преоценка на средства във валута - положителна разлика, преоценка на благородни метали - положителна разлика);

Доход и печалба.

Търговските банки трябва да поддържат съотношението на собствените и заетите си средства в съответствие с установения стандарт. Този стандарт осигурява минималното необходимо ниво на банкова ликвидност. В същото време този структурен показател характеризира степента на зависимост на банката от привлечените средства, а също така показва ефективността на работата на банката за мобилизиране на временно свободни ресурси от финансовия пазар. За точно изчисляване на посочения стандартен коефициент съгласно действащата методика няма достатъчно информация в публикувания баланс, тъй като е необходимо да се определи собствения капитал (нет). Ето защо, когато се анализира структурата на пасивите, е важно да се определят средствата на банката.

Структурен анализ на пасивни балансови сметки всъщностс кивключва показатели за хоризонтален и вертикален анализ, актът е изрично използван отв практиката на западните фирми. По време на хоризонтон подемникн Ехаанален над ме определи абсолютени роднинапромени veЦифрите на различни позиции в баланса за определен период и целта на вертикалния анализ е да се изчисли нетното специфично тегло. Всички позиции на баланса във вертикалния анализ се показват като процент от общата сума на баланса.

За да анализираме състава, динамиката и структурата на собствените средства на Сбербанк, ще съставим следната аналитична таблица (Таблица 1). Анализирайки данните в таблицата, можем да заключим за структурата на пасивите в баланса на банката: като цяло през разглеждания период размерът на задълженията се е увеличил с 592892130 хиляди рубли. (30,494%): през 2004 г. възлиза на 1944287656 хиляди рубли, а през 2005 г. - 2537179786 хиляди рубли. Тази промяна се дължи главно на значително увеличение на средствата, привлечени от клиенти на банката с 40,5578732 хиляди рубли. и депозити на физически лица за 316126707 хиляди рубли. Общият обем на пасивите на банката в структурата на пасивите през 2004 г. възлиза на 1 770 763 125 хиляди рубли, а през 2005 г. - 2282136706 хиляди рубли. Те заемат най -голям дял в пасивите на банката: през 2004 г. - 91,075%, а през 2005 г. - 89,948%. В общия размер на банковите ресурси преобладаващо място заемат привлечените ресурси. С развитие пазарни отношенияструктурата на привлечените ресурси претърпя значителни промени, което се дължи на появата на нови, нетрадиционни за старата банкова система методи за натрупване на временно свободни средства на физически и юридически лица.

Основната част от привлечените ресурси на търговските банки са депозити, тоест средства, депозирани в банката от клиенти - физически и юридически лица по определени сметки и използвани от тях в съответствие с режима на сметките и банковото законодателство. През разглеждания период абсолютната стойност на реда Клиентски средства се е увеличила с 40 5578732 хиляди рубли: през 2004 г. възлиза на 1 637199130 хиляди рубли. (84.206%), а през 2005 г. - 2 042 777 862 хиляди рубли. (80,514%). Абсолютната стойност на линията Депозити на физически лица през 2004 г. възлиза на 1183985600 хиляди рубли, а през 2005 г. - 1500112307 хиляди рубли, т.е. промяната в абсолютно изражение възлиза на 316126707 хиляди рубли, като делът на този показател намалява с -1,770%.

маса 1

Състав, динамика и структура на капиталовите фондове на Сбербанк на Русия

P / p No	Балансови позиции	Стойности, хиляди рубли		Специфично тегло, %		Промени		Темп на увеличение
		2004 година .	2005 година .	2004 година .	2005 година .	смисъл	много.тегло
1	Заеми от Централната банка на Руската федерация	0	0	-	-	0	-	-
2	Средства на кредитни институции	42641431	115055808	2,193	4,535	72414377	2,342	169,822
3	Средства на клиенти (некредитни институции)	1637199130	2042777862	84,206	80,514	405578732	-3,692	24,773
4	Индивидуални депозити	1183985600	1500112307	60,896	59,125	316126707	-1,770	26,700
5	Освободен облигации	63304816	86693048	3,256	3,417	23388232	0,161	36,945
6	Задължения за лихви	16256296	17968582	0,836	0,708	1712286	-0,128	10,533
7	Други задължения	9506936	14647470	0,489	0,577	5140534	0,088	54,071
8	Провизии за възможни загуби по условни кредитни ангажименти, други възможни загуби и сделки с резиденти на офшорни зони	1854516	4993936	0,095	0,197	3139420	0,101	169,285
9	Общо задължения	1770763125	2282136706	91,075	89,948	511373581	-1,127	28,879
10	Средства на акционерите (участниците)	1000000	1000000	0,051	0,039	0	-0,012	-
10.1	Поименни обикновени акции и акции	950000	950000	0,049	0,037	0	-0,011	-
10.2	Регистрирани привилегировани акции	50000	50000	0,003	0,002	0	-0,001	-
10.3	Нерегистриран уставен капитал на неакционерни кредитни институции	0	0	0	0	0	0	-
11	Изкупени собствени акции от акционери	0	0	0	0	0	0	-
12	Премия за акции	5576698	5576698	0,287	0,220	0	-0,067	-
13	Преоценка на дълготрайни активи	37029957	67389029	1,905	2,656	30359072	0,752	81,985
14	Разходи за отсрочени периоди и предстоящи плащания, засягащи собствения капитал (капитал)	16398232	18553124	0,843	0,731	2154892	-0,112	13,141
15	Средства и неизползвани печалби (неликвидирани загуби) от предходни години	102645226	136700509	5,279	5,388	34055283	0,109	33,178
16	Печалба (загуба) за отчетния период	43670882	62929968	2,246	2,480	19259086	0,234	44,101
17	Общо източници на собствени средства	173524531	255043080	8,925	10,052	81518549	1,127	46,978
18	Общо задължения	1944287656	2537179786	100	100	592892130	-	30,494

В същото време има увеличение на цената на междубанковите заеми с 2 342 процентни пункта. Но тъй като този източник на средства заема незначителен дял в структурата на пасивите на банката и се е увеличил през 2005 г. до 115055808 хиляди рубли, това обстоятелство не е довело до значително намаляване на разходите за ресурсите на банката. Най-атрактивна от гледна точка на стабилност и цена както през 2004 г., така и през 2005 г. за банката е издаването на собствените й дългови задължения. Средната им себестойност през 2005 г. е 3,417%, което съответства на незначително покачване на цената на този ресурсспрямо 2004 г. с 0,161%.

Собствената ресурсна база на банката се представя от обема на средствата и печалбата. През анализирания период се наблюдава леко увеличение на тези показатели. През 2004 г. стойността на линията Средства и неизползваната печалба (неизплатени загуби) от предходни години възлиза на 102 645 226 хиляди рубли. (5,279%), а през 2005 г. - 136 700 509 хиляди рубли. (5,388%). Индикаторът Печалба (загуба) за отчетния период се промени по подобен начин, през 2004 г. стойността му възлиза на 43670882 хиляди рубли, а през 2005 г. - 62929968 хиляди рубли. Получените данни свидетелстват за стабилната работа на банката през анализирания период.

Въз основа на тези изчисления може да се заключи, че банката през 2004-2005г. функционираше доста динамично и финансовото му състояние беше в стабилно положение.

Абсолютната стойност на собствения капитал не дава пълна и обективна информация за обекта на изследване, тъй като при определяне на стойността на капитала в абсолютно изражение е трудно да се прецени дали тази стойност е достатъчна, за да може банката да изпълнява функциите си или не. За това във вътрешните и международна практикасе изчисляват редица относителни показатели за капиталова адекватност.

Част от ресурсите на банката, която не й принадлежи, но се използва при определени условия като финансов източник, са заети и привлечени средства. Привлечените средства преобладават в структурата на банковите ресурси и представляват основата за функционирането на всяка банка.

Основната част от привлечените средства са депозити на клиентите на банката, т.е. средства, депозирани от клиенти в банката, съхранявани по сметки и използвани в съответствие с режима на сметката и банковото законодателство. Останалата част от привлечените средства са привлечени специални средства, временно свободни средства в разплащания за банкови операции, задължения.

За да се определи размерът на кредитните инвестиции, направени за сметка на привлечени депозити, се използва показателят за ефективността на използването на привлечените средства или депозити от банката:

K in - кредитни инвестиции

P c - привлечени средства на банката и депозити

Или обратната връзка е процентът на използване на депозитите:

Ако E f> 100%, тогава депозитите се използват не само като привлечени ресурси, но и като източник за активни банкови операции и евентуално за покриване на собствените си разходи.

Коефициентът на използване на депозитите трябва да бъде повече от 100%, ако Към ид 100%, то това е границата между банките с акумулираща ликвидност и банките, които управляват задължения.

За Сбербанк на Русия горните съотношения са:

2004 година:

2004 година:

2005 година:

Изчисляването на посочените по-горе показатели показва, че стойността на индикатора за ефективност на използването на привлечените средства или депозити от банката за разглеждания период надхвърля нивото от 100%. През 2005 г. се наблюдава намаление на съотношението с 11,12% спрямо 2004 г., в която стойността е 120,98%. През отчетната 2006г

Въз основа на получените стойности може да се заключи, че банката използва депозитите не само като кредитен ресурс, но и като източник на други активни операции и евентуално за покриване на собствените разходи на банката.

Съответно през 2005 г. се наблюдава увеличение в сравнение с 2004 г. на обратния показател - коефициента на използване на депозитите, който през 2004 г. възлиза на 82,65%, а през 2005 г. - съответно 91,02%.

За да се анализират средствата, събрани от банката, е необходимо да се вземе предвид не само размерът, но и структурата на депозитите. За това се изчислява коефициентът на срочната структура на депозитите:

Този показател характеризира степента на постоянство на ресурсната база. Оптималната стойност е 0,1-0,3. Ако коефициентът е 0,1, тогава разходите на банката за обслужване на срочни и спестовни депозити са минимални. Колкото по-висока е стойността на този коефициент, толкова по-ниска е необходимата ликвидност на банката.

Съотношението на използването на привлечените средства за инвестиции:

Коефициентът характеризира относителната ориентация на банката към поведение кредитни операции... Оптималната стойност е 0,65-0,75. Ако коефициентът е по-висок от 0,75, банката води рискова кредитна политика. Ако коефициентът е под 0,65, банката следва пасивна кредитна политика. Ако съотношението е по-високо от 100%, скоростта на формиране на ресурсната база значително надвишава темпа на разширяване на кредитните операции, което може да показва или ориентацията на кредитната институция към преобладаване на операции, които не са заеми, или необходимостта от покриване на бизнес загуби.

Стойността на този коефициент може да бъде изчислена за Сбербанк.

2004 година:

2005 година:

През 2004 г. стойността на този показател е 1,31, през 2005 г. се наблюдава намаляване на коефициента с 0,08 и стойността му е 1,23. Ако съотношението е по-високо от 100%, скоростта на формиране на ресурсната база значително надвишава темпа на разширяване на кредитните операции, което може да показва или ориентацията на кредитната институция към преобладаване на операции, които не са заеми, или необходимостта от покриване на бизнес загуби.

Между взети назаем париводеща роля играе привлеченият междубанков кредит. След кризата от 1998 г. банките не обърнаха внимание на този заем източник, тъй като беше един от най-скъпите. В момента доверието на банките постепенно нараства и привличането на междубанкови заеми със стабилни лихвени проценти характеризира кредитната политика на банката като успешна.

Анализът на степента на зависимост на банките от междубанковите заеми се извършва на базата на редица относителни показатели, които се наричат ​​коефициенти на рефинансиране. Основните са:

1. Съотношението на привлечените междубанкови заеми към отпуснатите междубанкови заеми. След като изчислихме това съотношение за Сбербанк на Русия, получаваме следните стойности

2004: K = = 16.08

2005: K = = 32,64

Характеризира способността на банката да привлича допълнителни междубанкови заеми и позицията на банката на пазара на междубанкови кредити. Ако този коефициент е над 1, банката се счита за нетен кредитополучател, в противен случай - за нетен кредитор. Стойността на този показател в периода 2004-2005г. се увеличи точно 2 пъти. През 2004 г. стойността е 16.08, а през 2005 г. се наблюдава значително увеличение и показателят става 32.64, което предполага, че банката се счита за нетен кредитополучател.

2. Коефициентът на използване на междубанковите заеми:

Той характеризира степента на зависимост на ресурсната база на банката - от една страна, и от друга, наличието на този вид ресурси. Стойността на този индикатор се тълкува двусмислено. Оптималната стойност на коефициента се счита за 0,25-0,40.

Коефициентът на използване на междубанковите заеми за анализираната банка има следното значение

2004: K isp = = 0,024

2005: K sp == 0,05

Въз основа на изчисляването на коефициента може да се прецени ниското ниво на този показател в сравнение с оптималната стандартна стойност. През 2004 г. стойността на коефициента е 0,024, през 2005 г. се наблюдава увеличение на показателя с 2 пъти, което възлиза на 0,05. Това показва нисък дял на междубанковите заеми в ресурсната база на банката.

В същото време, с увеличаване на степента на зависимост на банката от получените междубанкови заеми, нейната печалба намалява, тъй като междубанковите заеми са най-скъпият ресурс. Високите стойности на коефициентите на рефинансиране показват, че банката има резерви за повишаване нивото на рентабилност на банковите операции.

Активните операции на банката представляват съществена и определяща част от нейните операции. Активът на баланса характеризира състава, разположението и целевото използване на средствата на банката. Показва в какво се инвестират финансови средства, каква е целта на наличните икономически ресурси. Възможно е друго, по-задълбочено тълкуване на същността на балансовия актив: активът показва размера на разходите, които са възникнали в резултат на предишни финансови транзакции и са необходими за генериране на приходи в бъдеще. Активите и пасивите на баланса на търговска банка са тясно свързани помежду си. Навлизайки на кредитните пазари, купувайки и продавайки ценни книжа, предоставяйки на клиентите разнообразни услуги, банките постоянно следят състоянието на своите задължения, следят наличието на свободни ресурси, времето на депозитите, цената на привлечения капитал. Ако притокът на ресурси се забави, банката е принудена да преразгледа политиката си в областта на активните операции, да се откаже от изгодни оферти, погасява част от издадените заеми, продава ценни книжа. Връзката между активните пасивни операции на търговска банка е изключително сложна. С увеличаване на цената на ресурсите, маржът на банката ще намалее, печалбите ще намалят и в резултат на това банката ще трябва да търси по -печеливши области за капиталови инвестиции, за да подобри делата на банката. Необходима е ясна координация във всички области на банкирането. По този начин, ако анализът на пасива е анализ на ресурсите на банката, то анализът на актива е анализ на посоките на използване на тези ресурси: за какви цели, в какъв обем, за колко време и на кого са те. предоставени. Активите на търговска банка могат да бъдат разделени на четири категории: парични средства и парични еквиваленти; инвестиции в ценни книжа; заеми; сгради и оборудване.

Всяка банка обаче се сблъсква с проблем при установяването и поддържането на рационална структура на активите, която до голяма степен се определя от особеностите на банковото законодателство и счетоводството, както и от влиянието на външната среда. Ако обаче използваме по-широко групиране на състава на активите по основни видове банкови дейности, можем да направим следните изводи:

Основното място в активните операции на банката заема кредитът;

Второто място сред банковите активи заемат инвестициите в ценни книжа;

На трето място са паричните активи;

Делът на останалите активи се дължи на спецификата на счетоводството и включва широк спектър от сделки от инвестиции в дълготрайни активи (сгради и конструкции) до различни сетълмент операции на банката.

Всяка банка трябва да се стреми да създаде рационална структура на активите, която зависи преди всичко от качеството на активите. Банките днес са по-податливи на възходи и падения на ежедневните си дейности, отколкото други търговски организации. Това се дължи на много фактори, основният от които е качеството на активите на банката, което показва стратегическия фокус и ефективността на банката.

Качественият анализ на активните операции не може да се извърши без анализ на тяхната структура. За да анализираме състава, динамиката и структурата на активите на Спестовната банка на Русия, ще съставим следната аналитична таблица (Таблица 3).

Въз основа на представената таблица може да се заключи, че активите на банката за разглеждания период са се увеличили с 592892130 хиляди рубли, темпът на растеж на този показател е 30,494%. Най -голям дял в състава на активите на търговска банка заемат нетните дългови заеми: през 2004 г. стойността на показателя е 1353213846 хиляди рубли. (69,599%), а на следващата година се увеличава и възлиза на 1859360124 хиляди рубли. (73,285%).

Като се има предвид структурата на активите на анализираната банка, може да се отбележи следното. Най-ликвидните активи - паричните средства се увеличават през 2005 г. в абсолютно изражение с 13 650 512 хил. рубли, но делът им в общия обем на активите намалява с -0,043%. Паричните средства във валута на баланса са незначителни (през 2004 г. - 2,486%, през 2005 г. - 2,443%). Има лек спад в техния размер през отчетния период. Средствата по кореспондентска сметка в ЦБ към края на годината намаляват с 1.6 пъти, делът на активите им в структурата на активите намалява с 1.098%. Обемът на сделките с ценни книжа за разглеждания период за Сбербанк на Русия остава много незначителен (през 2004 г. - 12,176%, през 2005 г. - 8,866%). Стойността на дълготрайните активи, нематериални активии материални запаси за 2004-2005г. в абсолютно изражение се увеличава с 45 111 762 хиляди рубли, темпът на растеж на този показател е 51,940%.

Според данните, представени в таблицата, може да се заключи, че динамиката на нетните инвестиции на търговската банка в търгуеми ценни книжа за разглеждания период не се е променила съществено. Обемът на сделките с ценни книжа за разглеждания период за Сбербанк на Русия остава много незначителен (през 2004 г. - 12,176%, през 2005 г. - 8,866%). В абсолютно изражение стойността на тази линия през 2004 г. възлиза на 236 738 929 хиляди рубли, а през 2005 г. - 224 950 484 хиляди рубли. Също така не се наблюдават значителни промени в ред Нетни инвестиции в инвестиционни ценни книжа, държани до падеж и Нетни инвестиции в ценни книжа на разположение за продажба. Промените в дела им за отчетния период са съответно 0,347% и 0,546%. В абсолютно изражение стойността на тези редове през отчетната година възлиза на 22162307 хиляди рубли. и съответно 9655933 хиляди рубли.

Стойността на линията Дълготрайни активи, нематериални активи и материални запаси през отчетната 2004 г. намалява с 0,15% спрямо 2003 г. и възлиза на 1,54%. В абсолютно изражение този показател се промени с 350 748 хиляди рубли.

Таблица 3

Състав, динамика и структура на активите на Сбербанк на Русия

P / p No	Балансови позиции	Стойности, хиляди рубли		Специфично тегло, %		Промени		Темп на увеличение
		2004 година .	2005 година .	2004 година .	2005 година .	смисъл	специфично тегло
1	Пари в брой	48339767	61990279	2,486	2,443	13650512	-0,043	28,239
2	Средства на кредитни институции в Централната банка на Руската федерация	86624417	85175627	4,455	3,357	-1448790	-1,098	-1,672
2.1	Задължителни резерви	44966603	56808779	2,313	2,239	11842176	-0,074	26,335
3		2651134	3524746	0,136	0,139	873612	0,003	32,952
4		236738929	224950484	12,176	8,866	-11788445	-3,310	-4,980
5	Нетен дълг по заема	1353213846	1859360124	69,599	73,285	506146278	3,685	37,403
6	Нетни инвестиции в инвестиционни ценни книжа, държани до падеж	43831066	65993373	2,254	2,601	22162307	0,347	50,563
7		77072702	86728635	3,964	3,418	9655933	-0,546	12,528
8	Дълготрайни активи, нематериални активи и материални запаси	86853149	131964911	4,467	5,201	45111762	0,734	51,940
9	Изисквания за лихви	1664789	1626942	0,086	0,064	-37847	-0,022	-2,273
10	Други активи	7297857	15864665	0,375	0,625	8566808	0,250	117,388
11	Общата сума на активите	1944287656	2537179786	100	100	592892130	0	30,494

Качествената оценка на активите е необходима, тъй като техните количествени характеристики, като обем и брой заеми и други инвестиции, не дават представа за ефективността и безопасността на дейността на банката.

Основните показатели на анализа на качеството на активите са:

1. Делът на оборотните активи в общите активи

Специфично тегло на работните активи =

Това съотношение характеризира качеството на активите поради тяхната структура: колкото по-висока е стойността на индикатора, толкова по-висока е ефективността на използване на ресурсите и бизнес дейността на банката. Оптималната стойност е 75% -85%. За анализираната Сбербанк на Русия стойността на този показател беше:

2004 година: Специфично тегло на работните активи = =0,881

2005 година: Специфично тегло на работните активи = =0,883

През 2005 г. стойността на показателя намалява с 0,2%, което означава леко понижение в ефективността на използването на ресурсите на банката в сравнение с 2004 г., през която стойността е 88,1%. Като цяло за разглеждания период стойностите на коефициента съответстват на оптималната стандартна стойност.

2. Коефициент на качество на кредитните инвестиции

K качество кредитна инвестиция =

Коефициентът характеризира дела на просрочените кредити в кредитния портфейл на банката. Оптималната стойност е по-малко от 4%.

3. Съотношението на оборотните средства към платените ресурси

Този показател характеризира пълнотата на набраните средства. Оптималната стойност е по-голяма от 1.

4. Коефициент на предоставяне на кредитни инвестиции с провизии за евентуални загуби от кредит

При затлъстяване. =

Той характеризира качеството на кредитния портфейл на банката, както и необходимия размер на резервите за всяка единица отпуснати кредити. Оптималната стойност е по-малко от 4%. Колкото по-висок е делът на кредитите от 1-ва рискова група, толкова по-ниска е стойността на индикатора. Стойността на този индикатор може да бъде изчислена за анализираната банка.

2004 година: При затлъстяване. == 0,04

2005 година: При затлъстяване. == 0,04

Стойността на показателя през 2004 и 2005г не се е променило и възлиза на 0,04. През разглеждания период съотношението на осигуряване на кредитни инвестиции с провизии за евентуални загуби по кредити съответства на стандартната стойност, която е под 4%.

5. Доходност на операциите с ценни книжа

Приходи от операции с цени на хартия =

Позволява ви да оцените рентабилността на инвестициите в различни видовеценни книжа спрямо други банки.

2004: Доходност от операции с ценни книжа == 0,052

2005: Доходност от операции с ценни книжа == 0,047

Рентабилността на операциите с ценни книжа през 2005 г. леко намалява с 0,5% в сравнение с 2004 г., в която стойността на показателя е 0,052.

Анализът на активните операции на банката се извършва по отношение на идентифицирането на тяхната рентабилност. За целта се определя делът на активите, които генерират и не генерират приходи за банката. Таблицата по-долу изчислява стойностите на основните генериращи доход активи, разглежда тяхната структура, съотношение към общите активи и размера на доходоносните активи на единица собствен капитал.

Таблица 4

Структурата на основните активи, които генерират приходи за банката

Име на индикатора	Абсолютна стойност		Специфично тегло		Промяната
	2004 година	2005 година	2004 година	2005 година	абсолютна стойност	специфично тегло
Работни активи, включително	1713507677	2240557726	100	100	527050049	-
Средства от кредитни институции	2651134	3524746	0,15	0,16	873612	0,01
Нетни инвестиции в търгуващи ценни книжа	236738929	224950484	13,82	10,04	-11788445	-3,78
Нетен дълг по заема	1353213846	1859360124	78,97	82,99	506146278
Нетни инвестиции в инвестиционни ценни книжа, държани до падеж	43831066	65993373	2,56	2,94	22162307
Нетни инвестиции в ценни книжа на разположение за продажба	77072702	86728635	4,5	3,87	9655933
	0,881	0,883	-	-	0,002	-
	9,9	8,86	-	-	-1,04	-

Анализирайки данните от получената таблица, можем да заключим, че най-голям дял в структурата на доходоносните активи заема нетният дълг по заемите. Кредитните операции на банката са традиционно активни операции, които носят по-голямата част от приходите на банката и представляват най-значимата част от нейните активи. Има тенденция към увеличаване на този показател за заемни сметки в активите на баланса. През 2004 г. стойността на този показател е 78,97%, а през 2005 г. се увеличава с 4,02% и възлиза на 82,99%. Абсолютната стойност на този показател се е увеличила през 2005 г. с 506146278 хиляди рубли. През анализирания период се наблюдава намаление на показателя за линията Нетни инвестиции в ценни книжа за търговия, в абсолютно изражение, този показател през 2004 г. възлиза на 236 738 929 хил. рубли, а през 2005 г. - 224 950 484 хил. рубли, т.е. има намаление на този показател с 3,78%.

През 2004 г. показателят за нетните инвестиции в инвестиционни ценни книжа, държани до падеж, в общата сума на оборотните активи е 2,56%, а през 2005 г. стойността му е 2,94%, което съответства на абсолютна промяна от 22 162 307 хил. рубли.

Стойността на индикатора за линия Средства в кредитни институции за разглеждания период 2004-2005г. не претърпя значителни промени през 2005 г. тя възлиза на 3,524,746 хиляди рубли, а в предишната - съответно 2 651 134 хиляди рубли, промяната в специфичното тегло е 0,01%.

Стойността на индикатора в реда Нетни инвестиции в ценни книжа на разположение за продажба се промени незначително и възлиза на -0,63% в процентно изражение, в абсолютно изражение този показател се увеличава с 9655933 хиляди рубли.

Изчислявайки съотношението на генериращите доход активи към общите активи, може да се види, че през 2004 г. 1 рубла от общите активи представлява 0,881 рубли оборотни активи, а през 2005 г. - 0,883 рубли. Съотношението на оборотните активи към собствения капитал показва, че през 2004 г. на една рубла собствен капитал са се отчитали 9,9 рубли оборотни средства, а през 2005 г. - 8,86. През анализирания период има леки промени в тези показатели.

Качественият анализ на активните и пасивните транзакции не може да се извърши без сравняване на техните структури. Такова сравнение трябва да покаже колко добре се управляват финансовите резултати на банката от различни гледни точки:

Как се координира цената на ресурсите на банката с рентабилността на операциите по пласирането на тези ресурси. По-специално се използват платени ресурси за подпомагане на активни операции, които не генерират приходи;

Как са договорени условията за привличане и разположение на ресурсите. Използва ли банката кратки ресурси за инвестиции, излагайки се на ликвиден и лихвен риск;

Къде се получават ресурсите при увеличаване на обема на пасивните операции на банката и при завършване на активните й операции?

Несъответствието на дейността на банката на тези основания с най-благоприятната структура на активите и пасивите може да доведе както до загуба на банкова ликвидност, така и до отрицателни финансови резултати. Нека разгледаме тези въпроси по-подробно. За да се определят правилно причините за ниската рентабилност на банковите операции, е необходимо да се разбере какви ресурси и в какъв размер използваме за извършване на активни операции и колко плащаме за тези ресурси.

Оценката на баланса на активно-пасивните операции е основна насока на анализа, която дава възможност да се оцени балансът на активно-пасивните операции по време, лихвени проценти и на тази основа да се оцени ликвидността на банката, нейната експозиция към лихвен процент риск. В най -опростената форма, която позволява изчисляване на основните аналитични показатели, анализът може да се извърши въз основа на публикувания баланс на банката.

Има следните основни показатели за баланса на активно-пасивните операции

1. Коефициенти на рефинансиране, които са изчислени по-рано в тази курсова работа.

2. Съотношението на кредитните инвестиции към пасивите:

Това съотношение характеризира рисковостта на кредитната политика на банката. Неговата стойност определя нивото кредитен рискприети от банката:

Повече от 78% или 0,78 - неоправдано рискова дейност;

Повече от 70% или 0,70 - агресивна политика на банката;

Повече от 53%, но по-малко от 60% - разумната политика на банката;

По-малко от 53% - голяма вероятност от загуби.

След като изчислим това съотношение по отношение на анализираната банка, получаваме следните стойности

2004: К == 0,79

2005: K == 0,85

Съпоставяйки получените данни със стандартните стойности, може да се заключи, че банката провежда кредитна политика, основана на неоправдано рискови дейности, тъй като през 2004 г. стойността на показателя е 79%, а през 2005 г. се наблюдава увеличение на коефициента с 6%, което показва подход към агресивна политика. За да излезе от неблагоприятна ситуация, банката трябва да намали размера на кредитните инвестиции.

3. Съотношението на кредитните инвестиции към капитала на банката:

2004: К == 8,12

2005: K == 7,65

Това съотношение характеризира рисковостта на кредитната политика. През 2004 г. делът на общите заемни инвестиции надвишава общия капитал с 8.12 пъти, като тази тенденция продължава и през 2005 г., където стойността на показателя е 7.65. Стойността на този показател, значително надвишаваща 80%, показва или недостатъчен капитал, или необосновано агресивна политика на банката.

3.2 Оценка и анализ на ликвидността и платежоспособността на Сбербанк на Русия

Качеството на активите се определя от тяхната ликвидност, обема на рисковите активи, съотношението на критичните и дефектните активи и обема на активите, генериращи доход. За да се гарантира ежедневната способност на банката да изпълнява задълженията си, структурата на активите на търговска банка трябва да отговаря на качествените изисквания за ликвидност. Създавайки рационална структура на активите, банката трябва да спазва изискванията за ликвидност и следователно да разполага с достатъчно количество високоликвидни, ликвидни и дългосрочни средства по отношение на задълженията, като вземе предвид техните срокове, размери и видове, и да спазва със стандартите за моментална, текуща и дългосрочна ликвидност.

Ликвидността на активите е една от основните характеристики на тяхното качество. Ликвидността на банката е способността на банката, в съответствие с традициите на бизнес оборот, лицензи, вътрешни административни документи, споразумения с контрагенти, да изпълнява задълженията си, включително тези, свързани с набиране и внасяне на средства, осигурявайки вътрешния бизнес на банката. дейности.

Що се отнася до способността за превръщане в пари, те могат да бъдат разделени на:

Високоликвидни (активи за моментална ликвидност) - парични средства и еквивалентни стойности, средства по сметки в Централната банка на Руската федерация, средства по сметки на банки от групи развити страни, инвестиции в държавни ценни книжа;

Ликвидни - всички заеми, издадени в рубли и чуждестранна валута (с изключение на тези, отпуснати поне веднъж или издадени за погасяване на предварително издадени заеми), както и други плащания в полза на кредитни институции, които се превеждат в рамките на тридесет дни;

Дългосрочни ликвидни активи - всички заеми, издадени от банката в рубли и чуждестранна валута; средства, инвестирани в ценни книжа; внесени депозити, вкл. в благородни метали с остатъчен падеж над 1 година, 50% от издадените от банката гаранции и гаранции, валидни за повече от 1 година;

Неликвидни - просрочени кредити, невъзстановими дългове, сгради, конструкции, некотирани ценни книжа, инвестиции в недвижими имоти.

За да контролира ликвидността на търговска банка, Централната банка на Руската федерация е установила следните коефициенти на ликвидност (платежоспособност на банката):

1. коефициент на моментална ликвидност ( H 2) - ограничава риска от загуба на ликвидност от банката в рамките на един операционен ден, минималната допустима стойност е 15%:

, където

аз съм- активи с незабавна ликвидност, които да бъдат получени от банката в рамките на следващия календарен ден;

Относно vm- изискуеми задължения, за които вложителите (кредиторите) могат да предявят вземания в рамките на един ден.

2. коефициент на текуща ликвидност ( H 3) - ограничава риска от загуба на ликвидност от банката в рамките на 30 календарни дни, минималната допустима стойност е 50%:

, където

L в- ликвидни активи, които включват и Lam;

Около вт- задълженията на банката към кредитори и вложители с падеж в следващите 30 календарни дни + Относно vm ;

3. Коефициент на дългосрочна ликвидност (N 4) - ограничава риска банката да загуби ликвидност в резултат на пласиране на средства в дълготрайни активи... Той определя максимално възможното (допустимо) съотношение на кредитните вземания на банката с остатъчен падеж над една година към собствения капитал и пасивите на банката с остатъчен падеж над една година. Максималната стойност на това съотношение е 120%.

, където

K rd- кредити с матуритет над една година, както и удължени кредити, ако новоучредените срокове надвишават 1 година;

ДА СЕ

OD- задължения по получени от банката заеми и депозити, както и по дългови задължения с матуритет над година.

Коефициентите на използване на капацитета и местното покритие също могат да бъдат отнесени към коефициентите, характеризиращи платежоспособността на банката.

Коефициентът на използване на капацитета отразява ефективността на използване на активите на банката и тяхната диверсификация. Колкото по-ниска е стойността на индикатора, толкова по-висока е ликвидността на баланса и толкова по-нисък е потенциалът на банката за увеличаване на печалбите.

В международната практика оптималната стойност на този коефициент е 0,65-0,70.

За анализираната Сбербанк на Русия този коефициент е:

2004 година:

2005 година:

Стойността на индикатора за използване на капацитета за разглеждания период леко надвишава стандартната стойност. През 2004 г. стойността му нараства с 0,11 спрямо предходната година и възлиза на 0,86, което показва повишаване на ефективността при използване на активите на банката.

Коефициентът на местно покритие характеризира степента на покритие на привлечените средства на банката от безплатни (необездвижени) собствени средствапоставени в активни операции:

След като изчислим този индикатор по отношение на анализираната банка, получаваме следните стойности:

През 2004 г. показателят е 0,049, а през 2005 г. има увеличение на този коефициент до 0,053, т.е. 1 рубла привлечени средства от банковите сметки за 0,053 рубли. свободни собствени средства.

3.3 Оценка на финансовата стабилност на търговска банкаФинансовата стабилност на банката е една от най-важните характеристики на нейното финансово състояние. Характеризира се с достатъчно ресурси за продължително съществуване на банката и за изпълнение на функцията на финансов посредник в дългосрочен план. Оценката на финансовата стабилност се извършва въз основа на направените заключения при анализа на общата структура на активите и пасивите на банката и тяхната последователност, наличието на нетни собствени средства, ликвидността и платежоспособността на банката. Окончателните заключения са възможни, като се вземе предвид анализът на коефициентите на покритие на собствения капитал на банката, степента на капиталово покритие на най-рисковите видове активи, коефициентите на обездвижване, маневреността, автономността (независимостта) и т.н. от едната или другата страна.

Като част от цялостен систематичен анализ на финансово-икономическите резултати от дейността на банката се извършва анализ на капиталовата адекватност на кредитна институция, насочен към оценка на адекватността на размера на собствените средства (капитала) на банката и техните нарастване на темпа на развитие на бизнеса, идентифициране на степента на защита срещу рискове и търсене на резерви за повишаване на ефективността на използване на средствата на акционерите.

Основният показател за оценка на банковия капитал е общопризнат коефициентът на капиталова адекватност, но подходите за неговото изчисляване и стандартизиране са различни. Капиталовата адекватност е способността на банката да продължи да предоставя същата сума и същото качество на традиционния набор банкови услугинезависимо от възможните загуби. Върху степента на капиталова адекватност влияят следните фактори: обем, структура, ликвидност и качество на активите; политика за управление на риска; броя и качеството на клиентите, тяхната браншова принадлежност; динамика, обем, структура и качество на ресурсната база; професионализъм на мениджмънта; правно регулиране на дейността на кредитните институции; местни условия за функциониране на банката. Общият критерий за определяне на капиталовата адекватност е да се поддържа стойността му на ниво, което осигурява, от една страна, максимална печалба, а от друга страна, минимален риск от загуба на ликвидност и неплатежоспособност. По този начин капиталовата адекватност отразява цялостната оценка на надеждността на банката. Това предполага основния принцип на капиталовата адекватност, преобладаващ в съвременната теория на банкирането: размерът на собствените средства (капитала) на банката трябва да съответства на размера на активите, като се отчита степента на риск. В същото време прекомерната капитализация на банката се отразява негативно на резултатите от нейната дейност, намалявайки ефективността на използването на собствените й средства: мобилизирането на парични ресурси чрез издаване на акции е скъп метод за финансиране в сравнение с набирането на заемни средства.

Базелският комитет е установил следния коефициент за определяне на капиталовата адекватност – коефициент на Кук (H 1).

, където

H 1- капиталова адекватност за международни стандарти(коефициент на Кук);

SC- собствен капитал на банката;

CPP- общият размер на пазарния риск;

TFR- общата сума на кредитния риск;

COP- общият размер на оперативния риск.

Стойността се счита за нормативна.

В тази теза е невъзможно да се изчисли коефициентът на Кук, тъй като няма данни за размера на пазарния, кредитния и оперативния риск.

Във връзка с тази теза действителната стойност на адекватността на собствените средства (капитал) може да бъде определена въз основа на данните от доклада за нивото на капиталова адекватност, размера на резервите за покриване на съмнителни заеми и други активи. За Сбербанк на Русия стойността на капиталовата адекватност през 2004 г. е 11,1%, през 2005 г. стойността й се увеличава с 1% и възлиза на 12,1%. Представените данни показват, че действителната стойност на капиталовата адекватност на банката надвишава установената стандартна стойност, равна на 10%.

В руската практика основният коефициент, чиято стойност е отразена в публикуваните финансови отчети на търговските банки и чиято стойност се следи стриктно от Централната банка, е коефициентът на капиталова адекватност. Този стандартизчислено в съответствие с инструкцията на Централната банка на Руската федерация от 16 януари 2004 г. № 110-I "За задължителните стандарти на банките".

Минималната допустима стойност на стандарта H 1 се определя в зависимост от размера на собствения капитал на банката в следните размери:

От 5 милиона евро и повече - 10%;

Под 5 милиона евро - 11%.

Основните показатели за оценка на адекватността на собствените средства за анализ на капиталовата адекватност на Сбербанк на Русия са представени в таблицата.

Динамика на показателите за капиталова адекватност

Сбербанк на Русия

Коефициентът на капиталова адекватност на депозитите характеризира степента на собствено покритие на средствата на клиентите. Оптималната стойност се счита за най-малко 10%. Съгласно направените изчисления стойността на този коефициент през 2004 г. е 0,08%, през 2005 г. се увеличава до 0,05%. Тези показатели са значително по-ниски от допустимата стойност, което показва трудността на банката да изплати задълженията си при всякакви условия.

Капиталовата адекватност по отношение на съкращаването характеризира степента на съкращения на собствения капитал на банката. Тъй като уставният капитал, формиран от обикновени акции, не може да се използва за удовлетворяване на искове на клиенти (с изключение на ликвидацията на банката), той не трябва да се счита за обезпечение за покриване на евентуални загуби, ако банката възнамерява да продължи дейността си в обозримо бъдеще . Стойността на този показател през 2004 г. е 0,08%, а през 2005 г. - 0,15%.

Коефициентът на обездвижване отразява нивото на покритие от собствените оборотни средства на банката на активите на банката, които се изтеглят от оборота, т.е. показва колко рубли собствен оборотен капитал пада върху 1 рубла дълготрайни активи, нематериални активи и материални запаси. Оптималната стойност е> 1. През 2004 г. 1 рубла обездвижени активи представляваше 0,99 рубли собствени оборотни средства, а през 2005 г. тази стойност намалява до 0,92 рубли. Тенденцията надолу показва, че собствените средства на банката намаляват, а обездвижването се увеличава. В същото време се увеличава рискът от ликвидност, неплатежоспособност и като цяло спад в надеждността на банката.

Стойността на коефициента на автономност, който показва дела на собствените средства в общия размер на източниците на финансиране, през 2005 г. нараства с 14,31% и възлиза на 45,34%. За стабилно функциониране този коефициент в динамиката трябва да се увеличава, но да остане стабилен. Растежът и високото ниво на това съотношение показват наличието на значителен потенциал за растеж и развитие на банката.

Коефициентът на финансова стабилност показва доколко рисковите инвестиции на банката са обезпечени със собствен капитал. Оптималната стойност е между 80% и 150%. По -малко от 80% е границата на изключителна опасност или риск от фалит. Повече от 150% - банката може да се счита за нетехнологична и неконкурентна. През 2004 г. стойността на този показател е 201%, а през 2005 г. този показател нараства до 209%. Тези стойности надвишават нормата, банката трябва да увеличи дела на собствените си оборотни активи в бъдеще.

Коефициентът на маневреност показва до каква степен текущите активи имат собствени оборотни активи като източник на покритие. През 2004 г. стойността на коефициента е 0,5, а през 2005 г. се наблюдава леко понижение на показателя, което възлиза на 0,49. Това съотношение задължително трябва да бъде по-голямо от 0. В този случай стойността на индикатора за 2004-2005 г. почти равен на 0 - това е доказателство за неподвижността на действията на банката в случай на кредитни, лихвени, пазарни и други рискове.

Коефициентът на покритие на дълга характеризира възможността търговска организациявръщане на заетите средства в случай на невръщане на заема. През 2005 г. този показател намалява 2 пъти и в края на периода е 0,14.

След анализ на данните, представени в таблицата, можем да заключим, че Сбербанк на Русия има достатъчно ниво на финансова стабилност, почти всички стойности на изчислените показатели съответстват на нормативните стойности и остават стабилни през периода 2004-2005 г. .

ЗаключениеУникалната роля на банковия сектор в икономиката изисква осигуряване на устойчивост на функционирането както на цялата банкова система, така и на отделните банки. Следователно дейността на банките подлежи на непрекъснат мониторинг и стриктно регулиране от държавни органи и Централната банка на Руската федерация.Основният източник на данни за оценка на финансовото състояние на търговската банка е нейният баланс. Банковият баланс е балансът. Съгласно баланса се осъществява контрол върху състоянието на кредитните, сетълмент, касови и други банкови операции; коректността на отразяването на транзакциите в счетоводството. Въз основа на онлайн количествен анализ на динамиката и структурата на позициите на банковия баланс е възможно да се получи точна и обективна оценка на дейността на банката. Въз основа на получените резултати е възможно да се вземат оперативни решения относно управлението на банковите операции, да се правят прогнози за по-нататъшни дейности в бъдеще.

След извършване на задълбочен анализ на платежоспособността и ликвидността и оценка на неговите възможности, може да се заключи, че OJSC Спестовна банка на Русия се стреми не само да запази позицията си на финансовия пазар, но и да гарантира изпълнението на програми за развитие на банките, които изискват значителни капиталови инвестиции, финансирани от печалба. Банката се стреми да предоставя разнообразни и висококачествени услуги на своите клиенти, да гарантира безопасността на поверените й средства и дефинира стратегията си на пазарите на банкови услуги като увеличаване на обема на транзакциите на развитите пазари с едновременно разширяване от обхвата на предоставяните услуги и промяна в структурата на банковите операции.

Проучването показа, че има няколко подхода за анализ на дейността на търговските банки. Най-обща оценка може да се даде според данните от баланса. Въз основа на онлайн количествен анализ на динамиката и структурата на позициите на банковия баланс е възможно да се получи точна и обективна оценка на дейността на банката. Въз основа на получените резултати е възможно да се вземат оперативни решения относно управлението на банковите операции, да се правят прогнози за по -нататъшни дейности в бъдеще.

Анализът на пасивите отразява източниците на собствени и привлечени средства, тъй като обемът и структурата на пасивите до голяма степен предопределят условията, формите и насоките на използване на банковите ресурси, тоест обема и структурата на активите.

Основната част от привлечените ресурси на Сбербанк на Русия OJSC са депозити, тоест средства, депозирани в банката от клиенти - физически и юридически лица по определени сметки и използвани от тях в съответствие с режима на сметката и банковото законодателство. Най-атрактивна от гледна точка на стабилност и цена както през 2004 г., така и през 2005 г. за банката е издаването на собствените й дългови задължения.

Ръстът на стойността на активите се дължи основно на увеличение на нетния дълг по заемите и паричните средства. Увеличаването на паричното предлагане, тоест на абсолютно ликвидни активи, винаги е благоприятна тенденция, т.к даден изгледактивите са най-мобилните и способни да покрият задълженията на банката по всяко време. Ръстът на размера на нетния дълг по кредита е свързан с необходимостта от постоянно увеличаване на финансовия капацитет на банката. Въз основа на тези изчисления можем да заключим, че Сбербанк на Русия се развива доста динамично и финансовото й състояние се засилва.

Доходността от операции по междубанково кредитиране показва, че реалните приходи от операции са много по-високи от потенциалните, а при операции със заеми на клиенти, напротив, са по-ниски. В тази ситуация обаче не може да се говори за ниска рентабилност на кредитните операции, тъй като има потенциал за получаване на по-висок доход, тъй като дългът по заема е един от най-важните компоненти на активите и неговата стойност е доста значителна.

Като част от цялостен систематичен анализ на финансово-икономическите резултати от дейността на банката беше извършен анализ на капиталовата адекватност на кредитната институция, насочен към оценка на адекватността на размера на собствените средства (капитала) на банката и техните растеж на темпа на развитие на бизнеса, идентифициране на степента на защита срещу рискове и търсене на резерви за повишаване на ефективността на използване на средствата на акционерите ... След като анализираме данните, можем да заключим, че Сбербанк на Русия има достатъчно ниво на финансова стабилност, почти всички стойности на изчислените показатели съответстват на нормативните стойности и остават стабилни през периода 2004-2005 г.

Като цяло анализът показва, че в настоящата ситуация, за да се подобри ефективността на банката и изпълнението на поставените задачи, е необходимо да се предприемат следните мерки: увеличаване на обема на кредитиране на юридически и физически лица; гарантира, че разликата между активите и пасивите, чувствителни към промени в лихвените проценти, е намалена, за да се сведе до минимум лихвения риск; предприема мерки за увеличаване на темпа на нарастване на собствения капитал, за да го приведе в съответствие с темпа на разширяване на бизнеса; да осигури намаляване на вътрешните разходи за операции чрез оптимизиране на функционалните разходи на банката.

P / p No	Показатели	Процедура за изчисление	2004 година .	2005 година .	Промяната
1	Банков капитал	-	173022176	252862213	79840037
2	Банкови задължения (средства на клиенти)	П. четиринадесет	1637199130	2042777862	405578732
3	Номинална стойност на обикновените акции	П. 20.1	950000	950000	-
4	Излишен капитал	стр.1-стр.3	172072176	251912213	79840037
5	Обездвижени активи	П. осем	86853149	131964911	45111762
6	Коефициент на капиталова адекватност на депозитите		0,08	0,15	0,07
7	Коефициент на капиталова адекватност по отношение на съкращения		0,08	0,15	0,07
8	Собствен оборотен капитал(SOS)

Изпратете добрата си работа в базата от знания е лесно. Използвайте формуляра по-долу

Студенти, специализанти, млади учени, които използват базата от знания в своето обучение и работа, ще ви бъдат много благодарни.

Публикувано на http://www.allbest.ru/

Въведение

1.4 Анализ на качеството на пасивите и активите на търговска банка

1.5 Анализ на рентабилността и ефективността на търговска банка

2. Анализ на финансовото състояние на търговска банка на примера на ТБ "Национална Бизнесбанк" (ООД)

2.1 Обща характеристика на финансово-стопанската дейност на ТБ "Национална Бизнесбанк" (ООД)

2.2 Структурен анализ на ресурсната база и активната дейност на ТБ "Национална Бизнесбанк" (ООД)

2.3 Анализ на капиталовата адекватност и ликвидност на ТБ "Национална Бизнесбанк" (ООД)

2.4 Анализ на качеството на активите и пасивите на ТБ "Национална Бизнесбанк" (ООД)

2.5 Анализ на рентабилността и ефективността на КБ "Национална Бизнесбанк" (LLC)

3. Начини за подобряване на анализа на финансовото състояние на търговска банка като основа за управление на нейната дейност, на примера на ТБ "Национална бизнес банка" (ООД)

3.1 Усъвършенстване на методологията за анализ на активите на търговска банка

3.2 Оценка на ликвидността на търговска банка с цел определяне на текущото й финансово състояние

Заключение

Списък на използваната литература

Приложения

Въведение

Настоящият етап на развитие на банковата система се характеризира с известно стабилизиране и умерено развитие след няколко системни кризи... Успешното развитие и надеждност на банковата система в пазарна среда до голяма степен зависи от формулирането на аналитична работа в банките, което дава възможност да се даде реална и цялостна оценка на постигнатите резултати от дейността на банката, да се идентифицират техните силни и слаби страни, и идентифициране на конкретни начини за решаване на възникващи проблеми. При нормалния режим на работа на банката вътрешният анализ на финансовото й състояние трябва да бъде основа за вземане на всички управленски решения от нейните мениджъри. От друга страна, банковите клиенти, както юридически, така и физически лица, сега са станали по-отговорни и замислени обслужваща банка... Всички тези фактори определят актуалността на разработването и усъвършенстването на методите за анализ на финансовото състояние на банките.

Този проблем се изучава активно в икономическата литература. Особено забележителни са произведенията на такива автори като: A.P. Ковалев, А.Т. Шеремет, Г. Н. Щербакова.

Актуалността на темата и необходимостта от изучаване на горепосочените въпроси предопределиха избора на тема на тази дипломна работа.

Целта на дипломната работа е да се анализира финансовото състояние на търговска банка и да се разработят препоръки за подобряването му.

За постигането на тази цел се поставят следните задачи:

Разгледайте теоретичните и методологическите аспекти на анализа на финансовото състояние на търговска банка;

Анализирайте финансовото състояние на търговска банка (по примера на ТБ National Businessbank (LLC));

Определете основните насоки за подобряване на анализа на финансовото състояние на търговска банка.

Обект на изследване в тази дипломна работа е финансовото състояние на търговска банка, предмет са икономическите отношения, възникващи в процеса на управление на финансовото състояние на търговска банка.

Теоретико-методологичната основа на дипломната работа са: основните теоретични положения и категории на икономическата наука, теорията на финансите; научни трудове на местни и чуждестранни учени M.E. Вард, А.В. Буздалин, В. Андреев, Д.В. Малхин. В работата са използвани общонаучни методи на изследване: системен, качествен и количествен анализ. За решаване на конкретни задачи са използвани методи на икономически анализ, логическо моделиране на икономически процеси и статистически анализ, балансов метод, стандартен математически апарат.

Информацията и емпиричната основа на изследването се състои от: законодателни актове на Руската федерация (Инструкция на Централната банка на Руската федерация № 110-I „За задължителните стандарти на банките“ и Наредба на Централната банка на Руската федерация). Руска федерация № 1379-U „За оценка на финансовата стабилност на банка, за да я признае за достатъчна за участие в системата за гарантиране на депозитите»), Методологически разработки за оценка на финансовото състояние на търговска банка, редовни официални публикации на руски език и външноикономически периодични издания; обща и специализирана литература в областта на оценката на финансовото състояние на търговска банка, трудове на чуждестранни и местни икономисти, статистически публикации, бази данни и информация в Интернет, данни от финансови отчети на КБ Национална бизнес банка (ООД)

Целта и задачите на дисертацията определят нейната логика и структура. Дипломната работа се състои от въведение, три глави и заключение.

Във въведението се обосновава актуалността на проблема, дефинира целта, задачите, обекта и предмета на изследването, теоретико-методологичната и информационно-емпиричната изследователска база, логиката и структурата на дипломната работа.

Първата глава разглежда теоретичните и методологическите аспекти на анализа на финансовото състояние на търговска банка.

Втората глава дава основни характеристикифинансово -стопански дейности на CB National Business Bank (LLC), структурен анализ на ресурсната база и активни операции, анализ на капиталовата адекватност и ликвидност, анализ на качеството на пасивите и активите и анализ на рентабилността и ефективността на CB National Business Банка (LLC).

В трета глава беше предложена допълваща методология за анализ на финансовото състояние като основа за управление на нейната дейност по примера на CB National Business Bank (LLC).

Дипломната работа е представена на 113 страници, съдържа 17 таблици, 6 фигури и 4 приложения.

1. Теоретични основи на анализа на финансовото състояние на търговска банка

1.1 Същността на анализа на финансовото състояние на търговска банка

Анализът на финансовото състояние на банката е неразделна част от финансовото счетоводство на банката, основа за планиране на дейността на банката. Това е система от специални знания, свързани с изучаване на финансовите и икономически резултати на банката, идентифициране на фактори, тенденции и пропорции на бизнес процесите, обосноваване на насоките на развитие на банката. Анализът трябва:

да дава реална и цялостна оценка на постигнатите резултати от дейността си;

идентифициране на недостатъци в банковото управление;

да се получи количествена оценка на икономическия потенциал на банката, поради което ще се осъществи по -нататъшното й развитие;

изработване на стратегия за по-нататъшно развитие въз основа на актуалните условия на финансовите пазари.

Принципите за анализ на финансовото състояние на търговска банка включват следното:

принципа на външното взаимодействие. Когато се анализира банковата дейност, икономическата, социалната и политическата структура на страната, в която оперира търговската банка (законодателство, регулаторни изискваниярегулаторни органи, икономическа политикаправителства и др.);

принципа на научния подход. Анализът трябва да се основава на интегриран научен подход и да отчита най-новите разработки в областта на оценката на различни области на банкирането и опита от тяхното прилагане в практиката;

принцип на сложност. Анализът трябва да вземе предвид всички аспекти на дейността на търговска банка, така че след това да се разработи пакет от цялостни мерки за отстраняване на недостатъците и подобряване на работата на банката;

принципа на последователност. Анализът трябва да бъде систематичен, т.е. всеки елемент от финансовата и търговска дейност на банката трябва да се разглежда като част от единна сложна система, която има цял набор от връзки както със самата система на търговската банка, така и с външната среда. Всички тези взаимоотношения също задължително подлежат на изучаване;

принципа на прецизността. Анализът трябва да се основава на точна и надеждна информация, подкрепена с подходящи изчисления и аналитично обосновани заключения;

принципът на полезността (практическа значимост, прогнозна стойност). Резултатите от анализа трябва да се прилагат активно в по-нататъшната дейност на търговската банка. Материалите за анализ трябва да се използват активно за обосноваване, коригиране и изясняване на планираните показатели;

принципа на планиране. Анализът трябва да се извършва редовно, банката да има одобрен план за провеждане на аналитични проучвания;

принципа на ефективност. Анализът трябва да се извърши своевременно, тъй като резултатите му отговарят точно на текущите пазарни условия. И затова само в този момент заключенията от анализа могат да бъдат ефективно използвани от ръководството на търговска банка. Резултатите и заключенията от анализа трябва да бъдат изследвани от ръководството на банката в ежедневната му дейност, вземане на оперативни решения и разработване на стратегически планове. Има смисъл да се създаде подходяща база данни в банката въз основа на резултатите от изследванията на нейната дейност през няколко години;

принцип на обективност (безпристрастност, безпристрастност). Анализът трябва да се извършва абсолютно обективно, като се използват знания, опит и като се вземат предвид мненията на всички банкови служители, упълномощени да го извършват.

принцип на съпоставимост. Резултатите от анализа трябва да бъдат съпоставими с подобни данни, получени за други банки, със средните показатели на банковата система, с данни за други държави, както и с резултатите на същата банка за редица предходни периоди.

принципа на икономичност. Цената на анализа трябва да бъде минимална, много по-малка от получения ефект.

Основните функции на анализа на финансовото състояние на банката могат да се обобщят, както следва:

изучаване на влиянието на различни макроикономически и социални закони върху финансовата дейност на банката, установяване на модели и тенденции на икономически явления в тяхното взаимодействие върху съществуването на конкретна банка (например промени в пазарната ситуация, пазарни курсове, валутни курсове, които влияят на търговската дейност на банката и нейните финансови показатели);

обосновка на текущите и дългосрочни планове(без задълбочен анализ на дейността на банката и обосновка на прогнозите, без изучаване на моделите на развитие на финансова и кредитна институция и идентифициране на съответните недостатъци, не е възможно да се разработи план, адекватен за успешното развитие на банката) ;

контрол върху изпълнението на планове и управленски решения при изпълнение на активно-пасивни операции;

търсене на резерви за подобряване на ефективността на банката;

оценка на резултатите от дейността на търговска банка и изпълнението на разработените планове, оценка на постигнатото от банката ниво в нейната търговска и финансова дейност, оценка на пълнотата на използване на всички ресурси на банката (напр. оценката ви позволява своевременно да се намесите в текущите дейности на банката, за да премахнете установените недостатъци);

разработване на набор от мерки за използване на идентифицираните допълнителни ресурси (разработване на вътрешнобанкови документи и наредби за повишаване на рентабилността на банката при минимизиране на рисковете и поддържане на ликвидност на подходящо ниво).

Има много критерии, използвани за определяне на видовете и насоките на банковия анализ. Нека да разгледаме някои от тях.

В зависимост от естеството на потребителите на информацията за анализ, анализът на банковата дейност се подразделя на вътрешни и външни.

Вътрешният анализ се извършва от гледна точка и за изпълнение на целите на функциониране на самите икономически субекти (т.е. от гледна точка на мениджъри и собственици на банката), а външен - от гледна точка на всички, които са извън но имат свои собствени интереси в него.

По отношение на търговските банки най -значимите разлики в съдържанието на вътрешния и външния финансов анализ са представени в таблица 1.

Трябва да се отбележи, че традиционно има три основни типа вътрешен анализ:

1) Анализ на търсенето. Проучвателният анализ на данни има за цел да подчертае систематично проявените връзки и модели в наличната информация (т.е. данни за настоящето и миналото). Следователно целта на търсенето е стабилни връзки и модели, които съществуват в данните, в индикаторите, но не са били идентифицирани преди това по време на анализа.

2) Рутинен анализ. Анализ, базиран на изчисляване на предписани стандарти и индикатори, на практика не се възприема от банкерите като елемент от аналитична работа, но е задължителен за всички кредитни институции.

Маса 1 - Сравнителни характеристикивътрешен и външен анализ

Сравними знаци	Особености
	Вътрешен анализ	Външен анализ
Предмет на анализ	финансови и икономически процеси, техните фактори и резултати	Резултати от финансовите и икономическите процеси
Обект за анализ	финансови резултати. рентабилност и финансово състояние на банката, икономическа ефективност и ефективност на управлението	Показатели за финансови резултати, рентабилност и финансово състояние на банката
Предмет на анализ	по-голямата част от банковите специалисти, мениджъри от различни нива и видове управление, анализатори. вътрешни одитори и контрольори, банков мениджмънт, наети одитори и консултанти	Банкови външни лица, надзорници, собственици
Степента на регулиране	решения на управителните органи на банката	Международни и национални стандарти
Количеството използвана информация	цялата система от информация за дейността на банката и нейната среда	в рамките на текущия финансов отчет
Качеството на информацията, получена в резултат на анализа	е до голяма степен вероятно и субективно	по-обективно, тъй като анализът се основава на одобрена от надзорните органи информация за вече извършени сделки
Методи за отразяване на информацията		на базата на общоприети счетоводни принципи и стандарти
Видове анализ, в зависимост от времето на информацията, използвана при провеждането му	текущ, ретроспективен, перспективен анализ	Ретроспективен
Единици		парична безразмерна
Редовността на		установени с нормативни актове
Степен на отговорност	дисциплинарно	административна

3) Целенасочен анализ. Извършва се директно по инструкции на ръководството. Той съчетава елементи на търсене и рутинен анализ с използването на голям брой икономически показатели и се основава на цялата информация, достъпна за анализатора.

В зависимост от кръга от изследвани въпроси анализът на финансовото състояние на банката се разделя на пълен и тематичен. И двата вида анализ се извършват въз основа на спазването на принципа на сложността. Пълен анализ разглежда всички аспекти на работата на банката, т.е. както външните, така и вътрешните й връзки, като темата се засяга само тесен кръг от въпроси, позволяващи да се идентифицират възможности за подобряване на определени аспекти от дейността на банката (например анализ на печалбите на банката, структурата на кредитите, депозитите, финансовите резултати, анализ на ликвидността, рисковостта на операциите и др.) ...

В зависимост от периода, за който се извършва анализът, анализът може да бъде класифициран както следва: дневен, седмичен, седмично месечен, тримесечен, полугодишен, годишен.

В зависимост от честотата на събитието:

систематично;

периодичен;

епизодичен;

един път.

Въз основа на целите и естеството на изследването се прави разлика между предварителен, оперативен (контролен и оперативен) и окончателен (краен, последващ) анализ.

Предварителният анализ се използва при оценка на състоянието на сметките, за да се установи възможността банката да извършва каквито и да е операции.

Оперативният анализ се използва в хода на текущата работа на банката за оценка на съответствието със стандартите за ликвидност и други показатели и предприемане на спешни мерки за осигуряване на тяхното прилагане, както и за получаване на достатъчна печалба.

Окончателният анализ се използва за определяне на ефективността на банката за разглеждания период и за идентифициране на резерви за повишаване на доходността.

В зависимост от обекта на изследването анализът на баланса на банката се разделя на функционален, структурен, оперативно-разходен, национално-икономически (анализ на мащаба на активно-пасивните операции).

Функционалният анализ дава възможност да се идентифицира специализацията на търговска банка, нейното място в системата от взаимоотношения между банките, възможните форми и перспективи за взаимодействие с други контрагенти на тази система, както и да се оцени ефективността и целесъобразността на изпълняваните функции. от банката.

Структурният анализ се извършва по видове банкови операции. Чрез този анализ се определя съставът и съотношението на икономическите контрагенти по активни и пасивни сделки, както и структурата на приходите, разходите и печалбата.

Анализът на оперативната стойност задълбочава изследването на рентабилността на банката и дава представа за разходите и рентабилността (или съотношението на загубите) на конкретни операции. Позволява ви да оцените значението на всеки вид операции при формирането на печалбата на банката и да разработите основните насоки на банковата депозитна и кредитна политика по отношение на конкретни контрагенти, за да максимизирате приходите.

Националният икономически анализ дава възможност да се определи мащабът на активно-пасивните операции и банковите печалби, както и степента на участие на търговската банка във формирането на паричното предлагане и заемния фонд на страната. Анализът на мащаба на активно-пасивни транзакции се извършва чрез сравняване на мащаба на конкретни видове транзакции със средното ниво на подобни показатели или техния абсолютен мащаб в банковата система като цяло.

В зависимост от предмета на анализа се разграничават следните видове анализи на дейността на търговска банка:

вътрешен самоанализ на банките, извършен от тях самите;

дистанционен анализ на банките, включително банки контрагенти (анализ на дейността и нейните финансови резултати, структура и динамика на собствения капитал, ресурсна база и активи, фактори на стабилност на финансовото състояние на банката въз основа на нейните официални и публикувани доклади).

Най-важните методи за икономически анализ на дейността на банката са:

1. Традиционни методи (сравнителни; нормативни; структурни; графични; метод на таблично отразяване; други методи).

2. Статистически методи (структурно - динамични; индекс; регресия; корелация; метод на групиране; баланс; други методи).

3. Математически методи (математическо програмиране; симулация; метод на коефициентите; линейни модели; факторен анализ; анализ на вероятностни събития; други методи).

Най -често използваните анализи в банковата практика са:

Сравнителен метод. Това включва сравняване на неизвестен по-рано феномен с известни явления, изследвани по-рано, за да се намери общо между тях или да се разкрият фундаментални различия.

При анализ на дейността на търговска банка този метод се използва за решаване на всички проблеми. Най-типичното сравнение е:

планирани и действителни показатели за дейността на банката с цел установяване степента на изпълнение на бизнес плана на банката;

действителни показатели за резултатите от дейността на банката с нормативните показатели, установени от Банката на Русия;

реални показатели с показатели от минали периоди за определяне на тенденцията на развитие на банката;

показатели за ефективност на изследваната банка с показателите на други банки - конкуренти с цел определяне на мястото на анализираната банка на банковия пазар и нейната конкурентоспособност;

резултатите от проучвания на различни елементи от дейността на банката, което ни позволява да направим общо заключение за качеството на нейната работа (например сравняване на анализа на приходите и анализа на разходите на банката);

резултатите от различни управленски решения на висшето и средното ръководство на банката с цел провеждане на висококачествено банково управление;

резултатите от дейността на банката (нейната рентабилност и рентабилност) преди и след въвеждането на всякакви нови технологии - такъв анализ ни позволява да оценим възвръщаемостта на тези технологии.

Метод на съвпадение. Този метод се основава на привеждането на всички показатели за дейността на банката, използвани в нейния анализ, в сравнима форма (например привеждане на количественото изразяване на всички показатели в една валута, като се вземе предвид валутният курс, преобладаващ на пазара за всеки конкретен дата).

Метод на коефициентите. Този метод включва използването на не абсолютни, а относителни показатели. Чрез метода на коефициентите се оценяват показателите за качеството на операциите, ликвидността, рентабилността и рентабилността на банката.

Методът на групиране предвижда групирането на различни позиции в баланса (друго отчитане, например отчет за приходите и разходите) на банката, за да се идентифицират данните, необходими за анализиране на конкретна посока на дейността на банката. Например групирането може да върви според степента на ликвидност, икономическата същност на банковите операции, нивото на възвръщаемост на активите, цената на пасивите и т.н.

Балансовият метод е съпоставяне на активната и пасивната части на баланса на банката и определяне на тяхното равенство.

Графичният метод е изображение на дейностите на банката данни, идентифицирани в процеса на анализ, под формата на графики, различни фигури и чертежи. Този метод допринася за по-голяма видимост на резултатите от анализа за ръководството и собствениците на банката.

Табличният метод е представяне на информацията, идентифицирана по време на анализа, под формата на таблици. Този метод изглежда най -ефективен от гледна точка на по -нататъшното създаване на база данни въз основа на резултатите от анализа на дейността на банката за различни периоди от време. Табличният метод ви позволява най-пълно да проследите развитието на дейността на банката в динамика през определен период от време. Използването на информация, представена в табличен вид, е най-удобно при извършване на последващи анализи на дейността на банката

В повечето случаи анализаторът самостоятелно избира системата от методи за анализ на финансовото състояние на банката въз основа на спецификата на банкирането, целите на анализа, мащаба на операциите, специализацията на банката, целите на банковата политика, размера на самата банка, нейната клиентска база, своевременно предоставяне на информационни и софтуерни технологии и др.

Традиционно анализът на финансовото състояние на банката има следните основни направления:

1. Структурен анализ на ресурсната база и активните операции

2. Анализ на капиталовата адекватност и ликвидност;

3. Анализ на качеството на пасивите и активите;

4. Анализ на рентабилността и ефективността.

На практика за оценка на тези показатели се използват значителен брой коефициенти. Следователно възниква проблемът да се изберат от съществуващия набор именно тези коефициенти, които в най-голяма степен определят финансовото състояние на банката.

И така, в този параграф разгледахме следните въпроси: защо банката се нуждае от анализ на финансовото състояние; какъв е той; какви са принципите и функциите на анализа; в каква последователност се извършва традиционно анализът. Сега ще разгледаме по-подробно всяка от основните области на анализ на финансовото състояние на банката.

1.2. Структурен анализ на ресурсната база и активните операции на търговска банка

Анализът на структурата на ресурсната база и активните операции на банката обикновено е един от първите етапи на цялостна система за анализ на финансовото състояние на търговска банка. Препоръчително е структурният анализ на баланса на банката да започне с анализ на ресурсната база, тъй като самите пасивни операции „исторически“ играят първостепенна и решаваща роля по отношение на активните операции и са предпоставка за тяхното осъществяване.

Общ анализ на ресурсите и другите източници на банкови задължения може да започне с изясняване на цялостната картина на показателя за пасивите на банката и показателя за съотношението на собствените и привлечените средства в пасивите на банката. За извършване на този анализ може да се използва следното:

данни от публикувания баланс (който е най -достъпен за външен потребител);

вътрешна управленска отчетност на банката по установена форма и съдържание за размера на собствените и привлечените средства.

Когато се оценява абсолютната промяна в пасивите на баланса на банката за периода, нейното увеличение може да показва:

върху увеличаването на обема на привлечените ресурси на банката за прогнозния период (+)

за разширяване на източниците на привлечените средства на банката (+)

за повишаване на рисковостта на активните операции на банката (поради нарастване на задълженията на резервите - резерви за възможни загуби по кредити, заеми и еквивалентни дългове, резерви за възможни загуби по други активи и др.) (-)

относно нарастването на задълженията на банката (-)

за разширяване на клиентската база на банката чрез увеличаване на обема на привлечените ресурси (+)

върху нарастването на банковите печалби и съответно върху ефективността на банкирането като цяло (+) и т.н.

И обратно, намаляването на пасивите в баланса на банката може да доведе до обратни последици. В бъдеще анализаторът трябва все пак да оцени поради това, което са се променили балансовите задължения.

Освен това анализът на балансовите пасиви на банката може да се сведе до изясняване на структурата на ресурсната база (собствени и привлечени средства) и динамиката.

Структурата на ресурсите в контекста на собствени и заеми средства отразява основните характеристики на функционирането на банката като кредитна институция. Традиционно структурата на ресурсите по отношение на собствените и привлечените средства на банката се представя от съотношението: делът на собствените средства в пасивите на баланса на банката - средно варира от 10% до 25% в общия обем на ресурсите на банката, делът на заетите средства - от 75% до 90%.

В този контекст Жарковская Е.П. предлага да се изчисли показателят за дела на собствените средства в пасивите на банката, както следва: SK = CC / Пасиви (този индикатор е наречен от Е. П. Жарковская „опростен индикатор за капиталова адекватност“). Именно той показва какъв дял в структурата на пасивите заемат собствените средства на банката. Колкото по -голям е нейният дял (колкото по -висока е стойността на ИС), толкова по -надеждна и стабилна е банката. Минимална стойност на SK = 0,1 (10%). В същото време нивото на капитала се счита за достатъчно, ако пасивите на банката (дефинирани като пасиви на баланса минус собствените й средства) възлизат на 80-90% от общия баланс.

За оценка на динамиката на задълженията се сравняват балансовите данни за всички налични показатели за базовата и текущата година. Данните от подобно сравнение показват:

каква е тенденцията в скоростта на изменение на обема на ресурсите (ръст или спад);

процентът на промяна на какво - собствени или привлечени средства са най-високи;

значимостта на тенденцията за по -бърз растеж на собствени или привлечени средства при формирането на ресурсите на банката.

Първоначално, за да анализира собствения капитал (капитала) на банката (наричан по-долу CC), анализаторът трябва да определи каква методология за изчисляване на показателя собствен капитал (капитал) ще използва на този етап от анализа и впоследствие за по-нататъшни изчисления.

Понастоящем в практиката на руските банки за анализ е теоретично възможно да се използват четири изчислени стойности на собствените средства на банката, различни по тяхната числена стойност. Разликите в прогнозната стойност на собствения капитал се обясняват с разликите в методологията за изчисляване на индикатора CC съгласно действащите разпоредби на Банката на Русия, включително:

? пълнотата на отразяването на разходите на банката и пълнотата на отразяването на рисковете, засягащи собствените средства на банката (съгласно обобщен отчет № 806 „Баланс (публикувана форма)“);

? използване на показателя за нетна печалба (или балансовата печалба) при изчисляването на SS на банката;

? разделяне на капитала на основен и допълнителен (в съответствие с Регламента на Централната банка на Руската федерация № 215-P);

? спецификата на дефиницията на капитал в съответствие с международните стандарти за счетоводство и финансова отчетност.

Така днес можем да говорим за съществуването на четири различни числено изчислени стойности на собствените средства (капитала) на банката. (Таблица 1А)

Анализът на собствените средства на банката може условно да бъде разделен на две стъпки:

1. На първо място е необходимо да се определи общата стойност на CC, да се намери нейният дял в пасивите на баланса на банката, да се оцени динамиката за анализирания период (вижте процедурата по -горе).

Като цяло ръстът на CC е положителна тенденция, показва разширяване на източниците за провеждане на активни операции, но може да носи и отрицателни аспекти, свързани с повишени рискове на банковата дейност (например, ако растежът на CC се дължи на растеж на резервите - RVPS, RTSB и др.).

2. Да се ​​анализира структурата на СС в контекста на основните елементи на СС, да се определят факторите, влияещи върху стойността на СС.

Анализът на структурата на CC на банката може да се извърши въз основа на конструиране на аналитични таблици по определен начин (изборът на таблицата зависи и от избраната от анализатора методология за изчисляване на индикатора на собствения капитал).

Важен компонент от анализа на собствените средства на банката е анализът на отделните й елементи (уставен капитал, банкови средства).

Определяне на размера на уставния капитал (по-нататък - УК) на банката и оценка на динамиката, структурата и състоянието на паричната част на УК (отразено в баланса). Стойността на уставния капитал на банката може да бъде "открита":

по сумата на пасивни балансови сметки 102-104 ф.101 "Оборотна ведомост за сметките на кредитна институция";

във формуляр №134 "Изчисляване на собствени средства (капитал)";

по образец No 806 „Баланс (публикувана форма)” (в пасива на баланса).

Динамиката на управленския капитал ни позволява да проследим показателите за темпа на растеж и темпа на растеж на управленския капитал. Те ни позволяват да направим общо заключение за промяната в мащаба на дейността на банката.

Структурата на AMC може да се анализира в контекста на следните компоненти на AMC на банката:

а) в контекста на обема на регистрация на акции (дялове), притежавани от собствениците;

б) в контекста на собственици - акционери (участници) на банката;

в) в контекста на валутата на плащане на уставния капитал на банката (анализът може да се извърши според данните от формуляр № 101 „Оборотен лист по сметките на кредитна институция“).

Анализът на банковите средства като цяло може да се сведе до определяне на размера, динамиката и структурата на средствата. При оценката на абсолютната промяна в средствата на банката за периода, нейното увеличение може да показва преди всичко за растежа чиста печалбаза анализирания период (и това е разбираемо, тъй като тези средства по правило се създават за сметка на нетната печалба на банката), съответно намаление ще покаже банката, която изразходва средствата на средствата въз основа на целта на определен фонд.

Определяне и анализ на общия размер на привлечените средства (наричани по-долу ПС), установяване на дела му в пасивите на банката, оценка на динамиката за анализирания период. По -специално, според резултатите от анализа, растежът на PS като цяло е положителна тенденция (+) и може да говори за:

разширяване на източниците за активни операции;

привличане от банката на по-евтини ресурси (под формата на средства за сетълмент, разплащателни сметки, депозитни сметки на изпит);

разширяване на обхвата на PS източници, вкл. използване на срочни депозити, привличане на междубанкови заеми и др .;

работата на банката с дългови ценни книжа - менителници, облигации, сертификати и др.:

Въпреки това, растежът на PS може да бъде придружен от отрицателни аспекти (-), сред които можем да отбележим:

повишаване на цената на привлечените ресурси (по-специално поради увеличаване на обема на "скъпите" ресурси - привличане на междубанкови заеми, издаване на дългови ценни книжа);

увеличаване на обема на задълженията (както спешни, така и просрочени);

ръст на неизпълнени задължения на банката към нейните вложители и кредитори и др.

Анализът на структурата на ПС може да се извърши с помощта на данните от дневния оборотен лист за сметки (формуляр № 101). Анализът на структурата на ПС може да бъде изграден в рамките на специално изготвена аналитична таблица.

Въз основа на анализа на данните, получени в аналитичната таблица, анализаторът трябва да обърне внимание на 2 индикатора:

1. на индикатора за дела на салда по клиентски сметки в ПС.

Увеличаването на този показател може да показва намаляване на разходите на банката и в резултат на това увеличаване на рентабилността на банковите операции. Стандартна стойностделът на салда по клиентски сметки в ПС не е установен. Нивото на индикатора се счита за оптимално - до 30%; ако получената стойност е по-висока от 30%, тогава в бъдеще е възможно отслабване на ликвидността на банката, тъй като тези средства по своето естество, както знаете, са най-непредвидими;

2. относно показателя за дела в системата за междубанково кредитиране (включително междубанкови депозити и заеми от Централната банка на Руската федерация). Този показател характеризира степента на зависимост на ресурсната база на банката от междубанковите заеми, от една страна, и достъпността на банката до този вид заеми, от друга. Днес междубанковите заеми са сравнително скъпи ресурси за банката и привличането им в големи обеми може да доведе до намаляване на общата рентабилност на банковата дейност. Оптималната стойност на индикатора е 25-40%.

Оценката на получената стойност на индикатора е нееднозначна. Възможността за бързо набиране на средства на междубанковия кредитен пазар е знак за високата ликвидност на банката. Големият дял на междубанковите заеми в ресурсната база обаче може да показва слабост на банката по отношение на ликвидността.

Привлечените депозитни средства (наричани по-нататък - PDS) на банката представляват "клиентска" база на банката по отношение на формирането на нейната депозитна база. Трябва да се отбележи, че в руската практика за анализиране на банковата дейност няма такива методи за анализ на депозитния портфейл на банката. Банките могат самостоятелно да разработват вътрешни методи за анализ на своя депозитен портфейл, като вземат предвид спецификата на тяхната дейност и спецификата на техните операции, съществуващите методологични препоръки на Банката на Русия.

Увеличаването на дела на привлечените ресурси от клиенти като цяло допринася за повишаване на рентабилността на банковите операции; ако се наблюдава неговото намаляване, това може да показва неоправдано високи разходи на банката за обслужване на други източници на PS.

Анализът на PDS се извършва от групи, които характеризират основните източници за привличане на ресурсите на банката (често анализаторът самостоятелно определя групите за анализ). Тези групи могат да се формират в две основни направления:

по спешност на инвестициите (срочни депозити с разбивка по падеж и депозити на безсрочно);

по субекти на привличане или категории вложители (различни по форма на собственост и сфера на дейност).

По -показателен сред анализа на всички форми на банково отчитане е анализът на групите PDS, формирани въз основа на балансови сметки от първи и втори ред съгласно ф. No 101 (това е особено важно за дистанционния анализ).

Анализът на PDS в контекста на вложителите също дава възможност да се идентифицират спецификите на политиката за привличане на банка. Така че, ако структурата е доминирана от депозити на физически лица, тогава това не винаги е положителна тенденция и дори, напротив: за повечето банки депозитите на физически лица са по-скъпи от депозитите на юридически лица; набирането на средства от физически лица е един от най-трудоемките и скъпи видове банкови операции, особено ако този вид дейност за банката е незначителна (в сравнение с други пасивни операции).

По дефиниция привлечените средства включват привлечени междубанкови заеми и междубанкови депозити (наричани по-долу IBC и IBD), както и дългови ценни книжа, продадени от банката. Анализаторът трябва да вземе предвид, че привличането и заемането на средства днес е норма за текущата дейност на банката, но заемането по правило се извършва от банката с липса на PDS и е по-скъпо от PDS и следователно по-малко предпочитан източник на ресурси за банката.

Анализът на общата стойност на IBC включва:

определяне на баланса на общия размер на привлечените междубанкови кредити и депозити и неговата динамика (нарастването на динамиката за редица периоди по позиция IBC може да бъде отрицателен знак, свързан с повишаването на цената на банковите ресурси);

подчертаване на основните позиции за междубанковия кредит в контекста на „привлечените междубанкови депозити” (IBD) и „получени междубанкови заеми” (междубанкови заеми);

идентифициране на дела на междубанковите заеми и междубанковите заеми и техните компоненти (по обекти на привличане) в общата стойност на междубанковите заеми;

определяне на динамиката и динамиката на структурата за привлечени междубанкови кредити и междубанкови заеми.

Структурният анализ на активите на банката е следващият етап след анализа на ресурсната база на банката при анализа на финансовото състояние на търговска банка. Смята се, че анализът на активните операции е най -важният етап от анализа, тъй като позволява да се прецени колко ефективно банката използва своята ресурсна база, както и до известна степен да се определи степента на специализация на банката.

Информационната база за такъв анализ може да бъде данни (формулярите за анализ се определят от анализатора или - въз основа на действителната наличност на данни за анализа):

аналитичен баланс (формуляр No 806 "Баланс (публикуван образец)");

ф.№101 "Оборотна ведомост по сметки на кредитна институция."

При оценка на абсолютната промяна в стойността на активите на банката за периода, нейното увеличение може да показва:

за увеличаване на обема на активните операции на банката за анализирания период (+);

относно тенденциите на растеж на привлечените ресурси, насочени за изпълнение на активни операции за прогнозния период (+);

за разширяване на посоката на инвестиции на банката (разработване на нови видове активни операции за банката) (+);

за разширяване на кръга от обслужвани клиенти (+);

върху нарастването на печалбите на банките и, следователно, на ефективността на банкирането като цяло (+);

относно увеличаването на размера на имуществото на банката (+) и евентуално „претегляне“ на структурата на активите на банката поради нарастване на неликвидните активи (-);

за увеличаване на размера на активи с ниски доходи и активи, които не генерират приходи (каса, кореспондентски сметки и др.) (-);

за увеличаване на рисковостта на активните операции на банката (например поради увеличаване на обема на рискови кредитни инвестиции, инвестиции във високорискови ценни книжа и др.) (-);

върху нарастването на банковите сметки и главно проблемния просрочен дълг (-) и др.

И обратно, намаляването на активите на банката може да доведе до обратни последици.

В процеса на анализиране на активите на банката от гледна точка на съответствието им с качествените изисквания за ликвидност, активите първоначално се групират според степента на ликвидност, при която се групират високоликвидни и ликвидни активи, както и дългосрочни. срочни ликвидни активи, се разграничават.

В този случай могат да се използват 2 вида групиране на активи:

1) "нормативно" групиране. Това групиране се извършва в съответствие с Директива на Централната банка на Руската федерация № 1376-U.

За това групиране трябва да използвате данните f. №125 "Информация за активите и пасивите чрез повикване и падеж". Тук се разграничават следните групи активи според степента на ликвидност:

ликвидни активи (размерът на ликвидните активи може да се определи по формуляр № 125 като сума от колоните в ред 7);

неликвидни активи (размерът на неликвидните активи се определя чрез изчисление по данни от ф. 101 и ф. 125; валута на баланса (ф. 101) минус сумата на ликвидните активи (ф. 125)).

2) „аналитично“ групиране (представено от различни авторски групи; те се разработват от анализатори независимо въз основа на икономическото съдържание на сметките за активи в баланса на банката). Малко по-късно ще представим една от тези групи.

В рамките на този етап от анализа е необходимо да се обърне специално внимание на следните показатели:

по показателя за обема на активите, формирани за всяка група ликвидност;

върху специфичното тегло на всяка група активи според степента на ликвидност в общия размер на активите („коефициенти на ликвидност на активите“). Положително ще бъде оценено преобладаването на високоликвидни и ликвидни активи в структурата на активите;

делът на високоликвидните активи на банката в общия им размер, тъй като тези активи са ефективна гаранция за финансовата сила на банката. Смята се, че оптималното ниво на този показател трябва да варира между около 5-10% от всички активи;

делът на инвестицията на банката в котирани ценни книжа (не трябва да надвишава 10-15%).

При определяне на размера на кредитните инвестиции (CV) е необходимо да се помни, че кредитният портфейл на банката може да се разглежда като статичен и динамичен. В първия случай размерът на кредитните инвестиции се представя от сумата на непогасените заеми (която от своя страна се определя като сумата от салда по сметките на предоставените заеми в началото и края на анализирания период); във втория случай е индикатор за отпуснати заеми за анализирания период. Обикновено вторият индикатор се използва за оценка на „вътрешното движение“ на кредитния портфейл, който сравнява обема на отпуснатите и погасените заеми.

При дистанционен анализ размерът на кредитните инвестиции може да се определи по реда „Заем и еквивалентен дълг“ (Формуляр № 806).

При всяка опция за определяне на общия размер на кредитните инвестиции, нарастването на кредитния коефициент е положителна тенденция и може да показва разширяване на клиентската база на банката, увеличаване на източниците на приходи и сравнително ефективно използване на ресурси. Този ръст обаче на пръв поглед може да се разглежда като негативна тенденция, вероятно свързана с появата на повишени кредитни рискове, както и нарастване на дела на „проблемните” кредити.

Анализът на общата структура и динамиката на кредитните операции на банката по основните видове заемни задължения може да се извърши с помощта на специална аналитична таблица.

След като извърши съответните изчисления в рамките на тази таблица, анализаторът трябва да се съсредоточи върху следните елементи:

при определяне на темпа на растеж (или намаляване) за периода за всеки вид дълг по заем, растежът се счита за „мек“ (в рамките на не повече от 10-15% на месец) и стабилен (стабилността се определя за най-малко 3 отчетни периоди);

Обръща се внимание на нивото на индикатора за аванс (Kop). Този индикатор се изчислява много просто: като съотношението на темпа на растеж на активите за заем (Tr (KV)) и темпа на растеж на активите (Tr (A)): Kop = Tr (KV) / Tr (A) и отразява колко пъти ръстът на неизплатените салда по заеми изпреварва ръста на общите активи на банката. Ако ченге? 1, това показва активната дейност на банката в областта на кредитирането и може да бъде оценено положително;

стабилният ръст на динамичните показатели по отношение на дела на междубанковите заеми в активите на банката (в условията на стабилно функционираща банкова система) е положителен факт: колкото по -висок е този показател, толкова по -висока е ликвидността на банката (обаче в структурата на в кредитния портфейл, такива инвестиции не трябва да надвишават 20-25%;) ;

е необходимо да се обърне внимание на дела по отношение на общия просрочен кредит и еквивалентен дълг. Ръстът на този показател за поне 2 периода показва ясен спад в качеството на кредитния портфейл на банката.

1.3 Анализ на капиталовата адекватност и ликвидност на търговска банка

Капиталовата адекватност на банката отразява способността й да изпълнява задълженията си към кредитори и вложители, да компенсира неочаквани загуби в настоящата структура на активни операции.

Адекватността на CC (капитала) може да се оцени по различни критерии:

а) според "формалния" (адекватния) критерий, като се използват нормативните и изчислени стойности на показателите за достатъчност;

б) по "неформалния" критерий (без специални изчисления).

а) Използването на „формален” критерий при определяне на капиталовата адекватност.

Коефициент на капиталова адекватност (изчислението се определя от Инструкцията на Централната банка на Руската федерация № 110-I "За задължителните коефициенти на банката"). Основният принципОпределянето на капиталовата адекватност според нормата H1 е сравнението на капитала с размера на активите, претеглено според степента на риска, и по този начин оптималната стойност на размера на капитала се определя от степента на изложеност на банката на риск . Колкото по -голям е делът на рисковите активи в баланса на банката, толкова по -голям трябва да бъде нейният собствен капитал.

Минималната допустима стойност на стандарта N1 се определя от Банката на Русия в зависимост от размера на собствените средства (капитала) на банката в следните размери: 10% (ако собствените средства (капитал) на банката са 5 милиона евро или повече) и съответно 11% (ако собствените средства на банката (капитал) на банката са по -малко от 5 милиона евро).

По правило банките изпълняват стандарта N1 с марж. Много голям резерв може да показва, че банката има възможност да увеличи, със съществуващия размер на капитала, обемите на активните операции с различни нива на риск. Приближаването на нивото на капиталова адекватност към стандарта показва необходимостта от увеличаване на капитала или преструктуриране на портфейла от активи.

Показател за възвръщаемостта на собствения капитал, определен на базата на използването на основен капитал (подходът към изчислението е даден в методологията CAMEL)

Dk = OK / Ap (в%), (1)

където OK е собственият капитал на банката, чиято стойност се определя въз основа на Наредба на Централната банка на Руската федерация № 215-P и е отразена във формуляр № 134 "Изчисляване на собствения капитал (капитал)".

Ar - сумата от активите на банката, претеглена със степента на риск, определена въз основа на данни от формуляр No 135 "Информация за задължителни коефициенти"

Стойността, препоръчана от метода CAMEL за този показател е най-малко 4%.

б) Използването на „неформален“ критерий при определяне на капиталовата адекватност (имайте предвид, че с течение на времето показателите за капиталова адекватност за този критерий подлежат на промени и са повече или по-малко гъвкави в сравнение с показателите на „формалния“ критерий).

"Пожелания" на Централната банка на Руската федерация относно установяването на необходимия размер на уставния капитал и размера на собствените им средства за банките.

Например, за четвъртото тримесечие на 2005 г. по закон Банката на Русия установи еквивалента в рубли на уставния капитал за новосъздадени банки в размер на 171,9 милиона рубли. Еквивалентът на собствени средства (капитал) в рубли за действащи банки, кандидатстващи за общ лиценз, е определен на 171,9 милиона рубли.

Тук не трябва да се забравя и Стратегията за развитие на банковия сектор на Руската федерация до 2008 г., която гласи, че: „... Законодателството ще установи изискване за минималната стойност на капитала на действащите банки от 2007 г. в размер на от 5 милиона евро. В същото време, по аналогия с решението, взето през 1989 г. от Европейската общност, ще се предвиди, че съществуващите банки с капитал под 5 милиона евро към 1 януари 2007 г. могат да продължат да работят, при условие че капиталът им не намалява под нивото, постигнато към момента на въвеждането на тези изисквания..."

По този начин вече днес новите банки, които практически нямат опит на банковия пазар, както и банките, които получават общ лиценз и просто оперират банки, трябва да имат капитал (упълномощен капитал за някои, собствен капитал за други) в достатъчен размер - и двете поне 5 милиона евро.

Поддържане на висок клас на надеждност и инвестиционна привлекателност от страна на Банката.

Въз основа на обичаите на търговския оборот, банка, чиито собствени средства (капитал) възлизат на повече от 300-400 милиона рубли, е според мнението големи клиентии инвеститори, голяма и високонадеждна банка, а капиталът на банката е достатъчен. С това твърдение може да се спори, но то е много актуално, поне за кръга на средните и малките регионални банки.

Имайте предвид, че разглеждането на коефициента на капиталова адекватност в изолация от други показатели за представянето на банката може да даде неправилна представа за нейното финансово състояние. В изчерпателен анализфинансовото състояние на търговската банка е от голямо значение за показателите за ликвидност, качество на активите и пасивите, рентабилност и ефективност.

Рискът от загуба на ликвидност е най -разрушителният и непредсказуем по отношение на възможните фатални последици за банката. Ето защо не е случайно, че изпълнението на нормите за ликвидност е една от най-важните задачи пред финансовите мениджъри и рискови мениджъри на търговските банки и в момента предизвиква повишен интерес към проблема с банковата ликвидност.

Както знаем, под ликвидност се разбира способността на банката да изпълнява задълженията си към своите клиенти и други кредитори своевременно и с минимални разходи с помощта на налични високоликвидни активи, както и средства с ниска ликвидност, пласирани за кратко време. - срок финансови инструментии заеми на паричния пазар.

Активите се считат за ликвидни, ако банката може да ги продаде бързо и без да губи стойността им; те определят т. нар. натрупана ликвидност на банката. Такива активи се подразделят на високоликвидни, ликвидни и трудно продаваеми (неликвидни) активи. Задълженията се считат за ликвидни, ако банката може да получи необходимите средства при среден пазарен курс или по-нисък пазарен курс. В същото време те определят закупената ликвидност на банката. Следователно натрупаната ликвидност означава ликвидност, която може да бъде осигурена от съществуващите активи на банката при продажбата им; Закупена ликвидност означава ликвидност, придобита на финансовия пазар под формата на издадени заеми и/или дългови ценни книжа.

По този начин, за да се осигури ликвидност на банката, е необходимо да се формира такава структура на баланса, в която, първо, да се спазват установените пропорции между активни и пасивни операции по отношение на сроковете, обемите и т.н. (условно наречените пропорции "актив-пасив") и, второ, установените пропорции между най-ликвидните групи активи (наличност и еквивалентни средства; средства, поставени по кореспондентски сметки в Банката на Русия; други лесно реализуеми вземания в полза на банката и др.) към общите активи на банката (валута на баланса).

Предмет на анализ на ликвидността е да се идентифицират размера и структурата на наличните активи по степен на ликвидност, както и съответствието им по размер, структура и срокове със задълженията. За тази цел е важно предварително да се идентифицира, добавено 26.04.2013 г.

Ресурси на търговските банки: структура и характеристики. Процедурата за формиране на собствен капитал на търговска банка по примера на Сбербанк, оценка на нейната адекватност.Набрани средства като основен източник на ресурсната база на търговска банка.

дисертация, добавена на 29.04.2014г

Организиране на мониторинг на финансовата стабилност на банките контрагенти. Оценка на финансовото състояние на търговска банка на примера на АД "Държавна спестовна банка на КБР" възможни начиниподобряването му. Структура на баланса, оценка на печалбата на банката.

курсова работа е добавена на 17.01.2014 г

Концепцията за надеждност на търговска банка. Развитие на системата за кореспондентски отношения. Фактори, които определят надеждността на търговска банка. Методи за анализ на ликвидността, надеждността и ефективността на банката. Анализ на финансовото състояние на търговска банка.

курсовата работа е добавена на 15.05.2012 г

Аспекти на финансовото състояние на кредитната институция и анализ на отчетите на банката. Фактори, влияещи върху банкирането, цели и видове анализ на финансовото състояние на търговска банка. Недостатъци на руските методи, същността на чуждия опит.

курсова работа, добавена на 03/06/2010

Процесът на сравнение, групиране, елиминиране като методи за оценка на финансовото състояние на търговска банка. Анализ на структурата на приходите и разходите на кредитна институция. Определяне на обема на печалбите и загубите за съставяне на финансовите резултати на банката.

курсова работа, добавена на 11.12.2010 г

Икономическа същности ролята на активните сделки при формирането на активи. Концепцията за сетълменти и плащания. Класификация на активите и анализ на активните операции на банката. Разработване на процедури за подобряване качеството на управление на активи. Механизми за увеличаване на активите на банката.

курсовата работа е добавена на 20.03.2016 г

Същност, класификация на активните операции и тяхното влияние върху дейността на търговска банка. Методи за управление на активни операции на търговска банка. Организационно-икономически характеристики на АСПБ "Авал". Кредитна и лихвена политика на банката.

доклад за практиката, добавен 02/08/2011

Анализ и оценка на риска от активни операции на търговска банка с помощта на VaR-модела на примера на VTB 24 (PJSC). Препоръки за управление на активите на търговска банка. Подходи и насоки за подобряване на системата за управление на кредитния риск на банката.

дисертация, добавена на 01.01.2017г

Характеристика на търговската банка JSC "Rosselkhozbank", нейната организационна структура. Банкова кредитна и депозитна дейност, операции с ценни книжа. Анализ на финансовото състояние на търговска банка, нейната данъчна политика и касово обслужване.

ВЪВЕДЕНИЕ

1. Финансовото състояние на търговска банка и организационното и методическото осигуряване на нейната оценка

2. Оценка на финансовото състояние на OJSC "Индустриална и строителна банка"

2.1 Организационни и икономически характеристики на Индустриална и строителна банка OJSC

2.2 Финансови резултати от развитието на АД "Индустриална и строителна банка" през 2003-2005 г.

2.3 Оценка на ефективността на търговска банка въз основа на обобщения на баланса

2.4 Финансов анализ на оборотния капитал на ОАО "Индустриална и строителна банка"

3. НАЧИНИ ЗА ПОВИШАВАНЕ НА ЕФЕКТИВНОСТТА НА ОПЕРАЦИЯТА НА ИНДУСТРИАЛНА И СТРОИТЕЛНА БАНКА ОАД

Заключение

Списък на използваната литература

Приложения

ВЪВЕДЕНИЕ

Актуалността на темата на дипломното изследване се определя от стратегиите за развитие на банковия сектор на Русия за периода до 2008 г., разработени от правителството на Руската федерация и Банката на Русия; ключовото условие за реализиране на съществуващото потенциал за ускорено икономическо развитие на страната е повишената роля на банковия сектор в икономиката, което налага задълбочена и цялостна реформа на вътрешния банков сектор.системи.

Реформирането на банковата система включва и преминаване на банките към отчитане в съответствие с международните стандарти. Извършените промени във финансовите отчети на кредитна институция изискват промени и адаптиране на съществуващите методи за финансов анализ на кредитните институции. По тази причина провеждането на финансов анализ на търговска банка в съвременните икономически условия е много актуална тема.

Трансформациите в банковия сектор предполагат засилена конкуренция, по-строго държавно регулиране и надзор и установяване на по-тесни отношения с реалния секторикономика, промени в структурата на банковите услуги, повишаване на общото ниво на риск в дейността на търговските банки. Основата за разширяване на мащаба на дейността на банковия сектор се създава от положителните промени в макро икономическа ситуацияв страната, които също до голяма степен определят целите и задачите на нейната реформа. Промените в изграждането и функционирането на банковата система се превърнаха в отправна точка за развитието на направлението "банков финансов мениджмънт" в руската икономическа наука. Но днес не всички въпроси на финансовото управление в банката са разработени от местни автори достатъчно задълбочено, което се дължи на спецификата на дейността на търговската банка като единствения икономически субект, който систематично управлява всички функции на парите.

Курсът към формиране на силен и динамично развиващ се банков сектор у нас повишава значимостта на въпросите за управление на дейността на всяка конкретна търговска банка за банковата система като цяло. Следователно проблемът с оценката на финансовото състояние и ефективността на търговската банка, предприемането на мерки за подобряването му изисква подробно проучване и разработване на научна концепция.

Изследователският обект на дипломната работа е анализът и оценката на финансовото състояние на търговска банка в системата за финансово управление на банката.

Предмет на изследване в дипломната работа е финансова оценкаефективността на една търговска банка и разработването на мерки за нейното подобряване.

Целта на дипломната работа е да се разработи, в рамките на банковото финансово управление, система за оценка на финансовото състояние на търговска банка и вземане на управленски решения за подобряването му.

Целите на дипломната работа са следните:

обмисли теоретична основафинансов анализ и оценка на ефективността на търговската банка, по-специално, обосновават съдържанието на понятието "финансов анализ на търговска банка" на настоящия етап от икономическото развитие и определят възможните подходи за изграждане на система за оценка и управление на представяне на банка;

да проучи методически подходи за оценка на финансовото състояние на търговска банка в рамките на банковото финансово управление, а именно подходи, базирани на балансови обобщения;

оценява финансовите резултати на търговска банка и разработва препоръки за подобряване на ефективността на нейната дейност.

Първият раздел на дипломната работа очертава теоретичните основи на анализа на финансовото състояние на търговска банка: разглеждат се спецификите на банкирането като важен съставен елемент. пазарна икономика, определя се текущото състояние на банковия сектор в Русия и се разглеждат стратегии за неговото развитие, анализира се еволюцията на понятието „ефективност“ и се дава обосновано определение на понятието „ефективност на търговска банка“, както и принципите. и подробно са описани етапите на изграждане на система за оценка на ефективността на една банка.

Във втория раздел на дипломната работа са разгледани методологическите основи за оценка на финансовите резултати на търговска банка и са представени методи за анализ, които са най-адекватни на съвременните руски условия (в частност системата за банково счетоводство и отчетност).

Освен това, въз основа на очертаните методи, беше извършена оценка на финансовото състояние на дейността на търговска банка - OJSC Индустриална и строителна банка и бяха разработени препоръки за подобряване на ефективността на нейната дейност.

При написването на дипломната работа е използвана широка гама от източници. Нормативните актове на федералните законодателни органи и законодателните органи на съставното образувание на федерацията, както и инструкциите на Банката на Русия, определят задължителните изисквания, наложени от държавата за извършване на бизнес от търговските банки, и насоки за реформа и развитие на руския банков сектор. В учебната литература по научните области "Финансов мениджмънт", "Банково дело", "Финансов анализ", по-специално от такива автори като Л.Т. Гиляровская, И.А. Киселева, Ю.С. Масленченков, Т.В. Никитин, К.К. Садвакасов, Е.С. Стоянова, Peter S. Rose, Timothy W. Koch, A.D. Шеремет и др., изтъкват се теоретичните основи на процеса на финансово управление в търговска банка и методологията за оценка на дейността на банката в системата за банково финансово управление. Научни статии в периодични издания и публикации в електронните медии дават представа за най-новите разработки в областта на финансовия мениджмънт и финансовия анализ в банкирането, както и подчертават последните промени в руския банков сектор. Вътрешните документи и годишните финансови отчети на OJSC "Promyshlenno-stroitelniy bank" отразяват естеството на дейността на тази търговска банка и позволяват анализ на финансовото състояние.

1 ФИНАНСОВО СЪСТОЯНИЕ НА ТЪРГОВСКА БАНКА И ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКО ПОДДРЪЖКА НА ОЦЕНКАТА ѝ

1.1 Финансовото състояние на банката и факторите, които го определят

Търговските банки са активен елемент на пазарната икономика. Банките акумулират средства на юридически и физически лица и ги поставят от свое име при условия на плащане, погасяване и спешност, а също така извършват сетълмент и парични, комисионни и посреднически, доверителни операции, операции с ценни книжа, кредитни карти, валута, лизинг, факторинг, застраховка, посредничество и други.

Търговските банки са единственият икономически субект, който систематично управлява всички функции на парите и в това отношение е основното звено в пазарната икономика.

Търговските банки в западните страни (например САЩ) обръщат голямо внимание на анализа на своята дейност. В банковия бизнес понятието „банкиране с висока рентабилност“ стана широко разпространено, чиито основни принципи са:

- максимизиране на дохода - включва максимизиране на приходите от предоставяне на заеми и приходи от ценни книжа и др., поддържане на гъвкава структура на активите, адаптирана към промените лихвен процент;

- минимизиране на разходите - предполага оптимизиране на структурата на задълженията, минимизиране на загубите по заеми, контрол върху текущите разходи и др.;

Според западните икономисти стабилното развитие на търговска банка в дългосрочен план трябва да осигури формулирането на глобалната стратегия на банката и създаването на базата на нея стратегически цели и задачи за всички области на дейност и структурни звенабуркан

Надеждността на банката зависи от много различни фактори. Те могат условно да се разделят на външни и вътрешни (според някои източници - екзогенни и ендогенни).

Външните фактори включват тези, причинени от въздействието на външната среда върху банката, тоест фактори, които определят състоянието на финансовия пазар, националната и световната икономика, политическия климат в страната, както и форсмажорните обстоятелства. Ако действието на външната среда е относително стабилно, тогава позицията на банката се определя от вътрешната (ендогенна) позиция.

Вътрешните фактори включват поради професионално нивоперсонал, включително най-високия, и нивото на контрол върху извършваните от банката операции, както и: стратегията на банката, осигуряването на собствен капитал, вътрешната политика на банката.

Вероятността от неблагоприятно въздействие на конкретни фактори или техните комбинации върху надеждността на банката се характеризира с рискове.

Рискът се разбира като заплаха от загуба на част от своите ресурси, недостиг на доходи или производство допълнителни разходив резултат на финансови транзакции (размерът на възможните загуби определя нивото на рисковост на тези транзакции). Рисковете се появяват в резултат на несъответствието на прогнозите със събитията от реалния живот.

Много е трудно да се класифицират рисковете според факторите, които ги причиняват, тъй като тяхното проявление се улеснява от влиянието на комбинация от различни външни и вътрешни фактори. Например, причината за увеличаването на ликвидния риск може да бъде не само невъзможността за своевременно привличане на средства, но и грешки в планирането, некомпетентност на персонала, ниско качество на кредитния портфейл (заплаха от неизплащане на голям дял от заемите). издаден).

Финансовото състояние на търговските банки се характеризира с капиталова адекватност, качество на активите, ликвидност на баланса, оперативна ефективност и ниво на управление (управление) на банката.

Капиталът (собственият капитал) на търговска банка изпълнява няколко важни функции в ежедневните операции и за осигуряване на дългосрочната жизнеспособност на банката.

Първо, капиталът служи за защита срещу фалит (пари за черни дни), като компенсира текущите загуби, докато проблемите не бъдат разрешени.

Второ, капиталът осигурява необходимите средства за създаване, организиране и управление на банка, преди да привлече достатъчен брой депозити. Новата банка се нуждае от средства още преди да отвори.

Трето, капиталът поддържа доверието на клиентите в банката и убеждава кредиторите в нейната финансова сила. Капиталът трябва да бъде достатъчно голям, за да осигури на кредитополучателите увереност, че банката е в състояние да посрещне техните нужди от заеми, дори ако икономиката е в спад.

Четвърто, капиталът осигурява средства за организационен растеж, предоставяне на нови услуги, изпълнение на нови програми и закупуване на оборудване. По време на периода на растеж банката се нуждае от допълнителен капитал, за да поддържа и предпазва от риска, свързан с предоставянето на нови услуги и развитието на банката (включително създаването на клонове).

Освен това капиталът служи като основа за регулаторните органи да установяват стандарти, които определят наблюдаваните показатели за неговата дейност.

Основата на собствените средства на банката е уставният капитал. Условията на работа на финансовия пазар изискват от търговските банки непрекъснато да го увеличават. Политиката на Централната банка на Русия е насочена към същото. Напоследък Централната банка няколко пъти променя размера на минималния капитал за новооткрити банки.

Качеството на активите се оценява от гледна точка на тяхната възстановимост (за кредитен портфейл) и способността своевременно и без загуби да се прилагат към платежни средства (за ценни книжа и дълготрайни активи).

Ликвидността се оценява въз основа на способността да преобразува активите си в парични средства или други платежни средства за изплащане на задълженията, представени в случай, че наличните средства за плащане не са достатъчни за това.

Банките трябва да разполагат с налични ликвидни активи, които лесно могат да бъдат превърнати в пари, или възможност да увеличат средствата си при най-малкия намек за изискване за изпълнение на задължения.

Управлението на банковата ликвидност включва както активни, така и пасивни операции, което предполага наличието на налични ресурси за бързо увеличаване на ликвидността.

Целта на управлението на активи и пасиви като неразделна част от финансовото управление на банката е да реализира печалба, като същевременно гарантира ликвидността на средствата на вложителите и кредиторите, инвестирани в банката, и отговаря на стандартите, установени от регулаторните органи.

Доходността на банката. Ефективността на банката се изразява в нивото на нейната рентабилност и отразява положителния кумулативен резултат от работата на банката във всички области на нейната икономическа, финансова и търговска дейност. Приходите на банката покриват всички нейни оперативни разходи, включително административни и управленски разходи, формира се печалбата на банката, чийто размер определя нивото на дивидентите, увеличаването на собствените й средства и развитието на пасивни и активни операции.

Доходността на банката е резултат от оптималната структура на нейния баланс както по активи, така и по пасиви, целевата ориентация в дейността на банковия персонал в тази посока. Други важни условия за осигуряване на рентабилност на банката са рационализиране на структурата на разходите и приходите, изчисляване на лихвения марж и идентифициране на тенденциите в рентабилността на кредитните операции, планиране на минималния марж на печалба за прогнозиране на приблизителното ниво на лихва по активни и пасивни операции.

Анализът на финансовото състояние на търговска банка може да бъде представен като външен: от Централната банка на Руската федерация, независими рейтингови агенции, потенциални клиенти (вложители, акционери) и вътрешни - от вътрешни аналитични служби на банката.

Не винаги е възможно да се направи повече или по -малко ясна граница между тези два подхода, тъй като се използват едни и същи източници на информация (с различна степен на детайлност), преследват се общи цели.

В контекста на продължаващата пазарна нестабилност и кризата в банките, която прие латентни форми, проблемът за оценка на финансовото състояние на банката става особено актуален.

Всеки един от пазарните субекти (централна банка, търговски банки, предприятия и организации, одиторски фирми, местни и централни власти, физически лица) преследва свои собствени цели при анализа на финансовото състояние на банката. В същото време общата цел на анализа за всички субекти е да се определи ефективността на дейността и степента на надеждност на банката.

Надеждността на банката се разбира като способността й да изпълнява задълженията си без забавяне и във всяка ситуация на пазара.

Тоест, надеждността трябва да се характеризира с платежоспособност на банката, стабилност на нейната дейност и ликвидност на баланса.

За разлика от ликвидността и платежоспособността, концепцията за надеждност на банката е до голяма степен свързана с нейното ефективно функциониране, включително постоянно високо ниво на балансова ликвидност. Но за да спечели репутация на надеждна банка, банката трябва да отговаря на редица допълнителни изисквания: голямо количество от уставния капитал и валутния баланс, продължителността на дейността на финансовия пазар, ефективна структура на управление, установени партньорства с надеждни клиенти, високо и устойчиво ниво на рентабилност и др.

Платежоспособността се отнася до способността на банката да погасява своевременно финансовите си задължения в съответствие с датите на падежа на плащанията.

Под стабилност на банката се разбира стабилността на нейната дейност в средносрочен и дългосрочен план; може да се оцени по качеството на активите, капиталовата адекватност и производителността.

Ликвидността (както вече беше отбелязано) се отнася до способността да се конвертират банкови активи в пари в брой или друго платежно средство за плащане на представените задължения, ако наличните платежни средства не са достатъчни за това.

Информацията, необходима за анализа, може да бъде класифицирана, както следва:

- Финансово отчитане: баланс за сметки от втори ред, обща финансова отчетност, оборотна ведомост, изчисляване на задължителни коефициенти, други форми на финансова отчетност

- Съставна и финансови документи: учредителен договор, устав на банката, списък на акционерите (акционерите) на банката, лиценз, одиторски доклад, годишни отчети, баланси

- Информация, получена от трета страна: заключението на специализирани агенции, становището на познати експерти, прегледите на клиентите на банката.

1.2 Организационна основа за оценка на финансовото състояние на банката

Външният анализ се състои от три основни компонента:

3) анализ, извършен от сътрудници и просто заинтересовани страни.

Вътрешният анализ се извършва от вътрешните аналитични подразделения на банката.

Вътрешният анализ на финансовото състояние на банката включва редица процедури. В най -общ вид тези процедури могат да бъдат представени по следния начин:

Фигура 1. Видове вътрешен анализ на финансовото състояние на банката

Най-пълното и подробно проучване на дейността на кредитната институция може да се извърши с помощта на вътрешен анализ, извършен директно от служителите на самата кредитна институция, които имат достъп до най-широката и надеждна информация, включително не само финансовите отчети на банката, но и аналитични преписи на всички статии и данни от специални наблюдения (архиви, картотеки и др.).

Експресният анализ се извършва на три етапа.

а) Подготвителен етап. Този етап служи за подготовка на финансова информация за изчисляване. Тази работа е до голяма степен от технически характер. Тук се извършва визуална и проста проверка на броене на формални основания и по същество: определя се наличието на всички необходими формуляри и приложения; проверява се валутата на баланса, взаимното обвързване на показателите на отчетните форми и контролните съотношения; събира се система от коефициенти, която в най-голяма степен отразява изцяло целите на извършвания анализ и се изготвят отчетни форми.

След като балансът (и други формуляри) е подготвен за анализ, се избира методът на експресен анализ, който най -пълно съответства на целта на неговото прилагане (в тази ситуация определяне на надеждността на кредитната институция).

За оценка на финансовото състояние (надеждност) на кредитна институция по време на експресен анализ обикновено се използват два начина: или структурно-коефициентен анализ (основните изводи за надеждността се правят въз основа на изучаването на структурата на баланса, и редица на коефициентите служат за коригиране на получените резултати), целта на баланса за този метод на анализ е толкова голяма, че структурно-коефициентният анализ понякога се нарича метод на балансов анализ; или всички характеристики се изчисляват на базата на система от коефициенти. Но във всеки случай преди анализа балансът се структурира - в активите и пасивите на баланса се формират групировки на сметки с хомогенно икономическо съдържание. В същото време качеството на получените резултати ще зависи от правилността на съставянето на групите от сметки, участващи в анализа, и съответствието на контролните стойности на показателите с условията, при които банката работи.

Системата от коефициенти за анализ на различните форми на отчитане може леко да се различава, това се дължи преди всичко на факта, че е невъзможно правилно да се изготвят еквивалентни концепции (групиране на сметки), участващи в изчисляването за различни форми на отчитане. Следователно за различните форми се променя системата от коефициенти, описващи основните характеристики на надеждността, за да се оценят възможно най-пълно разглежданите характеристики.

б) Етап на уреждане. На този етап въз основа на наличните финансови отчети се изчисляват групирането и коефициентите.

в) Аналитичен етап. Този етап е най -отговорният, тъй като анализира резултатите от изчислението и дава оценка на финансовото състояние на кредитната институция.

Тъй като същността на експресния анализ е изборът на минимално допустимата сума от най-значимите и сравнително прости при изчисляване показатели, в резултат на неговото провеждане е доста точно възможно да се определи финансовото състояние на кредитната институция като абсолютно надеждно , или - в най-голяма степен проблематично. За да оцените способността да издържате на определени видове рискове, трябва допълнително да извършите по-подробен анализ на финансовото състояние. В същото време трябва да се отбележи, че за професионалистите дори такъв приблизителен анализ дава възможност да се изготви по-подробна картина на финансовото състояние. За да се определи най-голямата надеждност или проблематичност, коефициентите, използвани в анализа, имат две контролни стойности: приемлива и критична. Освен това стойността на показателя, който характеризира кредитната институция като способна да се справи с всякакви трудности в работата си, разчитайки само на ресурсите, с които разполага, тоест без да привлича ресурси от финансовия пазар, се избира като допустима стойност .

Получавам цялостна оценкабанковата надеждност е направена сравнителен анализизчисляване на индивидуални коефициенти и въз основа на него се прави предварително заключение за надеждността на банката: абсолютна надеждност; относителна надеждност или съмнителна надеждност.

Както вече беше отбелязано, заключението за надеждността на банката и други характеристики на нейното финансово състояние не може да се основава само на резултатите от финансовите отчети, особено на резултатите от експресните методи.

Следователно резултатите от изчисленията трябва да бъдат допълнени с информация за платежната дисциплина в банката, за нейната работа в кризисни ситуации, компетентността на ръководството, състава на нейните учредители, обхвата на нейната дейност, имиджа на финансовия пазар и друга подобна информация.

Въз основа на резултатите от експресния анализ се определя целесъобразността и необходимостта от по-подробен анализ (евентуално на база индивидуални характеристики на финансовото състояние).

Като цяло, подробният анализ на финансовото състояние включва следните етапи:

а) Подготовка за анализ (предварителен етап):

- характеристика на направленията на дейност на кредитната институция;

- проверка на коректността на регистрация на финансови документи;

- проверка на баланса за надеждност;

- проверка на съответствието със задължителните стандарти на Централната банка на Руската федерация;

- проверка на общите финансови отчети;

- усъвършенстване на схемата за анализ (структура и коефициенти);

- изясняване на критериите за оценка.

На предварителния етап се изготвят отчети за по-нататъшна аналитична работа: оценява се правилността на изготвянето и надеждността на предоставените данни, отделни позиции от актива и пасива на баланса, отчета за приходите и разходите, аналитични таблици и индивидуални регулаторни индикаторите са структурирани. Освен това на базата на структурирана първична информация се извършва изборът на абсолютни и относителни показатели, характеризиращи една или друга страна на финансовото състояние на кредитната институция, и се определя процедурата за тяхното изчисляване. След това всички показатели се групират в аналитични таблици според областите на изследване.

б) Изчисляване на показатели за финансови отчети (етап на изчисление):

Структура на баланса: а) брутна структура; б) нетна структура; в) аналитична структура.

Аналитични коефициенти: а) капиталова адекватност; б) качество на активите; в) стопанска дейност; г) финансова стабилност; д) рентабилност (рентабилност); е) ликвидност.

Етапът на изчисление включва определяне на вида и необходимия брой аналитични таблици, избор на методи за анализ, форми на показване на динамиката и структурата на изследваните показатели и необходимите изчисления.

в) Оценка на резултатите от анализа (аналитичен етап) с писане на аналитичен доклад за финансовото състояние на кредитната институция.

На последния етап на анализа се описват резултатите от изчисленията, правят се заключения, изготвят се аналитични бележки, коментари, доклади. Трябва да се има предвид, че (подобно на експресния анализ) резултатите от извършените аналитични процедури не трябва да са единственият и безусловен критерий за окончателно заключение за финансовото състояние на банката. Не е тайна, че процесът на анализ е по-скоро изкуство. „Материалната основа” на анализа често е недостатъчна за получаване на конкретни и абсолютно надеждни резултати. Също така се нуждаете от интелигентност, доста високо ниво на квалификация, както и допълнителна информация за обекта, освен това подходите за анализ на надеждността на търговска банка в Русия все още са пълни с много пропуски.

Основните елементи на вътрешния анализ на кредитна институция често са показатели, използвани за отчитане пред надзорните органи. Фундаментални допълнения за целите на вътрешния анализ, кредитните институции, основно, заимстват от съществуващите методи.

За пълна оценка на финансовото състояние на банката в рамките на вътрешния одит, за сравняване на работата й с дейността на кредитни институции със сходен потенциал, за опростяване на контрола от надзорните органи, се използват различни модификации на рейтинговата оценка. В повечето случаи, както в чуждестранната, така и в националната практика, при съставянето на рейтинга се използват финансовите показатели за работата на банката и данните от нейния баланс.

Рейтингът е метод за сравнителна оценка на работата на няколко банки. Рейтингът се основава на обобщена характеристика по определен атрибут, която позволява да се изградят (групират) търговските банки в определена последователност според степента на намаляване на този атрибут.

Най-значимият рейтинг в нашата страна днес с право може да се нарече рейтинг на Централната банка на Руската федерация. Несъмнено всички потребители на финансова информация за банките биха искали да знаят мнението на централния надзорен орган.

1) капиталова адекватност (коефициент на Кук). Изчислява се в съответствие с изискванията на Инструкция № 1 на Централната банка на Руската федерация;

2) качеството на кредитния портфейл. Изчисляването на този показател се извършва в съответствие с Инструкция № 17 на Централната банка на Руската федерация, тоест обемът на заемите се умножава по съответния коефициент на риск, определен за всяка от петте рискови групи. След това резултатите се сумират по групи и общата сума се отнася към общия брой заеми;

3) рентабилността на банката (съотношението на нетната печалба към активите). Изчислява се в съответствие с Инструкция № 17 на Централната банка на Руската федерация);

4) ликвидността на банката. Показателят за ликвидност се определя, както следва: общата сума Краткосрочни задължения, а получената разлика се разделя на сумата на общите активи (сумата на баланса, обобщена съгласно Инструкция № 17 на Централната банка на Руската федерация).

Освен това всички търговски банки са разделени на седем групи в зависимост от размера на капитала. За всяка от групите се изчисляват горните четири показателя. Получените резултати се използват за класиране на банките. В тази връзка ЦБР проявява интерес към банките в дъното на таблицата, за да предприеме необходимите мерки за поддържане на стабилността на банковата система на страната.

Най-популярната рейтингова методология в международната банкова практика е рейтинговата система CAMEL. От 1978г въведен е в САЩ като основен метод за определяне на финансовото състояние на търговска банка, а днес се използва в повечето развити европейски страни. Безспорното предимство на тази система е нейната простота и лекота на разбиране, както и доста пълно покритие на най-важните показатели за ефективност на търговската банка. Както знаете, CAMEL означава: С -капиталова адекватност - капиталова адекватност; А - качество на актива - качество на актива; М - мениджмънт - качество на управление (управление); E - печалба - доходност, доходност; L - ликвидност - банкова ликвидност.

За по-точен анализ се предлага да се вземат предвид редица от следните фактори.

1. Идентифициране на нестабилни задължения за банката, отчитане на възможна критична ситуация, когато техният брой надвишава 25% от общия размер на активите.

2. Ликвидност на активите: съотношението на високоликвидните активи към общите активи на банката; сумата на дължимите плащания по ценни книжа за 5 години или по -малко като процент от целия портфейл; делът на просрочените и необезпечените ценни книжа в портфейла на банката; степента на амортизация на портфейла от ценни книжа.

3. Ефективност на управлението на активи/пасиви: показатели за обема на кредитите/депозитите в сравнение с подобни показатели на други банки; срочна структура за депозити и заеми.

4. Нивото и честотата на заемане: състоянието на кредитите и заемите на банката: честотата и обема на липсата на средства за осигуряване на задължителните резерви; причини за заемане; лихви по заеми (сравнение с текущото ниво на лихвите).

6. Възможност за заемане: брой и размер на кореспондентите; счетоводен прозорец (обезпечение).

Анализът на управлението на банката може да се нарече най-субективният при оценката на състоянието на конкретна търговска банка. Докато другите показатели се основават предимно на финансови и балансови данни, показателите за качество на управлението не могат да бъдат изчислени аритметично.

Като фактори за оценка се използват следните параметри:

Ниво на умения, необходимост от обучение на персонала; спазване на банковите закони и разпоредби;

Системи за вътрешен контрол, записване и счетоводство; кадрова политика - адекватност на възнагражденията и стимулите; отделни подразделения на банката; употреба банкови средстваза лични разходи на служители, директори и други.

Въз основа на 5-точковата система за изчисляване на средната аритметична стойност на съставния индекс се съставя рейтинг за общото състояние на банката и характера на нейните взаимоотношения с надзорните органи.

Консолидиран рейтинг 1 (1-1,4): напълно здрав във всички отношения; не е необходимо да променяте системата за управление на банката; устойчиви на външни икономически и финансови шокове. Няма нужда от регулаторна намеса.

Консолидиран рейтинг 2 (1,5-2,4): почти напълно здрав: получените критични данни за банката не са значими, не е необходимо да променяте стила на управление: той е стабилен и може успешно да преодолява колебанията на пазара. Намесата на надзорните органи е ограничена и се извършва само доколкото е необходимо за коригиране на установените недостатъци.

Консолидиран рейтинг 3 (2,5-3,4): финансови, оперативни или технически слабости, вариращи от приемливи нива до незадоволителни: уязвими към неблагоприятни промени в икономическата ситуация: може да фалират, ако мерките, предприети за преодоляване на слабостите, са неефективни. Необходима е допълнителна намеса от страна на банковия надзор за отстраняване на недостатъците.

Консолидиран рейтинг 4 (3,5-4,4): сериозни финансови проблеми; поддържане на нездравословна ситуация при липса на необходимото внимание към финансовите проблеми; без коригиращи мерки настоящата ситуация може да доведе до сериозни финансови проблеми в бъдеще; голяма вероятност от разруха. Необходим е внимателен надзор и контрол, както и конкретен план за преодоляване на установените недостатъци.

Консолидирана оценка 5 (4.5-5): значителна вероятност от разруха в близко бъдеще; установените недостатъци са толкова опасни, че се изисква спешна подкрепа от акционери или други финансови източници... Без коригиращи действия банката е вероятно да бъде ликвидирана, слята или продадена.

Рейтинговата система CAMEL днес е най-унифицираната система в международната банкова практика, позволява да се разграничи набор от основните изброени показатели, като се вземе предвид специфичното икономическо състояние на всяка страна. У нас независимите рейтингови агенции предпочитат да анализират състоянието на местните търговски банки, като всяка разчита на своя специална система за оценка.

Най-често споменаваната сред руските рейтингови системи е системата, съставена от групата на V.S. Кромонов, базиран на система от показатели, групирани в шест коефициента. За сетълмент сметки от втори ред се приемат следните показатели: а) уставен капитал; б) собствен капитал; в) задължения за търсене; г) общи задължения (общата сума на всички задължения на банката) на ликвидни активи; д) оборотни активи (неизплатени заеми, закупени ценни книжа, лизинг, факторинг и др.); е) защита на капитала (размерът на капиталовите инвестиции в имущество и друго материално имущество на банката).

Въз основа на изчислените параметри състоянието на банките се сравнява по система от няколко аналитични коефициента:

1. Общият коефициент на безопасност показва съотношението на собствения капитал към оборотните активи.

2. Коефициентът на моментна ликвидност е равен на съотношението на ликвидни активи към пасиви при поискване.

3. Кръстосаният коефициент е съотношението на общите пасиви към изпълняваните активи.

4. Общият коефициент на ликвидност е равен на съотношението на ликвидни активи, защитен капитал, средства във фонд задължителен резерв към общите задължения.

5. Коефициентът на защита на капитала отразява съотношението на защитения капитал към собствения капитал на банката.

6. Коефициентът на капитализация на собствения капитал на печалбата отразява съотношението на собствения капитал към уставния капитал.

В допълнение към факта, че четири от шест оценени коефициента се основават на анализ на състоянието на собствените средства (капитала) на банката, дадената рейтингова система има още няколко недостатъка, които не позволяват да се счита за универсална при оценка на състоянието на съвременните местни банки.

По-подробна система за оценка, представена от вестник „Комерсант-ДЕЙЛИ”, се състои от четири групи показатели, които оценяват структурата на активите, пасивите, показателите за надеждност и рентабилност на банките. Според нас рейтингът на „Комерсант“ е най -прост и подробен. Финансовото състояние на банката, което изпитва затруднения в различна степен, ще бъде отразено в няколко прогнозни индикатора наведнъж:

1) Коефициент на качеството на кредита, равен на съотношението на просрочените задължения по кредити към размера на кредитите, отпуснати на клиенти и банки, включително просрочени задължения.

2) коефициент на покритие, равен на съотношението на собствените средства на банката към привлечените средства и показващ степента на обезпеченост на последните с парите на банката.

3) коефициент на покритие, равен на съотношението на собствените средства на банката към размера на средствата на банката, размера на балансовата печалба и създадените резерви.

4) коефициент на защита срещу риск, равен на съотношението на резервите, създадени от банката, към дълга по заема и инвестициите в рискови ценни книжа.

5) нормата на възвръщаемост на активите, равна на съотношението на балансовата печалба към активите, генериращи доход. Този индикатор показва рентабилността на операциите на банката.

Осъзнавайки, че всички съществуващи методи не са без недостатъци, ние предлагаме методология, съставена според нас от най -подходящите икономически показатели за днешните условия. Методологията, описана в следващата глава, дава възможност въз основа на данните от финансовите отчети (главно баланса) на кредитна институция да се направи моментна снимка на финансовото състояние и да се определят признаците на влошаване на финансовото състояние .

Информационната база за пълен финансов анализ на банката са следните данни:

- финансови отчети на банката - пълен списъкотчетите на кредитна институция, които могат да се използват за анализ, са дадени в Директиви на Банката на Русия № 7-U от 24 октомври 1997 г .;

- финансови документи (устав на банка, лиценз, списък на участниците, одитни доклади, годишни отчети, актове за проверки и други регулаторни органи);

- отзиви на клиенти.

Структурният анализ на баланса дава възможност да се установи съотношението на собствените и привлечените средства, ресурсната база и качеството на активите, нивото на ликвидност и степента на рентабилност на кредитната институция. Тя е основата за съставяне на изчерпателно описание на кредитна институция и оценка на нейната надеждност.

Валута на баланса.

Анализът започва с разглеждане на валутата на баланса. Необходимо е да се анализират причините за значителна промяна във валутата на баланса в сравнение с предходния месец и с началото на годината (значителна промяна се разбира като промяна през последния месец с 10% или повече, или с 30% или повече през последните шест месеца).

Увеличаването на валутата на баланса може да означава появата на нови клиенти. В този случай е наложително да се установи при какви условия се привлича клиентелата. Ако, за да привлечете нови клиенти, лихвените проценти по депозитите са се увеличили (особено в сравнение с дисконтовия процент на Банката на Русия), е необходимо да се разбере дали банката има проблеми с ликвидността и дали привлича нови средства да изпълни просрочените си задължения. Увеличението на валутата на баланса може да бъде причинено и от прехода към обслужващи бюджетни организации.

Намаляването на валутата на баланса може да означава съкращаване на транзакциите и следователно е необходимо да се установят причините за това. На тримесечни дати намаляването на валутния баланс може да бъде причинено от закриването на сметките за приходи и разходи, което е разумно.

Особено внимание трябва да се обърне на дейността на големите клонове (чийто баланс е 5% или повече от общата валута на консолидирания баланс на банката). Освен това трябва да се обърне внимание на рязкото изменение на съотношението в обема на дейността на централата и нейните клонове в сравнение с предишните дати. Това може да означава преразпределение на ресурси, клиентела или скриване на отделни операции.

Под постоянен контрол трябва да има сметки в баланса на кредитна институция, чийто дял надвишава 10% или повече, тъй като движението на тези сметки оказва значително влияние върху дейността на банката.

Анализът на пасивната и активната част от баланса на банката започва със задължението, което отразява неговите източници и именно те определят състава и структурата на активните операции. Определя се специфичното тегло (стойност) на всеки вид пасиви (източници) и активи (инвестиции) в баланса на банката, анализиран е качественият състав на всеки от тях.

При наличие на висок дял на други пасиви и обездвижени активи се препоръчва анализ на два вида баланси:

- Разширен баланс (баланс - бруто). Той съдържа голям брой регулаторни, спестовни и транзитни сметки, които надценяват валутата на баланса. Показателите и съотношенията, изчислени на базата на брутния баланс, като правило, са далеч от реалните стойности.

- Навит баланс (салдо - нетно). Отразява реални източници и реални инвестиции. Следователно той не отчита междубраншовите сетълменти в рамките на една кредитна институция, просрочените лихви и приходите за бъдещи периоди. Рисковите активни операции се отчитат минус резервите за тях, дълготрайните активи и имуществото се отчитат минус амортизацията, сметките за приходите и разходите, получената и използваната печалба се балансират.

Собствени средства

Когато анализирате собствените си средства, трябва да имате предвид следното. Собствените средства на банката, отразени в пасивите, представляват брутни собствени средства, т.е. не са коригирани за отделни показатели (обездвижване в капиталови разходи, рефинансиране на акционери и участници, недостатъчно формиране на RVPS и др.), които влияят върху размера на собствения капитал. Нетните собствени средства представляват собствените средства на банката, изчислени в съответствие с Инструкция № 1 (и от 1 юли 1998 г. - и в съответствие с инструкции на Банката на Русия № 31-П от 01.06.98 г.). Разликата между брутния и нетния капитал показва размера на загубените собствени средства на банката и в същото време показва наличието на резерви за попълването му.

Собствените средства също се анализират според техния качествен състав. Задоволително е наличието в размер на собствения капитал от най -малко 50%, а акционерният капитал трябва да бъде доминиран от уставния капитал, формиран от паричните вноски на участници (акционери). Делът на собствените средства в пасивите на банката се счита за най-малко 10-15%. Освен това за малките банки тази цифра трябва да бъде по-висока. Илюстративен е индикаторът за дейността на уставния капитал, който се изчислява като съотношение на уставния капитал към общия размер на активите на банката.

3. Набрани средства

Качествен анализ на тези ресурси започва с анализ на динамиката на техния обем (за редица отчетни дати). Привлечените ресурси са за кредитната институция нейната външна ресурсна база. Липсата на резки колебания в общата сума показва стабилността на тази база и обратно.

Изчислява се и делът на най-големите групи, които формират ресурсната база. За навременно идентифициране на появата на големи клиенти в банката, задълженията към които могат да доведат до нарушаване на стандартите за депозитен риск, се препоръчва да се анализират всички задължения на баланса (по отношение на заемни средства), чиито салда, т.к. към отчетната дата, надвишават 25% от собствения капитал, изчислен съгласно Инструкция № 1 ... Наред с размера на средствата по сметките, от голямо значение е броят на банковите сметки. Колкото по-малко клиенти обслужва банката, толкова по-голяма е вероятността сумата на набраните средства да се колебае рязко. Трябва да се има предвид, че бюджетът и извънбюджетни средства, депозитите на физически лица и забавените плащания се класифицират като “горещи пари”, т.е. използването им в обръщение е много опасно за банката. Следователно кредитна институция с висок дял на такива средства трябва да има повишена стабилност и надеждност.

Високият дял на депозитите в общия размер на привлечените средства трябва да привлече вниманието към себе си. Депозитите имат специфичен срок на годност и следователно са източници с предвидимо поведение, т.е. кредитната институция знае предварително сроковете за изпълнение на задълженията по тях и разпределя тези ресурси в съответствие с това. В същото време депозитите (именно за наличието на специфични условия) са по-скъп ресурс в сравнение със средства без определен срок на годност и следователно увеличаването на размера на депозитните средства не трябва да бъде в ущърб на финансовото състояние на банката. Ако делът на депозитите в пасивите надвишава 80%, състоянието на тази кредитна институция следва да се оцени като рисково. Особено ако наред с висок дял, кредитна институция вдига и лихва по тях. Това означава, че банката се опитва на всяка цена да събере средства за разрешаване на затруднения в работата си.

За наблюдение на депозитните рискове се препоръчва поддържането на регистри на големите депозитни рискове. За навременно идентифициране на големи клиенти в банката, задълженията към които могат да доведат до нарушаване на стандартите за депозитен риск, се препоръчва да се анализират всички задължения на баланса (по отношение на привлечени средства), чиито салда към датата на отчета, надвишават 25% от собствения капитал, изчислен съгласно Инструкция № 1. При анализиране на взаимоотношенията на кредитната институция с вложителите е необходимо да има информация за условията за привличане на депозити, съдържанието на договорите на кредитната институция с вложителите . Тези споразумения трябва постоянно да се анализират от гледна точка на тяхното съответствие с настоящите граждански и банково законодателство... Необходимо е също така да се проучат оплакванията и жалбите на вложителите, да се изслуша мнението на обслужваните в него клиенти за кредитната институция.

Забавянето на плащанията на клиенти поради липса на средства по кореспондентската сметка на кредитната институция се счита за неприемливо. Наличието на тези средства в ресурсната база на кредитна институция показва загуба на ликвидност и настъпване на кризисна ситуация.

Високо специфично тегло дължими сметки, както и постоянното му нарастване на привлечените средства трябва да бъдат внимателно проучени.

Особено внимание трябва да се обърне на заемите за покупка. Закупуването на ресурси от банката показва тясна клиентска база (малко клиенти) или тяхното незадоволително финансово състояние (което не допринася за попълването на кореспондентската сметка). Тези ресурси са по-скъпи в сравнение със средствата в сметките. Освен това банките кредитори изискват висококачествено обезпечение (високоликвидни ценни книжа, сгради или имоти и др.) срещу продадените заеми. И тези активи на банката, като правило, вече са обременени с нейните пасиви. Следователно, освен информация за размера на закупения заем и размера на лихвения процент по него (данни от формуляр 501 „Информация за междубанкови заеми и депозити“), е необходимо да се установи под какво обезпечение и за какви цели заемът е закупен. Целта на заема ще ви позволи да оцените правилно вероятността за навременното му погасяване.

Издадени дългови задължения на банката. Необходимо е да се открият основните купувачи на ценните книжа на кредитната институция. Специално внимание следва да се обърне на фактите за пререгистрация на дългови задължения (ценни книжа на кредитна институция) с изтекли срокове за по-дълги. В повечето случаи това показва, че кредитната институция не разполага със средства за плащане на задълженията си (скрита загуба на ликвидност). За по-голяма яснота оценката на ресурсната база на банката може да се извърши с помощта на следните коефициенти:

- коефициент на клиентска база (делът на средствата на клиентите в общия размер на набраните средства). Колкото по -висок е този коефициент, толкова по -широка е клиентската база на банката;

- коефициентът на диверсификация (съотношението на размера на частните депозити към размера на средствата на юридическите лица). Показва разнообразието на клиентелата на банката. Делът на частните депозити е не повече от 30%;

- ефективността на използването на привлечените ресурси се определя като съотношението на размера на привлечените средства към общата сума на активите, генериращи доход. Стойността на този коефициент е повече от 1 показва посоката на кредитната институция на привлечените средства за изпълнение на нерентабилни активни операции.

Собствените и привлечените средства на кредитната институция са ресурси, които могат да се използват за извършване на печеливши активни операции и затова се наричат ​​ресурси, генериращи доходи.

Други задължения

Част от пасивите на кредитната институция представляват необходимите резерви за рискови активни операции, начислена амортизация и др. Разходите по тяхното създаване се отнасят към оперативните и различни разходи и следователно не могат да се използват за извършване на активни транзакции, генериращи доход. Присъствието им в баланса е задължително, тъй като чрез създаването на тези средства кредитната институция се застрахова в бъдеще срещу възможни финансови загуби. Нерентабилните задължения включват и разплащания между клонове на една кредитна институция. Те представляват просто преливане на средства в рамките на една кредитна институция и не го носят реален доход, дори ако се преразпределят на платена основа. Окончателната оценка на пасива на баланса се дава, като се вземат предвид действителните стойности на максималните рискови стандарти за един кредитор и максимален размерчастни депозити (Таблица 2).

Таблица 2 Задоволителни стойности на задължението за кредитна институция

Активи, генериращи доходи

Техният анализ започва с определяне на дела в актива на банката. Изчислява се и делът на най-големите доходоносни активи. Имайте предвид следното, когато анализирате:

- Кредитни операции. Анализирани са обемът на отпуснатите кредити, съотношението на срочни и просрочени кредити, качеството на кредитния портфейл и адекватността на създадения резерв за възможни загуби по кредити.

- Операции с ценни книжа. За техния анализ, освен данни за наличието на резерв, е необходимо да се използва и информация за портфейла от акции, която всяка кредитна институция е длъжна да предоставя месечно заедно с текущо отчитане.

- Друго пласиране на средства. Когато се анализира този вид активи, трябва да се има предвид, че друго разположение на средства означава такова разположение на средства, което не може да се припише например на договор за заем. Инвестициите на кредитната институция в съвместни дейноститрябва да се отнесе конкретно към този вид актив.

Оценката на доходоносните активи се характеризира със следните съотношения:

Коефициент на ефективност на активите (съотношението на спечелените активи към общата им сума);

Коефициент на качеството на кредита (съотношение на просрочените кредити към общия им размер);

Коефициент на защита на риска (съотношението на резервите, създадени от банката за рискови операции към размера на инвестициите на банката в тези операции). Изчислява се отделно за кредитни, борсови и други транзакции.

- Активи, които не генерират доходи.

Делът на всеки от тези видове активи в общите активи на кредитна институция (каса, кореспондентска сметка, фонд от задължителни резерви, имущество и др.) и степента на нуждата им от кредитна институция по отношение на поддържане на ликвидност са анализиран.

Междубанковите транзакции се анализират задълбочено. За анализа се използват данните от формуляр 501 "Удостоверение за открити кореспондентски сметки и салда на средства по тях". Обръща се внимание на размера на средствата на кредитната институция, депозирани в банки-кореспонденти, проучва се бизнес репутацията на тези банки от гледна точка на способността им да спестяват средствата на анализираната кредитна институция, както и икономическата целесъобразност или други причини за установяване кореспондентски отношения. В практиката на кредитните институции са установени случаи, когато средствата на банките се държат по кореспондентските сметки на онези кредитни институции, които вече са прекратили дейността си. Инвестицията на кредитната институция в собствено имущество не трябва да надвишава 10% от общата стойност на нейните активи. В противен случай трябва да се говори за нерационално използване на собствените и привлечените средства от кредитната институция. Анализират се размерът и продължителността на просрочената лихва по баланса. Тази информация е свързана с данни за кредитния портфейл. Наличието на просрочена лихва дава основание за понижаване на категорията на кредита, поради което съставът на балансовата сметка 458 трябва да се разглежда ежемесечно.

Понятието финансов анализ има доста широко тълкуване и в икономическата теория няма консенсус относно неговата същност.

В теорията на икономическия анализ финансовият анализ се разглежда като неразделна част от управленското и финансовото счетоводство. Освен това, под управленско счетоводстворазбира се не само самото счетоводство, но и планиране, статистика, анализ на икономическите дейности, което от своя страна включва финансов анализ.

Във финансовия мениджмънт финансовият анализ, заедно с планирането, е самостоятелен раздел от тази научна дисциплина, както и инструмент за финансово управление, използван на всички негови етапи и във всички форми (при управление на активи, източници на средства, капитал, финансови инвестиции). На практика финансовият анализ е контролен елемент, неразделна част от него. В същото време, както В.В. Ковалев, финансовото управление на всеки обект предполага „оценка на производствените и финансови насоки на дейността му в контекста на околната среда, търсенето и мобилизирането на източници на средства за осигуряване на тази дейност и финансови разчети с всички контрагенти с интерес в този обект (държавата, собствениците, инвеститорите, кредиторите и т.н. и т.н.) ".

Анализът на дейността на търговска банка (наричана по-нататък - ТБ), като неразделна част от управлението на нейните операции, включва:

Определяне на стойностите на показателите, характеризиращи изпълнението на стандартите, установени за търговска банка от регулаторните органи;

Анализ на показателите за ефективност на управлението на капитала на търговска банка, т.е. собствени средства;

Изчисления и анализ на показатели, характеризиращи стойността на собствените и заетите средства на търговска банка;

Анализ на показателите за активни операции на банката, като се вземе предвид осигуряването на ликвидност на инвестираните в нея средства, определяне на рентабилността на различни активни операции;

Идентифициране и анализ на фактори, влияещи върху финансовото състояние и дейността на търговска банка.

Финансовият анализ е начин за натрупване, преобразуване и използване на информация от финансов характер, с цел:

Оценка на настоящото и бъдещото финансово състояние на организацията;

Оценете възможните и разумни темпове на развитие на организацията от гледна точка на тяхната финансова подкрепа;

Идентифициране на наличните източници на средства и оценка на възможността и осъществимостта на тяхното мобилизиране;

Прогнозирайте позицията на организацията на пазара.

Според Л.Г. Батракова, анализът на търговска банка е система от специални знания, свързани с изучаването на финансовите резултати от дейността на банката, идентифицирането на фактори, тенденции и пропорции на протичащите процеси, обосновката на посоките на развитие на банката.

Финансовият анализ в търговската банка като система за оценка на икономическата ефективност на нейната дейност и метод за оценка на качеството на нейното управление се прилага в работата основно в две взаимосвързани области: анализ на финансовите резултати и анализ на финансовото състояние на банката. банка.

Анализът на финансовите резултати ви позволява да определите и анализирате размера на приходите от използването на финансови, трудови, материални и други ресурси, разходите за всички видове ресурси, както и размера на печалбата на кредитна институция и нейното разпределение. Той анализира информацията, съдържаща се в отчета за приходите и разходите на кредитна институция.

Анализът на финансовото състояние е съвкупност от методи за изследване на процеса на формиране и използване на паричните средства на банката, както и достатъчността на средствата, необходими за организиране на ефективна банкова дейност.

Финансов анализ е необходим за:

Идентификация на финансовото състояние;

Разкриване на промени във финансовото състояние в пространствено-времеви контекст;

Идентифициране на основните фактори, предизвикали промени във финансовото състояние;

Прогноза за основните тенденции във финансовото състояние.

Основните функции на финансовия анализ на търговска банка (фигура 1.2.1) са:

Обективна оценка на финансовото състояние, финансовите резултати, ефективността и стопанската дейност на обекта на анализ;

Идентифициране на фактори и причини за постигнатото състояние и получените резултати;

Изготвяне на приети управленски решения;

Идентифициране на резерви за подобряване на финансовото състояние и финансовите резултати, повишаване на ефективността на всички дейности.

Ориз. 1.2.1

Основната функция на анализа, който той изпълнява, е търсенето на резерви за повишаване на ефективността на дейностите, основани на изучаването на напреднал опит и постиженията на науката и практиката.

Според нас финансовият анализ, който изучава и характеризира икономическата ефективност на дейността на банката, е една от независимите управленски функции, тоест системата за оценка на икономическата ефективност на дейността на банката дава възможност за прилагане на анализа като управленска функция , в основата на който е анализът на финансовите резултати и финансовото състояние на банката.

Задачите на финансовия анализ на търговска банка (фиг. 1.2.2), според V.V. Щербаков, включват:

Оценка на ефективността на управлението на собствените средства (капитала) на банката;

Определяне влиянието на фактори върху финансовите резултати и финансовото състояние на банката;

Оценка на ефективността на управлението на активите и пасивите на банката;

Определяне на стойностите на показателите, характеризиращи изпълнението от банката на задължителните икономически стандарти на нейната дейност, включително показатели за ликвидност;

Определяне на други обобщени финансови показатели.

Ориз. 1.2.2 Задачи на финансовия анализ на търговска банка

Същността на финансовия анализ до голяма степен се определя от неговите обекти, които в търговската банка отразяват в своята съвкупност съдържанието на всички финансови дейности на кредитната институция.

Основен обект на анализ в една търговска банка са всички нейни търговски дейности: движение парични потоци, състоянието на ресурсната база, инвестициите, финансовите резултати, ликвидността и платежоспособността.

Обекти на финансов анализ в банката могат да бъдат и показатели за финансови резултати, представяне и финансово състояние на банката; показатели за ефективност на системата за финансово управление; ефективност на банковите услуги, операции, технологии, системи за финансова сигурност и др.

Тъй като финансовият анализ е важен като неразделна част от процеса на управление на операциите на банката, обект на анализ е оперативната система на банката, която може да се класифицира, както следва:

Операции, свързани с формиране и пласиране на банкови ресурси (управление на активи и пасиви);

Други операции, които не са пряко свързани с формирането и пласирането на банкови ресурси (доверителни услуги, финансови консултации и др.).

Л.Г. Батракова подчертава, че обект на анализа са търговски банки, банкови контрагенти, включително Банката на Русия (ЦБР), кредитни институции, държавни данъчни служби, одиторски фирми, местни и централни власти, реални и потенциални клиенти и кореспонденти на банката, както и други физически и юридически лица.

Множеството субекти на анализ определя наличието на голям брой цели.

От гледна точка на самата банка, целта на анализа е да се подобри финансовото управление, като се зачитат ограниченията, наложени от регулаторните органи, и вътрешните ограничения, наложени от ръководството на търговска банка.

Оценката на финансовото състояние на търговските банки, която представлява интересите на обществото, се извършва основно от Банката на Русия, която е национална институция и трябва да гарантира, че интересите както на гражданите, така и на инвеститорите, както и на финансово-кредитната система са застрашени. уважаван.

От гледна точка на спазването на интересите на обществото, търговската банка трябва да се ръководи в своята дейност от принципите на взаимноизгодни партньорства, да координира своята политика с интересите на социалното развитие. Следователно институциите на Банката на Русия, когато проверяват финансовото състояние на търговска банка, не само идентифицират степента на съответствие с установените стандарти за икономическа ликвидност, удръжки в централизирани фондове и т.н. (което формира основата за стабилността на цялата банкова система), но също така, в рамките на банковото регулиране, следи за спазването на специални инструкции и правила за извършване на банкови дейности от самото начало на транзакциите.

Данъчната служба при проверка и анализ на отчетите на търговска банка упражнява финансов контрол върху изпълнението на задълженията на банките към бюджета. Извършвайки одит (одит) на търговска банка, данъчната служба обръща внимание на специфични активни и пасивни операции на банката, счетоводни и отчетни показатели за приходи, разходи и печалба на банката.

Одиторски услуги (външни и вътрешни), извършващи годишен пълен одит на търговска банка (или текущ контрол), проверяват точността на счетоводните данни и отчетните показатели, потвърждавайки или опровергавайки резултатите от дейността на банките.

Всеки от пазарните субекти: Банката на Русия, търговските банки, други кредитни и финансова институция, предприятия и организации, одиторски фирми, местни и централни власти, физически лица преследват собствените си цели при анализ на банките. Общата цел на анализа за всички предприятия обаче е да се определи ефективността на дейностите и степента на надеждност на функционираща банка.

Методът за анализ на финансовото състояние на търговска банка включва използването на редица специфични аналитични методи за изследване.

Характерните особености на метода за анализ на финансовото състояние на търговска банка са:

Определяне на система от показатели, които изчерпателно характеризират икономическата дейност на организациите;

Установяване на субординация на показателите с разпределяне на кумулативни ефективни фактори и фактори (основни и второстепенни), които им влияят;

Разкриване на формата на връзката между факторите;

Изборът на техники и методи за изследване на връзката;

Количествено измерване на влиянието на факторите върху агрегирания показател.

Съвкупността от техники и методи, които се използват при изследване на бизнес процесите, представлява методология за анализ на финансовото състояние на търговска банка. Тоест техниката е съвкупност от аналитични методи и правила за изследване на икономическите явления и процеси на икономическа дейност, подчинени на постигането на целта за анализ на финансовото състояние на търговска банка.

Помислете за основните методи за анализ на финансовото състояние на търговска банка.

1. Методът на групирането. Този метод ви позволява да систематизирате балансови данни и други форми на отчитане, да ги направите по-приемливи за анализ, да подчертаете критериите за анализ, както и степента на детайлизиране на групировките въз основа на банкови сметки от втори ред, аналитичен задбалансов актив и балансови пасиви в зависимост от целите на аналитичната работа. Например, за такъв анализ могат да се разграничат следните основни показатели за дейността на банката:

1) Оторизиран фонд (ОФ) - общият размер на издадените и внесени акции на банката (акции, депозити), включително преоценката на нейната валутна част.

2) Собствен капитал (К) - средства, които са собственост на банката, освободени от задължения към нейните клиенти и кредитори и служат за обезпечение на такива задължения. Равно на размера на уставния капитал, други средства и др.

3) Задължения при поискване (OB) - размерът на задълженията на банката, за които периодът на търсене е нулев или неизвестен. Те включват основно салда по сетълмент, бюджет, текущи, кореспондентски (лоро) сметки на юридически и физически лица, депозити на граждани.

4) Общи пасиви (CO) - общият размер на всички пасиви на банката. Те се състоят от задължения при поискване и спешни задължения (депозити, депозити, получени междубанкови заеми и др.).

Общи задължения = Пасиви при търсене + Времеви задължения

5) Ликвидни активи (LA) - банкови активи с минимален период на "активиране" като платежно средство. Това са всички средства на банката на разположение, по кореспондентски сметки в други банки, в резервите на Централната банка.

6) Оборотни активи (рискови) (AR) - размерът на средствата, предоставени на някого или дължими от някого при определени условия, предполагащи възможността за невръщане по една или друга причина. Включва издадени заеми (неизплатени заеми), закупени ценни книжа, лизинг, факторинг и др.

7) Капиталова защита (ЗК) - размерът на капиталовите инвестиции в имущество и друго материално имущество на банката (земя, недвижими имоти, оборудване, благородни метали и др.). Терминът „защита на капитала” подчертава ролята на този вид актив в инфлационна среда.

2. Метод на коефициентите. Методът ви позволява да идентифицирате количествена връзка между различни групи, т.е. определя съотношението на групите сметки (отделни сметки, позиции) в общия обем на актива (пасива) или в съответния раздел.

В рамките на този метод могат да се използват следните фактори.

1) Коефициенти на капиталова адекватност.

Това съотношение показва степента, до която инвестициите на КБ в оборотни активи (А) са защитени от собствения капитал на КБ (К), който ще покрие евентуални загуби при невръщане или възвръщаемост в обезценена форма на един или друг работен актив.

Това съотношение показва съотношението на капитала (K) към общите задължения (CO), тоест мащаба на операциите, извършвани от KB.

K3 = (K - UV) / K

Това съотношение показва каква част от собствения капитал на ЦБ се формира за сметка на печалбата, тоест поради дейността на самата ЦБ (UF - уставен фонд).

Този коефициент показва доколко ЦБ отчита инфлационните процеси и какъв дял от активите й е поставен в недвижими имоти, ценности, оборудване (ЗК – защитен капитал).

2) Коефициенти на ликвидност KB.

K5 = LA / OV

Коефициентът на моментна ликвидност показва колко ЦБ използва парите на клиентите като свои собствени кредитни ресурси (LA - ликвидни активи, OB - задължения при търсене).

K6 = LA / CO

Това съотношение показва каква част от общите задължения на КБ могат да бъдат върнати при първо искане на клиенти.

Това съотношение показва дела на ликвидните активи в общия размер на активите (А) и характеризира мащаба на рисковете, поети от ЦБ.

3) Коефициенти на рентабилност на КБ.

K8 = Pr / CO

Този коефициент характеризира ефективността на използването от банката на привлечените ресурси (Pr - печалба на банката).

K9 = Pr / Ar

Това съотношение характеризира ефективността на операциите на KB.

K10 = Pr / K

Това съотношение показва ефективността на използването на собствения капитал.

K11 = Pr / A

Това съотношение показва размера на печалбата спрямо баланса или ефективността на използване на всички ресурси.

K12 = Pr / UV

Това съотношение показва ефективността на KB, тоест способността да увеличава капитала си за сметка на печалба, а не за сметка на допълнителни емисии акции.

Използват се и съотношенията на качеството на активите и качеството на пасивите.

3. CAMEL техника (използвана в банковата система на САЩ). Съкращението CAMEL е комбинация от началните букви на анализираните компоненти. То означава следното:

C - капиталова адекватност, или капиталова адекватност. Системата определя какъв капитал на банката може да се използва за защита на нейните кредитори (вложители) и дали неговият размер е достатъчен;

А - качество на актива или качество на актива. Системата оценява степента на възстановяване на активите, като се фокусира върху финансовото въздействие на проблемните заеми;

М - управление, или качество на управление. Системата определя качеството на банковото управление въз основа на оценката на резултатите от работата, спазването на законите и наредбите и възприетата система за контрол;

E - печалба или рентабилност. Системата оценява ефективността на банката и определя дали има достатъчно печалба за бъдещото развитие на банката;

L - ликвидност или ликвидност. Системата определя дали банката е достатъчно ликвидна по отношение на своевременното изпълнение на задълженията си.

Повечето от показателите, въз основа на които се базират оценките на американската рейтингова система, се определят задочно, въз основа на документи, подадени в агенциите за банков надзор. Въпреки това, ако е необходимо, се предвиждат проверки на място за изясняване на детайлите, които представляват интерес. Следователно техниката CAMEL не може да се нарече напълно дистанционна.

На първия етап от анализа вниманието на банковите контрольори е насочено към капитала като основен показател за надеждността на банката. Банка със значителен капитал може да претърпи сериозни загуби, като същевременно поддържа платежоспособност и не позволява на вложителите да загубят парите си.

Освен това се оценява качеството на активите, което се извършва на място при проверка на банката. Всички активи са разделени на нестандартни, съмнителни и загуба. След това се определя обща претеглена класификация, съдържаща 20% нестандартни, 50% съмнителни и 100% активи, класифицирани като загуби. Съотношението на общата претеглена класификация към общия капитал е основният показател, който определя качеството на активите.

На третия етап доходите на банката стават обект на внимание на надзорните органи. Доходите се оценяват въз основа на тяхното ниво (количество) и структура (качество). От гледна точка на количествения аспект, доходът се оценява чрез анализ на рентабилността на банковите активи (определен чрез разделяне на нетния доход на средната стойност на общата сума на активите) за три години в рамките на съответната група банки. Използването на данни за три години елиминира изкривяващия ефект от краткосрочните пазарни колебания в банковия доход. При анализ на приходите се използва следната класификация на банките по общи активи: по-малко от 50 милиона долара; 50-100 милиона долара; 100-300 милиона долара; 1-5 милиарда долара; над $5 млрд. При оценката на доходите се използва рейтингова система от пет точки.

След това се анализира ликвидността на баланса на банката. Последното се оценява въз основа на способността на банката да изпълнява своевременно задълженията си и нейната готовност да посрещне нуждите от кредит от страна на клиентите, които обслужва. Анализът на ликвидността, както и анализът на рентабилността ще се различават от банка до банка в зависимост от размера, съдържанието и мащаба на банковите операции. Няма единна формула за оценка на ликвидността на различните банки. Ликвидността на отделна банка се изчислява от 1 до 5, като се отчита променливостта на депозитите, степента на зависимост от кредитните ресурси, чувствителна към промени в лихвения процент, наличност на ликвидни активи, наличност парични пазари, ефективността на управлението на активи и пасиви, съдържанието, размера и очакваното използване на задълженията по заем на бъдеща дата.

И накрая, на последния етап се анализира качеството на управление. Оценява се от гледна точка на ефективността на управлението на дейността на банката. Вземат се предвид широк спектър от обективни и субективни фактори. Наред с фактори като адекватност на капитала, качество на активите и рентабилност, ефективността на администрацията се оценява и по такива параметри като професионална компетентност, способност за ръководство и управленска работа, спазване на банковите правила, способност за планиране и реагиране на променящите се обстоятелства и т.н. ....... Скалирането се извършва въз основа на същата петобална система за оценка.

След като представителят на органите за банков надзор е оценил всичките пет компонента на системата CAMEL, става възможно да се определи общият рейтинг на банката, който се нарича консолидиран рейтинг. За целта оценките на петте показателя се сумират и разделят на пет. Обобщеният рейтинг дава на банковия надзорник ясна индикация дали банката като цяло е „добра“, „задоволителна“, „достатъчна“, „критична“ или „незадоволителна“.

Нека разгледаме основните недостатъци и предимства на горните методи (таблица 1.2.1).

Таблица 1.2.1

Недостатъци и предимства на методите за финансов анализ на търговските банки

	Предимства	недостатъци
Метод на групиране	Откритостта на методологията; Надеждност и простота;	Невъзможност за сравнение поради липса на стандарти
Метод на коефициенти	Простота на изчисленията; Логическа хармония и фундаменталност.	Невъзможност за приложение в динамика; Несъгласие относно включените коефициенти
КАМИЛСКА техника	Стандартизиран метод за оценка на банките; Обобщената оценка изразява степента на необходимата намеса, която трябва да се предприеме по отношение на банката от регулаторните органи.	Въз основа на експертни (субективни) оценки, така че качеството на крайния резултат до голяма степен ще зависи от професионализма на експертите

Анализът на таблицата предполага, че в бъдеще разработването на методи за финансов анализ на банките ще се основава на използването на методи, основани на предимствата на традиционните методи с тяхното възможно комбиниране.

Разработването на нови и/или усъвършенстване на стари методи за анализ на финансовото състояние на банките изисква преди всичко адекватна техническа и информационна база. В момента, в контекста на бързото развитие на високи компютърни технологии от местните банки, наличието на съвременни аналитични софтуерни продукти е един от основните конкурентни предимства... Системите за анализ на банковата дейност, които позволяват да се изгради адекватна картина на състоянието както на банковия бранш като цяло, така и на отделните кредитни институции на базата на пълна и коректна първоначална информация, са от голямо значение за банковата система на Русия.

По този начин, обобщавайки резултатите от първата глава на изследването, трябва да се отбележи, че анализът на финансовото състояние на търговска банка е система от специални знания, свързани с изучаването на финансовите резултати от дейността на банката, идентифициращи фактори , тенденции и пропорции на протичащите процеси, обосноваващи насоките на развитие на банката.

Същността на анализа на финансовото състояние на търговската банка се изразява чрез нейните функции, които включват: обективна оценка на финансовото състояние, финансовите резултати, ефективността и стопанската дейност на обекта на анализ; идентифициране на фактори и причини за постигнатото състояние и получените резултати; изготвяне на приети управленски решения; идентифициране на резерви за подобряване на финансовото състояние и финансовите резултати, повишаване на ефективността на всички дейности.

Целите на анализа на финансовото състояние на търговска банка са: оценка на ефективността на управлението на собствените средства (капитала) на банката; определяне влиянието на факторите върху финансовите резултати и финансовото състояние на банката; оценка на ефективността на управлението на активите и пасивите на банката; определяне на стойностите на показателите, характеризиращи изпълнението от банката на задължителните икономически стандарти на нейната дейност, включително показатели за ликвидност; определяне на други обобщени финансови показатели.

Анализът на търговската банка трябва да се основава на определени принципи (държавност, научен характер, последователност и др.), а тъй като тези принципи са взаимосвързани и взаимозависими, е необходимо да се осигури цялостното им използване по време на анализа.

Особено внимание трябва да се обърне на въпроса за организацията информационна поддръжкаанализ, тоест при анализиране е необходимо да се използва информация, която отговаря на редица изисквания: аналитична информация, нейната надеждност, ефективност, съпоставимост, рационалност и т.н.

ФИНАНСОВА АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛСТВОТО НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ

отдел "банкиране"

Творбата е допусната до защита
Ръководител на катедрата проф. Лаврушин О.И

Дипломна работа

„Анализ на финансовото състояние
търговска банка "

Студентски кредитен институт

Групи К-5-3

Колпакова М.В.

ръководител

ст.н.с. отдел "Банково дело" д-р. н. А. И. Полищук

Консултант на катедра AIT

Доц. Гобарева Я.Л.

Външен рецензент

МОСКВА - 2002г

Въведение ................................................. .......................................... 3

Глава 1. Анализ и оценка на финансовото състояние на банката ... 5

1.2. Финансова стабилност и надеждност на кредита
организации ................................................ .........................................единадесет

1.3. Преглед на основните методи за финансов анализ
буркан................................................ ................................................................ ..осемнадесет

Глава 2. Характеристики на дистанционния анализ на финансовото състояние на търговска банка ................................... ........................ 41

2.1. Основните методологически предпоставки за формиране на методика за анализ на финансовото състояние на банката ................................ ........................................ 41

Глава 3. Перспективи за анализ на финансовото състояние
банка в контекста на автоматизацията ............................................ ....... 66

3.1. Автоматизация на анализа на финансовото състояние на банката ................... 66

3.2. Перспективи за развитие на финансовия анализ
търговска банка ................................................ ................................................. 76

Заключение................................................................ .................................. 77

Приложения ................................................ ................................. 80

Списък на използваната литература ................................................. 89

Въведение

Настоящият етап на развитие на банковата система се характеризира с известно стабилизиране и умерено развитие след няколко преживяни системни кризи. На този етап банките започват да прилагат по-балансиран подход към оценката на всички рискове, включително риска от активни междубанкови транзакции, които включват: междубанково кредитиране, откриване и провеждане на транзакции чрез сметки NOSTRO в други банки, откриване на депозитни сметки в други банки, операции с ценни книжа на други банки и др. От друга страна клиентите на банките, както юридически, така и физически лица, вече станаха по-отговорни и внимателни към обслужващата банка. Всички тези фактори определят актуалността на разработването и усъвършенстването на методите за анализ на финансовото състояние на банките.

По този начин предмет на тази работа ще бъде анализът на финансовото състояние на банката въз основа на финансови отчети, такъв анализ се нарича външен или отдалечен.

Целта на написването на работата е да продължи търсенето на оптималния инструментариум за дистанционен анализ на банките и като основен резултат съставянето на авторската методика за анализ на финансовото състояние на банката.

Темата за дистанционния анализ на банките беше отразена предимно в пресата доста едностранчиво, основното внимание беше обърнато на банковите рейтинги. В много публикации банковият рейтинг се разбира и разбира като просто класиране на банките по един показател (капитал, активи, печалба). Първоначално нямаше много настоящи рейтинги, които фундаментално анализират различни аспекти на финансовата стабилност на банките, но напоследък тя започна да се променя към по-добро по отношение на задълбочаване на банковия анализ и разширяване на броя на факторите, които формират определен рейтинг. От друга страна, според нас, такива аспекти на анализа на финансовото състояние на банката като техниката за изчисляване на лимити за банки контрагенти не са достатъчно подчертани; методологически основи за формиране на методология за дистанционен анализ на банките. Също така проблемни, не напълно проучени точки са теоретичните основи на анализа на финансовото състояние на банките: концепцията за надеждност, финансова стабилност на кредитната институция и т.н., няма еднозначно разбиране на факторите за финансова стабилност на банката . Така в изследователската тема има много недостатъчно проучени въпроси, на които ще се обърне специално внимание в процеса на писане на произведение.

Развитието на този проблем се основава на следните източници:

· Монографии на Г. С. Панова, А. И. Полищук, Ю. С. Масленченков, Г. Г. Фетисов и други;

Дисертации по проблемите на финансовия анализ на банките Новикова В.В., Живалова В.Н.

· Статии от периодични издания;

· Методи на руски банки за анализ на банките контрагенти.

Първата глава на работата ще има теоретичен характер, ще разкрие основните концепции на разглежданата тема, а също така ще разгледа някои методи за дистанционен анализ.

Втората глава от работата ще има практически, приложен характер. В него ще бъдат формулирани основните методологически предпоставки за формиране на методология за анализ на финансовата стабилност на банката, ще бъде представен авторският метод за дистанционен анализ. Освен това ще бъде показано използването на авторската методология за определяне на лимита на активни междубанкови транзакции.

Третата глава ще бъде посветена на перспективите за развитие на разглеждания проблем.

Анализ и оценка на финансов
банкови условия

Финансовият анализ като практика, като вид управленска дейност, предшества вземането на решения по финансови въпроси, като е етап, операция и условие за тяхното приемане (информационно и аналитично подпомагане), а след това обобщава и оценява резултатите от взетите решения. относно крайната информация.

Финансовият анализ като наука изучава финансовите отношения, изразени чрез финанси и финансови показатели. Същевременно ролята й в управлението на търговска банка е, че тя е независима управленска функция, инструмент за финансово управление и метод за нейната оценка. / 23, с.18 / Това определение дава А. Д. Шеремет в неговата монография. За по-точно отразяване на същността на анализа е необходим малко по-различен подход към концепцията за финансов анализ. Определението на автора за дистанционен анализ на финансовото състояние на банката ще бъде дадено в края на главата.

Най-важната класификация на видовете финансов анализ е разделянето на анализа на вътрешен и външен... Основното отличителен белегтук е обект на анализ. Вътрешният анализ се извършва от вътрешни лица на банката, докато субекти на външен (дистанционен) анализ са външни лица на банката, като надзорни органи (Банка на Русия), банки контрагенти на пазара на междубанковото кредитиране и потенциални клиенти. За разлика от предметния състав, дистанционният анализ съответно се различава в използваната за анализа информация (информационна база). Ако вътрешният анализ работи с цялата пълнота на информацията за дейността на банката, тогава само най -често срещаните форми на финансово отчитане често са достъпни за външния анализатор:

· Образец No 101 - Оборотна ведомост за счетоводни сметки;

· Образец № 102 - Отчет за приходите и разходите на кредитната институция / 6 /;

· Изчисляване на икономически стандарти / 4 /.

И много често трябва да анализирате само на базата на 101-ва форма.

Разграничават се следните групи външни потребители на отчети (и съответно на резултатите от анализа). Първата група - това са субекти, чиито интереси са пряко свързани с дейността на банката.Основните представители на тази група:

1. Банкови акционери.Те се интересуват от: прогноза за развитие, включително дългосрочна, ефективност на управлението на банката, рентабилност и риск от активните операции на банката, перспективи на политиката на дивиденти.

2. Кредитори.Кредиторите се интересуват повече от краткосрочните перспективи. За кредиторите е важна не толкова рентабилността на банковите операции, колкото ликвидността, способността на банката да изплаща задълженията си навреме.

3. Банкови клиенти.Клиентите, разбира се, се интересуват от обхвата и качеството на предоставяните от банката услуги, но в този случай клиентите се разглеждат като потребители на информация за финансови дейности. От тази позиция те се интересуват преди всичко от надеждността на банката.

Следващата група външни потребители на аналитична информация са лица, чието финансово състояние не е пряко свързано с резултатите от дейността на банката. Те действат като посредници между банката и първата група външни потребители или използват аналитична информация за осъществяване на контролни и управленски функции. Може да има много такива потребители. Основните представители на тази група:

1. Централна банка.Той следи за спазването на изискванията и стандартите на търговските банки с цел предотвратяване на провали в банковата система на държавата.

2. Одиторски фирми.

3. Статистически и информационни услуги, рейтингови агенции. / 19, стр.11 /

Съответно групи външни потребители могат подчертайте видовете техники за отдалечен анализ:

ü методи, използвани от централните банки на различни страни

ü аналитични процедури, използвани в процеса на банков одит (по правило при планиране);

ü методи за анализ на банките контрагенти за установяване на лимити за активни междубанкови транзакции по тях.

Банкови рейтинги- методът на анализ, който обикновено се извършва или от информационни служби, или от специализирани рейтингови агенции. Основните му характеристики са цялостна оценка на финансовата стабилност, която най-често завършва с общ рейтинг за дадена кредитна институция. Резултатите от рейтинга се използват активно от населението, акционерите на банката. Класирането на банките по определени показатели (активи, капитал, печалба и др.) също е широко разпространено в руската преса. Този вид класиране понякога се нарича класиране. Но е по-правилно към тази дейност да се приложи терминът ranking (от английското rank – ред).

Стойността на банковите рейтинги е много висока, тъй като на тяхна основа се използват много важни финансови решения. Дори банките, които имат свои собствени аналитични методи за анализ на банките контрагенти, използват оценките за рейтинг като неразделна част от методологията за анализ (вижте подобен подход в методологията на Сбербанк, клауза 2.1. От тази работа).

За методите на централните банки характерна особеност е, че целта на анализа в случая е откриване на финансово нестабилни, проблемни банки за прилагане на различни пруденциални мерки към тях, до отнемане на лиценза. Тази цел е логична, тъй като задачата на централните банки на много страни (включително Русия) е да осигурят стабилността на банковата система, а откриването на финансово нестабилни банки е необходимо за оптимална концентрация на надзорните усилия. Важна характеристика на много методологии за централно банкиране е тяхното смесено естество, осигуряващо както чисто дистанционен анализ, базиран на данни от финансови отчети, така и одити на място (вж. клауза 2.1. – методология на CAMEL).

Целта на анализа на банките контрагенти, който непрекъснато се извършва от аналитичните отдели на различни банки, е оптимизиране на кредитния риск за активните операции на банката. Практическият резултат от анализа по правило е установяването на лимит за активни операции с анализираната банка, който не може да бъде превишаван. Отличителна черта на много методи е, че не е необходимо да се издава обща обобщена оценка на финансовото състояние на банката (както в рейтингите) въз основа на резултатите от анализа; прогнозата за платежоспособността на банката контрагент след определен кратък период от време (1-3 месеца) е напълно достатъчен.

Отличителна черта на одиторския анализ на финансовите отчети на банката е фокусът му върху идентифицирането на проблемни области на счетоводството, онези области, на които трябва да се обърне специално внимание (голям обем одиторски процедури). Разкриват се необичайни промени в позициите на баланса, необичайни пропорции на определени отчетни показатели и др. Особеността на методите е техният смесен характер: данните от финансовите отчети се анализират от гледна точка на разбирането на одиторите за дейността на дадения икономически субект, получени от него в хода на предишни одити.

Сега изглежда разумно да се премине към формулиране на дефиницията за дистанционен анализ на финансовото състояние на банката. По същество дистанционният анализ е решение на въпроса за по-нататъчно развитиебанка - система, която е фундаментално затворена за анализатора. Концепцията за външен анализ може да бъде представена със следната схема:

Схема 1

Данните са, както бе споменато по-горе, финансовите отчети на банката. Също така, анализаторът разполага с добре познати данни за външната среда, в която се развива анализираната банка. От тази схематична конструкция веднага се виждат ограниченията на отдалечения анализ, който се появява веднага в 2 аспекта:

1. Информационната база е непълна и не съдържа информация за всички фактори на финансовата стабилност на банката (за факторите на финансовата стабилност на банката и тяхното отразяване във финансовите отчети виж т. 1.2.). В практиката на анализ това се преодолява чрез използване на вътрешната информация, която липсва за анализа (проверки на централни банки, данни за минали проверки от одитори). Но не всички анализатори имат достъп до този вид данни.

2. Финансовите отчети могат да бъдат изкривени. Този фактор е от особено значение за руската аналитична практика, тъй като този проблем е много остър в местните банки. Бих искал да отбележа, че изкривяванията са присъщи на финансовите отчети. Това се дължи на факта, че отчетността се формира от счетоводния отдел, който икономически зависи от ръководството на банката. Проблемът с изкривеното отчитане става особено остър, когато една банка има сериозни проблеми, които застрашават самото й съществуване, а идентифицирането на такива банки е най-важната задача на дистанционния анализ. Анализаторите естествено реагират на този фактор, поради което в методите за анализ на много банки първият момент е така нареченото „почистване на баланса“ от различни скици. Този проблем обаче е много труден за преодоляване и оказва значително влияние върху процеса на анализ и резултатите.

Вторият компонент на горната схема е действителният процес на анализ. Качеството на този процес се определя от точността на вероятностната преценка за бъдещото развитие на банката, получена от резултатите от анализа, но никоя методология не може напълно да преодолее горните ограничения на информационната база.

Въз основа на горните разсъждения ще дадем собствена дефиниция на дистанционния анализ на финансовото състояние на банките. Дистанционният анализ на финансовото състояние на банките е дейността за преодоляване на информационните дисбаланси между вътрешни и външни лица на банката с цел получаване на най-точна вероятностна преценка за бъдещото развитие на анализираната банка.

заключения... Анализът на финансовото състояние на банката е нееднозначно понятие. Според нас е логично да се акцентира върху разбирането на финансовия анализ като дейност за преодоляване на информационния дисбаланс между външни и вътрешни лица на банката.

1.2. Финансова стабилност и надеждност
кредитна институция

Обект на анализ е финансовото състояние на търговска банка, което в икономическата литература обикновено се свежда до финансовата стабилност или надеждност на кредитна институция. Изследването на същността на горните термини може да се намери при различни автори; първият, който трябва да бъде разгледан Г. Г. Фетисов, първа глава от монографията /21/, която е посветена на този проблем.

На първо място, Г. Г. Фетисов се позовава на терминологичната страна на въпроса, както и на опита на други науки, където надеждността и стабилността са обект на внимателно изследване в продължение на няколко века.

Най-обемната характеристика на термина "надежден" може да се намери в S. I. Ozhegov, който го тълкува като:

1) вдъхновяване на доверие;

2) издръжлив, трудно унищожаем, повреден, здрав;

3) добре работещи;

4) постоянни, непрекъснати, дългосрочни, а не временни;

5) твърд, държащ се здраво, без колебание, без падане, възстановяващ се от леко отклонение.

Според Г. Г. Фетисов, когато се изучава проблема за надеждността на кредитна институция, може да се използва опитът на други клонове на науката и технологиите, където надеждността се разглежда по-специално като „сложно свойство на технически обект (устройство, устройство, машина, система), което се състои в способността му да изпълнява възложените му функции, като запазва основните си характеристики в установените граници.

Надеждността обикновено се свързва със стабилността на обекта. По този начин стабилността на структурата е нейната способност да издържа на усилия, които се стремят да я изведат от първоначалното й състояние на статично или динамично равновесие. Стабилността на банката е нейната способност да устои на възможни негативни фактори на вътрешната и външната среда. Най -често категорията на стабилност се използва като характеристика на сложни динамични системи, които се влияят от голям брой фактори, включително фактори със случайни характеристики. Тъй като банката е и сложна динамична система, работеща в променяща се пазарна среда, тя трябва да се разглежда от гледна точка на системния подход.

Използването на термина "стабилност" заедно с термина "надеждност", според G. G. Fetisov, е доста справедливо. В. Дал определи думата надежден като „даващ истинска надежда; верен, несъмнен, силен, солиден, силен; на какво или на кого можете да разчитате, че няма да излъже." Терминът стабилност произлиза от думите „да се съпротивлявам, да се съпротивлявам срещу кого, какво, да заставам твърдо, да устоим, да се противопоставяме успешно на силата, да устоим, да не се поддаваме. Стабилен означава здрав, здрав, солиден, не клатещ се."

След това Г. Г. Фетисов твърди, че въпреки сходството си понятията „стабилна“ и „надеждна“ се различават помежду си и следователно въвеждат някои нюанси в понятията за надеждна банка, стабилна банка. На първо място, може да се отбележи, че възприятието за надеждност на банката може да бъде различно от различните позиции.

От гледна точка на клиентите на банката, нейните вложители, надеждната банка се свързва по-скоро с убеждението, че банката ще изпълни задълженията си към тях (според В. Дал, че няма да заблуди). Известно е, че в съвременните условия това е от особено значение за вложителите.

Концепцията за надеждност има малко по-различни нюанси от гледна точка на самата банка. Така например акционерите на банка, инвестирайки капиталите си в банкова дейност, вярват, че тяхната банка ще се превърне в печелившо място за инвестиране на капитал, че именно тук печалбите ще бъдат равни или надвишаващи печалбите от инвестиции в други сектори на икономика. Като цяло те се интересуват от достатъчна възвръщаемост на капитала си.

Друга позиция е на банкови служители, които се интересуват от постоянна работа в тази кредитна институция, от получаване на стабилни и високи заплати.

Общественото мнение за надеждна банка може да бъде предоставено от Централната банка, която е национална институция, която се грижи както за интересите на гражданите и инвеститорите, така и за банковата система. Надеждната банка от обществена гледна точка гарантира поддържането на баланса на интересите както на банките, така и на техните клиенти. Надеждната банка е банка, на която клиентите се доверяват, която гарантира, че интересите на клиентите и инвеститорите се зачитат, насърчава реализирането както на интересите на вложителите, така и на бизнеса, ръководи се от принципите на взаимноизгодни партньорства и провежда политика в интереси на социалното развитие.

Освен това Г. Г. Фетисов излага тезата, че „стабилна банка“ е по-фундаментално понятие. Той е първичен по отношение на понятието "надеждна банка". Надеждността зависи от устойчивостта. Ако една надеждна банка не винаги е стабилна банка, тогава стабилната банка винаги е надеждна. От гледна точка на клиента човек може да се надява, че банката няма да ви излъже; от гледна точка на акционер или банков служител, човек може да се надява на реализиране на своите интереси, но това не означава, че тази надежда е изцяло подчинен на пълната стабилност. Една банка, като надеждна, например, може да изпълни задълженията си към клиент, но това ще противоречи на нейната стабилност, може да доведе до намаляване на печалбите и дори до загуби.

Независимо от това, разглежданите понятия за надеждност и стабилност не могат да се противопоставят. С всичките си прилики и определени различия, те имат право на самостоятелно съществуване, тъй като не винаги характеризират едни и същи нюанси в позицията на банката. От гледна точка на клиента, за когото спазването на партньорските отношения е по-важно, е по-правилно да се използва терминът „надеждност“, докато в макроикономически смисъл концепцията за устойчивост е по-приемлива за характеризиране на финансовото състояние на абстрактно банка. Така, от позицията на Г. Г. Фетисов, надеждна банка е банка, чиято дейност несъмнено води до реализиране на интересите на конкретен субект.

В своя анализ Г. Г. Фетисов прави разлика между понятията "теоретично или де юре надеждна банка" и "наистина, наистина надеждна банка". Де юре всички банки са надеждни, тъй като преминаха през филтъра държавна регистрация, са лицензирани, следователно по своите икономически, законодателни и професионални стандарти отговарят на наименованието банка. Ненадеждните банки на теория не се регистрират от Централната банка или други оторизирани за тези цели държавна агенция... И въпреки това, например, Русия на настоящия етап е богата на безскрупулни, престъпни примери за грубо нарушаване на „правилата на играта“, измама.

Според G. G. Fetisov бизнес рискът от избора на надеждна банка се определя от редица компоненти. Те включват:

q продължителност на работата на банката на пазара;

q минала бизнес история;

q изображение на банката;

q клас на надеждност и стабилност (от рейтингите на банките).

Както бе отбелязано, стабилността на банката според Фетисов е способността й да се развива успешно и да издържа на неблагоприятни фактори на околната среда. Поради това е легитимно да се разглежда стабилността на банката от гледна точка на нейната адекватност към външната среда. Това съответствие има два параметъра: адекватността на общата стопанска дейност и нейната навременност... В първия случай тези банки могат да се считат за стабилни, ако донякъде намалят своята бизнес активност в съответствие със спада на общата бизнес активност. Както знаете, банките и техните операции се развиват заедно с развитието на общите бизнес транзакции и услуги. Ако обемът на промишлените и търговски транзакции намалява, това неизбежно води до намаляване на паричните потоци, преминаващи през кредитни институции, намаляване на обема на депозитите, сетълмента, валутните и други транзакции. Намаляването на обема на операциите на банките в такава ситуация би било погрешно да се приписва на негативните аспекти на тяхната дейност. Банка, която е допуснала намаляване на дейността си в контекста на намаляване на общата бизнес активност, според Фетисов може да се счита за стабилна банка.

Допълнителна информация може да предостави вторият параметър – навременността на положените усилия за развитие на банковата дейност. В този случай дейността на банката може да бъде навременна (в съответствие с общите икономически условия), преждевременно и със закъснение. В последните два случая една стабилно развиваща се банка може да допусне намаляване на нейната ефективност.

Донякъде различна позиция по отношение на формулирането на концепциите за стабилност или надеждност на кредитна институция се придържа от В. НовиковаПодобно на Фетисов G.G., лексически базирана на дефиницията на Дал, тя свежда концепцията за надеждност до три критерия:

Ø здравина;

Ø постоянство на съществуване;

Ø доверието на изследователя. / 17 /

В. В. Новикова разбира силата като устойчивост на обект към отрицателни (разрушителни) фактори на вътрешната и външната среда. Постоянството на съществуване е втората характеристика, която всъщност е първата, но в дългосрочен аспект. Наистина е невъзможно една банка да съществува без дългосрочна устойчивост на неблагоприятни фактори. Третата характеристика на надеждността на банката е доверието
изследовател – се състои преди всичко в коректността на избраната методика за изследване на надеждността на банката. Основните подходи за изграждане на методология за изследване на стабилността на банката ще бъдат разгледани във втора глава на работата.

В своето изследване В. В. Новикова не използва концепцията за банкова стабилност.

В края на терминологичното си изследване В. В. Новикова дава следното определение на понятието надеждност на банката:

Надеждност на търговска банка- това е диалектически баланс, при който постигането и укрепването на силата, постоянството и доверието се реализира като неподлежащи на унищожаване чрез капиталова адекватност, рентабилност, ликвидност, качество на активите и накрая увереност в адекватността на методите за опознаване на реалността чрез разумно управление.

След тези две концепции бих искал да формулирам собствената си дефиниция за надеждност (финансова стабилност на банка). Според нас тези понятия са синоними и могат да се използват заедно за анализ на финансовото състояние на банката. Така че, надеждността (финансовата стабилност) на банката трябва да се разбира като такова качествено състояние на банката, в което тя нормално ще продължи да работи в обозримо (анализирано) бъдеще, изпълнявайки задълженията си към всички свои контрагенти. Предимството на тази дефиниция е, че тя признава преди всичко задачата на дистанционния анализ, който е именно да даде най-точната вероятностна преценка за финансовата стабилност на дадена кредитна институция в бъдещето... Именно към максимизиране на точността на горната вероятностна преценка трябва да бъде насочена методологията за анализ на финансовото състояние на банката, методологическите подходи за изграждане на която ще бъдат разгледани във втора глава.

Заключение: понятията за надеждност и финансова стабилност на банките са противоречиви. Различните автори ги разбират различно. От гледна точка на Г. Г. Фетисов терминът "стабилна банка" е по-фундаментално понятие. От гледна точка на макроанализа (например на цялата банкова система на Русия) е по-правилно да се използва терминът "стабилност", докато финансовото състояние на конкретна банка контрагент е по-правилно да се дефинира понятието "надеждност ". Друга гледна точка е на В. В. Новикова, която в терминологичния си анализ изобщо не използва термина „стабилност”. Той свежда концепцията за надеждност до три взаимосвързани и интегрални компонента: сила, постоянство на съществуване и увереност на изследователя. Третата гледна точка е на автора. Според нас надеждността (или стабилността) трябва да се счита за такова висококачествено състояние на банката, в което тя нормално ще продължи работата си в бъдеще.

1.3. Преглед на основните методи за анализ на финансовото състояние на банката

Техниката на Кромонов. / 35 /

За изчисляване на текущия индекс на надеждност по метода на Кромонов се използва сумата от претеглените стойности на определена функция на нормализираните коефициенти. Функцията е сбор от два компонента и изглежда така:

F (X) = A * F (X; 0,5; 0,2) + (1-A) * LN (1 + X / 20) * 20,5

При големи стойности на коефициентите, когато надеждността нараства все по-малко, вторият член е важен, при малки - първият. при което:

X - стойности на нормализираните коефициенти;

F (X; 0,5; 0,2) - функция на нормално разпределение със средна стойност 0,5 и дисперсия 0,2;

LN - естествен логаритъм

Параметър A ограничава влиянието на всеки от компонентите и определя по-специално кривината на графиката, нейното отклонение от линейна функция. Според експерти оптималната изчислена стойност на А трябва да бъде най-малко 0,6.

Във формулата LN (1 + X / 20) * 20.5, параметри 20.5 и 20 са избрани така, че при всички коефициенти, равни на нула, текущият индекс на надеждност ще бъде равен на нула и с всички коефициенти, равни на оптималната стойност, текущият надеждността на индекса ще бъде 100.

1. Параметри на баланса

Като изходни данни за съставяне на рейтинга се използват салда на банките по сметки от втори ред. Балансовите сметки от втори ред са групирани в икономически хомогенни групи. В този случай или информация, която не може да бъде извлечена поради несъвършенство на сметкоплана, се игнорира, или съответната сметка се закръглява в една или друга посока (например сметката „Разплащания с други длъжници (A)“ се счита приспадане от капитала, въпреки че ликвидните активи често се вземат предвид там) ... Има общо седем такива параметъра.

I. Упълномощен фонд (ОФ) - общият размер на издадените и внесените акции на банката (акции, депозити), включително преоценката на нейната валутна част.

II. Собствен капитал (К) - средства, които са собственост на банката, освободени от задължения към нейните клиенти и кредитори и служещи за обезпечение на такива задължения