≡×МЕНЮ

• B&N Bank
• Възраждане
• Интернет банки
• Търговия
• Levoberezhny

Финансовите инвестиции включват собствени акции. Отчитане на финансовите инвестиции на организацията. Нуждаете се от помощ при изучаването на тема

Финансови инвестиции на предприятието- това е инвестиция на свободни парични средства и други ресурси в активи, които не са свързани с основните дейности на предприятието.

Извършва се анализ на финансовите инвестиции на компаниятав програмата FinEkAnaliz в блока Анализ на финансовото състояние в динамика.

Разграничава се инвестиционният период:

• краткосрочни финансови инвестиции (инвестиране на фондове за период до една година)
• дългосрочни финансови инвестиции (инвестиране на фондове за период от повече от една година).

За да се намали нивото на риска, финансовите инвестиции обикновено се правят в различни финансови инструменти, чиято съвкупност формира инвестиционния портфейл.

Отчитане на финансовите инвестиции

За осиновяване до счетоводствоактиви като финансови инвестиции се изисква еднократно изпълнение на следните условия:

• наличие на надлежно оформени документи, потвърждаващи съществуването на правото на организацията на финансови инвестиции и на получаване Париили други активи, произтичащи от това право;
• преход към организация финансови рисковесвързани с финансови инвестиции (риск от промени в цените, риск от несъстоятелност на длъжника, риск от ликвидност и др.);
• способността да носи икономически ползи (доходи) на организацията в бъдеще под формата на лихва, дивиденти или увеличаване на тяхната стойност (под формата на разлика между продажната (обратно изкупуване) цена на финансова инвестиция и нейната покупна стойност , в резултат на неговия обмен, използвайте за погасяване на задълженията на организацията, увеличаване на текущите пазарна стойности т.н.).

Финансовите инвестиции на организацията включват:

• държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които се определя датата и стойността на обратно изкупуване (облигации, сметки);
• вноски в упълномощените (обединени) капитали на други организации (включително дъщерни и дъщерни дружества);
• заеми, отпуснати на други организации, депозити на депозитив кредитни институции, вземания, придобити въз основа на прехвърляне на право на вземане и др.

Като част от финансовите инвестиции се вземат предвид и депозитите на партньорската организация по споразумението. просто партньорство... Финансовите инвестиции не включват:

• собствени акции, закупени от организацията от акционери;
• сметки, издадени от организацията на продавача при плащане на стоки, работи и услуги;
• инвестиции в дълготрайни активи, нематериални активи, както и в имущество, което след това се предоставя за временно ползване на трети страни.

Финансовите инвестиции се класифицират според различни критерии:

• във връзка с уставния капитал,
• по собственост,
• условията, за които са произведени и т.н.

Зависи от отношения с уставния капиталправи разлика между финансови инвестиции с цел формиране на уставния капитал и дълг. Инвестициите с цел формиране на уставния капитал включват:

• наличност,
• вноски за Уставният капиталдруги организации
• инвестиционни сертификати, потвърждаващи участието в инвестиционен фонди даване на право на получаване на доход от верижните ценни книжа, които съставляват инвестиционния фонд.

Дълговите ценни книжа включват:

• облигации,
• ипотеки,
• сертификати за депозит и спестовни сертификати,
• съкровищни ​​облигации,
• записи на заповед.

От форми на собственостправи разлика между държавни и неправителствени ценни книжа.

Зависи от периода, за който са направени финансови инвестиции, те се подразделят на:

• дългосрочни (когато установеният матуритетен период надвишава една година или са направени инвестиции с намерение да се получават доходи върху тях за повече от една година),
• краткосрочни (когато установената дата на падеж не надвишава една година или са направени инвестиции без намерение да се получават доходи върху тях за повече от една година).

Счетоводната единица на финансовите инвестиции може да бъде серия, партида и друг хомогенен набор от финансови инвестиции. Той се избира от организацията самостоятелно и трябва да осигури формирането на цялостен и надеждна информацияотносно наличието и движението на финансови инвестиции.

Финансови инвестиции в баланса

Финансови инвестиции е ред 1240 „Финансови инвестиции (без парични еквиваленти)“

Обезценка на финансови инвестиции

Амортизацията на финансовите инвестиции се разбира като трайно значително намаляване на тяхната стойност. Разликата между балансовата стойност на финансовите инвестиции и сумата на намалението на тяхната стойност се нарича прогнозна стойност на финансовите инвестиции. Този показател се изчислява за онези финансови инвестиции, за които текущата пазарна стойност не е определена.

Постоянният спад в цената на финансовите инвестиции се характеризира със следните условия:

• към датата на отчитане и предишната дата на отчитане счетоводната стойност на финансовите инвестиции значително надвишава тяхната прогнозна стойност;
• през отчетната година прогнозната стойност на финансовите инвестиции е намаляла значително;
• към датата на отчитане няма признаци за значително увеличение на прогнозната стойност.

Амортизацията на финансовите инвестиции възниква, когато се появят организации - емитенти ценни документипризнаци на несъстоятелност, сделки с ценни книжа на пазара на ценни книжа на цена, която е значително по-ниска от тяхната стойност, липса или значително намаляване на постъпленията от финансови инвестиции и др. подобни ситуацииорганизацията е длъжна да провери съществуването на условия за устойчиво намаляване на цената на финансовите инвестиции.

Ако одитът потвърди трайно значително намаляване на стойността на финансовите инвестиции, тогава за разликата между тяхната счетоводна и прогнозна стойност организацията създава резерв за амортизация на финансовите инвестиции.

Формирането на резерва е отразено в дебита на сметка 91 "Други приходи и разходи" и в кредита на сметка 59 "Провизии за амортизация на финансови инвестиции". Размерът на резерва се използва за формиране балансова стойностфинансови инвестиции, която действа като разлика между балансовата стойност и създадения резерв. Същевременно създаденият резерв осигурява покритие на евентуални загуби по операции с финансови инвестиции.

Проверка за обезценка на финансови инвестиции се извършва поне веднъж годишно към 31 декември на отчетната година, ако има признаци на обезценка; може да се направи на междинните дати на отчитане счетоводни отчети.

Ако според резултатите от одита бъде разкрито по-нататъшно намаляване на прогнозната стойност на финансовите инвестиции, тогава размерът на създадения резерв съответно се увеличава. Когато прогнозната стойност на финансовите инвестиции се увеличи със сумата на увеличението, създаденият резерв се намалява.

В същото време се дебитира сметка 59 "Провизии за амортизация на финансови инвестиции" и се кредитира сметка 91 "Други приходи и разходи". Подобно вписване се прави при отписване на финансови инвестиции от баланса, за които преди това са създадени съответните резерви. За всеки резерв се води аналитично счетоводство за сметка 59 "Провизии за обезценка на финансови инвестиции".

Ако до края на годината, следваща годината на създаване на резерва за обезценка на финансови инвестиции, този резерв в която и да е част няма да бъде използван, тогава неизразходваните суми се добавят при съставяне балансав края на годината към финансовите резултати от организацията за съответната година (сметка 59 се дебитира и сметка 91 се кредитира).

Тази страница беше ли полезна?

Повече информация за финансовите инвестиции на предприятието

1. Изследване на нетекущи активи на предприятие с цел финансов анализ За специалист по бизнес оценка е необходимо да се отрази този факт не само при извършване на финансов анализ, но и да се вземе предвид при изчисляване на разходите нетни активипредприятия Статия Финансови инвестиции в раздела Отвън текущи активида се попълни, ако по сметките има 55 депозита
2. Счетоводство и оценка на финансови инвестиции Организациите могат да инвестират своите безплатни парични средства или ценни книжа в различни активи на други предприятия, като по този начин правят финансови инвестиции.Такива транзакции са активни и осигуряват отчитането на собствените им обратно изкупени
3. Кредитна политика на предприятието: преход към системно управление Освен това такива елементи на краткосрочни финансови инвестиции като инвестиции в зависими компании инвестиции в ценни книжа на други организации, държавни ценни книжа, отпуснати заеми, както и финансови инвестиции на предприятието в съвместни дейности са по-целесъобразни включете в състава на бавно движещите се
4. Методологични разпоредби за оценка на финансовото състояние на предприятията и установяване на незадоволителна структура на баланса Изследване на структурата на краткосрочните задължения на предприятие Анализира структурата на краткосрочните задължения краткосрочни заемибанки и различни заеми по линии 600, 620 ... Разкритата тенденция към увеличаване на дела на привлечените средства в източниците на формиране на активите на компанията, от една страна, показва нарастване на финансовата нестабилност на предприятието и увеличаване на степента на неговите финансови рискове, а от друга страна, активен ... Наличието на дългосрочни финансови инвестиции показва инвестиционната ориентация на инвестициите на предприятието, тъй като предприятието в съответствие с раздели 1-3
5. Методи на регресионен анализ при планиране и прогнозиране на необходимостта от оборотни средства В този случай като показатели икономическа дейностможе да се използва за оборотни средствав запаси общите разходи за продажби b за оборотни средства в сметки вземания парични средства и финансови инвестиции постъпления от продажби Тогава общата нужда на предприятието от оборотни средства ще бъде Σy y
6. Управление на финансовите отношения в реалния сектор на икономиката В допълнение към инвестициите в нефинансови активи, предприятия и организации, инвестирани във финансови инструменти, дялове от акции на други организации, предоставени заеми, които
7. Оценка на капиталовата структура на голямо нефтохимично предприятие За целия анализиран период предприятието не е имало печеливши инвестиции в материални активи, което показва липсата дългосрочни инвестициив материални активи на предприятието Дългосрочните финансови инвестиции за периода от 31.12.2012 г. до 31.12.2014 г. нарастват в абсолютно изражение
8. Финансов анализ на предприятието - част 2 Коефициентът на абсолютна ликвидност показва дела на текущите задължения, който може да бъде покрит незабавно от активите, притежаващи абсолютна ликвидности съответно оценява платежоспособността на предприятието за мигновено изчисляване като съотношението между сумата на паричните средства и краткосрочните финансови инвестиции към
9. Репутация в консолидираното счетоводство и отчитане Следователно репутацията в отчетите на компанията майка и консолидираните финансови отчети ще бъде отразена в размер на 205 000 рубли 45 000 160 000 и дългосрочни финансови инвестиции в размер на 2 900 000 рубли, които ще останат непроменени през целия период
10. Методология за анализ на финансовите резултати на производствено предприятие съгласно финансови отчети Агрегатът на Чебоксари отказва да издава заеми и финансови инвестиции, тъй като предприятието се нуждае от заемни средства Поради растежа лихвени процентиотново
11. Финансова стабилност на предприятието и неговата оценка за предотвратяване на несъстоятелността му KFV краткосрочни финансови инвестиции Според втория метод подходът за класификация на активите на предприятието разглежда концепцията за икономически активи на EA
12. Методология за анализ на имущественото състояние на търговска организация според данните от баланса Нейната висока стойност обикновено показва иновативния характер на стратегията на компанията. Делът на дългосрочните финансови инвестиции в нетекущи активи отразява специфично теглодългосрочни финансови инвестиции в
13. Вторият раздел предоставя информация за текущите активи, които включват запаси от суровини и незавършени материали Завършени продуктистоки всички видове вземания парични средства краткосрочни финансови инвестиции и други текущи активи Задължението на баланса на пасивите на компанията е представено от три раздела собствен капитал
14. Финансови инвестиции Един от основните видове финансови инвестиции - инвестиции в ценни книжа Основните ценни книжа са акции, облигации, менителници, инвестиционни сертификати и спестовни сертификати ...
15. Управлението на оборотния капитал на икономически субект като важна насока на неговата краткосрочна финансова политика Тук е необходимо да се разбере, че в контекста на оборота на вземанията и задълженията, не са съответните активи, които всъщност са пасиви, които се предават , но инвестиции в тях. Според данните в таблица 2 производственият и финансовият цикъл при
16. Балансиране на платежоспособността на предприятието и ликвидността на неговите финансови ресурси Най-ликвидните активи включват самите фондове на компанията и краткосрочни финансови инвестиции в ценни книжа.Те са последвани от бързо реализируеми активи.
17. Структура на капитала Финансови активи Дългосрочни финансови инвестиции са инвестиции на предприятие в изграждането на ценни книжа, например акции на други компании и държавата
18. Анализ на арбитражния мениджър Арсенал ПРИМЕР както в началото, така и в края на периода има краткосрочни финансови инвестиции. През анализирания период нивото им е намаляло със 125 746 хил. Рубли Сума
19. Начини за оптимизиране на финансирането на оборотни средства в предприятието Така че финансовото състояние на предприятието е пряко зависимо от оборота на средствата, инвестирани в текущи активи Какво
20. Мониторинг и анализ на състоянието и паричния поток на предприятието въз основа на финансови отчети Излишък на парични потоци от инвестиционни дейностив сравнение с притока, води до намаляване на паричните средства и може да доведе до намаляване на нивото на ликвидност и платежоспособност, както и до влошаване на финансовото състояние на предприятието. В този случай ръководството на предприятието трябва да реши относно целесъобразността на инвестирането на средства

Финансови инвестиции- това са активи, които носят доход на организацията под формата на лихви, дивиденти и т.н. (стр. 2 PBU 19/02).

Финансовите инвестиции включват например:

ценни книжа;

вноски в уставния (обединен) капитал на други организации;

заеми, предоставени на други организации;

За отчитане на всеки вид финансови инвестиции се откриват подсметки към сметка 58 „Финансови инвестиции“.

Информацията за такива заеми е отразена в раздел. II от баланса по позиция „Вземания“.

Освен това Инструкциите за прилагане на сметкоплана предвиждат, че такива финансови инвестиции като депозити могат да се отчитат по сметка 55 „Специални сметки в банки“, подсметка 55-3 „Депозитни сметки“ и лихвоносни заеми, издадени на служители на организацията могат да бъдат отразени по сметка 73 "Разплащания с персонал за други операции", подсметка 73-1 "Разплащания по отпуснати заеми".

Разпореждане с финансови инвестиции

Когато длъжникът изплати парични задължения, организацията отразява разпореждането с финансови инвестиции.

В този случай сумите, получени от длъжника, се отчитат като част от други приходи на организацията.

Първоначалната цена на пенсионираната финансова инвестиция се отчита като други разходи (клаузи 25, 34 от ПБУ 19/02, клаузи 7, 16 от Счетоводния правилник "Доходи на организация" PBU 9/99, одобрен със заповедта на Министерство на финансите на Русия от 06.05.1999 г. N 32n, клаузи 11, 19 от Счетоводния правилник "Организационни разходи" PBU 10/99, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 г. N 33n).

Така при освобождаване на финансови инвестиции стойността им се дебитира от кредита по сметка 58 „Финансови инвестиции“ в кореспонденция с подсметка 91-2 „Други разходи“.

Финансови инвестиции и счетоводни отчети

Независимо коя счетоводна сметка отразява активи, които в съответствие с изискванията на PBU 19/02 са финансови инвестиции, в баланса информацията за тях трябва да се показва като част от финансовите инвестиции.

И така, на ред 1170 „Финансови инвестиции“ от баланса се посочват акциите, облигациите, финансовите сметки и други ценни книжа, придобити от организацията.

Той също така отразява вноските в уставния (сборен) капитал на други организации, за споразумения относно съвместни дейностии размера на лихвоносните заеми, предоставени от вашата фирма.

Обърнете внимание, че в ред 1170 „Финансови инвестиции“ се отразяват дългосрочните финансови инвестиции (клаузи 2, 3 от PBU 19/02), т.е. тези, чийто матуритет (обращение) надвишава една година след отчетната дата.

Разходите за краткосрочни финансови инвестиции (с падеж или падеж не повече от 12 месеца след отчетната дата) трябва да бъдат отразени в ред 1240 "Финансови инвестиции (без парични еквиваленти)" на баланса.

Според обяснението на Министерството на финансите на Русия, в ред 1170 "Финансови инвестиции" на баланса, информацията за размера на средствата, преведени от организацията по сметка на депозит в друга организация, също трябва да бъде отразена, до държавна регистрациясъответни изменения на учредителните документи (писмо от 06.02.2015 г. N 07-04-06 / 5027).

Ако дадена организация изготви обяснения към баланса и отчета за финансовите резултати в съответствие с формулярите, съдържащи се в Примера за обяснения, дадени в Приложение № 3 към Заповедта на Министерството на финансите на Русия от 02.07.2010 г. № 66n, след това за подробно декодиране на информация за финансовите инвестиции се попълват таблици 3.1 и 3.2, включени в стандартна формаобяснения за баланса.




Все още имате въпроси относно счетоводството и данъците? Попитайте ги на счетоводния форум.

Финансови инвестиции: подробности за счетоводителя

• Счетоводно отчитане на покупката на недвижим имот по споразумение за прехвърляне на права върху вземания за дялово участие в строителството

  Помислете за сметка 58 "Финансови инвестиции". Освен това, след ...) под формата на увеличение на стойността на финансовите инвестиции (под формата на разлика между цената на ... продажба (изплащане) на финансова инвестиция и нейната покупна стойност)) (.. 19/02 "Отчитане на финансови инвестиции"). Това заключение съответства на ... също нематериални активине са финансови инвестиции. По този начин, след ... организацията трябва да отрази разпореждането с финансови инвестиции, което се отразява чрез осчетоводяване на Дебит ...

• Счетоводство за факторингови компании, които привличат външно финансиране

  ...) 58 / Заеми (финансови инвестиции) 1 062 000 000 Закриване на финансови инвестиции 76 / Разплащания с ...) 58 / Клиент (финансови инвестиции) 1 180 000 000 Цената на финансовата инвестиция е отписана 91 / Разходи ...) 58 / Клиент (финансови инвестиции) 1 180 000 000 Цената на финансовата инвестиция 91 / Разходи ...) 58 / Клиент (финансови инвестиции) 1 180 000 000 Разходите на финансовата инвестиция 91 / Разходи ...

• Актуализирани годишни форми на финансови отчети

  204 00 000 "Финансови инвестиции", от които 241 Разходите за дългосрочни финансови инвестиции, отразени в ...

• Отражение на сделката за придобиване на 100% дял от уставния капитал на LLC

  От първоначална цена... Първоначалните разходи за финансови инвестиции, придобити срещу заплащане, се признават като сумата ... в действителните разходи за придобиване на финансови инвестиции, общ бизнес и други подобни ... сметка 58 "Финансови инвестиции" се води по видове финансови инвестиции и обекти , в ... не се определя, следователно тази финансова инвестиция подлежи на отразяване в счетоводните регистри ... в капитала на LLC; - Енциклопедия на решенията. Финансови инвестиции (ред 1170). Отговорът беше подготвен от: Експерт ...

• Промени в Единния сметкоплан и в инструкциите за неговото използване

  Сметки 0 204 00 000 "Финансови инвестиции". По сметки на аналитични счетоводни сметки ...

• Препоръки на Федералния финансов одит

  Пари и парични документи, финансови инвестиции, сетълменти за приходи и пасиви ...

• Какво да търсите при изготвянето на годишните финансови отчети за 2017 година

  Кредитите като финансови инвестиции и неправилно отразени в реда „Финансови инвестиции“ на баланса ... Счетоводни наредби „Счетоводство на финансовите инвестиции“ (PBU 19/02), одобрени със заповед ... No 126n, един от основните критерий за финансови инвестиции е способността на актива да доведе организация ..., материални ценности, нематериални активи и финансови инвестиции. ** При грубо нарушение на изискванията за ...

- обезпечение, удостоверяващо размера на депозита на писмено удостоверение на банката за депозиране на средства.

Видове финансови инвестиции и тяхната оценка

Изпълнението на финансовите инвестиции трябва да бъде предшествано от задълбочен анализ на пазара. финансови активи, което допринася за избора най-добрият вариантосигуряване на надеждността и рентабилността на инвестицията.

Финансови инвестиции- инвестиции в и ценни книжа на други организации, разходи за придобиване; средства, отпуснати на територията на Русия и в чужбина; депозити в кредитни институции; вземанияпридобити въз основа на прехвърляне на правото на иск и др.

В съответствие с PBU 19/02 „Счетоводно отчитане на финансовите инвестиции“ във финансовите инвестиции на организацията за счетоводни цели трябва да бъдат включени следните активи: държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които датата и стойността на дефинирано изкупуване (облигации, бонове); вноски в упълномощените (обединени) капитали на други организации (включително дъщерни и дъщерни дружества); заеми, отпуснати на други организации, депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на прехвърляне на право на вземане и др.

Съставът на финансовите инвестиции включва и вноските на партньорска организация съгласно просто споразумение за партньорство (Таблица 12.1).

Съставът на финансовите инвестиции

За да се приемат активите като финансови инвестиции за счетоводство, е необходимо еднократно изпълнение на следните условия:

• наличието на правилно изпълнени документи, потвърждаващи съществуването на правото на организацията на финансови инвестиции и на получаване на средства или други активи, произтичащи от това право;
• преминаване към организация на финансови рискове, свързани с финансови инвестиции (риск от промени в цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, риск от ликвидност и др.);
• способността да носи икономически ползи (доходи) на организацията в бъдеще под формата на лихва, дивиденти или увеличаване на тяхната стойност (под формата на разлика между продажната (обратно изкупуване) цена на финансова инвестиция и нейната покупка стойност, в резултат на нейния обмен, използвайте за погасяване на задълженията на организацията, увеличаване на текущата пазарна стойност и др.).

Финансовите инвестиции на организацията не включват:

• собствени акции, изкупени от акционерно дружество от акционери за последваща препродажба или анулиране;
• записи на заповед, издадени от издаващата организация и получени от организацията продавач в селища за продадени стоки, продукти, извършена работа, предоставени услуги (в заплащане на тези стоки (работи, услуги), ако платец за тях е самият купувач;
• инвестиции на организацията в недвижими имоти и друго имущество, което има материална форма, предоставени от организацията срещу такса за временно ползване (временно притежание и ползване) с цел генериране на доход, тоест активи, които имат материална форма, като напр. дълготрайни активи, материални запаси, както и нематериални активи, които не са финансови инвестиции;
• благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, придобити не с цел извършване на обикновени дейности.

Счетоводната единица за финансови инвестиции се избира от организацията самостоятелно по такъв начин, че да гарантира формирането на пълна и надеждна информация за тези инвестиции, както и правилен контрол върху тяхното присъствие и движение. В зависимост от естеството на финансовите инвестиции, реда на тяхното придобиване и използване, единицата на финансовите инвестиции може да бъде серия, партида и т.н., хомогенен съвкупност от финансови инвестиции.

Организацията поддържа аналитична документация за финансовите инвестиции, за да осигури получаването на информация за счетоводните единици на финансовите инвестиции и организациите, в които са направени тези инвестиции (емитенти на ценни книжа, други организации, в които организацията е член, организации за заеми и др. ).

Организацията трябва да води аналитичен отчет на финансовите инвестиции. Организацията може да се формира в аналитично счетоводство Допълнителна информацияотносно финансовите инвестиции на организацията, включително в контекста на техните групи (видове).

Клауза 6 от PBU 19/02 отделно посочва каква информация за ценните книжа в този случай трябва да бъде разкрита. За държавни ценни книжа и ценни книжа на други организации, приети за счетоводство, аналитичното счетоводство трябва да съдържа най-малко следната информация: името на емитента и името на ценната книга, номер, серия и др., Номинална цена, покупна цена, свързани разходи с покупка на ценни книжа, общо количество, дата на покупка, дата на продажба или друго изхвърляне, място на съхранение. Характеристиките на оценката и допълнителните правила за оповестяване на информация за финансовите инвестиции в зависими стопански субекти във финансовите отчети са установени с отделен регулаторен акт за счетоводството.

Получаване и първоначална оценка на финансовите инвестиции

В съответствие със Гражданският кодекс RF ценните книжа са движимото имущество на организацията. Както всяко друго имущество, те подлежат на задължителна парична оценка, отразена в счетоводството. Когато се приемат за счетоводство, финансовите инвестиции се разделят на две групи: по които е възможно да се определи текущата пазарна стойност и по които това не може да се направи. Първата група включва котирани ценни книжа, акции (ако учредителят взаимен фондредовно публикува тяхната цена), както и други финансови инвестиции, чиято текуща стойност е документирана. В този случай финансовите инвестиции се приемат за отчитане по първоначалната им цена.

Първоначалната цена на финансовите инвестиции, закупени срещу заплащане от други организации, е размерът на действителните разходи на организацията за тяхното придобиване, с изключение на данъка върху добавената стойност и други възстановими данъци (освен ако законът не предвижда друго Руска федерацияотносно данъците и таксите).

Действителните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции са:

• суми, изплатени в съответствие със споразумението на продавача;
• суми, изплатени на организации и други лица за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези активи. Ако на организацията са предоставени информационни и консултантски услуги, свързани с вземане на решение за придобиване на финансови инвестиции, и организацията не вземе решение за такова придобиване, цената на тези услуги се приписва на финансови резултати търговска организация(като част от оперативни разходи) или увеличение на разходите на организация с нестопанска цел за отчетния период, когато е взето решение да не се купуват финансови инвестиции;
• възнаграждение, изплатено на посредническата организация или друго лице, чрез което активите са придобити като финансови инвестиции;
• други разходи, пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции.

Общите бизнес и други подобни разходи не се включват в реалните разходи за придобиване на финансови инвестиции, освен ако не са пряко свързани с придобиването на финансови инвестиции.

Действителните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции могат да бъдат определени (намалени или увеличени), като се вземат предвид сумирани разликивъзникващи в случаите, когато плащането се извършва в рубли в размер, еквивалентен на сума в чуждестранна валута (условно парични единици), преди да приеме активите като финансови инвестиции за счетоводство.

Ако сумата на разходите (различни от сумите, платени в съответствие със споразумението на продавача) за закупуване на финансови инвестиции като ценни книжа е незначителна в сравнение със сумата, платена в съответствие със споразумението на продавача, организацията има право да признае такива разходи като други оперативни разходи на организацията, ако отчетен период, в който посочените ценни книжа са приети за счетоводство.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, направени като принос към разрешения (обединен) капитал на организация, се признава като тяхната парична стойност, договорена от учредителите (участниците) на организацията, освен ако законодателството на Руската федерация не предвижда друго.

Първоначалната стойност на такива финансови инвестиции като ценни книжа, получени от организация безплатно от основатели или други организации и лица, е:

• текущата им пазарна стойност към датата на приемане за счетоводство. За целите на настоящия регламент, текущата пазарна стойност на ценните книжа се разбира като тяхната пазарна цена, изчислена в съответствие с установената процедура от организатора на търговия на пазара на ценни книжа;
• сумата пари, която може да бъде получена в резултат на продажбата на получените ценни книжа към датата на приемането им за отчитане - за ценни книжа, за които пазарната цена не се изчислява от организатора на търговия на пазара на ценни книжа.

Първоначалните разходи за финансови инвестиции, придобити по договори, предвиждащи изпълнение на задължения (плащане) фондове в натура, разходите за активи, прехвърлени или предстоящи да бъдат прехвърлени от организацията, се признават. Стойността на активите, прехвърлени или подлежащи на прехвърляне от предприятие, се определя по отношение на цената, на която при сравними обстоятелства предприятието обикновено определя стойността на подобни активи.

Ако е невъзможно да се установи стойността на активите, прехвърлени или подлежащи на прехвърляне от организацията, стойността на финансовите инвестиции, получени от организацията по договори, предвиждащи изпълнението на задължения (плащане) с непарични средства, се определя въз основа на разходите при които подобни финансови инвестиции се придобиват при сравними обстоятелства.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, допринесени за приноса на партньорска организация по споразумение за просто партньорство, е тяхната парична стойност, договорена от партньорите в обикновено споразумение за партньорство.

Първоначалната цена на финансовите инвестиции, чиято цена при придобиване се определя в чуждестранна валута, се определя в рубли чрез преизчисляване чужда валутапо тарифата Централната банкаНа Руската федерация, в сила от датата на приемането им за счетоводство.

Ценни книжа, които не принадлежат на организацията въз основа на собственост, икономическо управление или оперативно управление, но които се използват или разпореждат в съответствие с условията на споразумението, се приемат за отчитане при оценката, предвидена в споразумението.

Първоначалната цена на финансовите инвестиции, на която те се приемат за счетоводство, може да се промени в случаите, установени от законодателството и настоящия регламент.

За целите на последващата оценка финансовите инвестиции се разделят на две групи: финансови инвестиции, които могат да се използват за определяне на текущата пазарна стойност в съответствие с процедурата, установена от настоящия регламент, и финансови инвестиции, за които текущата им пазарна стойност не е решителен.

Финансовите инвестиции, за които текущата пазарна стойност може да бъде определена в съответствие с установената процедура, се отразяват във финансовите отчети в края на отчетната година по текуща пазарна стойност чрез коригиране на тяхната оценка към предходната отчетна дата. Организацията може да прави определената корекция на месечна или тримесечна база.

Разликата между оценката на финансовите инвестиции по текуща пазарна стойност към отчетната дата и предишната оценка на финансовите инвестиции се отнася до финансовите резултати на търговска организация (като част от оперативните приходи или разходи) или увеличение на приходите или разходи от организация с нестопанска цел в кореспонденция със сметката за финансови инвестиции.

Финансовите инвестиции, за които текущата пазарна стойност не е определена, се отразяват в счетоводните регистри и във финансовите отчети към датата на отчитане по първоначалната им цена.

При закупуване на финансови инвестиции за сметка на привлечени средства, разходите по получените заеми и заеми се отчитат в съответствие с Регламент за счетоводство PBU 10/99 "Разходи на организацията" и Регламент за счетоводство PBU15 / 01 "Счетоводство на заеми и кредити и разходи за тяхното обслужване ".

Ценните книжа са един от основните компоненти на финансовите инвестиции. Да обжалва в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация за фондова борсаВ Русия са разрешени следните видове ценни книжа: държавни облигации, облигации, менителници, чекове, депозитни и спестовни сертификати, банкови спестовни книжкисертификати на приносител, единични и двойни складове (и всяка част от тях), товарителници, акции, приватизационни ценни книжа, жилищни сертификати, както и деривативни ценни книжа - опционни сертификати.

Всички ценни книжа трябва да съдържат необходими подробности... Тяхното отсъствие или несъответствие води до недействителност на сделката, извършена чрез тях.

Покупка на ценни книжа

При закупуване на ценни книжа срещу заплащане първоначалната им цена включва:

• суми, изплатени на продавача;
• разходите за информационни и консултантски услуги, свързани с закупуването на тези ценни книжа;
• възнаграждение за посредници;
• други разходи, пряко свързани с покупката на ценни книжа.

Този списък не включва лихви по заеми, получени за закупуване на ценни книжа (точка 3.2 от заповедта на Министерството на финансите от 15 януари 1997 г. № 2). От 1 януари 2003 г. лихвите по такива заеми не увеличават стойността на финансовите инвестиции (ценни книжа), отразени в балансова сметка 58 „Финансови инвестиции“. Те трябва да бъдат отнесени към оперативни разходи (подсметка 91/2 "Други разходи").

Единственото изключение е случаят, когато компанията използва кредита, получен за предплащане. След това е необходимо да се увеличат вземанията с размера на лихвите (клауза 15 PBU15 / 01). Но това трябва да се направи преди документите да бъдат приети за счетоводство. Също така, разходите за закупуване на ценни книжа не включват общи текущи разходи(освен ако не са пряко свързани с тази покупка).

Пример... Предприятието е закупило 100 облигации от трета страна. Цената на всяка облигация е 450 рубли. Брокерската комисионна възлиза на 540 рубли. (с включен ДДС - 90 рубли).

Счетоводителят трябва да направи записите:

• дебит на сметка 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности", кредит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" - 90 рубли. - отразен ДДС за брокерски услуги;
• дебит на сметка 58/2 "Дългови ценни книжа", кредит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" - 45 450 рубли. (45 000 +
  + 540 - 90) - облигациите се кредитират в баланса.

В съответствие със Данъчен кодекс RF ценните книжа не подлежат на облагане с ДДС, поради което не е необходимо да се отразява входящия ДДС върху тях.

Договорът за покупко-продажба може да предвижда, че ценните книжа (както и услугите за тяхното закупуване) се плащат в рубли по курса на чуждестранната валута в деня, в който купувачът превежда парите. В такава ситуация изкупната цена се коригира (увеличава или намалява) от размера на разликите в сумата. Вярно е, че това може да стане само преди документите да бъдат приети за счетоводство.

По правило по-голямата част от разходите за покупка са директно разходите за ценни книжа. Ако делът на всички останали разходи не надвишава 5% от сумите, платени на продавача, те могат да бъдат отчетени като оперативни разходи.

Пример... Нека използваме условието от предишния пример.

Други разходи за закупуване на облигации възлизат на 1% (540 рубли - 90 рубли) / 45 000 рубли, което е по-малко от 5%. Следователно счетоводителят може да ги вземе предвид или по подсметка 58/2 „Дългови ценни книжа“, или по подсметка 91/2 „Други разходи“. Във втория случай трябва да направите командировките:

• дебит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори", кредит на сметка 51 "Разплащателни сметки" - 45 000 рубли. (100 бр. * 450 рубли) - парите се превеждат като плащане за облигации;
• дебит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори", кредит на сметка 51 "Разплащателни сметки" - 540 рубли. - платена е таксата на брокерската компания;
• дебит на сметка 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности", кредит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" - 90 рубли. - Отразено ДДС за брокерски услуги.

Финансовите инвестиции, в зависимост от условията, за които са направени, се разделят на 2 вида: дългосрочни и краткосрочни.

Периодът на връщане за дългосрочни финансови инвестиции надвишава 1 година. Такива инвестиции включват вноски в уставния капитал на други организации, включително разходи в чужбина за закупуване на акции, лихвоносни облигации и предоставяне на заеми.

Срокът за връщане или изплащане на краткосрочни финансови инвестиции не надвишава 1 година. ДА СЕ този видфинансовите инвестиции включват инвестиции в ценни книжа, падежът на които не е определен без намерение за получаване на доход за повече от една година.

Сметка 58 "Финансови инвестиции" е предназначена за отчитане на финансови инвестиции.

Процедурата за отразяване на заеми по кредитни сметки е следната:

отражение на размера на средствата, отпуснати на друга организация:

• дебит на сметка 58/3 "Отпуснати заеми",
• кредит по сметка 51 "Разплащателни сметки";

начисляване на лихва по издадения заем:

• дебит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори,
• кредитна сметка 99 "Печалби и загуби";

плащане на дължимите лихви по издадения заем:

• кредит по сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори".

Парти получаване привлечени средства, е длъжен да плати данък върху добавената стойност към бюджета.

Когато получените заеми са изплатени, в счетоводните регистри се прави следното вписване:

• дебит на сметка 51 "Текущи сметки",
• кредитна сметка 58 "Финансови инвестиции".

Финансови инвестиции- държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които се определя датата и стойността на обратно изкупуване (облигации, менителници); вноски в упълномощените (обединени) капитали на други организации (включително дъщерни и дъщерни дружества); заеми, отпуснати на други организации, депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на прехвърляне на право на вземане и др.

Коментар

В счетоводството се използва терминът „Финансови инвестиции“. Финансовите инвестиции включват ценни книжа, вноски в разрешения (обединен) капитал на други организации, заеми, предоставени на други организации, депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на прехвърляне на право на вземане и др.

Счетоводната процедура за финансови инвестиции се определя от Наредбата за счетоводството "Счетоводство на финансовите инвестиции" PBU 19/02, одобрена. Със заповед на Министерството на финансите на Русия от 10 декември 2002 г. N 126n.

Финансовите инвестиции се записват в счетоводството по сметката. Някои видове финансови инвестиции могат да бъдат отчетени по сметки подсметка 3 "Депозитни сметки" и подсметка 1 "Изчисления на отпуснати заеми". Обезценката на финансови инвестиции се записва по сметката.

Що се отнася до финансовите инвестиции

Финансовите инвестиции на организацията включват: държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които се определя датата и цената на обратно изкупуване (облигации, менителници); вноски в упълномощените (обединени) капитали на други организации (включително дъщерни и дъщерни дружества); заеми, отпуснати на други организации, депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на прехвърляне на право на вземане и др. (клауза 3 от PBU 19)

Финансовите инвестиции на организацията не включват:

Собствени акции, изкупени от акционерно дружество от акционери за последваща препродажба или анулиране;

Сметки, издадени от издаващата организация на продаващата организация при сетълмент на продадени стоки, продукти, извършена работа, предоставени услуги;

Инвестиции на организацията в недвижими имоти и друго имущество, което има материална и материална форма, предоставени от организацията срещу такса за временно ползване (временно притежание и ползване) с цел генериране на доход;

Благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, които не са придобити с цел извършване на обикновени дейности.

Регистрация

Финансовите инвестиции се приемат за отчитане по първоначалната им цена (клауза 8 от PBU 19).

Първоначалната цена на финансови инвестиции, закупени срещу заплащане, е размерът на действителните разходи на организацията за тяхното придобиване, с изключение на данъка върху добавената стойност и други възстановими данъци (с изключение на случаите, предвидени в законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите) (клауза 9 от PBU 19).

Видове финансови инвестиции

Финансовите инвестиции се разделят на две групи: финансови инвестиции, които могат да се използват за определяне на текущата пазарна стойност и финансови инвестиции, за които текущата им пазарна стойност не е определена.

Малкият бизнес, с изключение на емитентите на публично пуснати ценни книжа, както и социално ориентираните организации с нестопанска цел имат право да извършват последваща оценка на всички финансови инвестиции по начина, предписан за финансови инвестиции, за които текущата им пазарна стойност е не е определено (клауза 19 от PBU 19).

Финансови инвестиции, които могат да се използват за определяне на текущата пазарна стойност

Финансовите инвестиции, за които текущата пазарна стойност може да бъде определена в съответствие с установената процедура, се отразяват във финансовите отчети в края на отчетната година по текуща пазарна стойност чрез коригиране на тяхната оценка към предходната отчетна дата. Организацията може да прави определената корекция на месечна или тримесечна база.

Разликата между оценката на финансовите инвестиции по текущата пазарна стойност към отчетната дата и предишната оценка на финансовите инвестиции се отнася до финансовите резултати на търговска организация (като част от други приходи или разходи) или увеличение на приходите или разходи от нетърговска организация в кореспонденция със сметката за финансови инвестиции (cl. 20 PBU 19).

Финансови инвестиции, за които текущата им пазарна стойност не е определена

Финансовите инвестиции, за които текущата пазарна стойност не е определена, подлежат на отразяване в счетоводството и в счетоводните отчети към датата на отчитане по първоначалната им цена (клауза 21 от PBU 19).

Обезценка на финансови инвестиции

Устойчивото значително намаляване на стойността на финансовите инвестиции, за което тяхната текуща пазарна стойност не е определена, е по-ниско от стойността на икономическите ползи, които организацията очаква да получи от тези финансови инвестиции в нормални условиядейността му се признава като обезценка на финансови инвестиции. В този случай въз основа на изчислението на организацията се определя прогнозната цена на финансовите инвестиции, равна на разликата между стойността им, при която те се отразяват в счетоводството (счетоводна стойност), и сумата на такова намаление (клауза 37 от PBU 19).

И финансови отчети с информация за финансовите инвестиции на организацията. Организацията по-долу означава субектсъгласно законодателството на Руската федерация (с изключение на кредитните институции и държавните (общински) институции).

(виж текста в предишното издание)

Настоящият регламент се прилага при установяване на особеностите на отчитането на финансовите инвестиции за професионални участниципазара на ценни книжа, застрахователни организации, недържавни пенсионни фондове.

2. За целите на настоящия регламент, за да се приемат активите като финансови инвестиции за счетоводство, трябва да бъдат изпълнени едновременно следните условия:

наличие на надлежно оформени документи, потвърждаващи съществуването на правото на организацията на финансови инвестиции и на получаване на средства или други активи, произтичащи от това право;

преминаване към организация на финансови рискове, свързани с финансови инвестиции (риск от промени в цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, риск от ликвидност и др.);

Способността да носи икономически ползи (доходи) на организацията в бъдеще под формата на лихва, дивиденти или увеличаване на тяхната стойност (под формата на разлика между продажната (обратно изкупуване) цена на финансова инвестиция и нейната покупна стойност в резултат на неговия обмен, използване за погасяване на задълженията на организацията, увеличаване на текущата пазарна стойност и т.н.).

3. Финансовите инвестиции на организацията включват: държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които се определя датата и цената на обратно изкупуване (облигации, менителници); вноски в упълномощените (обединени) капитали на други организации (включително дъщерни и дъщерни дружества); заеми, отпуснати на други организации, депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на прехвърляне на право на вземане и др.

За целите на настоящия регламент депозитите на партньорска организация съгласно просто споразумение за партньорство също се вземат предвид като част от финансовите инвестиции.

Финансовите инвестиции на организацията не включват:

собствени акции, изкупени от акционерно дружество от акционери за последваща препродажба или анулиране;

Менителници, издадени от издаващата организация на продавача при сетълмент на продадени стоки, продукти, извършена работа, предоставени услуги;

Инвестиции на организацията в недвижими имоти и друго имущество в материална форма, предоставени от организацията срещу такса за временно ползване (временно притежание и ползване) с цел генериране на доход;

благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, придобити не с цел извършване на обикновени дейности.

4. Активите, които имат материална форма, като дълготрайни активи, материални запаси и нематериални активи, не са финансови инвестиции.

5. Единицата за отчитане на финансовите инвестиции се избира от организацията самостоятелно по такъв начин, че да гарантира формирането на пълна и надеждна информация за тези инвестиции, както и правилен контрол върху тяхното присъствие и движение. В зависимост от естеството на финансовите инвестиции, реда на тяхното придобиване и използване, единицата на финансовите инвестиции може да бъде серия, партида и др. хомогенен набор от финансови инвестиции.

6. Организацията поддържа аналитична документация за финансовите инвестиции по такъв начин, че да предоставя информация за счетоводните единици на финансовите инвестиции и организациите, в които са направени тези инвестиции (емитенти на ценни книжа, други организации, в които организацията е член, организации за заеми, и т.н.) ...

За държавни ценни книжа и ценни книжа на други организации, приети за счетоводство, аналитичното счетоводство трябва да съдържа най-малко следната информация: името на емитента и името на ценната книга, номер, серия и др., Номинална цена, покупна цена, свързани разходи с покупка на ценни книжа, общо количество, дата на покупка, дата на продажба или друго изхвърляне, място на съхранение.

Организацията може да формира в аналитичното счетоводство допълнителна информация за финансовите инвестиции на организацията, включително в контекста на техните групи (видове).

7. Характеристиките на оценката и допълнителните правила за оповестяване на информация за финансовите инвестиции в зависими стопански субекти във финансовите отчети са установени с отделен регулаторен акт за счетоводството.