≡×МЕНЮ

• B&N Bank
• Възраждане
• Интернет банки
• Търговия
• Levoberezhny

Примерна позиция за вътрешен контрол. Регламент за вътрешен финансов контрол. Придружаващи документи, представени за проверка

Съгласно член 19 Федерален законот 06.12.2011 г. No 402-ФЗ "За счетоводството" икономически субекте длъжен да организира и осъществява вътрешен контрол на извършените факти от икономическия живот.

Под системата за вътрешен контрол означава съвкупността от организационната структура, методи и процедури, приети от ръководството като инструменти, използвани при провеждането на ефективен икономическа дейностинституции.

Системата за вътрешен контрол е създадена, за да осигури:

• съответствие публична политика(стратегии) ​​от ръководството на институцията;
• ефективността и ефикасността на неговите дейности, включително постигането на финансови и оперативни показатели;
• безопасност на собствеността и информацията;
• надеждност и навременност счетоводни отчети;
• спазване на приложимото законодателство, включително при извършване на факти от икономическия живот и провеждане счетоводство.

Процедурата за организиране на вътрешния контрол , включително задълженията и правомощията на отделите и персонала на институцията, се определят от ръководителя на институцията, в зависимост от естеството, мащаба и спецификата на дейността на институцията, както и от характеристиките на системата за управление.

При организирането на вътрешен контрол е необходимо да се вземе предвид следното:

• трябва да се извършва вътрешен контрол на всички нива на управление на институцията, както и във всички нейни подразделения;
• всички служители на институцията да участват в осъществяването на вътрешен контрол в съответствие със своите правомощия и функции;
• създадената система за вътрешен контрол трябва да бъде рационална и полезна, т.е. сравними с разходите за организирането и прилагането му.

В същото време организацията и оценката на вътрешния контрол на институцията може да се извършва от специално създадено подразделение (отдел, секция) в рамките на възможностите на институцията или чрез възлагане на функции на отделни специалисти на институцията. В този случай се назначават определени специалисти на институцията работни задълженияотносно методологическа подкрепа за организацията и изпълнението на вътрешния контрол, координация на дейностите на всички подразделения (секции) в системата за вътрешен контрол, както и оценка на системата за вътрешен контрол.

Пример, който отговаря на горните изисквания, е един от възможни опцииформиране на Регламента и изпълнение на заповедта за системата за вътрешен контрол на извършените факти от икономическия живот на институцията.

Примерна заповед за одобряване на Наредбата за организацията и осъществяването на вътрешен контрол на извършените факти от икономическия живот в институцията

Ефективността на системата за вътрешен контрол, създадена от ръководството на институцията, зависи от способността за решаване на възложените задачи и осигуряване на защитата на институцията от възможни рискове.

Вътрешният контрол допринася за постигането на управлението на институцията на целите на нейните дейности, но не гарантира тяхното постигане, тъй като ефективността на вътрешния контрол може да бъде ограничена от следните обстоятелства:

• промяна икономическа средаили законодателство, появата на нови обстоятелства извън сферата на влияние на ръководството на институцията;
• злоупотреба с длъжност от ръководството или персонала на институцията, включително тайно споразумение на персонала;
• появата на грешки в процеса на вземане на решения, изпълнението на фактите от икономическия живот, счетоводството, включително изготвянето на финансови отчети.

Системата за вътрешен контрол на институцията включва три компонента:

• контролна среда;
• счетоводна система;
• средства за контрол.

Контролна среда е набор от принципи и стандарти за дейностите на институцията, които определят общо разбиране за вътрешния контрол и изискванията за вътрешен контролна ниво институция като цяло. Контролната среда отразява управленската култура на институцията, създава подходящо отношение на персонала към създаването и прилагането на вътрешен контрол, а също така означава информираност и специфични действия на ръководството и основателя (GDB), насочени към установяване и поддържане на системата на вътрешен контрол.

Съставните елементи на контролната среда са управленските политики и стил, които гарантират, че служителите на институцията разбират значението на вътрешния контрол и позицията на ръководството във връзка с въпросите на вътрешния контрол. В същото време следното зависи от ръководителите на институцията, които вземат конкретни управленски решения:

• създаване на организационна структура с добре обмислено разпределение на отговорностите, взаимовръзка с контролните процедури, като се вземат предвид квалификацията и опитът на специалистите;
• организиране на надеждно отчитане на финансови и материални ресурси, предотвратяване на разхищение и кражба;
• спазване на бизнес законодателството;
• създаване на специална служба за контрол в институцията и др.

Един от най-важните елементи на контролната среда за институцията е методи за планиране на вътрешния контрол, включително периодични счетоводни отчети за резултатите от дейността на институцията в съответствие с установените бюджетни разчети (планове за финансово-икономически дейности) на институцията; определяне на значителни несъответствия между действителните резултати от дейностите според финансовите отчети и планираните показатели; предприемане на необходимите мерки за коригирането им на подходящо ниво на управление.

Ефективността и ефективността на системата за вътрешен контрол на икономическите дейности на институцията се определя от оценката на постигането на конкретни резултати. Методологията за оценка на постигането на конкретни резултати от институцията включва мониторингрезултатите от институцията.

Основният елемент на вътрешния контрол на институцията е оценка на риска свързани с идентифициране и анализ на последиците от неуспеха на институцията да постигне целите на икономическата дейност. Когато се идентифицират рисковете, ръководството на институцията трябва да вземе подходящи управленски решения. чрез създаване на необходимата контролна среда, организиране на процедури за вътрешен контрол, информиране на персонала и оценка на резултатите от вътрешния контрол.

При извършване на счетоводство и съставяне на финансови отчети е необходима оценка на риска, за да се идентифицират обстоятелствата и причините, които могат да повлияят на надеждността на финансовите отчети. При въвеждането на такава оценка ръководството на институцията трябва да вземе предвид вероятността от неточно представяне на отчетните данни въз основа на следните предположения:

• произход и съществуване:активи, пасиви и финансови резултатидействително съществуват към отчетната дата; фактите от икономическия живот, отразени в счетоводството на институцията, са се случили през отчетния период и са свързани с дейността на институцията;
• пълнота:факти от икономическия живот, който се е състоял през отчетен периоди да бъдат отнесени към този период са действително отразени в счетоводните регистри;
• права и задължения:институцията има права върху активите, отразени в счетоводните регистри и отговаря за съществуващите задължения;
• оценка и разпределение:активите, пасивите, приходите и разходите се отразяват в точната стойност и количество в съответните сметки и в съответните счетоводни регистри;
• представяне и разкриване:счетоводните данни са правилно представени и оповестени в счетоводните отчети.

Контролна среда институциите могат да бъдат формализирани чрез следните документи:

• наредба за стратегията, целите и ценностите на институцията, която определя статута на институцията при предоставянето на държавни и общински услуги;
• бизнес етика, описване на правилата за поведение на ръководството и персонала на институцията в случай на различни събития, процедури за разрешаване на жалби;
• организационна структура на институцията, която определя мястото и ролята на нейните подразделения, нива на вземане на управленски решения, персонал;
• ако има структурни подразделения на институцията, са необходими разпоредби за отделните подразделения, определящи техните функции, правомощия и отговорности на техните ръководители;
• вътрешни административни документи, определящи правилата за вземане на решения и изпълнение на определени бизнес сделки, включително счетоводна политика на институцията;
• кадрова политика, която установява насоките за набиране, обучение и развитие на персонала на институцията, критерии за оценка на резултатите от дейностите, системата за възнаграждение.

По отношение на счетоводството и финансовата отчетност, контролната среда може да бъде описана чрез:

• разпоредби относно счетоводното обслужване;
• - счетоводната политика на институцията за целите на счетоводството и данъчно счетоводство;
• изисквания за квалификацията на счетоводния персонал и други документи, установяващи изисквания към средата, в която се организира и поддържа счетоводството, процедурата за взаимодействие между отделите (секции) и персонала на институцията и вземане на решения по счетоводни въпроси. В същото време е необходимо да се обърне внимание на реда на взаимодействие по въпросите на счетоводството на институцията и централизираното счетоводство.

Счетоводната система включва:

• счетоводна политика на институцията, нейните организационни, технически и методологични аспекти;
• организационна структура на счетоводството, разпределение на отговорностите и правомощията между изпълнителите;
• ред на регистрация първични документии организация на документооборота;
• система счетоводни записии процедурата за отразяване на данни в счетоводните регистри;
• процесът на изготвяне на финансови отчети;
• контрол, осигурен от счетоводната система;
• критични области на счетоводството и потенциални рискове.

Процедурите за разрешаване на разходи са задължителни и последователни във всички институции. Фактите за стопанските дейности на институцията, извършени по горепосочената процедура, в задължителени в същата последователност се отразяват в счетоводството. Процедурата за разрешаване на разходите на институцията е разделена на етапи, според които в счетоводните регистри на институцията са отразени следните стопански операции:

• приемане на прогнозни (планирани) задължения в рамките на одобрените показатели (LBS, субсидии) за текущата финансова година, подадени на институцията;
• потвърждение на задължението на институцията да плаща парични задължения за сметка на одобрения бюджетен разчет (PFHD) в съответствие с плащането и други документи, необходими за разрешаване на плащането им.

За процедурата за упълномощаване в счетоводството сметките се използват непременно Раздел 5 от сметкоплана, предназначени за отчитане от институции на сумите на разходите, одобрени с бюджетната прогноза за държавните институции и плана за финансово-стопански дейности на показатели за доходи и разходи за бюджетни и автономни институции. С помощта на сметки 5 от раздел на сметкоплана се записват и прогнозни (планирани) задължения и парични задължения за текущата финансова година, приети от институциите.

Операциите за разрешаване на задълженията на институцията, поети през текущата финансова година, се формират, като се вземат предвид поетите и неизпълнени от институцията задължения (парични задължения).

В съответствие с Единния сметкоплан, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 01.12.2010 г. № 157н, следните сметки от раздел 5 трябва да се използват от бюджетни и автономни институции, за да отразяват операциите по разрешаване на разходи от всички видове институции и финансиране на доходи от бюджетни и автономни институции:

За държавни институции:

Сметка 50100 "Ограничения на бюджетните задължения"се използва за записване на показателите за одобрени и получени лимити на бюджетни задължения за текущата финансова година в съответствие с бюджетните разчети и бюджетния списък. Ограниченията за бюджетни задължения са групирани по аналитични сметки

Използва се за отчитане на показателите за приети бюджетни задължения (парични задължения) за текущата финансова година и направените промени през текущата финансова година по показателите за приети задължения (парични задължения).

В същото време счетоводното отчитане на приетите бюджетни задължения и парични задължения се извършва въз основа на документи, потвърждаващи тяхното приемане в съответствие със списъка, установен от институцията като част от формирането счетоводни политики, при спазване на изискванията на финансовия орган.

Групирането на поетите от институцията задължения се извършва в контекста на сметки, съдържащи съответния аналитичен код на синтетичната група сметки, който определя бюджетните и паричните задължения.

Сметка 50300 "Бюджетни кредити"се използва за записване на показателите за одобрени и получени бюджетни средства за текущата финансова година.

Групирането на бюджетните разпределения се извършва в контекста на сметки, съдържащи съответния аналитичен код на синтетичната група сметки.

За бюджетни и автономни институции:

Сметка 50400 "Очаквани (планирани) срещи"се използва за отчитане на сумите на планираните срещи, одобрени за съответната финансова година по отношение на доходите (приходите), разходите (плащанията), както и сумите на направените промени в показателите за планирани назначения, одобрени в съответствие с установената процедура през текущата финансова година.

Сметка 50200 " Поети ангажименти» се използва за целите на отчитане на показателите за планирани ангажименти (парични ангажименти) за текущата финансова година и промени, направени през текущата финансова година в показателите за планирани ангажименти (парични ангажименти).

В този случай счетоводното отчитане на приетите задължения за планиране и паричните задължения се извършва въз основа на документи, потвърждаващи приемането им в съответствие със списъка, установен от институцията като част от формирането на счетоводната политика.

Групирането на поетите от институцията задължения се извършва в контекста на сметки, съдържащи съответния аналитичен код на синтетичната група сметки, който определя планираните (разходни) задължения и паричните задължения.

Сметка 50600 "Право на поемане на задължения"се използва за отразяване на информация относно размера на правото на бюджетните и автономните институции да приемат, в рамките на сумите на планираните задания на задълженията на институцията, одобрени към нея за съответната финансова година.

Сметка 50700 „Одобрен обем финансова сигурност» използвани за счетоводни цели по бюджет и автономни институциисумите на доходите (приходите), одобрени от плана за финансово-стопански дейности на институцията за съответната финансова година, както и сумите на промените, направени по установения ред през текущата финансова година.

Сметка 50800 "Получено финансово обезпечение"се използва за целите на счетоводното отчитане от бюджетни и автономни институции на сумите, получени през текущата финансова година на финансова подкрепа (приходи и постъпления) и сумата на възвръщаемостта на получената преди това финансова подкрепа (приходи и постъпления).

Операциите по разрешаване на разходите на институцията се отразяват в счетоводните регистри на базата на първичните документи, предвидени в Инструкция за счетоводство № 157н.

В процеса на изпълнение на бюджетната прогноза държавната институция и планът за финансово-икономически дейности бюджетната и автономната институция поема прогнозни или планирани задължения.

Приемането на прогнозни (планирани) задължения се състои в правото да извършвате разходи и плащания чрез съставяне на плащания и други документи, необходими за извършване на разходи и плащания, в рамките на прогнозните (планираните) задания. В счетоводството поемането на задължения за сметка на прогнозни (планирани) назначения се отразява по време на сделките за признаване на бизнес задължения, подлежащи на изплащане за сметка на LBO на държавните институции или за сметка на различни източници на финансова подкрепа за бюджетни и автономни институции:

• относно начисляването на различни плащания към служители на институцията;
• относно изчисляването на различни данъци, такси и плащания към бюджета;
• относно начисляването на дългове към доставчици и изпълнители за закупуване на материални ценности (работи, услуги);
• относно начисляване на дългове за други стопански операции в съответствие с приложимото законодателство.

Приемането на задължения от държавни институции за сметка на бюджетната оценка (LBO), както и от бюджетни и автономни институции за сметка на планираните задания на PFHD, се отразява в счетоводството едновременно с признаването на задълженията на институцията да се изплати за сметка на различни форми на източници на финансова подкрепа (LBO, бюджетни субсидии, фондове, които носят приходи от дейности и др.).

Оценката на ефективността на счетоводната система се определя, като се вземат предвид съответните критерии, по отношение на периода от време, коректността на сумите, отразяването на детайлите на сделките, които са от значение за счетоводството и отчитането, спазването регламентии счетоводни политики.

Контролът (т.е. конкретни действия и мерки) следва от политиката на институцията, разработена от ръководството, и служи за нейното реално прилагане чрез процедури за вътрешен контрол, насочени към минимизиране на рисковете, засягащи постигането на целите на институцията.

Контроли осигурете постигането на следните цели:

• достатъчно разделение на задълженията;
• оторизация (оторизация) на операции;
• правилно документиране на транзакциите и тяхното отчитане;
• осигуряване на безопасността на активите и счетоводните записи;
• независим одит на дейностите.

• документиране.Коректното документиране на операциите и тяхното отчитане се състои в процедурите за фиксиране на информация за операциите и обобщаване на резултатите в документи и счетоводни регистри в съответствие с изискванията за пълнота, навременност документиранеи отражение в счетоводството на приключените сделки. например, вписванията в счетоводните регистри трябва да се извършват въз основа на първични счетоводни документи, включително счетоводни удостоверения... В същото време значителните прогнозни стойности, включени във финансовите отчети, следва да се основават на икономически обосновани изчисления;
• потвърждение за съответствие между обекти (документи) или съответствието им с установените изисквания. например, когато се приемат първични счетоводни документи за счетоводство, трябва да се извърши проверка на тяхното изпълнение за съответствие с изискванията на законодателството. Тази процедура за вътрешен контрол включва също и процедури за контрол, свързани със симпатиитрансфери Парив заплащане за материални ценностии тяхното реално получаване и приемане за счетоводство на институцията и др .;
• упълномощаване (упълномощаване) на бизнес сделки.Тази процедура за вътрешен контрол потвърждава легитимността на сделките и трябва да се извършва от персонал с повече от високо нивоквалификации, отколкото изпълнителя на тази операция. Всяка транзакция трябва да бъде правилно упълномощена (упълномощена). В този случай процедурите за контрол се оценяват като достатъчни. Получаването на общи одобрения позволява на ръководството да установи единна процедура за персонала на институцията за придобиване и изплащане на активи. например, предварителният отчет на служителя трябва да бъде одобрен от ръководителя на институцията. Касови документида бъдат подписани от ръководителя и главния счетоводител на институцията и др .;
• съгласуване на счетоводни данни. например, за да се потвърдят сумите на вземанията и задълженията на институцията, трябва да се извърши съгласуване на сетълментите с доставчици (изпълнители) и купувачи (клиенти). Салдата по касовите сметки трябва да се съгласуват с касовите салда според данните от касовата книга и др .;
• разграничаване на правомощията и ротация на задълженията.За да се намалят рисковете от грешки и злоупотреби, правомощието да изготвя първични счетоводни документи, да разрешава (разрешава) стопанска операция и да отразява резултатите от нея в счетоводството, като правило, трябва да бъде предоставено на различни лица за ограничен период от време. Целта на достатъчното разделение на задълженията е да предотврати умишлени и случайни грешки. Тази цел се постига при разделянето на функциите на управление и счетоводство на активите. Служителите, които временно или постоянно работят с активите на институцията, не трябва да водят отчетност за тях. Ако и двете функции се изпълняват от едно и също лице, съществува голям риск активите да бъдат използвани в негови собствени интереси и счетоводните данни ще бъдат изкривени. Желателно е служителите, които издават разрешителни за сделки, да нямат контрол върху активите, участващи в тези сделки;
• физически контрол, включително сигурност, ограничаване на достъпа, опис на обекти.Осигуряването на безопасността на активите и счетоводните записи се постига чрез най-ефективните методи за защита - мерки за физически контрол;
• надзор.Тази процедура за вътрешен контрол включва оценка на постигането на поставените цели и показателите за ефективност на институцията. например, оценка на коректността на извършването на икономически и счетоводни операции, надеждността (точността) на изготвянето на бюджетни разчети и планове за финансово-икономически дейности от бюджетни и автономни институции от държавни институции, спазване на установените срокове за изготвяне и подаване на счетоводни (бюджетни) отчети и др.

За целите на противодействието на злоупотребите и измамите, най-ефективните процедури за вътрешен контрол са упълномощаване (упълномощаване) на бизнес транзакции, разграничаване на правомощията и ротация на задълженията и физически контрол.

Необходимостта от независим одит на дейностите на институцията възниква, когато структурата на вътрешния контрол стане по-малко ефективна поради липсата на механизъм за нейния периодичен преглед. Служителите могат да забравят, да не следват инструкциите или да бъдат небрежни, ако не са под надзор. Необходим е редовен преглед на системата за вътрешен контрол на институцията, но промени в системата могат да се правят само след оценка на тяхната ефективност.

Ефективността на вътрешния контрол намалява, когато ръководството или персоналът на институцията надхвърлят официалните си правомощия. В същото време една от важните области на оценката на риска е оценката на риска от злоупотреба и измама, която може да бъде свързана с придобиване и използване на активи, поддържане на счетоводни записи, съставяне на финансови отчети и извършване на действия, които са корумпиран. Оценката на този риск включва идентифициране на обстоятелства, които могат да доведат до допълнителни злоупотреби и измами, както и възможности за извършването им, включително тези, свързани с недостатъци в контролната среда и процедурите за вътрешен контрол на институцията.

В зависимост от момента на изпълнение се разграничават предварителни и последващи процедури за вътрешен контрол. Предварителни процедури за вътрешен контролса насочени към предотвратяване на възникването на грешки и нарушения на установената процедура за дейността на институцията (физически контрол, упълномощаване (оторизация) на стопански сделки и др.). Последващи процедури за вътрешен контролрежисиран да идентифицирамгрешки и нарушения на установената процедура за дейността на институцията (помирение, надзор и др.).

Оценката на вътрешния контрол се извършва във връзка с всички елементи на вътрешния контрол, за да се определи тяхната ефективност и ефективност, както и необходимостта от тяхната промяна и трябва да се извършва поне веднъж годишно.

Ефективността на системата за вътрешен контролозначава, че вътрешният контрол се осъществява през отчетния период своевременно и непрекъснато, а също така е в съответствие с установената процедура в институцията. Потвърждаването на ефективността на системата за вътрешен контрол включва тестване на определен брой доказателства за изпълнението на вътрешен контрол за определен период от време, като се използват установени процедури въз основа на приетия план за изпитване, който определя методите, процедурите, обхвата и периода на тестване .

Тестването на ефективността на вътрешния контрол се извършва с помощта на извадка от определени бизнес транзакции по метода на случаен подбор. В този случай размерът на извадката от бизнес транзакции може да бъде повлиян от обстоятелствата и характеристиките на системата за вътрешен контрол на институцията, които включват:

• извършване на ръчен вътрешен контрол:колкото по-голяма е честотата на ръчния вътрешен контрол, толкова по-голям е обемът на бизнес транзакциите, които трябва да бъдат подложени на тестване;
• същественост на вътрешния контрол:процедурите за вътрешен контрол, които са по-важни от гледна точка на управлението на институцията, трябва да бъдат обект на по-обширни тестове. Например, ако има изкривявания на някои данни в счетоводните отчети, които трябва да бъдат предотвратени чрез вътрешен контрол, по-важната е тази област на вътрешен контрол за тестване;
• риск от провал на тестваната процедура за вътрешен контрол:промените в обема или видовете стопански сделки, както и броят и квалификацията на персонала на институцията, отговорен за прилагането и оценката на вътрешния контрол, настъпили през одитирания период, могат да доведат до увеличаване на размера на извадката за целите на тестването ;
• ниво на автоматизация на процедурата за вътрешен контрол:за да се тества автоматичната процедура за вътрешен контрол, е достатъчно да се извърши еднократно повторение от него в информационна система, следователно няма проба. В същото време е необходимо да се потвърди ефективността на общите процедури за контрол на компютъра за определен период.

За да се оцени ефективността на системата за вътрешен контрол на институцията, се препоръчва да се използват следните методи:

• интервюиране на персонала на институцията, което се извършва с цел оценка на знанията и квалификацията на персонала, както и получаване на информация за действителната процедура за извършване на бизнес транзакции и упражняване на вътрешен контрол;
• надзор на стопански сделкии прилагането на вътрешен контрол в институцията, за да се потвърди фактът на вътрешния контрол на операциите, извършвани в институцията;
• проверка на доказателства за вътрешен контроли резултатите от него на документално ниво с цел идентифициране на грешки при извършване на бизнес сделки и мерки за тяхното отстраняване.

Ако се установят недостатъци в ефективността на вътрешния контрол, се препоръчва да се анализират причините за установените недостатъци, както и да се определят мерки за тяхното отстраняване. В същото време е необходимо да се направи описание на липсата на вътрешен контрол, както и на действията, необходими за отстраняване на недостатъка, отговорните лица и времето за отстраняване на недостатъка.

Резултатите от оценката на вътрешния контрол подлежат на документиране, съгласуване с изпълнителите на процедурите за вътрешен контрол и предаване на ръководството на институцията за вземане на управленски решения.



Наредбата за вътрешния контрол е разработена и одобрена от стопански субекти независимо по произволен шаблон. Този документ служи като вътрешен правилник за организиране на дейностите на отговорните лица в ключови сегменти от работата. Той съчетава предписваща функция с контролни операции, тази комбинация ви позволява да очертаете диапазона от показатели, подлежащи на редовна обективна оценка, и да увеличите ефективността на различните отдели на компанията.

Защо е необходим регламентът за системата за вътрешен контрол?

Вътрешният надзор е насочен към подобряване на координацията на работата на структурните подразделения на предприятието и към минимизиране на рисковете от дейности, причинени от незаконни действия на длъжностни лица. Контролът трябва да бъде насочен не към една област на дейност, например разпределението на финансовите ресурси, а към различни сегменти, за да се увеличи обективността на взетите решения и тяхната ефективност.

Вътрешният контрол, чиято проба е представена в статията, е неразделен елемент от комплекса от организационни процедури за всеки стопански субект. Задължението за създаване на собствена система за вътрешен контрол е установено от нормите на чл. 19 от Закона за счетоводството от 06.12.2011 г. No 402-ФЗ. Законодателството предвижда необходимостта от проверка от страна на предприемачите и юридически лицавсяка завършена стопанска операция по предмета на нейната икономическа осъществимости пълнота на отражение в счетоводството. Регламентът за вътрешния контрол на институция от публичния сектор има по-широко значение - той има за цел да сравнява планираните показатели с действителните, да идентифицира причините за несъответствията между тях.

Правилник за вътрешния контрол на предприятието - образец

Мерките за контрол трябва да обхващат дейности в областта на финансите, защитата на труда, трудовата дисциплина. Системата за контрол трябва да бъде изградена по такъв начин, че да не нарушава правата на наетия персонал, но също така да не представя възможността да навреди на интересите на компанията.

Разпоредбата относно вътрешното качество на контрола трябва да бъде универсална. Това се дължи на факта, че неговото отсъствие в един от сегментите на дейност може да доведе до злоупотреби и да причини материални загуби. Например, компанията има отстранена система за контрол върху финансови потоцино малко внимание се отделя на дисциплинарните въпроси. В резултат може да се окаже, че служителите харчат работно временеефективни, нарушават работния график, което става причина за неспазване на сроковете за изпълнение на договорите, допринася за формирането на репутацията на ненадежден контрагент.

Наредбата за вътрешния контрол се разработва от всеки стопански субект, като се отчита спецификата на неговата дейност. Няма универсален шаблон за документ. Препоръчително е да се подчертаят следните информационни блокове в структурата на регламентите:

Встъпителна част, обосноваваща необходимостта от създаването на този местен акт. Той посочва целите и задачите на контрола, сегменти от дейности, които трябва да бъдат редовно наблюдавани.

Същността на одиторската система е в кои области на дейност тя обхваща, какво трябва да се анализира редовно.

В следващата част Регламентът за вътрешния контрол на предприятието трябва да съдържа описание на алгоритъма за изпълнение и изпълнение на контролните процедури. Този информационен блок може да предоставя отделни описания на различните етапи на контрола - предварителен анализ, текущи проверки и последващи процедури. Той посочва кои документи подлежат на проверка, какви методи могат да се използват за оценка на ефективността на работата на различни отдели, какво е необходимо за това. Този блок фиксира правилата за документиране на всички събития, процедурата за обобщаване на резултатите.

Регламентът може да съдържа информация за списъка на обектите за наблюдение, мерки за отговорност на нарушителите на вътрешни разпоредби. Не забравяйте да подчертаете характеристиките легален статуткомисия, която ще провежда дейности по проверка.

Заключителни разпоредби, които определят датата на влизане в сила на документа и процедурата за неговото изменение.

Регламентът за вътрешен финансов контрол от 2019 г. може да съдържа изисквания за надеждността на отражението в счетоводството на всички стопански операции, за коректността на отчитането, спазването на времето за обработка на първичната документация, изготвяне на счетоводни и данъчни регистри, отчети. Документът може да предвиди клауза, регламентираща процедурата за отговор на жалби от длъжностни лица, включително действията на инспекционната комисия.

Пример за регламент за вътрешен финансов контрол можете да изтеглите по-долу.

IN бюджетна институциятрябва да се развие Регламент за вътрешен контрол... Това е един от определящите документи за контрол на дейността на дадена организация.

Няма унифицирана форма на регламента, институцията го разработва самостоятелно. Нашата задача е да помогнем компетентно да изготвим този важен документ.

Регламентът за вътрешния контрол в институцията трябва да съдържа следните раздели:

1. Общи разпоредби:

• цели и задачи на вътрешния контрол;
• принципи на вътрешния контрол.

2. Организация на системата за вътрешен контрол.

3. Субекти на вътрешния контрол.

4. Функции и права на службата за вътрешен контрол.

5. Отговорност на субектите на вътрешния контрол.

6. Оценка на ефективността на системата за вътрешен контрол.

7. Заключителни разпоредби.

Фрагмент от Наредбата за вътрешния контрол

1. Общи разпоредби

1.2. Настоящият регламент установява общи цели, цели и принципи на вътрешния контрол.

1.3. Вътрешният контрол е насочен към:

• спазване на изискванията на законодателството на Руската федерация в областта на счетоводното (бюджетно) счетоводство, вътрешните процедури за съставяне и изпълнение на план за финансово-икономически дейности;
• ефективно използванематериални, трудови и финансови ресурси в съответствие с утвърдените норми (стандарти);
• спазване на финансовата дисциплина;
• подобряване на качеството на счетоводното (бюджетно) счетоводство и отчитане;
• повишаване на ефективността на използването на субсидии и средства, получени от дейности, генериращи доход.

1.4. Основните цели на вътрешния контрол:

• потвърждение на надеждността на счетоводното (бюджетно) счетоводство и отчитане на институцията;
• спазване действащо законодателство RF, който регламентира процедурата за извършване на финансово-стопански дейности.

1.5. Основните задачи на вътрешния контрол:

• установяване на съответствието на финансовите транзакции по отношение на финансово-икономическите дейности и тяхното отражение в счетоводното (бюджетно) счетоводство с изискванията на нормативните правни актове;
• установяване на съответствие на извършените операции с разпоредбите и правомощията на служителите;
• анализ на системата за вътрешен контрол на институцията, позволяващ да се идентифицират значими аспекти, засягащи нейната ефективност.

1.6. Принципи на вътрешния контрол на институцията:

• принципът на законност - непоколебимо и точно спазване от всички субекти на вътрешния контрол на нормите и правилата, установени от регулаторното законодателство на Руската федерация;
• принципът на обективност - вътрешният контрол се извършва с използване на фактически документални данни по начина, предписан от законодателството на Руската федерация, чрез прилагане на методи, които осигуряват получаването на пълни и надеждна информация;
• принципът на независимост - субектите на вътрешния контрол при извършване на своите функционални отговорностине зависят от обектите на вътрешния контрол;
• принципът на последователност - периодична проверка на всички аспекти на дейността на обекта на вътрешен контрол и неговите взаимоотношения в управленската структура
• принципът на отговорност - всеки субект на вътрешния контрол е отговорен за неправилното изпълнение на своите контролни функции;
• принципът на професионална компетентност и добросъвестност - проверяващият трябва да притежава необходимото количество знания и умения за провеждане на одита.

1.7. Вътрешният контрол се осъществява от:

• служители на институцията в съответствие с техните правомощия и функции;
• служба за вътрешен контрол, създадена със заповед на ръководителя на институцията.

2. Организация на системата за вътрешен контрол

2.1. Системата за вътрешен контрол осигурява:

• точността и пълнотата на счетоводната документация;
• спазване на законовите изисквания;
• своевременност на изготвянето на надеждни финансови отчети;
• предотвратяване на грешки и изкривявания;
• изпълнение на заповеди и заповеди на ръководителя на институцията;
• изпълнение на планове за финансово-стопански дейности на институцията;
• безопасността на имуществото на институцията.

2.2. Системата за вътрешен контрол дава възможност да се оцени ефективността на работата на структурните отдели и отдели на институцията.

2.3. Институцията използва три вида мерки за контрол: предварителен, текущ и последващ контрол.

2.3.1. Предварителният контрол предшества извършването на бизнес сделка. Той ви позволява да определите неговата осъществимост и легитимност.

Целта на предварителния контрол е да предотврати нарушения на етапа на планиране на разходите и сключване на договори.

Предварителният контрол се извършва от ръководителя на институцията, неговите заместници, Главен счетоводител, специалисти от правна служба и служба за вътрешен контрол.

Основни методи за предварителен контрол:

• проверка на документи за финансово планиране (изчисления на необходимостта от финансови ресурси, план за финансово-икономически дейности и др.) от ръководителя, главния счетоводител, тяхното одобрение, координация и уреждане на различията;
• проверка и одобряване на проекти на споразумения (договори) от специалисти на правната служба и главен счетоводител;
• предварителна проверка на документи (решения), свързани с разход на финансови и материални ресурси, извършена от заместник-ръководителя по административно-икономическата част, главния счетоводител, ръководители на отдели, специалисти от службата за вътрешен контрол.

2.3.2. Текущият контрол се осъществява чрез ежедневния анализ на изпълнението на плана за финансово-стопански дейности, отчитане, наблюдение на разходването на средствата по предназначение.

Методи за вътрешен контрол:

• проверка на консумативи парични документипреди тяхното плащане (ведомост за заплати, платежни нареждания, фактури и др.). Фактът на контрола е упълномощаване на документи за плащане;
• проверка на наличността на средства в касата;
• проверка на пълнотата на осчетоводяване на паричните средства, получени от банката;
• проверка на отговорните лица за парични средства, получени по сметката, и подкрепящи документи;
• контрол върху събирането на вземания и погасяване на задължения;
• съгласуване на аналитичното счетоводство със синтетична сметка ( оборотен лист);
• проверете действителна наличностматериални ресурси.

Текущият контрол се извършва непрекъснато от специалисти на отдела за вътрешен контрол и счетоводство.

2.3.3. Последващ контрол се извършва след резултатите от стопанските транзакции чрез анализ и проверка на счетоводната документация и отчетност, провеждане на одити и други необходими процедури.

Целта на последващия вътрешен контрол е да разкрие фактите за незаконно, неподходящо изразходване на пари и материални ресурси, да разкрие причините за нарушенията.

Последващи методи за вътрешен контрол:

• внезапна проверка;
• проверка на получаването, наличността и използването на средства в институцията;
• документални проверки на финансово-икономическите дейности на институцията.

За последващ контрол се използват планови и непланирани проверки.

Плановите проверки се извършват с честотата, установена от графика за извършване на вътрешни одити на финансово-стопански дейности.

Планирани обекти за проверка:

• спазване на законодателството на Руската федерация, уреждащо процедурата за провеждане на счетоводна (бюджетна) счетоводна и счетоводна политика;
• правилността и навременността на отразяването на всички стопански операции в счетоводното (бюджетното) счетоводство;
• пълнота и коректност на документалната регистрация на операциите;
• своевременност и пълнота на описите;
• надеждност на отчитането.

По време на непланирана проверкасе извършва контрол по въпроси, по отношение на които има информация за възможни нарушения.

Последващ контрол се извършва от специалисти на службата за вътрешен контрол.

Проверката се изготвя със заповед (заповед) на ръководителя на институцията, която посочва:

• предмета на проверката;
• вид и форма на проверка;
• периодът, който се проверява;
• срокът на проверката;
• състава на комисията за вътрешен контрол.

2.4. Лицата, отговорни за извършване на проверката, анализират разкритите нарушения, определят причините и разработват предложения за предприемане на мерки за тяхното отстраняване и предотвратяване в бъдеще.

2.5. Резултатите от предварителния и текущия контрол се изготвят под формата на протоколи за вътрешен одит. Те могат да бъдат придружени от списък с мерки за отстраняване на недостатъци и нарушения, ако има такива, както и препоръки за избягване на възможни грешки.

2.6. Резултатите от последващия контрол се документират под формата на акт. Докладът от проверката трябва да включва следната информация:

• естеството и състоянието на счетоводните (бюджетни) счетоводни и отчетни системи;
• методи и техники, използвани по време на контролни дейности;
• анализ на спазването на законодателството на Руската федерация, уреждащо процедурата за извършване на финансови и икономически дейности;
• заключения за резултатите от контрола;
• описание на предприетите мерки и списък с мерки за отстраняване на недостатъци и нарушения, установени при последващия контрол, препоръки за избягване на възможни грешки.

2.7. Служителите на институцията, извършили недостатъци, изкривявания и нарушения, са задължени в писмена форма да предоставят на ръководителя на институцията обяснения по въпроси, свързани с резултатите от контрола.

2.8. Въз основа на резултатите от одита специалистите от службата за вътрешен контрол разработват план за действие за отстраняване на установените недостатъци и нарушения, като посочват времето и отговорните лица, който се одобрява от ръководителя на институцията.

След изтичане на установения срок упълномощеният специалист на службата за вътрешен контрол незабавно информира ръководителя на институцията за изпълнението на мерките или тяхното неизпълнение, като посочва причините.

3. Субекти на вътрешния контрол

3.1. Системата от субекти на вътрешния контрол включва:

• ръководителят на институцията и неговите заместници;
• служба за вътрешен контрол;
• ръководители на отдели, отдели и служители на институцията.

3.2. Разпределението на правомощията и отговорностите на органите, участващи във функционирането на системата за вътрешен контрол, се определя от вътрешните документи на институцията, включително разпоредбите относно съответните структурни единици, както и организационни и административни документи на институцията и длъжностни характеристикиработници.

S. S. Velizhanskaya,
помощник на главния счетоводител

Материалът се публикува частично. Можете да го прочетете изцяло в списанието

Вътрешният контрол е от съществено значение за много компании. Определете кой ще извършва проверките. Одобрява наредбата за вътрешния финансов контрол със заповед на ръководителя на институцията. Нашата статия ще ви помогне.

Вътрешен контрол: указания

Правилно организирана вътрешна финансов контролпомага да се избегнат грешки. Затова ние провеждаме инспекции в три направления: финансова, административна и технологична.

В хода на финансовия контрол ние преценяваме дали бизнес транзакциите са отразени правилно в бюджетното счетоводство и отчитане. По време на административния контрол анализираме дали операциите са в съответствие с разпоредбите и правомощията на служителите, които са ги извършили. И ние извършваме технологичен контрол, за да оценим образователните процеси и технологии в подчинените институции.

Контролна структура и правила

Няма ограничения за реда, методите и процедурите за вътрешен контрол. Следователно сами сме определили кой ще извършва такива проверки. В нашия централизиран счетоводен отдел контролни функцииразпределени между служителите.

Възможни са и следните опции:

• създайте услуга за вътрешен контрол;
• преразпределя контролните функции между служителите (отделите);
• образуват комисия за вътрешен одит;
• въвеждане на одитор (одитор) в персонала;
• ангажиране на външен одитор на договорна основа.

Формализирахме решението за метода на контрол по заповед на ръководителя (виж образец 1). Инспекторите бяха включени в списъка на субектите за контрол. Разграничихме правомощията на всеки администратор в местните актове на институцията.

Пример 1. Вътрешен контрол: заповед за създаване на комисионна

Съветвам ви да изключите от състава на комисията тези лица (подразделения), които едновременно са одобрявали и извършвали стопански операции. Също така ще отбележа, че финансовите контрольори трябва да докладват само на ръководителя.

Този документ отразява следното:

• обща част (принципи, цели, цели на вътрешния контрол);
• организация на контрола (обекти на проверки, техните видове, брой и време);
• правата и задълженията на субектите на проверките;
• оценка на ефективността на системата за вътрешен контрол;
• заключителната част (редът за регистриране на резултатите от проверките, отстраняване на нарушения).

Наредбата за вътрешния финансов контрол беше одобрена със заповед на ръководителя на институцията (вж. Образец 2). Тогава ситуацията беше договорена с GRBS - образователния комитет на общинската област.

Проба 2.

Вътрешен контрол: план, обекти и предмет

За избора на теми и обекти на контрол е извършен анализ на информация и документи. Беше определено, че на задължителна проверка подлежат: планови документи (разчет, план за FHD); споразумения и договори; първичен; достоверност бюджетно счетоводство; бюджетни, статистически, данъчна отчетност; активи и пасиви; трудови отношения със служители.

Включихме плана за инспекции в разпоредбата за вътрешния контрол (виж таблицата). И така, през август проверяваме формирането на плана или прогнозата за FHD за 2017 г. от институциите. Ще актуализираме този план всяка година. Предлагаме нови обекти и субекти на вътрешен контрол, като отчитаме тяхната значимост.

Таблица. План за действие за вътрешен контрол за 2016 г.

Вътрешен контрол: mсъбитие	датата на
Контрол върху отражението на бизнес транзакциите в програмата 1С 8	Постоянно
Касов апарат за определяне на действителната наличност на средства	Месечно
Контрол върху наличието на остатъци от храна	На тримесечие
Навременно и правилно съставяне на първични документи и подаването им в счетоводството	Постоянно
Навременно осчетоводяване на получените материални запаси, както и тяхната отмяна въз основа на документи, представени от отговорните лица	Постоянно
Своевременно осчетоводяване на получените дълготрайни активи, както и тяхното отписване въз основа на документи, представени от отговорните лица	Постоянно
Инвентаризация на дълготрайни активи, материални запаси, фондове и сетълменти
Проверка на архива	Веднъж годишно
Контрол върху надеждността и коректността на счетоводството и отчитането	Постоянно
Последващ контрол върху навременното, целенасочено и рационално използване на средствата	Постоянно
Съпоставимост щатна маса, тарификация, поръчки за персонал на Календарна годиназа институции, обслужвани по счетоводни споразумения	Септември 2016 г.
Проверка на Правилника за възнаграждението на труда за обслужваните институции по счетоводни споразумения	Септември 2016 г.
Проверка на коректността на отчитането за получаване и отписване на горива и смазочни материали през 2016 г. според MKOU DOD "Tanais" според MKOU DOD DEBC "Eco-Don" според MKOU DOD DYUSSH съгласно MKU "Централизирано счетоводство"	Август - септември 2016 г. септември - октомври 2016 г. септември - октомври 2016 г. октомври - ноември 2016 г.
Проверка на извършването на транзакции по личните сметки на обслужваните институции	Месечно
Проверка на правилността на зареждането заплати, еднократни плащания, обезщетения за временна нетрудоспособност	Месечно, до 20-о число на месеца, следващ отчетния месец
Селективна проверка на начисляването и изплащането на обезщетения за настойничество	Октомври 2016 г.
Проверка на счетоводството на сетълментите с доставчици и изпълнители	Седмично, чрез оформяне балансачрез изчисления. Към 1 ноември 2016 г. и 1 януари 2017 г. с изготвяне на декларация за помирение на населените места
Проверка на счетоводството на сетълменти с отговорни лица, сетълменти с клиенти (заплащане за надзор и грижи)	Ежеседмично, чрез формиране на баланс за населените места
Проверка на коректността на отчитането за получаване и разпореждане с дълготрайни активи за институциите, обслужвани по счетоводни споразумения за 2016г	Декември 2016 г.
Проверка на оборотите в 1С 8 на счетоводните сметки преди съставяне годишно отчитанеза институции, обслужвани по счетоводни споразумения	Декември 2016 г.

Имайте предвид, че начислените и преведени суми трябва да си съответстват (включително данък върху доходите на физическите лица, издръжка, членски внос и други удръжки).

Регистрация на резултатите от вътрешния контрол

Въз основа на резултатите от предварителния и текущия контрол, ние пишем бележка, адресирана до ръководителя на институцията. Изготвяме резултатите от проверката със заключение Съставяме го под всякаква форма с посочване на предмета, метод на провеждане, заключения и оценка.

Резултатите от последващия контрол се формализират с акт. Например чрез акт за проверка бюджетна отчетност... Той отразява: програмата за проверка, анализ на спазването на закона, заключения относно резултатите от проверката, размера на щетите, извършителите и други нарушения.

Ние сме посочили изискванията за изпълнение на всяка процедура за проверка в регламента за вътрешния контрол. Той също така определи кога актът и препоръките за отстраняване на нарушенията се прехвърлят на ръководителя на институцията.

Регламентът предвижда задължението на служителите да представят писмени обяснения. Те са основата за прилагане на дисциплинарни наказания спрямо нарушителите.

Вътрешният финансов контрол (ICF) в институцията ще помогне за ефективното използване на бюджетните пари, труда и материални ресурси... Задачата на WFC е да открива грешки, да ги коригира и предотвратява в бъдеще. В статията ще намерите готови образци от Регламента, карта и дневник за вътрешен финансов контрол.

По силата на параграф 1 от чл. 19 от Закон № 402-ФЗ и клауза 6 от Инструкция № 157н, всички институции са длъжни да организират одит на своята дейност. Тази процедура ви позволява ефективно да използвате бюджетни средства, да осигурите високо качество на счетоводството, както и надеждността на отчитането. Нека разгледаме какво включва вътрешния държавен финансов контрол, според какви правила или стандарти се извършва.

Как да организираме система за вътрешен финансов контрол

Вътрешният финансов контрол в бюджетната институция е насочен към постигане на целите на организацията, предотвратяване на отклонения от установената процедура, осигуряване на коректността на отчитането и отчитането. Това събитие е особено важно за институции със сложна организационна структура, включително клонове или подразделения.

относно последни промениза контрол, прочетете мамят

Системата за проверка трябва да обхваща всички транзакции, транзакции и събития, които могат да повлияят на резултата от дейността или движението на пари. Когато разработвате план за одит за собствена употреба, можете да използвате федерални стандартиза одиторска дейност... В процеса на избор на конкретни действия трябва да вземете предвид изискванията в областта на финансите:

• На федерално ниво - щати.
• На регионално или местно ниво - субектите на Руската федерация или общините.

Това се дължи на факта, че всички основатели (RBS и GRBS) са длъжни да проверяват подчинените си структури. Успоредно с това институциите подлежат на одити от държавата или местните власти. Основната цел на дейностите е да се провери:

• Съответствие с изискванията на приетите правила за съставяне на бюджет за изразходване на средства.
• Съответствие с регулаторните стандарти за съставяне на бюджетни отчети, водене на записи на получателя на финансирането.
• Подготовка и изпълнение на мерки за ефективност, икономичност на използването на бюджетните средства.

При разработването на WFC система трябва да се вземат предвид изискванията на следните регулаторни правни актове:

• BC RF.
• Закон No 402-ФЗ от 06.12.11г.
• Закон No 7-ФЗ от 12.01.96г
• Закон No 174-ФЗ от 03.11.06г.
• Заповед на Министерството на финансите No 157н от 01.12.10г.
• Заповед на Министерството на финансите No 191н от 28 декември 2010 г.
• Заповед на Министерството на финансите No 33н от 25.03.11
• Заповед на Министерството на финансите No 18н от 20.03.14
• Заповед на Министерството на финансите No 356 от 07.09.16г.
• Правителствено постановление No 1092 от 28.11.13г.

Контролна структура и регулиране

Наредбата за вътрешен финансов контрол е разработена, за да утвърди процедурата за прилагане на вътрешния финансов контрол. Позволено е да се формализира тази наредба под формата на отделен раздел от счетоводната политика на институцията. Преди това трябва да определите кой точно ще извърши процедурата. Опцията зависи от обема и спешността на работата, обща позициядела в институцията, организационна структура:

• Отделно специално звено - например отдел, отдел или служба.
• Упълномощени служители или отдели.
• Специална комисия за проверката.
• Одитор на персонала или одитор.
• Външен одитор, ангажиран „отвън“ на договорна основа.

Редът на WFC трябва да включва следните основни нюанси на проверката:

• Основните задачи и цели на събитията.
• Приложни техники и процедури.
• Обекти и теми на събитието.
• Процедурата за изготвяне на крайните резултати и коригиране на откритите нарушения.
• Отговорност на лица, по чиято вина са допуснати изкривявания, неточности, нарушения

Институцията може да добави всяка информация към отчета, включително план за вътрешен финансов контрол за водене на документация в съответствие с регулаторните изисквания. Основното е да се постигне съгласие по текста на регламента с GRBS.

За подробни инструкции относно изготвянето на регламент относно вътрешния финансов контрол вижте препоръката

Примерен регламент за вътрешен финансов контрол в бюджетна институция

Вижте и изтеглете примерно изявление:

Карта и методи за вътрешен финансов контрол

При подготовката за прилагането на WFC е необходимо да се разработи карта за вътрешен финансов контрол. Тук можете да намерите информация за длъжностното лице, отговарящо за спазването на сроковете, честотата на операциите. Освен това са посочени методи и методи на проверки и т.н. Картата изисква всички видове операции, за които отговаря отделен отдел.

Документът се формира преди началото на следващата година. Настройките се извършват в следните ситуации:

• При извършване на промени в картата по решение на ръководителя на администратора (главен администратор) и получателя на средствата.
• При настройка регулаторни изискванияотносно регулирането на бюджетните процедури и правоотношения.

Как да изготвим резултатите от финансовия контрол, прочетете повече в препоръките

Доклад за резултатите от вътрешния финансов контрол

Докладът за резултатите от вътрешния финансов контрол е предназначен да записва информация за установени нарушения и недостатъци, данни за източниците на рискове от неизпълнение на бюджета, препоръки за корекция. Въз основа на резултатите от вътрешното събитие можете да попълните протокол или бележка. Към документа са приложени списък с мерки за отстраняване на откритите нарушения и препоръки за по-нататъшното им предотвратяване.

Стандартите за прилагане на вътрешния общински финансов контрол предполагат регистриране на резултатите. За това се прави заключение; а с външен одит - акт. Документите се попълват произволно. От служителите, по чиято вина е имало дефекти, се изисква да предоставят писмени обяснения на ръководителя на организацията.

Дневник за вътрешен финансов контрол с пример за попълване

В списанието за вътрешен финансов контрол институциите предоставят:

• Информация за нарушения и недостатъци при изпълнението на бюджетните процедури.
• Информация за съществуващите бюджетни рискове.
• Препоръки за тяхното отстраняване и предотвратяване.

Съгласно стандартите за вътрешен финансов контрол, документът съдържа крайните резултати от изследването на законността на дейността на организацията. Освен това той отразява заключенията относно качеството на тези бизнес транзакции, които влияят върху ефективното управление на бюджетните средства.

Дневникът трябва да бъде изготвен от отдела на институцията, който е назначен да отговаря за изпълнението на бюджетните процедури. Документът се попълва въз основа на информация от одитния отдел. Формата може да се формира произволно. Препоръчително е да се използва като пример стандарта на Министерството на финансите на РФ съгласно заповед № 475 от 16.12.16 г. Този нормативен правен акт одобри самия формуляр и процедурата за неговото изготвяне.

Регистрацията на списанието в електронен формат или „на хартия“ е разрешена. Електронен начинви позволява да групирате нарушения по периоди на тяхното възникване, видове и други критерии. Чрез използването на програмата е достъпна идентификацията на времето за запис; защита от неоторизиран достъп; правене на бележки за нарушения.

Обяснителна бележка към годишните отчети

Процедурата за осъществяване на вътрешен общински финансов контрол предвижда попълване на съответната информация в обяснителни бележки... Такива формуляри са приложени към годишното счетоводство (f. 0503760) на институцията и отчитане на бюджета (f. 0503160). Таблица № 5 предоставя данни за резултатите от проведеното през отчетния период дейности по проверка, както и препоръки за отстраняване на дефекти.

Отговорност

На законодателно ниво санкции за липсата на система за вътрешен контрол на организацията финансови отчетине е одобрен пряко. Но финансовият орган може да посети институцията по всяко време, за да проучи нейната система за контрол. Въз основа на резултатите от такъв одит одиторите могат да издадат заповед или презентация. Ако няма коментари по редакцията, формулярът не се попълва.

Документът посочва наличието на нарушения. Ако не спазите заповедта (презентацията), нарушителят е изправен пред отговорност. В момента размерът на наказанието е:

• За служители на институцията - 20 000-50 000 рубли. или дисквалификация е възможна за период от 1-2 години.

Забележка!При извършване на вътрешен одит могат да бъдат предвидени отговорности за субектите на процедурата като част от техните отговорности. За лица, виновни за недостатъци, нарушения и изкривявания, по правило се въвежда дисциплинарна отговорност съгласно Кодекса на труда на Руската федерация. Специална комисия е отговорна за оценка на адекватността и ефективността на системата, наблюдение на нейното спазване. Съставът на комисията се одобрява от ръководителя на организацията.