Инвестиране на средства във финансови активи. Дългосрочни финансови инвестиции – това е влагането на свободни средства за период повече от година за реализиране на печалба. Отчитане на краткосрочни и дългосрочни финансови инвестиции

Разширяването на съществуващите предприятия включва изграждането на допълнителни производствени мощности и съоръжения към съществуващото предприятие.

Реконструкцията на съществуващи предприятия е реорганизация на съществуващи цехове и съоръжения, като правило, без разширяване на съществуващи сгради и конструкции с основно предназначение. Когато е необходимо, такова разширяване може да се осъществи, когато ново високопроизводително оборудване не може да бъде поставено в съществуващи сгради.

Техническото преоборудване на съществуващите предприятия е набор от мерки за подобряване на технико-икономическото ниво на отделните отрасли чрез въвеждане на съвременно оборудване и технологии, механизация и автоматизация на производството, модернизация и подмяна на остаряло и износено оборудване с ново. , по-продуктивни.

Основните задачи на отчитането на дългосрочните инвестиции са:

1. правилно, навременно документиране на разходите;
2. правилно отразяване на разходите за всеки обект в счетоводните регистри;
3. системно наблюдение на целева употребасредства, изпълнението на плана за капиталови инвестиции, спазването на прогнозната стойност на строителството и монтажни работи;
4. точно определяне на стойността на завършени и въведени в експлоатация съоръжения и разходи в незавършено строителство; контрол за спазване на бюджетна и финансова дисциплина в строителството, за спазване на разчети на режийни разходи за строителство;
5. осигуряване на контрол върху хода на строителството, въвеждане в експлоатация на производствени мощности и ДМА;
6. правилно определяне и отразяване на инвентарната стойност на въведените в експлоатация и придобити дълготрайни активи, поземлени имоти, природни ресурси и нематериални активи;
7. контрол върху наличието и използването на източници на финансиране за дългосрочни инвестиции.

Дългосрочните инвестиции се отчитат по реални разходи:

• като цяло за строителство и за отделни обекти (сграда, конструкция и др.), включени в него;
• за закупени отделни позиции от дълготрайни активи, парцели, природни ресурси и нематериални активи.

Дългосрочните инвестиции се водят в сметка 08 „Инвестиции в дълготрайни активи”. Тази сметка отразява инвестициите по техните видове по специално открити подсметки.

По дебита на сметка 08 се отразяват действителните разходи за изграждане и придобиване на съответните активи, както и разходите за формиране на основното стадо.

Формираната първоначална стойност на дълготрайни активи, нематериални и други активи, въведени в експлоатация и изпълнени по установения ред, се дебитира от сметка 08 по дебита на сметки 01 „Дълготрайни активи“, 03 „Доходоносни инвестиции в материални активи“, 04 "Нематериални активи" и др. ...

Разходите по извършени операции по формиране на основното стадо се дебитират от сметка 08 по дебита на сметка 01 "Дълготрайни активи". Салдото по сметка 08 отразява размера на капиталовите инвестиции на организацията в незавършено строителство и придобиването на дълготрайни активи и нематериални активи, както и сумата на незавършените разходи за формиране на основното стадо.

До недовършени капиталови инвестициивключват и обекти на недвижими имоти, които не са преминали държавна регистрация.

Финансови инвестиции на предприятието- това е инвестиране на свободни парични средства и други ресурси в активи, които не са свързани с основната дейност на предприятието.

Извършва се анализ на финансовите инвестиции на дружествотов програмата FinEkAnaliz в блок Анализ на финансовото състояние в динамика.

Инвестиционният период се разграничава:

• краткосрочни финансови инвестиции (инвестиране на средства за период до една година)
• дългосрочни финансови инвестиции (инвестиране на средства за период повече от една година).

За да се намали нивото на риска, обикновено се правят финансови инвестиции в различни финансови инструменти, съвкупността от които образува инвестиционен портфейл.

Отчитане на финансови инвестиции

За приемане на активи като финансови инвестиции за счетоводство е необходимо еднократно изпълнение на следните условия:

• наличието на надлежно изпълнени документи, потвърждаващи съществуването на правото на организацията на финансови инвестиции и получаване на средства или други активи, произтичащи от това право;
• преход към организиране на финансови рискове, свързани с финансови инвестиции (риск от промяна на цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, ликвиден риск и др.);
• способността да донесе икономически ползи (доходи) на организацията в бъдеще под формата на лихви, дивиденти или увеличение на тяхната стойност (под формата на разликата между продажната (откупната) цена на финансова инвестиция и нейната покупна стойност , в резултат на обмена му, използване за погасяване на задълженията на организацията, увеличаване на текущата пазарна цена и др.).

Финансовите инвестиции на организацията включват:

• държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които е определена датата и стойността на обратното изкупуване (облигации, менителници);
• вноски в уставния (обединен) капитал на други организации (включително дъщерни и зависими стопански субекти);
• отпуснати заеми на други организации, депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на прехвърляне на вземане и др.

Като част от финансовите инвестиции се вземат предвид и вноските на партньорската организация по просто споразумение за партньорство. Финансовите инвестиции не включват:

• собствени акции, изкупени от организацията от акционерите;
• менителници, издадени от организацията на продавача при плащане на стоки, работи и услуги;
• инвестиции в дълготрайни активи, нематериални активи, както и в имущество, което след това се предоставя за временно ползване на трети лица.

Финансовите инвестиции се класифицират по различни критерии:

• във връзка с уставния капитал,
• по собственост,
• сроковете, за които са произведени и др.

Зависи от отношения с уставния капиталправи разлика между финансови инвестиции с цел формиране на уставния капитал и дълг. Инвестициите с цел формиране на уставния капитал включват:

• наличност,
• вноски в уставния капитал на други организации,
• инвестиционни сертификати, потвърждаващи дела на участие в инвестиционния фонд и даващи право за получаване на приходи от верижните ценни книжа, които съставляват инвестиционния фонд.

Дълговите ценни книжа включват:

• облигации,
• ипотеки,
• депозитни и спестовни сертификати,
• съкровищни ​​облигации,
• записи на заповед.

от форми на собственостправи разлика между държавни и неправителствени ценни книжа.

Зависи от периода, за който са направени финансови инвестиции, те се подразделят на:

• дългосрочни (когато установеният срок на падежа надвишава една година или са направени инвестиции с намерение да се получат доходи от тях за повече от една година),
• краткосрочни (когато установената дата на падежа не надвишава една година или са направени инвестиции без намерение за получаване на доход от тях за повече от една година).

Счетоводната единица за финансови инвестиции може да бъде серия, партида и друга хомогенна съвкупност от финансови инвестиции. Той се избира от организацията самостоятелно и трябва да осигури формирането на пълна и надеждна информация за наличието и движението на финансови инвестиции.

Финансови инвестиции в баланса

Финансови инвестиции е ред 1240 "Финансови инвестиции (с изключение на паричните еквиваленти)"

Обезценка на финансови инвестиции

Обезценяването на финансовите инвестиции се разбира като продължително значително намаляване на тяхната стойност. Разликата между балансовата стойност на финансовите инвестиции и сумата на намалението на тяхната стойност се нарича прогнозна стойност на финансовите инвестиции. Този индикатор се изчислява за онези финансови инвестиции, за които текущата пазарна стойност не е определена.

Постоянният спад в цената на финансовите инвестиции се характеризира със следните условия:

• към отчетната дата и предходната отчетна дата счетоводната стойност на финансовите инвестиции значително надвишава тяхната прогнозна стойност;
• през отчетната година прогнозната стойност на финансовите инвестиции намалява значително;
• към отчетната дата няма признаци за значително увеличение на прогнозната стойност.

Обезценяване на финансовите инвестиции настъпва, когато организации - емитенти на ценни книжа показват признаци на несъстоятелност, сделки с ценни книжа на пазара на ценни книжа се извършват на цена, която е значително по-ниска от стойността им, липсват или значително намаляват постъпленията от финансови инвестиции и др. . подобни ситуацииорганизацията е длъжна да провери наличието на условия за устойчиво намаляване на разходите за финансови инвестиции.

Ако одитът потвърди стабилно значително намаление на стойността на финансовите инвестиции, тогава за разликата между тяхната счетоводна и прогнозна стойност, организацията създава резерв за амортизация на финансовите инвестиции.

Формирането на резерва се отразява в дебита на сметка 91 "Други приходи и разходи" и кредита на сметка 59 "Провизии за амортизация на финансови инвестиции". Сумата на резерва се използва за формиране балансова стойностфинансови инвестиции, което действа като разлика между балансовата стойност и създадения резерв. Същевременно създаденият резерв осигурява покриване на възможни загуби по операции с финансови инвестиции.

Обезценяването на финансовите инвестиции се проверява най-малко веднъж годишно към 31 декември на отчетната година при наличие на признаци на обезценка; може да се направи на отчетните дати на междинния финансов отчет.

Ако според резултатите от одита се установи по-нататъшно намаляване на прогнозната стойност на финансовите инвестиции, тогава размерът на създадения резерв съответно се увеличава. Когато прогнозната стойност на финансовите инвестиции се увеличи със сумата на увеличението, създаденият резерв се намалява.

Едновременно с това се дебитира сметка 59 "Провизии за амортизация на финансови инвестиции" и се кредитира сметка 91 "Други приходи и разходи". Подобно вписване се прави при отписване на финансови инвестиции от баланса, за които преди това са създадени съответните резерви. За всеки резерв се води аналитично счетоводство за сметка 59 "Провизии за обезценка на финансови инвестиции".

Ако до края на годината, следваща годината на създаване на резерва за амортизация на финансови инвестиции, този резерв в нито една част няма да бъде използван, тогава неизразходваните суми се добавят при съставяне на баланса в края на годината към финансовите резултати на организацията за съответната година (сметка 59 се дебитира и сметка 91).

Тази страница беше ли полезна?

Повече информация за финансовите инвестиции на предприятието

1. Проучване на дълготрайни активи на предприятие с цел финансов анализ За специалист по оценка на бизнеса е необходимо да се отрази този факт не само при извършване на финансов анализ, но и да се вземе предвид при изчисляване на разходите нетни активипредприятия Член Финансови инвестиции в раздел Дългосрочни активи се попълва, ако има 55 депозита по сметките
2. Счетоводство и оценка на финансови инвестиции Организациите могат да инвестират свободните си парични средства или ценни книжа в различни активи на други предприятия, като по този начин правят финансови инвестиции.Такива транзакции са активни и осигуряват собствено счетоводно отчитане
3. Кредитна политика на предприятието: преход към системно управление Освен това такива елементи на краткосрочните финансови инвестиции като инвестиции в зависими дружества инвестиции в ценни книжа на други организации държавни ценни книжа, отпуснати заеми и финансови инвестиции на предприятието в съвместни дейностив по-голяма степен е препоръчително да се позовава на състава на бавно реализиран
4. Методически разпоредби за оценка на финансовото състояние на предприятията и установяване на незадоволителна структура на баланса Изследване на структурата на краткосрочните задължения на предприятие Анализирана е структурата на краткосрочните задължения краткосрочни заемибанки и различни заеми от редове 600, 620 ... Разкритата тенденция към увеличаване на дела на привлечените средства в източниците на формиране на активите на дружеството, от една страна, показва повишаване на финансовата нестабилност на предприятието и увеличаване на степента на неговите финансови рискове, а от друга страна, активно ... Наличието на дългосрочни финансови инвестиции показва инвестиционната ориентация на инвестициите на предприятието, но тъй като предприятието в съответствие с раздели 1-3
5. Методи за регресионен анализ при планиране и прогнозиране на нуждата от оборотен капитал В този случай, като показатели за икономическа активност, общата себестойност на продадените стоки може да се използва за оборотен капитал в материалните запаси; б за оборотен капитал във вземания, парични средства и финансови инвестиции, постъпления от продажби оборотен капитал ще бъде Σy y
6. Управление на финансовите отношения в реалния сектор на икономиката В допълнение към инвестициите в нефинансови активипредприятия и организации, инвестирани във финансови инструменти дялове от акции на други организации, отпуснали заеми, които
7. Оценка на капиталовата структура на голямо нефтохимическо предприятие За целия анализиран период предприятието не е имало рентабилни инвестиции в материални активи, което показва липсата на дългосрочни инвестиции в материални активи в предприятието Дългосрочни финансови инвестиции за периода от 31.12.2012 г. до 31.12.2014 г. се увеличава в абсолютно изражение
8. Финансов анализ на предприятието - част 2 Коефициентът на абсолютна ликвидност показва дела на текущите задължения, които могат да бъдат покрити незабавно от активите, притежаващи абсолютна ликвидности съответно оценява платежоспособността на дружеството за мигновен период. Изчислява се като отношение на сумата на паричните средства и краткосрочните финансови инвестиции към
9. Репутация в консолидирано счетоводство и отчитане. Следователно репутацията в компанията майка и консолидирания финансов отчет ще бъде отразена в размер на 205 000 рубли 45 000 160 000 и дългосрочните финансови инвестиции в размер на 2 900 000 рубли, които ще останат непроменени през целия период
10. Методология за анализ на финансовите резултати на производствено предприятие според финансовите отчети Чебоксарски агрегатен завод заемни средстваПоради покачването на лихвите по нови
11. Финансова стабилност на предприятието и неговата оценка за предотвратяване на фалита му KFV краткосрочни финансови инвестиции Според втория метод подходът към класификацията на активите на предприятието разглежда концепцията за икономически активи на EA
12. Методология за анализ на имущественото състояние на търговска организация според данните от баланса Високата й стойност обикновено показва иновативния характер на стратегията на компанията. Делът на дългосрочните финансови инвестиции в дълготрайни активи отразява дела на дългосрочните финансови инвестиции в
13. Вторият раздел предоставя информация за текущите активи, които включват запаси от суровини и незавършени материали Завършени продуктистоки всички видове вземания парични средства краткосрочни финансови инвестиции и други краткотрайни активи
14. Финансови инвестиции Един от основните видове финансови инвестиции - инвестиции в ценни книжа Основните ценни книжа са акции, облигации, менителници, инвестиционни сертификати и спестовни сертификати...
15. Управлението на оборотния капитал на стопанския субект като важна област от неговата краткосрочна финансова политика дължими сметкине се обръщат съответните активи, пасиви, а инвестиции в тези. Съгласно данните в таблица 2, в изследваното предприятие производствените и финансовите цикли в
16. Балансиране на платежоспособността на предприятието и ликвидността на финансовите му ресурси Най-ликвидните активи включват самите средства на дружеството и краткосрочните финансови инвестиции в ценни книжа, следвани от бързо реализуеми активи.
17. Капиталова структура Финансови активи Дългосрочните финансови инвестиции са инвестиции на предприятие в изграждането на ценни книжа, например акции на други компании и държавата
18. Анализ на арбитражния управител Арсенал ПРИМЕР както в началото, така и в края на периода има краткосрочни финансови инвестиции През анализирания период тяхното ниво е намаляло със 125 746 хиляди рубли Сума
19. Начини за оптимизиране на финансирането на оборотния капитал в предприятието Така че финансовото състояние на предприятието е пряко зависимо от оборота на средствата, инвестирани в текущи активи Какво
20. Мониторинг и анализ на състоянието и паричния поток на предприятието въз основа на финансови отчети Излишен паричен поток от инвестиционни дейностив сравнение с притока води до намаляване на паричните средства и може да доведе до намаляване на нивото на ликвидност и платежоспособност, както и до влошаване на финансовото състояние на предприятието. В този случай ръководството на предприятието трябва да вземе решение за целесъобразността от инвестиране на средства

Финансовите инвестиции представляват инвестиции в ценни книжа и уставен капитал на други организации, както и заеми, отпуснати на други организации.

Трябва да се отбележи, че е необходимо да се прави разлика между понятието "финансови" и "капиталови" инвестиции, съществуващата руска и чуждестранна практика показа, че "капиталовите инвестиции" са съвкупност от разходи на материални, трудови и парични ресурси, насочени към разширеното възпроизвеждане на дълготрайни активи на всички сектори на националната икономика и "финансови инвестиции" - инвестиции от организацията на нейните парични средства и други свободни ресурси в активи, които не са свързани с производството на стоки (работи, услуги) и създаването на издръжливи предмети.

Част от финансовите инвестиции, отклонени от обращение за дълъг (повече от една година) период от време с цел да повлияят или да получат контрол върху дейността на други организации, са финансови инвестиции .

По своята структура финансовите инвестиции се разделят на:

вноски в уставния капитал на други организации, включително дъщерни и зависими дружества;

покупка на ценни книжа на други емитенти;

предоставяне на заеми на други юридически и физически лица;

прехвърляне на средства към депозити в банката.

Според спешността финансовите инвестиции се разделят на дългосрочни инвестиции - инвестиции със срок над една година, и краткосрочни инвестиции - отклоняване на средства за период по-малък от една година.

Срокът за отклоняване на ресурси във финансови инвестиции се определя от самата организация, ако това не следва от съответните документи (учредителни споразумения; документи, определящи условията на функциониране на ценни книжа и др.).

Собствените източници на финансови инвестиции включват средства от резервен капитал; допълнителен капитал; средства от неразпределена (нетна) печалба, както и неизползвани амортизационни отчисления за пълно възстановяване на дълготрайни активи и нематериални активи.

Специален вид финансова инвестиция са ценните книжа.

Ценни книжа, парични или търговски документи, обединени от общ признак - необходимостта от представяне на активите, изразени в тях, правата за получаване на определена сума пари, дял от печалбата, стоки и др.

Акцията е ценна книга, която осигурява правата на нейния собственик (акционер) да получава част от печалбата на акционерно дружество под формата на дивиденти, да участва в управлението на акционерното дружество и на част от имущество, останало след ликвидацията му.

Дълговите ценни книжа са задължения, поставени на фондовия пазар от емитентите за заемане на пари. Данъчните ценни книжа включват предимно облигации.

Облигацията е емисионна ценна книга, която осигурява правото на нейния притежател да получи облигация от емитента в определения от него срок от нейната номинална стойност и процента от тази стойност или друг имуществен еквивалент, фиксиран в нея.

Има облигации: купонни и безкупонни, с изплащане на лихва (доход) при изкупуване на облигациите или навреме по време на тяхното обращение, документарни и бездокументарни, поименни и на приносител. Купоните от своя страна могат да бъдат с фиксирана и променлива купонна доходност.

Дълговите ценни книжа включват също депозитни и спестовни сертификати, менителници, съкровищни ​​облигации.

Удостоверение за депозит и спестовно удостоверение е писмено удостоверение на банката-издател за депозита на парични средства, удостоверяващо правото на вложителя да получи сумата на депозита и лихвите по него след изтичане на определения срок.

Съкровищната облигация е ценна книга, която се приема като плащане за продадени стоки и предоставени услуги, както и като залог.

Дериватните ценни книжа са ценни книжа, които удостоверяват правото на техния собственик да купува или продава ценни книжа (акции, облигации, държавни облигации). Те включват опции и фючърси.

Опция - ценна книга, която удостоверява определено право на собственост - правото на нейния притежател да купува или продава ценни книжа при предварително определени условия. Има два вида опции: пут опция - право на продажба на ценна книга и опция за покупка - право на закупуване на ценна книга. В зависимост от периода на упражняване, опциите се разделят на така наречените „американски“ и „европейски“ опции. Опцията е отделен вид обезпечение и може да бъде препродадена.

Фючърси – ценна книга, която удостоверява правото за покупка или продажба на ценни книжа в определен ден на цената, определена при сключване на фючърсен договор.

Ценните книжа могат да бъдат оценени по:

1. Номинална стойност;

2. Балансова стойност (или стойността на ценните книжа въз основа на размера на нетните активи;

3. Емисия;

4. Валутна (пазарна) стойност;

5. Стойност при препродажба;

6. Откупна стойност;

7. Балансова стойност.

Номиналната стойност може да се приложи като счетоводна определени видовеценни книжа. Този вид оценка се използва за дългови ценни книжа.

Ако те са закупени на цена, различна от тяхната номинална стойност, инвеститорската организация може да реши да доведе действителната стойност на тези ценни книжа до тяхната номинална стойност. Привеждането на покупната стойност до номинала се извършва равномерно (ежемесечно) през периода на обръщение на ценните книжа, като разликата между тези стойности се отнася към финансовите резултати.

Организациите могат да използват и пазарната оценка на част от своите инвестиции в акции на други организации, котирани на борсата или специални аукциони, чиито котировки се публикуват редовно, ако към 31 декември на отчетната година действителната им стойност е по-висока отколкото пазарната (котирана) стойност. Тази промяна в оценката на котираните акции не се извършва пряко, а косвено, чрез създаване на резерв за амортизация на инвестициите в ценни книжа.

При разпореждане (продажба, замяна) на ценни книжа могат да се прилагат следните методи за оценка:

По единична цена на всяка ценна книга (или един вид);

Средна цена;

На цената на покупките за първи път (FIFO).

Правна регулация

В Руската федерация счетоводството се извършва в съответствие с регулаторни документи с различни статуси. Някои от тях са задължителни, други имат препоръчителен характер.

В Руската федерация има четиристепенна регулаторна система:

1-во ниво: законодателни актове, укази на президента на Руската федерация и постановления на правителството, регулиращи, пряко или косвено, организацията и поддържането на счетоводството в организацията;

2-ро ниво: стандарти (правилник за счетоводство и отчетност);

4-то ниво: работни документи по счетоводството на самото предприятие.

Федерален закон "За счетоводството" от 21 ноември 1996 г. № 129 FZ. Този закон определя правното основание на счетоводството, неговото съдържание, принципи, организация, основни области на счетоводството и отчитането, състава на стопанските субекти, задължени да поддържат счетоводна документация и да предоставят финансови отчети. Законът за счетоводството се състои от три раздела и 19 члена.

Сметкоплан за счетоводство на финансово-стопанските дейности на организацията и Инструкция за използването му. Одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94n.

Решение на Федералната комисия за пазара на ценни книжа от 27 ноември 1997 г. № 40 "За одобряване на правилата за отразяване на определени операции с ценни книжа от професионални участници на пазара на ценни книжа и инвестиционни фондове в счетоводството", тези правила влизат в сила на 1 януари , 1998 г.

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 15 януари 1997 г. № 2 "За реда за отразяване на операциите с ценни книжа в счетоводството".

Той определя счетоводните сметки, които се използват при закупуване на ценни книжа, създаване на резерви, сметки, които отразяват печалба (загуба) от сделки с ценни книжа и необходимостта от поддържане на счетоводна книга на ценни книжа, в която трябва да бъдат описани всички ценни книжа, съхранявани в организацията. .. . Счетоводната книга на ценните книжа трябва да съдържа следните задължителни данни: име на емитента; номиналната стойност на ценната книга; покупна стойност; номер, серия и др.; обща сума; дата на покупка, дата на продажба. Книгата за счетоводство на ценни книжа трябва да бъде подвързана, подпечатана с печата на организацията и подписите на ръководителя и главния счетоводител, страниците са номерирани.

Корекциите в Книгата за ценни книжа се правят само с разрешение на ръководителя и главния счетоводител, като се посочва датата на корекцията.

Наредба "За реда за водене на счетоводни операции по покупко-продажба на чуждестранна валута, благородни метали и ценни книжа в кредитни институции" (с изменения и допълнения).

Настоящият регламент определя принципите на отчитане на сделките за покупко-продажба на различни финансови активи (чуждестранна валута, благородни метали, ценни книжа и др.) от датата на сделката до вальора (датата на доставка на средства на контрагента). сметки, договорени от страните), ако датата на сключване на сделката и вальора не съвпадат.

Федерален закон от 22 април 1996 г. N 39-FZ "За пазара на ценни книжа" (с измененията и допълненията).

Този федерален закон урежда отношенията, произтичащи от издаването и обращението на дялови ценни книжа, независимо от вида на емитента, както и спецификата на създаването и дейността на професионалните участници на пазара на ценни книжа.

Създава формите (и техните образци) на междинните и годишните отчети, включени в Баланса, и утвърждава указания за обема на счетоводните форми и указания за реда за изготвяне на финансови отчети.

Данъчен кодекс на Руската федерация - част първа от 31 юли 1998 г. N 146-FZ (изменен и допълнен на 30 март, 9 юли 1999 г., 2 януари, 5 август 2000 г., 24 март 2001 г. и др.) и част втора от 5 август 2000 г. N 117-FZ (изменен и допълнен от 29 декември 2000 г., 30 май, 6, 7, 8 август 2001 г. и др.).

Това е основният законодателен акт, регулиращ въпросите, свързани с данъчното облагане, подобряване на механизма на правно регулиране на данъчното облагане в условията на пазарна икономика, установяване на все по-ясни условия за събиране на данъци и други задължителни плащания.

Също така, когато работите с финансови инвестиции, счетоводителят трябва да обърне внимание на следните регулаторни документи:

Наредба за счетоводството "Доходи на организацията" PBU 9/99. Одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 05.06.99 № 32н;

Правилник за счетоводството „Разходи на организацията” PBU 10/99. Одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 05.06.99 № 33n

Приемането на PBU 9/99 и PBU 10/99 в счетоводството даде на активните инвеститори правото, независимо от наличието на лиценз на професионален участник на пазара на ценни книжа, да признават сделки с ценни книжа за нормална дейност и съответно да прилагат счетоводна процедура за общи стопански разходи, свързани с тези дейности.

СЧЕТОВОДСТВО НА ФИНАНСОВИ ИНВЕСТИЦИИ ООД "СОЛАРИС"

Документиране на сделки за отчитане на финансови инвестиции

Документите, потвърждаващи финансовите инвестиции са: получени сертификати за акции, извлечения от регистъра на акционерите, извлечения от сметки в депо, облигации; удостоверения за размера на направените депозити, договори за предоставяне на заеми.

Документи, потвърждаващи продажбата на ценни книжа, са актове за покупко-продажба, извлечения от регистъра на акционерите, извлечения от сметки в депо, нареждания за превод.

Платежните нареждания и банковите извлечения потвърждават обратното изкупуване на облигации и връщането на предоставените заеми.

Solaris LLC притежава такива ценни книжа като акции, облигации, менителници, спестовни сертификати. Всички ценни книжа, съхранявани в организацията, в съответствие със закона, са описани в Счетоводната книга на ценните книжа, като се попълват задължителните данни: име на ценната книга, номинална цена, покупна цена, номер, серия, дата на покупка, дата на продажба, общо количество.

Формуляри (сертификати) на ценни книжа, съхранявани в депозитаря, продължават да се регистрират в счетоводния отдел на Solaris LLC, като се посочват данните за депозитаря в аналитичното счетоводство. Основата за получаване на складови формуляри са входящи документи: товарителници, товарителници, фактури.

При получаване или разпореждане с ценни книжа счетоводителят внимателно проверява точността и коректността на попълването на документите. Те трябва да бъдат подписани от ръководителя и главния счетоводител.

Solaris LLC е разработил график на документооборота за транзакции, свързани с движението на ценни книжа. Този график отчита установените от законодателството срокове за сделки с ценни книжа във връзка с: изплащане на дивиденти, сетълменти с бюджета за данъци върху сделки с ценни книжа, сетълменти с бюджета за приходи от ценни книжа и предоставяне на финансови отчети.

Първичните документи отразяват информация за движението на ценни книжа и свързаните сетълменти, които след това се записват в счетоводни регистри.

За отчитане на транзакции, отразени по сметка 58 "Финансови инвестиции" в LLC "Solaris" има дневник - заповед № 5 и извлечение от аналитично счетоводство № 28. В дневника - ред на формуляр № 5 се води синтетично счетоводство на транзакции по финансови инвестиции, използва се през цялата година. Записванията по кредита на сметка 58 се дават за съответните сметки въз основа на обобщените данни от извлечение от образец № 28 за кредитни обороти, а оборотите по дебита на сметка 58 се записват в общи суми.

Записванията в отчета се правят в хронологичен ред при инвестиране на отделни видове средства. По кредита на тези сметки, в контекста на кореспондиращи сметки, се отразяват отписаните суми за намаляване на финансовите инвестиции. След съгласуване с данните от други регистри, кредитните обороти на сметка 58 като цяло и с разбивка по съответните сметки на техния дневник - нареждания № 5 се прехвърлят в главната книга.

Баланс - основен изглед счетоводни отчети... Той показва състоянието (имущество и финанси) на организацията за определен период и/или към настоящия момент. Разделя се на две точки - пасив и актив, които задължително са равни една на друга. Те от своя страна са разделени на подпозиции, където се показват съответно видовете актив и пасив. Структурата на баланса е определена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 1999 г. под номер 43n.

Краткосрочни финансови инвестиции (KFV)

Краткосрочни финансови инвестиции (KFV) - средства, инвестирани за период не по-дълъг от дванадесет месеца от датата на последния отчет. Те са в групата "Активни", във 2-ри параграф Баланса, код стр. 1240. Там са отразени всички направления на финансовите инвестиции: ценни книжа (дълг), прехвърлени заеми (включително %%), закупени права, акции, депозити по споразумения за партньорство, депозит (разделен на рубли и чуждестранна валута).

Това не включва заеми, които са безлихвени, тъй като не се считат за инвестиция. Ако срокът за някоя от точките не е определен, но се планира печалба или изплащане на заема за по-малко от година, тази ситуация се отразява в KFV.

Насоки на краткосрочни финансови инвестиции

KFV - метод за защита на организацията на свободни пари от инфлация или за получаване на допълнителни ползи в бъдеще. Тъй като инвестициите от този вид имат висока ликвидност и са част от текущи активи, те се превръщат в една стъпка със средствата за плащане, техните отговорности включват осигуряване на финансовите задължения на собственика.

Най-често се правят краткосрочни инвестиции в материали или суровини. Предимството на този вид инвестиции е, че такива депозити са най-малко изложени на риск от загуба, тъй като ситуацията в икономиката може да се прогнозира за период от 12 месеца. Като влияещи фактори можете също да идентифицирате политическата ситуация и обменния курс на националната валута.

Що се отнася до депозитите на ценни книжа, тогава предприятието поема съзнателен риск, тъй като в в такъв случайнай-добре е да инвестирате в ликвидни ценни книжа, които могат лесно да бъдат прехвърлени във финансиране по всяко време. Само компетентен специалист може да предвиди това, може би дори с използването на всякакви аналитични програми. Някои предприятия специално се обръщат за съвет към такива специалисти. Тази позиция от краткосрочни финансови инвестиции може да се класифицира като ликвидна само ако ценните книжа имат минимален риск от поевтиняване и могат лесно да бъдат продадени.

Ако говорим за заеми, тогава, като правило, заемите, отпуснати за кратки периоди, са обект на по-високи лихвени проценти от дългосрочните заеми (FEF). Такава мярка ще спаси компанията от невръщане на средства.

Фирмата има право да превежда всякакви парична вноскаот дългосрочен към краткосрочен, ако целта или намерението му да го използва допълнително се промени. Такава клауза трябва да бъде предвидена в закона счетоводни документифирми.

Пример През февруари 2010 г. една организация е получила заем от друга компания за период от 24 месеца, поради което трябва да го изплати през февруари 2012 г. В отчета за 2010 г. той ще бъде показан в позицията на FEF. След две години той може да бъде прехвърлен към KFV, тъй като оставащото време за плащането му е по-малко от година.

Краткосрочните финансови инвестиции са посочени в сметка 58. Тази сметка е предназначена за събиране на информация за инвестициите и тяхното движение в предприятието. Преброяването може да се отвори, да предположим 58-1 - "Ценни книжа". Счетоводството се извършва по групи и видове инвестиции на организацията, независимо от страната, в която са разположени средствата или активите.

Информация, която трябва да бъде разкрита при посочване на счетоводител в отчетите (минимум)

1. Методи за оценка на PV по техните видове.
2. Варианти на ситуации, които са възможни при промяна на тези методи, цената на тези инвестиции, които имат определена цена и които я нямат като такава, или не е възможно да се определи.
3. Разликата между днешната цена и цената, посочена в предишния отчет.
4. Стойността на тези ценни книжа, които са заложени, както и тези, които са били прехвърлени на други компании или физически лица (с изключение на продажбите).
5. Информация за резервите в случай на амортизация на депозити, посочваща вида, размера на резервите и размера, с който са използвани през посочената година.
6. Данни за предоставени заеми и дългови ценни книжа (настояща стойност, методи за предоставяне на отстъпки).