≡× МЕНЮ

• Бинбанк
• Възраждането
• Интернет банки
• Търговия
• Лявата банка

Методология за анализ на данъчната тежест. Сравнителен анализ на методологията за изчисляване на сравнителния анализ на данъчната тежест на методологията за определяне на данъчната тежест

Изпратете добрата си работа в базата знания е проста. Използвайте формата по-долу

Студентите, завършилите студенти, млади учени, които използват базата на знанието в обучението и работата ви, ще ви бъдат много благодарни.

Публикувано от http.:// www.. allbest.. резюме/

Въведение

Глава 1. Оценка на данъчната тежест на организацията

1.1 Преглед на литературните източници по темата за научните изследвания

1.2 Данъчна политика Състоянията и влиянието му върху стойността на данъчната тежест

1.3 Методи за оценка на данъчната тежест

1.4 Данъчно планиране като метод за регулиране на данъчната тежест

Глава 2. Оценка на данъчното натоварване в ILC Inform-Service

2.1 Организационни и икономически характеристики на предприятието

Въведение

Развитие Б. Руска федерация Пазарният механизъм е номиниран от съответното и важно значение за проблема с данъците и данъчното облагане, ефективната данъчна тежест.

Създаването на развита пазарна икономика, държавата следва да има адекватна и ефективна система за данъци и данъци и да извършва ефективни данъчни политики, които биха отговорили на обществените интереси, формирани благоприятни условия за икономическа дейност, гарантира развитието и сигурността на държавата, взеха предвид интересите на отделните групи от населението и всеки индивид.

Характеристики и фактори на данъчния процес, тяхното значение за икономиката и. \\ T социално развитие Обществата обективно разпределят данъчното управление и данъчното облагане като композитна и независима част от системата за управление, извършват данъчно управление с една от приоритетните области за подобряване на управлението на руската икономика.

Методология за управление и практика модерен етап Закупуване на особено значение при следните обстоятелства. Първо, преходът руска икономика Пазарните отношения обективно изискват научна обосновка и прилагане на ефективни форми и методи за управление и данъчно облагане на всички нива на управление.

Второ, оптимизирането на данъчната тежест е проблемът с всяко отделно предприятие. В условията на непрекъснато променяне на данъчните отношения, поради систематични промени в законодателството, е доста трудно да се гарантира данъчното планиране да се сведе до минимум данъчната тежест в предприятието. Понастоящем много бизнес субекти нарушават данъчното законодателство, като се стремят да разрешат този проблем. В същото време има много начини за законна данъчна тежест чрез планиране на данъчни плащания.

Моята цел е срочна писмена работа - проучване на данъчната тежест на организацията и методите за нейната оценка.

За да се постигне целта, е необходимо да се реши редица задачи:

1. да издават литературни източници по темата за научните изследвания;

2. разглеждат данъчната политика на държавата и нейното влияние върху стойността на данъчната тежест;

3. Споразумение за данъчната тежест на организацията;

4. разглеждат данъчното планиране като метод за регулиране на данъчната тежест;

5. подпомагане на организационните и икономическите характеристики на предприятието;

6.Side анализ на динамиката и структурата на данъците, платени от организацията;

7. оспорват данъчната тежест на организацията.

Целта на изследването на курсовата работа е дружеството с ограничена отговорност "Информационна услуга".

Източници на информация за писане курсова работа са:

Хартата на компанията, счетоводните и данъчните документи, данъчни кодекс на Руската федерация и друго законодателство - регламенти, насоки за прилагане на курсовата работа, интернет ресурси, както и обучение и специална литература.

Глава 1. Оценка на данъчната тежест на организацията

1.1 Преглед на литературните източници по темата иотчленство

Данъчната тежест е икономически показател, характеризиращ държавната данъчна система. Въпросите за определяне на същността, съдържанието и показателите за данъчната тежест са особено подходящи в периоди на данъчна реформа. Традиционно концепцията за данъчна тежест се използва при сравняване на данъчните системи на различни страни или етапи на развитие на данъчната система на отделна държава. Данъците са инструмент за формиране на парични средства на държавата и представляват формата на отчуждаване на средствата на законните и индивиди в бюджети на различни нива или в екстремни средства. Съответно данъците засягат условията и резултатите от икономическите дейности на предприятията. Такава роля се причинява от фискални и регулиращи (стимулиращи) данъчни функции. В краткосрочен план тези две функции се възприемат като противоположни, т.е. Когато данъците се извършват предимно една фискална функция, която регулира (стимулираща) функция не може да бъде напълно изпълнена. В дългосрочен план, напротив, само изпълнението на регулаторната функция осигурява изпълнението на данъците върху фискалната функция, т.е. Без развитието на данъчната основа формирането на държавните фондове на държавата е невъзможно. Следователно данъчната система не може да функционира ефективно, без да отчита ефекта, че данъците имат върху икономиката и. \\ T финансово състояние данъкоплатци. Данъчната система включва координация на интересите на държавата и данъкоплатците.

Понастоящем понятието за данъчна тежест се използва и при обсъждането на такива настоящи въпроси на икономиката и политиките, като оценка на резултатите от мерките за данъчна реформа; определяне на данъчния потенциал на стоковите сектори на икономиката; Оценка на условията за развитие на малкия бизнес; Анализ на фактори, влияещи върху степента на икономически растеж.

В теорията на финансите, границите на концепцията за данъчна тежест са ясно определени. Според нас, при условия, при които нивото на данъчното тежест се използва като критерий за оценка на резултатите от данъчната реформа, е необходимо да се проучи надеждността и адекватността на информацията, използвана за изчисляване на показателите за данъчната тежест.

Разликите в развитието на различни сектори на икономиката, като суровини и индустрии, работещи на вътрешния пазар, също се проявяват в диференцираната данъчна тежест. Следователно е необходимо да се разработят методически разпоредби за оценка на данъчната тежест при условията на диференцирано влияние на текущото данъчно законодателство относно различните сектори на икономиката.

Развитието на по-напреднала техника за оценка на данъчната тежест е условие за приемане на адекватни управленски решения, които гарантират развитието на икономиката, включително приоритетни дейности, за преодоляване на зависимостта на руската икономика от добива и износа на въглеводородни суровини.

Решението на гореспоменатите проблеми придобива особено значение във връзка с по-нататъшното развитие и реформа на данъчната система и определя релевантността на темата за крайната квалифицирана работа.

В на тази работа Ще се опитаме да обърнем внимание на оптимизирането на данъчното облагане на организацията въз основа на анализа и изчисляването на данъчната тежест.

Данъчната тежест е данъчна тежест, наложена на организацията (предприемач), т.е. Размерът на данъците и вноските в държавната хазна трябва да плати.

Дейностите на всяко предприятие, започвайки от момента на създаването му, са свързани с получаването на определени материални ползи, се дължи на желанието да се извлекат възможно най-високите печалби. В същото време максимизирането на икономическия резултат може да бъде постигнато както чрез увеличаване на доходите, така и чрез намаляване на разходите, които несъмнено включват обвързващи плащания към бюджета. По този начин данъчната тежест, една от първите, наред с други икономически и правни фактора, оказва влияние върху организацията и поддържането на участниците в гражданския оборот. Въпреки това, въпреки увеличения интерес по въпросите на преоразмеряването и времето на изплащане на данъчни плащания, самата данъчна тежест на стопанските субекти като правна категория остава почти не проучвана.

Към днешна дата науката е по-пълно проучена, но икономическа страна Експлозии на данъкоплатците от държавата. Така че, в най-големите думи, данъчната тежест като икономическа категория се определя като съотношение на общия размер на данъците и таксите, чиито платец са изгодни за стопански субекти, към обема на брутния национален продукт.

Резултатите от сравнителен анализ на дефинициите, предлагани от различни изследователи, позволяват да се разпределят подходи към тълкуването на данъчната тежест на данъкоплатеца, а именно доминиращ в съвременната финансова наука, а именно:

Данъчна тежест като съотношение на сумата на задължителните плащания към бюджета за резултатите от финансовата и икономическата дейност на данъкоплатеца. По-специално, кумулативният данъчен припадък може да бъде оценен в съотношението с приходи, активи, баланс на баланса, разходите за стоки, строителни работи, услуги, печалби. Така департаментът на финансовата и митническа тарифна тарифна тарифна тарифна тарифна тарифна тарифа разбира данъчната тежест като дела на общия доход на данъкоплатеца, който се оттегля за бюджета и изчислява като съотношение на размера на всички данъчни плащания към обема на стоките (работи, услуги). Именно този подход беше отразен в постановлението на правителството на Руската федерация от 23 юни 2006 г. N 391.

Данъчна тежест като определящ източник отразяване на задължителни плащания към бюджета. Не оценявайте икономическа осъществимост Използвайте такъв подход, ние отбелязваме само, че по силата на взаимосвързаните разпоредби на параграф 1 от чл. 8 и параграф 1 от чл. 45 NK RF, концепцията за данъчна тежест е приложима само за собствените пари на данъкоплатеца. Трябва да се признае връзката на данъчната тежест с източника на плащане на данъка, но е вероятност и не винаги обективно съществува обективно директно указание законът, а източникът на данъчни плащания често не е изобщо правно значение Да изпълни задължението за плащане на данък.

Данъчна тежест като начин за изразходване собствени средства Данъкоплатец.

Данъчна тежест като инструмент за управление на производствените и други икономически процеси. Този подход произтича директно от регулаторната функция на данъка и се споделя главно от представители на финансовото управление.

Трябва да се отбележи, че съгласно използваните понастоящем методи съотношението на данъчните плащания към приходите от прилагане или до добавената стойност най-често се използва като количествена оценка на данъчната тежест на предприятията.

В случаите, когато дейността на предприятието не е редовна и ритмика, е необходимо да се записват законодателството на данъчното заплащане в рамките на един или няколко данъчни периода. Тъй като максималната продължителност на данъчния период на един от основните данъци (данък върху доходите на предприятието) е една година, е препоръчително да се извърши оценка на резултатите от производствените дейности и обемите на платените данъци за извършване на годишен интервал.

1.2 Държавна данъчна политика и неговото влияние по отношение на данъчната тежест

Данъчната политика е набор от мерки в областта на данъчното регулиране от държавата. Той е ключово ниво на икономическа политика и е инструмент за регулиране на макроикономическите пропорции.

Както, специфичната област на човешката дейност, данъчната политика се отнася до категорията на надстройката. Има тясна връзка между нея и икономическата основа на обществото. От една страна, данъчната политика се генерира икономически отношенияОбществото не е свободно да развива и провежда политики, последният се дължи на икономиката. От друга страна, възниква и развива въз основа на икономическата база, данъчната политика, като неразделна част от финансовата политика, има определена независимост: тя има специфични закони и логика за развитие. По силата на това той може да има обратен ефект върху икономиката, състоянието на финансите. Това влияние може да бъде различно: в някои случаи благоприятните условия за развитие на икономиката се създават чрез политически мерки, в други - тя се спира. Данъчната политика задачите се свеждат до: предоставяне на държавни финансови ресурси; създаване на условия за регулиране на фермата в страната като цяло; изглаждане в процеса пазарни отношения Неравенства в нивата на доходите на населението.

Могат да се разграничат три вида данъчни политики:

Първият тип е максималната данъчна политика, характеризираща се с принципа "Вземете всичко, което можете". В същото време държавата е гласувана от "данъчния капан", когато повишаването на данъците не е придружено от увеличение държавни приходи. Определя се ограничаващата граница на залозите и зависи от набора от фактори във всеки случай. Чуждестранните учени наричат \u200b\u200bмаксимална ставка от 50%.

Вторият тип е политика на разумни данъци. Тя допринася за развитието на предприемачеството, което му предоставя благоприятен данъчен климат. Предприемачът е максимално получен от данъчното облагане, но това води до ограничаване на социалните програми, тъй като държавните разписки са намалени.

Трети вида - данъчна политика, осигуряваща достатъчно високо ниво Покриване, но със значителна социална защита. Данъчни приходи се изпращат до увеличаване на различни социални фондове. Такава политика ще въведе на насърчаването на инфлационната спирала.

За силна икономика Всички типове данъчни политики са успешно комбинирани. За Русия първият вид данъчна политика се характеризира в комбинация с третата.

1.3 Sp.оценка на данъчната тежест

Желанието за намаляване на данъчните задължения е напълно разбираемо желание за собственика и лидера във всеки бизнес. Методите, използвани за минимизиране на данъчното облагане, могат да бъдат разделени на две групи: легитимни и незаконни. Правните методи за намаляване на данъците са различни възможности за оптимизиране на данъчното облагане (развитието на данъчната политика, данъчното планиране, изготвянето на данъчния календар). При оптимизирането на данъчното облагане означава намаляване на данъчните задължения чрез целенасочени легитимни действия, включително използването на обезщетения, данъчни освобождавания и други правни техники и методи. Те включват по-специално квалифицирана организация на данъчните плащания, която елиминира или намалява случаите на неразумно надплащане на данъци и изчисляване на данъчни санкции. При незаконни методи за свеждане до минимум данъците се разбират като престъпно укриване на тяхното плащане. Това са начини за намаляване на данъчните плащания, при които данъкоплатецът умишлено е в нарушение на действащото законодателство, намалява размера на данъчните задължения.

Данъчното планиране е важен начин за оптимизиране на данъчните задължения. Можете да изберете общи и специални методи за данъчно планиране. Общи методи Се прилагат за всички юридически лица. Те включват:

Определяне на мястото на държавна регистрация на юридическо лице;

Избор на данъчна система;

Създаване на организационна и правна форма на управление;

Разработване на счетоводни политики за данъчни цели;

Използване на обезщетения и освобождавания.

Специални методи се прилагат за отделни сделки, сключени от организацията, и включват:

Избора на форма на договорни отношения (договор за продажба или комисия, трудов договор или договор);

Смачкване на икономическата работа в композитни части (например разделяне на реконструкцията на сградата за модернизация и ремонт);

Прехвърляне на момента на данъчната отговорност за бъдещето (по-късно подписване на извършени действия, получаване на аванси от непарични средства);

Намаляване на обекта на данъчно облагане (отписване на собственост, преоценка на собственост).

При прилагането на общата данъчна система данъчното планиране се извършва в контекста на всеки данък. Това трябва да отчита връзката между данъците. Например, намаляването на стойността на един социален данък води до увеличаване на данъка върху доходите, тъй като размерът на разходите намалява.

Един от най-ефективните и прости начини за оптимизиране на данъчното облагане на малките и средните предприятия е да се премине към опростена данъчна система. За много от тях има проблем при избора на проста версия на опростена система с предмет на данъчно облагане "приходи" или "намаляване на доходите". Ще предложим просто решение на този проблем с помощта на формули:

En \u003d доход x 6%,

когато е сумата от единния данък в опростената данъчна система;

En \u003d (доходи - разходи) x 15%;

Приходи X 6% \u003d (приходи - разходи) х 15%;

0.15 x разходи \u003d 0.09 x приходи;

Разходи \u003d доход x 0.6.

Ако печалбата е повече от 40% от приходите, тогава фирмата е по-изгодна да избере опростена данъчна система с обект на данъчно облагане "приходи" и да плати един данък в размер на 6%. Като правило, този вариант е подходящ за организации, предоставящи услуги (лизинг, правни и консултантски услуги), тъй като разходите са незначителни с такива дейности. В този случай реалната стойност на един данък ще бъде още по-ниска от 6% от доходите, тъй като нейната сума намалява върху размера на застрахователните премии към пенсионния фонд и платени обезщетения за временна инвалидност. Избор на опростена данъчна система с обект на данъчно облагане "Приходи - разходи" по-печеливши за предприятията със значителна част от материалните и други разходи.

По време на данъчното планиране е необходимо да се оцени нивото на данъчните съвети в организацията. Предлагаме да приложим системата на индикатори за това.

Общата данъчна тежест може да бъде проектирана както за годината, така и за всеки месец. При изчисляването на коефициента месечно трябва да се има предвид, че през март, юни, септември, декември трябва да се проведе относителната стойност на коефициента. Това се дължи на начисляването на данъците, отчетният период, чрез който е тримесечие, половин година, 9 месеца или година (данък върху имуществото, транспортния данък, данък върху земята).

Общото съотношение на данъчното тежест \u003d (данъци, изчислени през отчетния период / приходи с ДДС за отчетния период) x 100.

Ако коефициентът на общата данъчна тежест е от 20 до 25%, това означава, че системата за данъчно облагане на предприятието работи ефективно. Дружеството следва да извършва редовен анализ на промените в законодателството, за да се правят корекции на данъчната политика своевременно и да се намали данъчни рискове. Ако коефициентът на общата данъчна тежест е от 25 до 40%, това означава, че системата за данъчно планиране не се извършва достатъчно. Организациите могат да бъдат препоръчани да привлекат данъчен консултант за идентифициране на слаби места в счетоводната система и да развият начини за оптимизиране на данъчното облагане. В този случай ситуацията може да бъде подобрена поради вътрешни резерви, т.е. Интервюиране на служители на счетоводство, откриване на техните идеи и предложения. Ако общата коефициент на данъчна тежест е от 40 до 70%, организацията се нуждае от сериозно преразглеждане на използваната данъчна система и разглеждането на алтернативните варианти. Следва да се извърши анализ на законодателството с участието на специалисти. Ако коефициентът на общата данъчна тежест е повече от 70%, т.е. Повече от 70% от приходите дава държавата под формата на данъци, тогава такъв бизнес е целесъобразно да се ликвидира.

Общата данъчна тежест може да бъде подробна. След провеждане на инспекция на място от данъчни органи за оценка на ефективността на счетоводството, могат да се използват показатели (2) и (3). При изчисляване на коефициента (3) в размера на начислените данъци през отчетния период, не само сумите, изчислени от организацията, но и сумите, дадени от данъчните органи в този период в резултат на камера и. \\ T проверка на заминаването, включително глоби и наказания:

Данъчната ставка за данъчната одит \u003d (размерът на данъците, изчислени за периода на организацията самостоятелно / приходи с ДДС за периода) x 100.

Данъчен коефициент на резултатите от данъчния одит \u003d (размерът на данъците, изчислени за периода, като се вземат предвид отделянето, направено от данъчните органи по време на инспекцията / приходите с ДДС за периода) x 100 (3) \\ t

Съгласно данъчното съотношение, според резултатите от данъчния одит, е възможно да се оцени ефективността на счетоводната услуга и да я използва за определяне на размера на материалното насърчаване на счетоводните работници.

Ефективността на един или друг вариант за оптимизиране на данъчните плащания може да бъде оценен с помощта на коефициента на данъчно спестяване. Той характеризира ползите, които ще бъдат получени в резултат на заявлението, разработено по време на данъчното планиране:

Коефициентът на данъчни спестявания \u003d ((сумата, натрупана със съществуващата данъчна система, е планираното количество данъци, натрупани след прилагане на схемата за оптимизация) / приходи с ДДС) x 100.

Ефективността на данъчната тежест и данъчното планиране също могат да бъдат оценени, като се използват следните показатели:

Коефициент на данъчна ефективност \u003d (нетна печалба / обща данъчни плащания) x 100 (5)

Колкото по-висока е стойността на коефициента на данъчната ефективност, толкова по-добре за компанията. Този показател се увеличава, ако организацията плаща по-малко данъци в резултат на данъчното планиране. Също така е възможно да се изчислят частните показатели, характеризиращи дела на данъчните плащания, като например цената на продуктите, разходите, в печалбите: \\ t

Коефициент на данъчна цена \u003d (сумата на данъците, включени в цената на производството (ДДС, акцизни данъци) / Цена на продукта) x 100 (6) \\ t

Данъчна ставка на печалбата \u003d (размерът на данъчните плащания, изплатени от разходите за печалба / печалба преди данъчно облагане) x 100 (7) \\ t

Съотношение на данъка върху разходите \u003d (данъци, включени в производствените разходи (строителство, услуги) за периода / разходите за производство (строителство, услуги) за периода) x 100 (8)

Принципът на изчисляване на частните показатели (6, 7, 8) е същото: съотношението на частта и цялото. Следователно, колкото по-малка е цифрата, по-добра за компанията, по-малка част от цената или печалбата, фирмата прехвърля в бюджета и повече остава на негово разположение.

В отделна група можете да разпределите показатели за ефективността на използването на данъчни облекчения:

Коефициентът на преференциално данъчно облагане \u003d (данъчни спестявания в резултат на използването на данъчни облекчения / размера на данъците, с изключение на данъчните прекъсвания) x 100.

Колкото по-близо е стойността на коефициента на преференциално данъчно облагане (9) на един, толкова по-добре. Ако този индикатор е нисък, може да е препоръчително да се откажат да прилагат данъчни облекчения. Ефективността на употребата на обезщетения е твърде малка и рискът от привличане на вниманието на данъчните власти е висок, което може да доведе до провеждане на по-задълбочени проверки:

Колкото по-висока е стойността на коефициента на ефективност на обезщетения, толкова по-добре. Ако от година на година този показател е намален, тогава може да е възможно да се преразгледа използването на обезщетения.

Анализът на предложените коефициенти е един от начините за определяне на привлекателността на една или друга данъчна или данъчна схема. Изчисляването на тези показатели може да се вземе предвид както при анализиране на резултатите от дейностите на предприятието и по време на планирането.

1.4 Данъчно планиране като методпроверка на данъка

Понастоящем данъчното планиране става неразделна част от всяка предприемаческа дейност.

Данъчното планиране, като неразделна част от финансовото планиране, е процес на разработване на система от данъчни планове и показатели, за да се гарантира ефективността на дейността на стопанския субект в резултат на оптимизиране на данъчните плащания.

Данъчното планиране засяга ефективността на компанията - ви позволява да организирате данъчно отчитане, да оптимизирате паричните потоци, управлявате разходите и печалбите, да повлияете на ликвидността и финансовата стабилност

Напоследък все по-общ начин за подобряване на ефективността на предприемаческата дейност е да се оптимизират данъчните плащания, данъчното планиране.

За да изградите система за данъчна оптимизация, трябва:

Проучи всички страни да анализират слаби и силни бизнес процеси, както и възможни насоки за прилагане на данъчното планиране;

Като се има предвид, че дейностите на руските организации се регулират в допълнение към законодателството за данъчната промишленост (митници - за износители и вносители и антимонопол - за големи организации) и др.;

Работете и подгответе документ за персонала данъчен въпрос (Проверете всички имена, цифри, индикатори, данни за контрагентите). Понякога най-малките тигове привличат вниманието на данъчните власти. В случаи на еднократно икономически операции Необходимо е да се подчертае; Данъчно планиране Явна проверка

Правилно формират счетоводната политика на организацията. В реда на счетоводните политики, за данъчни цели, тя е ясно определена и недвусмислено формулира същността на метода за признаване на доходите за данъчни цели, включително, разбира се, компонентите на нейните елементи. По реда на счетоводните политики за данъчни цели се определя метод на амортизация за основните производствени фондове.

Освен това за извършване на данъчно планиране не е ден преди посещението на инспектора; Тя трябва да бъде ангажирана в това съзнателно, без да се разделят въпросите на планирането от общата предприемаческа дейност на предприятието или на всяко стопанство. По този начин данъчното планиране следва да бъде незаменим и пряк елемент от работата на дружеството, правилно извършена на всички управленски нива и етапи на прилагането на стратегията на дружеството.

С други думи, под данъчното планиране следва да се разбира като сумата от стъпките, насочени към изграждане на финансови активи на дружеството, вкл. Поради ясна и ефективна работа по отношение на регулиращите обеми в различни видове дейности и съответно подходи към структурирането на облагаемата част от дохода. Ефективните решения осигуряват изчисления с бюджети на всяко ниво по такъв начин, че представителите на фискалния отдел ще имат допълнителна причина да ви предложат обратно средства (по отношение на удръжки и възстановявания). Освен това следва да се извърши подробно планиране не след прилагането на икономически операции или съвместно от данъчния период и на етапа на планиране, например сделката, т.е. предварително.

Същността на данъчното планиране се свежда не само за минимизиране на данъчната тежест, но и за предотвратяване на възникването на проблеми от данъчните органи и санкциите.

Данъчно планиране:

Винаги се дължи на факта, че всеки данъкоплатец има право да използва инструментите, разрешени от законодателната база, методи и техники, за да се максимизират данъчните си задължения;

Винаги бъдете един от най-важните компоненти на финансовото планиране на организацията и може би вкл. в стратегия за развитие или компания за развитие;

Планира финансовите и икономическите дейности на организацията, за да минимизира данъчните плащания и да подобри ефективността на бизнеса;

Тя се извършва с цел оптимизиране на данъчните плащания, минимизиране на данъчните загуби на конкретен данък или суми, увеличаване на обема ток означава, увеличаване на реалните възможности за по-нататъчно развитие Организации, повишаване на нивото на ефективност на своята работа.

Освен това данъчното планиране включва няколко етапа:

Определяне на основни принципи;

Анализ на проблемите и задаване на задачи;

Определяне на основните инструменти;

Създаване на план или схема;

Прилагане на финансови и икономически дейности в съответствие с планираната схема;

Спазване на изискванията на действащото законодателство в данъчното планиране;

Намаляване на общите данъчни задължения на организацията в резултат на използването на инструменти за данъчно планиране;

Творческото използване на всички възможности и принципи на правото, както и на инструментариума, на разположение на определена организация, при прилагането на конкретна сделка. От своя страна те ще гарантират постигането на данъчни спестявания по-големи от разходите, свързани с тяхното прилагане;

Планиране на няколко алтернативни опции с разпределението на най-оптималното по отношение на специфичната ситуация;

Отчитане на възможността и вероятност за коригиране на избраните методи за бързо отчитане на потенциалните промени в действащото законодателство, т.е. някакъв буфер за форсмажорни обстоятелства, които могат да бъдат използвани или не се тълкуват в полза на дружество, което прилага една или друга тествана схема за планиране;

Разбирането и икономическата разумност на схемата като цяло и всички без изключение от своите компоненти.

Един от етапите на данъчното планиране са анализът данъчни проблеми Организиране и определяне на задачата, за да се реши кои в бъдеще, инструменти и схеми следва да се развият във връзка с особеностите на организацията на финансови и икономически дейности. Като задача на данъчното планиране, по-специално, може да действа:

Минимизиране на данъчните загуби за всеки данък или събиране;

Минимизиране на данъчните загуби за съвкупност от данъци, изчислени въз основа на същия предмет на данъчно облагане (например револвиращи данъци от приходите);

Минимизиране по цялата съвкупност от данъци и такси, чийто платец е организация.

За тази цел е необходимо предварително да се изясни списъкът и потенциалният данъчен завой, който в бъдеще трябва да бъде платен, техните темпове, размери, разпределение между бюджетите на различни нива и данъчни облекчения и други възможни характеристики. Необходимо е също така да се анализира системата за договорни отношения и типични икономически ситуации, да се определи и оценява размера на данъчните задължения по настоящите икономически условия.

Когато независимо решите задачите на данъчното планиране, можете да изпратите този процес стъпка по стъпка:

Формиране на данъчната област на предприятието - обхвата на основните данъци, които следва да бъдат изплатени на предприятието, техните специфични ставки и ползи. Параметрите на данъчната област са установени от статута на предприятието въз основа на неговия статут и в съответствие с данъчния кодекс на Руската федерация и други федерални закони;

Формирането на система от договорни отношения, определени въз основа на Гражданския кодекс на Руската федерация, когато се разследва комбинацията от видове договори, въз основа на която се осъществява сътрудничество с купувачи и доставчици, с длъжници и кредитори или други участници в сделката или договорни отношения. Системата на договорните отношения е съставена, като се вземат предвид предварително генерираната данъчна област;

Избран е подбор на типични икономически операции (въз основа на предварителен анализ на икономическите дейности и планираните резултати от работа, типични икономически операции и действия, които дружеството трябва да бъде извършено в ежедневната им практика или епизодично);

Разпределението и регулирането на различни икономически ситуации, в които се определят реални икономически ситуации, обхващащи най-разнообразните страни в икономическия живот и се прилагат в няколко сравнителни версии, за да могат да имат възможност за бърза корекция на стратегията за данъчно планиране;

Предварителния избор на оптималната версия на икономическите ситуации, когато според резултатите от ранно изчерпателно проучване на ситуации се извършва предварителен подбор на оптимални финансови резултати и върху общите данъчни плащания на варианти;

Сравнителен анализ на ситуации и вземане на решения, извършване на проучвания за уреждане на икономически ситуации и прилагането на техния изискан сравнителен анализ. В допълнение, различни ситуации се сравняват с получените финансови резултати, данъчни плащания и възможни загуби, причинени от санкции и други санкции.

Понастоящем данъчното планиране с бюджетиране и оптимизиране на общите разходи, предназначени да намалят данъчните бази, се превръща в обща възникване на данъчни бази и по този начин минимизиране на данъчните задължения. Във връзка с това, за селскостопанските предприятия, определящият критерий за оптимизиране на данъчните плащания следва да постигне максималния размер на оставащите средства, които остават, подлежат на по-нататъшен икономически растеж от икономическите дейности.

Глава2. Данъчна оценка Товари в LLC "Inform-service"

2.1 Организационни и икономически характеристики на предприятието

Дружеството с ограничена отговорност "Информационна услуга", посочена в бъдеще "Общество", е създадена в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация, федералния закон от 08.02.1998 г. № 14-FZ "на дружества с ограничена отговорност".

Дружеството се ръководи в своята дейност от Гражданския кодекс на Руската федерация, от федералния закон от 08.02.1998 г. № 14-FZ "относно дружества с ограничена отговорност", други законодателни и регулаторни актове, както и тази харта и вътрешни документи.

Пълно име на фирмата на фирмата на руски: дружество с ограничена отговорност "Inform-Service". Съкращеното име на фирма "Информационно обслужване".

Местоположението на обществото се определя от мястото на нейната държавна регистрация. Държавна регистрация Обществата се извършват на мястото на постоянния си изпълнителен орган - 357070, Русия, територия "Ставропол", област Андроповски, Selow Krsavka, Strauterian Street, къща 86.

Inform-Service LLC е юридическо лице - търговска организация, създадена с цел извличане на печалби и прилагане на социално-икономическите интереси на основателите и нейните служители, както и удовлетворението на предприятията, организациите, институциите и гражданите на Руската федерация Разнообразие от качествени продукти, строителни работи и услуги, създаване на допълнителни работни места. Системата на компанията е съставена от номиналната стойност на участниците.

Обществото е собственост на отделно имущество и отговаря за задълженията си към цялата страна, принадлежаща към нея, може би от свое име да прави сделки, да придобиват и прилагат собственост и лични права, които не са собственост, да действат като ищец или ответник в съда, \\ t Арбитражен съд.

Обществото има независим баланс, сетълмент и други сметки. Обществото има кръгла печат, съдържаща пълното си собствено име на руски и индикация за неговото местоположение.

Обществото извършва следните дейности:

· Предоставяне на други лични услуги.

· На дребно Компютри, софтуер и периферни устройства.

Дейностите на Дружеството не се ограничават до съгласувани в Хартата. Сделките, напускащи границите на законовите дейности, но не противоречат на действащото законодателство, се признават като валидни.

За да се постигнат целите на своята дейност, компанията може да придобие правата, да носи задължения и да упражнява всякакви действия, които няма да противоречат на действащото законодателство и тази харта. (Харта на информиращата услуга LLC)

Таблица 1 Основни икономически показатели Информация за услугата LLC

Показатели				Отклонение
				ABS. Tysterrup.	Tempry.
1. Средната годишна стойност на основната производствени фондове, хиляди рубли.
2. Средногодишния размер на оборотния капитал, хиляди рубли.
3. Средният брой на служителите, хората.
4. Постъпления от продажбата на продукти, работа, предоставяне на услуги (без ДДС, извинение) - общо, хиляди рубли.
5. производствени разходи (цена), хиляди рубли.
6. Нетна печалба, хиляди рубли.
7. Производителност на труда на първия среден служител, хиляди рубли / човек.
8. Нивото на рентабилност,%
9. Средни аварийни механични S / / такси, хиляди рубли.
10. FDOADOTIDACH, хиляди рубли.
11. Fondarity, хиляди рубли.
12. Действия, хиляди рубли / човек
13. Фонд на заплатите, хиляди рубли.

Публикувано на AllBest.ru.

Подобни документи

Показатели и методи за оценка на данъчната тежест на предприятието, нейната същност и въздействие върху финансовото състояние на предприятието. Данъчно планиране като метод за регулиране на данъчната тежест. Характеристики на изчисляването на данъците и регулиране на данъчната тежест.

теза, добавена 10.02.2012


Концепцията, основни видове и същност на данъчната тежест на организацията. Приложни данъчни системи и такси, начислени от организации. Методи за оценка на данъчната тежест. Използване на статистически методи за предсказване на данъчната тежест.

курсова работа, добавена 02/21/2014


Данъчно планиране като неразделна част от финансовото управление, нейната същност и цел на формирането на ефективен модел. Концепция икономическа същност и метода за оценка на данъчната тежест. Характеристики на прехода към опростена данъчна система.

изследване, добавено 08.01.2010


Същността и функцията на данъците, тяхната роля при формирането на държавни финансови ресурси. Търсене на оптимално съотношение на пряко и косвено данъчно облагане. Видове преки данъци, платени в бюджета, методи за тяхното мнение. Анализ на данъчната тежест на организацията.

теза, добавена 06/07/2011


Характеристики на прилагането на различни методи за оценка на данъчната тежест. Оценка на данъчната тежест на търговската организация LLC "Delta", която се занимава с търговия на едро: анализ и възможни решения. Определение и изчисляване на данъците на търговската организация LLC "Gamma".

курсова работа, добавена 03/06/2011


Основни видове данъци. Данъчно планиране в организацията. Основните и верижни темпове на растеж на данъчните плащания. Методи за определяне и изчисляване на данъчната тежест. основни характеристики Предприятия. Предложения за оптимизиране на данъчното облагане на LLC "Start".

курсова работа, добавена 12.12.2014


Оптимизиране на данъчното облагане като начин за намаляване на данъчната тежест на предприятието: същност, принципи и методи. Бизнес план за търговия на едро с млечни продукти. Анализ на данъчния процес и оценка на данъчната тежест, указанията и етапите от спад.

теза, добавена 07/10/2015


Същността на данъците и принципите за формиране на данъчната система. Анализ на състава, структурата и динамиката на данъците, платени от ODO "Avanghardspetsmontazh". Изчисляване и анализ на показателите за данъчни тежести за предприятието. Методи за намаляване на данъчните задължения.

теза, добавена 05/29/2015


Знаци и характеристики на прилагането на данъчното планиране. Нивото на данъчната тежест в предприятията на Република Беларус. Насладете се на проучване на нивото на данъчната тежест на предприятията в Беларус леката промишленост, широко използвани Davalic схеми.

изследване, добавено 01/09/2010


Проучване теоретични основи Организация за данъчна тежест. Анализ на системата за данъчно облагане, платена от организацията. Проучване важни моменти За правилната организация данъчно отчитане. Оптимизиране на данъчното облагане чрез счетоводни политики.

Данъчната тежест върху икономиката е делът на данъците в БВП. Този показател не е сложен в определението - това е съотношението на величината на всички данъци, влезли в държавната хазна към БВП. Икономическото му значение е, че той показва коя част от БВП се преразпределя с данъци.

В същото време е необходимо да се определи как промяната в броя на данъците, данъчните ставки и ползите ще повлияе на дейностите на стопанския субект. Само в този случай индикаторът за данъчна тежест придобива практическа стойност. Разгледайте няколко метода за оценка на данъчната тежест и ще живеете на някои от тях, ние изчисляваме показателя за данъчната тежест за конкретно предприятие и сравняваме техниката.

1. Методи на отдел "Данъчна политика" на Министерството на финансите на Руската федерация. За да се определи данъчната тежест върху предприятието, Министерството на данъчната политика на Министерството на финансите на Руската федерация разработи своя собствена техника. Тежестта на данъчната тежест, според тази техника, се прави, за да се оцени отношението на всички данъци, изплатени на приходите от продажби, включително приходи от друго прилагане (като процент). За този метод данъчната тежест (NN) се изчислява по формулата (1): \\ t

Nn \u003d np / (b + vd) * 100%, (1)

където NP е общата сума на всички платени данъци; В (BP) - приходи от продажбата на продукти (строителство, услуги); Vd - доход без дилъри.

Този показател идентифицира дела на данъците в приходите от продажбите, но е малко вероятно да се характеризира поне до известна степен влиянието на данъците върху финансовото състояние на предприятието, защото Не взема предвид данъчната структура в приходите. За ефективен икономически анализ се нуждаем от индикатор, който ще свърже нивото на данъчната тежест и показател за икономическата активност на предприятието.

2. Методология M.N. Креина. При определянето на данъчната тежест, специалистите трябва да продължат от идеалната ситуация, когато икономически субект изобщо не плаща данъци и да сравни тази ситуация с реалност.

Тази техника включва сравняване на данъка и източника на неговото плащане. Всяка данъчна група в зависимост от източника, за сметка на заплащането, има свой собствен критерий за оценка на тежестта на данъчната тежест, данъчната тежест се изчислява с формула (2): \\ t

където ср е цената на производството на продукти, изпълнявани без данъци;

Ако - действителната печалба, оставаща на разположение на предприятието минус данъците, платени за сметка на това.

Тази техника се поддава на ефективно средство за анализиране на преките данъци върху финансовото състояние на предприятието, но подценяването на влиянието на косвените данъци, ДДС и акцизи е очевидно. Тези данъци засягат величината на печалбите на компанията, но степента на тяхното влияние не е толкова очевидна. Следователно е необходима различна техника.

3. Методология E.A. Кирова. E.а. Киров вярва, че е неправилно да се прилага такъв показател като приходи от продажби като основа за изчисляване на данъчната тежест върху икономическия субект. Той въвежда индикатор за новосъздадената стойност (WCC) и данъчната тежест (NN) на изчисленията по отношение на този показател. ARC се изчислява с формула (3) или (4):

VSC \u003d B - MH - A + VD - BP, (3)

VCC \u003d от + NP + VP + P, (4) \\ t

когато Vd е доход от приходи;

BP - несъвършени разходи (с изключение на данъчните плащания).

Относителната данъчна тежест (NDN) се определя с формулата (5):

където Ан е абсолютна данъчна тежест.

ANN се изчислява с формула (6):

ANN \u003d NP + VP + ND, (6) \\ t

където nd е влезли в плащанията.

Предимството на тази техника е, че ви позволява да сравните данъчната тежест върху конкретни стопански субекти, независимо от тяхната частна принадлежност, тъй като Данъчните плащания се отнасят до новосъздадената стойност, данъчната тежест се оценява по отношение на източника на данъчни плащания.

Недостатъкът на тази техника е, че той не отчита влиянието на тези показатели като капиталов капацитет, трудолюбивост, рентабилност, оборот на текущите активи и не позволява да се предвиждат промени в стопанската дейност икономически въпрос В зависимост от промяната в броя на данъците, данъчните ставки и ползите.

4. Методология M.I. Литвина. Литвин свързва индикатор за данъчна тежест с данъци и други задължителни плащания, както и с данъчната структура на икономически субект и механизъм за събиране на данъци.

В този случай Предлага се да се определи данъчната тежест за всички данъци и източници на плащане и се определя с формулата (7): \\ t

къде е размерът на източниците на средства за плащане на данъци.

Предлага се заедно с общ показател за данъчната тежест за използване на частни показатели и да разгледа тяхното съотношение според гореспоменатите доходи. Като цяло за всички данъци

Литвин предлага да се използва добавената стойност, която се определя с формула (8) или (9):

DS \u003d B - MH, (8)

DS \u003d от + NP + VP + P + A, (9) \\ t

Основното му предимство е, че е предложено да се изчисли индикаторът за данъчна тежест с променливите за промяна на формулата, с които можете да получите стойностите на общата данъчна тежест. Формулите могат да вземат предвид данъчните ставки, показателите за капиталовата интензивност, трудолюбието и материалните компоненти на производството, както и (след някои модернизация) нивото на рентабилност на производството. Получените данни могат да бъдат допълнени с анализ на промяната в търсенето на продуктите на компанията, в зависимост от промяната на цените, която ще определи степента на наслагване на косвени данъци върху потребителя.

5. Методология ЕВАЛЯВ Е.С. и Romanovsky M.V. Критично разбиране на подходите, налични в икономическата литература, за определяне на съдържанието и обосновката на методологията за изчисляване на данъчната тежест, както и разглеждането на основните фактори, засягащи данъчната тежест, позволи на авторите да предложат своя мултипликативен модел за изчисляване на техния мултипликативен модел за изчисляване на техния мултипликативен модел за изчисляване на тях Данъчна тежест на стопанския субект. За да направите това, трябва да въведете следната нотация:

НП - данъчна ставка;

Ставка на ДДС;

ННСП - данък върху продажбите;

NESN е степента на единствен социален данък;

НДФЛ - данъчна ставка на физически лица;

НДН - данъчна ставка;

Нито - данък върху имуществото;

Ndiv - ставката на данъка върху дивидентите;

СБ - брутни приходи, т.е. включително косвени данъци. Неговата схема може да бъде представена, както следва:

където МЗ е материални разходи; Am - размерът на обезценяването; RP - сумата на други разходи; - размера на пътния данък; Нито - размера на данък върху имуществото; ZP - разходи за труд, взети предвид при целите на данъка върху доходите; ESN - размерът на единния социален данък; P - печалба; ДДС е количеството ДДС; НСП е размерът на данък върху продажбите; DS - Добавена стойност, която включва ДДС.

VN - нетни приходи, т.е., които не включват данък върху продажбите и съответно, състоящ се от материални разходи и добавена стойност;

K0 - Показване на коефициент специфично гравитация Стойност на стойността на стойността-мрежата. Той се изчислява като:

KZP е коефициент, който показва дела на приспаданията, които плащат за стойност в добавената стойност. Той се изчислява като:

CAM - коефициент, показващ дела на амортизацията на добавената стойност:

KRP е коефициент, показващ специфичната тежест на други разходи в добавената стойност:

НБУ е данъчната тежест на бизнес субекта срещу добавената стойност.

Задачата, така че мултипликативният индикатор за данъчни тежест да бъде добавен, т.е. показателите за данъчни тежести за различни данъци могат да бъдат лекувани помежду си и да изключват от изчислението. За да се изчисли НБР до числителя, данъците са последователни, чиито ставки са изброени по-горе и в добавената стойност на знаменателя. Тъй като размерът на данъците се получава чрез умножаване на коефициентите за DS, DS в числителя и знаменателят се намалява и формулата придобива следната форма:

Тогава формулата на данъчната тежест на НБББ придобива следната форма:

Методите за изчисляване на данъчната тежест, които разглеждаме, могат да бъдат класифицирани в списъка на данъците, включени в изчисляването на данъците, интегралната база за сравняване на данъчните количества, както и в зависимост от метода на изчисление. Всяка от техниките претендира за обективен израз на тежестта на данъчната тежест за данъкоплатеца.

Според нас методите, разработени от авторите като M.N. Creinina, E.A. Киров, М.И. Litvin et al., Разглежда се по-рано, установява връзката между сумата на данъците, платени от данъкоплатеца и получените приходи.

Разликите в приложимите показатели са преди всичко в различни оценки за определяне на доходите на стопанския субект. Освен това показателите за тази данъчна тежест се различават по броя на данъците, включени в изчисленията.

Сравнителният анализ на методологиите на основните методи за изчисляване на данъчната тежест е представен в таблица 2 по-долу.

Таблица 2. Сравнителен анализ на основните методи за изчисляване на данъчната тежест

	Показатели за изчисляване на данъчните тежести	Резолюция № 391. \\ t	Креина М.н.	Киров Е.А.	Литвин М.И.
	Приходи от продажба на стоки от стоки; Приходи, свързани с работата на работата и предоставянето на услуги
	Начислени данъци и такси, включително:
		Не се посочва	Изключен
		Изключен
		Изключен
	Пенсионно осигуряване	Изключен
	Здравна осигуровка
	Социална осигуровка
	Цената на реализираните продукти, включително:
	заплата
	амортизация
	Чиста печалба
	Новосъздадена стойност			стр.6.1. + стр.2 - § 2.1. + Стр.7.
	Добавената стойност				стр.2 + стр.3 + стр.4 + стр.5 + стр. 7 + стр. 6.2.
(Клауза 2 - стр.2.2. - стр. 2.3.) / p.1 * 100%	(клауза 1 - стр. 6 - стр. 7) / p. 7 * 100%	(клауза 2 - стр.2.1. + стр.3 + стр.4 + стр.5) / стр.8 * 100%	(P.2 + P.3 + P.4 + стр.5) / n. 9 x1.

За бизнес субекти в условията на заплахата от фалит, тя е характерна за получаване на щети през отчетния период. Въпреки това, използвайте чиста печалба При изчисленията на данъчната тежест в MN методите. Creinina, E.A. КИРОВА, М.И. Литовски води до различни резултати.

Въведение

1. Теоретични и методологични основи на оценката на данъчната политика на стопанска дейност на предприятието

1.1 Концепция за данъчна политика на предприятието

1.2 Системи за данъчно облагане на предприятията

1.3 Метод за анализ на данъчното натоварване

2. Оценка на данъчната политика за примера на OAO TAIF-NK

2.1 Общи характеристики на финансовите и икономическите дейности на TAIF-NK OJSC

2.2 Оценка финансови показатели Дейност OJSC Taif-nk

2.3 Анализ на данъчната тежест на OAO TAIF-NK

3. основните насоки за подобряване и оптимизиране на данъчното облагане на предприятието

3.1 Данъчна политика в криза

3.2 Реформиране на ESN

3.3 Оптимизиране на данъчната политика на TAIF-NK

Заключение

Списък на използваните източници и литература

Въведение

Минали години на реформиране на руската данъчна система се оказаха много сложни процеси, както и за страната като цяло и за отделните предприятия. Формирането на фундаментално различен модел на взаимодействие между държавните и икономическите субекти в областта на данъчното облагане предопределят задължението за отчитане на данъчния компонент в общия икономическа стратегия организации. В това отношение стопанските субекти се нуждаят от формиране на индивидуална данъчна политика.

Въпреки това, въпреки особеното значение на въпроса за изучаването на процеса на развитие на данъчната политика на организацията, в центъра на повечето научни произведения са въпроси, свързани с подобряването на държавната данъчна администрация, а анализът на въздействието на държавната данъчна политика и \\ t Данъчната тежест, формирана в рамките на данъчната тежест върху дейността на стопанските субекти, намери място само под формата на общи заключения, които призовават за увеличаване на дейността в областта на реформирането на данъчната система. В същото време, въпреки факта, че в много творби се споменава понятието "данъчна политика на организацията", нейната поддръжка остава непокрита.

Факт е, че на законодателното равнище данъчната политика на организацията се определя като данъкоплатец на набор от допуснат данъчен кодекс на Руската федерация (методи) за определяне на приходите или разходите, тяхното признаване, оценка и разпространение, както и като счетоводство за други показатели за финансови резултати на данъкоплатците (чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въпреки това, тази характеристика на данъчната политика на организацията е "тясната", тъй като не отразява напълно, че набор от дейности, които предполагат понятието "политика", чиято същност е да се създадат форми, задачи и съдържание.

Освен това не се произвеждат авторите на многобройни дейности, предназначени за данъчни въпроси цялостна оценка Реакции на предприятията за динамиката на индикатора за данъчна тежест. Но заедно с други фактори, засягащи процеса на формиране на данъчната политика на организацията, стойността на данъчната тежест играе значителна роля в приемането на стопанския субект в областта на данъчното облагане.

Анализът ще даде възможност за приключване на ограничената позиция на законодателството и някои икономисти, които намаляват данъчната политика на организацията в рамките на набор от техники и методи за избор на данъчни варианти за конкретен данък. Ето защо е необходимо да се вземе предвид данъчната политика на организацията, като се вземе предвид степента на данъчната тежест и резултата от сътрудничеството на собствениците и работниците от всички области на предприятието, насочени към разработване на тактически и стратегически мерки постигане на необходимия икономически значим ефект.

Въпреки това, въпреки развитието по-специално въпроси за формирането на данъчни политики на национално равнище, въздействието върху този процес на стойността на данъчната тежест и оптимизацията на данъчната политика на организацията за данъчно облагане не се обръща достатъчно внимание.

По този начин необходимостта от задълбочаване на теоретичните изследвания и недостатъчната степен на развитие на проблема предопределяха избора на темата, целта, задачата и структурата на тази работа.

Целта на изследването е да се разработят теоретични основи и практически препоръки за подобряване на процеса на формиране на ефективна данъчна политика на стопанския субект.

За да се постигне тази цел, бяха доставени и решени следните задачи:

¾ да разкрие концепцията и съдържанието на данъчната политика на организацията като елемент от общата система за управление на предприятията и да разгледа основите на неговото формиране;

¾ разгледа основните системи за данъчно облагане на предприятията;

¾ определя методологията за анализиране на данъчната тежест на предприятието, като един от факторите, засягащи данъчната политика на предприятието;

¾ за оценка на данъчната политика за примера на TAIF-NK OJSC;

Целта на изследването е OJSC Taif-Nk.

Предмет на изследването е данъчната политика на стопанските субекти.

Методическата база на изследването е общи научни методи и техники: систематичен и сравнителен анализ, индуктивни и дедуктивни методи на научни познания, което позволява разкриване на връзката между икономическите процеси, методите за обобщаване, вземане на проби, групиране и графични методи.

Информационната база е материалите от публикации в специални списания, периодична преса и в интернет.

Целта и целите на проучването идентифицират структурата на работата, която включва въвеждането, три раздела, заключение, списък на използваната литература и приложения.

В първия раздел теоретични и методологични основи на оценката на данъчната политика на стопанската дейност на предприятието, концепцията и поддържането на данъчната политика на организацията, видовете данъчни системи и методологията за анализ на данъчната тежест се разглеждат .

Вторият раздел е посветен на оценката на данъчната политика в Таиф-НК.

Третият раздел обсъди основните начини за подобряване на данъчната система и предложените мерки за оптимизиране на данъчните политики в TAIF-NK OJSC.

Заключението определя основните заключения и предложения за резултатите от проучването.

1. Теоретични и методологични основи на оценката на данъчната политика на стопанска дейност на предприятието

1.1 Концепция за данъчна политика на предприятието

В съвременното общество данъците са неразделна част от икономическите отношения. Те произхождат от дълбока античност, но с появата на държавните и пазарни отношения те получават най-голямото развитие. Липсата на необходимата стабилност в икономиката създава нестабилност в данъчната област, която се изразява в постоянни промени в броя на данъците, процедурата за тяхното данъчно облагане и изчисление, както и замяната на един данъци от други.

Финансово - икономическата криза направи отрицателни корекции за развитието на икономиката на нашата страна. Антикризисните мерки изискват правителствени разходи, източникът на които служат предимно данъци. Следователно данъчната политика в контекста на кризата следва да бъде поставена в главата на мерките за подобряване на икономиката.

Данъците са основният източник на държавно образуване на приходи, най-важният елемент от икономическата политика. Представляват задължително, индивидуално свободно плащане, начислявано от юридически и физически лица под формата на отчуждение, принадлежащо към тях, за да финансова подкрепа Държавни дейности и общини.

Компанията и данъчната политика са неразривно свързани помежду си. Ефективността на данъчната политика зависи от дейността на предприятието.

Данъци, като мощен инструмент за икономическо регулиране и нахлуват в сферата на стратегическите, тактическите и оперативните решения, поставят лидерите на предприятията преди необходимостта от знания и организация на системата за данъчно управление в предприятието.

Данъчната политика е комбинация от икономически, финансови и правни мерки на държавата за формиране на данъчната система на страната, за да се гарантира финансовите нужди на държавата, отделните социални групи от обществото, както и развитието на икономиката на страната поради преразпределението на финансовите ресурси. В тази дейност държавата се позовава на функциите, присъщи на данъците и използва тези функции за провеждане на активни данъчни политики.

Данъчната политика като специфична област на човешката дейност се отнася до категорията на надстройката. Има тясна връзка между нея и икономическата основа на обществото. От една страна, данъчната политика се генерира от икономическите отношения; Обществото не е свободно да развива и извършва политики, последният се дължи на икономиката. От друга страна, възниква и развива въз основа на икономическа основа, данъчната политика има определена независимост: тя има специфични закони и логика на развитие. По силата на това той може да има обратен ефект върху икономиката, състоянието на финансите. Това влияние може да бъде различно: в някои случаи благоприятните условия за развитие на икономиката се създават чрез политически мерки, в други - тя се спира.

Данъчният кодекс на Руската федерация поставя определени изисквания за обекти на данъчно облагане и условия на данъчно изчисление. Например, организацията има право да направи избор между конвенционална данъчна схема и данъчно облагане в опростена счетоводна система. Броят на данъчните обекти и условията за изчисляване на данъците могат да бъдат различни като формите на данъка и счетоводна отчетност. Трябва да се поема индустриални функции отделни организации. Така, строителни организацииобикновено се изпълнява контрагенти, имат значителен завой. Големите количества приходи от прилагане са предопределени от общата прогнозна цена на строителство и обикновено значително надвишават праговите стойности на оборотите, при които е разрешено отчитане на опростена схема.

Почти във всички случаи данъкоплатецът има нужда да избира една или друга опция за данъчно облагане. В резултат на това става необходимо да се оправдае решението в полза на направения избор и да го направи документиран. Такава документална консолидация на избраната данъчна опция действително определя данъчната политика на организацията и предопределя значителна част от счетоводните си политики като цяло.

Данъчната политика е формата за прилагане на данъчната идеология и данъчната стратегия на предприятието в контекста на най-много важни аспекти Дейности по данъчно планиране и в някои етапи от неговото прилагане. За разлика от данъчната стратегия като цяло, данъчната политика се формира само в специфични области на данъчно планиране в предприятие, изискващо най-ефективното управление за постигане на основната стратегическа цел на този процес.

Формирането на данъчни политики за отделните аспекти на данъчното планиране може да бъде много ниво. Така, като част от политиката на управление на данъчните удръжки, може да се развие политиката на управление на косвени и преки данъци. От своя страна, политиката на управление на косвените данъци може да включва като независими блокове политика на управление на отделни видове (данък добавена стойност, акцизни данъци).

Критерият за избор на една или друга данъчна политика е размерът на данъчните плащания. Като част от този размер на плащанията, ефективността на дейностите на организацията се оценява с помощта на показателите, характеризиращи го финансово положение- рентабилност, фондове, оборот, ликвидност

Същността на данъчното планиране е признаването за всеки данъкоплатец правото да използва всички ползи от средствата, техниките и методите за максимално намаляване и оптимизиране на техните данъчни задължения. Въз основа на двете съществуващи данъчни системи в икономическата литература се разпределят две системи за данъчно планиране:

¾ в англосаксонската система, данъчното планиране се определя като организация на предприятието по такъв начин, че да сведе до минимум данъчните задължения за определен период, без да нарушава закона;

¾ в римско-германската система, данъчното планиране трябва да избира между различни възможности за дейностите на юридическото лице и поставянето на активите му, насочени към постигане на възможно най-ниското ниво на данъчни задължения, произтичащи от това.

В Русия има елементи от двете системи. Данъчното планиране е набор от планирани действия, съчетани в една система и има за цел да максимизират възможностите за оптимизиране на данъчните плащания в рамките на общия стратегически, включително финансовото планиране на дружеството. Данъчното планиране планира специфични данъци

Данъчното планиране е част от финансовото планиране. С неговото прилагане тя обикновено се ръководи от следните основни принципи, разработени от практиката на нейното изпълнение:

¾ плащат минимум на положеното;

¾ извършва плащането на данъка, като правило, в последния ден от установения период;

¾ използване на възможности за намаляване на облагаемата база в холистична и взаимосвързана система за данъчно облагане на предприятията;

¾ използване преференциални режими данъчно облагане, предвидено в закона;

¾ не позволяват увеличаване на данъчното облагане чрез използване на специални счетоводни методи.

Говорейки за опасностите от теглещите данъкоплатци при планиране на данъчни плащания, следва да се отбележи, че желанието за тяхното минимизиране може да доведе до значително намаляване на нивото на десната сигурност на данъкоплатеца като предмет на предприемаческа дейност в отношенията си с неговите отношения. контрагенти и служители. По-специално, използването на някои форми на гражданскоправно споразумения, които дават на данъкоплатеца максимално данъчни заключения, могат да доведат до редица гаранции в областта на частното право, например да лишат от правото си да легално суспендират определени отношения с контрагенти, да събират щети или каквото и да е друг начин да защитите правата си.

В зависимост от ефективността на субектите на данъчното планиране по отношение на използването на възможни инструменти, тя е разделена на пасивна и активна. Основата на пасивното данъчно планиране е алтернативна оптимизация. Такава оптимизация е възможна, когато има две и повече алтернативни норми в данъчното законодателство, а целесъобразността от използването на някой от тях решава специалист по предприятието или физическо лице е данъкоплатец.

Пример за пасивно данъчно планиране може да бъде решение на въпроса относно осъществимостта на прехода към опростена система за данъчно облагане на малък бизнес субект. Активното данъчно планиране включва специфични методи за планиране на дейностите на предприятието, като използват специално разработени схеми за оптимизация.

Така данъчната политика е комбинация от икономически, финансови и правни мерки на държавата за формиране на данъчната система на страната, за да се гарантира финансовите нужди на държавата, отделните социални групи от обществото, както и развитието на. \\ T икономика на страната поради преразпределението на финансовите ресурси. Следователно данъците са мощен инструмент за икономическо регулиране, обаче, той ви позволява да сведете до минимум целия набор от данъчни плащания и пасиви, поради напредналата данъчна политика на предприятието, както и чрез използването на различни данъчни облекчения, предвидени в закона .

1.2 Системи за данъчно облагане на предприятията

Законодателството на Руската федерация по данъците и таксите се състои от данъчния кодекс на Руската федерация и федералните закони и такси, приети в съответствие с него (точка 1 от член 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време, заедно с федерални данъци и такси Данъчен кодекс Руската федерация създаде регионални и местни данъци. Общият данъци и такси, платими на организации на всички форми на собственост и физически лица, се считат за общ данъчен режим.

В съвременната вътрешна икономическа литература данъчната система е обичайна, за да бъде определена като съвкупност: \\ t

¾ данъци и такси, събирани от държавата;

¾ принципи, форми и методи за тяхното създаване;

¾ регулаторно законодателство;

¾ форми и методи за контрол и отговорност за нарушаване на данъчното законодателство.

Данъчната система на Руската федерация включва:

¾ федерални данъци и такси;

¾ регионални данъци и такси;

¾ местни данъци и такси.

Федерални данъци и такси, създадени от Данъчния кодекс на Руската федерация (на федерално равнище) и задължително плащане в цялата Руска федерация. Данъците на този вид са изброени в чл. 13 NK RF. Те включват

¾ данък добавена стойност (гл. 21 чл. 143-178 от Данъчния кодекс на Руската федерация) непряк данък върху стоки и услуги. Неговите платеци (чл. 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация) са организации и индивидуални предприемачи. Данъчна базова сума на придобитите или продадени стоки. Данъчни ставки - 0% (от операции по износ), 10% (хранителни продукти, детски стоки, периодични издания, книги, лекарства), 18% (всички други стоки)

¾ акцизни данъци (гл. 22 чл. 179-206 от Данъчния кодекс на Руската федерация), включен в структурата на цената на някои видове стоки. Като правило, много печеливши стоки са таксита. Плащанията са организации, индивидуални предприемачи, произвеждащи и прилагат утвърдителни стоки и лица, признати от данъкоплатците във връзка с движението на стоки през митническата граница на Руската федерация, определени в съответствие с Митническия кодекс на Руската федерация. Данъчната основа се засилва отделно за всеки вид акцизен продукт. Акцизните ставки са определени или като процент от стоките. или в рубли на единица измерване или комбинирани - в рубли и процент.

¾ данък върху печалбата (гл. 25 чл. 246-353 от Данъчния кодекс на Руската федерация) Директният данък е неразделен елемент от данъчната система и служи като инструмент за преразпределение на национален доход. Данъчни плащания (чл. 246 от Данъчния кодекс на Руската федерация) за печалба са руски организации и чуждестранни организации, действащи чрез постоянни мисии или получават приходи от източници в Руската федерация. Данъчни ставки - 0% (приходи от дългосрочни ценни държавни ценни книжа), 9% (дивиденти на акциите на руската компания, получени от руската компания), 15% (дивиденти на акциите на руската компания, получени от чуждестранното дружество), 20% (всички други видове доходи). Изброените данъчни размери се разпределят през бюджетните нива в определена част, която може да варира в зависимост от решението на законодателните органи през 2008 г. на федералния бюджет, който е кредитиран с 6.5%, в бюджетите на предметите на федерациите 17.5%.

¾ единичен социален данък (гл. 24 от чл. 234 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - признат за мобилизиране на средства за прилагане на конституционното право на гражданите на Руската федерация към държавната пенсия и социалното осигуряване, както и медицински грижа.

Американските платеци (чл. 235 от Данъчния кодекс на Руската федерация) са разделени на две категории: лица, които произвеждат плащания на физически лица (организации, индивидуални предприемачи); Индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси, ангажирани в частна практика. Данъчни ставки - 8% (адвокати и нотариуси, ангажирани в частна платформа), 10% (данъкоплатците, които не произтичат до физически лица), 20% (работодатели-организации, заети в производството на селскостопански продукти), 26% (организации и индивидуални предприемачи, произвеждащи плащания на физически лица).

¾ данък върху доходите на физически лица (гл. 23 чл. 207-233 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Платещите са (чл. 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация) лица, които са данъчни жители, но физически лица, които не са жители, но получават доход от източници, разположени на територията на руското обучение. Данъчни ставки - 9% (приходите за акциите на руската компания, получени от физически лица), 13% (по отношение на всички видове доходи, с изключение на посочените по-долу), 30% (във връзка с доходите на физическо лице, което не е местно лице (във връзка с доходите на физическо лице, което не е пребивава), \\ t 35% (в областта на доходите, получени от печалби).

¾ минерален данък (гл. 26 чл. 334-346 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Платещите (чл. 334 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - организации и индивидуални предприемачи, които са потребители на подпочвелица. Данъчни ставки - в законодателството за всеки вид минерални ресурси Съществува своя собствена данъчна ставка. Например, за масло 419 рубли на 1 тон суров петрол.

¾ такса за вода (гл. 25.2 чл. 333.5-333.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Платецът на водния данък се признава (чл. 333.8 от Данъчния кодекс на Руската федерация) организация и индивид, извършващ специална или специална вода в съответствие с приложимото право. Данъчната ставка на водата е поставена на федералното ниво и варира в зависимост от вида на използването на водния обект.

¾ държавно мито (гл. 25.3 чл. 333.16-333.42 от данъчния кодекс на Руската федерация) – Парични суми, издадени от упълномощени държавни органи, институции за прилагане на процедури в интерес на предприятията и за издаване на документи. Платещите на митото се признават (чл. 333.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация) на организацията, ако търсят ангажимент за правно значителни действия.

Регионалните данъци и такси, установени от данъчния кодекс на Руската федерация и законите на съставните субекти на Руската федерация, са задължителни за заплащане на териториите на съответните предмети на Руската федерация и кредитирани в регионални и. \\ T местни бюджети. Не могат да бъдат създадени регионални или местни данъци и такси, които не са предвидени от данъчния кодекс.

¾ данък върху собствеността на организациите (гл. 30 чл. 372-386 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчните плащания се признават (параграф 1 от чл. 373 от Данъчния кодекс на Руската федерация) организации, които финансират основите на балансите си. Данъчната ставка е установена от законите на субектите на Руската федерация, тя не може да надвишава 2.2%.

¾ транспортна такса (гл. 28 чл. 356-363 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - Данъчните плащания се използват за финансиране на изграждането и експлоатацията на пътната мрежа, разположена на територията на всеки предмет на федерацията. Платещите се признават (чл. 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация) на лицата, в които в съответствие със законодателството на Руската федерация, регистрирана превозни средствапризнат от обекта на данъчно облагане. Цената е установена в зависимост от мощността на двигателя на конски сили.

¾ данък върху хазартния бизнес (гр. 26 чл. 364-371 от Данъчния кодекс на Руската федерация) е данък върху доходите, адаптирани към изискванията на определена сфера на стопанска дейност. Платещите се признават от организацията или отделните предприемачи, извършващи дейности в областта на хазартния бизнес. Данъчни ставки - солидни залози в абсолютна стойност (рубли) към единица данъчен обект (за 1 автоматична, таблица).

Местните данъци и такси се създават от данъчния кодекс на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителни органи местни власти, действат на територията на съответната общинско образование И отидете в местния бюджет.

Местните данъци и такси са собствени доходи на бюджета на общината.

¾ земя данък (гл. 31 чл. 387-398 от Данъчния кодекс на Руската федерация) е такса за използването на земни ресурси.

Платецът признава на организацията със земя за собственост или право на непрекъсната употреба. Данъчни ставки - 0.3% (селскостопански цели, заети от създаването на жилища), 1.5% (за всички други цели).

В съответствие с чл. 18-ият данъчен кодекс на Руската федерация Специален данъчен режим признава специалната процедура за определяне на елементите на данъчното облагане, както и освобождаване от задължението за плащане на отделни федерални, регионални и местни данъци и такси.

Специалните данъчни режими се прилагат само в случая както по начина, предписан от данъчния кодекс на Руската федерация и други актове на данъчни закони и такси. Освен това законодателят изисква елементите на данъчното облагане и данъчните обезщетения да се определят от данъчния кодекс на Руската федерация. Специалните правила могат да се съдържат в други актове на данъчното законодателство и такси.

¾ система за данъчно облагане при прилагането на споразумения за споделяне на продукти

Помислете за всяка система повече.

Данъчната система за земеделски производители (един селскостопански данък) е създадена от данъчния кодекс на Руската федерация и се прилага с други данъчни режими, предвидени в законодателството на Руската федерация по данъци и такси. Един селскостопанска такса се отнася за селскостопанските ферми.

Организациите, които са данъкоплатци на един селскостопански данък, са освободени от задължението за заплащане на данък върху дохода на организациите, данък върху имуществото на организациите, единствен социален данък. Организациите и индивидуалните предприемачи, които са данъкоплатци на единно земеделски данък, не се признават от данъкоплатците с данък върху добавената стойност (с изключение на данъка върху добавената стойност, платим в съответствие с данъчния кодекс на Руската федерация, когато внася стоки на митническата територия на. \\ T Руската федерация).

Организации и индивидуални предприемачи, които са преминали плащането на единно плащане на земеделски данъци застрахователни вноски За задължително пенсионно осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Отделните предприемачи, данъкоплатците на единна селскостопански данък са освободени от задължението за заплащане на данъка върху доходите (във връзка с доходите, получени от стопанска дейност), данък върху имуществото (във връзка с имущество, използвано за стопанска дейност), единствен социален данък (по отношение на доходите, получени от стопанска дейност), както и плащания и други възнаграждения, начислени от тях в полза на физически лица).

Данъчната система под формата на единна данък върху придадените доходи е система, която се прилага от регулаторните правни актове на представителни органи общински райони, градските райони, законите на градовете на федералното значение на Москва и Санкт Петербург и се прилагат заедно с общия данъчен режим.

Плащането по организации на единна данък предвижда освобождаването им от задължението да заплаща данък върху данъка върху доходите върху собствеността на организациите и единния социален данък.

Организациите и индивидуалните предприемачи, които са данъкоплатци на един данък, не се признават от данъкоплатците с данък върху добавената стойност.

Организации и индивидуални предприемачи, които са данъкоплатци на отделни данъчни застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Данъкоплатците са длъжни да спазват процедурата за поддържане на сетълмент и парични операции в брой и непарични форми.

Специален данъчен режим - данъчната система при прилагането на продукти върху продажбата на продукти - се използва при следните условия: споразуменията се сключват след търга за предоставяне на правото на използване на подложки за други условия, различни от продуктовата част; При провеждането на споразумения, в които се прилага процедурата за разделяне на продуктите, установена с данъчния кодекс на Руската федерация, делът на държавата в общия обем на произведените продукти е най-малко 32% от произведения от общия продукт; Споразуменията осигуряват увеличение на дела на държавата в печеливши продукти в случай на подобрени показатели инвестиционна ефективност За инвеститор при прилагане на споразумение.

Показателите за ефективност на инвестициите са установени в съответствие с условията на споразумението.

Данъкоплатецът, който използва правото да прилага специален данъчен режим при прилагането на споразумения е данъчни власти, съответните нотификации в писмена форма и следните документи: Споразумение за споделяне на продукти; Решението за одобряване на резултатите от търга за предоставяне на правото на използване на място за подпомагане на други условия, различни от продуктовата секция.

Специален данъчен режим се прилага по време на срока на споразумението.

Сумите, платени от данъка върху добавената стойност на инвеститора, единствен социален данък, плащания за използване на природните ресурси, водния данък, държавно мито, митнически такси, данъци върху земята, акциз, както и размера на таксата за отрицателна екологична информация \\ t въздействие, което трябва да бъде възстановено в съответствие с данъчния кодекс на Руската федерация.

Значението на опростената данъчно облагане е да замени редица данъци, платени с един данък, изчислен по начина, предписан от глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъци и такси, които не са платени при прилагане на опростена данъчна система по организации: данък върху доходите (чл. 246-333 от Данъчния кодекс на Руската федерация), ДДС (член 143-178 от Данъчния кодекс на Руската федерация) с изключение от ДДС, които трябва да бъдат платени при внос на стоки на митническата територия на руските федерации, както и с ДДС, платен по договори просто партньорство и управление на доверието Имущество (член 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация), данък върху имуществото на организации (чл. 372-386.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация), единствен социален данък (за предприемачи - по отношение на доходите, получени от стопанска дейност , както и плащанията и други възнаграждения, начислени от тях в полза на физически лица). Както можете да видите, вместо четири данъка, счетоводителят на организацията трябва да преброи само един данък.

Забележка Данъците и таксите, изчислени при прилагане на опростена данъчна система: \\ t

¾ ДДС се изплаща при внос на стоки на митническата руска федерация и платени в съответствие с чл. 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

¾ данък върху доходите на физически лица;

¾ данък върху добив;

¾ водна такса;

¾ такси за използване на обектите на животинския свят и за използване на водни биологични ресурси;

¾ национален данък;

¾ транспорт на транспорт;

¾ земя данък;

¾ застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване в пенсионния фонд на Руската федерация;

¾ застрахователна такса за застраховка срещу промишлени аварии и професионални заболявания;

¾ застрахователна такса за социално осигуряване на служители в случай на временно увреждане.

Данъчните ставки на единния данък се определят като процент от стойността на данъчната основа (регулируеми ставки). В някои случаи е възможно да се създадат твърди ставки в паричните условия на единица за измерване на данъчната основа. Така че при избора на данъчен предмет на доходите данъчната основа ще бъде паричен израз на дохода, данъчната ставка е 6%. Предприятията, които избират доходи, намаляват размера на разходите, данъчната основа ще бъде паричен израз на дохода, намален с размера на разходите, данъчната ставка е 15%. Въпреки това, размерът на данъка трябва да бъде свикнал с паричното изразяване на 1% от доходите, ако такова условие не е изпълнено от предприятието заплаща минимален размер Данък 1% от доходите.

Основните задачи на данъчното счетоводство включват:

¾ поддържане в предписания начин на отчитане на доходите (разходите) и данъчните обекти, ако това е предвидено в закона за данъците и таксите;

¾ разглеждане на данъчния орган на мястото на счетоводство по предписания начин данъчни декларации Според плащането на данъци, ако такава отговорност е предвидена в закона за данъците и таксите, и друга информация и документи, необходими за изчисляване и плащане на данъци.

Организациите, които прилагат опростена данъчна система, са освободени от задължението да запазят счетоводството.

По този начин, общият данъци и такси, платими на организации на всички форми на собственост и физически лица, се считат за общ данъчен режим, в който предприятието заплаща всички данъци, на свой ред те са разделени на федерални, регионални и местни \\ t данъчни такси. Но за да се оптимизира данъчната тежест, също така съществуват и специални данъчни режими, те включват: данъчната система за земеделски производители, опростена данъчна система, данъчната система под формата на единен данък върху приспаданите доходи за някои \\ t Видове дейности, данъчната система при прилагането на споразумения за разпределението на продукта.

1.3 Метод за анализ на данъчното натоварване

Преди 30 май 2007 г. (преди публикуването на Федералната данъчна служба на Русия, 12 критерия за самооценка на рисковете за данъкоплатците) биха останали интересни само за специалисти по макроикономиката. Тези критерии позволяват да се изхвърлят данъчната тежест при първото място сред "равни" критерии, като по този начин се затварят вниманието на милиони практикуващи в областта на данъчното облагане. Но бих искал да отбележа, че в данъчния кодекс на Руската федерация няма определение за данъчно облагане.

Развитието на данъчната система на страната води до постоянно противоречие между бизнеса и държавата по данъчни въпроси. Трудно е да се намерят решения, които биха задоволили двете страни. Русия се стреми да изгради данъчна система, която, от една страна, ще осигури нуждите на държавата в своите разходи, а от друга страна, да увеличи стимулите за данъкоплатците, като ги насърчава активно бизнес и непрекъснато търсене на начини за увеличаване ефективността на техните финансови и икономически дейности.

В процеса на реформиране на данъчната система на страната, понятието "данъци" в специалната литература и периодични издания, еволюирано от твърдия термин "данъчна тежест" на по-мека концепция за "данъчна тежест".

Някои експерти смятат, че концепцията за "данъчна тежест" и "данъчна тежест" не са идентични и предлагат да ги разграничат. В същото време, съгласно данъчната тежест, се предлага да бъде разбрани, от една страна, отношенията, възникнали между стопанските субекти и държавата за изплащане на задължителни данъчни плащания, от друга, стойността, отразяваща потенциалното въздействие на. \\ T състоянието на икономиката чрез данъчни механизми. И данъчната тежест е показател, характеризиращ действителното ниво на въздействие.

В. Yurchenko определя данъчната тежест като дял от изземването на доходите на стопанския субект в бюджетната система и извънбюджетните фондове под формата на данъци и такси, както и други данъчни плащания. Икономическата наука се доказва, че с увеличаване на такива приходи от доходи или друго отрицателно въздействие върху икономически субект под формата на увеличение на данъчните ставки, увеличаването на данъците или отмяната на обезщетенията, ефективността на данъчната система първо се увеличава рязко и бързо достига максимума си и след това започва да намалява толкова, колкото. В същото време основният проблем за системата на държавната бюджетна система става без значение за загубите на доходи, тъй като част от данъкоплатците намаляват производството или не е в несъстоятелност, а другата част намира начини за свеждане до минимум на данъците, включително незаконно. С последващото намаление на данъчната тежест, в бъдеще ще се изисква значителен брой години за възстановяване на нарушеното производство.

Съществуващите подходи към метода за изчисляване на данъчната тежест са направени класифицирани в зависимост от нивото на разпространение (макро ниво - икономиката на страната, мезо-нивото - икономиката на региона и микровото ниво е икономиката на конкретен данъкоплатец) . Освен това е обичайно да се прави разлика между абсолютната данъчна тежест като набор от всички платени данъци и такси и роднина, което показва съотношението на абсолютната данъчна тежест за мониторинговия рекордер.

Няма проблеми с оценката на относителния данък Бурро, той се изчислява като съотношение на съвкупността от всички данъци и такси, влизащи в бюджетната система на страната, до брутния вътрешен продукт. Така през 2008 г., според Росстат, делът на данъците и таксите в БВП на страната възлиза на 38.41%. На нивото на икономиката на региона се прилага подобен метод за изчисляване на данъчната тежест.

Проблемът за изчисляване на данъчната тежест на нивото на стопанския субект е най-противоречивата. В руската наука и практика не е разработен един подход към този показател. Повечето учени предлагат да не включват при изчисляването на данъчната тежест на организацията на данъка върху доходите на физическите лица, тъй като организацията в този случай действа като данъчен агент. Какви косвени данъци и такси включват при изчисляването на данъчната тежест на организацията. Показател, с който трябва да се корелира абсолютната данъчна тежест. Като такъв показател, нетни и брутни приходи, добавена стойност и новосъздадени разходи.

Нито в законодателството, нито в други отворени източници, информацията за алгоритъма за изчисляване на данъчната тежест не е представена. Няма открити източници на информация и данни, посочващи кои платени данъци са попаднали в изчисляването на средната данъчна тежест на промишлеността по вид дейност.

Методът за изчисляване на данъчната тежест на данъкоплатеца следва да съдържа общ подход към количествена и качествена оценка на въздействието на законодателно установените задължителни плащания по финансовото състояние на предприятието. Методът за определяне на нивото на данъчната тежест следва да вземе предвид особеностите на данъчния процес, както и характеристиките на изграждането на данъчната система. Целта на методологията за определяне на данъчната тежест е да се сравни тежестта на данъчната тежест както за предприятията, опериращи в условията на данъчна система и предприятия, като се използват различни данъчни режими в различни данъчни системи, включително в условия на различни страни.

Трябва да се отбележи, че за изчисляване на данъчната тежест не е достатъчно да има само списък на задължителните плащания, които се начисляват на територията на държава или друга. Тъй като данъчният процес се извършва в рамките на отделни данъчни режими, всеки от които се характеризира с процедурата си за определяне на нивото на данъчни задължения, можем да говорим за изчисляването на данъчната тежест само в рамките на индивидуалните данъчни режими.

При оценката на данъчната тежест е необходимо да се вземат предвид, че не всички данъци в крайна сметка дават на раменете на данъкоплатеца. Плащанията като ДДС и акцизни данъци, като косвени данъци, се заплащат от крайните потребители. В същото време данъкоплатецът, формиращ цената на изпълнението, следва да бъде отблъснат от настоящите си разходи, като се вземе предвид по-голямото равнище на рентабилност. В този случай косвените данъци, като се вземат предвид съществуващия метод за тяхното изчисление, се превръщат в проблем на данъкоплатеца само по отношение на тяхното въздействие върху неговата конкурентоспособност.

Такива данъци като ESN, плащанията на ресурсите в рамките на лимитите, данъците, свързани с собствеността или използването на собственост, са включени в цената на стоките, работата, услугите, се вземат предвид в процеса на ценова формация и в резултат на това също се възстановяват от потребителя. Какво, както в случай на косвени данъци, няма ефект върху конкурентоспособността на данъкоплатеца и при липса на прилагане намалява размера на средствата, които могат да бъдат използвани, за да се увеличи нейната ликвидност.

Оказва се, че при изчисляването на нетната данъчна тежест е необходимо да се вземе предвид само данъкът върху доходите и най-задължителните плащания, които в съответствие с действащото законодателство се изплащат за сметка на нетната печалба.

Ако данъкоплатецът очаква да работи в перспектива, тогава тя трябва да организира система за данъчно планиране като един от начините за контрол на данъците, един от елементите на който е анализ на текущата данъчна тежест и идентификация възможни пътеки Неговата оптимизация.

Преди извършване на дейностите по данъчно планиране е препоръчително първо да се диагностицира предприятието, което ще позволи да се идентифицира настоящото състояние на данъчното планиране и да определи допълнителни дейности в тази област.

По време на диагностиката са проучени източнициПланирана информация

Преди всичко е необходимо да се вземе предвид данъчно състояние Анализната организация, използвана от режим на данъчно облагане, е често срещана или специална. Също така е важно да се разбере дали предприятието има обезщетения за данъци, независимо дали се ползва от правото на освобождаване от ДДС. Списъкът на данъците на платените данъци зависи от данъчния статус.

Стойността на данъчната тежест на вашата организация може да повлияе на данъчния статус на вашите контрагенти относно сделката: каква данъчна система използват и дали са данъчни жители.

Изчисляването на общата данъчна тежест характеризира дела на данъчните плащания в общия доход на данъкоплатеца и се определя с формулата (1.1): \\ t

където SNP е кумулативни данъчни плащания, рубли;

Г - Приходи, размера на приходите от прилагането на неинжерепинг и оперативни приходи, рубли.

Размерът на дохода може да бъде определен във формуляр № 2 "Отчет за печалбата и загубата". Обърнете внимание, че във форма № 2 не се вземат предвид непреки данъци (ДДС, акцизни данъци). За да се изчисли данъчната тежест, е необходимо да се вземат приходи по отношение на косвените данъци. За да направи това, това е в зависимост от дохода, съгласно номера на формата 2, добавя размера на начислените косвени данъци върху данъчните декларации през отчетния период.

След като е определила данъчната тежест, е необходимо да се идентифицират възможностите за спад върху какъвто и да е вид данък, или преразпределение с течение на времето с помощта на допълнителни операции, използването на организацията с преференциално данъчно облагане, като заменя един вид договор на друг, \\ t Други условия за населени места по договори.

След анализиране на посочените методи за оптимизация, данъчната тежест и връщането на транзакцията се изчисляват отново. В този случай се вземат предвид сумите допълнителни разходисвързани с оптимизиране на данъчното облагане (например регистрация и съдържание на организацията с преференциално данъчно облагане).

При работа с предприятие обща система Данъчното облагане получава данъчно натоварване 25-35%, конкурирайки се със данъчна тежест при прехода на предприятие на USN (един данък - 6%, PFFF - 14%, НДФЛ - 13%, социалноосигурителни вноски - 0.2%).

Всяко предприятие организира своята дейност самостоятелно, включително структурата на данъчните бази и общия размер на данъчните плащания. Следователно данъчната тежест на фирмите е значително различна. Предприятията често се дават на бюджета до 60% от приходите си.

Ако организацията плаща данъци в размер на повече от 30%, най-вероятно е необходимо да се оптимизират. Практиката показва, че в резултат на данъчното планиране данъчната тежест може да бъде намалена до 15%. Така че, ако данъчната тежест на данъкоплатеца е по-висока от средната в Русия, може да се предположи, че тя надплаща данъците.

В този случай следва да се анализира възможните дейности за данъчно планиране. Ако данъчната му тежест е значително по-ниска от средната в Русия, предприятието вероятно няма данъци. Налице е правило: колкото по-ниска данъчната тежест, толкова по-висока от данъчния риск. По-ниската данъчна тежест се обяснява и с факта, че данните на Министерството на финансите на Руската федерация включват данъци, платени от физически лица. При изчисляване на данъчната тежест на организациите, данъците, дължими като данъчен представител, са изключени

По този начин данъчната тежест може да бъде дефинирана като дял от изземването на доходите на стопанския субект в бюджетната система и извънбюджетните фондове под формата на данъци и такси. Следователно диагнозата на данъчната държава ви позволява да идентифицирате текущото данъчно поле и да определите необходимите мерки за оптимизиране на данъците. Предложена е формула, която изчислява общата данъчна тежест. В Русия кумулативната данъчна тежест средно е 20 - 30% от доходите. Ако товарът е повече от 30%, тогава е необходимо да се оптимизират данъчните плащания. При извършване на данъчни политики следва да се обърне внимание на данъчния статус на контрагентите. Условия на договора, съществуващите данъчни облекчения, анализ на счетоводната политика на предприятието.

Заключения, бих искал да отбележа, че целта на данъчната политика е да се максимизират печалбите, когато минимизират разходите, при които данъчните плащания заемат значително място за спазване на законодателството. Необходимо е да се стремим да се използва законното право за намаляване и оптимизиране на данъчните плащания. Законодателството на Руската федерация по данъците и таксите се състои от данъчния кодекс на Руската федерация и федералните закони и такси, приети в съответствие с него (точка 1 от член 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време, заедно с федералните данъци и такси за данъчния кодекс на Руската федерация, са създадени регионални и местни данъци. Общият данъци и такси, платими на организации на всички форми на собственост и физически лица, се считат за общ данъчен режим. Наред с общия данъчен режим съществуват специални данъчни режими. В резултат на това намаляването на данъчната тежест има пряко въздействие върху увеличаването на печалбата и финансовите ресурси на данъкоплатеца. Данъкоплатецът трябва да организира система за данъчно планиране, както от методите за управление на данъците, един от елементите, чийто е анализът на настоящото ниво на данъчна тежест и идентифициране на възможно намаляване на данъчната тежест.

2. Оценка на данъчната политика за примера на OAO TAIF-NK

2.1 Общи характеристики на финансовите и икономическите дейности на TAIF-NK OJSC

Отворено акционерно дружество Таиф е регистрирано в Министерството на финансите на Република Таджикистан през август 1995 г., а през февруари 1996 г. е посочено в регистрите на държавната регистрационна камара съгласно Министерството на икономиката на Руската федерация. Доминиращата дейност на новото предприятие е изпълнението на инвестиционни програмиПриоритет за икономиката на Татарстан. Компанията не само нараства и се развива заедно с пазара, но също така повлия на формирането и образуването. Популярен търговска марка, символ на силата и определено качество на работа.

Основата на управлението на Таиф е екип от специалисти от Казанската външна търговия и индустриална асоциация - напълно успешно предприятие, което е водено от опитен режисьор Алберт Шигабутдин. Днес Тайф Група от дружества е диверсифицирана структура, която обединява телекомуникациите и рафинирането на петрола, строителната индустрия, фондовите, банковите, митниците и застрахователните услуги - само около 30 дъщерни дружества и филиали. Всички фирми са тясно свързани помежду си финансово, технически, технологично и в управлението, което има една обща цел.

Отворено акционерно дружество "TAIF-NK" е създадено в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация, федералния закон "на акционерните дружества" въз основа на решението на Съвета на директорите на OJSC Taif от 17 юни \\ t , 1998.

OJSC TAIF-NK е регистриран от държавната регистрационна камара съгласно Министерството на правосъдието на Република Татарстан на 29 юли 1998 г. за регистрационен номер 1018 / k.

OJSC Taif-Nk се ръководи в дейността си от Гражданския кодекс на Руската федерация, федералния закон "на акционерните дружества", други регулаторни и правни актове на Руската федерация.

Местоположение на ОЙД Тайф-НК - Русия, Република Татарстан, град Нефтекамск, Индустриална зона, OJSC Taif-Nk.

Основната цел на OAO TAIF-NK е да получи печалби.

¾ рафиниране на масло, продажби на петролни продукти и техните деривати;

¾ строителство и експлоатация индустриални индустрии петрохимия;

¾ други дейности, които не са забранени от приложимото право.

Отделни дейности, чийто списък се определя от федералните закони, TAIF-NK, може да се ангажира само със специално разрешително или лиценз.

OJSC Taif-Nk извършва всички видове външно икономическа дейностне е забранено от действащото законодателство на Руската федерация.

Органите на управление на ОВС Таиф-НК са:

¾ общо събрание на акционерите;

¾ Съвета на директорите;

¾ единственият изпълнителен орган (главен изпълнителен директор или управляваща организация, мениджър);

Основният капитал на дружеството е изцяло оформен от приноса на единствения основател - OJSC Taif. Депозити Б. уставният капитал Няма други основатели.

Отворено акционерно дружество Таиф-НК е една от най-динамично развиващите се предприятия на универсалното гориво и стока, третирани, за да се отговори на търсенето на потребители в петролни продукти и предоставяне на суровини от нефтохимическата индустрия на Република Татарстан.

Мисията на TAIF група на компаниите Развитието и просперитетът на Таиф и нейните дъщерни дружества допринасят пряко или косвено за подобряване на състоянието на икономиката, социалната сфера на Татарстан и в крайна сметка благосъстоянието на неговите жители. Да бъдеш в първите редици на предприятия, които осигуряват напредъка на Татарстан и Русия, е мисията на групата на TAIF на компаниите.

В края на 2009 г. компанията произвежда стокови продукти в размер на 74,933 милиона рубли. Продуктите се продават в размер на 74,394 милиона рубли. Делът на износа в реализирани продукти през отчетната година, в сравнение с 2008 г., нараства и възлиза на 54%. Чиста печалба е получена в размер на 617 милиона рубли. Рентабилността на нетните разходи за печалба възлиза на 0.9%. Представяме техническите и икономическите показатели на дейността на компанията в таблица 1.

Таблица 1 - Технически и икономически показатели за дейността на OAO TAIF-NK за \u200b\u200b2007-2009.

Име на индикатора	Единици. промяната	2007 година	2008 година	година 2009.
Производство на търговски продукти	милиони рубли.	65 358	89 131	74 933
Продажби на продукти, общо	милиони рубли.	64 621	89 149	74 394
включително Изпълнение на износ	милиони рубли.	35 241	43 793	40 499
Разходи за 1 разтриване. Стоки Прод	cope.	83	80	87
Печалба преди изплащане на лихви, данъци, приспадане на амортизацията	милиони рубли.	9 168	10 695	4 092
Начислени данъци	милиони рубли.	10 393	15 888	12 681
Печалба преди данъка	милиони рубли.	6 086	7 100	912
Чиста печалба	милиони рубли.	4 582	5 272	617
Разходи за рентабилност за нетна печалба	%	8,0	6,7	0,9
Последна капиталова инвестиция (без ДДС)	милиони рубли.	8 732	2 027	990
Чисти активи	милиони рубли.	5 436	16 557	14 770

През 2008 г. бяха издадени търговски продукти в размер на 89,1 милиарда рубли, което е повече от 2006 г. с 23,7 милиарда рубли. Изпълнени продукти и услуги в размер на 89,1 милиарда рубли. Делът на износа в реализирани продукти възлиза на 49%.

През 2008 г. нетната печалба на компанията се е увеличила с 690 милиона рубли и възлиза на 5272 милиона рубли.

Необходимо е да се отбележи увеличаването на обема на продуктите, продавани с 37.9%, както и намаляване на разходите за разходи за 1 рубла на търговски продукти през 2008 г. в сравнение с 2007 г. с 3 копейки, което е положителна точка в дейностите на Предприятие.

През 2009 г. производството на търговски продукти намалява с 15.9% и възлиза на 74,9 милиарда рубли. Нетната печалба е много намалена в сравнение с 2008 г. с 88.29% или 4655 милиона рубли.

Динамика на основните технически и икономически показатели на OAO TAIF-NK за \u200b\u200b2007-2009. Ярко представени на фигура 1.

Фигура 1 - Динамика на основните технически и икономически показатели на TAIF-NK OJSC за 2007-2009 г., млрд. Рубли

Както може да се види от горното, динамиката на миналата година не е окуражаваща. Но бих искал да отбележа, че въпреки недостъпното положение на компанията, нетните активи на предприятието не са загубили ораторите си към растежа, дори и да не се увеличат. Това е много важно, защото индикаторът чисти активи Показва финансовата стабилност на предприятието.

Що се отнася до цялата глобална икономика, 2009 г. за TAIF група от компании е критична фискална година. Но завършен иновативни проектиОсобено в областта на химията, нефтохимията и обработката на петрол и газ, те дадоха възможност да запазят позицията си на пазара и позволиха да се поддържат колективите си за труд. Разгледайте динамиката на броя и нейния състав за 2007, 2008 и 2009, който е представен в таблица 2.

Отразяват получените данни на фигура 2.

Общият брой на OJSC TaiF-NK се състои от служители от списъка и външните партньори, от които като работници, служители, специалисти, мениджъри. За 2007 г. общият брой възлиза на 2698 души; За 2008 г. - 2920 души, които се увеличават в сравнение с 2007 г. от 222 души, за 2009 г. - 2941 души. (21 души повече в сравнение с 2008 г.).

Има положителна динамика и съответно увеличение на работните места.

Но въпреки това, гледайки в бъдещето, за решаване на проблема с дефицита на музиката в условията икономическа криза, основната цел на TAIF-NK е непрекъснатото увеличение на нивото на квалификация на служителите на компанията в съответствие с промишлеността и социални условия, формирането на висок професионализъм, съвременното икономическо мислене.

Обучението на персонала се извършва въз основа на подробно проучване на нуждите на обществото.

След разглеждане на състава на общия обем е целесъобразно да се проучи средната заплата на служителите на списъка на състава и партньорите, който е представен в таблица 3.

През 2007 г. средната основа заплати Въз основа на 739671 хиляди рубли, 2008 г. възлиза на 921390 хиляди рубли и се увеличава с 1.24% в сравнение с 2008 г., през 2009 г. 899773 хил. Рубли и намалява с 21617 хиляди рубли и 0.97%. Намаляването на общата фондация за заплатите също е свързано с оптимизирането на заплатите като цяло.

Счетоводството в OJSC Taif-Nk се провежда на смесена форма на изпълнители, използващи технологията за обработка на компютърни технологии. Счетоводството се извършва в съответствие с изискванията на действащото законодателство счетоводство и данъчно облагане.

Таблица 3 - Фонд за среден работен фонд на OJSC Taif-nk

Счетоводни задачи:

¾ формиране на пълна и надеждна информация за икономическите процеси и резултатите от предприятието;

¾ осигуряване на контрол върху присъствието и движението на собственост, използването на материал, труд, финансови ресурси;

¾ своевременно предотвратяване на отрицателни явления в икономическата и финансовата дейност, идентифициране и мобилизиране на вътрешните резерви.

В съответствие с федералния закон "относно счетоводството", OAO TAIF-NK отговарят: \\ t

за организирането на счетоводството и спазването на законодателството при изпълнението на икономическите операции като цяло относно ОВС TAIF-NK, ръководителят на организацията ( изпълнителен директор OJSC Taif-Nk)

за формиране на счетоводни политики, счетоводство, своевременното представяне на пълните и надеждни финансови отчети - главен счетоводител Oao taif-nk.

Данъчното отчитане се извършва от счетоводната услуга на OAO TAIF-NK, за да се формира пълна и надеждна информация за процедурата за отчитане на данъчното облагане на икономическите операции, извършени през отчетния период, също така предоставя информация от вътрешни и външни потребители Да се \u200b\u200bконтролира коректността на изчислението, пълнотата и навременността на изчислението и плащането на данъчния бюджет.

За формирането на счетоводни политики за данъчни цели, поддържането на данъчно отчитане, своевременно представяне на пълно и надеждно данъчно отчитане отговаря за главния счетоводител на TAIF-NK OJSC.

Информация за начисляване и плащане на данъци се натрупва и систематизира чрез автоматизирана счетоводна програма "Отчитане на 1C".

OJSC таиф-nk се прилага общ режим Данъчно облагане чрез начисления метод.

Тази статия ще бъде оценена от използваната данъчна политика.

Първоначалните данни за анализа са получени от счетоводни и данъчни счетоводни документи за 2007 г. и 2009 г. (баланс, доклад за финансовите резултати, данъчни декларации и изчисления на авансови плащания, данъчни регистри, \\ t оборотен баланс Според сметки, декларацията за дълготрайните активи и материалните резерви).

В отвореното акционерно дружество Тайф-НК е разработен счетоводна политика, която отразява следните необходими моменти за разработване на подходящи данъчни политики: метод на амортизация - линейна.

Приходите и разходите са идентифицирани, които попадат в облагаема данъчна основа, единен социален данък, данък добавена стойност.

При формирането на оценки, икономист включва данъчни облекчения, прогнози за които са изградени от материалите от последния период (2-3 години) и очаквания доход.

Платежният график се разработва за TAIF-NK OJSC.

Заместник-главният счетоводител координира използването на обезщетения за индивидуални данъци с счетоводител за заплати и материалистичен счетоводител.

След изготвянето на проект на плащане за одобрение се прехвърля на главния счетоводител.

В процеса на поддържане на данъчното счетоводство персоналът на данъчната служба взема предвид ползите, които обществото има право да се прилага при изчисляването на данъчната основа.

Основните източници на информация относно променящото се данъчно законодателство, \\ t методически препоръки са периодични издания, които издава TAIF-NK OJSC, сред които можете да разпределите "данъчен бюлетин", "данъци и данъци", "Главбух", "Икономика и живот", "Икономист директория"

2.2 Оценка на финансовите показатели на OJSC Taif-Nk

Финансовият резултат в предприятията от всички дейности се изразява от два вида: печалба преди данъка, което е разлика между приходите и разходите и печалбата след данъчно облагане, което отразява разликата между печалбата преди данъчно и доходния данък.

Резултатите от финансовата дейност на предприятието и нейното финансово положение зависят не само от наличието на капитал, но и върху ефективното му използване.

За да започнем с един от основните финансови показатели - печалба преди данъчно облагане за 2007, 2008 и 2009 г. и да подадете данни в таблица 4. Също в таблица 4 ще направим данни за разходите (разходи за труд, материални разходи, обезценяване на основните производствени мощности, други разходи), доход от продажбата на услугата, финансов резултат. Отразяват динамиката на промените в показателите за 2008 г. в сравнение с 2007 г., както и през 2009 г. в сравнение с 2007 г.

Таблица 4 - Основните финансови показатели на OJSC Taif-Nk за 2007-2009.

Име на индикатора	2007 година	2008 година	година 2009.	Промяна на индикатори
				2008-2007.	темп на растеж,%	2009-200B.	темп на растеж,%
1. Разходи	57 437 837	77 211 923	72 888 453	19 774 086	1,3	-4 323 470	1,0
Фондация за труд	739 671	921 390	899 773	181 719	1,2	-21 617	1,0
материални разходи	53 418 828	67 881 937	67 269 699	14 463 109	1,3	-612 238	0,9
обезценяване на OPF	2 033 045	2 837 747	2 638 142	804 702	1,4	-199 605	0,9
други разходи	1 246 293	5 570 849	2 080 839	4 324 556	4,4	-3 490 010	0,4
2. Приходи от продажби	64 620 590	89 148 810	74 394 456	24 528 220	1,4	-14 754 354	0,8
3.Финансов резултат от продажбата на продукти	7 182 753	11 936 887	1 506 003	4 754 134	1,6	-10 430 884	0,1

Въз основа на таблица 4 е възможно да се направят заключения, че разходите през 2008 г. се увеличават за 19774086 г. хиляди рубли в сравнение с 2007 г., през 2009 г. намаляват с 4323470 хиляди рубли. А приходите от продажби се увеличават през 2008 г. за 24528220 хил. Рубли, а през 2009 г. - намаляват с 14754354 хиляди рубли. Това обстоятелство се дължи на факта, че през 2009 г. продуктите са изпълнени много по-малко, отколкото през предходната година. Разбира се, глобалната финансова криза също изигра маловажна роля. Ние анализираме динамиката на доходите и разходите по година на фигура 3.

Положително се оказа за увеличаване на доходите от продажбата на продукти само през 2008 г. на 24528220 хиляди рубли.

Фигура 3 - Динамика на доходите и разходите на OJSC Taif-Nk, млрд. Рубли

През 2009 г. имаше тенденция да се намалява в 14754354 хиляди рубли. Това обстоятелство се дължи на факта, че през 2009 г. продуктите са изпълнени много по-малко, отколкото през предходната година. Разбира се, глобалната финансова криза също изигра маловажна роля.

Отразяват структурата на разходите на фигура 4.

Фигура 4 - Динамика на разходите за разходи на OAO TAIF-NK, милион рубли.

Анализът на структурата на разходите показа, че цената на фонда за заплатите има положителна тенденция към растежа, така че те нараснаха през 2008 г. с 181719 хил. Рубли в сравнение с 2007 г., а през 2009 г. намаляха, но не значително 21617 хиляди рубли в сравнение с 2008 г.

През 2007 г. се увеличават материалните разходи в сравнение с 2007 г. - при 14463109 хиляди рубли, през 2009 г. намалява с 612238 хиляди рубли в сравнение с 2008 г.

Амортизация на основните производствени мощности през 2008 г. - за 804702 хиляди рубли, през 2009 г. - 199605 хиляди рубли.

Да запази добрите финансови показатели на предприятието. Въздействието на приходите от прилагане всяка година всички подобряват и подобряват продуктите. Това го прави да се стреми да търси възможността и засилване на контрола за оптимизиране на структурата на разходите и повишаване на тяхното ефективно използване на всеки материал и стока.

Финансови резултати за 2007-2009. На фигура 5.

Фигура 5 - Финансов резултат от продажбата на продукти на OAO TAIF-NK за \u200b\u200b2007-2009 г., млрд. Рубли

През 2008 г. финансовият резултат възлиза на 11936887 хиляди рубли, което е с 66% повече от 2007 г.

Но през 2009 г., заедно с спад в приходите, финансов резултат е намален с 104 3084 рубли, 87% във връзка с финансовия резултат от 2008 г.

Финансовият резултат се променя през целия отчетен период, който показва нестабилността на развитието на компанията. Но това обстоятелство може да се обясни с не-спокойно състояние на световния пазар, тъй като повечето произведени продукти се изнасят.

Нека изчислим печалбата след данъка и да си представим динамиката на печалбата след данъка в таблица 5.

Таблица 5. Динамика на печалбата след данъчно облагане за периода 2007-2009 г.

Таблица 5 анализ показва, че след приспадането на данъка върху доходите и други подобни задължителни плащания, нетната печалба от дейността на дружеството за 2008 г. възлиза на 5271560 хиляди рубли, която е 689275 хиляди рубли за повече от предходната година, а през 2009 г. по-малко от 4654908 хиляди рубли , В сравнение с 2008 г. Представете си динамиката на промените в нетната печалба на фигура 6.

Фигура 6 - Динамика на промяната на печалбата след данъчно облагане на OAO TAIF-NK, милиони рубли.

Рязкото намаляване на размера на нетната печалба на предприятието се дължи на факта, че приходите на компанията са спаднали и разходите напротив са имали динамиката да се увеличи, което доведе до такъв резултат.

Помислете за увеличаването на стойността на имуществото на TAIF-NK OJSC за периода 2007-2009 г., който е данъчна основа за облагане на собствеността.

Целта на данъчното облагане е средногодишният годишен остатъчна стойност Имущество в парични условия, разположени в баланса на обществото. Представете си графично, средната годишна стойност на имота на фигура 7.

Фигура 7 - Динамика на средната годишна стойност на имота на OAO TAIF-NK, милион рубли

Чрез анализиране на получените данни може да се отбележи, че средната годишна стойност на имота се е увеличила и възлиза на 31% в сравнение с 2007 г., която непременно трябва да доведе до увеличаване на данък върху недвижимите имоти. В сравнение с 2009 г. през 2009 г. намалява с 0.18%.

Следната задача е да се определи данъчното поле на предприятието за това, необходимо е да се разгледа структурата на общите данъчни плащания за 2007 г., 2008 и 2009 г.

Таблица 6 е структурата на общите данъчни плащания за 2007-2009.

Данъчно наименование	Анализиран период
ДДС:	- 5706695	-7735656	-5068015
- Бюджет на Руската федерация	- 5706695	-7735656	-5068015
Акциз	342491	473489	397150
- Бюджет на Руската федерация	308242	426140	357435
- Бюджет Rt.	34249	47349	39715
Тел	192315	239561	233941
- Бюджет на Руската федерация	76926	95824	93576
- Бюджет Rt.	115389	143737	140365
NDFL.	95666	119249	116435
- Бюджет Rt.	66966	83474	81505
- Сити Бюджет	28700	35775	34930
Данък върху имота	407601	534527	533538
- Бюджет Rt.	407601	534527	533538
Земя данък	8418	9512	9648
- Сити Бюджет	8418	9512	9648
Данък върху транспорта	315	425	580
- Бюджет Rt.	315	425	580
Данък върху печалбата	1243936	2246852	2282246
- Бюджет на Руската федерация	335863	606650	616206
- Бюджет Rt.	908073	1640202	1666040
Наемане на такса за земя	107887	108586	112743
- Бюджет Rt.	107887	108586	112743
Митнически плочи	12334548	15458929	14174652
- Бюджет на Руската федерация	12334548	15458929	14174652
Ecofond.	2614	3565	2997
- Бюджет на Руската федерация	524	713	599
- Бюджет Rt.	1045	1426	1199
- Сити Бюджет	1045	1426	1199
Общо данъци	9029096	11459039	12795915
- Бюджет на Руската федерация	7349408	8852600	10174453
- Бюджет Rt.	1641525	2559726	2575685
- Сити Бюджет	38163	46713	45777

За да се изчисли данъчната тежест, е необходимо да се определи какъв дял всеки от платените данъци предприема общия размер на данъчните плащания. Данните са представени под изчисленията, като се използва допълнение А и Приложение Б. за оценка на структурата на данъчните плащания, ние ще направим данни в таблица 6.

Отразяват данните, получени чрез фигура 8, да проследяват динамиката и структурата на данъчните плащания, платени от дружеството за периода 2007-2009 г.

Фигура 8 - Структура на общите данъчни плащания за 2007-2009.

От данните, получени за анализирания период, се наблюдава следното: Почти всички показатели през 2008 г. са склонни да растат, но през 2009 г. мнозина са имали отрицателна динамика, това е свързано, както вече е предвидено по-горе с глобалната финансова криза.

Така ДДС отива да се върне, това се дължи на голям дял Прилагане на петролни продукти за износ и пускане в експлоатация на дълготрайни активи и съответно с възстановяване на данъка от бюджета на Руската федерация.

През 2008 г. данъкът върху доходите се увеличава с 80% спрямо 2007 г. с 1.6%.

Във връзка с постоянното увеличение на дълготрайните активи, данъкът върху собствеността на предприятията нараства, през 2008 г. този данък нараства с 31% в сравнение с отчетния период от 2007 г., през 2009 г. този показател намалява, но не значително с 0.18%. Това обстоятелство може да се обясни с факта, че в икономически трудното време общество не е взело предвид приоритетните поръчки или изграждането на нови дълготрайни активи.

Разходите за доходите на физическите лица нараснаха. През 2008 г. се увеличи с 24% в сравнение с 2007 г., но през 2009 г. има динамика на спад с 2.6% в сравнение с 2008 г. Това обстоятелство е свързано с оптимизирането на заплатите, за да не се отхвърлят служителите на предприятието.

Същата тенденция има за анализираните вноски в пенсионния фонд на Руската федерация и единния социален данък. През 2008 г., в сравнение с 2007 г., ръстът на вноските в PFFF и ESN възлиза на 24%, през 2009 г. намалява с 2.3% в сравнение с 2008 г.

Така финансовият резултат през 2008 г. нараства с 66% в сравнение с 2007 г. Но през 2009 г., заедно с намаление на доходите, финансов резултат е намален с 87% по отношение на финансовия резултат от 2008 г. Отразява не много стабилно развитие на предприятието, но въпреки това средната годишна стойност на имота остава почти същата, както през 2008 г., въпреки значителните проблеми в икономиката на предприятията като цяло. Що се отнася до данък върху добавената стойност всяка година подлежи на обезщетение от бюджета, тъй като повечето от продуктите се доставят на износ. В резултат на това митническите плащания и данъците върху данъците се възползват голяма част. Може да се заключи, че данъчната политика в предприятието не се обмисля напълно, тъй като при планирането на данъчната политика е необходимо да се вземат предвид всички фактори, които засягат един или друг данък. Следователно коригира данъчната политика на предприятието в резултат на идентифициране на определени резерви, които биха могли да сведат до минимум данъчните плащания или в резултат на промяна в данъчното законодателство, тъй като в контекста на кризата държавата се стреми да подкрепи вътрешния производител и да се прилага Всички ползи, които държавата предлага.

2.3 Анализ на данъчната тежест на OAO TAIF-NK

Един от показателите за ефективната работа на всяко предприятие и включително данъчната оптимизация е размерът на данъчната тежест. За да се определи нивото на общото данъчно натоварване, трябва да изчислим съотношението на размера на всички данъци, платени от обществото, към общия размер на дохода, получен от предприятието, за прилагане на формулата 1.1

За да се изчисли данъчната тежест, е необходимо да се вземат приходи, като се вземат предвид акциза и ДДС. За да направите това, това е в размер на дохода, съгласно формуляр № 2, добавете размера на натрупаните акцизни данъци и ДДС. Данните за данъчното натоварване са показани в таблица 7.

Данните, получени по отношение на общата данъчна тежест за периода 2007-2009 г. отразяват таблица 7.

Таблица 7 - Нивото на общата данъчна тежест на TAIF-NK OJSC за 2007-2009.

За яснота, отразяват нивото на съвкупната данъчна тежест на фигура 9.

Тъй като можем да видим от анализа, общата данъчна тежест през 2008 г. е намаляла с 1.41% в сравнение с 2007 г. и се увеличава през 2009 г. в сравнение с 2,16%.

Следователно, значението на изчисляването и анализа на този показател за OAO TAIF-NK не причинява никакво съмнение.

Може да се заключи, че обществото се нуждае от мерки за разработване на данъчни политики и в необходимите редовни навременни събития по отношение на данъчното планиране.

Фигура 9 - Кумулативна данъчна тежест за 2007-2009.

Таблица 8 Данните ни позволяват да оценим ефекта от общия доход на дружеството и размера на данъчните плащания на равнището на общата данъчна тежест.

Така че, като се има предвид, че темпът на данъчни плащания на растеж намалява за периода 2007-2008 г. - с 6% и се увеличи за 2008-2009 г. - 10% може да се заключи, че причината за увеличаването на данъчната тежест през 2009 г. е неправилното разпределение на данъчната тежест.

На този етап е необходимо да се анализират акциите на всеки данък в общия размер на платените данъчни плащания, отразяват данните в таблица 8.

За най-голяма яснота, отразяват структурата на данъчната тежест на фигура 10.

Таблица 8 - Разпределение на данъчната тежест в OJSC Taif-Nk за 2007-2009.

Данък	Сума, в хиляди рубли.	Споделяне на данъци	Сума, в хиляди рубли.	Споделяне на данъци	Сума, в хиляди рубли.	Споделяне на данъци
- ДДС	-5706695	-63,19	-7735656	-67,5	-5068015	-39,608
- акциз	342491	3,79	473489	4,132	397150	3,1
- ESN.	192315	2,13	239561	2,09	233941	1,83
- NDFL.	95666	1,059	119249	1,04	116435	0,91
- Данък върху собствеността на предприятието	407601	4,51	534527	4,66	533538	4,17
- Земя	8418	0,09	9512	0,083	9648	0,075
- Транспортна такса	315	0,003	425	0,004	580	0,005
- Данък върху доходите на организацията	1243936	13,776	2246852	19,607	2282246	17,84
- наем за земя	107887	1,195	108586	0,948	112743	0,88
- митнически плочи	12334548	136,608	15458929	134,906	14174652	110,775
- ecofond.	2614	0,029	3565	0,031	2997	0,023
ОБЩА СУМА:	9029096	100	11459039	100	12795915	100

Фигура 10 - Структура на данъчната тежест на Таиф-НК,%

След като анализираме разпределението на данъчната тежест, ние отбелязваме, че делът на акциза през 2007 г. възлиза на 3.79%, през 2008 г. вече 4,132%, но през 2009 г. намалява до 3.1%.

Данъкът върху добавената стойност има отрицателна стойност, както е отбелязано по-рано, това се дължи на факта, че се изнасят голямо количество продукти на предприятието, като се вмъкват дълготрайните активи. През 2007 г. възлизат на 63.19%, през 2008 г. - 67.5%, през 2009 г. нивото на ДДС е 39.608%.

През 2007 г. данъкът върху доходите през 2007 г. е 1.059%, през 2008 г. - вече 1,04%, през 2009 г. - 0.91%.

Делът на данък върху имуществото на предприятието остава на същото ниво. През 2007 г. - 4.51% от общата сума, през 2008 г. - 4.66%, през 2009 г. - 4.17%.

Данъкът върху земята през 2007 г. възлиза на 0.09%, през 2008 г. - 0.083%, а през 2009 г. не е намалял значително 0.075%.

В зависимост от увеличаването на транспортните единици, транспортният данък също има положителна тенденция, така че през 2007 г. възлиза на 0.003%, през 2008 г. - 0.004%, през 2009 г. - 0.005%.

Делът на данък върху доходите за всички периоди от разглеждания период се промени. Така през 2007 г. делът сред всички данъци възлиза на 13.776%, през 2008 г. нараства и възлиза на 19.607%, през 2009 г. делът е 17.84%, това се дължи на намаление на разходите през разглеждания период. Промяната в дела на данъка е свързана с промяната в данъчното законодателство, тъй като през анализирания период данъчната ставка е намаляла всяка година.

Делът на митническите плащания през цялото време намалява, така че през 2007 г. - 136.6%, през 2008 г. - 134.906%, и през 2009 г. намалява с 24.131% и възлиза на само 110.775%.

Делът на ESN през отчетния период също се държи, както и НДФН през 2007 г. възлиза на 2.13%, през 2008 г. 2.09% в общото разпределение на данъчната тежест през 2009 г. - вече намалява с 0.26% и възлиза на 1,83% от. \\ T Общ дял от всички начислени данъци в обществото.

Имайте предвид, че структурата на данъчните плащания, установена в обществото, е типична за руските организации, високият дял на данъка върху доходите не е необичаен.

Разходите и приходите се увеличават само през 2008 г., през 2009 г. - тези показатели са най-ниският, финансов резултат от продажбата на продукти през отчетния период е най-високата през 2008 г., а през 2009 г. - най-ниската. Въпросните показатели говорят за нестабилността на развитието на компанията като цяло. Но това обстоятелство може да бъде обяснено от несимното състояние на световния пазар, тъй като повечето от произведените продукти се изнасят.

Като се има предвид структурата на общите данъчни плащания, трябва да се отбележи динамиката на растежа и всяка година увеличаване на данъчните плащания. Както доведе до увеличаване на общата данъчна тежест през 2009 г., а през 2008 г. в сравнение с малката спад. Ето защо, значението на изчисляването и анализа на този показател за TAIF-NK OJSC не причинява никакво съмнение.

Следователно е необходимо да се предприемат мерки за оптимизиране на данъчната тежест, която ще подобри финансовото състояние на предприятието.

3. основните насоки за подобряване и оптимизиране на данъчното облагане на предприятието

3.1 Данъчна политика в криза

Понастоящем държавата е разработена от антикризисни програми, в които е заета данъчната политика. В същото време теорията на данъците и практиката на данъчно облагане в нашата страна не е достатъчна. Понякога се предлагат много прости, но напълно неспокойни решения, без да се анализират техните реални последствия. Всичко, свързано с данъците, е сложен икономически проблем, който няма прости решения. Ето защо, стремеж да излезе от кризата, трябва да даде много точна научен анализТака че целите и резултатите съвпадат помежду си. Прогнозиране на последиците от взетите решения трябва да бъдат поставени в главата на този анализ.

Кризата се дължи на цикличния характер на пазарното производство, така че външният му вид е доста прогнозен. През предходните години благоприятните икономически условия включват допълнителни ресурси към икономическата циркулация, създадоха нови източници на доходи и повишено търсене. Поради несъвършенството на регулирането на пазара, пропорциите в структурата на икономиката бяха нарушени. Имаше бързо развитие на някои индустрии, изоставането и застаряването на другите, същото може да се каже и за регионите. В резултат на това натрупването на дисбаланси доведе до намаляване на производствените дейности.

Кризата възниква поради рязко нарушение на съществуващите икономическо равновесие В резултат на нарастващите дисбаланси. С излишък на доставките, съществува значително намаляване на търсенето. Намаляването на търсенето генерира трудности с продажбата на стоки и услуги. Трудностите с продажбите водят до намаляване на производството и растежа на безработицата. Ръстът на безработицата намалява покупателната способност на населението. Продажбите са още по-сложни. Всички макро и микроикономически показатели са намалени. Има спад в инвестициите, печалбите, заплатите. Нереализирани стоки се превръщат в отменена капитал. Липсата на средства води до факта, че таксата нараства за кредит - степента на лихви по кредита. Курсовете са намалени ценни книжа. Цените, които теоретично трябва да откажат заедно с други финансови показатели, всъщност се държат двусмислено. Заедно с спад се проявява и спекулативното увеличение на цените за необходимите стоки. В резултат на това се развива инфлацията.

Икономическите кризи на последното тримесечие на 20-ти - началото на 21-ви век се развиват под влиянието на такива явления като продължаваща концентрация на производството и капитала, международната интеграция, глобализацията, антикризисната политика на държавите. Като последици от глобализацията е възможно да се обмисли появата на регионални или универсални кризи. Появява се така нареченият износ на криза. През 2008 г. имаше именно износ на кризата от Съединените щати в Европа, Азия, Латинска Америка.

За да се смекчат кризите, съвременните държави се използват широко от кредитни, бюджетни и данъчни механизми.

Почвата за произхода на кризата в Русия е много познаването на икономиката, наличието на голям брой медиатори между производителя и потребителя. Това е особено характерно за модерна Русия. Посредници, без да произвеждат нищо, получават лъвски дял от пари в обращение, цените на дребно на дребно.

Резултатът от тези и някои други фактори и стана постепенно натрупване на фиктивен финансов капитал. Сумата започна да се движи в качеството, а финансовите "мехурчета" избухват един по един.

В допълнение, в Русия, финансите престана да изпълнява функцията за осигуряване на икономическия растеж на страната и се превърна в входове. Така че преди кризата руски банки Кредитира предимно потребителския сектор на икономиката и по време на кризата се прехвърля към валутните спекулации, без да отговарят на всяка опозиция от централната банка. Дори бюджетните пари, отпуснати за банките за кредитиране, бяха включени в тази игра. реални сектори Икономика. Не получават кредити, предприятията започнаха да намаляват производството, освобождаването на персонал. Обществените разходи допринасят за този процес.

Това са данъците, които сега трябва да играят двупосочна роля: от една страна, да гарантират приходите на държавата, а от друга - да стимулират местния производител.

Така че основните инструменти на държавното регулиране са данъчни политики и финансовото въздействие върху частното предприемачество.

С помощта на чисто икономически регулатори, присъщи на пазарното домакинство (данъчно облагане, кредитиране, инвестиции), държавата насърчава да направи желаното емитиране на икономически дейности, които отговарят на социалните нужди.

Основните насоки на въздействието на финансовия и бюджетния механизъм на държавата относно процеса на удължено възпроизвеждане са следните: \\ t

Бюджетни субсидии, като закупуване на излишни селскостопански продукти, за поддържане на цените на дребно;

Държавни инвестиции в икономиката;

Директно субсидиране на предприятия под формата на субсидии или връщани кредити, кредитна политика;

Въведение, ако е необходимо, парични ограничения (регулиране на цените, условия потребителски кредит, кредитен лимит, валутен контрол);

Лицензиране;

Търговско законодателство: стандартизация на продукта, държавен арбитраж, антитръстово право, ценообразуване;

Финансиране на научноизследователска и развойна дейност;

Данъчна политика.

Почти всички антикризисни мерки изискват правителствени разходи, източникът на които са предимно данъци. В резултат на това данъчната политика в контекста на кризата следва да бъде поставена в главата на мерките за подобряване на икономиката.

Данък върху добавената стойност. През последните години преди кризата ДДС заема все по-важна роля в данъчните приходи.

Един от основните въпроси на реформата на ДДС е данъчната ставка. Този проблем се обсъжда в най-висшите органи на законодателната и изпълнителната власт на страната в продължение на няколко години. Скоро след намаляването на ДДС от 20 до 18% през 2004 г., с запазване на преференциална данъчна ставка върху социално значимите стоки в размер на 10% от руското правителство, въпросът беше повдигнат за по-нататъшния спад в данъка. И няколко години дебати за това как да го направите.

Министерството на финансите на Русия предложи умерен спад на ДДС със създаването на единна ставка на 16 или 15%. На пръв поглед, опцията изглежда приемлива. Но само на пръв поглед, без да се анализират последствията си.

Създаването на единна ставка ще доведе до увеличаване на данъка върху стоките, които понастоящем са предмет на преференциална скорост от 10%. В съответствие с чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация намалена скорост Използва се при прилагането на големи хранителни продукти, основни стоки за деца, периодични отпечатъци, книжни продукти, свързани с образованието, науката и културата, лекарствата, медицинските продукти.

Увеличен данък върху реализацията определени стоки От 10 до 15 или 16% незабавно водят до ръст на цените на дребно за тях. В резултат на това страната ще получи нова допълнителна верига на инфлацията, която ще страда от цялото население и до по-големите социално защитени слоеве.

Още през 2010 г. е възможно да бъдем безболезнено да се премествате от ставки 18 и 10% до цените от 16 и 8%, докато запазвате и дори намалявате залога на социално значимите продукти. Групачността няма да доведе до рязко разлагане на доходите. В допълнение, приходите ще бъдат частично възстановени незабавно поради нарастването на данъчните приходи върху печалбата на организациите. И в бъдеще - и чрез повишаване на предприемаческите дейности.

Данъкът върху доходите се регулира от гл. 25 NK RF. За съжаление тази глава не може да се счита за успех на съвременната данъчна политика. В резултат на премахването на инвестиционните обезщетения данъкът върху печалбата на организациите е загубил своята предишна регулаторна роля и остава чисто фискално плащане. В резултат на такива политики предприятията започнаха да реинвестират собствените си средства в производството (особено в момента, в който са спаднали кредитните ресурси), докато не намаляват размерът на инвестициите (увеличен), и техният дял за сметка на собствените средства на предприятията

Ако почетете по-подробно финансирането на структурата на инвестициите, може да се види, че 80% се изпращат в добивната промишленост и само 20% в обработката. Това са тъжните резултати от прилагането на Ch. 25 NK RF.

Възниква парадокс: държавата приканва и стимулира западните инвеститори, а инвестиционната дейност на техните работодатели и предприемачи не насърчава. И в резултат на това те бяха пристрастени към чуждестранни банки и някои заеми бяха получени под гаранцията на държавата. Именно това обстоятелство доведе до ситуация, която допринася за навлизането на кризата от САЩ и Западна Европа в нашата страна.

По време на кризата в Русия бяха приети редица спешни мерки. Един от тях е спадът на данъчната ставка от 24 до 20% за сметка на част от федералния бюджет, както и способността да се намали ставката за регионите с 4.0% с 4.5%. Изпълнението на антикризисните мерки включва промяна в процедурата за плащане на данък върху доходите.

Повишен данък върху доходите увеличи стандарта за използване на разходи за плащане на лихви за използване на привлечени средства. Настоящото решение е взето предвид трудната ситуация на кредитния пазар.

Не отричането на полезността на предприетите мерки, те все още не са недостатъчни. В края на краищата, днес данъкът е намален за всички. И предпочитанията трябва да се дават на тези, които инвестират собствените си печалби в развитието на производството.

Вместо това данък общ доход И установяването на един за всички проценти от 13% предизвика рязко увеличение на доходите от този вид данък. Сега, с началото на кризата, много експерти търсят връщането на прогресивния данък, приет в повечето страни. Според техните прогнози тя ще помогне до известна степен да изгладят противоречията в обществото, да изпълнят приходите. За съжаление, така че по един прост начин като въвеждането на прогресивен данък върху доходите на лицата, намаляват пакета на обществото и да постигнат правосъдие в данъчното облагане няма да успее. Можете уверено да кажете само едно нещо: средната класа ще бъде най-засегната. Освен това не съществуваме да контролираме последователността на разходите на гражданите за доходите им. Дежурство данъчна служба - да контролира основните разходи на гражданите и съответно доходите им са изчезнали от данъчния кодекс на Руската федерация, въпреки че има такъв закон в почти всички развити страни. Необходимо е не само да се гарантира справедливостта на данъчното облагане, но и ефективно да се бори с корупцията.

3.2 Реформиране на ESN

От 1 януари 2010 г. ESN беше отменена и бяха въведени застрахователни премии в съответствие с федералния закон № 212 от 24 юни 2009 г. от 1 януари 2010 г. Необходимо е да се проучи как това законодателство ще засегне данъчната тежест на предприятието като цяло.

Подобряването на законодателните актове в част от ЕНС е мярка за необходимо, тъй като руската система за пенсия, медицинско и социално осигуряване е в дълбока криза в продължение на няколко години. Достатъчно е да се каже, че бюджетният дефицит на същия пенсионен фонд годишно представлява няколко десетки милиарди рубли. Ниско по-добре в други извънбюджетни фондове. Например, според резултатите от 2008 г., разходите на Федералната задължителна здравноосигурителна каса надхвърлят доходите на 6 милиарда рубли. Ситуацията в фонда за социално осигуряване е по-просперираща. Въпреки това, в нея от 2007 г. има постоянен дефицит на средства. И точката не е, че федералният бюджет е принуден да покрие тези дупки. И във факта, че основният принцип на цялата система е нарушен социална защита - Неговата лудост. Така прави тази система много нестабилна в криза. Увеличението на пенсиите е предоставено за сметка на държавния бюджет - това е, чрез събиране на всички видове бюджетни приходи.

Простото увеличение на данъците върху заплатите, ситуацията с ниски пенсии все още не е решена. Очевидно държавата ще трябва отново да започне реформата на социалната сфера. Направете го в кризисните условия няма да бъдат лесни. Именно това е, че той може да се превърне в мотивация на правителството да премине от прост латински от социални дупки, за да коригира грешките, допуснати по време на пенсионната реформа и реформи.

От началото на 2010 г. влезе в сила Федералния закон "За застрахователни вноски в пенсионния фонд на Руската федерация, фонд за социално осигуряване на Руската федерация, \\ t Федерален фонд Задължително здравно осигуряване и териториални основи задължителна медицинска застраховка ", приет за прилагане на следващия етап от подобряване на пенсионната система на Руската федерация.

Основните разпоредби на този закон:

Данъкоплатци:

- лица, които произвеждат плащания и друго възнаграждение на физически лица (организации, индивидуални предприемачи, както и лица, които не са признати от отделни предприемачи);

- платец на застрахователни премии, които не представят плащания и възнаграждение на физически лица (индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси, ангажирани в частна практика).

Данъчен обект:

- за организации и предприемачи - това са плащания и други възнаграждения, начислени от платец на застрахователни премии в полза на физически лица по трудови и гражданскоправни споразумения, предмет на които са работата, предоставянето на услуги, както и съгласно споразуменията за заповед на автора , споразуменията за отчуждаване на изключителното право на научни изследвания.

- За физически лица - това са плащания и други възнаграждения по труда и гражданските договори, предмет на работа, предоставянето на услуги, платени от платец на застрахователни премии в полза на физически лица.

Не принадлежат към обекта на данъчно облагане чрез застрахователни премии за плащания и възнаграждение, изготвени по граждански правни договори, чийто предмет е преходът на права на собственост или други права на реални права (права на собственост) и договори, свързани с прехвърлянето на собственост ( права на собственост), с изключение на договорите за авторското право, споразуменията за отчуждаване на изключителното право на произведения на науката, литература.

Данъчната основа:

Базата за начисляване на вноските за организации се определя като размера на плащанията и други възнаграждения, начислени от платец на застрахователни премии за прогнозния период в полза на физическите лица.

Основата за повишаване на застрахователните премии срещу всеки индивид е създадена в размер, който не надвишава 415 хиляди рубли чрез нарастващ резултат от началото на периода на сетълмент. С плащания над 415 хиляди рубли, застрахователните премии не се таксуват. Граничната стойност на базата за начисляване на застрахователните премии подлежи на годишна индексация. Размерът на индексацията следва да се определя от правителството на Русия. Нормата ще влезе в сила на 1 януари 2011 г.

Не са включени в списъка на плащанията, които не подлежат на данъчно облагане чрез застрахователни премии, обезщетение от кървене неизползвана ваканция. И за някои плащания, включени в списъка, се предоставят ограничения: така, по-специално плащането на еднократно помощна помощ Служителите (родители, осиновители, настойници) при раждането (осиновяването) на детето трябва да бъдат направени през първата година след раждането (осиновяването) на детето.

Данъчният период признава календарната година. Отчетните периоди са първото тримесечие, половин година, девет месеца от календарната година, календарната година.

Данъчни ставки:

От 1 януари 2010 г. застрахователните премии са създадени в държавни извънбюджетни средства в размера на текущите проценти на ESN - 26%. Така размерът на приноса към пенсионния фонд на Руската федерация ще бъде 20%, до фонд за социално осигуряване - 2.9% и задължителните здравноосигурителни фондове са 3.1%.

Въпреки това, от 1 януари 2011 г. застрахователните премии ще бъдат повишени: в PFFF - до 26%, в Fogres - до 5.1%. Приносът към FSS ще остане в размер на 2.9%. Така общата ставка на застрахователните премии ще се увеличи до 34%.

За работодателите базата за повишаване на застрахователните премии за всеки индивид се създава в размер, който не надвишава 415 хиляди рубли с нарастващ резултат от началото на периода на сетълмента. С размера на плащанията над 415 хиляди рубли, застрахователните премии няма да бъдат таксувани. Това гранична стойност Предлага се ежегодно да се индексират в съответствие с растежа на средните заплати.

Съществуващите ползи за изплащането на ESN няма да се прилагат за застрахователни премии.

Но те ще бъдат запазени през 2010 г. за земеделските производители (тарифи на застрахователни премии в PFRF, FS и FOM, които се поддържат в размера на текущите проценти на ESN), организации и индивидуални предприемачи, които имат пребиваващ статут на техническа и иновативна специална икономическа зона (Само застрахователните премии в FRRF са създадени в размер на 14%), които плащат единна селскостопански данък (само вноски в областта на FFRF в размер на 10.3%) прилагане на опростена данъчна система, както и заплащането на един данък върху приспаданите Приходи за определени видове дейности (само принос към FFRF в размер на 14%), платещите застрахователни премии, използващи труд с увреждания (само принос към FFRF в размер на 14%).

В допълнение, за част от тези категории платец, постепенното увеличение на тарифите за застраховане през 2011-2014 г. се предвижда: в FFRF през 2011-2011 г. - до 16%, през 2013-2014 г. - до 21%; в FSS - до 1.9% и 2.4%; в FFOM - до 1.1% и 1.6%; В tfoms - съответно до 1.2% и 2.1%. Предвижда се и за компенсиране на бюджетите на извънбюджетни фондове, попадащи през 2011-2014 г. поради установяването на по-ниски застрахователни такси, дължащи се на трансфери от федерален бюджет. През 2010 г. такова обезщетение се предвижда само по отношение на бюджета на ЗФР. Даваме тарифи следващи периоди Таблица 9 за предприятия на общата данъчна система и промоции.

Таблица 9 - Размерът на тарифите за застрахователни премии за 2009-2015 година.

Фонд	Организация	2009-2010, %	2011-2012,%	2013-2014,%	2015,%
		20	26		26
	на специалисти	14	16	21
	относно обичайната данъчна система	2,9			2,9
	на специалисти	-	1,9	2,4
	относно обичайната данъчна система	1,1	2,1		2,1
	на специалисти	-	1,1	1,6
	относно обичайната данъчна система	2	3		3
	на специалисти	-	1,2	2,1
	относно обичайната данъчна система	26	34		34
	на специалисти	14	20,2	27,1

Таблицата показва, че федералният закон № 212-FZ е насочен към попълване на средства от FFRF и FOMS.

Нека анализираме плащанията на OAO TAIF-NK до 2015 г., като се има предвид, че средният фонд за заплати и броят на служителите ще останат както през 2009 г., ние представяме всички данни в таблица 10.

Таблица 10 - Размерът на заплащането на застрахователни премии на TAIF-NK OJSC за 2009-2015 година.

Фонд
FFR.	158175	205628	205628	205628
FS.	26093	26093	26093	26093
FFOM	9897	18895	18895	18895
TFOMS.	17995	26993	26993	26993
ОБЩА СУМА	212160	277609	277609	277609

Получените данни ще бъдат показани графично (Фигура 11).

Както може да се види от дадените данни през 2010 г., данъчните плащания в част от ESN, т.е. застрахователните премии дори намаляват с 10% в сравнение с 2009 г. Това намаление се дължи на факта, че базата за начисляване на застрахователни премии за всеки индивид е създадена в размер, който не надвишава 415 хиляди рубли с нарастващ резултат от началото на периода на сетълмента. Със сумите на плащанията над 415 хиляди рубли, застрахователните премии не се таксуват. И през 2011 г., в сравнение с 2010 г., 30.8% ще се увеличат. Очевидно това, заедно с кризисните явления в икономиката, ще принуди компанията да търси начини да компенсира увеличаването на данъчните плащания. И в резултат на увеличаване на данъчните плащания, увеличаване на данъчната тежест.

Фигура 11 - Динамика на размера на застрахователните премии на OJSC Taif-Nk

Недостатъците на този закон включват:

а) От 2010 г. ще бъде отменена регресивна скала, а от 2011 г. застрахователните премийни тарифи се увеличават в сравнение с процентите на ESN от 26% до 34%. От 2011 г. насам предприятията в опростена данъчна система, платец на единна данък върху приложенията, жителите на техническа и иновативна икономическа зона и обществени организации на лица с увреждания ще започнат да плащат вноски за FSS и FOM. За организации, кандидатстващи специалисти, от 2011 г., ставките на заплати данъци от 14% до 24% ще се увеличат, почти два пъти. От 2015 г. тарифите за застраховка Premium за всички категории застрахователи ще бъдат същите и общата им ставка ще бъде 34%.

б) От 2010 г. данъчната основа за застрахователни премии ще се увеличи значително. Плащанията в полза на служителите, взети предвид като част от разходите за данъци върху доходите, направени за сметка на собствените средства на организацията, ще бъдат подложени на вноски, ако тези плащания не са включени в необлагаемата по Закон № 212-FZ. С оглед на такова изрично двойно данъчно облагане социални плащания (Нахладете разходите за данъчно осчетоводяване върху данъка върху доходите и начисляването на данъци върху заплатите), повечето данъкоплатци ще бъдат принудени да намалят или напълно отменят социалните пакети за служителите.

в) предприемачите, ръководителите на селски стопанства, нотариуси, адвокатите ще плащат фиксирани плащания не само в PFFF, но и в FOMS.

г) вноските няма да се считат за платени, ако невалидният код е посочен в плащането класификация на бюджетаСъответно, санкциите в такава ситуация не могат да бъдат избегнати. Обърнете внимание, че сега грешката в кода на бюджетната класификация за ESN действително не води до начисления на санкциите. Освен това ще бъде невъзможно за компенсирането на вноските, които не са необходими за един извънбюджетен фонд, който погасява просрочените задължения, дължащи се на друг извънбюджетен фонд, в рамките на ESN е възможно.

д) допълнително в PFFF и FSS трябва да бъдат записани до затварянето и отварянето на разплащателни сметки, създаване и затваряне отделни дивизии, както и за реорганизацията и ликвидацията на предприятието.

д) За 2010 г. информацията за персонализираното счетоводство ще трябва да бъде представена на PFFF два пъти: през първата половина на 2010 г. - до 1 август за 2010 г. - до 1 февруари 2011 г. От 2011 г. тази информация ще трябва да бъде представена на тримесечие.

ж) От 2010 г., всички, които имат средния брой на служителите и други лица, които са получили плащания и други възнаграждения, облагани от застрахователни премии, ще бъдат повече от 100 души за предходната година, а от 2011 г. - повече от 50 души ще трябва да подадат Отчети на PFRF и FSS в електронна форма с електронен цифров подпис.

Добродетелите на премахването на ESN включват:

а) Обемът на отчитането на работодателите в общия режим на данъчно облагане ще намалее и глобите за неуспех ще се променят.

б) към списъка на нерегистрираните суми ще бъдат добавени следните плащания:

1) суми пенсионни вноски Съгласно договорите за недържавно пенсионно осигуряване на служителя. Така ще бъде взето дълго време изпращането за необходимостта от плащане на ECN с тези суми;

2) Плащания по договори за предоставяне медицински услуги Служителите приключиха за период от най-малко една година с медицински институции с лицензи.

в) Специалните мрежи ще могат да бъдат в размер на застрахователните премии:

1) предприятия прилагат опростена данъчна система с предмета на данъчно облагане "минус разходи" и платец на единна селскостопански данък - увеличават разходите при изчисляване на данъчната основа;

2) предприятия прилагат опростена данъчна система с предмета на данъчно облагане "приходи" и платеците на един данък върху условните доходи - да намалят данъка, платен във връзка с използването на специални, за всички 34% от застрахователните премии. И ограничението ще продължи - данъкът не може да бъде намален с повече от 50%;

г) предприятия, прилагащи опростена данъчна система по патент - намаляване на разходите за патент не повече от 2/3 от неговата цена.

д) PFRF и FSS няма да различават данъчните власти блокиране на сметките за сетълмент на застрахователите.

3.3 Оптимизиране на данъчната политика на TAIF-NK

Глобалната финансова криза влоши проблемите на данъчните ползи. Ползите служат като инструмент за намаляване на данъчната тежест за данъкоплатците, стимулиране на развитието на предприятията, увеличаване на доходите на бюджетите на всички нива. Дълбоката криза показа стабилността на бюджетната система на страната, способността на данъчната система да гарантира стабилността на доходната база и изпълнението на основните държавни и социални функции, възложени на власт.

През 2009 г., по време на кризата, нивото на данъчно облагане в нашата страна намалява от 35.6% от БВП през 2008 г. до 30.3%. Повече от 5.3% са загубени само за една година. Повечето от данъка върху доходите, НОПП, митата, те дадоха основния спад.

По време на кризата данъкът върху добавената стойност остава основата федерални разходи и извършване на всички федерални функции. За съставните субекти на Руската федерация такова сериозно котва и база е данъкът върху доходите на физическите лица. ESN запази за застрахователните премии във връзка с увеличаването на заплатите миналата година, особено за държавните служители.

Днес данъчната тежест в Русия е доста умерена в сравнение с други страни. От 2004 г. данъчната тежест е намаляла многократно. ДДС е намален до 18%, а отмене данък върху продажбите. Въведена е амортизационна премия за намаляване на данъчната основа с 10% при определяне на оборудване в баланса. Фиксирани коефициенти за NPPI за разработени депозити. Ставката на данъка върху доходите се намалява по време на кризата миналата година от 24 до 20%. Увеличен размер на приходите, което позволява да се прилага опростена данъчна система за малките предприятия, от 30 милиона рубли до 60 милиона рубли

Тези спад и обезщетения доведоха до факта, че в условията на 2010 г. бюджетът няма да получи доход в размер на 3,9% от БВП или повече от 1,5 трилиона. Рубли са останали в предприятията, за да им помогнат да преодолеят последствията финансова криза. Но по-нататъшното намаляване на данъчната тежест едва ли е възможно. Днес потенциалът за намаляване на данъците е изчерпан. Тя може да бъде само за индивидуални стимули, данъчни облекчения Подкрепете видовете дейности, които осигуряват процес на модернизация и иновации в страната.

Най-голям брой предприятия смятат, че оптимизирането на данъчното облагане се извършва изключително, за да се максимизира легитимното намаляване на данъчната тежест и поради това често се нарича минимизиране на данъчните плащания.

Трябва да се отбележи, че оптимизирането на данъчното облагане е по-голяма задача пред организацията, отколкото минимизиране на данъчните плащания. Концепцията за "данъчна оптимизация" е много по-широка от термина "минимизиране на данъчните плащания": в допълнение към минимизиране на данъчните плащания, неговите инструменти са забавени данъци, намалявайки размера на "живите" средства, платени на бюджета. Всички те са полезни от гледна точка на данъкоплатеца: паричните средства остават на разположение на данъкоплатеца повече време и дават допълнителни печалби, размерът на оборотния капитал не се намалява, което става най-подходящо, когато те липсват. Насърчава увеличаването на печалбата на предприятието като цяло.

Така оптимизирането на данъчното облагане и минимизирането на данъчните плащания не е същото.

Трябва да се има предвид, че целта за минимизиране на данъчните плащания не е да се противопоставя на фискалната система на държавата, използването на данъчни санкции или мерки за наказателна отговорност, а именно правното освобождаване на активи за тяхното по-нататъшно използване в икономическите дейности, които позволяват данъкоплатецът да избягва законно или до известна степен да го намали задължителни плащания Бюджетът, произведен от него под формата на данъци, такси, мита и други плащания и следователно не води до неблагоприятни последици за данъкоплатеца.

Най-скъпите за предприятия и OJSC Taif-Nk, включително тези, използващи висококвалифицирана работа, е цената на висококвалифицирана работна сила. Повечето от всички оставиха тежестта застрахователни плочи. Ако следващата година, както е планирано, застрахователните плащания ще бъдат увеличени от 26 до 34%, предприятието, работещо в областта на иновациите и прилагането на висококвалифицирана работа, ще увеличи разходите, свързани с плащането на така наречените данъци върху заплатите.

В това отношение Министерството на финансите предлага да се въведе специален период на постепенно преминаване към тази данъчна тежест за такива предприятия. И ако до 2010 г. съществуващите ползи за ползите от ЕСН бяха износители на софтуер, жители на технически и иновативни специални икономически зони, а след това малките иновативни компании в университетите трябва да бъдат новите бенефициенти. Фирми, изпълнявани от тях софтуер не само износ, но и на вътрешен пазар, както и други иновативни компании, инженеринг, научни организации, подлежащи на създаване на ефективен механизъм за тяхната идентификация.

Сега критериите, от които компаниите трябва да се приписват на групи, които ще получат допълнително освобождаване от застрахователни плащания. Тези групи предприятия, които са най-важни за насърчаване на руската икономика днес, трябва да бъдат избрани днес. За тях ще бъдат инсталирани застрахователни плащания - 14%, които трябва да бъдат запазени до 2015 г., а от 2016 до 2019 г. постепенно увеличават плащанията, за да достигнат общия режим до 2020 г.

Поради факта, че Taif-Nk е един от лидерите в Република Татарстан относно износа на своите продукти в чужбина, той е снабден с някои данъчни облекчения.

Данъкът върху добавената стойност в износа е 0%, в резултат на този ДДС от предприятието почти винаги се възстановява от бюджета.

В съответствие със законодателството на Република Татарстан "по инвестиционни дейности в Република Татарстан" (както е изменено от законите на Република Таджикистан от 24 юни 2003 г. N 18-PRT, от 18.07.2005 г. N 85-PRT, \\ t С изменение с решението на Върховния съд на Република Таджикистан от 16.11. 2007 г. N 3-43/07) Договор, сключен с правителството на Република Таджикистан относно минимизирането на данъците поради създаването на нови производствени мощности.

Както във всички други организации и в OAO Taif-Nk, служителите използват работно облекло и специални средства защита.

Данъчно облагане, свързано с издаването на работно облекло на работниците директно и пряко зависи от това документален филм Тази операция, по-специално, се дължи на обстоятелството, чийто имущество се издава от гащеризони - работодател или служител.

В данъчното счетоводство, цената на гащенията е включена в материални разходи По време на прехвърлянето му в размер на действителните разходи за нейното придобиване или производство (под. 3, 1 член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация), но това е възможно само ако е собственост на организацията.

Въпреки че данъчният кодекс на Руската федерация не е създаден за екстрадирането на работно облекло, в по-голямата си част традиционно се придържа към становището, че е възможно да се отпишат осезаеми разходи само това работно облекло, което се издава на служителите по установените стандарти по закон. Въпреки това член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация ни позволява да вземем под внимание в състава на материалните разходи за всяко работно облекло без никакви норми. Основното е да се гарантира, че разходите за работно облекло са оправдани и документирани (параграф 1 от член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Оправдайте разходите за крайните работни облекла и гащеризони за работници, чиито професии не са изброени в съответните постановления на Министерството на труда RF, възможно е да се използва сертификат за работа. Ако служителите се предоставят от гащеризона по инициатива на работодателя и за това не е заверено удостоверение за работа, тогава в този случай е възможно да се потвърди обосновката на разходите с ръководителя на организацията, като посочва причините за предоставянето на служителите с гащеризони и вписване на длъжности, на които трябва да бъде издадено.

При издаване на работно време в лична продължителна употреба в съответствие и на нормите на трудовото законодателство, неговата цена може да бъде взета предвид като разходи за плащане на труда (параграф 5 от член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разходите за работно облекло, въведени в използването на организацията въз основа на сертифицирането на работни места, също могат да бъдат взети предвид въз основа на определената норма.

Оформеното облекло, издадено по инициатива на работодателя без сертифициране на длъжност, също може да бъде взето под внимание (параграф 25 от член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - за това издаването на работно облекло трябва да бъде консолидирано в труда и (\\ t или) колективни споразумения.

Ако е издадено като емисии в съответствие с изискванията на трудовото законодателство и е издадено по инициатива на работодателя, остава собственост на организацията, а след това не се начисляват "заплати" данъци и вноски за неговите разходи, тъй като такива работни облекла не са доходи за служителя. Въпреки това, ако в личната постоянна употреба на служителя (т.е. данъкът върху доходите на лицата (член 210, параграф 1, параграф 1, параграф 2, параграф 2 от член 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация) трябва да бъде запазени със своята стойност).

ESN и вноските в пенсионния фонд не трябва да бъдат обвинявани в преносими лица, прехвърлени на лична употреба, тъй като обект на данъчно облагане на ESN е възнаграждението в полза на физическите лица (параграф 1 от чл. 236 от Руската федерация) и от гащеризона не може да се разглежда като възнаграждение, тогава целта на данъчното облагане не съществува облагаема. Във връзка с това ние припомняме, че по отношение на вноските в пенсионния фонд, предмет на данъчно облагане, както за ЕСН (член 10, параграф 2 от Федералния закон "относно задължителното пенсионно осигуряване В Руската федерация ").

Начисляване на вноските застрахователна застраховка Индустриалните произшествия зависи от това дали издаването на работно облекло е отговорност на работодателя или не - ако се издават гащеризони в съответствие с изискванията на трудовото законодателство, вноските в FSS не се начисляват (параграф 11, 12 от списъка на плащанията. Към кои застрахователни премии не са обвинени социално осигуряване на Руската федерация, одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 07.07.1999 г. № 765), а в други случаи цената на работното рама ще трябва да начисляват вноски за задължителното социално осигуряване срещу промишлени аварии и грижи.

Една от иновациите за защита на здравето на служителите от своя работодател е тяхната медицинска застраховка. Ако е решено да се плати за служители на организацията на медицинската застраховка, сумата, която ще бъде платена от застрахователното дружество, няма да бъде включена в кумулативния годишен доход на служителите (член 213, параграф 3 от член 213 от Данъчния кодекс на руската \\ t Федерация). Следователно и данъкът върху доходите на физическите лица в този случай на служителите да се натрупват и не трябва да ги държат. Също така този данък не се съхранява, когато плащат служителя застрахователна компенсацияполучени от застрахователното дружество (параграф 1, параграф 1, параграф 1 от член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За да не се начислява нито един социален данък и вноски в пенсионния фонд, договорът трябва да бъде сключен за срок най-малко една година (параграф 1, параграф 1, параграф 1, параграф 1 от член 238, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Сумата, платена от застрахователното дружество, ще намали данъка върху доходите, ако те записват в трудов или колективен договор, че TAIF-NK предоставя на служителите медицинско застраховане (параграф 16 от член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Също така искам да отбележа начините за оптимизиране на данъка върху доходите, който заема значителен дял сред данъчните плащания. Да се \u200b\u200bнамали, е възможно изкуствено да се увеличат брутните разходи за включването на разходи в тях за изплащане на услуги, които действително не са били предоставени, включително разходите за маркетингово проучванепроведени от организации на трети страни.

Като се има предвид обемът на данъчните плащания, е възможно също да се оптимизират данъците с помощта на данъчни плащания. Има методи за движение на периода на плащане на някои данъци за определен период от време (без наказания). В този случай намалението на размера на данъците не се случва, но от гледна точка на финансовото управление има положителен резултат: средствата остават в обращение и следователно те донесоха допълнителни печалби.

От същите позиции можете да се обърнете към въпроса за санкциите за неплащане на данъци в определения период. От гледна точка на оптимизиране на данъчното облагане на гореспоменатите санкции е необходимо да се отнасят по същия начин като всички други плащания, т.е. да ги разгледате в контекста на ползите.

Да предположим, че организацията използва привлечени средства. Ако таксата за заеми е по-малко наказания, разумно е да плащат данъци навреме. В противен случай е полезно да се забави плащането на данъци, но вземат големи заеми. Резултатът като цяло ще бъде следствие от организацията за оптимизиране на данъчното облагане, която в определен период от време ще сведе до минимум данъчните плащания.

Решаване на въпроса за по-печеливш: плащат по-малко, но преди или повече, но по-късно ще бъде резултат от данъчна оптимизация

Така бяха предложени следните данъчни оптимизационни дейности:

¾ сертифициране на работни места, включително придобиване на гащеризони в материални разходи.

¾ сключване на договор за медицинска застраховка на всички служители.

¾ изкуствено увеличаване на брутните разходи за включването на разходи за услуги, които не бяха действително предоставени, включително маркетингови разходи, провеждани от организации на трети страни.

¾ анализира данъчната оптимизация, използвайки времето на плащане.

Така, за да се смекчат кризи, държавата широко използва кредит - пари, бюджет и данъчен механизъм. Това са данъците, които сега трябва да играят двупосочна роля: от една страна, да гарантират приходите на държавата, а от друга - да стимулират местния производител.

Почти всички антикризисни мерки изискват правителствени разходи, източникът на които са предимно данъци. При независимостта на това данъчната политика в контекста на кризата следва да бъде поставена в главата на мерките за подобряване на икономиката.

Руската система за пенсия, медицинско и социално осигуряване е в дълбока криза в продължение на няколко години. Достатъчно е да се каже, че бюджетният дефицит на пенсионния фонд годишно представлява няколко десетки милиарди рубли. Ниско по-добре в други извънбюджетни фондове. Затова прави тази система много нестабилна в криза.

Простото увеличение на данъците върху заплатите, ситуацията с ниски пенсии все още не е решена. Очевидно държавата ще трябва отново да започне реформата на социалната сфера. Направете го в кризисните условия няма да бъдат лесни.

От началото на 2010 г. федералният закон "за пенсионния фонд на Руската федерация, фонд за социално осигуряване на Руската федерация, федерален фонд на задължителното здравно осигуряване и териториалните фондове на задължителна медицинска застраховка" влезе в сила , приет за прилагане на следващия етап на подобряване на пенсионната система на Руската федерация. След влизането в сила на новото законодателство плащанията на OAO TAIF-NK бяха анализирани до 2015 г., като се има предвид, че средният фонд за заплати и броят на служителите ще останат през 2009 г. Застрахователните премии дори намаляват с 10% в сравнение с 2009 година. Това намаление се дължи на факта, че базата за начисляване на застрахователни премии за всеки индивид е създадена в размер, който не надвишава 415 хиляди рубли с нарастващ резултат от началото на периода на сетълмента. И през 2011 г., в сравнение с 2010 г., 30.8% ще се увеличат. Очевидно това, заедно с кризисните явления в икономиката, ще принуди компанията да търси начини да компенсира увеличаването на данъчните плащания.

Изброени са няколко метода за оптимизиране на данъчните плащания като цяло за TAIF-NK. Като: сертифициране на работното място, включително придобиването на гащеризони в материалните разходи, сключването на договор за медицинска застраховка на всички служители, изкуствено увеличение на брутните разходи, данъчната оптимизация, използвайки времето за плащане.

Завършването на проучването на тази тема може да бъде изтеглено следните заключения.

Данъчната политика е комбинация от икономически, финансови и правни мерки на държавата за формиране на данъчната система на страната, за да се гарантира финансовите нужди на държавата, отделните социални групи от обществото, както и развитието на икономиката на страната поради преразпределението на финансовите ресурси.

Системата за данъчно планиране е от начина на данъчно управление, включва анализ на текущата данъчна тежест и идентифициране на възможните перспективи за намаляване на данъчната тежест. Намаляването на данъчната тежест има пряко въздействие върху увеличаването на печалбата и финансовите ресурси на данъкоплатеца.

Данъчната тежест представлява делът на изземването на част от стопанския субект в бюджетната система и извънбюджетните фондове под формата на данъци и такси, както и други данъчни плащания.

Данъчният режим, прилаган от дружеството, до голяма степен определя данъчната тежест в предприятието.

Традиционно разпределят общи и специални данъчни режими. В същото време специалните данъчни режими се прилагат само в случая както по начина, предписан от данъчния кодекс на Руската федерация и други актове на данъчното законодателство и такси.

Специалните данъчни режими включват (параграф 2 от чл. 18 от Данъчния кодекс на Руската федерация): \\ t

¾ система за данъчно облагане на земеделски производители (единен селскостопанска такса);

¾ опростена данъчна система;

¾ система за данъчно облагане под формата на единен данък върху условните доходи за определени видове дейности;

¾ данъчна система при прилагане на споразумения за споделяне на продукти.

Методът за изчисляване на данъчната тежест на данъкоплатеца включва количествена и качествена оценка на въздействието на законодателството, установени задължителни плащания по финансовото състояние на предприятието. В същото време е необходимо да се вземе предвид данъчният статус, данъчния режим, присъствието или липсата на обезщетения за данъците, включително ДДС.

Анализът на основните финансови показатели на дейностите на TAIF-NK позволи да се определи остър спад през 2009 г.

Разходите през 2008 г. се увеличават с 19774086 хил. Рубли в сравнение с 2007 г., през 2009 г. намалява с 4323470 хиляди рубли. А приходите от продажби се увеличават през 2008 г. за 24528220 хил. Рубли, а през 2009 г. - намаляват с 14754354 хиляди рубли. Това обстоятелство се дължи на факта, че през 2009 г. е реализиран много по-малко продукти, отколкото през последния отчетен период. Разбира се, глобалната финансова криза също изигра маловажна роля.

През 2009 г., заедно с намаление на доходите, финансов резултат е намален с 87% по отношение на финансовия резултат от 2008 г. Промяната на финансовия резултат през целия отчетен период показва нестабилността на развитието на компанията.

Също така през 2009 г. имаше рязък спад в нетната печалба на предприятието при 4,654,908 хиляди рубли в сравнение с 2008 година.

Средната годишна стойност на имуществото през 2008 г. нараства с 31%, което непременно трябва да доведе до увеличаване на данък върху недвижимите имоти. През 2009 г. той намалява с 0.18%.

Анализ на структурата на общите данъчни плащания за 2007-2009. Той показа, че през 2008 г. те са склонни да се увеличават, а през 2009 г. - намаляване.

Голяма част от петролните продукти за износ и въвеждане в експлоатация на дълготрайни активи доведе до факта, че предприятията по ДДС се приемат за възстановяване от бюджета на Руската федерация.

През 2008 г. данъкът върху доходите се увеличава с 80% спрямо 2007 г. с 1.6%. Тази тенденция към растежа се свързва с увеличаване на придобитата печалба, дори въпреки трудното състояние на икономиката като цяло. Увеличаването на фонда на дълготрайни активи засегна увеличаването на данъка върху имуществото (през 2008 г. - с 31%, през 2009 г. - по-малко от 0.18%).

Промените в данъчните плащания върху доходите при лица, вноски в пенсионния фонд на Руската федерация и единния социален данък са свързани с намаляването на заплатите на служителите на предприятията - това е принудителна мярка за управлението на предприятието в контекста на финансовата криза и сложното финансово състояние на предприятието.

Кумулативната данъчна тежест през 2008 г. в сравнение с 2007 г. намалява с 1.41% и се увеличи през 2009 г. в сравнение с 2,16%. Като се има предвид, че темпът на растеж на данъчните плащания намаля за 2007/2008 г. \\ t с 6% и се увеличава през 2008/2009 година. С 10% можем да заключим, че причината за увеличаване на данъчната тежест през 2009 г. е неправилното разпределение на данъчната тежест.

Анализът на структурата на данъчната тежест показа, че митническите плащания имат най-голямо тегло. Също така значимо за предприятието са ДДС (поставени в замяна) и данък върху доходите.

Трябва да се отбележи, че във връзка с кризисни явления в икономиката понастоящем на федералното равнище са насочени различни мерки, насочени към стабилизация. икономическа ситуация и модернизиране на данъчната система. В продължение на повече от една година има въпрос за отмяна на ДДС, ставката на данъка върху дохода е намалена, създадена е нова процедура за изчисляване на ESN.

Освен това като част от данъчната оптимизация на предприятието са възможни следните събития:

¾ Провеждане на сертификати за работа с включването на трудовото облекло в материалните разходи.

¾ сключване на договор за медицинска застраховка на всички служители.

¾ изкуствено увеличаване на брутните разходи за включването на разходи за услуги, които не бяха действително предоставени, включително маркетингови разходи, провеждани от организации на трети страни.

¾ анализира данъчната оптимизация, използвайки времето на плащане.

Предложените мерки ще намалят данъчната тежест на предприятието, което ще окаже положително въздействие върху финансовото състояние на предприятието.

Списък на използваните източници и литература

1. Данъчен кодекс на Руската федерация. Част 1 / Федерален закон на Руската федерация от 31 юли 1998 г. № 146 - FZ (с най-новите промени и допълнения) // заседание на законодателството на Руската федерация. - 1998 г. - №31. - Изкуство. 3824.

2. Данъчен кодекс на Руската федерация. Част 2 / Федерален закон на Руската федерация от 05 август 2000 г. № 117 -fz (с най-новите промени и допълнения) // заседание на законодателството на Руската федерация. - 2000. - №32. - Изкуство. 3340.

3. Законът на Република Татарстан "относно инвестиционните дейности в Република Татарстан" от 24.06.2003 г. N 18-VPT, от 18.07.2005 г. N 85-VPT, с изменен, направен от решението на Върховния съд на. \\ T Република Таджикистан от 16 ноември 2007 г. № 3-43 / 07 // Среща на законодателството на Руската федерация. - 2003. - №1872. - Изкуство. 21.

4. Федерален закон "относно осигурителните вноски в пенсионния фонд на Руската федерация, фонд за социално осигуряване на Руската федерация, Федералният фонд на задължителната медицинска застраховка и териториалните средства на задължителна медицинска застраховка" от 24 юли 2009 г. № 212- \\ t FZ.

5. Данъчен кодекс на Руската федерация. - с изменения и допълнения до 15.05.2008 г. - m.: Eksmo, 2008. - 717 p.

6. Кодекс на труда на Руската федерация // Федерален закон на Руската федерация от 13 юни 1996 г. № 63 -fz (с най-новите промени и допълнения) // заседание на законодателството на Руската федерация. - 1996 г. - № 25. - Чл. 2954.

7. Наказателен кодекс на Руската федерация / федерален закон на Руската федерация от 13 юни 1996 г. № 63 -fz (с най-новите промени и допълнения) // заседание на законодателството на Руската федерация. - 1996 г. - № 25. - Чл. 2954.

8. Ред на Министерството на финансите на Руската федерация "При одобрение на регламента относно счетоводството" счетоводство за дълготрайни активи "на PBU 6/01" от 30 март 2001 г. № 26N (с най-новите промени и допълнения) // \\ t Руски вестник. - 2001. - 16 май.

9. Андреев, i.m. Данъчна оптимизация / Тях. Андреев // Данъчен бюлетин. - 2008. - №12. - стр. 73-80.

10. Боровикова, E.V. Изпълнение на функциите на данъчния агент при прилагане на опростена данъчна система / E.V. Боровикова // Данъчен бюлетин. - 2008. - №11. - стр. 65-71.

11. Бородин, V. A., Малахов, стр. 9. Данъчна тежест като важен компонент на финансовата устойчивост на предприятието / V. A. Borodin, P. V. Malakhov // \\ t Икономически анализ: теория и практика. - 2010. - № 2. - стр. 13-20.

12. Bukach, E. V. Компетентна данъчна политика - стимул и подкрепа за бизнес / г - н E. V. Bukach // Данъчен бюлетин. - 2010. - № 1 - S. 9-13

13. Волкова, ж.А. Данъци и данъци / G.A. Волков. - M: Uniti-Dana, 2007. - 415 с

14. Горски, i.v. За оценка на данъчната политика / I. V. Gorsky // Въпроси на икономиката. - 2002. - № 7 - стр. 50-63

15. Gorfinkel, V. Ya. Икономика на компанията: учебник за университети / V. Ya. Gorfinkel, V. A. Schwandar. - m.: Uniti - Dana, 2003. - 461 с

16. Гузева, напр. Практика на прилагане на опростена данъчна система / напр. Гузева // Данъчен бюлетин. - 2008. - №9. - стр. 39-40.

17. Донин, Ю. Л. Замяна, Украйна Застрахователни вноски за фондове / YU. L. Donin // Economist Directory. - 2009. - № 11. - стр. 88-95

18. Еронова, V.N., Garahina, i.v. Методи за оценка на разпределението на данъчната тежест по вид икономическа дейност и предмети на Руската федерация / V.N. ERONOVA, I. V. GARAHINA // Финанси и кредит. - 2009. - № 10. - стр. 10-16.

19. Zhilkin, E. I. Задачи на данъчното счетоводство / E.I. Vilkin // Финансов директор. - 2008.- №10. - стр. 13-20.

20. Камалиев, Т. SH. Данъчна тежест и методи за нейното изчисление / Т. sh. Камалиев // Данъчен бюлетин. - 2009. - № 8. - стр. 125-129.

21. Kargod, V.S., Худолев, V.V. Данъци и данъци / V.S. Карагод, v.v. Дреха с качулка. - M: Infra, 2006. - 320 s

22. Kisarenko, N.N. Специални данъчни режими: въпроси и отговори / N.N. Kisrichenko // Данъчен бюлетин. - 2008. - №5. - стр. 32-38

23. Коршонкова, М.в. "Укриване" и "оптимизация" в системата за данъчна контрола // Финанси. - 2007. - № 5. - стр.26.

24. Kucherenko, A. I. Разходи и доходи в системата за данъчно планиране на организацията / А. I. Kucherenko // Наръчник за икономист. - 2009. - № 11. - стр. 76-87

25. Лермонтов, Ю. М. Данъчна оптимизация: препоръки за плащане на данъци. - м.: Данъчен бюлетин, 2008. - 352 стр.

26. Лукаш, Ю.А. Как да намалим юридически фирмите за данъци. Плюсове и недостатъци на различните данъчни заминавания. М.: Grossmedia, 2008. - 432 стр.

27. Любушина, Н. П., Ивасюк, гр. Анализ на данъчните системи, използвани от предприятия на малкия бизнес / Н. П. Любушина, гр. Ивасюк // Икономически анализ. - 2010. - № 2. - стр. 2-8

28. Данъци и данъчно облагане. Урок Г.А. Volkov [et al.]; Общество. Ед. Г. Боланка. - 2-ри., Pererab. и добавете. - м.: Uniti-Dana, закон и закон, 2007. - 415 стр.

29. Данъци и данъчно облагане: учебник / V. F. Tarasova [и други]; Общество. Ед. В. Ф. Тарасова. - м.: Knorus, 2009. - 480 стр.

30. Николаев, С. Н. Наръчник за заплатите в примери и документи / С. Н. Николаев. - м.: Професионална издателска къща, 2008. - 512 p.

31. Парвачева, М. А. Опростено данъчно облагане на SSEMA 2008. Просто е опростено / М. А. Пархачов. - m.: Eksmo, 2008. - 827 p.

32. Пера, A.V., Tolkushkin A.V. Данъци и данъци: учебник. - m.: Yureait, 2007. - 809 p.

33. Петров, М. А. Данъчна система и данъчно облагане в Русия: урок. - Ростов N / D: Phoenix, 2008. - 403 p.

34. Salkov, О. S. Данъчна тежест във финансовата финансова система / О. S. Salkov // Finance. - 2010. - № 1. - стр. 33-38

35. Сергеев, М. А. Пенсионна система се търкаля в бездната / М. А. Сергеев // независим вестник. - 2009. - № 4. стр. 2-9

36. Скворцов, О. В. Данъци и данъчно облагане: урок. - 6-ти Ед., Закон. и добавете. / o. В. Скворцов. - м.: Издателска Център "Академия", 2008. - 224 стр.

37. Fomicheva, L. P. Подмяна на застрахователните вноски на ESN в извънбюджетни фондове / Л. П. Фомичева // Счетоводство. - 2009 г. - № 21. - стр. 5-10

38. Боровинство, D. G. Данъчно планиране в криза / D. G. КРЪЩАНЕ // Данъчен бюлетин. - 2009. - № 9. - стр. 51-55

39. Шаляев, с.н. Спецификации на данъчната политика / с.н. Шаляев // Данъчен бюлетин. - 2008 г. - №10. - стр. 82-83.

40. Шчеглова, Н.В. Финансова политика Руски търговски организации / N.V. Шчеглова // Руската икономическа академия. G.V. Плеханов. - 2006. - № 5. - p. 3-10

0

Курсова работа

Чрез дисциплина: Данъци и данъци на предприятието

На темата: Оценка на данъчната тежест на предприятието

използване на примера на IDGC Center OJSC

Работата е извършила ученик на групата: 331A

Оужак А. О.

Работа проверяваше учител:

Дроздович М. В.

Въведение ................................................. ....................... ................ 3.

1.Торитни основи за оценка на данъчната тежест в предприятието ........................................ .................................................... .. 5.

1.1 Определяне на концепцията, фактори, влияещи върху стойността на данъчната тежест ....................................... .................................................... .................................................... ......... 5.

1.2 Оценка на данъчната тежест на организациите в контекста на съвременното данъчно законодателство на Руската федерация ............................... ............................................ 9.

2. Методи за изчисляване на показателите за данъчни тежести ...... .12

2.1 Методи на Министерството на данъчната политика на Министерството на финансите на Руската федерация .................. .12

2.2 Методология M.N. Creinina ................................................. ....................... 13.

2.3 Методи А. Кадушина и Н. Михайлова .................................... ..... .. 14.

2.4 Методология E.A. KIROVA ................................................... ................ 16.

2.5 Методология M.I. Litvin ................................................. ........ ... .....17

2.6 Методи ТК Ostrovlenko ................................................... ..... .... ... 19

3. Данъчна тежест за примера Специфична тема на стопанска дейност .... ...21

3.1 Разказ Предприятия на IDGC център OJSC ............................... 21

3.2 Определяне на данъчната тежест върху примера на IDGC център АД .... ...23

Заключение ................................................... ............................. .31.

Списък на използваната литература ...................................... 32

Въведение

Един от най-острите проблеми на руската икономика е липсата на финансови ресурси. Най-приемливият начин за решаване на този проблем може да бъде данъчна регулация - система от специални дейности в областта на данъчното облагане, насочена към държавната намеса в пазарна икономика В съответствие с правителството, прието от правителството. Данъчно регулиране обхваща цялата икономика като цяло. В световната практика данъчното облагане на населението играе, ако не определя, тогава една от основните роли в регулирането на икономиката.

Оптимално изградената данъчна система, предоставяща финансови ресурси нуждите на държавата, не следва да намалява стимулите на данъкоплатеца на предприемаческите дейности, като в същото време го задължава да го задължи до постоянно търсене на начини за повишаване на икономическата ефективност. Следователно показателят за данъчна тежест или данъчната тежест, на данъкоплатеца е достатъчно сериозен метър на качеството на данъчната система. С други думи, ефективната данъчна система следва да гарантира разумните нужди на държавата, данъкоплатецът обикновено не е повече от една трета от доходите си.

Понастоящем темата за разпределението на данъчната тежест в обществото е особено важна, тъй като тя играе особена роля в изграждането и подобряването на данъчната система на всяка държава - както с развита икономика, така и в преходния период.

Целта на писането на курсова работа е да разгледа проблемите за намаляване на данъчната тежест и най-ефективните методи за оптимизация.

Проблемът за намаляване на данъчната тежест в руската данъчна система е до голяма степен свързан с разширяването на данъчната основа, включително поради премахването на обезщетенията, участието в обхвата на данъците на бизнеса в сянка, допълнително укрепване на данъците и финансовата дисциплина.
Създаване на благоприятни данъчни условия за функционирането на юридическата икономика, договарящите се данъкоплатци изцяло зависи от решаването на тези проблеми. Ето защо е необходимо Данъчният кодекс на Руската федерация, след приемането на неговите глави радикално промени ситуацията с реално намаляване на данъчната тежест за руските данъкоплатци.

Предмет на изследването е основа за оценка на данъчната тежест в предприятието.

Целта на изследването на курсовата работа е компанията за електроцентрала на IDGC Center OJSC.

Описание на степента на научни разработки, трябва да се отбележи, че тази тема вече е анализирана на различни автори в различни публикации: учебници, монографии, периодични издания.

Теоретичната и методологическата база на изследването възлиза на четири групи източници: регулаторни актове и законодателство, образователна литература (учебници и учебници, справочна и енциклопедична литература), научни статии в периодични списания по тема в проучването, както и интернет ресурси .

Работата се състои от въвеждането, ръководителите на основната част, заключението и литературата.

1.Торитна основа за оценка на данъчната тежест в предприятието

• Определяне на концепцията, фактори, влияещи върху стойността на данъчната тежест.

Данъчната тежест е данъчна тежест, наложена на организацията (предприемач), т.е. Размерът на данъците и вноските в държавната хазна трябва да плати.

Дейностите на всяко предприятие, започвайки от момента на създаването му, са свързани с получаването на определени материални ползи, се дължи на желанието да се извлекат възможно най-високите печалби. В същото време максимизирането на икономическия резултат може да бъде постигнато както чрез увеличаване на доходите, така и чрез намаляване на разходите, които несъмнено включват обвързващи плащания към бюджета. По този начин данъчната тежест, една от първите, наред с други икономически и правни фактора, оказва влияние върху организацията и поддържането на участниците в гражданския оборот. Въпреки това, въпреки увеличения интерес по въпросите на преоразмеряването и времето на изплащане на данъчни плащания, самата данъчна тежест на стопанските субекти като правна категория остава почти не проучвана.

Към днешна дата науката е по-пълно проучена, а икономическата страна на тежестта на данъкоплатците от държавата. Така че, в най-големите думи, данъчната тежест като икономическа категория се определя като съотношение на общия размер на данъците и таксите, чиито платец са изгодни за стопански субекти, към обема на брутния национален продукт.

Резултатите от сравнителен анализ на дефинициите, предлагани от различни изследователи, позволяват да се разпределят подходи към тълкуването на данъчната тежест на данъкоплатеца, а именно доминиращ в съвременната финансова наука, а именно:

1. Данъчна тежест като съотношение на сумата на задължителните плащания към бюджета за резултатите от финансовата и икономическата дейност на данъкоплатеца. По-специално, кумулативният данъчен припадък може да бъде оценен в съотношението с приходи, активи, баланс на баланса, разходите за стоки, строителни работи, услуги, печалби. Така департаментът на финансовата и митническа тарифна тарифна тарифна тарифна тарифна тарифна тарифа разбира данъчната тежест като дела на общия доход на данъкоплатеца, който се оттегля за бюджета и изчислява като съотношение на размера на всички данъчни плащания към обема на стоките (работи, услуги). Именно този подход беше отразен в постановлението на правителството на Руската федерация от 23 юни 2006 г. N 391.
2. Данъчна тежест като определящ източник отразяване на задължителни плащания към бюджета. Не оценяването на икономическата осъществимост на използването на подобен подход, ние отбелязваме само, че по силата на взаимосвързаните разпоредби на параграф 1 от чл. 8 и параграф 1 от чл. 45 NK RF, концепцията за данъчна тежест е приложима само за собствените пари на данъкоплатеца. Връзката на данъчната тежест с източника на плащане на данъци следва да бъде призната, но тя е вероятност и не винаги обективно не съществува върху преките указания на закона, а източникът на самите данъчни плащания често няма правно значение за Изпълнение на задължението за плащане на данъка.
3. Данъчна тежест като посока на собствените средства на данъкоплатеца.
4. Данъчна тежест като инструмент за управление на производствените и други икономически процеси. Този подход произтича директно от регулаторната функция на данъка и се споделя главно от представители на финансовото управление.

Целта на изчисляването на данъчната тежест е да се получат количествени показатели за въздействието на НАО-ГВ и таксите за източника на тяхното плащане по отношение на конкретен икономически субект. Въз основа на тези показатели държавата и самата субект биха могли да вземат обективни решения за определен аспект на подобряване на данъчния си поли-кърлеж в границите на правно установени правомощия.

Размерът на данъчната тежест зависи преди всичко от видовете данъци и данъчни ставки, които са делът на данъка в общия доход на данъкоплатците. Количествено данъчната тежест може да бъде измерена чрез съотношението на общия размер на данъчните припадъци за определен период от време до размера на дохода на данъчното облагане за същия период.

Повечето икономисти са съгласни, че всички данъци и такси, изплатени на предприятието, следва да бъдат включени в изчислението, включително данъци в извънбюджетни фондове, с изключение на данъка върху доходите на физическите лица, тъй като по отношение на неговите икономически субект действа на агента на LAIR на държавата и само взема предвид, притежава и премахва тези средства към бюджета. Въпреки че във всички случаи не е напълно вярно за изключение от изчисленията, но еластичността на представянето на пазара на труда в този случай трябва да бъде пренебрегната.

Един от начините на регулиране на държавата на данъчната тежест на кредиторите на предприятията се приканва да използва така нареченото правило за червено функции. Според това правило общата сума на данъка и подобни припадъци на предприятията следва да бъде ограничена до определен процент от техния оборот. Това правило следва да се прилага за 3-5 години, а само плащанията по отдаване под наем и някои фискални акцизни данъци могат да надхвърлят нейната рамка. Това събитие, въведено на регулаторното ниво, ще спомогне за донесе на руските цени в съответствие с действителното ниво на предлагане и търсене.

Оптимална данъчна тежест - Централна макроикономически проблем всяка държава. В същото време, понякога както в специалната, така и в журналистическата литература, е необходимо да се справим със становището, че по-ниското равнище на данъчната тежест, бързо и динамиката, държавната икономика се развива: намаляващите данъци са по-високите икономика. Трябва да се отбележи, че спадът на данъчните ставки може да допринесе за икономическия растеж по различни начини. Така че спадът в пределните ставки може да насърчи хората да работят по-интензивно. Това определено ще доведе до увеличаване на доставките на труд и увеличаване на производителността на труда. Освен това, с ниски данъци, спестяванията нараства и се появява стимул за инвестиции. Но това е само теорията, чието потвърждение е повече от относително.

Основните фактори, засягащи величината на данъчната тежест на предприятието, са:

Обем на производството (работи, услуги);

Специфичност на произведените продукти за данъчното облагане на ДДС и акцизите;

Използвана данъчна система;

Промяна на стойността на данъчните бази;

Планиране на данъчни плащания, за да ги оптимизира;

Промени в данъчното законодателство и данъчната система.

Първите пет фактора са свързани с производствените дейности на организацията, това са вътрешни фактори, а последният е външен фактор.

Изброените фактори засягат размера на данъчните плащания в цялостния план. Естествено, съществуват фактори, влияещи върху количеството на отделните данъци.

1.2 Оценка на данъчната тежест на организациите в контекста на съвременното данъчно законодателство на Руската федерация.

Трябва да се отбележи, че съгласно използваните понастоящем методи съотношението на данъчните плащания към приходите от прилагане или до добавената стойност най-често се използва като количествена оценка на данъчната тежест на предприятията.

Реалистичен данъчен набор от данъци, платени от организации, има различни данъчни основи, което не е възможно да се въведе в една база данни в общия случай. В съответствие с данъчния кодекс основните редовни данъчни плащания на предприятията включват: \\ t

Данък върху добавената стойност (ДДС);

Данък върху печалбата на организацията (NPR);

Застрахователни премии;

Акцизни данъци (AK);

Данък върху водата

Данък върху собствеността на организациите;

Транспортна такса;

Земя данък.

Като се има предвид, че акцизните данъци плащат относително малка група предприятия, основната част от данъчните плащания (повече от 90%) от обикновените предприятия попадат върху данък добавена стойност, единствен социален данък, данък върху доходите.

В съответствие с действащото данъчно законодателство ДДС е пропорционален на добавената стойност (DS) на стоките, произведени от предприятието (услуги), (NPR), произведени продукти, както и акцизните данъци като цяло, но не е ясно корелирано с обема на продуктите.

Като се има предвид съотношението на разглежданите данъци в по-нататъшните ДДС, застрахователните премии, НДР се наричат \u200b\u200bосновни данъци. Други данъци, изброени по-горе, не са главно изразена връзка с основните производствени параметри и, освен това, обикновено са относително малки в бюджетния поток.

Както е известно, паричните средства (PVR), които идват над реализираните продукти, включват предимно приходи от продажби (BP) на стоки (работи, услуги), както и косвени данъци (КН), инсталирани под формата на квоти за цената (стойност) \\ t добавени данъци - ДДС и акцизни данъци - AK), т.е.

PVR \u003d BP + kN;(1.1)

CN \u003d ДДС + AK.

BP приходи за изпълнението;

CN-косвени данъци (данъци върху стоки и услуги);

AK акциз (данъци, пряко включени в цената, тарифа или услугата).

Размерът на приходите от изпълнението се определя главно от: \\ t

Материалните разходи (SM) на предприятието (преди всичко - стойността на производството на суровини и материали, изразходвани в процеса на производство, полуготови продукти, закупени компоненти, гориво, всички видове енергия и др.);

Добавената стойност на продуктите, определени от заплатата (ЗЗ), удръжки за държавни екстремални фондове (PF), обезценяване (AO), данъци, спрямо цената на производството (но) и печалба (PR). Обикновено се представлява под формата на два термина: нетна печалба (PE) и данък върху дохода (NPR), т.е.

Bp \u003d zm + ds,(1.2)

Ds \u003d sp + of + ao +, но + pr,

PR \u003d CPP + NPR.

Като се има предвид, че печалбата от продажбата на продукти обикновено е представена като дял от разходите (SS), използвайки обозначението на данъка върху доходите на предприятията - SPR, получаваме:

Pr \u003d kr * ss,(1.3)

Chpr \u003d kr * ss (1- spr),

Npr \u003d cr * ss * srr.

CR - коефициент на рентабилност (обикновено до 10-20%).

Когато се анализира, е взето предположение за приблизително съответствие на печалбата и облагаемата печалба на предприятието, както и предложението за близост до момента на пратката, производствените такси и плащането на данъци. Използването на посоченото предположение не нарушава картината финансови средства Предприятия в случай на редовна дейност и ритмично производство на продукти (стоки, строителни работи, услуги).

В случаите, когато дейността на предприятието не е редовна и ритмика, е необходимо да се записват законодателството на данъчното заплащане в рамките на един или няколко данъчни периода. Тъй като максималната продължителност на данъчния период на един от основните данъци (данък върху доходите на предприятието) е една година, е препоръчително да се извърши оценка на резултатите от производствените дейности и обемите на платените данъци за извършване на годишен интервал.

1. Методи за изчисляване на показателите за данъчни тежести

2.1 Методи на катедрата по данъчна политика на Министерството на финансите на Руската федерация.

Министерството на данъчната политика на Министерството на финансите на Руската федерация (автор - EV Balatsky) разработи техника, в съответствие с която тежестта на данъчната тежест се оценява от отношението на всички данъци към приходите от продажби, включително приходи от друго прилагане (като процент). Този показател разкрива дела на данъците в приходите от продажбите.

Nb \u003d t / c. (2.1)

NB - данъчна тежест;

T - сумата на всички данъци, платени от дружеството за данъчния период, включително вноски в ПФ, FS, FOM; NDFL; данък върху дивидентите;

Б - Приходи от продажби.

Таблица 2.1 показва плюсовете и минусите на тази техника:

Таблица 2.1 - Плюсове и минуси Методи на Министерството на данъчната политика Министерството на финансите на Руската федерация

2.2. Методология M.N. Креина.

Позволява ви да сравните размера на платения данък (данъци) и източника на плащане:

NB \u003d (B-CF - PC) / (V-CF) · 100%. (2.2)

CF - разходи за производство на продадени продукти (строителство, услуги) минус косвени данъци;

Ако - действителната печалба остава след заплащане на данъци на разположение на стопански субект.

Таблица 2.2 показва положителните и отрицателните страни на техниката.

Таблица 2.2 - Положителни и отрицателни страни

M.n. Креина.

2.3 Методи А. Кадушина и Н. Михайлова.

Съгласно тази техника се предлага да се оцени данъчната тежест като дял от добавената стойност, дадена на бюджета, създаден от конкретен икономически субект. Опростеното изчисляване на добавената стойност на предприятието (DS) може да бъде направено като сума от следните компоненти през отчетния период: \\ t

DS \u003d снимка + vp + ao + pnp + pr \u003d в mz. (2.3)

PNP - преки и косвени данъци на предприятията, платени от ДП;

PR - баланс печалба;

Входни приходи с ДДС;

MH - материални разходи.

Показателят за данъчната тежест на предприятието (НВР) може да бъде изчислен както върху факта на данъчните плащания, така и на факта на тяхното начисляване (данъчни декларации или данни счетоводен баланс Относно размера на дълга към бюджета и фондовете): \\ t

NBP \u003d (PNP + VP) / DS. (2.4)

Също така, техниката ви позволява да оцените ефекта от индивидуалните данъци върху финансовото състояние на предприятието с помощта на коефициенти:

Специфичната стойност на добавената стойност в брутния приход (интензивност на материала):

Kv \u003d ds / c.(2.5)

Делът на заплатите (с наркотици) в добавената стойност (сложна сложност на производството) (k снимка):

За да спрете \u003d fot + v / ds.(2.6)

Специфична амортизация в добавената стойност (издръжливост на производството) (KAO):

Kao \u003d ao / ds.(2.7)

Ярко плюсове и противники могат да бъдат представени в таблицата:

Таблица 2.3 - Плюсове и минуси на техниката А. Кадушина и Н. Михайлова.

2.4 Методология E.A. Кирова.

Той предлага методически подход за оценка на нивото на данъчната тежест, в която новосъздадената стойност (WCC) е съизмерима. Самата техника предопределя изчисляването на абсолютната данъчна тежест (ANN) и относителната данъчна тежест (ONN).

Абсолютната данъчна тежест е данъците и застрахователните премии, които трябва да бъдат прехвърлени в бюджета и извънбюджетните фондове, както и в тези плащания.

Относителната данъчна тежест е съотношението на абсолютната му стойност към новосъздадената стойност (ALC):

VCC \u003d B - MZ - AO + VD - BP \u003d (fot + vp) + np + pr. (2.8)

Приходи от продажби (включително ДДС);

МЗ - материални разходи;

Ao - обезценяващи се приспадания;

Д-р - други доходи;

BP - други разходи (с изключение на данъчните плащания);

Фонд за възнаграждение (без данък върху доходите на физическите лица);

VP - плащания към извънбюджетни фондове;

НП - всички данъци и вноски, платени от предприятието;

PR - Организация за печалба преди данъчно облагане.

Тогава относителна данъчна договаряне (NDN):

ONN \u003d ANN / VSR * 100%. (2.9)

В таблицата се показват положителни и отрицателни аспекти на техниката:

Таблица 2.4 - Плюсове и минути Методи Е.А. Кирова.

Ви позволява да разглеждате данъци във връзка с източника на тяхното плащане.	Влиянието на NFFL не се взема предвид.
Техниката разглежда амортизационните вноски като елемент от формирането на производствените разходи, а не като източник на данъчно плащане.	Техниката не обмисля амортизационните вноски като източник на данъчно плащане, което не позволява да се вземат предвид секторните натоварвания на предприятията.
	Не отчита влиянието на тези показатели като капиталов капацитет, трудолюбивост, рентабилност, оборот на текущите активи и не позволява да се предвиди промяната в стопанската дейност на стопанския субект в зависимост от промяната в броя на данъците, данъците Тарифи и ползи.

2.5 Методология M.I. Литвина.

Съгласно този метод данъчната тежест (NN) се изчислява, както следва: \\ t

Nn \u003d σ np + σ vp / σ ip * 100% (2.10)

Σ np-summa натрупани данъчни плащания

Σ vp - размерът на плащанията в извънбюджетни фондове

Σ е размерът на източника на средства за добавена стойност.

Добавената стойност в този случай се изчислява, както следва: \\ t

DS \u003d FOT + VP + POP + NP + PR (2.11)

Фот - възнаграждение (включително NFFL);

VP - Плащания, натрупани във фонда на труда, за извънбюджетни форми;

Поп - потребление (обезценяване) на дълготрайни активи, нематериални активи и запаси;

NP - сумата на всички платени данъци;

PR - печалба преди данъци.

С помощта на тези показатели е възможно да се определи оптималното данъчно тежест в зависимост от секторната принадлежност на икономическата единица.

В таблицата са представени ярко положителни и отрицателни аспекти на техниката:

Таблица 2.5 - Положителни и отрицателни аспекти на техниката

M.i. Литвина.

2.6 Методи ТК Остовенко.

Данъчната тежест съгласно тази техника се определя от няколко показателя (обобщаващи и частни).

Обобщените индикатори включват:

Данъчна тежест за приходите на предприятието (NNVR);

Данъчна тежест за цената на дълготрайните активи (НС);

Данъчна тежест нематериални активи (ННН);

Данъчна тежест за средния брой служители (NDCSR).

Тези индикатори се изчисляват съгласно следните формули:

Nnvr \u003d nobymbus / vobsch,(2.12)

Nnb \u003d nobymbay / wb,

NonOS \u003d Nobymbay / OS;

NNNA \u003d Nobymby / On;

Ndcsr \u003d nobymbay / chsr;

Nobymbus \u003d ndspod + him + nprib + застрахователни плащания;

Vobsch - общи приходи;

WB - Баланс валута;

ОС - дълготрайни активи;

На - нематериални активи;

CSR е средният номер.

Частните показатели включват следните показатели:

Данъчна тежест върху цената на предприятието за всички видове дейности (NNZ);

Данъчна тежест за материалните разходи (NNMZ);

Данъчна тежест за вземанията (НХ).

Които се изчисляват според следните формули:

Nnz \u003d nobymbay / s; (2.13)

Nnmz - nobymbay / mz;

Ndcp \u003d nobymbay / pe;

Nem \u003d nobymbay / dzкъдето

H - разходи;

МЗ - материални разходи;

PE - нетна печалба;

където DZ е вземания.

Освен това, ако е необходимо, съгласно тази техника, данъчната тежест може да бъде изчислена на служител.

Този показател в сравнение със средните заплати и получени за служител, дава възможност за оценка на приноса на отделен служител за формиране на печалбата на икономически субект, данъчни плащания към бюджета и извънбюджетните фондове и техните собствени доходи.

Предимството на тази техника е, че тя позволява с различна степен на детайлност, в зависимост от управленската задача, изчислява данъчната тежест, както и факта, че тя може да се прилага от икономически субекти на всяка индустрия на националната икономика.

Използването на показатели, отразено в отчитането на икономически субект в изчисленията по тази техника, значително намалява процеса на изчисление.

3. Данъчна тежест за примера на конкретен бизнес субект

3.1 Кратка история на компанията IDGC център.

Отворен Акционерно дружество "Междурегионалната дистрибуторска решетка на Центъра" е регистрирана на 17 декември 2004 година.

Създаването на IDGC на Център, АД е неразделна част от одобрения план за реформиране на руската електрическа индустрия, която предвижда междурегионалната интеграция на новосъздадените предприятия след разделянето на енергийните компании по вид бизнес.

В съответствие с решението на Съвета на директорите на АД Rao UES на Русия от 23 април 2004 г., 32 регионални мрежови компании (RSK) на централния регион и Северен Кавказ трябва да бъдат включени в IDGC на Център.

Но поради приемането на редица корекции броят на регионалните мрежови дружества, включени в IDGC на Център ОЕС, беше решено да се намали до двадесет и четири.

Тази конфигурация на IDGC е одобрена по реда на правителството на Руската федерация № 77-P от 26 януари 2006 г.

От март до май 2006 г., OAO RAO "UES на Русия" е приет редица решения за промяна на текущата конфигурация на IDGC. По-специално, редът на АД РаО "УЕЮ на Русия" / OJSC FGC UES № 64P / 30R от 7 март 2006 г., прехвърляне на отговорността за функционирането на Москва Сити Електрическа мрежа компания OJSC, JSC Москва Регионална електрическа мрежа , Пряко бизнес единица, е залегнала. Мрежа "; Орден на ОАО RAO "УЕЮ НА РУСИЯ" № 103R / 102R, трансфер на Оад Кек "ОАС" Оасос "ОАС" Калменерго ", ОАО Нуренго, OAO Stavropolergo, OJSC" Ingushenergo ", OAO Karachayevo Cherkesskenergo", OJSC "Sevkazenergo" \\ t , OJSC "Kabbalkenergo". ОйСС "Кубаненерго" е прехвърлен на директно подаване на FGC UES OJSC.

Окончателното решение за промяната в основната конфигурация на IDGC е прието от Съвета на директорите на АД РаО "УЕЮ на Русия" и е залегнал с протокол № 250 от 27.04.2007 г. Според този протокол, IDGC на Център и Северният Кавказ АД трябва да бъде преименуван на IDGC на Центъра, с подходящи изменения на Хартата на компанията.

Следните компании за дистрибуторско мрежи са включени в IDGC на Център: Белгороденгорго Още Оад, ОЙС БРЯНГЕНЕРЕГО, ОЙС Воронежерго, Ойд Костромаенерго, Кърскерго Още, Ойд Липекенгорго, Оян Ощерго, OAO Tverenergo, АД "Яренерго".

Окончателното формиране на целевата структура на IDGC на Центъра е завършено чрез присъединяване към него под формата на клонове на 11 дружества за разпределителни мрежи и преход към един дял. Присъединяването завършено на 31 март 2008 г. На този ден бяха направени промени в един държавен регистър юридически лица Относно прекратяването на дейностите на РСК в резултат на присъединяването към IDGC.

Belgorodenergo, Bryanskenergo, Kostromenergo, Kurskenergo, Kostromaenergo, Lipetsenergo, KostromaEnergo, Lipetsenergo, Kostrodenergo, Smolenskenergo, Orelnergo, Tambovengo, Tamboc на Центъра. "Yarenergo".

3.2 Определяне на данъчната тежест върху примера

АД "IDGC-център".

Разгледайте данъчната тежест на темата за икономическата дейност върху примера на предприятието на Център на IDGC OJSC.

Според резултатите от финансовите и икономическите дейности за 2014 г. IDGC-Center OJSC има следните показатели (Таблица 3.2).

Таблица 3.2 - Показатели на Център на IDGC OJSC за 2014 г.

	Името на показателите	Значение на индикаторите (разтриване)	Освен това
	Приходи		ДДС 12 265 618.00
	% за получаване
	% към плащане
	Други доходи
	други разходи
	Разходи, включително
	Материални разходи		ДДС 6 518 804.00
	Разходи за труд
	Застрахователни плочи
	Амортизация
	Печалба преди данъка
	Данък върху печалбата
	Чиста печалба
	Средния валутен баланс
	Средната годишна стойност на имота
	Среден годишен номер

Изчисляването на данъчната тежест върху методологията на Министерството на финансите на Русия е направена по формулата:

Nb \u003d (nobsch / vost) * 100%; (3.1)

NB - данъчна основа;

Nobysch - общи данъци;

- Общи приходи от продажби.

Данъчно натоварване \u003d 2 630 308 + 1 727 980 + (12 265 618 - 6 518 804)

Данъчната тежест е 14 копейки за 1 рубла на приходи или 14% размер на данъците в приходите на предприятието.

Тази техника обаче не позволява да се извърши реална оценка на данъчната тежест върху предприятието и определя само дела на данъците в размера на получените доходи.

Методология M.N. Creinina включва сравнение на данъка и източника на неговото плащане. Всяка данъчна група в зависимост от източника, за сметка на те се изплаща, има свои собствени критерии за оценка на тежестта на данъчната тежест. Изчислението се извършва по формулата:

Nb \u003d ((b - cp) / (b - s)) * 100%.(3.2)

NB - данъчна основа;

Приходи от продажби;

W - Разходи за произведени продукти (работи, услуги) минус косвени данъци.

BP - баланс печалба. Но от 2001 г. насам вече няма концепция за балансова печалба (във връзка с промяната в механизма на формиране, разпространение и използване на печалбата на предприятието). Аналогът на това, което преди това е било наричано понастоящем баланс, е понастоящем печалба преди данъка.

Данъчна тежест \u003d 68 142 322 - 55 497 816 - 5 218 492

68 142 322 - 55 497 816

Това изчисление показва колко пъти общият размер на данъците върху данъка се различава от печалбите, останали на разположение на стопанския субект. Основната разлика в този подход към оценката на данъчната тежест е, че непреки данъци не се вземат предвид и не се считат за данъци, които засягат размера на печалбата на стопанския субект. Подценяването на влиянието на косвените данъци, ДДС и акцизи е очевидно. Тези данъци засягат величината на печалбите на компанията, но степента на тяхното влияние не е толкова очевидна. Следователно е необходима различна техника.

Изчисляване на данъчната тежест съгласно метода m.i Литвина е както следва:

Nn \u003d (Св./ Тю.) * 100% . (3.3)

Данъчно натоварване \u003d 1 727 980 + 881 336 + 2 630 308

5 218 492 7 890 784 7 890 784

Тази техника характеризира средната стойност на данъчната тежест във всички видове данъци, чиято прагова стойност е 78%.

Изчисляване на данъчната тежест в съответствие с метода на А. Кадушина и Н. Михайлова:

CDS \u003d DS / BB; (3.4)

CDS - коефициент на добавена стойност;

BB - брутни приходи.

BB \u003d MH + DS + AM + ZPL + SOC. Плащания + T + VDSUPLACH. + PRIB. преди данъчно облагане.

BB \u003d 36 215 580 + 12 265 618 + 5 247 093 + 7 890 784 + 2 630 308 + (12 265 618 -6 518 804) + 7 452 522 \u003d 77 448 719

KDS \u003d 12 265 618 + 5 247 093 \u003d 0,2261

Kt \u003d. ZPL + ESN + t(3.5)

ДДС NACH + AM

CT - Cooph. Замисленост

CT \u003d 7 890 784 + 2 630 308 \u003d 0,6008

12 265 618 + 5 247 093

Ka \u003d.. \\ T (3.6)

Ka - коефициент на амортизация

Ka \u003d 5 247 093: (12 265 618 + 5 247 093) \u003d 0,2996

Активи, необходими за изчисляване

	Името на показателите
	Нематериални активи
	Фиксирани активи
	Строителство в процес на изпълнение
	Печеливши инвестиции в материални стойности
	Дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции
	Други ненужни активи
	ДДС върху закупените активи
	Вземания
	Пари в брой
	Други текущи активи
	Общо активи, приложени към изчислението

Пасиви, необходими за изчисляване

	Името на показателите	Стойността на индикаторите (хиляди рубли)
	Задължения за кредитиране и кредити Дългосрочни
	Други дългосрочни ангажименти
	Краткосрочни заеми и задължения за кредит
	Платими сметки
	Основатели на участниците в дълга за заплащане на доходите
	Резерви на предстоящи разходи
	Други краткосрочни ангажименти
	Общите пасиви, приложени към изчислението

Cha \u003d 92 227 855 - 29 062 154 \u003d 63 165 701

NN \u003d 92 227 855: 63 165 701 \u003d 17,6755 \u003d 18%

5 218 492: 63 165 701

Техниката, предложена, защото Остовенко.

Обобщени индикатори:

Nnobymbly \u003d 12 265 618 - 6 518 804 + 1 727 980 + 2 630 308 \u003d 10 105 102

NNVR \u003d 10 105 102: 70 792 278 \u003d 0,1427

NNVB \u003d 10 105 102: 78 101 247 \u003d 0,1294

NonOS \u003d 10 105 102: 69 692 384 \u003d 0,1449

NNNA \u003d 10 105 102: 42 425 \u003d 238,1874

NDCSR \u003d 10 105 102: 45 586 \u003d 221,6711

Частни показатели:

NNZ \u003d 10 105 102: 55 497 816 \u003d 0,1820

NNMZ \u003d 10 105 102: 36 215 580 \u003d 0,2790

NDCP \u003d 10 105 102: 5 218 492 \u003d 1,9364

NHM \u003d 10 105 102: 8 301 464 \u003d 1,2172

Тази техника показва данъчната тежест в съотношението на данъчните пасиви с различни показатели (общи и частни).

Заключение

Данъчно планиране Действителна насока в дейностите на финансовите услуги на предприятията и индивидуалните предприемачи. Така че за данъчното планиране можете значително да намалите разходите за данъчни плащания към бюджета на организацията. По този начин данъчното планиране ви позволява да оптимизирате размера на платените данъци и да избегнете икономически щети, свързани с плащането на глоби в полза на държавата.

Описани са основните методи за изчисляване на показателите за данъчна тежест.

Данъчната тежест е изчислена върху примера на IDGC Center OJSC, използвайки най-простите и достъпни методи за оптимизация на данъците.

Като оптимизация можете да използвате метода за използване на счетоводни политики, което включва коригиране на счетоводните политики, за да се въведат счетоводство и данъчно отчитане в предприятието, за да се оптимизират данъчните бази за данъчни цели.

Разгледаните по-горе изчислителни техники имат различни подходи при определянето на структурата на данъчните плащания, включени в изчисленията.

Всички методи за определяне на данъчната тежест са информативни и приложими за организации, за да се оптимизират данъчните плащания.

Списък на използваната литература

1. Данъчен кодекс на Руската федерация ЧАСТ 1 и 2. Текст с изменения и допълнения (Изд. От 29 декември 2014 г.) (с изменен и добавяне., Влизане в сила на 01/01/2015). - м.: ECMO, 2009.-768С.
2. Данъчно право: ръководство 6-то издание / с.Г. Pepliaeva et al. M.: Адвокат, 2012. 226 стр.
3. Serdyukov a.e. Данъци и данъци: ръководство 4-то издание m.: Infra-M, 2011. 244c
4. Александров i.m. Данъци и данъци: ръководство 10-то Ед., Перераб. и добавете. - m.: Dashkov и Co., 2014. - 227 с
5. Колчин с. Намаляване на данъчната преса и нейните вероятностни последици // Finance 2013
6. Анализ и планиране на данъчни приходи: теория и практика 7-то издание / F.K. Sadigov et al. M.: Econ издателство. Правен списък 2011. 232 s ..
7. Чиперенко Е.В. Фирмен данък: анализ, изчисление, управление. М.: Данъчен бюлетин, 2009. стр. 6.
8. Tsygichko a.n. Нормализиране на данъчната тежест. М.: IRT, 2002. стр. 3.
9. Salkova O.s. Данъчна тежест във финансовата система за финансово управление // Финанси. N 1. стр. 33.
10. BEREZINA S.V., NIKULINA N.N. Данъчно планиране - елемент на застраховател за данъчно управление Застрахователни организации: Счетоводство и данъчно облагане. 2010. № 4.
11. Bryzgalin A.V., Bernik v.r., Golovkin A.N. Данъчна оптимизация: принципи, методи, препоръки, арбитражна практика. - m.: Yurait-Edition, 2006.
12. . Gilyarovskaya l.t. Цялостен икономически анализ на икономическите дейности: учебник / издателство "Prospekt", 2008. - 360 p.
13. Викуленко A.E. Данъчно облагане и икономически растеж на Русия [текст]: Урок / A.E. Viculento. - m.: Напредък, 2013. - 365 стр.
14. Пансков v.g. "Показател за данъчна тежест" // данъчна политика и практика. - 2012. - №3. - стр. 88.
15. Пансков v.g. Данъци и данъци в руските ръководства - М. 2013. - 169 стр.
16. Pelkova s.v. Анализ на методологията за изчисляване на данъчната тежест на организацията / S.V. Pelkova, TA. Savina // Съвременна данъчна система: статус, проблеми и перспективи за развитие: междууниверситет Sat. Научно TR. с международни. Участие. / Ed. MK. Аристаркахова. - VOL.3.- UFA: UGATU, 2010. - 354 стр.
17. Blueberry D. G. Данъци: урок за университети. - М. - 321 стр.
18. Методология за определяне на данъчната тежест върху стопанските субекти. // Финанси. - 2013. - № 9. - стр.112.
19. Данъчно натоварване и икономически интереси на предприятията // Финанси. - 2012. - № 5. - стр.308.
20. Lukyanchuk W. R. мамят лист за финансово управление. - М. 2010. С. 39.
21. Юринова Л. А. Данъци и данъчно облагане. 3-та Петър. 2009. - С. 132.
22. www.rae.ru Данъчни характеристики. Портнова А. С. от 31 март 2012 година.
23. www.nalog.ru данъчна тежест.
24. www.studopedia.ru фактори, влияещи върху нивото на данъчната тежест. от 01/28/2014.
25. www.lawmix.ru данъчна тежест като правен критерий. BARTASHEVICH S. V. - 2010.
26. www.scienciformum.ru методи за изчисляване на данъчната тежест. Kashutina M. V.

Изтегли: Нямате достъп до файлове за изтегляне от нашия сървър.

Развитието на икономическите субекти днес е немислимо, без да плащат на бюджета на данъците и таксите, състава и нивото на което зависи от много фактори. Основните са филиалът за индустрията и мащаба на организацията.

Експерти от Центъра за икономически изследвания "RIA-Analytics" Ria Novosti, водещи проучване на данъчната тежест на стопанските субекти на Русия, установиха, че данъчната тежест е разпространена в руската федерация по промишленост неравномерно. Например през 2011 г. най-голям дял от данъчните приходи към бюджета в общия оборот на индустрията бе белязан от петролния и газовия сектор (35.6%), докато средното ниво на натоварване на организации, занимаващи се с производството на хранителни продукти , вкл. Напитки, възлизат само на 8.7%. Данъчната тежест на други индустрии е много по-ниска, а разликата между показателите за първата и последната индустрия на рейтинга (петрол и газопроизводство и въздушен транспорт) - повече от 70 пъти.

В същото време, общо ниво Фискалното натоварване в бъдеще ще се увеличи до 38-39% от БВП. Това е посочено в прогнозата на социално-икономическото развитие на Руската федерация за 2012 г. и периода на планиране от 2013-2014 г., изготвен от Министерството на икономическото развитие на Руската федерация.

Въз основа на горепосоченото, въпросът за изчисляване на данъчната тежест на стопанските субекти става особено актуален днес.

Изследването на методологията за изчисляване и последващия анализ на данъчната тежест е важно за организацията от гледна точка на прогнозиране на данъчната тежест за бъдещия период, защото Оптимизацията на последния е един от начините за увеличаване на рентабилността на дейностите на организацията и инструмента на нейната конкурентна борба.

Анализът на специалната литература показа, че този въпрос е в областта на оглед на много теоретици и практикуващи. Въпреки това не съществува един методологичен подход към изчисляването и оценката на данъчната тежест на предприятието в момента, а предложените техники имат както определен брой предимства, така и недостатъци.

Наличието на различни подходи за определяне на данъчната тежест се дължи на обсъжданията и разумността на включването на данък върху данъка върху доходите, редица косвени данъци, коректност на съотношението на общите данъци на предприятието и. \\ T печалбите, добавената стойност и приходи.

Законодателната процедура за изчисляване на данъчната тежест е залегнала в правителствения декрет № 391 No. 391 "относно одобряването на методологията за изчисляване на степента на общата данъчна тежест в деня на началото на изпълнението на жител на специалността Икономическа зона в региона Калининград инвестиционен проект и реда за установяване (фиксиране) на факта за увеличаване на тази стойност, "както и методологията, одобрена по реда на Федералната данъчна служба от 05/30/2007 No. MM-3-06 / \\ t [Защитен имейл] "При одобрение на концепцията за система за планиране на място данъчни инспекции"(Както е изменено по реда на FTS от 10.05.2012 г. № MMB-7-2 / [Защитен имейл]). Според метода на Федералната данъчна служба на Руската федерация, стойността на данъчната тежест се определя от разделянето на данъчните приспадания на приходите от данъкоплатците. И ви позволява да характеризирате само значимостта на продуктите, произведени от стопански субект, без да давате, с реалните характеристики на данъчната тежест, която носи данъкоплатеца, защото Приходите не служат като източник на плащане на всички данъци.

В практиката на анализа редица техники, разработени от такива икономист, често се използват като: m.n. Creinina, E.A. Киров, М.И. Литвин, А. Кадушин, защото Ostrovko et al. Всяка от тях, като се има предвид анализът на анализ на данъчната тежест на организацията, предлага редица показатели, отразяващи различни аспекти на дейностите.

Характеристика на методичния подход Kreinina M.N. Именно тези косвени данъци не се вземат предвид и не се считат за данъци, които засягат доходите на стопанския субект. Тази техника е ефективен инструмент за анализ на въздействието на преките данъци върху финансовото състояние на стопанския субект. В същото време тя подценява степента на влияние върху финансовото състояние на космическите данъци, въпреки че, разбира се, тези данъци, макар и в по-малка степен, но засягат величината на дохода на темата. Такъв подход отказва общоприетото мнение, че данъците, включени в разходите, са от полза за организацията, тъй като те намаляват печалбата и размера на данъка върху дохода. Междувременно намалява печалбите, компанията получава по-малко свободни средства. В същото време бюджетът получава по-малки количества данъци.

Друг подход към количествената оценка на данъчната тежест върху предприятието се предлага от А. Кадушин и Н. Михайлова. Според тяхната данъчна тежест следва да се определя като дял от стойността с добавена стойност, създадена в отделно предприятие. Според авторите на тази техника, добавената стойност е източник на доходи на стопанския субект и съответно, източника на данъчни плащания. По този начин данъкът се сравнява с източника на плащане. Този индикатор позволява да се осмене оценката на данъчната тежест за различни видове производство, т.е. Осигурява съпоставимост на данъчната тежест за различни икономически структури.

За разлика от тях, e.A. Киров отбелязва, че е неправилно да се прилага такъв показател като приход, като основа за изчисляване на данъчната тежест върху икономическия субект. Авторът предлага да се разграничат абсолютните и относителните показатели за данъчната тежест. В същото време изчислението на лицата не се взема предвид, тъй като неговите платеци са физически лица и предприятието действа като данъчен представител. Относителната данъчна тежест се определя от него като абсолютно съотношение на натоварване към новосъздадената стойност, т.е. Показва съотношението на данъците, като се вземат предвид просрочените задължения и санкциите в новосъздадената стойност.

Литвин М.И. Показателят за данъчна тежест се свързва с броя на данъците и други задължителни плащания, както и със структурата на данъците и механизма на тяхното събиране. Като източник на средства за плащане на данъци, по негово становище, доходите на икономическия субект в различни форми могат да бъдат избрани. Техниката ви позволява да вземете предвид характеристиките на конкретната икономическа единица, т.е. Делът на обезценяването на приспаданията, разходите за труд и материалните разходи в добавената стойност. В същото време включването при изчисляването на данъчната тежест на тези показатели като данък върху доходите на физическите лица, той изглежда напълно правилно, тъй като в този случай организацията не действа като данъкоплатец, а като данъчен представител.

Острово Т.К. разделят данъчната тежест върху частната и обобщаваща данъчна тежест, извършена последната данъчна тежест за приходите от предприятията и данъчната тежест собственост. Що се отнася до частните показатели, те се изчисляват чрез източници на възстановяване: разходи, приходи, нетна печалба, финансови резултати. Освен това, ако е необходимо, за тази техника може да се изчисли данъчната тежест на служител. Този индикатор ви позволява да определите приноса на отделен служител за формирането на печалбата на предприятието с обема на данъчните плащания към бюджетните и извънбюджетните фондове.

Предимствата на такава техника е, че тя позволява с различна степен на детайлност, в зависимост от управленската задача, да се вземе предвид данъчната тежест и може да се прилага за субектите на всяка икономическа индустрия. В същото време тази техника не взема предвид напълно наличието на собствен работен капитал на икономическия субект, необходим за формиране на източници, необходими за изплащането на данъчни задължения.

На практика съществуват и други техники за изчисляване на данъчната тежест. Помислете за тях.

I Л. Юрзинов разглежда нивото на адаптиране на икономическия субект към съществуващите условия на данъчно облагане чрез данъчния коефициент на лоялност на стопанския субект. Методологията е удобна за приемането на управленски решения в областта на данъчното облагане на предприятието, но трудоемките са ненужни от сложни, не позволява данъчни рискове.

ГОСПОЖИЦА. Власова предлага да се изчисли нивото на данъчната тежест в собствените си източници на формиране на оборотен капитал. Показателят за данъчна стабилност има определени предимства пред показателите за данъчната тежест, тъй като тя може не само да наблюдава стойността на оборотния капитал на предприятието, но и да анализира задължителните плащания към бюджета. В същото време този коефициент трябва да бъде подобрен, тъй като не взема предвид всички аспекти на данъчното облагане, засягащи дейностите на стопанските субекти.

V.N. Немарекинът предлага да се изчисли коефициентът на данъчна стабилност. Недостатъкът на методологията е, че авторът елиминира дълга на минали години от ценностите на данъците, които трябва да бъдат платени, въпреки че данъчните органи, използващи апарата на принудителното възстановяване, могат да постигнат погасяване на дълга още през текущия период. Също така няма подробности за изплащането на плащанията, дължащи се на плащане на данъчни плащания. В същото време намаляват размера на средствата за организацията и нейната вземания Размерът на задълженията за изчисляване на коефициента на стабилност не е съвсем правилен, тъй като данъкните плащания могат да присъстват тук, чието плащане попада върху следните данъчни (отчетни) периоди.

Показателят за данъчна стабилност има определени предимства за показателите за данъчни тежести, защото С него можете не само да наблюдавате стойността на собствения си работен капитал на предприятието, но и да анализирате задължителните плащания към бюджета. В същото време този коефициент трябва да бъде подобрен, защото Не взема предвид всички аспекти на данъчното облагане, засягащи дейностите на стопанските субекти.

Не по-малко интерес се причинява от техниката, предлагана от GUSAROVA YU.V. Като се има предвид същата, законодателната методология, предложи автор, който извършва анализ на данъчната тежест на организацията, допълнително изчислява специфичния паричен поток като частен нетен паричен поток и приходи. Това ви позволява да изградите "специфична данъчна тежест - конкретен паричен поток", който ви позволява да определите типа индустриални организации От точката на нивото на тяхната данъчна тежест (фигура 1).

Фиг. 1. Матрицата в координатите "Специфична данъчна тежест - специфичен паричен поток", разработен от Gusarova YU.V.

В областта на "идеалите на бизнеса" и "успешен бизнес" влизат в предприятията, предоставящи висок обществен и бизнес доход. Това са високоефективни предприятия, които не изискват подкрепа от държавата. В сектора "алтруистите на бизнеса" се намират теми, които повечето от доходите им се разпространяват в полза на обществото в лицето на наетите работници и бюджет. Тези предприятия имат нисък предприемачески доходи, което е отрицателен фактор по отношение на привличането на външни инвеститори. Предприятията, попадащи в зоните "неефективни бизнес" и "бизнес външни", демонстрират ниски показатели както за публичната, така и на търговската ефективност, а в "неплатежоспособността" в полето не е перспективен. В "недовършения бизнес" се намират предприятията, повечето от които се разпространяват само в полза на собствениците.

В научната литература можете да отговаряте на различни методи за определяне на данъчната тежест върху стопанските субекти. Тяхната разлика се проявява в тълкуването на такива ключови моменти като броя на данъците, включени в изчисляването на данъчната тежест, както и определението интегрален индикаторС което съотношението на данъците корелира.

Всеки от разглежданите подходи е приложим по свой собствен начин. Въпреки това, преди да продължи с избора на техниката, е необходимо реалистично да представлява, че за пълен анализ изисква индикатор, който ще се свърже със стойността на данъчната тежест на предприятията с възможностите за тяхното развитие, основано на самофинансиране.

Освен това, за всяка индустрия на националната икономика е необходимо да се търси "критичната точка" на данъчната тежест, т.е. Разработване на индустриални стандарти за пределна данъчна тежест въз основа на анализа на дела на материалните разходи, трудовите и амортизационните разходи в добавената стойност.

Регламентите трябва да имат максимални и минимални стойности и да се прилагат в зависимост от бюджетните нужди, както и приоритетите на икономическото развитие на индустриите.

1. Правителствен указ № 391 "за одобряване на методологията за изчисляване на стойността на общата данъчна тежест в деня на началото на изпълнението на местно лице на специалната икономическа зона в региона Калининград на инвестиционния проект и процедурата за установяване (фиксиране) на факта за увеличаване на тази стойност. "
2. Определение на Федералната данъчна служба от 05/30/2007 № MM-3-06 / [Защитен имейл] "При одобрение на концепцията за планиране на данъчни проверки" (както е изменено по реда на Руския федерален район на Руската федерация от 10.05.2012 г. № MMB-7-2 / [Защитен имейл]).
3. Прогнозата за социално-икономическото развитие на Руската федерация за 2012 г. и планирания период от 2013-2014 // www.economy.gov.ru.
4. Власова М.А. Разработване на механизъм за управление на икономическата стабилност на минно предприятие при наблюдение на задължителните си плащания. Дисертационна дисертация за степента на кандидати за икономически науки / M.S. Власова. - m.:, 2003.
5. Бородин В.А., Малахов стр. Данъчна тежест като компонент на финансовата устойчивост на предприятието // Икономически анализ: теория и практика, 2009, № 32.
6. GUSAROVA YU.V. Методът на класификация на промишлените предприятия по отношение на данъчната тежест // www.beintrend.ru.
7. Кадушин А., Михайлова Н. Колко сложна данъчна тежест (опит за количествено определяне) // www.itrealty.ru/ Analit.
8. Киров Е.А. Методология за определяне на данъчната тежест върху стопанствата // Finance, 2005. No. 4.
9. Креина М.н. Въздействието на данъчната система за финансовото състояние на предприятията // ръководството в Русия и в чужбина. 2007. № 4.
10. Литвин М.И. Обезценяване като фактор за защита на данъците търговска организация // Финанси. 2002. № 4.
11. Миронова и.с. По въпроса за предсказването на показателя за данъчната тежест на енергийното предприятие с помощта на временна серия (при примера на енергийното предприятие на далечната източна генерираща фирма OJSC) // HGAEP BULLETIN. 2009. № 6 (45)
12. Данъчна тежест върху индустрията: Disproportions, които са опасни за премахване // http://ria.ru/research_rating.
13. Немарекин v.n. Ролята и мястото на данъчния анализ в общата система за управление народна икономика // Икономически анализ: теория и практика. 2012. № 2.
14. Острово Т.К. Данъчна тежест върху предприятието: обобщаващи и частни показатели на системата // Одит Vedomosti. 2009.№ 9.
15. Soldatkin S.N. Подобряване на методологията за оценка на данъчната тежест на предприятието за целите на данъчния контрол // Бюлетин Тогу. 2011. No. 1 (20).
16. 16. Yurzinova i.l. Относно адаптирането на икономическия субект към съществуващите условия на данъчно облагане // данъчна политика и практика. 2008. № 11.