Проблеми на данъчната политика в региона. Ролята на регионалната данъчна система в развитието на икономиката и социалната сфера Ефективно прилагане на регионалната данъчна политика
При формирането на данъчна политика властите на съставните образувания на Федерацията са изправени пред редица проблеми, сред които авторът изтъква ограничените инструменти на регионалната данъчна политика, дефиницията на категориите данъкоплатци или типовете данъкоплатци. икономическа дейностосигуряване данъчни стимулиза което ще има икономически и социален ефект.
Въпреки подобрението в данъчната политика Руска държава, изразяващо се в намаление данъчна тежестотносно икономиката, прилагането на важни мерки за опростяване данъчна системастрани чрез установяване на затворен списък с данъци, намаляване на броя и унифициране на данъчните основи, правила и процедури за плащане на конкретни данъци, формирането на регионална данъчна политика в дългосрочен план все още не е завършено. Съществуват значителни проблеми в системата на регионалните данъчни отношения, много от които не са разрешени.
Досега много фундаментални теоретични и практически въпросиданъчно облагане. Те включват многобройни проблеми на данъчната администрация, изчисляването и плащането на конкретни видове данъци. Няма единна позиция относно възможността за по-нататъшно намаляване на данъчната тежест, няма конкретни решения по въпроса за данъчните стимули за иновации и инвестиции в региона, относно данъчното облагане на недвижимите имоти. Когато се опитва да стимулира данъкоплатците в региона Оренбург, няма ясно дефинирана система. Предприетите мерки са разпръснати и не позволяват да се постигне съществена промяна в настоящата ситуация в иновационното развитие на икономиката. Няма ясна позиция в решаването на най-важния за региона данъчно облагане на малкия и средния бизнес.
Практиката на прилагане на данъчното законодателство се усложнява сериозно от недостатъчната регулаторна и правна рамка, което води до решаване на проблемите с недостатъците в данъчното законодателство на ниво прецедент съдебно право, включително в района на Оренбург.
Горните проблеми на данъчната политика на региона сериозно засягат неговия данъчен климат, нарушават системата на бюджетните приходи, влошават се инвестиционна привлекателноствъзпрепятстват иновативното развитие.
Втората група проблеми, изучавани в работата, е, че непрекъснатите данъчна политикаРегионът Оренбург не отчита напълно условията, в които се намира икономиката на региона. Практически значимо е решението на задачата - да се оценят параметрите на функционирането на данъчната система чрез изучаване на показателя за данъчната тежест и идентифициране на данъчния потенциал на икономиката на региона.
Според дефиницията на автора, „данъчен потенциал“ в широк смисъл е общият обем на облагаемите ресурси на дадена територия, а в по-тесен смисъл това е максимално възможният размер на данъчните постъпления и изчисления съгласно действащото законодателство.
Данъчният потенциал на дадена територия се влияе от много фактори, както обективни, така и субективни. Първите включват действащото данъчно законодателство, нивото на развитие на икономиката на региона, неговата отраслова структура, нивото и динамиката на текущите цени, обема и структурата на износа и вноса и др. Субективни фактори са състоянието на регионалната данъчна политика, броят на предоставените обезщетения и отсрочки и т.н.
Без точна оценка на данъчния потенциал е нереалистично властите да разработят проектобюджети на различни нива за следващия период, тъй като той играе важна роля за подобряване на планирането на бюджетните приходи.
Третата група проблеми, изследвани през теза, се крие във факта, че в настоящата държавна регионална данъчна политика фискалният подход към организацията на данъчния контрол се счита за преобладаващ. Ориентацията на системата за данъчен контрол главно към мобилизиране на допълнителни средства към бюджета не отразява напълно както вътрешната същност на данъчния контрол, така и неговото място в икономическия и финансова система... В съвременните реалности контролът действа не само в ролята фискален инструмент, тя, най-важното, трябва да изпълнява регулаторна функция, насочена към развитието на икономиката на региона, като привежда участниците в икономическата дейност при равни условия. Именно това разбиране на данъчния контрол го прави инструмент на дългосрочната данъчна политика.
Способността за постигане на стратегически и тактически цели на данъчната политика зависи от нивото на организация на данъчния контрол и неговата ефективност.
Данъчният контрол трябва да се разглежда като система за управление на данъчните отношения, функционираща в правното пространство и регулираща организацията на постъпленията Парив интерес както на региона, така и на държавата, както и мерки за отговорност за данъчни нарушениякато функционален елемент на системата за управление на данъчните отношения.
Проведени изследвания и анализи сегашно състояниеконтролната работа, възможностите на Службата на Федералната данъчна служба за регион Оренбург да я прилагат ни позволяват да заключим, че тя трябва да действа не само като фискален инструмент, но и да бъде регулатор, вграден в икономиката. Това твърдение се основава на следните предпоставки:
1) данъчният контрол, като един от най-важните инструменти на данъчната политика, неизбежно има висок дял на субективност и се счита за инструмент в ръцете на държавата, освен това инструмент, чрез който те се опитват да постигнат не само икономически ( финансови) резултати;
2) нивото на развитие на обществото и икономиката зависи от това доколко системата за организиране на данъчния контрол не е субективна (т.е. колко ниска е степента на влияние на целите на конкретни индивиди или групи). Ако държавата изгради система за данъчен контрол на принципите на равенство на всички пред закона, както и ако не се постигнат политически цели чрез данъчен контрол, данъчният контрол може да се разглежда от гледна точка на вградения пазарен механизъм , чиято основна задача е да създаде равни условия и да предотврати неконкурентни предимства.;
3) стратегическата задача на данъчния контрол, както и данъчната политика като цяло, трябва да се разбира като максимално привличане на данъкоплатците към независимото (доброволно) плащане на всички данъци и такси.
Това разбиране за данъчния контрол се основава на следните ограничения и аргументи:
а) за сметка на приходите от мерки за данъчен контрол могат да бъдат осигурени не повече от 5-7% от бюджетите на различни нива (тази тенденция може да се проследи както в Руската федерация като цяло, така и в Оренбургския регион), както и тенденцията е очевидно такава, че този показател само намалява. Дори много значителни допълнителни такси от последните години бяха свързани със значителни проблеми при събирането на допълнителни такси и общо нивосъбиране, въпреки че има тенденция да се увеличава (сега е около 45%), но дори положителната му динамика изостава от темповете на растеж на данъците и таксите, т.е. доброволно изплатени суми;
б) основният ефект от контролната работа трябва да бъде признат не като действителните допълнителни такси за поле и офис проверки, и нивото на текущото събиране на данъци. Този принцип означава, че данъкоплатецът плаща всички установени данъци изцяло и навреме, когато осъзнае нивото на риск от неблагоприятни последици от данъчния контрол. По този начин, от напълно фискален инструмент, данъчният контрол преминава в сферата на регулатора, чието присъствие насърчава (понякога принуждава) да плаща самостоятелно данъци и такси;
в) широкомащабни и пълноценни мерки за данъчен контрол и като такива днес означават само полеви проверки, не повече от 4-5% от данъкоплатците могат да бъдат покрити (и за последните годинив Оренбургска област този показател, т. нар. инспекционно покритие, е спаднал до 3-4%). От това следва, че пълният контрол е принудителна и целенасочена мярка, която трябва да се прилага само в случаи на съществено нарушение на данъчното законодателство. Освен това, за да се получи желаният ефект, използването на БНП трябва да бъде внимателно планирано, анализирано и рационално организирано.
В същото време, за да постигне целите си чрез контрол като регулатор, се изисква висока прозрачност на данъчните администрации за насърчаване на спазването на законодателството, когато случаите на големи допълнителни такси, разкриване на схеми за минимизиране и данъчни измами са представени като примери за неблагоприятни последствия.
Колкото повече обществото знае за усилията и успехите на данъчните служби, толкова повече стопански субекти ще се стремят да избягват данъчния контрол и да избягват не чрез усложняване на схеми и измисляне на нови начини за избягване на плащането на данъци, а, напротив, чрез откритост и пълно погасяванеданъчни задължения;
г) днес най-обещаващата посока на контрол се счита за наблюдение на данъкоплатците с идентифициране на зони данъчен риски ако в тези зони са надвишени определени прагови критерии, се извършват пълномащабни контролни дейности.
Разбран по този начин, данъчният контрол трябва да бъде възможно най-мек и незабележим по отношение на добросъвестните данъкоплатци, по отношение на недобросъвестните мерки за реагиране трябва да бъде строг и незабавен. Ако данъчният контрол е организиран на такива принципи, той може да действа като регулатор, въведен в икономиката (вграден регулатор). Естествено, за да може контролът да се превърне в вграден регулатор, е необходима независимост. данъчна службапри вземането на решения, както за назначаването на мерки за контрол, така и за техните резултати. Именно тези принципи на организиране на данъчния контрол могат да се превърнат в основата за ефективна данъчна политика.
Четвъртата група проблеми се състои в липсата на ефективна система от мерки, които поради организацията на данъчната администрация могат да се превърнат в сериозен фактор за укрепване на настоящата данъчна политика на Оренбургския регион. Специален акцент трябва да се постави върху модерните системи за управление на данъчните отношения. IN задължителентази система трябва да има ясна обратна връзка от данъкоплатците, за да реагира възможно най-бързо на постоянно променящите се работни условия.
Въпреки вече постигнатите значителни резултати данъчни властиВ региона на Оренбург, както при събирането на средства за бюджета, така и при усъвършенстването на механизмите за контрол и събирането на данъци, нивото на тези постижения все още е недостатъчно. Ето защо е необходимо организацията да бъде поставена на първо място. данъчен процес, който включва цял набор от цели и задачи - от автоматизация и компютъризация на работата данъчен инспекторпреди апробация на нови методи за контрол и работа с данъкоплатците.
Нивото на организация на данъчната администрация се влияе от редица обективни и субективни фактори. В Оренбургска област са установени следните причини, които оказват отрицателно въздействие върху ефективността на данъчната администрация и усложняват работата на нейните субекти в съвременните условия.
Основната задача на данъчните власти се счита за провеждане на ефективна данъчна администрация, насочена към повишаване нивото на събиране на данъци, оптимизиране на структурата на данъчно облагане и самоусъвършенстване. Самото понятие „данъчна администрация“ може да се определи като управление на процеса на взаимодействие между участниците в данъчните правоотношения.
С по-задълбочено разглеждане на процеса на реформиране на административната система става очевидно, че въздействието върху определени области от вътрешната работа на данъчния орган не може да се счита за решение на проблема. Необходима е цяла система от мерки, която е взаимовръзката както на вътрешни, така и на външни фактори, насочени към изграждането на такъв сложен организъм като държавната данъчна система. Такава система трябва да може да търси вътрешни резерви и да оценява критично и адекватно резултатите от собствените си дейности.
Началният етап от планирането на системни трансформации трябва да бъде анализ на състоянието и тенденциите в развитието на редица основни вътрешни фактори, които могат да повлияят на ефективния ход на цялостния процес на реформа. По време на изследването авторът стигна до заключението, че тези фактори включват следното:
1) субективен фактор, отразяващ оценката на способността и желанието на служителите да участват в процеса на подобрение въз основа на нивото професионално обучение, способността за адаптиране към работа в нови условия; нивото на компютърна грамотност и желанието да се подобри; индивидуални, психологически характеристики на човек, ориентация в определена посока на дейност, местоположение в структурна единица и др .;
2) информационно-техническият фактор се основава на анализ на наличието на технически средства, определяне на необходимото и достатъчно ниво на техническо оборудване за всяко работно място. Факторът е насочен към развитието на локална компютърна мрежа, обединяваща данъчните власти от всички нива в единна информационно-техническа система и определяща оптималното използване на техническите средства от гледна точка на минимизиране на разходите за тяхната поддръжка и максимизиране на увеличението в производителността на труда на инспектор, когато ги използва;
3) организационният фактор е да се оптимизират организационните структури на данъчните органи, които са в състояние да удовлетворят и да реагират гъвкаво на промени както във външната среда, така и във функционирането на данъчния орган. Групиране и оптимално разпределение на процедурите и функциите между структурни единици... Определяне на процеса на взаимодействие между структурните звена и ясното изпълнение на този процес. Постоянен контрол върху естеството на функциите на определено звено. Анализ на ефективността на всяка функция за оптималност. Организация на процеса на непрекъснато усъвършенстване на структурата като цяло и всяка функция поотделно. Представяне на данъкоплатците на новите принципи на функционирането на институцията;
4) институционален фактор- определяне на кадровата политика на институцията за консолидиране на функциите на служителите и отделите с консолидирането на техните статуси; установяването на определени правила и разпоредби както в рамките на институцията, така и във взаимодействие с други институции на данъчната администрация; определяне на процедурите за взаимодействие на инспекцията с други лица и организации; рационализиране на подчинението в съответствие с изискванията на висшите организации и определяне на статусите на всяка от организациите на системите.
Описаните фактори са признати като допълващи компоненти на взаимосвързани системни административни процеси и не следва да се разглеждат като отделни стъпки за оптимизиране на работата на данъчните власти. Например, когато се определя броят на служителите на отдела на Федералната данъчна служба на Оренбургска област, оптималният резултат ще бъде получен само след цялостен анализ на изпълнението на която и да е функция, установяване на правилната функция на това звено, определяне на необходимо ниво на автоматизация, професионално обучение и компютърна грамотност на служителите, разходите за обучение и преквалификация на служителите.
Обобщавайки горното, отбелязваме, че подобряването на принципите на данъчната администрация трябва да се превърне в неразделна част от настоящата данъчна политика. Трябва да се обърне значително внимание на мерки за подобряване на данъчната администрация, насочени, от една страна, към ограничаване на практиката на укриване на данъци чрез коригиране на съществуващите недостатъци в законодателството относно данъците и таксите, а от друга, към безусловно осигуряване на законните права на данъкоплатците. Необходимо е да се продължи линията за засилване на защитата на данъкоплатците от незаконни искания на данъчните власти и създаване на по-удобни условия за данъкоплатците да плащат данъци и такси. Това се отнася главно до правоприлагащата практика и процесуалните въпроси. Крайната цел на текущите реформи по отношение на реформиране на административната система трябва да бъде намаляване на административната тежест в данъчната област, което се отразява негативно на ползите от относително ниската данъчна тежест в страната.
УДК 336.051
РЕГИОНАЛНА ДАНЪЧНА ПОЛИТИКА В РУСИЯ НА НАСТОЯЩИЯ ЕТАП
О.А. Лях, А.М. Гринкевич
Томск Държавен университетЕлектронна поща: [имейл защитен]
За да се осъществи активното инвестиционно развитие на регионите, за да се формира реалният им интерес от увеличаване на данъчния потенциал, е необходимо да се коригира съществуващата регионална данъчна политика в Руската федерация. Статията представя организационните въпроси на формирането на регионалната данъчна политика; доказва се невъзможността за прилагане на съвременната регионална данъчна политика от подфедералните власти; се предлагат подходи за подобряването му.
Ключови думи:
Регионална данъчна политика, данъчна компетентност, данъчни приходи на регионите.
Данъчната политика е предназначена да бъде най-важният градивен елемент икономическа политикадържавата, осигуряваща формирането на федерални, регионални и местни бюджети, насърчаваща развитието на производството, предприемачеството, стимулираща инвестициите.
Дълго време основният акцент в развитието на данъчната политика на всички нива на управление не беше върху регулаторната (икономическа) функция на данъците, а върху фискалната - максимално възможния ръст на данъчните приходи в бюджета в краткосрочен план срок. В резултат на това съвременната руска данъчна система се характеризира с ярка фискална ориентация и изисква подобрение, тъй като не осигурява необходимите приходи за бюджетите на всички нива.
Според авторите регионалната данъчна политика е дейността на регионалните държавни органи при управлението на различни елементи на регионалните данъци (ставки, обезщетения, период) от участниците в данъчните правоотношения, регионалното данъчно законодателство.
Има два етапа на регионална данъчна политика: 1) формиране; 2) изпълнение.
На етапа на формиране на регионалната данъчна политика се случва следното:
Определяне на целите и задачите на регионалната данъчна политика в рамките на общата икономическа стратегиястраната като цяло и отделен регион;
Разработва се регионално данъчно законодателство;
Разглежда се данъчният компонент бюджетен процесрегион;
В резултат на формирането на регионална данъчна политика се определя данъчната система на съответния регион и механизмите за нейното управление.
На етапа на прилагане на регионалната данъчна политика се случва следното:
Осигуряване на събирането на данъци и такси на всички нива бюджетна система;
Тестване и усъвършенстване на регионалното данъчно законодателство;
Развитие на кадровия компонент на регионалната данъчна политика;
В крайна сметка се обосновава необходимостта от промени в настоящата регионална данъчна политика или от разработването на нова регионална данъчна политика.
В хода на прилагане на регионалната данъчна политика се коригира данъчната система на региона; механизмите за управление се усъвършенстват.
Трябва да се отбележи, че формирането и прилагането на регионалната данъчна политика са тясно взаимосвързани и са в непрекъснато развитие в съответствие с променящите се приоритети на икономическата стратегия на държавата.
Алгоритъмът на дейностите, свързани с организацията на регионалната данъчна политика, може да бъде представен под формата на следните блокове.
1. Анализ на настоящото състояние на данъчния потенциал на региона и възможни перспективи за неговото развитие.
2. Изготвяне на планове, т.е. вземане на решения относно бъдещите социално-икономически цели на региона и начините за тяхното постигане, включително данъчни методи.
3. Прилагане на решения за планиране. Резултатът от тази дейност са реални икономически показатели: увеличение на благосъстоянието, инвестиционна активност, събиране на данъци и др.
4. Сравнение на реалните резултати с планираните показатели, както и създаване на предпоставки за коригиране на действията на региона в правилната посока.
5. Контрол, който е последният блок от регионалната данъчна политика и позволява да се оцени ефективността на процеса на планиране в региона.
Икономика
Важни елементи в процеса на регионална данъчна политика са:
Финансова и кредитна подкрепа на регионалната данъчна политика;
Материална и техническа подкрепа на регионалната данъчна политика;
Организационно-правни и регулаторна подкрепарегионална данъчна политика (закони, наредби, насокии т.н.);
Кадрово осигуряване на регионалната данъчна политика;
Информационна поддръжкарегионална данъчна политика.
Една от най-трудните задачи на настоящата данъчна политика е прилагането на мерки за създаване на адекватна данъчна система, която осигурява ефективно регулиране на икономическите процеси, свързани с формирането, разпределението и използването на доходите.
Разпределението на финансовата и данъчната компетентност, което се е развило в Руската федерация, дава възможност да се говори за невъзможност за прилагане на модерна регионална данъчна политика от подфедералните власти.
Основният нормативен документ, регулиращ данъчната компетентност на всички участници в данъчните отношения, както и официалните подходи и принципи за изграждане на данъчната система на Руската федерация, е данъчен код... Що се отнася до данъчната компетентност на органите на различни нива, тя понастоящем се състои от следното (членове 5, 12 от Данъчния кодекс):
Данъчният кодекс (т.е. федералното ниво) установява изчерпателен списък на данъците: федерални, регионални и местни;
Регионалните и местните власти имат право да въвеждат или да не въвеждат регионални и местни данъци, установени съответно от Данъчния кодекс (трябва да бъдат приети подходящи закони или разпоредби);
Данъчният кодекс определя основните елементи на данъчните задължения за регионални и местни данъци;
Регионалните и местните власти имат право да определят свои собствени ставки (в рамките на разрешените граници), процедурата и условията за плащане на данъци и могат да установят данъчни стимули, основанията и процедурата за тяхното прилагане. Структурата на данъчната система се определя от чл. 13
NK. Оказва се, че най-печелившите данъци са разпределени на федерално ниво. Затова повечето федерални
регистрите изпълняват функциите на бюджетно и данъчно регулиране, а реалните възможности за прилагане на регионалната данъчна политика от подфедералните власти са изключително малки.
И така, в момента нивото на доходите регионални бюджетие в пряка зависимост от разпоредбите на федералното законодателство, насочени към централизиране на финансовите ресурси на федерално ниво (вж. таблица 1 *).
Таблица 1. Съотношение на доходите на различните бюджети на Руската федерация в периода от 2001 до 2006 г.,%
2001 2002 2003 2004 2005 2006
Федерален бюджет 49 59 62 46 52 49
Регионални бюджети 30 28 28 37 39 42
Местни бюджети 21 13 10 17 9 9
В същото време характеристика на приходната част на субфедералните бюджети е високият дял на регулаторните данъци и безвъзмездните трансфери от федерален бюджеткакто и нисък дял собствен доход, раздел. 2.
Таблица 2. Структура на доходите на консолидираните бюджети на съставните образувания в Сибирския федерален окръг,%
2001 2002 2003 2004 2005 2006
Общ доход, вкл. 100 100 100 100 100 100
Регионални данъци и такси 13,6 12,7 10,5 7,5 6,2 6,7
Получени данъци съгласно стандарти (регулаторни) 58,4 56,9 62,9 71,3 67,2 67,8
Безвъзмездни разписки 28,0 30,4 26,6 21,2 26,6 25,5
Налице е и непоследователност и „случайност“ при формирането на регионалните доходи, което води до запазване на регионалната асиметрия и е в основата на промяна в състава на възложените федерални данъци в полза на регионалните и местните бюджети, Фиг. 1-4. 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
Ориз. 1. Разпределение на федералните данъци между нивата на бюджетната система I по области на Руската федерация за 2005 г.
* Таблица 1, 2, фиг. 1-4 са съставени въз основа на информация, представена на официалните уебсайтове на Росстат, Министерството на икономическото развитие на Русия, Федералното министерство на финансите и Федералната данъчна служба на Русия.
100% 90% 80 °% 70 °% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
- ♦ -федерални данъци и такси - □ ■■ регионални данъци и такси.-A- местни данъци и такси
ритори, техният реален интерес от увеличаване на базата на доходите, осъществяване на инвестиционно развитие.
2. Разпределението на федералните данъци между нивата на бюджетната система за субектите на Сибир федерален окръгза 2006г
70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
□ регионален бюджет ■ федерален бюджет
Ориз. 3. Разпределение на всички данъчни приходи по нивата на бюджетната система на Руската федерация по субектите на Сибирския федерален окръг за 2006 г.
Такава организация на финансови потоци и съществуващите обеми на данъчните правомощия в регионите провокират нисък интерес сред съставните части на федерацията за увеличаване на данъчния потенциал, невъзможността за предоставяне на данъчни облекчения и ползи, появата на зависими настроения, финансови и политически зависимост от "центъра".
По този начин днес има задача за организационно и законодателно формиране на регионална данъчна политика, която е адекватна на стратегическите цели на развитието на страната, осигуряваща надеждно финансово съществуване на страната.
Ориз. 4. Разпределение на данъчните приходи, събрани на територията на Томска област, по бюджетни нива за 1999-2007 г. (според регионалния финансово управление)
За да се формира модерна регионална данъчна политика в Русия, се предлага:
Разширяване на състава на данъците, възложени на региони и общини, което автоматично ще доведе до увеличаване на данъчната компетентност;
Увеличете обхвата на данъчната компетентност в специални данъчни режими;
Укрепване финансови основидейности на региони и общини, така че да има реален интерес от изграждане и укрепване на данъчния потенциал, формиране на модерна регионална данъчна политика.
В този случай трябва да се вземат предвид спецификите на специфичните условия на дейностите на регионите, техните географско местоположение, специфики на индустрията, данъчен потенциал, използвайте методи за планиране и прогнозиране на сценарии при разработване на концепция за данъчна политика, свържете държавни и регионални стратегически цели за развитие и използвайте адекватно данъчен механизъмза да ги постигне.
Възложена е данъчна политика важна роляпри осигуряване на финансова и икономическа стабилност в страната и регионите, премахване на дисбалансите в икономиката, подобряване на жизнения стандарт на населението.
Ефективната регионална данъчна политика трябва да допринесе за решаването на социално-икономическите проблеми на региона; да влияе върху производството, неговото състояние и тенденции в развитието; стимулират предприемаческа и инвестиционна дейност.
Подобряването на федералната данъчна система не може да не засегне съставните й елементи - регионалните и общинските данъчни системи. Реформирането на междубюджетните отношения, реалното увеличаване на независимостта на регионалните власти изискват рационалното използване на бюджетните средства, най-важният източник на които са данъците. Появата на нови икономически и финансови структури променя секторното съотношение на данъчните приходи, което изисква внимателното му проучване и обмисляне при разработването на обещаваща данъчна политика.
Регионалната данъчна политика трябва да влияе не само върху федералната регулаторна рамка, но и много внимателно да отразява особеностите на местните правни документи, по един или друг начин, засягащи данъчното облагане.
Регионите представят своите данъчни политики в рамките на своята компетентност. Законодателната власт се упражнява от Градската дума, а изпълнителната власт се осъществява от Министерството на финансите.
40. Обезщетения за данък върху доходите на физическите лица (стандартни данъчни облекчения)
1. При определяне на размера на данъчната основа в съответствие с параграф 2 от член 210 от този кодекс данъкоплатецът има право да получи следните стандартни данъчни облекчения:
1) в размер на 3000 рубли за всеки месец от данъчния период се прилага за следните категории данъкоплатци:
Лица, които са получили или са претърпели лъчева болест и други заболявания, свързани с радиационно облъчване поради бедствието в атомната електроцентрала в Чернобил или с работа за отстраняване на последиците от бедствието в атомната електроцентрала в Чернобил;
Лица, които са получили инвалидност в резултат на бедствието в атомната електроцентрала в Чернобил от лицата, участвали в премахването на последиците от катастрофата в зоната на изключване на атомната електроцентрала в Чернобил или заети в експлоатация или друга работа в атомната електроцентрала в Чернобил (включително временно назначени или командировани), военнослужещи и лица, подлежащи на военна служба, призовани за специални такси и участващи в работа, свързана с премахването на последствията от бедствието в атомната електроцентрала в Чернобил, независимо на местонахождението на тези лица и извършената от тях работа, както и на лицата на командващите и рядовия състав на органите на вътрешните работи, Държавната пожарна служба, преминали (преминаваща) служба в зоната на изключване, лица, евакуирани от зоната на изключване на атомната електроцентрала в Чернобил и преселени от зоната за презаселване или доброволно напуснали тези зони, лица, дарили костен мозък, за да спасят живота на хората, засегнати от бедствието в атомната електроцентрала в Чернобил, независимо от времето, от датата на операцията за трансплантация на костен мозък и времето на развитие на увреждане при тези лица в това отношение;
Лица, които през 1986-1987 г. са участвали в работа за премахване на последиците от бедствието в атомната електроцентрала в Чернобил в зоната на изключване на атомната електроцентрала в Чернобил или са били наети през този период в работа, свързана с евакуацията на населението, материални ценности, селскостопански животни и в експлоатация или друга работа в атомната електроцентрала в Чернобил (включително временно назначените или в командировка);
Военнослужещи, граждани, уволнени от военна служба, както и тези, които носят военна служба, призовани за специални такси и привлечени през този период да извършват работа, свързана с премахването на последиците от Чернобилската катастрофа, включително излитане и повдигане, инженерни и технически персонал на гражданската авиация, независимо от местоположението на местоположението и извършваната от тях работа;
лица от командващите офицери и щат на органите на вътрешните работи, Държавната пожарна служба, включително граждани, освободени от военна служба, служили в зоната на изключване на Чернобилската атомна електроцентрала през 1986 - 1987 г .;
Военнослужещи, граждани, уволнени от военна служба, както и тези, които носят военна служба, призовани за военна подготовка и участвали през 1988-1990 г. в работата по обекта „Подслон”;
Хора с увреждания, които са получили или са претърпели лъчева болест и други заболявания в резултат на инцидента през 1957 г. в производствената асоциация "Маяк" и изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча, от получените лица (включително временно изпратени или изпратени) през 1957-1958 г. пряко участие в работа за ликвидиране на последиците от аварията през 1957 г. при производственото сдружение "Маяк", както и заетите в работата по изпълнение на защитни мерки и рехабилитация на радиоактивно замърсени зони по поречието на река Теча през 1949-1956 г. лица, получили (включително временно насочени или изпратени) през 1959-1961 г., пряко участие в работата по отстраняване на последиците от авария в производствено обединение "Маяк" през 1957 г., евакуирани (презаселени) лица, както и доброволно напуснали населени места, изложени на радиоактивно замърсяване в резултат на аварията през 1957 г. в производствената асоциация "Маяк" и изхвърлянията на радиоактивни отпадъци в река Теча, включително деца, включително деца, които по време на евакуация (презаселване) са били в състояние на вътреутробно развитие, както и военен персонал, цивилен персонал на военни части и специални контингенти, които са били евакуирани през 1957 г. от зоната на радиоактивно замърсяване (при Това включва граждани, които доброволно са напуснали за периода от 29 септември 1957 г. до 31 декември 1958 г. от населени места, изложени на радиоактивно замърсяване в резултат на инцидента през 1957 г. в производствената асоциация „Маяк“, както и лица, напуснали в периода от 1949 г. до 31 декември 1958 г. 1956 г. включително от населени места, изложени на радиоактивно замърсяване в резултат на изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча), лица, живеещи в населени места, изложени на радиоактивно замърсяване в резултат на инцидента от 1957 г. на Маяк производствена асоциация и изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча, където е средногодишната ефективна еквивалентна доза на радиацията към 20 май 1993 г. е над 1 mSv (в допълнение към нивото на естествения радиационен фон за района), лица, които доброволно са заминали за ново местоживеене от населени места, изложени на радиоактивно замърсяване в резултат на инцидента през 1957 г. в производствената асоциация „Маяк“ и изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча, където средногодишната ефективна еквивалентна доза на облъчване е била над 1 mSv към 20 май 1993 г. (в допълнение към нивото на естественото фоново излъчване за района) ;
Лица, които са участвали пряко в тестове на ядрено оръжие в атмосферата и военни радиоактивни вещества, учения с използването на такива оръжия преди 31 януари 1963 г .;
Лица, пряко участващи в подземни тестове на ядрени оръжия в условия на аварийни радиационни ситуации и действието на други увреждащи фактори на ядреното оръжие;
Лица, пряко участващи в елиминирането на радиационни аварии, настъпили в ядрени инсталации на надводни и подводни кораби и в други военни съоръжения и регистрирани по предписания ред от федералния изпълнителен орган, упълномощен в областта на отбраната;
Лица, пряко ангажирани в работата (включително военен персонал) по събирането на ядрени заряди преди 31 декември 1961 г .;
Лица, пряко участващи в подземни тестове на ядрени оръжия, извършване и подпомагане на събирането и обезвреждането на радиоактивни вещества;
Инвалиди от Великата отечествена война;
Военнослужещи с увреждания, станали инвалиди от I, II и III групи в резултат на нараняване, контузия или осакатяване, получени по време на отбраната на СССР, Руската федерация или при изпълнение на други задължения на военна служба, или получени в резултат на свързано заболяване с това, че са на фронта, или сред бившите партизани, както и други категории хора с увреждания, приравнени в пенсионно осигуряване към посочените категории военнослужещи;
2) данъчно облекчение от 500 рубли за всеки месец от данъчния период се прилага за следните категории данъкоплатци:
Героите на Съветския съюз и Героите на Руската федерация, както и лицата, наградени с Орден на Славата от три степени;
Лица от цивилния персонал на Съветската армия и флота на СССР, органите за вътрешни работи на СССР и държавната сигурност на СССР, които са заемали редовни длъжности във военни части, щабове и институции, които са били част от действащата армия по време на Великата отечествена война или лица, които са били през този период в градове, чието участие в отбраната се приписва на тези лица в трудовия стаж за назначаване на пенсия при преференциални условия, установени за военнослужещи от части на действащата армия;
Участници във Великата отечествена война, бойни операции за защита на СССР от военнослужещи, служили във военни части, щабове и институции, които са били част от армията, и бивши партизани;
Лица, които са били в Ленинград по време на блокадата му по време на Великата отечествена война от 8 септември 1941 г. до 27 януари 1944 г., независимо от продължителността на престоя;
Бивши, включително непълнолетни, затворници от концентрационни лагери, гета и други места за принудително задържане, създадени от нацистка Германия и нейните съюзници по време на Втората световна война;
Хора с увреждания от детството, както и хора с увреждания от I и II групи;
Лица, които са получили или са претърпели лъчева болест и други заболявания, свързани с радиационно облъчване, причинено от последиците от радиационни произшествия в цивилни или военни ядрени съоръжения, както и в резултат на тестове, учения и друга работа, свързана с всякакъв вид ядрени инсталации , включително ядрени оръжия и космически технологии;
младши и среден медицински персонал, лекари и други служители на лечебни заведения (с изключение на лицата, чиято професионална дейност е свързана с работа с всякакви видове източници на йонизиращи лъчения в радиационна среда на тяхното работно място, съответстващи на профила на работата, която се ), които са получили излишни дози радиационно облъчване по време на предоставянето на медицински грижи и услуги в периода от 26 април до 30 юни 1986 г., както и лица, засегнати от бедствието в атомната електроцентрала в Чернобил и са източник на йонизиращо лъчение;
Лица, дарили костен мозък за спасяване на животи;
Работници и служители, както и бивши военнослужещи и напуснали службата на командващите офицери и редиците на органите на вътрешните работи, Държавната пожарна служба, служители на институции и органи на наказателната система, получили професионални заболявания, свързани с излагане на радиация при работа в зоната на изключване на атомната електроцентрала в Чернобил;
Лица, които са взели (включително временно назначени или изпратени в командировка) през 1957-1958 г., пряко са участвали в работата за отстраняване на последиците от инцидента през 1957 г. в производствената асоциация "Маяк", както и заети в работата по изпълнението на защитни мерки и рехабилитация на радиоактивно замърсени райони по река Теча през 1949-1956 г .;
Лица, евакуирани (презаселени), както и тези, които доброволно са напуснали населени места, изложени на радиоактивно замърсяване в резултат на инцидента през 1957 г. в производствената асоциация „Маяк“ и изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча, включително деца, включително деца, които, по време на евакуация (презаселване) са били в състояние на вътреутробно развитие, както и бивши военнослужещи, цивилен персонал от военни части и специален контингент, които са били евакуирани през 1957 г. от зоната на радиоактивно замърсяване. В същото време лица, които са напуснали доброволно, включват лица, които са напуснали от 29 септември 1957 г. до 31 декември 1958 г. включително от населени места, изложени на радиоактивно замърсяване в резултат на инцидента през 1957 г. в производствената асоциация „Маяк“, както и тези, които напуснали от 1949 до 1956 г. включително от населени места, изложени на радиоактивно замърсяване в резултат на изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча;
Лица, евакуирани (включително тези, които са напуснали доброволно) през 1986 г. от зоната на изключване на атомната електроцентрала в Чернобил, изложени на радиоактивно замърсяване в резултат на бедствието в атомната електроцентрала в Чернобил или преместени (презаселени), включително тези, които са напуснали доброволно , от зоната за презаселване през 1986 г. и през следващите години, включително деца, включително деца, които са били в състояние на вътрематочно развитие по време на евакуацията;
Родители и съпрузи на военен персонал, починали в резултат на нараняване, сътресение или нараняване, получени от тях по време на защита на СССР, Руската федерация или при изпълнение на други задължения на военна служба, или в резултат на заболяване, свързано с това, че сте на фронта , както и родители и съпрузи на държавни служители, починали при изпълнение на служебните си задължения. Посоченото приспадане се предоставя на съпрузите на починалите военнослужещи и държавни служители, ако не са се оженили повторно;
Граждани, уволнени от военна служба или призовани на военно обучение, изпълняващи международния си дълг в Република Афганистан и други страни, в които се водят военни действия;
3) данъчно приспадане от 400 рубли за всеки месец от данъчния период се прилага за онези категории данъкоплатци, които не са изброени в алинеи 1-2 на параграф 1 на този член, и е валидно до месеца, през който техните доходи, изчислени на основа за начисляване от началото на данъчния период (по отношение на която е предвидена данъчната ставка, установена с параграф 1 от член 224 от този кодекс) от данъчния агент, предоставящ това стандартно данъчно приспадане, надвишава 20 000 рубли. От месеца, в който посоченият доход надвишава 20 000 рубли, данъчното облекчение, предвидено в тази алинея, не се прилага;
4) данъчно облекчение от 600 рубли за всеки месец от данъчния период се прилага за:
Всяко дете на данъкоплатци, които издържат детето и които са родители или съпрузи на родителите;
Всяко дете е с данъкоплатци, които са настойници или приемни родители.
Посоченото данъчно приспадане е валидно до месеца, през който доходът на данъкоплатците се изчислява на принципа на текущо начисляване от началото на данъчния период (по отношение на който е предвидена данъчната ставка, установена в параграф 1 от член 224 от този кодекс) от данъчен агент, представляващ това стандартно данъчно приспадане, е надвишил 40 000 рубли. Започвайки от месеца, в който посоченият доход надвишава 40 000 рубли, данъчното облекчение, предвидено в тази алинея, не се прилага.
Данъчното облекчение, установено с тази алинея, се прави за всяко дете под 18-годишна възраст, както и за всеки редовен студент, аспирант, резидент, студент, кадет на възраст под 24 години от родители и (или) съпрузи на родители , настойници или попечители, осиновители.
Посоченото данъчно облекчение се удвоява, ако дете на възраст под 18 години е дете с увреждане, както и ако редовен студент, аспирант, резидент, студент на възраст под 24 години е инвалид от група I или II.
Вдовици (вдовци), самотни родители, настойници или попечители, приемни родители се удържат в двоен размер. Предоставянето на посоченото данъчно приспадане на вдовици (вдовци), самотни родители се прекратява от месеца, следващ месеца на брака им.
Посоченото данъчно приспадане се предоставя на вдовици (вдовци), самотни родители, настойници или попечители, приемни родители въз основа на техните писмени изявления и документи, потвърждаващи правото на това данъчно облекчение. В същото време чуждестранни лица с дете (деца), които са (са) извън Руската федерация, такова приспадане се предоставя въз основа на документи, заверени от компетентните органи на държавата, в която детето (децата) живее ( на живо).
За целите на тази глава самотни родители означава един от родителите, който не е в регистриран брак.
Данъчната основа се намалява от месеца на раждане на детето (децата), или от месеца, в който се установява настойничеството (настойничеството), или от месеца на влизане в сила на споразумението за прехвърляне на детето (деца) за приемна грижа и остава до края на годината, през която детето (децата) е достигнало (навършило) възрастта, посочена в параграфи пет и шест от тази алинея, или в случай на изтичане на срока, или предсрочно прекратяванеспоразумение за прехвърляне на детето (децата) за отглеждане в семейство или в случай на смърт на детето (деца) Данъчното облекчение се предоставя за периода на обучение на детето (децата) в образователна институция и (или) образователна институция, включително академичен отпуск, издаден по установената процедура през периода на обучение.
2. Данъкоплатците, които в съответствие с алинеи 1-3 на параграф 1 от този член имат право на повече от едно стандартно данъчно облекчение, получават максимума от съответните удръжки.
Стандартното данъчно приспадане, установено от алинея 4 на параграф 1 от този член, се предоставя независимо от предоставянето на стандарт данъчно облекчение, установени с алинеи 1-3 на параграф 1 на този член.
3. Стандартните данъчни облекчения, установени от този член, се предоставят на данъкоплатеца от един от данъчните агенти, които са източник на изплащане на доходи, по избор на данъкоплатеца въз основа на неговото писмено заявление и документи, потвърждаващи правото на такива данъчни облекчения.
В случай, че данъкоплатецът започне работа не от първия месец на данъчния период, на това място на работа се предоставят данъчни облекчения, предвидени в алинеи 3 и 4 на параграф 1 на този член, като се вземат предвид доходите, получени от началото на данъчния период на друго място на работа, в което на данъкоплатеца са предоставени данъчни облекчения. Размерът на получените доходи се потвърждава от удостоверение за доход, получено от данъкоплатеца, издадено от данъчен агентв съответствие с параграф 3 от член 230 от този кодекс.
4. Ако по време на данъчния период стандартни данъчни облекчения не са били предоставени на данъкоплатеца или са били предоставени в по-малък размер от предвидения в този член, тогава в края на данъчния период въз основа на заявлението на данъкоплатеца, приложено към връщане на данъции документи, потвърждаващи правото на такива удръжки, данъчният орган преизчислява данъчната основа, като взема предвид предоставянето на стандартни данъчни облекчения в сумите, предвидени в този член
42. Поземлени данъчни облекчения от физически лица.
Освободени от данъчно облагане:
Лица, принадлежащи към местните малочислени народи на Север, Сибир и Далечния изток на Руската федерация, както и общности на такива народи - във връзка с парцели, използвани за запазване и развитие на техния традиционен начин на живот, бизнес и занаяти ;
Пенсионери.
Данъчната основа се намалява с необлагаема сума от 10 000 рубли на данъкоплатец на територията на една общинска формация (градове с федерално значение Москва и Санкт Петербург) във връзка със собственост на земя, трайно (неограничено) използване или наследен живот притежание на следните категории данъкоплатци:
1) Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация, пълни носители на Ордена на славата;
2) лица с увреждания, които имат III степен на ограничение на трудоспособността, както и лица, които имат I и II групи с увреждания, създадени преди 1 януари 2004 г., без заключение за степента на ограничаване на трудоспособността;
3) инвалиди от детството;
4) ветерани и инвалиди от Великата отечествена война, както и ветерани и инвалиди от военни операции;
5) лица, имащи право да получават социална подкрепа в съответствие със Закона на Руската федерация "За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на Чернобилската катастрофа" (изменен със Закона на Руската федерация от 18 юни 1992 г. N 3061-I), в съответствие с Федералния закон от 26 ноември 1998 г. N 175-FZ "От социална защитаграждани на Руската федерация, изложени на радиация в резултат на авария през 1957 г. в производствената асоциация "Маяк" и изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча "и в съответствие с Федерален закон № 2-FZ от 10 януари 2002 г." За социалните Гаранции за граждани, изложени на радиация в резултат на ядрени опити на полигона в Семипалатинск ";
6) лица, които като част от звена със специален риск са взели пряко участие в тестване на ядрени и термоядрени оръжия, като елиминират аварии на ядрени инсталации в оръжия и военни съоръжения;
7) лица, които са получили или са претърпели лъчева болест или са станали инвалиди в резултат на тестове, учения и друга работа, свързана с всякакви видове ядрени инсталации, включително ядрени оръжия и космически технологии.
43. Обезщетения за данък върху доходите на физическите лица: тяхната същност и състав (за приспадане на данъка върху имуществото).
1. При определяне размера на данъчната основа в съответствие с параграф 2 на член 210от този кодекс данъкоплатецът има право да получи следните данъчни облекчения:
1) в сумите, получени от данъкоплатеца през данъчния период от продажбата на жилищни сгради, апартаменти, включително приватизирани жилищни помещения, вили, градински къщиили поземлени парцели и дялове в посочения имот, собственост на данъкоплатеца за по-малко от три години, но не повече от 1 000 000 рубли общо, както и в суми, получени през данъчния период от продажбата на друго имущество, собственост на данъкоплатеца за по-малко от три години, но не повече от 125 000 рубли. При продажба на жилищни сгради, апартаменти, включително приватизирани жилищни помещения, вили, градински къщи и парцели и дялове в посочения имот, които са били собственост на данъкоплатеца в продължение на три или повече години, както и при продажба на друго имущество, което е бил собственост на данъкоплатеца в продължение на три или повече години, се предоставя приспадане на данъка върху имуществото в размер, получен от данъкоплатеца при продажбата на посочения имот.
Вместо да използва правото да получи намаление на данъка върху имуществото, предвидено в тази алинея, данъкоплатецът има право да намали размера на облагаемия си доход с действително направената сума и документирани разходи, свързани с получаването на тези доходи, с изключение на продажбата на имота на данъкоплатеца. ценни документи... При продажба на дял (неговата част) в уставния капитал на организация, данъкоплатецът също има право да намали размера на облагаемия си доход с действително направените и документирани от него разходи, свързани с получаването на тези доходи.
Установени са спецификите на определяне на данъчната основа, изчисляване и плащане на данък върху доходите от операции с ценни книжа и операции с финансови инструменти на форуърдни сделки, основният актив за които са ценни книжа. член 214.1от този кодекс.
При продажба на имущество, което е в общ дял или обща съвместна собственост, съответният размер на приспадане на данъка върху имуществото, изчислен в съответствие с тази алинея, се разпределя между съсобствениците на този имот пропорционално на техния дял или по споразумение между тях (в случаят с продажбата на имущество в обща съвместна собственост).
Разпоредбите на тази подточка не се прилагат за доходи, получени от индивидуални предприемачи от продажба на собственост във връзка с тяхната предприемаческа дейност.
При продажба на акции (дялове, акции), получени от данъкоплатеца по време на реорганизацията на организациите, периодът на тяхното притежание от данъкоплатеца се изчислява от датата на придобиване на акциите (дялове, акции) на реорганизираните организации;
2) в сумата, похарчена от данъкоплатеца за ново строителство или придобиване на територията на Руската федерация на жилищна сграда, апартамент или дял (дялове) в тях, в размер на действително направените разходи, както и в размера насочени към изплащане на лихви по целеви заеми (кредити), получени от кредитни и други организации на Руската федерация и реално похарчени от нея за ново строителство или придобиване на жилищна сграда, апартамент или дял (дялове) в тях на територията на Руската федерация.
Действителните разходи за ново строителство или придобиване на жилищна сграда или дял (дялове) в нея могат да включват:
разходи за разработване на проектно-сметна документация;
разходи за закупуване на строителни и довършителни материали;
разходи за закупуване на жилищна сграда, включително незавършено строителство;
разходи, свързани с работа или услуги за строителство (завършване на къща, която не е завършена) и довършване;
разходите за присъединяване към мрежите за електричество, вода, газоснабдяване и канализация или създаването на автономни източници на електричество, вода, газоснабдяване и канализация.
Действителните разходи за закупуване на апартамент или дял (дялове) в него могат да включват:
разходи за придобиване на апартамент или права върху апартамент в строяща се сграда;
разходи за закупуване на довършителни материали;
разходи за работа, свързана с довършване на апартамента.
Приемането за приспадане на разходите за довършване и довършване на закупената къща или довършване на закупения апартамент е възможно, ако договорът, въз основа на който е направено такова придобиване, посочва придобиването на незавършена жилищна сграда или апартамент (права върху апартамент) без довършителни работи или дял (акции) в тях.
Общият размер на приспадането на данъка върху имуществото, предвиден в тази алинея, не може да надвишава 1 000 000 рубли, с изключение на сумите, разпределени за изплащане на лихви по целеви заеми (кредити), получени от кредитни и други организации на Руската федерация и действително изразходвани от данъкоплатеца за ново строителство или придобиване за територията на Руската федерация на жилищна сграда, апартамент или дял (дялове) в тях.
За да потвърди правото на приспадане на данък върху собствеността, данъкоплатецът представя:
по време на строителството или придобиването на жилищна сграда (включително незавършено строителство) или дял (дялове) в нея - документи, потвърждаващи собствеността на жилищна сграда или дял (дялове) в нея;
при закупуване на апартамент, дял (дялове) в него или права върху апартамент в строяща се сграда - споразумение за придобиване на апартамент, дял (дялове) в него или права върху апартамент в строяща се сграда, акт за прехвърляне на апартамент (дял (дялове) в него) на данъкоплатец или документи, потвърждаващи собствеността върху апартамента или дяла (дяловете) в него.
Посоченото приспадане на данъка върху имуществото се предоставя на данъкоплатеца въз основа на писмено заявление от данъкоплатеца, както и платежни документи, съставени по установения ред и потвърждаващи факта на изплащане на средства от данъкоплатеца за направените разходи ( разписки за кредитни нареждания, банкови извлечения за превод на средства от сметката на купувача към сметката на продавача, стока и касови чекове, действа за закупуване на материали от физически лица с посочване на адреса на продавача и паспортни данни и други документи).
При придобиване на имущество в общ дял или обща съвместна собственост, сумата на приспадане на данъка върху имуществото, изчислена в съответствие с тази алинея, се разпределя между съсобствениците в съответствие с техния дял (и) от собствеността или с писменото им изявление (в случай на придобиване на жилищна сграда или апартамент в общ съвместен имот). собствени).
Приспадането на данъка върху имуществото, предвидено в тази алинея, не се прилага в случаите, когато плащането на разходи за изграждане или придобиване на жилищна сграда, апартамент или дял (дялове) в тях за данъкоплатеца се извършва за сметка на работодатели или други лица , както и в случаите, когато сделката за покупка - продажбата на жилищна сграда, апартамент или дял (дялове) в тях се извършва между физически лица, които са взаимозависими в съответствие с параграф 2 на член 20от този кодекс.
Не се допуска повторно предоставяне на данъчното облекчение, предвидено в тази алинея, на данъкоплатеца.
Ако през данъчния период приспадането на данъка върху имуществото не може да се използва изцяло, неговият баланс може да бъде пренесен в последващо данъчни периодидокато се използва напълно.
2. Удръжките на данъка върху имуществото (с изключение на данъчните облекчения за сделки с ценни книжа) се предоставят въз основа на писмено заявление на данъкоплатеца, когато той подава данъчна декларация до данъчните власти в края на данъчния период, освен ако не е предвидено друго предоставени от тази статия.
Намаляването на данъка върху имуществото при определяне на данъчната основа за сделки с ценни книжа се предоставя по предписания начин член 214.1от този кодекс.
3. Предвидено намаление на данъка върху имуществото алинея 2 на параграф 1от този член, може да бъде предоставено на данъкоплатеца преди края на данъчния период, когато той кандидатства за работодателя (по-нататък в този параграф - данъчния агент), при условие че правото на данъкоплатеца на приспадане на данъка върху имуществото е потвърдено от данъчния орган под формата, одобрена от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.
Данъкоплатецът има право на приспадане на данък върху имуществото от един данъчен агент по негов избор. Данъчен агент е длъжен да предостави приспадане на данък върху имуществото при получаване от данъкоплатеца на потвърждение за правото на приспадане на данък върху собствеността, издадено от данъчния орган.
Правото на данъкоплатеца да получи приспадане на данък върху собствеността от данъчен агент в съответствие с настоящия параграф трябва да бъде потвърдено от данъчния орган в срок, който не надвишава 30 календарни дниот датата на подаване на писмено заявление на данъкоплатеца, документи, потвърждаващи правото на получаване на приспадане на данък върху имуществото, които са посочени в алинея 2 на параграф 1на тази статия.
Ако въз основа на резултатите от данъчния период размерът на дохода на данъкоплатеца, получен от данъчния агент, се окаже по-малък от размера на приспадането на данъка върху имуществото, определен в съответствие с алинея 2 на параграф 1от този член данъкоплатецът има право да получи намаление на данъка върху имуществото по предписания начин параграф 2на тази статия.
45. Обезщетения за данък върху доходите на физическите лица: тяхната същност и състав (за професионални данъчни облекчения).
При изчисляване на данъчната основа в съответствие с член 210, параграф 2 от този кодекс, следните категории данъкоплатци имат право да получават професионални данъчни облекчения:
1) данъкоплатци, посочени в параграф 1 на член 227 от този кодекс - в размер на действително направени и документирани разходи, пряко свързани с извличането на доходи.
Същевременно съставът на посочените разходи, приети за приспадане, се определя от данъкоплатеца самостоятелно по начин, подобен на процедурата за определяне на разходи за данъчни цели, установена от главата „Корпоративен данък върху печалбата“. Посочените разходи на данъкоплатеца включват и държавното мито, което се плаща във връзка с професионалната му дейност.
Сумите на данъка върху имуществото на физически лица, платени от данъкоплатците, посочени в тази алинея, се приспадат, ако това имущество, което е обект на данъчно облагане в съответствие с членовете на главата "Данък върху имуществото на физически лица" (с изключение на жилищни сгради, апартаменти, летни вили и гаражи), пряко използвани за предприемачески дейности.
Ако данъкоплатците не са в състояние да документират своите разходи, свързани с дейности като индивидуални предприемачи, се извършва професионално данъчно приспадане в размер на 20 процента от общия размер на доходите, получени от индивидуален предприемач от предприемаческа дейност. Тази разпоредба не се прилага за лица, извършващи предприемачески дейности без образование. юридическо лицено не са регистрирани като индивидуални предприемачи;
2) данъкоплатци, които получават доходи от извършване на работа (предоставяне на услуги) по договори с гражданскоправен характер - в размер на действително направени и документирани разходи, пряко свързани с изпълнението на тези работи (предоставяне на услуги);
3) данъкоплатци, получаващи възнаграждения или възнаграждения за създаването, изпълнението или друго използване на произведения на науката, литературата и изкуството, възнаграждение на авторите на открития, изобретения и промишлени дизайни, в размер на действително направени и документирани разходи.
Ако тези разходи не могат да бъдат документирани, те се приемат за приспадане.
За целите на този член разходите на данъкоплатеца включват и сумите на данъците, предвидени от действащото законодателство относно данъците и таксите за видовете дейности, посочени в тази статия (с изключение на данъка върху доходите на физическите лица), начислени или платени от него през данъчния период.
При определяне на данъчната основа не могат да се вземат предвид документирани разходи едновременно с разходи в рамките на установения стандарт.
Данъкоплатците, посочени в този член, упражняват правото да получават професионални данъчни облекчения чрез подаване на писмено заявление до данъчния агент.
При липса на данъчен агент данъкоплатците, посочени в този член, упражняват правото да получават професионални данъчни облекчения чрез подаване на писмено заявление до данъчния орган едновременно с подаване на данъчна декларация в края на данъчния период.
Посочените разходи на данъкоплатеца включват и държавното мито, което е платено във връзка с професионалната му дейност.
46. Компетентност на общините да предоставят данъчни облекчения.
47. Ползи за UST: тяхната същност и състав (за суми, които не подлежат на данъчно облагане и организации, освободени от плащане).
Суми, които не подлежат на данък:
1) държавни обезщетения, изплащани в съответствие със законодателството на Руската федерация, законодателни актове на съставните образувания на Руската федерация, решения на представителни органи на местната власт, включително обезщетения за временно увреждане, обезщетения за грижи за болно дете, обезщетения за безработица , обезщетения за бременност и раждане;
2) всички видове компенсационни плащания, установени от законодателството на Руската федерация, законодателни актове на съставните образувания на Руската федерация, решения на представителните органи на местното самоуправление (в границите на нормите, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация), свързани с:
обезщетение за вреда, причинена от нараняване или друго увреждане на здравето;
безплатно осигуряване на квартира и комунални услуги, храна и хранителни стоки, гориво или подходящо парично обезщетение;
изплащане на разходите и (или) издаване на дължимата издръжка в натура, както и с изплащането на парични средства в замяна на тази надбавка;
заплащане на разходите за храна, спортно оборудване, екипировка, спортни и церемониални униформи, получени от спортисти и служители на физическа култура и спортни организации за учебния процес и участие в спортни състезания;
уволнение на служители, включително обезщетение за неизползвана ваканция;
възстановяване на други разходи, включително разходи за повишаване на професионалното ниво на служителите;
наемане на служители, уволнени във връзка с изпълнението на мерки за намаляване на броя или персонала, реорганизация или ликвидация на организацията;
изпълнение на трудови задължения от физическо лице (включително преместване на работа в друго населено място и възстановяване на пътни разходи).
Когато данъкоплатецът плаща разходите за командировки на служители както в страната, така и в чужбина, дневните не подлежат на облагане в рамките, установени в съответствие с законодателствоНа Руската федерация, както и действително направените и документирани целеви разходи за пътуване до и от дестинацията, такси за обслужване на летището, комисионни, пътни разходи до летището или гарата в пунктовете на излитане, местоназначение или трансфери, превоз на багаж , наемане на жилищна площ, разходи за плащане на комуникационни услуги, такси за издаване (получаване) и регистрация на официален задграничен паспорт, такси за издаване (получаване) на визи, както и разходи за размяна на пари в брой или чек в банка за пари в брой чужда валута... В случай на неподаване на документи, потвърждаващи заплащането на разходите за наем на жилище, сумите на такова плащане се освобождават от данъчно облагане в рамките, установени в съответствие с законодателствоРуска федерация. Подобна процедура за данъчно облагане се прилага за плащания, извършени на физически лица под ръководството или административното ръководство на дадена организация, както и на членове на съвета на директорите или друг подобен орган на компания, които идват да присъстват на заседание на съвета на директорите, ръководството управителен съвет или друг подобен орган на тази компания;
3) размера на еднократната финансова помощ, предоставена от данъкоплатеца:
на лица във връзка с природно бедствие или друго извънредно обстоятелство с цел компенсиране на нанесени им материални щети или увреждане на здравето им, както и лица, пострадали от терористични актове на територията на Руската федерация;
членове на семейството на починал служител или служител във връзка със смъртта на член (членове) на неговото семейство;
4) суми на заплати и други суми в чуждестранна валута, изплатени на техните служители, както и на военнослужещи, изпратени на работа (служба) в чужбина, от данъкоплатци - държавни институции или организации, финансирани от федералния бюджет - в границите, установени от законодателството на Руската федерация;
5) доходи на членове на селско (фермерско) стопанство, получени в това стопанство от производство и продажба на селскостопански продукти, както и от производство на селскостопански продукти, тяхната преработка и продажба - в рамките на пет години, считано от годината на регистрация на фермата.
Това правило се прилага за доходите на онези членове на селската (фермерска) икономика, които преди не са използвали такава ставка;
6) доходи (с изключение на възнагражденията на служителите), получени от членове на надлежно регистрираните племенни и семейни общности на коренното население на Север от продажба на продукти, получени в резултат на традиционните им видове риболов;
7) сумата на застрахователните плащания (вноски) за задължително осигуряване на служителите, извършени от данъкоплатеца по реда, предписан от законодателството на Руската федерация; сумата на плащанията (вноските) на данъкоплатеца по споразумения за доброволно лично осигуряване на служители, сключени за период от най-малко една година, предвиждащи заплащане от застрахователите на медицински разходи на тези осигурени лица; сумата на плащанията (вноските) на данъкоплатеца по договори за доброволно лично осигуряване на служители, сключени изключително в случай на смърт на застрахованото лице или загуба на трудоспособността на осигуреното лице във връзка с изпълнението на неговите трудови задължения;
9) разходите за пътуване на служители и техните семейства до мястото на почивка и обратно, платени от данъкоплатеца на лица, работещи и живеещи в Далечния север и еквивалентни райони, в съответствие с действащото законодателство, трудови договори (договори) и ( или) колективни трудови договори;
10) суми, изплащани на физически лица от избирателни комисии, както и от избирателните фондове на кандидати, регистрирани кандидати за канцеларията на президента на Руската федерация, кандидати, регистрирани кандидати за депутати на Държавната дума, кандидати, регистрирани кандидати за депутати на законодателния (представителен) орган на държавната власт на съставна единица на Руската федерация, кандидати, регистрирани кандидати за длъжността ръководител на изпълнителната власт на съставна единица на Руската федерация, кандидати, регистрирани кандидати за избираем орган на местното самоуправление, кандидати, регистрирани кандидати за длъжността ръководител на общинска формация, кандидати, регистрирани кандидати за длъжност в друг федерален държавен орган, държавен орган на съставна единица на Руската федерация, при условие КонституциятаОт Руската федерация конституцията, хартата на състава на Руската федерация и кандидати, пряко избрани от граждани, регистрирани кандидати за друга длъжност в местната власт, предвидени в хартата на общината и заменени с преки избори, изборна средства на изборни сдружения и избирателни блокове за извършване на работа от тези лица, пряко свързани с провеждането на предизборни кампании;
11) разходите за униформи и униформи, издадени на служители, студенти, ученици в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и на държавни служители на федералните власти безплатно или с частично заплащане и оставащи в лична постоянна употреба;
12) разходите за обезщетения за пътуване, предвидени от законодателството на Руската федерация за определени категории служители, студенти, ученици;
15) сумата на материалната помощ, изплатена на физически лица за сметка на бюджетни източници от организации, финансирани за сметка на бюджети, не надвишава 3000 рубли на лице за данъчния период.
3. Към данъчната основа (по отношение на размера на данъка, платим на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация), в допълнение към плащанията, посочени в параграфи 1и 2 на този член също не включва възнаграждения, изплащани на физически лица по споразумения от граждански характер, споразумения за авторско право.
Следните са освободени от данък:
1) организации от всякакви организационни и правни форми - от сумите на плащанията и други възнаграждения, които не надвишават 100 000 рубли през данъчния период за всяко лице, което е инвалид от I, II или III групи;
обществени организации на хората с увреждания (включително тези, създадени като съюзи на обществени организации на хора с увреждания), сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80 процента, техните регионални и местни клонове;
организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски на публични организации на хората с увреждания и в които средният брой на хората с увреждания е най-малко 50 процента, а делът на заплатите на хората с увреждания във фонда за заплати е най-малко 25 процента;
институции, създадени за постигане на образователни, културни, здравни, физически култури и спорт, научни, информационни и други социални цели, както и за предоставяне на правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители, единствените собственици на собственост са тези обществени организации на хора с увреждания ...
Ползите, посочени в тази алинея, не се прилагат за данъкоплатците, ангажирани в производството и (или) продажбата на акцизни стоки, минерални суровини, други минерали, както и други стоки в съответствие със списъка, одобрен от правителството на Руската федерация на предложението на общоруските обществени организации на хората с увреждания;
3) данъкоплатци, посочени в алинея 2 на параграф 1 на член 235от този кодекс, които са инвалиди от I, II или III групи, по отношение на доходите
48. Понятието за място на стопанска дейност и неговото предназначение в данъчната политика.
Член 26. Право на представителство в отношения, регулирани от законодателството относно данъците и таксите
1. Данъкоплатецът може да участва в отношения, регулирани от законодателството относно данъците и таксите, чрез законен или упълномощен представител, освен ако в този кодекс е предвидено друго.
2. Личното участие на данъкоплатеца в отношения, регулирани от законодателството относно данъците и таксите, не го лишава от правото да има представител, както участието на представител не лишава данъкоплатеца от правото на лично участие в тях правоотношения.
3. Правомощията на представителя трябва да бъдат документирани в съответствие с този кодекс и други федерални закони.
4. Правилата, предвидени в тази глава, се прилагат за платци на такси и данъчни агенти.
Член 27. Законен представител на данъкоплатеца
1. Законни представители на данъкоплатец - организацията се признава като лица, упълномощени да представляват посочената организация въз основа на закона или нейните учредителни документи.
2. Законните представители на данъкоплатеца, който е физическо лице, са лица, които действат като негови представители в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация.
Член 28. Действия (бездействие) на законни представители на организацията
Действия (бездействие) на законните представители на организация, извършени във връзка с участието на тази организация в отношения, регулирани от законодателството относно данъците и таксите, се признават за действия (бездействие) на тази организация.
Член 29. Упълномощен представител на данъкоплатеца
1. Упълномощен представител на данъкоплатеца е физическо или юридическо лице, упълномощено от данъкоплатеца да представлява неговите интереси в отношенията с данъчните органи (митнически органи, органи на държавни извънбюджетни фондове), други участници в отношения, регулирани от законодателството относно данъците и такси.
2. Длъжностни лица на данъчни органи, митнически органи, органи на държавни извънбюджетни фондове, органи на вътрешните работи, съдии, следователи и прокурори не могат да бъдат упълномощени представители на данъкоплатеца.
3. Упълномощен представител на данъкоплатец - организацията упражнява правомощията си въз основа на пълномощно, издадено по реда, установен от гражданското законодателство на Руската федерация.
Упълномощен представител на данъчнозадължено лице, което е физическо лице, упражнява своите правомощия въз основа на нотариално заверено пълномощно или пълномощно, приравнено на нотариално заверено в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация.
49. Същността на регресивната скала на UST ставките
В съответствие с параграф 1 от член 241 от Кодекса, ставките на единния социален данък са регресивни и се прилагат към действителния размер на данъчната основа за всеки индивид на начисляване от началото на годината. Съгласно член 237 от Кодекса данъчната основа на данъкоплатците-организации се определя като размер на плащанията и други възнаграждения, предвидени в параграф 1 на член 236 от този кодекс, начислени от данъкоплатците за данъчния период в полза на физически лица. В този случай данъкоплатците-организации определят данъчната основа поотделно за всяко лице от началото на данъчния период след края на всеки месец на базата на начисляване. По този начин, през един данъчен период, когато организацията изчислява единния социален данък през ноември и декември 2006 г., всички начислени плащания в полза на работника или служителя се сумират на начисляване от началото на данъчния период 2006 г., включително плащанията от януари до Септември. Ако посоченият размер на плащанията надвишава 280 000 рубли, тогава единният социален данък се начислява върху сумата на тези плащания, като се използва регресивната скала на ставките на единния социален данък.
50. Особености на прилагането на данъчната политика в чужди държави.
Тя се определя от нивото на данъчната тежест, нейната структура по субекти, от съотношението на преките и косвените данъци, от степента на изпълнение на регулаторната функция по отношение на малкия бизнес, специалните икономически зони.
Lvl. Данъчна тежест... През 1913 г. бяхме на същото ниво (имаме 11,5% и 11%), сега Швеция - 49,5%, Великобритания - 43,2%, Франция - 43,8%, Германия - 40,3%. Дял косвени данъци: Англия - 38,3%, Германия - 30,7%, Франция - 35,5%, Русия - 43% (намалено). На физически. и законни. лице:в САЩ, повече от половината за физически лица (90%)., имаме 8,2 на юридическо лице. лица. Данъчно облагане на трудаформи USTи данък върху доходите на физически лица Швеция - 54%, Германия - 52%, Англия - 38,5%. 23,4%
51. Ползи в системата за данъчно облагане на организации на публични сдружения на хора с увреждания, занимаващи се с предприемачески дейности.
установяването на федерални придобивки, включително данъчно облагане, за организации, независимо от организационно-правните форми и форми на собственост, които инвестират в социалната защита на хората с увреждания, произвеждат специални индустриални стоки, технически средства и устройства за хора с увреждания, предоставят услуги на хора с увреждания, както и обществени сдружения на хора с увреждания и предприятия, институции, организации, притежавани от тях бизнес партньорства и общества, чийто уставен капитал се състои от вноската на обществена асоциация на хората с увреждания;
12) съдействие в работата и съдействие на обществени сдружения на хора с увреждания на териториите на съставните образувания на Руската федерация; 13) установяване на предимства, включително данъчно облагане, за организации, независимо от организационно-правни форми и форми на собственост, инвестиране в социална защита на хората с увреждания, производство на специални индустриални стоки, технически средства и устройства за хора с увреждания, предоставяне на услуги към лица с увреждания, както и обществени сдружения на хора с увреждания и предприятия, институции, организации, бизнес партньорства и общества, притежавани от тях, чийто уставен капитал се състои от вноската на обществена асоциация на хората с увреждания
"3) общоруски обществени организации на хората с увреждания (включително тези, създадени като съюзи на обществени организации на хората с увреждания), сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80 процента, - във връзка с имуществото, използвано от тях да извършват задължителните си дейности; организации, уставният капитал на които се състои изцяло от вноските на посочените общоруски обществени организации на хората с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители е най-малко 50 процента и техният дял в фондът за заплати е най-малко 25 процента, - по отношение на имуществото, използвано от тях за производство и (или) продажба на стоки (с изключение на акцизни стоки, минерални суровини и други полезни изкопаеми, както и други стоки съгласно списъка одобрени от правителството на Руската федерация в съгласие с общоруски обществени организации на хората с увреждания), работи и услуги (с изключение на посредническите и други посреднически услуги); институции, единици чиито собственици са гореспоменатите общеруски обществени организации на хората с увреждания - във връзка с имуществото, използвано от тях за постигане на образователни, културни, здравни, физически култури и спорт, научни, информационни и други цели на социалната защита и рехабилитация на хора с увреждания, както и за предоставяне на правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители ";
Съгласно член 6 от Федералния закон от 12 януари 1996 г. № 7-FZ "За нетърговските организации" доброволното сдружение на гражданите се признава за обществена организация, в съответствие с установената от закона процедура, обединена на основата на тяхната общност от интереси за задоволяване на духовни или други нематериални нужди. Обществените организации имат право да извършват предприемаческа дейност, ако тя съответства на целите, за които са създадени. Определението за обществени организации на хората с увреждания е дадено в член 33 от Федералния закон от 24 ноември 1995 г. № 181-FZ " Относно социалната защита на хората с увреждания в Руската федерация. " Това са организации, създадени от хора с увреждания и техни представители. Целта на създаването е да защити правата и законните интереси на хората с увреждания, да им осигури равни възможности с останалите граждани, да реши проблемите на социалната интеграция на хората с увреждания, сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители (един от родителите, осиновител родители, настойник или попечител) съставляват най-малко 80 процента, а също и съюзи (сдружения) на тези организации. Собствеността на обществените сдружения на хората с увреждания могат да бъдат предприятия, институции, организации, бизнес партньорства и общества, сгради, конструкции, оборудване , транспорт, жилищен фонд, интелектуални ценности, парични средства, акции, акции и ценни книжа, поземлени парцели, както и друго имущество.Трябва да се отбележи, че правото на прилагане на привилегията, установено от параграф 3 от член 381 от Данъчния кодекс на Руска федерация, обществени организации на хора с увреждания със статут на общоруски. Привилегията за данък върху имуществото не се предоставя при производството и (или) продажбата на акцизни стоки, минерални суровини и други полезни изкопаеми, както и същите други стоки, посочени в списъка, одобрен с Постановление на правителството на Руската федерация от 18 февруари 2004 г. № 90 "За одобряване на списъка на стоките, произведени с имущество на организации, които не подлежат на освобождаване от собствеността на организации и (или) продадени от такива организации "... Съгласно горния списък, стоките, произведени с имущество на организации, които не подлежат на освобождаване от данък върху имуществото на организации, и (или) продадени от такива организации включват: гуми за автомобили; Ловни пушки; Яхти, лодки (с изключение на тези със специално предназначение); Продукти от черна и цветна металургия (с изключение на вторични суровини и железария); Скъпоценни камъни и благородни метали; Кожени изделия (с изключение на продукти за деца); Висококачествени кристални и порцеланови изделия; Хайвер от есетра и сьомга; Готови гурме продукти от ценни риби и морски дарове. Списъкът на акцизните стоки е установен в член 181 от Данъчния кодекс на Руската федерация: етилов алкохол от всички видове суровини, с изключение на коняк алкохол; алкохолни продукти (разтвори, емулсии, суспензии и други видове продукти в течна форма) с обемна част от етилов алкохол над 9%; алкохолни продукти (пиене на алкохол, водка, алкохолни напитки, коняци, вино и други хранителни продукти с обемна част от етилов алкохол над 1,5%, с изключение на лозаро-винарски материали); Бира; тютюневи изделия; автомобили и мотоциклети с мощност на двигателя над 112,5 kW (150 к.с.); автомобилен бензин; дизелово гориво; моторни масла за дизелови и (или) карбураторни (инжекционни) двигатели; бензин с прав ход. Под прав бензин се разбират бензиновите фракции, получени в резултат на преработката на нефт, газов кондензат, свързан петролен газ, природен газ, шисти, въглища и други суровини, както и продукти от тяхната преработка, с изключение на моторни бензини. Бензиновата фракция е смес от въглеводороди, кипящи в температурния диапазон от 30 до 215 градуса. С при атмосферно налягане от 760 милиметра живак. За да разбере, че собствеността действително се използва за производство и продажба на стоки (работа, услуги), организацията може да използва метода за отчитане на начислената амортизация върху това свойство: амортизацията трябва да бъде отписана към производствените разходи и (или ) продажбата на тези стоки (работа, услуги) в съответствие с правилата на счетоводството. Изчисляването на средния брой на персонала и фонда на заплатите за прилагане на данъчни облекчения се извършва за отчетния (данъчен) период по установения начин от Държавния комитет по статистика на Руската федерация. Понастоящем, за да изчислите броя, можете да използвате Указа на Росстат от 3 ноември 2004 г. № 50 "За одобряване на процедурата за попълване и подаване на унифицирани формуляри за федерално статистическо наблюдение: № P-1" Информация за производство и експедиция на стоки и услуги ", No П-2„ Информация за инвестициите ", No П-3„ Информация за финансовото състояние на организацията ", No П-4„ Информация за броя, заплатите и движението на служители ", № П-5 (м)" Основна информация за дейността на организацията "(формуляр № П-4" Информация за броя, заплатии движение на работници "). При определяне на средния брой на хората с увреждания сред служители на организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски от общоруски обществени организации на хора с увреждания, е необходимо да се помни следното. както и външни работещи на непълно работно време и служители, изпълняващи работа по трудов договор и други договори за гражданско право, чийто предмет е изпълнението на работата, предоставянето на услуги.Забележете, че организацията трябва да определи средния брой на служителите и работната заплата за същия период, за който изчислението се прави данък върху имуществото. Ако през отчетния период броят на хората с увреждания, изчислен на база начисление, е бил по-малък от 50%, а техният дял във фонда за заплати е по-малък от 25%, то за този отчетен период освобождаване от данък не е предвидено и преизчисляване на данъка за предходните отчетни периоди не се произвежда.
52. „Данъчни празници“ като форма на пълно освобождаване от данъци.
Данъчните празници са законоустановен период, през който определена група предприятия или фирми е освободена от плащане на определен данък, така че да имат време да натрупат средства за осъществяване на своя бизнес.
Най-често срещаният данъчен инструмент в развиващите се или преходните икономики за привличане на инвестиции. Данъчните ваканции обикновено се предоставят на новосформираните компании, които са освободени от плащане на данък върху доходите за определен период от време (например 3-5 години). Данъчни ваканции, в допълнение към данъка върху доходите, могат да се предоставят и ако се плащат други данъци. Селскостопанските предприятия не плащат данък върху доходите през първите три години, след това плащат 6% за три години, а след това изцяло. Предприятията не плащат данък върху собствеността през първите 2 години.Този инструмент ви позволява да освободите от облагане нетния доход на компанията, получен през периода на данъчните празници, при изпълнение на инвестиционен проект, който от своя страна трябва да допринесе за инвестиция. Въпреки това, компания, която използва благоприятен режим на данъчни почивки, няма право да взема предвид разходите, направени през този период (например амортизационни разходи и разходи за лихви) за данъчни цели. Така държавата е частично компенсирана за доходите, които не са получени поради осигуряването на данъчни празници.
Въведение
Първо, една от основните задачи в процеса на икономическа реформа в регионите на Русия е прилагането на ефективна регионална данъчна политика, която осигурява висококачествен икономически растеж.
На второ място, механизмите на данъчната политика оказват значително влияние върху показателите за социална и икономическо развитие... В тази връзка възниква необходимостта от оптимално прилагане на възможностите на данъчната политика.
Трето, в мнозинството развити страниВ света има тенденция към засилване на данъчното регулиране като начин за модернизиране на икономиката.
Четвърто, изхождайки от дуализма на данъчната политика, който се характеризира не само с фискалната функция, но и с функцията за регулиране на регионалната икономика, обективно е необходимо изследването на данъчната политика като механизъм за управление на регионалната икономика.
Теоретични основи на понятийния апарат от категорията "регион"
За да се определят регионалните особености на данъчната политика, трябва да се разгледат основните характеристики и особености на регионите.
Изследванията показват, че различните области на практика използват свои собствени принципи за идентифициране на региони (административно-териториални; социално-икономически; функциониране на пазарите на труда, стоки и услуги, околна среда и др.).
А.Г. Гранберг дава следното определение: "Регионът е определена територия, която се различава от другите територии по редица начини и има определена цялост, взаимосвързаност на съставните си елементи."
Втората съществена характеристика, на която се основава определението за региона, е подходът към региона като общество. (общности от хора, живеещи в определен район).
Според С.А. Агарков, регионът трябва да се разглежда като социално икономическа система, който се характеризира със свойствата на целостта, динамичността, адаптивността, мобилността и индивидуалността.
Третата характеристика отличава T.E. Макеева - подход към региона като пазар, притежаващи определени граници (площ), се фокусира върху общите условия на икономическа дейност (бизнес климат) и характеристики регионални пазариразлични стоки и услуги, труд, кредитни и финансови ресурси, ценни книжа, информация, знания и др.
В теорията на регионалната икономика се развиват и други специализирани подходи: регионът като система от икономически субекти; регион като подсистема Национална икономикаорганизирани въз основа на разделението на труда; регионът като подсистема на информационното общество; региона като пряк участник в интернационализацията и глобализацията на икономиката и др.
Според нас, за по-точна оценка на региона и регионалната икономика, дефиницията на понятието регион трябва да акумулира всички разгледани характеристики.
Въз основа на научна литература, посветена на проблемите на регионалното развитие, могат да бъдат разграничени следните цели на социално-икономическото развитие на региона: икономически растежчрез мобилизиране на инвестиционна активност в руските региони и повишаване на ефективността на използването на техните ресурси; подобряване на благосъстоянието и качеството на живот на населението; укрепване на конкурентните позиции на регионите чрез развитие на инфраструктурната база за социално-икономически растеж в териториите; стимулиране на публичните власти на съставните образувания на Руската федерация да ускорят създаването на условия за високи темпове на растеж в основните сектори на икономиката и увеличаване на регионалните бюджетни приходи и др.
Теоретични аспекти на определяне на данъчната политика
Данъчната политика е неразделна част от социалната и икономическа политика на държавата, която е фокусирана върху обновяването икономическа ситуациястрани и региони, икономически растеж, хармонизиране на интересите на икономиката и обществото. Първи сред възможни начиниоценката на настоящата данъчна политика трябва да бъде оценка на нейното въздействие върху регионалната икономика.
Данъчната политика се формира и прилага на федерално, регионално и местно ниво в рамките на съответната компетентност.
Данъчната политика на Руската федерация се променя непрекъснато през последните 20 години под влияние както на социално-икономически, така и на институционално-политически фактори и условия.
Според нас регионалната данъчна политика се прилага на територията на региона като набор от икономически отношениянасочена към изпълнение на икономически функции и задачи от съответните органи и администрация за целите на регионалното икономическо развитие.
Регионалната данъчна политика ни се струва неразделна част от регионалната икономическа политика, която се разработва на ниво регионално управление в съответствие с приетата стратегия за социално - икономическо развитие в средносрочен и дългосрочен план, в зависимост от състоянието на икономиката и други фактори, както и целите, които се приемат на този етап от развитието като приоритет.
Регионалната данъчна политика се осъществява чрез механизъм, който представлява система от организационни мерки, определящи процедурата за управление на икономиката на регионите, в зависимост от естеството на задачите, поставени към даден момент. Регионален механизъмданъчна политика в регионите - набор от организационни мерки на мезониво, използващи практически инструменти за влияние върху регионалното развитие.
Регионални особености на прилагането на данъчната политика
Редица обобщаващи показатели характеризират ролята на данъчната политика в икономиката на региона:
- Дял на данъчните приходи в брутния регионален продукт;
- Разпределение на данъчните приходи на различни бюджетни нива (регионални, местни);
- Структурата на данъчното облагане по видове данъци;
- Данъчни просрочия към бюджета;
- Данъчна тежест.
Данъчната политика може да се използва за въздействие върху:
- ръст на инвестиционната активност чрез намаляване на данъчната тежест, освобождаване от данъци върху печалбата и капитала, насочена към развитието на производството, наукоемки технологиии т.н .;
- повишаване на ефективността на производството, ускоряване на научно-техническия прогрес, въвеждане на модерни технологии, увеличаване на производството на потребителски стоки чрез редица фактори, като намаляване на общия брой данъци, намаляване на данъчната тежест , диференциация на ставката на данъка върху печалбата в зависимост от рентабилността на производството и индустриите и др .;
- ръст на доходите на населението чрез премахване на прожитков минимум от данъчно облагане, диференциране на данъчната ставка върху доходите на лицата, изглаждане на поляризацията на доходите на населението.
Социално-икономическите условия в Русия доведоха до необходимостта да се ориентира данъчната политика към решаване на проблеми, които осигуряват стабилен икономически растеж, основан предимно на растеж на производството и иновационни процеси, създаване на стимули за инвестиционна дейност и насърчаване на предприемаческата дейност.
Стратегическата цел на регионалната данъчна политика се определя от нас като увеличаване на собствената ни финансова - производствен капацитетрегиона чрез увеличаване на регионалните доходи, при условие че темповете на социално-икономически растеж не намаляват; прилагане на данъчни мерки, насочени към стимулиране на инвестиционното развитие в региона.
Основните инструменти на данъчната политика на региона са разположени в три пресичащи се равнини:
- фискални, насочени към задоволяване на обществените интереси, осигуряване на достатъчно ниво на данъчни приходи в приходите на регионите;
- регулиране, което се състои в изглаждане и преразпределение на доходите на икономическите субекти, ограничаване на дисбалансите в разпределението на доходите;
- стимулиращи, прилагани за подобряване на социално-икономическите показатели на територията на субекта, подпомагащи приоритетни сфери и сектори на икономиката (иновации, селско стопанство, инвестиции, малък бизнес).
Регионалните особености на данъчната политика трябва да бъдат органично свързани с производствения и инвестиционен потенциал на териториите, което формира творчески импулс за регионално социално-икономическо развитие.
Проблеми на ефективното прилагане на данъчната политика
Ефективността на функционирането на данъчната политика се крие във факта, че нейните инструменти са динамично адаптирани към икономическа ситуациястрани и региони и тяхното въздействие съответства на съдържанието на основните насоки на стратегията за икономическо развитие на държавата.
Ефективната данъчна политика на регионално ниво включва стимулиране на икономическия растеж на териториите, увеличаване на производствения и инвестиционен потенциал, увеличаване на благосъстоянието на населението, намаляване на сенчестия оборот на стопанските субекти, което се свежда до балансираното развитие на регионалната икономика.
Увеличаването на финансовите, производствените и инвестиционните ресурси може да се използва за икономическо и социално развитие в региона на качествено ново ниво. Процесът на икономическо развитие е възможен само на базата на постоянно нарастване на икономическите резултати с едновременно намаляване на единичните разходи на единица полезен резултат от прилаганата данъчна политика.
Според Д.Г. Боровинките, модерната данъчна политика на Руската федерация, като един от инструментите за регулиране на икономиката, не отговаря напълно на условията пазарни отношенияи е неефективно.
Въпреки предприетите мерки за подобряване на данъчната политика на Русия, има значителни недостатъци в системата на регионалните икономически отношения. Те влияят сериозно върху обема на бруто регионален продукт, нарушават системата на доходите на регионите, намаляват инвестиционната привлекателност, възпрепятстват иновациите.
Съществуващото ниво на диференциация на данъчните приходи между федералното ниво и нивото на съставните образувания на Руската федерация не позволява данъчната политика ефективно да стимулира модернизацията на регионалната икономика. Това се затруднява от: пространствени дисбаланси, различия в развитието на производителните сили, наличие на депресивни, кризисни и икономически изостанали региони, увеличаване на неравномерното развитие и изключително дълбока диференциация между субектите на Федерацията. Икономическа рецесия след глобалната криза, недостатъчно привлекателна инвестиционен климатв регионите само изострят съществуващите диспропорции в социално-икономическото развитие на регионите. Пространствената хетерогенност води до появата на депресивни територии, които изпадат от единно икономическо пространство, превръщайки се в пречка за успешното развитие. В този случай е необходимо по-пълно ориентиране на данъчната политика към икономически реформи в регионите, по-специално изпълнението на програми за подобряване на икономиката.
Заключение
Проучване теоретични основирегионалните особености на данъчната политика позволиха да се направят следните изводи:
- регионалната данъчна политика е неразделна част от регионалната икономическа политика, която се прилага в региона като съвкупност от икономически отношения за решаване на конкретни проблеми;
- основните инструменти на данъчната политика на региона са в три пресичащи се равнини: фискална, насочена към задоволяване на обществените интереси; регулаторна, която се състои в изглаждане на рентабилността на икономическите субекти; стимулиращи, прилагани при подобряване на социално-икономическите показатели на територията на субекта;
- за ефективното прилагане на данъчната политика в регионите е необходимо възможно най-скоро да се преориентира към провеждане на икономически реформи в регионите с активно използване на инструментите на данъчната политика и като се вземат предвид нейните регионални характеристики.
- Рязанцев И.С. Регионална система за управление на иновационни и инвестиционни процеси / I.S. Рязанцев // Известия на Орилския държавен технически университет. Поредица: Социално-икономически и хуманитарни науки. - 2008. - No3. - С. 64-69.
- Черник Д.Г. Данъчната система на Русия: има ли нужда от ново преструктуриране? / Д.Г. Черник // Проблеми на теорията и практиката на управление. - 2006. - No 3. - С. 23-31. Брой преглеждания на публикацията: Моля Изчакай
