Основни транзакции за заплати. Транзакции за заплати и данъци. Начислени заплати: публикуване, характеристики на начисляване и препоръки
Транзакции за заплати в таблицата. Независимо дали превеждате заплати в карти на служителите или ги издавате от касата - вижте пълното ръководство счетоводни записваниявърху заплата и инструкции за счетоводната програма.
Следете заплатата си в програмата BuchSoft. Включва пълни регистри на персонала, графики, изчисляване и индексиране на заплатите за всяка система, както и калкулатори за болнични и отпускни възнаграждения, автоматично генериране на всички отчети (4-FSS, RSV, 2-NDFL, 6-NDFL, persuchet, и др.) ) и много повече. Опитайте го безплатно
Изчислете заплатата онлайн ⟶
Какви плащания могат да бъдат отнесени към сметка 70 - заплата
Просрочените заплати на работодателя се отразяват в кредита на сметка 70. Освен това по сметка 70 се вземат предвид други разплащания със служителя:
- удръжки, свързани по вина на служителя (брак, недостиг, кражба, повреда материални ценностии т.н.)
- Ползи
- допълнителни плащания-обезщетение на служителя
- възстановяване на разходите за придобиване трудова книжкаработодател
- погасяване на заем, предоставен от работодател
- удръжки по изпълнителен лист
Към кои сметки трябва да се отнесат разходите за заплати
Сметките, с които ще кореспондира сметка 70, се определят въз основа на вида дейност.
Така че, ако сферата на дейност на работодателя е производство, тогава разходите за заплати ще бъдат разпределени между сметките:
- 20 (основно производство),
- 23 (спомагателно производство),
- 25 (за работници, заети с управлението и поддръжката на цехове),
- 26 (за управленски работници и специалисти),
- 29 (за служители в обслужващите отрасли и ферми).
Ако компанията се занимава с търговска дейност, тогава всички разходи за заплати трябва да се начисляват в сметка 44.
Примери за транзакции на заплати
- Дебит 70 Кредит 50 - изплаща се на служителя от касата аванс върху заплатата за един месец
- Дебит 70 Кредит 50 - изплатена заплата от касата
- Дебит 70 Кредит 76 - парите се превеждат към карти за заплатислужители
- Дебит 70 Кредит 68 - Удържане на данък върху доходите на физическите лица от заплати
- Дебит 70 Кредит 51 - Прехвърля се на служителя към текущата сметка авансова заплата за месеца
- Дебит 20 Кредит 69 - Оценка застрахователни премииот заплатата на служителите в основното производство
Основни транзакции за заплати
Пълен списък на основните транзакции (вижте по-долу).
| Електрически инсталации | Който получава | ||
| Дт | CT | ||
| заплата | |||
| 20 , 23, 25, 26, 29 | 70 | Работници на производствената компания | |
| 44 | 70 | Работници търговско дружество(или обслужващи компании) | |
| 91 | 70 | Работници, извършващи работа, която не е част от нормалната дейност на предприятието | |
| 99 | 70 | Работници, участващи в отстраняването и последствията от извънредни ситуации, катастрофи, аварии, природни бедствия | |
| Почивка за сметка на резерва (ако има такъв) | |||
| 96 | 70 | Служителите от резерва за бъдещи разходи и плащания (заплащане за отпуск, надбавки за стаж и др.) | |
| Ползи | |||
| 69 | 70 | Работници от извънбюджетни средства(поради заболяване, трудова злополука, бременност и раждане и др.) | |
Изплащането на заплати, отпуск, обезщетения на служителите се отразява в дебита на сметка 70. Кореспондентската сметка ще зависи от това как компанията е извършила плащането:
- през касата - Dt 70 Kt 50
- през банката - Дт 70 Кт 51
Заплата: всички командировки
|
Кореспонденция на фактури |
Забележка |
|||
|---|---|---|---|---|
| Дебит | Кредит | |||
|
По разплащателната сметка на служителя е преведено авансово плащане за един месец |
Платежно нареждане, банково извлечение |
|||
|
Авансово плащане на заплата за един месец е изплатено на служител от касата |
Заплата или разход касов ордер |
|||
|
Неполученото от служителя авансово плащане е депозирано (при изплащане на заплата от касата) |
Извлечение за плащане |
|||
|
Депозиран аванс за заплата е направен по разплащателната сметка на организацията |
||||
|
Получени пари от банката за изплащане на внесения аванс на работната заплата |
||||
|
Депозирана авансова заплата |
Парична гаранция за сметка |
По сметка 76 операцията е отразена в подсметката „Разплащания за депозираните суми“ |
||
|
Начислени заплати на служителите от основното производство, включително бонуси, плащане за работа трудови договориработа на непълно работно време |
||||
|
Начислени заплати на служители на спомагателното производство, включително бонуси, заплащане за работа по трудови договори на непълно работно време |
Изплащане или заплата |
|||
|
Начислени заплати за общопроизводствен персонал, включително бонуси, заплащане за работа по трудови договори на непълно работно време |
Изплащане или заплата |
|||
|
Начислена е заплатата на административния и управленския персонал (ръководител, Главен счетоводители др.), включително бонуси, заплащане за работа по трудови договори на непълно работно време |
Изплащане или заплата |
|||
|
Начислени заплати на служители в обслужващите индустрии и ферми, включително бонуси, заплащане за работа по трудови договори на непълно работно време |
Изплащане или заплата |
|||
|
Натрупани са заплати за работници в областта на търговията и общественото хранене, включително бонуси, заплащане за работа по трудови договори на непълно работно време |
Изплащане или заплата |
|||
|
Натрупани са заплати на други служители, включително тези, заети в непроизводствените дейности на компанията, включително бонуси, заплащане за работа по трудови договори на непълно работно време |
Изплащане или заплата |
|||
|
Данък върху доходите на физическите лица, удържан от заплатите |
Регистър на данъчното счетоводство |
|||
|
Начислени осигурителни вноски от заплатите на служителите от основното производство |
Счетоводна информация |
|||
|
Начислени осигурителни вноски от заплатите на работниците в спомагателното производство |
Счетоводна информация |
|||
|
Начислени осигурителни вноски от работната заплата на общопроизводствения персонал |
Счетоводна информация |
|||
|
Начислени осигурителни вноски от заплатите на административния и управленския персонал |
Счетоводна информация |
|||
|
Осигурителните вноски се изчисляват от заплатите на служителите в обслужващите отрасли и стопанствата |
Счетоводна информация |
|||
|
Осигурителните вноски са изчислени от заплатите на работниците в търговията и общественото хранене |
Счетоводна информация |
|||
|
Начислени осигурителни вноски от заплатите на други служители, включително заети в непроизводствена дейност на дружеството |
Счетоводна информация |
По сметка 91 операцията се отразява в подсметка "Други разходи" |
||
|
Заплатата е преведена по разплащателната сметка в края на месеца (минус авансовото плащане и данъка върху доходите на физическите лица, други удръжки, ако има такива) |
Регистър за изброяване Парикъм сметки на служители, платежно нареждане |
Трябва да има и изявление от служителя относно превеждането на заплатата му по разплащателната сметка |
||
|
Заплатата е издадена от касата в края на месеца (минус авансовото плащане и данъка върху доходите на физическите лица, други удръжки, ако има такива) |
||||
|
Неполучената заплата е депозирана (в случай на издаването й от касата) |
Заплата или ведомост |
По сметка 76 операцията е отразена в подсметката „Разплащания за депозираните суми“ |
||
|
Депозираната заплата е депозирана в сетълмент сметката на организацията |
Разходен касов ордер, банково извлечение |
|||
|
Получили пари от банката за изплащане на депозираната заплата |
Приходен касов ордер, банково извлечение |
|||
|
Изплатена депозирана заплата |
Парична гаранция за сметка |
По сметка 76 операцията е отразена в подсметката „Разплащания за депозираните суми“ |
||
|
Отписана след изтичане на давностния срок (в рамките на три години от датата на депозирането му) непоискана депозирана заплата |
Директорска заповед, счетоводно удостоверение |
По сметка 76 операцията се отразява в подсметка "Разплащания за депозирани суми", по сметка 91 - в подсметка "Други приходи" |
||
|
Начислена е лихва за забавено изплащане на заплатите |
Счетоводно удостоверение, сетълмент или ведомост |
По сметка 91 операцията се отразява в подсметка „Други разходи”. |
||
|
Сумата на натрупаната лихва поради забавяне на изплащането на заплатите е преведена по разплащателната сметка на служителя |
извлечение от банкова сметка |
По сметка 73 е препоръчително да се отразяват такива операции в отделна специално предвидена подсметка счетоводни политикитърговско дружество |
||
|
Сумата на лихвите, изчислена във връзка със забавянето на изплащането на заплатите, е издадена на служителя от касата |
Платежна ведомост или ведомост за изплащане на пари |
По сметка 73 е препоръчително да се отразяват такива транзакции в отделна подсметка, специално предвидена от счетоводната политика на компанията. |
||
Празнични транзакции
|
Кореспонденция на фактури |
Основният документ, въз основа на който тази операция се отразява в счетоводството |
Забележка |
||
|---|---|---|---|---|
|
Дебит |
Кредит |
|||
|
Начислени отпуски на служителите на основното производство |
||||
|
Начислени отпуски на служители на спомагателното производство |
Разчет или ведомост, заповед за предоставяне на отпуск на служителя, бележка-изчисление за предоставяне на отпуск на служителя |
Ако организацията прилага RAS 8/2010 „Провизии, условни задължения и условни активи“, тогава тъй като служителите получават право на годишен платен отпуск, прогнозно задължение се признава в размера на дължимите отпуски и осигурителни вноски на служителите. В този случай вместо сметка 70 (69 - за застрахователни премии) се използва сметка 96 "Резерви за бъдещи разходи". И при предоставяне на ваканция (начисляване на ваканционно възнаграждение) се прави осчетоводяване: Дебит 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Начислени отпуски за общопроизводствен персонал |
Разчет или ведомост, заповед за предоставяне на отпуск на служителя, бележка-изчисление за предоставяне на отпуск на служителя |
Ако организацията прилага RAS 8/2010 „Провизии, условни задължения и условни активи“, тогава тъй като служителите получават право на годишен платен отпуск, прогнозно задължение се признава в размера на дължимите отпуски и осигурителни вноски на служителите. В този случай вместо сметка 70 (69 - за застрахователни премии) се използва сметка 96 "Резерви за бъдещи разходи". И при предоставяне на ваканция (начисляване на ваканционно възнаграждение) се прави осчетоводяване: Дебит 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Начислени отпуски за административен и управленски персонал (управител, главен счетоводител и др.) |
Разчет или ведомост, заповед за предоставяне на отпуск на служителя, бележка-изчисление за предоставяне на отпуск на служителя |
Ако организацията прилага RAS 8/2010 „Провизии, условни задължения и условни активи“, тогава тъй като служителите получават право на годишен платен отпуск, прогнозно задължение се признава в размера на дължимите отпуски и осигурителни вноски на служителите. В този случай вместо сметка 70 (69 - за застрахователни премии) се използва сметка 96 "Резерви за бъдещи разходи". И при предоставяне на ваканция (начисляване на ваканционно възнаграждение) се прави осчетоводяване: Дебит 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Начислени ваканционни възнаграждения на служители в сферата на услугите и фермите |
Разчет или ведомост, заповед за предоставяне на отпуск на служителя, бележка-изчисление за предоставяне на отпуск на служителя |
Ако организацията прилага RAS 8/2010 „Провизии, условни задължения и условни активи“, тогава тъй като служителите получават право на годишен платен отпуск, прогнозно задължение се признава в размера на дължимите отпуски и осигурителни вноски на служителите. В този случай вместо сметка 70 (69 - за застрахователни премии) се използва сметка 96 "Резерви за бъдещи разходи". И при предоставяне на ваканция (начисляване на ваканционно възнаграждение) се прави осчетоводяване: Дебит 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Начислена ваканция за служители на търговията и общественото хранене |
Разчет или ведомост, заповед за предоставяне на отпуск на служителя, бележка-изчисление за предоставяне на отпуск на служителя |
Ако организацията прилага RAS 8/2010 „Провизии, условни задължения и условни активи“, тогава тъй като служителите получават право на годишен платен отпуск, прогнозно задължение се признава в размера на дължимите отпуски и осигурителни вноски на служителите. В този случай вместо сметка 70 (69 - за застрахователни премии) се използва сметка 96 "Резерви за бъдещи разходи". И при предоставяне на ваканция (начисляване на ваканционно възнаграждение) се прави осчетоводяване: Дебит 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Начислени отпуски за други служители, включително заети в непроизводствена дейност на дружеството |
Разчет или ведомост, заповед за предоставяне на отпуск на служителя, бележка-изчисление за предоставяне на отпуск на служителя |
По сметка 91 операцията е отразена в подсметката „Други разходи“. Ако организацията прилага RAS 8/2010 „Провизии, условни задължения и условни активи“, след като служителите получават право на годишен платен отпуск, се признава прогнозен пасив в размер на отпуска и осигурителни вноски, дължими на служителите. В този случай вместо сметка 70 (69 - за застрахователни премии) се използва сметка 96 "Резерви за бъдещи разходи". И при предоставяне на ваканция (начисляване на ваканционно възнаграждение) се прави осчетоводяване: Дебит 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Данък върху доходите на физическите лица, удържан от сумата на ваканцията |
Регистър на данъчното счетоводство |
|||
|
Застрахователните премии се изчисляват от изплащането на отпуска на служителите в основното производство |
Счетоводна информация |
|||
|
Начислени застрахователни премии от заплащане за отпуск на служители на спомагателното производство |
Счетоводна информация |
|||
|
Начислени застрахователни премии от заплащане за отпуск за общопроизводствен персонал |
Счетоводна информация |
|||
|
Начислени застрахователни премии от заплащане за отпуск за административен и управленски персонал |
Счетоводна информация |
|||
|
Застрахователните премии са изчислени от ваканционните плащания на служителите в обслужващите отрасли и фермите |
Счетоводна информация |
|||
|
Застрахователните премии се изчисляват от обезщетението за отпуск за работници от търговията и общественото хранене |
Счетоводна информация |
|||
|
Застрахователните премии са начислени от ваканционни плащания на други служители, включително заети в непроизводствени дейности на дружеството |
Счетоводна информация |
По сметка 91 операцията се отразява в подсметка "Други разходи" |
||
Как да се изчисли заплатата в счетоводна програма
Помислете в какви публикации за заплати да направите счетоводни програми: Buchsoft Online, 1С: Управление на заплатите и персонала и Kontur.Buschtry.
Днес ще консолидираме информацията, написана по -рано на практика, ще разгледаме пример за заплати.
Пример за заплати
Нашата компания има петима служители, необходимо е да се изчисли и изчисли техните заплати, например за месец май, в който има 21 работни дни.
За изчисляване на заплатите са ни необходими данни за заплатата, установена за всеки служител, дължимите им удръжки от данъка върху доходите на физическите лица и броя на отработените дни през май. Освен това ще бъде полезна информация за общата заплата, начислена от началото на годината.
Данни за служителите: (щракнете за разгъване)
Фамилия на служител | Заплата | Удръжки | Работени дни през май |
| 70000 | 2 деца | ||
| 20000 | 500 рубли, 1 дете | ||
Никифоров | 24000 | 3000 rub., 2 деца | |
| 16000 | 2 деца | ||
| 16000 | 500 рубли, без деца |
От началото на годината до месец май всички служители са работили изцяло през всички месеци, областен коефициентв нашия пример за изчисляване на заплатата ще я приемем равна на 15%. Нека ви напомня, че данните за отработените дни са взети от дневника, извадка от този документ може да бъде намерена.
Помислете за първия служител Иванов.
1) Определете заплатата за отработеното време
През май той работи 20 дни от предписаните 21.
Заплатата за отработени часове се определя като Заплата * Отработени дни / 21 = 70 000 *
Иванов получава заплата = 70 000 * 20/21 = 66667 рубли.
2) Определете необходимите удръжки
От началото на годината му е изплатена заплата от 322 000 рубли, така че вече няма право на удръжки за деца. Нека ви напомня, че детските приспадания са валидни, докато заплатата на служителя, изчислена от самото начало Календарна година, не достигна стойността от 280 000 рубли.
3) Изчисляваме заплатите, като вземем предвид регионалния коефициент
Заплата = 66 667 + 66 667 * 15% = 76 667 рубли.
4) Имаме предвид данък върху доходите на физическите лица
Данък върху доходите на физическите лица = (Начислена заплата - Удръжки) * 13% = (76667 - 0) * 13% = 9967 рубли.
5) Изчисляваме заплатата, която ще платим на служителя:
Платима заплата = Начислена заплата - данък върху доходите на физическите лица = 76667 - 9967 = 66700 рубли.
Изчисленията за всички останали служители се извършват по същия начин.
Всички изчисления за изчисляване и изчисляване на заплатите за всичките пет служители са обобщени в таблицата по-долу: (щракнете за разширяване)
| Пълно име | Заплата от началото на годината | Заплата | Отпадъци. дни през май | Заплата за работник време | Начисляване заплатата | Удръжки | Данък върху доходите на физическите лица (заплата - удръжки) * 13% | За изплащане |
Иванов | 322000 | 70000 | 20 | 66667 | 76667 | 0 | 9967 | 66700 |
Петров | 92000 | 20000 | 21 | 20000 | 23000 | 1900 | 2743 | 20257 |
Никифоров | 110400 | 24000 | 21 | 24000 | 27600 | 5800 | 2834 | 24766 |
Бурков | 73600 | 16000 | 21 | 16000 | 18400 | 2800 | 2028 | 16372 |
Крайнов | 73600 | 16000 | 10 | 7619 | 8762 | 500 | 1074 | 7688 |
Обща сума | 154429 | 18646 | 135783 |
На практика при изчисляване и изчисляване на заплати се попълва първичният документ - фиш за заплатаформуляр Т51, чийто образец може да бъде изтеглен.
Въз основа на резултатите от изчисленията се взема предвид общият размер на начислената заплата и заплатата, предназначена за плащане.
Изчисляване на застрахователни премии
В следващите статии ще разгледаме как се изчислява ваканцията в предприятието и ще дадем примери за изчисление.
Видео урок "Процедурата за изплащане на заплати на служители на организацията"
Видео урок от преподавателя на учебния център "Счетоводно и данъчно счетоводство за манекени", главен счетоводител Гандева Н.В. Щракнете по-долу, за да гледате видеото ⇓
Всички служители на организацията получават заплати за работата си. Разходите за труд "падат" върху цената на стоките (стоки или услуги). Сметка 70 е предназначена за отразяване на транзакции с персонала на организацията.В допълнение към заплатите, това включва обезщетения, бонуси, материална помощ, издаване на гащеризони и др.
На 70-та сметка отразете:
- ТРЗ и бонуси
- Изчисляване на обезщетения и заплащане за отпуск
- Начисляване на дивиденти
- Начисляване материална помощ
- Други такси
- Изплащане на заплати, обезщетения, бонуси, отпуск
- Удръжки от заплати
По сметка 70 се води аналитично счетоводство за всеки служител.Възможно е също да се записват по вид начисления (заплати, обезщетения, отпуски и др.)
Начисления по сметка 70
Всички начисления се извършват по сметка 70 кредитв кореспонденция по дебит със сметки за приписване на разходите към себестойността на продукти, услуги или стоки.
| Операция | Проверете |
| Изчисляване на заплатите на служителите в основното производство | 20 |
| Платежна ведомост за работниците в спомагателното производство | 23, 25 |
| Изчисляване на заплати на служители на административен и управленски персонал | 26 |
| Изчисляване на заплатите на служителите в производството на услуги | 29 |
| Заплати на служители, участващи в продажбата на стоки или продукти | 44 |
| Изчисляване на заплатите на служителите, участващи в строителството или реконструкцията на дълготраен актив | 08 |
| Изчисляване на доходите на служителите от неразпределената печалба | 84 |
| Изчисляване на доходите на служителите за сметка на други разходи на компанията | 91.2 |
Заплатите се изчисляват в последния ден на всеки месец.
Обезщетения за временна неработоспособност на самия служител или неговия за грижи за близките му, отпуск за отглеждане на дете до 1,5 години, обезщетения за майчинство, материалната помощ за сметка на FSS се таксува чрез окабеляване:
D 69.1 K70 - начислено обезщетение
Ако организацията предвижда създаване на резерв за определени видове разходи, тогава заплатите от тези суми се отразяват чрез осчетоводяване:
D 96 K 70 - ТРЗ от резерва
Рядко, но това се случва, когато заплатата се изплаща за сметка на резерва за бъдещи разходи:
D 97 K 70 - заплата, начислена от резерва за бъдещи разходи
Начисляване на отпуск или обезщетение за неизползвана ваканцияотразяват абсолютно същото окабеляване.
Плащания по сметка 70. Публикации
Изплащането на доходи на служители на организацията се отразява в дебит 70 от сметката. В зависимост от формата им (касова, безкасова, натурална) се извършват осчетоводявания:
D 70 K 50 - изплащане на заплати от касата
D 70 K 51 - прехвърляне на заплата в картата на служителя
D 70 K 90 - продукти, издадени срещу заплати
Ако заплатата в касата на организацията не бъде получена навреме, тя трябва да бъде депозирана. За да направите това, направете окабеляването:
D 70 K 76.4 - внесена заплата
D 76.4 K 50 - предварително депозирани заплати са издадени по искане на служителя
Според законодателството заплатите се изплащат най-малко два пъти месечно. Обезщетенията за временна неработоспособност се изплащат в деня на издаване на трудовите възнаграждения, установени от вътрешните регламентив организацията, ваканционно плащане - в рамките на три дни преди служителят да отиде в отпуск, плащане при уволнение - в последния ден от работата на служителя.
Удръжки по 70 пункта. Публикации
Удръжките от заплатите са разделени на три категории:
- Задължителен
- По инициатива на работодателя
- По искане на служителя
Задължителното удържане е данък общ доход, които трябва да бъдат преведени от дохода на служителя. Организация в този случайе данъчен агент... В деня на издаване на заплатата 13% (30% - за нерезиденти) се удържат от дължимите суми (с изключение на някои видове обезщетения) и се превеждат в бюджета.
Д 70 К 68 данък върху доходите на физическите лица - данък върху доходите при източника
Работодателят има право да събере от служителя (като го уведоми):
- Неизплатени суми от отчетни средства (или ако служителят не е представил авансов отчет) - D 70 K 71
- Материални щети, причинени от служителя - D 70 K 73.2
- Суми на предварително отпуснати заеми - D 70 K 73.1
Самият служител може да поиска писмено да приспадне пари от заплатата си, за да изплати задълженията си към работодателя или да преведе средства на други организации или физически лица - D 70 K 76.
Сметка 70 в счетоводството. Пример за разплащания със служители
Заплатата е начислена на работници от производството в размер на 789 000 рубли, на служители на AUP в размер на 247 500 рубли, на отдел продажби - 558 000 рубли. През март Иванов И.С. начислена надбавка за отпуск по болеств размер на 7948 рубли., и Селезнева И.Н. - надбавка за отглеждане на дете до 1,5 години в размер на 9720 рубли. Освен това служителят Пегов Г.В. необходимо е да се удържа издръжка - 12 890 рубли.
D 20 K 70 789000 rub. - начислени заплати на служителите в производството
D 26 K 70 247500 rub. - начислена заплата на ПУП
D 44 K 70 558000 руб. - заплата, начислена в търговския отдел
D 70 K 68 данък върху доходите на физическите лица 207 285 рубли. - задържан общ данък върху доходите на физическите лицаот начисления (ще приемем, че всички служители са местни лица, удръжки не са предоставени)
D 70 K 51 1387215 rub. - заплатата се прехвърля в картите за служители
D 69.1 K 70 7948 rub. - отпуснат е болничен на Иванов И.С.
D 70 K 68 данък върху доходите на физическите лица 1033,24 рубли. - удържане на данък върху доходите на физическите лица от обезщетения
D 70 K 50 6914,76 рубли. - изплатено чрез касата на Иванов И.С.
D 69.1 K 70 9720 rub. - надбавката за Селезнева И.Н.
D 70 K 50 9720 rub. - надбавката е изплатена на И. Н. Селезнева.
D 70 K 76 12890 rub. - удържаната сума изпълнителен листот работната заплата Пегова Г.В.
Дебитът е отговорен за мястото на работа на служителя. 20 - ако служителят се занимава с основна дейност, 23 - ако служителят на спомагателното производство. 25 - разходи за общо производство, 26 - административни разходи и 29 - услуги. Сметка 44 се използва от търговски предприятия.
Тъй като работодателят е и данъчен агент на своя служител, той трябва да задържи и плати сумата на данъка върху доходите на физическите лица. В Русия основната ставка за данък върху доходите на физическите лица е 13%. Следователно работодателят трябва да приспадне размера на данъка върху доходите на физическите лица от начислените заплати.
Транзакции за заплати
- върху възнагражденията, включително основни и допълнителни заплати, както и стимули и компенсационни плащания;
- относно начисляването и изплащането на материална помощ, обезщетения и компенсации;
- за изплащане на отпуск и обезщетение за неизползван отпуск;
- за удръжки от заплати за компенсиране на загуби от брак, липси, кражби, щети на материални ценности и др .;
- за заплащане от служители на синдикални такси, комунални и други услуги;
- за удръжки от работна заплата по изпълнителни заповеди въз основа на съдебно решение и др.
По кредита в транзакциите на сметка 70 се показват сумите, дължими от предприятието/организацията на служителя, по дебита - намалението на този дълг поради изплащане на заплати или други дължими суми на служителите в съответствие с закон, или възникването на дълг на служителя към предприятието.
Начислени заплати на работниците за производство на окабеляване
По този начин се отчита начисляването на заплати и бонуси, ако плащането се извършва за сметка на предприятието, което след това предприятието ще включи в себестойността на продукцията. Ако се формира отделна премия, която не засяга производствените разходи, тогава се съставя следното осчетоводяване:
- заплати на работници, извършващи общоикономическа работа - 75 000 рубли;
- заплатата на управленския персонал на организацията - 250 000 рубли;
- удръжки за социални нужди - 87 750 рубли;
- амортизация на дълготрайни активи за общи бизнес цели - 160 000 рубли;
- разходите за похарчени материали Поддръжкадълготрайни активи за общи бизнес цели - 66 000 рубли;
- наем за използване на дълготрайни активи за общи бизнес цели - 200 000 рубли.
Транзакции за заплати
В процеса на ТРЗ основните транзакции са свързани с ТРЗ. Процедурата за изчисляване на размера на възнаграждението зависи от това коя СОТ (система за заплащане на труда) действа в предприятието. В съответствие с разпоредбите трудово законодателствокомпаниите могат да използват тарифни, безплатни и смесени системи.
Съгласно разпоредбите на Заповед на Министерството на финансите № 94н от 31.10.00 г. се извършват записвания на заплати по сметката. 70 "Плащания на персонала срещу възнаграждение". Тази сметка е активно-пасивна, увеличава кредита, намалява дебита. Нека анализираме как да отразим в счетоводството на предприятието начисляването на доходи на служителите, издаването на суми, както и удръжките.
Заплати и данъчни операции
По правило заплатите и социалните помощи са основните мотиватори за персонала на всяко ниво. В тази статия ще разгледаме как се провежда счетоводството на заплатите. Ще проучим транзакциите, които се формират в счетоводството при изчисляване на заплатите на работниците от основното производство, обслужващия персонал, инженерно-техническия персонал, управленския персонал и други категории работници.
- Дебитът отразява данъка при източника върху дохода лица, наричани по -рано доходи, суми към пенсионни и други социални фондове, други удръжки - издръжка, глоби, изплащане на заеми и комунални услугичрез прехвърляне по изявление на работника. Съдържа и сумата за плащане, която се вписва в специално извлечение.
- Кредитната страна се формира от такси, които съдържат суми за заплата, тарифи, надбавки и бонуси в съответствие с данните от предоставения график f. № Т - 12 или рейтинговата скала.
- Начисленията и удръжките се записват за всеки служител поотделно:
Транзакции за заплати
Ако организацията прилага RAS 8/2010 „Провизии, условни задължения и условни активи“, тогава тъй като служителите получават право на годишен платен отпуск, прогнозно задължение се признава в размера на дължимите отпуски и осигурителни вноски на служителите. В този случай вместо сметка 70 (69 - за застрахователни премии) се използва сметка 96 "Резерви за бъдещи разходи". И при предоставяне на ваканция (начисляване на ваканционно възнаграждение) се прави осчетоводяване: Дебит 96 Кредит 70 (69)
Можете да правите публикации онлайн в нашата програма Опростено 24/7... Тя ви позволява да съхранявате данъчни и счетоводни записи и подготвяте изходни документии отчитане с едно щракване. Вземете пробен достъп до програмата за 365 дни. За потребителите консултацията по всички счетоводни въпроси е достъпна 24 часа в денонощието, 7 дни в седмицата.
ТРЗ и отражението й в счетоводните сметки
Счетоводна процедура изграждане на дълготраен активзависи от избрания счетоводен метод:
- изпълнител (ако работата се извършва от външни изпълнители);
- икономически (ако фирмата строи самостоятелно).
По този начин, ако строителството се извършва по договорен метод, тогава след приключване на работата се съставя акт, в който се посочва очаквани разходистроителство. Въз основа на такъв акт трябва да се извършват публикации:
Дебит 08.3 Кредит 60
- отразява разходите строителни работи;
Дебит 19.1 Кредит 60
- е отразен размерът на ДДС, посочен във фактурата на изпълнителя.
Ако изграждането на дълготраен актив се извършва по икономически начин, тогава всички разходи, свързани със строителството (разходи строителни материали, амортизация на ДМА, използвани за строителство, заплати на работниците и др.) също се отчитат по дебита на сметка 08.
В счетоводството това се отразява, както следва:
Дебит 08.3 Кредит 10
- отразено материални разходиза конструкция;
Дебит 08.3 Кредит 02
- отразява стойността на амортизацията на дълготрайните активи;
Дебит 08.3 Кредит 70.69
- отразява разходите за възнаграждения на строителите и направени отчисления към извънбюджетни фондове.
В съответствие с чл. 129 от Кодекса на труда на Руската федерация заплата- възнаграждение за труд, в зависимост от квалификацията на служителя, сложността, количеството, качеството и условията на извършената работа, както и обезщетения и стимулиращи плащания. От нормите на този член следва, че заплатите включват различни плащания, които са разделени на следните основни компоненти на заплатите:
- основна заплата, която е възнаграждение за труд, в зависимост от квалификацията на служителя, сложността, количеството, качеството и условията на извършената работа;
- компенсационната част, която включва допълнителни плащания и надбавки, включително за работа в условия, които се отклоняват от нормалните, работа в специални климатични условия и в зони, изложени на радиоактивно замърсяване;
- стимулираща част, която включва допълнителни плащания и надбавки под формата на бонуси, стимули и др.
Формите и системите на заплащане се избират от ръководството на организацията поотделно за всяко производство, раздел или група работници. Една или друга форма на възнаграждение може да бъде фиксирана в колективен трудов договор. Струва си да се помни, че системата за заплати трябва да бъде проста и разбираема за всеки служител. Освен това, при определяне на условията за заплащане на труд, работодателят е длъжен да спазва всички гаранции, установени от Кодекса на труда на Руската федерация, а именно: всеки работодател е длъжен да извършва компенсационни плащания, които са един от компонентите на заплатите , както и за защита на интересите на служителите, които са принудени да работят в условия, отклоняващи се от нормалните.
Законодателството не ограничава работодателя в правото да установява каквито и да било поощрителни надбавки, както и техния брой и размер. Предвидени са формите на възнаграждение: на части и по време.
Независимо от формата и системата на възнаграждение за отчитане на разплащания със служители на организацията, Инструкцията за използване на сметкоплана предвижда откриване и поддържане на синтетична сметка 70 "Плащания с персонал за възнаграждения", по която разплащания за всички видове плащаниядължими на служителите, включително:
- за заплати;
- за изплащане на обезщетения;
- за изплащане на отпуск и възнаграждение за стаж.
Начислени заплати: публикуване, характеристики на начисляване и препоръки
Процесът, съпътстващ изчисляването на заплатите, е трудоемък и старателен. Това може да повдигне много малки въпроси за счетоводителя. Например как трябва да се изчисляват заплатите. Публикуването, отразяващо тази операция, също може да породи въпроси, да съдържа всякакви нюанси, които зависят от дейността на предприятието, наличието на собствено производство. Ето защо трябва да изучите редица информация, която може да бъде разбрана от начинаещ счетоводител или да обясните нещо на вече опитен и опитен професионалист.
Първият вариант се използва активно в производствените предприятия. Вторият вариант се избира от онези организации и за онези професии, в които е трудно да се определи обхвата на работа. Например, трудно е да се определи обхвата на задачите, изпълнявани от адвокат или счетоводител.
Заплати и счетоводство
За да има възможност служителят да получи по-късно заплатата, счетоводството прави своя депозит - временна резервация за бъдещо плащане, като го връща по банкова сметка или го поставя в касата (но в този случай депозираният заплата ще намали паричния лимит).
За да се отрази в счетоводството информация за други видове трудови плащания - отпуск, командировка - се използва същата кореспонденция. Но трябва да се има предвид, че в осчетоводяванията, използвани за изчисляване на заплатите, и тези, които характеризират издаването например на ваканция, датите на приспадане и изчисляване на данък върху доходите на физическите лица се определят по различен начин.
Осчетоводяване на начислените заплати на работниците
От тази статия ще научите: Как да отразите изплащането на заплати на служителите чрез какви транзакции Как счетоводството на заплатите зависи от отдела, в който служителят работи Какви характеристики трябва да се вземат предвид при изплащане на заплати на служители на отделно подразделение
В много компании, освен основното производство, има и спомагателно. В счетоводството по дебита на сметка 23 "Спомагателно производство" се отразяват преките разходи, пряко свързани с пускането на продукти, извършването на работа и предоставянето на услуги. Например дългът на компанията към нейните служители се отписва там.
05 август 2018 г 314Изчисляването на заплатите и създаването на записи за заплати е ежемесечна отговорност на счетоводителя. Той съществува за всякакъв вид дейност на организацията и за всякакъв данъчни режими... Подготвили сме практически материали, които ще ви помогнат да извършите правилно всички транзакции и правилно да отразите заплатата в счетоводството.
Заплата в счетоводството
Начисляването и изплащането на заплатите, както и удръжките от него, се отразяват в сметка 70 "Разплащания с персонал за възнаграждение". Това следва от сметкоплана, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30.10.2000 г. № 94n. При изчисляване на заплати счетоводителят използва кредит на сметка 70. При изплащане на заплати, удържане на данък върху доходите на физическите лица, издръжка и други неща, счетоводителят използва дебита на сметка 70.
Аналитика по сметка 70 трябва да се поддържа за всеки служител на фирмата.
Застрахователните премии следва да се отразят по сметка 69 „Изчисления за социална осигуровкаи обезпечение“, и данък върху доходите на физическите лица – по сметка 68 „Изчисления на данъци и такси „подсметка“ данък върху доходите на физическите лица“.
Дати на осчетоводяване на заплати
Записът за заплати за даден месец се датира на последния ден от този месец.
Датата на осчетоводяване при начисляване на аванса зависи от това какъв метод на изчисляване е възприет в организацията. Има две възможности:
- Авансовото плащане е равно на заплатата за реално отработеното време през първата половина на месеца. В същото време, като правило, резервните удръжки се правят равни на размера на данъка върху доходите на физическите лица, издръжката и др. Транзакция с авансово начисляване се създава в края на първата половина на месеца, за който е начислена (например 14 февруари или 15 септември). В същото време те правят осчетоводяване на резервните удръжки.
- Авансът е равен на фиксирана сума, която се изчислява като процент от месечна заплатаслужител (например 40%). В тази опцияНе е необходимо да създавате отделно осчетоводяване за начисляване на аванса. За целия месец се прави само осчетоводяване на ведомостта на последния ден на този месец (за повече подробности вижте: "").
Сделките върху начисляването и приспадането на данъка върху доходите на физическите лица, при отписването на резервните удръжки, върху начисляването на застрахователни премии и удържането на издръжка обикновено се извършват в последния ден от месеца, за който се начислява заплатата. И транзакции за изплащане на аванс и заплати, за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица и вноски - в деня, когато парите се дебитират от сметката или се издават от касата.
Видове заплати и данъчни операции
Заплата
В счетоводството заплатите на персонала са разходи за обичайни дейности ( „Разходи за организация“).
Производствените компании отразяват заплатите по дебита на сметките: 20 "Основно производство", 23 "Спомагателно производство", 26 " Общи текущи разходи", 29" Обслужване на производство и съоръжения ". Търговски дружества - по дебита на сметка 44 "Разходи за продажба".
При изчисляване на заплатите те правят осчетоводяването:
ДЕБИТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70 -заплатата на служител на такъв и такъв
СПРАВКА.Когато изчислявате аванс, изчислен като заплата за първата половина на месеца, трябва да направите същото публикуване като при изчисляване на заплата за месеца.
Резервни удръжки от заплата за първата половина на месеца
Организации, в които авансът е равен на заплатата за действително отработените часове през първата половина на месеца, често правят резервни удръжки в размер, равен на размера на данъка върху доходите на физическите лица, издръжка и др. Те се показват по дебита на сметка 70 и кредита на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" по съответната подсметка.
С резервни удръжки се извършват осчетоводявания:
ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 76 подсметка "Резервни удръжки за данък върху доходите на физическите лица" -резерв удържане на данък върху доходите на физическите лицаот заплатата на служител на такъв и такъв
ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 76 подсметка „Резервни удръжки за издръжка“ -резервно удържане на издръжка от заплатата на служител на такъв и такъв
Удръжки от заплатите: данък върху доходите на физическите лица, издръжка и др.
Когато удържате данък върху доходите на физическите лица, направете окабеляването:
ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 68 подсметка "данък върху доходите на физическите лица" -данък върху доходите на физическите лица, удържан от заплатата на служител на такъв и такъв
Когато удържат издръжка, те окабеляват:
ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 76 подсметка "Разплащания за издръжка" -удържана издръжка от заплатата на служител на такъв и такъв
В случай на други удръжки се използва кредитна сметка, която е подходяща за конкретна ситуация.
Ако авансът е равен на заплатата за действително отработените часове през първата половина на месеца и са направени резервни удръжки, тогава те трябва да бъдат отписани в края на месеца.
При отписване на резервни удръжки се извършват осчетоводявания:
ДЕБИТ 76 подсметка "Резервни удръжки за данък върху доходите на физическите лица" КРЕДИТ 70 -отписани резервни удръжки за данък върху доходите на физически лица на служител на такива и такива
ДЕБИТ 76 подсметка "Резервни удръжки за издръжка" КРЕДИТ 70 -отписани резервни удръжки за издръжка на служител на такъв и такъв
Изчисляване на застрахователни премии
Подобно на заплатите, застрахователните премии в счетоводството се отнасят до разходи за обичайни дейности. Начисляването на вноските се отразява в дебита на сметки 20 (23, 26, 29, 44) и кредита на сметка 69 по съответната подсметка (откриват се подсметки за видове застраховки).
ВАЖНО.Сметка 70 не участва в осчетоводяването при изчисляване на застрахователните премии. Това е така, защото вноските не са включени в заплатите и не се приспадат от тях.
Когато изчислявате вноските, направете запис:
ДЕБИТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 69 (подсметка по вид застраховка)- начислени са застрахователни премии.
Изплащане на аванс и заплати
Авансовото плащане, както и начислената заплата минус данък върху доходите на физическите лица, издръжка и други удръжки се дават на служителя. Ако служителят получи пари в касата, се извършва осчетоводяване по кредита на сметка 50 „Каса”. Ако парите се прехвърлят от сметката за сетълмент на организацията към картата на служителя, се извършва осчетоводяване по кредита на сметка 51 "Сметки за сетълмент".
При изплащане на авансово плащане и заплата се правят следните записи:
ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 50 -авансово плащане (заплата) е издадено от касата;
ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 51- е преведено авансово плащане (заплата) от разплащателната сметка.
Прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица и вноски
Организацията трябва да преведе данък върху доходите на физическите лица в бюджета не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на заплатите (клауза 6 на чл. Данъчния кодекс на Руската федерация). Застрахователните премии за определен месец следва да бъдат преведени не по -късно от 15 -ия ден на следващия месец (клауза 3 на чл. Данъчния кодекс на Руската федерация; h 4 супени лъжици. 22 Федерален закон ).
При прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица и вноски направете вписване:
ДЕБИТ 68 (69 съответна подсметка) КРЕДИТ 51 -прехвърлен данък върху доходите на физическите лица (застрахователни премии)
Пример за счетоводни операции за заплати
Търговското дружество има двама служители на трудов договор: Волков и Зайцев. Заплатата на Волков е 50 000 рубли. на месец, заплатата на Зайцев - 45 000 рубли. на месец. Според изпълнителния лист ежемесечно се удържа издръжка в размер на 25% от дохода на Зайцев.
Според счетоводна политика, авансът е равен на заплатата за реално отработеното време през първата половина на месеца. При изчисляване на аванс счетоводителят прави резервни удръжки за данък върху доходите на физическите лица и издръжка.
На 15 май 2020 г. беше начислено авансово плащане за май: Волков - 20 588 рубли, Зайцев - 18 529 рубли. В същия ден парите били преведени по картите на служителите.
20 588 рубли - Добавена е заплатата на Волков за първата половина на май 2020 г.;
ДЕКИТ 70 подсметка „Възнаграждение на Волков“ КРЕДИТ 76 подсметка „Резервни удръжки за данък върху доходите на физическите лица“
2676 рубли (20 588 рубли x 13%) - резервно удържане на данък върху доходите на физическите лица от заплатата на Волков;
17 912 рубли (20 588 рубли - 2 676 рубли) - авансът беше преведен на Волков за първата половина на май 2020 г.;
18 529 рубли - начислена е заплатата на Зайцев за първата половина на май 2020 г.;
ДЕБИТ 70 подсметка "Заплата на Зайцев" КРЕДИТ 76 подсметка "Резервни удръжки за данък върху доходите на физическите лица"
2 409 рубли. (18 529 рубли х 13%) - резервно удържане на данък върху доходите на физическите лица от заплатата на Зайцев;
ДЕБИТ 70 подсметка "Заплата на Зайцев" КРЕДИТ 76 подсметка "Резервни удръжки за издръжка"
4030 рубли ((18 529 рубли - 2 409 рубли) x 25%) - резервно приспадане на издръжка от заплатата на Зайцев;
12 090 рубли (18 529 рубли - 2 409 рубли - 4 030 рубли) - авансът беше преведен на Зайцев за първата половина на май 2020 г.
На 29 май 2020 г. заплатите бяха начислени за втората половина на май 2020 г.: Волков - 29 412 рубли, Зайцев - 26 471 рубли. В същия ден заплатата за май е преведена в картите на служителите, данъкът върху доходите на физическите лица е прехвърлен в бюджета, издръжката е преведена на ищеца и са начислени застрахователни премии за май.
ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 70 подсметка "Заплата на Волков"
29 412 рубли - Добавена е заплатата на Волков за втората половина на май 2020 г.;
ДЕБИТ 70 подсметка „Възнаграждение на Волков“ КРЕДИТ 68 подсметка „НДФЛ“
6 500 рубли (50 000 рубли x 13%) - данък върху доходите на физическите лица е начислен от заплатата на Волков за май 2020 г.;
ДЕБИТ 76 подсметка "Резервни удръжки за данък върху доходите на физическите лица" КРЕДИТ 70 подсметка "Заплата на Волков"
2 676 рубли - резервните удръжки за данък върху доходите на физическите лица са отписани от заплатата на Волков;
ДЕБИТ 70 подсметка "Волковска заплата" КРЕДИТ 51
25 588 рубли (50 000 рубли - 6 500 рубли - 17 912 рубли) - заплатата беше преведена на Волков за май 2020 г.;
ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 70 подсметка "Заплата на Зайцев"
26 471 рубли - Добавена е заплатата на Зайцев за втората половина на май 2020 г.;
ДЕБИТ 70 подсметка "Заплата на Зайцев" КРЕДИТ 68 подсметка "НДФЛ"
5 850 рубли (45 000 рубли x 13%) - данък върху доходите на физическите лица е начислен от заплатата на Зайцев за май 2020 г.;
ДЕБИТ 70 подсметка "Заплата на Зайцев" КРЕДИТ 76 подсметка "Разплащания за издръжка"
9 788 рубли ((45 000 рубли - 5 850 рубли) x 25%) - издръжката е удържана от заплатата на Зайцев за май 2020 г.;
ДЕБИТ 76 подсметка "Резервни удръжки за данък върху доходите на физическите лица" КРЕДИТ 70 подсметка "Заплата на Зайцев"
2 409 рубли. - резервните удръжки за данък върху доходите на физическите лица са отписани от заплатата на Зайцев;
ДЕБИТ 76 подсметка "Резервни удръжки за издръжка" КРЕДИТ 70 подсметка "Заплата на Зайцев"
4030 рубли - отписани резервни удръжки за издръжката на Зайцев;
ДЕБИТ 70 подсметка "Заплата на Зайцев" КРЕДИТ 51
17 272 рубли (45 000 рубли - 5 850 рубли - 9 788 рубли - 12 090 рубли) - заплатата е преведена на Зайцев за май 2020 г .;
ДЕБИТ 68 подсметка "данък върху доходите на физическите лица" КРЕДИТ 51
12 350 рубли. (6 500 рубли + 5 850 рубли) - данък върху доходите на физическите лица, преведен за май 2020 г.;
ДЕБИТ 76 подсметка "Разплащания за издръжка" КРЕДИТ 51
9 788 рубли - Издръжката е посочена от приходите на Зайцев за май 2020 г.;
Изчислете заплата с удържане на издръжка в уеб услуга
ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 69 подсметка „Изчисления за пенсионно осигуряване»
20 900 рубли ((50 000 рубли + 45 000 рубли) x 22%) - начислени пенсионни вноскиза май 2020 г .;
ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 69 подсметка „Изчисления за здравна осигуровка»
4845 рубли ((50 000 рубли + 45 000 рубли) x 5,1%) - начислени медицински вноскиза май 2020 г .;
ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 69 подсметка "Социалноосигурителни изчисления при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство"
2755 рубли ((50 000 рубли + 45 000 рубли) х 2,9%) - социалноосигурителните вноски са начислени в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството за май 2020 г.;
ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 69 подсметка „Изчисления за застраховка»
190 рубли ((50 000 рубли + 45 000 рубли) х 0,2%) - вноските „за наранявания“ са начислени за май 2020 г.
ДЕБИТ 69 подсметка "Пенсионноосигурителни изчисления" КРЕДИТ 51
20 900 рубли - изброени са пенсионните вноски за май 2020 г.;
ДЕБИТ 69 подсметка "Изчисления за здравно осигуряване" КРЕДИТ 51
4 845 рубли - изброени медицински вноски за май 2020 г.;
ДЕБИТ 69 подсметка "Социалноосигурителни изчисления при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство" КРЕДИТ 51
2755 рубли - са изброени осигурителните вноски при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството за май 2020 г.;
ДЕБИТ 69 подсметка „Застрахователни изчисленияот трудови злополуки и професионални заболявания»КРЕДИТ 51
190 рубли - изброени са вноските „за наранявания“ за май 2020 г.
В заключение, транзакциите за заплати ще бъдат малко по -лесни, ако организацията плаща фиксиран аванс. В такава ситуация не е необходимо да се отразяват резервните удръжки и след това да се отписват. Освен това транзакциите за заплати трябва да бъдат създадени само веднъж, в края на месеца. Във всички останали отношения транзакциите с фиксиран аванс ще бъдат същите като в нашия пример.
