≡×МЕНЮ

• Връзка
• руски стандарт
• Интернет банкиране
• търговия
• организации

Доставка при условията на търговски заем. Разсрочено плащане е търговски заем само ако е изрично посочено в договора. Механизъм за търговски заем

Разсрочването или разсрочването на плащането на стоки (работи, услуги) е често срещано явление при разплащанията между доставчика и купувача (клиент и изпълнител). Но ако договорът предвижда начисляване на лихва за вноска или разсрочено плащане, тогава говорим сипри отпускане на търговски заем на купувач параграф 1 на чл. 823, ал. 4 от чл. 488 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Нека видим какви характеристики възникват в неговото счетоводно и данъчно счетоводство, ако се прилагат и двата контрагента общ режимданъчно облагане.

Какво е търговски заем

Само по себе си условието за плащане на стоката известно време след като купувачът я получи не е търговски заем. Отпускането на заем трябва да бъде изрично предвидено в договора. клауза 14 от Постановление на пленумите на Върховния съд и Върховния арбитражен съд от 08.10.98 г. № 13/14 г.; ПО на ФАС от 17.01.2011 г. No A49-3817 / 2010 г., от 27.07.2010 г. No A12-24970 / 2009 г.; СЗО на ФАС от 01.09.2011 г. No A56-63305 / 2010 г., от 11.09.2010 г. No A56-4656 / 2009 г.; МО на ФАС от 23 май 2011 г. No KG-A40 / 3752-11. Тогава доставчикът ще може да изисква от купувача не само да плати стоките, но и да плати сумата на лихвата. В този случай договорът трябва да посочи Постановление на ПО на ФАС от 19 ноември 2009 г. № А12-4139/2009 г.:

• сумата, върху която ще бъде начислена лихва;
• лихвен процент;
• лихвен период.

И не бъркайте търговския кредит с начисляването на лихва за забава по чл. 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация (отговорност за неизпълнение на парично задължение) Изкуство. 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Лихва по търговски заем – ще има ли ДДС?

При изпращане на стоките, продавачът начислява ДДС и издава фактура за стойността на стоките, посочена в договора. Но необходимо ли е размера на лихвата по търговски заем да се включва в данъчната основа? И трябва ли да издавам отделна фактура за лихви? Има два подхода към този проблем.

ПОДХОД 1. Размерът на лихвата се включва в данъчната основа на ДДС.И Министерството на финансите, и Федералната данъчна служба се застъпват за този вариант. Основният им аргумент е, че лихвата по търговски заем е свързана с плащането на стоки в под. 2 стр. 1 чл. 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Писма на Министерство на финансите от 29.11.2010 г. No 03-07-11 / 457; Федерална данъчна служба от 12 май 2010 г. № ShS-37-3 / [защитен с имейл] . След като се съгласи с това и Постановление на ФАС ДВО от 27 януари 2010 г. № Ф03-8066/2009г..

Ако сте съгласни с регулаторните органи, имайте предвид, че ДДС, изчислен върху размера на лихвата, не може да бъде представен на купувача под. "а" стр. 7 раздел. II Приложение № 3 към ПМС № 1137 от 26 декември 2011 г.; Постановление на ВСО на ФАС от 05.08.2008 г. № A33-3593 / 08-Ф02-3654 / 08. Тоест, когато получава лихва от купувача, продавачът трябва да определи данъка върху тяхната сума по прогнозната ставка от 18/118 или 10/110 под. 2 стр. 1 чл. 162, ал. 4 от чл. 164 Данъчния кодекс на Руската федерация, съставете фактура в един екземпляр за себе си, регистрирайте я в регистъра на фактурите (в част 1, без да посочва датата на издаване в колона 2), регистрирайте я в книгата за продажби под. "а" стр. 7 раздел. II приложение No 3; стр. 18 раздел. Приложение II № 5 към ПМС № 1137 от 26.12.2011г.и плащат данък в бюджета.

ПОДХОД 2. Върху лихвите по заема не се начислява ДДС.Лихвата по търговски заем е такса за ползване на кредита. Купувачът дължи на продавача пари не за стоката, а за по-късното му плащане. Заемът е сделка без ДДС. Това означава, че не трябва да има данък като процент под. 15 стр. 3 чл. 149 Данъчния кодекс на Руската федерация. Повечето съдилища са съгласни с това. Постановления на СЗО на ФАС от 27.01.2012 г. № А26-4056 / 2011 г.; ФАС ВСО от 05.08.2008 г. No A33-3593 / 08-F02-3654 / 08; 3 ААС от 20.11.2008 г. No А33-6473/2008-03AP-3211/2008 г.; ПО ФАС от 15.11.2011 г. No А12-1917/2011г..

Но ако не искате да спорите с данъчните власти, тогава, разбира се, е по-безопасно да изчислите ДДС върху размера на лихвата. И тъй като този ДДС не се представя на купувача, той може да се вземе предвид при изчисляване на данък върху дохода в други разходи x под. 1 стр. 1 чл. 264 Данъчния кодекс на Руската федерация.

И купувачът няма право да приспада ДДС от лихва, тъй като не му се издава фактура за лихва Писмо на МФ от 29.12.2011 г. No 03-07-11/356.

Как лихвите се третират за данъчни цели

На датата на продажба на стоката продавачвключва в приходите от продажби в размер на стойността на стоките по договора ал.3 на чл. 271 Данъчния кодекс на Руската федерация. А лихвите се включват в други или неоперативни приходи в последния ден на всеки месец, в който са начислени. В месеца, в който кредитът е погасен - на датата на погасяване а ал.3 на чл. 43, ал. 6 от чл. 250, ал. 6 от чл. 271, ал. 4 от чл. 328 Данъчния кодекс на Руската федерация.

Купувачпризнава лихвите като други или неоперативни разходи на същите дати, на които продавачът признава приходи, но в границите, както всяка друга лихва по заеми и заеми m под. 2 стр. 1 чл. 265, чл. 269, ал. 8 от чл. 272, ал. 4 от чл. 328 Данъчния кодекс на Руската федерация. И ако размерът на платената лихва се окаже по-голям от размера на лихвата, включен в разходите за данък върху дохода, разликата не се взема предвид за данъчни цели. параграф 8 на чл. 270 Данъчния кодекс на Руската федерация.

Как кредитните транзакции се отразяват в счетоводството

В продавачв деня на изпращане, дебитът на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ и кредитът на сметка 90 „Продажби“ (подсметка 90-1 „Приходи“) отразяват приходите в размер на договорната стойност на стоките . Лихвите, начислени в последния ден на всеки следващ месец (започвайки от месеца на заема), могат да увеличат приходите (прави се подобно осчетоводяване). Или можете да ги отчетете като друг доход, което е по-удобно, тъй като с този подход счетоводството ще бъде по-близо до данъчното счетоводство: сметка 62 дебит - сметка 91 кредит "Други приходи и разходи" (подсметка 91-1) под. "б" стр. 12, стр. 4, 7 PBU 9/99. Всяка от предложените опции трябва да бъде регистрирана в счетоводна политикаорганизации и клауза 7 PBU 1/2008.

ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ НА МЕНИДЖЪРА

При плащане на стоки на вноски или разсрочено плащанепо-добре е изобщо да се прави без лихва, просто като се увеличи цената на стоките. Това ще опрости счетоводството: купувачът ще се отърве от разпределението на лихвите, както и ще доближи счетоводството си до данъчното, а продавачът ще избегне проблеми с изчисляването на ДДС върху лихвите.

Ако решите да изчислите ДДС върху лихвите, тогава едновременно с изчисляването на лихвата правите осчетоводяване за сумата на данъка: дебитна сметка 90, подсметка 90-3 "Данък върху добавената стойност" (или сметка 91, подсметка 91-2) , - кредитна сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори”, подсметка, например „Отсрочен данък”. В крайна сметка, докато лихвите по заема не бъдат кредитирани във вашата сметка, не сте длъжни да плащате ДДС върху тях. В баланса отсрочените данъци ще бъдат включени в други задължения. При превеждане на лихвата към Вас ще трябва да направите осчетоводяване по дебита на сметка 76 и кредита на сметка 68 „Изчисления върху данъци и такси”.

В купувачпри получаване на стоката се взема предвид само нейната стойност по договора. А лихвите ще се отразяват в счетоводството, като се начисляват в последния ден на всеки месец и на датата на погасяване на заема като част от други разходи (дебит на сметка 91 „Други приходи и разходи”, подсметка 91-2, - кредит на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители” (или сметки 76) стр. 6, 7 PBU 15/2008; стр. 11, 14.1 PBU 10/99).

В счетоводството няма нормиране на разходите. И ако се окаже, че в данъчното счетоводство можете да вземете предвид по-малко разходи за лихви, отколкото в счетоводството, тогава постоянна разликаи постоянен данъчно задължение(PNO) стр. 4, 7 PBU 18/02. В счетоводството се отразява чрез осчетоводяване по дебита на сметка 99 „Печалби и загуби” и кредита на сметка 68 „Изчисления върху данъци и такси”.

Ако знаете, че по някаква причина ще ви бъде трудно да плащате за стоки навреме, тогава е по-добре незабавно да се споразумеете с контрагента за изчисляване на разумна лихва от определен ден след доставката.

Търговският заем се различава почти по всичко от другите форми на кредитиране, но въпреки това много организации в Русия използват тази услуга. Този заем има много предимства.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни въпроси, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБЗАВЕДЕНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

Почти всяка организация предпочита да използва заеми за своето развитие, а не парични средства от оборота.

В допълнение към обичайния заем, който се издава от всеки банкова институция(това е, когато парите се предоставят под формата на заем), повечето предприемачи използват тази услуга, когато определен продукт е издаден на кредит.

Такъв заем се нарича търговски. Нека видим какви са предимствата и разликите между търговския заем и обикновения.

Общи аспекти

Търговските заеми се предоставят от предприятията едно на друго. Същността на търговския заем е, че една компания прехвърля на друга определена сума от средства или стоки, продукти и т.н.

IN стокова форматърговските заеми могат да бъдат ограничени по размер. Той не може да бъде по-висок от резервния или стоковия капитал на кредитора.

Можете също така да използвате търговски заем под формата на сметки и чекове, които се търгуват на пазара на ценни книжа.

Търговският заем може да се предоставя като предварително плащане за стоки, услуги, продукти, може да се използва като разсрочено плащане,.

Търговският заем облекчава проблема с неплащането, финансово обезпечава търговските споразумения, което е много важно за нормалната маркетингова работа на предприятието на сегашния пазар.

Струва си да се отбележи, че избраният вид кредитиране не трябва да се бърка с друг заем. Това са напълно различни заеми.

Търговският заем се предоставя на кредитополучателя не под формата на парична сума, а под формата на продукт или определена услуга. Този вид кредитиране е най-популярен сред малките и средни предприятия.

Какво е

Търговският заем е една от формите на кредит, неговото разнообразие е, че се издава без участието на банкова организация.

Обектът на такова кредитиране не са пари, а някакъв вид стоков капитал. Този вид заем може да бъде предоставен както от доставчика, така и от купувача.

Продавачът действа като вноска и разсрочено плащане, а купувачът действа като авансово плащане и предплащане. По-точно, сега говорим за заем, който се предоставя от.

На кого се издават

Този вид заем се издава от предприятие на друго предприятие. Също така, юридическите лица могат да издават търговски заеми на други юридически лица. Това се случва, когато една компания отпуска заеми на друга.

Правни основания

В кредитните отношения на клиентите помежду си се използват предимно гражданскоправни методи на регулиране.

Отношения между търговски банкии Централната банка на Руската федерация успоредно с отношенията на властта и подчинените.

Регулирането на правата на юридическите лица за кредитиране се извършва основно:

Важна роля тук играе Наредбата на Централната банка „За реда за изчисляване на лихва по операции, свързани с привличане и пласиране Парибанки и отразяването на тези транзакции по сметки счетоводство».

Трябва да се отбележи, че отношенията между кредитора и кредитополучателя са сложни, което потвърждава правата и на двете страни.

Механизъм за търговски заем

Обичайният механизъм на търговския заем предвижда отпускане на сметки. Кредитополучателят предоставя на кредитора търговска сметка, чиято цена включва себестойността на стоката, и лихвите по кредита.

В същото време той може да изплаща кредита на вноски в определения срок. Може обаче да се използва и механизмът на търговско кредитиране без отпускане на заем със запис на заповед.

При авансово плащане на продукти се появява кредит на купувача. Механизмът му се характеризира с предоставяне на търговски купувачи на доставчици чрез авансови плащания.

Търговските заеми са ограничени по размер. Например, той е ограничен резервен капиталили стока.

Такъв кредит играе задоволителна роля при липса на кредитна система. Поради това се осигурява непрекъснатостта на паричното обръщение в търговията и индустрията.

Така след гражданската война търговският кредит изигра положителна роля за възстановяването на националната икономика.

Той беше много широко използван при продажбата на стоки от обществения сектор, но също и в частния сектор.

Основна характеристика

Търговският заем е взаимоотношение между търговска организация (продавач) и потребител, който има дълг.

Такъв заем се издава за всеки период, както за кратък период от време, така и за дълъг период. Обемът, който клиентът предоставя на кредитора, зависи от капитала.

Както вече споменахме, както купувачите, така и търговските центрове използват такова кредитиране.

Например, фирма, която произвежда продукти, не е в състояние да предостави продукта в определеното време поради факта, че някое оборудване се е повредило.

Докато купувачът разполага с пари, за да осребри този артикул. В този случай купувачът може свободно да предложи да използва аванса и за това трябва да съставите договор.

Също така, разбира се, обсъдете условията за закупуване от купувача на продукта при промоция или отстъпка. И в този случай се оказва, че ползата на купувача се увеличава.

Съществуващи видове

Търговският заем от Гражданския кодекс на Руската федерация се състои от няколко вида и предвижда такива условия за получаването им, като например:

Предплатен разход	Това е заем, при който заемодателят е купувачът, който плаща пари на предприятието или доставчика за този продукт, който след известно време ще му бъде предоставен. Срокът на този вид кредитиране е периодът от датата на авансово плащане до датата на получаване на стоката
Предварително плащане	Този вид е валиден, ако договорът между двете страни предвижда определен процент от момента на получаване на продукта. Кредитополучателят получава стоката след известно време, така че предсрочното плащане ще бъде заем
Разсрочване на плащането	Издаване на продукта на клиента, при условие за плащане на пари след известно време под формата на еднократно плащане. Доставчикът действа като кредитор при тази опция. Срок на кредита - от получаването на продуктите до последното плащане за него
Разсрочено плащане	В този случай продавачът действа като кредитор и плащането за услугата се извършва по-късно от нейната доставка. Начинът на плащане се извършва в отделни части, съответно, което е посочено в договора за заем между страните

Основни форми

Предимства и недостатъци

Търговският заем, както всички други форми на кредитиране, има своите плюсове и минуси. Предимствата на този заем включват:

• осигуряване кредитен имотпод формата на стока се случва продуктивно;
• техническо изпълнение на кредитна сделка;
• в предприятието повече възможностиманевриране с използваните средства;
• съдействие за развитието на кредитния пазар;
• финансова взаимопомощ;
• Възможно е разнообразяване на гамата от кредитни продукти.

В допълнение към предимствата, за съжаление, търговският заем има и недостатъци:

• ограничение в размера на кредита, обема и срока за неговото погасяване;
• наличието на висок риск за кредитора;
• възможна интерференция за влияние банкови организацииче отстъпки сметките;
• много бавен паричен поток.

Търговският заем е споразумение между две физически лица, по-точно предприятия. Тяхната роля се играе от заемодателя и кредитополучателя-купувач.За предприятието винаги е по-изгодно да привлича заемни средства, отколкото да отклонява собствените си от оборота. Освен от банков заем(когато се дават пари на заем) много предприемачи използват търговски заем(когато стоките или услугите се предоставят на кредит). Нека се опитаме да разберем какви са предимствата и недостатъците на последния вариант. търговски заемТова е вид небанков заем. Обектът не е паричен, а стоков капитал. Такъв заем може да бъде предоставен както от продавача, така и от купувача на услуги или стоки. Доставчиците - под формата на разсрочени и разсрочени плащания, а купувачите - под формата на предплащане и авансово плащане. Тоест говорим за заем, предоставен от едната страна по договора за продажба на другата.

Таблица 1. "Разлики между банков заем и търговски заем"

№	търговски заем	банков заем
1	Кредитори - всички юридически лица, свързани с договор за продажба	Кредиторите са специализирани финансови институции
2	Предлага се в стокова форма	Предоставя се в брой
3	Разходите (лихва, лихва) по-ниски	Цената (лихва, лихва) е по-висока
4	Кредитната такса е включена в цената на стоката	Таксата по заема се определя като фиксиран процент от сумата на кредита

Видове търговски заеми:

Предплатен разход(частично плащане). В този случай кредиторът е купувачът на стоката, който съгласно договора за продажба осигурява на продавача частично плащане на стоката/услугата. Срокът на заема се изчислява от датата на превеждане на авансовото плащане до датата на получаване от купувача на стоката от продавача;

Предварително плащане.Съгласно договора за покупко-продажба може също да се установи, че купувачът трябва да заплати на продавача 100% за продукта/услугата. Предплащането предполага, че продуктът/услугата ще бъде изпратен/предоставен по-късно. Това означава, че купувачът предоставя на продавача кредит, докато това се случи;

Разсрочване на плащането.Съгласно договора за покупко-продажба може да се предвиди, че продавачът изпраща стоките и получава плащане (пълно, с едно плащане) по-късно, след определено време. В този случай стоката от момента на прехвърлянето й на купувача и до плащането се признава за заложена на продавача. Това гарантира изпълнението от страна на купувача на задължението за плащане на стоката.

Разсрочено плащане. IN този случайпродавачът също действа като кредитор: той изпраща стоката, която ще бъде платена по-късно. Единствената разлика със закъснението е, че плащането не се извършва веднага, а на вноски и в точно определен срок. Графикът и размерът на плащанията са посочени в договора за продажба. За предоставеното разсрочване (разсрочено плащане) купувачът е длъжен да заплати определен процент.

Формуляр на договор за търговски заем

Най-често не се съставя отделен договор за търговски заем. Процедурата за предоставянето му, тарифите и условията просто са включени в основния договор. По искане на страните предоставянето на търговски заем може да бъде формализирано и допълнително споразумениекъм основния договор. В такива случаи към него ще се прилагат същите изисквания като към основния договор. Това означава, че формата, условията и процедурата за сключване на договор за търговски заем ще зависят от вида на основния договор. И ако Гражданският кодекс на Руската федерация по отношение на основния договор поставя изискване за писмена форма на договора, тогава договорът за търговски заем трябва да бъде сключен в писмена форма. Ако основният договор изисква държавна регистрация, то подобни изисквания се налагат и на договор за търговски заем.

Начини за предоставяне на търговски заем

метод на сметката.Задължението на купувача за стоки/услуги се потвърждава със запис на заповед, издаден на продавача. Такъв платежен инструмент потвърждава наличието на дълг за изпратените стоки и правото на продавача да иска плащане за стоката.

Отворена сметка.Продавачът открива такава сметка за купувача, което означава, че той може да получи стоката сега и да плати по-късно, след като получи фактурата. Услугата се предоставя на определен периодпрез което купувачът може да го използва многократно.

Отстъпка за купувача при плащане в определен срок.Когато продавачът сключи договор за покупко-продажба с реномиран купувач, той може да му направи отстъпка. Задължително условие- Стоката трябва да бъде платена в определен срок.

Сезонен кредит.Продавачът изпраща стоките предварително на купувача, който формира наличности преди началото на сезона на продажбите и плаща едва след края на продажбата. По този начин продавачът спестява от складиране, което позволява на купувача да осигури вид забавяне.

Пратка.При продажба на нови продукти търсенето на тях е трудно предвидимо. Пратката означава, че продавачът продава стоката и получава плащане само ако тя е продадена. В противен случай артикулът се връща на продавача. Тоест купувачът получава стоката без задължението да я плати.

Предимства и недостатъци

Основен предимствотърговски заем - лихвите са много по-ниски.отколкото банков заем. Да, и процедурата по регистрация е много по-проста, понякога условията на търговски заем са предписани директно в основния договор, без да се издава отделен документ. Такъв кредит предоставя на купувача възможността да получи стоката сега и да плати по-късно. На продавача – да получи плащане (частично или изцяло) за стоката предварително. Такъв сценарий е от полза и за двете страни, тъй като временно свободните пари могат да бъдат пуснати в обращение. недостатъктърговски кредит е количеството му е ограничено.От една страна, размерът складова наличностпродавач, а от друга страна - нивото на кредитоспособност на купувача. Доставчикът рискува във връзка с евентуален отказ на купувача да плати сметките или с неговия фалит. Купувачът носи и рисковете от авансово плащане, авансово плащане за стоки, които може да не бъдат изпратени или изпратени, но с неподходящо качество. Друг недостатък на търговския кредит е неговата кратка продължителност.

Този въпрос ми възниква от доста време ... нека да разберем Гражданския кодекс ....
"823. Търговски кредит
1. Договори, чието изпълнение е свързано с прехвърляне на парични суми или други неща, определени от общи характеристики, в собственост на другата страна, могат да предвиждат предоставяне на заем, включително под формата на авансово плащане, аванс плащане, разсрочване и разсрочено плащане за стоки, работи или услуги (търговски заем), освен ако в закон е предвидено друго.
2. Правилата на тази глава се прилагат за търговски заем, освен ако в правилата на договора, от който произтича съответното задължение, е предвидено друго и не противоречи на същността на такова задължение.
"488. Плащане на стоки, продадени на кредит
1. В случай, че договорът за продажба предвижда плащане на стоката след определено време след прехвърлянето й на купувача (продажба на стока на кредит), купувачът трябва да извърши плащане в срока, предвиден в договора, и ако такъв срок не е предвиден в договора, в рамките на срока, определен в съответствие с член 314 от този кодекс.
2. Ако продавачът не изпълни задължението за прехвърляне на стоката, се прилагат правилата, предвидени в член 328 от този кодекс.
3. В случай, че купувачът, който е получил стоката, не изпълни задължението да я заплати в срока, определен от договора за покупко-продажба, продавачът има право да поиска плащане за прехвърлената стока или връщането на неплатени стоки.
4. В случай, че купувачът не изпълни задължението за плащане на прехвърлената стока в срока, определен с договора и друго не е предвидено в този кодекс или договора за продажба, се дължи лихва върху просрочената сума в съгласно чл.395 от този кодекс от деня, в който по договора стоката е трябвало да бъде платена преди деня на плащането на стоката от купувача.
Договорът може да предвижда задължение на купувача да заплати лихва върху сумата, съответстваща на цената на стоката, считано от деня, в който стоката е прехвърлена от продавача.
5. Освен ако в договора за продажба не е предвидено друго, от момента на прехвърляне на стоката на купувача и до плащането на стоката, продадената на кредит стока се признава за заложена на продавача, за да осигури изпълнението от купувача на неговата задължение за плащане на стоката.

Ето още малко информация за тълкуване.

ПЛЕНУМ НА ВЪРХОВНИЯ СЪД НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ
N 13

ПЛЕНУМ НА ВИСШИЯ АРБИТРАЖЕН СЪД НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ
N 14

ЗА ПРАКТИКАТА НА ПРИЛАГАНЕ НА НАРЕДБИТЕ
ОТ ГРАЖДАНСКИ КОДЕКС НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ
ЗА ЛИХВАТА ЗА ИЗПОЛЗВАНЕ НА ЧУЖДИ ПАРИ

(изм. с Указ на Пленума върховен съд RF N 34,
Пленум на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 15 от 04.12.2000 г.)

За да се осигури правилното и еднакво прилагане от съдилищата обща юрисдикция, арбитражни съдилища (наричани по-долу - съдилищата) от разпоредбата Граждански кодекс Руска федерацияотносно лихвите за използване на чужди средства, както и като се има предвид, че съдилищата са имали въпроси, които трябва да бъдат разрешени, Пленумът на Върховния съд на Руската федерация и Пленумът на Върховния Арбитражен съдРуската федерация решава да даде следните разяснения.
1. Като се има предвид, че член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодексът, Гражданския кодекс на Руската федерация) предвижда последиците от неизпълнение или забавяне на изпълнението на парично задължение по силата на от които длъжникът е длъжен да плати пари, разпоредбите на този член не се прилагат към отношенията на страните, ако те не са свързани с използването на пари като платежно средство, средство за изплащане на паричен дълг.
По-специално, те не са парични задължения, в които банкнотине се използват като средство за погасяване на паричен дълг (задълженията на клиента да предаде пари в брой на банката по договор за касово обслужване, задължения на превозвача, превозващ банкноти и др.).
Парично може да бъде както задължението като цяло (в договора за заем), така и задължението на една от страните по задължението (плащане на стоки, работи или услуги).
Последиците, предвидени в член 395 от Кодекса, не се прилагат за задължения, при които валутата (парите) играе ролята на стока (обменни сделки).
2. При изчисляване на дължимото годишна лихвапри лихва за рефинансиране Централна банкаРуската федерация, броят на дните в годината (месеца) се приема съответно за 360 и 30 дни, освен ако не е установено друго със споразумение на страните, правила, задължителни за страните, както и бизнес обичаи.
Лихвите се начисляват до действителното изпълнение на паричното задължение, определено въз основа на условията за реда на плащанията, формата на сетълментите и разпоредбите на член 316 от Гражданския кодекс на Руската федерация по мястото на изпълнение на парично задължение, освен ако в закон или по споразумение на страните е предвидено друго.
3. На основание чл.395, ал.1 от Кодекса, в случаите, когато размерът на дълга е изплатен от длъжника със забава, съдът прилага дисконтовия процент при събиране на лихва. банкова лихвав деня на действителното изпълнение на паричното задължение (изплащане на дълга), освен ако договорът не предвижда различен ред за определяне на лихвения процент.
При събиране на дълг в съдебен реди при липса на споразумение за размера на лихвата в споразумението, съдът има право да определи кой дисконтов процент на банковата лихва да се прилага: в деня на подаване на иска или в деня на постановяване на съдебното решение.
В този случай, при избора на подходящ дисконтов процент на банковата лихва, е необходимо по-специално да се вземе предвид колко дълго паричното задължение не е било изпълнено, дали размерът на дисконтовия процент се е променил през този период, дали е имало дълги периоди, когато дисконтовият процент остава непроменен.
Ако по време на неизпълнение на парично задължение дисконтовият процент на банковата лихва се е променил, препоръчително е да се даде предимство на сконтовия процент на банковата лихва (в деня на подаване на иска или в деня на решение), което е най-близо по стойност до дисконтовите проценти, съществували през целия период на забавяне на плащането.
4. Лихвата, предвидена в член 395, параграф 1 от Кодекса, се различава по своето естество от лихвата, дължима за използване на средства, предоставени по договор за заем (член 809 от Кодекса), договор за заем (член 819 от Кодекса). ) или като търговски заем (чл. 823 от Кодекса).Следователно, при решаване на спорове за възстановяване на годишна лихва, съдът трябва да определи дали ищецът изисква плащане на лихва за ползване на средствата, предоставени като заем или търговски кредит, или същността на иска е прилагането на отговорност. за неизпълнение или забава в изпълнението на парично задължение (чл. 395 от Кодекса).
5. Съдилищата следва да вземат предвид, че в съответствие с член 401, параграф 3 от Кодекса, липсата на средства у длъжника, необходими за плащане на дълга по задължението, свързано с неговата предприемаческа дейност, не е основание за освобождаване на длъжника от плащане лихва по чл.395 от Кодекса.
6. При парични задължения, произтичащи от договори, по-специално предвиждащи задължението на длъжника да плати стоки, работи или услуги или да заплати средствата, получени при условията на връщане, се начислява лихва върху просрочената сума на основание чл. 395 от кодекса.
Законът или споразумението на страните може да предвиди задължението на длъжника да заплати неустойка (неустойки) в случай на забава в изпълнението на парично задължение. В такива случаи съдът следва да изхожда от факта, че кредиторът има право да иска прилагането на една от тези мерки, без да доказва факта и размера на загубите, понесени от него в случай на неизпълнение на парично задължение, освен ако друго не е изрично предвидено в закон или договор.
7. Ако размерът (процентът) на лихвата, определен в съответствие с чл. 395 от Кодекса, изплатен в случай на неизпълнение или забавяне на изпълнение на парично задължение, е явно непропорционален на последиците от забавянето на изпълнение на парично задължение , съдът, съобразявайки се с компенсаторния характер на лихвите, във връзка с чл.333 от Кодекса, има право да намали размера на лихвата, събрана във връзка със забава в изпълнение на парично задължение.
При вземане на решение относно възможността за намаляване на приложимия лихвен процент, съдът трябва да вземе предвид промените в процента на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация през периода на забавяне, както и други обстоятелства, влияещи върху размера на лихвените проценти.
8. Ако длъжникът, използвайки правото, предоставено от чл. 327 от Кодекса, е внесъл в срока, предвиден в задължението, дължимите от него пари в депозит на нотариуса, а в предвидените от закона случаи - в депозит на съда ( депозит на съдебния изпълнител), паричното задължение се счита за изпълнено в срок и върху размера на дълга не се начисляват лихви, включително предвидените в член 395 от Кодекса.
9. Съдилищата трябва да вземат предвид, че съгласно член 403 от Кодекса, в случай на нарушение на парично задължение от трети лица, на които е поверено изпълнението на това задължение, лихвите, предвидени в член 395 от Кодексът се събира не от тези лица, а от длъжника на същото основание, както и за собствените им нарушения, освен ако законът не установи, че тази отговорност се носи от трето лице, което е пряк изпълнител.
10. В случай, че кредиторът е отказал да приеме предложеното от длъжника надлежно изпълнение или не е предприел действия, предвидени в закон, други правни актове или споразумение или произтичащи от търговски практики или от същността на задължението, преди което длъжникът не е могъл да изпълни задължението си (не е информирал данни за сметката, по която трябва да бъдат кредитирани средствата и т.н.), кредиторът се счита за просрочен и въз основа на параграф 3 на член 406 от Гражданския кодекс на Руската федерация , длъжникът не е длъжен да плаща лихва за времето на забавата на кредитора.
11. При прилагане на правилата за последователността на погасяване на вземания по парично задължение в случай на недостатъчен размер на извършеното плащане (чл. 319 от Кодекса), съдилищата следва да изхождат от факта, че лихвите са погасени по-рано от главницата. размер на дълга означава лихва за използване на средства, дължими по парично задължение, по-специално лихва за използване на сумата на заем, кредит, авансово плащане, предплащане и др.
Лихвите, предвидени в член 395 от Кодекса за неизпълнение или забава в изпълнение на парично задължение, се погасяват след размера на главния дълг.
12. Съгласно член 823 от Кодекса търговският заем включва граждански задължения, които предвиждат разсрочено или разсрочено плащане за стоки, работи или услуги, както и предоставяне на средства под формата на авансово или авансово плащане.
Освен ако в правилата на споразумението, от което произтича съответното задължение, не е предвидено друго и не противоречи на същността на такова задължение, правилата на договора за заем се прилагат за търговски заем (параграф 2 от член 823 от Кодекса).
Начислената лихва за ползване на търговски заем (включително суми на авансово плащане, предварително плащане) е плащане за използването на средства. При липса на условия в закона или споразумение относно размера и реда за плащане на лихва за ползване на търговски заем, съдилищата следва да се ръководят от нормите на член 809 от Кодекса.
Лихвите за ползване на търговски заем се плащат от момента, определен със закон или договор. Ако този момент не е определен със закон или договор, следва да се приеме, че такова задължение възниква от момента на получаване на стоки, работи или услуги (при разсрочено плащане) или от момента на предоставяне на средства (в случай на авансово плащане или аванс) и се прекратява при изпълнение от страната, получила заем, нейните задължения или при връщане на получен като търговски заем, освен ако в закон или договор не е предвидено друго.
Съгласно член 809, параграф 3 от Кодекса търговският заем се счита за безлихвен, освен ако изрично не е предвидено друго, в случаите, когато споразумението е сключено между граждани за размер, не по-голям от петдесет пъти размера, установения със закон. минимален размервъзнаграждение, и не е свързано с осъществяване на предприемаческа дейност от поне една от страните.
13. На основание член 487, параграф 4 от Кодекса, в случай че продавачът не изпълни задължението за прехвърляне на предплатените стоки и друго не е предвидено в договора за продажба, се дължи лихва върху сумата на предварителното плащане в съответствие с член 395 от Кодекса от деня, в който по договора прехвърлянето на стоката е трябвало да бъде извършено преди деня, в който стоката е била предадена на купувача или преди това платената от него сума му е била върната .
Договорът може да предвижда задължението на продавача да плати лихва върху сумата на авансовото плащане от датата на получаване на тази сума от купувача до деня на прехвърлянето на стоката или продавача връща парите, ако купувачът откаже стоката . В този случай се начислява лихва като плащане за предоставения търговски заем (чл. 823 от Кодекса).
14. В случай, че в договора за покупко-продажба е предвидено плащане на стоката след определено време след нейното предаване на купувача или плащане на стоката на вноски, а купувачът не изпълни задължението за плащане на прехвърлената стока в срок от срок, установен с договора, купувачът, в съответствие с параграф 4 на член 488 от Кодекса, е длъжен да заплати лихва върху сумата, чието плащане е просрочено, в съответствие с член 395 от Кодекса от деня, в който, по договора, стоката трябва да бъде платена до деня, в който купувачът заплати стоката, освен ако не е предвидено друго в Кодекса или договора за продажба.
Договорът може да предвижда задължението на купувача да плати лихва върху сумата, съответстваща на цената на стоката, считано от деня на прехвърлянето на стоката от продавача (чл. 488, параграф 4 от Кодекса). Посочената лихва, начислена (освен ако не е предвидено друго в договора) до деня, в който е извършено плащането на стоката, е плащане за търговски заем (чл. 823 от Кодекса).
15. При разглеждане на спорове, свързани с изпълнението на договори за заем, както и изпълнението от страна на кредитополучателя на задължения за погасяване на банков заем, следва да се има предвид, че лихвите, платени от кредитополучателя върху сумата на кредита в размер и по начина, посочен в параграф 1 на член 809 от Кодекса, е плащане за използване на паричните средства и се плаща от длъжника в съответствие с правилата за главния паричен дълг.
В съответствие с член 811, параграф 1 от Кодекса, в случаите, когато кредитополучателят не върне сумата на заема навреме, върху тази сума се дължи лихва по начина и размера, предвидени в параграф 1 на член 395 от Кодекса, от деня, в който е трябвало да бъде върнат до деня на връщането му на заемодателя, независимо от плащането на лихви, предвидени в параграф 1 на член 809 от Кодекса.
В случаите, когато договорът за заем или договорът за заем установява увеличение на размера на лихвата поради забавено плащане на дълга, размерът на ставката, с която е увеличена таксата за ползване на кредита, следва да се счита за различен размер на лихвата. установено със споразумението в съответствие с параграф 1 на член 395 от Кодекса.
Лихвата, предвидена в параграф 1 на член 811 от Гражданския кодекс на Руската федерация, е мярка за гражданска отговорност. Посочената лихва, начислена във връзка със забавянето на погасяването на сумата по кредита, се начислява върху тази сума, без да се отчитат лихвите, начислени в деня на изплащане за ползване на привлечените средства, освен ако в правилата, задължителни за страните или в споразумението за различен ред за изчисляване на лихвите.
Върху размера на ненавременно платената лихва за ползване на привлечени средства, когато те са платими преди датата на погасяване на главницата по заема, лихва не се начислява на основание параграф 1 на член 811 от Кодекса, освен ако не е друго. изрично предвидено в закона или споразумението.
Ако в договора има условия за начисляване на увеличена лихва в случай на забава в погасяването на дълга, както и неустойка за същото нарушение (с изключение на неустойка), кредиторът има право да иска прилагането на една от мерките за отговорност, без да доказва факта и размера на претърпените от него загуби при неизпълнение на паричното задължение.
15.1. Параграф 2 на чл. 839 от Кодекса установява, че освен ако в договора не е предвидено друго банкова сметка, лихвите върху размера на банковия депозит се изплащат в края на всяко тримесечие отделно от размера на депозита, а лихвите, които не са заявени в този срок, увеличават размера на депозита, върху който се начисляват лихви.
В тази връзка следва да се има предвид, че в случай на увеличение на депозита с размера на непотърсената лихва, лихвата, начислена за забавяне на връщането на депозита, предвидена в ал.1 на чл.395 от Код, се начислява върху цялата сума на депозита, увеличена (предстои да бъде увеличена) с размера на непотърсената лихва.
(клауза 15.1 е въведена с Решение на Пленума на Върховния съд на Руската федерация № 34, Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 15 от 04.12.2000 г.)
16. В случаите, когато на основание чл. 811, ал. 2, чл. 813, ал. 2 от чл. 814 от Кодекса заемодателят има право да поиска предсрочно погасяване на сумата по заема или част от нея заедно с дължимата лихва. , лихвите в размера, установен със споразумението (чл. 809 от Кодекса) могат да се събират по искане на заемодателя до деня, в който сумата на заема е трябвало да бъде изплатена в съответствие със споразумението.
17. При решаване на спорове, свързани с изпълнението на договори за поръчителство от съдилища, трябва да се има предвид, че на основание член 363, параграф 2 от Кодекса задължението на поръчителя към кредитора е, че той трябва да отговаря за длъжника да в същия размер като длъжника, включително плащане на лихви, възстановяване на съдебни разноски за събиране на дълга и други загуби на кредитора, причинени от неизпълнение или ненадлежно изпълнение на задължението от длъжника, освен ако в договора за поръчителство е предвидено друго.
Предвид допълнителния характер на задължението на поръчителя, кредиторът има право да иска събиране на лихва от поръчителя във връзка със забава в изпълнението на обезпеченото парично задължение на основание чл.395 от Кодекса до фактическото погасяване на дългът. В същото време лихвите се начисляват по същия начин и в размер, в който са били обект на обезщетение от длъжника по основното задължение, освен ако в договора за поръчителство е установено друго.
18. В съответствие с член 365, параграф 1 от Кодекса, поръчителят, който е изпълнил задължението, има право да иска от длъжника плащането на лихва върху сумата, изплатена от него на кредитора, и обезщетение за други загуби, претърпени в връзка с отговорността за длъжника. В този случай лихвите, на основание чл.395 от Кодекса, се начисляват върху цялата сума, платена от поръчителя за длъжника, включително загуби, неустойки, лихви, платени на кредитора и т.н., с изключение на размери на санкциите, предвидени в договора за поръчителство, платени от поръчителя във връзка със собственото му закъснение.
Тъй като след като поръчителят удовлетвори вземането на кредитора, основното задължение се счита за изцяло или частично изпълнено, поръчителят няма право да изисква от длъжника плащането на лихва, определена от условията на обезпеченото задължение, от момента на подаване на вземането на кредитора. увенчаха с успех.
19. Задължение на поръчителя по банкова гаранцияда заплати сумата на бенефициента при условията на гаранцията е парична. В съответствие с член 377, параграф 2 от Кодекса, отговорността на гаранта към бенефициента за неизпълнение или неправилно изпълнение от страна на гаранта на задълженията по гаранцията не се ограничава до сумата, за която е издадена гаранцията, освен ако не е предвидено друго. в гаранцията. Следователно, при липса на други условия в гаранцията, бенефициентът има право да изиска от поръчителя, който неоснователно се е отклонил или е отказал да плати сумата по гаранцията или е забавил плащането й, плащането на лихва в съответствие с чл.395 от кодът.
20. При разглеждане на случаи, възникнали във връзка с неправилно изпълнение от банката на операции по сметката, трябва да се има предвид, че санкцията, предвидена в член 856 от Кодекса, е законна (член 332 от Кодекса) и може се прилага към банка, обслужваща клиент въз основа на договор за банкова сметка.
В сила от 10 февруари 1996 г федерален закон„Относно банките и банково дело", установяваща отговорност за ненавременно дебитиране на средства от сметка, ненавременно кредитиране на средства по сметка, неправилно дебитиране (кредитиране) на средства (член 31), параграф 7 от Правилника за глоби за нарушаване на правилата за извършване на операции по сетълмента, одобрен с Постановление на Министерския съвет на СССР от 16 септември 1983 г. № 911, което установява отговорността на банката за подобни нарушения на договора за банкова сметка, не подлежи на прилагане.
След влизането в сила на част втора от Гражданския кодекс на Руската федерация санкциите, установени в част 3 на член 31 от Федералния закон "За банките и банковата дейност", се прилагат за нарушения, за които член 856 от Кодекса за отговорност не установява.
21. При разглеждане на спорове, свързани с прилагането на отговорност към банки, предвидени в чл. 856 от Кодекса, следва да се приеме, че банката е длъжна да кредитира средства по сметката на клиента, да ги издаде или преведе в предвидените срокове. в чл.849 от Кодекса. При забавяне на изпълнението на това задължение банката заплаща на клиента неустойка за целия период на забава в размер на сконтовия процент на банковата лихва в деня, в който е извършена операцията по кредитиране, издаване или превод.
Забавянето на прехвърлянето на средства от банката е основание за плащане на неустойка на основание чл. 856 от Кодекса, ако при вътрешнобанкови сетълменти средствата не са кредитирани по сметката на бенефициента в същата банка в срока, установен в чл. 849 от Кодекса. Код и ако междубанкови сетълменти- ако инструкциите, обезпечени с предоставянето на подходящо покритие (наличност на средства по кореспондентската сметка на банката плащаща в банката посредник), не бъдат преведени на банката посредник в този срок.
При неоснователно отписване, т.е. отписвания, извършени в размер, по-голям от предвидения в платежния документ, както и отписвания без съответен платежен документ или в нарушение на законовите изисквания, се начислява неустойка от деня, в който банката неоснователно отписва средствата до те се възстановяват по сметката по сконтовия процент на Банката на Русия в деня на възстановяване на средствата по сметката.
Ако искът бъде удовлетворен в съда, тогава лихвеният процент трябва да се определи в деня на подаване на иска или в деня на вземане на решението.
22. При разглеждане на спорове, свързани с прилагането на отговорност към банките за неправилни сетълменти, трябва да се има предвид, че ако нарушението на правилата за сетълмент транзакции при сетълменти с платежни нареждания е довело до неправомерно задържане на средства, тогава банката, включително банката, участваща в изпълнението на нареждането, заплаща на платеца лихвата, предвидена в чл.395 от Кодекса на основание чл.866 от Кодекса. Незаконно удържане се извършва при всички случаи на забавяне на превода на средства от банката за сметка на платеца.
Клиент платец, обслужван от банка по договор за банкова сметка, в случай на необосновано приспадане на средства от тази банка по време на изпълнение на платежно нареждане, има право да предяви или иск за плащане на неустойка, предвидена в член 856 от кодекса, или иск за плащане на лихва на основание чл.866 от Кодекса.
23. При решаване на спорове от съдилища, свързани с прилагането на отговорността за причиняване на вреда, трябва да се има предвид, че на основание член 1082 от Кодекса, при удовлетворяване на иск за обезщетение за вреда, съдът има право да задължи лицето, отговорно за причиняване на вреда, да компенсира вредата в натура (да предостави вещ от същия вид и качество, да поправи повредена вещ и т.н.) или да компенсира причинените загуби (чл. 15, параграф 2 от Кодекса) .
В случай, че съдът наложи на страната задължението да обезщети вредата в пари, възниква парично задължение от страна на нарушителя да заплати определените от съда суми. От момента на влизане на присъдата правно действие, освен ако в закона не е посочено друго, върху сумата, определена в решението, в случай на забава на плащането й от длъжника, кредиторът има право да начислява лихва на основание ал.1 на чл.395 от Кодекса.
Лихва се начислява и когато задължението за плащане на парично обезщетение е установено по споразумение на страните.
24. Съдилищата следва да имат предвид, че тъй като правоотношенията за обезщетяване на гражданин за вреда, причинена на живота или здравето му, ако това обезщетение се извършва от лице, с което пострадалият не е имал трудово правоотношение, са гражданскоправни и са уредени. по чл. 1084 - 1094 от Кодекса, в случай на неплащане или ненавременно изплащане на средства за обезщетение за вреди, такова лице може да бъде задължено да заплати лихва, установена с чл. 395 от Кодекса.
25. Ако по споразумение на страните задължението за изпълнение на задължение в натура (за прехвърляне на вещ, извършване на работи, извършване на услуги) се заменя със задължението на длъжника да заплати определена сума, то с изтичането на от срока за плащане на тази сума, определен със закон или по споразумение на страните, върху размера на дълга се начисляват лихви на основание чл.395, ал.1 от Кодекса, освен ако не е установено друго със споразумение на страните.
26. При разглеждане на спорове, възникнали във връзка с неоснователно обогатяване на едно лице за сметка на друго лице (глава 60 от Кодекса), съдилищата следва да имат предвид, че в съответствие с параграф 2 на член 1107 от Кодекса лихвите върху размера на неоснователното обогатяване се начисляват лихви за използване на чужди средства (член 395 от Кодекса) от момента, когато приобретателят е разбрал или е трябвало да разбере за неоснователността на получаване или спестяване на пари.
В случаите, когато средствата се прехвърлят на приобретателя в безкасова форма(като ги кредитира по банковата му сметка), следва да се приеме, че приобретателят трябва да разбере за неоправдано получаване на средства, когато банката му предостави извлечение за извършените транзакции по сметката или друга информация за движението на средства по сметката по реда, предвиден в банковите правила и банковия договор, сметки. Когато приобретателят представи доказателства, сочещи невъзможността да се установи фактът на погрешно кредитиране според предоставените му данни, задължението за плащане на лихва се възлага на него от момента, в който е могъл да получи информация за грешното получаване на средства.
Въз основа на член 1103, алинея 3 от Кодекса разпоредбите относно обезщетението на пострадалия за пропуснати доходи (член 1107 от Кодекса) се прилагат и към вземанията на едната страна в задължението към другата за връщане на това, което е извършено във връзка с това задължение, в частност при повторно или прекомерно плащане на стоки, работи, услуги и др.
27. В съответствие с параграф 2 на член 167 от Кодекса, ако сделката е недействителна, всяка от страните е длъжна да върне на другата всичко, получено по сделката, и ако е невъзможно да върне полученото в натура ( включително когато полученото се изразява в използването на имущество, извършена работа или предоставена услуга) - възстановява стойността му в пари, освен ако други последици от недействителността на сделката са предвидени в закон.
Правилата за задълженията поради неоснователно обогатяване (глава 60 от Кодекса) се прилагат за искове за връщане на това, което е извършено по недействителна сделка въз основа на разпоредбите на алинея 1 на член 1103 от Кодекса, освен ако не е предвидено друго със закон или други правни актове.
Предвид изложеното, при прилагане на последиците от недействителна сделка, извършена от двете страни, когато едната от страните е получила средства по сделката, а другата е получила стоки, работи или услуги, съдът следва да изхожда от равен размер на взаимното задължения на страните. Правилата за неоснователно парично обогатяване (член 1107 от Кодекса) могат да се прилагат към отношенията на страните само ако има доказателства, потвърждаващи, че сумата, получена от една от страните, явно надвишава стойността на прехвърлената на другата страна .
28. При прилагане на последиците от недействителността на унищожаема сделка, ако, като се вземат предвид разпоредбите на ал.2 на чл.167 от Кодекса, правилата за задълженията поради неоснователно обогатяване могат да се прилагат към отношенията на страните, лихва за използване на чужди средства на основание параграф 2 на член 1107 от Кодекса подлежи на начисляване в размер на неоснователно парично обогатяване от момента на влизане в сила на съдебното решение за обявяване на сделката за недействителна, освен ако съдът установи, че приобретателят е знаел или е трябвало да знае за неоснователността на получаването или спестяването на средства, преди да обяви сделката за недействителна.
29. При прилагане на последиците от недействителността на сделка за заем (кредит, търговски заем) съдът следва да вземе предвид, че страната, която е използвала привлечените средства, е длъжна да върне получените средства на кредитора, както и да заплати лихва. за използване на средствата на основание параграф 2 на член 167 от Кодекса за целия период на използване на средствата.
В случаите, когато договорът е сключен между граждани за сума, която не надвишава петдесет пъти минималната работна заплата, установена със закон, и не е свързана с осъществяване на предприемаческа дейност от поне една от страните, страната е длъжна да заплати лихва на кредитор за използване на средства от момента, в който научи или е трябвало да научи за неоснователно използване на средства.
30. В случаите, когато по сделка за заем (кредит, търговски заем) кредитополучателят е платил лихва за ползване на паричните средства, при прилагане на последиците от недействителността на сделката, съдът следва да вземе предвид, че суми, надвишаващи размера на плащане, определено по установения от закона процент, може да бъде признато за неоснователно придобито от кредитора (по сконтовия процент на Банката на Русия) за периода на използване.
31. Ако оспорена сделка (заем, кредит, търговски кредит), която предвижда плащане на лихва върху сумата, преведена въз основа на тази сделка и подлежаща на връщане, бъде недействителна по иск на лицето, получило паричната сума, съдът, като вземе предвид обстоятелствата по делото, може да прекрати действието му за в бъдеще (чл. 167, т. 3 от Кодекса). В този случай лихвите в съответствие с условията на сделката и в установения от нея размер се начисляват до влизане в сила на съдебното решение за признаване на унищожаемата сделка за недействителна. След влизане в сила на съдебното решение се начислява лихва за ползване на средства въз основа на параграф 2 на член 1107 от Кодекса.

председател
върховен съд
Руска федерация
В.М.ЛЕБЕДЕВ

председател
Върховен арбитражен съд
Руска федерация
В.Ф.ЯКОВЛЕВ

секретар на Пленума
съдия от Върховния съд
Руска федерация
В.В.ДЕМИДОВ

секретар на Пленума
Съдия на Върховния
Арбитражен съд
Руска федерация
А.С.КОЗЛОВА

Така че въпроси...
1. Може ли всяко разсрочено и разсрочено плащане да се счита за търговски заем?
2. Какви са последиците от неплащане на стоки навреме?
3. В каква форма трябва да се състави договор за търговски заем?
На Ваше разположение,

Глава 42 „Заем и кредит“ от Гражданския кодекс на Руската федерация установява понятията за стоков и търговски кредит, чийто предмет, както в договора за заем, могат да бъдат неща, определени от общи характеристики.

Стоков кредитопределен от член 822 от Гражданския кодекс на Руската федерация:

„Страните могат да сключат споразумение, предвиждащо задължението на едната страна да предостави на другата страна вещи, определени от общи характеристики (договор за стоков кредит).“ За такъв договор се прилагат правилата, отнасящи се до договора за заем, освен ако в такъв договор не е предвидено друго и не произтича от същността на задължението.

Договорът за стоков кредит предвижда задължението на едната страна да предостави на другата страна вещи, определени от общи характеристики. Стоковият кредит е предназначен за задоволяване на нуждите на дадено лице от продукти за производство и потребление, с които към момента на сключване на договора това лице не разполага.

За такова споразумение се прилагат правилата на параграф 2 от глава 42 „Заем и кредит“ от Гражданския кодекс на Руската федерация, освен ако в споразумението не е предвидено друго и произтича от същността на задължението, тоест предвидените правила договор за заем. От своя страна, параграф 2 на член 819 от Гражданския кодекс на Руската федерация установява, че правилата, приложими към договора за заем, се прилагат към кредитните правоотношения.

От това следва, първо, че вещите, прехвърлени по стоков заем, стават собственост на кредитополучателя и, второ, че стоковият заем има признак на погасяване, което е характерно за др. задължения по заем.

Тъй като договорът за търговски кредит обикновено се сключва за производствени цели, за него се прилагат не само правилата за заем (кредит), но и допълнителни условия: за количество, асортимент, качество, опаковка и други правила на главата за продажба на стоки (чл. 465 - 485 от Гражданския кодекс), освен ако в договора за заем не е предвидено друго. Страните по договора са всякакви субекти на гражданското право.

Пример за използване на правната структура на стоков заем е процедурата за гарантирано снабдяване на общински предприятия и организации социалната сферафинансирани от градския бюджет, храна.

Концепцията за търговски заем е дадена в параграф 1 на член 823 от Гражданския кодекс на Руската федерация:

„Договорите, чието изпълнение е свързано с прехвърляне на пари или други неща, определени с общи характеристики, в собственост на другата страна, могат да предвиждат предоставяне на заем, включително под формата на авансово плащане, авансово плащане, разсрочено и разсрочено плащане за стоки, работи или услуги (търговски заем), освен ако законът не предвижда друго."

При търговския заем договорът включва условие, по силата на което едната страна предоставя на другата отсрочка или разсрочено плащане за изпълнение на всяко задължение (за плащане на пари или прехвърляне на имущество, извършване на работа или услуги). Осигуряване подобен заемнеразривно свързан с договора, за който е условие. Всяко несъответствие във времето на насрещните задължения по сключен договор може да се счита за търговско кредитиране, когато стоките се доставят (извършват се работи, се предоставят услуги) преди да бъдат платени или плащането е извършено преди прехвърлянето на стоките (извършват се работи, услугите се извършват). изобразено).

В повечето случаи търговското кредитиране се извършва без специална правна регистрация поради едно от условията на сключения договор (авансово плащане, разсрочено плащане и др.). За тези цели се формулира правилото на параграф 2 на член 823 от Гражданския кодекс на Руската федерация, че правилата на главата за заема се прилагат за търговски заем, освен ако не е предвидено друго в правилата на договора, от който се отнася съответният заем. задължение е възникнало и не противоречи на същността на такова задължение.

Съгласно клаузи 13, 14 от Указ № 13/14, лихвите за ползване на търговски заем (включително авансови вноски, авансови плащания) са плащане за използване на средствата. При липса на условия в закона или споразумение относно размера и реда за плащане на лихва за ползване на търговски заем, съдилищата трябва да се ръководят от нормите на член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Лихвите за ползване на търговски заем се плащат от момента, определен със закон или договор. Ако този момент не е определен със закон или договор, следва да се приеме, че такова задължение възниква от момента на получаване на стоки, работи или услуги (при разсрочено плащане) или от момента на предоставяне на средства (в случай на авансово плащане или авансово плащане). Прекратено - когато страната, получила заема, изпълни задълженията си или когато връщането е получено като търговски заем.

Приема се, че търговският заем е безлихвен, освен ако изрично не е предвидено друго, в случаите, когато договорът е сключен между граждани за размер, не по-голям от 50-кратната минимална работна заплата, установена със закон, и не е свързан с предприемаческа дейност на поне една от страните (ал. 3 на член 809 от Гражданския кодекс).

В случай, че продавачът не изпълни задължението за прехвърляне на предплатените стоки и друго не е предвидено в договора за продажба, се дължи лихва върху сумата на предплащането в съответствие с член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация от деня, в който по силата на договора трябва да се извърши прехвърлянето на стоката, до деня на предаване на стоката на купувача или връщане на него на предварително платената от него сума. Договорът може да предвижда задължението на продавача да плати лихва върху сумата на авансовото плащане от датата на получаване на тази сума от купувача до деня на прехвърлянето на стоката или продавача връща парите, ако купувачът откаже стоката . В този случай се начислява лихва като такса за предоставения търговски заем.

В случай, че договорът за покупко-продажба предвижда плащане на стоката след определено време след прехвърлянето й на купувача или плащане на стоката на вноски, а купувачът не изпълни задължението за плащане на прехвърлената стока в срока установено с договора, купувачът, в съответствие с параграф 4 на член 488 от Гражданския кодекс на Руската федерация, е длъжен да заплати лихва върху просрочената сума в съответствие с член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация от деня, в който , по силата на договора, стоката трябва да бъде платена до деня, в който купувачът плати за стоката, освен ако не е предвидено друго в Гражданския кодекс на Руската федерация или договора за продажба.

Договорът може да предвижда задължението на купувача да плати лихва върху сумата, съответстваща на цената на стоката, считано от деня, в който стоките са прехвърлени от продавача (параграф 4 от член 487 от Гражданския кодекс на Руската федерация) . Посочената лихва, начислена (освен ако не е предвидено друго в договора) до деня, в който е извършено плащането на стоките, е плащане за търговски заем (член 823 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Кредиторът, прехвърляйки стоките по договор за стоков заем на кредитополучателя, в съответствие с параграф 2 на член 819 от Гражданския кодекс на Руската федерация и параграф 1 на член 807 от Гражданския кодекс на Руската федерация, също прехвърля правото на собственост върху него. Но в този случай прехвърлянето на стоки на кредитополучателя е изискуемо, което е характерна особеност на стоковия заем.

Тъй като договорът за търговски кредит по правило се сключва за производствени цели, за него се прилагат не само правилата на глава 42 „Заем и кредит“ от Гражданския кодекс на Руската федерация, но и допълнителните условия, предвидени в членове 465 - 485 от Гражданския кодекс на Руската федерация (относно количество, асортимент, качество, опаковка) и други членове на главата за продажба на стоки, освен ако в договора за заем не е предвидено друго.

Стоковият заем, като всеки заем, включва лихва върху използването на средства на други хора. Заемът например, както знаете, за разлика от заема, може да бъде безлихвен. Както вече беше отбелязано, договорите за заем и кредит имат значителни разлики.

Припомняме също, че кредит може да бъде предоставен само от кредитна организациялицензиран. Страните по договора за стоков кредит са всякакви субекти на гражданското право.

Организациите, сключващи договори за стокови кредити, извършват операции, които, както и в случая с други заети средства, могат условно да бъдат разделени на следните три етапа:

получаване взети назаем пари;

· начисляване и плащане (получаване) на лихви за ползване на привлечени средства;

връщане на заети средства.

А при стоковия заем най-трудният етап е този, който регламентира възникването на лихви по дълговите задължения и тяхното плащане. Икономическите субекти допускат грешки и с отразяването в счетоводното и данъчното счетоводство на лихвите по договори за стокови кредити, което в крайна сметка води до спорове с регулаторните органи. Особено голям брой грешки в определението данъчна основа.

Член 269 от глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че при сключване на договор за стоков заем, както в случай на заем, търговски заем, заем или друг заем, независимо от формата на изпълнение на споразумението, икономическите субекти имат така наречените " облигации“, взети предвид за целите на изчисляване на данък върху дохода.

При изчисляване на данък върху дохода цената на стоките, получени или прехвърлени на кредит по договор за търговски кредит, не трябва да се взема предвид в съответствие с параграф 10 от член 251 и Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация кредиторът трябва да включва лихви в облагаемия доход. Кредитополучателят има право да намали облагаемия доход с размера на лихвата. Но само в размер, който не надвишава средното ниво на лихва по сравними стокови заеми. Ако кредитополучателят няма такива заеми, тогава лихвите се вземат предвид в размер, който не надвишава процента на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, увеличен с 1,1 пъти.

Спорен момент е прехвърлянето на стоки на кредитополучателя по отношение на данъка върху добавената стойност.

Ако считаме, че правото на собственост върху него се прехвърля заедно със стоките, в съответствие с параграф 2 на член 819 от Гражданския кодекс на Руската федерация и параграф 1 на член 807 от Гражданския кодекс на Руската федерация, тогава стоките се признават като продажби и се облагат с данък върху добавената стойност (наричани по-долу ДДС).След като начисли ДДС, заемодателят може да приспадне платения данък върху покупката на стоки, прехвърлени на кредит. И кредитополучателят има право да приспадне ДДС, който се плаща върху закупените стоки за погасяване на заема.

Съгласно член 822 от Гражданския кодекс на Руската федерация, кредитополучателят връща същия продукт в рамките на определения срок. Това означава, че прехвърлянето на стоки подлежи на връщане и следователно изпълнение не може да бъде. В този случай страните по сделката няма да могат да приспадат "входен" ДДС въз основа на параграф 2 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като стоките се използват в необлагаеми дейности.

Договорът за стоков кредит се отнася до отношения, произтичащи от временно заемане на вещи (суровини, материали и други масово произведени стоки), при условие че те бъдат върнати в сроковете, определени в договора. В това отношение договорът за стоков заем е подобен на договора за заем, тъй като съгласно член 807 от Гражданския кодекс на Руската федерация:

„един. Съгласно договора за заем едната страна (заемодателят) прехвърля пари или други неща, определени от общи характеристики, в собственост на другата страна (кредитополучателя), а заемополучателят се задължава да върне на заемодателя същата сума пари (сума на заема) или равно количество други неща, получени от него от същия вид и качество“.

В случай, че с доставчика бъде сключен договор за търговски кредит, както и договор за заем, закупените стоки стават собственост на търговска организацияи тя има пълно правода го продаде, да го прехвърли за продажба на други предприятия, тоест да извърши всякакви действия със стоките, предвидени в закона.

В същото време договорът за стоков кредит има някои разлики от договора за заем.

Разликите между тези два вида договори са дадени под формата на таблица, за да стане по-ясно:

Договор за търговски кредит	Договор за заем
1. Моментът на сключване на договора Моментът на подписването му. Фактът на прехвърляне на стоки не оказва влияние върху момента на сключване на договора.	1. Моментът на сключване на договора Моментът на прехвърляне на средства или други неща, които са предмет на това споразумение. Дори ако бъде постигнато споразумение по всички съществени условия на договора, той няма да се счита за сключен до действителното прехвърляне на средства или вещи на кредитополучателя.
2. Двустранно споразумение След приключването му и двете страни имат както права, така и задължения.	2. Едностранен договор Кредиторът след сключването му има само право да иска връщането на заема, а кредитополучателят има само задължението да го върне.
3. Компенсаторен договор Договорът може да бъде безвъзмезден само ако това е изрично посочено в договора.	3. Безплатен договор Нещата (стоки) се прехвърлят по договор за заем (параграф 3 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Договорът може да бъде компенсиран само ако това е изрично уговорено.

Договор за заем се сключва в случаите, когато заемодателят не поема задължението да предостави съответните стоки, а самото прехвърляне на стоката е елемент от процедурата за съставяне на договор за реален заем. Договорът за стоков заем, подобно на договора за заем, включва задължението на кредитора да прехвърли стоки на длъжника в изпълнение на споразумението (споразумението се признава за консенсус, тоест от момента на сключването му страните имат взаимни права и задължения).

Договорът за стоков кредит е двустранно споразумение: след сключването му и двете страни имат както права, така и задължения - едната страна придобива правото да изисква от другата да издаде стоки на кредит, тоест кредиторът е длъжен да предостави заем под формата на на стоки. Кредитополучателят се задължава да приеме заема в срока, предвиден в договора.

За разлика от договора за заем, освен ако такова споразумение не предвижда друго и не произтича от естеството на задължението, членове 820, 821 от Гражданския кодекс на Руската федерация, които установяват правила относно формата на споразумението и основанията за отказ от страните за предоставяне или получаване на заем, се прилага към договор за стоков заем (член 822 от Гражданския кодекс на Руската федерация). RF).

Нека се обърнем към параграф 1 на член 819 от Гражданския кодекс на Руската федерация:

„един. Съгласно договор за заем банка или друга кредитна институция (кредитор) се задължава да предостави средства (кредит) на кредитополучателя в размер и при условията, предвидени в договора, а кредитополучателят се задължава да върне получената сума и да плати лихва върху него.

Договорът за стоков заем се различава от договора за кредит по редица начини. Стоковият заем предвижда издаването на кредитополучателя на вещи с определени родови характеристики - пари, тоест обект на стоков заем са неща, различни от парите, а договорът за заем поражда изключително парично задължение.

Обхватът на договора за заем е ограничен до сферата на дейност на професионалните кредитори - банки и други кредитни организации. В договор за заем само банка или друга кредитна организация, която има лиценз за извършване банкови операции. Страните по договор за търговски кредит могат да бъдат всякакви юридически и лица, тоест обхватът на стоковия заем не се ограничава до изчерпателен списък на неговите участници. Участниците в стоково-кредитните отношения обикновено са предприемачи, свързани с производство, което се нуждае от непрекъснато потребление на определени видове суровини и материали.

Тези характеристики са основните разлики между договора за стоков заем, в противен случай той подлежи на Общи правиладоговор за заем (част 1 от член 822 от Гражданския кодекс на Руската федерация), по-специално писменото заключение, процедурата за отказ за предоставяне или получаване на заем (член 821 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Разлики между договор за стоков заем и договор за заем.

Договор за търговски кредит	Договор за заем
1. Предмет на договора Неща, определени от общи характеристики (стоки) Паричните средства не могат да бъдат предмет на договора.	1. Предмет на договора В брой (кредит).
2. кредитор Юридически или физическо лице.	2. Кредитор Банка или друга кредитна организация, която има лиценз.
3. Незначителен.	4. Условия за погасяване на кредита Значително е.

Така договорът за стоков кредит има свой характерен обект и обхват.

В същото време, както беше отбелязано по-горе, в съответствие с член 822 от Гражданския кодекс на Руската федерация, правилата на параграф 2 от глава 42 от Гражданския кодекс на Руската федерация относно договор за заем се прилагат към договор за стоков заем , освен ако в договора за стоков заем не е предвидено друго и не произтича от същността на това задължение.

Стоковият кредит трябва да се разграничава от търговския кредит. Правилата, приложими за търговски заем, са посочени в член 823 от Гражданския кодекс на Руската федерация:

„един. Споразумения, чието изпълнение е свързано с прехвърляне на пари или други неща, определени с общи характеристики, в собственост на другата страна, могат да предвиждат предоставяне на заем, включително под формата на авансово плащане, авансово плащане, разсрочване и разсрочено плащане за стоки, работи или услуги (търговски заем), освен ако законът не предвижда друго.

2. Правилата на тази глава се прилагат съответно за търговски заем, освен ако в правилата на договора, от който произтича съответното задължение, не е предвидено друго и не противоречи на същността на такова задължение.

Въз основа на текста на тази статия следват две важни правни разпоредби:

Параграф 1 подчертава легитимността на продажбите на стоки на кредит, аванси на контрагенти и други форми на търговски кредит;

Вторият параграф определя набора от правила, приложими към търговския кредит. Съгласно този параграф правилата, съдържащи се в глава 42 от Гражданския кодекс на Руската федерация, се прилагат към търговски заем, освен ако не е предвидено друго в правилата на договора, от който произтича съответното задължение, и ако такова прилагане не противоречи на същността на това задължение.

Разлики между договор за търговски заем и договор за търговски заем.

Определението за търговски заем, дадено в член 823 от Гражданския кодекс на Руската федерация, гласи, че търговският заем е гражданскоправно задължение, което предвижда отсрочване или разсрочено плащане за стоки, работи или услуги, както и предоставяне на средства под формата на авансово плащане или предплащане. Тоест търговски заем е заем, предоставен не по силата на самостоятелно задължение за заем (договор за заем, договор за заем, договор за стоков заем), а в изпълнение на договори за продажба на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги.

Следователно търговското кредитиране е правно неразривно свързано с договора, чието условие е то. Тоест търговският кредит е условия на плащане, съдържащи се в договор за възстановяване.

В член 823 от Гражданския кодекс на Руската федерация са посочени типични случаи на търговски заем правно значение: авансово плащане, авансово плащане, разсрочено или разсрочено плащане за стоки, работи или услуги. Всеки договор (например договор за продажба, доставка, изпълнение на работа, предоставяне на услуги и т.н.) може да включва условие за пълно авансово плащане или авансово плащане (частично плащане) на предоставения имот, резултатите от работата или услуги (установени в интерес на отчуждителя или доставчика на услуга) или условие за отлагане или вноска на такова плащане (обслужване на интересите на купувача или получателя на услугата). Това означава, че търговският заем може условно да бъде разделен на два вида:

1) разсрочено или разсрочено плащане, предоставено от продавача на имота на купувача, за което е възможно да се получи възнаграждение в процентот размера на предвиденото отсрочване или в установения размер.

Пример 1

Raduga LLC продава 10 тона метал на Katyusha CJSC на цена от 2000 рубли за тон. Условията на договора предвиждат плащането да се извърши след 6 месеца. За предоставяне на отсрочка на плащане ЗАО Катюша заплаща 5% от стойността на доставеният метал за всеки месец от предоставеното отсрочване. ЗАО "Катюша" използва получения метал за производство.

2) авансово плащане (аванс) към продавача, за което също е възможно да се получи възнаграждение.

Пример 2

Raduga LLC подписа договор за доставка на 200 тона цимент за ЗАО „Катюша“. Цената на 1 тон цимент е 200 рубли, включително ДДС. Доставката ще бъде извършена 6 месеца след сключване на договора. Условията на плащане предвиждат, че в случай на плащане за цялата партида материал в рамките на 10 дни след сключването на договора, продажната цена на 1 тон цимент ще бъде намалена с 10% и ще възлиза на 180 рубли. CJSC Katyusha направи авансово плащане в съответствие с посоченото условие, като преведе 36 000 рубли.

По този начин предоставянето на търговски заем предполага, че съгласно условията на това споразумение всяка от страните изпълнява двойна роля: продавачът на стоката е едновременно кредитор, а купувачът е кредитополучател или обратно.

Анализът на Гражданския кодекс на Руската федерация показва, че разпоредбите на глава 42 от Гражданския кодекс на Руската федерация имат различно значение за кредитни отношениявъзникващи в рамките на договори за продажба, договор, платени услуги. Авансово плащане за стоки; плащане на стоки, продадени на кредит; плащането на стоки на вноски (като специални случаи на търговски заем) са напълно регламентирани специални правилапри продажба и покупка (член 488 "Плащане на стоки, продадени на кредит" от Гражданския кодекс на Руската федерация и член 489 "Плащане на стоки на вноски" от Гражданския кодекс на Руската федерация). Следователно практически няма нужда да се прилагат правила на глава 42 от Гражданския кодекс на Руската федерация към такива случаи на търговски заем. Що се отнася до трудовите договори (глава 37 от Гражданския кодекс на Руската федерация); договори за изпълнение на научноизследователска, развойна и технологични работи(Глава 38 от Гражданския кодекс на Руската федерация); договори за предоставяне на услуги срещу заплащане (глава 39 от Гражданския кодекс на Руската федерация), чието изпълнение често е свързано с авансово плащане или авансово плащане за работи и услуги, тогава тези глави от Гражданския кодекс на Руската федерация Федерацията не установява специални правила за този вид търговско кредитиране. Следователно има основания за прилагане в тези случаи на редица разпоредби на глава 42 от Гражданския кодекс на Руската федерация и преди всичко правилата относно последиците от нарушение от страна на кредитополучателя на договор за заем (член 811 от Граждански кодекс на Руската федерация).

В съответствие с параграф 2 на член 823 от Гражданския кодекс на Руската федерация, разпоредбите, съдържащи се в глава 42 от Гражданския кодекс на Руската федерация „Заем и кредит“, се прилагат за търговски заем, освен ако в правилата за договор, от който произтича съответното задължение, и ако такова приложение не противоречи на същността на това задължение (например възможността за едностранен отказ за предоставяне или получаване на заем, предвидена в член 821 от Гражданския кодекс на Руската федерация, едва ли е приложими към разглежданата ситуация). Това означава, че при извършване на плащания по всеки договор първо трябва да се ръководи от правилата, установени от Гражданския кодекс на Руската федерация във връзка с този вид договор, и само при тяхното отсъствие (изцяло или частично) Трябва ли да се позовава на глава 42 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Трябва да се отбележи, че договорът за "покупко-продажба на стоки на кредит" (член 488 от Гражданския кодекс на Руската федерация) или друг договор, който предвижда предоставяне на търговски заем, и договорът за "стоков кредит "(член 822 от Гражданския кодекс на Руската федерация) са различни по своята правна природа. Замяната на едно понятие с друго в договор за покупко-продажба може да доведе до отрицателни правни последици.

След като отделихме квалифициращите характеристики, присъщи на договора за стоков заем като самостоятелен вид сделка, подчертаваме, че при сключването на споразумение е важно ясното формулиране на неговите условия. Неспазването на елементарните правила при формулиране на условията на договора може да доведе до сериозни отрицателни данъчни и правни последици и за двете страни.

В съответствие с член 431 от Гражданския кодекс на Руската федерация, при тълкуване на условията на договора, съдът взема предвид буквалното значение на думите и изразите, съдържащи се в него, както и реалната воля на страните, като предвид целта на договора.

Разбира се, ако възникне спор по такива гражданскоправни споразумения, съдът ще провери съответствието на името на споразумението с неговото съдържание, но изглежда правилно първоначално да се разбере разликата между различни видоведоговорни отношения и предотвратяване на правни грешки в техните юридическа регистрация, което от своя страна ще доведе до грешен ред на данъчно облагане на сделките. Да донесем конкретни примерикогато към условията на договора за стоков кредит са приложени разпоредби за друг вид договор.

1. Ако в съответствие с условията на споразумението страната, при погасяване на задължението си по стоков заем, върне имущество от напълно различен вид и качество от полученото преди това, разпоредбите на договора за замяна ще се прилагат към правни отношения.

2. Ако едната страна предостави на другата страна конкретно имущество със задължението на последната да върне точно този имот, без да заплаща възнаграждение на предприятието, тогава е необходимо да се сключи договор за безлихвено ползване (заем) в съответствие с изискванията на Глава 36 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Цялата особеност се състои в това, че по договор за наем се предават за временно ползване вещи, които не губят естествените си свойства в процеса на ползването си и могат да бъдат индивидуално определени. Например, можете да наемете сграда или кола. При договор за стоков кредит едната страна предоставя на другата неща, които са определени само от общи характеристики, връща равен брой неща обратно, а не самите неща.

3. Ако между страните е сключено споразумение, в съответствие с условията на което едната страна се задължава да достави стока на другата страна, а последната от своя страна да я приеме и заплати със закъснение с определен срок от в момента на получаването му, тогава възникналите отношения между страните следва да се разглеждат като отношения покупко-продажба с елементи на търговско кредитиране.

(Вижте Резолюцията на FAS Северозападен окръгот 20 август 2001 г. № A05-2534 / 01-136 / 23, Решение на ФАС Севернокавказки окръгот 10 януари 2001 г. № F08-3875 / 2000 г., Писмо на Министерството на Руската федерация относно данъците и таксите за град Москва от 6 декември 2001 г. № 02-11 / 56847).

4. Ако съгласно условията на договора едната страна прехвърли стоки на другата, а другата страна след определено време се задължи да плати част от стоките в брой, а останалата част да върне в натура, тогава този договор трябва да се счита за смесен, включващ елементи на договор за продажба (член 454 от Гражданския кодекс на Руската федерация) и стоков кредит (член 822 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Възможността за такава комбинация от правоотношения е предвидена в член 421 от Гражданския кодекс на Руската федерация, според който страните могат да сключат споразумение, съдържащо елементи от различни споразумения, предвидени от закона или други правни актове (смесено споразумение) . За отношенията на страните по смесен договор правилата за договорите, чиито елементи се съдържат в смесения договор, се прилагат в съответните части, освен ако не следва друго от споразумението на страните или от същността на смесения договор .

Съгласно договор за продажба купувачът се задължава да заплати стоката непосредствено преди или след като продавачът му прехвърли стоката, освен ако не е предвидено друго в закон, други правни актове или договор и не следва от същността на задължението ( Член 486 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Съгласно условията на стоков заем, кредитополучателят се задължава да върне на кредитора получените артикули, определени с общи характеристики, и да плати лихва, освен ако в споразумението не е предвидено друго (Решение на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 9 март , 2000 No Ф08-451 / 2000).

5. Ако съгласно условията на договора едната страна се задължава да прехвърли определени вещи на другата страна, а другата страна се задължава да върне вещи от същия вид и качество или да заплати цената им след изтичане на определения срок. В този случай договорът следва да се квалифицира като договор за стоково заем, чиито условия предвиждат алтернативно задължение на длъжника: да върне нещата в натура или да заплати цената им.

Съгласно член 320 от Гражданския кодекс на Руската федерация длъжникът, който е длъжен да прехвърли едно или друго имущество на кредитора или да извърши едно от две или повече действия, има право да избере, освен ако не следва друго от закона, други правни актове или условия на задължението.

Ако длъжникът изпълни задължението чрез прехвърляне на същите неща в натура, тогава отношенията между страните се считат за осъществени в рамките на договор за стоков кредит. Ако длъжникът изпълни задължението си чрез предоставяне на парична равностойност, тогава връзката следва да се разглежда като покупко-продажба на стока с условието на търговски заем.

Ако, след като е избрал начина на изпълнение на задължение, длъжникът допусне забавяне на изпълнението, тогава към него се прилагат подходящи мерки за гражданска отговорност. В първия случай, въз основа на член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация, който предвижда отговорност за неизпълнение на парично задължение, а във втория случай, въз основа на член 396 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Руската федерация, която установява отговорност за неправилно изпълнениезадължения в натура (виж Резолюция на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 19 юни 2001 г. № 7800/00).

В съответствие с член 432 от Гражданския кодекс на Руската федерация сключването на споразумение означава постигане на споразумение по всички негови съществени условия. Съществени са условията по предмета на договора, условията, които са посочени в закона или други правни актове като съществени или необходими за договори от този вид, както и всички онези условия, по отношение на които по искане на една от страните , трябва да се постигне споразумение.

Сключеният по установения ред договор определя правата и задълженията на страните.

Договорът за стоков кредит трябва да бъде сключен в писмена форма. Член 820 от Гражданския кодекс на Руската федерация също така урежда отношенията, възникващи в рамките на стоков заем. Съдържа императивна норма, която предвижда, че неспазването на писмената форма води до недействителност на договора за заем.

Съществените условия на договора за стоков заем включват условията по неговия предмет, тоест вещи, които се прехвърлят в собственост на кредитополучателя и трябва да им бъдат върнати след дата на падежа.

В съответствие с член 822 от Гражданския кодекс на Руската федерация, при липса на специални условияв договора за стоковия кредит се прилагат правилата за покупко-продажба, които предвиждат изисквания за количеството, асортимента, комплектността, качеството, опаковката и опаковката на прехвърлената стока.

В тази връзка, условията на споразумението за количеството, асортимента, комплектността, качеството, контейнера и (или) опаковката на предоставените артикули трябва да бъдат изпълнени в съответствие с правилата на договора за продажба на стоки, освен ако не е предвидено друго в договора за стоков заем, тъй като това включва и отчуждаването на тези вещи в собствеността на кредитополучателя.

Въз основа на нормите на членове 454 и 455 от Гражданския кодекс на Руската федерация, такова споразумение ще се счита за сключено само когато бъде постигнато споразумение по предмета на споразумението, тоест относно името и количеството стоки, прехвърлени на кредит . Освен това кредитополучателят трябва да договори в договора условията за качеството, асортимента, комплектността на закупените стоки и да изисква от кредитора стриктно да спазва тези правила.

Ето защо съществено условиедоговорът за стоков кредит е посочване на името и количеството стоки, прехвърлени на кредит.

Една от най-честите грешки е липсата на посочване на конкретен вид, клас и количество стоки като предмет на стоков заем (например в договора е посочено: „храни”). Ако например асортиментът и количеството на стоките са установени от други документи (най-често спецификации или допълнения към договора), тогава в договора трябва да се посочи, че тези документи са неразделна част от този договор.

Освен това договорът за търговски кредит може да съдържа много други условия, които са не по-малко важни за регулиране на отношенията по договора за търговски кредит, въпреки че включването им в споразумението не е задължително, тоест при липсата им споразумението все пак ще се счита за сключено . Тези условия включват:

· договорно време;

цената и размера на договора;

размера и реда за плащане на лихва за ползване на стоков кредит;

Отговорност на страните за неизпълнение или неправилно изпълнение на договора;

· други условия.

Трябва да се отбележи, че основната разлика между договор за стоков заем и договор за търговски заем е съществеността на условията, определящи цената на стоката и условията за нейното връщане, при липса на такова споразумение, такова споразумение ще бъде се счита за несключен. За договор за стоков кредит тези условия не са от съществено значение. Посочването на цената на стоката в договора за стоков кредит има препоръчителен характер, тъй като размерът на лихвите, дължими на кредитора, се изчислява въз основа на договорната стойност на стоката.

Срокът за погасяване на търговски кредит не е съществено условие на договора за търговски кредит, без него договорът ще се счита за сключен. Ако срокът за погасяване не е посочен, тогава сумата на заема се връща на кредитора в рамките на 30 дни от датата на представяне на искането за погасяване до търговската организация.

Ако размерът на лихвите не е установен от споразумението, тогава техният размер се определя от банковия лихвен процент (процента на рефинансиране), съществуващ в местонахождението на търговската организация - заемодател, в деня на плащане на сумата на дълга или неговата съответна част. Тъй като върху стойността на прехвърлената стока се начислява лихва по договор за търговски кредит, препоръчително е в договора за търговски кредит да се посочи цената на стоката към момента на нейното прехвърляне. В противен случай няма да е възможно да се определи размера на лихвата, дължима на кредитора.

Забележка!

При сключване на договор за заем, Специално вниманиевижте параграф 3 на член 7 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“ (наричан по-долу Федерален закон № 129-FZ), според който:

„Главният счетоводител гарантира спазването на текущото бизнес транзакциизаконодателството на Руската федерация, контрол върху движението на имущество и изпълнението на задълженията.

Изисквания на главния счетоводител документациястопански операции и подаване на счетоводство задължителни документии информацията е задължителна за всички служители на организацията.

Без подпис на главния счетоводител, паричните и сетълмент документи, финансовите и кредитни задължения се считат за невалидни и не следва да се приемат за изпълнение.

Подобно изискване се съдържа в параграф 14 от Заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 1998 г. № 34n „За одобряване на наредба за счетоводството и финансови отчетиВ Руската федерация":

„Без подписа на главния счетоводител или упълномощено от него лице, паричните и разчетни документи, финансовите и кредитни задължения се считат за невалидни и не следва да се приемат за изпълнение (с изключение на документи, подписани от ръководителя). федерален организпълнителна власт, чиито конструктивни характеристики се определят с отделни инструкции на Министерството на финансите на Руската федерация). Под финансови и кредитни задължения се разбират документи, които съставят организации, договори за заем, договори за заем и договори, сключени по стоков и търговски заем.

По този начин тези правила предвиждат специални последици при неспазване на допълнителни изисквания за формата на сделката (подпис на главния счетоводител) - недействителността на сделката. Основанието за това могат да бъдат разпоредбите на параграф 1 на член 160 от Гражданския кодекс на Руската федерация, които предвиждат, че законът, други правни актове и споразумение на страните могат да установят допълнителни изисквания, на които формата на сделката трябва да отговаря (изпълнение на бланка с определена форма, запечатване и др.), както и последиците от неспазването на тези изисквания.

Въз основа на Федерален закон № 129-FZ всеки договор за покупко-продажба, доставка и т.н., при условията на който има времева разлика между момента на прехвърляне на стоки (работи, услуги) и момента на плащане (което е типично за по-голямата част от договорите, сключени в предприемаческата дейност), изисква подпис на главния счетоводител, в противен случай договорът е невалиден.

Трябва да се отбележи, че през периода на действие на Федералния закон № 129-FZ (от ноември 1996 г. до момента) многократно са възниквали спорове, предмет на които е било изискването за анулиране на договор за заем, договор за заем или други граждански законови споразумения поради липса на подпис на главния счетоводител.

В случай на поява спорна ситуацияотносно валидността на текущите транзакции, организацията може да подкрепи позицията си с аргументите, дадени по-долу, чиято същност е, че разпоредбите на Федерален закон № 129-FZ са основата за представяне на допълнителни изисквания за формата на сключените договори в форма на подпис на главния счетоводител.

Договорът е гражданскоправна сделка. Права и задължения по него субектв съответствие с член 53 от Гражданския кодекс на Руската федерация получава чрез своите органи, действащи в съответствие със закона, други правни актове и учредителни документи. Съгласно гражданското право той не е орган на юридическо лице и следователно липсата на подпис на главния счетоводител в договора не е основание за неговото обезсилване. В действащото гражданско законодателство не е предвидено изискването договорът да бъде подписан от главния счетоводител.

В съответствие с параграф 2 на член 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация гражданските права могат да бъдат ограничени въз основа на федерален закон и само до степента, необходима за защита на основите на конституционния ред, морала, здравето, правата и легитимни интереси на други лица, за осигуряване на отбраната на страната и държавната сигурност.

Целта на Федералния закон № 129-FZ не беше и не можеше да бъде установяване на ограничения върху гражданските права на юридическите лица под формата на ограничаване на правоспособността на органа на юридическо лице при сключване на договори. Съгласно член 3 от Федерален закон № 129-FZ неговите цели са: да осигури еднакво отчитане на имуществото, задълженията и бизнес сделките, извършвани от организации; съставяне и представяне на съпоставими и надеждна информацияотносно имущественото състояние на организациите и техните приходи и разходи, необходими за ползвателите на финансови отчети. Видно от горната норма, посоченият закон не урежда пряко или косвено гражданскоправните отношения.

Нормите на член 7 от Федералния закон № 129-FZ трябва да се разглеждат като елемент от контрола на главния счетоводител върху съответствието на бизнес операциите, извършвани от организацията действащото законодателство, тъй като в съответствие с посочения закон Главен счетоводителноси отговорност за последиците от подобни операции, както и за счетоводството, навременното представяне на пълни и надеждни финансови отчети.

Следователно договорите, подписани от името на юридическо лице, но без подпис на главния счетоводител, не трябва да се считат за съставени или прехвърлени в нарушение на изискванията за тяхната форма. Тази позиция се споделя от арбитражните съдилища при разглеждане на спорове относно валидността на договорите (вижте Решения на Пленума на Върховния съд на Руската федерация № 33 и Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 14 от 4 декември , 2000 г. „Относно някои въпроси в практиката на разглеждане на спорове, свързани с обращението на менителници“, Постановление на ФАС на Източносибирския окръг от 13 декември 2000 г. № A33-3973 / 00-C1-F02-2651 / 00-C2).

Но ако не сте готови да спорите с данъчни власти, след това при сключване на споразумение се уверете, че такова споразумение е одобрено от главния счетоводител и тогава вероятността това споразумение да се счита за невалидно ще изчезне.

Лихва по договор за стоков заем.

Договорът за търговски кредит се изплаща, освен когато споразумението предвижда неговата безвъзмездност (параграфи 1, 3 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Размерът на лихвата и редът за тяхното плащане се определят от споразумението (точка 1 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Ако размерът на лихвата не е определен, тогава техният размер се определя от лихвения процент на Централната банка на Руската федерация в деня на плащане на размера на дълга или неговата част. Лихвите се начисляват от датата на предаване на стоката на купувача.

Отговорност за забавено погасяване на лихва по стоков кредит.

На практика често възниква ситуация, когато кредитополучателят не плаща своевременно лихва по предоставения стоков заем. В този случай заемодателят може да наложи допълнителни санкции на кредитополучателя. Лихвите се начисляват като мярка за отговорност за неизпълнение на парично задължение в съответствие с член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Правилата за прилагане на отговорност за неизпълнение на парично задължение са установени от член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация:

« 1. За ползване на чужди средства в резултат на неправомерното им задържане, избягване на връщането им, друго забавяне на плащането им или неоснователно получаване или спестяване за сметка на друго лице, се заплаща лихва върху размера на тези средства. Размерът на лихвата се определя от сконтовия процент на банковата лихва, съществуващ в мястото на пребиваване на кредитора, а ако кредиторът е юридическо лице, по местонахождението му към датата на изпълнение на паричното задължение или съответното му част. При съдебно събиране на дълг съдът може да удовлетвори вземането на кредитора въз основа на сконтовия процент на банковата лихва в деня на подаване на иска или в деня на вземане на решението. Тези правила се прилагат, освен ако със закон или споразумение не е установен различен размер на лихвите.

2. Ако загубите, причинени на кредитора от неправомерното използване на неговите средства, надвишават размера на дължимата лихва на основание на параграф 1 от този член, той има право да иска обезщетение от длъжника за загуби над тази количество.

3. Лихва за ползване на чужди средства се начислява в деня на изплащане на сумата на тези средства на кредитора, освен ако законът, други правни актове или договорът не установяват по-кратък срок за изчисляване на лихвите.

По този начин, ако купувачът допусне забавяне на плащането на прехвърлената стока, след изтичане на срока за плащане от него се събират както лихва за използване на стоковия кредит, така и лихва под формата на неустойка за забавено плащане.

Освен това лихвите в размера, установен със споразумението, могат да се събират по искане на продавача до деня, в който трябва да се извърши плащането (параграф 16 от Резолюция № 13/14).

Забележка!

Купувачът (кредитополучателят) трябва да вземе предвид, че липсата на средства, необходими за плащане на дълга по споразумението, не е основание за освобождаването му от плащане на лихви в съответствие с член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

За повече подробности по въпросите на стоковия и търговския кредит можете да намерите в книгата на ЗАО „БКР-Интерком-Одит” „Привлечени и кредитни средства. Залог и гаранция“.