≡×МЕНЮ

• B&N Bank
• Възраждане
• Интернет банки
• Търговия
• Левобережен

Дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции-какво е това? Техните видове, счетоводство и анализ. Анализ на финансовите инвестиции на ЗАО „Тевтс“ Анализ на структурата на краткосрочните финансови инвестиции

Целта на анализа е да се оцени възможността за извършване на финансови инвестиции.

Източници на информация за анализа са Форма № 1 „Баланс“, Форма № 2 „Отчет за приходите и разходите“, Форма № 5 „Приложение към баланса“ (раздел „Финансови инвестиции“), Обяснителна бележка.

Анализът се извършва на три етапа. Всеки етап включва сравнение на показателите за изследвания и за предходния период.

Първа стъпка.Оценка на способностите на организацията да прави финансови инвестиции. Необходимо е да се установи дали организацията разполага с достатъчно средства за извършване на финансови инвестиции. За тази цел се извършва анализ на платежоспособността, финансова устойчивост, количества Пари... Методите за този анализ са описани в отделни теми и раздели на това ръководство.

Втора фаза.Изчисляване на възвръщаемостта на финансовите инвестиции и сравняването й с възвръщаемостта на активите като цяло. Финансовите инвестиции са препоръчителни, ако тяхната рентабилност надвишава тази на активите като цяло.

Информацията, съдържаща се в отчета, ви позволява да изчислявате отделно рентабилността на финансовите инвестиции в Уставният капиталдруги организации и общата рентабилност на други финансови инвестиции.

Първият показател е рентабилността на финансовите инвестиции в уставния капитал на други организации

където е средният остатък от вноски към упълномощените (обединени) капитали на други организации (дългосрочни и краткосрочни) (изчислен по простата средна стойност според данните от формуляр № 5 „Приложение към баланса“, раздел "Финансови инвестиции");

ДУ - приходи от участие в други организации (формуляр № 2 "Отчет за приходите и разходите", съответният ред).

Вторият показател е общ за финансови инвестиции в държавни и общински ценни книжа, в дългови ценни книжа на други организации, предоставени заеми, депозити и др. Приходите от тези финансови инвестиции се отразяват в реда „Вземане на лихви“ от Форма № 2 „Отчет за приходите и разходите“. Доходността на тези финансови инвестиции се определя по формулата

, (4.13)

където е средното салдо на дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции, с изключение на инвестициите в други организации (изчислено от простата средна стойност според данните от съответните редове на формуляр № 5 "Приложение към баланса", раздел " Финансови инвестиции “);

ПП - вземане на лихви (формуляр No 2 "Отчет за приходите и разходите", съответният ред).

Средният баланс на финансовите инвестиции ще бъде изчислен най -точно, като се използва междинният баланс.

За по -точно заключение относно осъществимостта на конкретни финансови инвестиции е необходима подходяща информация за всеки от техните видове. Тази информация, ако е необходимо, може да бъде представена в Обяснителната бележка.

Възвръщаемостта на инвестициите трябва да се сравнява със средната възвръщаемост на активите като цяло

където - печалба преди данъчно облагане (формуляр No 2 "Отчет за приходите и разходите", съответният ред);

- средното салдо на всички активи (средна сума в баланса) (изчислена с помощта на проста средна стойност според данните от формуляр № 1 „Баланс“, ред 300 или 700).

Трети етап.Определят се показателите за дела в резултат на баланса и темповете на растеж на финансовите инвестиции. Оценката на тези показатели се извършва въз основа на по -ранното заключение за осъществимостта на финансовите инвестиции. В тази връзка показателите за дела в резултат на баланса и темповете на растеж трябва да бъдат изчислени за същите групи финансови инвестиции, за които рентабилността е определена на предишния етап от анализа.

Формите на представяне на данни за анализ на финансови инвестиции по примера на АД Металургичен завод са показани в таблици 4.8 и 4.9.

Таблица 4.8 - Изчисляване на рентабилността на финансови инвестиции и активи като цяло

предприятия за 2008 г.

Край на таблица 4.8

		Количеството
Остатъкът от дългосрочни вноски в упълномощените (обединени) капитали на други организации в края на годината, хиляди рубли	Формуляр No 5, раздел „Финансови инвестиции“, съответният ред, колона 4	–
Остатъкът от краткосрочни вноски в упълномощените (обединени) капитали на други организации в началото на годината, хиляди рубли	Формуляр No 5, раздел „Финансови инвестиции“, съответният ред, колона 5	–
Остатъкът от краткосрочни вноски в уставния (обединен) капитал на други организации в края на годината, хиляди рубли	Формуляр No 5, раздел „Финансови инвестиции“, съответният ред, колона 6	–
Среден остатък от дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции в упълномощени (обединени) капитали на други организации, хиляди рубли	–
Приходи от участие в други организации, хиляди рубли	Формуляр № 2, съответстващ ред, група 3
Възвръщаемост на инвестициите в разрешения (обединен) капитал на други организации,%	Формула (4.12)	9,9
Оставащ баланс от други дългосрочни финансови инвестиции в началото на годината, хиляди рубли	Обемът на данните в съответните редове на формуляр № 5, раздел „Финансови инвестиции“, колона 3	–
Оставащ баланс от други дългосрочни финансови инвестиции в края на годината, хиляди рубли	Обемът на данните за съответните редове на формуляр № 5, раздел „Финансови инвестиции“, колона 4	–
Оставащ баланс от други краткосрочни финансови инвестиции в началото на годината, хиляди рубли	Обемът на данните съгл. редове е. No 5, раздел „Финансови инвестиции“, група 5	–
Оставащ баланс от други краткосрочни финансови инвестиции в края на годината, хиляди рубли	Обемът на данните в съответните редове на формуляр № 5, раздел „Финансови инвестиции“, колона 6	–
Среден баланс на други дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции, хиляди рубли	–	–
Вземане на лихви, хиляди рубли		–
Възвръщаемост на други финансови инвестиции,%	Формула (4.13)	–
Общ баланс в началото на годината, хиляди рубли	Формуляр No 1, гр. 3, стр. 300 или 700	509 696
Общ баланс в края на годината, хиляди рубли	Формуляр No 1, гр. 4, стр. 300 или 700	562 294
Средна сума в баланса, хиляди рубли	–	535 995
Печалба преди данъци, хиляди рубли	Формуляр № 2, съответния ред, гр. 3	37 703
Възвръщаемост на активите,%	Формула (4.14)

Забележка. Ако приемем, че през годината не са направени вноски към разрешения (обединен) капитал и е получен приход от налични инвестиции в началото на годината, тогава рентабилността на тези инвестиции ще бъде 5% ( ).

Таблица 4.9 - Изчисляване на индикатори за динамика и дял в общия финансов баланс

инвестиции на предприятието през 2008 г.

Индикатор, мерна единица	Източник на информация или формула	Началото на годината	Краят на годината	Темп на увеличение, %
1. Размерът на дългосрочните финансови инвестиции - общо, хиляди рубли, включително:	Формуляр № 1, стр. 140			–78,0
Формуляр No 5, раздел „Финансови инвестиции“, ред „Общо“, гр. 3 и 4
1.1) дългосрочни вноски в уставния капитал	Формуляр No 5, раздел „Финансови инвестиции“, съответният ред, гр. 3 и 4		–	–100,0
1.2) дългосрочни финансови инвестиции, с изключение на вноските в уставния капитал	Формуляр No 5, раздел „Финансови инвестиции“, размерът на съответните редове, гр. 3 и 4			703,1
2. Размер на краткосрочните финансови инвестиции - общо, хиляди рубли, включително:	Формуляр № 1, стр. 250			3444,4
Формуляр No 5, раздел „Финансови инвестиции“, ред „Общо“, гр. 5 и 6
краткосрочни финансови инвестиции, с изключение на вноските в разрешения (обединен) капитал	Формуляр No 5, раздел „Финансови инвестиции“, сумата от съответните редове, колони 5 и 6			3444,4
3. Общият баланс, хиляди рубли.	Формуляр № 1, стр. 300, 700	509 696	562 294	×
4. Делът на всички финансови инвестиции в резултат на баланса,%		1,2	0,3
5. Дял от общия баланс на дългосрочни и краткосрочни депозити в други организации,%		1,1	–	×
6. Дял в общия баланс на други дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции,%			0,3

В ОАО "Металургичен завод" има недостиг на средства (както се вижда от формуляр No 1 "Баланс", размерът на средствата е в пъти по -малък от стойността на най -спешните задължения - за данъци и такси, да декларира извънбюджетни средства, пред персонала за възнаграждение). По този начин организацията не е в състояние да прави финансови инвестиции.

Рентабилността на инвестициите в уставния (акционерен) капитал на други организации - 9,9% леко надвишава рентабилността на активите като цяло - 7%. Инвестиции в уставния капитал на други организации са направени едва в началото на годината. Ако приемем, че през годината тези инвестиции не са направени и доходът е получен от наличните инвестиции в началото на годината, тогава рентабилността на тези инвестиции ще бъде 5%. По този начин рентабилността на активите като цяло и на инвестициите в разрешения (обединен) капитал на други организации е приблизително еднаква.

Няма приходи от други финансови инвестиции през 2008 и 2007 г.

Делът на всички видове финансови инвестиции в резултат на баланса на АД Металургичен завод е незначителен. В размера на финансовите инвестиции в началото на годината 97,1% са заети от вноски в упълномощените (съвместни) капитали на други организации (). Останалите финансови инвестиции са представени с „други“. В края на годината има само „други“ финансови инвестиции.

Размерът на финансовите инвестиции до края на годината намалява със 72,6% ... В края на годината обаче има „други“ финансови инвестиции, които не генерират доход. Препоръчително е да ги приложите.

Анализ на запасите

Целта на анализа е да се оцени възможността за наличие на излишък от запаси.

Източници на информация за анализа са Форма No 1 „Баланс“, Форма No 2 „Отчет за приходите и разходите“, Форма No 5 „Приложение към баланса“ (раздел „Разходи за обикновени дейности“), Обяснителна бележка .

Запасите, съгласно съответния ред на баланса, включват: суровини, материали и други подобни стойности, животни за отглеждане и угояване, разходи в процес на незавършено производство, готова продукция и стоки за препродажба, изпратени стоки, предплатени разходи, други запаси и разходи.

Според финансови отчетивъзможно е да се изчислят само дяловете в общия баланс и темповете на растеж на различните компоненти на резервите. Анализът на тези показатели е да се идентифицират техните нехарактерни стойности. Ако няма такива, не трябва да се правят изводи от резултатите от анализа.

За да се оцени възможността за излишък от материали и Завършени продукти(и стоки), трябва да се изчислят периодите на техния оборот.

Анализът се извършва на два етапа. Всеки етап включва сравнение на показателите за изследвания и за предходния период.

Първа стъпка.Оценка на дела на акциите в резултат на баланса и темповете на техния растеж. Анализът на тези показатели е да се идентифицират техните нехарактерни стойности.

Втора фаза.Изчисляване на периодите на оборот на запасите.

Периодът на оборот на материали показва продължителността на престоя на техния среден баланс в склада преди пускане в производство или друго целево потребление. Ако средният материален баланс се изразходва за дълъг период, има излишък от материали.

Период на оборот на материали (в дни)

, (4.15)

където е средният баланс на суровини, материали и други подобни стойности (изчислено чрез проста средна стойност, съгласно съответния ред на формуляр № 1 "Баланс", изчислението ще бъде най -точно при използване на междинни баланси) ;

- средната дневна консумация на материали (изчислена чрез разделяне на потреблението на материали за една година () на броя на дните в годината (365));

МЗ - материални разходи (формуляр № 5 „Приложение към баланса“, раздел „Разходи за обикновени дейности (по елементи на разходите)“, съответният ред). " Материални разходи„Същото е като„ разход на материали “.

За да се изрази периодът на оборот в месеци, средният баланс трябва да бъде разделен на средното потребление за един месец.

Периодът на съществен оборот, изчислен от финансовите отчети, е неточен. Това се дължи на факта, че при изчисляването му не се взема предвид друга целенасочена консумация на материали, с изключение на пускането им в производство, например продажба.

Периодът на оборот на готови продукти е равен на продължителността на престоя на средния му баланс в склада преди изпращане до клиенти или друго целенасочено потребление. Дълъг период на оборот на готова продукция показва наличието на нейния излишък.

Период на оборот на готови продукти

(4.16)

където D е броят на дните в периода на изследване;

- средното салдо на готови стоки (изчислено от простата средна стойност според данните от формуляр № 1 „Баланс“, ред „Готови стоки и стоки за препродажба.“ Изчислението ще бъде най -точно при използване на данните за междинно салдо листи);

- себестойността на продадените стоки, продуктите от строителството, услугите (формуляр № 2 „Отчет за приходите и разходите“, съответният ред).

Периодът на оборот на готови продукти може да се изчисли не само за годината, но и за месеци и тримесечия при използване на междинни формуляри № 1 и № 2. Трябва да се има предвид, че Формуляр No 2 се съставя на база начисляване от началото на годината. Следователно при изчисляване е необходимо да се избират данни, свързани само с разследвания месец или тримесечие. Стойността на продадените стоки за разследвания месец или тримесечие ще се определя като разликата между тези показатели във формуляри No 2, съставени за разследвания и предходния месец или тримесечие. При изчисляване на средния баланс на готови продукти е необходимо да се вземе предвид, че неговото салдо в началото на изследвания месец или тримесечие е равно на салдото в края на предходния месец или тримесечие и се определя според баланса данни за предходния месец или тримесечие.

Периодът на оборот на готови продукти според финансовите отчети ще бъде изчислен неточно. Това се дължи на следното:

1) целенасочената консумация на готови продукти не се взема предвид, с изключение на продажбата им, например използване в собствено производство;

2) не се взема предвид, че във формуляр No 2 "Отчет за приходите и разходите" е дадена общата стойност не само на продадените продукти (стоки), но и на работи (услуги).

Формите на представяне на данни за анализ на запасите по примера на АД Металургичен завод са показани в таблици 4.10 и 4.11.

Таблица 4.10 - Изчисляване на дела в собствеността и показатели за динамиката на запасите

предприятия за 2008 г.

Индекс	Началото на годината	Краят на годината	Промяната
коремни мускули. стойност, хиляди рубли	дял в общото салдо,%	коремни мускули. стойност, хиляди рубли	дял в общото салдо,%	абс., ​​хиляди рубли	дялове в общия баланс,%	темп на растеж,%
Суровини, материали и други подобни стойности	42 494	8,3	91 712	16,3	49 218	8,0	115,8
Разходи за незавършено производство	10 441	2,0	25 465	4,5	15 024	2,5	143,9
Готови стоки и стоки за препродажба	38 036	7,5	35 981	6,4	–2055	–1,0	–5,4
Изпратени стоки		0,0		0,0		0,0	7850,0

Край на таблица 4.10

Таблица 4.11 - Изчисляване на периодите на оборот на суровини и материали и готови продукти

предприятия за 2008 г.

Индикатор, мерна единица	Източник на информация или номер на формула за изчисляване на показателя	Количеството
Останалите суровини и материали в началото на годината, хиляди рубли		42 494
Останалите суровини и материали в края на годината, хиляди рубли		91 712
Среден баланс на суровини и материали, хиляди рубли		67 103
Материални разходи, хиляди рубли	Формуляр No 5, раздел "Разходи за обикновени дейности (по елементи на разходите)", съответният ред, гр. 3	251 658
Периодът на оборот на суровини и материали, дни	Формула (4.15)
Баланс на готови продукти и стоки за препродажба в началото на годината, хиляди рубли	Формуляр No 1, съответния ред, гр. 3	38 036
Салдо на готови продукти и стоки за препродажба в края на годината, хиляди рубли	Формуляр No 1, съответния ред, гр. 4	35 981
Среден баланс на готови продукти и стоки за препродажба, хиляди рубли	–	37 009
Стойност на продадените стоки, продукти от произведения, услуги, хиляди рубли	Формуляр № 2, съответния ред, колона 3	294 994
Периодът на оборот на готова продукция и стоки за препродажба, дни	Формула (4.16)

От всички запаси, суровини и материали (в началото на годината - 8,3%, в края на годината - 16,3%) и готови продукти (в началото на годината - 7,5%, в края на годината - 6,4 %).

Периодите на изпълнение на материалите и готовите продукти са дълги - съответно 97 и 46 дни. Следователно има излишъци от тези резерви, което води до отклоняване на средства от дейности и недостиг на финансови ресурси.

През годината балансът на суровините и доставките се е увеличил със 115,8%. Това увеличение е нерационално, ако е станало поради онези видове суровини и материали, които са налични в излишък.

Балансът на готовите продукти не се е променил значително през годината.

Подобна информация.

Краткосрочни финансови инвестиции - инвестициите на компанията в различни финансови инструментиза срок до една година. Основните форми на краткосрочни финансови инвестиции са: придобиване краткосрочни облигации, краткосрочни спестовни сертификати, менителници, депозитни средства (до една година) и др.

Краткосрочните финансови инвестиции са форма на временно ползване на свободни парични активи на предприятието с цел тяхната защита от инфлация и генериране на доход. Поради високата ликвидност на краткосрочните финансови инвестиции те се приравняват на готови платежни средства и служат като обезпечение за спешни финансови ангажиментипредприятия Фомичева Л.П. Формиране счетоводни отчети търговска организациявъз основа на резултатите от финансовата година. - М.: Проспект, 2010.- С. 69 ..

В зависимост от периода, за който са направени финансови инвестиции, те се разделят на:

• 1) дългосрочни (когато установеният срок на падеж надвишава 1 година, или инвестиции, направени с намерение да получавате приходи от тях за повече от 1 година); счетоводен баланс на финансовите инвестиции
• 2) краткосрочни (когато установеният срок на падеж не надвишава 1 година, или инвестиции, направени без намерение да получавате приходи от тях за повече от 1 година).

За да се анализира ефективността на финансовите инвестиции, се изчислява средното ниво на рентабилност (Y):

където D е размерът на дохода, получен от финансови инвестиции (дивиденти, лихви, печалба от капитализирана стойност най -често се използват като доход);

С - средногодишен размер на финансовите инвестиции.

За да се оцени ефективността на финансовите инвестиции, нивото на рентабилност се сравнява с т. Нар. Алтернативен (гарантиран) доход, който обикновено се приема като процент на рефинансиране. Ефективността на финансовите инвестиции също се оценява чрез сравняване на тяхната рентабилност с рентабилността на капиталовите инвестиции в анализираното предприятие.

Въз основа на факторния анализ се разкрива влиянието на структурата на финансовите инвестиции и нивото на рентабилност определени видовефинансови инвестиции за средното ниво на рентабилност на финансовите инвестиции. Когато анализирате ефективността на дългосрочните и краткосрочните финансови инвестиции, можете да използвате общи техники инвестиционен анализи специални техники за оценка на ефективността на определени видове финансови инвестиции (акции, облигации, сметки и др.) Икономически анализ: Учебник за университети / Под ред. L.T. Гиляровская. - М.: UNITI-DANA, 2010.- С. 187 ..

Във финансовите отчети поне следната информация подлежи на оповестяване, като се вземат предвид изискванията за същественост:

• 1) за методите за оценка на финансовите инвестиции, когато те се разпореждат по групи (видове);
• 2) за последиците от промените в методите за оценка на финансовите инвестиции при тяхното разпореждане;
• 3) цената на финансовите инвестиции, които могат да се използват за определяне на текущата пазарна стойност, и финансовите инвестиции, за които текущата пазарна стойност не е определена;
• 4) разликата между тока пазарна стойносткъм отчетната дата и предишната оценка на финансовите инвестиции, за които е определена текущата пазарна стойност;
• 5) за дългови ценни книжа, за които не е определена текущата пазарна стойност - разликата между първоначалната стойност и номиналната стойност през периода на обращението им;
• 6) цена и видове ценни книжаи други финансови инвестиции, натоварени със залог;
• 7) стойността и видовете пенсионирани ценни книжа и други финансови инвестиции, прехвърлени на други организации или лица (с изключение на продажбата);
• 8) данни за резерва за амортизация на финансови инвестиции, посочващи: вида на финансовите инвестиции, размера на резерва, създаден през отчетната година, размера на резерва, признат като оперативен доход за отчетния период; размерите на резерва, използван през отчетната година;
• 9) за дългови ценни книжа и отпуснати заеми - данни за тяхната оценка по дисконтирана стойност, за стойността на тяхната дисконтирана стойност, за прилаганите методи за дисконтиране.

В действащия понастоящем формуляр No 5, разделът „Финансови инвестиции“ е значително разширен. По -специално, списъкът на финансовите инвестиции е разширен, който включва следните видове:

• - вноски в уставния капитал на други организации (включително дъщерни и свързани предприятия);
• - държавни и общински ценни книжа;
• - ценни книжа на други организации (включително дългови ценни книжа - облигации, записи на заповед);
• - отпуснати заеми;
• - депозити;
• - други финансови инвестиции.

Информацията в приложението към баланса ви позволява да анализирате финансовите инвестиции в следните области:

• 1. се определя кои финансови инвестиции - дългосрочни или краткосрочни - са преобладавали в организацията в началото и края на отчетния период;
• 2. анализира се динамиката на финансовите инвестиции по отношение на общия размер и в контекста на отделните им видове;
• 3. оценява се структурата на дългосрочните и краткосрочните финансови инвестиции. В същото време трябва да се обърне внимание къде организацията инвестира по -активно парите си - в капитал, дългови ценни книжа, предоставя заеми на други организации, прави депозити за депозити;
• 4. се изследва отклонението на текущата пазарна стойност на финансовите инвестиции в ценни книжа от тяхната балансова стойност, ако такава информация е представена в приложението към баланса;
• 5. използвайки данните от отчета за приходите и разходите, е необходимо да се направи оценка на рентабилността на финансовите инвестиции на организацията. За това сумите, отразени в редовете на формуляр No 2 „Вземане на лихви“ и „Приходи от участие в други организации“, следва да бъдат сравнени със средногодишната стойност на финансовите инвестиции, изчислена според данните от формуляр No 5.

Изпратете вашата добра работа в базата знания е проста. Използвайте формата по -долу

Студенти, аспиранти, млади учени, които използват базата знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

Подобни документи

Концепцията за финансови инвестиции на организацията. Описание, отчитане на финансови инвестиции. Инвестиции в акции на акционерни дружества. Счетоводно отчитане на инвестиции в дългови ценни книжа. Операции по отпускане на заем. Инвентаризация на финансови инвестиции, инвестиционен процес.

тест, добавен на 16.02.2010 г.


Цели, задачи и информационна база за анализ на финансовите инвестиции на организацията, описание на използваната система от показатели. Организационно -икономически характеристики на предприятието и методология за анализ на рисковете от финансови инвестиции, начини за тяхното намаляване.

курсова работа, добавена на 22.11.2015 г.


Финансовите инвестиции като обект счетоводство... Анализ на видовете счетоводство: отчитане на вноски в уставния капитал на други организации, финансови инвестиции в акции, дългови ценни книжа, финансови инвестиции в заеми, сметки. Инвентаризация на финансови инвестиции.

курсова работа, добавена на 28.11.2008 г.


Определяне, класификация, оценка и опис на финансови инвестиции. Условия за приемане на активи като финансови инвестиции. Счетоводно отчитане на финансови инвестиции в ценни книжа и в уставния капитал на други организации. Отчитане на депозити по договора.

тест, добавен на 17.06.2010 г.


Изследване на финансовите инвестиции като вид активи на предприятието. Правна поддръжкаи методология за анализ на финансовите инвестиции. Процедура за определяне първоначална цена, постъпления и последваща оценка на финансови инвестиции, методи за оценка при разпореждане.

тест, добавен на 29.10.2013 г.


Понятието, класификацията и оценката на финансовите инвестиции, правното регулиране на счетоводството при сделки с ценни книжа. Организация на счетоводни и аналитични методи финансови инвестиции... Анализ на движението на дългосрочни и краткосрочни инвестиции.

курсова работа, добавена на 02.11.2015 г.


Икономическа същностфинансови инвестиции и инструменти. Анализ на методологията и особеностите на счетоводството за движението на финансови инвестиции по вид. Разглеждане на процедурата за отчитане на парични средства, транзакции по сметки за сетълмент и отчитане на финансови инвестиции в ценни книжа.

курсова работа, добавена на 26.03.2015 г.

Въведение

Глава 1. Методологически основи на счетоводството и анализа на финансовите инвестиции

1.1 Класификация и оценка на финансовите инвестиции

1.2 Методология за отчитане на финансови инвестиции

1.3 Методология за анализ на финансовите инвестиции

Глава 2. Организация на счетоводството и анализ на финансовите инвестиции

2.1 Организационни и икономически характеристики на предприятието

2.2 Оценка на формулирането на счетоводство за финансови инвестиции в предприятието

2.3 Анализ на движението на финансови инвестиции във фирмата

Глава 3 Подобряване на счетоводните и аналитичните техники дългосрочна инвестицияв предприятието

3.1 Мерки за подобряване на техниката на отчитане на финансови инвестиции в предприятието

Заключение

Въведение

В процес на финансиране икономическа дейностпредприятията могат да извършват отклоняване на средства под формата на финансови инвестиции, за да получат допълнителен доход- дивиденти, лихви и др. Финансовите инвестиции включват инвестиции в уставния капитал на други организации и съвместни дейности, както и заеми, предоставени на други стопански субекти и др.

Финансовите инвестиции са активи на организация, които се използват за генериране на приходи, увеличаване на цената на капитала или получаване на други ползи, по -специално за въздействие върху други организации.

Все повече руски предприятия използват ценни книжа в своята дейност - с цел генериране на приходи, привличане на допълнителни средства, включително привлечени средства, и извършване на сетълменти.

От друга страна, ценните книжа са специална форма на съществуване на капитал, различна от нейните стокови, производствени и парични форми, които могат да се прехвърлят вместо себе си. Същността му се състои във факта, че собственикът няма самия капитал, но има всички права върху него, които са фиксирани под формата на ценна книга. Тоест ценните книжа са вид т.нар. фиктивен капитал, а в условия на преходност - висок риск бизнес транзакции, трудности финансова ситуацияпри по -голямата част от стопанските субекти съществува обективна необходимост да се получи надеждна информация за тяхната наличност в предприятието, тяхната стойност и движение, законосъобразността на извършване на сделки с тях. Грешки и изкривявания при отчитането на транзакции с ценни книжа, ако те са съществени, могат значително да повлияят на надеждността на финансовите отчети и да причинят значителни материални щети на икономически субект.

Основното регулаторни документисчетоводството за финансови инвестиции е:

Федерален закон от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "За счетоводството"

PBU 19/02 ("Счетоводство за финансови инвестиции"), одобрен със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 10 декември 2002 г., № 126n.

Целта на тази работа е да се проучат методите за подобряване на счетоводството и анализ на финансовите инвестиции.

Целта на работата определя нейните задачи:

проучване на анализа на имущественото и финансовото състояние на предприятието;

проучване на анализа на финансовите инвестиции на компанията;

проучване на анализа на счетоводната система и вътрешния контрол на предприятието;

да разработи мерки за подобряване на синтетичното и аналитично счетоводство на финансовите инвестиции.

Обект на изследване е ЗАО "ТЕВТС"

Уместността на избраната тема се крие във факта, че в момента много организации предпочитат да насочват безплатни средства към инвестиции от различен тип.

Информационната база на изследването са регулаторни документи, литература по счетоводство, анализ на финансово -стопански дейности, публикации на икономически списания и вестници, регистри за синтетично и аналитично счетоводство на финансови инвестиции.

финансови инвестиции дългосрочни инвестиции

Глава 1. Методологически основи на счетоводството и анализа на финансовите инвестиции

1.1 Класификация и оценка на финансовите инвестиции

Финансовите инвестиции на организацията включват: държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които се определят датата и цената на обратното изкупуване (облигации, менителници); вноски в упълномощените (обединени) капитали на други организации (включително дъщерни и свързани дружества); заеми, отпуснати на други организации, депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на прехвърляне на правото на иск, и други.

Финансовите инвестиции се класифицират по различни критерии:

С предварителна уговорка:

Придобити с цел генериране на приходи от тях

Закупен с цел препродажба

В зависимост от периода, за който е закупен

Дългосрочно (повече от 1 година)

Краткосрочно (произвежда се до 12 месеца)

Защитна хартия - паричен документ, удостоверяващ правото на собственост или отношението на заеми на собственика на документа към лицето, издало такъв документ.

При оценката на ценни книжа се вземат предвид следните показатели:

номинална стойност - сумата, посочена във формуляра на ценната книга. Общата стойност на всички акции по номинална стойност отразява размера на уставния капитал на организацията;

емисионна стойност - продажната цена на ценна книга при първоначалното й поставяне, която може да не съвпада с номиналната стойност. Разликата между посочените видове оценка на ценни книжа, умножена по техния брой, е премията за акции на организацията;

борсова (пазарна) стойност - цената, определена в резултат на котирането на ценни книжа на вторичния пазар. Той отразява баланса между съвкупно търсенеи оферта за определен период от време;

ликвидационна стойност на акции и облигации - стойността на реализуемото имущество на ликвидираната организация в действителни цени, платени на акция или облигация;

стойност на обратно изкупуване - сумата, платена от акционерното дружество за придобиването собствени акцииили в случай на предсрочно погасяване на облигации (цената на т. нар. "извиквани" акции и облигации);

балансова стойност на акциите - определя се съгласно баланса чрез разделяне на собствените източници на собственост на броя на емитираните акции;

балансова стойност - сумата, при която ценните книжа се отразяват в баланса на организацията в даден момент.

В съответствие с Регламента за счетоводството и финансовото отчитане, финансовите инвестиции се приемат за счетоводство в размер на действителните разходи за инвеститора.

За целите на последваща оценка финансовите инвестиции на организацията са разделени на две групи, за които промяната в стойността се отразява в счетоводството по различни начини:

) финансови инвестиции, които могат да се използват за определяне на текущата пазарна стойност.

) финансови инвестиции, за които не е определена текущата пазарна стойност.

1.2 Методология за отчитане на финансови инвестиции

Правилата за формиране на информация за финансови инвестиции на организация в счетоводството са установени от Федералния закон № 402-ФЗ от 6 декември 2011 г. „За счетоводството“, Наредбата за счетоводството „Счетоводство за финансови инвестиции“ (PBU 19/02 ) одобрен със заповед на Министерството на финансите от 10 декември 2002 г. № 126н.

Финансовите инвестиции са разсеяни средства, предназначени да генерират приходи за предприятието за определен период от време.

PBU 19/02 също установява списък с активи, които не могат да бъдат квалифицирани като финансови инвестиции, а именно:

Собствени акции, закупени от акционерни дружества от акционери за последваща препродажба или анулиране

Менителници, издадени от издаващата организация на организацията - продавачът, когато плаща за продадени стоки, продукти, извършена работа, извършени услуги

Инвестиции на организацията в недвижими имоти и други имоти, които имат осезаема форма, предоставени от организацията срещу такса за временно ползване (временно притежание и ползване) с цел генериране на доход;

Благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, които не са придобити с цел извършване на обикновена дейност.

Също така, като част от финансови инвестиции, се вземат предвид приносите на организацията - партньор по договора просто партньорство.

В съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация, следните ценни книжа се класифицират като: държавни облигации, облигации, записи на заповед, акции и други документи, които са класифицирани като ценни книжа по законите за ценните книжа или по реда, установен от тях.

В допълнение към инвестициите в ценни книжа се разграничават и други видове финансови инвестиции.

Принос към разрешения (обединен) капитал е инвестиция на организация под формата на пари и (или) натурални средствав разрешения (обединен) капитал на други организации, изчислен за получаване на приходи от дялово участие в дейностите на друга организация.

Предоставянето на заеми на други организации е един от видовете финансови инвестиции, предназначени да генерират приходи под формата на лихви по заема.

Принос за просто партньорство е вид финансова инвестиция на организация, осъществявана от нея чрез внасяне на парични и / или непарични средства заедно с други лица (партньори) в съвместни дейности с цел реализиране на печалба или постигане на друга цел което не противоречи на закона.

Процесът на движение на финансови инвестиции може условно да бъде разделен на три основни етапа:

Етапът на получаване (придобиване) на финансови инвестиции.

сцена текущо счетоводствофинансови инвестиции.

Етапът на разпореждане с финансови инвестиции.

На първия етап финансовите инвестиции се приемат за счетоводство. В съответствие с PBU 19/02, финансовите инвестиции трябва да се приемат за счетоводство по първоначалната им стойност.

Осигурено различни начиниформиране на първоначалната стойност на финансовите инвестиции в зависимост от реда на тяхното придобиване или получаване от организацията.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, закупени срещу такса, се признава като сумата на действителните разходи на организацията за придобиването им, без ДДС и други възстановими данъци

Реалните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции са:

суми, дължими по договора на продавача

суми, платени за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези активи

възнаграждение, изплатено на посредническа организация или друго лице, чрез което активите са придобити като финансови инвестиции

други разходи, пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции.

Списъкът на действителните разходи за придобиване на финансови инвестиции е отворен, т.е. предвижда възможност за включване в първоначалната им стойност други разходи, пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции. По -специално, първоначалната стойност може да включва лихвите по привлечени средства, начислени преди приемането на финансови инвестиции за счетоводство, ако те са привлечени за придобиване на тези финансови инвестиции.

Общите бизнес и други подобни разходи не се включват в реалните разходи за придобиване на финансови инвестиции, освен ако не са пряко свързани с придобиването на финансови инвестиции.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, внесени за сметка на вноска в уставния капитал на дадена организация, се признава като тяхната парична стойност, договорена от основателите (участниците) на организацията, освен ако законът не предвижда друго. Руска федерация(Клауза 12 PBU 19/02). По този начин учредителите имат право самостоятелно да определят стойността на дяловете, внесени в уставния капитал.

Първоначалните разходи за финансови инвестиции, получени от организацията, се признават безплатно:

текущата им пазарна стойност към датата на приемане за счетоводство. За целите на настоящия регламент текущата пазарна стойност на ценните книжа се разбира като тяхната пазарна цена, изчислена по установения ред от организатора на търговия на пазара на ценни книжа;

паричната сума, която може да бъде получена в резултат на продажбата на получените ценни книжа към датата на приемането им за счетоводство - за ценни книжа, за които пазарната цена не се изчислява от организатора на търговия на пазара на ценни книжа.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити по договори, предвиждащи изпълнението на задължения (плащане) с непарични средства, е цената на активите, прехвърлени или за прехвърляне на организацията.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, допринесени за приноса на партньорска организация по силата на просто споразумение за партньорство, се признава като тяхната парична стойност, договорена от партньорите в споразумението за партньорство.

Всички финансови инвестиции трябва да бъдат потвърдени от първични документи, служещи като основа за приемането им за счетоводство.

Всички инвестиции в финансови активинезависимо от срока на поставяне на средства, той се отчита по активната сметка 58 "финансови инвестиции"

Сметка 58 "Финансови инвестиции" има за цел да обобщи информацията за наличието и движението на инвестициите на организацията в държавни ценни книжа, акции, облигации и други ценни книжа на други организации, упълномощени (акционерни) капитали на други организации, както и заеми, отпуснати на други организации.

Подсметки могат да бъдат открити за сметка 58 "Финансови инвестиции":

1 "Акции и дялове";

2 "Дългови ценни книжа";

3 „Отпуснати заеми“;

Подсметка 58-1 "Акции и акции" отчита наличието и движението на инвестиции в акции на акционерни дружества, упълномощени (съвместни) капитали на други организации и др.

Финансовите инвестиции, направени от организацията, се отразяват в дебита на сметка 58 "Финансови инвестиции" и кредита на сметките, по които се вземат предвид стойностите, които трябва да бъдат прехвърлени към тези инвестиции. Придобиването на ценни книжа на други организации от организацията срещу такса се извършва по дебита на сметка 58 "Финансови инвестиции" и кредита на сметка 51 "Текущи сметки" или 52 "Валутни сметки".

За дългови ценни книжа, за които не е определена текущата пазарна стойност, на организацията се допуска разликата между първоначалната стойност и номиналната стойност през периода на тяхното обращение равномерно, пропорционално на дължимия им доход в съответствие с условията на въпрос, към който да се припише финансови резултатитърговска организация или намаляване или увеличаване на разходите на организация с нестопанска цел.

При отписване на сумата, надвишаваща покупната стойност на облигации и други дългови ценни книжа, придобити от организацията над тяхната номинална стойност, се записват по дебита на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" (за размера на дължимия доход) за получаване на ценни книжа) и кредита на сметки 58 "Финансови инвестиции" (за част от разликата между покупната и номиналната стойност) и 91 "Други приходи и разходи" (за разликата между сумите, начислени по сметки 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори "и 58" Финансови инвестиции ").

Когато допълнително начисляване на размера на превишението на номиналната стойност на облигации и други дългови ценни книжа, придобити от организацията над тяхната покупна стойност, се правят записи по дебита на сметки 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" (за размера на дохода) дължими за получаване на ценни книжа) и 58 "Финансови инвестиции" (за част от разликата между покупната и номиналната стойност) и кредита на сметка 91 "Други приходи и разходи" (за общата сума по сметки 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори "и 58" Финансови инвестиции ").

Откупуването (изкупуването) и продажбата на ценни книжа, записани по сметка 58 "Финансови инвестиции", се отразяват в дебита на сметка 91 "Други приходи и разходи" и кредита на сметка 58 "Финансови инвестиции" (с изключение на организации, които отразяват тези операции по сметка 90 "Продажби").

Подсметка 58-3 „Отпуснати заеми“ отчита движението на парични средства и други заеми, предоставяни от организацията на юридически и физически лица (с изключение на служители на организацията). Предоставя се от организацията на правните и физически лица(с изключение на служители на организацията) заемите, обезпечени със записи на заповед, се отчитат отделно по тази подсметка.

Предоставените заеми се отразяват в дебита на сметка 58 "Финансови инвестиции" в съответствие с сметка 51 "Текущи сметки" или други съответни сметки. Изплащането на кредита се отразява в дебита на сметка 51 "Текущи сметки" или други съответни сметки и кредита на сметка 58 "Финансови инвестиции".

Предоставянето на депозит се отразява в дебита на сметка 58 "Финансови инвестиции" в кореспонденция със сметка 51 "Разплащателни сметки" и други съответни сметки за отчитане на разпределеното имущество. При прекратяване на обикновен договор за партньорство връщането на имущество се отразява в кредита на сметка 58 "Финансови инвестиции" в кореспонденция със сметки за собственост.

Аналитичното счетоводство за сметка 58 "Финансови инвестиции" се извършва по видове финансови инвестиции и обекти, в които са направени тези инвестиции (организации, продаващи ценни книжа; други организации, в които организацията е член; организации заематели и др.). Изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури възможност за получаване на данни за краткосрочни и дългосрочни активи... Същевременно счетоводното отчитане на финансови инвестиции в рамките на група взаимосвързани организации, за дейността на които се изготвя консолидиран финансов отчет, се води отделно по сметка 58 „Финансови инвестиции“.

Дългосрочните финансови инвестиции се вземат предвид по сметка 06 "Дългосрочни финансови инвестиции". Сметка 06 "Дългосрочни финансови инвестиции" е активна. Дебитът на тази сметка отразява финансовите инвестиции на предприятието (за период повече от една година) от кредита на съответните сметки (08 " Капиталови инвестиции", 51" Текуща сметка ", 52" Валутна сметка ", 10" Материали ", 12" Нискостойни и износени артикули "и други сметки). От кредита на сметка 06 финансовите инвестиции се отписват по сметка 48" Продажба на други активи ".

Краткосрочните финансови инвестиции се вземат предвид по активната сметка 58 "Краткосрочни финансови инвестиции". Към тази сметка могат да се откриват подсметки 58-1 „Облигации и други ценни книжа“, 58-2 „Депозити“, 58-3 „Отпуснати заеми“ и други.

1.3 Методология за анализ на финансовите инвестиции

Анализът дава възможност да се установи размерът на абсолютния и относителния растеж на цялото имущество на предприятието и отделните му видове. При идентифициране на причините за увеличаването на стойността на имота е необходимо да се вземе предвид въздействието на инфлацията.

Финансовите инвестиции в съответствие с PBU19 / 02 могат да бъдат групирани, както следва:

дългови и собствени ценни книжа, включително държавни и общински ценни книжа;

депозити в кредитни институции;

вземания, придобити въз основа на преотстъпване на правото на иск;

вноски на организацията - партньор по договор за просто партньорство;

Финансовите инвестиции изпълняват различни функции в дейността на организацията, сред които може да се отбележи следното:

получаване на допълнителни приходи и стабилизиране на приходите, получени от организацията от нейните основни дейности;

осигуряване на ликвидността на организацията и подобряване на структурата на нейния баланс

използване на ликвидни финансови инвестиции като обезпечение при получаване на заем;

формиране на холдингова структура чрез участие в уставния капитал на други организации.

Трябва да се спомене още една възможна цел за извършване на финансови инвестиции - изтегляне на активи чрез участие в уставния капитал на други организации.

Приходите, получени от организацията от финансови инвестиции, се отразяват в структурата на оперативните и неоперативните приходи и представляват:

лихви, дисконтни приходи и приходи от ръста на лихвените проценти на дълговите ценни книжа;

лихви по предоставени заеми;

дивиденти, доходи на участници и капиталов доход от участие в уставния капитал на други организации;

лихви по депозити;

приходи от нарастване на валутния курс при поставянето на средства по депозити в чуждестранна валута и в други финансови инвестиции, деноминирани в чуждестранна валута (валутен доход);

доход, получен от погасяването на придобитото въз основа на преотстъпване на правото на иск вземания, като разлика между сумата, която трябва да бъде погасена, и разходите за придобиване на вземания;

приходи, получени от участие в просто партньорство;

Други доходи.

За оценка на динамиката и структурата на финансовите инвестиции се използват данните от формуляр №1; за оценка на рентабилността на финансовите инвестиции е необходимо допълнително да се използват данните от формуляр № 2, справки и преписи към него. В същото време е невъзможно да се направи цялостен анализ поради недостатъчна подробност на информацията:

вноски в уставния капитал на други организации;

дългови ценни книжа;

заеми, отпуснати на други организации;

други прикачени файлове.

При оценката на рентабилността на финансовите инвестиции е необходимо да се сравнят получените показатели за рентабилност с пазарните лихвени проценти, инфлацията, индекса фондова борсаи рентабилността на основната дейност на анализираната организация. Трябва да се има предвид, че функциите, изпълнявани от финансовите инвестиции, не са само в получаването на допълнителен доход.

Алгоритъмът за анализ на финансовите инвестиции включва следните процедури:

идентифициране на инвестиционната стратегия на компанията;

анализ на състоянието и ефективността на използването на дълготрайните активи;

анализ на показателите за движение и рентабилност на финансовите инвестиции.

За оценка на динамиката и структурата на финансовите инвестиции се използва формуляр No1. " Баланса", за да се оцени рентабилността на финансовите инвестиции, е необходимо допълнително да се използват данните от формуляр № 2" Отчет за приходите и разходите ", Справки и обяснения към него. Така динамиката и структурата на финансовите инвестиции могат да бъдат оценени чрез следните компоненти, изброени в приложението към баланса:

вноски в уставния капитал на други организации;

дългови ценни книжа;

заеми, отпуснати на други организации;

други прикачени файлове.

Рентабилността на финансовите инвестиции според отчетните данни може да се определи чрез участие в уставния капитал, чрез предоставени заеми:

Участието в уставния капитал на други организации се изчислява по формулата (1):

където R е рентабилността (рентабилността) на участието в уставния капитал на други организации;

D - приходи от участие в други организации;

FV - средната годишна стойност на финансовите инвестиции под формата на вноски в уставния капитал на други организации.

Предоставените заеми и придобитите дългови ценни книжа се изчисляват по формулата (2):

където R е рентабилността (рентабилността) на предоставените заеми и закупените дългови ценни книжа;

P - получени лихви;

FV е средната годишна стойност на предоставените заеми, депозитите и придобитите дългови ценни книжа.

За по -точни изчисления трябва да използвате Допълнителна информацияотносно финансовите инвестиции и прилагат следните формули за годишната възвръщаемост на финансовите инвестиции.

Доходността от придобиването на вземания (въз основа на прехвърляне на правото на иск) се изчислява по формулата (3):

(3)

където R е рентабилността от придобиването на вземания;

ДЗ к - средства, получени за погасяване на вземания;

DZ n - средства, изразходвани за закупуване на вземания;

д - продължителност на операцията, дни.

Доходността от участие в просто партньорство се изчислява по формулата (4):

(4)

където R t е рентабилността на участието в просто партньорство;

D t - приходи от участие в просто партньорство минус съответните разходи;

В т - принос по обикновен договор за партньорство;

d - продължителност на операцията, дни.

Глава 2. Организация на счетоводството и анализ на финансовите инвестиции

2.1 Организационни и икономически характеристики на предприятието

ЗАД "ТЕВТС" се ръководи в своята дейност от Федералния закон № 208-ФЗ "На акционерни дружества", както и Хартата. ЗАО" ТЕВТС "има правата юридическо лицеот момента на държавната му регистрация по установения ред и притежава удостоверение за държавна регистрация (Приложение А).

ЗАО "ТЕВТС" има текуща сметка и други сметки в банкови институции, печат с неговото име, печати на кадровия отдел, печати, бланки с неговото име, а също така има право да има собствена търговска марка, емблеми и други необходими данни .

Местоположение на ЗАО "ТЕВТС":

Русия, ул. Тюмен, сграда 3/1

Сметка 40702810067020100934 в ОАО "ЗАПСИБКОМБАНК"

BIK 047130639

INN / KPP 7203090972/720301001

Размерът на уставния капитал на Дружеството е 8400 рубли и се състои от обикновени поименни акции със същата номинална стойност.

Общият брой на акциите е 140.

Номиналната стойност на една акция е 60 (шестдесет) рубли.

Броят на акциите определя дела на всеки акционер в имуществото на Дружеството, както прехвърлено на него, така и натрупано през периода на производствените и стопански дейности на Дружеството.

ЗАО "ТЕВТС" притежава отделно имущество, прехвърлено му като вноски и други вноски в уставния капитал от неговите акционери, както и получено в резултат на предприемаческата му дейност и отговаря за задълженията си с това имущество. Дружеството не носи отговорност за задълженията на своите акционери.

ЗАО "ТЕВТС" има право от свое име да извършва сделки и действия, незабранени от законодателството на Руската федерация, да придобива и упражнява имуществени и други права и да носи задължения, да бъде ищец и ответник в съда (арбитражния съд) и арбитража съдилища.

Компанията има право да създава клонове и да открива представителства на територията на Руската федерация в съответствие с изискванията на Федералния закон "За акционерните дружества" и други федерални закони.

ЗАО "ТЕВТС" е създадено с цел да насити потребителския пазар със стоки и услуги и да реализира печалба.

Основната дейност на предприятието ЗАО "ТЕВЦ" е:

проектиране, монтаж и поддръжка:

защитни, промишлени, кабелни и сателитни телевизионни системи;

системи за ограничаване на достъпа;

пожароизвестителни системи и изпълнителни противопожарни автомати;

охранителни алармени системи;

бронезащитни системи;

автоматизирани системи за управление;

телефонни и радиокомуникационни системи.

ЗАО "ТЕВТС" извършва и следните видове дейности:

Предоставяне на услуги за тестване на електромагнитната съвместимост на хардуера;

Производство и продажба на специални продукти за монтажни работиза слаботокови и други електрически системи;

Монтаж, ремонт и поддръжка на охранително оборудване Пожарна безопасностсгради и съоръжения;

Монтаж на оборудване и системи за управление за аварийна защита и сигнализация.

Компанията има право да извършва всякакви други видове дейности, незабранени от федералните закони.

Някои видове дейности, чийто списък е определен от закона, могат да се извършват от компания само въз основа на специално разрешение (лиценз). Правото на едно дружество да извършва дейности, за които е необходимо да се получи лиценз, възниква от момента на получаване на лиценз или в срока, посочен в него и се прекратява с изтичането на срока му на валидност, освен ако не е предвидено друго от закона или друго правни актове.

Счетоводството на организацията се извършва от счетоводния отдел на организацията. Структурата на счетоводната служба, броят на служителите в отделните счетоводни отдели се определят от вътрешните правила и длъжностните характеристики на организацията.

Счетоводният отдел се състои от главен счетоводител, счетоводител и касиер. Главен счетоводителназначен и освободен със заповед на директора. Когато главният счетоводител е назначен и освободен, приемането и предаването на делата се съставя с акт след проверка на състоянието на счетоводството и отчитането.

Целите на счетоводството са:

Формиране на пълна и надеждна информация за бизнес процесите и резултатите от дейността на организацията;

Осигуряване на контрол върху наличието и движението на собственост, използването на материални, трудови и финансови ресурси;

Навременно предотвратяване на негативните явления в икономическата дейност, идентифициране и мобилизиране на резервите във фермата.

В организацията счетоводството се извършва съгласно системата за дневници. Счетоводно отчитане на имущество, пасиви и бизнес транзакции в съответствие с работния (избран) счетоводен план на счетоводството.

Основата за вписванията в счетоводните регистри са изходни документи, фиксиране на факта на бизнес транзакция, както и изчисления (справки) на счетоводния отдел.

Главният счетоводител на организацията подписва заедно с ръководителя на организацията документи, които служат като основа за приемане на стокови и материални активи, парични средства, сетълмент, кредитни и финансови задължения. Изискването на главния счетоводител за документиране на бизнес транзакции и подаване в счетоводния отдел задължителни документии информацията е задължителна за всички служители на организацията.

В случай на разногласия между ръководителя на организацията и главния счетоводител относно изпълнението на определени бизнес транзакции, документите по тях могат да бъдат приети за изпълнение с писмена заповед на ръководителя на организацията, който носи пълна отговорност за последиците от това операции.

Главният счетоводител на организацията осигурява контрол и размисъл върху сметките на всички бизнес транзакции, предоставянето на оперативна и ефективна информация своевременно съгласно схемата на работния процес.

Главният счетоводител на организацията подписва заедно с ръководителя на организацията документи, които служат като основа за приемане на инвентар, парични средства, сетълмент и кредитни и финансови задължения. Той също няма право да приема за изпълнение и изпълнение документи по сделки, които противоречат на законодателството на Руската федерация.

Основните показатели за финансово -стопанската дейност на ЗАО "ТЕВТС" са представени в таблица 2.1 Първоначалните показатели се съдържат в отчета за приходите и разходите формуляр № 2 (Приложение Б).

Таблица 1 Основни показатели на финансовите отчети

Показатели			Отклонение (+, -)	Темп на растеж
1. Приходи от продажба на стоки, (хиляди рубли)
2. Разходи, (хиляди рубли)
3. Брутен доход, (хиляди рубли)
4. Ниво на брутния доход, (%)
6. Ниво на разходите за разпространение, (%)
7. Печалба от продажби, (хиляди рубли)
8. Други доходи, (хиляди рубли)
9. Други разходи, (хиляди рубли)
10. Балансова печалба, (хиляди рубли)
11. Нивото на рентабилност, (%)
12. Данък върху дохода, (хиляди рубли)
13. Нетна печалба, (хиляди рубли)
14. Средна годишна ценадълготрайни активи, (хиляди рубли)
15. Фонд за заплати, (хиляди рубли)
16. Брой служители (средно), (хора)
17. Средногодишно заплата 1 служител, (хиляди рубли)
18. Производителност на труда, (хиляди рубли / човек)
19. Капиталова производителност

Таблицата показва, че приходите от продажбата на стоки през 2011 г. в сравнение с 2010 г. са се увеличили с 90 511 хил. Рубли, следователно себестойността се е увеличила с 80 827 хил. Рубли, а брутният доход се е увеличил с 9684 хил. Рубли. С увеличаването на приходите от продажба на стоки се наблюдава увеличение на размера на разходите за разпространение с 3,332 хиляди рубли. Възможно е да се отбележи положително нарастването на други приходи от 29 хиляди рубли. Ръстът на нетната печалба през 2011 г. спрямо 2010 г. с 4922 хил. Рубли, или 409,4%, също може да се отбележи положително. Средната годишна стойност на дълготрайните активи се е увеличила през 2011 г. спрямо 2010 г. с 3612 хил. Рубли, или 120,9%. Производителността на труда се е увеличила през 2011 г. спрямо 2010 г. с 197,1%.

2.2 Оценка на формулирането на счетоводство за финансови инвестиции в предприятието

При оценката на финансовите инвестиции се ръководи от Федералния закон „За счетоводството“ 402-FZ, PBU 19/02, Гражданския кодекс на Руската федерация, Данъчния кодекс на Руската федерация.

За счетоводно отчитане на финансови инвестиции в ЗАО "TEVTS" се използва сметка 58 "Финансови инвестиции". Тази сметка има за цел да обобщи информацията за наличността и движението на инвестициите на организацията в държавни ценни книжа, акции, облигации и други ценни книжа на други организации, упълномощени (съвместни) капитали на други организации, както и заеми, отпуснати на други организации.

Следните подсметки са открити за сметка 58 "Финансови инвестиции" в ЗАО "TEVTS":

2 "Дългови ценни книжа";

3 „Отпуснати заеми“;

4 "Вноски по обикновен договор за партньорство" и др.

Подсметка 58-2 "Дългови ценни книжа" отчита наличието и движението на инвестиции в държавни и частни дългови ценни книжа (облигации и др.).

Подсметка 58-3 „Отпуснати заеми“ отчита движението на парични средства и други заеми, предоставяни от организацията на юридически и физически лица (с изключение на служители на организацията). Заемите, предоставени от организацията на юридически и физически лица (с изключение на служителите на организацията), обезпечени със записи на заповед, се отчитат по тази подсметка отделно.

По подсметка 58-4 „Депозити по прост договор за партньорство“, партньорската организация взема предвид наличието и движението на депозити в обща собственостпо обикновен договор за партньорство.

Аналитичното счетоводство в ЗАО "ТЕВТС" по сметка 58 "Финансови инвестиции" се извършва според видовете финансови инвестиции и обектите, в които са направени тези инвестиции (организации - продавачи на ценни книжа; други организации, в които организацията е член; организации -заематели и др.). Изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури възможност за получаване на данни за краткосрочни и дългосрочни активи. Същевременно счетоводното отчитане на финансови инвестиции в рамките на група взаимосвързани организации, за дейността на които се изготвя консолидиран финансов отчет, се води отделно по сметка 58 „Финансови инвестиции“.

Финансовите инвестиции се отчитат както общо, така и количествено. В този случай счетоводната единица за финансови инвестиции се избира от ЗАО „ТЕВТС“ независимо по такъв начин, че да осигури формирането на цялостна и достоверна информацияотносно тези инвестиции, както и подходящ контрол върху тяхното присъствие и движение.

В допълнение към закупуването срещу заплащане, финансови инвестиции могат да бъдат получени от ЗАО "ТЕВТС" и по други начини (като вноски в уставния капитал, при осъществяване на стокови борсови (бартерни) сделки и др.).

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, направени по сметката на ЗАО "ТЕВТС" на вноската в разрешения (обединен) капитал, се признава като тяхната парична стойност, договорена от учредителите (участниците), освен ако законодателството на Руската федерация предвижда друго (клауза 12 от PBU 19/02).

По отношение на формирането на първоначалната стойност на финансовите инвестиции, получени безплатно, PBU 19/02 се определят само за ценни книжа, за които първоначалната стойност ще бъде призната (клауза 13 от PBU 19/02):

В този случай текущата пазарна стойност на ценните книжа в тази ситуация се разбира като тяхната пазарна цена, изчислена по установения ред от организатора на търговия на пазара на ценни книжа. Тоест, с други думи, пазарната цена на финансовите инвестиции трябва да бъде документирана от професионален участник на пазара на ценни книжа или от официални котировки на фондовата борса.

Въпреки факта, че в PBU 19/02 горната процедура се отбелязва само за ценни книжа, тя може да бъде разширена и до други видове финансови инвестиции, получени безплатно (разбира се, с изключение на заеми).

Трябва да се има предвид, че стойността на безвъзмездно полученото имущество е включена в облагаема основавърху данък върху дохода като част от неоперативен доход (член 250, алинея 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити по договори, предвиждащи изпълнение на задължения (плащане) с непарични средства (например чрез обмен, компенсиране на насрещни искове и т.н.), е стойността на активите, прехвърлени или за прехвърляне на ЗАО " TEVTS “(клауза 14 от PBU 19/02). Стойността на прехвърлените или подлежащите на прехвърляне активи се определя въз основа на цената, на която при сравними обстоятелства ЗАО „TEVTS“ обикновено определя стойността на подобни активи.

За разлика от повечето видове собственост на ЗАО "ТЕВТС" (дълготрайни активи, нематериални активи, материални запаси и т.н.), които се преоценяват само в изключителни случаи, PBU 19/02 предвижда промяна в първоначалната стойност избрани категориифинансови инвестиции.

Корекцията на тези финансови инвестиции се прави на воля на тримесечна база (клауза 20 PBU 19/02). Препоръчително е да отразите избрания период в счетоводни политикиза счетоводство. В резултат на тези корекции в края на отчетната година финансовите инвестиции се отразяват във финансовите отчети по текущата им пазарна стойност.

Финансовите инвестиции могат да бъдат освободени от организацията в следните случаи:

изплащане на финансови инвестиции;

продажба на финансови инвестиции (включително чрез размяна на стоки);

безвъзмездно прехвърляне на финансови инвестиции;

прехвърляне на финансови инвестиции под формата на вноска в уставния (обединен) капитал на други организации;

прехвърляне на финансови инвестиции по сметка на депозит по договор за просто партньорство;

друго разпореждане с финансови инвестиции.

CJSC "TEVTS" използва метода FIFO. Оценката по първоначална стойност на първите финансови инвестиции към момента на придобиване (метод FIFO) се основава на предположението, че ценните книжа се отписват в рамките на един месец и друг период в последователността на тяхното придобиване (получаване), т.е. ценните книжа, които са първо отписани, трябва да се оценяват по историческа стойност на ценните книжа от първите придобивания, като се взема предвид първоначалната стойност на ценните книжа, регистрирани в началото на месеца. Когато се използва този метод, оценката на ценните книжа в баланса в края на месеца се извършва по първоначалната цена на най -новите придобивания, а цената на ранните придобивания се взема предвид в цената на продадените ценни книжа ( клауза 29 от ПБУ 19/02).

При освобождаване на активи, приети за счетоводство като финансови инвестиции, за които се определя текущата пазарна стойност, ЗАО "ТЕВТС" определя тяхната стойност въз основа на последната оценка (клауза 30 от PBU 19/02). Това означава, че стойността на изтеглените финансови инвестиции ще бъде равна на първоначалната им стойност, като се вземат предвид всички последващи корекции.

2.3 Анализ на движението на финансови инвестиции във фирмата

Основните цели на анализа на финансовите инвестиции (парични средства) са:

оперативен, ежедневен контрол върху безопасността на пари и ценни книжа в касата на предприятието;

контрол върху използването на средства строго по предназначение;

контрол върху правилните и навременни разчети с бюджета, банките, персонала;

контрол върху спазването на формулярите за плащане, установени в договори с купувачи и доставчици;

своевременно съгласуване на сетълменти с длъжници и кредитори за изключване на просрочени задължения;

диагностика на състоянието абсолютна ликвидностпредприятия;

допринасящ за компетентното управление на паричните потоци на компанията.

За целия период 2010-2012г доходът от участие в други организации е 0, а средната годишна стойност на финансовите инвестиции под формата на вноски в уставния капитал на други организации е 17 хиляди рубли. Това означава, че рентабилността (рентабилността) на участието в уставния капитал на други организации е 0% за целия период.

Таблица 1 - Анализ на динамиката и структурата на финансовите инвестиции за 2010 г.

Промяна през годината

Влияние на фактори,%

Сума, хиляди рубли

Сума, хиляди рубли

Сума, хиляди рубли

Темп на растеж,%

Дял в структурата,%

Отпуснати заеми

Депозити

Общо Включително: дългосрочни финансови инвестиции краткосрочни финансови инвестиции

1914000 17000 1897000

1914000 17000 1897000

Таблица 2 - Анализ на динамиката и структурата на финансовите инвестиции за 2011 г.

Индекс					Промяна през годината			Влияние на фактори,%
	Сума, хиляди рубли		Сума, хиляди рубли		Сума, хиляди рубли	Темп на растеж,%	Дял в структурата,%
Вноски в уставния капитал на други организации
Държавни и общински ценни книжа
Ценни книжа на други организации
Отпуснати заеми
Депозити
Общо Включително: дългосрочни фин. инвестиции краткосрочни фин. прикачени файлове	1914000 17000 1897000		1914000 17000 1897000

Таблица 3 - Анализ на динамиката и структурата на финансовите инвестиции за 2012 г.

Индекс					Промяна през годината			Влияние на фактори,%
	Сума, хиляди рубли		Сума, хиляди рубли		Сума, хиляди рубли	Темп на растеж,%	Дял в структурата,%
Вноски в уставния капитал на други организации
Държавни и общински ценни книжа
Ценни книжа на други организации
Отпуснати заеми
Депозити
Общо Включително: дългосрочни перки. инвестиции краткосрочни фин. прикачени файлове	117000 17000 100000	100 14,53 85,47	117000 17000 100000	100 14,53 85,47

За целия период 2010-2012г получените лихви са 0, средната годишна стойност на предоставените заеми, депозирани депозити и дългови ценни книжа, придобити през 2010 и 2011 г. е 1897 хиляди рубли, а през 2011 г. 100 хиляди рубли. Няма тенденция за промяна на доходността по отпуснати заеми и закупени дългови ценни книжа. Той остава на същото ниво и е равен на 0%.

Анализирайки данните, характеризиращи финансовите инвестиции на организацията, могат да се направят следните изводи. Структурата на финансовите инвестиции е доминирана от краткосрочни ценни книжа (облигации, менителници), които осигуряват ликвидност на организацията без загуба на приходи. Рентабилността на финансовите инвестиции е ниска, по -ниска от инфлацията и в същото време тя намалява, което може да се тълкува като знак, че целта на извършването на финансови инвестиции не е да се получат текущи приходи: очевидните цели са да се осигури ликвидност с помощта на краткосрочни финансови инвестиции и придобиване на контрол над други организации чрез дългосрочни финансови инвестиции.

Трябва да се има предвид, че приходите от финансови инвестиции се формират не само за сметка на текущите приходи (лихви, приходи на участниците), но и капиталови приходи (ръст в стойността на инвестициите), които са изключително трудни за проследяване според финансови отчети.

Таблица 5 - Анализ на рентабилността на финансовите инвестиции

Поради това, Финансово състояниеЗАО "ТЕВТС" за периода от 2010 до 2012 г. може да се характеризира като финансово стабилно, рентабилно, ликвидно и платежоспособно.

Глава 3 Подобряване на техниката на счетоводство и анализ на дългосрочни инвестиции в предприятието

3.1 Мерки за подобряване на техниката на отчитане на финансови инвестиции в предприятието

Ефективността на дейността на предприятието до голяма степен зависи от финансовите инвестиции. Счетоводството в предприятието CJSC "TEVTS" е автоматизирано с помощта на "1C" Счетоводство. Понастоящем общите записи на оборотите за синтетични сметки се сравняват с данните от други регистри, а след това оборотите се прехвърлят в главната книга. Специализиран компютър счетоводен софтуерса конфигурирани за автоматично съгласуване на данните за всички създадени операции и идентифициране на грешни резултати. Въз основа на извършената работа може да се заключи, че ЗАО "ТЕВТС" води отчетност на финансовите инвестиции доста коректно и точно. За счетоводно отчитане на финансови инвестиции в ЗАО "TEVTS" се използва сметка 58 "Финансови инвестиции". Тази сметка е предназначена да обобщи информацията за наличието и движението на инвестициите на организацията в държавни ценни книжа, акции, облигации и други ценни книжа на други организации, упълномощени (акционерни) капитали на други организации, както и заеми, отпуснати на други организации. Аналитичното счетоводство в ЗАО "ТЕВТС" по сметка 58 "Финансови инвестиции" се извършва според видовете финансови инвестиции и обектите, в които са направени тези инвестиции (организации - продавачи на ценни книжа; други организации, в които организацията е член; организации -заематели и др.).

Целта финансова политикапредприятието трябва да изгради ефективна система за финансово управление, насочена към постигане на стратегическите и тактическите цели на своята дейност.

Основните стратегически цели на развитието на финансовата политика на предприятието са:

максимизиране на печалбата на компанията;

оптимизиране на капиталовата структура на дружеството и осигуряване на неговата финансова стабилност;

създаване на ефективен механизъм за управление на предприятието;

Като част от тези задачи е необходимо да се извършат следните дейности в редица области в областта на управлението на финансови инвестиции:

анализ на позицията на компанията на пазара и разработване на стратегия за развитие на предприятието

опис на имущество и преструктуриране на имуществения комплекс на предприятието

В хода на анализа на финансовите и икономическите дейности на предприятието могат да се направят следните препоръки относно увеличаването на платежоспособността и ликвидността:

Освен това, като се вземат предвид негативните явления, идентифицирани по време на анализа, е възможно да се дадат някои препоръки за подобряване и подобряване на предприятието.

да вземе мерки за намаляване на вземанията;

обърнете внимание на рентабилността на продуктите и услугите, тяхната конкурентоспособност;

подобряване на кадровата политика;

обмислете и внимателно планирайте ценова политика;

активно се занимават с планиране и прогнозиране на финансовото управление в предприятието.

Заключение

В ход тезабяха разгледани финансовите инвестиции на предприятието, както и анализът на финансовите инвестиции. В областта на разглежданите въпроси бяха направени редица заключения и предложения.

В първата глава бяха разгледани методологическите основи на счетоводството и анализа на финансовите инвестиции.

В глава II беше направена оценка на счетоводството на финансови инвестиции в ЗАО "ТЕВТС" "По време на одита беше установено, че отчитането на финансови инвестиции в ЗАО" ТЕВТС "се извършва както общо, така и количествено." Хелиос " независимо по такъв начин, че да осигури формирането на пълна и надеждна информация за тези инвестиции, както и подходящ контрол върху тяхното присъствие и движение.

Оценката на финансовите инвестиции се извършва по метода FIFO

В глава III бяха разгледани мерки за подобряване на счетоводството и анализа на дългосрочните инвестиции в ЗАО "ТЕВТС"

За да се подобрят финансово -икономическите дейности на ЗАО "ТЕВТС" са направени следните заключения

подобрено управление на запасите;

подобрено управление на вземанията и задълженията

увеличение на собствения капитал;

получаване на дългосрочно финансиране.

Целта на тази работа е да проучи и оцени техниката на отражение

финансови инвестиции във финансовите отчети, определяне на насоки за подобряването им.

По темата на дипломата можете да направите заключение за счетоводството и анализа в LLC "Helios"

В организацията счетоводството се поддържа независимо, счетоводството е автоматизирано.

Финансовото състояние на предприятието се характеризира като абсолютно ликвидно. Компанията има достатъчно финансови източницида отговаря за всички възникващи задължения.

Балансовата ликвидност през целия разглеждан период се различава от абсолютната. В същото време показателите за рентабилност имат тенденция да се увеличават и през 2012 г. имат положителни стойности, поради което през този период предприятието може да се характеризира като доходоносно.

В хода на анализа на финансовите инвестиции в предприятието ЗАО "ТЕВТС" не бяха констатирани съществени нарушения, засягащи показателите на финансовите отчети.

Ръководителят на предприятието трябва да проучи вътрешната среда на организацията и да определи дали тя има силни страни, които ще позволят в бъдеще да сближат счетоводството в Helios LLC възможно най -близо до международните стандарти.

Разработване на мерки за подобряване на синтетичното и аналитично счетоводство на финансовите инвестиции. За удобство беше предложено да се въведе график за работния процес на организацията.

Като се имат предвид всички горепосочени показатели като цяло, можем да заключим, че са необходими редица мерки за по -нататъшно подобряване финансови дейностипредприятия, сред които ще има намаляване на производствените разходи, подобряване на качеството на продуктите, своевременно погасяване на вземания и задължения, както и по -нататъшно увеличаване на рентабилността.

Съвкупността от получените резултати ни позволява да заявим, че задачите на SRS са решени и целта на изследването е постигната.