Материални разходи. Определение. Цена на продукта. Цена. Печалба и рентабилност. Отпишете разходите за материалните ресурси
Материалните разходи в повечето организации са един от основните семинари, заедно с цената на труда и вноските, обезценяването на дълготрайни активи. В същото време термините "разходи" и "разходи" обикновено се считат за синоними. Ще разгледаме какви съществени разходи в счетоводството и данъчното счетоводство са.
Какво се отнася за материални разходи в счетоводството и данъчното счетоводство
Материалните разходи са посочени като един от видовете разходи за обикновените дейности в PBU 10/99 (параграф 8 от PBU 10/99). В същото време не е разкрит списъкът на материалните разходи от гледна точка на счетоводството.
Ако се обърнем към данъчното законодателство, тогава в чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация обобщава разходите, които могат да бъдат приписани на материални разходи в данъчното счетоводство. Този списък е отворен.
Какво принадлежи към материалните разходи?
Материалните разходи включват:
- разходите за придобиване на суровини, материали и компоненти;
- разходите за закупуване на горива, вода, енергия на всички видове, изразходвани за технологични цели;
- разходите за закупуване на трудови и производствени услуги;
- загуби от недостига и влошаване на МПЗ в границите на нормите на природните загуби;
- други разходи.
Може да се каже, че материалните разходи в счетоводството са същите разходи, отбелязани по-горе, като се вземат предвид спецификата на конкретните дейности.
Списъкът на материалните разходи на счетоводителя следва да бъде консолидиран в счетоводните политики на организацията за счетоводни и данъчни счетоводни цели. Направете счетоводните политики ще ви помогнат.
Управление на разходите в USN
Въпреки факта, че списъкът на разходите, взети под внимание в USN, е затворен, материалните разходи в опростено са подобни на разходите, които се вземат предвид от платец на данъка върху доходите и които са записани по чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация (параграф 1, параграф 1, параграф 2 от чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Разходи за директен материал
Концепцията за преки съществени разходи може да бъде намерена в данъчния кодекс (точка 1 от член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така че разходите за пряка материални разходи включват:
- разходите за придобиване на суровини и материали, които се използват при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), формират основа или са необходими компоненти (стр. 1, ал. 1 от чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- разходи за закупуване на компоненти, които са подложени на инсталация или полуготови продукти, които са подложени на допълнителна обработка (параграф 1, параграф 1, параграф 1 от чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В същото време организацията има право самостоятелно да установи (параграф 10, параграф 1 от чл. 318 Данъчен кодекс на Руската федерация).
Анализ на преките материални разходи
Тъй като директните материални разходи са разходи, които са пряко свързани с производството на стоки (изпълнение, услуги, услуги) и могат да бъдат пряко свързани с тяхната цена, тогава преките разходи са ключът към намаляването на разходите и увеличаване на рентабилността. Чрез анализиране на преките материални разходи, определяне на техния дял на цената и цената на крайния продукт, както и делът на материалните разходи за отделните разделения и дейности, е възможно да се проучат показателите в динамиката и да се определят резервите на рентабилност.
Цената на произведените стоки се формира от паричната форма на различни икономически елементи. Те включват материалните разходи на компанията. Те съставляват около 60% от цената на крайния продукт. Можете да научите повече за техния състав и сметка от тази статия.
Цената на материален характер е значителна част от разходите в дейностите на всяка компания. От правилното им изчисление зависи от размера на данъчната основа на доходите.
Материалните разходи включват:
Материалните разходи в областта на счетоводството са всички изброени по-горе разходи, като се вземат предвид особеностите на дейността на дадена фирма.
За да преброите разходите за всеки конкретен период, те трябва да бъдат групирани по следните елементи:
- Производствените материали разходи намаляват по-малко производствени отпадъци;
- Вноски в социалното. Финансови средства;
- Части и полуготови продукти;
- Възнаграждение на служителите на основното производство;
- Разходи за поддържане на обработваемост на специално оборудване;
- Допълнително. Приходи на производствени работници;
- Разходи за енергия и гориво;
- Обезценяване на обезценяването;
- Други разходи.
Разходи за връщане
Отпадъците за връщане са балансите на ресурсите, които са били формирани по време на производството на стоки. Те вече са загубили своите потребителски свойства. Поради тази причина те не могат да бъдат използвани в пряко назначаване.
Размерът на материалните разходи на предприятието се намалява с разходите за връщащи отпадъци.
За връщане на отпадъците не може да се припише:
- MPZ предава на други подразделения на компанията за последваща употреба;
- Пътни продукти, които се появяват в резултат на основното производство на стоки.
Оценката на връщането се извършва:
- При продажната цена на стоките, когато те се прилагат настрани;
- При ниската цена на първоначалния ресурс, когато се прилага за по-нататъшно производство с увеличени разходи.
Преки разходи
Един от основните видове материални разходи са преките разходи.
Те представляват разходите, които могат да бъдат приписани на продукта от определен вид без много трудности и да добавят. Компютърни и аналитични работи. Тези разходи могат да бъдат приписани: материали за производството на стоки, заплата на работници и др.
В счетоводството тези разходи се издават чрез окабеляване:
- D20 - K10 - Признаване на придобиването на суровини, използвани в производствения процес, цената на стоките.
- D20 - K60 - Разходи за отписване на компании от трети страни в производството.
- D20 - K70 - прехвърляне на заплатата на работниците, които получават плащане с формиране на парче.
- D20 - K69 - Приписване на осигурителни вноски за увеличаване на цената на стоките.
Делът на материалните разходи за пряка дестинация е най-впечатляващият при цената на крайния продукт.
Анализ на преките разходи
Директното управление на природата е от ключово значение за намаляването на разходите за стоки и увеличаване на рентабилността. Чрез анализиране на такива разходи, определяне в цената и крайната цена на стоките, можете да изследвате характеристиките в динамиката и да определите резервите на увеличаване на добивите.
1. За съществени разходи, по-специално, следните разходи за данъкоплащане включват:
1) за придобиване на суровини и (или) материали, използвани при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) и (или) формирането им на базата на необходимия компонент при производството на стоки (изпълнение, \\ t разпоредби за обслужване);
2) за закупуване на използвани материали:
За опаковане и друго произведено обучение и (или) прилагани стоки (включително препарат за предварителна продажба);
Върху други промишлени и икономически нужди (тестване, контрол, съдържание, експлоатация на дълготрайни активи и други подобни цели);
3) да придобият инструменти, устройства, инвентаризация, устройства, лабораторно оборудване, работно облекло и други средства за индивидуална и колективна защита, предоставена от законодателството на Руската федерация, и други имоти, които не са амортизирана собственост. Цената на такова имущество е включена в състава на материалните разходи в цялата сума, както е възложено. За да се отработи цената на имота, посочена в тази алинея, за повече от един отчетен период, данъкоплатецът има право самостоятелно да определя процедурата за признаване на материални разходи под формата на стойността на такова имущество, като се вземат предвид период на употреба или други икономически здрави показатели;
(вижте текста в предишното издание)
4) за закупуване на компоненти, които са подложени на инсталация, и (или) полуготови продукти, които са подложени на допълнителна обработка от данъкоплатеца;
(вижте текста в предишното издание)
5) за закупуване на горива, вода, енергия на всички видове, изразходвани за технологични цели, производство (включително самия данъкоплатец за производствени нужди) на всички видове енергия, отопление на сгради, както и производствени разходи и (или) придобиване на енергия, Разходи за трансформация и пренос на енергия;
(вижте текста в предишното издание)
6) да придобият произведения и услуги на производствен характер, изпълнявани от организации на трети страни или отделни предприемачи, както и да извършват тези работи (предоставяне на услуги) от структурните разделения на данъкоплатеца.
(вижте текста в предишното издание)
Работата (услуги) на производствената природа включва прилагането на отделни операции за производството (производството) на продукти, работа, предоставяне на услуги, преработка на суровини (материали), контрол върху спазването на установените технологични процеси, поддържане на фиксирани фиксирани \\ t активи и други подобни дейности.
Работата (услугите) на индустриална природа включва и транспортни услуги на трети страни (включително индивидуални предприемачи) и (или) структурни разделения на данъкоплатеца за превоз на стоки в организацията, по-специално движението на суровини (материали \\ t ), инструменти, части, заготовки, други видове товари с основния (централен) склад в работилницата (разделяне) и доставката на готови продукти в съответствие с условията на договорите (договори);
(вижте текста в предишното издание)
7), свързани с поддържането и експлоатацията на дълготрайни активи и друго имущество на опазване на околната среда (включително разходи, свързани със съдържанието и функционирането на лечебните заведения, астола, филтрите и други съоръжения за опазване на околната среда, разходите за обезвреждане на опасни за околната среда отпадъци, \\ t разходи за придобиване на услуги на трети страни за получаване, съхранение и унищожаване на опасни за околната среда отпадъци, пречистване на отпадъчни води, формиране на санитарни зони за защита в съответствие с настоящите държавни санитарни и епидемиологични правила и регламенти, плащания за емисии на замърсители в атмосферния въздух, освобождаване от отговорност на замърсители в състава на отпадъчните води във водни тела, прилагани в рамките на стандартите на допустимите емисии, стандарти за допустими изхвърляния, за пускане на отпадъци от производството и потреблението в рамките на установените граници за тяхното настаняване и други подобни разходи).
(вижте текста в предишното издание)
2. Цената на материалите и запасите, включени в материалните разходи, се определят въз основа на техните придобивания (с изключение на данъка върху добавената стойност и акцизите, освен в случаите, предвидени в този кодекс), включително възнаграждение на Комисията, платено от междинни организации, внос на митници \\ t Задължения и такси, транспортни разходи и други разходи, свързани с придобиването на материални и промишлени запаси.
(вижте текста в предишното издание)
Цената на материала и друго имущество под формата на прекомерно идентифицирани по време на инвентаризацията и (или) собственост, получени свободни, и (или) имущество, получено по време на демонтиране или разглобяване на основния, ремонт, модернизация, реконструкция, техническо преоборудване или частично \\ t Премахването на дълготрайните активи се определя като размерът на доходите, взети предвид от данъкоплатеца по начина, предписан в параграф 8, и 20 от втората част на член 250 от настоящия кодекс.
(вижте текста в предишното издание)
3. Ако цената на пакета за връщане, приета от доставчика с материални производствени резерви, е включена в цената на тези ценности, от общия размер на разходите за тяхното придобиване, разходите за връщане на опаковката на цената на възможното му използване или прилагането е елиминиран. Разходите за непълни контейнери и опаковки, взети от доставчика с материални и производствени резерви, е включен в размера на разходите за тяхното придобиване.
(вижте текста в предишното издание)
Приписването на контейнери за връщане или неревютриране се определя от условията на договора (договор) за придобиване на материални и промишлени запаси.
(вижте текста в предишното издание)
4. В случай, че данъкоплатецът като суровини, резервни части, компоненти, полуготови продукти и други материални разходи използват продукти от собствено производство, както и в случай, че данъкоплатецът включва резултатите от работата или услугите на Собствено производство, оценка на посочените продукти, резултати работа или услуги на собственото им производство се извършва въз основа на оценката на готовите продукти (работи, услуги) в съответствие с член 319 от настоящия кодекс.
5. Размерът на материалните разходи на текущия месец намалява до цената на останките от материалите и резервите, прехвърлени към производството, но не се използват в края на месеца. Оценката на такива съществени и производствени резерви трябва да отговаря на тяхната оценка при напускане.
(вижте текста в предишното издание)
Размерът на материалните разходи се намалява с разходите за връщащи отпадъци. За целите на настоящата глава, остатъците от суровини (материали), полуготови продукти, охлаждащи и други видове материални ресурси, формирани по време на производството на стоки (работа, предоставяне на услуги), частично загубени потребителски качества на източниците ( Химични или физични свойства) и в сила на това, използвано с повишени разходи (намален изход на продукта) или не се използва за пряка цел.
Останките от материалните и производствените резерви не се възстановяват за връщане на отпадъци, които в съответствие с технологичния процес се предават на други единици като пълноправна суровина (материали) за производството на други видове стоки (строителни услуги), \\ t както и свързани (конюгат) продукти, произтичащи от прилагането на технологичния процес.
(вижте текста в предишното издание)
Отпадъците за връщане се оценяват в следния ред:
1) при намалена цена на оригиналния материален ресурс (при възможно използване), ако тези отпадъци могат да бъдат използвани за основното или спомагателно производство, но с повишени разходи (намалена продукция на готовите продукти);
Изпратете добрата си работа в базата знания е проста. Използвайте формата по-долу
Студентите, завършилите студенти, млади учени, които използват базата на знанието в обучението и работата ви, ще ви бъдат много благодарни.
Подобни документи
Определяне на състава на разходите за продукти, неговото икономическо значение. Видове и методи за анализ на цената на предприятието. Факторна анализ на материалните разходи за производството на продукти. Цената на продуктовата единица и ефективността на използването на ресурсите.
курсова работа, добавена 12/14/2013
Теоретични основи за определяне на разходите за производство на продукти и методи за тяхното счетоводство. КРАТКО ОПИСАНИЕ НА ПРОИЗВОДСТВОТО И ИКОНОМИЧЕСКАТА ДЕЙНОСТ НА ОЙД "НЕФТЕКАМСКА". Анализ на цената на предприятието за производство на гуми за изчислителни статии.
теза, добавена 14.11.2010
Разходи за предприятието за производство и продажба на продукти. Директни разходи и разходи за труд. Влиянието на факторите върху кумулативната цена. Намаляване на сложността на продукта. Динамика на показателите за рентабилност. Материална консумация на материалните разходи.
изследване, добавено 04/08/2014
Концепцията за разходи за производство на продукти и тяхната класификация, икономически характер, видове и формиране, техника и информационна база за анализ. Кратко описание на предприятието, изследване на показателите, характеризиращи общия размер на производствените разходи.
курсов курс, добавен 03/25/2015
Производствени разходи (разходи за производствени фактори) за производството и продажбата на продукти. Класификация на производствените разходи на мястото на тяхното възникване, видове продукти (строителство, услуги) и разходи. Основни и режийни разходи по цена.
изследване, добавено 24.07.2010
Производствени разходи, тяхното формиране и счетоводство. Анализ и основни характеристики на финансовата и икономическата дейност на предприятието Ceaaz. Структура на разходите за производство на продукти върху основната дейност и цената на производството.
курсова работа, добавена 12/26/2007
Концепцията за разходи, разходи и разходи за производство и класификация на производствените разходи. Характеристики на анализа на разходите на структурата на разходите върху примера на АД "Токмокски завод KSM". Разработване на начини за намаляване на производствените разходи.
курсова работа, добавена 04/23/2012
Класификация на факторите, определящи промяната в производството и продажбите на продукти, техники и подходи за тяхното планиране. Създаване на контекстна диаграма на разпадане за процеса на производство по методология на IDEF0, нейната структура и съдържание.
курсова работа, добавена 06/13/2016
Материални разходи - Разходи за придобиване на суровини, материали, инструменти, устройства, инвентаризация, строителство и услуги на индустриална природа и подобни разходи.
Коментар
Терминът "материални разходи" се прилага при данъчно облагане (данък върху данъка). При счетоводството се прилага тесен срок - материалните разходи.
Данъчно отчитане
Материалните разходи са един от видовете разходи, свързани с производството и прилагането, заедно с разходите за труд, начислена амортизация и други разходи.
При съществени разходи включват всъщност материалните ресурси, използвани при производството на продукти (строителство, услуги), както и разходи, свързани с обжалването на материални ресурси. Списъкът на материалните разходи е посочен в параграф 1 от член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация (NK RF). Следните разходи за данъкоплащане включват следните разходи за данъкоплатци (параграф 1 от чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация): \\ t
1) за придобиване на суровини и (или) материали, използвани при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) и (или) формирането им на базата на необходимия компонент при производството на стоки (изпълнение, \\ t разпоредби за обслужване);
2) за закупуване на използвани материали:
за опаковане и друго произведено обучение и (или) прилагани стоки (включително препарат за предварителна продажба);
върху други промишлени и икономически нужди (тестване, контрол, съдържание, експлоатация на дълготрайни активи и други подобни цели);
3) да придобият инструменти, устройства, инвентаризация, устройства, лабораторно оборудване, работно облекло и други средства за индивидуална и колективна защита, предоставена от законодателството на Руската федерация, и други имоти, които не са амортизирана собственост. Цената на такова имущество е включена в състава на материалните разходи в общата сума, както е възложено;
4) за закупуване на компоненти, които са подложени на инсталация, и (или) полуготови продукти, които са подложени на допълнителна обработка от данъкоплатеца;
5) за закупуване на горива, вода, енергия на всички видове, изразходвани за технологични цели, производство (включително самия данъкоплатец за производствени нужди) на всички видове енергия, отопление на сгради, както и производствени разходи и (или) придобиване на енергия, Разходи за трансформация и пренос на енергия;
6) да придобият произведения и услуги на производствен характер, изпълнявани от организации на трети страни или отделни предприемачи, както и да извършват тези работи (предоставяне на услуги) от структурните разделения на данъкоплатеца.
Работата (услуги) на производствената природа включва прилагането на отделни операции за производството (производството) на продукти, работа, предоставяне на услуги, преработка на суровини (материали), контрол върху спазването на установените технологични процеси, поддържане на фиксирани фиксирани \\ t активи и други подобни дейности.
Работата (услугите) на индустриална природа включва и транспортни услуги на трети страни (включително индивидуални предприемачи) и (или) структурни разделения на данъкоплатеца за превоз на стоки в организацията, по-специално движението на суровини (материали \\ t ), инструменти, части, заготовки, други видове товари с основния (централен) склад в работилницата (разделяне) и доставката на готови продукти в съответствие с условията на договорите (договори);
7), свързани с поддържането и експлоатацията на дълготрайни активи и друго имущество на опазване на околната среда (включително разходи, свързани със съдържанието и функционирането на лечебните заведения, астола, филтрите и други съоръжения за опазване на околната среда, разходите за обезвреждане на опасни за околната среда отпадъци, \\ t Разходи за придобиване на услуги на трети страни за получаване, съхранение и унищожаване на екологосъобразни отпадъци, пречистване на отпадъчни води, формиране на санитарни зони за защита в съответствие с настоящите държавни санитарни и епидемиологични правила и разпоредби, плащания за изключително допустими емисии (изхвърляния) на замърсители \\ t в естествена среда и други подобни разходи).
Към материалните разходи за данъчни цели са равни (клауза 7 от чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация): \\ t
1) разходи за рекултивация на земята и други мерки за опазване на околната среда, освен ако не е установено друго по чл. 261 "Разходи за развитие на природните ресурси" на данъчния кодекс на Руската федерация;
2) загуби от недостиг и (или) щети по време на съхранение и транспортиране на материални и промишлени запаси в рамките на естественото намаление, одобрени по начина, предписан от правителството на Руската федерация;
3) Технологични загуби в производството и (или) транспортиране. Технологичните загуби признават загуби в производството и (или) транспортиране на стоки (работи, услуги) поради технологичните характеристики на производствения цикъл и (или) на процеса на транспортиране, както и физикохимичните характеристики на използваните суровини Шпакловка
4) Разходи за миннодобивна и подготвителна работа в минното дело, за оперативна преобладаваща работа по кариерата и режещите работи в подземните развития в рамките на минните предприятия.
Директни материални разходи
Материални разходи, определени в съответствие с PP. 1 и 4 стр. 1 Чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация се отнасят до данъка върху доходите за преки разходи (член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация): \\ t
- разходи за придобиване на суровини и (или) материали, използвани при производството на стоки (извършване на строителни работи, услуги) и (или) формиране на базата или са необходим компонент при производството на стоки (работа, предоставяне на услуги) \\ t (Стр. 1 стр. 1 чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- Разходи за закупуване на компоненти, които са подложени на инсталация, и (или) полуготови продукти, които са подложени на допълнителна обработка на данъкоплатеца (параграф 1, параграф 1, параграф 1 от член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данъкоплатците имат право да разширят списъка на разходите на RYY в счетоводната политика и например да приписват други материални разходи за преки разходи.
Характеристики на данъчното отчитане на материални разходи
Данъчният кодекс на Руската федерация установява правилото (параграф 6 от чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация), че размерът на материалните разходи намалява до разходите за връщащи отпадъци.
Процедурата за признаване на разходи (включително материал) с начисления метод е регулиран по чл.
Състава на материалните разходи, използвани за данъчни цели
Така, в част от суровините и материалите, включени в произведените стоки (работа, услуги), датата на прилагане на съществени разходи се признава - датата на прехвърляне към производството на суровини и материали (параграф 2 от чл. 272) На данъчния кодекс на Руската федерация).
Прехвърлянето на суровини и материали в производството е началото на използването на суровини и материали за производство на стоки, строителни работи или услуги.
Методически инструкции за отчитане на материалните и промишлените запаси. Редът на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 декември 2001 г. N 119N изясняване (стр. 90) - "Под пускането на материали за производство, тяхното издаване се разбира от склада (съхранение) директно за производството на продукти (изпълнение, обслужване, услуги), както и издаването на материали за нуждите от управление на организацията.
Ваканцията на материалите на складовете (в складовете) на отделите на организацията и на строителните обекти се счита за вътрешно движение. "
Пример
Производствената организация предава от склад на семинара върху вътрешните въздушни материали за производството на продукти. Такова предаване се счита за прехвърлено на производството. Размерът на материалите на тази дата е отписан на разходите (в счетоводната дебитна сметка 20).
Отпишете разходите за материалните ресурси
При определяне на размера на материалните разходи при отписването на суровини и материали, използвани при производството на (производството) на стоки (изпълнение, обслужване, услуги), в съответствие с процедурата, приета от организацията, един от следните методи за оценка на тези суровини и материали (клауза 8 чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- метод за оценка на цената на единица запаси;
- метод за оценка при средна цена;
- метода на оценяване на цената на първия път на придобивания (FIFO);
Прочетете повече: писане на пътища (при цената на единица, при средна цена, FIFO, Lifo)
Управление на разходите в USN
Материалните разходи се разпознават в използването на USN и са посочени в РП. 5 стр. 1 Чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се вземат предвид по отношение на параграф 2 от чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Списъкът на материалните разходи за USN е посочен в същото изкуство. 254 Данъчен кодекс на Руската федерация, както и за предприятия, прилагащи обща данъчна система.
Материални разходи в счетоводството
При счетоводство се прилага близък план - "материални разходи". Така, точка 8 от счетоводните разпоредби "Разходите за организацията" PBU 10/99, одобрени. По заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 г. N 33N посочва, че при формирането на разходи за конвенционални дейности, тяхното групиране следва да бъде предоставено на следните елементи: \\ t
- материални разходи;
разходи за труд;
удръжки за социални нужди;
амортизация;
други разходи.
Освен това
Връщане на отпадъци
Директни разходи
Нормални измерения
Метод на начисляване
Приходи от продажби
Материалните разходи включват следните разходи.
данъкоплатец(Чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация): \\ t
- за придобиване на суровини и (или) материали, използвани при производството на стоки (извършване на работа, услуги) и (или), които ги формират или от необходимия компонент в производството на стоки (изпълнение, услуги);
- за закупуване на инструменти, устройства, инвентаризация, устройства, лабораторно оборудване, работно облекло и други имоти, които не са амортизирана собственост. Цената на такова имущество е включена в състава на материалните разходи в общата сума, както е възложено;
- за закупуване на компоненти, които са подложени на инсталация, и (или) полуготови продукти, които са подложени на допълнителна обработка от данъкоплатеца;
- за закупуване на горива, вода и енергия от всякакъв вид, потребление на технологични цели, производство (включително данък върху нуждите на производството) на всички видове енергия, отопление на сгради, както и разходите за трансформация и ре- дата на енергетиката;
- за закупуване на произведения и услуги на производствен характер, извършени от организации на трети страни или индивидуални предприемачи, както и за извършване на тези работи (предоставяне на услуги) от структурните разделения на данъкоплатеца;
- други разходи, свързани с производството.
Заопределяне на размера на материалните разходи при отписването на суровини и материали, използвани в производството на (производството) на стоки (производителност, услуга), в съответствие! С организацията, приета от счетоводната политика, едно от следните се прилага за данъчни цели. методи:
- метода за оценка на цената на единица запаси; С.метода на оценяване при средна цена;
- методът за оценка е на цената на първия път на придобивания (FIFO);
- оценка на последната цена на придобивания (органи).
Амортизиран имотза целите на настоящата глава се признават имущество, резултатите от интелектуалната дейност и други обекти на интелектуална собственост, които са на данъкоплатеца относно правото на собственост (освен ако не е предвидено друго от настоящата глава), те се използват за извличане на доходите и. \\ T Цената на която се изкупува чрез амортизация. Амортизираната собственост признава имущество с полезен живот над 12 месеца и първоначалната стойност на повече от 10 000 рубли.
Под основни средства1.той се разбира като част от имота, използван като средство за труд за производство и продажба на стоки (изпълнение, предоставяне на услуги) или управление на организацията.
Първоначалната цена на фиксираната оценка се определя като размера на разходите за нейното придобиване, структура, производство, доставяне и привличане на условие, в което е подходящо за използване, с изключение на сумите на данъците, подлежащи на приспадане 1 или отчитан В цената на разходите в съответствие с компютъра на Руската федерация.
Съмнителен дългвсеки дълг се признава от данъкоплатеца в случай, че този дълг не се дължи на сроковете, създадени от споразумението, и не е обезпечен от депозита, "чрез гаранция, банкова гаранция.
За данъкоплатците-банки не се признава съмнителен дълг, който не предвижда създаването на резерв за възможни загуби по заеми.
Безнадеждни дългове(Дълговете нереални за възстановяване) признават тези дългове на данъкоплатеца, за който е изтекъл! Предписаният давностен срок, както и тези дългове, на които, в съответствие с гражданското законодателство, задължението се преустановяват поради невъзможността за неговото изпълнение въз основа на състоянието на държавния орган или ликвидацията на организацията.
Организациите (с изключение на банките) имат право да определят датата на получаване на приходите (разходи) в метода на парични средства, ако са средно за предходните четири тримесечия, размера на приходите от продажбата на стоки (работи, \\ t Услуги) на тези организации, без да се вземат предвид данък върху добавената стойност, не надвишава 1 милион рубли. За всяко тримесечие1.
Датата на получаване на доходите е денят на получаване на средствата по сметки в банките и (или) на касата, получаването на други права (строителство, услуги) и (или) права на собственост, както и за изплащането на способности към данъкоплатеца по различен начин (метод на трансмисията).
Разходите за данъкоплатците признават разходите след действителното им плащане.
Данъчната основа (чл. 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация) е признат за паричен израз.
Данъчната основа за печалби, облагаема с различна ставка, се определя от данъкоплатеца поотделно. Данъкоплатникът е отделно отчитане на доходите (разходи) за операции, съгласно които в съответствие с настоящата глава се предвижда различен доход на печалбата и загубата.
При определяне на данъчната основа приходите, които трябва да се облагат, се определят от нарастващия резултат от началото на данъчния период.
Данъкоплатците2, които претърпяха загуба (загуби) в предишния данъчен период или в предишни данъчни периоди, имат право да намалят данъчната основа на текущия данъчен период за целия размер на загубата им или част от тази сума (толерират. \\ T бъдеща загуба).
Данъкоплатецът има право да прехвърли загуба на зумера в продължение на десет години, след данъка на перио-къщата, в която се получава тази загуба.
Списък на често използваните разходи в счетоводството
Данъкоплатецът има право на текущия данъчен период размерът на получената от предишния данъчен период
Докладванепериоди3.данъкът е признат за първото тримесечие, половин година и девет месеца от календарната година.
Отчетни периоди за данъкоплатци, изчисляване на месечни авансови плащания въз основа на действително получени! Ной пристигна, месец се признава, два месеца, три месеца и др. Аз приключвам края на календарната година.
Данъкоплатците (данъчни агенти) представят данъци на декларацията (данъчни изчисления) не по-късно от 28 дни от датата на съответния отчетен период. Данъкоплатците, изчисляващи размера на месечните авансови плащания по реалната печалба, представляват данъчните декларации по отношение на плащането на авансови плащания.
Глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация въведе нова концепция за "данъчна сметка" 1.
Данъчна сметка- система за обобщаване на информация за определянето на данъчната база за данък въз основа на данните на първични документи, групирани в съответствие с процедурата, предвещаваната НК на Руската федерация.
В случай, че счетоводните регистри се съдържат без достатъчно информация за определяне на данъчната основа в съответствие с изискванията на Гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът има право да допълни неблагоприятно приложимите счетоводни регистри с допълнителни детайли, като по този начин формира регистрирането на данъчни счетоводни отчети или поведетелни данъчни счетоводни регистри.
Данъчното отчитане се извършва с цел формиране на пълна и надеждна информация за процедурата за отчитане на данъчното облагане на икономическите операции, направени от данъкоплатника по време на отчетния (данъчен) период, както и предоставянето на информация за вътрешните и външните потребители до Контролирайте коректността на изчислението, пълното и своевременно смятайте и плащате на данъчния бюджет.
Данъчната счетоводна система е организирана от данъкоплатеца SA-само въз основа на принципа на последователността на нормите и правилата за данъчното счетоводство, т.е. Прилага се последователно от един данъчен период в друг. Процедурата за поддържане на данъчното счетоводство се създава от данъкоплатеца в счетоводното поли-кърлеж за данъчни цели, одобрени от съответния ред (поръчка) на главата. Данъчните и други органи нямат право да установят задължителни форми на данъчни счетоводни документи за данъкоплатците.
Тези данъчни отчети следва да отразяват процедурата за формиране на размера на доходите и разходите, процедурата за определяне на дела на разходите, взети предвид за целите на данъчното облагане в текущия период на данъчно (отчитане), размерът на разходите (загуби). Да се \u200b\u200bприписва на разходите в следния данък върху делото, процедурата за формиране на сумите на създадените резерви, както и размера на дълга при изчисляване на данъчния бюджет. Потвърждението на данните за данъчното счетоводство са:
1) първични счетоводни документи (включително сертификат за счетоводител);
2) аналитични регистри на данъчното счетоводство;
3) Изчисляване на данъчната основа.
Данъчно облагане с данък върху данъка
Кратко описание на схемите за минимизиране на данъка върху доходите:
1) времето на изплащане на данъка може да бъде прехвърлено на произволно дългосрочен план;
2) анализ на промените в счетоводните разходи и грижата за тяхното класиране;
3) ограничени възможности за признаване на разходи за разходи за одиторски услуги;
4) опасностите, свързани с целевите разписки и целевата фантастика;
5) използването на договори за агенция за отлагане на данъка върху доходите, като замени всички данъци върху данъка върху дохода с едновременното отлагане;
6) безвъзмездни средства и други цели като средство за непарично получаване на имущество и парични средства;
7) подходът към нормализирането на разходите за подмяна на дефект, в процеса на транспортиране в процеса на транспортиране и (или) прилагане и липсващи копия от периодични печатни публикации в опаковки, продукти на медии и книжни продукти;
8) възможността за отсрочен данък до три години поради познаването на дълга;
9) използването на откриване в отчетния (данък) период на печеливши данъчни периоди за данъчно планиране;
10) използването на признаване на дългове нереално за възстановяване (не-надеждни) за данъчно планиране;
11) прехвърляне до края на годината на данъчната част на данъка, дължащ се на формирането на резерв за гаранционен ремонт и гаранционно обслужване - Ваня;
12) възможностите за данъчно планиране на данъкоплатците, създадени под формата на институции чрез вноски за собствените им шега;
13) възможността да се признаят разходите за финансиране на синдикатите;
14) способността да се намали безкрайно облагаемата основа, само подписване на акт на приемане на получени, но не и платени услуги (строителни работи);
15) възможността за прехвърляне на момента на появата на задължението за плащане на данък в застрахователните организации;
16) нови основания за "договори за разходи" (вместо договори за "снежна живопис");
17) нови възможности за използване на нетърговски организации за данъчно планиране;
18) прехвърляне на данъчната тежест върху други лица с едновременно данъчно намаление;
20) премахване на ограниченията на редица разходи (правни консултации, относно управлението на организацията и др.);
21) използването на трудови и колективни споразумения за безкрайно намаляване на облагаемата печалба;
22) Нови възможности за признаване на разходите за преминаване на ран Bootnikov на мястото на работа и обратно (поне на такси или лимузина
23) други посоки.
Контролни въпроси относно темата 5
1. Какъв е механизмът на начисляване и плащане на данъка върху доходите?
2. Избройте основните насоки за данъчно планиране за данъка върху доходите.
Тема 6 Данъчно планиране Непряко данъчно облагане
Бърза навигация:Каталог статии издава материални разходи в счетоводството и данъчното счетоводство (Panchenko tm)
Материални разходи в счетоводството и данъчното счетоводство (Panchenko tm)
Дата на настаняване на членове: 10/31/2015
От 1 януари 2015 г. на организациите се дават правото да избират процедурата за дебитиране на материали и инвентаризация в данъчните разходи. Промените в законодателството ще помогнат на организациите да донесат по-близо до данъка и счетоводството.
Отписване в разходите за стокови ценности
Ако стойността на имота, която организацията планира да използва повече от година, не надвишава 40 000 рубли, която има право самостоятелно да избира, да отразява счетоводното счетоводство в състава на дълготрайните активи или като стокови и материални стойности (стр. 4, 5 pbu 6/01). Съответно, цената на такова имущество може да бъде отписана чрез амортизация по време на полезната употреба или в момент, когато се вземат предвид.
Подобна процедура е предоставена и в данъчното счетоводство (параграф 1, параграф 1 от чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разходите за придобиване на стокови и материални ценности, цената на която е по-малка от 40 000 рубли, предназначени за дългосрочна употреба, организацията има право да отписва едновременно в пълната сума, тъй като са поръчани или за няколко отчети Периоди по начина, предписан независимо в счетоводната политика за данъчни цели.
По този начин организациите, които отписват разходите си на стойност до 40 000 рубли. В същото време и през определен период от 2015 г. е имало възможност да донесе данъци и счетоводство в тази част.
Еднократното отписване на разходите за придобиване на инвентарни стойности ще отразява по-големи данъчни разходи за периода (Пример 1).
Еднородното отражение на разходите е от полза за организациите, които не искат да декларират загуба (Пример 2).
Пример 1. Организацията придобива електрически генератор за 41 300 рубли. (с включено ДДС - 6300 рубли.).
В счетоводните политики, както за целите на счетоводството, така и за данъчното счетоводство, се предоставят за еднократно отписване на актив, когато се въведат в експлоатация.
В счетоводството се правят записи:
DT SCH. 10 "Материали"
35 000 разтривайте.
електрическият генератор се кредитира;
Kt sch. 60 "Изчисления с доставчици и изпълнители"
6300 рубли.
DT SCH. 68 "Изчисления за данъци и такси"
6300 рубли.
ДДС е представен за приспадане;
(26, 44, 91)
Kt sch.
Данъчно отчитане на материални разходи
10 "Материали"
35 000 разтривайте.
написано е за цената на електрическия генератор, когато се прехвърля от екипа на монтажниците.
Пример 2. Използвайте условията на пример 1.
В счетоводната политика както актив е залегнал за счетоводство и данъчно отчитане на организацията по време на нейния експлоатационен живот. Животът на електрическия генератор е определен за две години.
DT SCH. 01 "Основно производство", под-училище. "Стоки и материални стойности",
Kt sch. 60 "Изчисления с доставчици и изпълнители"
35 000 разтривайте.
електрическият генератор се кредитира;
DT SCH. 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности"
Kt sch. 60 "Изчисления с доставчици и изпълнители"
6300 рубли.
отразява ДДС в цената на електрическия генератор;
Kt sch. 02 "Амортизация на дълготрайни активи"
1458. (35 000 рубли: 24 месеца)
начислена месечна амортизация на електрическия генератор.
Спомнете си, че в счетоводството методът LIFO не се прилага от 2008 г. насам. От 1 януари 2015 г. е изключена възможността за прилагане на метода за свързване и за данъчни цели. Определяне на размера на материалните разходи при отписването на суровини и материали, използвани в производството (производството) на стоки (изпълнение на строителни работи, услуги), за данъчни цели, един от методите за оценка на суровините и материали, залегнали в счетоводството Политики за данъчни цели (се използва член 8 от изкуството. 254 NK RF).
Ако организацията при издаване на суровини и материали в производството в счетоводството и данъчното счетоводство ще използва същия метод за оценка на отписването на TMC, тогава няма да има разлика (Пример 3).
Пример 3. Заводът през юни придоби 10 тона медни пръти, цената на която е 236 000 рубли. (с включено ДДС - 36 000 рубли). През юли 6 тона медни пръти бяха пуснати в изготвящ се работилница (в производство). Продукти на растението, с производството на използвания меден скейт, реализиран през август.
Организацията прилага цялостната данъчна система (начислен метод). При ваканция на суровини и материали при производството на тяхната оценка както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство, организацията провежда единица запас.
Счетоводството се извършва от записи.
През юни:
DT SCH. 10 "Материали"
Kt sch. 60 "Изчисления с доставчици и изпълнители"
200 000 рубли.
10 троен мед;
DT SCH. 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности"
Kt sch. 60 "Изчисления с доставчици и изпълнители"
36 000 рубли.
счетоводен ДДС в цената на медната рода;
DT SCH. 68 "Изчисления за данъци и такси", под-наука. "Изчисления на ДДС", \\ t
Kt sch. 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности"
36 000 рубли.
ДДС се приема за приспадане;
DT SCH. 60 "Изчисления с доставчици и изпълнители"
Kt sch. 51 "населени места"
236 000 разтриване.
платен доставчик 10 T Мед Рода.
През юли:
DT SCH. 20 "основно производство"
Kt sch. 10 "Материали"
120 000 разтриване. (200 000 рубли: 10 TX 6 тона)
издаден в производството към дренажния магазин 6 тона на медния прът.
При изчисляване на счетоводителя на данъка върху дохода, отчитайте цената на медната пръчка, използвана в производството, в размер на 120 000 рубли.
Оценка на разходите за материали
При изчисляване на данъка върху дохода, придобитите материали се вземат предвид при действителната стойност, която включва покупната цена по договора; Възнаграждение на Комисията, платено от посредника; мита и такси; транспортни разходи; Други разходи, свързани с придобиването на материални и производствени резерви (член 254, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В действителната стойност на материалите се вземат предвид и разходите за непълни контейнери. Следователно цената на опаковката на връщането, при изчисляването на данъка върху дохода, е невъзможно, следователно, ако цената на пакета за връщане е включена в общите разходи за материали, тя трябва да бъде разпределена. Тара трябва да бъде оценена на цена, която може да бъде получена от възможно използване или изпълнение. В документите (договор, фактура, фактура) е препоръчително разходите за връщане на опаковката да маркират отделен низ. Това ще избегне изчисленията за разпределението му от общата стойност на придобитите материали.
Когато се продават материали, тяхната оценка се прави на действителната цена на придобиването (параграф 1, параграф 1 от чл. 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако организацията използва продукти от собствено производство като суровини и други материали, тяхната оценка се извършва по същия начин като готови продукти - според преките разходи. Подобна процедура се прилага за резултатите от строителните работи и услугите на собственото си производство.
Датата на признаване на материалните разходи в данъчното счетоводство зависи от начина на данъчно облагане, прилаган от организацията. Когато се използва методът за изчисление, разходите се признават в периода, за който се отнасят (параграф 1 от чл. 272 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация). В метода за управление на паричните средства разходите могат да бъдат взети под внимание само след действителното им плащане (член 273 от чл. 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Някои материални разходи при изчисляване на данъка върху доходите се признават в специален ред. По този начин стойността на суровините и материалите може да бъде отписана за разходите само в част, освободена в производството и използваната в нея в края на месеца. Разходите за неформирана собственост са включени в разходите за разходи само след въвеждането в експлоатация.
Освен това при прилагането на метода на начисляване, някои от материалните разходи, организацията може да припише на преките разходи (параграф 1 от член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай разходите за материали се вземат предвид при разходите, тъй като продуктите се продават, в зависимост от това те се вземат предвид. Ако организацията предоставя услуги, преките разходи, както и непреки, могат да бъдат взети под внимание по време на тяхното начисляване.
Намаляване на материалните разходи
Размерът на материалните разходи може да бъде намален с разходите за остатъците от материалните и производствените резерви, прехвърлени към производството, но не се използват в нея в края на месеца; относно разходите за връщане на отпадъците (стр. 5 и 6 чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Определят разходите за остатъци от материали, прехвърлени на производството, но не се използват в нея в края на месеца, въз основа на независимо изчисление. Балансът на остатъците трябва да отговаря на тяхната оценка при напускане.
В момента на депозита им се вземат предвид отпадъците.
Ако организацията планира да използва възвращаемите отпадъци главно или спомагателно производство, те се оценяват на намалена цена на изходния материал (при цената на възможната употреба). Процедурата за изчисляване на организацията на разходите може да се развива независимо и да одобри като заявление за счетоводни политики за данъчни цели.
Ако се продават прехвърлени отпадъци, те трябва да бъдат оценени в данъчното отчитане на цената на изпълнението, като се вземат предвид текущите пазарни цени (пример 4).
Пример 4. Организацията прехвърли 15 тона медни проводници на производството на цена от 12 000 рубли / тона в размер на 180 000 рубли. (12 000 RUB / T x 15 t). Връщането на отпадъци при производството на продукти възлиза на 300 кг. Те ще бъдат използвани в спомагателно производство за производство на новогодишни гирлянди. Следователно връщането на отпадъци в данъчното счетоводство се оценява на цената на възможното използване. На медни проводници е 5 рубли / кг.
Организацията прилага цялостната данъчна система (начислен метод). В счетоводната политика на организацията за целите и счетоводството и данъчното счетоводство се регистрира процедурата за оценка на възвращаемите отпадъци на цената на тяхната възможна употреба.
В счетоводството се произвеждат следните записи:
DT SCH. 20 "основно производство"
Kt sch. 10 "Материали"
180 000.
прехвърлени суровини в производството;
DT SCH. 10 "Материали", Subsc. "Връщане отпадъци",
Kt sch. 20 "основно производство"
1500 разтривайте. (300 kg x 5 RUB / kg)
рекламните отпадъци се кредитират.
При изчисляване на данъка върху доходите, организацията ще намали материалните разходи за разходите за връщащи отпадъци.
Увеличаване на материални разходи
Мащабът на материалните разходи на организацията за отчитане (данък) може да увеличи стойността на излишъците, които се разкриват по време на инвентара; материали, които са получени в процеса на ликвидация (пълен или частичен), ремонт, модернизация, реконструкция или техническо преизбориране на дълготрайни активи; Материали, получени свободни.
Разходите за излишък и материали, получени в процеса на ликвидация, ремонт, модернизация, реконструкция, техническо преоборудване на дълготрайните активи, е включено в материалните разходи по време на тяхната ваканция в производството (клауза 2 от чл. 272, параграфи. 1 от параграф 3 от чл. 273 NK RF). Ако в бъдеще тези материали организацията използва при поправянето на дълготрайни активи, тяхната цена се признава не в съществени разходи, а при разходите за ремонт на дълготрайни активи (пример 5).
Пример 5. Растението демонтира със собствена морално остаряла машина за гърляне. Пазарната стойност на останалите материали след демонтажа е 9 000 рубли. Тези материали се използват през същия месец, за да ремонтират други машини за довършителни работи. Организацията прилага цялостната данъчна система (начислен метод).
В счетоводството се произвеждат следните записи:
DT SCH. 10 "Материали"
Kt sch. 91 "други приходи и разходи", под-училище. 1 "други приходи",
9000 разтриване.
отразени по пазарна стойност. Материали остават след разглобяване на по-дебела машина;
DT SCH. 25 "Общи производствени разходи"
Kt sch. 10 "Материали"
9000 разтриване.
материалите се отписват на разходите за ремонт на други по-дебели машини.
В данъчното отчитане в състава на неинженерни приходи, пазарната стойност на материалите се отразява - 9000 рубли. Материалите бяха отписани за разходите за ремонт на машини за рисуване на пълната им пазарна стойност.
Литература
1. Данъчен кодекс на Руската федерация: част втора // Референтна и правна система "Консултантпплус" / "Консултантпппппплсу".
