≡× МЕНЮ

• Бинбанк
• Възраждането
• Интернет банки
• Търговия
• Лявата банка

Договор за производство на продукти (между предприятия). Предаване на строителни материали Подизпълнител Производство на готови продукти от клиентски материали

В контекста на развитието на пазарните отношения договорните отношения между предприятията бяха широко разпространени. Това се дължи на факта, че не всички организации могат да си позволят подходящо оборудване или труд в необходимите квалификации. Ето защо трябва да прибягвате до помощта на други компании, които са на договорна основа, извършват различни видове творби или услуги, като например материали за обработка, монтаж на оборудване, изграждане на обекти, техния капитал и текущ ремонт и много други. Такава работна схема е от полза и за двамата партньори. Първите, които получават завършена работа или услуги. Вторият се получава както парични възнаграждения, така и натоварване на производствените мощности. Има обаче някои характеристики по отношение на счетоводството и документалното проектиране на едно, а другото.

Правно регулиране

Сключвателни отношения Регулируем ch. 37 "В ред" на Гражданския кодекс на Руската федерация и се издават в писмена форма (параграф 1 от чл. 161 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Страните по договора на договора са клиенти и изпълнител. Договорът е да произвежда или рециклира (обработката) на нещата или да изпълнява друга работа с прехвърлянето на резултата от клиента, който се задължава да вземе резултата и да го плати (член 702 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Правата на произведеното нещо принадлежат на клиента (чл. 703 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Задължителни условия За договорите на този вид са:
- условия, позволяващи определяне на определен вид работа (точка 1 от член 702 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
- условие за първоначалните и крайните срокове за изпълнение на работата (член 708, параграф 1 от Гражданския кодекс).
Без тях договорът ще се счита за несвързан (чл. 432 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Цената не се прилага за броя на значителните условия на договора. При неговото отсъствие цената се определя въз основа на цената, начислена за подобна работа при сравними обстоятелства (параграф 3 от чл. 424 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Цената в договорния договор може да се състои от няколко показателя: разходите за материали, амортизация на оборудването, възнаграждение за работата на изпълнителя и др. В този случай е препоръчително да се изготвят оценките, които ще станат неразделна част от договора. Трябва да се помни, че оценката, одобрена от клиента, трябва да бъде в съответствие с клиента.

Предаване на оборудване

ДА СЕ оборудване, което не изисква инсталацияОборудването, което не изисква да го въведе в предварителното сглобяване или инсталацията в подкрепа, фондации. Тя може да бъде изграждане и пътни превозни средства, автомобили, двигатели, устройства и др.
Ако оборудването, което не изисква инсталация, се придобива от клиента, след това отчитането на придобиването, инсталацията и пускането в експлоатация се извършва само от клиента.
На счетоводна кола и оборудване, които не изискват инсталация, както и машини и оборудване, изисква се чрез монтажно предназначени за запаси (резерв) се приемат като фиксирани активи Въз основа на одобрения от ръководителя на акта за приемане и прехвърляне на дълготрайни активи (клауза 39 от методологическите указания за отчитане на дълготрайни активи, одобрени по реда на Министерството на финансите на Русия от 13.10.2003 г. N 91N). Тъй като този обект остава в собственост на клиента, тогава при прехвърлянето на изпълнителя се прави в аналитично счетоводство по сметка 01 "дълготрайни активи" (инструкции за прилагане на плана за счетоводна сметка за финансови и стопански дейности, одобрени по поръчка \\ t на Министерството на финансите на Русия от 31.10.2000 N 94N).
Разходите за формиране на разходите за оборудване, които не изискват инсталация, се формират директно по сметка 08 "Инвестиции в нетекущи активи", откриването на 08-4 "придобиване на дълготрайни активи" се открива.
Прехвърлянето на организацията на изпълнителя на оборудването се издава акт на приеманекомпилиран в свободна форма. Препоръчва се формите на документите, независимо развити от организацията, се препоръчват да одобрят в счетоводната политика на организацията (стр. 4 PBU 1/2008 "счетоводна политика на организацията"). Също така, като такъв документ, можете да използвате формуляр N OS-15 "Закон за приемането на оборудване за инсталиране", одобрено с решението на държавния статистически комитет на Русия от 21.01.2003 г. № 7.
Монтажът на оборудване се записва чрез наличието на разходи в помощ на работа по инсталирането на това оборудване (или в акта на техния инвентар), декориран по определения начин (точка 3.1.3 от счетоводните разпоредби за дългосрочни инвестиции, \\ t одобрен. Писмо от Министерството на финансите на Русия от 12/30/1993 n 160, наричан по-долу счетоводство за дългосрочни инвестиции).
За безредие, предоставени от клиентските материали, предавани за преработка (обработка), изпълнителят е отговорен (чл. 714 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Оборудването, приемането на което се издава по предписания начин, е записан в дълготрайни активи (клауза 3.2.2 от счетоводството за дългосрочни инвестиции, стр. 4 PBU 6/01 "Счетоводство за дълготрайни активи").

Прехвърляне на материали

Документиране

Ако, в съответствие с условията на договора, правото на собственост върху материалите остава на клиента, прехвърлянето на материали се извършва на база DAVAL. В същото време рециклиращият трябва да изпълни определена работа (точка 156 от методологическите указания на софтуера, одобрен от реда на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. N 119N, наричан по-долу - насоки).
Отчитането на DAVAL операции се извършва въз основа на първични документи. При доставка на материали, Davalets отхвърля режийните в две копия (Форма N m-15) (форми на първични материали за отчитане на материали, одобрени с решението на държавния статистически комитет на Русия от 30.10.1997 г. N 71A). Първата инстанция остава в склада на клиента като база за освобождаване на материали, вторият - се предава на изпълнителя на представителя. Фактурата е направена от марка "при обработката на база дава" и данните за договора са дадени.
Рециклиращият може да отложи материалите, получени на база DAVAL, по един от следните начини:
- чрез регистрация на енорийската заповед (форма N m-4) (което показва, че суровината е получена върху давиличните условия);
- чрез опростяване на печат върху придружаващите документи на доставчика, удостоверяващ сумата и качеството на получената MPZ.
Такъв печат е равен на реда за пристигане (клауза 49 от методически инструкции).
Рециклиращият трябва да издаде резултат от рециклирането на първичните документи на MPZ: фактурата, в която естественият (количествен) и оценката на преработвателните продукти се основават на цената на консумираната суровина без ДДС. Фактурата не е изложена в този случай. За извършената работа (предоставени услуги), рециклирането е акт на приемане. Това показва разходите за обработка, като се вземат предвид ДДС. В същото време рециклирането трябва да постави фактурата на Davalts.
Освен това е установено задължението на рециклируемите да представят доклад за изразходваните материали (параграф 1 от чл. 713 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Този документ трябва да съдържа информация за получените материали и не предават производството, броя и асортимента на получените продукти, отпадъци, включително връщането. Единната форма на този доклад не е одобрена, както и формата на акт на приемане на извършената работа, така че те ги развиват независимо и одобрява в счетоводните политики (стр. 4 PBU 1/2008 "Счетоводна политика на организацията" ).

Счетоводство в Давани

Организацията, която подаде своите материали на друга организация за преработка (обработка, работа, производство на продукти) на давилична основа, цената на тези материали от салдото не отписва, но продължава да взема под внимание отделен подслонз за счетоводството за съответните материали (параграф 157 от методическите инструкции).

Усъвършенстване на материалите

За отчитане на суровините и материалите, прехвърлени към обработката, се използва акаунт 10, подсловни 10-7 "материали, предадени на обработката на другата." След завръщането от рециклирането, цената на материалите, които впоследствие се предават на производството за производство, Davalets отразяват по сметка 10, подслов 10-1 "суровини и материали". Същото подслов се използва за отчитане на разходите за усъвършенстване.

Пример 1. . CJSC "regionstroy" (Davalets) се занимава с изграждането на Hozblocks в градински сайтове. За да направите това, той купува цимент и им дава на база Daval за производството на циментови плочи LLC "CSP" (рециклиране). В резултат на това се използват цимент - чипстони се използват на строителната площадка. През януари 2010 г. ZAO "regionstroy" закупи цимент от доставчика на договорни 118 000 рубли. (включително 18 000 рубли.). През същия месец, ZAO "regionstroy" прехвърлен цимент LLC "CSP" за производството на плочи.
През февруари плочите бяха прехвърлени на строителната площадка. Цената на производствените плочи възлиза на 57 600 рубли. (с включено ДДС 8786.44 рубли.).
В счетоводството, регионът на CJSC Reg, са направени такива записи:
През януари 2010 г.:
Дебит 10-1 Кредит 60, Subcount "Изчисления с доставчик на цимент", - 20 000 рубли. 100 000 разтривайте. (118 000 рубли. - 18 000 рубли) - придобит цимент;
Дебит 19 Кредит 60, Subcount "Изчисления с доставчик на цимент", - 18 000 рубли. - отразяващ ДДС, подаден от доставчика на цимент;
Дебит 68 кредит 19 - 18 000 разтриване. - приета за приспадане на ДДС;
Дебит 10-7 кредит 10-1 - 100 000 разтрийте. - разходите за цимент, предавани на преработката, се вземат предвид;
През февруари 2010 г.:
Дебит 10-1 Кредит 60, Субордантски изчисления с рециклиране ", - 51 813,56 рубли. - отразява цената на производствените плочи;
Дебит 19 Кредит 60, Subcount "Изчисления с рециклиране", - 8786.44 рубли. - отразяващ ДДС, представен от рециклирането;
Дебит 68 кредит 19 - 8786.44 разтриване. - приета за приспадане на ДДС;
Дебит 10-1 Кредит 10-7 - 100 000 разтрийте. - цената на първоначалните суровини е включена в счетоводните разходи за плочи;
Дебит 20 Кредит 10-1 - 151 813,56 разтрийте. (100 000 разтривайте + 51 813,56 руб.) - прехвърлени в производството на плочи.

Прехвърляне на материали за получаване на готови продукти

Сметка 20, подсловната "обработка на даннителични условия", е предназначена да отразява разходите, свързани с обработката на суровини и материали, за да се получат готови продукти.
Цената на готовите продукти от DAVALTS могат да включват разходите за услуги за суровини и преработване, както и транспорт, пътни разходи, плащане за посреднически услуги, делът на общите и общите разходи, които идват върху готовите продукти. Получаването на готови продукти се отразява в сметката 43. Не забравяйте, че резултатите от обработката принадлежат на собственика на даваличните суровини.

Пример 2. . LLC "Yablokko" се занимава с обработката на естествени сокове и пюре. През февруари 2010 г. обществото, получено от LLC "Gamma tskus", обработва 2 тона ябълки в размер на 30 000 рубли.
През март 2010 г. LLC GAMMA TZUSA получи готови сокове. Цената на поддържаната LLC "Apple" рециклиране на работа възлиза на 20 800 рубли. (с включено ДДС 3172.88 рубли.). Цената на услугите на транспортната компания за доставка на сокове от рециклирането - 13,240 рубли. (с включването на ДДС 2019,66 рубли.).
Счетоводните записи на LLC "GAMMA TZUSA" бяха направени от следните записи:
През февруари 2010 г.:
Дебит 10-7 кредит 10-2 - 30 000 рубли. - отразява прехвърлянето на ябълки за производството на готови продукти;
През март 2010 г.:
Дебит 20 Кредит 60, Subcount "Изчисления с рециклиране", - 17 627,12 руб. (20 800 рубли .- 3172.88 рубли) - включени в цената на производствените разходи за преработка;
Дебит 19 кредит 60, подсловни "изчисления с рециклиране", - 3172.88 рубли. - отразена ДДС;
Дебит 68 кредит 19 - 3172,88 руб. - приета за приспадане на ДДС;
Дебит 20 кредит 10-7 - 30 000 разтрийте. - включени в цената на производството на разходите за ябълки;
Дебит 20 Кредит 60, Subcount "Изчисления с транспортна компания", - 11 220.44 рубли. (13 240 рубли. - 2019,66 рубли.) - включени в цената на производството на разходите за услуги на транспортната компания;
Дебит 19 Кредит 60, Subcount "Изчисления с транспортна компания", - 2019,66 рубли. - отразена ДДС;
Дебит 68 Кредит 19 - 2019,66 RUB. - приета за приспадане на ДДС;
Дебит 43 Кредит 20 - 58 847,56 разтрийте. (30 000 рубли. + 17 627,12 RUB. + 11 220.44 RUB.) - сметка за счетоводство.

Прехвърляне на материали за работа

Прехвърлянето на материали за извършване на работа обикновено се използва при изграждането на обект от собствените си материали, използвайки договорна организация. Всички строителни разходи се събират по сметка 08 (за това тя може да бъде отворена от подсловната "изграждане на дълготрайни активи") и да формира първоначалната стойност на обекта на дълготрайни активи (параграф 7 и 8 от PBU 6/01).
Материали, придобити от организацията за изграждане на обект, се вземат предвид при сметка 10, подсловна 10-8 "строителни материали", съгласно действителните разходи за тяхното придобиване без отчитане на ДДС (точка 5 и 6 от PBU 5/01) \\ t ).
Организацията, която е преминал материалите на друга организация, за извършване на работата, цената на такива материали от баланса не отписва, но продължава да взема под внимание отделен подсметка (точка 157 от методологическите инструкции). По този начин се отваря отделна подсловна 10-7, според която Davalets отразяват материалите, прехвърлени към изпълнителя за изграждането на обект, записването им от сметка 10-8. Цената на консумираните строителни материали, включени в първоначалната цена на конструирания обект, е отписана от SUBACKOUNT 10-7 към дебита на SUBSCOUNT 08-3.
Прехвърлянето на изпълнителя, извършено от изпълнителя, е съставено като акт на приемане на работа, извършена от N KS-2 и сертификат за разходи за работа и разходи (във форма N KS-3), които са одобрени с решението на. \\ T Държавна статистическа комисия на Русия от 11.11.1999 г. п 100 г. и също така съдържа доклад за използването на предавани материали (параграф 1 от чл. 713 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Тъй като единният формуляр за такъв доклад не е одобрено от законодателя, той може да бъде съставен в произволна форма. Трябва да се отбележи, че основните документи, чиито формуляри не са предоставени в албуми на единни формуляри, следва да съдържат набор от задължителни детайли (член 9, член 9 от федералния закон от 21.11.1996 N 129-FZ).
Под формата на N KS-2 се запълва отделна част от "клиентските материали", за да се отразят използваните давалични материали. В крайната част на извършената работа, цената на отработените давалинови материали не се включва, което се отразява в "минус материалите на минус клиентът".
Завършените строителни работи се отразяват в DAVALTS по сметката 08, подсловна 08-3, с договорна цена на платената или приета от сметките на договарящите организации (клауза 3.1.2 от счетоводството за дългосрочни инвестиции, одобрени от министерството на финансирането на Русия от 30.12.1993 N 160).

Пример 3. . CJSC "Dionis" (Davalets) сключи договор за строителство с Stroyinvest LLC (изпълнител) за изграждане на външен Hozblock. През март 2010 г. CJSC "Dionis" на база Daval прехвърли изпълнителя за строителство, счетоводната стойност, от която 1 000 000 рубли.
През април 2010 г. Stroyinvest LLC изпълни цялата работа и те ги възприемаха в теониз. Цената на строителството на производствените помещения е 1,416 000 рубли. (с включено ДДС - 216 000 рубли).
В счетоводството бяха направени следните вписвания в счетоводство, CJSC "Dionis":
През март 2010 г.:
Дебит 10-7 кредит 10-8 - 1 000 000. - отразява прехвърлянето на строителни материали LLC Stroyinvest;
През април 2010 г.:
Дебит 08-3 Кредит 10-7 - 1 000 000. - включени в действителните разходи за строителни разходи, използвани от изпълнителя на строителни материали;
Дебит 08-3 Кредит 60 - 1 200 000 разтрийте. (1,416 000 рубли. - 216 000 рубли) - отразяват разходите за работа, извършени от изпълнителя;
Дебит 19 Кредит 60 - 216 000 разтрийте. - преброен ДДС;
Дебит 68 Кредит 19 - 216 000 разтрийте. - Приет за приспадане на ДДС.

Счетоводство на процесора

Организациите, извършващи преработката, вземат предвид DAVALIC суровините в счетоводството следва отчетната сметка 003 "материали, приети в обработването" в разходите, предвидени в документите за договори и прехвърляне (точка 156 методически инструкции).
Разходите на изпълнителя за производството на продукти от DAVALIC суровини се признават от разходите за обикновените дейности и се отразяват в сметката 20 "основно производство" (клауза 5 от PBU 10/99).
Разходите, свързани с обработката на DAVALIC суровини, след това се начисляват с отчетни сметки за разходите веднага в дебит на сметка 90 (без да се отразяват по сметка 43).
Постъпленията от работата на работата по обработката на материалите се отразяват в счетоводните счетоводни сметки, без да се вземат предвид стойността на валуларните суровини.

Пример 4. . LLC "Pila" се занимава с дърворезба. През март 2010 г. обществото завърши споразумение с Omega LLC за рязане на 10 тона дървесина в размер на 200 000 рубли. Договорът определя, че цената на работата ще бъде 60 000 (включително ДДС 9152.54 рубли.). Разходите за намаляване възлизат на 40 000 (с изключение на ДДС).
В счетоводните записи на "Пила" са направени следните записи:
Дебит 003 - 200 000 рубли. - отразява договорната стойност на дървото, прието в преработка;
Дебит 20 кредит 10, 23, 25, 26, 69, 70 - 40 000 разтриване. - отразява разходите за преработка на давалинови суровини;
Дебит 62 Кредит 90-1 - 60 000 рубли. - отразяват постъпленията от работата на работата по обработката на давалинови суровини;
Дебит 90 кредит 2 - 40 000 разтрийте. - отписани разходите за преработка на давалинови суровини по време на прехвърлянето на готови продукти на клиента;
Кредит 003 - 200 000 рубли. - написана е цената на дървесина, получена за обработка на база DAVAL;
Дебит 90-3 Кредит 68 - 9152.54 РБУЛС - увеличен ДДС за произведения, свързани с преработката на давалични суровини.
Останките от суровините на Davality, връщащи се отпадъци и страничен продукт остават при рециклиране без разходи. Данни безвъзмездни пристигания Той взема предвид дебита на сметка 10 в съответствие с резултата 98, подсловна 98-2 "безвъзмездни пристигания".

Счетоводство за рециклиране

Преди всичко трябва да се отбележи, че ако организацията за рециклиране, заедно с обработката на Davalic суровини, произвежда производство от собствените си суровини и неговото прилагане, тя трябва да организира отделно счетоводство. Това изискване предполага от фундаментално различни разсъждения в счетоводните записи на производствените операции от самостоятелно и от давалични суровини.

Организацията за рециклиране не придобива собствеността на суровините, предадени към нея от Davalle, така че все по-често е приемането на получените суровини по сметка 10 "Материали".

Счетоводен план, одобрен по реда на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94N "за одобряване на счетоводния план за финансови и икономически дейности на организации и инструкции за неговото използване", за отчитане на суровините и материали, предавани на обработката на база DAVAL, предоставени офлайн сметка 003 "материали, взети в рециклиране." Подсметките са отворени за счетоводни материали на склад и материали, предавани на производството.

003-1 "Материали на склад";
003-2 "Материали в производството".Счетоводството се извършва в количествени и стойности на цените, предвидени в договора за прехвърляне на суровини. Освен това трябва да се организират аналитично счетоводство за клиенти, видове суровини и материали, на мястото на тяхното местоположение.

Основата за отчитане на DAVALIC суровините е фактурата, получена от клиента във форма №.M-15, одобрена от резолюцията на държавния комитет по статистика на Руската федерация от 30 октомври 1997 г. № 71А "за одобрение на Единни форми на първична счетоводна документация за трудово счетоводство и плащане, дълготрайни активи и нематериални активи, материали, ниски и високоскоростни предмети, работа в капиталово строителство "(наричано по-долу, резолюция № 71а).

Забележка!

Понастоящем не е одобрена единна форма на получаване на давалични суровини, така че във фактурата, в категорията "база" е задължително записана " за давилични условия По договор № ___ ".

По време на пристигането на даваличните суровини екранът се издава под формата на М-4, одобрена с указ 71А. Припомнете си, че документите трябва непременно да показват, че суровината влезе в организацията на данните за девилията.

След приключване на работата, готовите продукти се предават на клиента за приемане и трансфер и фактурата. Освен това рециклиращият трябва да предостави доклад за използването на суровини. Излишните суровини се връщат на клиента, ако договорът не предвижда частично плащане на работата на суровината.

Следва да се отбележи, че както суровините, получени за преработка и готови продукти, се вземат предвид в сметката 003 ", приети в обработката" до прехвърлянето на клиентите, завършени продукти.

Разходите за рециклируемите, които той извършва в процеса на преработка, се взема предвид в счетоводните сметки за производство. Това включва разходите за собствените си материали на процесора, заплатите, тайните, амортизацията на дълготрайни активи, общите и общите производствени разходи.

Организацията, суровините и материалите при рециклиране трябва да запазят записи, както следва:

Кореспондентски сметки		Съдържание на операцията
Дебит	Кредит
003		Отразяват разходите за материали, взети в рециклиране;
20	10,23,25,26,70,69..	Отразяват разходите за преработка на суровини и материали;
90-2	20	Разходите за производство на предавани готови продукти в Давалца са отписани;
62	90-1	Отразяват приходите от изпълнението на обработката на обработката (с изключение на стойността на материалите, получени върху данните за девилиите);
90-3	68-2	Отразява дълга по ДДС от приходите
90-9	99	Определен финансов резултат;
99	68-4	Отразена данъка върху дохода;
51	62	Отразяване на изплащането на вземания за завършена работа, свързана с обработката на материали.
	003	Написано в цената на суровините и материалите, приети в рециклиране

Пример 1.

Конструктивната организация - рециклиране, получена от организацията-клиент, даваличните строителни материали в размер на 100 000 рубли и ги използва за производството на продукти. Цената на работата, съобразена между страните, е 35 400 рубли (включително 18% ДДС - 5,400 рубли). Приемането на материали се издава от поръчката за получаване (формуляр № IM-4) с бележка, че материалите влязоха в организацията на данните на данните.

Следните записи се извършват при отчитане на организацията за рециклиране:

Кореспондентски сметки		Сума, рубли	Съдържание на операцията
Дебит	Кредит
003		100 000	Отразява разходите за материали, получени от клиента
20	70-69	20 000	Отразява разходите за преработка на строителни материали
62	90-1	35 400	Отразени от страните Разходите за обработка на строителни материали (включително сумата на ДДС)
90-2	68-2	5 400	Отразява ДДС от извършената работа
90-2	20	20 000	Отразено отписване на действителните разходи, свързани с изпълнението на работата на клиента
51	62	35 400	Отразява действителното плащане от клиента за извършената цена на работата
	003	100 000	Отразява цената на цената на даваличните материали при прехвърляне на гол продукт на клиента

Край на примера.

По този начин, отчитането на операциите, свързани с самите давалични материали, рециклиращият се извършва на задбалансова сметка 003 "материали, приети в обработката" без използването на двоен запис.

Аналитичното отчитане на суровините и материалите в тази сметка се извършва в контекста на клиентите, по вид ценности и в оценката, предвидена в Договорите (точка 156 от Методологическите инструкции № 119N).

Ако по време на преработката се образува отпадъци, тогава може да се предвиди, че отпадъците се връщат в Davalts или остават при рециклиране.

Ако отпадъците, съгласно договора да останат при рециклиране, тогава кредитният запис се прави по сметката на сметката 003 ", взети предвид" върху размера на стойността на суровините, използвани при рециклиране с едновременно приемане за сметка на сметка 10 "Материали". Тогава размерът на отпадъците, идентифицирани от доклада за пускане по пазарни цени, се отразява в записа:

Кореспондентски сметки		Съдържание на операцията
Дебит	Кредит
10-6	98-2	Отразява отпадъците (по пазарни цени).

Счетоводство за Давалц

В случай, че организацията предава суровини или материали за обработка на страната и след това продава готови продукти, неговите дейности се считат за производство.

Организацията, предаваща суровини при рециклиране, поддържа собствеността върху нея, така че такива суровини подлежат на счетоводство по сметка 10 "материали", подслов 10-7 "материали, предадени на обработката до друга."

При прехвърляне на суровини се изготвя режийната. Тъй като тази операция не е реализация, тя не е предмет на данъчно облагане на ДДС. Следователно, при прехвърляне на суровини фактурата не е издадена.

Има няколко варианта за счетоводство за предаване на суровини и получаване на резултатите от извършената работа, в зависимост от естеството на обработката.

А) Усъвършенстване на материалите.

В този случай клиентът прехвърля материалите за преработка, за да ги усъвършенстват, привеждайки към държавата, в която могат да бъдат използвани в производството на продукти. Рециклиращият не произвежда продукти, връща DAVALTS на финализираните материали и директно Davalets използват тези материали, за да произвеждат своите продукти.

В този случай, материалите след усъвършенстване се вземат предвид при сметка 10 "материали", а цената на работата, извършена от рециклета, се отнасят до увеличаване на тяхната стойност.

Пример 2.

Мебелната фабрика придобива кръгла гора в размер на 360 000 рубли (включително 18% ДДС 54,915 рубли). Във връзка с разбивката на оборудването, фабриката приключи споразумение с CJSC "X", според което IKS CJSC направи производството на дъски, които са били върнати от фабриката и са били използвани за извършване на мебели. Цената на работата е 120 000 рубли (включително ДДС 18,305 рубли).

Кореспондентски сметки		Сума, рубли	Съдържание на операцията
Дебит	Кредит
60	51	360 000	Плащането от доставчика за гората
10-1	60	305 085	Приета от гора
19	60	54 915	ДДС се подчертава според необходимите материали
68	19	54 915	ДДС преминаваше да приспадне
10-7	10-1	305 085	Горски отразени
10-1	10-7	305 085	Получени нарязани дървесина
10-1	60	101 695	Цената на работата по изтънченост е включена в цената на нарязания дървен материал
19	60	18 305	ДДС се подчертава на цената на извършената работа
60	51	120 000
Рециклиращо плащане	19	18 305	ДДС за усъвършенстване, приспаднат за приспадане

Така, формираната стойност на нарязания дървен материал, според който те ще бъдат отписани в производството, е 406,780 рубли (305 085 + 101 695).

Край на примера.

Б) прехвърляне на суровини за получаване на готови продукти.

В този случай, Davalets прехвърля процесора на суровината и получава готовите продукти от него, което допълнително се прилага. Разходите за суровини се отписват от счетоводните разходи за производство по време на получаването на готови продукти от рециклирането. Разходите за рециклиране се прилагат и за счетоводните сметки за производствени разходи и участва в формирането на разходите за продукти.

Пример 3.

LLC "Igrek" придобива тъкан в размер на 480 000 рубли (включително ДДС 73 220 рубли) и се прехвърля в Omega CJSC за шиене. Зашит палтото, прехвърлено в LLC "Igrek". Цената на работата CJSC Omega е 240 000 рубли (включително ДДС 36,610 рубли).

Кореспондентски сметки		Сума, рубли	Съдържание на операцията
Дебит	Кредит
10-1	60	406 780	Приет за отчитане на тъканите
19	60	73 220	ДДС е подчертал счетоводството на тъканите
60	51	480 000	Изработен доставчик на плат за плат
68	19	73 220	ДДС преминаваше да приспадне
10-7	10-1	406 780	Предадена тъкан за рециклиране
20	10-7	406 780	Цената на тъканта (съгласно доклада за рециклиране)
20	60	203 390	Провежда се да заплати за рециклиране
19	60	36 610	ДДС е маркирал
60	51	240 000	Платима за завършена обработка
68	19	36 610	ДДС преминаваше да приспадне
43	20	610 170	Приет за счетоводни продукти (406 780 + 203 390)

Както можете да видите, в този пример цената на готовите продукти се състои от стойността на материалите и обработката на суровините. За да се опростят изчисленията в този пример, беше направено предположението, че организацията не е имала други разходи, свързани с производството на тези продукти. На практика, транспортирането, пътните разходи, плащането за посреднически услуги може да бъде включено в цената на разходите, делът на всички индустриални и общи разходи, процентни продукти.

Край на примера.

В) прехвърляне на готови продукти за обработка и получаване на други продукти.

Тази опция предполага, че не се прехвърлят суровини и материали за преработка, а MPZ, които са независим тип крайни продукти, който се взема предвид от организацията на клиента за сметка 43 "готови продукти". В процеса на обработка се получават продукти от друг вид, който се връща на клиента. Такава схема може да се използва по-специално при обработка на масло. Петролът е завършен продукти за петролни организации, разходите му се формират в сметка 43 "готови продукти" (подслон 43-1 "цена на готовите продукти"), като се вземат предвид всички разходи, свързани с неговото производство. Този продукт се предава на петролна рафинерия за по-нататъшна обработка (обработка). За да отрази тази операция за сметка 43 "готови продукти", има подсловна (например 43-2 "готови продукти, предавани на обработката"). Различните видове готови продукти, получени в резултат на обработка, се връщат на клиента и се вземат предвид при сметка 43 "готови продукти". За да ги обясни, също така е препоръчително да се отвори отделна подсметка (например 43-3 "готови продукти след обработка"), както и организиране на аналитично счетоводство по видове продукти.

Пример 4.

Организацията предава в DAVALAL принципна петролна рафинерия за обработка. Цената на предавания петрол възлиза на 1,000,000 рубли. Цената на работата на процесора за преработка е 480 000 рубли (включително ДДС 73,220 рубли) в резултат на обработката, получена два вида продукти. Делът на маслото идва върху тях е:

продукт № 1 - 30%;
Продуктов номер 2 - 70%.
Други разходи на организацията, свързани с производството на продукти и да бъдат включени в потреблението на разходите, възлизат на 200 000 рубли.

В счетоводното отчитане на организацията се използва подсметки:

43-1 "цена на готовите продукти";
43-2 "готови продукти, предавани за обработка";
43-3 "готови продукти след обработка".

Кореспондентски сметки		Сума, рубли	Съдържание на операцията
Дебит	Кредит
43-2	43-1	1 000 000	Прехвърлено масло за рециклиране
43-3	43-2	300 000	Счетоводни продукти след преработка - Продукт № 1 (1,000,000 x 30%)
43-3	43-2	700 000	Приемане на готови продукти след преработка - Продукт № 2 (1,000,000 x 70%)
60	51	480 000	Платена работа по обработката
20	60	406 780	Рециклируеми разходи
19	60	73 220	ДДС е маркирал
68	19	73 220	ДДС преминаваше да приспадне
43-3	20	122 034	Разходите за преработка са включени в производствената цена - продукт № 1
43-3	20	284 746	Разходите за обработка са включени в производствената цена - продукт № 2
43-3	20	60 000	Някои от разходите са включени в производствената цена - продукт № 1
43-3	20	140 000	Някои от разходите са включени в производствената цена - продукт № 2

Така цената на производството, получена в резултат на обработката, беше:

Продукт №1: 300 000 + 122 034 + 60 000 \u003d 482 034 рубли;
Продукт №2: 700 000 + 284 746 + 140 000 \u003d 1 124 746 рубла.
Този пример не счита за начисляване на акцизните данъци при преработката на петролни продукти. Характеристиките на тяхната калкула са по-подробно в раздел 3 на тази книга.

Край на примера.

Организация на трета страна по поръчката ни произвежда оборудване за нас, ние ще го продадем в бъдеще, от нашите материали. Как правилно организираме отчитането на материали (окабеляване) и цената на производството на организация на трети страни от нашите материали. Цената на оборудването трябва незабавно да стигнем до 43 сметка с получаването на готово оборудване или трябва да извършвате разходи след 20. Благодаря ти!

В тази ситуация прехвърлянето на давалични материали до изпълнителя за производството на готови продукти, документален дизайн и размисъл в счетоводството се извършва като цяло, съгласно препоръката по-долу.

Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Glavbukh.

За преработвателни материали организацията може да привлече изпълнители на трети страни. Такава операция се нарича прехвърляне на суровини в рециклиране. В този случай организацията - собственикът на материалите ще бъде клиентът, а рециклирането на организацията е изпълнителят на работа. Отношенията между клиента и изпълнителя са регламентирани в глава 37 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

След преработка изпълнителната организация е длъжна да прехвърли резултата на Клиента (параграф 1 от чл. 703 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В същото време се предават остатъци от неизползвани материали ().

Документиране *

Прехвърлянето на материали до преработката на изпълнителя за преобразуване на фактурата във форма № M-15. В документите показват, че материалите се предават при обработката на данните за девилията.

След обработка на материали изпълнителната организация трябва да представи следните документи:

• форма номер M-15;
• доклад за разходите на материалите (). Този документ трябва да съдържа информация за получените материали и материалите и асортимента на получените материали (продукти). Той също така показва колко отпадъци се получават, включително възвръщаемост. Излишъкът трябва да бъде върнат в Davalts, ако договорът не е предвиден в противен случай;
• акт на приемане и прехвърляне на работа по отношение на разходите за рециклиране ().

Клиентът при получаване на материали от обработката трябва да подреди поръчка за получаване (формуляр № M-4). Ако готовите продукти са получени от обработката на материали, направете фактура за прехвърляне на готови продукти на мястото на съхранение (формуляр № MX-18).

Счетоводство: Резултат за прехвърляне и рециклиране *

Когато прехвърлянето на материали в обработката на дава, прилагането не се случва, тъй като правото на собственост остава за организацията - клиентът на произведението (параграф 1 от чл. 220 от Гражданския кодекс на Руската федерация) \\ t . Ето защо, от баланса на организацията на клиента, цената на материалите не отписват, но ги считат за отделни подсловни 10-7 "материали, прехвърлени към обработката на страната" (параграф 157 от одобрените методологични инструкции): \\ t

Дебит 10-7 кредит 10
- прехвърлени материали за рециклиране.

Други записи на материали, дадени в рециклиране, зависи от резултата от обработката. Счетоводните правила са различни в зависимост от следните случаи:

• резултатът от рециклиране е крайният продукт;
• рециклирането подготвя само материал за употреба;
• рециклирани материали се използват в производството (създаването) на дълготрайни активи.

Ако завършеният продукт се получава в резултат на обработването, разходите за рециклиране формират разходите за готови продукти (). Отразяват тази операция като тази: *

Дебит 20 (23 ...) Кредит 10-7
- Възстановени материали от преработка и те се вземат предвид при цената на готовите продукти;

Дебит 20 (23 ...) Кредит 60
- Разходите за рециклиране в цената на готовите продукти се вземат предвид.

Ако материалите са подготвени за употреба, разходите за обработка увеличават разходите за тези материали (стр., Методически указания, одобрени по реда на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119N). Отразяват тази операция като тази:

Дебит 10 кредит 10-7
- възстановени материали от преработка;

Дебит 10 кредит 60
- разглежда разходите за обработка на работата в стойността на материалите.

Ако материалите, получени от преработката, се използват при създаването на (производството) на дълготрайни активи, разходите за преработка формират първоначалната стойност на тези дълготрайни активи (параграф 8 от PBU 6/01). Отразяват тази операция като тази:

Дебит 08 Кредит 10-7
- възстановени материали от преработка и те се вземат предвид при първоначалната стойност на дълготрайните активи;

Дебит 08 Кредит 60
- Разходите за рециклиране в първоначалната стойност на дълготрайните активи се вземат предвид.

Счетоводство: изчисления между изпълнителя и клиента *

Изчисленията между изпълнителя и клиента за обработката на материали на база DAVAL могат да се извършват по няколко начина:

• пари в брой;
• суровини, предадени за преработка;
• други стокови и материални стойности (услуги, работи).

Изчисляването на паричните средства отразяват в клиентското счетоводство чрез следното окабеляване:

Дебит 60 кредит 51
- дългът се изплаща пред художника.

Ако посочените операции подлежат на ДДС, направете окабеляване:

Дебит 19 кредит 60

- Прибран за приспадане на ДДС от работата по обработката на материали.

Изчисляването на суровината, предавана за преработка, или други стокови и материални стойности (работи, услуги) в счетоводството на клиентите, отразяват следното окабеляване:

Дебит 20 (10, 08, 23 ...) Кредит 60
- отразява дълга до изпълнителната организация въз основа на подписания акт на работа;

Дебит 91-2 Кредит 10 (10-7, 16, 20 ...)
- отписани разходите за продаден имот (строителство, услуги);

Дебит 62 кредит 91-1
- отразява дълга на художната организация;

Дебит 60 кредит 62
- кредитирани просрочени задължения по договори.

Ако посочените операции са обект на ДДС, допълнително трябва да отразяват следното окабеляване:

Дебит 19 кредит 60
- отразяващ ДДС от обработката на материали;

Дебит 60 кредит 51
- изброени по текущата сметка на доставчика, размера на ДДС (ако възникне такава отговорност);

Дебит 68 Субордантски "изчисления на ДДС" Кредит 19
- приета за приспадане на ДДС от обработката на материали;

Дебит 91-2 Кредит 68 Subackount "Изчисления за ДДС"
- Начислена ДДС върху прилаганите материални стойности на изобретението (работа, услуги).

Пример за размисъл в счетоводството и данъчното облагане на обработката на материали от трета страна. От преработката на получените готови продукти *

CJSC ALFA придоби материал в размер на 236 000 рубли. (с включено ДДС - 36 000 рубли) за нейната обработка. Поради факта, че собственото му оборудване е било ремонтирано, за преработката е привлечена от капитана на производствената фирма OJSC. Цената на работата възлиза на 118 000 рубли. (включително ДДС - 18 000 рубли). В резултат на преработката бяха получени готови продукти, които бяха продадени на цена от 413 000 рубли. (с включено ДДС - 63 000 рубли.) Готовите продукти бяха реализирани през същия месец, в които материалите бяха прехвърлени и получени от обработка.

Организацията прилага цялостната данъчна система (начислен метод). Разходите за обработка са директни.

В счетоводните операции за обработка бяха отразени като:

Дебит 10 кредит 60
- 200 000 рубли. - са получени материали от доставчика;

Дебит 19 кредит 60
- 36 000 рубли. - ДДС е подчертан според получените материали;

Дебит 10-7 кредит 10
- 200 000 рубли. - прехвърлени материали при рециклиране;

Дебит 20 кредит 10-7
- 200 000 рубли. - взети предвид при цената на готовите продукти, цената на материалите, предадени в преработката;

Дебит 20 кредит 60
- 100 000 рубли. - разглежда се разходите за работа по обработката на материали от трета страна;

Дебит 19 кредит 60
- 18 000 рубли. - ДДС се подчертава от разходите за преработка на материали от трета страна;

Дебит 43 Кредит 20
- 300 000 рубли. - прехвърлени готови продукти в склада;

Дебит 90-2 Кредит 43
- 300 000 рубли. - отписани разходите за готови продукти;

Дебит 90-3 Кредит 68 SUBACKOUNT "Изчисления на ДДС" \\ t
- 63 000 рубли. - увеличен ДДС от продажбата на готови продукти;

Дебит 62 кредит 90-1
- 413 000 рубли. (350 000 рубли. + 63 000 рубли) - отразява дълга на купувача на готовия продукт.

Данъчният счетоводен счетоводител "Алфа" отразява разходите под формата на стойността на рециклираните суровини и работата по нейната обработка по време на продажбата на продукти от нея. Общият размер на разходите, признати в данъчното счетоводство, беше:
200 000 рубли. + 100 000 рубли. \u003d 300 000 разтривайте.

Вариант: данък върху дохода *

Процедурата за отчитане на разходите за преработка на материали на база DAVAL по време на данъчното облагане зависи от това дали те формират първоначалната стойност на дълготрайните активи или не.

Ако разходите за обработка не участват в формирането на първоначалната цена на дълготрайните активи, прилагат следните правила. При изчисляването на данъка върху дохода организацията може да вземе предвид разходите за поддръжка на обработката на материали (изпълнение на част от производствените процеси) от друга организация (). Датата на признаване на разходите под формата на разходите за рециклиране ще бъде:

• при изчисляване на датата на подписване на акт на приемане и прехвърляне на извършената работа (параграф 2 от чл. 272 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация);
• в метода на касовия апарат, датата на погасяване на дълга към изпълнителната организация (

Тип документ: Договор за договор

Размер на файла на документа: 10.6 KB

Напълно типично споразумение между две предприятия, от които един действа като изпълнител и чрез клиента. Предмет на договора е продуктите, които изпълнителят се задължава да поеме самостоятелно и средства (чийто материал изяснява договора), а клиентът ще плати в договорения период.

Права, мита

Задължителен раздел на всеки договор - правата и задълженията на страните. В този договор:

• продуктите от изпълнителя трябва да отговарят на ГОСТ;
• клиентът предоставя изпълнителя със суровина за производството на поръчката, която се заплаща от производителя;
• изпълнителят осъществява готови продукти на територията на своята компания (веднъж месечно, десетилетие, седмица) чрез упълномощения представител на клиента;
• премахването на готовите продукти се извършва чрез транспорт от един от участниците в договора - както е определено;
• актът на доставка и приемане е задължителен и подписан от двете страни.

Цена и изчисление

Цената на произведените продукти се показва в договора въз основа на стойността на материала и цената на производителя. Плащането за то се извършва чрез разписка за плащане след подписване на Закона за приемане в рамките на размера на дните.

Отговорност на всяка страна

Във всяко споразумение, свързано с съществената отговорност, трябва да има параграфи, регулиращи отношенията между субектите на договора. Именно, в случай на нарушение на срока на доставка, Изпълнителят плаща неустойка от 0,5% от разходите за работа за всеки ден закъснение и също така е длъжен да плати стагнация, посочена в%. Ако клиентът забавя с плащане, той вече плаща изпълнителя на наказанието. В допълнение към санкциите, страните имат право да се възстановят от партньора, направени от загубите им по-малко от тях, компенсират или санкции. Материалната отговорност се урежда и за други възможни несъответствия в останалите позиции, залегнали в документа на споразуменията с истинската картина. Това, което следва страните по този договор.

Блан на договора за договор за производство на производство (между предприятия)

Примерен договор за производство на продукти (между предприятия) (попълнена форма)

Изтегли Договор за осъществяване на производствена работа (между предприятия)

Запазете този документ в удобен формат. Безплатно е.

Договор за производство на продукти (между предприятия) №

в лицето, действащо въз основа на наричана по-долу Изпълнител", От една страна, и в лицето, действащо въз основа на това, наричано" Клиент", От друга страна, наричана по-долу" Страни", Вписано в настоящото споразумение, в бъдеще" договор ", както следва: \\ t

1. Общи условия

1.1. Кредитните такси и изпълнителят произвежда продукти самостоятелно и средства от материала на клиента (от собствения материал на собствения си изпълнител). Клиентът се задължава да приеме и заплати за извършената работа.

1.2. Срокът на договора с "Година до Година на годината.

2. Права и задължения на страните

2.1. Продуктите, произведени от изпълнителя, трябва да отговарят на изискванията на ГОСТ.

2.2. Клиентът предоставя изпълнител, необходим за работа по материали съгласно подаденото заявление. Материалът, прехвърлен на работа, се заплаща от изпълнителя.

2.3. Изпълнителят произвежда произведени продукти в своето предприятие веднъж месечно от броя, страните по парчета, упълномощения представител на клиента.

2.4. Износът на производство от предприятието на изпълнителя се извършва само от клиента.

2.5. Приемането на произведените продукти се издава като акт, подписан от представители на страните.

3. Цена на продукта, изчислителни процедури

3.1. Цената на продуктите се определя въз основа на стойността на материала, доставен от клиента и се отразява в акта на приемане на работата, извършена във всеки случай поотделно.

3.2. Парите за извършената работа са изброени от платежното нареждане за счетоводното отчет на изпълнителя в рамките на няколко дни след подписването на акта за приемане на извършената работа.

4. Отговорност на партията

4.1. В случай на нарушение на изпълнителя, той плаща на клиента за всеки ден забавяне наказание в размер на 0,5% от разходите за работа (включително стойността на материала) и ако работата не е приключила след изтичане на срока Заповедта, изпълнителят плаща на клиента, с изключение на начислените санкции, санкции в размера на цената на поръчката (включително стойността на материала).

4.2. Ако клиентът се забави от клиента, той заплаща изпълнителя на наказанието в размера на цената на работата (включително стойността на материала) за всеки ден забавяне и в случай на забавяне в продължение на дни - наказание в размера на цената на поръчката (включително стойността на материала). Ако, по време на периода на клиента, произведените продукти са били в предприятието на изпълнителя, развалени или унищожени по причини, независими от изпълнителя (пожар и т.н.), рискът от случайна смърт попада върху клиента, който е длъжен да компенсира щетите, направени от изпълнителя.

4.3. Проверка на качеството на произведените продукти се извършва от клиента с приемането му, записано в двустранен акт, записан от представители на страните. При откриване на последващи скрити недостатъци те се активират от Комисията, създадена за тази цел с покана до представител на изпълнителя. Такъв акт може да бъде съставен не по-късно от един месец от датата на получаване от клиента на продуктите.

4.4. Изпълнителят е отговорен за правилното качество на извършената работа, записана от един от тези действия. В закона трябва да бъде, заедно с други данни, беше отбелязано: броя на копията, подложени на инспекцията, естеството на недостатъците, свързани с качеството на извършената работа, времето на безвъзмездно премахване на недостатъците или подмяната на недостатъците. Лошокачествени продукти доброкачествени.

4.5. За нарушаване на изпълнителя за качеството на качеството, както и отстъплението от други условия на договора, влошаването на работата или предположението за други недостатъци в работата на клиента има право да поиска изплащането на наказание в сумата % от стойността на продуктите с лошо качество.

4.6. В случай на преждевременно плащане на попълнената заповед, клиентът плаща на изпълнителя глоба в размер на% от стойността на поръчката за всеки ден забавяне.

4.7. В допълнение към наказанието, всяка от страните има право да се възстанови от другата страна на загубите, направени от неговата вина, минус дали санкцията (санкции).

4.8. Ако е невъзможно да се разрешат разногласията на съгласието на страните, споровете се прехвърлят в съответствие с процедурата, установена със закон, за да се разгледа арбитражният съд.

5. Правни адреси и подробности за страните

Изпълнител

• Правен адрес:
• Пощенски адрес:
• Телефон факс:
• Inn / Cat:
• Проверка на сметката:
• Банка:
• Кореспондентска сметка:
• Плаж:
• Подпис:

Клиент

• Правен адрес:
• Пощенски адрес:
• Телефон факс:
• Inn / Cat:
• Проверка на сметката:
• Банка:
• Кореспондентска сметка:
• Плаж:
• Подпис:

Запазете този документ сега. Ще бъде полезно.

Намерихте това, което търсите?

Да, благодаря Ви!

Не

* Натискането на един от тези бутони, който помагате да оформите рейтинга на полезността на документите. Благодаря ти!

Свързани документи

• (Пълен списък с документи)

Документи, които също могат да ви интересуват.

Разходите за рециклируемите, които той извършва в процеса на преработка, се взема предвид в счетоводните сметки за производство. Това включва разходите за собствените си материали на процесора, заплатите, тайните, амортизацията на дълготрайни активи, общите и общите производствени разходи.

Организацията, суровините и материалите при рециклиране трябва да запазят записи, както следва:

Кореспондентски сметки
Дебит	Кредит
		Отразяват разходите за материали, получени от клиента при рециклиране
	10,23,25,26,70,69	Отразява разходите за обработка на материалите на DAVAL
		Разходите за прехвърляне на готови продукти Davaltsu
		Приходи от обработката на обработката (с изключение на стойността на материалите, получени върху давиличните условия)
		Начислена ДДС от цената на предоставяните услуги за рециклиране
		Начислена данъка върху дохода
		Отразява изплащането на дълга на контрагента за услуги, свързани с обработката на материалите
		Написано в цената на суровините и материалите, приети в рециклиране

Пример 1.

Да предположим, че металичният продукт металообработваща организация е получил 500 кг метал за производството на хардуер в размер на 60 000 рубли под договора за обработка на Davalic от клиента. Цената на производството на хардуер, договорена от страните, възлиза на 35 400 рубли, включително 18% ДДС - 5,400 рубли.

Приемането на материали се издава от поръчката за пристигане (формуляр №.M-4) с бележка, че материалите влязоха в организирането на LLC метални изделия върху Davalic условията.

В отчитането на рециклирането на организацията на LLC метални изделия се произвеждат следните записи:

Кореспондентски сметки		Сума, рубли
Дебит	Кредит
			Отразява цената на метала, получена от клиента
			Отразени разходи за обработка на метал
			Отразява цената на услугите за рециклиране, договорени от страни (с включването на ДДС)
			Отразява ДДС от цената на предоставените услуги
			Отразени отписани действителните разходи, свързани с предоставянето на услуги на клиента
			Отразява действителното плащане от клиента на предоставените услуги
			Отразява цената на цената на даваличните материали при прехвърляне на гол продукт на клиента

Край на примера.

По този начин, отчитането на операции, свързани с договора за обработка за обработката на давалични материали при рециклиране, се извършва на задбалансовия лист без използването на двоен запис до работата на Davalle (предаване на готови продукти) .

Аналитичното отчитане на суровините и материалите в тази сметка се извършва в контекста на клиентите, според видовете ценности и в оценката, предвидена в договорите (точка 156 от методологическите указания за отчитане на материалите и производството Резерви, одобрени по реда на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 декември 2001 г. № 119N).

Ако по време на преработката се образува отпадъци, тогава може да се предвиди, че отпадъците се връщат в Davalts или остават при рециклиране.

Ако отпадъците съгласно договора останат при рециклиране, тогава сметката се извършва по кредитната сметка 003 "Материали, които са взети предвид" относно размера на стойността на суровините, прехвърлени към обработката с едновременно приемане за сметка на сметка 10 "\\ t Материали ".

Забележка!

В такава ситуация следващият момент е много важен: дали страните по договора намаляват цената на сделката за количеството отпадъци, получени в резултат на обработка или не.

Ако отпадъците, получени от обработката на DAVALTS материали, остава в рециклиращия за сметка на частичното плащане за тяхната работа и се вземат предвид, например като помощни материали, публикуването е направено:

Ако отпадъците, получени от обработката, не засягат цената на сделката, тогава такава операция се квалифицира като договор за дарения (член 572, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Счетоводството се отразява в окабеляването:

В случай, че организацията предава суровини или материали за обработка на страната и след това продава готови продукти, неговите дейности се считат за производство.

Организацията, предаваща суровини при рециклиране, поддържа собствеността върху нея, така че такива суровини подлежат на счетоводство по сметка 10 "материали", подслов 10-7 "материали, предадени на обработката до друга".

При прехвърляне на суровини се изготвя режийната. Тъй като тази операция не е реализация, тя не е предмет на данъчно облагане на ДДС. Следователно, при прехвърляне на суровини фактурата не е издадена. Ако операциите за продажба на продукти са предмет на данъчно облагане на ДДС, тогава този данък, платен на рециклируемите, може да бъде приет за приспадане.

а) Усъвършенстване на материалите.

В този случай клиентът прехвърля материалите за преработка, за да ги усъвършенстват, привеждайки към държавата, в която могат да бъдат използвани в производството на продукти. Рециклиращият не произвежда продукти, връща DAVALTS на финализираните материали и директно Davalets използват тези материали, за да произвеждат своите продукти.

В този случай материалите след усъвършенстването се вземат предвид при сметка 10 "материали", а цената на работата, извършена от рециклируемите, се отнася до увеличаване на тяхната стойност.

Пример 2.

Машинно строителство на Сибир ОЙС придобива листов метал за щамповане на усилвателите на перални машини в размер на 354 000 рубли (включително 54 000 рубли). Благодарение на разбивката на оборудването за щамповане, заводът сключи споразумение с работещия за металообработване LLC, според който последният извърши производството на сгради, които са били върнати на централата и се използват за правене на перални машини. Разходите за рециклиране са 118 000 рубли (включително 18 000 рубли с ДДС).

Да предположим, че работният план на сметките на Сибир се предвижда, че подсметката на втория ред е отворена за сметката 10, която взема предвид метала за производството на дела - 10-1-1.

Като се вземат предвид растението, което говори в ролята на Davalts, тези бизнес операции се отразяват, както следва:

Кореспондентски сметки		Сума, рубли
Дебит	Кредит
			Изработен доставчик на метал
			Приет за счетоводни метали
			Отразява ДДС, направен за плащане от метала доставчика
			Приет за приспадане на ДДС
			Предаден метал за рециклиране
			Подготвени случаи от рециклирането
			Включва се цената на работата на рециклирането на организацията в цената на материалите.
			Начислена ДДС за рециклиране
			Рециклиращо плащане
			Приет за приспадане на ДДС за рециклиране

Забележка!

След 1 януари 2006 г. Сибир може да приложи приспадане на сумите на ДДС върху придобития метал и за услугите на рециклирането, независимо от това дали тези материали и услуги са платени или не.

Така, формираната цена на пералните машини, според която те ще бъдат освободени в производството, е 400 000 рубли (300 000 рубли + 100 000 рубли).

Кореспондентски сметки		Сума, рубли
Дебит	Кредит
			Рециклируеми разходи
			Отразява придаването на ДДС чрез рециклиране
			Приет за приспадане на ДДС
			Платена обработка на суровини

Забележка!

След 1 януари 2006 г. LLC Kuznitsy може да приложи приспадането на сумите на ДДС относно услугите на рециклирането, независимо дали тези услуги са платени или не.

Рециклиране - метални изделия LLC:

Кореспондентски сметки		Сума, рубли
Дебит	Кредит
			Получени приходи за предоставяне на услуги за обработка на суровини
			Начислена с ДДС
			Написана от цената на работата
			Плащане, получено от организацията-клиент
			Дефиниран финансов резултат

Край на примера.

Ако плащането за извършената работа е направено от суровини или готови продукти (изцяло или частично), договорът придобива смесен характер: в част, регулираща работата на работата, това е договор и в част, която е регламентирана Процедурата по платеж е договор за продажба.

Основанията за такова тълкуване са както следва. Ако прилагаме правилата за определяне на размера на плащането по договори, предвиждащи изпълнението на задълженията за непанетни средства, тя следва да се ръководи от точка 6.3. PBU 9/99 и точка 6.3 от счетоводното покритие "Разходи на организацията" на PBU 10/99, одобрени по реда на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май 1999 г. № 33N.

По-специално, точка 6.3. PBU 10/99 "Организационни разходи", размерът на плащането се определя като стойността на стоките, прехвърлени на организацията, и ако е невъзможно да се определи дали стойността на получените стоки. Въпреки това, въз основа на същността на договора, рециклируемите не предават никакви стоки в замяна на получените стойности. Формално предава продукти (резултат от обработката на суровини), която не принадлежи към нея, а предметът на договора е изпълнението на работата. Цената на работата, извършена от рециклируемата, е ясно определена в договора.

По същия начин, за клиента, точка 6.3. PBU 9/99 определя, че появата на договора, предвиждаща изпълнението на задълженията за непанетни средства, се определя като стойност на получените стоки и ако е невъзможно да се определи дали стойността на предадените стоки. Въпреки това, в замяна на суровини или готови продукти, които клиентът плаща на плащането по договора, той не получава стоки. Предава се продукти, собственикът на който е. Клиентът плаща извършената работа, чиято цена се определя от договора.

Следователно, според нас, ако суровините или продуктите се предават при плащане за извършената работа, това предаване следва да се разглежда като договор за продажба.

Забележка!

В случай, че договорът за обработка се посочва, че плащането се извършва от суровини или готови продукти, тогава такова споразумение може да бъде класифицирано като споразумение, което да бъде класифицирано като договор, включващ непарични средства, с всички последствия, произтичащи от такава класификация, произтичаща от такава класификация .

Това означава, че цената на работата ще се определя въз основа на разходите за суровини или продукти. Например, рециклирането ще определи цената на работата си въз основа на цената, според която тя обикновено придобива подобни суровини или продукти (тя може да се различава от цената, на която тази суровина или продукти могат да бъдат закупени в това конкретен случай). Освен това в този случай данъчните власти възникват правото да проверяват ценовото спазване на условията, установени в член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За да избегнете такива усложнения, препоръчваме следния алгоритъм:

1) Съществува споразумение за обработката на DAVALIC суровини, която определя разходите за работа и не уточнява факта на плащане за суровини или готови продукти.

Ако изчислението е направено от суровини или готови продукти (напълно или частично), се сключва договорът за продажба в размер на равна стойност на предаваните суровини или продукти. В този случай суровините или продуктите не се прехвърлят към плащането по договора за преработка, но се прилагат по отделно споразумение и тяхната стойност се определя от продавача. Суровините или продуктите идват от купувача (рециклиране на първото споразумение) на цената, посочена в договора, и не зависи от разходите за работа. От своя страна, цената на работата по първото споразумение не корелира по какъвто и да е начин с цената на суровините или материалите, на които са закупени в този случай, нито с цената, на която обикновено се купуват.

2) компенсиране на взаимните дългове.

Има два различни договора:

· Договор за обработка (договор), по който дългът на клиента се формира преди рециклиране;

· Договор за продажба, според който Клиентът действа като продавач и рециклирането - като купувач.

Сумите на дълговете могат да съвпадат, ако цената на продажбата на суровини, продавани по договора или продуктите, е равна на разходите за рециклиране. В този случай, след кредитния тест, задълженията на страните да плащат, се считат за изпълнени.

Ако разходите за суровини или продукти, закупени по договора за продажба, по-малко от цената на работата по договора, след теста на задължението на купувача да плащат за суровини или продукти, и клиентът трябва да плати баланса дълг по договора за обработка. Така размерът на плащането по договора за преработка се състои от размера на получените средства и сумата на кредита.

Забележка!

От 1 януари 2006 г., за да се изчисли ДДС, кредитът не се счита за плащане (стоки, строителни работи, услуги), тъй като федералният закон № 119-FZ отменя параграф 2 от член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Припомня, че прекратяването на задължението за задължението да бъде кредитирано по Целите на 21 НК от Руската федерация. В тази връзка правото на възстановяване на ДДС за обработката от страна на клиента на придобити суровини (продукти) - рециклиращият едва след теста, тъй като само тогава задължението за плащане се счита за изпълнено. Ако клиентът продаде суровините или продуктите на по-малка сума, а паричните средства за изплащане на дълга все още не са включени, той може да възстанови ДДС само в пропорционален размер на плащането.

Сега ситуацията се е променила донякъде, приспадането на данъците може да бъде направено без факта на плащане, такова правило установява член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен с федерален закон № 119-FZ.

По-долу ще разгледаме възможностите за изчисление на суровините и готови продукти от гледна точка на договора за продажба.

б) суровината се предава като плащане (изцяло или частично)

Ако превоз на суровини, предназначени да плащат за работа, се извършва едновременно с прехвърлянето на суровини при рециклиране, клиентът взема предвид разходите си за сметка на 45 "стоки, които са изпратени", тъй като собствеността на тази суровина ще отиде изпълнителя след приключване на обработката.

В края на работата прилагането на суровини се отразява в сметката 91 "други приходи и разходи" като прилагането на други активи.

Процесорни суровини, получени при изплащането на работни плащания, до прехода на собствеността върху нея следва да се вземе предвид при извънбалансовата сметка.

Забележка!

Същата суровина ще бъде взета предвид по сметките 003 "материали, приети в преработката" и 002 "стокови и материални стойности, приети за отговорно съхранение" в различна парична оценка. Взети предвид, че суровината се взема предвид в паричната оценка, в която се взема предвид в сметката 10 "материали" на клиента (по цена). Подобна суровина, получена при заплащане за работа, се предава от клиента на цената на изпълнението (като се вземат предвид маркировките и ДДС). Следователно, отчитането на всички получени суровини по сметка 003 ", приети в обработката", могат да бъдат легитимни само ако суровината е била прехвърлена, а излишъкът му остава в съдебната администрация.

В случай, че суровината е изпратена след завършване на работата, клиентът може директно да отпише разходите си в сметка 90-2 "цена на разходите", без да използва сметка 45 "стоки, доставени", и процесорът получава суровини, отразява За сметка 10 "материали" без използването на сметка 002 "стокови и материални стойности, приети за отговорно съхранение."

Тъй като прехвърлянето на суровини се счита за покупка и продажба, операции, свързани с тази сделка, продавачът (клиентът) отразява използването на сметка и след това затваря дълга на окабеляване:

Ако направите окабеляване:

и затваря дълга на окабеляване:

По същия начин използването на съкратена схема за осчетоводяване, когато не се използва отчета 60 "изчисления с доставчиците и изпълнителите", и приемането на суровините, получени при плащането, се издава чрез окабеляване: \\ t

Дебит 10 "Материали" Кредит 62 "Изчисления с клиенти и клиенти", \\ t Не отразява същността на операцията.

Пример 5.

(Условни фигури).

LLC "KUZNITY" и метални изделия LLC сключени в споразумение, съгласно което LLC KUZNITSY доклади метални изделия LLC 10 тона метал за производството на метални изделия. Цената (счетоводството) на предавания метал е 50 000 рубли за 1 тон. Разходите за рециклиране, дадено споразумение е 64 900 рубли (включително ДДС - 9 900 рубли). Размерът на процесорите за изпълнение на поръчката възлиза на 45 000 рубли.

За сметка на плащане за строителни работи, LLC Kuznitsy Доклади Метални изделия LLC 1 тон метал. Обичайната продажна цена от 1 тон метал е 64 900 рубли (включително ДДС).

Разгледайте две ситуации.

Ситуация 1.

Превозът на суровини за плащане се среща едновременно с прехвърлянето на метал в рециклиране.

Счетоводство за клиента - LLC "Kuznitsy":

Кореспондентски сметки		Сума, рубли
Дебит	Кредит
			Прехвърлен метал за производство на метални изделия (10 тона 50 000 рубли)
			Прехвърлен метал по договора за продажба (1 тона 50 000 рубли)
			Написано от цената на метала, използван за производството на метални изделия
			Отразява разходите за обработка на метал
			Отразява ДДС, направен чрез рециклиране за обработка на услуги
			Приемане на готови продукти - метални изделия (500 000 рубли + 55 000 рубли)
			Приходи, отразени от продажбата на метал (1 тона 64 900 рубли)
			Начислена с ДДС
			Написани от разходите за реализирани суровини
			Дефиниран финансов резултат от продажбата на метал
			Приет за приспадане на ДДС