Счетоводна информация. Освобождаване от ДДС 145 НК освобождаване от ДДС
Отделните предприемачи и правна земя могат да бъдат освободени от изпълнението на задълженията на платеца, свързани с изчисляването и данъчните приспадания. Това е позволено, ако печалбата, получена от продажбата на услуги, работата на работата, продажбите на продукти, през последните три календарни месеца, идва подред, възлиза на не повече от 2 милиона рубли. Тази разпоредба обхваща член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Освобождаването от ДДС има редица нюанси. Помислете за тях.
Изключения
Законодателството установява условията, при които чл. 145 не работи. По-специално, нормата не се прилага за предприемачи и организации, които са приложили акцизни продукти за три засети в ред от предходните месеци. Разпоредбите на нормата също не прилагат по отношение на задълженията, произтичащи от теми във връзка с вноса на определена група стоки в митническата зона на Руската федерация. Тази категория включва по-специално продуктите, на които се прилага действието на изкуството. 146, стр. 1, под. четири.
Член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация: освобождаване от ДДС. уведомление
Лицата, на които се прилага разпоредбите на нормата, трябва да предоставят в писмена форма подходящо уведомление. Приложени към него документи, потвърждаващи правото да се използват ползи. Тези документи се изпращат на инспекцията по темата на субекта. Формата на уведомлението е одобрена по реда на Министерството на финансите. Предприемачите и Юрлица, които изпратиха известие до контролния орган за използването на освобождение или неговото разширение, не могат да откажат тази възможност за 12 месеца, които идват подред. Изключенията са случаи на загуба на право в съответствие с параграф 5 от чл. 145 NK RF.
Удължаване
Година след предоставянето на обявление не по-късно от 20-ия ден от следващия месец, индивидуален предприемач или организация, които са използвали право по чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изпратете контролния орган:
Загуба на закона
Ако през периода, през който индивидуалният предприемач или организацията са използвали освобождаването от данъка, приходите за всеки 3 следващи месечни месеца в агрегатите надвишават 2 милиона рубли, или ако обектът е приложил акцизни продукти, той започва от 1 брой от този интервал от този период (месец), в който е имало изключение или продажба, до края на периода на действие, ползите губят възможността да я използва. Размерът на данъка за този месец, в който доходът е по-голям от установения лимит, подлежи на възстановяване и последващо плащане на бюджета по законодателен начин. Ако субектът не е предоставил потвърдителни документи или в изявление за насочване, има неточна информация, а глобите и санкциите се вписват за неуспеха. Подобни санкции се прилагат и в случай на създаване на контролен орган за неспазване на предмета на ограниченията, предвидени в чл. 145, стр. 1 и 4.
Подкрепящи документи
Да се \u200b\u200bвъзползват от възможността, която се осигурява от чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация, операциите, които не подлежат на данъчно облагане, следва да бъдат отразени в докладващата документация. Потвърждение, че кумулативният размер на приходите за периода, установен от нормата, не надвишава желания лимит, изявленията подлежат на: \\ t
- От счетоводния баланс (за организации).
- От книгата за отчитане на разходите и доходите, както и икономическите операции (за предприемачите).
- От книгата на продажбите.
Освен това е предоставено копие от случай на фактури (експонирани и получени). 
Изчисляване на приходите
Субекти, които желаят да се възползват от правото, предвидено в чл. 145, в известие показват стойността на печалбата. Изчисляването на приходите се извършва в съответствие с правилата, залегнали в счетоводните политики. В същото време изчисленията използват печалбите, получени както от облагаемата (с нулева ставка, включително) и необлагаеми услуги, стоки, произведения и в парични и естествени форми. Изчисленията вземат предвид плащането на ценни книжа, както и печалбата от продажбата на продукти, изпълнението на работата, предоставянето на услуги на територии, които не са свързани с Руската федерация. Само в този случай е възможно да се възползват от правото на член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Практиката на арбитражните съдилища потвърждава тази разпоредба. При определяне на приходите, в зависимост от това, че зависи от възможността за получаване на правото съгласно разглежданата норма, трябва да се вземат предвид всички видове приключения на обекта.
Какво не се взема предвид?
Печалбата не включва плащане, получено при изпълнението на услуги, произведения, продукти, използващи субекти, използващи UNVD за определени видове дейности. При изчисляване на данъчната основа няма авансови и други плащания, получени по сметката на бъдещи доставки на продукти, извършване на работа или предоставяне на услуги, които подлежат на нулева багажник. В този случай продължителността на производствения цикъл за тях е повече от шест месеца. Ако предприятието използва сметки за плащане в процеса на определяне на НДНТ за ДДС, само платени суми се приемат в печалбата. Това се дължи на параграф 50 от методическите инструкции. В него, по-специално, печалбите всъщност са получени в естествена или парична форма, включително плащане в ценни книжа. 
Изкуство. 145 Данъчен кодекс на Руската федерация: обяснения за времето
За много теми въпросът, свързан с времето, за който трябва да се изчисли приходът, е неясен. По-специално, трудностите се появяват при определяне на трите месеца, които предвиждат чл. 145 NK RF. Коментарите на контролните органи показват, че приходите трябва да бъдат разгледани за всички периоди, които са последователно периоди. Но в този случай печалбата, въведена през същия месец, ще бъде взета под внимание два пъти. В такава ситуация се приема, че субектът трябва да реши правото да използва ползата по чл. 145 NK RF. Едното освобождаване от ДДС междувременно не е ясно обяснено със закон. Кодексът има само условия и общи правила. В това отношение самите субекти правят населените места за всеки три месеца. Заслужава да се отбележи, че арбитражните съдилища подкрепят такива политики предприемачи. Това се дължи на неточността на закона. И такива случаи се решават именно в полза на платците. 
Възстановяване на плащания
В дейностите на стопанските субекти ситуацията може да възникне, когато предприятието придобие продукти, използвани за извършване на операции, които са обекти на данъчно облагане, но не се използват преди началото да действат точно по чл. 145. В този случай размерът на входното събиране на закупени стоки, приет чрез приспадане, е възстановен и е включен в стойността на тези продукти. Трябва да се направи през последния месец, който предхожда освобождението. Помислете за пример:
Благотворителна организация предоставя платени правни консултации и други платени услуги за инвалиди. За това компанията придоби канцеларство през август 2002 година. Размерът на покупката възлиза на 6 000 рубли, включително ДДС - 1 хиляди рубли. През август последното е взето за приспадане. В същото време, в този месец правните услуги не бяха на организацията. През септември 2002 г. дружеството изпрати съобщение за освобождаване в контролния орган. Това означава, че на 30 август размерът на задължителните приспадания, платени на доставчика, трябва да бъде възстановен и впоследствие да бъде включен в цената на канцеларски материали. В този случай счетоводството ще се извършва така:
При закупуване на стоки се записва:
- DB 19 CD 68 подсик. "Изчисления на ДДС" - 1 хиляди рубли. - Възстановяване на сумата, приета за приспадане преди началото на освобождението.
- DB 10 CD 19 - 1 хиляди рубли. - намалената сума е включена в цената на закупените стоки.
Вместо тези два записа, можете да направите едно:
- DB 10 CD 68, под-училище. "Изчисления на nd" - 1 хиляди рубли. Възстановената сума е включена в цената на закупените продукти.
Фиксирани активи
Както е посочено в чл. 145, количествата приспадания за неизползвана операционна система също трябва да бъдат възстановени. В този случай говорим за ситуации, когато част се използва в цената на дълготрайните активи. Според експерти е необходимо да се възстанови размера на ДДС, който преди това е бил приет за приспадане, в част от неизползваната (неизползвана) цена на операционната система. Тя увеличава цената на този имот. Тези операции трябва да бъдат направени през последния месец, който предхожда освобождението.
Освен това
Сумите на данъците, които са били изплатени на темите, които са загубили възможността да използват освобождаване, придобити услуги, стоки или произведения преди загубата на посоченото право и след това, при извършване на дейности, признати за предмет на данъчно облагане да се приспадне в установеното изкуство. 171 и 172 ред. 
Важен момент
Тя се отнася до изпращане на уведомление. Под формата на документ, одобрен по реда на Министерството на финансите, се предвижда част от разкъсване. Тя трябва да включва знак на контролния орган, който са получили известие от темата. Този корен се счита за разрешителен документ за предприемач или организация. Но в някои случаи данъчната инспекция установява изискванията за приемане на всички документи. По-специално, предписват се субектите да намалят хартията в специална пощенска кутия в самия контролен орган. В този случай е необходимо да се разбере телефонният отдел, който регистрира получената кореспонденция. Неговият персонал има информация за номера на входящия документация. В тези, предвидени в параграф 3 и 4, разглежданите дела, дела могат да изпращат хартия и да уведомяват писмено чрез регистрирано писмо, като използват пощенски услуги. Денят на тяхната разпоредба в такива ситуации ще се счита за шести ден от датата на изпращане на кореспонденцията. Този момент трябва да бъде взет под внимание и да регулирате времето за доставка. Като правило стопанските субекти са известни и потвърждават документи лично.
Изкуство. 145 NK RF. Освобождава някои категории данъкоплатци от задължението да плащат ДДС. Помислете за нашия материал практическото прилагане на тези норми.
Лица, които имат право да прилагат член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация
В съответствие с чл. 145 NK RF. Всяко юридическо лице или индивидуален предприемач, чиито приходи за 3 последователни месеца не надвишават 2 милиона рубли, не могат да плащат ДДС - след като насочи данъчната инспекция на съответното уведомление. Въпреки това, с такива приходи за обезщетение, те не могат да претендират:
- търговци, ангажирани в продажбата на акцизни стоки;
- участници в проекта "Сколково" (чл. 145.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Също така, изключенията не подлежат на операции по внос, които се облагат с обща основа (под. 4, параграф 1 от чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Предимства и недостатъци на освобождаването от ДДС
W. членове 145 от Данъчния кодекс на Руската федерацияКакто във всяка законодателна норма, има и някои предимства, които правят освобождаването от атрактивни и недостатъци на ДДС, които се изисква за използването на разглежданите разпоредби на практика. Така че, предимствата включват:
- периода, на който можете да получите освобождение (1 година);
- способността да се удължи определеното освобождение;
- липсата на необходимост от изготвяне на отклонения за ДДС, дарявате отчитане на посочения данък и ръководете търговията (с изключение на отделни случаи).
Недостатъци изкуство. 145 NK. Те са както следва:
- Всички входни ДДС, според документи на договарящите доставчици, е необходимо да се включат стоките, закупени от тях (член 170 от Руската федерация).
- ДДС по теми, закупени преди получените предпочитания и не се използват в дейностите, е необходимо да се възстанови (това правило също се отнася до дълготрайните активи, за които амортизацията трябва да бъде натрупана).
- Въпреки предимството при входящата книга за пазаруване, трябва да се изисква търговската книга, както и фактури за отписване (клауза 5 от член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това всички тези документи следва да бъдат събрани в съответствие с подзаконовата страна. "W" и "S" параграф 2 от раздел 2 от приложение № 1 към постановлението на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137, а именно с празна бележка "без ДДС" в графиката По-конкретно, графиката преди това е била отразена в лихвата и сумата.
- В случай на прилагане на акцизните стоки, или при закупуване на статут на данъчен агент, фактурата е необходима като цяло, като посочва цялата информация, свързана с ДДС (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 04.06.2015 г. , GD-4-3 / [Защитен имейл]), задължението за прилагане на изчисленията по ДДС в случай на такива ситуации, при които се изисква съставянето на фактура.
- В случай на стоки за внос, задължението за плащане на ДДС се запазва, но само във връзка с тези операции, свързани с вноса.
Искам да се отървем от ДДС - помислете за приходите
Както вече беше отбелязано, за да се получи освобождение от ДДС Чл. 145 NK RF. Осигурява специално състояние: размерът на приходите за 3 последователни месеца не трябва да надвишава 2 милиона рубли. Юридически лица изчисляват приходите въз основа на счетоводни данни, а IP използват книгата за това, за да отчитат приходите и разходите.
В същото време обемът на приходите не се включва:
- Приходи от продажба на стоки, произведения, услуги, които в съответствие със законодателно установени норми, се отнасят до преференциална категория и не подлежат на включване на ДДС, както и приходи от тези операции, които са освободени от този данък по други причини.
- Приходи от изпълнението, извършено извън Руската федерация.
- Приходи от дейностите, свързани с UNVD, ако в същото време един икономически субект прилага цялостната данъчна система, която може да попадне в действие по чл. 145 Данъчен кодекс на Руската федерация (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 26 март 2007 г. № 03-07-11/72).
- Разширено предплащане за сметка на предстоящите доставки. Това условие намира своето потвърждение в официалните разяснения на длъжностните лица (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация № GD-4-3 / [Защитен имейл]), и също така потвърден от заключенията на съдебните органи, като например резолюцията на FAS NA No. A26-4179 / 2011, издадена на 20.04.2012 г.
Какво да направите, ако уведомлението не е навреме
За да се получи освобождаване от заплащане на ДДС на лица, които отговарят на установените критерии, е необходимо да се изпрати съответно уведомление на данъчния орган. Това показва размера на приходите, които позволяват такова данъчно обезщетение. Уведомяване на данъчната инспекция изисква до 20-тия месец от месеца, от който очаквате да получите освобождаване от ДДС.
Трябва да се отбележи, че по-рано, а именно до средата на 2014 г., данъчните органи представиха суровите изисквания за своевременното представяне на нотификацията и в случай на нарушение на установения период отказаха да прилагат разпоредбите на чл. 145. Въпреки това през 2015 г. е направено безпрецедентно решение на Пленума на Руската федерация № 33, което показва, че нарушаването на периода на уведомяване не може да бъде основа за отказ за освобождаване от ДДС, тъй като фактът, че фактът, че това че данъчните власти са били важни. Тъй като такова изясняване на тези случаи е задължително да се прилагат данъчните органи, независимо от други становища на Министерството на финансите на Руската федерация и FTS, това се превръща в добра помощ в дейностите на претендиращите организации. По-специално е благоприятно този факт да бъде отразен в предприятия на предприемачеството, което:
- не платен ДДС по-рано, като вярва, че техните дейности са преференциални по чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- оперативни операции без начисляване на ДДС след загубата на правото да се използват специалисти, като например Envd или Win.
Тези организации и лица, в случай на съответствие с изискванията на чл. 145, може да декларира правото си на освобождаване от ДДС и по този начин да избегне последствията, свързани с безвъзмездните ДДС (санкции, санкции). Освен това не е необходимо да се представя на данъчната декларация.
Отбелязваме също, че правото на освобождаване от ДДС по чл. 145 Икономическият субект може да се възползва от тестовите дейности и по отношение на него.
***
Освобождаване от ДДС в съответствие с чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация може значително да улесни дейностите на организациите и ПР. За да има размер на приходите, посочен в кода и да потвърди документите си за сметка.
Член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация дава възможност при определени условия да се получи освобождаване от задълженията на платеца на ДДС. В същото време данъкоплатецът има право да не представя на данъчната администрация ДДС декларацията, която ви потвърди от Русия в Решение от 13 февруари 2003 г. N 10462/02.
Първото и най-важно условие за получаване на освобождаване е посочено в параграф 1 от член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно тази позиция организацията и индивидуалните предприемачи имат право на освобождаване от изпълнението на задълженията на платеца, свързани с изчисляването и заплащането на ДДС, ако за трите предходни последователни календарни месеца, размерът на приходите от продажбата на. \\ T Стоките (работи, услуги) на тези организации или индивидуални предприемачи не надвишават 2 000 000 разтриване. Тази сума се приема без ДДС.
Въпреки това, приходите, получени от продажбата на стоки (работи, услуги) при осъществяване на дейности, облагани с един данък върху приходите, в размер на приходите от продажбата на стоки (работи, услуги), не се включва за получаване Освобождение. Също не са включени в размера на приходите от продажбата на стоки (работи, услуги). Парични постъпления, изброени в член 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация, включително средства, получени под формата на санкции за неизпълнение или неправилно изпълнение на договорите. И накрая, когато определя приходите от продажбата на стоки (работи, услуги), операциите не се вземат предвид:
- относно продажбата на стоки (работи, услуги) без разходи;
- относно прехвърлянето на стоки на територията на Руската федерация (изпълнение на строителни работи, предоставяне на услуги) за собствените си нужди, чиито разходи не са приети за приспадане (включително чрез обезценяване) при изчисляване на данъка върху доходите;
- извършване на строителни и инсталационни работи за собствено потребление;
- относно вноса на стоки на митническата територия на Руската федерация;
- не са признати в съответствие с член 39, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- относно трансфера е безплатна за жилищни сгради, детски градини, клубове, санаториуми и други обекти на социално-културни и жилища и комунални, както и пътища, електрически мрежи, подстанции, газови мрежи, всмукателни съоръжения и други подобни предмети за състоянието власти и власти местно самоуправление (или с решение на тези органи - специализирани организации, извършващи използването или функционирането на тези обекти по предназначение);
- относно прехвърлянето на собственост на държавните и общинските предприятия, които се изкупуват по приватизация;
- за изпълнение на работата (предоставяне на услуги), органи, които са членове на държавните органи и местните власти, като част от прилагането на изключителните правомощия, възложени им в определена сфера на дейност в случай, че задължението за извършване на изпълнението на. \\ T Посочената работа (предоставяне на услуги) е създадена от законодателството на Руската федерация, законодателство съставните образувания на Руската федерация, актове на местни органи на самоуправление;
- относно прехвърлянето при равнища на съоръжения на дълготрайни активи на държавните органи и мениджмънт и местни власти, както и бюджетни институции, държавни и общински единични предприятия;
- относно внедряването на парцели (акции в тях);
- относно прехвърлянето на права на собственост на организацията до нейния наследник (правоприемници);
- извършени от данъчни агенти.
За професионални участници в пазара на ценни книжа при упражняване на дилърство в пазара на ценни книжа, както и за други организации, извършващи покупката и продажбата на ценни книжа от свое име и за своя сметка, приходи от продажба на ценни книжа за. \\ T Цел на получаване на освобождение е ценните документи за продажба.
В съответствие с член 145, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, освобождаването няма право да използва данъкоплатците, които прилагат акцизните стоки. Въпреки това, тя следва да вземе предвид становището на Конституционния съд на Руската федерация, посочено в дефиницията на 10 ноември 2002 г. N 313-o. Съдиите заявиха, че член 145, параграф 2, параграф 2, параграф 2, параграф 2, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не може да служи като основа за отказа на лице, което извършва едновременно внедряване на акцизни и нередитационни продукти, при предоставяне на освобождаване От изпълнението на задълженията на платеца на ДДС за операции с непроизводителни стоки.
На свой ред, съгласно член 145 от чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация, освобождаването от задълженията на платеца на ДДС не се прилага за вноса на стоки. Следователно, в съответствие с член 146, параграф 1, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, вносителите при внос на стоки на територията на Руската федерация следва да плащат ДДС на тези операции, дори и да получи освобождение.
В съответствие с член 145 от чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организацията или предприемачът, претендиращ за освобождение, трябва да представи следните документи на данъчните органи: \\ t
- подходящо писмено уведомление;
- счетоводен баланс на баланса (представителства);
- извлечение от търговската книга;
- извлечение от резервационната книга на доходите и разходите и икономическите операции (представляват отделни предприемачи);
- копие от списанието, получено и фактури.
Документите са представени не по-късно от 20-ия ден от месеца, започвайки от които данъкоплатецът иска да се възползва от освобождението. Формулярът, одобрен по реда на Министерството на образователната институция на Русия от 4 юли 2002 г. N BG-3-03 / 342.
Клауза 7 от член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация ви позволява да изпращате изброени документи на данъчния орган с препоръчана поща. В този случай денят на представянето им се счита за шести ден от датата на посоката на регистрираното писмо. В същото време, когато извършва проверка на предизвикателство, данъчният орган в съответствие с член 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация има право да се отнася до други необходими документи, които служат като основа за ДДС за изчисляване и плащане (задържане и прехвърляне) , както и обяснения и документи, потвърждаващи коректността на изчисляването и навременността на плащанията (приспадане и трансфери).
Ако данъкоплатецът не е уведомил данъчната инспекция относно използването на правото на освобождаване от изпълнението на задълженията на платеца на ДДС или не е предоставил потвърждение на документите, след това, според данъчните органи, тази организация или предприемач няма основание за използване на правото на освобождение.
Освобождаването от задълженията на платеца на ДДС, организацията или предприемачът трябва да се ползват в рамките на 12 календарни месеца. След този период данъкоплатецът може отново да представи на уведомлението за данъчен орган и изброените по-горе документи, за да удължат освобождението за още 12 месеца.
Ако през периода, в който данъкоплатецът използва освобождаването, приходите от продажбата на стоки (работи, услуги), с изключение на ДДС за всеки три последователни календарни месеца, надхвърлиха 2,000 000 рубли, след това, започвайки от 1 ден от месеца, в който имаше такъв Излишъкът на организацията (предприемач) е загуба на правото на освобождение. Също така, правото на освобождение се губи при прилагането на акцизни стоки.
Моля, обърнете внимание, че при проверката на съответствието на размера на приходите към установения лимит, данъчните органи могат да вземат предвид тримесечните пропуски. Това заключение дойде президиумът на Руската федерация в решението на 12 август 2003 г. N 2500/03.
Размерът на ДДС за един месец, в който са нарушени условията за освобождение, да бъдат възстановени и заплащат на бюджета. Също така, ако данъкоплатецът не представи необходимите документи или подаде документи, съдържащи неточна информация, сумата на ДДС подлежи на възстановяване и заплаща на бюджета по определения начин с възстановяването на данъкоплатеца подходящи суми на данъчни санкции и санкции.
В съответствие с член 145, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организацията, която е получила освобождаване от задълженията на платеца на ДДС, е длъжна да възстанови данък върху имуществото, който не е бил използван преди Освобождението. ДДС трябва да бъде възстановен в края на месеца, предхождащ освобождението. Данъкът се възстановява чрез намаляване на данъчните приспадания.
1. организации и индивидуални предприемачи, с изключение на организации и индивидуални предприемачи, прилагащи данъчната система за земеделските производители (един единствен селскостопански данък), имат право на освобождаване от изпълнението на задълженията на данъкоплатците, свързани с изчисляването и плащането на данъка (наричан по-долу Освобождението), ако за трите предходни последователни календарни месеца размерът на приходите от продажбата на стоки (строителство, услуги) на тези организации или индивидуални предприемачи, без да се вземат данък, не надвишава два милиона рубли в съвкупността .
Организациите и индивидуалните предприемачи, прилагащи данъчната система за земеделските производители (един селскостопански данък), имат право на освобождаване от изпълнението на задълженията на данъкоплатците, свързани с изчисляването и плащането на данъка, при условие че тези лица преминават към изплащането на единно селскостопански данък и прилагане на правото, предвидено за реален параграф, в същата календарна година или, при условие че размерът на доходите, получени от продажбата на стоки (строителство, услуги) през предходния данъчен период, по отношение на който е посочената данъчна система Прилагането, без прилагането на данъчната ефективност на данъците счетоводния данък не надвишава общата сума: 100 милиона рубли за 2018 г., 90 милиона рубли за 2019 г., 80 милиона рубли за 2020 г., 70 милиона рубли за 2021 г., 60 милиона рубли за 2022 г. и следващите години.
2. Разпоредбите на настоящия член не се прилагат за организацията и индивидуалните предприемачи, прилагащи акцизните стоки през трите предходни последователни календарни месеца, както и на организацията, посочена в този кодекс.
3. Освобождаването в съответствие с параграф от настоящия член не се прилага за задълженията, произтичащи от вноса на стоки на територията на Руската федерация и други територии съгласно нейната юрисдикция, която да бъде облагана в съответствие с параграф 1, параграф 1 от настоящия кодекс.
Лицата, изброени в първия параграф на настоящия член, които използват правото на освобождаване, следва да представят подходящо писмено уведомление и документите, посочени в клаузата на настоящия член, които потвърждават правото на такова освобождаване, на данъчния орган при неговото настаняване.
Лицата, изброени във втория параграф на настоящия член, използващи правото на освобождаване следва да представят подходящо писмено уведомление на данъчния орган в своя сметка.
Тези документи и (или) уведомление се уведомяват не по-късно от 20-ия ден от месеца, като се използва, с което се използва правото на освобождение.
Формата на уведомяване за използването на правото на освобождение е одобрена от Министерството на финансите на Руската федерация.
4. организации и индивидуални предприемачи, посочени в първия параграф на този член, които са изпратили уведомление до данъчния орган за използването на правото на освобождаване (при удължаване на срока на освобождение), не може да откаже това съобщение преди изтичането на изтичането на 12 последователни календарни месеца, освен ако правото на освобождение ще бъде загубено в съответствие с параграф от настоящия член.
Организации и индивидуални предприемачи, които кандидатстват за данъчната система за земеделски производители (един единствен селскостопански данък), които са използвали правото на освобождение, което няма право да отказват правото на exempter допълнително, освен в случаите, ако правото на освобождение е загубено в съответствие с параграф на този член.
След 12 календарни месеца не по-късно от 20-ия ден от следващия месец на организацията и индивидуалните предприемачи, които са използвали правото на освобождаване в съответствие с параграф, първият параграф на настоящия член представлява данъчните органи: \\ t
документи, потвърждаващи, че през определения период на освобождаване, размерът на приходите от продажбата на стоки (строителство, услуги), изчислени в съответствие с параграф от настоящия член, без да се вземат предвид данък за всеки 3 последователни календарни месеца в съвкупността не надвишават 2 милиона рубли;
уведомяване за разширяване на използването на правото на освобождаване през следващите 12 календарни месеца или отказ за използване на това право.
5. Ако през периода, в който организациите и индивидуалните предприемачи, посочени в първия параграф на този член, се използват правото на освобождаване, размерът на приходите от продажбата на стоки (работи, услуги), без да се вземат предвид данък за всеки 3 последователни календарни месеци надвишават 2 милиона рубли или ако данъкоплатецът извърши изпълнението на акцизните стоки, данъкоплатците, започващи от първия ден от месеца, в който е извършен указаният излишък или изпълнението на акцизните стоки, и до Краят на Освобождението бе загубен от правото на освобождение.
Ако по време на данъчния период за един единствен селскостопанска такса от организацията или индивидуален предприемач прилага данъчната система за земеделски производители (един селскостопански данък) и използва правото на освобождение, размерът на доходите, получени от продажбата на стоки (работи, \\ t услуги) при изпълнението на дейностите на предприемаческите дейности, по отношение на която се прилага посочената данъчна система, с изключение на данъка надхвърля сумата, установена във втора алинея на този член, такава организация или индивидуален предприемач от 1-ви Ден на месеца, в който такъв излишък е бил излишък или прилагането на утвърдителни стоки, загуба правото на освобождение. Организациите и индивидуалните предприемачи, които са загубили правото на освобождение, нямат право да бъдат освободени.
Размерът на данъка за месеца, в който е извършено по-горе, е извършено или изпълнението на акцизните стоки, да бъде възстановено и изплащано на бюджета по предписания начин.
В случай, че данъкоплатецът не е представил документите, посочени в параграф от настоящия член (или представи документи, съдържащи неточна информация), както и дали данъчният орган установи, че данъкоплатецът не отговаря на ограниченията, установени с тази клауза и параграфи И този член, сумата, която данъкът подлежи на възстановяване и заплаща на бюджета по определения начин с възстановяването от данъкоплатеца, подходящ за сумите на данъчни санкции и санкции.
6. Документи, потвърждаващи в съответствие с параграфи и този член правото на организации и индивидуални предприемачи, посочени в първия параграф на параграф от настоящия член относно освобождаването (удължаване на периода на освобождение), са: \\ t
извлечение от баланса (представлява организации);
извлечение от Книгата на продажбите;
извлечение от книгата за отчитане на приходите и разходите и икономическите операции (представляват отделни предприемачи);
За организации и индивидуални предприемачи, които са преминали от опростена данъчна система за общия режим на данъчно облагане, документ, потвърждаващ правото на освобождаване, е извлечение от Книгата на доходите и разходите на организациите и индивидуалните предприемачи, които прилагат опростена данъчна система.
За отделни предприемачи, които са приели общия данъчен режим от данъчната система за земеделски производители (един единствен селскостопански данък), документ, потвърждаващ правото на освобождаване, е извлечение от Книгата на доходите и разходите за индивидуални предприемачи, прилагащи данъчната система за \\ t земеделски производители (единен селскостопански данък).
7. В случаите, предвидени в параграфи и този член, данъкоплатецът има право да изпраща документи на данъчния орган и (или) известие по пощата с препоръчана поща. В този случай денят на подаването им в данъчния орган се счита за шести ден от датата на посоката на регистрираното писмо.
8. Данъчните суми, приети от данъкоплатеца за приспадане в съответствие с членове и този кодекс, преди да им използват правото на освобождаване в съответствие с настоящия член, относно стоките (работа, услуги), включително фундаментални средства и нематериални активи, придобити за операции, признати от данъчни обекти в съответствие с настоящата глава, но не се използва за посочените операции, след като изпращат уведомление за данъкоплатци относно използването на правото на освобождение, което трябва да бъде възстановено в последния данъчен период, преди да се използва правото на освобождаване, и в случай, че организацията или отделен предприемач започва да използва правото освобождение, предвидено в настоящия член, от второто или от третия месец на тримесечието, възстановяването на данъчните суми се извършва в данъчния период, като се започне с това, което тези лица използват правото Освобождение.
Сумите на данъка, платени от стоки (работа, услуги), придобити от данъкоплатеца, които са загубили правото на освобождение в съответствие с настоящия член, до загубата на правото и данъкоплатеца, използван след загубата на това право да се извършва в. \\ T Изпълнение на операции, признати от данъчни обекти в съответствие с този глава, приета за приспадане по начина, предписан от статии и този кодекс.
Разпоредбите на член 145 от Данъчния кодекс се използват в следните членове: \\ t- Характеристики на данъчното облагане при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция и износ на стоки от територията на Руската федерация \\ t
1.1) при издаване на стоки в съответствие с митническия режим на емисията за вътрешно потребление, след приключване на митническия режим на свободната митническа зона на територията на специална икономическа зона в региона Калининград, размерът на изчислените данъчни плащания не са платени, при условие че тези данъкоплатци към датата на освобождаване на стоки в съответствие с посочените митнически режим не прилагат специални данъчни режими, не използват правото на освобождение, предвидено в член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация, и \\ t За данъчния период, предхождащ датата на освобождаване на стоките в съответствие с посочената митническа процедура, не извършват операции по продажбата на стоки, които не подлежат на данъчно облагане в съответствие с член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, освен ако друга процедура за плащане на данък не е предвидено параграф от третата част на настоящата алинея. Отворена статия.
- Размера на данъка, дължащ се на бюджета
6. При преминаване на данъкоплатеца за специални данъчни режими или когато се използва правото на данъкоплатеца на освобождение, предвидено в член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкните суми, изчислени в пускането на стоки в съответствие с митническия режим на издаване За вътрешното потребление в края на митническия режим на свободната митническа зона на територията се заплаща специалната икономическа зона в региона на Калининград по начина, предписан в параграф 1, ал. 1 от чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация за данъчния период, на който последният календарен ден отчита до датата на прехода към специални данъчни режими, или за данъчния период, на който последният календар отчита деня преди използването на данъкоплатеца, правото на освобождаване, предвидено в член 145 на данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на стоки, които не са използвани за извършване на операции, признати от възложенията на данъчно облагане в съответствие с този глава, без да се използва освобождаване от данъци, установено За тази глава.
Официален текст:
Член 145. Освобождаване от изпълнението на задълженията на данъкоплатеца
1. Организациите и индивидуалните предприемачи имат право на освобождаване от изпълнението на задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчислението и плащането на данъка (наричан по-долу в настоящия член - освобождаване), ако размерът на приходите от продажба на стоки (строителни работи, услуги \\ t ) на тези организации или отделни предприемачи, без да се вземат данък, не надвишават два милиона рубли.
2. Разпоредбите на настоящия член не се прилагат за организацията и индивидуалните предприемачи, които прилагат акцизните стоки през трите предходни последователни календарни месеца, както и на организацията, посочена в член 145.1 от настоящия кодекс.
3. Освобождаването в съответствие с параграф 1 от настоящия член не се прилага за задълженията, произтичащи от вноса на стоки на територията на Руската федерация и други територии съгласно нейната юрисдикция, които ще бъдат обложени в съответствие с подчина 4 от параграф 1 от параграф 1 от Член 146 от настоящия кодекс.
Лицата, които използват правото на освобождение, трябва да представят подходящо писмено уведомление и документи, посочени в параграф 6 от настоящия член, които потвърждават правото на такова освобождаване, на данъчния орган на своето място на счетоводство.
Тези известия и документи са представени не по-късно от 20-ия ден, започвайки от които тези лица използват правото на освобождение.
Формата на уведомяване за използването на правото на освобождение е одобрена от Министерството на финансите на Руската федерация.
4. организации и индивидуални предприемачи, които са изпратили известие до данъчния орган за използването на правото на освобождаване (при удължаване на срока на освобождение), не могат да отказват това съобщение преди изтичането на 12 последователни календарни месеца, освен в случаите, когато е налице право за освобождение ще бъдат загубени в съответствие с параграф 5 от настоящия член.
След 12 календарни месеца не по-късно от 20-ия ден от следващия месец на организацията и индивидуалните предприемачи, които са използвали правото на освобождение, подлежат на данъчни органи:
документи, потвърждаващи, че през определения период на освобождаване, размерът на приходите от продажбата на стоки (строителство, услуги), изчислени в съответствие с параграф 1 от настоящия член, без да се вземат предвид данък за всеки три последователни календарни месеца в съвкупността не надвишава два милиона рубли;
уведомяване за разширяване на използването на правото на освобождаване през следващите 12 календарни месеца или отказ за използване на това право.
5. ако през периода, в който организациите и индивидуалните предприемачи използват правото на освобождаване, размерът на приходите от продажбата на стоки (строителство, услуги), без да се вземат предвид данък за всеки три последователни календарни месеца надвишили два милиона рубли или ако данъкоплатецът извърши продажбата на акцизни стоки, данъкоплатците, започващи от първия ден от месеца, в който се извършваше такава излишък или реализация на акцизните стоки, и до края на периода на освобождаване, правото на Освобождение.
Размерът на данъка за месеца, при който горният излишък е извършен, е извършен чрез прилагане на акцизни стоки и (или) на акцизните минерални суровини, подлежи на възстановяване и заплащане на бюджета по предписания начин.
В случай, че данъкоплатецът не е представил документите, посочени в параграф 4 от настоящия член (или представени документи, съдържащи ненадеждна информация), както и дали данъчният орган установи, че данъкоплатецът не отговаря на ограниченията, установени с тази клауза и параграфи 1 и 4 от тези членове, размерът на данъка подлежи на възстановяване и заплаща на бюджета по определения начин с възстановяването на данъкоплатците подходящи суми на данъчни санкции и санкции.
6. Документи, потвърждаващи в съответствие с параграфи 3 и 4 от настоящия член правото на освобождаване (удължаване на освобождението) са: \\ t
извлечение от баланса (представлява организации);
извлечение от Книгата на продажбите;
извлечение от книгата за отчитане на приходите и разходите и икономическите операции (представляват отделни предприемачи);
За организации и индивидуални предприемачи, които са преминали от опростена данъчна система за общия режим на данъчно облагане, документ, потвърждаващ правото на освобождаване, е извлечение от Книгата на доходите и разходите на организациите и индивидуалните предприемачи, които прилагат опростена данъчна система.
За отделни предприемачи, които са приели общия данъчен режим от данъчната система за земеделски производители (един единствен селскостопански данък), документ, потвърждаващ правото на освобождаване, е извлечение от Книгата на доходите и разходите за индивидуални предприемачи, прилагащи данъчната система за \\ t земеделски производители (единен селскостопански данък).
7. В случаите, предвидени в параграфи 3 и 4 от настоящия член, данъкоплатецът има право да изпраща уведомление и документи с препоръчана поща до данъчния орган. В този случай денят на подаването им в данъчния орган се счита за шести ден от датата на посоката на регистрираното писмо.
8. Данъчните суми, приети от данъкоплатеца за приспадане в съответствие с членове и този кодекс, преди да им използват правото на освобождаване в съответствие с настоящия член, относно стоките (работа, услуги), включително фундаментални средства и нематериални активи, придобити за операции, признати от данъчни обекти в съответствие с настоящата глава, но не се използва за посочените операции, след като изпращат уведомление за данъкоплатци относно използването на правото на освобождение, което трябва да бъде възстановено в последния данъчен период, преди да се използва правото на освобождаване, и в случай, че организацията или отделен предприемач започва да използва правото освобождение, предвидено в настоящия член, от второто или от третия месец на тримесечието, възстановяването на данъчните суми се извършва в данъчния период, като се започне с това, което тези лица използват правото Освобождение.
Сумите на данъка, платени от стоки (работа, услуги), придобити от данъкоплатеца, които са загубили правото на освобождение в съответствие с настоящия член, до загубата на правото и данъкоплатеца, използван след загубата на това право да се извършва в. \\ T Изпълнение на операции, признати от данъчни обекти в съответствие с този глава, приети за приспадане по начина, предписан от членове 171 и 172 от настоящия кодекс.
Коментар адвокат:
За разлика от бездната платеца, организации и индивидуални предприемачи, освободени от изпълнението на задълженията на данъкоплатците по начина, предписан от настоящия член, остава задължението да представят данъчни декларации, изготвят фактури, да поддържат счетоводни дневници, книги за пазаруване и продажби на книги. Правото на освобождаване от изпълнението на задълженията на данъкоплатеца трябва да бъде потвърдено от лице, използващо такова право, като подаде писмено уведомление до данъчния орган в собствено счетоводство с прилагането на документи, потвърждаващи това право. Тези известия и документи следва да бъдат представени не по-късно от 20-тия ден от месеца, като се започне, от което тези лица използват правото на освобождаване от изпълнението на отговорностите на данъкоплатците.
Федералният закон от 29 май 2002 г. № 57-FZ разреши несигурност по отношение на периода, през който (след изтичане на 12-месечен период на издаване) следва да бъдат представени документи, потвърждаващи съответствието на установените ограничения. Преди влизането в сила на този федерален закон създава такъв период (и прилага съответните последици в случай на неговото нарушение) данъчните органи биха могли да упражняват само необходимите документи в съответствие с член 93 от Данъчния кодекс на Руската федерация, \\ t IE. В рамките на камера или данъчен одит на място. Резултатът от превишаване на ограниченията, предвидени в член 145, параграф 1 относно приходите от продажбата на стоки (строителство, услуги) или посочени в параграф 2 относно прилагането на акцизните стоки, е загубата на правото на освобождение, а не само през този месец, в който е имало излишък (прилагане), но във всички онези, които са останали преди края на периода на освободителни месеци, дори при спазване на условията по ал. 1-3 от настоящия член през следващите месеци.
Значителните дефекти на статията преди извършване на промените в федералния закон от 29 май 2002 г. № 57-FZ е, че законодателят е отишъл да заглушава въпроса за последиците от нарушаването на второто условие, което дава право на освобождение - Последиците от прилагането на акцизните стоки през периода, на който е предоставен освобождението. В методологическите препоръки за прилагане на глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, МНС Русия предложи на данъчните органи да излязат от факта, че правото на освобождение в този случай също се губи до края на крайния срок за това Тя е предоставена. Въпреки това, като се има предвид, че данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда възможността за прилагане на аналогията на закона и член 145 не съдържа такъв ефект от прилагането на акцизните стоки, като лишаване от правото на преди това Полученото освобождаване за целия оставащ период на освобождение, данъкоплатците са основание за претендиране за използване на правото на правото на данъчни периоди, когато прилагането на тези стоки не е приложено (като се вземат предвид гаранциите за правата на данъкоплатците, създадени по чл. 3 на данъчния кодекс на Руската федерация).
Параграф 6 от член 145 установява списък на документите, които се потвърждават от правото на освобождаване (разширяване на освобождението) от изпълнението на задълженията на данъкоплатеца. Преди влизането в сила на федералния закон от 29 май 2002 г. № 57-фз, значителен недостатък на този член е липсата на законодателен списък на тези документи, който създаде възможност за неограничена свобода на действие в процеса използване и съответно нарушения на принципа на равенство. За съжаление тези страхове не бяха неоснователни. Данъчните органи се възползваха от разликата в законодателството, обръщането на "формата на заявление за освобождаване (разширяване на освобождение) от изпълнението на задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на ДДС" в значителна част от нея в списъка на документи, които трябва да бъдат представени. В същото време документите, които вече бяха представени в данъчния орган, бяха включени в този списък - декларации за ДДС, както и за освобождаване от счетоводни баланси. В допълнение, "формуляр за кандидатстване ...", предвиден за подаване на такъв документ като "удостоверение за данъчната администрация за липсата на просрочия в данъци и такси" като потвърждение на факта, че "всички необходими изчисления за данъци \\ t и таксите и счетоводното докладване за предишни периоди на отчитане (данъчни) периоди се предават своевременно и изцяло. "
Всъщност това означаваше, че в допълнение към условията на освобождение от изпълнението на задълженията на данъкоплатеца по ДДС, създаден от законодателството относно данъците и таксите, МНС установи две нови условия: \\ t
1) своевременно и пълно представителство на счетоводството и данъчното отчитане на всички данъци за всички предишни данъчни (отчитащи) периоди;
2) липсата на дълг за всички данъци и такси (към момента на подаване на заявлението).
Друг пример за неразумно ограничаване на правата на данъкоплатците (потвърждаване на валидността на промяната на законодателното равнище на разрешителни за използването на правото на освобождаване за нотификация) е изискванията на точка 2.5 от методологическите препоръки за прилагането на глава 21 от. \\ T Данъчният кодекс на Руската федерация (в съответното издание във връзка с периода преди влизането в сила на федералния закон 29 май 2002 г. № 57-FZ), който установява, че в случай на идентифициране на изявление за освобождаване Несигурността на информацията в документите, представени от данъкоплатците, представянето на непълна пакет от документи, данъчният орган взема решение за липсата на право на освобождаване и "повторно подаване от данъкоплатеца по-горе заявленията и документите са \\ t направени в следния данъчен период, не по-късно от 20-та от календарния месец, като се започне, от което данъкоплатецът твърди, че ще бъде освободен. " Подобен процент се съдържа в точки 3-4 от точка 2.7 от тези методологични препоръки (както е изменено в съответствие със съответния период) във връзка с процедурата за разглеждане на заявление за удължаване на освобождаването.
Тази разпоредба ограничи правата на данъкоплатците, установени от закона, в случаите, когато данъкоплатецът е подал декларация за повече от 10 дни (отпуснат на данъчния орган, за да вземе решение, параграф 5 от член 145 в "старото" издание) до 20-то място ден от съответния месец. Междувременно правото на данъкоплатеца да кандидатства за освобождение до 20-тия месец, от което той твърди, че е освободен, законодателят не е бил адресиран до предходните действия на данъкоплатеца (с изключение на обстоятелствата, предвидени в параграф 6 от настоящия член, \\ t преди това активното издание). Освен това е необходимо да се вземат предвид, че категорията на данъкоплатците (член 145) се отнася до данъкоплатците, за които данъчният период е създаден като тримесечие. Ето защо, ако следвате 2.5 изданието на методологическите препоръки, тогава данъкоплатецът, който е представил непълен пакет от документи, например през юли, може да представи повторно заявление и документи не по-рано, отколкото през октомври, т.е. за три месеца. Междувременно, в смисъл на член 145, данъкоплатецът, при спазване на условията, изброени в параграфи 1-3 от настоящия член, има право да отговаря на изискванията за освобождаване от всеки месец по своя избор.
Следва да се направят подобни заключения относно ограниченията, установени в предишната активна версия на параграф 2.7 от методически препоръки. Клауза 7 от член 145 предвижда правото на данъкоплатеца да изпраща уведомление и документи с препоръчана поща. Следва да се плати на факта, че тя е датата на подаване на документи в данъчния орган (а не техните указания) и съответно да определи последния ден от посоката на документите по пощата, установена с параграф 7, шест дни, \\ t Необходимо е да се приспадне от общата дата на подаване на документи. В същото време, въз основа на буквалното значение на параграф 7 от член 145, данъкоплатецът, който е изпратил документи с нарушение на това правило, ще се счита за нарушение дори в случай на действителното им допускане до данъчния орган преди изтичането на Период, установен с параграфи 3 и 4 от член 145.
