3 Данъчни и данъчни функции. Данъци: техните видове и функции. Данъци за контрол на функциите
1. Влиянието и същността на данъците.В съвременното цивилизовано общество данъците са основната форма на държавните приходи. При условията на пазарната икономика държавата остава по-малко възможност да повлияе на развитието на някои процеси в обществото чрез преки регламенти, забрани и др. Влиянието става непряко и се извършва чрез данъчно облагане. Данъците са задължителни плащания, начислени от Gos-Ohm от JUR. и piz. Лица в държавата. Местните бюджети. В същото време ЕК се преследва. и социални Цели. На вашия eq. Настройката на природата е едностранна природа. Каталогът се таксува при условия на неотменимост.
Данъчните действа като средство за поръчка на перка. отношения на данъкоплатеца и държавата. Задължителният характер на данъка не възпрепятства данък като начин за защита частна собственост От незаконните твърдения на държавата, като средство за поддържане на баланса на правата и законните интереси на гражданите и техните сдружения, от една страна, обществото и държавата като израз на интересите на обществото - от друга.
Под данъка, такси, мито и други Плащането се разбира задължителен принос Бюджетът на съответното ниво, в бюджета или извънбюджетния фонд, извършен от платец по начина и за условията, определени от законодателни актове.
Никакви данъци не правят никаква държава. Те са необходими от държавата, за да образуват състояние. Бюджет, от който се финансират разходите за развитие национална икономика, управление на съдържанието, отбрана на страната и други разходи. Следователно икономически ясно изразеното съществуване на държавата е въплътено в данъци.
2. получатели на данъчно облагане.В eq. Литературата разпределя три основни етапа в развитието на данъчната система:
Етап 1 - от древните времена на Римската империя преди средното - характеризиращ се с липсата на теория на данъците и финансовия механизъм за създаване и събиране на данъци, като периодично се въвеждат аварийни данъци, които са субективни в природата. Те отидоха в съдържанието на наетите армии, изграждане на укрепления около градовете, изделията на храмовете, пътищата и д-р
2 етап - XVI-XIX век; - се характеризира с появата на съвременна държава в Европа, появата на финландци, създаване на данъци и осигуряване на тяхното събиране. Като основни данъци, направени данъци върху земята, данък от структури, възглавници, акцизни данъци, мита, местни данъци. В края на XVIII век е създаден научна теория на данъчното облагане. ужилване 4 основни принципаТе действат сега:
- В съответствие с които данъчното облагане подлежи на всички граждани, съразмерни доходи;
- Действителността според който платецът се коригира предварително за сумата, метода и времето на данъчното плащане;
-съоръжения изисква от данъчното облагане по това време и по такъв начин, че платецът да е удобен;
-Икономика състояща се от необходимостта от рационализиране на данъчната система.
Третият етап от развитието на данъчния механизъм (от началото на ХХ век) се характеризира с подобряване на данъчното облагане на три посоки : директни данъци, косвени данъци и задължения.
3. Данъчни функции.
В икономическа литература, различни данъчни функции, включително характеристика на пазарната система: фискал ("FISK" - държавна хазна), по време на която се формират държавните ресурси за финансиране на съответните разходи;
счетоводство , с помощта на която се определя ефективността на употреба икономически ресурси, доходи на предприятия и домакинства, както и източници и насоки за използване на финансови ресурси;
дистрибуция , в съответствие с което, от една страна, разпространението и преразпределението на доходите между различните нива на държавния бюджет възникват, от друга страна, данъчната тежест се разпределя между различните категории платец;
регулиране , чрез която целенасочено засяга икономическия растеж, структурното преструктуриране на социалното производство, привличане на инвестиции и увеличаване на заетостта, нарастването на платежоспособността на населението;
стимулиращ , при прилагане чрез система от обезщетения, предпочитания, за да се създадат предпоставки за дейността на стопанските субекти, развитието на определени индустрии и дейности, привличане на инвестиции.
7. Незаконодателна. R B.
представлява система от следните регулаторни правни актове, приети въз основа и в съответствие с Конституцията: \\ t
Данъчен кодекс и приети в съответствие с него законите за данъците и таксите;
Постановления, постановления и заповеди на президента на Република Беларус, съдържащи данъчни въпроси;
Решения на правителството на Република Беларус, регулиращи данъчните въпроси;
Регулаторни правни актове на републикански органи контролирано правителство (Решения, обяснения, писма), местни държавни и самоуправляващи органи относно данъчното облагане. Регулаторна юридическа Действията на републиканските органи са обвързващи в цялата Република Беларус и решения на местните органи Управление и самоуправление - на територията на съответните административни звена. Данъчен код RB. - Това е основният документ, в който всички насоки на данъчните отношения в държавата са изчерпателно регулирани. Данъчният кодекс се състои от общи и специални части.
4. данъчни елементи и данъчна терминология.
На практика се използват следните задължителни данъчни елементи: \\ t предмет на данък (платец) – jUR. или piz. Лицето, което е в съответствие с този. със закона е длъжен да плати данък; данъчен обект - какво е предмет на данъчно облагане: собственост, ресурси, доходи, печалби, приходи от продажби и др.;
източници на заплащане - доходите на субекта (ите. Такса, печалба, доход,%), от която се изплаща данъкът. Тя може да съвпадне с предмета на случая (печалба, h. Такса, doh.);
данъчна ставка - фиксираната стойност на данъчната конфискация, създадена от законодателството в абсолютното или относително измерение; период на плащане - срокът, в който е изправен данъкът, е създаден в съответствие със закона; данъчни облекчения - пълно или частично освобождаване от плащането на данъци чрез намаляване на лихвените проценти или изключването на индивидуални революции, обекти от данъчно облагане чат. Санкции - мярка за наказване на платец за нарушаване на данъчното законодателство; съветник. Санкции да се \u200b\u200bприлагат за отговорните в случай на нарушение на процедурата за данъчно облагане. Счетоводство в държавния данък. инспекции; Класове за забранено действие; Разбиране или скриване на доходи, други обекти на данъчно облагане; погрешно схващане. счетоводство; преждевременна доставка.
Същността и вътрешното съдържание на данъците се проявяват в техните функции, в тази "работа", която те изпълняват. Различават се следните данъци (фиг. 1):
- фискална;
- регулиране;
- социален:
- контрол.
Данъци върху фискалната функция
Фискална функция Тя следва естеството на данъците. Тя е характерна за всички държави във всички периоди на тяхното съществуване и развитие. С прилагането на тази функция на практика се формират и създадени материални условия за функционирането на държавата. Основната задача за извършване на фискална функция е да се осигури устойчива приходна база на бюджетите на всички нива. Така фискалната функция е по този начин концепцията е по-широка от функцията за осигуряване на участието на населението при формирането на Фонда за финансиране на национални основи.
Фиг. 1. Данъчни функции
Трябва да се отбележи, че в много хора развити страни Данъчната тежест върху лицата е наистина по-висока, отколкото юридически лица, тъй като такава конструкция е по-силен стимул за развитието на икономиката. Намаляване на данъчната тежест юридически лица Тя спомага за увеличаване на техния брой и увеличаване на производството, което осигурява увеличение на броя на заетите.
Въпреки това прилагането на фискалната данъчна функция има обективни и субективни ограничения. В случай на недостатъчност на данъчни приходи и невъзможност за намаляване публични разходи Трябва да прибегнете до търсенето на други форми на доходи. На първо място, това е обжалване на вътрешните и външните държавни, регионални, местни заеми. Настаняването на кредити води до образование публичен дълг.
Услугата за сметка на бюджета обаче ще изисква увеличаване на данъците в бъдеще (ръстът на данъчните ставки, въвеждането на нови данъци). В същото време ръстът на данъчната тежест може отново да се сблъска с непреодолими ограничения, ще доведе до засилване на недоволните данъкоплатци и спад в производството, който ще насърчи поставянето на нови заеми. Ще има опасност от формиране финансова пирамидаТака че финансов колапс. Вътрешният опит Това ярко потвърдено: прекомерната степен на освобождаване на GCO причинява неизпълнение и девалвация на рублата през август 1998 г. и финансова криза 2009 доведе до намаляване на производството и съответно, за намаляване на доходите върху данъка върху доходите на организациите с 45% в сравнение с 2008 г.
Така делът на средствата, които влизат в бюджета чрез прилагането на фискалната функция на данъците по време на рецесията на стопанската дейност, се намалява, тъй като стойността на данъчните приходи към бюджета е пряко зависи от степента на доходите на платеците.
Регулиране на данъците
Регулаторна функция От особено значение е съвременни условия антикризисно регулиране, активно излагане на държавата за икономика и. \\ t социални процеси. Тази функция е свързана с временен аспект на разпространение. данъчни плащания Между юридически лица и физически лица, сфери и сектори на икономиката, държавата като цяло и нейните териториални формации. Тази функция ви позволява да регулирате дохода на различните популации. Данъчното регулиране се осъществява чрез системата на обезщетения и система за данъчни плащания и такси.
Целта на прилагането на данъчни облекчения - намаляване на размера данъчни задължения Платец. В зависимост от промяната, ползите са насочени към промяната, в която елементът на данъчната структура могат да бъдат разделени на припадъци, отстъпки, данъчен кредит.
Припадъците са данъчни облекчения, насочени към премахване на данъчното облагане на отделни обекти (например облагаем минимум). При отстъпки се разбират ползите, насочени към намаляване на данъчната основа. По отношение на данъците върху печалбите (доходи) отстъпките не са свързани с не доходи, а с разходите на данъкоплатеца, с други думи, платецът има право да намали печалбата, за да бъде облагаема, размерът на произведените от тях разходи, \\ t насърчавани от държавата. - Това е обезщетение, ръководено от намаление. данъчна ставка или смело количество.
В зависимост от вида на предоставените обезщетения, данъчните кредити приемат следните форми:
- намаляване на данъчната ставка;
- намаляване на сумата за отпадане (пълно освобождаване от плащането на данък за определен период - възможността по чл. 56 от Данъчния кодекс на Руската федерация - получил името на данъчните празници);
- връщане на предишния платен данък или част от него;
- плащания за намаляване и вноски, включително кредит за инвестиционен данък;
- компенсиране на предишния платен данък;
- замяна на плащането на данъка (части от данъка) по естествени резултати.
Регулаторната функция е насочена към регулиране на финансовите и икономическите дейности на производителите на стоки и услуги чрез система от данъчни плащания и такси, натрупани от държавата и предназначени за възстановяване на консумираните ресурси (предимно естествени), както и да разшири степента им производство, за да се постигне икономически растеж. Тези удръжки, като правило, ясна секторна ориентация. От този вид, данъците и таксите са законно приписани на данъка върху използването на подпочвен подизпълнение, данък върху възпроизвеждането на минералната база, таксата за правото да се използват обектите на животинския свят и водните биологични ресурси, горския данък, Воден данък, екологичен данък, данък върху имуществото, пътна такса, данък върху транспорта, земя данък.
Регулаторната функция на данъците се проявява не само в областта на производството, но и чрез платежоспособност на физически лица - на пазара на търсене и предложения за стоки и услуги, в областта на обмена и потреблението.
Социална данъчна функция
Социална функция Данъците са тясно свързани с фискалните и регулиращите функции чрез условията за начисляване и свойства. Данъците се начисляват в по-голяма сума от обезпечените групи на населението, а значителният им дял следва под формата на социално подпомагане да дойде на бедните в населението.
Към броя на специфичните механизми за прилагане на социалната функция на данъците, предвидени в Втория данъчен кодекс на Руската федерация включват застрахователни плочиШпакловка Освен това, във връзка с данъка върху дохода на физическите лица, се предоставят списъци: доход, който не подлежи на данъчно облагане; Стандарт данъчни облекченияШпакловка Професионални данъчни облекчения. Въпреки това, в чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочва списък на приходите, за които данъкът се начислява при високи темпове.
Стойността на социалната функция на данъците нараства драматично в периода икономически кризиКогато по-голямата част от населението се нуждае от социална защита.
На практика в руската данъчна система социалната функция на данъците, начислявани от населението, не е напълно изпълнена. Това се дължи главно на несъвършенството на данъчното законодателство.
Наред с горепосочените данъчни функции в икономическата литература се споменават други, допълнителни функции:
- функцията за ограничаване на икономически неоснователния растеж на печалбите на монополни производители на пазара на стоки и услуги, както и социално неоправдани доходи на гражданите;
- функцията за борба с инфлацията е ограничение на цените и доходите при запазване на разходите за баланс на БВП и включването на държавите и предприятията на финансовите ресурси, използвани за потребление и натрупване.
Данъци за контрол на функциите
Контролната функция създава предпоставки за съответствие с размерите на разходите при формирането и разпределението на доходите на различни стопански субекти. Благодарение на това, ефективността на всеки данък канал и "данъчната преса" като цяло се оценява, необходимостта от извършване на промени в данъчната система и данъчна политика.
Трябва да се отбележи, че тестовата функция на данъците ще бъде неправилно идентифицирана с данъчен контрол (чл. 82 N към Руската федерация), извършена от данъчни и митнически органи, държавни органи извънбюджетни фондове. Задачата на изброените отдели е контрол върху спазването на данъчното законодателство чрез данъчни инспекции в различни форми.
Според нас изпълнението на тези функции се прилагат при прилагането на основните функции (фискална, регулираща, социална, контрол). Разработване на данъчна система на правни и личност, създаващи съотношението на преките и косвените данъци върху доходите, доходите и имуществото, данъчните ставки и механизмите на тяхното изграждане, процедурата за определяне на обекта на данъчно облагане и предоставянето на обезщетения за данъкоплатците са от решаващо значение.
Теоретичната дефиниция на функциите не означава, че тя е в посочената посока, приет по закон, приет със закон, ще бъде. Функционалният капацитет на данъчната система, приет от закона на дадена страна, се определя не само от теорията, но и на практика. Степента на практическо използване на данъчния потенциал определя ролята на данъците в съществуващия икономически и. Така същността на данъка е една, но практическите форми на издания се различават в зависимост от спецификата на проведените икономическа политика, вид на държавата, нейните задачи и целеви цели.
Икономическата същност на данъците се проявява в техните функции.
Данъчна функция – това е проявлението на нейната същност в действие, методът за изразяване на неговите свойства. Функцията ви позволява да характеризирате данъците, техните функции като икономически инструменти. Данъчните функции, които определят тяхната същност, са получени от финансовите функции и изпълняват същите задачи, но в по-тясна рамка.
Първата данъчна функция е фискална. Чрез фискалната функция се формират финансови ресурси на държавата. Същността на фискалната функция е да се мобилизират финансови ресурси, за да се реализират държавните дейности. Така се определя основната задача на данъчното облагане "стара" конституция.
Американската конституция, регламентираща правомощията на Конгреса, обгръща правото на "създаване и начисляване на данъци, мита, безвъзмездни средства и акцизни такси за изплащане на дългове и да осигури съвместна защита и. \\ T общо благосъстояние САЩ ... "(член 1, раздел 8).
В края на миналия век добре познат немски икономист А. Вагнер определя постоянно увеличаване на правителствените разходи като най-важния финансов модел на социално развитие. Като обяснение на разкрития закон за нарастващото търсене на финансиране бяха наречени няколко обстоятелства:
· Значително разширяване на социалната функция на държавата;
· Увеличаване на държавните разпределения за научни изследвания, инвестиционни програми, за стимулиране на стопанската дейност;
· Ръст на размера на публичния дълг и разходите за нейната услуга.
Количественият растеж на публичните разходи изисква големи държавни приходиКакво е постигнато предимно чрез увеличаване на данъчното облагане. Това трябва да добави друга причина за субективен характер. Ако по време на периода на гнездената демокрация парламентаристите не са склонни да увеличават преките данъци, защото Това пряко засегна интересите на избирателите, хората, като правило, богати, след това впоследствие с премахването на стойността на имота на "неудобството" от този вид изчезнаха.
Обсъждане на разходите за разходите на бюджета, депутатите станаха значително "щедри": ръстът на държавните разходи започна да се финансира чрез увеличаване на данъчното облагане.
Данъчната тежест е делът на общите данъчни приходи в брутния национален продукт. Данъчна тежест под влиянието на редица национални характеристики Може да се различава значително в зависимост от страната. Бизнес субектите, участващи в общественото производство, служителите и държавата, създават брутен вътрешен продукт в страната (наричан по-долу БВП).
Първичните приходи на наетите работници се формират главно от възнаграждение. Първичните приходи на стопанските субекти представляват доходите си, част от която е печалба. Всички първични приходи са предмет на данъци, които се натрупват в бюджетната система. Освен това средствата се кредитират с използването на природните ресурси.
В резултат на по-нататъшно преразпределение - чрез данъчно облагане на първични доходи - се формират вторични доходи на стопанските субекти: мрежа заплата служители, чиста печалба Бизнес субекти, държавен бюджет.
В резултат на това държавата се премахва от 30% (САЩ) до 56% (Белгия) на БВП. Такова голямо разпръскване на акумулирания в държавата дела на БВП в страни зависи от броя и обема на изпълняваните от държавата функции.
По този начин, малка част от нея в Съединените щати се обяснява с факта, че държавата там не финансира здравеопазването, образованието, селско стопанствои напротив, Белгия, Германия, Швеция, Дания прекарват големи социална политика (Фиг. 1).
В Руска федерация Постъпления федерален бюджет Съставляват 6,95 трилиона рубли. Включени, като се вземат предвид бюджетите на друго ниво и извънбюджетни средства, държавата е оттеглена 13.329 трилиона рубли, което е 33.48% от БВП. Като цяло, моделът на руския развитие съответства повече на американския модел, отколкото европейските. Трябва да се отбележи, че тенденцията за намаляване на съотношението на средствата бюджетна система И БВП има благоприятен ефект върху развитието на икономиката.
Въпреки тенденцията да се увеличат данъчните ставки като част от прилагането на фискалната функция, заключението има своите граници. Под "данъчната граница" обикновено разбират постигането на такъв дял от БВП, преразпределени чрез държавния бюджетВ което допълнително увеличение води до рязко обостяване на икономическите и социалните противоречия. Тя може да се прояви в отворени политически конфликти и размирици, причинени от данъчната реформа, незадължителна на данъчните органи, в полет от изплащане на данъчни задължения, преливане на капитал от национална икономика Чужбина, презаселване на населението в други области за данъчни причини и др.
Фиг. 1. Преразпределение на бруто вътрешен продукт С помощта на данъчно облагане
Трябва да се отбележи, че нивото на данъчна граница при спешни случаи е значително увеличено и това като правило намира разбиране на данъкоплатците. Така по време на втората световна война темпът на данъчно облагане на индивидуалните доходи в Съединените щати и Великобритания е 80-90%, а дори при извънредни ситуации в Великобритания е осигурял 100% изтегляне на супер печалби по отношение на условията на неговото завръщане след края на войната.
Съвременните данъчни системи на Запада обикновено не рискуват ограничението на престъпленията. В случай на "прегряване" на социално-икономическата ситуация се използват различни методи фискална политиканасочени към прехвърляне на данъчна тежест с една социална група от данъкоплатци в друга. По-рано, следствие от тази практика, като правило затяга данъчната тежест на най-малко обезпечени сегменти на населението и предоставяне на многобройни ползи за частното предприемачество. Сега "прехвърлянето на данъци" започна да се използва в обратна посока, за да се поддържа социалното равновесие в обществото.
Така, от една страна, увеличението на данъчните припадъци се дължи постоянен растеж Обществени тенденции в развитието на съвременните държавно финанси. От друга страна, размерът на данъчното облагане има своя горна граница, определена във всяка конкретна страна чрез въздействие на цял набор от различни фактори на социален, културен, политически и друг характер. Резолюцията на този от най-важните противоречия на данъчните системи на чужди държави се постига чрез подобряване както на формата, така и на съдържанието на данъчното законодателство. В първия случай държавата активно използва различни форми на квазикранс. Многобройните опити за разрешаване на противоречието по същество чрез кардинална реформа на данъчните системи се фокусира върху проблема с координирането на интересите на държавата и гражданите по данъчни въпроси. Законодателството на развитите страни произтича от факта, че плащанията са обвинени в данъкоплатците, са по-лесни и по-съвършено в икономическите отношения, толкова по-малко се намесват в икономиката дейности на гражданите, Тъй като икономическото благосъстояние на гражданите определя нивото на държавното благосъстояние. Този принцип трябва да бъде въз основа на данъчната политика на всяка демократична държава.
Данъците плащат всички основни участници в производството на брутен вътрешен продукт. Основната част от данъците в нашата страна се изплащат организации, които произвеждат производството, минното дело и тяхната преработка, търговската дейност и др. Малко, но и значителна част от данъчната тежест се носи лица, живеещи в нашата страна. В съвременните условия данъчното облагане има значително отличителни черти. За разлика от командната и административната икономика, под пазарната икономика, държавата няма достатъчно финансови ресурси за изпълнение на функциите си. Ако в административната икономика на командването всички предприятия принадлежат към държавата, той управлява производството и изхвърлянето на печалби, след това в пазарната икономика, производството е в частни ръце. Така държавата е принудена да оттегли част от брутния национален продукт за техните цели. Ето защо финансирането на правителствени разходи в условията на безплатно пазарна система Тя се извършва почти изцяло поради данъчното облагане на физическите лица и организациите.
Втората данъчна функция е контролът. Тя ви позволява да определите количествено данъчните приходи и да ги сравните с нуждите на държавата във финансовите ресурси. Благодарение на контролната функция се изчислява ефективността на данъчния механизъм, се наблюдава движението на финансови ресурси, необходимостта да се направят промени в данъчната система и бюджетната политика. Контролната функция на данъците е неразделна част от функцията за тестване на финансирането. Данъчен контрол може да се счита за независим вид контрол като един от подвида финансов контрол Гласи като цяло.
Третата данъчна функция е регулирана.Той е предназначен да спомогне за решаването на задачите на данъчната политика на държавата чрез данъчни механизми и се състои от подфункции. Регулаторната функция на данъците позволява на държавата да създаде благоприятни (или неблагоприятни) условия за приоритетни (нежелани) сектори на икономиката.
Стимулиращата подфункция е насочена към подпомагане на определени икономически процеси и се осъществява чрез система от обезщетения, изключения, предпочитания (преференции), повдигнати с точността, формиращи признаци на обект на данъчно облагане. Тя се проявява в промяната на обекта на случая, намалявайки облагаема база, по-ниска данъчна ставка и т.н. Държавата стимулира вътрешния производител на високотехнологични продукти, малкия бизнес, селското стопанство и др. Например, Федерален закон От 09/28/10 No. 243-Fz са направени изменения на данъчния кодекс, като предвиждат специална процедура за плащане на данъци от лица, които ще бъдат изследвани в иновационния център на Сколково: те имат право на изключения за изчисляване и заплащане на ДДС За 10 години (за с изключение на вноса на стоки). Подобно освобождаване също се предоставя за данък върху доходите. По отношение на използването на съответното право се прилага нулева ставка. Обезщетенията за собственост са предоставени за данък върху имуществото: участниците в проекта и мениджърите са освободени от него. Управляващите дружества също не трябва да плащат данък върху земята в области, предвидени за пряко изпълнение на техните функции. За организации, които са получили статута на участниците в проекта, се прилагат намалени ставки за застрахователни премии за 10 години Пенсионен фонд - 14%, фонд за социално осигуряване, Федерален фонд Задължителен медицинска застраховка и Териториални основи Задължително здравно осигуряване - 0%.
Накрая е насочена към десимулиращата данъчна подфункция, за да спре развитието на всички икономически процеси, например чрез прилагане на състоянието на протекционистки икономически политики. Това се проявява чрез въвеждането на увеличени данъчни ставки и задължения, създаването на увеличен данък върху имуществото и др. Държавата се противопоставя на различни негативни социални и икономически явления. Например, бяха въведени повишени мита върху вноса на употребявани автомобили, акцизните данъци върху алкохола и тютюна и др.
Данъците традиционно играят ролята на един от най-важните регулатори. икономически живот. Държавната намеса в икономиката чрез данъчна политика се нуждае главно поради усложнението на механизма за възпроизвеждане и появата на различни противоречия, които предотвратяват нормалното му функциониране. Условно могат да се разграничат двата основни метода на данъчното регулиране на икономиката: прав и непряк.
Първият метод се отнася до данъчното регулиране на предприемаческия доход. В своя ред могат да се разграничат и различни техники. Нека да живеем на двете най-често срещани - пълно и частично освобождаване от данъци.
Пълно данъчно освобождаване Той приема като правило временно (за период от 3 до 5-10 години), произтичащ от данъчното облагане на целия обем предприемачески доход. Този метод е получил специално разпространение в развиващи се държавиах, когато такива обезщетения се предоставят на "Pionera Enterprises" в новосъздадени индустрии, както и инвестиции, изпратени до малко овладяни или неблагоприятни (опасни) региони. Обикновено получаването на пълно данъчно освобождаване в третия свят се определя от необходимостта от участие в активите на предприятието на определен процент от националния капитал (законодателството на Салвадор, например, установява квотата на националния капитал в 50%, необходим в този случай). Пълното данъчно освобождаване се прилага на практика индустриални страни. Най-често се използва в района жилищно строителство.Това, което се постига не само икономически, но и социално-политически цели.
В индустриализираните страни практиката се използва широко частично данъчно освобождениепредвиждат данъчни прекъсвания За част от предприемаческия доход. От пълно освобождение, този метод се характеризира с по-висока ефективност, селективност и гъвкавост на формите. Данъчното законодателство на развитите страни предоставя обезщетения при рационализация на производствения процес, модернизация на технологиите, въвеждането на ново оборудване, свързване с изпълнението на национални програми и проекти и др. За тези цели се използва ускорената амортизация, създаваща свобода от данъчното облагане на резервните, инвестициите и другите фондове, забавяне на данъците и др. Често подобни ползи са насочени. Индивидуализирането на данъчната експозиция е особено договорено в законите, се проявява в практиката на заключението " данъчни договори"(За повече подробности вижте по-долу). Сред развиващите се страни, частичните освобождаване от данъци най-често се срещат в законодателната практика на малък брой държави. По този начин индийското законодателство предвижда данъчни облекчения за предприятия, които извършват техническа реконструкция, но само в случай на намаляване по тази причина не по-малко от. \\ T 6% В сравнение с по-ранната печалба.
Наредба за косвено данъчно облагане Икономиката се извършва предимно чрез косвени данъци върху инвестиционни стоки (оборудване, технология и др.). Ако регламентът за пряка данъчно облагане засяга размера на предприемаческия доход, индиректният метод засяга инвестиционната и динамиката на износа. Пример ефективна употреба Косментът за данъчно облагане дава митническа политика. Разширяване на функциите на държавата и, в резултат на това установената практика на държавното регулиране на социалните, културните, демографските, екологичните и други страни публичен живот Те поставят нови задачи преди данъци. Данъчните стандарти все повече започнаха да регулират неинкологичните аспекти на държавната политика.
Трябва да се отбележи, че използването на регулираща функция често е невъзможно само в рамките на данъчното регулиране. От всичко финансова система е взаимосвързан механизъм, след това ефективно регулиране на икономиката и социалните проблеми е възможно само с интегрираното използване на всички финансови инструменти. Така че, от 2005 г., митата не са включени в данъчната система на Русия, обаче, са необходим механизъм финансов регламент Икономика. Можете също да споменете държавния заем, държавни корпорации, мишена бюджетно финансиране Приоритетни области като други финансови разпоредби икономически механизмиНе е включен в механизма за данъчно регулиране.
Четвъртата данъчна функция е социална (стимул). Той се проявява в поддържането на социалното равновесие чрез промяна на връзката между доходите на отделните социални групи, за да се изглади неравенството между тях.Освен това той има стимул, който се изразява в признаването на състоянието на специални заслуги на определени категории граждани на обществото и при предоставянето им с определени данъчни облекчения (например участници във Втората световна война и борба, фермери, инвалиди жертви и др.).
Една от централните позиции сред целите на данъчното облагане модерен етап Чуждестранно развитие данъчен закон започна да заема социални аспекти. В много страни се наблюдава увеличение на данъчнозависимия минимум, се появяват многобройни социални помощи (отстъпки с данък общ доход Да компенсира разходите за учене на деца в Япония, различни ползи за хората с увреждания, непълни семейства и др.). Увеличава ролята на модерното данъчен механизъм Индустриални страни разнообразие от вноски за социална осигуровка (Един специален параграф ще бъде посветен на този въпрос в бъдеще). Франция има богат опит в финансирането на част от социалните разходи поради различни целеви данъци. Френското законодателство идва от факта, че решаването на социалните проблеми – Случаят на цялото общество, а не само наематели и служители, които плащат вноски в социалната сигурност. Така разходите за гражданите за тези цели бяха в зависимост от размера на доходите им, а не от участие в отношенията на наемането.
Данъчният регулатор се използва широко за насърчаване на развитието на културата, изкуството, благотворителността. Конституцията на държавата в Ню Йорк (САЩ) предвижда (член 16, параграф 1) пълно освобождаване от собствеността на собствеността на религиозен, образователен, благотворителен характер. В бъдеще законодателството въведе добавки по отношение на пълното освобождение от данъците върху земята, използвани от различни обществени организации С цел "морално и интелектуално подобрение". Американският кодекс за вътрешния доход предвижда предоставянето на 25% данъчен кредит за възстановяване на културата и опазването на културните ценности, вписани в националния регистър на историческите места или признат от специален общински постановление на местно привличане.
Данъци и в. \\ T екологични цели. Във Финландия, правителството, въвеждането нов данък на промишлени предприятия, дейностите или произведените продукти могат да повлияят неблагоприятно на околната среда, преследвани предимно екологични цели. Екологичната ориентация най-често има постоянни данъчни надбавки (Франция, Германия). В Италия, от 1989 г. насам, е въведена данък върху производството на пластмасови торбички. Целта на този данък, предложен от Министерството на опазването на околната среда, не е толкова в попълването на хазната, но при намаляването на производството и потреблението на тези опаковки (тъй като те не се разлагат естествено, и има вредни газове по време на изгаряне ). Финансовите ползи се насърчават от предприятия, които се движат по екологосъобразна, без загуба на отпадъци. От 1977 г. в Съединените щати се въвеждат данъчни облекчения за инсталиране на слънчева отоплителна система. В много държави на Съединените щати има закони за защита на земните ресурси, предоставящи преференциални инвестиции парцелиизползвани в селскостопански цели. В допълнение към защитата на земните ресурси, данъчните стандарти, съдържащи се в тези закони, регулират темповете на урбанизацията, забавяйки растежа на градските райони.
Контролни въпроси:
1. Какво е икономическа същност данъчно облагане?
2. Дайте дефиницията на данъка.
3. Какво е колекцията? Какво е колекцията, различна от данъка?
4. Избройте признаците на данъци.
5. Данъчни функции. Кои от функциите смятате за най-важното?
6. Какво се разбира под индивидуалния данък?
7. Разширяване на съдържанието на социалните данъци.
8. Назовете основните методи за данъчно регулиране на икономиката.
9. Какво се разбира от "данъчната граница"?
Социално-икономическа същност, вътрешното съдържание на данъците се проявява чрез техните функции. Данъците изпълняват четири основни функции:
Осигуряване на финансиране на публични разходи (фискална функция).
Държавно регулиране на икономиката (регулираща функция).
Поддържане на социално равновесие чрез промяна на връзката между доходите на отделните социални групи, за да се изглади неравенството между тях (социална функция).
Стимулираща функция.
Данъците принадлежат към решаваща роля при формирането на приходната част на държавния бюджет. Във всички държави, с всички публични образувания, данъците предимно извършиха фискална функция - оттеглянето на доходите на предприятията и гражданите да запазят държавния апарат, защитата на мелниците и частта от непроизводителната сфера, която няма собствена. Източници на доходи (много културни институции, библиотеки, архиви и др.) или не са достатъчни, за да осигурят подходящо ниво на развитие - основната наука, театрите, музеите и много образователни заведения и т.н.
Една важна роля се играе от функцията, без която в икономиката въз основа на изобретение-парични отношения е невъзможно да се прави - регулиране. Пазарната икономика в развитите страни е регулируема икономика. Представете си, че ефективно функционираща пазарна икономика, която не е регулирана от държавата, е невъзможна. Бизнес - как се регулира по кои начини, в които формите. Тук са възможни опции, но какви са тези форми и методи, централното място в самата регулаторна система принадлежи на данъци. Развитие пазарна икономика Регламентирани по финансови и икономически методи - чрез прилагане на добре установена данъчна система, маневриране на кредитен капитал и лихвени проценти, разпределения от бюджета на капиталовите инвестиции и субсидии и др. Централното място в този комплекс от икономически методи заема данъци. Данъчни ставки, обезщетения и глоби, промяна на условията за данъчно облагане, въвеждането на някои и отменящи други данъци, държавата създава условия за ускореното развитие на някои индустрии и индустрии, допринася за решаването на проблемите, свързани с обществото.
Социална или преразпределителна данъчна функция. Чрез данъците в държавния бюджет, средствата са съсредоточени върху решението на националните икономически проблеми, както производството, така и социалното финансиране, финансирането на големи междинни, сложни целеви програми - социално и техническо, икономическо и т.н. с помощта на данъци, \\ t Държавата преразпределя част от печалбата на предприятията и предприемачите, доходите на гражданите, които го изпращат на развитието на производствената и социалната инфраструктура, за инвестиции в капиталоемка и фармацевтична индустрия с дълги периоди на възвръщаемост (железопътни линии, магистрали, производствени индустрии , електроцентрали и др.). Функцията за преразпределение на данъчната система е ярък социален характер. Това се постига чрез установяване на постепенни данъчни ставки, указанията на значителна част от бюджета на средствата за социалните нужди на населението, пълно или частично освобождение от данъците на гражданите, които се нуждаят от социална защита.
Последната данъчна функция е стимулираща. С помощта на данъци, ползи и санкции държавата стимулира техническия прогрес, увеличаване на броя на работните места, \\ t капиталови инвестиции При разширяването на производството и др. Всъщност една компетентно организирана данъчна система предполага събиране на данъци само от средства, идващи на потребление. И средствата, инвестирани от законни или индивидуален Развитието е освободено от данъчно облагане изцяло или частично. Ние нямаме това правило. Стимулирането на технологичния напредък с данъците се проявява предимно във факта, че размерът на печалбата, насочена към техническо пренастройка, реконструкция, разширяване на производството на потребителски стоки, оборудване за производство на храни и редица други, е освободен от данъчно облагане. Тази полза, разбира се, е много значима. Много развити страни са освободени от данъчно облагане на разходите за социални научни изследвания и експериментални конструктори. Това се прави по различни начини. Така в Германия определените разходи са включени в цената на производството и по този начин автоматично се освобождават от данъци. В други страни тези разходи са напълно или частично изключени от облагаемата печалба. Препоръчително е да се установи, че цената на разходите, освободени от данъка, изцяло или частично, включва разходи за научноизследователска и развойна дейност. Друг начин е да се включат тези разходи в производствените разходи.
Тема 1. Същност, видове и данъчни функции
3. Данъчни функции
Данъците изпълняват следните функции:
1) фискал (се състои в образуването на държавни доходи);
2) регулиране (се състои в експозиция чрез данъци върху публичното възпроизвеждане, т.е. държавно регулиране икономика);
3) стимулиране (с данъци държавата може да подкрепи малкия бизнес, високотехнологично производство, експортна индустрия и др.);
4) Контролиране (благодарение на тази функция се оценява ефективността на данъчния механизъм, наблюдение на движението на финансови ресурси).
Някои икономисти сочат към социалната функция на данъците, т.е. Поддържане на социалното равновесие чрез промяна на връзката между доходите на различни групи от населението.
Данъчните функции са взаимосвързани. Ръстът на данъчните приходи към бюджета създава съществена възможност за икономическата роля на държавата. А постигнатото ускоряване на развитието и растежа на производствените добиви позволява на държавата да получи повече средства.
3 са известни 3 начина за увеличаване на данъчните приходи към бюджета:
а) разширяване на кръга на данъкоплатците;
б) увеличаване на броя на обектите на косвените данъци;
в) увеличаване на данъчните ставки.
В чужди държави използван такъв показател за нивата на данъци като "Еластичност на данъчната система." Според него данъчните ставки трябва да бъдат толкова високи, за да се предотврати инфлацията, но в същото време толкова ниска, за да се гарантира развитието на производството.
Математически точно определяте величината на оптималната данъчна ставка е трудно, но има 3 знака, за които е възможно да се прецени дали критичната данъчна точка е надвишена:
А) ако с следващата нарастваща данъчна ставка бюджетът се увеличава непропорционално бавно или намалява;
Б) ако процентът на икономически растеж е намален, инвестициите намаляват, положението на населението е по-лошо;
В) Ако икономиката "сянка нараства - скрито и изрично укриване на данъци.
Всичко това показва отрицателното въздействие на данъците върху икономиката.
Проучване на връзката между стойността на данъчната ставка и потока на данъците към бюджетния американски икономист Артър Буфер показа, че увеличаването на данъците може да доведе до намаляване на бюджетните приходи. Значението на кривата е, че спадът в пределните ставки и в общи данъци има мощно стимулиращо въздействие върху производството. При намаляване на скоростта данъчната основа в крайна сметка се увеличава (се произвеждат повече продукти, хората на хората растат, растат данъци). Това не се случва веднага. Но разширяването на данъчната основа може да компенсира загубите в данъчни постъпления, причинени от намаляване на данъчните ставки. Както знаете, се появи спадът на данъците композитен елемент Програми Р. Рейгън.
