≡×МЕНЮ

• B&N Bank
• Възраждане
• Интернет банки
• Търговия
• Левобережен

Видове специални данъчни режими. Характеристики на използването на специални данъчни режими. Общ данъчен режим

Русия има тристепенна система от данъци и такси. Данъците и таксите могат да бъдат федерални, регионални и местни (член 1, член 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И какво се има предвид под специален режим? В нашата консултация ще дадем концепцията и видовете специални данъчни режимии също така да изясня правно регулиранеспециални данъчни режими през 2017 г.

Специални данъчни режими: общи характеристики

Специален режим е федерален данък, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация, който не е посочен в чл. 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация (член 7, член 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Използването на специални данъчни режими може да освободи данъкоплатците от плащането на определени федерални, регионални и местни данъци и такси.

Въпреки факта, че специалният данъчен режим е система за данъчно облагане на федерално ниво, органите на съставните образувания на Руската федерация и общините в границите, определени от Данъчния кодекс на Руската федерация за конкретен режим, имат право да определят според специални данъчни режими:

• видове предприемачески дейности, за които може да се приложи съответният специален данъчен режим;
• ограничения за прехода и прилагането на специален данъчен режим съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация;
• данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци и видовете предприемаческа дейност;
• спецификата на определяне на данъчната основа;
• данъчни стимули, основания и ред на тяхното прилагане.

Например списъкът на дейностите, за които може да се приложи специален режим, се определя от регионалните и местните власти във връзка с ЕНПД, а диференцираните данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци могат да бъдат установени от законите на съставните образувания на Руската федерация Федерация във връзка с опростената данъчна система.

Специалните данъчни режими включват ...

Списъкът на специалните данъчни режими е посочен в клауза 2 на чл. 18 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Специалните данъчни режими включват данъчни системи:

• данъчна система за земеделски производители (единен селскостопански данък, единен селскостопански данък) - гл. 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• опростена данъчна система (СТС) - гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• данъчна система под формата на единен данък върху приписания доход за определени видоведейности (UTII) -

Малкият бизнес с право се разглежда основата на икономиката на държавата- именно на неговия регламент са посветени повечето членове на Данъчния кодекс. Частни предприемачи с нисък оборот Парипредставляват гръбнака на цели индустрии (търговия, услуги, производство на редица стоки и т.н.).

Въпреки относителната гъвкавост и броя на възможностите, предоставени от законодателството на юридическите лица, именно този вид бизнес по право се счита за най -нестабилен при внезапни промени на пазара и се нуждае от специални условия.

Дори малка промяна в хода на властите или пазарните тенденции може да застраши цели индустрии, така че самата държава се е развила механизми за защита на малките предприемачи... Те се основават на редица специални данъчни режими- алтернативна схема за изплащане на удръжки към хазната.

Определение и понятие

За първи път тази концепция на законодателно ниво е утвърдена през 1995 г., когато съответният Федерален закон за държавна подкрепамалък бизнес.

Този документ не само даде възможност да се плащат данъци по опростена схема, но също така се освободи от повечето формалности в счетоводството, което също намали привлекателността на малкия бизнес като сфера на генериране на доход.

Но оттогава реалностите на пазара се промениха много и законодателството се нуждаеше от сериозни промени и разширяване на разновидностите на специалните данъчни режими. През 2013 г. беше приет обширен списък с промени и вместо една схема предприемачите получиха почти половин дузина.

Всъщност именно от този документ започва широкото използване на специални режими за плащане на данъци.

Физическите лица, като частните предприемачи, плащат незабавно по подразбиране четири вида данъци:

1. Данък общ доход физически лица , също известен като . Таксува се при получаване на доход от дейности, заплати, сделки за покупко -продажба или отдаване под наем на имущество (например недвижими имоти).
2. Поземлен данък... В случай, че списъкът на имотите включва поземлен имот, вие плащате такси за него в данъчен офис, пропорционално на прогнозната му стойност. Това се отнася както за неизползвана територия, така и за такава, която се използва за всякакъв вид предприемаческа дейност.
3. Индивидуален данък върху имуществото... Това също е вид данъчно облагане на лица с имущество, но за да правите приспадания по този член, трябва да притежавате недвижим имот... Между другото, целта на обекта няма значение: данъкът се дължи както за жилищни помещения (дача, частна къща, апартамент) и нежилищни (гараж и др.).
4. Транспортна такса... Плаща се от собствениците на автомобила, автобуса, специално оборудване.

Освен това, в случай на индивидуален предприемач, става необходимо да се попълни държавната хазна с собствен доходот дейности. Характерът, процентът и специалните условия за плащане на данък зависят от избора на режима (общ или един от разновидностите на специалния).

Предмети

В зависимост от категорията на физическо лице, която се определя от вида на неговата дейност, следните могат да действат като субект на специален данъчен режим:

1. Инвеститор, която изпълнява условията на сделката за разделяне на стоки (прилага се преференциално данъчно облагане).
2. Индивидуални предприемачикоито отговарят на редица критерии, предписани в данъчния кодекс (съгласно патентната система).
3. Определено от регионалното законодателство видове бизнес(за Единния приспаднат данък върху дохода), ако има подходящ нормативен правен акт за този вид дейност.
4. За юридически лицас годишен оборот на средства в компанията по -малък от 150 милиона рубли, се използва опростена система за данъчно облагане (съкратено). Необходимо е също така броят на постоянните служители на компанията в даден момент отчетен периодне надвишава 100 души.
5. Производители на селскостопанска продукция (въз основа на регулиращи закони - единен данък за този вид предприемаческа дейност).

Правенето на бизнес от фермери и близки може да е подходящо за няколко схеми едновременно инвестиционни компании... Също така се предлага избор от няколко варианта за плащане на данъци на компании, участващи в разработването или преработката на минерални ресурси.

Видове специално данъчно облагане

Като цяло специалните данъчни режими, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, имат редица общи особености:

• ясни ограничения за обхвата на дейността;
• ограничение на общия размер на приходите или такива от всеки вид дейност;
• да се използва само за индивидуални предприемачи (с не повече от 15 служители) или малки компании (по -малко от 100 служители);
• невъзможност за комбиниране на специални данъчни режими помежду си;
• значителна зависимост на ставките и условията от регионалното данъчно законодателство;
• избора между данъчно облагане на дохода или чиста печалба(разликата между приходи и разходи).

STS

Опростената данъчна система (опростена данъчна система) е най -често срещаният специален режим, използван в малките предприятия. Може да се използва само ако за отчетния период компанията се съобразява такива критерии:

1. Не повече от 150 милиона рубли доход за календарна година.
2. Остатъчната обща цена на всички активи на компанията е по -малка от 100 (преди това 150) милиона рубли.
3. Броят на служителите на компанията е не повече от 100.

Има и редица вторични изисквания, които са посочени в данъчното законодателство и са задължителни. Например, бизнесът не може да бъде облаган с данъци по опростената система, ако повече от една четвърт от активите на компанията са собственост на друго юридическо лице. Невъзможно е да се използва опростената данъчна система за юридически лица, които са частично или изцяло спонсорирани от държавния или общинския бюджет.

Законодателят също силно ограничава обхвата на дейността на предприемачите, които желаят да прилагат опростената система за данъчно облагане. При никакви обстоятелства компаниите не могат да кандидатстват за него, основният доход от който се получава за сметка на:

• банкови операции;
• инвестиране в други компании;
• застраховка;
• производство на акцизни стоки;
• потребители на недра;
• представители на хазартния бизнес.

Ако юридическо лице има поне един клон, законодателят също не предвижда използването на STS за него. Също така не можете да използвате опростената система за данъчно облагане в комбинация с другите й форми. При прилагане на опростената данъчна система предприемачът е напълно освободен от ДДС, данък върху собствеността и печалбата за юридически лица.

Преходът към опростена система за данъчно облагане е възможен само ако компанията представи всички документи, потвърждаващи спазването на посочените критерии до края Календарна година... Ако бъде одобрено от общинския (или регионален) отдел на Федералната данъчна служба, данъчното облагане по опростената данъчна система се извършва от първия ден на новата година.

Законодателят не налага ограничения за продължителността на стопанска дейност - юридическо лице може да работи с „опростена“ система от първия ден на съществуването си. Важно е само да подадете документи в рамките на един месец след получаване на пакета от учредителни документи, в противен случай ще трябва да изчакате до края на годината и да платите данъци по общата ставка.

При подаване на заявление можете да изберете кое финансов показателще се използва за изчисляване на удръжки към Федералната данъчна служба. За първия вариант (доход) се прилага ставката 6% , вторият (разликата между приходи и разходи) вече осигурява 15% .

И за двата сценария отчетният период е Календарна година... Редица функции и предимства могат да варират в различните региони - гореспоменатият федерален закон си запазва правото да изменя съответните клаузи.

Особено забележителен е фактът, че законодателят задължава всяко лице, използващо опростената данъчна система, което е надхвърлило посочените изисквания, да го докладва за 15 календарни днидо края на отчетния данъчен период... В този случай преминаването към обща системаплащания данъците ще преминатбез да се прилагат наказания към последния.

UTII

Основната характеристика на UTII (единен данък върху приспаданите доходи) е използването му особено в онези териториални образувания на Руската федерация, където това е разрешено от местното законодателство... Данъчните ставки и дейностите, предмет на тази схема, също могат да се различават коренно в различните региони, в различните региони. Данъчният кодекс на Руската федерация предоставя само основен списък, извън който общинине може да излезе, когато са създадени специални условия.

Преходът към UTII е възможен само в случаите, когато:

• броят на служителите за годината средно не надвишава 100 души;
• юридическото лице не участва в отдаването под наем на недвижим имот;
• предприемачът не използва единния селскостопански данък като схема за данъчно плащане;
• видът му на дейност е в статията, регламентираща UTII в Данъчен кодекс RF.

В случай, че дадено предприятие се занимава с няколко вида дейности едновременно, само доходите в областите, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация, ще се облагат с UTII. Процентът е 15%, но в зависимост от коригиращите показатели може да се промени надолу.

Преходът към UTII е възможен при всяко удобство юридическо лицевреме, но прекратяването на плащането на данъци по тази схема е възможно само в края на календарната година. Ако по време на проверката на Федералната данъчна служба се окаже, че компанията не отговаря на заявените изисквания, тогава в допълнение към санкциите, тя ще бъде прехвърлена в общата данъчна система чрез принуда.

PSN

Основната характеристика на PSN е, че тази система е предназначена само за индивидуални предприемачи - юридическите лица не могат да използват схемата при никакви обстоятелства... Ако са изпълнени редица изисквания (средният брой на служителите е не повече от 15 души, доходът за всяка от декларираните дейности е не повече от милион рубли), вместо да се плаща данък, се придобива патент, цената на което ще бъде 6% от данъчната основа на индивидуален предприемач.

Голям плюс е освобождаването на предприемача от подаване връщане на данъцивъв FSN, но в замяна ще трябва да водите записи за приходите от всеки вид дейност отделно един от друг.

ESHN

Единният данък върху земеделието има стабилна ставка от 6% от разликата между приходите и разходите на компанията. Същевременно законодателят, съгласно новите изисквания, поставя само едно ключово изискване към индивидуален предприемач или юридическо лице - делът от неговия доход, получен при продажбата на стоки, не трябва да надвишава 70% от общия количество.

Друг нюанс: компанията трябва да бъде една от онези, които осигуряват поддържащи дейности в селскостопанската индустрия. Но ако компанията не се занимава с производство на култури или продукти, тогава тя няма право да кандидатства за Единния селскостопански данък.

По -долу е представена лекция за специални данъчни режими.

Специални данъчни режими , според Данъчния кодекс на Руската федерация, са неразделна част от данъчната система. Кодексът съдържа няколко вида специални данъчни режими. В нашата статия ще анализираме общото между тях, какви са техните отличителни черти, както и кой и при какви обстоятелства е в състояние да използва всеки от наличните режими.

Концепция

Специални данъчни режими- Това е вид данъчно облагане, което има правила, които се различават от общоприетите норми, залегнали в Данъчния кодекс на Руската федерация, с изключение на раздел 8.1, който точно регламентира специалните режими.

Данъчните режими се прилагат съгласно следните правила:

1. Решението за преминаване към специален данъчен режимданъкоплатецът трябва да е доброволен.
2. Всички данъци, прилагани в специални режими, се уреждат от разпоредбите на Данъчния кодекс.
3. На специални режими основният федерални данъциможе да не бъде платено.
4. Съставният орган на Руската федерация играе важна роля в прилагането на данъчните режими. Влияе на условията специални данъчни режимии също така установява система от обезщетения.

За какво се отнасяспециални режими

Специални данъчни режими през 2016 г.година не са се променили. Разпределете пет специални данъчни режими: ESKhN, STS, UTII, SRP, PSN.

През 2015-2016 г. някои данъчни режими бяха обект на малки корекции, но техните общи разпоредбиостана непроменен. Така например данъчните режими на опростената данъчна система и ЕНПП са претърпели промени само по отношение на плащането на данък върху имотите: въведени са задължения за плащане на данък върху имотите за обекти, чиято стойност се определя като кадастрална.

Какво общо имат специалните данъчни режими

Специални данъчни режимиможе да се класифицира по следните критерии:

1. Мащабът на дейностите на отделните лица. Почти всички специални режими са предназначени за малки предприятия (с изключение на PSA).
2. Кръгът на данъкоплатците. PSA може да се използва само от предприятия, PSN - само индивидуални предприемачи, STS, UTII, ESHN могат да се използват както за предприятия, така и за индивидуални предприемачи.
3. Обект на приложение. UTII, ESKhN, PSN и PSN могат да се използват изключително за определен Данъчен кодекс на Руската федерация и органи местно управлениевидове дейности, режимът STS е приложим за големи бизнес области, но все още има клаузи за неговото ограничение и те също са посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация.
4. Изчисляване на данъци. Във всички режими, с изключение на PSA, единният специален данък замества данъка върху дохода, данъка върху собствеността и ДДС. В ЗОП няма специален данък и се прилага система от обезщетения.

В по -голямата си част не се изискват специални разрешителни за извършване на бизнес в специални режими. Но такова специално разрешение е необходимо за патентна система(патент) и споразумения за споделяне на производството (споразумение).

Земеделският режим е предназначен за предприятия, които се занимават с селско стопанствои риболов.

Данъчната система при прилагането на споразумения за споделяне на производството се прилага за предприятия, занимаващи се с търсене, проучване и производство на минерални суровини.

Дейностите на други данъчни режими са заложени в чл. 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За някои режими размерът на приходите се договаря. Например размерът му при опростената система трябва да бъде до 60 милиона рубли, при патентната система - до 1 милион рубли. И в двата случая се коригира за коефициента на дефлатор.

За всеки режим има ограничение за средния брой служители. Така че броят на служителите за селскостопанската система не трябва да надвишава 300 души, за опростената система и приписания доход - 100 души, за патентната система - 15 души.

Ограничение за остатъчна стойностДълготрайните активи се използват само за опростената система в размер до 100 милиона рубли, за участие в уставния капитал - за опростената система и вменяване в размер до 25%.

Общите характеристики, характеризиращи специалните режими, са представени в таблицата.

Отличителни черти на специалните данъчни режими

Специални данъчни режимисе различават помежду си в основата за изчисляване на данъка и размера на данъчните лихвени проценти.

Базата може да бъде постоянна, например, когато се използват UTII и PSN, и променлива, тоест в зависимост от получения доход, например с опростената данъчна система.

Също така, за една система има два метода за изчисляване на данъци. Например, за опростена система, при избора на метода „доход минус разходи“, данъкът се изчислява по ставка от 15%, а когато се използва методът „доход“, той е 6%.

Отличителен белег на всички видове специални данъчни режиминяма нужда да плащате някои федерални данъци, когато ги прилагате. Има набор от показатели, чрез които всеки режим може да се характеризира. Така например всички данъчни системи, с изключение на PSA, не плащат данък върху собствеността, печалбата и добавената стойност. Данъчната система на PSA не плаща данък върху собствеността, транспортна такса, местни данъции мита.

Данъчната ставка за специални режими е 6% и 15%. Понастоящем е възможно да се приложи система от обезщетения, при която данъчна ставкаще бъде намален (USN).

Данъчен период за различни системиданъците са различни:

• за единния селскостопански данък и опростената система на данъчно облагане е 1 година (тоест декларацията за тези данъци се подава веднъж годишно);
• за вменената система - една четвърт;
• за патентната система, годината или срока на плащането;
• за споразумение за споделяне на производството периодът е различен за всеки данък.

Повече подробности за отличителните характеристики можете да намерите в таблицата.

Специални данъчни режимиимат свои собствени характеристики и различия. Избирайки един или друг режим, компанията трябва да вземе предвид всички правила и особености на всеки вид данъчно облагане.

Във връзка с антикризисни мерки, насочени към намаляване на общата данъчна тежестза икономиката, значението на използването на потенциала на специалните данъчни режими като инструменти се увеличава данъчно регулиране... В съответствие с основните указания данъчна политика Руска федерацияза 2010 г. и за периода на планиране 2011 и 2012 г. въвеждането на специални данъчни режими в процеса на формиране на данъчната система в Русия имаше за цел да компенсира отмяната на редица ползи за малкия бизнес и земеделските производители. В същия документ се отбелязва, че подобряването на опростената система на данъчно облагане, данъчната система под формата на единен данък върху приписания доход и данъчната система за земеделските производители през последните шест години е довело до намаляване на данъчната тежест за малкия бизнес и земеделски производители. Това води до развитие на производството, разширяване на инвестиционната дейност, увеличаване на заетостта на населението и опростяване на данъчното облагане не само намалява разходите на данъкоплатците за данъци и счетоводство, но също така подобри качеството на данъчната администрация.

Практиката на прилагане на специални данъчни режими обаче продължава да разкрива негативните аспекти от тяхното прилагане, което показва необходимостта от по -нататъшното им подобряване.

В Данъчния кодекс на Руската федерация специалният данъчен режим е дефиниран много тясно, само като система от мерки за данъчно регулиране, тълкуваща едностранно това просторно понятие.

Съществуващото определение за специални данъчни режими, дадено в Данъчния кодекс на РФ, не отразява напълно характеристиките на съществуващите специални данъчни режими. Най -сериозният недостатък на това определение е, че той не предвижда съществуването на единен данък, който е в основата на три от четирите специални данъчни режима в сила. Въпреки че в член 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация се споменава установяването на специални данъчни режими, които могат да предвиждат федерални данъци, които не са посочени в член 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Член 18 от Данъчния кодекс на Руската федерация предполага „специална процедура за определяне на елементите на данъчното облагане“. В съответствие с член 17 от Данъчния кодекс на Руската федерация елементите на данъчното облагане включват: обект на данъчно облагане, данъчен период, данъчна основа, данъчна ставка, процедура за изчисляване на данъка, процедура и срокове за плащане данъка. Възниква въпросът кои елементи на данъчно облагане са уредени в специален ред: федерални, регионални или местни данъци, установени с членове 13, 14 и 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация, или единни данъци, платени при прилагане на специални данъчни режими.

Данъчната система за прилагане на споразуменията за споделяне на производството предвижда специална процедура за изчисляване и плащане на федерални, регионални и местни данъци. И за този специален данъчен режим определението, дадено в Данъчния кодекс на Руската федерация, е напълно подходящо. Въпреки това, данъкоплатците, прилагащи други специални данъчни режими, са освободени от задължението да плащат определени данъци. Очаква се те да плащат единен селскостопански данък, данък при опростена система на данъчно облагане и единен данък върху приписания доход за определени видове дейности, които от своя страна не са посочени в състава на федералните, регионалните и местните данъци в членове 13, 14 и 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест, след определението, плащането на единни данъци е специална форма на освобождаване от задължението за плащане на определени данъци и такси, което не е напълно правилно. Необходимо е законодателно да се консолидира статутът на единните данъци, които се използват при изграждането на специални данъчни режими, при определянето на специални данъчни режими. Осигуряването на статута на единните данъци при определянето на специални данъчни режими в член 18 от Данъчния кодекс на Руската федерация ще помогне за премахване на това противоречие.

Вътре е създаден специален данъчен режим специална системаданъчно облагане, за ограничени категории данъкоплатци и видове дейности, задължително включващи единния данък като централна връзка и придружаващите го ограничено количестводруги данъци и такси, които са или непрактични, или просто невъзможни за замяна с един данък. Въпреки че като опростена система специалният данъчен режим в сравнение с общия данъчен режим може да се разглежда като специален механизъмданъчно регулиране на определени области на дейност. Но това е второстепенна, а не първична, съществена характеристика на специален режим.

Специалният данъчен режим трябва да се разглежда от две методологични позиции: като организационна и финансова категория за управление на обективни данъчни отношения и като специална форма на данъчно регулиране.

Като организационна и финансова категория специалният данъчен режим има и две вещества: от една страна, неговото съдържание е движението на стойността в данъчна форма; от друга страна, това е категория на специална организация на данъчно облагане, основана на специални принципи и управление данъчен процесв строго определени области на дейност. По този начин недостатъчното теоретично и организационно проучване на въпросите за същността на специалните данъчни режими е отразено в нормите на данъчното законодателство на Руската федерация.

Регулаторният капацитет на специален данъчен режим до голяма степен зависи от обекта и основата на единния данък. Обектът на данъчно облагане с единен данък и неговата данъчна основа, ако е възможно, не трябва да "наказват" предприятията и предприемачите за подобряване на производството, икономиката и финансови дейности... Например, това могат да бъдат обекти на данъчно облагане като поземлен имот, производствена площ, находище на полезни изкопаеми и т.н. На практика обаче такъв регулаторен подход не винаги е приложим поради спецификата на определена дейност, попадаща в специален режим, например някои видове предприемаческа дейност. Следователно на практика е необходимо да се приеме като данъчна основа доходът на малко предприятие или естественият обем на продукта, произведен от друг данъкоплатец. В този случай единната данъчна ставка трябва да бъде установена като фиксирана сума по отношение на някакъв естествен показател, а не да се увеличава с нарастването на производителността на труда.

Говорейки за специфичните особености на специалните данъчни режими като мерки за данъчно регулиране, не можем да не отбележим положителните и негативни последицитяхното приложение (таблица 1).

Таблица 1. Последици от прилагането на специални данъчни режими

Положително влияние	Отрицателно влияние
намаляване на данъчната тежест върху приоритетни области (и е възможно да се регулира кръгът на данъкоплатците); увеличаване на събирането на данъци в областите на прилагане на специални данъчни режими; намаляване на оборота в сянка, опростяване на процедурите за данъчно администриране на данъкоплатците, увеличаване на инвестиционната активност на населението и малкия бизнес и др.	отделяне на организации; създаване на нови схеми за укриване на данъци, използващи специални данъчни режими; намаляване на постъпленията от ЕСТ и данъка върху дохода към бюджетите; замяна на видовете дейност с по -печеливши видове за предприемачите; трудност за данъчни властипроцедури за данъчни ревизиии т.н.

Основният въпрос за подобряването на специалните данъчни режими е определянето на кръга от данъкоплатци, който ще обхваща специалните данъчни режими. Сега ще формулираме специални организационни принципи, въз основа на които трябва да се формират специални данъчни режими, ще ги представим в таблица 2:

Таблица 2. Организационни принципи за формиране на специални данъчни режими

	Характеристика
Принципът на опростяване на данъчната система.	се постига чрез намаляване на общия брой данъци и може да се постигне чрез опростяване на механизма за изчисляване и плащане на единния данък
Принципът на опростяване на счетоводната и данъчната отчетност	субектите могат да бъдат освободени от използването на сметкоплана и от използването на метода двойно влизане... Освен това може да се опрости данъчна отчетност, но при запазване на общоприетата процедура за извършване на пари и някои други операции
Принципът на задължение	тоест неприемливостта на доброволен преход към специален данъчен режим. Неспазването (доброволност) може да доведе до отслабване данъчен контроли отклонение от данъчните принципи като универсалност, единство, задължение. Данъчни и данъчни системи, дори специални, не могат да се основават на доброволност, тъй като това е в противоречие с държавните и законовите законодателна форма данъчни плащания
Принцип на облагодетелствани данъци	т.е. специалният данъчен режим трябва да бъде по -мек (преференциален) за по -голямата част от данъкоплатците в сравнение с общия режим от гледна точка на неговото опростяване и оптималност на данъчната тежест. Неспазването на този принцип лишава икономически смисълвъвеждане на специален данъчен режим
Принципът на приоритет и избирателност	кръгът от лица (субекти), които са прехвърлени на специален данъчен режим, е ограничен до определени видове дейности, отрасли и категории данъкоплатци. В противен случай няма да е специален, а общ данъчен режим.
Принципът на заместване с един данък в съвкупността от други общи плащания	броят на плащанията към бюджета, заменени с единен данък и извънбюджетни средстваможе да се коригира в зависимост от вида на специалния данъчен режим
Принципът на съвместно съществуване на един -единствен и част от други общо установени данъци и такси	конкретният списък с свързани данъчни плащания зависи от спецификата на специалния данъчен режим
Принципът на максимално възможното отчитане на особеностите на икономическите условия	максимално отчитане на спецификата на условията на стопанска дейност, данъкоплатците, използващи различни видове корекционни коефициенти и съставяне на специфичен списък с други данъци

Спазването и стриктното спазване на посочените организационни принципи е толкова важно, че отклонението или отклонението от тях лишава специалния данъчен режим от неговата целесъобразност.

За да се намали влиянието на негативните фактори от въздействието на специалните данъчни режими, е необходимо да се вземат предвид принципите на справедливост и неутралност на данъчното облагане по отношение на всички данъкоплатци при извършване на изменения в законодателството.

За този период от време, в съответствие с член 18 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

« Специален данъчен режимсе признава специална процедура за изчисляване и плащане на данъци и такси в определен период от време ... ”.

Специалният данъчен режим на данъчно облагане се установява от данъчното законодателство, но в същото време се регулира и от данъчното законодателство, например законодателството за свободното данъчно облагане. икономически зони, относно инвестиционната дейност в производството на акции и други отрасли на законодателството.

1) данъчна система за земеделските производители (единен селскостопански данък)

Това е данъчна система за организации и индивидуални предприемачи, които са земеделски производители. Обект на данъчно облагане е доходът намален със сумата на разходите.

Като цяло организациите, които начисляват единен селскостопански данък, са освободени от данък върху дохода и данък върху собствеността. Индивидуални предприемачи - от данък върху доходите на физическите лица и данък върху собствеността на физически лица. Освен това и двете не плащат данък върху добавената стойност (с изключение на ДДС при внос).

Организации, селски (фермерски) домакинства и индивидуални предприемачи, прехвърлени към плащането на данъчни плащания застрахователни премииза задължително пенсионно осигуряванев съответствие със законодателството на Руската федерация относно пенсионното осигуряване.

Данъчната основа се признава за сравнима по отношение на кадастрална стойностплощта на земеделска земя, призната за обект на данъчно облагане в съответствие с чл. 346.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчен периодтримесечието се признава. Данъчната ставка е 6 процента. За да изчислите размера на данъка, трябва да определите данъчната основа, тоест разликата между приходите и разходите, и да я умножите по 6 процента. Данъчната основа се изчислява на база начисляване от началото на данъчния период, което е равно на една календарна година. С други думи, базата се определя през периода от 1 януари до 31 декември текуща година, тогава изчисляването на данъчната основа започва от нула.

Трябва да докладвате за единния селскостопански данък веднъж годишно. Декларацията трябва да бъде подадена не по -късно от 31 март на годината, следваща данъчния период. Не се предоставя отчетност за резултатите от полугодието.

2) Опростена данъчна система (STS)

Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява опростена данъчна система (STS), прилага се от организации и индивидуални предприемачи заедно с други данъчни режими, преходът към STS или връщане към други данъчни режими се извършва доброволно при подаване заявление от 1 октомври до 30 ноември, ако в края на 9 месеца приходите, определени в съответствие с член 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не надвишават 15 милиона рубли.

Във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане данъкоплатците са освободени от плащането на следните данъци:

· организации:от корпоративен данък върху дохода; данък или собственост на организации; ДДС (с изключение на данъка, платим в съответствие с договора просто партньорство(споразумение за съвместни дейности));

· индивидуални предприемачи:данък върху доходите на физическите лица; данък върху личните имоти; ДДС (с изключение на данъка, платен в съответствие с обикновен договор за партньорство (договор за съвместна дейност)).

Изплащане на застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация. За тези, които прилагат опростената данъчна система, настоящата процедура за поддържане парични операциии ред на представяне статистическа отчетностте не са освободени от задълженията си данъчни агентисъгласно Данъчния кодекс на Руската федерация.

Нямат право да прилагат опростената система за данъчно облагане:

· Организации с клонове и (или) представителства;

· Застрахователи;

· Недържавни пенсионни фондове;

· инвестиционни фондове;

· професионални участниципазар ценни книжа;

· Заложни къщи;

· Организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство на акцизни стоки, както и с добив и продажба на минерали, с изключение на широко разпространени минерали;

Организации и индивидуални предприемачи, ангажирани с хазартния бизнес;

· Нотариуси в частна практика;

· Организации, чиято стойност на амортизируемото имущество в тяхна собственост надвишава 100 милиона рубли.

Обектите на данъчно облагане са:

А) доход;

Б) приходи, намалени със сумата на разходите.

Ако обект на данъчно облагане е доходът, тогава паричният израз на дохода на организацията или индивидуалния предприемач се признава като данъчна основа, данъчната ставка е определена на 6 процента. Ако доходът е намален с размера на разходите, данъчната основа е паричният израз на дохода, намален със сумата на разходите, а данъчната ставка е 15%.

Данъчният период е календарна година. Отчетните периоди се признават за първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година (член 346.19).

Данъкоплатците са длъжни да водят данъчни записи на своите показатели за изпълнение, необходими за изчисляване на данъчната основа и размера на данъка, въз основа на счетоводната книга на приходите и разходите.

3) Единен данък върху приписания доход - UTII.

Глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява данъчна система под формата на единен данък върху приписания доход за определени видове дейности (UTII).

Тази системаданъците се прилагат за определени видове дейности: лични услуги, услуги за автомобилен транспорт, на дребно, кетъринг и др.

Данъчна основаза изчисляване на размера на единния данък се признава стойността на приписания доход, изчислена като произведение на основната рентабилност, изчислена за данъчния период, и стойността на физически показател, характеризиращ даден изгледдейности.

Условен доход- потенциален доход на данъкоплатец по единния данък, изчислен въз основа на комбинация от фактори, които пряко влияят върху получаването на посочения доход, и използван за изчисляване на размера на единния данък по установената ставка;

Основна възвръщаемост- условната месечна доходност в стойност за определена единица от физически показател, характеризираща определен вид предприемаческа дейност при различни сравними условия, която се използва за изчисляване на размера на приписания доход;

Коригиращи коефициенти на основната рентабилност - коефициенти, показващи степента на влияние на един или друг фактор върху резултата от предприемаческата дейност, извършена въз основа на удостоверение за плащане на единния данък,

Плащането на UTII от организациите предвижда освобождаването им от задължението за плащане на корпоративен данък върху доходите (във връзка с печалбите, получени от предприемаческа дейност, облагаема с единен данък), корпоративен данък върху имуществото (използван за извършване на стопанска дейност, облагаема с един данък), данък върху доходите на физическите лица (получен от предприемачески дейности, облагаеми с един данък), данък върху собствеността на физически лица (използван за извършване на предприемачески дейности, облагаеми с един данък), данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, платим в съответствие с данъка Кодекс на Руската федерация при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация.

Данъкоплатците UTII плащат застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Обект на данъчно облагане за прилагане на единния данък е приписаният доход на данъкоплатеца (член 346.29).

Плащането се извършва не по -късно от 25 -ия ден от първия месец на следващия данъчен период. Данъчен период за единен данъксе признава една четвърт (член 346.30). Ставката на единния данък е определена на 15 процента от размера на приписания доход (член 346.31).

4) Данъчна система при прилагане на споразумения за споделяне на производството

Характеристика на този специален данъчен режим е, че неговото прилагане не предвижда въвеждането на никакъв данък и установяването на неговите елементи. Нормите на глава 26.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация определят само специална процедура за отчитане на приходите и разходите при плащане на данъци и такси, свързани с общия данъчен режим.

Глава 26.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация влезе в сила на 1 януари 2004 г., преди това всички данъчни отношения по споразумения за разделяне на производството (наричани по -долу PSA) бяха уредени Федерален закон No 225-ФЗ "За споразумения за споделяне на производството"

Данъкоплатците и платците на такси, платени при прилагане на специалния данъчен режим, установен в глава 26.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация, са организации, които са инвеститори на споразумението в съответствие с горния закон № 225-ФЗ.

Данъчното облагане съгласно PSA включва замяна на плащането на част от данъците и таксите, установени от руското данъчно законодателство, с разделение на произведените продукти в съответствие с условията на споразумението. Но по споразумение е възможно плащане в брой.

Глава 26.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда използването на две възможности за споделяне на продукцията.

Според първия - традиционен (обикновен) вариант се разделят както произвежданите, така и печелившите продукти. Делът на инвеститора в произведените продукти за възстановяване на разходите му не трябва да надвишава 75%, а в случай на производство на континенталния шелф - 90% от общия обем на произведените продукти.

Вторият вариант на споделяне на производството - директен - се използва по -рядко, като изключение. В този случай пропорциите на участъка се определят в зависимост от геолого-икономическите и оценкаподпочвен участък, както и показатели от предпроектното проучване на споразумението. В същото време делът на инвеститора не трябва да надвишава 68% от произведените продукти, а делът на държавата не трябва да бъде по -малък от 32%.

В първата версия на споразумението инвеститорът плаща следните данъци и такси:

· Корпоративен данък;

· Данък върху добива на полезни изкопаеми;

· Плащания за ползване природни ресурси;

· Плащане за отрицателно въздействие върху околната среда;

· Плащане за ползване на водни обекти;

· държавна такса;

· Мита;

· данък върху земята;

· Акцизи.

В същото време беше установено, че размерите на горепосочените данъци, с изключение на корпоративния данък и данък върху добива на минерали, трябва да бъдат възстановени на инвеститора в бъдеще като част от възстановими разходи.

В същото време данъкоплатецът може да бъде освободен от плащането на регионални и местни данъци и такси с решение на съответния законодателен или представителен орган на държавната власт или представителен орган на местното самоуправление.