≡× МЕНЮ

• Бинбанк
• Възраждането
• Интернет банки
• Търговия
• Лявата банка

Делегации на НДФТ повече заплата. Ами ако данъкът ще приспадне повече pffl? Когато се натрупват един месец по-малко от количеството приспадане, което с NDFL

Съгласно текущото данъчно законодателство, доходът на служителите на предприятието може да бъде намален с размера на правата за приспадане, регулирани от нормите. Така, въз основа на изискванията на глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, доходите на служителя подлежат на НДФЛ в размер на 13%, а предварителната основа за изчисляване на данъка се коригира за законния данък удръжки.

Ако включването на наклона не е по-дълго от начислената заплата

Стандарт данъчно приспадане Можете да кандидатствате за размера на дохода на служителя преди него. претенции ndfl. Въз основа на нормите на чл. 218 Данъчен код. До основно правилоформула за изчисляване на НДФЛ Следващия:

NDFL за периода \u003d (доход на служителя за периода - стандартни удръжки) * 13%

Но как да бъдем, ако няма по-натрупана заплата за данъка върху доходите на физическите лица и тази ситуация е възможна в следните случаи:

• месечният доход на служителя е сравнително малък
• служителят няма доход по време на почивка за своя сметка
• работникът има няколко деца
• работникът е единственият родител на дете с увреждания

Законът инструктира да действа както следва, ако има приспадане на приобщаващо заплащане: \\ t

• Месечният доход на служителя има

Ако при изчисляването на НИФЛ на служителя за период, той се състои от месеци, когато възнаграждението е по-малко от стойността на приспадането, доходът се признава равен на 0 въз основа на изискванията на чл. 210 код. Данъкът за тези периоди не се изплаща.

Законодателят е предоставил прехвърлянето на остатъка от неизползваното приспадане за бъдещето. Такъв трансфер ще бъде признат за легитимен в рамките на един данъчен период. Това е в съответствие с нормите на изкуството. 216 и залегнали от имейла на Министерството на финансите 03-04-06-01 / 251 14.08.08.

Не можете да прехвърлите баланса на неизползваните стандартни удръжки За следващата година. Това е пряко посочено в параграф 3 от чл. 210 и писмо за данъчни власти от 05/29/15. BS-19-11 / 112. Това ограничение не се прилага за имуществени видове приспадания.

Можете да предоставяте неизползвани удръжки в рамките на една година през следващите месеци. Така записан в писмото на Министерството на финансите на Русия № 03-04-06 / 53186, публикувано на 10/22/14. Във втория параграф.

Според актьорите правни стандарти и интерпретации на агенциите за контрол, стандартните приспадания за НДФТ се разчитат на служителите всеки месец, дори ако заплатата не е била обвинена. Основното условие: трудови отношения за периода, когато изобщо няма доход, не се прекъсва. Това правило е, че официалното писмо на FTS (BS-19-11 / 112 от 29.05.15) е залегнало. Тази позиция се основава на решаването ви, според което се посочва, че данъчният кодекс на Русия не забранява стандартното приспадане, ако няма доход. Това решение е залегнало от постановлението на Президиума от Вас 4431/09 на 14 юли 2009 г.

Позицията на Министерството на финансите, ако включването на NFFL е по-натрупана заплата

Според министерството процедурата за предоставяне на стандартни удръжки трябва да бъде както следва.

Данъчното приспадане е преференциална сума, която не подлежи на данък върху доходите.

В своята величина можете да намалите доходите на служителя преди да изчислите NDFL.

Възможна е ситуация, когато общата сума на приспада надвишава натрупаната заплата, какво да направим счетоводител в този случай как да се вземат предвид данъчните облекчения?

Концепцията за данъчни облекчения

Приспадане - Това е обезщетение, предвидено в данъчния кодекс на Руската федерация. Има няколко от техните вида, но основната приложена към заплатата на работниците е стандартна.

Размерът на стандартното приспадане в съответствие с член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация може да бъде както следва: \\ t

• детски - Поставете за всяко дете в семейството, чиято възраст не надвишава 18 години (24 за студенти-очила) - размер 1400 на първите две и 3000 рубли. следното;
• на дете с увреждания - предоставени в присъствието на потвърдено увреждане на малък - размер 6000 за настойници и осиновители, 12 000 рубли. за местни родители;
• 3000 разтриване. - за отделни работници от член 1, параграф 1 от член 1918 от Данъчния кодекс на Руската федерация - болестите при аварии в АЕЦ Чернобил и фара, както и увреждането, участващи в елиминирането на последиците от произшествия участващи в ядрените тестове, с увреждания, получени при изпълнението на дълга;
• 500 разтриване. - за отделни граждани от член 2, параграф 1 от параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация - героите на Съветския съюз и Руска федерация, Деактивирани 1 и 2 групи, както и редица други.

Определени измерения на обезщетенията намаляване на начислените заплати При изчисляване данък общ доход.

Поради това, размерът на идентифицирания НДФН се намалява и служителят на ръка получава голяма сума.

В допълнение към стандартните удръжки, имуществото, социалното и лечението и лечението могат да бъдат осигурени.

Възможно е работникът едновременно попада в няколко вида приспадане.

Примери, когато може да бъде:

Ако удръжките са твърде много, тогава общата сума може да се окаже по-натрупан заплати .

Невъзможно е да се добавят само удръжки от 500 и 3000 едновременно, останалите се обобщават, ако е необходимо.

За дете, човек с увреждания се осигурява едновременно и обичайното стандартно приспадане (1400 или 3000) и за увреждания.

Как да обмислим данък върху доходите, ако заплатата е по-малка?

Стойностите за НДФТ могат да бъдат по-натрупани за определен месец. Често се случва, когато служителят отнема ваканция за своя сметка, или в един месец голям брой болница.

Възможно е и служителят в някой месец да уведоми предоставяне на собственост или социални помощи.

Ако начислената заплата ще бъде по-малка от общия размер на приспадането, като счетоводител да действа? Трябва ли да нося остатъка за следващите месеци, или просто горя, изчезва?

На първо място, сравнението на количеството приспадания и натрупаната заплата трябва да се извършва не в рамките на един месец, но през периода от началото на годината на прогнозния месец.

В съответствие със

клауза 3 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация

доход

данъкът се разглежда от данъчната основа, изчислена от нарастващия резултат от началото на годината .

Това е, когато изчислява заплатите и данъка върху доходите на личния доход за определен месец, е необходимо да се изчисли общата начислена заплата и общия размер на приспаданията, предвидени от началото на годината.

След това ги сравнете по темата, каква стойност е по-голяма или по-малка.

Най-вероятно общата натрупана заплата ще бъде повече от общия размер на приспаданията от началото на годината, \\ t разликата ще бъде изчислена от NDFL със скорост от 13%.

В този случай изчисленият данък може да се окаже по-натрупан заплата.

След това има и пренебрегващ данък върху доходите, който може върнете служител по заявлението или вземете под внимание при изчисляване на заплатата следващият месец.

В екстремни случаи, самият работник може контакт FNS с изявление Относно връщането на склонението на наклонената НДФЛ - как да се върне 13% чрез данъка.

Ако след сравняване на начислената заплата за текущата година с общия размер на приспаданията върху данъка върху доходите на лични доходи, за същата година се оказва, че последната стойност е по-голяма, след това е възможно прехвърляне на излишъка за следващите месеци в рамките на текуща година.

Ако тази година не е достатъчна, в края на годината може да се окаже, че в продължение на 12 месеца заплатите се изчисляват по-малко от направените приспадания, след което данъчната основа за изчисляване на данъка върху доходите се счита за нула, и. \\ T Самият НДФЛ е ненужно удържане.

Прехвърляне до следващата година само за обезщетения за собственостЗа които служителят отново добавя към данъчната служба за уведомяване.

Прехвърлянето на стандартни удръжки за следващата година не е предвидено.

Пример

Първоначални данни:

Заплата Petukhova A.A. През януари 30 000, през февруари, той взе почивка за своя сметка, така че заплатата е 4,500.

Петхува има три деца, общата сума ще се приспадне \u003d 5,800.

Плащане:

Натрупани sn през януари \u003d 30,000.

NDFL за януари \u003d (30 000 - 5 800) * 13% \u003d 3 146.

Натрупано ZP за януари-февруари \u003d 30 000 + 4 500 \u003d 34 500.

NDFL за януари-февруари \u003d (34 500 - 5 800 * 2) * 13% \u003d 2 977.

NDFL за февруари \u003d 3 146 - 2 977 \u003d 169.

Това е при изчисляване на данъка върху дохода в съответствие с правилата, регистрирани в данъчния кодекс на Руската федерация, работодателят трябва да проведе включването на 169 долара рубли за февруари, въпреки факта, че заплатата 4 500 е по-малка от приспадането на 5 800.

169. Тя може да бъде върната или в зависимост от изявлението на служителя или се взема предвид следващия месец при изчисляването на данъка върху доходите.

Заключения

Ако за определен месец служителят се начислява заплатите по-малко от размера на приспаданията този месец, данъкът върху данъка върху установения в параграф 3 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация е нарастващ резултат от самото начало от тази година.

Сравнението на начисленията и обезщетенията следва да се извършва не за определен месец, но за временен интервал от януари до очаквания месец. Възможно е в този случай да няма надвишаващ.

Ако така или иначе, приспаданията ще бъдат повече, тогава е възможно да се прехвърлят излишък за следващия месец, но само в текущата година. Следващата година стандартните обезщетения не се прехвърлят.

Имотът може да бъде прехвърлен. За да получите остатъка през следващата година, ще трябва да се свържете с FTS за получаване на ново известие за правото на данъчна сметка.

azbukaprav.com.

Служителят приспада първото и второто дете в общата сума, дава 2800. Заплатата за първите два месеца се изплаща за 10 000 рубли, има удръжки, които трябва да се правят правилно. След това в третия месец тя начислява заплата от 2500 рубли, а приспаданията се вземат напълно в размер на 2800 и се оказва минус NDFL -39. Погледнах регистъра на натрупването на "начисляване на задържането на служители", има три реда NDFL -39.00, NDFL до тест за бъдещи плащания 39.00, плащане по заплата от 2500.00. Как е възможно? На много места той е написан, че ако удръжките са по-натрупани заплати, тогава удръжките са равни на количеството начисляване и NFFL е нула. На друга организация всичко е наред.

forum.infostart.ru.

Ако в месеца (месеци) размерът на дохода на служителя е по-малък от размера на приспаданията, облагаем доход за този месец (месеци) се счита за нула (параграф 3, параграф 3 от чл. 210 Данъчен кодекс на Руската федерация \\ t ). Така че NDFL не се плаща. Част от неизползваното приспадане на 4800 рубли. могат да бъдат прехвърлени към следващите месеци, но само в рамките на един календарна година. За прехвърлянето на загубените суми през текущата година на данъчни облекчения за следващата година не могат да бъдат (параграф 3 от чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо от Федералната данъчна служба на Русия от 29.05.2015 г. No. BS -19-11 / 112).

Във вашия случай количеството на стандартните удръжки във всеки случай ще бъде по-натрупана заплата. Докато заплатата на служителя е 7000 рубли, данъчната основа на данък върху доходите на физическите лица е нула. Така че не е необходимо да държите и да изброите NDFL със своя доход.

В този случай връщате служителя неизползвана част от приспадането, което нямате право. Тъй като тази сума не е ненужна такса. Ако няма други приходи от данъчнозадълженото НДФЛ в размер на 13%, служителят не получава, той също няма право да върне данъка чрез инспекцията.

Обосновка

Ако удръжките повече доходи: как да се изчисли личен доход NDFL

- когато приспадането може да бъде повече доход
- когато можете да прехвърлите останките от удръжки за следващия месец
- как да се даде приспадане, ако в някои месеци няма доходи

През 2015 г. приходите на работниците, които подлежат на 13%, са установени в член 224, параграф 1 Данъчен кодексТя може да бъде намалена с размера на данъчните облекчения.

По-специално, при изчисляване на НДФЛ можете да приложите стандартни данъчни облекчения (под. 1, 2 и 4 стр. 1 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• - на самия служител (преференциална категория) - 500 и 3000 рубли. (точка 1 и 2, параграф 1 от чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• - за деца на служителя (под. 1 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Вижте размерите на детските удръжки. 1 по-долу.

Таблица 1 Размери на удръжки за деца през 2015 година

Изчисляване на НДФТ, като се вземат предвид приспаданията

NDFL, като се вземат предвид данъчните облекчения, изчислени по формулата:

Забележка: когато облагат данък върху доходите на личните данни на дивидентите, не може да се прилага удръжки (параграф 2 от чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки факта, че през 2015 г. те се повдигат в размер на 13% (параграф 3 от чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Приспадане Повече доходи

Може да се случи, че количеството на стандартните приспадания ще бъде по-голямо от дохода на служителя. На практика се откриват следните ситуации:

• - служителят има малък месечен доход;
• - в рамките на няколко месеца от календарната година, доходът отсъства (например по време на ваканционния период за своя сметка);
• - служителят има няколко деца;
• - Работник като единствения родител Получава двойно приспадане за дете с увреждания.

Тези ситуации са конвенционално разделени на две категории:

• - месечният доход е;
• - на няколко години няма доход.

Ще се справим с това как да предоставим удръжки в такива случаи.

Месечен доход е

Ако в месеца (месеци) размерът на дохода на служителя е по-малък от размера на приспаданията, облагаем доход за този месец (месеци) се счита за нула (параграф 3, параграф 3 от чл. 210 Данъчен кодекс на Руската федерация \\ t ). Така че NDFL не се плаща.

Остатъци от премахване на прехвърлянето

Натрупаните приспадания могат да бъдат прехвърлени към следващите месеци. Но такъв трансфер е възможен в рамките на един данъчен период - календарната година (чл. 216 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмото на Министерството на финансите на Русия от 14 август 2008 г. № 03-04-06-01 / 251).

За прехвърлянето на загубените суми през текущата година на данъчни облекчения за следващата година не могат да бъдат (параграф 3 от чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо от Федералната данъчна служба на Русия от 29.05.2015 г. No. BS -19-11 / 112).

Забележка: това не се отнася до приспадането на имота за изграждането и закупуването на жилища. Ако не е напълно използван, остатъците му могат да бъдат прехвърлени към следващите години (параграф 9 от чл. 220 от данъчния кодекс на Руската федерация).

В каква точка да се осигурят неизползвани удръжки

Неизползваните удръжки могат да бъдат предоставени на служител през следващите месеци (параграф 2 от имейлите на Министерството на финансите на Русия от 10/22/2014 No. 03-04-06 / 53186).

Пример

Месечни доходи Работници по-малко приспадане

N.k. Solntian работи на 0,5 залога. Получава заплата в размер на 5000 рубли. Служителят е единственият родител на дете с увреждания (2013).

През септември 2015 г. тя е била натрупана:

- заплата - 5000 рубли;

- Ваканции за 28 календарни дни - 4902 рубли;

- Награда за 1-то половина на годината - 10 000 рубли.

Как да кандидатствам детско приспадане? Трябва ли да платя данък върху доходите на физическите лица през септември, ако до края на 2015 г. заплатата няма да се промени?

Решение

Размер на детето

Единственият родител на дете с увреждания се дава двойно данъчно приспадане в размер на 6000 рубли. (3000 RUB. X 2) (ал. 6 и 13 под. 4 стр. 1 Чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Лимит размер на дохода

Детето трябва да се приспадне на месец, в който доходите, получени от служителя от началото на годината, ще надхвърлят 280 000 рубли. (ABS. 18 под. 1 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прехвърляне на баланс на приспадане

Всеки месец от януари до август доходът на служителите (5000 рубли) е по-малък от количеството приспадане (6000 рубли) на 1000 рубли. (Таблица 2 по-долу). Баланса на приспадане в размер на 1000 рубли. (6000 разтриване. - 5000 рубли) счетоводител прехвърля следващия месец от данъчния период.

Таблица 2 НДФЛ с плащания на служители през 2015 година

Приспадане през септември

Кумулативният доход през януари - септември 2015 г. възлиза на 59 902 рубли. През този период служителят се приспада от 54 000 рубли. (3000 рубли. X 2 x 9 месеца).

Данъчна основа - 5902 рубли. (59 902 разтрийте. - 54 000 разтривайте.).

NDFL за септември ще бъдат натрупани в размер на 767 рубли. (5902 RUB. X 13%).

Приспадане през следващите месеци

Да предположим, че през октомври, ноември и декември 2015 г., с изключение на заплатата (5000 рубли), няма да има работници допълнителен доходотговорен в размер на 13%. Това означава, че данъчната основа ще намалее с всеки месец.

Използване на данъчното приспадане предварително или прехвърля загубената сума през 2015 г. призивите за следващата година е невъзможно.

Въпреки това, в края на данъчния период, служителят има право да кандидатства за неизползвана част от приспаданията в данъчна инспекция На мястото на тяхната регистрация. Тя ще трябва да си представи данъчна декларация Под формата на 3-НДФЛ с изчисляването на НДФЛ за цялата 2015 г., като се вземе предвид използването на общия размер на приспаданията, които не надвишават размера на облагаемия доход. Необходим данък ще бъде върнат (параграф 2 от чл. 229 и ал. 1 от чл. 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В някои месеци служителят не е имал доход

На човек миналата година Длъжностните лица бяха изяснени няколко пъти, дали приспаданията да предоставят, ако в някои месеци работникът няма доход от служителя.

Позиция на FNS на Русия през 2015 година

Според данъчните власти за всеки път от данъчния период се предоставят стандартни данъчни облекчения. Включително тези месеци, в които заплатата не е натрупана. Основното е, че трудовите отношения не се прекъсват в продължение на месеци без доходи (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 29.05.2015 г. № BS-19-11 / 112).

Като аргумент длъжностните лица се позовават на решението на президиума на Съда на Руската федерация от 14 юли 2009 г. № 4431/09. В него се казва, че данъчният кодекс не забранява предоставянето на стандартно данъчно приспадане за тези месеци, в които работниците не са обложили доходи.

Редакционната служба подкрепя тази позиция.

Специалистите на данъчната служба дори дадоха обяснения за попълването на декларацията от 3-НДФЛ, използвайки програма, публикувана на уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия www.nalog.ru. Те съветват в месеци без доходи, за да поставят нулеви стойности по Кодекса на дохода 2000 ("заплата"). Това може да се направи, ако трудовите отношения не бяха прекъснати за липсата на доходи.

Позицията на Министерството на финансите на Русия

В раздела. 3 изброява най-новите писма на Министерството на финансите на Русия. Според длъжностните лица предоставянето на приспадане зависи от липсата на доходи.

Таблица 3 Процедура за предоставяне на стандартни приспадания при липса на доход: Позицията на Министерството на финансите на Русия

Данъчен период НДФЛ - календарна година (чл. 216 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Общият размер на НДФФ се изчислява от резултатите от годината (параграф 3 от чл. 225 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчният период и броят на НДФФ не се прекратяват поради липсата на доходи.

Стандартните удръжки се предоставят за всеки месец от данъчния период (точка 1, 2 и 4 от параграф 1 от чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчният кодекс не съдържа норми, забраняващи предоставянето на стандартни данъчни приспадания за месеците, в които служителят няма данък върху доходите от НДФН (решение на президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 юли 2009 г. № 4431 / \\ t 09).

След освобождаването на писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 29.05.2015 г. № BS-19-11 / 112, за да се докаже, че тази гледна точка ще бъде по-лесна. Въпреки това, докато този въпрос не е уреден, компанията трябва да реши коя позиция да се придържа към нея.

Възможно ли е да се осигури стандартно приспадане за един месец, в който служителят напусна първия ден

Като правило денят на прекратяване на трудовия договор е последният работен ден (част 3 от чл. 84.1 TK RF).

Ако служителят бъде уволнен на първия ден от месеца, той се оказва, че има доход в един работен ден. И ако тя е предмет на 13%, създадена в член 224, параграф 1 от данъчния кодекс, могат да бъдат предоставени стандартните удръжки за този месец.

Забележка: Удръжките се предоставят само от данъчните жители на Руската федерация. Например, приходите от бежанци също са подчинени в размер на 13% (клауза 3 от чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация), но те не са определени на стандартни удръжки. Тъй като те не са данъчни жители (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2014 г. No. BS-3-11 / [Защитен имейл]).

www.glavbukh.ru.

Според актьорите данъчни правила Приходите на служителя, облагаемият НДФН, могат да бъдат намалени с размера на поставените от него данъчни облекчения. Съгласно главата на Данъчния кодекс на Руската федерация, той е създаден единна ставка Подходящ данък 13% върху заплатата на всеки служител. Преди плащането на този данък от облагаема база Всички приспадания са премахнати. Но какво трябва да направя, ако начисляваната заплата се приспадне? Тази ситуация може да възникне по няколко причини.

Мнения, предоставени от удръжки

Според данъчния кодекс работодателят може да предостави служител на 4 вида данъчни облекчения: стандарт, социален, собственост и професионален. Механизмът на тяхната разпоредба е ясно регистриран в законодателството: посочва се кои категории данъкоплатци могат да се възползват от правата за обезщетения. Но понякога има ситуация, в която крайната сума на всички допълнителни удръжки надвишава заплатата, т.е. има повече облагаема основа.

Тази ситуация възниква поради следните причини:

• Минимален месечен доход. Ако служителят работи в малка позиция или непълно работно време и в същото време е бенефициер наведнъж в няколко категории, общото количество приспадания може да надвишава размера на заплатите.
• Беше отпуснат за своя сметка. В този период на доходи служителят няма, докато правото да се приспадне, той е спасен.
• Служителят има няколко деца и в същото време ниска заплата. Третото и всяко следващо дете се дава приспадане в размер на 3000 рубли, така че за глава голямо семейство Тя може да надвишава крайния размер на заплатите.
• За зависимостта на служителя е дете с увреждания. В този случай количеството приспадане е 12 000 рубли, която надвишава величината на минималната работна заплата.

Съгласно чл. 210 код, ако служителят няма доход за определен период, или неговият размер е по-малък от стойността на приспадането, този месец служителят не плаща НДФН. Останалата част от неизползваното приспадане може да бъде прехвърлена в бъдещи периоди и това ще намали размера на данъка в бъдеще.

Данъчно изчисление, ако има твърде много приспадания

Съгласно съществуващите правила, работодателят начислява НДФН от началото на текущата година чрез нарастващ резултат. Това означава, че през всяка календарна година ще бъдат обобщени данъчни облекчения и само след това данъкът се начислява за заплати. Поради това общата сума на приспаданията може да надвишава заплатата, която не е в един конкретен месец, а нарастващ резултат.

Ако е имало пренебрегване на данъка върху доходите на личния доход, той може да бъде кредитиран за данъчния разход следващия месец от този календар, също и служител може самостоятелно да го получи по заявлението. Ако това не е направено в края на годината, служителят има право да кандидатства за местния клон на данъчната инспекция и да върне прекомерния НДФН, загубен за цялата година.

Делексиите, ако техният размер надвишава доходите, могат да бъдат прехвърлени за следващите месеци, но това може да се направи само при продължителност на една календарна година. Следващата година според правилата може да бъде прехвърлена само приспадане на имотаЗа това служителят трябва да подаде подходящо уведомление на работодателя или да се свърже с данъчния орган на мястото на пребиваване.

Ако възникнат противоречиви ситуации С работодателя за предоставяне на данъчни облекчения е необходимо да се търсят обяснения в инспекцията. Ако се окаже, че работникът е платил излишния данък, той ще може да върне парите си или да отложи данъка за следващите месеци и по този начин да избегне нови разходи. Дефинира е ефективна мярка за социална подкрепа, затова си струва да се грижим за защита на техните права да плащат по-малко всеки месец.

Пример за изчисление

Служителят разчита на месечни стандартни данъчни облекчения в размер на 2 800 рубли. Заплатите за януари възлизат на 26 000 рубли. NDFL, подлежащ на приспадане за януари, е 3,016 рубли. ((26 000 - 2 800) * 13%).

През февруари, поради грижата за административната ваканция, заплатите бяха само 2400 рубли, която е по-малка от стойността на данъчните облекчения. Въпреки това, предвид факта, че НДФФ се изчислява чрез нарастващ резултат от началото на годината, размерът на данъка върху доходите на личния доход от доходите на служителя през януари-февруари ще бъде 2,964 рубли. ((26 000 + 2 400 - 2 800 * 2) * 13%). Налице е ненужно PFFL, което работодателят може да помисли за данъка, който ще се проведе през следващите месеци на тази календарна година или да върне служителя на неговото прилагане. Ако данъкът не бъде кредитиран (например поради липсата на доходи в бъдеще) или върнат, в края на годината, служителят може да се прилага за данъчната инспекция за връщане на NDFL. Самостоятелно (чл. 231 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Ако сте намерили грешка, моля изберете текстов фрагмент и натиснете Ctrl + Enter.

02.03.2019

Данъчното приспадане е преференциална сума, която не подлежи на данък върху доходите.

По време на своята величина можете да намалите доходите на служителя преди.

Възможна е ситуация, когато общата сума на приспада надвишава натрупаната заплата, какво да направим счетоводител в този случай как да се вземат предвид данъчните облекчения?

Концепцията за данъчни облекчения

Приспадане - Това е обезщетение, предвидено в данъчния кодекс на Руската федерация. Има няколко от техните вида, но основната приложена към заплатата на работниците е стандартна.

Ако след сравняване на начислената заплата за текущата година с общия размер на приспаданията върху данъка върху доходите на лични доходи, за същата година се оказва, че последната стойност е по-голяма, след това е възможно прехвърляне на излишъка за следващите месеци в текущата година.

Ако тази година не е достатъчна, в края на годината може да се окаже, че в продължение на 12 месеца заплатите се изчисляват по-малко от направените приспадания, след което данъчната основа за изчисляване на данъка върху доходите се счита за нула, и. \\ T Самият НДФЛ е ненужно удържане.

Прехвърляне до следващата година само за обезщетения за собственостЗа които служителят отново добавя към данъчната служба за уведомяване.

Прехвърлянето на стандартни удръжки за следващата година не е предвидено.

Пример

Първоначални данни:

Заплата Petukhova A.A. През януари 30 000, през февруари, той взе почивка за своя сметка, така че заплатата е 4,500.

Петхува има три деца, общата сума ще се приспадне \u003d 5,800.

Плащане:

Натрупани sn през януари \u003d 30,000.

NDFL за януари \u003d (30 000 - 5 800) * 13% \u003d 3 146.

Натрупано ZP за януари-февруари \u003d 30 000 + 4 500 \u003d 34 500.

NDFL за януари-февруари \u003d (34 500 - 5 800 * 2) * 13% \u003d 2 977.

NDFL да се върне \u003d 3 146 - 2 977 \u003d 169.

169. Тя може да бъде върната или в зависимост от изявлението на служителя или се взема предвид следващия месец при изчисляването на данъка върху доходите.

Заключения

Ако за определен месец служителят се начислява заплатите по-малко от размера на приспаданията този месец, данъкът върху данъка върху установения в параграф 3 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация е нарастващ резултат от самото начало от тази година.

Сравнението на начисленията и обезщетенията следва да се извършва не за определен месец, но за временен интервал от януари до очаквания месец. Възможно е в този случай да няма надвишаващ.

Ако така или иначе, приспаданията ще бъдат повече, тогава е възможно да се прехвърлят излишък за следващия месец, но само в текущата година. Следващата година стандартните обезщетения не се прехвърлят.

Имотът може да бъде прехвърлен. За да получите остатъка през следващата година, ще трябва да се свържете с FTS за получаване на ново известие за правото на данъчна сметка.

Съгласно текущите данъчни правила, облагаемите доходи на служителя могат да бъдат намалени от стойността на предоставените му данъчни удръжки. Съгласно член 23-та глава на Данъчния кодекс на Руската федерация се създава данъчна ставка с един подход по заплати на всеки служител. Преди изплащането на този данък всички необходими приспадания се отстраняват от данъчната основа. Но какво трябва да направя, ако начисляваната заплата се приспадне? Тази ситуация може да възникне по няколко причини.

Мнения, предоставени от удръжки

Според данъчния кодекс работодателят може да предостави служител на 4 вида данъчни облекчения: стандарт, социален, собственост и професионален. Механизмът на тяхната разпоредба е ясно регистриран в законодателството: посочва се кои категории данъкоплатци могат да се възползват от правата за обезщетения. Но понякога има ситуация, в която крайната сума на всички допълнителни удръжки надвишава заплатата, т.е. има повече облагаема основа.

Тази ситуация възниква поради следните причини:

• Минимален месечен доход. Ако служителят работи в малка позиция или непълно работно време и в същото време е бенефициер наведнъж в няколко категории, общото количество приспадания може да надвишава размера на заплатите.
• Ваканцията беше дадена за своя сметка. В този период на доходи служителят няма, докато правото да се приспадне, той е спасен.
• Служител има няколко деца и в същото време ниска заплата. Третото и всяко следващо дете е дадено приспадане на 3000 рубли, така че за главата на голямото семейство може да надвишава крайния размер на заплатите.
• Относно зависимостта на служителя е дете с увреждания. В този случай количеството приспадане е 12 000 рубли, която надвишава величината на минималната работна заплата.

Съгласно чл. 210 код, ако служителят няма доход за определен период, или неговият размер е по-малък от стойността на приспадането, този месец служителят не плаща НДФН. Останалата част от неизползваното приспадане може да бъде прехвърлена в бъдещи периоди и това ще намали размера на данъка в бъдеще.

Елена Мелникова, Рецензент на службата на правни консултации, одитор, член на МОП

Помислете за реда на попълване на 6-нирния случай в случая, когато доходът на служителя е по-малък от размера на данъчните приспадания за същия период.

От 2016 г. данъчният агент на данъка върху доходите на физическите лица е поверен (параграф 3 от параграф 2 от чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация) тримесечна идея в данъчни власти Изчисление суми от НДФЛизчислени и задържани от данъчния агент, формата (наричана по-долу - 6-НДФЛ) и реда на попълване, който (наричан по-долу - процедурата) одобри Федералната данъчна служба на Русия (Ред на федералната данъчна служба на Русия от 14.10.2015 г. \\ t № MMB-7-11 / [Защитен имейл]).

Етап на пълнене 6-ndfl

6-ndfl Попълнете базата на натрупаните и платени данни за счетоводството на доходите индивиди Данъчен агент, предоставен на физически лица от данъчни облекчения, изчислени и запазиха NFFL, съдържащи се в регистрите данъчно отчитане (Член 230, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация; стр. 1.1 от поръчката). Следователно данъчният агент е преди всичко необходим за правилно попълване на посочените данъчни регистри.

Според нашите интереси 6-ndfls показват (стр. 3.3, 4.2 от поръчката):

относно 020 - обобщена размера на начисления доход на всички лица от началото на данъчния период;

относно 030 - обобщен размер на данъчните облекчения за всички лица, които намаляват доходите, които трябва да бъдат облагани, нарастващ резултат от началото на данъчния период;

на линия 130 - обобщена сума на действително получената доход (без изваждане на размера на облагаемия данък) до 100 дата, посочена в низ.

В същото време редът не определя характеристиките на пълненето на посочените линии, тъй като и други струни от 6-ndfl. Обясняване на реда на формиране на 6 ndfl, данъчна служба Показва необходимостта от попълване на изчисляването на отделни линии, като се вземат предвид съответните разпоредби на глава 23 от Данъчния кодекс (наричан по-долу "Кодекс)" (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 14 юни 2016 г. No. BS-3 -11 / [Защитен имейл], 05/30/2016 No. BS-4-11 / [Защитен имейл], от 05/24/2016 No. BS-4-11 / 9248, от 05/24/2016 No. BS-4-11 / 9194). Нека се обърнем към тази норма.

Така при определянето на размера на данъчната основа в съответствие с член 210 от чл. 210 от Кодекса, който по-специално родител, при разпоредбата, на която детето се намира, има право да получава стандартни данъчни облекчения (под , 4 от чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация), който данъчният агент предоставя данъкоплатеца за всеки месец от данъчния период чрез намаляване на данъчната основа на данъчната основа във всеки месец на съответното \\ t монтиран размер Данъчно приспадане (писма на Министерството на финансите на Русия от 17.02.2016 г. № 03-04-05 / 8718, от 11.06.2014 г. № 03-04-05 / 28141).

Ако размерът на данъчните облекчения в данъчния период ще бъде по-голям от размера на дохода, който ще бъде обложен за същото, след това във връзка с този данъчен период данъчната основа се взема равна на нула (параграф 3, параграф 3 от чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин разпоредбите на Кодекса споделят понятията за данъчния обект (доход, който е икономическа полза в паричната и общата форма) и данъчната основа за изчисляване на данъка, който се определя, като се вземат предвид предпочитанията, предоставени от данъкоплатците (параграф 3 от чл. 11, чл. 17 ,. \\ t, 38, точка 1 от чл. 41, ал. 1 от чл. 52, ал. 1 от чл. 53, чл. 54, чл. 210 Данъчен кодекс на руския \\ t Федерация). В същото време 6-ndfl в струни 020, 130 осигурява индикация за размера на натрупаните (получени) доходи, а не данъчна основа (облагаема сума).

Данъчни облекчения в 6-ndfl

В разглежданото положение размерът на данъчните удръжки от началото на данъчния период надвишава размера на дохода, получен от данъкоплатеца за същия период на облагане на доходите в размер на 13% (параграф 1 от чл. 224 от Русната \\ t Федерация). Това означава, че данъкоплатецът няма данъкоплатник данъкоплатник (размерът на изчисления данък е нулев). Авторите обаче не виждат основанията да се каже, че данъкоплатецът за този период изобщо не получава доходи, взети предвид при определянето на данъчната основа.

Не е необходимо да се говори за факта, че операцията все още не е завършена, за да се възползва от обясненията на Федералната данъчна служба на Русия и не отразява посочения доход на линия 130 в действителното изплащане на служителя поради липсата на обезценен данък.

Съгласно параграф 4.1 от процедурата, в раздел 2, 6-НДФО форми посочват датите на действителното получаване на данъчни приходи и данъчно приспадане, размера на данъчния трансфер и обобщавайки размера на дохода и задържан данък във всички лица, и \\ t Тъй като данъчната услуга пояснява, само тези операции, произведени през последните три месеца от този отчетен период. В тази връзка "преминаването" операции (например заплата за март, юни, септември, декември) отразяват в този раздел в този раздел отчетен периодв които те са завършени (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 27.04.2016 г. № BS-4-11 / 7663, от 03/23/2016 No. BS-4-11 / [Защитен имейл], от 25.02.2016 г. № BS-4-11 / [Защитен имейл], 02/12/2016 No. BS-3-11 / [Защитен имейл]). Например, ако доходът под формата на заплати за юни е платен през юли и данъкът от този доход е платен през същия месец, такава операция може да не бъде отразена в раздел 2 форми 6-NDFL в продължение на половин година. Контролните органи, като правило, говорят за правото данъчен агент Не отразяват определената операция в периода на заплати, без да се посочва задължението за такава процедура.

Пример

Служителят има четири деца. Неговата заплата - 8500 рубли и количеството приспадане - 8800 рубли. (1400 + 1400 + 3000 + 3000) (под. 1 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин размерът на заплатата на служителите по-малък от размера на данъчните облекчения.

В ред 020 и 130 от изчисляването на 6-НДФФ е необходимо да се посочи размерът на дохода, получен от данъкоплатеца на доходите (натрупани), независимо от размера на данъчните облекчения, на които служителят има право и независимо от това на факта, че облагаемата сума (база) в този случай Не, как не и удържан данък.

Това означава, че при изчисляването на 6-ndfl в продължение на 9 месеца е необходимо да се посочи размерът на дохода, получен от данъкоплатеца (в нашия случай - заплати), както следва: \\ t

в ред 020 - 76 500 рубли. (8500 рубли. X 9 месеца. С нарастващ резултат от началото на данъчния период) (параграф 2 от чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация);

в ред 130 - 8500 рубли. (Заплата в начислената сума, платена за всяка конкретна дата).

И редове 040 и 140, които отразяват количеството изчисления и запазен данък върху доходите, съответно, ще бъдат равни на нула (посочени "0") (параграф 1.8 от поръчката).

Данъчната служба каза в известна степен, като отбелязва, че в ред 130 посочват по-специално размера на дохода на служителя за изпълнение на задълженията на труда (без изваждане на сумата на персонализираната НДФФ), която е установена трудов договор (Писма от Федералната данъчна служба на Русия от 08/05/2016 No. BS-4-11 / [Защитен имейл], 06/14/2016 No. BS-3-11 / [Защитен имейл]).

Сумата, отразена в ред 030 6-NDFL, не може да надвишава размера на дохода, получен от данъкоплатеца, и отразен на линия 020.

За годишното изчисление на 6-НДФЛ се предоставя взаимно свързване на отделните показатели, по-специално редове 020 и 040, със съответните цифри за форма 2-NDFL (съотношение 3.1, 3.3 от контролните връзки, дадени в писмото на федералния данък Обслужване на Русия от 10.03.2016 г. № BS-4-11 / [Защитен имейл] (наричан по-долу съотношения на контрол)).

Важно!

Само доходи, които не подлежат на данъчно облагане (освободени от данъчно облагане), изброени в член 217 от Кодекса (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 24 март 2016 г. № BS-4-11/5106, от 03/23/2016, от 03/23/2016 № BS-4-11 / [Защитен имейл]). Заплатата за такива доходи не се прилага.

Имайте предвид, че за линия 130 от всички коефициенти на контрол (включително интрарокамант) не са предоставени.

Линията 030 "Размерът на данъчните облекчения" се попълва в зависимост от стойностите на видовете приспадания на данъкоплатците (Ред на Федералната данъчна служба на Русия от 09/10/2015 No. MMB-7-11 / \\ t [Защитен имейл]Шпакловка Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 25.02.2016 г. № BS-4-11 / [Защитен имейл]).

Ако размерът на данъчните облекчения в данъчния период ще бъде по-голям от доходния размер, за който 13% (клауза 1, член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация) подлежи на данъчно облагане за същия данъчен период, след това във връзка Към този данъчен период данъчната основа се взема равна на нула (параграф 3, параграф 3 от чл. 210 NK RF). Въпреки факта, че в тази ставка говорим си За данъчния период (година) принципът на размисъл при отчитането на приспаданията, които не надвишават размера на дохода, също се поддържа в данъчния период при изчисляване на НДФФ (по месеци). Това означава, че количеството приспадане не следва да надвишава съответния размер на доходите. Например, когато се попълват 2-ndfl, в областта на приспадане, отразяват количеството приспадане, което не трябва да надвишава количеството на дохода, посочено в съответната ставка "Размер на дохода" (раздел V Поръчка за попълване на 2-ndfl , одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10/30/2015 No. MMB-7-11 / [Защитен имейл]).

Като се имат предвид горните правила, предвиждайки намаление на доходите на данъчно приспадане, сумата, отразена в ред 030 6-NDFL, не може да надвишава размера на дохода, получен от данъкоплатеца.

Така в този случай сумата от 8500 рубли следва да бъде посочена на този ред, която приходите могат да бъдат намалени (по отношение на месеца или 76 500 рубли. Полученият резултат от началото на годината), а не на сумата 8800 рубли, чиято служител има право (под. 4 стр. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Отбележете, че през данъчния период се натрупват и могат да бъдат "предварително използване" в следващите месеци на този данъчен период, когато получавате данъкоплатеца с нарастващ резултат от началото на годината на дохода, надвишаваща призовката за приспадане Размер (клауза 3 от член 210, параграфи 2, 3 чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разликата между размера на данъчните облекчения и размерът на дохода не може да бъде прехвърлен само на следващия данъчен период.

Контролни органи при проверка на 6-ndfl сравни показатели за начислени приходи и данъчни облекчения. Съотношението от 1.2 от контролните отношения се предвижда, че 6-NDFL изчислителната линия 020 може да бъде равна или по-голяма от реда 030. Превишаване на линията 030 над индикатора на линията 020 показва надценяването на размера на данъчните облекчения. От своя страна верността на изчислението на НДФЛ (линия 040) се проверява като разлика в ред 020 и низ 030, умножена по съответната данъчна ставка (съотношение 1.3 от коефициентите на контрол) (което допълнително потвърждава и необходимостта от отразяване на приходите офицер в ред 020).