• Връзка
• Руски стандарт
• Интернет банки
• Търговия
• Организацията

Счетоводна теория: лекции. Касови операции - лекция Лекции по счетоводни касови операции

6. Счетоводство парични операции

Транзакции в брой- това са операции, свързани с приемането, съхранението и изразходването на различни Парипристигащи в касата на организацията от обслужваща банка... Получаването на средства в касата от разплащателната сметка в счетоводството се отразява със следния запис:

Дебитна сметка 50 "Каса", Кредитна сметка 51 "Текуща сметка".

Първични документи:

1) касова бележка (за регистрация на операция на касова бележка в касата по някаква причина от едно лице);

2) разходен касов ордер (за регистрация на издаване на пари в брой от касата на едно лице за всякакви нужди);

3) касова книга;

4) заплата;

5) регистъра на входящите и изходящите парични нареждания;

6) счетоводна книга за пари, получени и издадени от касиера, отчетна пред обществените дистрибутори заплатии операции към касиери.

Касовите бележки и касовите бележки към тях, както и касовите бележки трябва да се попълват без петна, ясно и ясно. Книгата на касиера-оператор трябва да бъде номерирана, завързана и запечатана с подписите на главния счетоводител и ръководителя на компанията. Печатът на организацията трябва да бъде върху всеки документ за парични средства.

Максималната сума, която може да бъде на касата, се определя от лимита. Границата се определя централно.

Всички факти за получаване и издаване на пари в касата се записват в касовата книга ( стандартна форма). Той трябва да бъде номериран, завързан, запечатан с восъчен печат и заверен с подписите на директора и главния счетоводител. Записите в него се съхраняват в 2 екземпляра за копирна хартия. Вторият екземпляр (откъсване) е отчетът на касиера, той се прехвърля в счетоводството с входящи и изходящи документи всеки ден в края на работния ден.

Отчитане на транзакции по разплащателната сметка

Приемането, тегленето и безкасовите преводи се извършват от банката съгласно документи с конкретна форма. Основни документи:

1) за плащания в брой:

а) паричен чек;

б) съобщение за депозит в брой;

2) за безкасови плащания:

а) формуляр за приемане (съгласие за плащане) сетълменти (сетълменти чрез вземания за плащане; валидни за банката за 10 дни);

б) сетълменти чрез платежни нареждания;

в) акредитив (заявление за акредитив), това е превод от името на компанията на аванс до банката за плащане при представяне на транспортните документи от доставчика в неговата банка;

г) декларация за отказ за приемане;

д) събиране платежно нареждане- за директно дебитиране на средства от сметката на дружеството в установени от закона случаи;

е) мемориална банкова поръчка - служи за дебитиране или кредитиране по сметката на дружеството безкасови средствапо нареждане на обслужващата банка.

Основната форма на безналични плащания е приемането (уреждане чрез искания за плащане). Доставчикът, чрез посредника на банката, получава пари от платеца въз основа на документи за сетълмент.

колекция- нареждане на банката да получи сумата от купувача.

Приемане- има различни видовеприемане (предварително, последващо и т.н.). Ако в рамките на 3 дни платецът не е обявил отказа за приемане, искането за плащане се счита за прието, но отказът трябва да бъде документиран.

Съвети- официално банково известие на сетълмент транзакция(относно прехвърлянето на средства от сметката на платеца към сметката на доставчика).

Типични транзакции за получаване и разходване на пари в брой:

1) получаване на пари от банката:

Дебит по сметка 50 "Каса", Кредит по сметка 51 "Текуща сметка";

2) заплащане от отговорното лице на остатъка от неизползваните парични суми:

Дебитна сметка 50 "Каса",

Кредитна сметка 71 "Разплащания с отговорни лица";

3) погасяване на дълга на купувача за стоки, строителство, услуги:

Дебитна сметка 50 "Каса",

Кредитна сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти";

4) погасяване на дълг за недостиг и кражба:

Дебитна сметка 50 "Каса",

Кредитна сметка 73 "Разплащания с персонал за други операции";

5) осчетоводяване на излишъци, идентифицирани в резултат на инвентаризацията (одита) на касата:

Дебит по сметка 50 "Каса", Кредит по сметка 91 "Други приходи и разходи";

6) получаване от банката на парични средства в чуждестранна валута.

Касиер и касиер
- Касови операции и касови документи
- Пари в брой
- Касова книга
- Касов апарат
- Ценни книжа и формуляри строга отчетност
- Ревизия и опис
- Парични средства в чуждестранна валута

За да съхранява, получава и изразходва пари в брой, компанията разполага с каса, помещенията на която трябва да бъдат изолирани от други помещения и оборудвани с аларма. Касиерът е длъжен да съхранява пари в брой и ценни книжав сейф, ключовете от който са при него и дубликати се съхраняват от управителя в запечатани опаковки.
Забранява се съхраняването на касата и други ценности, които не принадлежат на тази компания.
Касиер - длъжностно лице, което извършва директно парични операции. Когато назначава касиер за работа, ръководителят на предприятието го запознава с правилата за извършване на касови операции и сключва с него споразумение за пълна индивидуална финансова отговорност за безопасността на парите в касата. Касиерът носи отговорност за всякакви щети, причинени на компанията, както в резултат на умишлени действия, така и по непредпазливост.
На касиера е забранено да прехвърля изпълнението на своите задължения на други лица. В случай на заболяване и други случаи, когато касиерът не може да изпълнява задълженията си, изпълнението на задълженията на касиера се възлага на друг служител по писмена заповед на управителя. На големи предприятиясчетоводители и други служители, които упражняват правото си да се подписват финансови документи, не може да изпълнява задълженията на касиер. В малкия бизнес счетоводител и касиер могат да комбинират своите задължения.
Операциите със средства в касата на предприятието се наричат ​​касови операции, а документите, които ги съставят, се наричат ​​касови документи. Процедурата за извършване на касови операции е съобщена на всички организации с писмото на Централната банка на Руската федерация от 04.10.93 г. № 180. * Касовите операции се съставят със специални документи - нареждания: разписка (за тях се приемат пари) и разходи (за тях се раздават пари от касата).
Касовият ордер е писмено нареждане на компанията към касата да извърши операцията, посочена в нареждането.
Входящите и изходящите парични нареждания се регистрират в регистъра на входящите и изходящите нареждания. Всички входящи и изходящи парични нареждания имат номер, който е преминал през отчетната година.
Изтривания и петна в касови документи не се допускат, корекциите се извършват само чрез корекция.
Компанията може да има пари в касата си в рамките на лимита и да ги използва в рамките на лимитите. Ограниченията се определят от институциите на банките в съгласие с ръководството на предприятието.
Ограничението на паричното салдо се определя въз основа на сумата в брой паричен обороторганизация, като се вземат предвид особеностите на начина на нейната дейност, процедурата и сроковете на доставка на пари в брой до банката, осигуряване на безопасността и намаляване на транспортирането на ценности. Ако сумата на парите в касата надвишава лимита, тя трябва да бъде върната в банката непременно. През установения период парите могат да се съхраняват в касата само в дните на изплащане на заплати, пенсии, обезщетения, стипендии в рамките на три работни дни, включително деня на получаване на парите на кредитна институция... След този период всички парични средства трябва да бъдат депозирани.
Доставката на пари до банката се извършва със специален документ, наречен "Съобщение за паричен депозит". Този документ посочва от кого се дават парите под наем и какви пари са (приходите от продажби, Уставният капитали т.н.). За получените пари банката издава разписка, заверена с подписа на счетоводителя на банката и кръгъл печат. Въз основа на тази разписка касиерът отписва парите на касата. Издадена от банката заповед е доказателство, че парите са кредитирани по вашата сметка.
Приемането на пари в брой от касите на предприятията се извършва съгласно касови бележки. При приемане на пари в касата се издава разписка към входящия касов ордер. Получаването на пари от населението без използването на касови апарати е разрешено само за отделна категорияорганизации, списъкът на които е одобрен с Резолюция на Министерския съвет на Руската федерация в "Правилник за използването на касови апарати при осъществяване на парични разчети с населението" от 30 юли 1993 г. No 745.
Ако парите се издават от касата, тогава емисията се извършва съгласно касовия и разходния ред. При издаване например на заплати, бонуси, тоест голяма сума, касов ордеризписани за цялата сума, а не за всеки служител. На лица, които не работят в това предприятие, се дават пари само с паспорти, а данните от паспорта се въвеждат в касовия ваучер.
Всички касови операции за всеки входящ или изходящ касов ордер или заместващите ги документи се отразяват в касовата книга.
Касова книга - счетоводен регистър за отразяване движението на парични средства в касата на предприятието и операции за тяхното получаване и издаване. Компанията поддържа само една касова книга, която трябва да бъде номерирана, зашита, запечатана с восъчен печат и надлежно заверена.
Записите в касовата книга се правят от касиера веднага след получаване или издаване на пари за всеки касов ордер или друг документ. В края на работния ден се изчисляват резултатите от операциите за деня и се показва балансът на парите в книгата.
Касиерът съхранява касовата книга в 2 екземпляра под копие. Първите копия на листовете остават в касовата книга, а вторите, откъснати, служат като отчет на касата и се прехвърлят в счетоводния отдел на компанията заедно с касовите и разходните касови нареждания срещу вписването в касовата книга (на първия лист). Изтривания и корекции и касова книга не се допускат. Корекциите, направени чрез корекция, се подписват от касиера и главния счетоводител. Контролът върху правилността на водене на касовата книга е поверен на главния счетоводител на предприятието.
Аналитично и синтетично счетоводство в касата се води по сметка 50 „Каса”. В случай на формуляр за поръчка на дневник, всички парични транзакции по кредита на тази сметка са отразени в дневника-нареждане № 1. Оборотите по дебита на тази сметка се записват в различни дневници-нареждания и в допълнение, се контролират от изявлението No1.
Основата за попълване на дневника-заповед No 1 и извлечение No 1 са отчетите на касиера. На всеки отчет в регистъра се отделя по един ред, независимо от периода, за който е съставен касовият отчет. Броят на заетите редове в дневника и извлечението трябва да съответства на броя отчети, подадени от касиера.
Касата може също да съхранява ценни книжа (акции, чекови книжки, ваучери за ваканционни жилища и санаториуми, закупени за сметка на фонд със специално предназначение, пощенски марки, печати за държавно мито, униформа и билети за пътуване и др.) И формуляри за строга отчетност (талони за получаване на храна в трапезарията, работни книжкии приложени към тях листове, разписки от товарителници на превозни средства и др.).
Ценните книжа се осчетоводяват по сметка 81 " Собствени акции(акции) "и подсметка 50-3" Документи в брой ". Получаването и емитирането на ценни книжа се извършва съгласно входящи и изходящи парични нареждания с последващо изготвяне от касиера на доклад за движението на ценни книжа.
Формите за строго отчитане се осчетоводяват по задбалансова сметка 006 "Форми за строго отчитане" по номиналната им стойност. Аналитично счетоводство по тази сметка се извършва за всяко наименование на формулярите с посочване на серия, номера, количество, номинална или счетоводна стойност, за финансово отговорни и отчетни лица в издадените сертификатни карти и използвани форми на строго отчитане.
Всяка компания е длъжна да прави одит или инвентаризация в касата поне веднъж на тримесечие преди изготвяне на тримесечни отчети.
По време на одита в касата се извършва пълно преброяване на пари и ценности. Резултатите от одитите на средства и формите на строго отчитане се изготвят чрез акт на инвентаризация на наличността на средства и опис на ценности и форми на документи със строга отчетност. Излишните средства, открити в касата, се кредитират с последващото им прехвърляне към приходите на организацията, а недостигът на средства и ценни книжа подлежи на възстановяване от касата. Щетите, причинени на субекта поради недостиг на формуляри за строго отчитане, се изчисляват въз основа на тяхната номинална стойност.
За установяване на паричното състояние на предприятието се извършва инвентаризация на средствата и сетълмент отношения с други предприятия, банки, бюджет, длъжници и кредитори. Инвентаризацията е начин за идентифициране действителна наличностпари и сетълменти в определен момент. Извършва се с помощта на преброяване във вид на средства и съгласуване на изчисленията. Данните, получени в резултат на инвентаризацията, се сравняват със счетоводните данни.
Ако компанията има валутна сметка и средства във валутата на други държави, може да се наложи да използвате чуждестранна валута в брой. Банката предоставя на предприятието пари в чуждестранна валута само за конкретни цели: пътни разходи и покупки в строго ограничен диапазон.
За такива транзакции се поддържа отделна касова книга. За сметка 50 "Каса" се откриват съответните подсметки за отделно отчитане на движението на всяка парична сума чужда валута.
Във всеки случай, както в сметка 52 "Валутни сметки", счетоводството на паричните потоци се извършва в две оценки - във валута и в рубли. За да направите това, използвайте такива счетоводни регистри като дневник-заповед № 1/1 и отчет № 1/1.
Паричните салда в чуждестранна валута подлежат на преоценка, когато обменният курс на рублата се промени спрямо чуждестранната валута на организацията.

Счетоводна теория: бележки от лекции Дараева Юлия Анатолиевна

6. Отчитане на касови операции

6. Отчитане на касови операции

Транзакции в брой- това са операции, свързани с приемане, съхранение и изразходване на различни средства, получени от касата на организацията от обслужващата банка. Получаването на средства в касата от разплащателната сметка в счетоводството се отразява със следния запис:

Дебитна сметка 50 "Каса", Кредитна сметка 51 "Текуща сметка".

Първични документи:

1) касова бележка (за регистрация на операция на касова бележка в касата по някаква причина от едно лице);

2) разходен касов ордер (за регистрация на издаване на пари в брой от касата на едно лице за всякакви нужди);

3) касова книга;

4) заплата;

5) регистъра на входящите и изходящите парични нареждания;

6) счетоводна книга, приета и издадена от касиера, отчетна пред публичните разпределители на заплати и операции пред касиерите.

Касовите бележки и касовите бележки към тях, както и касовите бележки трябва да се попълват без петна, ясно и ясно. Книгата на касиера-оператор трябва да бъде номерирана, завързана и запечатана с подписите на главния счетоводител и ръководителя на компанията. Печатът на организацията трябва да бъде върху всеки документ за парични средства.

Максималната сума, която може да бъде на касата, се определя от лимита. Границата се определя централно.

Всички факти за получаване и издаване на пари в касата се записват в касовата книга (стандартен формуляр). Той трябва да бъде номериран, завързан, запечатан с восъчен печат и заверен с подписите на директора и главния счетоводител. Записите в него се съхраняват в 2 екземпляра за копирна хартия. Вторият екземпляр (откъсване) е отчетът на касиера, той се прехвърля в счетоводството с входящи и изходящи документи всеки ден в края на работния ден.

Отчитане на транзакции по разплащателната сметка

Приемането, тегленето и безкасовите преводи се извършват от банката съгласно документи с конкретна форма. Основни документи:

1) за плащания в брой:

а) паричен чек;

б) съобщение за депозит в брой;

2) за безкасови плащания:

а) формуляр за приемане (съгласие за плащане) сетълменти (сетълменти чрез вземания за плащане; валидни за банката за 10 дни);

б) сетълменти чрез платежни нареждания;

в) акредитив (заявление за акредитив), това е превод от името на компанията на аванс до банката за плащане при представяне на транспортните документи от доставчика в неговата банка;

г) декларация за отказ за приемане;

д) платежно нареждане за събиране - за директно дебитиране на средства от сметката на дружеството в установени от закона случаи;

е) мемориална банкова поръчка - служи за отписване или кредитиране на безкасови средства по сметката на дружеството по нареждане на обслужващата банка.

Основната форма на безналични плащания е приемането (уреждане чрез искания за плащане). Доставчикът, чрез посредника на банката, получава пари от платеца въз основа на документи за сетълмент.

колекция- нареждане на банката да получи сумата от купувача.

Приемане- има различни видове приемане (предварително, последващо и т.н.). Ако в рамките на 3 дни платецът не е обявил отказа за приемане, искането за плащане се счита за прието, но отказът трябва да бъде документиран.

Съвети- официално банково известие за извършената операция по сетълмент (за прехвърляне на средства от сметката на платеца към сметката на доставчика).

Типични транзакции за получаване и разходване на пари в брой:

1) получаване на пари от банката:

Дебит по сметка 50 "Каса", Кредит по сметка 51 "Текуща сметка";

2) заплащане от отговорното лице на остатъка от неизползваните парични суми:

Дебитна сметка 50 "Каса",

3) погасяване на дълга на купувача за стоки, строителство, услуги:

Дебитна сметка 50 "Каса",

Кредитна сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти";

4) погасяване на дълг за недостиг и кражба:

Дебитна сметка 50 "Каса",

Кредитна сметка 73 "Разплащания с персонал за други операции";

5) осчетоводяване на излишъци, идентифицирани в резултат на инвентаризацията (одита) на касата:

Дебит по сметка 50 "Каса", Кредит по сметка 91 "Други приходи и разходи";

6) получаване от банката на парични средства в чуждестранна валута:

Дебитна сметка 50 "Каса", Кредитна сметка 52 "Валутна сметка";

7) вписване от отговорното лице на салдото на неизползваните средства:

Дебитна сметка 50 "Каса",

Кредитна сметка 71 "Разплащания с отговорни лица";

8) отражение на плащанията към служителите от касата (заплати, социални осигуровки, приходи от участие в уставния капитал и др.):

Дебитът по сметка 70 "Плащания с персонал за заплати", Кредит по сметка 50 "Каса".