Данъци от депозити. Лихвен данък за юридически лица. Какво казва правото
Предвижда прехвърляне към бюджета на състоянието на определен процент, почти от всеки вид получени доходи: заплати, наследяване и др. Повечето клиенти на банките преди откриването на депозита трябва също да изчислят какъв ще бъде платен данък върху отделните депозити. Този данък е част от дохода, получен от процента на софтуера, посочен в бюджета. Системата на нейното изчисление често често се променя, така че този въпрос е по-добре проучен преди подписването на договора за откриване на приноса.
Какви депозити се облагат
Формално финансовите приходи от депозити се облагат. Това се отнася както за спасителните депозити, така и за програмите в чуждестранна валута. Фактът, че освобождаването от депозита няма да повлияе на времето на настаняването, опциите като автоматично удължаване, частично премахване или попълване. Три параметъра влияят върху държането на NDFL от депозита:
- Обемът на спестяванията, поставени под процента;
- Лихвен процент по конкретна депозитна програма;
- Процентът на рефинансиране през текущата година, създаден от Банката на Русия.
- Приходите от приноса, подлежащи на данъчно облагане, ще се считат за печалба от нея - тази сума, която увеличава икономиите на клиента поради натрупания интерес.
Данък върху депозита
Реалността на руската икономика обаче е такава, че депозитът в него е неефективен инструмент. Неговата рентабилност ще спаси само средствата на гражданите, като наруши въздействието на инфлацията. И реалната печалба от приноса е минимална и може да бъде приравнена към малък бонус за сътрудничество с Банката.
Следователно, към въпроса за данъчното облагане на депозитите на физически лица през 2020 г., отговорът е недвусмислен - не, той не работи. В потвърждение, изясняване на параграф 1 от чл. 214 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с него данъкът върху дохода се изплаща от: \\ t
Депозити в руски рубли, ако техният лихвен процент надвишава процента на рефинансиране, определена централна банка на Руската федерация, за пет процентни пункта, по депозити в чуждестранна валута, ако техният процент надвишава 9%.
През 2020 г. скоростта на рефинансиране (това е ключовата ставка в държавните документи) е 7.75%. Ако в съответствие със закона да добавим пет ПП към нея, получаваме 12.75%. Това е тази оферта, че депозитната програма трябва да има депозитна програма в рубли за създаване на данък върху доходите на физическите лица.
Но като се свържете с настоящите предложения на пазара, лесно е да се гарантира, че финансовите институции не се предлагат с такава рентабилност. Най-добрият интерес по депозитите варира в диапазона от 8-9% годишно - това са програми от и някои други. Що се отнася до, те в редки случаи достигат 4%. Процентът на софтуера се намира в района с 2-3% - до 2%.
Процедурата за плащане на данък върху вноските
Така че вече сме решили, че на практика данъците от лихви по депозити не се начисляват: руските банки не предлагат на гражданите достатъчен доход. Но да предположим, че депозитната програма включва проценти на капитализация, която в сумата ще надхвърли ключовия залог - тогава данъкът трябва да бъде платен. Как се случва това?
За разлика от някои от членовете на доходите, според които Fizzence представя декларация в IFTS, депозитът е по-малък за притежател. Данъкът върху дохода от депозита се изчислява и поддържа от самата Банката, а вложителят остава само да поиска отчети за прехвърлянето на данъка върху доходите на личния доход в бюджета. Банката им е длъжна да подаде при поискване по всяко време.
Те се считат за един от най-често срещаните начини за натрупване и спестяване на средства за гражданите. Депозитите ви позволяват да запазите и умножите парите си. Въпреки това, в съответствие с действащото законодателство, всяка печалба трябва да се приспадне на бюджета. За това как се извършва данъчно облагане от физически лица, не всички граждани знаят. Междувременно информацията за този акт като основа за правилното решение за настаняване на техните средства във финансовата институция. Обмислете допълнително облагане на данъчното облагане на банковите депозити на физически лица.
Общ
Съхранението на средства по депозити в банки принадлежи към пасивни инвестиции. Като едно от предимствата на тези операции, минимумът на действията на самия собственик на финансите по отношение на неговия капитал. Това се отнася еднакво за данъчното облагане и гражданите. Финансовата институция самостоятелно извършва всички необходими приспадания.
Съответствие на проблема
При избора на банков депозит, собственик на средства, като правило, изчислява очаквания доход. В същото време тя разчита на размера, крайните срокове и депозит. В същото време, данъчното облагане на приходите по депозити обикновено не се взема предвид. Това се дължи на факта, че много граждани дори не мислят, че тази печалба може да попадне в рамките на разпоредбите на НК. Това състояние на нещата е напълно обяснено. Първо, както беше казано по-горе, данъчното облагане на депозитите се възлага на финансовите институции и обикновено определено количество средства ще научат по-късно. В допълнение, изискването за NK не е обхванато за всеки депозит.
Характеристики на задържането
В съответствие с действащото законодателство данъчното облагане на паричните депозити е валидно за депозити, открити от граждани - резидентни жители. Холдинг се извършва от нерезидентни сметки, ако печалбите им са свързани с дейности в Руската федерация. В съответствие с различни категории са установени определени количества залози, както и принципите, за които се извършва тяхното приспадане.
Процедурата за зареждане на NDFL
Данъчното облагане на депозитите се извършва съгласно установената схема. Таксуването се извършва от сметките:
- В национална валута. Данъчното облагане на депозитите се прави в случай, че техният процент е по-висок от процента на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация (повече от 8.25%) плюс 5%.
- В чуждестранна валута. Извършват се екзекуции, ако скоростта е над 9%.
Като основа, разликата между действителната печалба от депозита и сумата, получена в праговата стойност на залога. Основата на изчисления доход е номиналната, а не ефективна тарифа. Това означава, че схемата няма разлика между депозитите с капитализация и прости приноси.
Важен момент
В случай на сключване на договор за период от по-малко от три години, стойността ще има само залог, който действа на датата на регистрация (продължение) на сметката. Зареждането на задължителното приспадане се извършва по време на интерес. Финансовата институция има стриктно докладване. Всички процентни доходи на физически лица се вземат предвид, заедно с това, извършва се прехвърлянето на данъци върху техните доходи. Контролът на тези операции е поверен на съответните органи: Централна банка, ФТС, одиторски организации. Сумите на приспаданията трябва да бъдат отразени в декларацията на 3-НДФН. Необходимо е при получаване на данъчни облекчения и други неща.
Финансови компании
Данъчното облагане на депозитите на физически лица може да се извършва всеки месец или в края на крайния срок (в съответствие с договора). За резидентни жители - 35%, за нерезиденти - 30%. Финансовата компания изпълнява изчисляването, задържането и приспадането на задължителното плащане на бюджета. В някои случаи организациите предоставят на клиентите специални калкулатори. С тяхната помощ собствениците на фондове могат да изчислят печалбите си, както и данъци, които са длъжни да плащат от доход. За всеки клиент получава приходи от инвестиране, финансовата компания е сертификат. Това показва данъчната основа и количеството приспадане. Не се прави размерът на депозита на капитал в сертификата. Такъв документ се издава от финансовото дружество по писмено приложение на клиента.
Специални дела
Гражданите могат да публикуват средствата си в сметките на финансовите институции, разположени в чужбина. В този случай е необходимо да се определи дали има между страната, в която се намира тази банка, и Русия споразумение, което дава възможност да се изключи повторното приспадане от печалбите. Ако този договор клиентът може да избере страната в бюджета, на който ще извърши задължителни удръжки. Ако собствениците на средства не посочват това, данъчното облагане на банковите депозити се извършва в съответствие със законодателството на държавата, в която се намира финансовата институция. Впоследствие обаче клиентите могат да декларират връщането на платени средства, за да ги прехвърлят в бюджета на Руската федерация. Ако горепосоченото споразумение липсва, тогава често данъчното облагане на депозитите във външните финансови организации се извършва два пъти.
Вероятна сложност
Данъчното облагане на банковите депозити може да бъде трудно, ако през периода, в който договорът е валиден, възникна базата на задължителни приспадания. Такава ситуация може да бъде причинена от няколко фактора:
- Чрез промяна на размера на депозита поради своята капитализация или възможността за попълване.
- Цените на завършване при коригиране на размера на сметката (ако е позволено от условията на договора с финансовата организация).
- Чрез промяна на размера на скоростта на рефинансиране на централната банка.
В такива случаи данъчното облагане на депозитите (или неговото прекратяване) започва директно от момента, в който корекцията на съответната ставка се коригира. Размерът на приспаданията от своя страна се променя при промяна на основата. В случай на предсрочно прекратяване на Договора за депозит и прехвърлянето на средства към категорията "за търсене" с намалено количество прекратяване на данъчното плащане. Публикуваните средства на бюджета могат да бъдат върнати по искане на клиента и са изброени по текущата си сметка.
Специфики от удръжки от печалби на предприятия
Необходимо е да се вземе предвид, че данъчното облагане на депозитите на организациите се извършва по друг начин, освен за депозитите на гражданите. Печалбата, която предприятията получават при инвестиране в сметката на Финансовия институт, се отнася до категорията на приходите от операции с непарализация, в зависимост от това кой режим на приспадане е предвиден за дружеството: опростен или общ.
Данъчно облагане на лихви по депозити
Случаите на плащания без капитализация се считат за най-прости в края на договора. Въпреки това, често проектиране на спешни депозити се извършва с процента на лихвите тримесечно или всеки месец. В тези случаи Финансовият институт запазва НДФЛ съгласно настоящия график. По този начин данъчното облагане на лихвите по депозитите се извършва със същата периодичност като тяхното начисляване. Донякъде по-сложен се извършва от държането на НДФН по време на капитализация (използване или с възможност за попълване на депозита.
В такива случаи:
- С увеличаването на размера на депозита стойността на облагаемата база и размера на задължителния принос към бюджета варира.
- Ако има степен по степен в съответствие с размера на средствата по сметката, има известно правило. Това е, че ако тарифата е по-ниска от процента на рефинансиране плюс 10 p. За депозити в национална валута или по-малко от 9% за спестяване на валута, приспаданията за бюджета не се произвеждат. Ако клиентът попълни сметката или сумата е добавена към сумата, и процентът, увеличаването, стана равно на стойността, след което печалбата подлежи на данъчно облагане, банковото дружество е длъжно да запази НДФН, по време на който започна увеличена скорост да работи.
Прекратяване на депозитите
В случай на предсрочно прекратяване на споразумението и преизчисляване на ставките за намалени тарифи (като правило, тя не е по-висока от 1% за търсене на търсенето, дори ако преди това данъчното облагане на приходите от лихви не е така, НДФН няма да бъде заредени. Ако, към датата на прекратяване на споразумението за депозит, тя вече е изключена, клиентът може да го върне в писменото си изявление. За данъчно облагане на лихви е необходимо да се вземат предвид промените, които процентът на рефинансиране подлежи на скоростта на рефинансиране (както за намаляване, така и на увеличението). Таксува се NFFL или прекратяването на задържането му се извършва от датата на официалното приспособяване на тарифата. Освен това трябва да се помни за депозитите в благородни метали. В този случай данъчното облагане подлежи на всички печалби, но процентът на НХРАН за такива вноски е 13%.
Заключение
Данъчното облагане на депозитите не следва да се счита за отрицателна точка за финансовата дейност на физическото. Тя не трябва да влияе върху избора на организацията, в която ще бъде открита сметката. Както показва практиката, въпреки че данъчното облагане намалява потенциалния размер на дохода на физическия, депозитът остава днес един от най-атрактивните и надеждни инвестиционни методи.
Понятието "данъчно облагане на депозитите" е малко страшно. Може да изглежда, че държавата ще вземе огромен интерес от това, което бих искал да се поставя в джоба ви. Но дори и в този случай инвестициите могат да играят в полза на клиента на банката, защото не всички дивиденти се облагат, но само тези, които надвишават лихвения процент на рефинансиране.
Уважаеми читатели! Статията разказва за типичните начини за решаване на правни въпроси, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как решете проблема си - Свържете се с консултант:
Приложенията и повикванията се приемат около часовника и седем дни в седмицата..
Това е бързо аз. Е СВОБОДЕН!
Следователно, за да се максимизират доходите си, по-добре е да се изберат малки лихвени проценти, които всяка банка предлага. Но както във всеки въпрос, свързан със законодателни стандарти, тук има и клопки.
Какво е
Данъчното облагане на инвестициите е процесът на събиране на данъци от дивиденти от депозита, които надвишават процента на рефинансиране, установен от Централната банка на Руската федерация. В същото време се взема предвид ставката, която е в момента на подписване на договора. Данъчното приспадане се извършва по време на натрупване на лихви.
Държавата задължава банковите организации да изчисляват данъка от всички депозити, независимо от наличието на обикновен интерес или капитализация.
Класификация на депозитите
Инвестициите могат да инвестират както отделни лица, така и законни. Разгледайте характеристиките на депозитите за всяка от тези групи и характеристиките на тяхното данъчно облагане.
Индивиди
Както знаете, всички доходи подлежат на данъчна такса и лихвите от вноските на физически лица не са изключение.
През 2020 г. влезе в сила нова промяна в законодателството и правилата за изчисляване на данъка върху доходите са леко променени.
Според данъчното облагане:
- Трябва да се добавят 5% и да се види дали процентът на приноса е по-малък от 13%, а данъкът не се изплаща, но повече, тогава гражданинът е длъжен да плати данъка. В същото време трябва да платите само от частта, която надвишава 13%. Например, процентът на банката е 15.5%. Така че вложителят ще плати данък от 2,5%.
- Валутни депозити - ако процентът на приноса надвишава 9%, данъкът се изплаща. В други случаи, нищо за плащане.
Видео: акт, който защитава
Юридически лица
В по-голямата си част юридическото лице отваря приноса, така че финансите да продължат да генерират доход, ако внезапно се образува стагнацията.
Какви са предимствата на депозитите на Юрлиц:
- Можете да отворите депозит с минимален набор от документи и във всяка валута;
- Можете да се свържете с всяка финансова организация, а не само в тази, в която основната сметка на компанията е отворена;
- Способността да се отвори една нощ вноска, т.е. депозит за един или два дни;
- Липса на публичност. Всяко предложение за депозит се обсъжда с отделно юридическо лице, за което се предлага уникална депозитна програма, която е от полза само за тази компания.
Сред недостатъците могат да бъдат разпределени, може би само един:
- Не застраховка на депозита. Банките не застраховат депозитите на юридически лица, така че в случай на несъстоятелност, компанията може да загуби всички свои спестявания или да изчака плащанията им до момента, в който финансовата организация не изчислява с индивиди. В този случай, Юрлица трябва да се прилага само за доказаните банките.
Подобно на всяко друго лице, JURLSO трябва да плати за рентабилността на данъка върху приноса си. В този случай ролята ще играе данъчната система, на която се намира компанията.
Данъчно облагане на депозитите
Какви депозити подлежат на данъчно облагане? Има няколко вида депозитни сметки, за които е необходимо да плащате данъци и да живеете спокойно. Това е рубла, валутни депозити и безлични метални сметки. Помислете за всяка от тях повече подробности, защото всяко данъчно облагане на депозитите има свои нюанси.
Рубли
Това са инвестиции, направени в рубли. В момента банките предлагат много печеливши вноски в руската валута, сред които има депозити с малък процент, който няма да бъде обложен и с висок данък.
Съгласно промените в законодателството, чл. 214.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация установи, че инвестициите, когато ставката надвишава 13%, се облага. И тези сметки, когато процентът не надвишава процента на централната банка на Руската федерация, се увеличава с 5%, данъчните органи не се допират.
Валута
Този вид депозити се отварят главно или в долари, или в евро.
Повечето руски граждани предпочитат да инвестират такива инвестиции поради следните причини:
- Процентът на печалба на валутните депозити е много по-нисък, отколкото в приноса на рублата;
- Можете да получите допълнителни печалби за темповете на растеж на валутата;
- По-скоро висок показател за стабилност и рентабилност през кризисния период;
- Има много допълнителни опции.
Но един голям недостатък на този принос може да се счита за загуба на средства с растежа на националната валута.
Тези депозити се облагат само ако процентът надвишава 9%. Но ситуацията на финансовия пазар е такава, че на територията на Руската федерация няма нито една банка, където чуждестранните депозити са имали залог повече от 9%.
Дефинансирани сметки за метал
Такива депозити са популярни сред собствениците на благородни метали. Какви са добрите инвестиции на метални сметки:
- Висока инфлационна защита;
- Нарастваща метална стойност;
- Няма ограничения за извършените операции;
- Висок добив по време на кризата;
- Депозитът не е ограничен;
- Финансовата организация е длъжна да изкупува блокове по първото искане на клиента;
- Блоките не се издават в тяхната форма, а количеството на еквивалентната вложка стойност се превежда в открита сметка.
Трябва ли OMS да се облага? Са подложени, но само ако са активни за по-малко от три години. В този случай инвеститорът трябва да се позове на данъка, веднага след като сметката се отрече. Данъкът отнема 13% от рентабилността минус 250 хиляди рубли. (Данъчно приспадане).
В случай на съществуване на метална сметка за повече от тези години, данъците върху дохода не се начисляват.
Характеристика
В процеса на изчисляване на данъците върху рентабилността от депозити, понятието "жители" играе. При наличието на статут на местно лице на Руската федерация и вътрешния процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, вложителят ще трябва да плати 35% от получената печалба.
Ако инвеститорът е в страната под 183 дни, тогава нейният статут е нерезидент на Руската федерация и ще плати само 30% от печалбите.
Данъкът ще бъде разгледан само от сумата, която надхвърля регулаторното законодателство. Важна роля в изчислението се играе само от номинални показатели, които се предписват при сключването на договора. Този индикатор се взема предвид, дори когато ефективната степен на внода надвишава нормата, определена от закона.
За инвеститорите, чийто депозит работи по-малко от три години (), е полезно да се знае, че при изчисляването на данъка се взема предвид, индикаторът, който е при подписването на договор за откриване на сметка или по време на нейното удължаване.
Самата финансова организация изчислява процента на данъка и го приспада от крайната сума за плащане.
Приложение
Помислете за примерите как данъците се приспадат от дивиденти на юридически лица и физически лица.
Пример 1. Юридическо лице отваря депозит от 1 милион рубли през 2020 г. с оферта от 18% за три месеца.
Той вече показва, че процентът надвишава установения закон и следователно се появява данъчният обект.
Изчислете размера на лихвата: 1 000 000 * 18% / 100/366 * 90 (където 366 и 90 са дни) \u003d 44,262 p.
Изчислете размера на лихвата, като се вземат предвид скоростта на рефинансиране: 1 000 000 * 16% / 100/366 * 90 \u003d 39 344 p.
Сумата облагаемата е: 44 262r. - 39344r. \u003d 4 918 p.
Въз основа на факта, че данъчната ставка е 35%, ние намираме размера на данъка: 4 918 * 35% / 100 \u003d 1 721 p.
Пример 2. Индивидът открива принос до 100 000 рубли с оферта от 14% на 3 месеца. Съгласно условията на споразумението, лихвите се начисляват в края на договора: (100 000 * 14 * 90) / 365 * 100 \u003d 3452.05 рубли.
От 2018 г. данъчният кодекс е направил промени по отношение на процедурата за допълнително фискално събиране на някои депозити. Максималната стойност на годишните лихвени проценти се промени, с която събирането не се начислява. Също така нов закон, скоростта на рефинансиране беше приравнена към ключовата ставка, от стойността, на която зависи определената максимална стойност. Както засегнаха данъчното облагане на депозитите на физическите лица през 2018 г., ние изясняваме по-долу.
Лихвен данък върху депозитите на физически лица от 1 януари 2018 г.
Текущата стойност на ключовата ставка е 11%. Според последните промени в законодателството, лихвеният данък върху вноските на физически лица от 1 януари 2018 г. се таксува, ако ставката надвишава стойността на ключов залог до 5 процентни пункта. С други думи, фискалната колекция ще трябва да плати, ако доходът от депозита надвишава 16% годишно.
Трябва да се отбележи, че в момента максималната, която дава на банките 13-14%, депозити с добив от 15% и повече от екзотик. Предлагат се с изключение на VIP клиенти или при инвестиране на много големи количества.
Размерът на данъка е:
- за резиденти (руски данъкоплатци) -35%;
- за нерезиденти - 30%.
Валутни депозити
С депозити в долари, евро и друга валута, ситуацията е различна. Ако, в случай на рубли, граничната граница "плаващ" (с увеличаване или намаляване на скоростта на рефинансиране, тя ще бъде изместена съответно), тогава границата е строго фиксирана според валутните депозити.
Към днешна дата тя е 9%. Това е, ако процентът на депозитите в чуждестранна валута надвишава 9%, тогава ще трябва да плащате данък върху банковите депозити на физически лица 2018:
- жител - 35% от дохода;
- нерезидент - 30% от дохода.
Как да изчислим данъка
Данъкът се начислява не от цялата сума на приноса, тъй като някои клиенти мислят, но само от действителния доход. За различни периоди, когато степента на рефинансиране е валидна, данъчната основа ще бъде изчислена по различни начини.
Например, Клиентът отвори приноса на 1 март 2015 г. за 1 година, като инвестира 100 000 рубли под 21% годишно. В периода от 1 март до 31 декември 2015 г. стойността на процента на рефинансиране е 8.25%, а приходите, облагаем с доходите, се определят в сумата, надвишаващ тази цифра с 10 точки.
Следователно се изчислява: 100 000 * (21 - (8.25 + 10)) / 100/365 * 310 \u003d 2335 рубли.
В периода от 1 януари до 1 март 2018 г. процентът на рефинансиране се определя при 11%, а максималният данък върху доходите не трябва да бъде по-висок от 16%.
Следователно изчислението ще бъде както следва: 100 000 * (21 - (11 + 5)) / 100/365 * 90 \u003d 3699 рубли.
Общо ще трябва да плати: (2335 + 3699) * 0.35 \u003d 2112 рубли.
Ако е необходимо точно да се изчисли данъкът върху депозитите на физически лица 2018, можете да използвате калкулатор, например на портала Banki.ru. Когато използвате обикновен депозитен калкулатор, е необходимо да маркирате елемента « Плащане на данъци » И посочване на максималната ставка, която не подлежи на фискална колекция (през 2018 г. е 16% годишно за рублата и 9% за валутата).
Които трябва да плащат данъци
За неплащане, наказателна и административна отговорност е установена, но не е необходимо да се страхува от обикновени вложители. Факт е това активно именно Относно банката как данъчният агент е възложено на задължението да начислява всички фискални такси и тяхното независимо заплащане на бюджета на Руската федерация.
Трябва да се отбележи, че с съвременните проценти в банките е доста трудно да се представи ситуация, при която вложителят ще трябва да плати данъка. Максималните стойности на депозитите на рублата рядко надвишават 12% и валута - 3-4%. В ситуация с многобройни сметки, интересът е още по-нисък.
Реалната необходимост от плащане на данък е през 2015 г., когато банките се повишиха с рязко увеличение на ключовата ставка на банките за всички видове депозити. Някои вложители все още могат да уловят високите стойности на "хване" в края на 2015 г., когато залогът започна да намалява последователно.
През 2018 г. необходимостта от заплащане на депозит данък може да възникне, ако централната банка рязко намалява основната оферта за няколко процентни пункта, а банките няма да имат време да реагират. Но такъв сценарий, за да го постави леко, е малко вероятно.
1. Какви условия на Споразумението за депозит в Банката са най-важни за счетоводител.
2. Как да отразим депозита и лихвите по нея в счетоводството и данъчното счетоводство.
3. Как да се вземат предвид последиците от предсрочното прекратяване на споразумението за депозит в банката.
Наличието на финансова въздушна възглавница, т.е. определен фонд, "златното" правило както на личните, така и на корпоративните финанси. Въпреки това е лесно да се запази паричната сума пари за резервата е изключително нерентабилна. Както знаете, парите трябва да работят и да донесат ... пари. Ето защо компетентните мениджъри се опитват да пуснат свободни пари в финансови инвестиции. Един от най-често срещаните видове финансови инвестиции е банков депозит или депозит. И за това има поне две причини. Първо, за да се отвори приносът, не изисква специални знания и умения в областта на инвестициите. И второ, депозитът традиционно се счита за един от най-рисковите инвестиционни методи (други неща са равни). Какъв счетоводител трябва да е наясно със счетоводното отражение на банковите депозити и лихви по тях, и какви "клопки" могат да скрият тази проста операция на пръв поглед - ще го разберем в тази статия.
Какво да обърне внимание на счетоводителя в споразумението за депозит в банката
Основният документ, обслужващ основата за размисъл в отчитането на банков депозит и лихви по него, е споразумение за банков депозит (депозит). Проверете коректността на изпълнението на договора, както и законните нюанси и последиците от сделката, е по-скоро задача на адвокат. Счетоводителят, като правило, се интересува само в някои от условията на договора, който зависи от несъответствието на депозита. И така, това, което счетоводителят трябва да обърне най-близкото внимание:
- Поставянето на депозита. Приносът към Банката може да бъде отворен за определен период или повече искане (параграф 1 от чл. 837 от Гражданския кодекс на Руската федерация). От периода, за който се открива депозитът, е замесен процедурата за нейното обсъждане във финансовите отчети: като част от дългосрочни или краткосрочни финансови инвестиции.
- Тип депозит: попълва или не се попълва. В зависимост от това ръководството може да одобри график за прехвърляне на средства за попълване на депозита. Или, напротив, ще се знае, че сумата на депозита остава непроменена.
- Условия за предсрочно прекратяване на договора от страна на участника. Ако депозитът е отворен за определен период, в договора, като правило, са посочени специалните условия на депозитното връщане до изтичане на определения период под формата на намален лихвен процент. Ако размерът на процента при предсрочно погасяване не е пряко регистриран в договора, той се взема с равен лихвен процент по депозитите на търсенето (клауза 3 от член 837 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
- Дати и процедура за плащане на интерес. Лихвите по депозита се начисляват от деня след получаване на паричната банка за настаняване в депозита до деня на връщането им към вложителя (параграф 1 от чл. 839 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В същото време, натрупаната в разгръщането, може да се изплаща периодично (месечно, тримесечно и т.н.) или в същото време в края на депозитния период. Ако процедурата за изплащане на лихви в договора не е установена, те се изплащат на вложителя в края на всяко тримесечие след неговото изискване и непотърсените лихви се присъединяват към размера на приноса, към който се начислява лихвата (параграф 2 от чл. 839) на Гражданския кодекс на Руската федерация).
- Процедурата за начисляване на лихви. Договорът също така посочва процедурата за изчисляване на лихвите: по формулата на прост или сложен интерес. Обикновеният интерес се начислява върху размера на приноса, но не го увеличават. Тези проценти обикновено се плащат периодично. Комфортните интереси се присъединяват към размера на приноса, към който се начислява лихвата (капитализирана) и платена едновременно с възстановяването на депозита.
Данъчно отчитане на банковия депозит и интерес към него
Размер на депозита за данъци
Печеленето на пари за депозит (откриване или попълване на депозити) не се признава от дебита за данъчни цели. По същия начин средствата, върнати от Банката, когато депозитът е затворен, не са доход от данъкоплатеца (стр. 1, ал. 1.1 от чл. 346.15, ал. 10, ал. 1 от чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Интерес за данъчна сметка върху депозита
Лихвите по депозита с цел изчисляване на данъка върху доходите се признават от доход от непаралеризация (клауза 6 от чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Да вземат предвид интереса към данъчното отчитане в състава на дохода в последния ден на всеки месец (Член 6, параграф 6 от чл. 271, ал. 3 от чл. 328 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и към крайната дата на депозита (или предсрочно прекратяване на договора) (параграф 3 от член 6 от чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на лихвата, предмет на размисъл в счетоводството, се изчислява в съответствие с условията на договора.
! Забележка: Размерът на лихвите по депозита подлежи на месечно отражение в облагаемия доход независимо от процедурата за изчисляване и изплащане на лихви по договора. Това е, дори ако лихвите за договора се капитализират и изплащат едновременно в края на срока за депозит, те трябва да бъдат отразени в данъчното отчитане месечно.
Получаване на лихви по депозита по никакъв начин не са засегнати от данъчната основа за ДДСТъй като тази операция не е свързана с продажбата на стоки (работи, услуги). Съответно не е необходимо да се натрупват ДДС в размера на лихвата (имейлите на Министерството на финансите от 04.10.2013 г. № 03-07-15 / 41198, от 05/22/2013 No. 03-07-14 / 18095), за да се извърши отделно отчитане на входния ДДС също не е необходимо (писмото на Министерството на финансите от 05/17/2012 No. 03-07-11/145).
Също така, както в същото, приходите под формата на лихви по депозита по USN се отнася до неактивни доходи (точка 1 от член 346.15, параграф 6 от чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Датата на признаване в данъчното отчитане на дохода е: \\ t
- дата на действителното получаване на средства от банката при плащане на лихви - за прост интерес;
- датата на кредитиране процента на депозита (присъединяването към лихвата към сумата на депозита) е за сложен интерес.
Счетоводствобанков депозит и интерес към него
Счетоводство W.суми за депозит на читове
При счетоводството сумата на депозита се взема предвид в съответствие с PBU 19/02 като финансови инвестиции (стр. 2, 3 PBU 19/02) при първоначалната цена, равна на размера на средствата, направени на депозита.
В съответствие с плана за фактуриране за депозитното счетоводство могат да се използват 58 "финансови инвестиции" и 55 "специални сметки в банките". Следователно избраната опция за измерване трябва да бъде консолидирана в счетоводните политики за счетоводни цели. Съответните подсметки са отворени за посочените сметки: например, 58-5 "банкови депозити (депозити)" и 55-3 "депозитни сметки", съответно.
! Забележка: Във финансовите отчети банковите депозити са отразени във финансови инвестиции, независимо от коя сметка се използва за счетоводство в счетоводството. В баланса финансовите инвестиции под формата на депозити са представени в линията на едно и също име в раздел "Нетекущи активи" - ако срокът за депозит надвишава 12 месеца след отчетната дата или в "обратните активи" раздел - ако не надвишава. Изключенията са вноски, които могат да се дължат на парични еквиваленти, като например депозити за търсене (клауза 5 от PBU 23/2011). В баланса, депозитите, които са парични еквиваленти, се записват на линията "парични и парични еквиваленти" в раздела "текущи активи".
Отчитане на лихвите по депозита
Лихвите по депозита се отразяват в счетоводството като други доходи Относно сметка 91 "други приходи и разходи" SUBACKOUNT 911-1 "Други приходи". Размисълът в счетоводния интерес върху депозита зависи от начисления на начисления на лихвите: прост или сложен (с капитализация).
- Обикновен интерес, отчитан от банката, се записват в сметка 91-1 в съответствие с 76 "изчисления с други длъжници и кредитори".
- Съставен интерес Не се плаща отделно, но се присъедини към размера на депозита, за който ще се начислява лихвата, т.е. увеличаване на разходите за финансови инвестиции. Поради това сложният интерес се отразява в счетоводството в състава на други приходи, които са в съответствие с 91-1 в съответствие с сметката, на която се вземат предвид самата депозит, 58 или 55.
Начислена лихва върху депозита в счетоводните нужди за последния номер на всеки отчетен период в размер, изчислен в съответствие с условията на договора, както и на крайната дата на депозита (стр. 34 от PBU 19/02, параграф 7, 10.1, 16 PBU 9/99). Ако временното докладване е съставено месечно, тогава интересът към депозита се начислява в счетоводството в края на всеки месец - това е същото като при данъчното отчитане по делото (при използване на начисления метод). Ако междинното счетоводно отчитане се формира за по-дълги периоди (тримесечни) или не са формирани, тогава ще се различават периодите на лихви по депозит и счетоводство. В този случай организациите, които прилагат PBU 18/02, трябва да отразяват счетоводството, възникнали във връзка с това време различия.
Пример 1. Натрупване на прост интерес върху депозита
LUX LLC е изброил на 1 август 2015 г. на банката за депозит от 1 000 000 рубли. Съгласно договора, срокът на депозита е 1 година, т.е. връщането на средства към банката трябва да бъде 31 юли 2016 г. На депозита се начисляват прост интерес в размер на 8% годишно. Интересът се начислява месечно, започвайки от деня след деня на прехвърляне на средства към депозита и до деня на депозита, депозитът е приобщаващ.
дата
Дебит Кредит Сума 01.08.15 58 51 1 000 000 31.08.15 76 91-1 6 575,34
(1,000,000 x 8% / 365 x 30)
01.09.15 51 76 6 575,34 Получени от банковия интерес на депозита за август … 31.07.16 51 58 1 000 000
31.07.16 51 76 80 000 Получени от банковия интерес върху депозита през целия период 31.07.16 51 58 1 000 000 Върнати от банката Размерът на депозита Пример 2. Начисляване на сложния интерес върху депозита
Промяна на условията на пример 1: Депозитът натрупа сложния интерес в размер на 8% годишно с период на капитализация 1 месец. Лихвата се изплаща едновременно с депозитната сума в края на срока.
дата Дебит Кредит Сума Съдържание на операцията 01.08.15 58 51 1 000 000 Прехвърлени пари в депозита 31.08.15 58 91-1 6 575,34 Натрупани лихви по депозита за август (от 08/02/15 до 08/31/15)
(1,000,000 x 8% / 365 x 30)30.09.15 58 91-1 6 618,58 Начислена лихва върху депозита за септември
(1 006 794.52 x 8% / 365 x 30)… 31.07.16 51 58 1 082 999,38 Върнати от банката размера на депозита и интереса Ранно прекратяване на Споразумението за депозит на Банката
Ако организацията депозитар изпраща средства, поставени върху депозита, до крайния срок за крайния срок, установен от термина, като правило, \\ t банката преизчислява лихвите в намалената ставка. В същото време интересът се преизчислява през целия период и се изплаща в по-малка сума (ако договорът предвижда еднократно плащане на лихви в края на депозитния срок) или разликата между изплатената по-ранна сума и Размерът на лихвата, изчислен по намалената ставка, се съдържа от сумата на депозита, която трябва да бъде върната (ако съгласно споразумението, изплатените лихви периодично). Така както в счетоводството, така и в данъчното отчитане на организацията възниква трябва да коригирате по-ранния доход Под формата на интерес върху приноса.
Коригира данъчното счетоводство
- Обща данъчна система
За целите на изчисляването на данъка върху дохода, лихвите по депозита са отразени в състава на дохода месечно. По този начин, в случай на ранно унищожаване на депозита, прекомерен размер на дохода, равен на разликата между лихвата, предназначен за края на всеки месец на "обикновен" курс, и размерът на лихвите, предназначени да приключат. всеки месец с намалена ставка. Това прекалено отчита по-ранни доходи и съответно и прекомерният начислен данък върху доходите подлежи на корекция: \\ t
- текущ данъчен период (Заключението и прекратяването на договора за депозит възникна в един данъчен период), организацията може или да представи рафинирани данъчни декларации за предишни отчетни периоди, или да намали данъчната основа за данъка върху доходите през отчетния период, в който споразумението за депозит се прекратява (параграф (параграф) \\ t 1 от чл. 54, ал. 1 от чл. 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация, имейлите на Министерството на финансите на Русия от 09/23/2013 No. 03-03-06 / 2/39244, януари \\ t 23, 2012 No. 03-03-06 / 1/2).
- Ако прекомерният доход се отнася до различни данъчни периодиОрганизацията може или да представи рафинирани данъчни декларации за предходни данъчни периоди или да включи размера на тези доходи в разчистващи разходи като загуба на минали данъчни периоди, определени в текущия период на докладване (стр. 1 от чл. 1 от чл. , 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така организацията има право да не коригира данъчната основа от последните години, тъй като действително не е имало никакви грешки - приходите са признати по лихвения процент, установен в договора (член 81, параграф 1 от чл. 81, ал. 1 от чл. 54 от Руската федерация).
В случай, че заключението и прекратяването на споразумението за депозит се извършва за един месец, лихвите се вземат предвид при доходите за датата на прекратяване на договора, основан на лихвения процент, установен за ранния отчет за депозита за депозит.
- Опростена данъчна система
С USN се взема предвид прост интерес в периодите на техните постъпления от банката и сложни - в периодите на привързаността им към сумата на депозита. В случай на ранно проучване на депозит и преизчисляване на процента с намалена ставка, банката притежава излишък, натрупан лихва от сумата на депозита. По този начин организацията има право да намали данъчната основа на периода, в който е настъпило ранното търсене на депозита, размерът на прекомерния интерес, натрупан в приходите от предходните периоди. Едновременно да се представи изискана декларация относно HSN (ако заключението и прекратяването на споразумението за депозит са настъпили в различни данъчни периоди) (параграф 1 от чл. 81, ал. 1 от чл. 54 от данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако договорът е обект на лихва в края на депозитния срок в края на депозитния срок, тогава няма корекции за САЩ няма: Интересът към сумата, изброена от Банката, ще бъде включена в доходите на периода, в който Договорът е прекратен.
Счетоводни корекции
Натрупаните лихви по "обикновения" лихвен депозит подлежат на корекция в случай на предсрочно прекратяване на договора и преизчисляване на лихвите при намалената ставка: \\ t
- тази година, коригиран от записа за съхранение за дебит на сметка 76 (55, 58) и кредита за сметка 91-1 (клауза 6.4 от PBU 9/99);
- прекалено натрупани интерес, които бяха взети под внимание миналата година, представлявана като част от някои разходи (загуба на минали години, определени през отчетната година) (параграф 11 от PBU 10/99). В този случай се формира окабеляването: дебитът на сметка 91-2, кредит за сметка 76 (55, 58).
Пример 3. Заключение и предсрочно прекратяване на Споразумението за депозит в Банката са настъпили за една година
Приложение Условия 1: LUX LLC обжалва пред Банката с изявление за преждевременното депозит на 15 ноември 2015 г. Съгласно условията на договора, в случай на ранен депозит, интересите на лихвите се преизчисляват със скорост от 0,01% годишно.
- Размерът на лихвите, натрупан в счетоводството, за август, септември, октомври: 19,945,21 разтриване. (1,000,000 x 8% / 365 x (30 + 30 + 31))
- Размерът на лихвата, изчислен в намалената ставка, за август, септември, октомври: 24,93 рубли. (1,000,000 x 0.01% / 365 x (30 + 30 + 31))
- Размерът на лихвата е ненужно начислена при счетоводство, подлежаща на корекция: 19 920.28 рубли. (19 945,21 - 24.93)
дата
Дебит Кредит Сума 15.11.15 76 91-1 — 19 945,21 Сумата ненужно се натрупва за август-октомври 15.11.15 76 91-1 4,11 Натрупани интерес през ноември Лихвата се изплаща от Банката месечно на първия ден от следващия месец.
15.11.15 76 58 19 945,21 15.11.15 51 58 980 054,79 Върнати от банката размерът на депозит по-малък 15.11.15 51 76 4,11 Лихвата е получена за ноември Лихвата се изплаща от Банката по време на изтичане на договора
15.11.15 51 58 1 000 000 Върнати от банката Размерът на депозита 15.11.15 51 76 29,04 Получава се лихва Пример 4. Заключение и предсрочно прекратяване на споразумението за депозит в банковия депозит се наблюдава в различни години.
Приложение Условия 1: LUX LLC обжалва за банката с изявление за ранното проучване на депозита на 15 януари 2016 г. Съгласно условията на договора, в случай на ранен депозит, интересите на лихвите се преизчисляват със скорост от 0,01% годишно.
- Размерът на лихвите, натрупани в счетоводството, за август-декември 2015: 33 315,07 RUB. (1,000,000 x 8% / 365 x (30 + 30 + 31 + 30 + 31))
- Размерът на лихвата, изчислен при намалената ставка, за август-декември 2015: 41.64 рубли. (1,000,000 x 0.01% / 365 x (30 + 30 + 31 + 30 + 31)
- Размерът на лихвата е ненужно начислена при счетоводство, подлежаща на корекция: 33 273.43 рубли. (33 315.07 - 41.64)
дата
Дебит Кредит Сума 15.01.16 91-2 76 33 315,07 Отразени в други разходи размерът на лихвата, ненужно натрупан миналата година 15.01.16 76 91-1 4,11 Натрупана лихва през януари 2016 година
(1,000,000 x 0.01% / 365 x 15)Лихвата се изплаща от Банката месечно на първия ден от следващия месец.
15.01.16 76 58 33 315,07 Размерът на връщането на депозита се намалява с количеството през нощта по-рано 15.01.16 51 58 966 684,93 Върнати от банката размерът на депозит по-малък
(1 000 000 — 33 492,33)15.01.16 51 76 4,11 Лихви, получени през януари Лихвата се изплаща от Банката по време на изтичане на договора
15.01.16 51 58 1 000 000 Върнати от банката Размерът на депозита 15.01.16 51 76 45,75 Получава се лихва Разгледайте статията полезна и интересна - споделете с колегите в социалните мрежи!
Имам въпроси - посочете ги в коментарите към статията!
Yandex_partner_id \u003d 143121; yandex_site_bg_color \u003d "ffffff"; yandex_stat_id \u003d 2; yandex_ad_format \u003d "Direct"; yandex_font_size \u003d 1; yandex_direct_type \u003d "вертикален"; yandex_direct_border_type \u003d "Блок"; yandex_direct_limit \u003d 2; yandex_direct_title_font_size \u003d 3; yandex_direct_links_underline \u003d False; yandex_direct_border_color \u003d "CCCCCC"; yandex_direct_title_color \u003d "000080"; yandex_direct_url_color \u003d "000000"; yandex_direct_text_color \u003d "000000"; yandex_direct_hover_color \u003d "000000"; yandex_direct_favicon \u003d true; yandex_no_siteLinks \u003d true; Document.write ("");
Нормативна база:
- Граждански кодекс на Руската федерация
- Данъчен кодекс на Руската федерация
- Графика на счетоводни сметки за финансови и икономически дейности на организации и инструкции за неговото използване (одобрено по реда на Министерството на финансите на Руската федерация от 31.10.2000 г. № 94N)
- PBU 9/99 "Приходи на организацията"
- PBU 10/99 "Организационни разходи"
- PBU 18/02 "Отчитане на изчисленията за подоходни данъци"
- PBU 19/02 "Счетоводство за финансови инвестиции"
- PBU 23/2011 "Доклад за паричния поток"
- Писма на Министерството на финансите:
- от 04.10.2013 г. № 03-07-15 / 41198,
- от 05.22.2013 г. № 03-07-14 / 18095,
- от 05/17/2012 No. 03-07-11 / 145,
- от 09/23/2013 No. 03-03-06 / 2/39244,
- от 01/23/2012 No. 03-03-06 / 1/24,
- от 08.26.2011 г. № 03-03-06 / 1/526
Как да се запознаете с официалните текстове на посочените документи, разберете в раздела
