• B&N Bank
• Възраждане
• Интернет банки
• Търговия
• Левобережен

Приходи в usn, които са включени в разходите. Какви разходи не могат да бъдат взети предвид по време на сън. Отражение на материална помощ

И те разглеждат данъка от базата „приходи - разходи“, много е важно да знаят какви разходи могат да вземат предвид при изчисленията и какви не. Разходите намаляват данъчната основа, така че колкото по -високи са разходите, толкова по -нисък е данъкът. На практика често има случаи, когато данъкоплатецът отписва всичко подред като разходи, а след това данъчният орган след одита начислява допълнително платим данък. За да се избегнат подобни проблеми, е необходимо ясно да се разбере какво е свързано с разходите.

Въпреки това, предоставете всички нюанси в различни видоведейности в различни ситуации е почти невъзможно, затова много използват специални онлайн услуга.

Като начало, вашите разходи за STS могат да бъдат признати като разходи, ако са изпълнени няколко условия:

1. Те са посочени в списъка на разходите в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация - списъкът е от затворен характер и нищо друго освен това не може да се отнесе към разходите.
2. Разходите за приписването им към размера на разходите трябва да бъдат платени - ако не са платени, тогава те не могат да бъдат взети предвид като разходи.
3. Всяка разходна транзакция трябва да бъде потвърдена с документи - липсата на документи ще доведе до това данъчните власти да изключат тези разходи от сумата на разходите, свързани с изчисляването на данъка.
4. Разходите трябва да отговарят на изискването за икономическа осъществимост. Това означава, че всеки разход трябва да бъде направен, за да се генерира доход.

Нека повторим, че пълният списък на разходите, които могат да бъдат взети предвид при изчисляването на опростената система за данъчно облагане, съдържа чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те включват разходите за закупуване на дълготрайни активи, научноизследователска и развойна дейност, плащания за наем или лизинг, разходи за суровини, заплати на служители, лихви по заеми и други разходи. Няма смисъл да се изброява целият списък в статията, той е в Данъчния кодекс на Руската федерация - за тези, които желаят да преминат към STS "приходи - разходи", препоръчваме да проучите този списък.

При затворен списък всичко е доста просто, точно както при условието задължително плащанеразходи, които да бъдат отчетени като разходи. Какво да правим с документални доказателства? Ако работите с юридически лица и индивидуални предприемачи, които плащат данъци съгласно общия или опростения режим, обикновено те нямат никакви проблеми с издаването на документи на вашия адрес - ще имате под ръка фактури, фактури и касови чекове.

Ами ако поръчате услуга от предприемач, който не е длъжен да използва касов апарат във вашите дейности? Отговорът на този въпрос е даден от Министерството на финансите в писмото си 03.03-06/77747 от 30.12.15 г. Отделът заключава, че в този случай разписка за продажба, касова бележка или друг документ, указващ факта плащането може да се счита за подкрепящ документ ... Предприемачът е длъжен да издаде тези документи по искане на клиента. Ако разходите отговарят на другите критерии, необходими за отчитането им като разходи, тогава тези документи ще бъдат достатъчни, за да ги потвърдят.

Що се отнася до придобиването на определени материални ценности от физически лица, тогава може да бъде потвърждение на разходите, за чиято регистрация. Ако дадено лице предоставя определена услуга, тогава можете да сключите с него. Но тук трябва да помним, че сключвайки договор, вие поемате функциите данъчен агент... Ще трябва да удържате възнаграждението по договора за данък върху доходите на физическите лица и да го прехвърлите съответно в бюджета.

Как да разберем икономическата целесъобразност на разходите?Всъщност тук всичко е просто. Например, ако купувате суровини, които след това влизат в производство за производство на продукти, тогава сумите, изразходвани за закупуването на суровини, са икономически оправдани разходи, тъй като те отиват да получат готова продукциякоито след това продавате с печалба. Но е много проблематично да се оправдае закупуването на телевизор в офисната зала като разход, тъй като това няма нищо общо с генерирането на приходи.

Какви разходи не могат да бъдат взети предвид? Всъщност е невъзможно да се вземе предвид всичко, което липсва в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а това са: разходи за забавления, абонамент за публикации, безвъзмездно прехвърляне на собственост, неустойка за нарушаване на задължения по сключения договор и други суми.

Нека назовем основните групи разходи, чиято счетоводна характеристика трябва да се вземе предвид от опростените:

• разходи за придобиване права на собственостне се вземат предвид при изчисляване на данъка, тъй като те не са вътре общ списък, но когато ги прехвърляте на друго лице, приходите трябва да се добавят към дохода;
• таксите за регистрация на участника в специалното икономическа зона , това плащане не отговаря на определението за данъци и такси, които могат да бъдат приспаднати при изчисляване на данъчната основа съгласно опростената данъчна система;
• вносните мита могат да бъдат включени в цената на опростеното данъчно облагане, но това правило вече не се прилага за мита при износ (износ);
• проблемът за много опростени хора е цената на озеленяването, които също не са в затворения списък, което означава, че не е позволено да се вземат предвид - последният арбитражна практикаима положителни примери за решаване на този въпрос, но за това данъкоплатецът трябва да е готов да докаже своята гледна точка в съда.
• подобна ситуация се развива с разходите, които индивидуалният предприемач е направил преди да се регистрира в това си качество- според данъчните власти разходите, направени от физическо лице преди датата на регистрация като индивидуален предприемач, не могат да бъдат отнесени към разходи. Ами ако разходите бяха значителни? Например, купихте ли парцел или ремонтирахте помещенията? Има два изхода. Първият вариант: първо се регистрирайте като индивидуален предприемач и след това направете всичко това. Вторият вариант: ако разходите вече са направени и индивидуалният предприемач е регистриран едва сега, тогава е възможно да се докаже законосъобразността включването на тези разходи в разходите само чрез съда.

С разходите за опростената данъчна система ситуацията като цяло може да се характеризира по следния начин: всичко, което липсва от затворения списък в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните органи се опитват безмилостно да изтрият данъците на данъкоплатеца от разходите. Тези примери включват също разходите за създаване на нормални условия на труд за служителите или разходите за тях Спа лечение.

Може да се направи само един извод: ако видът на разходите е посочен в този списък - не се колебайте да го вземете предвид при изчисляването на данъка, ако той не е там - не го вземайте предвид или се пригответе да докажете своята точка на оглед в съда.

Отделно също така отбелязваме, че в размера на разходите опростените данъкоплатци имат право да вземат предвид данъци и такси, а това е: земя и транспортни такси, държавно мито и търговски данък. Между другото, относно търговския данък трябва да се отбележи още нещо: за тези, които използват опростяването на „приходи - разходи“ и плащат търговски данък за една от дейностите си, тогава отделно счетоводствоприходи / разходи за възможността за приемане на размера на таксата за приспадане не е необходимо. Но за опростени хора с база „доходи“ в такива случаи се изисква отделно счетоводство. Това становище е изразено от Министерството на финансите на Руската федерация в писмо No 03-11-06 / 62729 от 30.10.15 г.

Опростителите, за които делът на разходите е сравнително голям, като правило избират данъчния обект „доход минус разходи“, когато данъкът се плаща върху разликата между приходите и разходите. Но не всички от тях могат да бъдат приети за данъчно облагане. Как се признава доходът и какво представлява разход с опростена данъчна система от 15%, ще разгледаме по -нататък.

Данъчната основа за опростената данъчна система "приходи и разходи"

Прилагайки опростената данъчна система от 15% „приходи минус разходи“ през 2017 г., „опростените“ водят данъчните записи в специална книга - KUDiR. Според показателите, вписани в този регистър, се изчисляват авансови плащания и данък.

Приходите на организации и индивидуални предприемачи по опростената данъчна система 15% "приходи минус разходи" се признават към датата на получаване на парите по разплащателната сметка или в касата, или дългът се погасява по друг начин (компенсиране и т.н. ). Доходите, изброени в чл. 346.15 и клауза 1 на чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, включително:

• доход, посочен в чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация,
• доход чуждестранни компаниикогато платецът на опростената данъчна система е контролиращо лице, както и дивиденти и доходи от ценни книжа, облагаеми с данък върху дохода (клаузи 1.6, 3 и 4 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация),
• доходите на индивидуалните предприемачи, облагаеми с данък върху доходите на физическите лица, по ставки от 9% и 35% (клаузи 2, 4 и 5 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация),
• сумата на авансите, върнати на купувача - доходът от периода, в който е настъпила възвръщаемостта (клауза 1 на член 346.17) се намалява с "възстановимата" сума.

Когато облагаемият доход надвишава разходите на данъкоплатеца, разликата се облага със ставка от 15%или по -ниска, ако такава ставка е приложима в региона.

При липса на приходи и разходи, или когато данъкоплатецът няма доход от опростената данъчна система от 15%, но има разходи, няма данъчна основа, което означава, че не се плаща данък.

Дейностите на организация или индивидуален предприемач могат да се развиват по следния начин: в данъчния период приходите са получени, но размерът на разходите ги надвишава и възниква загуба. В такава ситуация ще трябва да се плаща данъкът, но не 15%, а минималният - 1% от годишния доход. Също така, при опростена данъчна система от 15% „доход минус разходи“, минималният данък се плаща, ако при изчисляване на данъка по обичайния начин неговият размер се окаже по -малък от размера на минималния данък (клауза 6 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разходи по опростена данъчна система 15%: процедура за признаване през 2017 г.

Едно от основните предимства на опростяването на "приходите и разходите" е възможността за значително намаляване на данъка поради направените разходи. Но разходите, приети за приспадане с опростената данъчна система от 15%, трябва да отговарят на изискванията на данъчното законодателство. Процедурата за определяне на "опростени" разходи се съдържа в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който изброява всички разходи с опростена данъчна система от 15%. По -специално списъкът включва следните видове разходи:

• заплата, отпуск по болест, задължителни застрахователни премии за служители,
• материални разходи,
• разходи за дълготрайни активи и нематериални активи,
• данъци и такси, с изключение на данъка по опростената данъчна система и ДДС при издаване на фактура,
• командировка,
• лихви по заеми, заеми,
• офис разходи,
• плащане на наем,
• комуникационни услуги, поща и др.

Този списък е изчерпателен, което означава, че е невъзможно да се намали данъчната основа за други разходи по СТС „приходи минус разходи“. Например, цената на обезщетението за щети с опростена данъчна система от 15% не се взема предвид, тъй като те не са споменати в горния списък.

Разходите се приемат при спазване на пълно плащане, валидност и потвърждение (чл. 252, чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В KUDiR всички разходи се отразяват към датата на плащане (касов метод) и ако се предполага по -нататъшна препродажба на закупените стоки, разходите за придобиване се приемат, когато са продадени (клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Оправдани при опростената данъчна система „приходи минус разходи“ от 15 процента са паричните разходи, които са икономически оправдани, тоест насочени към генериране на доход. Неразумно например е закупуването на телевизор за офиса на производствена компания, за разлика от закупуването на копирни машини или компютър.

Платежни и счетоводни документи, които отразяват факта на плащане и получаване на стоки или услуги, се потвърждават от направените разходи. то банкови извлечения, плащания, касови бележки и разписки от продажби, фактури, удостоверения за приемане, договори, прихващащи сертификати и други документи, съдържащи необходимите данни и съставени в съответствие с изискванията на законодателството.

Пример за изчисляване на опростената данъчна система 15% "приходи минус разходи"

През 1 -то тримесечие на 2017 г. касиерът на индивидуалния предприемач без служители е получил приходи в размер на 18 000 рубли, получено е авансово плащане от купувача - 10 000 рубли, закупен е продукт с покупна стойност 11 000 рубли, която индивидуален предприемач, продаден за 16 000 рубли, а също така индивидуалният предприемач е платил за обучението си в курсовете в размер на 4000 рубли.

През второто тримесечие на 2017 г. на купувача е върната част от аванса, получен през първото тримесечие - 5000 рубли, закупени стоки в размер на 1 000 000 рубли, които индивидуалният предприемач е продал за 15 000 рубли.

Нека изчислим авансовите плащания на индивидуалния предприемач за 1 -во тримесечие и половин година.

През първото тримесечие облагаемият доход възлиза на 44 000 рубли. Разходите, които намаляват данъчната основа, възлизат на 11 000 рубли.

Всичко, което се счита за разход с опростена данъчна система от 15%, е посочено в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Плащането за обучение на индивидуален предприемач не е такъв разход, следователно 4000 рубли. не се приемат за приспадане и не се вписват в KUDiR (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 01.08.2013 г. No ED-3-3 / 2730).

Данъчна основа за първото тримесечие на 2017 г. = 44 000 рубли. - 11 000 рубли. = 33 000 рубли.

Авансово плащане за 1 тримесечие = 33 000 рубли. х 15% = 4950 рубли.

През второто тримесечие облагаемият доход ще намалее поради връщането на част от аванса на купувача и ще възлиза на 10 000 рубли. Разходите възлизат на 10 000 рубли.

Данъчна основа за полугодие 2017 = 33 000 рубли. + (10 000 рубли - 10 000 рубли) = 33 000 рубли.

Тъй като данъчната основа за второто тримесечие е нула, а за първото тримесечие авансово плащанее платена, за половин година индивидуалният предприемач не трябва да плаща аванс върху данъка.

Данъкоплатците, които прилагат опростяването и плащат единен данък върху разликата между приходите и разходите, могат да намалят данъчната основа с размера на направените разходи. Това е посочено в параграф 2 Данъчен кодекс RF.

По -долу са посочени разходите за: Дълготрайни активи и нематериални активи, Горско стопанство, битка, щети, недостиг, почистване, изхвърляне на боклук, Маркетинг, реклама, печатница, Наем на помещения, Данъци, Глоби за нарушение на условията на договора, Отстъпки за потребителите, Плащания на служители, Заплати, Кредити, заеми , банкови такси, Административни разходи, аутсорсинг, набиране на персонал, Комуникационни услуги, софтуер, Лицензи, SRO, експертиза, споделена сграда, Обучение, професионално развитие, Застраховане, Придобиване ценни книжаи права на собственост, Посредници, благотворителност, Пътни разходи.

Какви разходи се приемат за опростената данъчна система

Списъкът на разходите, които могат да бъдат признати при опростяване, е строго ограничен. Той е посочен в параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този списък включва по -специално:

• разходи за придобиване (изграждане, производство), както и довършване (допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване) на дълготрайни активи;
• разходи за придобиване или независимо създаване на нематериални активи;
• материални разходи, включително разходи за закупуване на суровини и материали;
• разходи за труд;
• стойността на закупените стоки, закупени за препродажба;
• суми на входния ДДС, платени на доставчиците;
• други данъци, такси и застрахователни премииизплатени в съответствие със закона. Изключение е самият единен данък, както и ДДС, разпределен във фактури и внесен в бюджета в съответствие с параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тези данъци не могат да бъдат включени в състава на разходите (алинея 22, точка 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Не намалявайте данъчната основа за единен данъки данъци, платени в чужбина по закон чужди държави(писмо на Министерството на финансите на Русия от 31 май 2016 г. № 03-08-13 / 31219).
  

  Забележка: от 2017 г. разходите могат да включват не само тези данъчни плащания, които организацията прехвърли сама в бюджета, но и тези, които са платени от друга организация или физическо лице (подт. 3, т. 2);

• разходи за поддръжка на ЦК и отстраняване на твърди битови отпадъци;
• разходи за задължителна застраховка на служители, имущество и отговорност;
• в края на годината данъчната основа може да бъде намалена поради загуби от предходни години (член 7 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и др.

Представени са спецификите на признаване на отделни разходи при изчисляване на единния данък.

към менюто

Условия за признаване на разходи по опростено данъчно облагане

Всички разходи на данъкоплатеца, които намаляват данъчната основа, трябва да бъдат икономически обосновани, документирани и свързани с дейности, насочени към генериране на доход (клауза 2 на член 346.16, точка 1).

В допълнение, редица разходи, посочени в параграф 2 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, могат да бъдат признати при изчисляване на единния данък само ако са изпълнени изискванията, предвидени за тях от глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация . Тази процедура е установена за:

• материални разходи(алинея 5 на точка 1 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те се приемат за счетоводство съгласно същите правила, които са установени за отчитане на материални разходи при изчисляване на данък върху дохода (клауза 2 на член 346.16, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изключение е датата на признаване на такива разходи: те намаляват данъчната основа за единния данък веднага след плащането (алинея 1 от параграф 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• разходи за труд и обезщетения за временна неработоспособност(подточка 6, точка 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези разходи се вземат предвид по начина, установен за признаване на разходите за труд при изчисляване на данъка върху дохода (клауза 2 на чл. 346.16, чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За включване в състава на разходите болнични обезщетенияизплатени от осигурителни вноски към FSS на Русия, вижте Как да вземете предвид плащането на болнични помощи при данъчно облагане. Организацията прилага специален данъчен режим;
• разходи за задължителна застраховка на служителите, имущество и отговорност (подточка 7, точка 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те се вземат предвид съгласно правилата, установени в член 263 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По -специално, от 2012 г. насам разходите за задължителна застраховка гражданска отговорностмогат да бъдат взети под внимание от организациите собственици опасни предмети, списъкът на които е даден в член 5 от Закона от 27 юли 2010 г. № 225-ФЗ (писмо на Министерството на финансите на Русия от 12 март 2012 г. № 03-11-06 / 2/41);
• разходи, посочени в алинеи 10-21Клауза 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те са признати в данъчната основа съгласно правилата, установени в член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• лихви по заеми и заеми, както и разходи, свързани с плащане за банкови услуги (алинея 9 от точка 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такива разходи са включени в изчисляването на данъчната основа по начина, предвиден в членове 264, 265 и 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация (член 2, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

към менюто

Дата на признаване на разходите

Важно: от 2017 г. трябва да правите разлика между датите, когато платените данъци могат да бъдат включени в разходите. Ако организацията е платила данъка сама, признайте разходите на датата на прехвърляне на средствата в бюджета. Ако някой друг е платил данъка за организацията, признайте разходите в деня, когато сте изплатили дълга си към този кредитор. При частично погасяванеВключете дълговете в разходите само действително платените суми. Тази процедура е предвидена в параграф 2, алинея 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

към менюто

Характеристики на счетоводството и отражението в разходите на KUDiR

Разходите за опростена опростена система за данъчно облагане, канцеларски материали, приходите - разходите - се вземат предвид в периода на сетълменти с отчетното лице

Докладващият е закупил канцеларските материали за своя сметка през декември 2011 г., а дългът към него е погасен през януари 2012 г.

Забележка: Това е често срещана типична ситуация.

Съгласно точка 17, разходите за канцеларски материали намаляват облагаемата основа при прилагане на опростената данъчна система.

В същото време, когато служител на организацията купува материални запаси за своя сметка, тяхната цена може да се вземе предвид в разходите в отчетен периодпогасяване на дълга към служителя от организацията. Тези. след реалното плащане.

Следователно в нашия пример разходите за закупуване на канцеларски материали трябва да бъдат отразени в Книгата на приходите и разходите само през януари 2012 г.

Разходите в Книгата на приходите и разходите се отразяват независимо от наличието на приходи

Данъкоплатец, прилагащ опростената данъчна система, няма доход през 2019 г.

Въпрос: Възможно ли е през 2019 г. да не се отразяват наемите и сметките за комунални услуги, а да се отписват през 2020 г., когато ще има приходи?

При определяне на основата за данъка, платен във връзка с използването на опростената данъчна система, данъкоплатците вземат предвид плащанията за наем за наети имоти и материални разходи. Данни разходите се вземат предвид в момента на плащането им... По този начин разходите по плащането на наеми и сметки за комунални услуги трябва да бъдат отразени в колона 5 от Книгата на приходите и разходите за 2019 г.

Като се има предвид, че няма приходи през 2019 г., данъчната декларация отразява загуби, които могат да намалят облагаемата основа за следващите данъчни периоди.

При опростената данъчна система разходите за придобиване на дълготрайни активи се вземат предвид от момента на въвеждане в експлоатация

Забележка: Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация № 03-11-11 / 103 от 27 март 2012 г.

В него се казва, че се признават разходите за придобиване на дълготраен актив през периода на прилагане на опростената данъчна система от момента на въвеждане в експлоатацияот този дълготраен актив и се отчитат през данъчен периодв равни дялове.

Разходи за ремонтс цел изчисляване на данъка, платен във връзка с използването на опростената данъчна система, те се признават като разходи по общия начин, т.е. след реалното им плащане.

Следователно е възможно да се намали данъчната основа с размера на тези разходи в периода, в който данъкоплатецът е изплатил изцяло доставчика на материали, изпълнителя на ремонтни работи, изпълнителя на определена услуга, свързана с ремонта.

При което предпоставкада включва разходите за ремонтдълготрайни активи в данъчната основа при прилагане на опростената данъчна система е наличието на 1) документи за плащане на ремонтни работи и 2) акт за приемане на извършената работа.

СТС с обект "приходи минус разходи". Как да включите таксите за достъп до интернет във вашите разходи

Предоставянето на достъп до Интернет е комуникационна услуга (член 1, точка 1 Федерален законот 7 юли 2003 г. № 126-ФЗ). Отчитането на разходите за такива услуги при изчисляване на опростената система за данъчно облагане позволява алинея 18 от параграф 1. Това се потвърждава и от данъчните органи, например в писмо от Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 14 септември 2010 г. № 16-15 / [защитен имейл]

Как да потвърдите разходите за закупуване на компютърни програми

Забележка: Писмо на Министерството на финансите на Русия от 05.03.2011 г. № 03-03-06 / 1/127

В съответствие с подс. 26 стр. 1 разходи са разходите за придобиване на право на използване на компютърни програми въз основа на лицензионни споразумения. За тяхното отчитане са необходими подкрепящи документи (член 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В разглежданото писмо Министерството на финансите на Русия предостави приблизителен списък с документи, потвърждаващи разходите за закупуване на програма, изтеглена от интернет.

В този случай лицензионното споразумение се счита за сключено след приемане на условията за използване на програмата по време на нейната инсталация (точка 3). Финансовият отдел смята, че разходите за закупуване на компютърна програма чрез интернет могат да бъдат потвърдени, по -специално:

• документи за прехвърляне на възнаграждение, предвидено в лицензионното споразумение;
• разпечатка на имейл, в която се споменава доставката на софтуера на данъкоплатеца.

В същото време тази разпечатка трябва да бъде заверена по предписания начин (по какъв начин Министерството на финансите на Русия не обяснява). При нормална работа хартиеното копие на имейл може да бъде заверено от упълномощен служител на организацията чрез подписване и подпечатване на разпечатката.

Отчитане на разходите за получаване на извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица при прилагане на опростената данъчна система

Забележка: Писмо на Министерството на финансите на Русия от 16.04.2012 г. № 03-11-06 / 2/57

Кандидатстваща организация STS с обект "приходи минус разходи", инспекторатът отказа да признае разходите за предоставяне на извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица. Данъкоплатецът се обърна към Министерството на финансите на Русия с въпрос: законно ли е при прилагане на посочения специален режим да се вземат предвид тези разходи?

Отделът отговори по следния начин.

По силата на подс. 22, точка 1, размерите на данъците и таксите, платени в съответствие с руското данъчно законодателство, са включени в разходите на организацията, прилагаща опростената данъчна система. Национален данъке федерален данък (клауза 10), така че може да бъде включен в разходите.

Съгласно клауза 23 от Правилата за поддържане на Единното държавен регистър юридически лицаи предоставянето на съдържащата се в него информация (одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 19 юни 2002 г. № 438) плащане за предоставяне на извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица неразпознатдържавно мито... По този начин данъкоплатец, прилагащ опростената данъчна система, няма право да го вземе предвид.

въпреки това в някои ситуации е възможно да се включи таксата за предоставяне на това изявление в разходите... Например, по силата на параграф 9 от част 1 на чл. 126 от АПК РФ к искова молбае необходимо да се приложи извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица, посочващо местонахождението на ищеца и ответника. В този случай разходите за получаване на този документ ще бъдат отнесени към съдебни разноски, което се потвърждава от Решението на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 17 февруари 2011 г. № 12. В съответствие с подс. 31, т. 1, тези разходи намаляват данъчната основа, платена при прилагане на опростената данъчна система с обект „приходи минус разходи“.

към менюто

Видовете разходи, които са забранени да се вземат предвид в опростената данъчна система с обект „приходи минус разходи“

1. 
   Определяне на разходите за целите данъчно счетоводствопри прилагане на опростената данъчна система

Данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система с обект „доход минус разходи“, имат право да намалят облагаемата основа с размера на разходите. Но можете да отпишете не всякакви разходи, а само тези, които са споменати в параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс. Разходите, които не са изброени в член 346.16 от Данъчния кодекс, не намаляват данъчната основа за „опростения“ данък. Най -често пренебрегваните разходи ще бъдат обсъдени в статия, изготвена от експертите на STS на практика.

„Отхвърлени“ разходи

И така, под забраната на счетоводството с цел намаляване на данъчната основа за „опростения“ данък бяха:

• разходи за гостоприемство;
• разходи за информация, консултации и маркетингови услуги;
• разходи за абонамент за печат;
• вноски за доброволно или недържавно пенсионно осигуряване на служители;
• услуги за дезинфекция на помещения;
• разходи за придобиване и завършване на незавършеното строителство;
• имущество (работа, услуги), прехвърлено безплатно, и разходите, свързани с неговото прехвърляне;
• услуги на организации на трети страни за доставка на електричество и водоснабдяване за привеждане на дълготрайните активи в състояние, подходящо за използване;
• разходи по договора за заместване на персонала;
• Размерите на ДДС, разпределени от „опростения“ продавач във фактури и внесени от тях в бюджета;
• разходи за сертифициране на работни места и др.
• разходите за питейна вода за работниците;
• неустойка за нарушаване на договорни задължения;
• преобразуване на апартамент в офис;
• себестойността на продадените части, получени по време на демонтажа на дълготрайните активи.

Тъй като списъкът с „разрешени“ разходи е затворен, следователно всяко отклонение от него се разглежда от данъчните власти като нарушение. Често има няколко вида разходи, които водят до оплаквания, които ще разгледаме отделно.

Разходи за придобиване на права на собственост

Ако „опростеното лице“ е придобило някакви права на собственост и впоследствие ги е прехвърлило на друго лице срещу заплащане, тогава приходите трябва да бъдат включени в дохода. В същото време парите, изразходвани за придобиване на права, не се отнасят за разходи, тъй като правата на собственост не са посочени в списъка на допустимите разходи. В резултат на това „опростеният“ данък трябва да бъде платен върху цялата сума, получена при прехвърляне на правото.

Това се отнася по -специално за споразуменията за цесия. Съгласно условията на такива споразумения правото на вземане на дълга се прехвърля от един кредитор към друг. В този случай длъжникът може да изплати новия кредитор не с пари, а с имущество. Впоследствие нов кредитор(той се нарича цесионер) продава такова имущество и генерира облагаем доход. Ако цесионерът прилага опростената данъчна система, тогава сумата, платена на предишния кредитор, не се взема предвид в разходите (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 9 декември 2013 г. № 03-11-06 / 2 / 53599, от 24 юли 2012 г. № 03-11-06/2/93, определение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 27 януари 2012 г. № VAS-15173/11).

Регистрационни такси

Вторият вид изключени разходи са таксите за регистрация. Пример за това е таксата, която плащат членовете на специални икономически зони извънбюджетни средстваместните администрации. Плащането на такава такса се изисква за получаване на статут, който дава право да се кандидатства за обезщетения.

„Опростени“ смятат, че таксата за регистрация отговаря на определението за данъци и такси, дадено в член 8 от Данъчния кодекс. Това означава, че тя може да бъде отнесена към разходи въз основа на алинея 22 от параграф 1 на член 346.16.

Но одиторите са на друго мнение. От тяхна гледна точка таксата за регистрация на участник в специална икономическа зона не важи за данъци и такси. Освен това тази такса не е насочена към генериране на доход, тъй като предприемаческата дейност е възможна без регистрация в СЕЗ. Следователно размерът на таксата не намалява облагаемата основа по СТС. Те се подкрепят от данъчните власти и съдилищата (виж резолюцията на FAS на Далекоизточния окръг от 27 юни 2012 г. No F03-1994 / 2012).

Експортно мито

Също така, разходите, които не могат да бъдат взети предвид в опростената данъчна система, включват митнически плащания, плащани при износ на стоки. Митата са посочени в параграф 1, алинея 11 на член 346.16 от Данъчния кодекс. Но той се занимава изключително със сумите, платени при внос на стоки на територията на Руската федерация. По отношение на експортните мита те не са включени в списъка на разходите, взети предвид.

Има мнение, че митническите плащания при износ са вид разходи, свързани с покупката и продажбата на стоки, предназначени за препродажба. И тези разходи могат да бъдат взети предвид въз основа на алинея 23 от параграф 1 на член 346.16. Но инспекторите възразяват срещу това тълкуване, а съдиите подкрепят данъчните власти (вж. Резолюцията на FAS на Далекоизточния окръг от 21 януари 2011 г. No F03-9365 / 2010).

Алинея 22 от параграф 1 на член 346.16, съгласно която данъчната основанамалена със сумата на данъците и таксите. Тъй като този регламент се отнася до данъци и такси, изброени в съответствие с данъчното законодателство, и износните мита се плащат в съответствие с митническото законодателство.

Подобряване на прилежащата територия

Фирми и предприемачи, които са закупили или отдали под наем сгради и поземлени имоти, трябва да ги поддържат в добро техническо състояние и да предотвратяват извънредни ситуации. Освен това собствениците и наемателите трябва да се погрижат за дизайна и удобството на околния район: за премахване и премахване на снега през зимата, засаждане на дървета и тревни площи през лятото, монтиране на пейки, асфалтови пътеки и площи, оборудване на паркинги и др.

Длъжностни лица казват, че данъкоплатците по опростената данъчна система с обект „доход минус разходи“ не могат да вземат предвид сумите, изразходвани за грижа за околността. Тъй като списъкът с разходите за опростената данъчна система, даден в параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс, е затворен. И няма такава подточка като "подобряване на територията". Подобна гледна точка е посочена по-специално в писмото на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2010 г. № 03-11-06 / 2/163.

Но в скорошната арбитражна практика има примери, когато съдиите подкрепяха данъкоплатците. По този начин предприемачът не се съгласи с решението на Федералната данъчна служба, която отмени разходите за асфалтиране на територията на търговски център, склад, база за поръчки и работилници. Съдиите признаха, че тези суми могат да се разглеждат като материални разходи и да бъдат взети предвид въз основа на алинея 5 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс (решение на Първия апелативен арбитражен съд от 8 юли 2013 г. № A43- 10855/2012).

Независимо от това е по -лесно за „опростените“, които не са готови да защитят позицията си в съда, да пренебрегнат разходите за подобряване на територията при определяне на облагаемата основа.

Компенсация за пътуващия характер на работата

Ако организацията или предприемачът наемат служител, който постоянно или редовно е на път, той има право на обезщетение за пътуващия характер на работата. Това означава, че работодателят трябва да възстанови на такъв служител пътни разходи, жилища под наем и допълнителни разходи (дневни и полеви надбавки) (член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация).

На пръв поглед може да изглежда, че данъкоплатците по опростената данъчна система с обект „приходи минус разходи“ имат пълно правовземете предвид това обезщетение при изчисляване на данъка. В края на краищата един от разходите на „опростения“ е цената на заплатите (алинея 6 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време вземете предвид подобни разходитова е необходимо съгласно правилата, установени за основната данъчна система, тоест в съответствие с член 255 от Данъчния кодекс. В него се посочва, че разходите за труд включват, наред с други неща, начисления на обезщетения, свързани с работния график и условията на труд. Тоест компенсацията може да бъде включена в разходите както по общата данъчна система, така и по опростената данъчна система.

Но финансистите мислят по различен начин. Според тях, компенсационни плащанияса два вида. Първият вид са допълнителни плащания и надбавки, предвидени в член 129 от Кодекса на труда. Вторият вид е възстановяване на разходите на служителите, по -специално компенсация за пътуващия характер на работата. Само първият вид компенсация принадлежи към разходите за труд и само той може да бъде включен в разходите. Що се отнася до обезщетението за пътуващ характер, то не е елемент на възнаграждение и не може да се вземе предвид при определяне на облагаемата основа на „опростения данък“ (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 16 декември 2011 г. No 03-11-06 / 2/174).

Арбитражната практика по този въпрос се разви в полза на данъкоплатците. Съдиите по правило не споделят гледната точка на одиторите и стигат до заключението, че всяко обезщетение, включително за пътуване (виж резолюцията на FAS Северозападен районот 14 ноември 2013 г. No A66-420 / 2013). Но предвид позицията на контрольорите, този вид разходи могат да бъдат класифицирани като „опасни“. При проверката данъчните власти най -вероятно ще анулират разходите под формата на обезщетение, както и ще наложат санкции и глоби.

Отстъпка, предоставена от агента на клиента

Доходът на комисионери, които използват опростената данъчна система с обект „доход“ и продават стоки, принадлежащи на главницата, е посредническата такса, получена от главницата. Ако комисионерът предоставя на клиента отстъпка, тогава размерът на неговия доход действително се намалява с размера на отстъпката. И съвсем естествено е, че комисионерите при такива обстоятелства искат да вземат предвид данъчната отстъпка.

Длъжностните лица обаче не са съгласни с този подход. Така че в писмо от 25 май 2010 г. № 03-11-06 / 2/80 Министерството на финансите на Русия подчертава, че обектът на „доход“ изключва всяка възможност за отписване на разходи. Това важи и за разходите под формата на отстъпка, предоставена на клиента. Това означава, че „опростеният“ данък трябва да бъде платен върху пълния размер на комисионната, с изключение на отстъпката (за повече подробности, вижте съдилищата изцяло и изцяло от страната на инспекторите (вижте резолюцията на FAS на област Волга) от 24 януари 2013 г. No A72-9330 / 2011).

Моля, обърнете внимание, че с опростената данъчна система с обект „приходи минус разходи“ такива проблеми не възникват. Данъкоплатците, преминали към този режим, имат право да включат отстъпка в разходите и по този начин да намалят размера на дължимия данък.

Разходи на предприемач, преди да го регистрира като индивидуален предприемач

На практика е възможна ситуация, когато физическо лице, преди да го регистрира като индивидуален предприемач с обект на данъчно облагане „доход минус разходи“, е направило разходи, свързани с бъдеща предприемаческа дейност. Възможно ли е да се вземат предвид при изчисляването на единния данък?

Нека се обърнем към член 252 от Данъчния кодекс. Клауза 1 на този член гласи: разходите трябва да бъдат обосновани и документирани. Тези критерии се изискват, за да отговарят на „опростено“, както е посочено в параграф 2 на член 346.16 от Данъчния кодекс. В същото време процедурата за отчитане на разходи, направени от предприемач по опростената данъчна система преди неговото държавна регистрациякато индивидуален предприемач нормите на глава 26.2 от Данъчния кодекс не са дефинирани.

Министерството на финансите смята, че ако индивидуаленправи разходи, преди да се регистрира като предприемач, тогава те не могат по никакъв начин да бъдат свързани с извършването на предприемаческа дейност. Следователно такива разходи не могат да бъдат взети предвид за данъчни цели (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 10 април 2013 г. № 03-11-11 / 142).

В гореспоменатото писмо финансистите разглеждат ситуацията, когато гражданин, който все още не е предприемач, купува поземлен имот и строителни материали за по -нататъшното им използване в бизнеса. Според длъжностните лица цената на земята и строителните материали не може да се дължи на „опростени“ разходи. А фактът, че имотът е бил предназначен за предприемаческа дейност, не играе никаква роля.

В арбитражната практика обаче има решения, в които съдилищата признават правото на предприемачите да вземат предвид разходите, направени преди държавната им регистрация като индивидуален предприемач. Например в определението на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 25 януари 2010 г. по дело № A45-13717 / 2009, съдиите посочиха следното. Фактът, че търговец използва собственост, придобита за сметка на собствени средствапреди започване на бизнес, „не противоречи действащото законодателствовърху данъци и такси и не може да лишава предприемача от правото да включи оспорените разходи в състава на разходите, свързани с извличането на доход, който подлежи на облагане по установения ред. “

Но като се има предвид, че администраторите по този въпрос имат различно мнение, ще бъде необходимо да се защити законността на отписването на такива разходи за данъчни цели в съда.

Разходи за осигуряване на нормални условия на труд

Припомнете, че в съответствие с Кодекса на труда работодателят е длъжен да подобри условията на труд и защитата на труда на служителите за своя сметка (членове 212, 226 от Кодекса на труда на Руската федерация). Тези средства трябва да бъдат насочени към мерките, изброени в Стандартния списък на мерките, предприемани ежегодно от работодателя за подобряване на условията и безопасността на труда и намаляване на нивата на професионалните рискове (одобрени със заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 1 март , 2012 г. № 181н), по -специално:

• инсталиране на нови или модернизация на съществуващи средства за колективна защита на работниците от въздействието на опасни и вредни производствени фактори;
• инсталиране на нови или реконструкция на съществуващи места за организиран отдих, стаи и стаи за отдих, психологическо облекчение, отопление на работници, както и заслони от слънчева светлина и атмосферни валежи при работа на открито;
• разширяване, реконструкция и оборудване на санитарни помещения;
• закупуване и монтаж на инсталации (машини) за снабдяване на работниците с питейна вода;
• подреждане на тротоари, кръстовища, тунели, галерии на територията на организацията, за да се гарантира безопасността на служителите и др.

По този начин разходите за мерки за подобряване на условията на труд и защита на труда на работниците, посочени в посочения стандартен списък, са икономически оправдани. Следователно, по силата на член 264, параграф 1, алинея 7 от Данъчния кодекс, разходите за тяхното прилагане могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода като част от други разходи, свързани с производството и продажбата.

Ако обаче организацията прилага опростената данъчна система, тогава като се вземат предвид разходите, взети предвид при изчисляването на „опростения“ данък, не всичко е толкова просто.

Въпреки факта, че по силата на закона работодателят е длъжен да осигури нормални условия на труд на служителите, длъжностните лица многократно обясняват, че разходите за тяхното предоставяне не могат да бъдат взети предвид в разходите за опростената данъчна система (вж. Писмата на Министерството на финансите на Русия от 6 декември 2013 г. № 03-11-11 / 53315, от 1 февруари 2011 г. № 03-11-11 / 22). Това се дължи на факта, че при определяне на данъчната основа „опростените“ с обект на данъчно облагане „приходи минус разходи“ се ръководят от затворен списък на разходите, даден в член 346.16, параграф 1 от Данъчния кодекс. Разходите за осигуряване на нормални условия на труд не са посочени в този списък. Това означава, че „опростените“ нямат право да ги вземат предвид при изчисляването на единния данък. Този извод са направили финансистите в писмо от 24 октомври 2014 г. No 03-11-06 / 2/53908.

Разходи за СПА лечение

Според Министерството на финансите, разходите за балнеолечение на служителите не могат да бъдат взети предвид в разходите на „опростения“ работодател (писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 април 2015 г. № 03-11-11 / 25285).

Длъжностните лица обосновават позицията си по следния начин.

Всъщност, съгласно разпоредбите на Данъчния кодекс, фирмите и предприемачите, прилагащи опростената данъчна система с обект „доход минус разходи“, при изчисляване на „опростения“ данък могат да вземат предвид разходите за заплати и изплащането на болнични обезщетения в съответствие с Руското законодателство(подточка 6 от точка 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За данъчни цели тези разходи следва да се вземат по същия начин, както за облагане на печалбата, тоест в съответствие с член 255 от Данъчния кодекс. Просто казано, при определяне на данъчната основа за „опростения“ данък, само тези плащания на служители, посочени в член 255 от Данъчния кодекс, се признават като разходи за труд.

На свой ред член 255 от Кодекса установява, че всички такси към служителите в брой и в натура, включително:

• стимулиращи такси и надбавки;
• компенсация, свързана с работния график или условията на труд;
• бонуси и еднократни натрупвания на стимули;
• разходи, свързани с издръжката на служителите, предвидени от законодателството на Руската федерация, трудови или колективни трудови договори.

Разходите за балнеолечение не са посочени в този списък. Затова Министерството на финансите заключава: разходите за балнеолечение по опростената данъчна система не намаляват данъчната основа за „опростения“ данък.

Съмнителен (безнадежден) дълг

Съгласно правилата на Данъчния кодекс, организациите и предприемачите могат да признаят съществуващите вземаниясъмнителен дълг, ако едновременно отговаря на следните критерии (член 1, точка 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• дългът е възникнал във връзка с продажба на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги);
• дългът не е погасен в сроковете, определени с договора;
• дългът не е обезпечен със залог, поръчителство, банкова гаранция.

Ако тези условия са изпълнени, дългът е съмнителен. Освен това няма значение дали са предприети мерки за възстановяването му или не.

В допълнение, съществуващият дълг може да бъде класифициран като безнадежден, тоест нереален за събиране, ако е изпълнено едно от следните условия (член 2, член 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

1. давността е изтекла (членове 196, 197 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
2. задължението на длъжника е прекратено:

• поради невъзможността за неговото изпълнение (член 416 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
• въз основа на акт на държавен орган (член 417 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
• във връзка с ликвидацията на организацията (член 419 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Също така дългът може да бъде признат за безнадежден въз основа на заповедта на съдебния изпълнител за края изпълнително производство, ако изпълнителен документе върнат на ищеца поради:

• невъзможност да се установи местонахождението на длъжника, неговото имущество или да се получи информация за Парии други ценности;
• длъжникът няма имущество, което може да бъде възбранено. Но при условие, че всички мерки, предприети от съдебния изпълнител, за да го открие, са неефективни (клауза 4 от част 1 на член 46 от Закон № 229-ФЗ).

В допълнение към тези обстоятелства дългът става безнадежден, ако на основание член 418, параграф 1 Граждански кодексзадължението е прекратено поради смъртта на длъжника и то не може да бъде изпълнено без неговото лично участие. Министерството на финансите даде такива обяснения в писма от 19 април 2012 г. No 03-03-06 / 2/39, от 18 януари 2010 г. No 03-03-06 / 1/8.

Затворен списък на разходите, които могат да бъдат взети предвид от „опростените данъкоплатци“ по опростената данъчна система на приходите и разходите при изчисляване на единния данък, е даден в параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс. Разходи за отписване съмнителни дългове, включително безнадеждните, не са посочени в този списък. Това означава, че разходите, свързани с отписването на съмнителни (безнадеждни) дългове, „опростените“ с обект „приходи минус разходи“ нямат право да се вземат предвид при изчисляването на единния данък. Подобно мнение е изразено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 20 февруари 2016 г. No 03-11-06 / 2/9909.

За стопански субекти, при спазване на определени критерии, е възможно да се използва преференциално третиранеданъчно облагане под формата на опростена данъчна система. Той предполага два типа система - приходи и приходи, намалени с направените разходи. Но не на всяка цена Приходи от STSминус разходите могат да бъдат използвани при формирането на данъчната основа в сравнение с обща системаданъчно облагане (OSNO).

Предприятията и предприемачите в хода на своята дейност генерират разходи, които допълнително ще доведат до приходи.

Но размерът на направените разходи може да се вземе предвид само при един вид опростена данъчна система. Това им позволява да направят клауза 2 на член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация, която определя как се изчислява данъкът по опростената данъчна система „доход минус разходи“.

Системата на USN "доход" има намалена ставка, но не позволява да се вземат предвид разходите, с изключение на платените застрахователни премии, за които данъкоплатецът може да намали размера на изчисленото задължително плащане, но в рамките на нормалните граници.

Счетоводното отчитане на разходите по опростената данъчна система приходи минус разходи 2017, както и приходи се съхраняват в данъчния регистър на KUDiR.

В този случай разходите по опростената данъчна система, приходите минус разходите се изчисляват съгласно касов метод, тоест моментът на признаване на разходите по опростената данъчна система, приходите минус разходите през 2017 г. се определят от факта на тяхното изплащане. Всички те трябва да бъдат документирани и да имат икономическа обосновка.

Важно!Икономическият субект може да се сблъска със ситуация, когато размерът на направените разходи и взети предвид при изчисляването на данъка надвишава размера на получените приходи за същия период. В този случай данъкоплатецът все пак ще трябва да изчисли минималния данък по дохода от опростената данъчна система минус разходите и да го прехвърли в бюджета.

Той също така записва разходите, направени от предприятието на натрупваща основа за всеки отчетен период.

Какви разходи могат да бъдат приети с опростената данъчна система през 2017 г.

Преференциалното третиране в тази част от данъчното облагане има едно съществено значение отрицателна страна- списъкът на разходите, включени в базата, е строго определен и е затворен.

Този списък е един и същ както за юридически лица, така и за индивидуални предприемачи с приходи от USN минус разходите. Същевременно разходите по опростената данъчна система, приходите минус разходите, се определят от чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Разходите включват:

• Разходи за закупуване, изграждане, допълнително оборудване, реконструкция и подобряване на ОС. В този случай данъкоплатците могат да вземат предвид стойността на нов дълготраен актив веднага в тази годинапропорционално на броя на тримесечията, през които е бил използван. Но разходите за закупуване на операционна система, които изискват регистрация, могат да бъдат включени в разходите само след като са платени и регистрирани (например превозни средства). Ако актив е съществувал с икономически субект преди прехода към опростената данъчна система, тогава неговата стойност се взема предвид в зависимост от периода на неговото използване.
• Разходи за закупуване или създаване на нематериални активи. Той също така взема предвид разходите за патентоване и научноизследователска и развойна дейност.
• Разходите за ремонт на дълготрайни активи, както собствени, така и тези, получени по договор за наем, ако това задължение е възложено на лизингополучателя в договора.
• Отдаване под наем и лизингови договори.
• Материални разходи. Те се определят съгласно същите принципи като на общ режим... Това включва предимно разходите, направени за закупуване на суровини и материали. Тук са отразени и редица услуги, например за отстраняване на ТБО, почистване на помещенията, изработване на печат и т.н.
• Разходите за изплащане на заплати на служители на предприятието, ангажирани с трудови договори и GPC споразумения, включително награди. Тук могат да бъдат включени и обезщетения за инвалидност, финансирани от предприятието за първите три дни отпуск по болест, както и тези, предвидени в договори със служители. увеличени размери... Той също така отразява размера на удържаната и преведена издръжка от заплатата, както и данък върху доходите на физическите лицаот заплатите на работниците.
• Разходи, направени от икономически субект във всички области задължителна застраховка... Това включва, но не се ограничава до, застрахователни премии, начислени върху заплатите.
• Размерът на входящия ДДС върху платени материални ресурси, услуги, разходи, включени в разходите по опростената система за данъчно облагане.
• Лихви върху средства, събрани по договори за заем и кредит.
• Разходите за прилагане на мерки за Пожарна безопасноств предприятието, включително инсталиране и поддръжка на аларми и други услуги на пожарни организации.
• Размерите на митническите плащания, които не се възстановяват на данъкоплатеца при внос на територията на нашата държава.
• Разходите за поддържане на транспорта на компанията, това включва и компенсация за използване на личния транспорт на служителя за работа в рамките на одобрените стандарти.
• Пътни разходи, включително пътуване, наемане на жилища, дневни в рамките на одобрените от предприятието лимити, издаване на визи и паспорти при пътуване в чужбина и др.
• Плащане за нотариални услуги в рамките на действащите тарифи.
• Правни, счетоводни и одиторски разходи.
• Разходите за публикуване на финансови отчети.
• Разходи за канцеларски материали.
• Пощенски, телеграфни разходи, както и за комуникационни услуги.
• Покупка на лицензирани продукти за компютри.
• Разходи за реклама.
• Разходи за развитието на нови индустрии.
• Разходи за закупуване на стоки, които ще се продават в бъдеще.
• Размери на данъци и други задължителни такси, платени от данъкоплатеца. Това може да е транспорт, данък върху земята, ДДС, платен при изпълнение на задълженията на данъчен агент и др. Данъкът върху доходите на физическите лица на служителите не е включен тук, тъй като се отразява в състава на разходите за труд.
• Гаранционни разходи.
• Разходите за заплащане на услугите на комисионери, агенти и др.
• Периодични плащания за използване на нематериални активи, собственост на трети страни.
• Вход, членство и целеви такси за организации, които са част от SRO.
• Съдебни и арбитражни такси.
• Разходи за обслужване в брой.
• Разходи за поддръжка на компютъра.
• Разходи за отстраняване на ТБО.
• Разходи за обучение, преквалификация на персонала и тяхната независима оценка.
• Разходи за обезщетение за щети, причинени на пътища от превозни средства с голяма маса (система "Платон").

Какви разходи не са включени през 2017 г.?

Помислете за списъка разходни транзакциикоето не може да бъде взето предвид при определяне на основата за определяне на данъка по опростената система на данъчно облагане, доход, намален с разходи. Невъзможността за тяхното включване се определя от писмата на Министерството на финансите, Федералната данъчна служба и други нормативни документи.

Какви разходи не могат да бъдат взети предвид:

• Разходи, направени за специалната оценка на условията на труд;
• Разходите за закупуване на правото за инсталиране и използване на рекламна структура;
• Размерът на ДДС данък, който е бил разпределен във фактури за продажба на стоки, работа, услуги от субекти, използващи опростената данъчна система и платил разпределения данък в бюджета;
• Разходите, направени за заплащане на работата на външната фирма за намиране на наематели;
• Разходи за закупуване на опция, която дава право на сключване на договор за наем;
• Размерите на разходите, които съгласно сключения договор са изцяло покрити от контрагента;
• Разходите за получаване на електронен подпис, необходим за участие в държавната търговия;
• Разходи, направени от предприятието при участие в търгове и търгове за правото на сключване на държавен договор;
• Разходи за изплащане на възнаграждение на организация трета страна, подготвяща документация за участие в държавната търговия;
• Разходи за осигуряване на нормални условия на труд на служителите;
• Разходи за освобождаване и поддръжка пластмасови картипредназначени за прехвърляне на заплатите на служителите;
• Закупуване на карнет TIR, който дава право на пътуване на автомобили през границите на чужди държави без проверка в митническите пунктове;
• Плащане за услугите на акредитирана фирма в областта на защитата на труда;
• Абонаментни разходи за счетоводни и други печатни публикации;
• Разходи за гостоприемство;
• Стойността на стоките, които не са платени на доставчици и след това са отписани като просрочени задължения;
• Стойността на дълготрайните активи, внесени като вноска в уставния капитал;
• Обезщетение за щети, причинени на компанията от основателя;
• Изплащане на обезщетение за използване на лични автомобили за работни цели, по -фиксирани норми;
• Закупуване на маркови дрехи, освен ако задължението е предвидено в един от законодателните актове на Руската федерация;
• Придобиване на документи за преминаване за преминаване или пътуване на служители до наетите помещения;
• Разходи за производството на нерекламен светещ знак, както и разходи за регистрация външен видсгради;
• Разходите за придобиване на парче земя (освен ако не са закупени за препродажба);
• Плащане за правото на ограничено използване на сайта (сервитут);
• Разходи за ремонт на сгради;
• Плащане за правото на подписване на договор за наем поземлен имотпродължителност 25 години за реконструкция и използване на сградата, разположена върху нея;
• Плащане за услуги за управление на дейностите на LLC;
• Плащане за услугите на участващата фирма за въвеждане на кадрови записи на компанията (при липса на собствен отдел по персонала);
• Плащане за аутсорсинг и аутсорсинг услуги;
• Разходи под формата на глоби, неустойки и други санкции за нарушаване на договори, признати от длъжника или установени със съдебно решение;
• Разходи за издаване от държавна агенция на извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица (ЕГРИП) на хартиен носител;
• Разходи, направени от индивидуалния предприемач преди действителната му регистрация;
• SP разходи за провеждане на обучението им, както и пътуване до мястото на това обучение, включително пътни разходи;
• Разходи за получаване на паспорт за борба с тероризма за търговски център, услуги за създаване на табели за паркоместа за хора с увреждания;
• Възстановяване на разходи на служители, чиято работа се извършва на пътя или има пътуващ характер;
• Компенсационни плащания на служител за периода на пребиваване в общежитие или друго помещение по време на служба;
• Разходи за закупуване на права на собственост, включително право на дълг;
• Разходи за услугите на трета фирма за почистване и транспортиране на сняг от околността, разходи за озеленяване;
• Разходи за покупка за препродажба на права върху музикални и видео произведения;
• Разходи за придобиване за по-нататъшна продажба на неизключителни права върху компютърни програми;
• Разходите за материали, получени по време на анализа на съществуващите дълготрайни активи, взети предвид при вписването в баланса, не се включват в разходите за по -нататъшна продажба на такива материали;
• Разходи за закупуване на стоки за по -нататъшна продажба, направени по време на UTII;
• Плащане за технологично свързване на реконструирани енергийни устройства и съоръжения за производство на електроенергия към съществуващи електропреносни мрежи;
• Разходите за привеждане на стоките в състояние, в което е възможна продажбата им, както и разходите за преоборудване на стоки, закупени за по -нататъшна продажба;
• Разходи на лизингополучателя за привеждане на предметите, получени под наем, в състоянието, в което могат да бъдат използвани;
• Разходи за резерва за универсална услуга, извършван от операторите на комуникационната мрежа;
• Вноски към организации с нестопанска цел и вноски във фондовете на такива организации;
• Размерът на патентните такси, прехвърлени за регистрация на лицензионни споразумения за придобиване на търговски марки;
• Горски такси;
• Разходи за покриване на недостиг или кражба на средства;
• Възнаграждението, което се заплаща от продавача на купувача за изпълнение на всички условия на споразумението;
• Разходите за закупуване на стоки, които се използват за подобряване на условията за престой на клиентите (вода, чай, захар, бонбони и др.);
• Отписване на сумите на лоши дългове;
• Разходи за закупуване на апартамент, предназначен за пребиваване на служителя;
• Загуба на предходния период, ако е възникнала при прилагането на системата STS и по време на периода на отписване, приходите от STS минус разходите са били в сила.

Специфика на намаляване на данъка върху застрахователните премии

За разлика STS системидоходът е 6%, в режим 15%, не размерът на самия данък намалява, а базата, формирана за неговото изчисляване. просто се въвеждат изцяло в състава на взетите предвид разходи, като по този начин се намалява базата.

Подобна ситуация е с вноските, които се плащат за наетите служители. Те също са изцяло включени в състава на разходите и участват в намаляването на базата. Тук обаче има една особеност. Ако предприемачът комбинира друг режим с опростената данъчна система, тогава в състава на разходите могат да бъдат включени само вноски за тези служители, които участват в извършването на дейности, попадащи в обхвата на опростената данъчна система.