Данъчен кодекс Етап 238. Въпросът за данъчното облагане на компенсаторните плащания към служителите на организации (прилагане на член 217 и подводници 2, параграф 1 от член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това въпросът остава противоречив
Федерален закон от 20 юли 2004 г. N 70-FZ в член 238 от този кодекс направи промени, които влизат в сила на 1 януари 2005 г.
Федерални закони от 24 юли 2007 г. N 216-FZ и от 29 декември 2006 г. № 257-Фз, ал. 1 от чл. 238, изменен, който влиза в сила на 1 януари 2008 г. \\ t
1. Не подлежат на данъчно облагане:
1) Държавните обезщетения, платени в съответствие със законодателството Руска федерация, законодателни актове на учредителни субекти на Руската федерация, решения на представителни органи местни власти, включително временни обезщетения за инвалидност, обезщетения за грижи, обезщетения за безработица, бременност и раждане;
2) всички видове закони, установени от законодателството на Руската федерация, законодателни актове на учредителните субекти на Руската федерация, решенията на представителните органи на местното самоуборване на компенсации (в рамките на ограниченията в съответствие със законодателството на. \\ T Руската федерация), свързана с:
възстановяване на вреда, причинена от вреда или други щети на здравето;
безплатно предоставяне на жилищни помещения и общи услуги, хранене и продукти, гориво или съответстваща парична компенсация;
плащане на разходи и (или) издаване на наклонено естествено уведомление, както и с плащане пари вместо това удовлетворение;
разходи за плащане на храни, спортно оборудване, оборудване, спорт и форма на предния край, получени от спортисти и работници от физическо възпитание и спортни организации за процес на обучение и участие в спортни състезания;
освобождаване на служители, включително обезщетение за неизползвана ваканция;
възстановяване на други разходи, включително разходи професионално ниво служители;
разходи на индивид във връзка с изпълнението на работата, предоставянето на услуги по гражданскоправни споразумения;
заетост на работниците, отхвърлени във връзка с прилагането на мерки за намаляване на броя или държавата, реорганизацията или ликвидацията на организацията;
екзекуция индивидуален Даления (включително преместване на работа на друга местност и обезщетение за пътни разходи).
Когато плащате от данъкоплатеца на разходите за пътуване на работници както в страната, така и за нейните граници не подлежат на данъчно облагане на дневната ставка в нормите, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и действително произведени и документирани Целеви цели до местоназначението и гърба, таксите за летищни услуги комисионни, разходи за пътуване до летището или станцията в местата на заминаване, дестинация или трансплантации, за багаж, разходи за наемане на жилищни помещения, разходи за плащане за комуникационни услуги, такси за издаване (получаване) и регистрация на чуждестранен паспорт, такси за издаване (получаване) визи, както и разходи за обмяна на пари в брой или проверка в банка за пари в чуждестранна валута. В случай на неизпълнение на документи, потвърждаващи плащането на разходи за наемане на жилищни помещения, сумите на тези плащания са освободени от данъчно облагане в рамките на нормите, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация. Подобна процедура за данъчно облагане се прилага за плащания, извършени на лица, които са в власт или административна институция на организацията, както и членове на Съвета на директорите или всеки подобен орган, който пристига да участва в събранието на Съвета на директорите, на борда или други \\ t Подобна власт на тази компания;
3) сумата на еднократното помощна помощпредоставена от данъкоплатеца:
лица във връзка с природни бедствия или други аварийни обстоятелства, за да компенсират съществените вреди, причинени от тях или вреда на тяхното здраве, както и лица, засегнати от терористични актове в Руската федерация;
членове на семейството на починалия служител или служител във връзка със смъртта на член (членове) на семейството му;
служители (родители, осиновители, настойници) при раждане (осиновяване (осиновяване) на детето, но не повече от 50 хиляди рубли за всяко дете;
4) заплати и други суми в чужда валутаплатени на своите служители, както и военни служители, насочени към работа (услуга) в чужбина, от данъкоплатците - финансирани от федерален бюджет правителствени агенции или организации - в рамките на размера, установени от законодателството на Руската федерация;
5) приходи на ръководителите на селските (земеделски) икономика, получени от производството и продажбата на селскостопански продукти, както и от производството на селскостопански продукти, нейното обработване и прилагане - за пет години от годината на регистрация на икономиката .
6) приходи (с изключение на заплатите на служителите), получени от членове на информацията, регистрирани в предписания начин на генерични, семейни общности на малките народи на север от продажбата на продукти, получени в резултат на традиционния им вид риболов;
7) размера на застрахователните плащания (вноски) задължително застраховане служители, извършвани от данъкоплатеца по начина, предписан от законодателството на Руската федерация; Размера на плащанията (вноски) на данъкоплатеца при доброволни споразумения лична застраховка Служителите са сключени за период от най-малко една година, като осигуряват плащане от застрахователи на медицински разходи на тези осигурени лица; Сумите на плащанията (вноски) на данъкоплатеца по договорите за доброволно лично застраховане на служители, сключени изключително в случай на смърт на осигуреното лице и (или) увреждане на здравето на осигуреното лице;
Федералният закон от 30 април 2008 г. N 55-FZ, параграф 1 от член 238 от настоящия кодекс се допълва с алинея 7.1, която влиза в сила на 1 януари 2009 г.
9) цената на работниците и техните семейства до мястото на почивка и обратно, платени от данъкоплатците на лица, работещи и живеят в райони Далеч север и еквивалент на областите, в съответствие с текущо законодателство, трудови договори (договори) и (или) колективни споразумения;
10) суми, платени от физически лица от избирателни комисии, комисионни за референдум, както и от средствата на кандидатите за длъжност на председателя на Руската федерация, кандидати за депутати от законодателната (представителна) държавна власт на предмета на Руската федерация, \\ t кандидати за позиция в друга държавно тяло Предмет на Руската федерация, предвидена в Конституцията, Хартата на учредителния субект на Руската федерация и избрани пряко от гражданите, кандидати за представителни органи общинско образование, кандидати за длъжност на главата на общината, на друга позиция, предвидена в Хартата на общината и се заменя с преки избори, изборни фондове за изборни асоциации, избирателни фондове регионални офиси Политически партии, които не са изборни асоциации от основните фондове на референдума на инициативната група на референдума на Руската федерация, референдума на темата на Руската федерация, местния референдум, инициативната кампания група на референдума на руснака Федерация, други групи участници в референдума на учредителния орган на Руската федерация, местния референдум за прилагане на тези лица, пряко свързани с предизборните кампании, кампании за референдум;
11) разходите за равномерно облекло и униформи, издадени от служители, студенти, ученици в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и държавните служители на федералните органи безплатно или с частично плащане и остават в лична постоянна употреба;
12) разходите за обезщетения за пасажа, предвидени в законодателството на Руската федерация към определени категории работници, ученици;
15) Размерът на материалната помощ, изплащана на физически лица за сметка на бюджетни източници от организации, финансирани за сметка на бюджетните фондове, които не надвишават 3000 рубли на лице за данъчния период.
3. в данъчната основа (по отношение на данъчната сума, дължима на фонда социална осигуровка На Руската федерация), в допълнение към плащанията, посочени в параграфи 1 и 2 от настоящия член, всяко възнаграждение, изплащано на физически лица относно споразуменията за гражданско право, споразумения за авторски права.
Проблемна ситуация: потребителската кооперация изисква обяснения по член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно параграфи 8 от параграф 1 от настоящия член, освободен от данъчното облагане на сумите на ESN, изплатени за сметка на членски вноски на градинарски, градинарски и гаражни сгради и жилищни и строителни кооперации (партньорства) за лица, извършващи работа (услуги) за тях организации. В същото време потребителските кооперации не са посочени в горния списък на организационните и правните форми. Ние искаме да обясним защо потребителските кооперации не са посочени в параграф 1 от член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се има предвид, че тази организационна и правна форма е изрично предвидена от настоящия граждански кодекс, за разлика от руския данъчен кодекс, изброена в член 26 238 от Данъчния кодекс.
Изяснения на органа на държавната изпълнителна власт:
Министерство на финансите на Руската федерация
Отдел данъчна политика счита за писмо по въпроса за освобождаването от ситуацията социален данък Сумите, изплатени за сметка на членски вноски на потребителските кооперации на лица, извършващи работа (услуги) за тези кооперации и съобщават следното.
В съответствие с член 238, параграф 1, параграф 1, параграф 1 от Русия (наричан по-долу "се нарича кодекс), сумата, изплатена за сметка на членски вноски на градинарски, градинарски, гаражни и жилищни кооперации (партньорства \\ t ) Лица, извършващи работа (услуги) за тези организации. Този списък е изчерпателен, потребителските кооперации не са включени в нея.
Трябва обаче да се отбележи, че в съответствие с член 10, параграф 2 Федерален закон От 15.12.2001 г. N 167-FZ "на задължително пенсионно осигуряване в Руската федерация" Целта на данъчното облагане от застрахователни премии и базата за застрахователни премии за натрупване е предмет на данъчно облагане и данъчната основа за единствен социален данък, създаден от Ch. 24 от кода. Следователно сумите, изплатени за сметка на членски вноски на организациите, посочени в посочената по-горе ПП, параграф 1 от член 238 от Кодекса, лицата, извършващи работата (услуги) за организациите, изброени, не са предмет на данъчно облагане на един социален данък, нито застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване. Такава ситуация води до факта, че служителите на тези организации, които получават плащания за сметка на членски внос, нямат право да включат плащанията в средна печалба За изчисляването на държавната пенсия и пенсионните работници трябва да преизчисляват пенсиите. Освен това, за служители на пълно работно време на такива организации, източникът на тяхната пенсия и социално осигуряване обикновено се елиминира. В това отношение понастоящем се разглежда въпросът за осъществимостта на изключването на параграф 1 от член 238 от Кодекса на Кодекса.
Въпрос:
Данъчно облагане на плащанията за работници, занимаващи се с упорита работа, работа с вредни, опасни и други специални условия (в текстови).
Отговор:
Като се вземат предвид представеното становище * на финансовия директор на организацията, в който е разгласяван въпросът за начисляването на ESN и NDFL за изплащане на обезщетение и разпоредба. допълнителни ваканции Служителите на организацията се занимават с вредни условия на труд, ние считаме за необходимо да представим собствената си позиция по този въпрос.
*Мнението на пръста е посочено след отговора на въпроса.
Въз основа на писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 12 октомври 2007 г., № 04-1-05 / 002762 "на НДФЛ и Шн" следва, че член 146 от Кодекса на труда на Руската федерация (наричан по-долу като TK RF) установява, че възнаграждението на работниците, ангажирани с упорита работа, работят с вредни, опасни и други специални условия на труд, произведени в увеличено количество. В същото време, в съответствие с член 147 от Кодекса на труда на Руската федерация, възнаграждението на работниците, занимаващи се с упорита работа, работа с вредни и (или) опасни и други специални условия на труд, се установява в увеличено количество в сравнение с тарифата Цени (заплата), установени за различни видове Работи с нормални условия на труд, но не по-ниски от размера, установени от законите и други регулаторни правни актове.
В същото време, нито пр. ТК, нито други регулаторни правни актове на Руската федерация по отношение на изплащането на труда по отношение на превишаването на тарифните ставки (заплата) като обезщетение, което по своята същност не следва да се очаква да изплати възнаграждение за труд, но компенсация за разходи, произтичащи поради вреди или други разходи (разходи) на служителя.
Добавки:
От горепосоченото следва, че таксите за работници на заплати, ангажирани с вредни условия на труд, не могат да се считат за обезщетение по смисъла на член 164 от Кодекса на труда на Руската федерация, но са насочени към повишаване на възнаграждението на работниците, \\ t Както е предвидено в член 147 от Кодекса на труда на Руската федерация.
По този начин такива допълнителни такси не могат да бъдат използвани от член 217, параграф 3, параграф 1, параграф 1, параграф 1, параграф 1, параграф 1, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, и те се облагат с данък върху доходите на физически лица и един социален данък в. \\ T предписан начин.
Компенсация:
В същото време, в допълнение към допълнителните плащания на заетите лица, заети в строителни работи с вредни условия на труд, всеки служител в съответствие с член 219 от Кодекса на труда на Руската федерация има право да компенсира установеното от закона, колективно споразумение, споразумение, \\ t трудов договорАко той се занимава с упорита работа и работа с вредни и (или) опасни условия на труд. В същото време сумите на обезщетението на служителите, занимаващи се с упорита работа, работа с вредни и (или) опасни условия на труд, и условията за тяхното разпоредба са установени по начина, определен от правителството на Руската федерация, като се вземат предвид Становището на Руската тристранна комисия относно регулирането на социално-трудовите отношения.
Проектът на съответното решение на правителството на Руската федерация за одобряване на размера на горепосоченото обезщетение на служителите, занимаващи се с тежка работа, работа с вредни и (или) опасни условия на труд, както и условията за тяхното разпоредба, които в момента се разработват от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация.
Основанията за предоставяне на обезщетение за работа с вредни условия на труд са резултатите от сертифицирането на работни места при условия на труд (наличието на вредни производствени фактори, травматични обекти, оборудване, индикатори за тежест, интензивност на труда и др.), Което се извършва в съответствие С процедурата за сертифициране на работни места при условия на труд, одобрени по реда на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 31 август 2007 г. № 569.
Компенсаторни плащания към служители, занимаващи се с упорита работа, работа с вредни и (или) опасни условия на труд, несравнима със съвременното техническо ниво на производство и организация на труда, платени от работодателя в допълнение към увеличените заплати, не подлежат на данък върху личните доходи и единният социален данък въз основа на член 217 и параграф 2, параграф 1, параграф 1, параграф 1, параграф 1 от НК.
Във връзка с писмото, посочено по-горе, писмото на FNS, както и с подобна позиция на президиума на ОСП на Руската федерация на 14 март 2006 г. № 106 по-долу (на позицията на автора), можете да направите следното Разумни заключения:
- при предоставяне на годишен платен отпуск и др.
Данъчният кодекс на Руската федерация признава плащанията към работниците и служителите, предвидени в член 219 от Кодекса на труда на Руската федерация - компенсаторно. Съответно, тези плащания не подлежат на данъчно облагане на ESN и NDFL. В този случай отбелязваме, че тези плащания са пряко свързани с вредните условия на труд на работниците, според това, в своя смисъл са компенсаторни.
Въпреки това, за да се използват разумно нормите на член 217 и член 238, параграф 1, параграф 1, параграф 2, параграф 2, параграф 1, параграф 1 от Руската, и да не се начертаят до определеното обезщетение на ESN и NDFL, е необходимо това Тези плащания се предоставят в картите за сертифициране на работни места, налични в организацията.
Моля, обърнете внимание, че ако работните места на организацията не са сертифицирани, допълнителни плащания за вредни условия на труд не са сертифицирани за обезщетение, но са заплати в увеличена сума и са обект на ESN и NDFL. Това заключение е посочено в решението на ПС на област Урал от 25 септември 2007 г. № F09-7081 / 07-C2. Така тези сертификационни карти, от наша гледна точка, ще бъдат основни обстоятелства за признаване на плащанията към служителите с вредни условия на труд, компенсация и прилагане на член 217 и член 2, параграф 1, параграф 1 от член 238 от данъчния кодекс на \\ t Руската федерация.
На бележка *
Съгласно чл. 212 работодателят на TK RF е длъжен да осигури безопасни условия и защита на работниците. За тази цел той по-специално провежда сертифициране на работни места.
За неспазване на изискванията на законодателството за труда, включително за липсата на резултати от сертифициране на работни места в съответствие с чл. 5.27 Кодекс на административния кодекс на Руската федерация, регулаторните органи могат да наложат административно наказание: \\ t
- на официален (мениджър или индивидуален предприемач) в размер от 500 до 5.000 рубли;
- на подчинение - от 30.000 до 50 000 рубли.
Наред с други неща е необходимо да се направи списък на компенсационните плащания въз основа на тези сертифицирани карти и да го консолидира в колективен договор. Впоследствие препоръчваме да се предостави такава компенсация в трудовите договори със служители, чиито условия на труд са вредни. В същото време отбелязваме, че в трудовия договор не е достатъчно да се направи позоваване на локално нормативен акт, като осигуряват такава компенсация. Тя трябва да бъде необходима (изброена) в трудовия договор (индивидуално - според позицията, посочена в договора) всички компенсации, които се очаква да платят вашия служител.
Според нас тези обстоятелства могат да бъдат достатъчна основа за предотвратяване на нежелано данъчни последицисвързани с прилагането на организацията на нормите 3 на член 217 и подстанция 2 от параграф 1 от член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Данъчният кодекс на Руската федерация не признава плащанията за работните заплати, предвидени в член 164 от Кодекса на труда на Руската федерация - обезщетение. Следователно тези плащания подлежат на данъчно облагане на ESN и NDFF. Същевременно следва да се отбележи, че случаите на предоставяне на такива гаранции и обезщетение (изброени в член 165 от Кодекса на труда на Руската федерация) по негово значение не са компенсации, свързани с вредните условия на труд на работниците, например: \\ t
С въпрос за времето на тези дейности в организацията препоръчваме да решавате сами.
*Становище на финниректора LLC "C": \\ t
"Данъчен кодекс на Руската федерация (част втора)" от 05.08.2000 n 117-Fz установява освобождаване от данъци: \\ t
1 / USN
Член 238. Суми, които не са предмет на данъчно облагане
- Не подлежат на данъчно облагане:
2) всички видове закони, установени от законодателството на Руската федерация, законодателни актове на учредителните субекти на Руската федерация, решенията на представителните органи на местното самоуборване на компенсации (в рамките на ограниченията в съответствие със законодателството на. \\ T Руска федерация), свързана с:- възстановяване на вреда, причинена от вреда или други щети на здравето;
- изпълнение от страна на физическите лица (включително преместване на работа на друга местност и обезщетение за пътни разходи).
2 / NDFL.
Член 217. Приходи, които не подлежат на данъчно облагане (освободени от данъчно облагане)
Не подлежат на данъчно облагане (освободени от данъчно облагане) следните видове доходи на физически лица: \\ t
1) обществени ползи, с изключение на временните обезщетения за инвалидност (включително надбавка за грижи за деца), както и други плащания и обезщетение, платени в съответствие с приложимото право. В същото време ползите, които не подлежат на данъчно облагане, включват обезщетения за безработица, бременност и раждане;
3) всички видове, установени с действащото законодателство на Руската федерация, законодателни актове на учредителните субекти на Руската федерация, решенията на представителните органи на местно самоуправление на компенсации (в рамките на предвидените в съответствие със законодателството на. \\ T Руска федерация), свързана с:
- компенсация за други разходи, включително разходи за подобряване на професионалното ниво на служителите;
- изпълнение от данъкоплатеца на трудовите мита (включително преместване на работа на друга местност и компенсация за пътни разходи).
Моля, обърнете внимание, че в данъчния кодекс на Руската федерация списъкът на компенсацията за работа при тежки условия на труд и предпоставкаТака че плащанията са освободени от данъчно облагане на ESN и НДФЛ, те трябва да бъдат установени чрез приложимо право.
Разгледайте въпроса: Съществува ли законодателство за компенсация за строги условия на труд.
- Основни понятия и определения
НО) Компенсация - парични плащанияустановени, за да се компенсират служителите на разходите, свързани с изпълнението на труда или други задължения, предвидени в този кодекс и други федерални закони. (член 164 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Б) Заплати (заплати на служителя) - такса за труд, в зависимост от квалификацията на служителя, сложността, количеството, качеството и условията на извършената работа, както и компенсаторни плащания (обезщетение и допълнителни такси, включително работа в условия, отклоняващи се от нормалното, работата Специални климатични условия и в райони, подложени на радиоактивни замърсявания и други компенсационни плащания) и стимулиране на плащанията (наблюдение и надзорни помещения, награди и други плащания за стимулиране). (Член 129 от Кодекса на труда на Руската федерация).
- Кодекс на работната сила на Руската федерация.
Специални права при работа при тежки и (или) вредни условия на труд - в TK RF.
Раздел X. Защита на труда
Член 219. Право на служителя да работи в условията, които отговарят на изискванията за защита на труда
Всеки служител има право на:
... компенсация, установена в съответствие с този кодекс, колективно споразумение, споразумение, местен регулаторен акт, трудов договор, ако е ангажиран с трудна работа, работа с вредни и (или) опасни условия на труд.
Размери на компенсации на служители, занимаващи се с тежка работа, работа с вредни и (или) опасни условия на труд, и условията за тяхното разпоредба са установени по начина, определен от правителството на Руската федерация, като се вземат предвид становището на руската тристранна комисия относно регулирането на социално-трудовите отношения. Увеличено или допълнително обезщетение за работа върху тежка работа, работа с вредни и (или) опасни условия на труд могат да бъдат създадени с колективен договор, местен регулаторен акт, като се вземат предвид финансовото и икономическото положение на работодателя.
В случай на предоставяне на безопасни работни места, потвърдени от резултатите от сертифицирането на работни места при условия на труд или сключването на държавна експертиза, условия на труд, обезщетение на служителите.
По текст TK инсталиран:
- Съкратена продължителност на работното време (член 92 TC). Раздел IV. РАБОТНО ВРЕМЕ
- Годишен допълнителен платен отпуск от страна на работниците, ангажирани с работи с вредни и (или) опасни условия на труд (член 117 от ТК). Раздел V. Ресторант
- Плащане при увеличена сума (член 146, 147 TC) - Раздел Плащане и управление на труда
Член 146. Работа в специални условия
Възнаграждението на работниците, ангажирани с упорита работа, работят с вредни, опасни и други специални условия на труд, се извършват в увеличена сума. В по-голяма сума се заплаща и работата на работниците, заети в райони със специални климатични условия.
Член 147. Плащане на работници, наети в трудна работа, работа с вредни и (или) опасни и други специални условия на труд
Възнаграждението на работниците, ангажирани с тежка работа, работа с вредни и (или) опасни и други специални условия на труд, се създават в увеличено количество в сравнение с тарифните ставки, заплатите (официална заплата), установени за различни видове работа с нормални условия на труд, но \\ t не по-ниски от инсталираните размери трудово законодателство и други регулаторни правни актове, съдържащи норми за труд.
Минималният размер на подобряването на възнагражденията към служителите, занимаващи се с тежка работа, работа с вредни и (или) опасни и други специални условия на труд, и условията за определеното увеличение са установени по реда, определен от
Правителството на Руската федерация, като взема предвид становището на Руската тристранна комисия относно регулирането на социално-трудовите отношения.
Специфичните увеличения на заплатите се установяват от работодателя, като се вземат предвид становището на представителния орган на работниците по начина, определен в член 372 от настоящия кодекс за приемане на местни регулаторни актове или чрез колективен трудов договор, трудов договор .
Обръщам внимание в раздел VII. Гаранции и обезщетение - не са установени гаранции и обезщетение за работници, наети в упорита работа, работа с вредни, опасни и други специални условия на труд.
Изход. Според мен законодателят, който говори правата на служителите в обезщетение, пряко без да ги прави в раздела "Гаранции и обезщетение" на Кодекса на труда на Руската федерация, осигурява възможност за несъответствия за данъкоплатците и органите.
Понастоящем, в съответствие с постановлението на правителството на Руската федерация от 20.11.2008 г. N 870 "относно създаването на съкратена продължителност на работното време, годишен допълнителен платен отпуск, увеличеното възнаграждение на служителите, ангажирани с трудна работа, работа с вредни и вредни и. \\ T (или) опасни и други специални условия на труд ":
- Създаване на служители, ангажирани с упорита работа, работа с вредни и (или) опасни и други специални условия на труд, според резултатите от сертифицирането на длъжността, следната компенсация: \\ t
- съкратена продължителност на работното време - не повече от 36 часа седмично в съответствие с член 92 от Кодекса на труда на Руската федерация;
- годишна допълнителна платена почивка - най-малко 7 календарни дни;
- повишени заплати - най-малко 4% от тарифната ставка (заплата), инсталирани за различни видове работа с нормални условия на труд.
- Министерство на здравеопазването I. социално развитие През 6-тия месец след влизането в сила на тази резолюция, в зависимост от класа на условията на труд и, като се вземат предвид становището на руската тристранна комисия за регулиране на социално-трудовите отношения, служителите, ангажирани с упорита работа, работа с вредна работа и (или) опасни и други специални условия на труд, съкратено работно време, минималната продължителност на годишната допълнителна платена ваканция, минимален размер Подобряване на възнаграждението, както и условията за предоставяне на тези обезщетения.
По този начин, по мое мнение, постановлението на правителството на Руската федерация от 20.11.2008 г. N 870 решава сблъсъка на законодателството и създава обезщетение, предвидено в член 219 от Кодекса на труда на Руската федерация, но е необходимо да се изчака. Регулаторен акт на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация, като се вземе предвид становището на Руската тристранна комисия за регулиране на социалните трудови отношения. Периодът е определен на 06.06.2009 г. (срокът на влизане в сила - 06.12.2008 г.).
Все пак въпросът остава противоречив:
Първо, това са самите определения: заплата и компенсация, установена от ТС РФ. Всъщност, в съответствие със ST129, Кодексът на труда на заплатите в Руската федерация включва:
1 / възнаграждение за работа, в зависимост от квалификацията на служителя, сложността, количеството, качеството и условията на извършената работа, както и 2 / компенсаторни плащания (компенсаторни разходи и допълнителни такси, включително работа в условия, отклоняващи се от нормалното, работата в специален климатичен начин Условия и на териториите, подложени на радиоактивно замърсяване и други компенсационни плащания) и 3 / стимулиращи плащания (места за наблюдение и наблюдение, награди и други плащания за стимулиране). Това означава, че законодателят при условие че елементът на заплатите е компенсаторни плащания. И заплатите са обект на NDFL и ESN.
Компенсация - парични плащания, установени, за да се компенсират служителите на разходите, свързани с изпълнението на труда или други задължения, предвидени в този кодекс и други федерални закони. (Член 164 от Кодекса на труда на Руската федерация). (Припомнете си, че член 165 от компенсацията TC е определен: \\ t
- при изпращане на бизнес пътувания;
- при движение на работа в друга местност;
- при изпълнение на държавни или обществени задължения;
- при комбиниране на работа с учене;
- с принудително прекратяване на работата, без вина на служителя;
- при предоставянето на годишна платена почивка;
- в някои случаи прекратяването на трудовия договор;
- във връзка със закъснението поради вина на работодателя книга по труда когато освобождава служител;
- в други случаи, предвидени в този кодекс и други федерални закони.
Второ, таксите и допълнителните такси за вредни условия на труд се отчитат изцяло в разходите за разходи за труд в съответствие с член 255, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация при изчисляване на данъка върху доходите. Това означава, че ESN и NDFL не са директно инсталирани, а печалбата директно установява, че допълнителните такси за вредни условия на труд - за разглеждане на заплатите.
Такава позиция (отказ) се основава на преглед на вас
Излагане на информационното писмо на президиума на Върховния арбитраж на Руската федерация на 14 март 2006 г. N 106<ОБЗОР ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ АРБИТРАЖНЫМИ СУДАМИ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С ВЗЫСКАНИЕМ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА.
- Четирима. Компенсационните плащания, които са в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация, елементите на заплатите се вземат предвид при определянето на данъчната основа за единствен социален данък. Единният социален данък не подлежи на данъчно облагане въз основа на параграф 1 от член 238, параграф 2, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, плащанията към обезщетението за лица, свързани с изпълнението на задълженията за заетост.
Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа определенията за компенсаторни плащания, свързани с прилагането на задълженията на труда, поради член 11, параграф 1 от Кодекса, този термин се използва в смисъл, че трудовото законодателство го дава .
Кодът на труда на Руската федерация отпуска два вида компенсационни плащания.
Въз основа на член 164 от Кодекса на труда на Руската федерация, компенсациите се разбират чрез парични плащания, установени, за да се компенсират служителите на разходите, свързани с изпълнението на труда или други задължения, предвидени от федералния закон. Тези плащания не са включени в системата на заплатите и създават служител в обезщетение за разходите си, свързани с прилагането на задълженията за заетост.
Вторият вид компенсаторни плащания се определя от член 129 от Кодекса на труда на Руската федерация. Въз основа на този член заплатите на служителите се състоят от две основни части: пряко възнаграждение за работа и плащания на компенсация и стимулиране на природата. В същото време компенсацията по смисъла на чл. 129 от Кодекса на труда на Руската федерация са елементи на възнаграждението и не са предназначени да компенсират конкретни разходи, свързани с прякото прилагане на задълженията за заетост.
В смисъла на член 238, параграф 1, параграф 1, параграф 1, параграф 1 от Руската федерация, той не подлежи на създаването на единен социален данък за обезщетение, предвиден в член 164 от Кодекса на труда на Руската федерация, която не е включена в заплатата.
За разлика от тях, компенсацията, определена в член 129 от Кодекса на труда на Руската федерация, не е обхваната от определената норма на данъчния кодекс на Руската федерация и в съответствие с член 236, параграф 1 от този кодекс, представлява обект на данъчно облагане от. \\ T единствен социален данък. Данните за плащанията при определяне на данъчната основа за данъка върху доходите се вземат предвид като разноски за плащане на труда въз основа на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Следва обаче да се отбележи, че информационната база е окуражаващо писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 12 октомври 2007 г. N 04-1-05 / 002762 "относно данъка върху доходите върху физическите лица и единния социален данък" \\ t
В съответствие с член 217 и параграф 2, параграф 2, параграф 2 от член 238, параграф 2 от Руската федерация (наричан по-долу "Данъчният кодекс" (наричан по-долу "кодекс") не подлежат на данъчно облагане на личните доходи и единния социален данък от всички видове установени \\ t от действащото законодателство на Руската федерация, законодателни актове на учредителните субекти на Руската федерация, представителни органи на решения за местно самоуправляващи плащания (в рамките на нормите, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация), по-специално с прилагането на трудовите задължения, както и с обезщетение за вреда, причинена от нараняване или други щети на здравето. Трябва да се отбележи, че член 146 от Кодекса на труда на Руската федерация (наричан по-долу "Кодекс на труда") установява, че възнаграждението на работници, ангажирани с упорита работа, работят с вредни, опасни и други специални условия на труд се извършват в увеличена сума. В същото време, в съответствие с член 147 от Кодекса на труда, възнаграждението на работници, наети в упорита работа, работа с вредни и (или) опасни и други специални условия на труд, се установява в увеличено количество в сравнение с тарифните ставки (заплата) \\ t установени за различни видове работа. С нормални условия на труд, но не по-ниски от размерите, установени от закони и други регулаторни правни актове.
В същото време, нито Кодексът на труда, нито други регулаторни нормативни актове на Руската федерация обмислят плащането на труда по отношение на превишаването на тарифните ставки (заплата) като обезщетение, което по същество не следва да се очаква да заплати възнаграждение за труд, \\ t Но компенсиране на разходите, произтичащи поради вреди или други разходи (разходи) на служителя. От горепосоченото следва, че таксите за служители, ангажирани в работата с вредни условия на труд, не могат да се считат за обезщетение по смисъла на член 164 от Кодекса на труда, но са насочени към подобряване на възнаграждението на работниците, както е предвидено в член 147 от Кодекса на труда.
По този начин, параграф 3 от член 217 и параграф 1, параграф 1, параграф 1 от Кодекса не могат да се прилагат за такива допълнителни такси и подлежат на данъчно облагане върху личните доходи и единния социален данък по предписания начин.
Въпреки това, в допълнение към таксите за служители, занимаващи се с работа с вредни условия на труд, всеки служител в съответствие с член 219 от Кодекса на труда има право да компенсира установеното от закона, колективно споразумение, споразумение, трудов договор, ако е ангажиран упорита работа и работи с вредни и (или) опасни условия на труд. В същото време сумите на обезщетение на служителите, ангажирани с упорита работа, работа с вредни и (или) опасни условия на труд, и условията за тяхното разпоредба са установени по начина, определен от правителството на Руската федерация, като се вземат предвид Становището на Руската тристранна комисия относно регулирането на социално-трудовите отношения. [FIV ЗАБЕЛЕЖКА. Министерството на финансите счита, че добавя. Плащанията и обезщетенията обаче, като различни плащания. Указ на правителството на Руската федерация от 11/20/08 No. 870 - установено е, че компенсацията се отнася до увеличаване на заплатите].
Проект на съответния указ на правителството на Руската федерация за одобряване на сумите на горепосоченото обезщетение на служителите, занимаващи се с трудна работа, работа с вредни и (или) опасни условия на труд, както и условията за тяхната разпоредба в момента се разработват от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия.
FIV ЗАБЕЛЕЖКА. Понастоящем компенсацията се създава над намаленото решение на Руската федерация на Руската федерация от 20.11.2008 г. N 870
Основанията за предоставяне на обезщетение за работа с вредни условия на труд са резултатите от сертифицирането на работни места при условия на труд (наличието на вредни производствени фактори, травматични обекти, оборудване, индикатори за тежест, интензивност на труда и др.), Което се извършва в съответствие С постановлението на Министерството на труда и социалното развитие на Руската федерация от 14.03.1997 г. N 12 "за сертифициране на работни места при условия на труд."
Компенсаторни плащания към служители, занимаващи се с упорита работа, работа с вредни и (или) опасни условия на труд, несравнима със съвременното техническо ниво на производство и организация на труда, платени от работодателя в допълнение към увеличените заплати, не подлежат на данък върху личните доходи и единният социален данък въз основа на член 217, параграф 1, параграф 2, параграф 2, параграф 2, параграф 2 от Кодекса на Кодекса.
Действителен държавен съветник на Руската федерация 3 клас, ако Голиков
FIV ЗАБЕЛЕЖКА. Лице, което не е разрешено за официално изясняване.
Заключения.
- Провеждане на събития в предприятието.
- Одобрява местен акт със списък на съответната работа.
- Да сертифицират работните места с определянето на специфичните размери на обезщетението плащат за вредни условия на труд в съответствие с реда на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 31 август 2007 г. № 569 "за одобряване на процедурата за провеждане на процедурата Сертифициране на работа при условия на труд "(регистрирано в Министерството на правосъдието на Руската федерация 29.11.2007 г. N 10577, въведена в действие от 01.09.2008 г.).
- Да създаде местен акт (в колективен договор или заявление по отношение на становището на STK). Член 41 от Кодекса на труда на Руската федерация. "Колективно споразумение може да включва задълженията на служителите и работодателя по следните въпроси: размери на формите, системите и заплатите; Изплащане на обезщетения, обезщетение.
- Решаване на изгледа и размерите на компенсацията в трудовия договор. Член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация "в трудовия договор е посочено: обезщетение за упорита работа и работа с вредни и (или) опасни условия на труд, ако служителят бъде приет за работа в съответните условия, като посочва характеристиките на условия на труд на работното място. "
Можете да прекъснете предимствата на базата 1 / Член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация ЧАСТ 7. "Всички неуспешни съмнения, противоречия и неясноти от закона за данъците и таксите се тълкуват в полза на данъкоплатеца (такси за такси)" \\ t
1. Получете отговор от UFNS в региона Свердловск. База. Член 111 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Обстоятелства, които изключват вината на лицето в Комисията за данъчното престъпление.
1. Обстоятелства, които изключват вината на лицето при извършване на данъчно престъпление, се признават:
3) изпълнението от данъкоплатеца (платец на събирането, данъчното участие) на писмените обяснения относно процедурата за изчисляване на данъка (такса) или по други въпроси от прилагането на законодателството относно данъците и таксите, данни от несигурен кръг от лица финансов, данъчен или друг упълномощен орган (упълномощен длъжностно лице на този орган) в рамките на своята компетентност (тези обстоятелства са установени в присъствието на съответния документ на този орган по смисъла и съдържанието на относителните данъчни периоди, в които е престъпление независимо от датата на публикуване на такъв документ) ...;
Целесъобразни дати за започване на събития след 06.06.2009 г., защото в съответствие с параграф 2 от Декрет на правителството на Руската федерация от 20.11.2008 г. N 8702 от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация в рамките на 6-месечен период след влизането в срок сила на тази резолюция, в зависимост от класа на трудните условия и като се вземат предвид становището на руската тристранна комисия относно регулирането на социално-трудовите отношения със служителите, ангажирани с тежка работа, работа с вредни и (или) опасни и други специални условия на труд , съкратено работно време, минималната продължителност на годишната допълнителна платена ваканция, минимално размера на подобряването на възнагражденията, както и условията за предоставяне на тези обезщетения.
В нашето предприятие в селищните листове и съответно "допълнителна такса за вреда" се разпределя в консолидираното твърдение за заплатите. Размерът на допълнителната такса е определен в% на тарифната ставка, официалната заплата.
Налице е разпоредба относно системата за допълнителни разходи и премии към тарифните нива на работниците и служебната заплата на служителите. В колективния договор, допълнителната такса се отразява в параграф 3.8. В трудовите договори на работниците, специфично количество допълнителна такса е определена за вредност. Съгласно разпоредбата за работа с тежки и вредни условия на труд, допълнителна такса предвижда работа с тежки и вредни условия на труд за работници и служители, отбелязани в списъка на професиите. Понастоящем следните допълнителни разходи:
- Майстор, старши майстор ПУ - 12%,
- PU SLETER - 12%,
- Ремонтник - 8%,
- Мазилка-художник - 4%,
- Електрическа система за ремонт и поддръжка на електрическо оборудване - 4%,
- Шофьор на багер - 4%,
- Лабораторен меле - 4%,
- Производствен контролер - 4%,
- Монтажник на Кип - 4%,
- Електрически и газов заварчик - 8%.
1. държавни обезщетения, платени в съответствие със законодателството на Руската федерация, включително временни обезщетения за инвалидност, обезщетения за деца, обезщетения за безработица, бременност и раждане;
2. Всички видове компенсаторни плащания (в рамките на установените норми), свързани с: \\ t
o компенсация за вреда, причинена от нараняване или други щети на здравето;
o свободно предоставяне на жилищни помещения и комунални услуги, хранене и продукти, гориво или съответстващи парични компенсации;
o плащане на разходите и (или) издаване на наклонено естествено уведомление, както и с изплащането на средства в замяна на това удовлетворение;
o Плащане на хранене, спортно оборудване, оборудване, спорт и предна част, получени от спортисти и работници от физическо възпитание и спортни организации за процеса на обучение и участие в спортни състезания;
o освобождаване на служители, включително обезщетение за неизползвана ваканция;
o Компенсация за други разходи, включително разходи за подобряване на професионалното ниво на служителите;
o Заетост на работниците отхвърля се във връзка с прилагането на мерки за намаляване на броя или персонала, реорганизацията или ликвидацията на организацията;
o Изпълнението от индивида на трудовите мита (включително преминаване към работа на друга местност и компенсация за пътни разходи).
3. Обобщение на еднократната материална помощ, предоставена от данъкоплатеца: \\ t
o лица във връзка с природни бедствия или други аварийни обстоятелства, за да се компенсират съществените вреди, причинени или вреди на тяхното здраве, както и лица, засегнати от терористични актове на територията на Руската федерация;
o членове на семейството на починалия служител или служител във връзка със смъртта на член (членове) на неговото семейство;
4. трудоспособност и други суми в чуждестранна валута, платени на техните служители, както и военнослужещи, насочени към работа (услуга) в чужбина, данъкоплатците - от публични институции или организации, финансирани от федералния бюджет - в рамките на степента, установена от законодателството;
5. Приходи от членовете на селските (земеделски) икономика, получени в тази стопанство от производството и продажбата на селскостопански продукти, както и от производството на селскостопански продукти, нейната обработка и прилагане - в рамките на пет години от годината на регистрация на икономиката.
6. приходи (с изключение на заплатата на служителите), получени от членове на регистрираните генерични, семейни общности на малките народи на север от продажбата на продукти, получени в резултат на традиционните им рибни видове;
7. Суми застрахователни плащания (вноски): \\ t
o относно задължителното застраховане на служителите, извършени по предписания начин, \\ t
o по договори за доброволно лично застраховане на работници, сключени за период от най-малко една година, като осигуряват плащане от застрахователи на медицински разходи на тези осигурени лица;
o по договори за доброволно лично застраховане на работници, сключени изключително в случай на смърт на осигуреното лице или загуба от осигурения персонал във връзка с изпълнението на трудовите задължения;
8. разходите за пътуване на работници и техните семейства до местоположението на ваканцията и обратно, платени от данъкоплатците на физически лица, които работят и живеят в областите на Далечния север и еквивалент на техните области, в съответствие със законодателството, трудовите договори (договори) \\ t и (или) колективни споразумения;
9. CUM, платени от физически лица от избирателни комисии, както и от фондовете на избирателните фондове на кандидатите, избирателните фондове на избирателните асоциации и избирателните блокове за извършване на тези лица, пряко свързани с провеждането на избирателни компании;
10. разходите за униформи и униформи, издадени от служители, студенти, ученици в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и държавни служители на федерални органи безплатно или с частично плащане и остават в лична постоянна употреба;
11. Разходи за обезщетения относно пасажа, предвиден от законодателството на определени категории работници, студенти, ученици;
12. Команди за подпомагане на материала, платени от физически лица за сметка на бюджетни източници от организации, финансирани за сметка на бюджетните фондове, които не надвишават 3000 рубли на лице за данъчния период
