• B&N Bank
• Възраждане
• Интернет банки
• Търговия
• Levoberezhny

Отчитане на недостиг и щети върху материални запаси (Захариин В.Р.). Недостиг при приемане на инвентарни предмети, разкрит след плащане На каква сметка трябва да бъдат отписани повредените материали

Разполагаме например с цимент, пирони, фитинги, гнезда и т.н., всичко, което е било необходимо по време на строителството и ремонта на сгради. В момента компанията не дирижира повече тази дейности някои от материалите са в окаяно състояние. Как можем да ги отпишем? Разбирам, че за извършване на непланирана инвентаризация и отписване в съответствие със заповедта на ръководителя. С какви средства? Може би поради нетната печалба от предходни години?

Размерите на загубите от тяхното отписване трябва да бъдат отразени в сметка 94 "Недостиг и загуби от повреда на ценности", като се публикуват:

Дебит 94 "Недостиг и загуби от повреда на ценности" Кредит 10.

Отписването на материали поради щети се отразява в записа: Дебит 91-2 "Други разходи" Кредит 94 "Недостиг и загуби от повреда на ценности".

За да се вземе предвид недостигът в състава на разходите, размерът му трябва да бъде обоснован и документиран (клауза 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

IN този случайМожете да отпишете разходи, като намалите печалбата от предходни години.

Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в материалите на "Glavbukh Systems".

Опис: установяване на недостиг и щети

Откриването на факта на недостиг (повреда) на стоки е основата за инвентаризация (). Изключение от това правило е недостиг (повреда) на стоки, открит преди регистрирането на стоките. Фактът на недостиг (щети) може да бъде разкрит и по време на процеса на инвентаризация, извършен по други причини. *

За документиранеза извършване на инвентаризация на стоки могат да се използват следните стандартни формуляри: *

• инвентарен списъкстока материални ценности(формуляр No INV-3);
• акт за инвентаризация на изпратените инвентарни предмети (образец No INV-4);
• инвентарен списък на инвентарните предмети, приети за съхранение (образец No INV-5);
• акт за инвентаризация на инвентарни предмети в транзит (формуляр № INV-6).

При регистриране на резултатите от инвентаризацията е необходимо да се изготвят следните документи *:

• декларация за съпоставяне във формуляр No INV-19;
• отчет за отчитане на резултатите, разкрити от инвентаризацията, във формуляр No INV-26.

За повече информация относно попълването на тези формуляри вижте таблицата.

Инвентар: намаление и отписване

Ако фактът на повреда на стоките бъде разкрит, организацията може да: *

• отстъпка на стоки за по-нататъшна продажба;
• отписват стоките (ако не подлежат на по-нататъшна продажба).

Ако организацията планира да намали (отпише) стоките поради повреда, ръководителят на организацията създава комисионна, чийто състав се одобрява със заповед. * Комисията трябва да включва:

• представител на администрацията на организацията (например лидер);
• материално отговорно лице;
• представител на санитарната инспекция (ако е необходимо).

Решението на комисията за намаление (отписване) на повредени стоки се взема в писмена форма. За това се съставя акт, например във формата: *

• № TORG-15 (съставен в случай на намаление (отписване) на стоки в резултат на повреда, битка, скрап);
• № TORG-16 (издава се при отписване на стоки, които не подлежат на по-нататъшна продажба, например, когато изтече срокът на годност).

В някои отрасли вместо формуляр № TORG-15 (№ TORG-16) могат да се използват други актове за отписване на стоки, препоръчани за използване от съответните ведомства. Например по отношение на медицинските стоки в аптеките - акт във формуляр № A-2.18 (раздел 4 Методически препоръкиодобрен от Министерството на здравеопазването на Русия на 14 май 1998 г., № 98/124).

Отражението в отчитането на загубите, потвърдени от резултатите от инвентаризацията, зависи от: *

• вид загуба (недостиг или повреда);
• причини за възникване (естествен спад, виновно лице, непреодолима сила).

За информация как да се отрази в счетоводството недостигът, разкрит по време на инвентаризацията, вижте Как да се отрази недостигът, установен по време на инвентаризацията при счетоводство и данъчно облагане

Ако повредените стоки не могат да бъдат използвани (продадени) в бъдеще, в счетоводството отразявайте стойността им по сметка 94 „Недостиг и загуби от повреда на ценности“ в кореспонденция с имуществени сметки (сметка 41). Освен това, ако стоките са записани съгласно продажни цени, след това едновременно с отразяването на факта на повреда на стоки по сметка 94, търговският марж, който може да се припише на повредени стоки и предварително записан на сметка 42, трябва да бъде обърнат. Това е посочено в инструкциите за използване на сметкоплана (акаунт ,,). Когато отразявате факта на повреда на стоките в счетоводството, направете осчетоводяването: *

Дебит 94 Кредит 41
- отразяват се щети върху стоки;

Дебит 94 Кредит 42
- търговският марж, приписващ се на повредените стоки, е обърнат (ако стоките са записани по продажни цени).

Тази процедура за отразяване на щетите върху стоките в счетоводството е отразена в алинея "б" на параграф 29 от заповедта на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n.

Ако виновните лица не бъдат идентифицирани или съдът откаже да възстанови размера на причинената от тях вреда, отпишете щетите върху стоките на финансови резултатиорганизации. Помислете за размера на щетите за други разходи *. Документ, който може да потвърди отсъствието на извършители, може да бъде например оправдателна присъда от съд, решение за спиране на наказателно дело и т.н. (точка 5.2 Методически указанияодобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 юни 1995 г. № 49). Определете размера на загубата въз основа на цената на развалените стоки според счетоводните данни. В този случай направете окабеляването:

Дебит 91-2 Кредит 94
- загубата от повреда на стоки е отписана поради отсъствието на виновното лице (отказ за възстановяване на щети).

клауза 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). *

В същото време материалните щети водят до намаляване на икономическите ползи от организацията, тоест това е разход. За да се вземе предвид недостигът в състава на разходите, размерът му трябва да бъде обоснован и документиран (клауза 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). * Оправданието е, че когато служителят компенсира недостига, организацията също получава доход (). Документалното доказателство за разходите е лист за съпоставяне, обяснителна бележка на служител и други документи. Ако тези изисквания са изпълнени, тогава размерът на недостига (при действителните разходи) може да бъде включен изцяло в други неоперативни разходи (алинея 20 от параграф 1 на член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). *

Сергей Разгулин

По решение на учредителите организацията може да изпрати чиста печалба:*
- за изплащане на дивиденти;
- за покриване на загуби от предходни години;
- увеличавам Уставният капитал;
- за изплащане на бонуси, материална помощ;
- плащане за ваучери на служители, ако ваучерите, които организацията купува, са платени и ако организацията компенсира разходите за ваучери, които служителят купува;
- за финансиране капиталови инвестиции;
- за други цели. *

Сергей Разгулин, Действителен държавен съветник на Руската федерация, 3-ти клас

Материалите са един от най-важните компоненти в себестойността на произведените продукти, поради което те трябва да се капитализират своевременно и да контролират правилността на отписването. Обмисли счетоводни записваниягенерирани при отписване на материали за производство, недостиг, повреди и безплатен трансфер.

Особености на счетоводните материали

Материалите са текущи активикоито се използват в производството като ресурсен елемент. Под материали трябва да се разбира цяла група активи, които могат да се използват в производството, а именно полуфабрикати, суровини, горива, компоненти (резервни части) и други стоки и материали за промишлени цели.

За отчитане на материали се използва сметка 10 „Материали“, която е предназначена за аналитично счетоводство по видове стоки и материали. Този акаунт е активен, така че всички разписки се показват по неговия дебит, а отписванията се показват по кредит.

Счетоводството на материалите има следните цели:

• Осигуряване на тяхната безопасност;
• Нормиране материални запаси, което позволява да се осигури непрекъснатост на производствения процес;
• Анализ на рационалното използване на стоки и материали;
• Формиране на икономически обосновани производствени разходи.

Отписване на материали в счетоводството

Отписването на материали за производство се извършва в съответствие с счетоводна политикакорпоративни и счетоводни стандарти. Има три метода за отписване:

1. На среднопретеглена ценазакупени материали, Този метод на отписване на материали е най-често срещаният. Изчислено по формулата:

Вземете 267 1C видео уроци безплатно:

2. FIFO.Този метод предвижда отписване на материали в хронологичен ред, т.е. отписването става по цената на първата разписка, втората и т.н. Препоръчително е да се използва този метод на отписване за нетрайни материали, тъй като FIFO не отчита инфлационния компонент при неравномерно използване на стоки и материали.

3. На цената на всяка единица.Тази счетоводна методология се използва по изключителен начин, т.е. ако стоките и материалите не могат да се заменят взаимно (благородни метали и камъни). Той предвижда отделна оценка на всяка единица материали, която се отписва на производството по тяхната действителна цена.

Основните документи за отписване на стоки и материали от склада на предприятието в производство са карти за лимитиране, фактури за прехвърляне, вземания по фактури и актове за отписване.

Материалите могат да бъдат отписани не само за производство, но и по други причини:

1. Превишаване на срока на годност, което доведе до тяхното влошаване;
2. Морално остаряване;
3. Беше разкрит недостиг, кражба или повреда на материала.

За да се отпишат тези материали, се образува Комисия за отписването им, която съставя съответния акт.

Пример за акт за отписване на материали:

Списък на транзакциите за отписване на материали

Процедурата за отчитане на недостига и щетите:

1. размерът на недостига и щетите в рамките на естествените загуби се определя чрез умножаване на количеството липсващи и (или) повредени материали по договорната (продажна) цена на доставчика.

Други суми, включително транспортните разходи и свързания с тях ДДС, са изключени.

Операция Дебитен кредит 1. Размери на недостига, установени по време на приемане на запасите от доставчици в рамките на нормата на естествени загуби (без ДДС) 94 60 2. ДДС върху цената на липсващите запаси 19 60 3. Разходите за липсващите запаси в рамките ставките на естествени загуби се начисляват на разходи 44, 20 94 4. Приети за компенсиране на ДДС върху разходите за недостиг в рамките на нормите на естествени загуби 68 19 Ако развалените материали могат да бъдат използвани в организацията или продадени (с отстъпка), те се кредитирани по цените на възможна продажба. В същото време размерът на загубите от щети се намалява с тази сума;

2. недостигът и щетите върху материали, надвишаващи нормите за естествена загуба, се отчитат по действителната цена.

IN реална ценавключени: 1)

разходите за липсващи и повредени материали, определени чрез умножаване на количеството им по договорната (продажна) цена на доставчика (без данък върху добавената стойност). За акцизните стоки акцизите са включени в договорната (продажната) цена. Ако повредените материали могат да бъдат използвани в организацията или продадени (с отстъпка), те се отчитат по цените на възможната продажба, с намаление с този размер на загубите от повреда на материали; 2)

сумата на инвентара, която трябва да плати купувачът, в пропорцията, свързана с липсващи и повредени материали. Този дял се определя чрез умножаване на разходите за липсващи и развалени материали по процента на транспортните разходи, преобладаващи към момента на отписване, до крайна ценаматериали (по продажните цени на доставчика) за тази доставка (без данък добавена стойност); 3)

Сума на ДДС, дължима на главната стойност на липсващи и повредени материали и на транспортни разходисвързани с покупката им. Сума на дебитния кредит за операция, хил. 6. Възможни опцииотписване на недостиг: 6.1.Възстановяване на сумата на недостига от доставчици или виновни лица (с включен ДДС) 51.50, 70 76 59 6.2. Недостигът беше отразен и отписан за сметка собствени средства(с включен ДДС) 94 91-2 76 94 59 59 6.3. Искът е отхвърлен от съда и недостигът е отписан за своя сметка 94 91 - 2 76 94 59 59 Искове към доставчици за сумите на прекомерно плащане поради несъответствие между цените, посочени в документите за сетълмент и цените предвидени в договора (надценяване) се вземат предвид по същия начин, аритметични грешки, допуснати в документите за сетълмент на доставчика, и по други подобни причини.

Ако по време на откриване на недостиг, щети, надценки, други грешки в документите за сетълмент на доставчика, изчисленията не са направени, тогава се извършва плащане минус разходите за липсващи и повредени материали по вина на доставчика, други надценени суми от сетълмента документ, за който купувачът информира писмено доставчика. В този случай неплатените суми не се отразяват в сметката за уреждане на искове.

При липса на основания за предявяване на иск и (или) иск (например в случаи на природни бедствия), както и в случаите, когато вземането на купувача срещу доставчика и (или) транспортната организация не е удовлетворено от съд (изцяло или частично), такива суми на недостиг и загуби от щети се дебитират от купувача по сметка 94.

Отчитане на нефактурирани доставки

Нефактурираните доставки се считат за запаси, получени от организацията, за които липсват документи за сетълмент (фактура, искане за плащане, искане за плащане или други документи, приети за сетълменти с доставчика).

Нефактурираните доставки не включват получени, но неплатени материални запаси, за които има документи за сетълмент. Такива материални запаси се приемат и получават от организацията по общо установената процедура, с прехвърляне на просрочени задължения за тяхното плащане по сметките за сетълмент.

В този случай материалните запаси се отчитат и отчитат в аналитичния и синтетичния счетоводствопо счетоводните цени, приети в организацията. В случаите, когато организацията използва действителните разходи за материали като счетоводни цени, тогава посочените запаси се отчитат по пазарни цени.

Нефактурираните доставки се определят в края на месеца въз основа на данни за реални постъпления на материални активи и документи за сетълмент, представени за плащане. Доставчикът незабавно се уведомява за такава доставка: ще му бъде изпратено писмо с приложението на акт за приемане на материали

При получаване на документа за сетълмент на доставчика, направеното преди това вписване на разходите за материални активи по покупни (счетоводни) цени се обръща и се дава положително вписване за сумата на фактурата, представена за плащане.

Ако документите за сетълмент за нефактурирани доставки са получени през следващата година след подаване на годишния счетоводни отчети, тогава: 1)

Стойността на ДДС се взема счетоводствопо установен ред; 2)

разчетите с доставчика са изяснени, докато сумите на съществуващата разлика между балансовата стойност на капитализираните материални запаси и тяхната действителна себестойност се отписват през месеца, през който са получени документите за сетълмент:

Опции за отписване:

1. ако материалите се консумират, тогава печалбата (загубата) от предходни години се отразява D60K91-1 D91-2 K60

2. ако материалите не се консумират, тогава се отразява намаление на стойността на запасите или увеличение на стойността на запасите

Организацията получи 100 м2 паркет на 1 октомври 2009 г. от доставчика. Няма документи за сетълмент. На 5 февруари 2010 г. организацията на купувача получи платежни документи за паркета, където цената на 1 м2 паркет е 500 рубли. а общата цена на стоките е 50 хиляди рубли. (500 рубли х 100 м2).

Купувачът определи счетоводната цена за 1 м2 паркет 400 рубли.

Операция Дебит Кредит Сума Бележки 1. Отразени на 1 октомври 2009 г. до 10 60 40 000 400 рубли. x стъпка на акциите по счетоводна цена 100 m2 (400 рубли x 100 m2) 2. Цената на счетоводството е коригирана 10 60 10 000 (500 - 400) цена - направена на 5 февруари 19 19 9 9000 x 100 m2 2010 68 19 9000 3 Изплатен дълг на доставчик 60 51 59 000

58. Недостатъците и щетите, разкрити при приемането на материали, получени от организацията, се вземат предвид в следния ред:

а) размерът на недостига и щетите в рамките на нормите за естествена загуба се определя чрез умножаване на количеството липсващи и (или) повредени материали по договорната (продажна) цена на доставчика. Други суми, включително транспортни разходи и данък върху добавената стойност, които могат да бъдат отнесени към тях. Размерът на недостига и щетите се дебитира от кредита на сметката за сетълмент в кореспонденция с дебита на сметката "Недостиг и загуби от повреда на ценности". В същото време липсващи и (или) повредени материали се отписват от сметката "Недостиг и загуби от повреда на ценности" и се отнасят към разходите за транспорт и доставки или към сметките за отклонения в цената на материалните запаси.

Ако развалените материали могат да бъдат използвани в организацията или продадени (с отстъпка), те се кредитират по цените на възможната продажба. В същото време размерът на загубите от щети се намалява с тази сума;

б) недостигът и повредата на материали, надвишаващи нормите за естествена загуба, се отчитат по действителната цена.

Действителната цена включва:

Цената на липсващи и повредени материали, определена чрез умножаване на количеството им по договорната (продажна) цена на доставчика (без данък добавена стойност). За акцизните стоки акцизите са включени в договорната (продажната) цена. Ако повредените материали могат да бъдат използвани в организацията или продадени (с отстъпка), те се отчитат по цените на възможната продажба, с намаление с този размер на загубите от повреда на материали;

Размерът на разходите за транспорт и доставка, платими от купувача, в пропорцията, свързана с липсващи и повредени материали. Този дял се определя чрез умножаване на разходите за липсващи и повредени материали по процента на транспортните разходи, преобладаващи към момента на отписване, към общите разходи за материали (по продажните цени на доставчика) за тази доставка (без данък върху добавената стойност);

Сумата на данъка върху добавената стойност, който се дължи на основните разходи за липсващи и развалени материали и транспортните разходи, свързани с тяхното закупуване.

59. Действителните разходи за недостиг и щети, надвишаващи нормите за естествена загуба, се отчитат в дебита на сетълмент сметката за вземания и се дебитират от кредита на сетълмент сметката (за лична сметкадоставчик). При осчетоводяване на липсващи материали, получени от доставчици, които да бъдат платени от купувача, съответно се намаляват разходите за материали, разходите за транспорт и доставки и данък добавена стойност, включени в действителните разходи за недостиг и щети.

По същия начин, искове срещу доставчици за сумата на прекомерно плащане, извършено поради несъответствие между цените, посочени в документите за сетълмент, цените, предвидени в договора (надценяване), аритметични грешки, направени в документите за сетълмент на доставчика, и поради други подобни причини се вземат предвид.

Ако към момента на откриване на недостиг, повреди, надценки, други грешки в документите за сетълмент на доставчика, изчисленията не са направени, тогава плащането се извършва минус разходите за липсващи и повредени материали по вина на доставчика, други надценени суми от документът за сетълмент, за който купувачът информира писмено доставчика. В този случай неплатените суми не се отразяват в сметката за сетълменти за вземания.

Липсата и увреждането на имуществото е много често явление в дейността на организациите. Недостигът на имущество и увреждането му в границите на нормите за естествена загуба се отнасят към разходите за производство или обращение, надвишаващи нормите - за сметка на виновните лица. Ако виновните лица не бъдат идентифицирани или съдът откаже да възстанови щети от тях, тогава загубите от недостига на имущество и неговите щети се отписват във финансовите резултати на организацията.

Липса и повреда на материалите е възможна, когато те са получени от доставчици, както и в процеса на тяхното съхранение и използване.

Отчитане на недостиг и щети, открити при приемането на материали.В съответствие с параграф 58 от Методическите насоки за Bukh. отчитане на материални запаси, недостиг и щети, разкрити по време на приемането на материали, получени от организацията, се вземат предвид в следния ред:

1) размерът на недостига и щетите в границите на естествените загуби се определя чрез умножаване на количеството липсващи и (или) повредени материали по договорната (продажна) цена на доставчика. Други суми, включително транспортните разходи и ДДС, свързани с тях, са изключени. Размерът на недостига и щетите се дебитира от кредита на сметката за сетълмент в кореспонденция с дебита на сметката "Недостиг и загуби от повреда на ценности". В същото време липсващите и (или) развалени материали се отписват от сметка 94 и се отнасят към TZR или към сметките за отклонения в цената на материалните запаси. Ако повредените материали могат да бъдат използвани в организацията или продадени (с отстъпка), те се получават по цените на възможната продажба.В същото време размерът на загубите от щети се намалява с тази сума;

2) недостигът и щетите върху материали, превишаващи естествените загуби, се отразяват на действителната цена:

Действителната цена включва:

а) разходите за липсващи и повредени материали, определени чрез умножаване на количеството им по договорната (продажна) цена на доставчика (без данък върху добавената стойност) .За акцизните стоки договорната (продажна) цена включва акцизи. Ако повредените материали могат да бъдат използвани от организацията или продадени (с отстъпка), те се получават по цените на възможната продажба с намаляване на размера на загубите от повреда на материали;

б) сумата на инвентара, която трябва да плати купувачът, в пропорцията, свързана с липсващи и повредени материали. Този дял се изчислява чрез умножаване на разходите за липсващи и повредени материали по процента на транспортните разходи, преобладаващи към момента на отписване, към общите разходи за материали (по продажните цени на доставчика) според данните за доставка (без ДДС);

в) сумата на ДДС, свързана с основните разходи за липсващи и повредени материали и с транспортните разходи, свързани с тяхното закупуване.

По този начин е създадена следната схема на счетоводните записвания:

Дебитна сметка 94 "Недостиг и загуби от увреждане на ценности" - Кредитна сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"- общите разходи за липсващи материали или материали, повредени при преминаване;

Дебитна сметка 16 "Отклонение в стойността на материалните активи" -Кредитна сметка 94- за размера на недостига или щетите в границите на нормите за естествена загуба;

Дебитна сметка 94 - Кредитна сметка 16- сумата на отклоненията в цената на липсващи или повредени материали;

Дебитна сметка 94 - Кредитна сметка 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности", подсметка 3 "Данък върху добавената стойност върху придобитите материални запаси" -за сумата, подсметка 3 „Данък върху добавената стойност върху закупени материални запаси“ - за сумата на ДДС на цената на липсващи или повредени материали.

Действителните разходи за недостиг и щети, надвишаващи нормите за естествена загуба, се отчитат в дебита на сметката за уреждане на вземания и се дебитират от кредита на сметката за сетълмент (според личната сметка на доставчика). При осчетоводяване на липсващи материали, получени от доставчици и дължими от купувача, разходите за материали, инвентар и ДДС, включени в действителните разходи за недостиг и щети, се намаляват съответно.

По същия начин, искове срещу доставчици за сумата на прекомерно плащане, извършено поради несъответствие между цените, посочени в документите за сетълмент, цените, предвидени в договора (надценяване), аритметични грешки, направени в документите за сетълмент на доставчика, и поради други подобни причини се вземат предвид.

Ако по време на откриването на недостиг, повреда, надценяване на други грешки в документите за сетълмент на доставчика, изчисленията не са направени, тогава се извършва плащане минус разходите за липсващи и повредени материали по вина на доставчика, други надценени суми от документ за сетълмент, за който купувачът информира писмено доставчика. В този случай неплатените суми по сметката за уреждане на вземането не се отразяват.

При липса на основания за предявяване на иск и (или) иск (например в случаи на природни бедствия), както и в случаите, когато вземането на купувача срещу доставчика и (или) транспортната организация не е удовлетворено от съд (изцяло или частично), такива суми на недостиг и загуби от щети, купувачът дебитира по сметка 94.

При доставка на продукти, които не отговарят на характеристиките на стандарти, спецификации, поръчки, договори, такива материали се получават на намалени цени, договорени с доставчика.

Всички транзакции, свързани с сетълменти за закупени материални ценности, приета работа или консумирани услуги, се отразяват на сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители", независимо от времето на плащане.

Характеристиките на отразяването в счетоводството на сумите на недостига, установени по време на доставката на материали, са подробно разгледани в раздел. 8.1.1.

Отчитане на недостига и повредата на материалите по време на тяхното съхранение и използване.В този случай отписването на недостиг и щети в границите на нормите за естествена загуба, както и в случаите, когато виновните лица не са идентифицирани или съдът отказва да се възстанови, ще бъде съставено по описаните схеми по-горе. В преобладаващото мнозинство от случаите недостигът и повредата на материалите по време на тяхното съхранение и използване са свързани с неквалифицирано и некачествено изпълнение на задълженията от страна на служителите. Това обстоятелство налага да се привлекат такива работници към финансова отговорност, за да се компенсира причинената вреда. Следователно несъответствието в схемите в счетоводните записи ще възникне само по отношение на приписването на сумите на недостига или щетите по сметката на виновните лица.

Дебит по сметка 98 "Отсрочени приходи" - Кредит по сметка 91 "Други приходи и разходи" - 150 рубли - с размера на превишението на сумите, възстановени от служителя над размера на действителната вреда. Публикуването се извършва едновременно с предишното и през същия период от време.

Непосредствено въпросите за отчитане на недостига и щетите на материали са свързани с отчитането на застрахователни плащания и застрахователни искове в случая, когато цената на материалите е застрахована.

Схемата на счетоводните записвания за отчитане на сетълменти със застрахователни организации остава доста прозрачна: за заем, сметка 76, подсметка 1 „Разплащания за имущество и лична застраховка»Отразява сумата на начислените застрахователни премии, които трябва да бъдат преведени, и сумата на постъпленията от застрахователни компании като компенсация за загуби при застрахователни събития; по дебит - сумата на прехвърлените вноски и цената на щетите от застрахователни събития. В последната ситуация разликата между оборотите на дебит и кредит се начислява в отчета за печалбата и загубата.

По този начин в счетоводството ще бъдат изготвени следните записи:

Дебит на сметката 26 " Общи текущи разходи"- Кредитна сметка 76" Разплащания с различни длъжници и кредитори "- за сумата на начислените застрахователни премии (в рамките на установените норми);

Дебитна сметка 99 "Печалби и загуби" - Кредитна сметка 76 - за размера на застрахователните премии над установените норми, както и за разходите за имуществено застраховане, които не могат да бъдат отнесени към разходите за производство и обращение (например социални съоръжения);

Дебитна сметка 76 - Кредитна сметка 51 "Разплащателни сметки" (50 "Каса") - за сумата на извършените преводи на застрахователни премии;

За сумата на стойността на имуществото, загубено в резултат на застрахователни събития. Двойното окабеляване се дължи на факта, че между факта на оценка на щетите и документи, необходимо да се претендира застрахователно обезщетениекато правило минава определено време;

-за размера на застрахователното обезщетение, като правило, минава определено време

Дебит по сметка 91 "Други приходи и разходи" - Кредит по сметка 76- за размера на загубите от застрахователни събития, които не са компенсирани от застрахователните компании. Превишаването на размера на обезщетението над сумата на загубите по застрахователното законодателство по принцип е невъзможно.

ПРИМЕР 8.17.

Организацията натрупа и прехвърли застрахователни премии за застраховка на промишленото предприятие срещу пожар 10 хиляди рубли. (за простота се приема, че това е направено с едно плащане, въпреки че на практика застрахователните премии се начисляват и превеждат ежемесечно). Поради пожара са загубени материали в размер на 12 хиляди рубли.

В счетоводството ще се извършват осчетоводявания (пропускания, свързани с ДДС):

Дебит по сметка 26 "Общи бизнес разходи" - Кредит по сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" - 10 хиляди рубли - за сумата на начислените застрахователни премии;

Дебитна сметка 76 - Кредитна сметка 51 "Разплащателни сметки" - за размера на внесените застрахователни премии;

Дебитна сметка 94 "Недостиг и загуби от повреда на ценности" - Кредитна сметка 10 "Материали" - 12 хиляди рубли

Дебит по сметка 76 - Кредит по сметка 94- 12 хиляди рубли. - за размера на загубите от пожар;

Дебит по сметка 51 - Кредит по сметка 76 - 10 хиляди рубли - за размера на полученото застрахователно обезщетение;

8.3.9. Отчитане на изхвърлянето на инвентара и битовите консумативи 421

8.3.10. Отчитане на отписването на специално оборудване и специално облекло 422

Осчетоводяване ще се извършва в счетоводството (осчетоводяване, свързано с ДДС): 474

ПРИМЕР 8.20 479

Глава 9 КОРЕСПЕНДЕНЦИЯ НА СМЕТКИ 483

9.1 Преброяване 10 "Материали" 484

Сметка 10 „Материали“ 484

10.3 Основни счетоводни записи, съставени по сметка 16 "Отклонение в цената на материалните активи" 25

ПРИМЕР 11.4 35

Данък общ доход физически лица 38

за (месец) 200 39

Счетоводно удостоверение № / / - NDFL 39

за (месец) 200 39

В счетоводството тази операция се отразява в дебита на сметка 94 и кредита на инвентарните сметки - по отношение на договорната (счетоводна) цена на акциите и дебита на сметка 94 и кредита на сметка 16 - при използване в счетоводната политика на организацията на сметки за набавяне и придобиване на материали или съответната подсметка към счетоводни сметки резерви - за дела на TZR.

Развалените запаси, които могат да бъдат използвани в организацията или продадени (с намаление), се отчитат едновременно по пазарни цени, като се вземе предвид тяхното физическо състояние, с намаляване с този размер на загубите от разваляне.

По този начин, когато се отчитат недостиг и щети на материали, ще бъдат съставени следните сделки:

Дебитна сметка 94 "Недостиг и загуби от повреда на ценности" - Кредитна сметка 10 "Материали"- за размера на цената на липсващото имущество (процедурата за отписване на сумите, отнесени към сметка 94, е подробно обсъдена по-долу);

Дебитна сметка 94 - Кредитна сметка 16 "Отклонение в цената на материалните активи" -за сумата на TZR;

Дебитът по сметка 10 (за съответните подсметки) - Кредит по сметка 94 - за сумата на цената на материалите на цената на възможно използване.

ПРИМЕР 8.18

Инвентаризация на материали разкрива недостиг на резан дървен материал в размер на 200 хиляди рубли. и щети в резултат на нарушаване на температурата и влажността. Действителни разходи за закупуване на развалени материали - 50 хиляди рубли; цената на възможно използване (като гориво) - 5 хиляди рубли; TKR се отчитат на сметка 16. Размерът на TKR в съответствие с процедурата, установена в организацията, е равен на 20% от цената на материалите.

Дебитна сметка 94 "Недостиг и загуби от повреда на ценности" - Кредитна сметка 10 "Материали"- 200 хиляди рубли. - за размера на разходите за липсващи материали;

Дебит по сметка 94 - Кредит по сметка 16 "Отклонение в цената на материалните активи" - 40 хиляди рубли. - за сумата на отклоненията в цената на липсващите материали (TZR);

Дебит на сметката 94 - Кредит по сметката 10- 50 хиляди рубли. - за размера на разходите за повредени материали;

Дебит по сметка 10 - Кредит по сметка 94 - 5хиляди рубли. - за сумата на цената на повредените материали, капитализирана на цената на възможно използване;

Дебит по сметка 94 - Кредит по сметка 16- 9 хиляди рубли. [(50 хиляди рубли - 5 хиляди рубли) * 20%)] - за сумата на TOR в частта, свързана с цената на повредените материали. Обръщаме вашето внимание на факта, че в този случай на отписване не подлежи цялото количество ТОР, свързано с повредени материали, а само тези, свързани с тяхната стойност, коригирана спрямо цената на капитализираните материали. В противен случай ще трябва да изясните размера на отклоненията в цената на материалите, отчетени по сметка 16, тъй като салдото по сметка 10 ще се промени в по-малка степен от салдото по сметка 16.

Процедурата за отписване на сумите, отнесени към сметка 94, е установена с точка 30 от Методическите указания за отчитане на материални запаси:

1) в рамките на нормите за естествена загуба - към сметки за отчитане на производствените разходи и (и) на разходите за продажби;

2) над нормата - за сметка на извършителите. Ако виновните лица не бъдат идентифицирани или съдът откаже да възстанови загуби от тях, тогава загубите от недостиг на запаси и щетите им се отписват във финансовите резултати на търговска организация, за увеличаване на разходите - от организация с нестопанска цел. Степента на загуба може да се приложи само в случаите на разкриване на действителен недостиг. При липса на норми загубата се счита за недостиг над нормите.

Като потвърждение на фактите за отсъствие на виновни лица или други обстоятелства, позволяващи отписване на сумите на недостига на финансовите резултати, се препоръчва да се използват документите, потвърждаващи заявленията и съответните органи (органи на Министерството на вътрешните работи на Русия, Съдебени други) относно фактите за недостиг и решенията на тези органи, както и заключения относно факта на повреда на запасите, получени от службите на организацията (отдел за технически контрол, друга подобна служба) или специализирани организации. Тези документи трябва да бъдат приложени към материалите, представени на ръководството на организацията за регистриране на отписване на недостиг на материални запаси и щети, надвишаващи нормите за естествена загуба

ПРИМЕР 8.19

Инвентаризацията разкрива недостиг на основни материали в размер на 100 хиляди рубли; материали, използвани при изпълнението на разходите за продажба - 20 хиляди рубли. Степента на естествена загуба за основните материали е 5%, за материалите, използвани при изпълнението на разходите за продажба - степента на естествените загуби не е установена. Липса на основни материали в размер на 50 хиляди рубли. случило се по вина на складодържателя (неспазване на условията за съхранение); и сумата от 30 хиляди рубли. - по вина на длъжностните лица, отговорни за организацията на технологичния процес (нарушение на технологията, изразяващо се в неправилно определяне размера на експлоатационния запас). За недостиг в размер на 20 хиляди рубли. виновните лица не са установени. Размерът на недостига на материали, използвани при изпълнението на разходите за продажба, беше възстановен по съдебен ред от длъжностните лица, отговорни за организирането на продажбата на готови продукти. Решението на съда в исковата молба беше

отречен.

В счетоводството ще бъдат изготвени следните записи:

Дебитна сметка 94 "Недостиг и загуби от повреда на ценности" - Кредитна сметка 10 "Материали"- 120 хиляди рубли. - за целия размер на недостига. На практика ще има няколко осчетоводявания - за съответните подсметки на сметка 10;

Дебит на сметка 20 "Основна продукция" - Кредит на сметка 94- 5 хиляди рубли. - за размера на недостига в рамките на нормите за естествена загуба.

Дебит на сметка 73 "Разплащания с персонал за други операции", подсметка 2 "Разплащания за обезщетение за материални щети" - Кредит сметки 94-76 хиляди рубли ... - за размера на дефицита, адресиран до събиране от виновните лица (размерът на възстановяването е коригиран, като се вземат предвид нормите за естествена загуба);

Дебитна сметка 91 "Други приходи и разходи" - Кредитна сметка 94 -19 хиляди рубли. за размера на разходите за липсващи основни материали, за които не са установени извършителите (сумата също е коригирана, като се вземат предвид нормите на естественото изтощение);

Дебит по сметка 91 - Кредит по сметка 94- 30 хиляди рубли. - за сумата на недостиг на материали, използвани при изпълнението на разходите за продажба.

Последните две записи имат една и съща кореспонденция, но на практика те се съставят в различни отчетни периоди, тъй като фактът, че не се установяват извършителите и процесът, изискват различни периоди.

Недостигът на запаси в рамките на установените норми за естествена загуба се определя след компенсиране на недостига на запаси чрез излишък при преустройство. Ако след прихващане за преоценяване, извършено в съответствие с установената процедура, все още е имало недостиг на запаси, тогава нормите на естествена загуба следва да се прилагат само от наименованието на запасите, за които е установен недостигът.

ПРИМЕР 8.20

В резултат на инвентаризацията беше открит недостиг на материали в размер на 40 хиляди рубли; същата група разкри излишък от 20 хиляди рубли. Степента на естествена загуба е 5%. По наше мнение компенсирането на лошото класиране може да бъде отразено само в аналитичното счетоводство (заобикаляйки системното синтетично счетоводство). В случая обаче, когато се прилагат нормите за естествено износване, е по-правилно да се използва сметка 84.

В този случай транзакциите ще бъдат издадени:

Дебитна сметка 94 "Недостиг и загуби от повреда на ценности" - Кредитна сметка 10 "Материали" - 40 хиляди рубли. - за размера на установения недостиг;

Дебит по сметка 10 Кредит по сметка 94 - 20 хиляди рубли - в размер на цената на излишните материали;

Дебит по сметка 20 "Основна продукция" - Кредит по сметка 94- 1 хиляда рубли. - в размер на естествената загуба.

Моля, имайте предвид, че процентът на естествените загуби се прилага за целия размер на недостига, но не се отнася за излишъка. Това директно следва от точка 30 от посочените методологически инструкции, както и от икономическия смисъл на операцията: излишните материали остават в организацията и ще бъдат отписани на разходите за дистрибуция и производство на отстъпни цени. Прилагането на нормите за естествена загуба към излишъци или към целия размер на недостига ще изкриви информацията за състоянието на запасите.

Съществени са изискванията на точка 32 от посочените Методически насоки, според които взаимното компенсиране на излишъка и недостига в резултат на преоценяване е възможно по решение на ръководството на организацията само за същия одитиран период, от същия одитиран субект , по отношение на запаси със същото име и в идентични количества.

Финансово отговорните лица предоставят подробни обяснения на инвентаризационната комисия за разрешеното преоценяване.

В случай, че при компенсиране на недостига чрез преоценяване на излишъците, разходите за липсващи материални запаси са по-високи от разходите за излишъчни материални запаси, разликата се отписва в съответствие с процедурата, установена за отписване на сумите за недостиг - като цяло, разликата се приписва на виновните страни. . Ако конкретните виновници за недостига не са идентифицирани, тогава разликите се считат за недостиг, надвишаващ нивото на загубата и се отписват във финансовите резултати на търговска организация или увеличение на разходите от нетърговска организация.

Също така трябва да се разгледа разпоредбата, съгласно която изключителното право да вземе решение за регулиране на несъответствия, разкрити по време на инвентаризацията на действителната наличност на запасите и счетоводните данни, се предоставя само на ръководителя на организацията. Това означава, че изглежда най-целесъобразно да се формализира такова решение под формата на заповед или друг административен документ. Съответно, основанията за вземане на такова решение - предложенията на инвентаризационната комисия трябва да бъдат документирани. Нито председателят на комисията, нито комисията (колегиално) не могат самостоятелно да вземат решения за прихващане за неправилна оценка.

Материалните запаси, изгубени (унищожени) в резултат на природни бедствия, пожари, аварии и други извънредни ситуации, се отписват от кредита на сметките за запаси по дебита на сметка 94 по действителната цена на тези запаси с последващо отражение в сметката за финансовите резултати като извънредни разходи. От 2006 г. сметка 91 се използва за отчитане на извънредни приходи и разходи.

Застрахователните обезщетения, получени като компенсация за загуби от природни бедствия, пожари, аварии и други извънредни ситуации, се отчитат като част от други приходи на организацията.

ПРИМЕР 8.21

В резултат на пожара в склада на организацията са загубени материали за обща сума от 50 хиляди рубли; материалите са застраховани за 40 хиляди рубли. (съгласно законодателството размерът на застрахователното обезщетение не може да надвишава размера на действителната вреда); TOR в организацията се отчита на сметка 16, процентът на TOR е 20%.

Следните записи ще бъдат направени в счетоводството:

Дебитна сметка 91 "Други приходи и разходи" - Кредитна сметка 10 "Материали >> - 50 хиляди рубли - в размер на цената на изгубените материали по цени с отстъпка;

Дебитна сметка 91 - Кредитна сметка 16 "Отклонение в цената на материалните активи"- 10 хиляди рубли. - за сумата на TOR в частта, свързана с количеството загубени материали;

Дебитът на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори", подсметка "Разплащания за собственост и лични° Сзастраховка "- Кредитна сметка 91- 40 хиляди рубли. - за размера на дължимото застрахователно обезщетение;

Дебит на сметка 51 "Разплащателни сметки" - Кредит на сметка 76 40 хиляди рубли. - за размера на средствата, получени от застрахователната компания.

Резултатите от инвентаризацията трябва да бъдат отразени в счетоводството и отчитането на месеца, през който инвентаризацията е завършена, а според годишния инвентар - в годишните финансови отчети. За целите на финансовото счетоводство трябва да се вземат предвид събития след датата на отчитане. Материалните запаси се използват за създаване на провизии за обезценка на материални активи.