Данък за печалбата на организациите. Прехвърляне на собственост на акционерния капитал
Данъкът върху дохода се изплаща юридически лица на обща система данъчно облагане. До основно правило Данъкът се начислява за разликата между приходите и разходите. В повечето случаи данъчната ставка е 20%. Този материал, който е част от цикъла на "Данъчния код" за чайници, "е посветен на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация" Данък върху доходите ". Тази статия е достъпна, прост език Той е описан по реда за изчисляване и плащане на данъка върху доходите, данъчни ставки, както и за отчетните периоди. Моля, обърнете внимание: статии от този цикъл общо изглед за данъци; За практически дейности е необходимо да се свържете с първоначалния източник - данъчният кодекс Руска федерация
Който плаща
- Всички руски юридически лица (LLC, JSC и др.).
- Чуждестранни юридически лица, които работят в Русия чрез постоянни мисии или просто получават доход от източника в Руската федерация.
Какво е обвинен данък
Относно печалбите, т.е. относно разликата между приходите и разходите.
Приходите са приходи в основния вид дейност (приходи от изпълнение), както и сумите, получени от други дейности. Например, от лизингова собственост, интерес банкови депозити и т.н. (доход без приходи). Когато се облагат, всички доходи се вземат предвид без ДДС и акцизни данъци.
Разходите са разумни и документирани разходи за предприемачество. Те са разделени на разходи, свързани с производството и прилагането (заплатата на служителите, закупената стойност на суровините и материалите, амортизацията на дълготрайни активи и др.) И върху неактивни разходи (отрицателни срочни разлики, съдебни и арбитражни такси и др.). Освен това съществува затворен списък на разходите, които не могат да бъдат взети предвид при данъка върху доходите. Това, по-специално начислени дивиденти, вноски уставният капитал, погасяване на заеми и др.
За данъчни одити Повечето от проблемите възникват именно поради разходите: инспекторите твърдят, че разходите не са икономически обосновани, първичните документи са декорирани неправилно и т.н. и следователно, счетоводителите, като правило, плащат повишено внимание на документите, потвърждаващи разходите.
Какво не е обвинен данък
Относно печалбите от преведени дейности един данък относно присъединените доходи (Envd), както и печалбата на предприятията, прехвърлени към опростената система за данъчно облагане или върху изплащането на единно селскостопанско данъчно облагане.
В каква точка признават приходи и разходи при изчисляване на данъка върху доходите
Има два начина да се признаят приходите и разходите: метод за начисляване и. \\ T паричен метод.
Методът на начисляване предвижда, че приходите и разходите обикновено се вземат предвид в периода, когато са възникнали, независимо от действителното получаване или плащане на пари. Например: организацията по договора трябва да плати наемането на Службата за август не по-късно от 31 август, но наето плащане е изброено само през октомври. С начисления метод, счетоводителят трябва да отразява тази сума в разходите през август, а не през октомври.
По метода на управление на паричните средства доходите в общия случай се признават по време на получаването на пари за разплащателната сметка или на касата и разходите по времето, когато организацията е платила задължението на доставчика. Така че, ако Службата на Службата за август действително е платена през октомври, след това в метода за управление на паричните средства, счетоводителят ще покаже разходите през октомври, а не през август.
Организацията има право да избира от кой от двата метода - начислен или касов апарат - ще се прилага. Но има ограничение: методът на начисляване може да използва всяко предприятие, а паричният контур е забранен да прилага банки. В допълнение, за прехода към паричния метод, трябва да се извърши условие: приходите от продажби, без ДДС средно за предишните четири тримесечия, не могат да надвишават един милион рубли за всяко тримесечие. Същият лимит трябва да се запази за известно време, когато дружеството прилага паричен метод. В случай на превишаване на лимитните приходи, организацията е длъжна да премине към метода на начисляване от самото начало текуща година. Избраният метод е фиксиран в счетоводни политики За подходящата година и се прилагат през тази година.
Данъчни цени
Основната ставка на данъка върху дохода е 20%. В периода от 2017 до 2020 г., включително 3% са кредитирани федерален бюджетИ 17% в регионалното.
За някои видове доходи са въведени други стойности. От тези видове доходи на практика, счетоводител най-често се занимава с получените дивиденти, за които като цяло степента от 13% е валидна (изцяло, кредитирана на федералния бюджет). Имайте предвид, че до 1 януари 2015 г. процентът на дивидента е 9%.
Как да изчислим данък върху доходите
Необходимо е да се определи данъчната основа (т.е. печалбите, които трябва да се облагат) и да я умножат до съответната данъчна ставка. Според печалбите, попадащи под различни темпове, основите се определят отделно.
Данъчната основа се изчислява от нарастващия резултат от началото на данъчния период, който съответства на една и съща календарна година. С други думи, базата данни се определя през периода от 1 януари до 31 декември на текущата година, тогава изчисляването на данъчната основа започва с нулата.
Ако в края на годината се оказа, че разходите надвишават доходите, а компанията претърпя загуби, данъчната основа се счита за нула. Това означава, че размерът на данъка върху дохода не може да бъде отрицателен, данъчната сума трябва да бъде нула или положителна.
Коректността на изчисляването на базата трябва да бъде потвърдена от вписвания в регистрите. данъчно отчитане. Тези регистри всяко предприятие се развива самостоятелно и закрепва данъчна политика. На практика данъчните счетоводни регистри са подобни на регистрите. счетоводство. Необходими са два вида счетоводство - данък и счетоводство, за да се отразят различните правила за формиране на приходи и разходи, които са валидни според данъка и счетоводството. В някои случаи "данъкът" и "счетоводството" печалбите могат да съвпадат.
Как да изчислим авансовите плащания за данък върху доходите
През годината счетоводителят трябва да натрупа авансови плащания за данъка върху доходите. Има два начина за натрупване на авансови плащания.
Първият метод е създаден за всички организации по подразбиране и предвижда, че отчетните периоди са първото тримесечие, половината от годината и девет месеца. Авансовите плащания се правят в края на всеки отчетен период. Размерът на плащането в края на първото тримесечие е равен на данък върху доходите през първото тримесечие. Авансовото плащане за първата половина на годината е равно на данък върху доходите, получени наполовина, минус авансовото плащане за първото тримесечие. Размерът на плащането за девет месеца е равен на данъка върху печалбата за девет месеца минус авансовите плащания за първото тримесечие и половината от годината.
Плюс това, месечните авансови плащания се извършват през всеки отчетен период. В края на отчетния период, счетоводителят освобождава авансово плащане Според резултатите от този период (ние ръководихме правилата за изчисление по-горе) и след това го сравняваме с размера на месечните плащания, направени в рамките на този период. Ако месечните плащания в сумата се оказаха по-малко от окончателното авансово плащане, компанията трябва да плати разликата. Ако беше сключена надплащане, а след това счетоводителят ще вземе под внимание в бъдещи периоди.
Месечните авансови плащания се изчисляват съгласно следните правила. През първото тримесечие, т.е. през януари, февруари и март счетоводителят начислява същите месечни авансови плащания, както през октомври, ноември и декември на предходната година. През второто тримесечие, счетоводителят отнема данък от печалбите, действително получени през първото тримесечие, и тази цифра разделя трима. Резултатът е размерът на месечните авансови плащания за април, май и юни. През третото тримесечие счетоводител взема данък от действителната печалба за половин година, приспада авансовото плащане на първото тримесечие, а получената фигура се разделя три. Излиза размерът на месечните авансови плащания за юли, август и септември. През четвъртото тримесечие, счетоводител отнема данък от печалбите, действително получени в продължение на девет месеца, се възползва от авансовите плащания над половината от годината и разделя сумата на три. Това са авансовите плащания за октомври, ноември и декември.
Вторият метод се основава на действителната печалба. Този метод на компанията може да приеме доброволно. Да се \u200b\u200bнаправи това, уведомява данъчната инспекция не по-късно от 31 декември, че през следващата година дружеството влиза в изчислението на месечните авансови плащания въз основа на действително получените печалби. В този метод отчетните периоди са един месец, два месеца, три месеца и т.н. до края на календарната година. Авансовото плащане за януари е равно на действително полученото през януари данък върху доходите. Авансовото плащане за януари-февруари е равно на данък върху доходите, всъщност получен през януари и февруари минус авансовото плащане за януари. Авансовото плащане за януари-март е равно на данък върху печалбата, който действително е получен през януари-март минус авансовите плащания за януари и февруари. И така нататък до декември.
Организацията, предварително избрана втория метод за повишаване на авансовите плащания (това се основава на действителната печалба), има право да го откаже и от началото на следващата година "връщане" към първия начин. За да направите това, е необходимо да се подаде подходящо изявление в IFNS не по-късно от 31 декември на текущата година. В случай на "връщане" към първия начин, авансовото плащане за януари-март ще бъде равно на разликата между авансовото плащане въз основа на девет месеца и авансовото плащане на първата година от предходната година.
Компании, чиито приходи от продажби без ДДС не са надвишили четири предишни тримесечия средно 15 милиона рубли за тримесечие, следва да се начисляват само тримесечни авансови плащания. Това правило, независимо от размера на приходите, се прилага и за бюджет, нетърговски и някои други организации.
Новосъздадените организации се начисляват не месечни и тримесечни авансови плащания, докато пълното тримесечие приключи от датата на тяхната държавна регистрация. След това счетоводителят трябва да види какви приходи от продажби (без ДДС) са равни. Ако не надвишава 5 милиона рубли на месец или 15 милиона рубли една четвърт, компанията може да продължи да начислява само тримесечни авансови плащания. В случай на превишаване на лимита, компанията ще се проведе от следващия месец до месечни авансови плащания.
Кога да изброите парите за бюджета
Ако отчетните периоди са тримесечие, половината от годината и девет месеца, авансовите плащания по резултатите от отчетните периоди се правят не по-късно от 28 април, 28 юли и 28 октомври. Месечното авансово плащане за януари следва да бъде прехвърлено не по-късно от 28 януари, за февруари - не по-късно от 28 февруари и т.н. през декември включително.
Ако дружеството извършва авансови плащания въз основа на действителната печалба, а авансовото плащане за януари не се прави не по-късно от 28 февруари, за януари-февруари - не по-късно от 28 март, и т.н. до 28 януари на следващата година.
Независимо от избрания начин за натрупване на авансови плащания в края на календарната година, счетоводителят показва крайния размер на данъка върху доходите през изминалата година. След това го сравнява с сумата на авансовите плащания, натрупани в отчетните периоди. Ако авансовите плащания в сумата се оказаха по-малко от общата стойност на данъка, предприятието изплаща разликата в бюджета. Ако се образува надплащането, счетоводителят щеше да вземе под внимание следващия период. Окончателният размер на данъка върху дохода трябва да бъде платен не по-късно от 28 март на следващата година.
Как да докладваме за данък върху дохода
Компании, чиито дейности са напълно преведени на едно или повече данъчни места (UNVD, опростена система или плащане на единно селскостопанска), не могат да бъдат докладвани за данъка върху дохода.
Всички други юридически лица, извършили поне една операция или паричен дебит или без пари в брой париНезависимо дали те имат доход, те трябва да предоставят в инспектората на декларацията за данъка върху доходите относно резултатите от докладването и данъчните периоди.
Декларация за данък върху доходите на данъчния период (година) следва да бъде предоставена на инспекцията не по-късно от 28 март на следващата година. Некомерсиални организации, които не са имали задължение да плащат данъка, дават декларация за опростена форма. Всички други предприятия, независимо от задължението за заплащане на данъка, декларации за предаване въз основа на пълна форма.
Компаниите, за които отчетните периоди са тримесечието, половината от годината и деветте месеца, се отчитат на опростена форма не по-късно от 28 април, 28 юли и 28 октомври, съответно. Организациите, за които месец са приети от отчетните периоди, два месеца и т.н., доклад за опростена форма не по-късно от 28 февруари, 28 март, и т.н. до 28 януари на следващата година.
Един от най-важните данъци, които са длъжни да плащат юридически лица, е данъкът върху доходите. Преди въвеждането на съответната глава от втората част Данъчен кодекс На Руската федерация, процедурата за данъчно облагане на печалби (доход) на организации е включена в закона на Руската федерация от 27 декември 1991 г. № 2116-1 "относно данъка върху доходите на предприятията и организациите". В съответствие с членове 1 и 13 от Федералния закон от 6 август 2001 г. № 110 - ФЗ "относно измененията и допълненията на част от данъчния кодекс на Руската федерация и някои други актове на законодателството на Руската федерация по данъците и такси, както и признаването на невалидни отделни актове (актове на актове) на законодателството на Руската федерация по данъци и такси "от 1 януари 2002 г., данъчното облагане на печалбата на юридически лица (организации) се извършва в съответствие с глава 25 "Данък върху печалбата на дружеството" част от втория данъчен кодекс на Руската федерация.
Данъкоплатци Данъкът върху доходите се признава:
- руски организации;
- чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни мисии и (или) получават приходи от източници в Руската федерация.
Данъчно облагане За данък данъкът се признава като печалба, получена от данъкоплатеца.
Печалбата се признава:
- за руските организации - получените приходи, намалени с размера на разходите, които се определят в съответствие с данъчния кодекс на Руската федерация;
- за чуждестранни организации, опериращи в Руската федерация чрез постоянни мисии, получени чрез тези постоянни приходи, намалени върху размера на разходите, произведени от тези постоянни представителства, които се определят в съответствие с данъчния кодекс на Руската федерация;
- за други чуждестранни организации - приходи, получени от източници в Руската федерация. Приходите на тези данъкоплатци се определят в съответствие с чл. 309 Данъчен кодекс.
Съществува отделна процедура за определяне на печалбата като обект на данъчно облагане за всяка категория данъкоплатци за доходите на организациите: \\ t
- руски организации;
- чуждестранни организации, действащи в Руската федерация чрез постоянни мисии;
- други чуждестранни организации, работещи в Руската федерация, не чрез постоянни мисии.
Процедурата за определяне на приходите. Класификация на приходите
Доходът включва:
- приходи от продажба на стоки (работи, услуги) и. \\ t права на собственост (наричани по-долу - приходи от продажби);
- доход за неалектиране.
При определянето на доходите на тях сумите на данъците, представени в съответствие с Кодекса за данъчния кодекс на Руската федерация от данъкоплатеца на купувача (придобиващи) на стоки (работи, услуги, права на собственост).
Приходите се определят въз основа на основни документи и данъчни счетоводни документи.
Приходите от приходи се определят по начина, предписан по чл. 249 Данъчен код.
Неорксинният доход се определя по начина, предписан по чл. 250 NK RF.
Смята се, че собственост (работа, услуги) или права на собственост се считат за свободни, ако получаването на това свойство (строителство, услуги) или правата на собственост не е свързано с появата на получателя за прехвърляне на собственост (права на собственост) до предавателя (изпълнението за предавателното лице на работа, за предоставяне на услуги за предаване на лица).
Приходите, получени от данъкоплатците, цената на който се изразява в чуждестранна валута, се вземат предвид при съвкупност с доходи, чиято цена е изразена в рубли.
Приходите, получени от данъкоплатците, цената на която се произнася в условни единици, се вземат предвид при съвкупността с доходите, цената на която е изразена в рубли.
Преизчислението на тези приходи се прави от данъкоплатеца, в зависимост от процедурата, избрана в счетоводната политика, за целите на данъчното облагане на метода за признаване на доходи в съответствие с чл. 271 и 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Приходи от продажби
Приходите от продажби се определят въз основа на всички приходи, свързани с изчисленията за стоките (работа, услуги) или права на собственост, изразени в парични и (или) естествени форми. В зависимост от избрания от данъкоплатката метод, получаването на разходите и разходите за разходи, свързани с изчисленията за стоките (работа, услуги) или права на собственост, се признават за целите на настоящата глава в съответствие с чл. 271 или чл. 273 NK RF.
Характеристиките на определяне на приходите от продажби за индивидуални категории данъкоплатци или доход от изпълнението, получени поради специални обстоятелства, се определят от разпоредбите на Гл. 25 NK RF.
Нежелани приходи
По-специално, доходите се признават в неактивни доходи на данъкоплатеца:
- от дялово участие в други организации, с изключение на доходите, изпратени за заплащане на допълнителни акции (акции), поставени сред акционерите (участници) на организацията;
- под формата на положителна (отрицателна) разлика в курса, образувана поради отхвърлянето на курса на продажба (покупки) от чуждестранна валута от официалния курс, създаден от Централната банка на Руската федерация към датата на прехвърляне на собствеността на чуждестранна валута под формата на длъжник, признат или платил на длъжника въз основа на съдебно решение, което е сключило правна сила, санкции, санкции и (или) други санкции за нарушаване на договорни задължения, както и суми на обезщетения или. \\ t щета;
- от предоставянето на имот под наем (обем), ако такива доходи не се определят от данъкоплатеца по начина, предписан по чл. 249 код;
- от предоставянето на права на резултатите от интелектуалната дейност и еквивалентни възнаграждения на индивидуализация (по-специално от предоставянето на права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени проби и други видове интелектуална собственост), ако такива доходи не се определят от данъкоплатец по начина, установен Чл. 249 Данъчен код.
Решителност
Разходите са разумни и документирани разходи (и в случаите, предвидени в чл. 265 от данъчния кодекс на Руската федерация и загубите), извършени (възникнали) от платеца на разглеждания данък.
Ронатирани разходи - икономически обосновани разходи, чиято оценка се изразява в брой.
Документирани разходи - разходи, потвърдени от документи, издадени в съответствие със законодателството на Руската федерация. Всякакви разходи се признават като разходи, при условие че са направени за извършване на дейности, насочени към получаване на доход.
Разходите, взети предвид при определянето на печалбата, в зависимост от техния характер, както и условията за прилагане и насоки на данъкоплатеца, са разделени на два вида (фиг. 1).
Фиг. 1. Процедурата за разпределение на разходите
Процедурата за признаване на разходите при начисления метод
Разходите, приети за данъчни цели, се признават като тези в отчетния (данъчен) период, за които се отнасят, независимо от времето на действителното плащане на пари и (или) на друга форма на плащане и се определят, като се вземат предвид разпоредбите на Членове 318-320 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Разходите се признават в този период на докладване (данък), в който тези разходи възникват въз основа на сделки. В случай че условията на договора предвиждат доходи за повече от един отчетен период и няма поетапна доставка на стоки (работи, услуги), разходите се разпределят от данъкоплатеца независимо, като се вземат предвид принципа на еднаквост на признаването на Приходи и разходи.
Разходите на данъкоплатеца, които не могат да бъдат насочени директно към разходите за определен вид дейност, се разпределят пропорционално на съотношението на съответния доход в общия обем на всички доходи на данъкоплатците.
Датата на извършване на материални разходи е установена в съответствие с нормите по чл. 252-269 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Процедурата за определяне на приходите и разходите в метода за управление на паричните средства
Организациите (с изключение на банките) имат право да определят датата на получаване на приходите (разходи) по метода на касата, ако са средно за предходните четири тримесечия размера на приходите от продажбата на стоки (строителни услуги) от тях \\ t Организациите без регистрация на ДДС не надвишават един милион рубли за всяко тримесечие.
Датата на получаване на доходите се признава в деня на получаване на средства по банкови сметки и (или) на касата, деня на получаване на други имоти (строителство, услуги) и (или) права на собственост, както и погасяване на. \\ T дълг към данъкоплатеца по различен начин (метод за пренос на пари в брой).
Разходите за данъкоплатците признават разходите след действителното им плащане. Плащането на стоки (произведения, услуги и (или) права на собственост) се признава от прекратяването на контраспонденциите от придобиващия данъкоплатец на тези стоки (строителство, услуги) и права на собственост на продавача, който е пряко свързан с Доставка на тези стоки (изпълнение, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост).
В същото време се вземат предвид разходите в състава на разходите в съответствие с нормите по чл. 273 NK RF.
Данъчна база Той е признат за паричен израз на печалбите, определени в съответствие с чл. 247 Данъчен кодекс, който трябва да се облага.
Данъчната основа за печалби, облагаема със ставка, различна от залога, посочена в параграф 1 от чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация се определя от данъкоплатците поотделно. Данъкоплатецът води отделно отчитане на доходите (разходи) относно операциите, за които в съответствие с настоящата глава предвижда отлично обща поръчка Счетоводна печалба и загуба.
Пазарните цени са дефинирани по начина, подобен на процедурата за определяне на пазарните цени, установени по чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация по време на изпълнението или комисионната на неинженерни операции (без включване в тях, ДДС, акциз).
При определяне на данъчната основа приходите, които трябва да се облагат, се определят от нарастващия резултат от началото на данъчния период.
В случай, че в отчетния (данък) данъкоплатецът е получил загуба - отрицателна разлика между приходите и разходите, взети предвид, за да се облага в този период на отчитане (данъчен) период, данъчната основа се признава за равна на нула.
Загубите, получени от данъкоплатеца в отчетния (данъчен) период, се правят за данъчни цели по начина и при условията, установени по чл. 283 от данъчния кодекс.
При изчисляването на данъчната основа приходите и разходите, свързани с хазартния бизнес, не се вземат предвид в състава на приходите и разходите на данъкоплатците.
Данъкоплатци, които са организации на хазартни бизнес, както и организации, които получават приходи от дейности, свързани с хазартса длъжни да провеждат отделни доходи и разходи за такива дейности. В същото време разходите на организациите, занимаващи се с хазартни бизнес в случай на невъзможност за тяхното разделяне, се определят пропорционално на дела на приходите на организацията от дейности, свързани с хазартния бизнес, в общия доход на организацията за всички дейности.
Подобна процедура се прилага за организации, които са приели изплащането на данъка върху присочените доходи, както и на организации, които правят печалби (загуби) от селскостопански дейности.
Данъкоплатците, които се прилагат в съответствие с данъчния кодекс на Руската федерация данъчни режимиПри изчисляване на данъчната база данък, приходите и разходите, свързани с такива режими, не се вземат предвид.
Данъчни цени
Данъчната ставка е определена в размер на 20%, с изключение на случаите, предвидени в параграф 2-5 \u200b\u200bчл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация. Където:
- размерът на данъка, изчислен по данъчната ставка от 3,5%, се кредитира във Федералния бюджет;
- Размерът на данъка, изчислен върху данъчната ставка в размер на 16,5%, се кредитира по бюджетите на субектите на Руската федерация.
Данъчната ставка, която трябва да бъде кредитирана по бюджетите на учредителните субекти на Руската федерация, законите на учредителните субекти на Руската федерация могат да бъдат намалени за определени категории данъкоплатци. В този случай такава данъчна ставка не може да бъде под 13.5%.
Данъчните ставки върху доходите на чуждестранни организации, които не са свързани с дейностите в Руската федерация чрез постоянно представителство, са определени в следните размери: \\ t
- 20% - от всички доходи, с изключение на 310 данъчния кодекс на Руската федерация, посочена в разпоредбите на член 310;
- 10% - от използването, съдържанието или лизинг (товари) на кораби, самолети или други мобилни превозни средства или контейнери (включително ремаркета и аксесоари, необходими за транспортиране) във връзка с международния транспорт.
Данъчната основа, определена от дохода, получена под формата на дивиденти, прилага следните залози: \\ t
- 9% - в приходите, получени под формата на дивиденти от руски организации от руски организации и индивиди - данъчни жители на Руската федерация;
- 15% - в приходите, получени под формата на дивиденти от руски организации от чуждестранни организации, както и при доходи, получени под формата на дивиденти от руски организации от чуждестранни организации.
Печалба руски организации Те са получили приходи, намалени от размера на производствените разходи.
Фиг. 2. процедурата за определяне на печалбите на руските организации
Печалбата на чуждестранни организации, действаща в Русия, е приходите от постоянни представителства минус разходите, направени от техните разходи.
Фиг. 3. Процедурата за определяне на печалбите от чуждестранни организации
Към доходите на чужда организация от източници в Руската федерация, не получени чрез постоянно представителство и подлежат на данъчно облагане, държани при източника на плащане, този доход като: \\ t
1) дивиденти, платени от чуждестранната организация на акционерите (участник) на руските организации;
2) приходи, получени в резултат на разпространение в полза на чуждестранни организации на печалби или собственост на организации, други лица или техните асоциации, вкл. когато те са елиминирани (като се вземат предвид разпоредбите на параграф 1 и 2, чл. 43 от данъчния кодекс);
3) приходи от лихви от задължения за дългове от всякакъв вид;
4) доходи в Руската федерация за използване на права върху обекти на интелектуална собственост;
5) приходи от прилагането на акции;
6) приходи от реализация на недвижими имоти, разположени на територията на Руската федерация;
7) приходи от наемане или пречистване на собственост, използвани на територията на Руската федерация, морски и въздухоплавателни средства, както и контейнери, използвани в международния транспорт;
8) приходи от лизингови операции;
9) приходи от международен транспорт и др.
Приходите за данъчни цели са приходи от продажба на стоки (работи, услуги).
Печалбата на други чуждестранни организации, оперираща в Руската федерация, не е чрез постоянни мисии, доходите от източници в Руската федерация.
Приходите се определят на базата (виж чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация): \\ t
- първични счетоводни документи;
- данъчни счетоводни документи (данъчни счетоводни аналитични регистри).
При определяне на данъчната основа приходите не се вземат предвид:
- под формата на собственост, права на собственост, произведения или услуги, които се получават от други лица по реда на авансово плащане на стоки (работи, услуги) от данъкоплатците, определящи приходи и разходи по начисления метод;
- под формата на собственост или права на собственост, които са получени под формата на обезпечение;
- под формата на собственост, права на собственост или неимуществени права, които имат парична оценка, които са получени под формата на вноски в уставния капитал;
- под формата на собственост, права на собственост или права на неимущество, които имат парична оценка, които са получени в рамките на първоначалния вноски от член на договора просто партньорство;
- под формата на средства на друго имущество, които са получени под формата на безвъзмездна помощ;
- под формата на собственост, получена от данъкоплатеца в рамките на целевото финансиране и др.
Ако някои разходи с равни основи могат да се приписват едновременно към няколко групи за разходи, данъкоплатецът има право да определи коя група трябва да им бъде приписана.
Глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, основните характеристики.
Рогахим n.i.,
Специалист по водещи отдел
energomash корпорация вътрешен одит
Федералният закон от 06.08.2001 г. N 110-FZ одобри 25 ръководител на данъчния кодекс на Руската федерация "Организации". Нейният текст съдържа 88 статии: от 246-то място до 333-та.
Изцяло новото в тази глава на Данъчния кодекс на Руската федерация следва да признае въвеждането на данъчна счетоводна система, която включва: \\ t
1) ,С въвеждането на 25 глави от данъчния кодекс на Руската федерация, счетоводството ще бъде представено от три вида:
2) аналитични регистри
3) Изчисляване на данъчната основа (член 313).
1) данък,Положението в регулирането на счетоводството във връзка с въвеждането на 25-та глава от данъчния кодекс на Руската федерация означава, че всеки факт на икономическия живот, отразен в счетоводството, се реконструира в три версии:
2) финансови,
3) управленски.
1. В интерес на държавата това е данъчното счетоводство;Данъчният акаунт има своя източник на данъчния кодекс.
2. да помогне на съответните и потенциални собственици, акционери - финансово отчитане;
3. За управление на икономическите процеси.
Финансов - PBU, публикуван от Министерството на финансите.
И неговите правила са напълно изхвърлени в администрацията на предприятията и собствениците, и никой не е да се намесва в тях.
Така че, всяко предприятие поне от 1 януари 2002 г. ще бъде принудено да води три вида счетоводство. Ако никой друг не се намеси в управлението и администрацията, върху методологията на данъка и финансово счетоводство Имот от интерес различни лица (Данъчна инспекция, банкиране и други кредитни институции и т.н.), което води до значителни противоречия.
Основните иновации, причинени от приемането на 25-та глава от данъчния кодекс на Руската федерация: \\ t
Приемането на 25-та глава от данъчния кодекс на Руската федерация законодателно кодира ситуацията, когато организациите трябва да имат две счетоводни политики: \\ t
ћ за финансов и счетоводство за управление,Тъй като тези видове счетоводни цели са различни, могат да бъдат изчислени различни финансови резултати.
ћ за данъчни цели.
Теоретично, наличието на две счетоводни политики позволява на организацията да използва различни варианти за оценка на съществуващите материални ресурси. Например, в счетоводните политики, формирани за целите на финансовото счетоводство, приемат метода на ФИОО, който ще увеличи печалбата, платена на дивидентите, и в счетоводните политики, приети за данъчни цели - елече, което ще намали данъчните плащания.
Въпреки това, валидността, рационалността и ползата от такива взаимоотношения на счетоводните политики за данъчни цели и за финансово отчитане следва да бъдат сравнени с такива ограничения като изчислителни и трудови способности на конкретно предприятие, следва също да бъдат пренебрегвани и анализ на възможни последици, например, под формата на липса на средства за изплащане на намалени данъци след плащания на повишени дивиденти и др.
2. Приходи и разходи
Трябва да е важно Данъчният кодекс на Руската федерация да определи състава на приходите и разходите и факта, че той не се прилага за приходи и разходи. Това води до противоречия с финансовото счетоводство, което идва от правилото на Шерата: "Всички, които изразходват, са същността."
Данъчният кодекс на Руската федерация последователно притежава правилото на Ганда, което казва: "Всичко, което е изразходвано, е подходящо, е разходите."
Авторите на данъчния кодекс са написани (член 252) относно "икономически оправдани" разходи.
Последното правило е добре известно на счетоводителите - някои от плащанията могат да бъдат включени в разходите, взети предвид за целите на данъчното облагане, ако те са подложени на разпределените норми, а разходите са над тези правила, тъй като няма пряко. Насоки за източниците на покритие на тези разходи. С производство и прилагане съгласно правилата за финансово отчитане.
В резултат на това цената (терминът, който се опитва да избегне авторите на данъчния кодекс) завършени продукти и финансовото счетоводство е по-високо от данъка.
3. Класификация на разходите
Данъчният кодекс разделя всички разходи за пряк и непряк (член 318).
Директното се отнася до:
1. материалите, използвани при производството на стоки (извършване на работа, услуга) и (или), са основата или са необходими компоненти при производството на стоки (изпълнение, разпоредби за обслужване) (член 254, точка 1 алинея 1);За косвени - всички други разходи:
2. Заплати (заплати) от всички категории персонал по всички причини (член 255) - такава формулировка е съществена иновация, тъй като в преките разходи разходите традиционно са били разбирани като заплати на производствени работници, пряко заети върху производството на продукти (изпълнение \\ t услуги). Жалко е, че авторите на НК са толкова кратки, за целите на правилно изчислени облагаеми печалби, би било необходимо точно да се определят видовете заплати на кои категории персонал се отнасят до преки разходи, от съдържанието на последващи членове От NK (260 - 264) следва, че заплатите на персонала, нает от ремонта на дълготрайни активи, НИР и ОПР, подкрепа и сертифициране на производството и др. отнася се до непреки разходи. Вероятно предприятията ще трябва самостоятелно да определят видовете плащания и категориите заплати на персонала, които са свързани с преките разходи;
3. обезценяване от дълготрайни активи, пряко използвани при производството на продукти в съответствие с нормите на членове 256 - 260, то изисква изясняване - което означава "пряко използване в производството", тъй като не е ясно от такава формулировка до обезценяване От дълготрайни активи, използвани в управлението - вероятно непряко.
материалните разходи, посочени в букви 2-7, параграф 1 от член 254, параграф 1, параграф 5 от член 254;Преките разходи следва да бъдат разпределени между продадените продукти, остатъците от NWP в края на отчетния период, резервите на готови продукти и доставени, но не реализирани продукти, а непреки, са напълно посочени за намаляване на доходите от производството и. \\ T Прилагане на този период на докладване (данък) (член 318).
разходи за ремонт на дълготрайни активи Член 260;
разходи за развитие природни ресурси Член 261;
разходи за. \\ T научно изследване и експериментални проекти Член 262;
разходи за задължително и доброволно имущество Член 263;
други разходи, свързани с производството и прилагането Член 264.
В член 319 от НК дефиницията и правилата за отчитане на непълното производство, без да се въвеждат фундаментално нищо ново автори на 25-та глави, очертават материала много турно.
Нови разходи:
- промяната по реда на амортизация - членове 256 - 260 от Данъчния кодекс на Руската федерация, бяха въведени 10 групи амортизируема собственост, предмети на стойност до 10 000 рубли бе позволено да се откажат от разходите;4. Метод на начисляване (член 271)
- капитализация и последващо отписване за намаляване на облагаемата печалба в други разходи за разходите за предприятия за научни изследвания и (или) експериментална работа по създаването на нов и подобрен продукт, произведен;
- разходите за принудително и доброволно имущество и отговорност са включени в други разходи в действителните размери;
- Разходи за съдържанието на собствената си служба за сигурност, за да изпълняват функциите на икономическа защита на банковото дело и. \\ t икономически операции и запазване материални стойности. (с изключение на цената на оборудването, придобиването на оръжия и други специални инструменти защита);
- изплащането на услугите на организации за управление на трети страни или отделни звена вече не са свързани с наличието на единици или длъжности, към които са поверени подобни функции;
- разходи за поддържане на жилищни и комунални съоръжения при определени условия, за градските предприятия могат да бъдат възложени на други разходи за производство и прилагане - член 264 клауза 32;
- Плащания за регистрация на права недвижим имот и земя, сделки с определени обекти, плащания за предоставяне на информация за регистрираните права, заплащане на услуги на упълномощени органи и специализирани организации за оценка на собствеността, производствени документи за кадастрално и техническо счетоводство (инвентаризация) на обекти на недвижими имоти;
Глава 25 от Данъчния кодекс предвижда преход на организации към определението за доход, взето предвид, за да облага данък върху доходите върху начисления метод, т.е. За приходи от продажби, датата на получаване на дохода за целите на данъчното облагане на печалбата се признава като ден на превоза (пренос) на стоки (работи, услуги, права на собственост). Денят на пратката е денят на изпълнението на тези стоки (произведения, услуги, права на собственост), определени в съответствие с член 39, параграф 1 от Данъчния кодекс, независимо от действителното получаване на парични средства (други имоти (строителни услуги) \\ t ) и (или) права на собственост) при тяхното плащане.
С въвеждането на тази норма, сблъсък възниква със съдържанието на член 167 от 21-ви ръководител на данъчния кодекс на "данък върху добавената стойност", когато е изборът за целите на данъчното облагане на начисления или паричен метод Един от елементите на счетоводната политика на организацията.
Може би ситуацията ще възникне, когато значителен брой организации ще имат различни основи на данъка върху доходите и данък върху добавената стойност, който разбира се няма да опрости същото данъчно отчитане.
Встъпителното законодателство № 110-fz от 06.08.2001 г. в член 10 предвижда преходни процедури за предприятията, които от 1 януари 2002 г. се прехвърлят към определението за доход за данък върху доходите върху начисления.
Методи за прехода към начисления метод за предприятия, които се прехвърлят към определението за доходи чрез начисления метод от паричния метод, е, че към 1 януари 2002 г. вземанията, които са били изброени на 31 декември 2001 г., се отразяват в. \\ T Освен това приходите от приходи от 2002 г. за данъчни цели през 2002 г. не са взети предвид не повече от 10% от приходите, които преди това не са взети под внимание ( вземания) За приходите, взети под внимание през 2001 г. (в метода на билета), излишък от 10% се взема предвид от единните групи в рамките на следващите 5 години.
Също така, член 10 от Закон № 110-FZ предоставя методология за отчитане на разходите за приходите, определени в посочения ред.
10% от пречките се изплащат еднакво по плащания в рамките на 2002 г., за по-голямо надвишаване на съответното данъчни периоди По отношение на плащанията за данъчни плащания.
В случаите, когато просрочените от купувачите са погасени по размер над дела на приходите, посочени по-горе (до 10% през 2002 г. и една пета над 10% през следващите пет години), данъкът върху дохода се освобождава от сумите на данъкоплатеца всъщност получени от данъкоплатеца.
5. Метод на пари в брой (член 273).
Паричният метод е запазен за организации, че размерът на приходите за предходните 4 блокове не надвишава средно 1 000 000 рубли за тримесечието, с изключение на данък върху ДДС и продажби, като същевременно въвежда специфично разширяване на методите за обмен на парични средства, предприети за целите на данъчното облагане. .
Данъчният кодекс предписва, че ако организацията прие метода за отчитане на плащането (паричен метод), тогава разходите за. \\ T заплатиСпоред услугите на организации на трети страни, върху материали, отписани за производство и т.н., с цел облагане на печалбата, а не според начина на начисляване, но са показани само по това време и в размера на действителното \\ t Плащания или друго погасяване на доставчик на дълг.
6. дълготрайни активи.
Въпреки че е отбелязано, че стойността на дълготрайните активи е отменена и следователно понятието за IBE е изчезнало от нашата счетоводна практика в новия план на сметките на IBE, той се появява под името IMP - инвентаризация и икономически Доставки - SUBSCOUNT 10/9, за анулиране не MBP, но отменят износване. Тъй като IMP се запазва, все още има запазена и ограничение на разходите Фиксираните активи, на които сега трябва да включват позициите, струват повече от 2 хиляди рубли (PBU) и 10 хиляди рубли (член 256, член 256 на Русия, точка 7 от Русия (член 256). По този начин, счетоводителят възниква два сметки и две амортизационни опции. Във финансовото счетоводство обезценяването ще бъде таксувано на един масив за данни, и по различен начин - по различен начин. В същото време амортизацията, съгласно член 259, може да бъде извършена от линеен или нелинеен метод, което дава възможност значително да се засягат финансовите резултати и съответно стойността на данъчното облагане.
7. Амортизация
Във финансовото счетоводство може да има толкова много държави от амортизация, както желаят собствениците. По данъци и управленски - десет, но класификацията на дълготрайните активи се създава от правителството на Руската федерация.
Необходимо е да се забележи едно много важно обстоятелство. Член 256 интерпретира амортизацията, а не като рехабилитационен фонд, а само като регулатор - метод за отписване (авторите на данъчния кодекс - погасяване) на стойността на имота.
8. Изпълнение и отписване на амортизируема собственост.
При финансово отчитане резултатите от продажбата или другото обезвреждане на амортизираното свойство незабавно се отнасят до резултатите от този (настоящ) отчетен период.
Резултатът от прилагането на амортизирано имущество в данъчното счетоводство (член 323) се позовава или върху разходите за бъдещи периоди (в случай на загуба) или върху доходите на текущия период (в случай на печалба). В същото време член 323 предвижда, че размерът на загубата се прехвърля от разходите за бъдещи периоди на неактивни разходи през периода, равен на разликата между броя на месеците от термина полезна употреба Обекта и действителното му използване до момента на прилагане.
При оттегляне на експлоатация (отписване) на дълготрайни активи, данъчният кодекс (член 265, параграф 9) позволява да се признае с разходи за не оценяване, взети предвид за данъчни цели, действителните разходи на организацията за премахване на фиксираните фондове произтичащи от операцията, включително разходите за демонтиране, разглобяване, износ на разглобени собственост, сигурност за подпочвените и други подобни произведения.
За съжаление, съдържанието на член 265 не позволява да се направи недвусмислена продукция, която авторите на данъчния кодекс са включени в съдебните разноски, изброени в член 265, авторите на данъчния кодекс са включили или не са включили загуба от Неточна амортизация по време на експлоатацията на съоръжението на дълготрайните активи.
9. разходи за неапарат.
Списъкът с не-двигателните разходи, отчитан в данъчното облагане на печалбите, е значително разширен:
ћ интереси под формата на лихва върху задълженията за дълг от всякакъв вид, включително начислени лихви по ценни книжа и други издадени задължения (издадени) от данъкоплатеца;10. съмнителни дългове
ћ Разходи за организацията на проблема ценни книжапо-специално, за изготвяне на проспекта на въпроса за ценните книжа, производството или придобиването на формуляри, регистрация на ценни книжа, за изплащане на услуги професионални участници пазари на ценни книжа, депозитарни услуги, услуги за поддържане на регистъра на собствениците на ценни книжа, както и други разходи, свързани с съхранението на ценни книжа;
ћ разходи, свързани с обслужването на собствените си ценни книжа, включително плащане за услугите на притежателя на регистъра, депозитаря, лихвен представител (дивидент) платежен агент, разходите, свързани с предоставянето на информация на акционерите в съответствие със законодателството и други подобни разходи;
The Разходи за годишната среща на акционерите (участници, акционери), по-специално разходите, свързани с наемането на помещения, подготовка и изпращане на необходимите за заседания и други разходи, пряко свързани с заседанието;
Of разходи под формата на недостиг на материални стойности в производството и в складовете, в търговските предприятия в отсъствието на извършители, както и вреди от кражба, чиито виновници не са установени. В тези случаи фактът на липсата на извършители трябва да бъде документиран оторизиран орган държавна власт, т.е. В сравнение с подобна норма на Резолюция № 552 съществува значителна либерализация - вместо изискването на съдебно решение, сега достатъчно и документът за третиране на площта на кражбите и решаването на органи за отказ за иницииране на сделката на главата липсата на виновни лица;
Of Разходите под формата на данъци, свързани с доставените стокови и материални ценности, работа, услуги, ако платими сметки (задължения към кредитори) на такава доставка е отписана в отчетен период В съответствие с член 250 от този кодекс;
Съмзумните дългове могат да бъдат запазени въз основа на опис на вземания, провеждани в края на отчетния период (член 266).
Всички дългове са изключителни за този момент, ако няма обезпечение, гаранции и банкови гаранции, признат за съмнителен. Ако дългът е закъснял над 90 дни - тя е напълно запазена; Ако рисунката варира от 45 до 90 дни, половината от дълга е запазена; Професионален до 45 дни не е запазен. В същото време общата сума на резервата не може да надвишава 10% от размера на приходите от периода на докладване (данък).
Финансово счетоводство съгласно плана за сметка съмнителни дългове Определени от администрацията независимо, въз основа на вероятността за възможен погасяване на всеки дълг. В този случай няма ограничения за размера на резервата.
11. Резерви
Данъчният кодекс въвежда правилата за формиране на резерви, които се различават от тези, които са взети предвид във финансовите.
12. Обобщени разлики
Финансово счетоводство валидни различия Капитализирани, т.е. материални активи, стоки, суровини и др. В данъчното счетоводство те трябва да се дължат на финансови резултати.
13. Загуби от минали години и тяхното обезщетение
Новият може да признае, че организациите са получили правото да намалят по време на (максимум) от десет години облагаема печалба за загуби от минали години. В същото време във всеки отчетен период загубата на компенсация не може да надвишава 30% от данъчната основа от този период.
Ние само водихме няколко примера, които изтичат от сто страници с доста печене на текст. Но от тези примери можете да видите основната задача, която възниква пред огромната армия на броя и данъчни работници. Приблизително може да се формулира по следния начин: Колко основни книги трябва ли счетоводителят да води?
Възможни са следните отговори:
1) две. Един - за данъчна инспекциядруги - за целите на финансовото отчитане;Въпреки това възниква нов въпрос:
2) едно и извън него и / или- за данъчно отчитане,
- за финансово отчитане.
(1) или постави основната книга в данък върху сметката, а след това върху различни преброими формули и методи за сключване на данни за финансовите данни;В самия данъчен кодекс ние не намираме ясен отговор, тъй като нейните автори варират между отговорите (1) и (2). Всъщност параграф 1 от член 313 гласи: "Данъчното отчитане е система за обобщаване на информация за определяне на данъчната основа въз основа на основните документи, които са групирани заедно в съответствие с процедурата, предвидена в този кодекс." Както следва от същото, много обширно член, независимата група от фактите по икономически живот възниква само в случаите, когато тази група противоречи на тази, която е приета във финансовото счетоводство, с което авторите идентифицират всички счетоводни.
(2) или използвайте финансови счетоводни данни за изчисляване на данъчната основа и изготвянето на данъчни документи;
(3) или изграждане на голяма книга под формата на инвариант, и от нея да донесе данни за данъчни и финансови отчети?
Така изглежда, че отговорът е даден (2). Въпреки това огромният брой различия, които вече са в счетоводните политики, води до факта, че ще бъде много трудно да се комбинира в една голяма книга, за да бъде много трудна. Изберете отговора (3), изглежда, че случаят е твърде сложен и шанс. Затова най-доброто решение ще бъде отговорът (1), за счетоводния данък ще бъде плътно наблюдаван, а санкциите могат да бъдат твърде болезнени.
В случай, че администрацията избере опцията с водещи две основни книги, много факти на икономическия живот ще трябва да изпълняват различни кабели в общия брой сметки.
Характеристики на определяне на приходите и разходите на емитентите на руски език депозитни разписки Член 300. Разходи за формиране на резерви за обезценка на ценни книжа в професионални участници в пазара на ценни книжа, извършване на дилърски дейности Член 301. Спешни сделки. Данъчни характеристики Член 302. Характеристики на формирането на приходи и разходи на данъкоплатеца за деривативни операции финансови инструментиПроницателност организиран пазар Чл. 303. Характеристики на формирането на приходи и разходи на данъкоплатеца за операции с деривативни финансови инструменти, които не са обжалващи на организиран пазар. Член 304. Характеристики за определяне на данъчната основа за деривативни операции Член 305. Характеристики на оценката за целта \\ t на данъчно облагане на операциите с деривативни финансови инструменти Член 306.
Внимание
Характеристики на определяне на данъчната основа за доходи, получени от участниците в Споразумението за инвестиционна асоциация
- Член 279. Характеристики за определяне на данъчната основа за възлагане (задание) на правото на вземане
- Член 280.
Характеристики за определяне на данъчната основа за операциите по ценни книжа
Важно
Характеристики на определяне на данъчната основа за репо операции с ценни книжа
Прехвърляне на загуби за бъдещето
Член 310 Характеристики на изчисляването и изплащането на данъка от доходите, получени от чужда организация от източници в Руската федерация данъчен агент Член 310.1 Характеристика за изчисляване и плащане на данъци върху държавни ценни книжа, общински ценни книжа, както и за издаване на ценни книжа, емитирани от руски организации, изплащани на чуждестранни организации, действащи в интерес на трети лица Член 310.2 Изчисляване на документи, свързани с изчисляване и данъчно плащане по отношение на Приходи по държавни ценни книжа, общински ценни книжа, както и за издаване на ценни книжа, емитирани от руски организации, платени от чуждестранни организации, действащи в интерес на трети лица Член 311 Премахване на двойното данъчно облагане Член 312 Специални разпоредби Член 313 Данъчно отчитане.
Глава 25. Данък върху организациите за печалба
Данъчни характеристики Член 302 характеристики на формирането на доходи и разходи на данъкоплатеца за операции с финансови инструменти за спешни сделки, се свързват с организирания пазар. Член 303 характеристики на формирането на приходи и разходи на данъкоплатеца на операции с финансови инструменти за спешни сделки които не се разглеждат в организирания пазар. Член 304. Характеристики за определяне на данъчната основа с финансови инструменти с спешни сделки Член 305 характеристики на оценката за целите на данъчното облагане на операциите с финансови инструменти за спешни сделки Член 306 Характеристики на данъчното облагане \\ t чуждестранни организации.
Възникна грешка.
Данъчен кодекс Част 2 от VIII Данъчен кодекс на Руската федерация. Федерални данъци Глава 25. Данък върху доходите Член 246. Данъкоплатците Член 246.1.
Освобождаване от изпълнението на задълженията на данъкоплатеца на организацията, получил статут на участник в проекта за прилагане на изследвания, разработване и комерсиализиране на техните резултати Член 246.2. Организации, признати от данъчни жители на Руската федерация Член 247.
Данъчен обект Член 248. Процедурата за определяне на приходите. Класификация на приходите Член 249. Приходи от прилагане Член 250.
Информация
Нежелани приходи Чл. 251. Приходите, които не са взети предвид при определянето на данъчната основа Чл. 252. Разходи. Разходи за групиране Член 253. Разходите, свързани с производството и прилагането Член 254.
Материални разходи Чл. 255. Разходи за труд. Член 256. ИМОТНОСТНОСТ Член 257.
Характеристики на прилагането на данъчната ставка от 0% за данъчната основа, определена от операции с акции, облигации на руски организации, инвестиционни плащания, които са ценни книжа на високотехнологичен (иновативен) сектор на икономиката Член 284.3. Характеристики на прилагането на данъчната ставка до данъчната основа, определена от данъкоплатците - участници в регионален инвестиционни проектиВключени в регистъра на участниците в регионалните инвестиционни проекти Член 284.3-1.
Характеристики на прилагането на данъчната ставка до данъчната основа, определена от данъкоплатците - участници в регионални инвестиционни проекти, за които не се изисква включването в регистъра на участниците в регионалните инвестиционни проекти. Член 284.4.
Глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Организации
Разходи за формиране на резерви за евентуални загуби по кредити на кредитни потребителски кооперации и микрофинансирани организации Член 298. Характеристики на определянето на доходите на професионалните участници в пазара на ценни книжа Член 299. Характеристики на определянето на разходите за професионални участници в пазара на ценни книжа Член 299.1 . Характеристики на определяне на доходите на клиринговите организации Чл. 299.2.
Характеристики на определяне на разходите за клирингови организации Член 299.3. Характеристики на определяне на приходите от изпълнението на дейностите, свързани с добива на въглеводородни суровини в новата морска област на въглеводородни суровини Член 299.4.
Характеристики за определяне на разходите, свързани с прилагането на въглеводородни минни дейности в новата военноморска съгласуваност на въглеводородни суровини Член 299.5.
Данъчен кодекс на Руската федерация. Глава 25.
Приходите, които не са взети под внимание при определянето на данъчната основа
- Член 252. Разходи. Разходи за групиране
- Член 253. Разходите, свързани с производството и прилагането
- Член 254.
Материални разходи
- Член 255. Разходи за труд
- Член 256. Амортизирано имущество
- Член 257. Процедурата за определяне на стойността на амортизираното свойство
- Член 258.
Амортизационни групи (подгрупи). Характеристики на включването на амортизирана собственост в амортизационни групи (подгрупи) - Член 259 Методи и процедура за изчисляване на сумите на амортизацията
- Член 259.1.
Процедурата за изчисляване на количеството на амортизацията при прилагане на линеен метод на амортизация - Член 259.2. Процедурата за изчисляване на количествата амортизация при прилагане на нелинеен метод на амортизация
- Член 259.3.
1.4. Данък върху печалбата. Глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация
Характеристики на определяне на доходите на застрахователните организации (застрахователи) Член 294. Характеристики за определяне на разходите на застрахователните организации (застрахователи) Член 294.1.
Характеристики на определяне на приходите и разходите за застраховка медицински организации - държави-членки медицинска застраховка Член 295. Характеристики за определяне на дохода на недържавно състояние пенсионни фондове Член 296. Характеристики на определянето на разходите за недържавни пенсионни фондове Член 297. Загубена власт. - Федерален закон от 29.05.2002 г. N 57-FZ. Член 297.1. Характеристики на определяне на дохода на кредитни потребителски кооперации и микрофинансирани организации Член 297.2. Характеристики на определяне на разходите за кредитни потребителски кооперации и микрофинансирани организации Член 297.3.
Процедурата за оценка на останките от недовършени производства, остатъци от готови продукти, доставени стоки
- Член 320. Процедура за определяне на търговските разходи
- Член 321.
Характеристики на данъчното отчитане от организации, създадени в съответствие с федерални закониУправление на дейностите на тези организации
- Член 321.1. Загубена власт
- Член 321.2. Характеристики на данъчните счетоводни участници консолидирана група Данъкоплатци
- Член 322.
Характеристики на организацията на данъчното отчитане на амортизирана собственост
- Член 323. Характеристики на поддържането на данъчното отчитане на операциите с амортизирана собственост
- Член 324. Процедурата за поддържане на данъчното отчитане на разходите за ремонт на дълготрайни активи
- Член 324.1.
Характеристики на изчисляването на данъка от участниците в регионални инвестиционни проекти, за които не се изисква включването в регистъра на участниците в регионалните инвестиционни проекти
- Член 289. Данъчна декларация
- Член 290. Характеристики на определянето на банковите приходи
- Член 291. Характеристики на определянето на банковите разходи
- Член 292. Разходи за формиране на банкови резерви
- Член 293.
Характеристики на определяне на доходите на застрахователните организации (застрахователи)
- Член 294. Характеристики за определяне на разходите на застрахователните организации (застрахователи)
- Член 294.1.
Характеристики на определяне на приходите и разходите на застрахователните медицински организации - участници в задължителна медицинска застраховка
- Член 295. Характеристики за определяне на доходите на недържавни пенсионни фондове
- Член 296.
Глава 25 от Данъчния кодекс на руската федерация Организации Данъкът на печалбата
Характеристики на определянето на дохода от изпълнението на дейностите, свързани с добива на въглеводородни суровини в новите военноморски въглища на въглеводородни суровини
- Член 299.4. Характеристики за определяне на разходите, свързани с прилагането на въглеводородни минни дейности в новата морска съгласуваност на въглеводородни суровини
- Член 299.5.
Характеристики на определяне на приходите и разходите на емитентите на разписки за руски депозитар
- Член 300. Разходи за създаване на резерви за обезценка на ценни книжа в професионални участници в пазара на ценни книжа, извършване на дилърски дейности
- Член 301. Спешни сделки. Данъчни характеристики
- Чл. 302. Характеристики на формирането на приходи и разходи на данъкоплатеца по операции с деривативни финансови инструменти, които обжалват на организирания пазар
- Член 303.
Доводите на Обществото за неправилни приложения към правните отношения на регламентите 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация са несъстоятелни, като се вземат предвид позоваването в параграф 3 от член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация по параграф 1 От член 252 от заглавието, според което разходите за данъкоплатеца следва да бъдат оправдани, има икономически обосновани и документирани. В настоящия случай, както е установено от съдилищата, тези условия на обществото не са спазени. Противно на аргументите на жалбата, намерението на обществото да оперира риболовните кораби за тяхното пряко назначаване и действията, извършени с подготовката на съдилищата на риболова, не са показали за обратното.
Указ на правителството на Руската федерация от 03.12.2012 г. № 1249 (Ед. От 15 март 2011 г.) "по реда на държавното регулиране на тарифите за обезвреждане на радиоактивни отпадъци" (заедно с регламента относно държавния регламент \\ t от тарифи за радиоактивни отпадъци ")
