• B&N Bank
• Възраждане
• Интернет банки
• Търговия
• Левобережен

Данъчен кодекс член 219 стандартни приспадания. Социални данъчни облекчения. Каква застраховка може да се използва като социално приспадане

1. При определяне размера на данъчната основа в съответствие с член 210, параграф 3 от този кодекс данъкоплатецът има право да получи следните социални данъчни облекчения:

1) в размер на дохода, прехвърлен от данъкоплатеца под формата на дарения:

благотворителни организации;

социално ориентирани организации с нестопанска цел да извършват дейности, предвидени от законодателството на Руската федерация за организации с нестопанска цел;

организации с нестопанска цел, работещи в областта на науката, културата, физическата култура и спорта (с изключение на професионалния спорт), образованието, просветата, здравеопазването, защитата на правата и свободите на човека и гражданите, социалната и правна подкрепа и защита на гражданите, помощ в защита на гражданите от извънредни ситуации, опазване на околната среда и хуманно отношение към животните;

религиозни организации да извършват своите законови дейности;

на организации с нестопанска цел за формиране или попълване на дарителския капитал, които се извършват в съответствие с процедурата, установена от Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ "За процедурата за образуване и използване на дарения капитал" на организации с нестопанска цел. "

Удръжката, посочена в тази алинея, се предоставя в размер на действително направените разходи, но не повече от 25 процента от размера на приходите, получени в данъчния период и подлежащи на облагане.

При връщане на дарение на данъкоплатец, във връзка с прехвърлянето на което той е приложил социално данъчно приспадане в съответствие с тази алинея, включително в случай на прекратяване на дарителския капитал на организация с нестопанска цел, анулиране на дарението, или по друг начин, ако връщането на имущество, прехвърлено за формиране или попълване на целевия капитал на организация с нестопанска цел, предвидено в споразумението за дарение и (или) Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-ФЗ „За процедурата за формирането и използването на дарителския капитал на организации с нестопанска цел ", данъкоплатецът трябва да включи в данъчната основа данъчния период, в който собствеността или нейният паричен еквивалент действително са върнати, размера на социалните данъчни приспадания, предоставени във връзка с прехвърлянето на съответното дарение за организация с нестопанска цел;

2) в сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за обучението му в образователни институции - в размер на действително направените разходи за обучение, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от този член, както и в размера на заплатената сума от данъкоплатец-родител за обучението на техните деца на възраст до 24 години, от данъкоплатец-настойник (данъкоплатец-попечител) за обучение на своите подопечни под 18 години в редовно обучение в образователни институции-в размер на действително направените разходи за това обучение, но не повече от 50 000 рубли за всяко дете в обща сума за двамата родители (настойник или попечител).

Правото на получаване на посочените социални данъчни приспадания се прилага за данъкоплатците, които са изпълнявали задълженията на настойник или попечител над граждани, които са били техни подопечни, след прекратяване на настойничеството или попечителството в случаите, когато данъкоплатците плащат за обучението на тези граждани под 24 години възраст при редовно обучение в образователни институции.

Посоченото социално данъчно приспадане се предоставя, ако учебното заведение има подходящ лиценз или друг документ, потвърждаващ статута на учебното заведение, както и подаването на документи от данъкоплатеца, потвърждаващи действителните му разходи за обучение.

Предоставя се социално данъчно приспадане за периода на обучение на тези лица в учебно заведение, включително академичен отпуск, издаден по предписания начин в хода на обучението.

Социално данъчно приспадане не се прилага, ако разходите за обучение се заплащат за сметка на майчинския (семейния) капитал, отпуснат за осигуряване на прилагането на допълнителни мерки за държавна подкрепа за семейства с деца;

Правото на получаване на посочените социални данъчни приспадания важи и за данъкоплатец - брат (сестра) на студент в случаите, когато данъкоплатецът плаща за обучението на брат (сестра) на възраст под 24 години при редовно обучение в образователни институции;

3) в сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за медицински услуги, предоставяни от медицински организации, индивидуални предприемачи, извършващи медицински дейности, на него, неговия съпруг, родители, деца (включително осиновени деца) на възраст под 18 години, отделения в на възраст под 18 години (в съответствие със списъка на медицинските услуги, одобрен от правителството на Руската федерация), както и в размера на цената на лекарствата за медицинска употреба (в съответствие със списъка с лекарства, одобрени от Правителство на Руската федерация), назначен от лекуващия лекар и закупен от данъкоплатеца за сметка на собствени средства.

При прилагане на социалните данъчни облекчения, предвидени в тази алинея, размерът на осигурителните вноски, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договори за доброволно лично осигуряване, както и по договори за доброволно осигуряване на неговия съпруг, родители, деца (включително осиновени) деца) на възраст под 18 години, отделения под 18 години, сключени от него със застрахователни организации, които имат лицензи за извършване на съответния вид дейност, предвиждащи заплащане от такива застрахователни организации изключително за медицински услуги.

Общият размер на социалните данъчни приспадания, предвидени в параграфи първи и втори от тази алинея, се взема в размер на действително направените разходи, но при спазване на ограничението, установено в параграф 2 на този член.

За скъпи видове лечение в медицински организации, индивидуални предприемачи, извършващи медицински дейности, размерът на данъчното приспадане се приема в размер на действително направените разходи. Списъкът на скъпите видове лечение е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация.

Приспадането на сумите на плащането за разходите за медицински услуги и (или) плащането на застрахователни премии се предоставя на данъкоплатеца, ако медицински услуги се предоставят в медицински организации, от индивидуални предприемачи, които имат съответните лицензи за извършване на медицински дейности, издадени в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за оказаните медицински услуги, закупуването на лекарствени продукти за медицинска употреба или плащането на застрахователни премии.

Посоченото социално данъчно приспадане се предоставя на данъкоплатеца, ако плащането на разходите за медицински услуги и закупените лекарствени продукти за медицинска употреба и (или) плащането на застрахователни премии не са направени за сметка на работодателите;

4) в размер на пенсионните вноски, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договора (споразуменията) за недържавна пенсионна пенсия, сключен (сключен) от данъкоплатеца с недържавен пенсионен фонд в негова полза и (или) в полза на членове на семейството и (или) близки роднини в съответствие със Семейния кодекс на Руската федерация (съпрузи, родители и деца, включително осиновители и осиновени деца, дядовци, баби и внуци, пълноправни и полубратя и сестри (имащи общ баща или майка) братя и сестри), деца с увреждания под настойничество (попечителство) и (или) в размер на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период съгласно споразумението (споразуменията) за доброволно пенсионно осигуряване, сключено ( сключен) със застрахователна организация в своя полза и (или) в полза на съпруга му (включително вдовица, вдовец), родители (включително осиновители), деца с увреждания (включително осиновени деца под настойничество (попечителство) и (или ) в сумата намалени застрахователни премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договор за доброволно застраховане на живота (споразумения), ако такива споразумения са сключени за период от най -малко пет години, сключени (сключени) със застрахователна организация в негова полза и (или) в полза на съпруга си (включително вдовицата, вдовеца), родители (включително осиновители), деца (включително осиновени деца под настойничество (настойничество) - в размер на действително направените разходи, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от настоящото статия.

Социалните данъчни приспадания, посочени в тази алинея, се предоставят при подаване от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи неговите действителни разходи за осигуряване на недържавна пенсия и (или) доброволно пенсионно осигуряване и (или) доброволно животозастраховане;

5) в размер на допълнителни осигурителни вноски, платени от данъкоплатеца в данъчния период за натрупаната пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителните осигурителни вноски за натрупаната пенсия и държавната подкрепа за формиране на пенсионни спестявания“ - в размер на действително направените разходи, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 на този член ...

Социалните данъчни приспадания, посочени в тази алинея, се предоставят при подаване от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи действителните му разходи за плащането на допълнителни осигурителни вноски за натрупаната пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителните осигурителни вноски за пенсионната пенсия и държавата“. Подпомагане за формиране на пенсионни спестявания “, или при подаване от данъкоплатците на удостоверения на данъчния агент за размера на допълнителните осигурителни вноски, внесени от него за натрупаната пенсия, удържани и прехвърлени от данъчния агент от името на данъкоплатеца, в формуляр, одобрен от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

2. Социалните данъчни облекчения, посочени в параграф 1 от този член, се предоставят при подаване на данъчна декларация до данъчния орган от данъкоплатеца в края на данъчния период.

Социалните данъчни облекчения, предвидени в алинеи 4 и 5 на параграф 1 от настоящия член, могат също да бъдат предоставени на данъкоплатеца преди края на данъчния период при контакт с работодателя (по -долу в този параграф - данъчният агент), при условие че има документални доказателства разходите на данъкоплатеца в съответствие с алинеи 4 и 5, параграф 1 от този член и при условие, че вноските по договора за недържавно пенсионно осигуряване, доброволно пенсионно осигуряване, доброволно животозастраховане (ако такива договори са сключени за период от най-малко пет години ) и (или) допълнителни осигурителни вноски към натрупаната пенсия бяха удържани от плащания в полза на данъкоплатеца и бяха прехвърлени от съответните фондове и (или) осигурителни организации от работодателя.

Социални данъчни облекчения, посочени в алинеи 2-5 на параграф 1 от настоящия член (с изключение на разходите за обучение на децата на данъкоплатците, посочени в параграф 1, алинея 2 на този член, и разходите за скъпо лечение, посочени в алинея 3 на параграф 1 от този член) се предоставят в размер на действително направените разходи, но като цяло не повече от 120 000 рубли през данъчния период. Ако данъкоплатец има за един данъчен период разходи за обучение, медицински услуги, разходи по договора (договорите) за недържавно пенсионно осигуряване, по договора (договорите) за доброволно пенсионно осигуряване, по договора (договорите) за доброволно животозастраховане (ако такива договори са сключени за период от най -малко пет години) и за внасяне на допълнителни осигурителни вноски за натрупана пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителните осигурителни вноски за натрупана пенсия и държавна подкрепа за формирането на Пенсионни спестявания “, данъкоплатецът независимо, включително когато се свързва с данъчен агент, избира кои видове разходи и в какви размери се вземат предвид в рамките на максималния размер на социалните данъчни приспадания, посочени в този параграф.

Изтеглете PDF

Отпечатайте страница

Предлагаме ви да се запознаете с член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, глава 23 „Социални данъчни облекчения“. Информацията е актуална за 2016 г. Ако смятате, че член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация е остарял и няма значение, ние ви молим да пишете за това в редакцията на сайта чрез формата

Член 219. Социални данъчни облекчения

1. При определяне размера на данъчната основа в съответствие с член 210, параграф 3 от този кодекс данъкоплатецът има право да получи следните социални данъчни облекчения:

1) в размер на дохода, прехвърлен от данъкоплатеца под формата на дарения: на благотворителни организации;

социално ориентирани организации с нестопанска цел да извършват дейности, предвидени от законодателството на Руската федерация за организации с нестопанска цел;

организации с нестопанска цел, работещи в областта на науката, културата, физическата култура и спорта (с изключение на професионалния спорт), образованието, просветата, здравеопазването, защитата на правата и свободите на човека и гражданите, социалната и правна подкрепа и защита на гражданите, помощ в защита на гражданите от извънредни ситуации, опазване на околната среда и хуманно отношение към животните;

религиозни организации да извършват своите законови дейности;

на организации с нестопанска цел за формиране или попълване на дарителския капитал, които се извършват в съответствие с процедурата, установена от Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ "За процедурата за образуване и използване на дарения капитал" на организации с нестопанска цел. "

Удръжката, посочена в тази алинея, се предоставя в размер на действително направените разходи, но не повече от 25 процента от размера на приходите, получени в данъчния период и подлежащи на облагане. Ако получатели на дарения са държавни и общински институции, осъществяващи дейности в областта на културата, както и организации с нестопанска цел (фондации) в случай на прехвърляне на дарения към тях за формиране на дарителски капитал с цел подпомагане на тези институции, максималният размер на приспадане, установен от този параграф, може да бъде увеличен от закона на субективната Руска федерация до 30 процента от размера на дохода, получен през данъчния период и подлежащ на данъчно облагане. Посоченият закон на съставна единица на Руската федерация може също да установи категориите държавни, общински институции, осъществяващи дейност в областта на културата, и организации с нестопанска цел (фондации), даренията за които могат да бъдат приспаднати в увеличен максимален размер .

При връщане на дарение на данъкоплатец, във връзка с прехвърлянето на което той е приложил социално данъчно приспадане в съответствие с тази алинея, включително в случай на прекратяване на дарителския капитал на организация с нестопанска цел, анулиране на дарението, или по друг начин, ако връщането на имущество, прехвърлено за формиране или попълване на целевия капитал на организация с нестопанска цел, предвидено в споразумението за дарение и (или) Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-ФЗ „За процедурата за формирането и използването на дарителския капитал на организации с нестопанска цел ", данъкоплатецът трябва да включи в данъчната основа данъчния период, в който собствеността или нейният паричен еквивалент действително са върнати, размера на социалните данъчни приспадания, предоставени във връзка с прехвърлянето на съответното дарение за организация с нестопанска цел;

2) в сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за обучението му в организации, осъществяващи образователна дейност - в размер на действително направените разходи за обучение, като се вземат предвид ограниченията, установени в параграф 2 на този член, както и в сумата, платена от данъкоплатеца родител за обучение на децата си на възраст под 24 години, от данъкоплатец-настойник (данъкоплатец-попечител) за обучение на своите подопечни на възраст под 18 години в редовно обучение в организации, осъществяващи образователна дейност-в сума на действително направените разходи за това обучение, но не повече от 50 000 рубли за всяко дете общо за двамата родители (настойник или попечител).

Правото на получаване на посочените социални данъчни приспадания се прилага за данъкоплатците, които са изпълнявали задълженията на настойник или попечител над граждани, които са били техните подопечни, след прекратяване на настойничеството или попечителството в случаите на плащане от данъкоплатците за обучението на тези граждани под възрастта на 24 за редовно обучение в организации, осъществяващи образователни дейности ...

Посоченото социално данъчно приспадане се предоставя, ако организация, осъществяваща образователни дейности, има индивидуален предприемач (с изключение на случаите на образователни дейности, извършвани директно от индивидуални предприемачи) лиценз за извършване на образователна дейност или ако чуждестранна организация има документ, потвърждаващ статута на организация, осъществяваща образователни дейности, или при условие, че единният държавен регистър на индивидуалните предприемачи съдържа информация за осъществяването на образователни дейности от индивидуален предприемач, осъществяващ директно образователни дейности, както и подаването от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи действителните му разходи за обучение.

Предоставя се социално данъчно приспадане за периода на обучение на тези лица в организация, осъществяваща образователни дейности, включително академичен отпуск, издаден по предписания начин в хода на обучението.

Социално данъчно приспадане не се прилага, ако разходите за обучение се заплащат за сметка на майчинския (семейния) капитал, отпуснат за осигуряване на прилагането на допълнителни мерки за държавна подкрепа за семейства с деца;

Правото на получаване на посочените социални данъчни приспадания важи и за данъкоплатец - брат (сестра) на студент в случаите, когато данъкоплатецът плаща за обучението на брат (сестра) на възраст под 24 години при редовно обучение в организации осъществяване на образователни дейности;

3) в сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за медицински услуги, предоставяни от медицински организации, индивидуални предприемачи, извършващи медицински дейности, на него, неговия съпруг, родители, деца (включително осиновени деца) на възраст под 18 години, отделения в на възраст под 18 години (в съответствие със списъка на медицинските услуги, одобрен от правителството на Руската федерация), както и в размера на цената на лекарствата за медицинска употреба, предписани от лекуващия лекар и закупени от данъкоплатеца при него собствени разходи.

При прилагане на социалните данъчни облекчения, предвидени в тази алинея, размерът на осигурителните вноски, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договори за доброволно лично осигуряване, както и по договори за доброволно осигуряване на неговия съпруг, родители, деца (включително осиновени) деца) на възраст под 18 години, отделения под 18 години, сключени от него със застрахователни организации, които имат лицензи за извършване на съответния вид дейност, предвиждащи заплащане от такива застрахователни организации изключително за медицински услуги.

Общият размер на социалните данъчни приспадания, предвидени в параграфи първи и втори от тази алинея, се взема в размер на действително направените разходи, но при спазване на ограничението, установено в параграф 2 на този член.

За скъпи видове лечение в медицински организации, индивидуални предприемачи, извършващи медицински дейности, размерът на данъчното приспадане се приема в размер на действително направените разходи. Списъкът на скъпите видове лечение е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация.

Приспадането на сумите на плащането за разходите за медицински услуги и (или) плащането на застрахователни премии се предоставя на данъкоплатеца, ако медицински услуги се предоставят в медицински организации, от индивидуални предприемачи, които имат съответните лицензи за извършване на медицински дейности, издадени в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за оказаните медицински услуги, закупуването на лекарствени продукти за медицинска употреба или плащането на застрахователни премии.

Посоченото социално данъчно приспадане се предоставя на данъкоплатеца, ако плащането на разходите за медицински услуги и закупените лекарствени продукти за медицинска употреба и (или) плащането на застрахователни премии не са направени за сметка на работодателите;

4) в размер на пенсионните вноски, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договора (споразуменията) за недържавна пенсионна пенсия, сключен (сключен) от данъкоплатеца с недържавен пенсионен фонд в негова полза и (или) в полза на членове на семейството и (или) близки роднини в съответствие със Семейния кодекс на Руската федерация (съпрузи, родители и деца, включително осиновители и осиновени деца, дядовци, баби и внуци, пълноправни и полубратя и сестри (имащи общ баща или майка) братя и сестри), деца с увреждания под настойничество (попечителство) и (или) в размер на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период съгласно споразумението (споразуменията) за доброволно пенсионно осигуряване, сключено ( сключен) със застрахователна организация в своя полза и (или) в полза на съпруга му (включително вдовица, вдовец), родители (включително осиновители), деца с увреждания (включително осиновени деца под настойничество (попечителство) и (или ) в сумата намалени застрахователни премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договор за доброволно застраховане на живота (споразумения), ако такива споразумения са сключени за период от най -малко пет години, сключени (сключени) със застрахователна организация в негова полза и (или) в полза на съпруга си (включително вдовицата, вдовеца), родители (включително осиновители), деца (включително осиновени деца под настойничество (настойничество) - в размер на действително направените разходи, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от настоящото статия.

Социалните данъчни приспадания, посочени в тази алинея, се предоставят при подаване от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи неговите действителни разходи за осигуряване на недържавна пенсия и (или) доброволно пенсионно осигуряване и (или) доброволно животозастраховане;

5) в размер на допълнителни осигурителни вноски, платени от данъкоплатеца в данъчния период за натрупаната пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителните осигурителни вноски за натрупаната пенсия и държавната подкрепа за формиране на пенсионни спестявания“ - в размер на действително направените разходи, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 на този член ...

Социалните данъчни приспадания, посочени в тази алинея, се предоставят при подаване от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи действителните му разходи за плащането на допълнителни осигурителни вноски за натрупаната пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителните осигурителни вноски за пенсионната пенсия и държавата“. Подпомагане за формиране на пенсионни спестявания “, или при подаване от данъкоплатците на удостоверения на данъчния агент за размера на допълнителните осигурителни вноски, внесени от него за натрупаната пенсия, удържани и прехвърлени от данъчния агент от името на данъкоплатеца, в формуляр, одобрен от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите;

6) в сумата, платена в данъчния период от данъкоплатеца за преминаване на независима оценка на неговата квалификация за съответствие с квалификационните изисквания в организации, извършващи такива дейности в съответствие със законодателството на Руската федерация - в размер на действително направените разходи за преминаване на независима оценка на квалификацията за съответствие с квалификационните изисквания при спазване на ограничението за размер, установено в параграф седем от точка 2 на този член.

2. Социалните данъчни облекчения, предвидени в параграф 1 на този член, се предоставят при подаване на данъчна декларация до данъчния орган от данъкоплатеца в края на данъчния период, освен ако в този параграф не е предвидено друго.

Социалните данъчни облекчения, предвидени в алинеи 2 и 3 на параграф 1 от този член, и социалните данъчни приспадания в размер на застрахователните премии по договора (ите) за доброволно застраховане на живот, предвидени в параграф 1, параграф 1 от този член, могат да бъдат предоставени на данъкоплатеца преди края на данъчния период, когато той подаде молба с писмено заявление до работодателя (по -долу в тази клауза - данъчният агент), при условие че данъкоплатецът представи на данъчния агент потвърждение за правото на данъкоплатеца да получи социални данъчни удръжки, издадени на данъкоплатеца от данъчния орган под формата, одобрена от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите. Правото на данъкоплатеца да получи посочените социални данъчни приспадания трябва да бъде потвърдено от данъчния орган в срок не по -дълъг от 30 календарни дни от датата, в която данъкоплатецът подаде до данъчния орган писмено заявление и документи, потвърждаващи правото на получаване на тези социални данъчни отчисления.

Социалните данъчни облекчения, предвидени в алинеи 2 и 3 на параграф 1 от този член, и социалните данъчни приспадания в размер на осигурителните вноски по договора (ите) за доброволно застраховане на живот, предвидени в параграф 1, параграф 1 от настоящия член, се предоставят на данъкоплатеца от данъчния агент, считано от месеца, в който данъкоплатецът е подал молба до данъчния агент за получаването им по начина, предвиден във втората алинея на тази клауза.

В случай, че след като данъкоплатецът се обърне в съответствие с установената процедура към данъчния агент за получаване на социални данъчни отчисления, предвидени в алинеи 2 и 3 на параграф 1 от този член, и социалните данъчни приспадания в размер на застрахователните премии по споразумението (ите) за доброволно застраховане на живот, предвидено в параграф 1, алинея 4 на настоящия член 1 от този член, данъчният агент е удържал данък, без да отчита социалните данъчни отчисления, размера на удържания превишен данък след получаване на писмено заявление от данъкоплатецът се възстановява на данъкоплатеца в съответствие с процедурата, установена в член 231 от този кодекс.

Ако през данъчния период социалните данъчни облекчения, предвидени в алинеи 2 и 3 на параграф 1 от настоящия член, и социалните данъчни приспадания в размер на осигурителните вноски по договора (ите) за доброволно застраховане на живот, предвидени в параграф 4 от параграф 1 от този член са предоставени на данъкоплатеца в размер по -малък от този, предвиден в този член, данъкоплатецът има право да ги получи по начина, предвиден в първата алинея на тази клауза.

Социалните данъчни облекчения, предвидени в алинеи 4 и 5 на параграф 1 от този член (с изключение на социалните данъчни приспадания в размер на разходите за плащането на осигурителни вноски по договора (договорите) за доброволно животозастраховане) могат да бъдат предоставени на данъкоплатец преди края на данъчния период, когато той се обърне към данъчния агент при наличие на документални доказателства за разходите на данъкоплатеца в съответствие с алинеи 4 и 5 на параграф 1 от този член и при условие, че вноските по договора (договорите) на не- държавно пенсионно осигуряване, съгласно договора (договорите) за доброволно пенсионно осигуряване и (или) допълнителни осигурителни вноски за натрупаната пенсия са удържани от плащания в полза на данъкоплатеца и са прехвърляни към съответните фондове и (или) осигурителни организации от работодателя.

Социални данъчни облекчения, предвидени в алинеи 2 - 6 на параграф 1 от настоящия член (с изключение на приспаданията в размер на разходите за образование на децата на данъкоплатеца, посочени в параграф 1, параграф 1 на този член, и разходите за скъпо третиране, посочено в параграф 1, алинея 3 от този член), предвидено в размер на действително направени разходи, но като цяло не повече от 120 000 рубли за данъчния период. Ако данъкоплатецът има през един данъчен период разходи за обучение, медицински услуги, разходи по договора (договорите) за недържавно пенсионно осигуряване, по договора (договорите) за доброволно пенсионно осигуряване, по договора (договорите) за доброволно животозастраховане (ако такива договори са сключени за период от най -малко пет години) и (или) за плащане на допълнителни осигурителни вноски за натрупана пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителните осигурителни вноски за натрупана пенсия и държавата подпомагане за формиране на пенсионни спестявания "или за заплащане на независима оценка на неговата квалификация, данъкоплатецът независимо, включително когато се свързва с данъчен агент, избира кои видове разходи и в какви размери се вземат предвид в рамките на максималния размер на социалния данък приспадане, посочено в този параграф.

Социалните отчисления, предоставени от данъчен агент, са издаването на някакво парично обезщетение за данъкоплатец, който е бил принуден да харчи за публични разходи. Например, ако дадено лице е внесло материални средства за реконструкция на храм, то съгласно закона той има право на връщане на определена част от това дарение.

ВАЖНО! Обръщаме ви внимание, че само онези хора, които от всички източници на печалбата си са платили изцяло данъка върху доходите на физическите лица в пълен размер - 13% от дохода, могат да се възползват от отстъпката за социални данъци.

На какви групи са разделени социалните удръжки

Социалните данъчни облекчения (член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация) обикновено се подразделят на следните шест групи, които практически нямат прилики помежду си:

Кога мога да си върна парите

Всички кандидати за приспадане трябва да вземат предвид факта, че данъкът не може да бъде възстановен веднага, а само през следващата година, която ще дойде след годината на плащане на социалните услуги.

Ако обаче физическо лице по някаква причина иска да получи парично обезщетение възможно най -скоро, тогава изпълнението на този процес е напълно възможно. За да направите това, трябва да съставите подходящо заявление, адресирано до работодателя, да прикачите документацията, необходима за приспадане, и да изчакате положителен отговор.

В случай на отказ за преждевременно връщане на данък върху доходите на физически лица, приспадане може да се получи едва през следващата година и вече не чрез работодателя, а чрез служителите на данъчната инспекция.

Размери (редактиране)

Във всеки случай социалните данъчни облекчения се предоставят в напълно различни размери, зависят от размера и вида на разходите и имат максимално допустим лимит. За да изчислите заплатата, като вземете предвид данъчния кредит, трябва да направите следното:

Данъчен кредит за образование

Всяко лице, което е платило за своето обучение или образование на роднини, има право на възстановяване в размер до 13% от сумата на направените разходи. Данъчното законодателство обаче определя определена граница за данъчна отстъпка от този вид - 120 000 рубли. Това означава, че най -високата парична компенсация за обучение не може да надвишава 15 600 рубли (тъй като това е 13% от максималния лимит).

През 2017 г. член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация не казва нищо за стандартните данъчни приспадания. Данъчното законодателство обаче все още предполага начисляване на стандартни парични компенсации за образованието на децата. Тъй като за осигуряването на деца се начисляват стандартни данъчни кредити, а за техните изследвания - социални, тези две понятия са леко объркани в едно.

Размер на сумата за лечение

Удръжката, предоставена за медицински услуги или закупуване на лекарства, се изчислява по същия начин като данъчния кредит за образование, като се намерят 13% от общата сума на социалните разходи и също не може да бъде повече от 120 000 рубли.

ВАЖНО! Въпреки факта, че максималната възможна сума е 15 600 рубли, в някои случаи на данъкоплатеца се начислява голяма сума. Това се случва, ако е похарчил пари за скъпи лечения. С други думи, лимитът за приспадане от 120 000 рубли се прилага само за евтини медицински услуги.

Пример за изчисление

Известен Петров Олег Николаевич получава годишна заплата за 2016 г. в размер на 450 000 рубли. Той даде сума, равна на 58 500 рубли, в държавната хазна като данък върху доходите на физическите лица. През 2016 г. той похарчи 150 000 рубли за стоматологично лечение на съпругата си и плати 190 000 рубли за собствената си операция, което е скъп вид лечение.

В този случай изчислението на обезщетението за лечение е както следва:

• Определете размера на приспаданията.Тъй като стоматологичното лечение не е включено в групата на скъпите медицински услуги, Олег Николаевич може да получи приспадане за този социален разход не повече от 120 000 рубли, като това правило не се прилага за операцията и за него се разчита на 190 000 рубли.
• Нека обобщим данъчните кредити.След като добавим 120 000 рубли и 190 000 рубли, получаваме цифрата - 310 000 рубли, което е общата сума на социалното приспадане за лечение.
• Намерете 13% от общото приспадане.След извършване на тази математическа операция излиза сумата от 40 300 рубли. Точно толкова данъчната служба ще таксува за Олег Николаевич като компенсация от социален характер.

В съответствие с чл. Глава 219 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация (по -долу - Данъчния кодекс на Руската федерация), данъкоплатецът има право да получава социални данъчни облекчения

Предоставянето на социални данъчни удръжки се извършва само от данъчните органи в края на данъчния период въз основа на декларация, отчет за доходите формуляр 2-NDFL и документи, потвърждаващи правото на приспадане.

От 01.01.2010 г. данъкоплатците не са длъжни да прилагат отделно писмено изявление към декларацията, за да получат данъчно приспадане.

Данъчните декларации със заявление за възстановяване на данъци могат да бъдат подадени по местоживеене на данъкоплатеца в рамките на три години след края на данъчния период (година), през който са направени съответните разходи.

Социални данъчни облекчения за благотворителност

(Клауза 1, точка 1, член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Приспадане за благотворителни цели под формата на парична помощ за организации на науката, културата, образованието, здравеопазването и социалното осигуряване, частично или изцяло финансирани от средствата на съответните бюджети, както и организации за физическа култура и спорт, образователни и предучилищни институции за нуждите на физическото възпитание на гражданите и издръжката на спортни отбори, както и в размер на дарения, прехвърлени (платени) от данъкоплатеца на религиозни организации за осъществяване на техните законоустановени дейности - предвидени в размер на действително направените разходи от данъкоплатеца, но не повече от 25 процента от размера на дохода, получен от него през данъчния период.

От 01.01.2012 г., при връщане на дарение на данъкоплатец, във връзка с прехвърлянето на което е прилагано социално данъчно приспадане в съответствие с параграф 1 от параграф 1. Член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, включително в случай на прекратяване на дарителския капитал на организация с нестопанска цел, отмяна на дарение или по друг начин, ако връщането на имущество, прехвърлено за формиране или попълване на дарението капиталът на организация с нестопанска цел е предвиден със споразумение за дарение и (или) Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ "За процедурата за формиране и използване на дарителския капитал на организации с нестопанска цел", данъкоплатецът е длъжен да включи в данъчната основа на данъчния период, в който собствеността или нейният паричен еквивалент действително са били върнати, размера на социалните данъчни приспадания, предоставени във връзка с прехвърлянето на неправителствената организация на подходящо дарение.

Социални данъчни облекчения за обучение

(Клауза 2, точка 1, член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Удръжката се предоставя в размера, платен от данъкоплатеца за неговото или нейното образование или обучението на децата му на възраст под 24 години при редовно обучение в образователни институции. Освен това, ако самият данъкоплатец учи, формата на обучение за получаване на приспадане няма значение. Настойниците и попечителите също имат право да получават социални приспадания за обучението на своите подопечни под 18-годишна възраст при редовно обучение в образователни институции. Правото на получаване на посочените социални данъчни приспадания се прилага за данъкоплатците, които са изпълнявали задълженията на настойник или попечител над граждани, които са били техни подопечни, след прекратяване на настойничеството или попечителството в случаите, когато данъкоплатците плащат за обучението на тези граждани под 24 години възраст при редовно обучение в образователни институции. От 01.01.2009 г. правото на получаване на посочените социални данъчни приспадания важи и за данъкоплатец - брат (сестра) на студент в случаите, когато данъкоплатецът плаща за обучението на брат (сестра) на възраст под 24 години изцяло -времешно обучение в образователни институции. Удръжката се предоставя за периода на обучение в учебно заведение, включително академичен отпуск, издаден по предписания начин в хода на обучението. Максималният размер на удръжката за образование не може да надвишава 50 000 рубли за всяко дете в общия размер и за двамата родители (настойник или попечител). Това данъчно приспадане се предоставя от данъчния орган, ако образователната институция има подходящ лиценз за образователни дейности, независимо от подчинеността на ведомството, формата на собственост и местоположението. Документите, потвърждаващи действителните разходи на данъкоплатеца, включват:

• споразумение с образователна институция, лицензирана да предоставя съответни образователни услуги, сключено между образователната институция и ученика, или между образователната институция и родителя на данъкоплатеца (настойник, попечител) на редовен студент;
• платежни документи, потвърждаващи депозита (прехвърлянето) на средства в образователна институция за тяхното образование, за обучение на дете (деца), отделения на данъкоплатец;
• акт за раждане на детето (децата) на данъкоплатеца;
• документи, потвърждаващи назначаването на данъкоплатеца за настойник или попечител.

Социално данъчно приспадане не се прилага, ако таксите за обучение се заплащат за сметка на майчинския (семейния) капитал, отпуснат за осигуряване на прилагането на допълнителни мерки за държавна подкрепа за семейства с деца.

Не се предвижда приспадане за разходите за заплащане на обучение, осигурено от организации, които нямат лицензи за предоставяне на образователни услуги под формата на еднократни лекции, стажове, семинари и други видове обучение, които не са придружени от издаването на документи относно образованието и (или) квалификацията. Социални данъчни облекчения за лечение

(Клауза 3, точка 1, член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Това приспадане включва сумите, платени от данъкоплатеца за услугите за неговото лечение, лечението на неговия съпруг, родителите му и (или) децата му под 18 години в лечебни заведения на Руската федерация, лицензирани да извършват медицински дейности; суми в размер на цената на лекарствата, предписани на данъкоплатеца или членове на неговото семейство от лекуващия лекар и закупени от данъкоплатеца за негова сметка (в съответствие със списъка с лекарства, одобрен от правителството на Руската федерация).

Социалното приспадане за лечение включва и размера на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договори за доброволна лична застраховка, както и по договори за доброволно осигуряване за съпруг, родители и (или) техните деца на възраст под 18 години, сключени със застрахователни организации, лицензирани да извършват съответния вид дейност, предвиждащи заплащане от такива застрахователни организации изключително за услуги по лечение.

Общият размер на социалните данъчни приспадания за лечение се приема в размер на действително направените разходи, но при спазване на ограничението, установено по ал. 2 на чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация в размер на 120 хиляди рубли.

За скъпи видове лечение в лечебни заведения на Руската федерация размерът на данъчното приспадане се приема в размер на действително направените разходи. Списъкът на скъпите видове лечение е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация.

В случай, че организацията е извършила плащане за лечение и закупени лекарства и (или) заплащане на застрахователни премии (за сметка на организацията), посоченото социално данъчно приспадане не се предоставя.

За да потвърдите разходите за плащане на лечение, закупуване на лекарства и заплащане на застрахователни премии по договори за доброволно лично здравно осигуряване, следните документи трябва да бъдат представени на данъчния орган:

• удостоверение за заплащане на медицински услуги за подаване до данъчните власти на Руската федерация по образеца, одобрен със заповедта на Министерството на здравеопазването и Министерството на данъците и митата на Русия от 25 юли 2001 г. № 289 / BG-3 -04 / 256, регистриран от Министерството на правосъдието на Русия на 13 август 2001 г. No 2874;
• договори за доброволно лично застраховане;
• платежни документи, потвърждаващи депозирането (прехвърлянето) на средства от данъкоплатеца в лечебни заведения на Руската федерация или застрахователна организация;
• споразумение на данъкоплатец с медицинско заведение на Руската федерация относно предоставянето на медицински услуги, скъпи видове лечение (ако такова споразумение е сключено) или договор за доброволна лична застраховка;
• удостоверение за брак, ако данъкоплатецът е платил за медицински услуги и лечение за своя (ите) съпруг (и);
• удостоверение за раждане на данъкоплатец, ако той е платил за медицински услуги и лечение за родителите си или друг подкрепящ документ;
• удостоверение за раждане на детето (децата) на данъкоплатеца, ако данъкоплатецът е платил за медицински услуги и лечение на детето си (деца) на възраст под 18 години;
• удостоверение за доход по формуляр 2-NDFL, издадено от данъчен агент.

Социални данъчни облекчения за пенсионни вноски

(Клауза 4, точка 1, член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Данъкоплатците могат да се възползват от правото да получат социално данъчно приспадане в размер на пенсионните вноски, платени през данъчния период по недържавен (и) договор (и) за сключване (сключване) от данъкоплатец с недържавен пенсионен фонд в тяхна полза и или данъкоплатец в данъчния период съгласно доброволния (ите) договор (и) за осигуряване (пенсионно споразумение) (споразумения), сключени (сключени) със застрахователна организация в тяхна полза и (или) в полза на съпруг (включително вдовица, вдовец), родители (включително осиновители), деца с увреждания (включително броя на осиновените деца под настойничество (настойничество) - в размер на действително направените разходи от като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 на член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация - 120 хиляди рубли. Посоченото социално данъчно приспадане се предоставя при подаване от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи действителните му разходи за недържавно пенсионно осигуряване и (или) доброволно пенсионно осигуряване, направени в периода от 1 януари 2007 г. Такива документи, по-специално, са копия от договора за осигуряване на недържавна пенсия и платежни документи, потвърждаващи плащането от данъкоплатеца-вносител на вноски по този договор, документи, потвърждаващи взаимоотношения с физически лица, в полза на които данъкоплатецът е платил пенсионни вноски, а копие от лицензите на недържавния пенсионен фонд (ако няма споменаване на данните за лиценза в споразумението с недържавен пенсионен фонд). От 01.01.2009 г. на данъкоплатец може да се приспадне и преди края на данъчния период, когато той се обърне към работодателя (данъчен агент), при условие че има документални доказателства за разходите на данъкоплатеца и при условие, че вноските по договора на държавното пенсионно осигуряване и (или) доброволното пенсионно осигуряване бяха удържани от плащания в полза на данъкоплатеца и бяха прехвърлени в съответните фондове от работодателя.

Социално данъчно приспадане за внасяне на допълнителни осигурителни вноски за финансираната част от трудовата пенсия
(Клауза 5, точка 1, член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

От 1 януари 2009 г. данъкоплатците могат да се възползват от правото да получат социално данъчно приспадане в размер на допълнителните осигурителни вноски, внесени в данъчния период за натрупаната част от трудовата пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителните осигурителни вноски за Финансирана част от трудовата пенсия и държавна подкрепа за формиране на пенсионни спестявания “в размер на действително направени разходи, като се вземат предвид ограниченията, установени с ал. 2 на чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Посоченото социално данъчно приспадане се предоставя при подаване от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи действителните му разходи по плащането на допълнителни осигурителни вноски за натрупаната част от трудовата пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителните осигурителни вноски за финансираната част от трудовата пенсия. и държавна подкрепа за формиране на пенсионни спестявания “, или при подаване от данъкоплатеца, удостоверение от данъчния агент за размерите на допълнителните осигурителни вноски, внесени от него за финансираната част от трудовата пенсия, удържани и прехвърлени от данъчния агент от името на данъкоплатеца, във формата, одобрена от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите. Общият максимален размер на социалните данъчни удръжки за образование (с изключение на разходите за обучение на деца), лечение (с изключение на разходите за скъпо лечение), недържавно пенсионно осигуряване и (или) доброволно пенсионно осигуряване и за плащане на допълнителни осигурителни вноски за финансираната част от трудовата пенсия в съответствие с Федералния закон "За допълнителните осигурителни вноски за финансираната част от трудовата пенсия и държавната подкрепа за формиране на пенсионни спестявания" общо не надвишава 120 хиляди рубли за данъчния период. Данъкоплатецът независимо, включително когато се свързва с данъчен агент, избира кои видове разходи и в какви размери се вземат предвид в рамките на максималния размер на социалните данъчни приспадания.

Изкуство. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация (2017): въпроси и отговори

Изкуство. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерациярегламентира условията за получаване на социални отчисления за данък върху доходите на физическите лица. Поради факта, че данъкоплатците често срещат трудности при прилагането на нормите на този член на кодекса на практика и за да улесним възприемането на законодателната информация, предлагаме да се запознаете със специално подготвени материали.

Как член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация ще помогне за намаляване на данъка върху доходите на физическите лица?

Поради социалните данъчни облекчения отделните данъкоплатци могат да намалят данъка си върху дохода. Лимитът за някои разходи, които попадат в социалното приспадане, е сумата от 120 000 рубли. И няма ограничение за други разходи, свързани например със закупуване на скъпи лекарства и заплащане на същите скъпи медицински услуги.

В съответствие с параграф 2 на чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в повечето случаи може да се поиска обезщетение под формата на социално приспадане при подаване на данъчна декларация за отчетния период. В същото време, когато се свързвате с работодателя, отчисленията за разходи за лечение и обучение, както и тези, свързани с изплащането на пенсионни (осигурителни) плащания към недържавни фондове, могат да се използват по-рано.

За да претендирате правото си на социални помощи по чл. 219 от Данъчния кодекс, данъкоплатецът трябва да притежава съответните документи, доказващи факта на изплащане на средства. Впоследствие тези документи могат да бъдат поискани от данъчния инспектор при проверка на валидността на използването на правото на приспадане. Когато се свързва с данъчен агент, данъкоплатецът понякога ще трябва да избере кое от наличните социални отчисления ще използва, ако има няколко такива приспадащи се разходи и те не се вписват в установената граница.

Прочетете повече за всеки от видовете социални отчисления в статията „Социални данъчни облекчения за данък върху доходите на физическите лица през 2017 г. (нюанси)“ .

Сега трябва да разберете какви разходи могат да бъдат използвани от данъкоплатеца, когато претендирате за право на данъчно приспадане. Важно е те да бъдат обосновани и надлежно проверени.

Член 219 от Данъчния кодекс на РФ гарантира ли социалните данъчни облекчения за пенсионерите?

Член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация дава възможност за позоваване на социални приспадания, чрез които се намалява платеният данък върху доходите на физическите лица, пенсионни вноски, както и осигурителни вноски за доброволно животозастраховане. Освен това говорим за вноски, внесени в недържавни пенсионни фондове, и, което е важно, за част от плащанията, насочени към финансираната част от пенсията. Тези права са дефинирани в под. 4 и 5, ал. 1 на чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Освен това пенсионните плащания, извършени от данъкоплатеца в полза на преки роднини или членове на семейството, могат да се използват и като социални отчисления. Това може да включва и пенсионни плащания за баби и дядовци, братя / сестри, родители / съпрузи, деца / внуци.

В какъв случай цената на обучението не е включена в социалните отчисления?

Според подс. 2 стр. 1 чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, физическо лице може да намали задълженията си да плаща данък върху получените доходи със сумата, изразходвана за такси за обучение. В края на краищата реалните разходи, направени за редовно обучение в университет (собствени или непълнолетни деца под 24 години), са социални отчисления.

Но има редица ситуации, в които таксите за обучение не могат да бъдат взети предвид при изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица. В допълнение към липсата на документи, потвърждаващи плащането, има редица нюанси, поради които социалното приспадане няма да бъде достъпно за данъкоплатеца:

1. Ако студент е записан в задочен курс по договор, тогава родителят, който е платил обучението, няма право на социално приспадане. Причината е, че както бе споменато по-горе, приспадането се предоставя на родителите на деца, които са само редовни студенти.

Ако обаче студент работи и на негово име е съставен договор с образователна институция, той може сам да използва таксите за обучение като социални отчисления, за да намали размера на данъка върху доходите на физическите лица, удържан от заплатата му.

В случай, че майката е платила за обучението на детето от свое име, единствената възможност за ученика да използва социалното приспадане ще бъде наличието на пълномощно, издадено за майката, с предоставяне на правото да допринася за парите на детето като плащане за образование.

2. Ако родител плаща за редовно обучение в университет за дете под 24 години, но детето е женено / женено, родителят се лишава от правото на социални отчисления в съответствие с подс. 2 стр. 1 чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Работата е там, че след сключване на законен брак детето придобива не само правоспособност, но и правоспособност. Това означава, че родителят вече не е законният представител на детето, което е сключило брак и съответно е лишено от правото на социални помощи. Същата ситуация може да възникне, когато детето има собствени деца, без да сключва законен брак.

Важно е обаче университетът да има лиценз за предоставяне на образователни услуги или друг документ, потвърждаващ статута на образователна институция. Освен това родителят ще може да се възползва от приспадането само в размер, който не надвишава 50 000 рубли. за 1 дете за данъчния период за плащането на ДДС. Освен това, ако и двамата родители кандидатстват за социални приспадания за заплащане на образованието на детето, максималният лимит на сумата се прилага и за двамата.

4. Ако детето реши да продължи следдипломното си образование, родителите ще могат ли да упражнят правото си на приспадане?

Когато едно дете навърши 24 години и то продължава редовно обучение в университет, родителите ще загубят възможността да ползват социални помощи.

Възможно е да се запазят правата на социални помощи, ако детето само плаща плащания за обучение. Със заетостта и плащането на данък върху доходите на физическите лица той ще има 3 години, за да кандидатства за социално приспадане в съответствие с параграф 7 на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

5. Има ли социално приспадане върху сумата, изразходвана за закупуване на учебни пособия по време на обучение в учебно заведение?

Средствата, изразходвани за закупуване на учебни материали, не могат да бъдат приписани на действителното плащане за обучение, поради което те не могат да се използват като социално приспадане при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица.

6. Запазва ли се правото на данъчно приспадане, ако обучението на детето е заплатено от майчин капитал?

Не, в този случай не можете да използвате социалното приспадане. Такава забрана е директно посочена в Данъчния кодекс.

7. Може ли сестра да се възползва от социално приспадане, когато плаща за обучението на брат си под 24 години?

Да, може, но ако братът учи редовно в учебно заведение с лиценз.

За информация дали е възможно да се приспаднат разходите за обучение за втори баща, прочетете статията „Удръжка за обучението на дете няма да бъде дадена на втори баща“. .

Могат ли всички разходи за скъпи медицински услуги да се използват без ограничения?

В съответствие с подс. 3, стр. 1 и т. 2 от чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите за заплащане на скъпи медицински услуги могат да бъдат използвани от данъкоплатеца, без да се ограничава сумата като социално приспадане, но само ако информацията за тях е включена в списъка, одобрен с Постановление на правителството на Руската федерация No 201 от 19.03.2001г.

Ако тези медицински услуги не са посочени в този списък, тогава ще бъде възможно да се възползвате от данъчното приспадане в рамките на 120 000 рубли. след година. Освен това е важно данъкоплатецът да съхранява всички документи, потвърждаващи факта на плащането. И когато използвате социално приспадане от изчисляването на плащанията за медицински услуги, е необходимо лицето, което ги е предоставило (юридическо лице или индивидуален предприемач) да извършва лицензирани медицински дейности.

Можете да научите повече за граничната стойност на личните данъчни удръжки от нашата статия. „Каква е границата на приспадане на данък върху доходите на физическите лица през 2015-2016 г.?“ .

Каква застраховка мога да използвам като социално приспадане?

За да намалите данъчната основа при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица, можете да използвате социално приспадане:

1. В съответствие с подс. 3, т. 1 от чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите за плащане на застраховка по договор за доброволно медицинско осигуряване могат да се използват като социални отчисления. В този случай доброволна застраховка може да бъде издадена както за самия данъкоплатец, така и за неговите малолетни деца, съпруг и / или родители.

За да потвърди правото на данъчно приспадане, данъкоплатецът трябва да представи доказателство за самостоятелно плащане на застрахователни премии. Освен това застрахователят трябва да има лиценз за дейности, свързани с заплащане на медицински услуги.

Прочетете повече за доброволното здравно осигуряване в нашата статия „За плащания по VHI можете да получите социално приспадане“ .

2. Според подс. 4, т. 1 от чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, социалните отчисления включват и плащането на застраховка по договори за недържавна доброволна пенсионна застраховка и вноски по договори за животозастраховане, издадени както в полза на самия данъкоплатец, така и на членовете на неговото семейство и родители. Предпоставка е срокът на договора най -малко 5 години. Размерът на социалното приспадане е ограничен до 120 000 рубли.

В какви случаи няма да е възможно да се приложи социално приспадане за разходите за заплащане на медицински услуги (лекарства или застрахователни премии)?

Правото да се използва социалното приспадане за медицински цели се губи, ако работодателят е платил за медицински услуги, лекарства или застрахователни полици. Това е директно посочено в последния параграф на под. 3, т. 1 от чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Какви дарения могат да намалят размера на данъка върху доходите на физическите лица?

Само изброените в под. 1 т. 1 от чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, даренията могат да намалят данъка върху доходите на физическите лица под формата на декларация за правото на социално приспадане. Те включват:

• помощ на благотворителни или религиозни организации;
• дарения за НПО, които извършват дейности в социално ориентирана сфера, в областта на науката, спорта (с изключение на професионалните), образованието, здравеопазването или културата (включително физическата);
• вноски в НКО за попълване на дарения капитал.

Има и ограничения за размера на даренията - максимум 25% от размера на дохода, облагаем с данък върху доходите на физическите лица за годината. И, разбира се, всички изброени плащания трябва да бъдат документирани.

Как мога да получа социално приспадане преди края на данъчния период?

За да се възползвате от социалното приспадане за пенсионни вноски до края на годината, предвидено в параграфи. 4 и 5 чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът трябва да се свърже с работодателя си, който приспада данъка върху доходите на физическите лица от заплатата си като данъчен агент. В този случай данъкоплатецът трябва да представи всички документи, потвърждаващи действителната цена на плащането на пенсионни вноски в недържавни фондове или осигурителни вноски към финансираната част от пенсията или по застрахователен договор. Предпоставка: застрахователните договори трябва да бъдат сключени за повече от 5 години, а допълнителни вноски към финансираната част от пенсията са удържани от плащанията, направени на служителя на данъкоплатеца.

Получаването на удръжки по време на работа през текущата година е възможно и за разходите за обучение и медицинско обслужване (клаузи 2 и 3 от член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай обаче, с документите, потвърждаващи правото на приспадане, първо ще трябва да се свържете с инспектората на Федералната данъчна служба. Въз основа на резултатите от разглеждането на тези документи, данъчният орган, не по -късно от 30 календарни дни от датата на подаване на заявлението, трябва да издаде съобщение за право на приспадане, което данъкоплатецът ще предостави на работодателя.

За информация какви документи ще потвърдят разходите за лечение, прочетете материала „Документи за получаване на данъчно приспадане за лечение“ .