≡× МЕНЮ

• Бинбанк
• Възраждането
• Интернет банки
• Търговия
• Лявата банка

Консолидирана група от данъкоплатците се променя в данъчния кодекс. Консолидирана данъкоплатерска група. Договор за създаването на група

До 2018 г. консолидираните групи данъкоплатци се създават за период от най-малко две години (клауза 7 от чл. 25.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време независим подчинение Не са формирани. От 2018 г. минималният период, за който може да бъде създаден консолидираната група, ще бъде пет години (член 4 от закона от 28 ноември 2015 г. № 325-FZ).

За създадената консолидирана група данъчното законодателство предвижда частично функции:

• изчисляване, плащане на данъка върху доходите и предоставянето на данъчна декларация ;

• кредит (връщане) Прекомерни (събрани) данъчни количества ;

• камери (изход) данъчни проверки ;

• принуди възстановяване на данъка върху дохода (санкции) и приемане на временни мерки .

Условия за създаване на група

До основно правило Консолидираната група на данъкоплатеца може да създаде руски организациикоето едновременно спазва следните изисквания:

• една организация прав и (или) косвено Участва в други организации. В същото време делът на участието във всяка от тези организации е 90 или повече процента (прилагането на това условие следва да бъде потвърдено от извлечения от EGRUTT (акционерите), копия от съставни документи, изчисления на дела на преките и. \\ T (или) непряко участие);

• организациите не са в процес на ликвидация или реорганизация (трябва да бъдат потвърдени от извлечения от EGRUL);

• във връзка с всяка от организациите, несъстоятелността не е отворена (трябва да бъде потвърдена от сертификати, изготвени от организации независимо);

• размерът чисти активи всяка от организациите според последните счетоводна отчетност надвишава размера на нейния капитал (дял) капитал (трябва да бъде потвърден от сертификати, изготвени от организации независимо въз основа на данни за счетоводната отчетност);

• размерът на данъците за ДДС и акцизите (с изключение на платените платени), както и данък върху доходите и НЗПИ, които са платени за предходната календарна година, общо в цялата група организации, са най-малко 10 милиарда рубли;

• общият размер на приходите от продажби и други приходи в цялата група организации за предходната календарна година според финансовите отчети е най-малко 100 милиарда рубли;

• общата стойност на цялата група организации на 31 декември на предходната година е най-малко 300 милиарда рубли.

Всички изброени изисквания трябва да се извършват през целия срок на договора за създаване на консолидирана група. Ако групата вече е създадена и се присъедини към нея нова организация, такава организация трябва да отговаря на изискванията за датата на нейното присъединяване. Документите, потвърждаващи изпълнението на условията, необходими за създаването на група, следва да бъдат уместни: съставени с не повече от месец, преди те да бъдат представени на данъчната инспекция.

Тези правила са предвидени в член 25, параграф 2, 3, 4, 5 и 7 от член 25.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Допълнителни разяснения на тези правила са дадени в писмото на Министерството на финансите на Русия от 21 декември 2011 г. № 03-03-10 / 120.

Забрана за влизане в групата

Участниците в консолидираната група данъкоплатци не могат да бъдат:

• жителите специални икономически зони;

• организации, прилагащи специални данъчни режими;

• банки (освен когато цялата консолидирана група се състои от банки);

• застрахователни организации (освен когато цялата консолидирана група се състои от застрахователни организации);

• недържавни пенсионни фондове (освен когато цялата консолидирана група се състои от недържавно състояние пенсионни фондове);

• професионални участници Пазар ценни книжа (освен когато цялата консолидирана група се състои от професионални участници на пазара на ценни книжа);

• организации, които са участници в друга консолидирана група данъкоплатец;

• организации, които не са платец на данъка върху доходите, използвайки освобождението от нея;

• организации, които се занимават с образователни и (или) медицински дейности и прилагат ставката на данъка върху дохода 0%;

• организации, които плащат данък хазарт;

• основни организации;

• кредитни потребителски кооперации;

• организации за микрофинансиране;

• организации, които са участници в свободната икономическа зона.

Тези правила са установени в член 25.2 от член 25.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Договор за създаването на група

За да регистрирате консолидирана група от данъкоплатеца, е необходимо:

• сключване на съответния договор между участниците;

• изберете отговорен участник;

• регистрация Договор Б. данъчна инспекция От местоположението на отговорния участник.

Внимание: Консолидираните данъкоплатежни групи, създадени през 2014-2015 г., ще работят само от 1 януари 2018 г. Договорите, регистрирани през този период, се считат за нерегистрирани.

Ако през 2014-2015 г. организации сключиха споразумение за създаването на консолидирана група и го регистрираха в данъчната инспекция, след това те ще могат да плащат данък върху доходите чрез отговорен участник от 2018 г. насам. Преди това данъкът ще трябва да плати за общи правила.

Замразени и разширяващи се предварително създадени консолидирани групи. Промените, регистрирани през 2014-2014 г., свързани с присъединяването на нови участници, също ще влязат в сила от 2018 г. насам. Изключението се прави само за нови участници, които се присъединяват към групата в резултат на реорганизация. В тези случаи групата ще може да функционира в разширен състав от 1 януари на годината след присъединяването.

Споразумението за създаване на консолидирана група данъкоплатец трябва да съдържа следните задължителни условия: \\ t

• предмет на договор;

• списък и подробности за участващите организации;

• името на организацията е отговорният участник;

• списък с правомощия, предадени от отговорния участник с останалите участници в групата;

• процедурата и крайните срокове за изпълнение на отговорностите (прилагане на правата), които се възлагат на отговорните и други участници в групата в допълнение към законодателството, както и отговорността за неизпълнение на договорните задължения. Например процедурата и времето за подаване от участниците в групата на отговорен участник в данните данъчно отчитане и данъчни регистри за формирането на обща данъчна основа, както и процедурата и времето за подаване на група от информация, необходима за изчисляване на данъка върху доходите на други участници (когато те се извеждат от групата или при прекратяването на групата );

• терминът, по който се създава консолидираната група (през цялата година, но не по-малко от две години) или посочване на неопределеността на договора;

• показатели за формиране на данъчна основа за данък върху доходите (като се вземат предвид особеностите, посочени в чл. 288 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези показатели не могат да бъдат променяни по време на целия срок на договора;

• процедурата за придобиване на право на регулиране на участниците в групата на отговорен участник, както и размера на такова изискване (въз основа на член 6 от чл. 25.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

• метода на начисляване и плащане на авансови плащания за данъка върху доходите.

Споразумението за създаване на консолидирана група данъкоплатци се урежда от нормите както на данъчното и гражданското право (по отношение на нерегламентираното от данъчното законодателство). Ако договорът съдържа незаконни позиции, те могат да бъдат обжалвани съдебна заповед Всеки член на групата или данъчната инспекция.

Това следва от разпоредбите на член 25.3 от чл. 25.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съставът на условията, които трябва да бъдат включени в Договора за създаване на консолидирана група, се изяснява в писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 29 ноември 2011 г. No. EF-4-3 / 22492.

Регистрация на договора

Регистрацията на договора за създаване на консолидирана група данъкоплатци организира отговорен член на групата. Задължителни документи Той трябва да представи (лично или по пощата) на данъчната инспекция при неговото настаняване. Ако отговорният участник е най-големият данъкоплатник, договорът е регистриран на мястото на нейното счетоводство като най-голям данъкоплатец. Това следва от разпоредбите на член 25, параграфи 1 и 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Отговорният участник трябва да представи следните документи на проверката:

• споразумение за създаване на консолидирана група данъкоплатци (в две копия);

• документи, които потвърждават правомощията на тези, които са подписали договора;

• заявление за регистрация на договор, подписан от всички участници в създаването на групата;

• документи, потвърждаващи, че участниците в групата отговарят на установените изисквания (съставът на подкрепящите документи е даден в писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 29 декември 2011 г. No. AC-4-3 / 22569);

• списък на документите.

За да представят изброените документи, отговорният участник не трябва да не по-късно от 30 октомври, предхождащ дохода, от който данъкът върху доходите ще бъде изчислен като цяло върху консолидираната група.

В рамките на един месец от датата на приемане на документи данъчната инспекция следва:

• или да регистрират споразумение и в срок от пет работни дни да информират данъчните инспекции на мястото на отчитане на останалите участници в консолидираната група (и техните отделни дивизии) и да изпратят отговорния участник на член с регистрация;

• или да приеме мотивирано решение за отказ за регистриране на договора и изпращане на копие от решението на отговорния участник в рамките на пет работни дни. Затворен списък на основанията за отказ за регистриране на договор е даден в член 25.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако по време на проверката на документите данъчната инспекция ще открие грешки при еднократна употреба, отговорният участник ще получи уведомление с предложението за коригиране на тях. Премахване на грешките, необходими в рамките на един месец от датата на приемане на документи за регистрация на договора.

Консолидираната група се счита за създадена от 1 януари, след тази, в която е регистрирано споразумение за създаването му (член 10 от чл. 25.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако отговорният участник е получил решение за отказ за регистриране на договора, той има право: \\ t

• или го харесват обща поръчка Като се вземат предвид разпоредбите на членове 137-142 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

• или повторно подаване на документи за регистрация.

Това следва от член 25-9, 12-14 от чл. 25.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 29 декември 2011 г. No. AC-4-3 / 22569.

Прекратяване на Договора

Споразумението за създаване на консолидирана група данъкоплатци може да бъде преустановено от решението на участниците в групата (доброволно) или принудително.

Условията за прекратяване на договора са представени в таблица.

Промени в договора

В регистрирано споразумение за създаването на консолидирана група данъкоплатец, можете да направите промени. И Б. редица случаи Трябва да се направи задължително.

Промените в договора са направени на два етапа:

• първо, с всички участници в групата (включително обезвреждане и присъединяване към участниците), споразумение за промяната на договора (или решение за разширяване на срока на договора, ако промените се отнасят само за това);

Това се казва в параграфи 1-4 от член 25.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Регистрация на промени

За да се регистрират промени (удължаване на срока) на Договора за създаване на консолидирана група данъкоплатци, отговорният участник трябва да представи следните документи на данъчната инспекция: \\ t

• уведомяване за изменение на споразумението;

• споразумение за изменение (в две копия) и ако договорът е удължен - решението за разширяване на срока на договора (в две копия);

• документи, потвърждаващи правомощията на лицата, подписани от споразумението от участниците;

За да се регистрира споразумение за споразумението за промяна (решение за разширяване на срока на договора), е необходимо в строго определена срока, а именно: \\ t

• ако нов участник се присъедини към групата (освен когато е създадена по време на реорганизацията на стария участник) - не по-късно от 30 ноември годината на вземане на решение за присъединяване;

• ако договорът е удължен - не по-късно от един месец преди изтичането на договора;

• ако договорът варира за други обстоятелства - не по-късно от един месец от датата на появата на такива обстоятелства.

В рамките на 10 дни от датата на приемане на документи данъчната инспекция следва:

• или регистър на промените и отговорен участник да изпрати споразумение за споразумение за промяна (решение за разширяване на срока на договора) с маркиране при регистрация;

• или отказват да регистрират промени (затвореният списък на основанията за неуспех е посочен в клауза 7 от чл. 25.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Такава заповед е създадена с параграфи 4, 5 и 6 от член 25.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Влизане в сила

Представени са условията за влизане в сила на промените в Договора за създаване на консолидирана група данъкоплатци таблица.

Ползи за данъкоплатците при създаване на консолидирана група

Най-голямото предимство за участниците в консолидираната група (наричано по-нататък - kg) е, че товарът за изплащане на данъка върху доходите е значително намален. Показателите за безплодимост и рентабилност на всички участници в KG се сумират.

Данъчната основа на всички компании - членове на групата консолидират (консолидирани). В същото време операциите, извършвани между страните по споразумението за създаване на КГ, не могат да бъдат обект на трансферно ценообразуване. Изключения са само сделки, сключени във връзка с добив.

Участващите компании са обединени без създаването на юридическо лице, за да се намали данъчно натоварване За данък върху доходите. Този данък се изчислява като цяло с KG и се изплаща въз основа на правилата, предписани в гл. 3.1 NK RF.

Условия за създаване на консолидирана група

Основното изискване при създаването на KG е, че отговорният участник в консолидираната група е непряко или пряко управлява 90% от частите в уставния капитал (наричан по-долу "Наказателен кодекс") на всяко предприятие, включено в групата. Важно е това това изискване Тя е изпълнена по време на срока на договора за създаване на групата.

Как да се определи делът на участието на една компания в друга, тя се казва в чл. 105.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Важно е също, че всяко от предприятията, вписано в КГ за цялата изминала година, са следните показатели:

1. Размерът на нетните активи за информация от отчетност следва да бъде по-голям от валидността на Наказателния кодекс (точка 3, параграф 3 от чл. 25.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2. Общият размер на приходите на дружеството, получени от прилагането на ДМС и предоставянето на услуги и други доходи, следва да бъде по-голям или равен на 100 000 милиона рубли. (под. 2, параграф 5 от чл. 25.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
3. Общият размер на платените данъци (ДДС, относно печалбите и производството на изкопаеми) и акцизните данъци следва да бъдат по-големи или равни на 10 000 милиона рубли. (Под. 1, параграф 5 от чл. 25.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
4. Общата стойност на всички активи в баланса към 31 декември следва да бъде повече от или равни на 300 000 милиона рубли.

Освен това предприятията не трябва да бъдат в процес на ликвидация, несъстоятелност или реорганизация.

CG трябва да бъде създаден за период от най-малко 2 години. В същото време възможностите за прекратяване на кг (кажете ми по-долу).

Който не може да участва в консолидираната група

Компаниите, изброени по-долу при всякакви обстоятелства, няма да могат да участват в kg. Говорим си:

• за клиринговите компании;
• застрахователни организации;
• жители / участници в специални и свободни икономически зони;
• кредитни консумата;
• участници в други кг;
• фирми за микрофинансиране;
• фирми за данъчни промоции;
• организации, освободени от заплащане на данъка върху доходите или не са признати от данъкоплатците;
• образователни или медицински институции, прилагащи данък върху нулевите доходи;
• данъкоплатци на хазартния бизнес.

Що се отнася до банките, неправителствените пенсионни фондове, професионалните участници в централната банка на централната банка или застрахователните компании, тяхното участие в kg е възможно само при условие, че всички останали участници са и банки, средства, брокери или застрахователи.

Който е отговорен участник

Отговорният участник в консолидираната група (OUKG) е компания, която е страна по КГ договор. Тя се начислява с мито (в съответствие с условията на договора) за изчисляване и плащане на данък върху дохода по Групата като цяло.

OUKG има същите права и задължения пред фискалните органи като обикновен данък върху платеца.

Потвърждението на правомощията на OUKG е подписаното от всички и регистрираното споразумение за създаването на кг. Един от задълженията на OUKG е да се регистрира сключено споразумение за създаването на кг. В случай, че OUKG е най-големият данъкоплатник, регистрацията на договора следва да се извършва в данъчната служба, в която се сервира този участник.

Повече информация за OUKG ще намерите в нашата статия.

Как да сключим споразумение за създаването на консолидирана група

Следните важни точки са посочени в Договора за състав на CG:

• нещо;
• списък на страните по договора и техните данни за контакт / регистрация;
• име на фирмата-OUKG;
• информация за отговорностите на всеки член на групата и отделно OUKG (време и процедура за изпълнение), както и информация за отговорността, която се дължи на неспазването на условията на договора;
• валидност на кг и съответно договори;
• размерът на информацията, предоставена от всеки от членовете, определя данъчната основа и заплащане на данъка върху дохода.

Можете да използвате информация за данъчното облагане, посочено в статията.

Споразумение за създаване на KG подлежи на задължителна регистрация в данъчния орган. За да го регистрират, OUKG трябва да събере пълен пакет от документи. Включва:

• себе си (в 2 копия);
• заявление за създаване, подписано от всички кг членове;
• документи, потвърждаващи правомощията на лица - подписан договор;
• счетоводни документи, потвърждаващи, че всички членове на групата имат право да създават KG (информация, изискваща потвърждение, са изброени в под. 2-3, 5, член 25.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данните, които искате да потвърдите, е OUKG. Този списък включва копия от финансова енергия, плащания, потвърждаващи плащането на данъци и акциз.

Всички тези документи следва да бъдат представени до 30 октомври, така че членовете на групата да могат да работят и да плащат данъци в рамките на KG. След подаване на документи в данъчен орган Този месец решава за регистрацията на договора или отказа за това.

Ако има нарушения за еднократна употреба в IFST, които могат да бъдат коригирани в определения месечен период, OUKG се уведомява за това и ги елиминира своевременно.

Ако всички формалности са спазени по отношение на участниците в изискванията на чл. 25.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и има и пълен пакет от документи, се регистрира споразумението за създаването на KG. За 5 дни се издава 1 копие от договора с маркиране на регистрацията.

Освен това регистрацията на IFTS уведомява всички териториални данъчни органи, в които участниците в КГ са регистрирани за техния статут. Същите известия се изпращат на inf. В които са регистрирани отделни дивизии Фирми - членове на кг.

Когато отговарят на всички описани формалности, kg се признава, както е създадено от 1 януари на годината, което дойде след датата на регистрация на договора за създаване на kg.

Когато е възможно да се откажат да регистрират договора

Данъкът може да откаже да регистрира договор по редица причини, чийто списък е затворен:

• ако член на kg не отговаря на условията, посочени в чл. 25.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• ако договорът за създаване на kg не съдържа задължителни условиякоито са изброени в параграф 2 от чл. 25.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• ако крайните срокове за подаване на документи за регистрация на Договора за създаване на КГ или подадоха непълна пакет от документи, и нарушенията за разполагане не бяха премахнати в рамките на един месец (член 25, параграф 5, параграф 3 от Данъчния кодекс);
• ако документите са подписани от лица, които не са упълномощени участници.

Ако данъкът отказа да регистрира договор за създаване на KG, това не лишава правото на OUKG да пренасочват документи за регистрация.

Копие от решението, в което се съдържа отказ, 5-дневен срок се изпраща на фискалната услуга на адрес OUKG и се присъжда на упълномощеното лице.

В същото време OUKG може да обжалва такъв отказ на крайните срокове, които действат за обжалване на актовете на данъчните органи. Ако жалбата за отказ за регистрация ще бъде удовлетворена, след това в отсъствието на други препятствия данъчна служба Трябва да регистрират договор. CG ще може да функционира от 1 януари, което дойде след подаване на документи за регистрация.

Как да направите промени в споразумението за създаване на консолидирана група

Измененията на споразумението задължително се дължат на една от ситуациите: \\ t

• един или повече участници са в процеса на ликвидация;
• очаква се да реорганизира един от участниците под формата на присъединяване, сливане, разделяне или разпределение;
• kg се присъедини към повече фирма;
• един от участниците решава да напусне кг, вкл. В случай на нарушаване на условията, посочени в чл. 25.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• необходимо е да се удължи валидността на договора.

Направени са промени в Договора под формата на отделно споразумение, което е подписано от всички страни по Договора за CG, вкл. Тези, които току-що са се присъединили. Настоящото споразумение се представя и на IFNS на адрес на регистрацията на OUKG за регистрационната процедура.

При подаване на споразумение за регистрация е важно спазването на съответствието в параграф 4 от чл. 25.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това действие трябва да бъде извършено не по-късно от месеца:

• което остава преди началото на новия данъчен период;
• когато сключеното споразумение за създаване на KG (ако е взето решение за удължаване на договора);
• по време на които са възникнали причините, поради които се изискват промени (те са изброени в параграф 1 от чл. 25.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За да регистрират споразумение за изменение и допълнение на Споразумението за ОУ, тези документи следва да бъдат представени на фискалната услуга: \\ t

• съобщение за какви промени са направени;
• споразумение, подписано от всички участници KG, в 2 екземпляра;
• решение за разширяване на срока на договора в 2 копия;
• потвърждаване на правомощията на подписаните документи;
• документи, потвърждаващи, че участниците се придържат към всички изисквания (като се вземат предвид направените промени в договора), посочени в чл. 25.2 NK RF.

Регистрацията на промените се извършва за 10 дни след подаване пълен пакет документи. В резултат на регистрационните действия, представителят на OUKG ще получи 1 копие от споразумението с маркировка при преминаването на регистрацията.

Промените, направени в споразумението за създаването на KG, обикновено влизат в сила на 1 януари, което ще следва този, в който е подаден пакет от документи за регистрация. Това се отнася за случаите, когато са направени промени, свързани:

• с добавянето на нови участници;
• изход на един или повече участници по различни причини.

В други ситуации промените в договора влизат в сила с датите, одобрени от страните, но не по-рано от регистрацията на споразумение за изменение на данъка.

Защо даден отказ да се регистрират промени

Съществува ограничен брой причини, поради които IFTS може да откаже да регистрират споразумение за промяна. Ето ги и тях:

• документи са подписани от неразрешени лица;
• участниците не са спазени с всички условия в съответствие с чл. 25.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• крайните срокове за регистрация на споразумението за изменение и допълнение на споразумението за кг;
• не са представени всички необходими документи.

Характеристики на приемането в консолидираната група от новия член

Основното условие за приемане на KG на нов участник е съответствието на неговите резултати и дейности на нормите по чл. 25.2 NK RF. Решението за приемане на нов участник трябва да бъде подписано от всички участници, освен това ще бъде необходимо да се правят промени в споразумението за създаване на kg.

Това споразумение също така подписва всички участници в kg, вкл. Нов член. Ако показателите за изпълнение на новото дружество не отговарят на RF NC, ще следват отказа на данъка при регистрирането на споразумение за споразумението за промяна на създаването на kg.

Процедурата за освобождаване на участника от групата

Когато напускат кг, участникът ще трябва да:

• броя и заплащане на данък върху дохода облагаем периодв която дружеството не е член на KG;
• промяната данъчна политика относно изплащането на данъка върху дохода с новата отчетна дата;
• представляват данъчни декларации за печалба за периода, в който дружеството вече не е съставено от kg.

Поръчка за пълнене данъчни декларации в нашата статия

Ако CG излезе от CG, тя включва:

• извършване на промени в данъчната сметка на данъка върху доходите;
• преизчисляване на задържането на данък върху дохода при завършени данъчни периоди и подаване на изясняване от kg.

За характеристиките на попълването ще се научите от нашата статия

Когато елиминирането на компанията от компанията остава необходимостта да се изпълнят всички задължения по време на членството в групата за комуникация.

За авансовите плащания ще научите от статията

Права и задължения на членовете на групата

Правата на OUKG KG включват:

• подаване на данъчните органи на обясненията, свързани с изчисляването и изплащането на данъка върху дохода върху kg;
• способността да присъстват всички данъчни проверки;

• получаване от IFTS актове на инспекции, решения и други документи на kg;
• участие в разглеждане на данъчни одиторски материали;
• получаване на информация от фискалната услуга, която представлява данъчни тайни за участниците в kg;
• обжалващи актове на инспекции и действия на данъчни служители, свързани с изпълнението на задълженията за събиране на данъка върху доходите;
• кандидатстване за класиране, изплащано над необходимия данък върху доходите.

Отговорности OUKG включва:

• данъчно отчитане, изчисляване и плащане на данък върху доходите за резултатите от KG дейностите;

Подробности за плащането на данък върху дохода от страна на KG ще се справите от нашите статии:

• подаване на данъка върху регистрацията на Договора за създаване на кг или споразумение за изменение на споразумението, решения за прекратяване на обхвата на групата;
• подаване на доклад за данъка върху дохода, както и подаване на документи, получени от KG участници;

• при напускане на прехвърлянето на информация за изчисляване и плащане на данъка върху дохода и друга информация;
• плащане на санкции, наложени във връзка с неизпълнението на данъчното законодателство;
• въвеждане на 5-дневен срок до информацията за получаване на изискванията за данъчно облагане;
• отношения на първични / данъчни счетоводни регистри като част от данъчния контрол;
• представяне в началните / данъчни счетоводни регистри в UFNS при поискване.

Участници KG имат право:

• обжалване в началния случай или съд на актовете на фискални или определени действия на техните длъжностни лица;
• получават копие от всички документи от данъка;
• изпълни доброволен ред задълженията на ОУКГ;
• участие данъчен одит Само по себе си, както и да присъстват, когато се вземат предвид материалите на такива проверки.

Задълженията KG влизат:

• подаване на изчисления на данъчната основа за данък върху доходите, данни от регистрите и други документи на OUKG;
• представяне на документи и информация, които фискалните трябва да извършват данъчен контрол;
• изпълнение на задълженията за изплащане на данъци, санкции в случай на неизпълнение носене на отговорност За дейностите на кг от член на неговите задължения към данъчните органи;
• незабавно уведомление за OUKG за всички случаи, които могат да доведат до нарушение на посочените в чл. 25.2 NK условия;
• поддържане на данъчно отчитане на данъка върху доходите.

Условия и процедура за прекратяване на консолидираната група

Основата за прекратяване на дейността KG може да бъде:

• завършване на срока или прекратяване по съгласие на участниците в Договора за АГ;
• изповед невалиден договор в съд;
• не разбирам пакета от документи за извършване на промени в договора, продиктуван от освобождаването на един от участниците, които са имали нарушение на изискванията, посочени в чл. 25.2 от данъчния кодекс или укриване от извършване на промени на различни основания;
• елиминиране или реорганизация (с изключение на трансформацията) OUKG;
• откриване на случая по несъстоятелност срещу OUKG;
• нарушение на отговорността за дейността на кг от участника в условията на чл. 25.2 NK.

В същото време AC не може да бъде преустановен, ако има промени в кода на член, който не нарушава условията на параграф 2 от чл. 25.2 NK RF.

В случай на приемане от участниците със съвместно решение относно прекратяването на споразумението за AUC, тя следва да бъде изпратена на МФС към МФК в първоначалния AGT договор с регистрация, както и решение за прекратяване на. \\ T договор, подписан от всички участници.

Оригиналът на Договора за дружество CG се изпраща на данъка единствено в ситуацията, когато KG е преустановил съществуването поради изтичане на срока на договора, признаване на невалиден договор, както и неспазване на изискванията на чл. 25.2 NK RF участници kg. Заедно със съгласието на OUC, също се избира уведомление, съставена в свободна форма, което показва такива обстоятелства.

След приемането на горепосочените документи на IFTS, което контролира дейността на KG, уведомява местните данъци за 5 дни, в които всички участници обсъждат съществуването на кг.

Датата на прекратяване на дейността KG е първият от данъчния период, който следва след като обстоятелствата, определени при уведомяването на данъка.

Данъчна администрация

Преводът на кг участниците към данъчната администрация към данъчната инспекция, надзор върху основните данъкоплатци, се извършва въз основа на реда на Федералната данъчна служба от 16.05.2007 г. № MM-3-06 / \\ t [Защитен имейл]

В случай на неизпълнение на отговорността за дейността на КГ, участникът в декларацията за данъка върху доходите за 10-дневен срок след приключване на тези фискални декларации ще вземе решение за замразяване на банкови сметки на всички участници (параграф 13 от чл. , 76 NK).

Ако изчисленият данъчен данък не се изплаща, специална процедура за възстановяване на просрочените задължения:

1. първо, дългът се таксува в сметките на OUKG KG;
2. след това те са отписани от сметките / оттеглените от касовия апарат на останалите участници в kg;
3. дългът се изплаща поради активите на OUKG;
4. неиздаленият се изплаща за сметка на собствеността на всички останали участници.

Подробности за процедурата за възстановяване на просрочените задължения ще се научите от нашата статия

Традиционно всяка организация носи собствена тежест на отговорността данъчни задължениясвързани с тези изчисления на данъчната основа и докладват сами. Но ако говорим си За компанията, действаща на ОСН, т.е. за платеца на данъка върху доходите, законодателството предлага определена алтернатива, която позволява по някакъв начин да се отървете от личната отговорност за изчисляването и плащането на данъка, и второ, да се намали самите данъчни облекчения. Това е възможно в рамките на консолидираната група данъкоплатец.

Какво е консолидирана група данъкоплатци

Консолидираната група данъкоплатци или CCN е доброволно сдружение на няколко организации, в която данъкът върху дохода се изчислява от общата данъчна основа. Когато се определят, приходите и разходите на всички членове на организации се вземат предвид. Тъй като загубите в рамките на CCN също са взети под внимание на всички участници като цяло, това го прави в крайна сметка значително да намали общия размер на данъка върху дохода.

Условия за създаване и присъединяване към CCN

Процедурата за работата на организациите в рамките на консолидираната група данъкоплатци е определена в глава 3.1 от данъчния кодекс. Така че създаването на CCN няколко организации включва следните условия:

• една от организациите, създадени от CCN пряко или непряко участва в уставния капитал на други организации на групата, а делът му във всеки от тях следва да бъде най-малко 90%, и. \\ T това условие трябва да се наблюдава в целия срок на договора за създаване на CCN;
• годината, предшестваща създаването на CCN, всички организации, които планират да се обединят по този начин, трябва да плащат най-малко 10 милиарда рубли с ДДС, акцизи, данък върху доходите и НЗПИ. Това изчисление не включва данъци, свързани с чуждестранна икономическа дейност, платено, когато се движат стоки чрез митническата граница;
• през същата година общата сума на приходите от продажбата на стоки, строителни работи и услуги за всички организации следва да бъде най-малко 100 милиарда рубли съгласно финансовите отчети;
• кумулативен книга за книгата Активите на всички членове на групата организации към 31 декември на предходната година не трябва да бъдат под 300 милиарда рубли.

В допълнение, член 25.2 от Данъчния кодекс се определя, конвенционално говори индивидуални условия Влизане в консолидираната група данъкоплатци. По този начин организацията, която планира да се присъедини към CGN, не трябва да бъде в процес на реорганизация или ликвидация, а не трябва да бъде в случай на неплатежоспособност (фалит) и нейните нетни активи да надвишават размера на уставния капитал.

В същото време няма участници в консолидираната група на данъкоплатците жители на специални икономически зони, специални бизнес компании, които не плащат данък върху доходите, както и фирми, които преброяват този данък върху нулевата ставка (например образователни или лечебни институции ), данъчни плащания за хазартни игри, клирингови организации и участници в CCN на трети страни. Освен това банките, застрахователните организации, НПФ и професионалните участници в пазара на ценни книжа не могат да формират такава група с организации, участващи в други видове бизнес. Това е, за такива компании, CCN е възможен само в Съюза със себе си подобен, като част от определена дейност.

Договор за създаването на CCN

Споразумението за създаване на консолидирана група данъкоплатци е най-малко две години. Награден е отговорен член на CCN, който ще направи изчисления с бюджета като цяло в групата, също така предоставя подробности за всички участници в договора, правомощията са изброени, че други организации се прехвърлят на отговорния участник.

Това споразумение трябва да бъде регистрирано в данъчната инспекторат. За да направят това, до 30 октомври, преди началото на работата в рамките на CGN, отговорен член на групата представя данъчен орган за регистрация на споразумение, подписано от всички организации в групата, две копия на Договорът за създаване на CCN, документи за правомощията на тези, които подписаха Договора, както и хартия, потвърждаващи изпълнението от участниците в условията за влизане и местоположение в групата. Документите се представят на IFTS на мястото на регистрация на отговорния участник на ККН, освен ако не се позовава на категорията на най-големите данъкоплатци. В този случай предоставят пакет от документи в IFTS на мястото на отчитане на тази организация - отговорен член на ККН като най-големият данъкоплатец. Ако се спазват всички условия, IFNS ще регистрира договор в рамките на един месец, а работата в рамките на новосъздадената група ще бъде възможна, считана от 1 януари от следващата година на отчетната година.

В случай, че броят на участниците в групата се променя, т.е. CCN влиза нова компания Или една от организациите решава да бъде елиминирана, споразумението за създаването на консолидирана група изисква подходящи промени. Измененията на необходимостта от регистрация в ПКТ се правят в случай на разширяване на срока на Договора за такова сътрудничество.

Поддържане на счетоводство в kc

Всеки участник в консолидираната група данъкоплатци води до отчитане на собствените си доходи и разходи, независимо в съответствие с изискванията на данъчния кодекс на Руската федерация, както и PBU 18/02 "отчита изчисленията върху данъка върху доходите на организациите. " Данните се записват при отчитане на всички стандартни правила за отражение на операциите, но по отделна сметка 78 "изчисления с участниците в консолидираната група данъкоплатци". Следваща информация за данните счетоводство, както и данъчни регистри, всички останали организации, включени в доклада на KGN на отговорния участник. Време за предаване на тази информация между другото, също ясно определено от Договора за създаването на CCN.

На отговорния член на групата е, че задачата за определяне на данъчната основа и размера на данъка за отчитане или данъчен период пада. Консолидираната данъчна основа за доходите за всички организации в групата се изчислява като аритметична сума на дохода, намалена върху аритметичната сума на разходите на всички участници в ККН. Отрицателна разлика, ако тя е възникнала, се признава като честа загуба на консолидираната група данъкоплатци.

Декларацията за данък върху печалбата като цяло, всички организации също така представят отговорен участник в ККН. Докладът е предоставен в ТУ IFNS, който е регистрирал споразумение за създаването на консолидирана група.

Въпреки това, има изключение: ако една отделна организация в KGN получава доходи, които не са включени в общата данъчна основа на групата, като дивиденти от участие в уставния капитал на дружество от трета страна, след това върху тези доходи е задължен да докладва самостоятелно (параграф 7 от чл. 289 NK RF).

Още веднъж за предимствата и недостатъците

Както можете да видите, работещи като част от консолидираната група данъкоплатци, въпреки че тя изисква определени подготвителни и регистрационни действия в началото, тогава тя е в състояние да улесни задачите за запазване на счетоводството и подаването на докладване и че главното нещо е да се намалят общите данъчни облекчения към бюджета. Друго важно предимство на CCN е, че сделките, сключени между участниците, в повечето случаи не подлежат на прехвърляне, въпреки наличието на фактор за взаимозависимост относно собствеността на Наказателния кодекс сред организациите, включени в групата. Въпреки това следва да се отбележи, че доста високи граници в съответствие с изискванията за присъединяване към CGN позволяват да се работи в такава група, а само за представители на голям бизнес, но, за съжаление, не за малки предприятия.

Данъкоплатците (таксите за такси) могат да участват в данъчни отношения както лично, така и чрез техния представител. Правомощията на представителя на данъкоплатеца трябва да бъдат документирани. Представителството може да се извършва от законни или упълномощени представители на данъкоплатеца.
Данъчното законодателство отделно разпределя такава категория данъкоплатци като взаимозависими лица. Признаването на лицата с взаимозависими дава право на данъчни органи да проверяват коректността на прилагането на цените, определени от страните в сделки, за данъчни цели. За данъчни цели, физически и (или) организации, отношенията между които могат да повлияят на условията или икономическите резултати от техните дейности или дейностите на представените от тях лица, а именно: \\ t
- една организация директно и (или) непряко участва в друга организация, а общият дял на това участие е повече от 20%;
- едно естествено лице се подчинява на друг физическа лиза от официална позиция;
- Както се състои в съответствие със семейното законодателство Руска федерация в брачните отношения, отношения на родство или имоти, осиновяващи и приети, както и попечител и помете;
- Те имат други основи, установени от съда, за да признаят лицата с взаимозависими, ако отношенията между тях могат да повлияят на резултатите от сделките за продажба на стоки (строителство, услуги).
Този списък не е изчерпателен, тъй като съдът може да признае лица с взаимозависими и други основания, пряко не предвидени в данъчния кодекс на Руската федерация. Най-важното е, че връзката между тях може от гледна точка на държавата да повлияе на резултатите от сделките върху продажбата на стоки (работи, услуги).

Консолидирана група данъкоплатци Доброволната асоциация на данъкоплатците от данъци върху печалбата на организациите се признава въз основа на договор за създаване на консолидирана група данъкоплатец по начина и за условията, предвидени в този кодекс, за да се изчисли и заплати за доходите данък, като се вземат предвид кумулативните финансови резултати икономическа дейност Тези данъкоплатци (наричани по-долу "данък върху доходите" върху консолидираната група данъкоплатци).

Участникът на консолидираната група на данъкоплатеца признава организацията, която е страна по настоящото споразумение за създаването на консолидирана група данъкоплатци, отговаря на критериите и условията, предвидени в този кодекс за участниците в групата на консолидираната данъкоплатеца.

Участникът на консолидираната група данъкоплатци е признат за отговорен участник в консолидираната група данъкоплатци, която в съответствие със споразумението за създаване на консолидирана група данъкоплатци, възложени мита за изчисляване и плащане на данъка върху дохода Консолидираната група от данъкоплатците и която в правните отношения за изчисляване и плащане на определения данък се извършва от същите права. Същите мита са отговорни за данъкоплатците за данъка върху доходите.

Документ, потвърждаващ правомощията на отговорен участник в консолидираната група данъкоплатци, е споразумение за създаването на консолидирана група данъкоплатци, сключена в съответствие с настоящия кодекс и гражданското право на Руската федерация.
Консолидираната група на данъкоплатците може да бъде създадена от организации, при условие че една организация директно и (или) непряко участва в разрешената (дял) капитал на други организации и делът на такова участие във всяка такава организация е най-малко 90%. Посоченото условие следва да се спазва по време на целия срок на договора за създаване на консолидирана група данъкоплатци.

Делът на участието на една организация в друга организация се определя по начина, предписан от този кодекс.

3. Организация - Договорът за създаване на консолидирана група данъкоплатци трябва да отговаря на следните условия: \\ t

1) организацията не е в процес на реорганизация или ликвидация;

2) организацията не е била инициирана в случай на несъстоятелност (фалит) в съответствие със законодателството на Руската федерация по несъстоятелност (несъстоятелност);

3) размерът на нетните активи на организацията, изчислен въз основа на счетоводство (финансово) докладване на последната отчетна дата, предхождаща датата на подаване на данъчния орган на документите за регистрация на договор за създаване на Консолидираната група данъкоплатци надвишава законовата си (акция) капитал.

(както е изменено. Федерален закон От 29.06.2012 N 97-FZ)

(вижте текста в предишното издание)

4. Възможно е присъединяването на нова организация към съществуваща консолидирана група данъкоплатеца, при условие че асоциираната организация отговаря на условията, предвидени в параграф 3 от настоящия член, към датата на нейното присъединяване.