основното > Интернет банки > PBU 18 02 Отчитане на изчисленията. PBU изчисления за печалби. Отражение на информацията за отсрочени данъчни активи и счетоводни задължения

PBU 18 02 Отчитане на изчисленията. PBU изчисления за печалби. Отражение на информацията за отсрочени данъчни активи и счетоводни задължения

Дата на публикуване: 20.05.2015

Дата на промяна: 20.05.2015

Приложен файл: Docx, 32.94 KB

Позиция по сметка? Каква е сметката "Счетоводство? Aschatov данък p? Isyl? Ganizations »PBU 18/02 (одобрен със заповед на Министерството на финансите? OSTIA от 19.11.2002 г. № 114N, с промени, направени от заповедите на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n, от 10/25 № 132N, от 12.04.2010 г. № 186N, от 06.04 .2015 № 57N) I. Общи разпоредби 1. Настоящият регламент (наричан по-долу "регламента") установява правилата за формиране на информация за населените места На данък върху печалбата върху данъка върху доходите (по-долу - данък върху доходите) за организации, признати в установения закон? Федерацията на SSSIAN Процедурата за данъкоплатците от данъка върху доходите (с изключение на кредитните институции и държавни (общински) институции), както и определя връзката на показателя, отразяващ печалбата (загубата), изчислена по начина, предписан от регулаторни правни актове за счетоводство? Съветът на съветите (по-нататъшно - счетоводна печалба (загуба) и данъчната основа за данъка върху доходите за отчетния период (наричан по-долу "облагаема печалба (загуба)"), изчислена по начина, предписан от закона? на SSSIAN федерацията на данъците и таксите. (Изменено от заповедите на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n, от 25.10.2010 г. № 132N) Прилагането на ситуацията позволява да се отрази разликата в счетоводството Данък (загуба), признат в счетоводното отчитане, от данък върху облагаем доход, формиран в счетоводство и отразено в данъчната декларация върху данъка върху дохода. Хранене предвижда размисъл в счетоводството не само на размера на данъка върху дохода, дължима на бюджета, или сумата на обвързани и (или) възстановени данъци, поради организацията или размера на извършеното прилагане в отчетния период, но също така отразява в счетоводните суми, способни да повлияят на размера на данъка върху доходите на последващи отчетни периоди в съответствие с. \\ t Законодателство? на Съвета на Европа. (Изменено със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n) 2. Ситуацията не може да се прилага от организации, които имат право да прилагат опростени счетоводни методи, включително опростено счетоводно (финансово) отчитане. (Изменено със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23N, от 06.04.2015 г., от 06.04.2015 г. 57N) II. Отчитане на постоянни различия, временни разделения на постоянни данъчни задължения (активи) (както е изменено със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n) 3.? Назница между счетоводната печалба (загуба) и облагаемата печалба (загуба) на отчетния период, формиран в резултат на прилагането на различни правила за признаване на приходи и разходи, които са установени в регулаторни правни актове относно счетоводството и законодателството? SSSIAN федерацията на данъците и таксите, се състои от постоянни и временни разлики. Информацията за постоянните и временните разлики се формира в счетоводство или въз основа на първични счетоводни документи директно върху счетоводните сметки или в различен ред, определен от организацията независимо. В същото време постоянните и временните разлики се отразяват в отчитането. В аналитичното счетоводство се вземат предвид временните разлики от диференцираните активи и задължения, в които възникна временната разлика. (Параграф е въведен със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n) постоянни различия 4. За Целите на ситуацията при постоянни различия, приходи и разходи се разбира. Изменено със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n) формиране на счетоводни приходи (загуби) на отчетния период, но не и в. в определяне на данъчната основа за данък върху доходите както отчитането, така и последващите отчетни периоди; (изменено със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n), взето предвид при определянето на данъчната основа за данъка върху доходите процент, но не признат за счетоводство и разходи и разходи на докладването и последващите отчетни периоди. (Изменено със заповед на Министерството на финансите? OSTIA от 11.02. 2008 г. № 23n) Постоянните различия възникват в резултат: надвишаването на действителните разходи, взети под внимание при формирането на счетоводни печалби (загуба), над разходите За данъчни цели, които предвиждат ограничения на разходите; непризнаване за целите на данъчното облагане на разходите, свързани с прехвърлянето на собственост (стоки, услуги, услуги), в размер на имот, строителни услуги, услуги, услуги) и разходи, свързани с това Предаване; параграфът е изключен - Ред на Министерството на финансите? Osssia от 11.02.2008 г. № 23N; загуба на образование се прехвърля в бъдещето, което след определено време, според законодателството? Федерацията на SSSIAN за данъци и такси вече не може да бъде приета за данъчни цели както в отчитането, така и в следващите отчетни периоди; други подобни разлики. 5 - 6. Вие сте изключени - Ред на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n.7. За целите на ситуацията по постоянната данъчна отговорност (актив) размерът на данъка се разбира, което води до увеличение (намаление) на данъчните плащания по данъка върху доходите в отчетния период. (Изменено със заповед на Министерството. Финансиране? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n) Постоянното данъчно задължение (активно) се признава от организацията в отчетния период, в който има постоянна разлика. (както е изменено със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n) Постоянното данъчно задължение (актив) е равно на стойността, определена като продукт с постоянна разлика, произтичаща от отчетния период върху данъка върху доходите Оценка, установена от законодателството? Съветът на данъците и таксите и отчетната дата. (Изменено със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n) параграф е изключен - Редът на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23N. Временни разлики 8. За целите на ситуацията в временните разлики, приходите и разходите, които образуват счетоводни печалби (загуба) в един отчетен период, и данъчната основа за данъка върху доходите е в друга или в други отчетни периода. Временните различия при формирането на облагаеми печалби водят до формирането на отсрочен данък върху дохода. За целите на положението при отсрочен данък върху доходите се разбира сумата, която засяга размера на данък върху дохода, дължащ се на бюджета в следното отчитане или в следващите отчетни периоди. Временните разлики в зависимост от естеството на тяхното въздействие върху облагаемата печалба (загуба) са разделени на: извадени временни разлики; облагаеми временни разлики. Подтрупани временни разлики при формирането на облагаема печалба (загуба) водят до формиране на отсрочен данък върху доходите, който следва да намали размера на данъка върху дохода, дължим на бюджета в следното отчитане или последващи отчетни периоди. Временните разлики се формират като Резултат: Използване на различни начини за амортизация за счетоводни цели и цели за определяне на данъка върху доходите; (изменен със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23N) прилагане на различни начини за признаване на търговските и управленските разходи в. \\ T Цена на продадени продукти, стоки, строителни работи, услуги през отчетния период Целите на счетоводните и данъчните цели; параграфът е изключен - Редът на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n; загуба, прехвърлена към бъдещето, която не се използва за намаляване на данъка върху доходите през отчетния период, но които ще бъдат приети за данъчни цели в последващи отчетни периоди, освен ако не е предвидено друго по закон? Съветът по данъци и скоби; заявления, в случай на продажба на дълготрайни активи, различни правила за признаване за счетоводни и данъчни цели за остатъчната стойност на дълготрайните активи и разходи, свързани с тяхната продажба; наличие на задължения за закупени стоки (работа, \\ t услуги) при използване на паричен регистриращ метод за приходи и разходи за данъчни цели и за счетоводни цели тя се основава на поемането на времевата сигурност на фактите за икономическа дейност; други подобни разлики. 12. Облагаемите временни различия при формирането на облагаема печалба (загуба) водят до формиране на отсрочен данък върху доходите, който следва да увеличи размера на данъка върху дохода, дължим на бюджета в следното отчитане или последващи отчетни периоди. Не-дисконтирани временни разлики се формират в резултат: приложения на различни начини за натрупване на амортизация за счетоводни цели и цели за определяне на данъка върху доходите; (изменен със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n) признаване на приходите от продажбата на продукти (стоки, строителни работи, услуги) под формата на доход от обичайната дейност на отчитането на периода, както и признаването на приходи от лихви за счетоводни цели при поемането на определеността на фактите на икономическата активност, и за Данъчни цели - в паричния метод; параграфът е изключен - Редът на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n; прилагане на различни правила за отразяване на лихви, платени от организацията за предоставяне на средства (заеми, заеми) за счетоводни и данъчни цели; други подобни разлики. Изключени - Ред на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23N. III. Отсрочени данъчни активи и отсрочено данъчно вписване, тяхното признаване и отражение на счетоводството 14. За целите на положението при отсрочени данъчни активи частта от отсрочения данък върху доходите се разбира, което следва да доведе до намаляване на данъка върху дохода, дължим на бюджета в следващите отчетни или последващи отчетни периоди. Организацията признава отсрочени данъчни активи през отчетния период, когато възникнат извадени времеви разлики, при условие че ще получат облагаем доход в следващите отчетни периоди. Общите данъчни средства се отразяват счетоводство, като се вземат предвид всички извадени времеви разлики, изключение на случаите, когато има вероятност изваждането на временната разлика да не бъде намалена или напълно изплатена в следващите отчетни периоди. Чрез промяна на стойността на отсрочените данъчни активи през отчетния период е равен на отчетния период. Продукт на изваждане на временни разлики ( Охан) През отчетния период по отношение на ставката на данъка върху дохода, установен със закон? Съвета на данъците и рака и отчетната дата. В случай на промени в данъка върху доходите в съответствие със законодателството? Съветът на данъците и изчислението Размерът на отсрочените данъчни активи подлежи на преизчисляване на датата, предхождаща датата на началото на прилагането на променените ставки с класификацията на разликата, произтичаща от преизчислението поради приходи и загуби. (както е изменено с нарежданията на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n, от 24 декември 2010 г. № 186N) Отсрочените данъчни активи се отчитат при отчитане на отделен синтетичен отчет за отчитането на отсрочени данъчни активи. ( Както е изменено по реда на Министерството на финансите? assnai от 11.02. 2008 г. № 23n) пример за появата на временна разлика, което води до формиране на отсрочен данъчен актив основен стабанизация "А" на 20 февруари 2003 г. приел предмет на дълготрайни активи в размер на 120 000 рубли. С полезен живот от 5 години. Цената на данъка върху печалбата възлиза на 24%. За счетоводство организацията извършва амортизация чрез прилагане на метода на намален остатък и за да се определи данъчната основа за данъка върху доходите - линеен метод. При изготвянето на счетоводни отчети и данъчната декларация за данъка върху дохода за 2003 г., организацията "А" получи следните данни: за счетоводни цели (RUC) за целите на определянето на облагаемата данъчна основа (RUB), приета за счетоводство, механизъм за дълготрайни активи 20 февруари, \\ t 2003 г. с полезен живот от 5 години 120 000120 000 часа, тъй като натрупаната амортизация за 2003 г. възлиза на 40 00020 000 баланс на съоръжението на фиксираните активи на 01.01.200480 000100 000, представена временна разлика при определянето на данъчната основа за данъка върху доходите за 2003 г. \\ t възлиза на: 20 000 рубли. (40 000 разтривайте. - 20 000 рубли). Отсроченият данъчен актив при определяне на данъчната основа за данъка върху доходите за 2003 г. възлиза на: 20 000 рубли. x 24% / 100 \u003d 4 800 рубли. 15. За целите на положението при отсрочено облагане задължение се разбира като част от отсрочения данък върху доходите, което следва да доведе до увеличаване на данъка върху доходите, дължим на бюджета в следното отчитане или последващи отчетни периоди. Общите данъчни задължения. Общите данъчни задължения. Общите данъчни задължения. са признати в отчетния период, когато възникнат облагаеми временни разлики. Промяната в мащаба на отсрочените данъчни задължения през отчетния период е равна на продукта на облагаемите временни разлики, възникващи (изкупени) през отчетния период, по отношение на данък върху доходите закон? Съвета на данъците и рака и отчетната дата. В случай на промени в данъка върху доходите в съответствие със законодателството? Федерацията на SSSian за данъците и героите Стойността на отсрочените данъчни задължения подлежи на преизчисление до датата, предхождаща датата на прилагане на променените ставки с разпределението на разликата, произтичаща от преизчислението поради приходи и загуби. (както е изменено с нарежданията на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n, от 24 декември 2010 г. № 186N) Отсрочените данъчни задължения се отчитат при отчитане на отделен синтетичен отчет за отчитането на отсрочените данъчни задължения. ( Както е изменено със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02. 2008 г. № 23n) пример за появата на временната разлика, което води до формиране на отсрочено данъчно задължение Основно стабанизиране "Б" на 25 декември 2002 г. приел предмет на дълготрайни активи в размер на 120 000 рубли. С полезен живот от 5 години. Размерът на данъка върху доходите възлиза на 24%. За целите на счетоводството, амортизацията на организацията по линеен начин и за целите на определяне на данъчната основа за данъка върху доходите - нелинейния метод. При анализиране на счетоводната отчетност и данъка Декларация за 2003 г., организацията "Б" получи следните данни: за счетоводни цели (RUB) с цел определяне на облагаемата база за данъка върху доходите (RUB.) 123Real за отчитане, предмет на дълготрайни активи 25 декември 2002 г. Полезно използване на 5-годишен120 000120 000 000 увеличение на амортизацията за 2003 г. възлиза на 24 00040 130баланс Цената на фиксираните активи на 01.01.200496 00079 870 Данъчна временна разлика при определянето на данъчната основа за данъка върху дохода за 2003 г. беше: 16 130 рубли. (40 130 рубли. - 24 000 разтривайте.). Отсрочената данъчна отговорност при определяне на данъчната основа за данъка върху доходите за 2003 г. възлиза на: 16 130 рубли. x 24% / 100 \u003d 3 871 разтрийте. 16. В случай, че законодателство? Федерацията на SSSIAN за данъци и такси се предоставя за различни темпове на данъка върху доходите върху някои видове доходи, след това при оценката на отсрочен данъчен актив или отсрочен данъчен отговор, данъчната ставка на дохода трябва да съответства на вида на дохода, който води до намаляване в или пълно погасяване на извадката или облагаемата временна разлика в следващия за отчитане или последващи отчетни периоди.17. Изключена ли е параграф - Ред на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23N. Дефектните данъчни активи ще бъдат намалени или изцяло възстановени на субекта или напълно изплащането на изваждащи се данъчни активи. (Изменено със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n ) В случай че не съществува в текущия период на отчетност облагаема печалба, но има вероятност облагаемите печалби да възникнат в последващи отчетни периоди, тогава сумите на отсрочените данъчни активи ще останат непроменени до такъв отчетен период, когато облагаем доход Възниква в организацията, освен ако не е предвидено друго? Съвета на данъците и реколтата. Общият данъчен актив по време на обезвреждането на актива, чрез който е бил натрупан, е отписан в размер на законодателството? Федерацията на SSSian върху данъците и таксите няма да бъде намалена облагаема печалба, както отчетния период, така и последващите отчетни периоди. (Изменен със заповед на Министерството на финансите? Остия от 11.02.2008 г. № 23n) 18. Изключена ли е параграф - Ред на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n. Отсрочените данъчни задължения ще бъдат намалени или напълно изплащани за облагаеми временни разлики. (Както е изменено със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n) отсрочено данъчно задължение в. \\ T Изхвърляне на актив или тип Защо е натрупано, е отписано в размер на законодателството? Комитетът по данъци и реколти на Сзития няма да бъде увеличена облагаема печалба, както отчитането, така и последващите отчетни периоди. (Изменено със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n) 19. При изготвянето на счетоводните изявления на организацията правото на отразяване на балансирания (минимизиран) размер на отсрочения данъчен актив и отсрочената данъчна отговорност в баланса, освен когато законодателството? Дружеството на SSSIAN за данъчни бази предвижда отделно формиране на данъчната основа (изменена със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 24 декември 2010 г. № 186N) параграфи на второ място - четвъртата е загубила сила - реда на Министерството на финансите? Assnai от 24 декември 2010 г. № 186N. IV. Отчитане на данъка върху доходите 20. За целите на позицията, размерът на данъка върху дохода, определен въз основа на счетоводни печалби (загуба) и отразени в счетоводството, независимо от размера на облагаемата печалба (загуба), е условното потребление (конвенционално \\ t Приходи) върху данъка върху дохода. Като се има предвид (условен приход) върху данъка върху доходите, е равен на стойността, определена като работа с счетоводни доходи, формирани през отчетния период, по ставката на данъка върху дохода, установен със закон? Федерацията на Сзития за данъци и грижи и отчетната дата. Последователното потребление (конвенционални доходи) за данъка върху дохода се взема предвид при отчитане на отделен подход за разглеждане на условните разходи (конвенции) за данъка върху доходите за отчитане на счетоводството и загубите. Основи четвърти - петата са изключени - реда на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n.21. За целите на текущия данък върху доходите данъкът върху дохода се признава за данъчни цели, определени въз основа на условното потребление (условно приходи), коригирано за размера на постоянното данъчно задължение (актив), увеличаване или намаляване на отсрочените данъчни активи и отсрочени данъчни задължения на отчетния период. При липсата на постоянни различия, представени временни разлики и облагаеми временни разлики, което води до появата на постоянни данъчни задължения (активи), отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни задължения, целевите данъчни разходи ще бъдат равни на текущия данък върху доходите. Дефиниции на текущата Данъкът върху дохода е даден в приложение към регламента. (Член 21, изменен по реда на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23. Методът за определяне на размера на данъка върху доходите е фиксиран в счетоводната политика на организацията. Организацията може да използва следните начини за определяне на размера на текущия данък върху доходите: въз основа на данните, генерирани в счетоводство в съответствие с параграфи 20 и 21 от Правилника. В същото време стойността на текущия данък върху доходите трябва да съответства на размера на данъка върху дохода, отразен в декларацията за данъка върху доходите; въз основа на данъчната декларация за декларацията за данъка върху доходите. В същото време степента на текущия данък върху доходите съответства на размера на изчисления данък върху доходите, отразени в декларацията за данъка върху доходите. Обобщение на допълнителната такса (надплащане) на данък върху дохода във връзка с откриването на грешки (нарушения) в предишното докладване (Данъчни) периоди, които не засягат текущия данък върху доходите, се отразяват в отделен член от доклада относно финансовите резултати (след изготвянето на текущия данък върху доходите). (Изменено със заповед на Министерството на финансите? OSTIA от 11.02 .2008 № 23N, от 04/06/2015 No. 57N) V. Асоциация на информацията във финансовите отчети 23. Отсрочените данъчни активи и отсрочените данъчни задължения се записват съответно в баланса, като нетекущи активи и дългосрочни задължения. За плащане или надплащане на текущия данък върху доходите за всеки отчетен период е съответно записани в баланса като краткосрочна отговорност в размера на неплатеното количество данъци или вземания в размера на надплащането и (или), е преоблегнало от размера на данъка. (Параграфът е въведен със заповед на Министерството на 2007 г. \\ t Финанси? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23N) 24. Постоянните данъчни задължения (активи), промени в отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни задължения, текущият данък върху доходите се отразява в доклада относно финансовите резултати. (Изменено със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23N , от 24 декември 2010 г. № 186N, от 04/06/2015 No. 57N) 25. Ако съществуват постоянни данъчни задължения (активи), промени в отсрочените данъчни активи и отсрочени данъчни задължения, които коригират условния дебит (условен доход) върху данъка върху дохода, отделно в обяснения на счетоводния баланс и докладът за финансовите резултати се оповестява: \\ t (както е изменено. Ред на Министерството на финансите? 8.02.2008 г. № 23n, от 24 декември 2010 г. № 186N, от 04/06/2015 No. 57n) условно потребление (конвенционални доходи) за данъка върху доходите; постоянни и времеви различия, възникващи в отчетния период и доведеното коригиране на условното потребление (конвенционални доходи) за данъка върху доходите, за да се определи текущият данък върху доходите; (изменен със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n) постоянни и временни различия, възникващи в отчетните периоди от докладването, \\ t но доведе до коригиране на условното потребление (условни доходи) върху данъка върху печалбата от отчетния период; сумите на постоянното данъчно задължение (актив), отсрочените данъчни активи и отсрочената данъчна отговорност; (както е изменено със заповедта на. \\ T Министерството на финансите? OSTIA от 11.02.2008 г. № 23n) Причини за прилаганите данъчни ставки в сравнение с предходния отчетен период; депозирани суми Данък актив и отсрочено данъчно задължение, отписано поради обезвреждане на актива (продажба, прехвърляне безплатно \\ t или ликвидация) или вида на задължителното (както е изменено Ред на Министерството на финансите? Ососия от 11.02.2008 г. № 23n) Приложения Правилник за счетоводните грижи "Счетоводство за изчисления върху печалбата на организации" PBU 18/02, одобрени от финансирането на финансите? Поддържан федерация 19 ноември 2002 г. № 114N P? Акт Имаш? ? Aschetadle op? Въвеждане на текущ данък върху P? Ишил (както е изменен със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 11.02.2008 г. № 23n) основно главно провеждане на счетоводство през отчетната година, организацията "А" в доклада за финансовите резултати отразяват печалбите преди данъчно облагане (счетоводни печалби) в \\ t сумата от 126,110 рубли. Ставката на данъка върху печалбата възлиза на 24%. (Изменена със заповед на Министерството на финансите? SSSIA от 04/06/2015 No. 57N) фактори, които влияят върху отхвърлянето на облагаема печалба (загуба) от счетоводните печалби (загуба) : 1. Реалните разходи надхвърлиха ограниченията на изпълнителните разходи, приети за данъчни цели, с 3000 рубли. Изчисленията за амортизация, изчислени за счетоводни цели, възлизат на 4000 рубли. От тази сума се вземат 2 000 рубли за данъчно облагане. Натрупани, но не са получили лихвен доход под формата на дивиденти от дялово участие в дейностите на организацията "б" в размер на 2 500 рубли. Създаването на образуването на постоянни, извадени и облагаеми временни разлики е посочено в таблица 1. Таблица 1 nn / pvide приходи и разходи, взети под внимание при определяне на счетоводната печалба (загуба) (RUB) сумите, взети предвид при определянето на облагаемата печалба (загуба) (RUB. )? Niznitsi, които се появиха през отчетния период (RUB.) 123451. Изпълнение на 2015 00012 0003 000 (постоянна разлика) 2. Освобождаване на натрупаното обезценяване на амортизирано свойство4 0002 0002 000 (извадена временна разлика) 3. Предназначен доход от лихви под формата на дивиденти От капиталовото участие2 500-2 500 (облагаема временна разлика), като се използват данните, дадени в таблица 1, ще направим необходимите изчисления за данъка върху доходите, за да определим текущия данък върху доходите. Условна печалба на дебита? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? - 126 110 (RUB.) X 24/100 \u003d 30 266.4 (RUB.) Постоянното данъчно облагане е - 3 000 (разтриване) x 24/100 \u003d 720 (разтриване.) Отсрочено данъчно облагане? ? ? ? ? ? ? ? - 2 000 (RUB.) X 24/100 \u003d 480 (разтриване.) Отсроченият данък е - 2,500 (RUB.) X 24/100 \u003d 600 (разтриване.) Ток? Данък? на? печалба? \u003d? 30 266,4? (разтрийте.)? +? 720 (разтрийте.)? +480 (RUB) - 600 (RUB.) \u003d 30 866.4 (разтрийте.)? Азервен данък върху доходите, формиран в счетоводната система и подлежи на заплащане на бюджета, отразени в доклада относно финансовите резултати и в декларацията за данъка върху доходите ще бъде $ 30,866.4 рубли. (Измнения по реда на Министерството на финансите? SSSIA от 06.04 , 2015 No. 57n) За да се провери механизмът за размисъл за плащанията на данъка върху доходите в счетоводната данъчна система, относно верността на изчисляването на данъка върху дохода, предназначен за плащане на бюджета, ние ще направим изчисляване на текущия данък върху доходите метода за приспособяване на счетоводните данни с цел определяне на данъчната базова данък върху печалбата. Необходимите корекции са посочени в таблица 2. Таблица 2 1. В съответствие с доклада за финансовите резултати (счетоводни печалби) (изменен със заповед на Министерството на. \\ T Финанси? Osia от 04/06/2015 No. 57n) 126 110 (RUB) 2. NAV T.ch.: 5 000 (RUB.) Изпълнителни разходи, надвишаващи границата, установена с данъчното законодателство3 000 (рубли) Размерът на Очаква се амортизация Приети, за да облагат данъчни суми за възстановяване (например поради несъответствието на избраните методи за изчисляване на амортизацията) 2 000 (RUB) 3. Размерът на размера на непълния приход за лихви под формата на дивиденти от дялово участие в Дейностите на други организации2,500 (RUB.) 4. Тази облагаема печалба128 610 (RUB.) Текущ данък върху доходите \u003d 128 610 (RUB.) x 24/100 \u003d 30 866.4 (RUB.)

Отсрочен данък

активи Съставлява - 2 000 (разтриване) x 24/100 \u003d 480 (разтриване.)

Отсрочен данък

задължение Съставлява - 2,500 (разтриване) x 24/100 \u003d 600 (разтриване)

Текущ данък за печалба \u003d 30 266.4 (RUB.) + 720 (RUB.) +

480 (RUB.) - 600 (RUB.) \u003d 30 866.4 (разтрийте.)

Размерът на текущия данък върху доходите, формиран в счетоводната система и се дължи на отразения бюджетДоклад О. финансови резултати И в данъчната декларация върху данъка върху доходите, ще бъде $ 30,866.4 рубли.

(на 0 04/06/2015 No. 57N)

За да проверите механизма за размисъл за плащанията на данъка върху доходите в счетоводното данъчно облагане, относно верността на изчисляването на данъка върху дохода, предназначен за плащане към бюджета, ще направим изчисляване на текущия данък върху доходите, като се използва методът за коригиране на счетоводните данни За да се определи данъчната основа за данъка върху доходите.

Необходимите корекции са изброени в таблица 2.

Таблица 2.

	Печалба според доклада относнофинансови резултати (Счетоводство) (IN. Ед. Определение на Министерството на финансите на Русия от0 04/06/2015 № 57N)	126 110 (разтриване)
	Се увеличава до включително:	5 000 (разтриване)
	представители Разходи, надвишаващи границата, определена от данъчното законодателство	3 000 (разтриване)
	магнитуд Амортизации, свързани с повече от тези, приети за данъчни цели (например поради несъответствието на избраните амортизационни методи)	2 000 (разтриване)
	Намалява до включително:	2 500 (разтриване)
	количество Неограничен лихвен доход под формата на дивиденти от дялово участие в дейностите на други организации	2 500 (разтриване)
	Обща облагаема печалба	128 610 (RUB.)

Текущ данък върху доходите \u003d 128 610 (RUB) x 24/100 \u003d 30 866.4 (разтрийте.)

На 31 декември 2002 г. Министерството на Русия регистрира заповедта на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. № 114 "относно одобряването на регламента за счетоводството" "Счетоводство за плащане за данъка върху дохода" PBU 18 / \\ t 02 ". Както съобщаваме в миналия номер "BUK.1C", компанията "1c" планира да пусне нови издания на счетоводните решения на системата "1c: Enterprise 7.7", което определено ще информираме нашите читатели. Междувременно ви препоръчваме да се запознаете с гледна точка на независим специалист. Коментари Основните разпоредби на новия PBU M. L. pyatov, k.e.n., Санкт Петербургския държавен университет.

Какво е "отсрочени данъци" и защо трябва да бъдат разглеждани

Запознаване с предписанията на PBU 18/02, на първо място, трябва да се разбира защо е направен този PBU. Какво е значението на допълнителните и сложни записи, отразяващи в счетоводството "несъществуващи" изчисления с бюджета? Защо на практика е необходимо в същността на "третото счетоводно" случай - има ли нещо средно между счетоводството и данъка?

Факт е, че съществуващите несъответствия между счетоводството и данъчното счетоводство, т.е. Между правилата, които следваме при изготвянето на счетоводни публикации и правилата за изчисляване на данъчните бази и размера на данъците, платими на бюджета, създават ситуация, в която индикаторите и задълженията на данъчните плащания изобщо не съответстват на счетоводните отчети.

Счетоводител Такива несъответствия са очевидни и разбираеми. Въпреки това, проблемът е, че той не се отчита само по себе си, а за най-разнообразните групи потребители на счетоводна информация, преди всичко, за акционерите (собственици), които понякога са далеч от счетоводството и неговата сложна и неразбираема методология за тях. Например, това се случва напълно неразбираемо защо организацията трябва да плати данък върху печалбата, чийто количество е три пъти по-висок от печалбата, показан в баланса или обратно, с огромна печалба през отчетния период, организацията има огромна печалба почти нищо за бюджета.

Правилното четене и използването на счетоводна информация е възможно само при условие за изграждане на счетоводство въз основа на същите принципи и правила. Това е необходимо, така че индивидуалните отчетни елементи да са сравними. Ако например, в счетоводството, признаваме доходите, въз основа на начина на начисляване, и в данъчното отчитане въз основа на паричния метод, ангажиментът за бюджета за плащане ще се основава на паричния метод. И това ще направи печалба, отразена в отчитането - от една страна, и размера на дълга към бюджета - от друга, несравнима с времевия компонент.

Освен това несъответствието в правилата за разпространение (признаване) в отчетните периоди на доходите, разходите и доходите в счетоводството и данъчното счетоводство засяга размера на реалните парични потоци на организации. "Надплащането" на данъка относно счетоводните данни в текущия период на докладване (данък) създава данъчни спестявания в бъдещи отчетни периоди, а напротив, "неплащане" на данъка, създаване на потенциални задължения към бюджета в. \\ T Текущият период увеличава обема на реалните данъци върху изплащането на данъци, което ще възникне в бъдеще, което налага да се резервират свободни средства за предстоящи плащания към бюджета.

Това състояние на делата изисква въвеждането на показатели към счетоводните изявления, отразяващи връзката между счетоводното и данъчното тълкуване на фактите за икономическия живот. В международните счетоводни стандарти несъответствията между счетоводните и данъчните данни се изразяват чрез категорията "отсрочени данъци".

Процедурите за отчитане на отсрочени данъци вече са познати на руските счетоводители - практикуващи във връзка с сетълмента на плащанията по ДДС. Като се имат предвид фактите за продажба на продукти, стоки (работи, услуги), организации, които избират в ред за счетоводна политика за целите на данъчното облагане "Времето на изпълнение - плащане", до задълженията на купувачите по кредитната сметка 76 "изчисления. с различни кредитори и дебитори "отразява потенциала" бъдещ "Бюджет дълг по ДДС. Този дълг става реален дълг за изплащане на данък след получаване на пари от купувачи или погасяване на техните задължения по друг начин. Изготвяне по време на продажбата на стоки за дебит на сметка 90 "продажби", подсловна 3 "данък добавена стойност" и кредитен кредит 76 "изчисления с различни длъжници и кредитори" дава възможност да се вземат предвид сред разходите, които се намали печалбата на продажбите, които се изчисляват на базата на принципа на текущото начисляване, т.е. Продажбите на изповед (стр. 12 PBU 9/99) и ДДС също се натрупва, т.е. Не, когато се получи пари, а когато предметите се продават. Тази техника се избягва надценяване на дадена организация отразени в счетоводната и финансовата отчетност на суми за ДДС, които ще трябва да бъдат платени през следващата година с оборота за продажбата на тази година. От друга страна, по сметката 19 "ДДС върху придобитите ценности" се отразява потенциал (т.е. бъдещ, отложен) бюджетен дълг, преди да се организира възстановяване (тест) на доставчиците на ДДС.

Бизнес отдел 18/02 установява правилата за отчитане на "отсрочени данъци", които могат да се извършват при изчисляване на бюджета за данък върху доходите.

Общи методи за срещи на PBU 18/02

Общото значение на счетоводната процедура за отсрочени данъци е да се отразят последиците от ситуации, при които размерът на счетоводните печалби се различава от облагаемаем доход. Това се постига чрез отразяване на счетоводните сметки, че организацията в текущия отчетен период или "overpays" или "underpays бюджета на данъка върху доходите по отношение на размера на данъка, че тя трябва да плати, ако размерът на облагаемата печалба е равна на отчитане.

Използването на предложените техники ви позволява да отразявате не само размера на данъка върху дохода, дължим на бюджета, или размера на прекомерно платените и (или) на възстановения данък, поради организацията, или размера на възникналите \\ t Данъчно облагане на данъка в отчетния период, т.е. Действителни селища с бюджет за данъка върху доходите, но също така и сумите, които са в състояние да повлияят на стойността на данъка върху доходите върху отчетния период на доходите в съответствие със законодателството на Руската федерация (PB 1 PBU 18/02).

Това се постига чрез въвеждането на такива доста нови концепции за счетоводната терминология за нашата практика като постоянни и временни разлики между счетоводната печалба (загуба) и облагаемата печалба (загуба) на отчетния период, формиран в резултат на прилагането на различни правила. за признаване на приходи и разходи в счетоводството и данъчното счетоводство.

Постоянни различия между счетоводната и облагаемата печалба и редовни данъчни задължения

Съгласно параграф 4 от PBU 18/02, при постоянни различия, доходи и разходи, формиращи счетоводни печалби (загуби) от отчетния период и са изключени по размер на данъчната основа за данъка върху доходите, както от докладването, така и следващите отчетни периоди.

PBU предоставя примери за възможни ситуации на постоянни различия. Полученият списък по никакъв начин не е изчерпателен, общият смисъл тук е, че независимото съществуване на данъчния кодекс на Руската федерация и счетоводните нормативни документи и съответно независимото съществуване на правилата, за които размерът на печалбата е отразена във финансовата печалба Изявленията и размерът на печалбата в данъчните декларации създава ситуации, когато приходите и разходите, засягащи счетоводните общности, не засягат печалбата на данъчнозадължените и напротив, засягащи размера на облагаемата печалба, не се вземат предвид при изчисляването на печалбата на счетоводство. В същото време тяхното признание не се прехвърля в бъдещи отчетни периоди и се анулира по принцип. Тези. В този случай, например, размерът на потреблението в текущия отчетен период, който е променил счетоводните доходи, но не намалява плащанията към бюджета, никога не е намалял облагаема печалба.

Въздействието на постоянните данъчни различия върху финансовото състояние на организациите на PBU 18/02 се определя, за да се отрази на счетоводството чрез специални записи в аналитично и синтетично счетоводство по сметки, оборота и баланса на които се формират чрез данни и разходи. Съгласно параграф 5 от PBU 18/02 може да се формира информация за постоянните различия въз основа на първични счетоводни документи: или в счетоводни регистри, или в различен ред, определен от организацията независимо. Клауза 6 от PBU 18/02 установява, че постоянните различия в отчетния период се отчитат поотделно (в аналитично отчитане на съответното отчитане на активите и задълженията, които възникват постоянна разлика). Например, организацията произвежда продукти, цената на една единица е 300 рубли. 50 от тях са разходи, които не намаляват стойностите на облагаемата печалба. Отразяването на съответните счетоводни разходи ще трябва да направим записи по сметките на сметката на кредитните сметки, изчисленията, амортизацията и т.н. за 300 рубли. и дебитни сметки: сметка 20 "Основно производство", аналитичен резултат 1 "Разходи, които намаляват размера на облагаемата печалба" - 250 рубли, и сметки 20 "основно производство" - аналитична сметка 2 "разходи, които не намаляват размера на облагаемата печалба - 50 рубли.

В съответствие с параграф 7 от PBU 18/02 следствието на постоянните данъчни разлики е появата на постоянно данъчно задължение, при което размерът на данъка се разбира, което води до увеличаване на данъчните плащания за данъка върху доходите през отчетния период. Той се изчислява като продукт с постоянна разлика, произтичаща през отчетния период, по размер на данъка върху дохода, създаден от законодателството на Руската федерация по данъците и таксите и датата на докладване.

Отразяването на постоянна данъчна отговорност в счетоводството, ние разпределяме от общата сума, отразена в счетоводния доход, който трябва да бъде предоставен на бюджета под формата на данък, тази част от нея, която се отнася до различията в счетоводството и данъците Тълкуване на фактите за икономически живот, образуващи постоянни различия. Изготвя се запис на дебит на сметка 99 "Печалба и загуби" (подслов "постоянно данъчно задължение") в съответствие с кредита за сметка 68 "Изчисления за данъци и такси". По този начин, от финансовите отчети можем да видим каква част от печалбата на организацията дава в бюджета поради непризнаването на част от приходите и разходите, показан на отчитане за целите на определяне на облагаемата печалба.

Временни разлики между счетоводната и облагаемата печалба

Втората група от данъчни разлики, приложими в Счетоводство и данъчно облагане са определени като временни разлики, при които бизнес отдел 18/02 разбира приходи и разходи, които формират счетоводна печалба (загуба) в един отчетен период, както и данъчната основа за данък общ доход - в друга, или в други отчетни периоди. С други думи, това са размера на приходите и разходите, които се състояха и бяха отразени в счетоводството в съответствие с предписанията на PBU 9/99 и 10/99 в текущия отчетен период. Тези приходи и разходи не се вземат предвид при изчисляването на облагаемата печалба, но в бъдеще (бъдещи) отчетните периоди на тяхната сума в съответствие с изискванията на данъчното законодателство ще бъдат взети под внимание при изчисляването на облагаемата печалба. Съответна приходи и разходи за бъдещи периоди се признават за данъчни цели, както и организации, които ги имат, в периода за деклариране на бъдещи или ще трябва да плащат данъци по отношение на техните счетоводни печалби или обратно ще получи илюзията за данъчни спестявания. Това означава, че временните разлики при формирането на облагаемата си печалба водят до формирането на отсрочен данъчен за данъка върху доходите, което се отразява на размера на данъка върху доходите в бюджета през следващите отчетни или последващи отчетни периоди.

В зависимост от характера на тяхното въздействие върху облагаемата печалба (загуба), бизнес отдел 18/02 разделение временни разлики, свързани с:

извадени временни разлики;
облагаеми временни разлики.

Съгласно параграф 11 от PBU 18/02, извадени временни разлики в формирането на облагаема печалба (загуба) водят до формиране на отсрочен данък върху доходите, който следва да намали размера на данъка върху дохода, дължим на бюджета в следното отчитане или последващ отчетни периоди. По този начин, извадените временни разлики възникват, когато счетоводната печалба на организацията в текущия отчетен период е по-малка от облагаемата печалба. Тази разлика ще бъде коригирана в следващите отчетни периоди, поради например признаване на данъчно отчитане на разходите, признати и отразени в счетоводството вече през текущия период.

Съгласно параграф 12 от PBU 18/02 облагаемите временни разлики в формирането на облагаема печалба (загуба) водят до формиране на отсрочен данък върху доходите, който следва да увеличи размера на данъка върху дохода, дължим на бюджета в следното отчитане или в. \\ T последващи отчетни периоди. Тук виждаме обратната ситуация. Облагаеми печалби поради различията в критериите за признаване на приходи и разходи в счетоводството и данъчното счетоводство, в текущия отчетен период по-малко отчитане. В бъдещите отчетни периоди това ще бъде коригирано от факта, че например разходите, признати в данъчното отчитане през текущия период, ще бъдат признати в счетоводството, но облагаемите печалби няма да бъдат намалени. Това означава, че плащането на данък от размера на счетоводните печалби е "отлошаване" в бъдещите отчетни периоди.

По аналогия с постоянните данъчни различия, параграф 13 от PBU 18/02 изисква извадката във времето различия и облагаемите временни разлики в отчетния период са отразени в счетоводството отделно (в аналитично отчитане на съответното отчитане на активите и пасивите, в. \\ T оценка на извадната временна разлика или облагаема временна разлика).

Отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни задължения

Отражението на въздействието на изваждащите се и облагаеми временни разлики върху финансовото състояние на организациите се постига чрез подаване на информация за отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни задължения във финансовите отчети за информация относно отсрочените данъчни активи. Съответно, наличието на извадени временни разлики - "надплащане" на данъка по отношение на размера на счетоводните печалби на организации - определя появата на данъчни активи; Облагаеми временни разлики - "приписване" на данъчни форми отсрочени данъчни задължения. Всъщност "надплащането" и "недоразумение" на данъка е илюзии, вид оптична измама, произтичаща от счетоводната отчетност поради факта, че счетоводните и облагаемите печалби се изчисляват с различни правила.

Оттук и следните дефиниции и алгоритми за изчисляване на сумите.

Съгласно параграф 14, при отсрочени данъчни активи, той се разбира като част от отсрочения данък върху доходите, което следва да доведе до намаляване на данъка върху дохода, дължим на бюджета в следното отчитане или през следващите отчетни периоди. Отсрочените данъчни активи са равни на стойността, определена като продукт от извадени временни разлики, възникнали през отчетния период по отношение на данъка на дохода, установен от законодателството на Руската федерация по данъци и такси и датата на докладване.

Съгласно параграф 15, съгласно отсроченото данъчно задължение се разбира, че частта от отсрочения данък върху доходите се разбира, което следва да доведе до увеличаване на данъка върху доходите, дължим на бюджета в следното отчитане или последващи отчетни периоди. Отсрочените данъчни пасиви са равни на стойността, както е определено като продукт на облагаеми временни разлики, възникнали в отчетния период, по ставката на данъка върху дохода, установена от законодателството на Руската федерация по данъци и такси и отчетната дата.

Така отсрочените данъчни активи в счетоводството са размерът на разсеяните средства, т.е. Активите са временно определени от оборота чрез намаляване на собствените си източници на средства на организацията, които ще бъдат възстановени в бъдещи периоди, поради преразпределението на приходите и разходите между счетоводството и данъчното счетоводство.

Отсрочената данъчна отговорност е размерът на потенциалния дълг към бюджета, като коригира размера на счетоводните печалби, които за сметка на "късно" (по отношение на данъчното счетоводство) признаването на разходите в настоящия отчетен период надхвърля облагаемата на доходите. Такава корекция ви позволява да премахнете възможните грешки на собствениците по отношение на степента на печалба до разпределението, някои от които в бъдещите отчетни периоди ще трябва да дадат на бюджета под формата на подоходен данък.

Отражение на отсрочените данъчни активи и задължения по счетоводни сметки

PBU 18/02, без да се правят промени в номенклатурата на план за счетоводни сметки (вероятно това е случаят с близкото бъдеще), определя, че отсрочените данъчни активи се отчитат при отчитане на отделен синтетичен отчет за отчитането на отсрочени данъчни активи, и. \\ T Отсрочените данъчни пасиви се отчитат в счетоводното счетоводство по отделна синтетична сметка, регистрираща отсрочени данъчни задължения.

Съгласно параграф 17, отсрочените данъчни активи се отчитат при отчитане на дебитната сметка на отсрочените данъчни активи в съответствие със счетоводната сметка за данъци върху данъците и таксите.

Тъй като намалява или пълно изплащане на извадени временни разлики, отсрочените данъчни активи ще бъдат напълно намалени. Сумите, за които отсрочените данъчни активи са намалени или изцяло изплатени в текущия отчетен период, се отчитат при отчитане на кредитната сметка за отсрочени данъчни активи в съответствие със счетоводната сметка за данъци и такси.

В случай, че няма облагаема печалба в текущия отчетен период, но има вероятност тя да възникне в следващите отчетни периоди, тогава сумите на отсрочените данъчни активи ще останат непроменени до такъв отчетен период, когато облагаемата печалба ще бъде възникват, освен ако не е предвидено друго от законодателството на Руската федерация по данъците и таксите.

Отсроченият данъчен актив по време на обезвреждането на съоръжението за актива, на който е начислен, се освобождава за сметка на приходите и загубите в сумата, за която относно законодателството на Руската федерация по данъците и таксите, облагаемата печалба няма да бъде намален, както отчетния период, така и следващите отчетни периоди.

Съгласно параграф 18, отсрочената данъчна отговорност се отчита при отчитане на кредитната сметка за отчитането на отсрочени данъчни задължения в съответствие с дебит на счетоводни счетоводни сметки и такси.

Тъй като облагаемите временни разлики намаляват или пълното погасяване, отсрочените данъчни задължения ще бъдат намалени или напълно изплатени.

Сумите, на които се намаляват отсрочените данъчни задължения или са напълно изплатени в отчетния период, се отчитат при отчитане на дебитната сметка на отсрочените данъчни задължения в съответствие с сметката за кредитна сметка за данъчно облагане и такси.

Отсрочената данъчна отговорност на разположение на обекта на актива или вида на задължението, при който се начисли, се освобождава по сметката за отчитането на печалбите и загубите в сумата, на която облагаемата печалба няма да бъде увеличена в законодателството на Руската федерация по данъци и такси, както отчитането, така и последващите отчетни периоди, няма да бъдат увеличени.,

За да се разбере общото значение на предложения PBU 18/02, схемите за осчетоводяване трябва да бъдат посочени след следващия текст на разглеждания регулаторен документ, когато се въвежда друга фундаментално нова концепция за счетоводство - "Условно потребление (конвенционални приходи върху данъка върху доходите) . "

Съгласно точка 20, условното потребление (конвенционални доходи) върху данъка върху дохода е с цел да се определи размерът на данъка върху дохода, определен въз основа на счетоводната печалба (загуба) и отразена в счетоводството, независимо от размера на облагаемата печалба (загуба).

Условното потребление (конвенционални доходи) за данъка върху дохода е равно на сумата, определена като продукт на счетоводните доходи, формирани през отчетния период, в размер на данъка върху дохода, създаден от законодателството на Руската федерация по данъците и таксите и докладването \\ t дата.

Условното потребление (конвенционални доходи) върху данъка върху дохода се взема предвид при отчитане на отделен подход за отчитане на условните разходи (конвенции) относно данъка върху дохода за счетоводството на доходите и загубите.

Размерът на начисления конвенционален данък върху доходите за отчетния период се отчита в счетоводството за отчитане и загуба на доходи (подсловна за учредяване на разходите за увеличаване на данъка върху доходите) при кореспонденция с кредитната сметка за отчитане на данъците и таксите.

Размерът на начислените допълнителни доходи върху данъка върху доходите за отчетния период се отчита при отчитане на дебит на счетоводната сметка за данъци върху данъците и таксите и сметката на кредитната сметка и загуба (подсловна за доходите на данъка върху доходите).

По този начин, същността на предложената PBU 18/02 методологията е, че цялата система от записи, отразяваща отсрочените данъчни активи и отсрочени данъчни задължения, се изгражда като набор от публикации, които коригират рекорда за инкрементален дълг върху данъка върху дохода върху размера на данъка върху данъка върху данъка в ставката, изчислена със счетоводни печалби. Този запис се определя в PBU като отражение на условния доход или данъчното потребление.

Така първоначално, въз основа на размера на печалбата, изчислена в съответствие със счетоводните разпоредби и отразени в счетоводството на кредитна сметка 99 "печалба и загуби", в размер на данъка върху данъка върху дохода се начислява в размер на данъка от счетоводните приходи , изчислен върху данъчната ставка в съответствие с ch. 25 NK RF. Тази сума включва окабеляване:

Дебит 99 "Печалба и загуба" Кредит 68 "Изчисления за данъци и такси"

В случай, че правилата за изчисляване на печалбата и данъчното счетоводство са напълно идентични, други записи нямат нужда.

Въпреки това, те не са идентични и следователно трябва да изготвим записи за корекция, чиято цел е да приведем размера, отразена в сметката 68, на реалния ни дълг към бюджета за данъка върху доходите (или бюджетния дълг на нашата организация).

На първо място, размерът на реалния дълг по отношение на условния поток (условния доход) относно доходите върху данъка върху дохода 68 увеличава сумите на постоянните данъчни задължения, чрез които в съответствие с параграф 7 от PBU 18/02 трябва да съберем Окабеляване на дебит на сметка 99 "печалба и загуби", подсловна "постоянно данъчно задължение" и кредит за сметка 68 "изчисления за данъци и такси".

Освен това, в случай на временни данъчни различия и съответно отсрочените данъчни задължения, размерът на данъчните задължения на дохода следва да бъде отразен в счетоводството, което ще възникне в бъдещи отчетни периоди, но което се дължи на доходите и разходите, които вече са признати в счетоводството отчитането на отчетния период и подходящо повлиял влиянието на печалбата, отразена във финансовите отчети на текущия отчетен период. Размерът на този отсрочен ангажимент по ал. 18 е съставен с протокол, който намалява сумата, показана като условно потребление на данък върху доходите (дебит 99 кредит 68) и в същото време отразяват тази част от това псевдо-договаряне е условен дълг към бюджета, който ще се превърне в реален дълг върху данъка върху заплащането в бъдеще:

Дебит 68 "Изчисления за данъци и такси" Кредит "Отсрочени данъчни пасиви"

В бъдещите периоди на докладване размерът на отсрочените данъчни задължения, трансформиран в реален дълг бюджет, се изготвя отлагане: \\ t

Дебит "Отсрочени данъчни пасиви" Кредит 68 "Изчисления за данъци и такси"

Освен това, в случай на изваждане на разликите във времето, т.е. В ситуация, при която облагаемата печалба на организацията в текущия отчетен период надвишава нейните счетоводни печалби, счетоводството следва да се запази до увеличаване на реалния дълг към бюджета относно размера на обстоятелствения данък върху доходите поради допълнителното разсейване на собствените си източници на Организиране на организацията.

Размерът на отсрочения данъчен актив в съответствие с параграф 17 е окабеляване:

Дебит "Отсрочени данъчни активи" Кредит 68 "Изчисления за данъци и такси" \\ t

В бъдещите периоди на докладване, когато във връзка с признаването на подходящи приходи и разходи в счетоводството, размерът на данъка върху доходите ще надвишава реалния дълг към размера на условния данъчни активи, отразени в предишния отчетен период, тази разлика трябва да бъде коригирани от съответната дебитна сметка 68 "Изчисления за данъци и такси" и заема на сметката "Отсрочени данъчни активи".

Подготовката на разглежданите публикации води до факта, че в сметката 68 "изчисления за данъци и такси" отразяват размера на реалния дълг на данъка върху доходите, определен в параграф 21 като текущ данък върху доходите.

Отражение на информацията за отсрочени данъчни активи и счетоводни задължения

Клауза 19 установява, че при съставянето на счетоводните изявления на организацията правото да отразява балансирания (сгънат) размер на отсрочения данъчен актив и отсрочената данъчна отговорност в баланса.

Отражението в баланса на балансирания (сгънат) количество от отсрочените данъчни активи и отсроченото данъчно задължение е възможно, докато едновременно представено: \\ t

а) присъствието в организирането на отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни задължения;
б) Отсрочените данъчни активи и отсрочените нос се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите.

Крайните предписания на PBU 18/02, които не изискват специални коментари, се установява, че текущият данък върху доходите (текущата данъчна загуба) за всеки отчетен период следва да бъде признат в счетоводните доклади като задължение, равно на размера на неплатената стойност на данъка.

Отсрочените данъчни активи и отсрочените данъчни задължения се записват съответно в баланса като нетекущи активи и дългосрочни задължения.

Постоянни данъчни задължения, отсрочени данъчни активи, отсрочени данъчни задължения и текущия данък (текущата данъчна загуба) са отразени в отчета за доходите.

Ако съществуват постоянни данъчни задължения, отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни задължения, които коригират условния дебит (условен доход) върху данъка върху доходите, отделно в обясненията на счетоводния баланс и докладът за печалбата и загубата се оповестява: \\ t

условно потребление (конвенционални доходи) върху данъка върху дохода;
постоянни и времеви различия, възникнали в отчетния период и са свързани с корекции на условното потребление (условни доходи) за данъка върху доходите, за да се определи текущият данък върху доходите (текуща данъчна загуба);
постоянни и времеви различия, възникнали в периодите на отчитане на минали, но са били коригиране на условното потребление (условни доходи) върху данъка върху доходите от отчетния период;
сумите на постоянното данъчно задължение, отсрочени данъчни активи и отсрочена данъчна отговорност;
причините за промените в приложимите данъчни ставки в сравнение с предходния отчетен период;
сумите на отсрочения данъчен актив и отсрочената данъчна отговорност, отписана поради доходи и загуби, дължащи се на обезвреждането на съоръжението за актив (продажба, безплатно или ликвидация) или вида на задължението.

Граници на задължителната употреба на PBU 18/02

Завършване на този член, следва да се отбележи, че в съответствие с параграф 2 от PBU 18/02 тя може да не се прилага от малки стопански субекти.

Припомнете, че съгласно чл. 3 от Федералния закон от 14 юни 1995 г. № 88-FZ "за държавна подкрепа за малко предприемачество в Руската федерация", под субектите на малкия бизнес са търговски организации, в уставния капитал, на който делът на Руската федерация , съставните субекти на Руската федерация, обществените и религиозните организации (сдружения), благотворителни и други фондове не надвишават 25%, делът на един или няколко юридически лица, които не са малки стопански субекти, не надвишават 25% и в които \\ t Средният брой на служителите през отчетния период не надвишава следните гранични нива (малки предприятия): в промишлеността - 100 души; в строителството - 100 души; В транспорта - 100 души; В селското стопанство - 60 души; в научната и техническа сфера - 60 души; В търговията на едро - 50 души; в търговията на дребно и вътрешното обслужване на населението - 30 души; В други индустрии и при прилагането на други видове дейности - 50 души.

Малките предприятия, които упражняват няколко вида дейности (многопосочен), принадлежат към тези, според критериите на вида дейност, чийто дял е най-големият в годишния оборот или годишната печалба.

Средната за отчетния период броят на служителите на едно малко предприятие се определя, като се вземат предвид всичките му служители, включително работата по гражданскоправен и непълно работно време, като се вземат предвид действително прекарано време, както и представителни служби, клонове и други отделни звена на определеното юридическо лице.

В същото време, параграф 3 от чл. По отношение на закона е специално установено, че в случай на превишаване на малкото предприятие, посоченото предприятие е лишено от привилегиите, предвидени в действащото законодателство, по време на което указаният излишък е разрешен през периода, през който следващите три месеца.

При възстановяване на счетоводството на организациите се сблъскахме с недоразумение на някои счетоводни счетоводители 18 02. В тази връзка решихме да напишем цикъл от обяснения

Практическият пример за изчисление за определяне на текущия данък върху доходите е в

Кой кандидатства PBU 18/02?

Четене на раздел "Общи", ние определено отговаряме на този въпрос. Прилагайте този PBU на организацията, която изчислява и плаща данък върху доходите. С други думи, ако не изчислявате в съответствие със законодателството и не плащате данък върху печалбата, тогава не е необходимо да прилагате PBU 18/02. PBU 18/02:

кредитни институции;
държавни (общински) институции;
прилагат опростени начини за счетоводство, включително опростено счетоводно (финансово) отчитане;

Защо да използвам PBU 18/02?

Отговорът се съдържа в същия раздел. Използването на PBU 18/02 ви позволява да отразявате счетоводството и счетоводството да отчитат разликата в счетоводния данък (загуба), от данъка върху доходите и отразени в декларацията за данъка върху доходите. С други думи, този PBU отразява отчитането на определена сума, която ще повлияе на данъка върху доходите в бъдеще. В резултат на различни правила за отчитане на приходите и разходите, определени в регулаторните и правни актове относно счетоводството и законодателството относно данъците и таксите в Руската федерация, \\ t има разлика между счетоводната печалба (загуба) и печалба (загуба), отразена в декларацията за данъка върху доходите и. \\ T формиране На временните и постоянни различия в параграф 3 от PBU 18/02.

ТЯ Е (отсрочен данъчен актив) -

Първо признаваме разходите за счетоводство и през следващите периоди на данъка. Приходи в данък, а по-късно в счетоводството. Разработена е практиката на използване на абревиацията на ПНП (текущ данък върху доходите) и URNP (условни такси за данъка върху доходите).

Отразени в отчитането:

Баланса: Активи:

ТО (Отсрочено данъчно задължение) -

Обратното е тя. Първо, ние признаваме разходите за данъчното счетоводство и в следващите периоди в счетоводството. Приходите в счетоводството, а по-късно в данък. Отразени в отчитането: Баланса: Пасивен:

Постоянни различия

–приходи и разходи, признати само в счетоводство или само данъчно отчитане. Те са: PNA-постоянни данъчни активи; PNO постоянни данъчни задължения; Отразени в отчитането:

Временни разлики.

Така че, ние стигаме до най-сериозния "момент, който винаги води до много въпроси от счетоводителите. Това са временни разлики. Какво е и как да се справим с това, ние ще разгледаме в тази статия. Временните разлики са такива различия, които ще повлияят на данъка в бъдещето, което го увеличава или намалява. Съответно тези различия, които ще увеличат данъка върху доходите, ще бъдат наречени облагаеми временни разлики, а тези, които ще намалят данъка върху доходите - извадени временни разлики. Отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни задължения. Отсрочените данъчни активи (то) се изваждат временни разлики, умножени по данъка върху доходите по време на признаването. Когато намаляването или изплащането на извадени временни разлики ще намалее или е напълно изплатено. Счетоводно окабеляване: Начисляване на IT09 KT68; Погасяване е DT68 KT09. Отсрочените данъчни задължения (то) са облагаеми временни разлики, умножени по ставката на данъка върху доходите към момента на признаване, тъй като намалява или напълно изплащането на облагаеми временни разлики, отсрочените данъчни задължения ще бъдат намалени или напълно изплатени. Счетоводно окабеляване: Начисляване е DT68 KT77; Погасяване е DT77 KT68. Във финансовите отчети е позволено да го отразява и се изчислява (валцуван). Размерът на данъка върху дохода (НП) се нарича конвенционални доходи (потребление) (UD (P)), ако НП се определя от счетоводната печалба (загуба). NP, оформен от данъчната печалба, е равна на UD (P) -PNO + (-) + (-) тя се отразява съответно в баланса като нетекущи активи и дългосрочни задължения. Надплащането на данъка върху доходите се взема предвид като актив, дълг - като пасиви. Докладът за финансовите резултати отразява изявлението, то и сегашния данък върху доходите.

Отчет за доходите:

В допълнение, отделно в обясненията към счетоводния баланс и докладът за финансовите резултати се разкрива:

условно потребление (конвенционални доходи) върху данъка върху дохода;
постоянни и времеви различия, възникнали в отчетния период и са свързани с коригиране на условното потребление (условни доходи) за данъка върху доходите, за да се определи текущият данък върху доходите;
постоянни и времеви различия, възникнали в периодите на отчитане на минали, но са били коригиране на условното потребление (условни доходи) върху данъка върху доходите от отчетния период;
сумите на постоянното данъчно задължение (актив), отсрочени данъчни активи и отсрочена данъчна отговорност;
причините за промените в приложимите данъчни ставки в сравнение с предходния отчетен период;
сумите на отсрочения данъчен актив и отсрочената данъчна отговорност, отписана във връзка с обезвреждането на актива (продажба, чрез прехвърляне или ликвидация) или вида на задължението.

1. Тази разпоредба (наричана по-долу "регламент) установява правилата за формиране на счетоводството и процедурата за оповестяване в счетоводното отчитане на информация относно таксите за данъка върху дохода на организациите (наричан по-долу - данъкът върху доходите) за организациите, признати в процедурата, установена от законодателството на Руската федерация от данъкоплатците (с изключение на кредитните институции и организациите от публичния сектор), и също така определя връзката на показателя, отразяващ печалбата (загубата), изчислена по начина, предписан от регулаторните правни актове на счетоводство \\ t Руската федерация (наричана по-долу "печалба (загуба)" и данъчната основа за данъка върху печалбата за отчетния период (наричан по-долу "облагаема печалба (загуба"), изчислена по начина, предписан от закона.

Параграфът е загубил сила от 22 декември 2018 г. - поръчка

Разпоредбата се отразява в счетоводството не само размера на данъка върху дохода, дължим на бюджета, или размера на ненужно изплатените и (или) възстановения данък, поради организацията, или размера на възникналото данъчно облагане на данъка при отчитането \\ t период, но също така отразяват счетоводните суми, способни да повлияят на размера на данъка върху доходите на последващи отчетни периоди в съответствие със законодателството на Руската федерация.

2. Ситуацията не може да се прилага от организации, които имат право да прилагат опростени начини за провеждане на счетоводство, включително опростено счетоводно (финансово) отчитане.

Промяна на информацията:

Името се променя от 22 декември 2018 г. - Определение на Министерството на финансите на Русия от 20 ноември 2018 г. N 236N

II. Постоянни и временни разлики

Промяна на информацията:

Позиция 3 се промени от 22 декември 2018 г. - Определение на Министерството на финансите на Русия от 20 ноември 2018 г. N 236N

3. Разликата между счетоводната печалба (загуба) и облагаемата печалба (загуба) на отчетния период, формирана в резултат на прилагането на различни правила за признаване на приходи и разходи, които са установени в регулаторните правни актове относно счетоводството и законодателството на Руската федерация по данъците и таксите, се състои от постоянни и временни разлики.

Информацията за постоянните и времевите различия се формира в счетоводство или въз основа на първични счетоводни документи директно върху счетоводните сметки или в различен ред, определен от организацията независимо. В същото време постоянните и временните разлики се отразяват в отчитането. При аналитично счетоводство временните разлики се вземат предвид различно по вид активи и пасиви, в оценката на която има временна разлика.

Участник в консолидираната група на данъкоплатците временни и постоянни различия се определя въз основа на данъчната си основа, включена в данъчната основа за консолидираната група данъкоплатци (наричана по-долу "консолидирана данъчна основа") в съответствие със законодателството на русната \\ t Федерация по данъци и такси.

Постоянни различия

4. За целите на позицията под постоянни различия, приходите и разходите се разбират:

формативни счетоводни печалби (загуби) от отчетния период, но не се вземат предвид при определянето на данъчната основа за данъка върху доходите както от докладването, така и следващите отчетни периоди;

разгледани при определяне на данъчната основа за данъчната ставка, но не се признава за счетоводството и разходите и разходите както на докладването, така и на следващите отчетни периоди.

Постоянните различия възникват в резултат:

превишаване на действителните разходи, взети предвид при формирането на счетоводни печалби (загуба), над разходите, приети за данъчни цели, на които се предоставят ограничения на разходите;

незнанието за целите на данъчното облагане на разходите, свързани с прехвърлянето, е безплатно за собственост (стоки, строителни работи, услуги), в размер на стойността на собствеността (стоките, строителните работи, услугите) и разходите, свързани с този трансфер;

загубите на образование се прехвърлят в бъдеще, които след определено време, съгласно законодателството на Руската федерация по данъци и такси, вече не могат да бъдат приети за данъчни цели както в отчитането, така и в следващите отчетни периоди;

други подобни разлики.

Промяна на информацията:

Параграф 7 се промени от 22 декември 2018 г. - Определение на Министерството на финансите на Русия от 20 ноември 2018 г. N 236N

7. За целите на позицията под постоянен данъчен поток (приход) размерът на данъка се разбира, което води до увеличаване на (намаляването) на данъчните плащания за данъка върху доходите през отчетния период.

Постоянното данъчно потребление (доход) се признава от организацията в отчетния период, в който има постоянна разлика.

Постоянното данъчно потребление (доход) е равно на стойността, определена като продукт с постоянна разлика, произтичаща през отчетния период по отношение на данъка на дохода, установен от законодателството на Руската федерация по данъци и такси и отчетната дата.

Временни разлики

Промяна на информацията:

Позиция 8 се промени от 22 декември 2018 г. - Определение на Министерството на финансите на Русия от 20 ноември 2018 г. N 236N

8. за целите на ситуацията при временните разлики, приходите и разходите, които формират счетоводни печалби (загуби) в един отчетен период и данъчната основа за данъка върху доходите - в друг или в други отчетни периоди, както и резултатите от Операции, които не са включени в счетоводната печалба (загуба), но формиране на данъчна основа за данък върху доходите в друг или в други отчетни периоди. Временната разлика към отчетната дата се определя като разлика между балансовата стойност на актива (задълженията) и неговата стойност, взета за данъчни цели.

Промяна на информацията:

Точка 9 се промени от 22 декември 2018 г. - Определение на Министерството на финансите на Русия от 20 ноември 2018 г. N 236N

9. Временните разлики водят до формиране на отсрочен данък върху доходите.

За целите на ситуацията при отсрочен данък върху доходите се разбира като сума, която засяга размера на данъка върху дохода, дължащ се на бюджета в следното докладване или последващи отчетни периоди.

10. Временните разлики в зависимост от естеството на тяхното влияние върху облагаемата печалба (загуба) са разделени на: \\ t

извадени временни разлики;

облагаеми временни разлики.

Промяна на информацията:

Параграф 11 се промени от 22 декември 2018 г. - Определение на Министерството на финансите на Русия от 20 ноември 2018 г. N 236N

11. Предадени временни разлики водят до формиране на отсрочен данък върху доходите, който трябва да намали размера на данъка върху дохода, дължим на бюджета в следното докладване или последващи отчетни периоди.

Облагаемите временни разлики водят до формиране на отсрочен данък върху доходите, който следва да увеличи размера на данъка върху дохода, дължим на бюджета в следното докладване или последващи отчетни периоди.

В резултат на това се формират временни разлики:

прилагане на различни правила за оценка на първоначалната цена и обезценяване на нетекущи активи за счетоводни цели и данъчни цели;

прилагане на различни начини за формиране на разходите за цената на продадени продукти, стоки, строителни работи, услуги за целите на счетоводните и данъчните цели;

приложения, в случай на продажба на съоръжения за фиксирани оценки, различни правила за признаване с цел счетоводство и цели на данъчното облагане на приходите и разходите, свързани с тяхната продажба;

преоценка на активи по пазарна стойност за счетоводни цели;

признаване в счетоводните записи на финансови инвестиции, според които текущата им пазарна стойност, резерви и други активи не се определят;

използването на различни правила за създаване на резерви за съмнителни дългове и други подобни резерви за счетоводни цели и данъчни цели;

признаване в счетоводното отчитане на задълженията за оценка;

приложения на различни правила за отразяване на лихви, платени от организацията за предоставяне на парични средства (заеми, заеми) за счетоводни и данъчни цели;

загубата, прехвърлена към бъдещето, която не се използва за намаляване на данъка върху доходите през отчетния период, но които ще бъдат приети за данъчни цели в последващи отчетни периоди;

други подобни разлики.

12. Инцидентен от 22 декември 2018 г. - Определение на Министерството на финансите на Русия от 20 ноември 2018 г. N 236N (промени се прилагат от организации, започващи със счетоводство (финансово) отчитане през 2020 г. Организацията има право да вземе право да решава прилагане на промени в определения период)

III. Отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни пасиви, тяхното признаване и размисъл в счетоводството

Промяна на информацията:

Позиция 14 се промени от 22 декември 2018 г. - Определение на Министерството на финансите на Русия от 20 ноември 2018 г. N 236N

14. За целите на положението при отсрочени данъчни активи частта от отсрочения данък върху доходите се разбира, което следва да доведе до намаляване на данъка върху дохода, дължим на бюджета в следното отчитане или през следващите отчетни периоди.

Организацията признава отсрочените данъчни активи през отчетния период, когато възникнат различни времеви разлики, при условие че съществуването на вероятността ще получи облагаема печалба в следващите отчетни периоди.

Отсрочените данъчни активи се отчитат в счетоводство, като се вземат предвид всички извадени времеви разлики, освен когато има шанс да се намали, временната разлика няма да бъде намалена или напълно изплатена в следващите отчетни периоди, както и с изключение на сумата на получената загуба, получена от Консолидираната група на данъкоплатеца. През отчетния период, взет предвид при определянето на консолидираната данъчна основа през този период.

Промяната в размера на отсрочените данъчни активи през отчетния период е равна на продукта на извадени временни разлики, възникващи (изкупени) през отчетния период, по ставката на данъка върху доходите, установена от законодателството на Руската федерация по данъци и такси и. \\ T Дата на отчитане. В случай на промяна в ставките на данъка върху доходите в съответствие със законодателството на Руската федерация по данъците и таксите, мащабът на отсрочените данъчни активи подлежи на преизчисляване на датата, предхождаща датата на прилагане на променените ставки с приличимия начин като резултат от преизчисляването на разликата поради доходи и загуби.

Отсрочените данъчни активи се отчитат при отчитане на отделна синтетична сметка за отчитане на отсрочените данъчни активи.

Пример за появата на извадена временна разлика, което води до образуване на отсрочен данъчен актив

Основни данни

Организацията "А" на 20 февруари 2003 г. прие обект на дълготрайни активи в размер на 120 000 рубли. С полезен живот от 5 години. Ставката на данъка върху доходите възлиза на 24%.

За счетоводните цели организацията извършва амортизация чрез прилагане на метод за намален остатък и за да се определи данъчната основа за данъка върху доходите - линеен метод.

При изготвянето на финансови отчети и данъчна декларация относно данъка върху доходите за 2003 г. организацията "А" получи следните данни:


Приети за счетоводни обекти на дълготрайни активи 20 февруари 2003 г. с полезен живот от 5 години

Балансова стойност на съоръжението на основните фондове на 01/01/2004

Представена е временна разлика при определянето на данъчната основа за данъка върху доходите за 2003 г. в размер на: \\ t

20 000 рубли. (40 000 разтриване. - 20 000 рубли.)

Отсроченият данъчен актив при определяне на данъчната основа за данъка върху доходите за 2003 г. възлиза на: \\ t

20 000 рубли. x 24% / 100 \u003d 4 800 рубли.

15. За целите на положението при отсрочено данъчно задължение частта от отсрочения данък върху доходите се разбира, което следва да доведе до увеличаване на данъка върху доходите, дължим на бюджета в следното отчитане или през следващите отчетни периоди.

Отсрочените данъчни пасиви се признават през отчетния период, когато възникнат облагаеми временни разлики.

Промяната в стойността на отсрочените данъчни задължения през отчетния период е равна на продукта на облагаемите временни разлики, възникващи (обратно изкупени) през отчетния период, по ставката на данъка върху доходите, установена от законодателството на Руската федерация по данъци и такси и. \\ T Дата на отчитане. В случай на промяна в ставките на данъка върху доходите в съответствие със законодателството на Руската федерация по данъците и таксите, мащабът на отсрочените данъчни задължения подлежи на преизчисляване на датата, предхождаща датата на прилагане на променените ставки с приписването от разликата, произтичаща от преизчисляването на разликата поради печалбата и загубата.

Отсрочените данъчни пасиви се отчитат при отчитане на отделен синтетичен състав за отчитане на отсрочените данъчни задължения.

Пример за облагаема временна разлика, която води до формиране на отсрочена данъчна отговорност

Основни данни

Организацията "Б" на 25 декември 2002 г. прие отчитане на дълготрайни активи в размер на 120 000 рубли. С полезен живот от 5 години. Ставката на данъка върху доходите възлиза на 24%.

За счетоводните цели организацията извършва амортизация по линеен начин и за целите на определяне на данъчната основа за данъка върху доходите - нелинеен метод.

При изготвянето на финансови отчети и данъчна декларация за 2003 г. организацията "Б" получи следните данни:

	За счетоводни цели (разтриване.)	За целите на определяне на данъчната основа на облагаемата доходи (RUB.)

Приети за счетоводни обекти на дълготрайни активи на 25 декември 2002 г. с полезен живот от 5 години
Натрупаната сума за 2003 г.
Балансова стойност на дълготрайните активи на 01/01/2004

Облагаемата временна разлика при определянето на данъчната основа за данъка върху доходите за 2003 г. възлиза на:

16 130 рубли. (40 130 рубли - 24 000 разтриване.)

Отсрочената данъчна отговорност при определянето на данъчната основа за данъка върху доходите за 2003 г. представлява: \\ t

16 130 рубли. x 24% / 100 \u003d 3 871 разтрийте.

IV. Отчитане на данъка върху доходите

Промяна на информацията:

Параграф 20 се промени от 22 декември 2018 г. - Определение на Министерството на финансите на Русия от 20 ноември 2018 г. N 236N

20. За целите на позицията, размерът на данъка върху дохода, определен въз основа на счетоводната печалба (загуба) и отразена в счетоводството, независимо от размера на облагаемата печалба (загуба), е условно потребление (конвенционални доходи) за данъка върху доходите.

Условното потребление (конвенционални доходи) за данъка върху доходите е равно на размера, както е определено като работа с счетоводни приходи, формирани през отчетния период, по ставката на данъка върху доходите, установена от законодателството на Руската федерация по данъци и такси и докладване \\ t дата.

За целите на позицията под цената на дохода (доход) върху данъка върху дохода се разбира като размерът на данъка върху дохода, признат в доклада относно финансовите резултати като стойност, която намалява (увеличаващата се) печалба (загуба) преди данъчно облагане в изчислението на Нетна печалба (загуба) за отчетния период. Потребление (доход) за данъка върху доходите се определя като размера на текущия данък върху доходите и отсрочен данък върху доходите. В същото време отсроченият данък върху доходите за отчетния период се определя като обща промяна в отсрочените данъчни активи и отсрочени данъчни задължения през този период, с изключение на резултатите от операциите, които не са включени в счетоводната печалба (загуба). Практическият пример за определяне на дебита (доход) върху данъка върху доходите и свързаните с тях показатели е даден в приложение към регламента.

Промяна на информацията:

Параграф 21 се промени от 22 декември 2018 г. - Определение на Министерството на финансите на Русия от 20 ноември 2018 г. N 236N

21. За целите на текущия данък върху доходите данъкът се признава за данъчни цели, определени в съответствие със законодателството на Руската федерация по данъците и таксите.

Промяна на информацията:

Параграф 22 се промени от 22 декември 2018 г. - Ред на Министерството на финансите на Русия от 20 ноември 2018 г. N 236N

22. Методът за определяне на мащаба на текущия данък върху доходите е фиксиран в счетоводната политика на организацията.

Организацията може да използва следните начини за определяне на размера на текущия данък върху доходите:

въз основа на данни, формирани в счетоводството. В същото време, по-голямата част от текущия данък върху доходите трябва да съответства на размера на размера на данъка върху доходите, отразени в декларацията за данъка върху доходите;

въз основа на данъчната декларация за данъка върху доходите. В същото време стойността на текущия данък върху доходите съответства на размера на размера на данъка върху дохода, отразен в декларацията за данъка върху доходите.

Размерът на допълнителната такса (надплащане) на данъка върху дохода във връзка с откриването на грешки (нарушения) в предишни периоди на докладване (данъчни), които не засягат текущия данък върху доходите от отчетния период, се отразява в отделен член на финансовите резултати. Доклад (след изготвянето на текущия данък върху доходите).

Настоящият данък върху доходите от участниците (включително отговорния участник) на консолидираната група данъкоплатци се формира по отделна сметка за отчитане на изчисленията с участниците в консолидираната група данъкоплатци. По тази сметка тя се отразява в счетоводните записи на отговорния участник в консолидираната група на данъкоплатеца, размерът на данък върху дохода върху консолидираната група данъкоплатци като цяло, която се изплаща на отговорния участник в консолидираната група данъкоплатци към Бюджет въз основа на консолидирана данъчна основа, формирана извън счетоводната система в съответствие със законодателството на Руската федерация по данъците и таксите.

V. Разкриване на информация в счетоводната отчетност

23. Отсрочените данъчни активи и отсрочените данъчни задължения се записват съответно в баланса като нетекущи активи и дългосрочни задължения.

Дългът или надплащането за текущия данък върху доходите за всеки отчетен период се отразяват съответно в баланса, като краткосрочна отговорност в размер на неплатеното количество данъци или вземания в размера на надплащането и (или) огромното количество данък.

Промяна на информацията:

Точка 24 се промени от 22 декември 2018 г. - Определение на Министерството на финансите на Русия от 20 ноември 2018 г. N 236N

24. Потребление (доход) върху данъка върху доходите с депозиран данък върху доходите и текущият данък върху доходите се отразяват в доклада относно финансовите резултати като член, който намалява печалбата (загубата) преди данъчното облагане при формирането на нетна печалба (загуба) за докладването Период.

Данъкът върху доходите, свързани с операциите, които не са включени в счетоводната печалба (загубата), се отразява в изявлението за финансово изпълнение като член, който намалява (увеличаващата се) нетна печалба (загуба) при формирането на общия финансов резултат от периода.

Разликата между размера на текущия данък върху доходите, изчислен от участника (включително отговорния участник) на консолидираната група данъкоплатци за включване в консолидираната данъчна основа на консолидираната група данъкоплатци и размера на средствата, дължащи се на участника. Участник) въз основа на условията на договора за създаване на консолидирана група данъкоплатеца, оповестява докладът за финансовите резултати, е отделен и обозначен като преразпределение на данъка върху доходите в рамките на консолидираната група на данъкоплатеца.

Промяна на информацията:

Параграф 25 се промени от 22 декември 2018 г. - Определение на Министерството на финансите на Русия от 20 ноември 2018 г. N 236N

25. В обясненията на счетоводния баланс и докладът за финансовите резултати се разкриват:

а) отсрочен данък върху доходите поради: \\ t

появата на (погасяване) на временните разлики в отчетния период;

промени в данъчните правила, промените в прилаганите данъчни ставки;

признаване (анулиране) на отсрочени данъчни активи поради промяна на вероятността организацията да получи облагаема печалба в последващи отчетни периоди;

б) ценностите, които обясняват връзката между потребление (доход) относно данъка върху дохода и печалбата (загубата) преди данъчно облагане, включително:

приложни данъчни ставки;

условно потребление (конвенционални доходи) върху данъка върху дохода;

постоянен данъчен разход (доход);

в) друга информация, необходима за потребителите, за да разберат естеството на показателите, свързани с данъка върху доходите.

Промяна на информацията:

Заявлението се променя от 22 декември 2018 г. - Ред на Министерството на финансите на Русия от 20 ноември 2018 г. N 236N

приложение
на регламента за счетоводството
счетоводство "Счетоводство за данъчни изчисления
относно печалбата на организации "PBU 18/02 одобрен
ред на Министерството на финансите на Руската федерация
от 19 ноември 2002 г. N 114N
(както е изменено на 11 февруари 2008 г.,
6 април 2015 г., 20 ноември 2018 г.)

Практически пример за определяне на дебита (доход) върху данъка върху дохода и свързаните с тях показатели

Основни данни

При изготвянето на финансовите отчети за отчетната година, организацията "А" във финансовите резултати отчита отразените печалби преди данъчно облагане (счетоводната печалба) в размер на 150 000 рубли. Данъчната основа за данъка върху доходите за същия период е 280 000 рубли. Ставката на данъка върху доходите е 20%.

В края на отчетната година балансовата стойност на активите на организацията обща стойност е по-малка от тяхната стойност, взета за данъчни цели с 50 000 рубли, а балансовата стойност на задълженията на организацията надвишава тяхната стойност, приета за данъчни цели, с 15 000 рубли.

В края на предходната година балансовата стойност на активите на организацията надвишава тяхната стойност, приета за данъчни цели със 70 000 рубли, а балансовата стойност на задълженията на организацията надвишава тяхната стойност, приета за данъчни цели, 10 000 рубли.

1. Отсрочена данъчна отговорност в началото на отчетния период (края на предходния период)

Облагаеми временни разлики - 70 000 (разтриване.)

Почистени временни разлики - 10 000 (RUB.)

Облагаеми временни разлики \u003d 70 000 (разтриване) - 10 000 (разтрийте.) \u003d 60 000 (разтрийте.)

Отсрочена данъчна отговорност \u003d 60 000 (разтриване) x 20/100 \u003d 12 000 (разтриване.)

2. Отсрочен данъчен актив в края на отчетния период

Почистени временни разлики \u003d 50 000 (RUB.) +15 000 (разтрийте.) \u003d 65 000 (разтрийте.)

Отсрочен данъчен актив \u003d 65 000 (разтриване) x 20/100 \u003d 13 000 (разтриване)

3. Отсрочен данък върху доходите за отчетния период \u003d 13 000 (RUB) - (-) 12 000 (разтрийте.) \u003d 25 000 (разтрийте.)

4. Текущ данък върху дохода \u003d 280 000 (разтриване) x 20/100 \u003d 56 000 (разтрийте.)

5. Потребление на данък върху дохода за отчетния период \u003d 25 000 (RUB.) - 56 000 (RUB.) \u003d (-) 31 000 (RUB.)

6. Условно потребление за подоходен данък \u003d 150 000 (разтриване) x 20/100 \u003d (-) 30 000 (разтрийте.)

7. Постоянна данъчна консумация \u003d (-) 31 000 (RUB.) - (-) 30 000 (разтрийте.) \u003d (-) 1 000 (RUB.)

8. Нетна печалба

150 000 (RUB) + (-) 31 000 (разтрийте.) \u003d 119 000 (разтрийте.)

150 000 (RUB.) + (-) 30 000 (RUB.) + (-) 1 000 (разтрийте.) \u003d 119 000 (разтрийте.).

"Счетоводен бюлетин", 2009, n 1

Организиране на счетоводство за PBU 18/02 "Счетоводство за данъчни изчисления

Относно печалбата на организацията "

В същото време размерът на други данъци, с които на данъкоплатеца е получил възможността за отлагане или вноски за бюджета, посочено в краткосрочен план в раздела. V Счетоводен баланс.

Изглеждаше съвсем логично.

От 2008 г., по поръчка N 23N, пряко споменаване на закъснение или вноски за изплащане на данъка върху доходите произтича от списъка на облагаемите временни разлики.

Въпреки това, списъкът на такива различия е все още отворен. Това означава, че процедурата за квалифициране на размера на данъчния дълг на дохода, съгласно който се предоставя закъснението или вноската от плащането - елемент от счетоводната политика на организацията. Такива суми могат или да вземат предвид старите правила (по сметка 77 като част от отсрочени данъчни задължения) или да отразяват под формата на задължения пред бюджета.

Ако организацията реши да не прехвърля размера на данък върху дохода, на който се предоставя забавянето (вноската) на плащането, като част от отсрочени данъчни задължения, тогава този дълг ще бъде посочен по сметката за сметка 68, подсловни "изчисления за доходите Данък ", заедно с текущите данъчни такси. В същото време счетоводството трябва да отразява размера на сумата в сметката 68 отделно на съответните аналитични подсметки.

Професор,

главен редактор

списание "Счетоводен бюлетин"

Подписан в печат

Статии. до Тема:

Информация за тези, които работят в "специални" условия

Според резултатите от теста за заминаване, ЗФР отрече застрахователния принос на този случай да представи изискан RSV-1 за 2016 г. Посочете отделения вноски в раздел 120 от раздел 1 и раздел 4. Включете дялове 6 с видовете "източник" и "корективни". На ТИТО

PBU 18 02 Отчитане на изчисленията. PBU изчисления за печалби. Отражение на информацията за отсрочени данъчни активи и счетоводни задължения

Дата на публикуване: 05/20/2015 Дата на промяната: 05/20/2015 Приложен файл: DOCX, 32.94 KB Счетоводна позиция? Каква е сметката "Счетоводство? Aschatov данък p? Isyl? Ганизации »PBU 18/02 (одобрен по реда на Министерството на финансите? Остия от 19 ноември 2002 г. № 114N, с промяна

Процедурата за попълване на декларация за данъка върху доходите

Не по-късно от 28 март 2018 г. е необходимо да се приеме нова декларация за данък върху доходите за 4-та тримесечие на 2017 г. Статията е действителна форма и проба за пълнене. Декларацията за данък върху доходите за 4-та тримесечие на 2017 г. ще бъде предадена на нова форма. Кажи ми как

18 02 Отчитане на изчисленията. PBU изчисления за печалби. Изчисления върху данъка върху дохода в организации, които имат отделни разделения и клонове

Бъдещият ред на Министерството на финансите, който прави изменения на PBU 18/02 "отчитане на изчисленията върху данъка върху дохода на организациите". Събрахме всички изменения на една таблица. Това, което се променя на PBU, сега ще бъде параграф 1 от параграф 1 позиция определя правилата за формиране

Популярен

2021-05-05 12:12:05	Приспадации за социални данъци
2021-05-05 12:12:05	Ако изплащането от януари до септември не е било
2021-05-05 12:12:05	Условия за представяне на изчислението
2021-05-05 12:12:05	Подписи за нови сертификати за доходи
2021-05-05 12:12:05	Счетоводство с USN
2021-05-05 12:12:05	Опростена данъчна система за LLC (нюанси)
2021-05-05 12:12:05	Министерство на финансите FORBADE IP на USN спестяване на вноски
2021-05-05 12:12:05	Правила за изчисляване на временните обезщетения за инвалидност
2021-05-05 12:12:05	Изчисляване на празници: Нестандартни ситуации с примери
2021-05-05 12:12:05	Отражение с заплата и поотделно

Нов

2021-05-05 12:12:05	По реда на спиране на сметките на данъкоплатците
2021-05-05 12:12:05	Международни споразумения за избягване на двойното данъчно облагане
2021-05-05 12:12:05	Геостратегически характеристики на април
2021-05-05 12:12:05	Историята на създаването и ролята на APEC в социално-икономическото развитие на региона
2021-05-05 12:12:05	Кратка характеристика и характеристики на APEC
2021-04-25 11:31:28	Работа на къщи на лявата банка 4 жилища 7
25.04.2021	Село Миййлово Жилищна квартал Предградие
25.04.2021	Какво да изграждате до ходенето
25.04.2021	Данък върху селската къща, градински обекти и къщи за пенсионери и други граждани на Руската федерация
25.04.2021	Село Ilyinka Linkhouses Решения за планиране в Люнюзах
25.04.2021	LCD Dream - Защо трябва да го погледнете по-близо Boulevard Joy Cottage Sentlement Dream
25.04.2021	Продажба на къщи в района на Москва Селища