≡×МЕНЮ

• B&N Bank
• Възраждане
• Интернет банки
• Търговия
• Левобережен

Нова декларация за данък върху дохода. Процедурата за попълване на декларацията за данък върху дохода. Прилагане на кадастрална стойност

Не по -късно от 28 март 2018 г. трябва да се подаде нова декларация за данък върху дохода за 4 -то тримесечие на 2017 г. Статията съдържа актуален формуляр и пример за попълване.

Декларацията за данък върху дохода за 4 -то тримесечие на 2017 г. ще бъде подадена на нов формуляр. Ще ви кажем как да го попълните и какви показатели да проверите, преди да го изпратите на инспекцията, за да избегнете допълнителни такси и глоби.

Нова форма на декларация за данък върху дохода за 4 -то тримесечие на 2017 г.

От 2017 г. компаниите ще имат нов формуляр за декларация за данък върху дохода. Федералната данъчна служба публикува проектоизмененията на декларацията на уебсайта Regulation.gov.ru. Длъжностните лица ще актуализират доклада поради данъчните промени през 2017 г.

През 2017 г. е възможно да се намали базата за печалба за загуби от предходни години само в рамките на 50 процента. FTS ще въведе това правило в процедурата за попълване на декларацията. В доклада ще има и други промени, но не всички компании ще бъдат засегнати. Например данъчните органи ще актуализират страници за консолидирани групи от компании и контролирани предприятия.

Попълване на декларацията за данък върху дохода за 4 -то тримесечие на 2017 година

Декларацията за данък върху дохода за 2017 г. включва:

• заглавна страница;
• секция 1;
• лист 02 и осем приложения към него;
• листове 03 - 09;
• Приложения 1 и 2 към декларацията.

• Как да попълвате и подавате отчети

Заглавната страница, подраздел 1.1 на раздел 1, лист 02 и приложения 1 и 2 към лист 02 се попълват от всички. Останалите страници са включени в декларацията само ако имат какво да отразяват: имаше конкретни сделки, приходи, разходи, загуби, компанията действаше като данъчен агент или има отделни отдели. Кой и кога попълва други подраздели и листове, вижте таблицата по -долу.

Декларация (раздел)	Кой и кога попълва
Подраздел 1.3 от раздел 1	Организации, които получават дивиденти и лихви като доход
Приложение № 3 към лист 02	Организации, продавали амортизируеми активи
Приложение № 4 към лист 02	Организации, които пренасят загуба, направена през последните години
Приложение № 5 към лист 02	Организации, които имат отделни подразделения. Изключение - данъкът за всички подразделения се заплаща на мястото на централния офис на компанията
	Данъчните агенти изплащат дивиденти и лихви по държавни и общински ценни книжа
	Организации, получили дивиденти от чуждестранни организации
	Организации, получили приходи от операции с ценни книжа (включително записи на заповед) и FISS
	Недържавни пенсионни фондове
	Организации при получаване на целево финансиране, целеви приходи и други средства само в годишната декларация
	Организации, които независимо коригират приходите и разходите, получени от контролирани транзакции със свързани лица
	Данъкоплатците са контролиращи лица, признати като такива в съответствие с член 25.13 от Кодекса
	Организации, които са имали приходи или разходи, изброени в Приложение № 4 към Процедурата за попълване на декларацията
	Данъчни агенти, признати като такива в съответствие с член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Моля, обърнете внимание: Листове 07, 08, 09 се изготвят в годишния отчет. Ако има загуби от предходни години, тогава се попълва и Приложение 4 към лист 02. Подраздел 1.2 от раздел 1 в годишния отчет не се попълва.

По -долу е примерен дизайн на корицата. Пълен пример за попълване на декларацията за данък върху дохода за 4 -то тримесечие на 2017 г. можете да изтеглите от връзката по -долу.

Пример за попълване на декларацията за печалбата за 2017 г.

Какво да проверите в декларацията за данък върху дохода за 4 -то тримесечие на 2017 г.

В годишната декларация проверете резервите, както и приходите и разходите, които намаляват данъчната основа по специален начин.

Резерви

Първо проверете резервите. Всички компании са длъжни да създадат резерв за лош дълг в счетоводството. И той има право да го създаде в данъчното счетоводство (член 3, член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако компанията за счетоводна политика създаде резерв в данъчното счетоводство, обърнете внимание на следното.

От 2017 г., ако приходите за отчетния период са по -малки от приходите за предходната година, тогава можете да вземете 10 процента от приходите за предходната година. Размерът на резерва за съмнителни дългове трябва да бъде включен в общия размер на неоперативните разходи по ред 200 в допълнение 2 към лист 02 от декларацията за печалбата.

Преди това за изчисляване на провизиите за отчетния период бяха взети и приходи за този период. Такива приходи обикновено са много по -малко от приходите от миналата година. Но нямаше друг начин да се изчисли резервът за съмнителни дългове.

Кредитор

Включете "кредитор" в дохода в периода, когато давността е изтекла. Не чакайте до края на годината (писмо на Министерството на финансите на Русия от 12 септември 2014 г. № 03-03-P3 / 45767). Поради неписана кредитна карта, ще подцените данъка върху дохода и данъчните власти нямат право да глобяват само за подценяване на аванси (клауза 17 от писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 22 август 2014 г., № CA-4 -7 / 16692).

Доход

Признайте приходите за услуги, предоставени в периода, за който се отнасят. Например, вземете предвид приходите от услуги, извършени през декември в декларацията за 2017 г. Дори и да сте съставили акт за услугите, предоставени през януари (писмо на Министерството на финансите на Русия от 17 февруари 2017 г. № 03-03-06 / 1/9283).

Разходи

Обърнете специално внимание на сложните разходи. Как да ги отразите, вижте таблицата по -долу.

Разходи	Как да се вземе предвид	Къде да се отрази в декларацията
Общи (ток, вода, топлина) до офиса	При изчисляване на данъка върху печалбата включете разходите за електроенергия, вода и топлина в материалните разходи (член 254, параграф 1, алинея 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За компаниите това са непреки разходи, така че те се вземат предвид в периода, за който се отнасят (член 2, член 2, точка 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако актът за общински апартамент е съставен следващия месец, тогава се ръководи от становището на Министерството на финансите на Русия. Длъжностни лица смятат, че ако документът е съставен в разумен срок, но преди крайния срок за подаване на декларацията, тогава разходите могат да бъдат включени в предходния период (писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 юли 2015 г. № 03 -03-05 / 42971)	Ред 040 от допълнение 2 към лист 02
Онлайн плащане	Зависи от първоначалната цена на касата. Касата е по -евтина от 100 000 рубли. - за данъчно счетоводно отчитане на амортизируемо имущество, разходите за покупка на което ще бъдат включени в материалната собственост (алинея 3 от параграф 1 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Има две възможности: - отписване на цялата сума към датата на въвеждане в експлоатация; - да признава разходите постепенно през периода на използване. Поправете избора в счетоводната политика. Касата е по -скъпа от 100 000 рубли. - това е основният актив (член 1, член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Компанията отписва разходи чрез амортизация	Амортизацията е показана в редове 131-134 от допълнение 2 към лист 02. Разходите за материали са отразени в ред 040 от допълнение 2 на лист 02, тъй като това са непреки разходи за дружеството (член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Услуги на оператора на фискални данни	Съгласно условията на споразумението с OFD, компанията може да плати за услугите: - месечно. След това отпишете стойността на услугите веднага на датата на подписване на акта; - общо веднъж годишно. В този случай можете да вземете предвид годишната такса като аванс (писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 ноември 2016 г. № 07-01-09 / 69311). Включете разходите за обработка на фискални данни в състава на разходите, свързани с производството и продажбите (член 253 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	Използвайте ред 040 от допълнение 2 на лист 02
Застрахователни премии	Застрахователни премии - други разходи (член 1, алинея 1 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Компаниите имат право да признаят пълния размер на вноските. Няма значение дали плащанията, върху които са начислени вноските, намаляват печалбата или не (писма на Министерството на финансите на Русия от 15 юли 2013 г. № 03-03-06 / 1/27562). Отразете вноските в месеца, в който са начислени, ако това са непреки разходи (член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	В ред 010 от допълнение 2 към лист 02, ако вноските се отнасят към преките разходи. На ред 041 и 040 от допълнение 2 към лист 02, ако дружеството отчита вноски в непреки разходи. Изключение - Вноски за нараняване
Независима квалификационна оценка	Разходите за независима оценка на квалификацията могат да бъдат отписани като разходи, ако служител е сключил трудов договор. За да потвърди разходите, компанията трябва да има (клауза 1 на член 252, точка 3 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация): - споразумение с CSC; - документ за икономическата целесъобразност на разходите. Например заповедта на директора да го изпрати на професионалния изпит със съгласието на служителя; - документ, в който се посочва, че услугата е предоставена, например акт; - копие от свидетелството за квалификация или заключение за полагане на професионалния изпит с препоръки	В редове 010—040 от Приложение 2 към лист 02. Изборът на ред зависи от това какви разходи дружеството приписва разходите за независима квалификационна оценка - преки или косвени. Изборът е заложен в счетоводната политика
Лихви	Включете лихвите в разходите за месеца, за който се отнасят. Когато компанията действително ги прехвърля на заемодателя, това няма значение. Ако срокът на договора за заем е изтекъл в средата на месеца, начислете лихва за последния месец в деня на приключване на договора	Ред 201 от Приложение № 2 към лист 02 и препис към този индикатор
Загуби от предходни години, установени в текущия период	Загубите от предходни години включват: - разходи за предходната година, за появата или увеличаването на които компанията е научила през текущата година; - намаление на приходите, вече признати през предходни години, което организацията е идентифицирала през текущата година. Дружеството има право да вземе предвид минали разходи в неоперативните разходи за текущата година. Например в отчета за 2017 г. можете да покажете приходите за декември 2016 г. от продажбата на нискокачествени стоки, ако купувачът откаже да ги приеме.	Счетоводителят ще покаже загубите през последните години, както следва: - на ред 301 от допълнение 2 към лист 02; - в ред 300 от допълнение 2 към лист 02 - в общия размер на загубите; - на ред 040 на лист 02

От декември 2016 г. беше въведен нов формуляр за декларация за данък печалба, чиято промяна беше задължителна необходимост във връзка с нововъведенията през последните години. Предлагаме да изтеглите статията безплатно във формат excel новата форма на декларация и нейната попълнена извадка за 2016 г.

Новият формуляр трябва да бъде попълнен, започвайки от сметките за 2016 г. Крайният срок за подаване е 28 март 2017 г., няма преводи, тъй като този брой пада в работен ден. Срокът за подаване на отчета за отчетния период е в рамките на 28 дни от края на периода.

Заповед, която въвежда нова форма на декларация за печалба за 2017 г.-ММВ-7-3 / [защитен имейл]от 19.10.16г.

Необходимо е да се подаде декларация във ФНС въз основа на резултатите от всеки период, признат за отчетен или данъчен период във връзка с данъка върху дохода (тримесечие, 6, 9 и 12 месеца). Начинът на подаване е всеки, ако средният брой на служителите е по -малък от сто, ако има повече, тогава само в електронен вид. Заповедта одобрява както електронния, така и хартиения формат на данъчната декларация за доходите, която да бъде попълнена от 2017 г.

По -долу предлагаме да изтеглите новия формуляр във формат Excel. Примерна пълнеж за 2016 г. може да бъде изтеглен безплатно в края на статията.

Нова форма на декларация за данък върху дохода 2017 -.

Промени в новия формуляр за декларация за 2017 г.

Към новия формуляр за декларация за данък върху дохода са добавени нови листове 08 и 09. Първият е да се коригира базата на данъка върху дохода за контролирани транзакции, вторият показва доходите на контролирани предприятия. Освен това бяха направени корекции в съществуващите листове и секции.

Промени в лист 02, който се попълва за изчисляване на данъка:

• премахната страница 090, която преди това беше попълнена от бенефициенти от специалната икономическа зона на област Магадан;
• стр. 265-267 са добавени, за да посочат размерите на търговския данък за платците на тази тежест - понастоящем само организации в Москва, които търгуват на дребно, са длъжни да плащат за правото да извършват тази търговия, в други градове с федерално значение данък все още не е въведен, в регионите все още не може да бъде въведен, тъй като няма съответния федерален закон, който да позволява извършването на такова действие. Таксата се приема за намаляване на данъка до надценката;
• добавени страници 250 и 251, които се попълват от участниците в регионални инвестиционни проекти.

• премахната страница 107, в която базата за контролирани транзакции беше независимо коригирана. За да отрази такава корекция, лист 07 е добавен към формуляра за декларация.

Промени в допълнение 2 към лист 02 на новия формуляр за декларация, който показва разходи:

• добавени са нови кодове на данъкоплатците;
• изтрита страница 203, която преди това показваше загуби от упражняването на правото на вземане на дълг във връзка с отмяната на такава възможност от началото на 2015 г.

Промени в допълнение 3 към лист 02:

• добавен код на данъкоплатец;
• заличени редове 110,130,160,170 поради промени в данъчното законодателство от 2015 г.

Промени в допълнение 5 към лист 02 на формуляра за декларация:

• добавен стр. 051 за отразяване на намалена данъчна информация;
• добавен стр. 095 096 097 за заплащане на суми от търговски такси от платци.

Промени в приложения 6 и 6а към лист 02 на новия формуляр:

• добавени страници 095 096 и 097 за въвеждане на данни за търговските такси.

Промени в допълнение 6б към лист 02:

• изглежда, че страница 062 въвежда данни за неправилно платения размер на данъка в резултат на грешки от предходни години.

Промени в лист 03 на новия формуляр:

• премахнато от раздел А стр. 060, който показва дивиденти на лица, по отношение на които статутът им не е установен;
• в раздел А процентът по ред 091 е увеличен по отношение на дивидентите до 13%;
• в раздел Б, полето е коригирано така, че да отразява вида на дохода;
• от раздел В са премахнати полетата за отразяващи елементи от адреса на получателя на дивиденти.

• полетата за уточняване на вида на дохода са променени.

Корекции в лист 06 на формуляра за декларация за печалбата:

• добавени страници 241 и 242;
• премахнат стр. 420,430,440.

Пример за попълване на декларацията за данък върху дохода за 2016г

През 2017 г. за първи път ще трябва да се сблъскате с попълването на новия формуляр, когато подготвяте отчети за 2016 г.

Във формуляра има много листове и раздели, но не всички трябва да бъдат попълнени. В зависимост от особеностите на дейността на организацията, вида на получените приходи, наличието на отделни отдели, се попълват съответните страници.

Всички платци на данък върху дохода попълват заглавната страница, лист 02 с първите две приложения към него. Първият показва приходите от дейността, вторият показва разхода, лист 02 изчислява данъка съгласно приложенията. Освен това данните за данъка, който трябва да бъде платен допълнително или намалено, се прехвърлят в раздели 1.1 и 1.2. В същото време раздел 1.2 се попълва само след изплащане на месечните аванси по данък върху дохода. Ако данъкът се плаща на тримесечна база, тогава е достатъчно да попълните раздел 1.1, където да приведете сумата към допълнително плащане или намаление за годината и съответния код OKTMO и KBK.

През 2017 г. юридическите лица, прилагащи общата данъчна система, са длъжни да декларират печалбата си в съответствие с нов формуляр за декларация, изготвен от Федералната данъчна служба и одобрен със заповед MMV-7-3 / [защитен имейл]от 19.10.16г. Новият формуляр е представен за безплатно изтегляне в статията по -долу във формат Excel, например, попълнихме примерна декларация за печалба за 2016 г. Можете също да изтеглите пример в тази статия безплатно.

Заповедта на FTS съдържа нов формуляр за декларация в хартиен и електронен формат. Освен това заповедта е придружена от Процедурата за попълване, която трябва да се спазва при изготвяне на доклад за данъчната служба през 2017 г.

От началото на 2015 г. данъчното законодателство се е променило до известна степен, всички иновации са взети под внимание в нова форма, формата, която е достъпна за изтегляне по -долу. Трябва да подадете декларацията за данъка върху дохода за 2016 г. не по -късно от 28 март 2017 г. Следващия път крайният срок е 28 април за първите три месеца, след това 28 юли за първата половина на 2017 г., за 9 месеца. отчетът се подава на 28 октомври, а за 2017 г. - до 28 март 2018 г.

Изтеглете нов формуляр за декларация за данък върху дохода безплатно в Excel -.

Организация без отделни подразделения подава отчет до Федералната данъчна служба, където е регистрирана като данъкоплатец. Ако има разделения, трябва допълнително да докладвате на местните данъчни власти.

Примерна декларация за данъка върху дохода за 2016 г.

Ако през годината, приключила 2016 г., средният брой на служителите е 100 или повече души, тогава Федералната данъчна служба ще приеме декларацията за печалбата само в електронен вид чрез TCS. Хартиеният метод за подаване (лично, с помощта на доверено лице или по пощата) е достъпен само за организации с малък брой служители - до 100 души.

След като е взела решение за форматите за подаване на данъчна декларация за печалбата, организацията трябва да реши кои листове да попълни. Новият формуляр, както и предишният, съдържа голям брой страници, освен това има два нови листа 08 и 09, но не всички трябва да бъдат попълнени.

Организацията трябва да разгледа онези операции, които са били извършени в хода на нейните дейности през периода, за който се извършва запълването.

Стандартно юридическо лице без подразделения, които не печелят от ХФУ и не участват във взаимозависими транзакции, трябва да завърши:

• заглавен лист;
• Раздели 1.1 и 1.2 (1.2 е необходим само за тези лица, които плащат авансови данъци за всеки месец);
• лист 02 (изчисляването на данъка върху печалбата се извършва директно);
• 1 и 2 от приложението към лист 02 (първоначални данни за изчисляване на печалбата).

Ако организацията получава приходи под формата на дивиденти от участие в други компании и% върху ценни книжа, тогава трябва да попълните листове 03, 04 и подраздел 1.3.

Ако организацията има подразделения от отделен тип, тогава се попълва допълнение 6а към лист 02.

Ако юридическо лице извършва сделки, печалбата или загубата за които се отчитат в специална поръчка, трябва да се попълнят допълнителни листове. Някои операции са показани в допълнение 3 към лист 02, някои в лист 05.

Лист 6 се попълва от НПФ при получаване на приходи и разходи от поставянето на пенсионни резерви.

Когато получавате целево финансиране, средства в рамките на благотворителни дейности, трябва да попълните 7 -мия лист от формуляра за декларация за доходите.

Новият 8 лист е предназначен да отразява данните за самостоятелно направените корекции на данъка върху дохода.

Новата 9 -та страница на формуляра за декларация се попълва от организации, които печелят от CFC.

Пример за безплатно изтегляне

Декларация за данък върху дохода нов формуляр 2017 изтегляне -.

Декларация за данък върху дохода за 2016 г., попълване на мостра -.

Процедурата за попълване на декларация за данък печалба е описана в заповедта на Федералната данъчна служба на Русия № ММВ-7-3 / [защитен имейл]Той съдържа изобилие от информация в описателна и таблична форма. Ще ви покажем как да не се изгубите в този документ и ще съставим декларация в съответствие с неговите изисквания.

Отчитаме през 2019 г. с печалба за 2018 г. (как да спазим правилата от заповед No ММВ-7-3 / [защитен имейл]Например)

Помислете за пример за попълване на декларация за данък върху дохода.

LLC "Строймаркет" започна работа през октомври 2018 г. Компанията преминава към опростената данъчна система от 2019 г., но за месеците, отработени през 2018 г., трябва да подаде данъчна декларация за печалба до данъчните власти.

Компанията нямаше достатъчно пари за опитен главен счетоводител, така че обикновен счетоводител трябваше да попълни данъчните отчети за 2018 г. Той беше запознат с основните принципи на подаване на данъчни декларации, но никога не подава декларация за данък печалба.

Като начало счетоводителят начинаещ изтегли настоящия формуляр за декларация от нашата публикация „Попълване на годишната декларация за данък върху дохода“.

След като проучи състава на декларацията, той се обърка: раздели, подраздели, листове, редове, кодове, приложения ... Как да се справим с това?

Не се изисква попълване на всички листове на декларацията без изключение. За по -голяма яснота ще разделим целия обем на декларацията на 2 части:

• раздели, подраздели и листове, задължителни за подаване (блок 1);
• други елементи на декларацията (блок 2).

За по -голяма яснота представихме двата блока в схематична форма:

В никакъв случай не можете без попълване на блок 1 от декларацията, дори ако за отчетната година не сте имали приходи и разходи, включени в изчисляването на данъка върху дохода.

Разберете кои листове от данъчната декларация за доходите да попълните, ако няма данъчни приходи и разходи, научете от материала „Нулева декларация за данък върху дохода: как да я попълним правилно?“ .

Но листовете, разделите, подраздели и приложения от блок 2 могат да бъдат оставени празни, ако посочените в тях операции или дейности не се отнасят за вас:

Продължаване на примера

Счетоводителят на Stroymarket LLC анализира двата блока и установи, че не е необходимо да попълва съставните части на декларацията от блок 2.

Така за LLC "Stroymarket" минимално допустимият обем на декларацията е ограничен до блок 1. Той насочи вниманието си към него.

За разглеждания пример (когато не се изисква попълване на блок 2) е оптимално да се приложи следната схема за попълване на данъчна декларация за данък върху дохода:

Така минимално допустимият обем на декларацията ще бъде попълнен само в 4 стъпки (логично и без объркване).

В тази публикация ще намерите инструкции стъпка по стъпка как да отписвате дългове от минали години.

Защо, след заглавната страница, трябва да отидете направо към приложенията, питате? Така че можете последователно да подходите към изчисляването на данъка, отразено в лист 02 — без данни от този лист е невъзможно да се попълни подраздел 1.1 от раздел 1.

От следващите раздели ще научите за характеристиките на попълването на декларационните листове, посочени в диаграмата.

Защо се фокусираме само върху кода на данъчния период? Факт е, че за тази декларация е предоставен разширен списък с приложими кодове (за годишната декларация има 5 от тях).

Ако кодът "34" обикновено се поставя в декларацията за годината (вижте например правилата за попълване на декларация за данък върху собствеността, единен селскостопански данък и др.), в декларацията за данък печалба, освен „34“, се използват и други кодове.

Изборът на необходимия код зависи не само от периода, за който се подава декларацията, но и от други фактори (принадлежащи към CGN (консолидирана група данъкоплатци) и честотата на отчитане):

И още един код за данъчен период съществува за тази декларация — "50". Приложете го, ако отчитате за последния данъчен период поради ликвидация на дружество или неговата реорганизация.

В противен случай попълването на заглавната страница не трябва да създава трудности, тъй като съдържа фиксиран набор от данни за регистрация на дружеството и се попълва съгласно същите правила за повечето декларации.

Приложение № 1 към лист 02 е изцяло посветено на дохода, включен в изчисляването на данъка. За да го попълните, трябва да съберете данни:

• приходи от продажби;
• неоперативни приходи.

Тази статия ще разкаже какво се отнася до неоперативните приходи.

Попълнете само тези редове, за които показателите във вашата компания за отчетната година не са нулеви (вижте диаграмата по -долу):

Продължаване на примера

Приложение № 1 към лист 02 счетоводител LLCПопълних Stroymarket въз основа на факта, че освен приходите от продажбата на собствени стоки и услуги, компанията няма други видове приходи и неоперативни приходи (вижте таблицата по-долу):

Така в Приложение № 1 към лист 02 (както в останалата част от декларационните листове):

• числовите стойности са дадени в посочените редове;
• редовете, за които няма данни, се зачеркват.

Пример за попълване на данъчната декларация за доходите - 2019 (в края на 2018 г.) можете да намерите тук.

• за разходите, свързани с производството и продажбата;
• неоперативни разходи;
• загуби, приравнени на неоперативни разходи.

Когато попълвате това приложение, спазвайте следните указания:

• Формирайте информация за преки и косвени разходи въз основа на вашите счетоводни политики.

Научете за нюансите на данъчното счетоводство за преки и косвени разходи.

Продължаване на примера

Приложение № 2 към лист 02 счетоводител LLC"Stroymarket", попълнен въз основа на счетоводни данни за разходите, направени от компанията, като се вземат предвид разпоредбите на счетоводната политика:

• Не забравяйте да включите (но не само) застрахователни премии в ред 041.

• Оформете размера на разходите, като вземете предвид не само изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация, но и обясненията на длъжностните лица. Например:

Консумация	Пояснения
Разходите за поддръжка на обекти, монтирани на ОПХ (услуги и стопанства) могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данък върху дохода за дейности, свързани с използването на тези обекти.	Писмо на Министерството на финансите на Русия от 11.12.2017 г. No 03-03-06 / 1/82258
Цената на електронните билети може да бъде призната само за извършения транспорт, който трябва да бъде документиран. Разберете какви документи да потвърдите разходите.	Писмо на Министерството на финансите на Русия от 18 декември 2017 г. № 03-03-RZ / 84409
Разходите за провеждане на новогодишно корпоративно парти не могат да бъдат взети предвид в данъчните разходи.	Писмо на Министерството на финансите от 11.09.2006 г. No 03-03-04 / 2/206
Таксите за детска градина, платени на служителите, не могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данък върху дохода.	Писмо на Министерството на финансите от 22 септември 2017 г. No 03-03-06 / 1/61518.
За да отпишете загубите от пожар като неоперативни разходи, ще трябва да съберете пакет документи. Какви документи са необходими изброени.	Писмо на Министерството на финансите от 17.10.2017 г. No 03-07-11 / 67464

За още по -полезна информация относно данъчните разходи вижте нашия раздел „Разходи за данъци върху дохода - списък“.

Лист 02 от декларацията за данък върху дохода е предназначен за изчисляване на самия данък. То изисква:

• отразяват приходите (редове 010 и 020) — информацията е взета от Приложение № 1 към лист 02;
• въведете размера на разходите (страници 030 и 040) — данните се прехвърлят от Приложение № 2 към лист 02;
• запишете размера на загубите (страница 050) — информация за размера на загубата се прехвърля от Приложение No 3 към лист 02;
• изчислете данъчната основа (печалба или загуба), отразяваща резултата от изчисленията на страница 100.

За какво трябва да се подготви данъкоплатецът, ако загуба е отразена на страница 100, ще ви кажем в материала "Какви са последиците от отразяването на загуба в декларацията за данък върху дохода?" ...

Продължаване на примера

Специалисти от LLC"Stroymarket", след като анализира всички приходи и разходи на компанията (за пълнота, валидност, както и документални доказателства), попълни ле 02 декларации за данък върху дохода със следните данни:

Този данък ОООСтроймаркет е длъжен да плати в бюджета, тъй като няма да е възможно да се намали с авансовите плащания (според условията на примера, компанията започна своята работа през последното тримесечие на 2018 г. и не е платила аванси).

За да попълните подраздел 1.1 на раздел 1 от декларацията за доходите, ще ви трябват 3 вида информация:

• Код OKTMO (стр. 010).

• KBK за плащане на данък към федералния бюджет и бюджета на съставомерното образувание на Руската федерация.

Научете повече за тях тук .

• Размерът на данъка върху дохода, разпределен в бюджетите.

Разберете при какви ставки се плаща данъкът върху дохода към всеки от бюджетите.

Резултати

Примерът за попълване на данъчната декларация за доходите за 2019 г. (въз основа на резултатите от 2018 г.), разгледан в нашия материал, ще ви помогне да се ориентирате в многото раздели, подраздели, листове и приложения на този данъчен отчет.

Всяко дружество формира свой собствен набор от тези елементи на декларацията, в зависимост от това какви видове приходи и разходи са били през изминалата година, с какви дейности се занимава дружеството, дали има клонове и т.н.

Внимателно проверената информация, отразена в декларацията (като се вземат предвид промените в законодателството и поясненията на длъжностните лица), ще помогне на компанията да изчисли правилно данъчните задължения и да изплати изцяло бюджета за данък върху дохода.

Данъчното облагане е динамично развиващ се процес. Промените в Данъчния кодекс на Руската федерация се извършват със завидна редовност, а датите на влизането им в сила могат да бъдат различни - от един ден до няколко години. Някои изменения дори влизат в сила „със задна дата“. Нека да разгледаме най -важните нововъведения на 2019 г., които счетоводителят ще трябва да вземе предвид в работата си.

Безплатен трансфер

Обект на данъчно облагане е, наред с други неща, безвъзмездното прехвърляне на стоки, работи, услуги (член 146, параграф 1, алинея 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, при прехвърляне на обекти, които не са изброени в параграфи. 2 стр. 2 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, например за социални и културни цели е имало обект на данъчно облагане с ДДС. От 1 юли 2019 г. прехвърлянето на социални и културни обекти в хазната на републиката като част от Руската федерация, територия, регион, град с федерално значение, автономна област, автономен окръг, в общинската хазна на съответния градско, селско селище или друго се изключват от обектите на данъчно облагане. Съответното допълнение е направено в параграфи. 2 стр. 2 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Благодарение на новия pp. 19 стр. 2 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, прехвърлянето на безвъзмездна основа в държавната хазна на Руската федерация не се признава като обект на данъчно облагане не само върху движимо имущество, но и върху недвижимо имущество. По този начин спорният момент, свързан с плащането на ДДС при прехвърляне на собственост в хазната, е отстранен.

Когато прехвърля имущество на безвъзмездна основа, прехвърлящата страна има задължението да начисли ДДС, както при нормална операция по продажба. В същото време е възможно да се приеме входен ДДС за приспадане. Въпреки това, в момента на безвъзмездното прехвърляне на недвижим имот, може да възникне задължение за възстановяване на ДДС. И тук законодателят не пропусна да направи промени (в член 10 от член 171.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация): не е необходимо да се възстановява ДДС, приет преди това за приспадане при прехвърляне на недвижими имоти в държавната хазна (Федерална Закон от 15.04.2019 г. No 63-ФЗ).

Приспадане на ДДС за износ на строителство и услуги

От 1 юли влязоха в сила изменения по отношение на приспадането на ДДС при износа на строителство и услуги (Федерален закон от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ). Нека разгледаме тези промени в сравнение с предишната процедура.

Преди 1 юли 2019 г .:

• Износ на стоки - ставка на ДДС 0%, има право на приспадане на входящ ДДС.
• Износ на произведения и услуги, посочени в чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не се облагат с данък и не се освобождават от ДДС.
• Решете дали износът на произведения и услуги, които не са посочени в чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, помага чл. 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако мястото на изпълнение на строителството, услугите е територията на Руската федерация, тогава операцията се облага с ДДС и има право на приспадане. Ако мястото на продажба не е територията на Руската федерация, тогава ДДС не се начислява или плаща, но няма приспадане на входящия ДДС.

От 1 юли 2019 г .:

• Съгласно новите параграфи. 2.1, клауза 2 на чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако произведенията, услугите са посочени в чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, но съгласно чл. 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация, територията на Руската федерация не се признава за място на продажба, входящият ДДС, когато се изнася, се взема предвид в цената на закупените (внесени) произведения, услуги и е не се приема за приспадане.
• Това означава, че обратното твърдение също е вярно: ако произведенията и услугите не са посочени в чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация и мястото на продажба не е територията на Руската федерация, има приспадане на входящия ДДС. И тази норма е свързана с процедурата за продажба на стоки за износ, според която има право на приспадане.

Отделно счетоводно отчитане на ДДС и "правилото за 5%"

От 1 юли операциите по продажбата на строителство и услуги се приравняват на операции, облагаеми с ДДС, при условие че територията на Руската федерация не е призната за място на тяхната продажба и те не са посочени в чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това означава, че при извършване на работа, предоставяне на услуги, чието място на продажба не е признато на територията на Руската федерация, не се изисква отделно счетоводство, тъй като всъщност тези операции се приравняват на облагаеми, ако не са посочени в чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Федерален закон от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ). Оттук и промяната в изчислението на пропорциите, когато се прилага правилото 5%.

Съгласно това правило, всички входни ДДС се приемат за приспадане, ако делът на данъкоплатеца в необлагаемите сделки не надвишава 5%. В противен случай ДДС се приспада или отчита в себестойността според пропорцията. При изчисляване на пропорцията продажбата на произведения или услуги в чужбина е равна на облагаеми сделки, с изключение на тези, освободени по чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Приспадане на ДДС при износа на стоки

ДДС при износа на стоки се приспада на една от следните дати:

• ако документите, потвърждаващи нулевата ставка, се събират навреме, тогава приспадането на входния ДДС се извършва в последния ден от тримесечието, през което се събират документите, потвърждаващи правото на нулева ставка;
• ако документите не са събрани своевременно, приспадането на входния ДДС се извършва в деня на изпращане на стоката.

ДДС за износ на нестокови стоки се приема за приспадане на обща основа, а именно износителят е платец на ДДС, стоките се приемат за счетоводство, има необходимите първични документи, както и правилно съставена фактура. Освен това още не са изминали три години от датата на регистриране на стоките.

От 1 юли 2019 г. списъкът със стоки е намален. По този начин за голям брой изнесени стоки ДДС може да бъде приспаднат, без да се чака потвърждение с нулева ставка. Списъкът на стоките е даден в Постановлението на правителството на Руската федерация от 18.04.2018 г. № 466.

Промяна в ставката на ДДС за някои стоки

В съответствие с Федералния закон № 268 -ФЗ от 2 август 2019 г., от 1 октомври 2019 г., ставката на ДДС за палмово масло става 20% вместо 10%, а за плодове и плодове - 10% вместо 20%.

Получаване на стоки, произведения, услуги в рамките на благотворителност

От 1 декември 2019 г., стр. 12 стр. 3 чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Федерален закон от 26 юли 2019 г. № 210-ФЗ). Прехвърлянето на стоки, работи, услуги в рамките на благотворителност към организации и индивидуални предприемачи е освободено от ДДС. Но ако преди това не беше посочено кои документи потвърждават правото на освобождаване от ДДС, сега тези документи са изписани:

• споразумение или договор за безвъзмездно прехвърляне от данъкоплатеца на стоки (работи, услуги), права на собственост;
• акт за приемане и предаване на стоки (работи, услуги), права на собственост или друг документ, потвърждаващ прехвърлянето от данъкоплатеца.

Важно е нормата да е посочена в параграф 3 на чл. 149 За Руската федерация, което означава, че обезщетението може да бъде отменено.

Ползи за тези, които продават услуги за управление на ТБО

Федерален закон № 211-ФЗ от 26 юли 2019 г. въвежда нова алинея. 36, т. 2 от чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който ДДС не се начислява при продажбата на услуги за управление на ТБО, предоставяни от регионалните оператори. За прилагането на новата норма са установени две условия:

• услугите за управление на ТБО включват услуги, за които е одобрена максимална единна тарифа за услугите на регионален оператор за управление на ТБО, без ДДС;
• срокът на прилагане на тарифата е пет последователни календарни години, считано от годината, в която е въведена максималната единна тарифа за услугите на регионален оператор за обработка на ТБО без ДДС.

В същото време в параграфите беше въведено дублирано изменение. 29 стр. 3 чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация - продажбата на комунални услуги е включена в необлагаемите ДДС операции, при условие че те са закупени, включително от регионални оператори за обработка на ТБО. Позоваването на клауза 3 на чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който предполага възможността за отказ от обезщетението.

Данък общ доход

Субсидии

Получените субсидии, които не са свързани с придобиване, създаване, реконструкция, модернизация, техническо преоборудване на амортизируемо имущество, придобиване на права на собственост, се отнасят към неоперативни приходи, тъй като разходите, действително направени чрез субсидията, се признават.

Частта от субсидията, която преди това не е била изразходвана през трите данъчни периода, трябва да бъде включена в дохода към последната отчетна дата на третия данъчен период. От 1 януари 2018 г. в клауза 4.1 на чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация, бяха направени промени по отношение на времето за включване на субсидиите в състава на неоперативния доход: субсидиите се отчитат в дохода за неограничен брой години като разходи, действително направени от тези субсидии са признати (Федерален закон № 63-ФЗ от 15.04.2019 г.).

Нормата е в сила от 15 април 2019 г., но се прилага за отношенията от 1 януари 2018 г., тъй като подобрява положението на данъкоплатците. Например, ако остатъкът от получената през 2016 г. субсидия към 31 декември 2018 г. е отчетен в неоперативен доход, тогава данъкоплатецът има право да подаде актуализирана данъчна декларация за 2018 г., за да намали данъчните си задължения за година.

Нова категория данъкоплатци

Федерален закон № 269 -ФЗ от 02.08.2019 г. въведе нова глава 1 ч. Данъчен кодекс на Руската федерация - глава 3.5. Данъкоплатци - участници в специални инвестиционни договори (SPIC). Нормата влиза в сила от 1 януари 2020 г.

Договорът ще бъде сключен въз основа на резултатите от търга, а статутът се придобива от лицето от момента на вписването му в регистъра. Целта на SPIC е развитието на съвременни технологии и производствени мощности, както и създаването на серийно индустриално производство на тяхна основа.

За данъка върху дохода е въведен нов член на Данъчния кодекс на РФ - 284.9 „Характеристики на прилагането на данъчната ставка към данъчната основа, определена от организации, които имат статут на данъкоплатец - участник в специален инвестиционен договор“. За SPIK са инсталирани следните:

• ставка на данъка върху дохода към федералния бюджет - 0%;
• може да се установи намалена ставка на данъка върху доходите за бюджетите на съставните образувания на Руската федерация.

Паралелно с това бяха внесени изменения във Федералния закон от 31 декември 2014 г. № 488-ФЗ „За индустриалната политика в Руската федерация“. По този начин е въведена нова глава 2.1. „Специален инвестиционен договор“, който установява предмета, страните и съдържанието на SPIC, както и процедурата за сключване, промяна, прекратяване и прекратяване на SPIC, наблюдение на изпълнението на задълженията от инвеститорите по специални инвестиционни договори и отговорността на страни по специалния инвестиционен договор.

Прехвърляне на създадените обекти на социалната инфраструктура

Законът от 26 юли 2019 г. № 210-ФЗ разшири състава на разходите: в случай на безвъзмездно прехвърляне на обекти на социалната инфраструктура, разходите за тяхното създаване се включват в неоперативните разходи към датата на прехвърлянето. Нормата влиза в сила от 1 януари 2020 г.

Нулева ставка

Федерален закон № 210-ФЗ от 26 юли 2019 г. премахна ограничението за прилагане на нулева ставка на данък печалба от образователни и медицински организации, което беше в сила до 1 януари 2020 г. Нулевата ставка вече е валидна за неопределено време.

Освен това е въведена нулева ставка за корпоративен данък във връзка с:

• приходи на регионални или общински музеи, театри и библиотеки;
• печалби на регионалния оператор за управление на ТБО (ако регионалните власти въведат нулева ставка); тази норма е въведена със Закона от 26 юли 2019 г. No 211-ФЗ.

Приходи от лихви, образуващи фонда за капитален ремонт

Временно свободните средства от фонда за капитални ремонти, поставени на специален депозит, не се облагат с данък върху дохода, тъй като от 1 януари 2020 г. те се отнасят до целеви средства за финансиране, които не се вземат предвид при формиране на данъчната основа за данък върху дохода.

По -рано финансовият отдел твърди, че тези средства не попадат в дефиницията за целево финансиране и не се признават като средства на собствениците на помещения, поради което подлежат на облагане с данък върху дохода в съответствие с общо установената процедура (Писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 22.02.2017 г. No 03-03-06 / 1/10318, от 08.02 .2017 г. No 03-03-06 / 3/6643).

Сега нормата за това, което трябва да се счита за целеви средства, е изяснена във Федералния закон от 06.06.2019 г. № 137-ФЗ, включително в параграфи. 14, стр. 1 от чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, нов параграф. От 1 януари 2020 г. целевото финансиране включва начислени лихви за използването на средства по специална сметка. Това означава, че такъв доход не се облага с данък върху дохода. По този начин бяха премахнати още една законодателна пропаст и спорен въпрос.

Материална изгода от ипотечна ваканция

От 1 август 2019 г. материалната полза от спестяванията върху лихви поради прилагането на ипотечна ваканция към кредитополучателя не подлежи на данъчно облагане.

За физическо лице по време на гратисния период има по -снизходителни условия за плащане на ипотечен кредит. От гледна точка на данъка върху доходите на физическите лица, доходът може да бъде генериран под формата на материални ползи от спестявания върху лихви. Закон от 03.07.2019 г. No 158-ФЗ установява, че за този период данъкоплатецът не генерира облагаем доход под формата на материални облаги.

Анулиране на лош дълг

Федерален закон № 210-ФЗ от 26 юли 2019 г. изясни правилата за определяне на датата на действително получаване на доход при отписване на лош дълг. От 1 януари 2020 г. нова версия на параграфите. 5, т. 1 от чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация - доходите на свързани и други лица се определят към датата на признаване на дълга като безнадежден.

Съгласно новата клауза 62.1 от чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, облагаемият доход не възниква за физически лица, ако едновременно са изпълнени следните условия:

• данъкоплатецът не е взаимозависимо лице с кредитора и няма трудово правоотношение с него през целия период на задължението;
• отписаният лош дълг всъщност не е материална помощ или форма на насрещно изпълнение от страна на организацията или индивидуалния предприемач на задължението към данъкоплатеца, включително плащане (възнаграждение) за доставените стоки (работа, услуги).

Процедурата за изплащане на авансови плащания върху данъка върху доходите на физическите лица от индивидуалния предприемач (за индивидуални предприемачи, които прилагат OSNO)

В момента индивидуалните предприемачи плащат авансови плащания въз основа на размера на очаквания доход: за половин година, за третото и четвъртото тримесечие. В този случай размерът на авансовите плащания се изчислява от данъка и той също го разбива според датите на плащане. Всъщност индивидуалните предприемачи плащат т. Нар. Вменено авансово плащане.

В края на данъчния период, при подаване на декларация във формата 3-NDFL, размерът на данъка върху доходите на физическите лица се преизчислява, включително авансовите плащания, а останалата сума се дължи за предходния данъчен период. С други думи, законът принуди индивидуалните предприемачи да „запазят“ определена сума за данъчно плащане.

От 1 януари 2020 г. ситуацията ще се промени. Сега индивидуалните предприемачи са принудени да водят данъчни отчети на тримесечна база, не приблизително, но възможно най -точно и правилно, тъй като размерът на авансовите плащания за данък върху доходите на физическите лица, които ще се плащат през данъчния период, ще зависи от това.

Индивидуалните предприемачи вече ще изчисляват авансовите плащания сами въз основа на реално получените доходи и приложените данъчни облекчения - стандартни и професионални. Съответната ставка на данък върху доходите на физическите лица ще бъде приложена към получената данъчна основа. Поради факта, че данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица се определя на база начисляване за данъчния период, размерът на авансовото плащане, платимо за конкретно тримесечие, ще бъде изчислено, като се вземат предвид изчислените авансови плащания.

Срокът за плащане на авансови плащания също се променя: авансовите плащания за първото тримесечие, шест месеца, девет месеца се изплащат не по -късно от 25 -ия ден от първия месец, следващ първото тримесечие, съответно шест месеца, девет месеца от данъчния период .

Да припомним, че за 2019 г. индивидуален предприемач плаща авансови плащания и данък не по -късно от:

• 15 юли 2019 г. - авансово плащане за първото полугодие (въз основа на изчисленията на Федералната данъчна служба);
• 15 октомври 2019 г. - авансово плащане за III тримесечие (въз основа на изчисленията на инспекцията на Федералната данъчна служба);
• 15 януари 2020 г. - авансово плащане за IV тримесечие (въз основа на изчисленията на Федералната данъчна служба);
• 15 юли 2020 г. - данък за 2019 г. (въз основа на попълнената декларация за индивидуален предприемач под формата на 3 -NDFL).

Приходи под формата на безвъзмездни средства и компенсации

Комбиниран pp. 1 и 3 ст. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация в чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако по-ранното обезщетение за неизползвани допълнителни дни почивка за военнослужещи по договор не е облагано с данък върху доходите на физическите лица, то от 1 януари 2020 г. тези плащания се включват в данъчната основа (Федерален закон № 147-ФЗ от 17 юни 2019 г.) .

Плащане за допълнителни почивни дни за грижи за дете с увреждания

Трудовото законодателство (член 262 от Кодекса на труда на Руската федерация) дава на работещите родители (настойници, попечители) с деца с увреждания право на четири допълнителни месечни почивни дни на месец, за да се грижат за тях. Спестете дни например за една година и след това не можете да ги използвате. Ако родителите не са използвали дните в текущия месец, тогава те „изгарят“ и не се прехвърлят в следващия месец.

Един от родителите (настойник, болногледач) може да отнеме четири дни или да раздели дните помежду си. Работодателят плаща за такива дни според средните доходи. Въпреки факта, че такава норма не е посочена директно в данъчното законодателство, по -висшите съдилища считат тези плащания за извършени в съответствие с действащото законодателство, което означава, че те са освободени от данъчно облагане (клауза 1 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Решение на Президиума на Висшия арбитражен съд на Руската федерация от 08.06.2010 г. No 1798/10 по дело No A71-3574 / 2009-A31).

Въпреки това, за да няма в бъдеще необосновани спорове, от 1 януари 2020 г. привилегията е залегнала в закона в параграфи. 78 Чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Федерален закон от 17 юни 2019 г. № 147-ФЗ).

Между другото, не всички счетоводители знаят, че такива плащания не се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

Нека да разгледаме процедурата за предоставяне на допълнителни почивни дни:

1. Служителят трябва да напише изявление. Формулярът за кандидатстване е одобрен със Заповед на Министерството на труда на Русия от 19 декември 2014 г. № 1055n „За одобряване на формуляра за кандидатстване за предоставяне на допълнителни платени почивни дни на един от родителите (настойник, попечител) за грижи деца с увреждания. "
   Към заявлението са приложени следните документи: акт за раждане на дете, документ, потвърждаващ местоживеенето на детето (извлечение от домашната книга, удостоверение за регистрация по местоживеене), удостоверение за увреждане.
   Освен това от мястото на работа на втория родител се предоставя удостоверение или за броя на почивните дни, използвани през този месец, или че заявлението за уикенда не е подадено. Ако вторият родител не работи, се предоставя копие от трудовата книжка. Самотният родител не оказва помощ.
2. В организацията се издава заповед, която е основа за изчисляване на средните дневни приходи за всеки допълнителен почивен ден. Поръчката се съставя под всякаква форма, в съответствие с бизнес обичаите, преобладаващи в организацията.
   Моля, обърнете внимание, че застрахователните премии за допълнителни почивни дни се начисляват (въпреки че това е спорен въпрос) за задължителна пенсия, здравно осигуряване и VNiM, както и за застраховка при злополука.

Финансова помощ при раждането на дете

Данъчното законодателство предвижда привилегия при раждане (осиновяване, установяване на настойничество). Така че, ако работодателят изплаща еднократна финансова помощ във връзка с раждането на дете, тогава той не се облага с данък върху доходите на физическите лица в размер, който не надвишава 50 хиляди рубли. (Клауза 8, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такова плащане на данък върху доходите на физическите лица не подлежи на плащане на майката и бащата на новороденото, дори ако те работят в една и съща организация (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 юли 2019 г. № 03-04-06 / 50324).

Финансова помощ се изплаща еднократно на родители (осиновители, настойници) при раждането (осиновяването) на дете в рамките на първата година след раждането (осиновяването). Застрахователните суми не се начисляват. Въпреки това, ако сумата на плащането надвишава установената граница, тогава данъка върху доходите на физическите лица и застрахователните премии трябва да бъдат платени от превишената сума.

Ако финансова помощ се предоставя една година след раждането (осиновяването) на дете, тогава цялата сума подлежи на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии. И тогава вноските могат да бъдат взети предвид в други разходи, свързани с производството и продажбата (параграф 1 от параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Писмо на Министерството на финансите на Русия от 05.02.2018 г. № 03 -03-06 / 1/6290).

Важен отказ от отговорност - плащането се извършва от работодателя доброволно във връзка с приетата от него социална политика или други местни актове.

Експресният курс на Училището на счетоводителите "" ще помогне за коригиране на данъчната политика на компанията през 2019 г. и ще се ориентира в законните начини за оптимизация. За кратко време ще получите структурирани знания и ще можете да избегнете грешки в работата си.

Данък върху корпоративната собственост

Декларация за недвижим имот

Да приемем ситуация. Организация на територията на един съставна единица на Руската федерация притежава няколко обекта на недвижими имоти, които са регистрирани в различни IFTS. В този случай данъчната основа за всеки имот се определя като средна годишна стойност. От 1 януари 2020 г., в съответствие с новата норма - клауза 1.1 от чл. 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация - такъв данъкоплатец има право да подаде декларация за данък върху собствеността за всички обекти на недвижими имоти в един IFTS по свой избор в процедура за уведомяване.

Известието, чиято форма е одобрена от Федералната данъчна служба на Руската федерация, се подава до Инспекцията на Федералната данъчна служба на територията на съставомерното образувание на Руската федерация преди 1 март на данъчния период. Уведомлението трябва да се подава ежегодно и през данъчния период данъкоплатецът няма право да променя избраната процедура за подаване на декларацията.

Освен това има и друго важно условие, при което е възможна такава процедура за подаване на декларация: субектът не е установил стандарт за данъчни удръжки към местните бюджети. Такава норма е залегнала в Закона от 15 април 2019 г. No 63-ФЗ.

Разплащания за авансови плащания

Федерален закон № 63-ФЗ от 15 април 2019 г., от 1 януари 2020 г., премахна задължението за представяне на изчисления за авансови плащания. Самите авансови плащания обаче трябва да бъдат платени навреме.

Прилагане на кадастрална стойност

Процедурата за прилагане на кадастралната стойност се променя, ако тя се е променила през данъчния период. За това от параграфи. 1 клауза 12 от чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация премахна пояснението, че кадастралната стойност се определя от 1 януари на годината, която е данъчният период. По този начин, ако кадастралната стойност се е променила през данъчния период, за данъчни цели тя се взема предвид от датата:

• въвеждане на ЕГРН информация, която е основа за определяне на кадастралната стойност;
• началото на прилагането за данъчни цели на информация за променената кадастрална стойност;
• началото на прилагането за данъчни цели на кадастралната стойност, която е предмет на спора.

Транспортна такса

Данък за откраднати коли

Вече не е нужно да плащате данък за откраднат автомобил. Законът от 15.04.2019 г. No 63-ФЗ разшири това правило във всички ситуации, възникнали от 1 януари 2018 г. Ако преди данъкът не се плащаше само за откраднати превозни средства, които бяха в списъка за издирване (и ако търсенето беше спряно, тогава трябваше да се плаща данъкът, докато не бъде премахнат от регистъра), сега не се плаща данък за откраднати автомобили, дори търсенето да бъде прекратено.

Информация за „съдбата“ на откраднатото превозно средство ще бъде получена от Инспектората на Федералната данъчна служба или от документите, подадени от данъкоплатеца, или чрез междуведомствени канали.

Декларация за транспортния данък

Не е необходимо да подавате данъчна декларация за транспорт за отчитане за 2020 г. Сега организацията ще разбере размера на данъка от съобщението на Федералната данъчна служба. Формата за съобщение е одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 05.07.2019 г. № ММВ-7-21 / [защитен имейл]„За одобряване на формулярите за отчети за сумите на транспортния данък и данъка върху земята, изчислени от данъчния орган, както и за изменение на Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия № ММВ-7-2 / от 15.04.2015 г. [защитен имейл]».

Данъчната служба ще изчисли самия данък въз основа на информацията, с която разполага. Съобщението ще посочи обекта на данъчно облагане, данъчна основа, данъчен период, данъчна ставка, размер на изчисления данък. Крайният срок за изпращане на съобщението е в рамките на 10 дни от датата на съставянето му, но не по -късно от 6 месеца от края на данъчния период за предходната година. Срокът за плащане на данъци и авансови плащания се определя от закона на съставомерното образувание на Руската федерация.

Новата процедура изисква данъкоплатецът да провери изчислението и размера на данъка, докладван от Федералната данъчна служба, със собственото си изчисление. Ако е необходимо, разногласията трябва да бъдат разрешени, като се вземат предвид авансовите плащания. Ако няма несъгласие, тогава данъкът се изчислява правилно. Ако данъкът е платен в по -малък размер, той следва да бъде платен допълнително, ако в по -голям размер, нормите на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако според данъкоплатеца данъчният орган е допуснал грешка в изчисленията, е необходимо да се представят обяснения (документи) в рамките на 10 работни дни от датата на получаване на съобщението от инспекцията на Федералната данъчна служба. Данъчната служба ще изпрати отговора си в срок от един месец от датата, когато инспекцията получи обяснения (документи), ако срокът за разглеждането им не е удължен (максимум - два месеца).

Ако данъчният орган признае неправилността на своите изчисления, той ще изпрати на данъкоплатеца актуализирано съобщение за изчислената сума на данъка. Ако въз основа на резултатите от разглеждането на възраженията на данъкоплатеца се разкрият данъчни задължения, данъчният орган ще изпрати иск за плащане на данък (член 1, член 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчни облекчения за транспорт

От 1 януари 2020 г. се въвежда декларативна процедура за предоставяне на документи за право на обезщетение. За данъкоплатец, отговарящ на условията за обезщетение, основното е да подадете заявление до инспекцията на Федералната данъчна служба. При липса на подкрепящи документи, данъчната служба сама ще направи справки в съответните служби.

Поземлен данък

Декларация за поземлен данък

Не е необходимо да подавате данъчна декларация за земя от отчитане за 2020 г. (Федерален закон № 63-ФЗ от 15.04.2019 г.).

Нов механизъм за изчисляване и плащане на данък върху земята

От 1 януари 2020 г. механизмът за изчисляване и плащане на данъка върху земята е подобен на транспортния данък. Данъчната служба също ще изпрати съобщение за изчислената сума на данъка. По -нататък - подобна процедура за съгласуване на изчислението. Въвежда се и декларативна процедура за обезщетения.