• B&N Bank
• Възраждане
• Интернет банки
• Търговия
• Levoberezhny

Ставка на ДДС на година. Новини за ДДС: повишаване на ставките, кодове, подаване на данъчна декларация. Нова ставка на ДДС в договорите

Прието на ниво правителство, сега депутатите трябва да го разгледат. Служителите внесоха съответния законопроект за разглеждане в Държавната дума. Ще се опитаме да разберем какво заплашва увеличаването на ДДС до 20% за обикновените граждани и какви стоки ще поскъпнат с колко.

Какво стана?

Правителството на Руската федерация внесе в Държавната дума за разглеждане законопроект № 489169-7 за изменение Данъчен кодекс на Руската федерацияот гледна точка на промяна базов процентданък върху добавената стойност (ДДС) от 18% до 20%. На пръв поглед изглежда, че това решение засяга само онези представители на бизнеса, които са платци на ДДС, тъй като те ще трябва да плащат повече в бюджета. Но всъщност ДДС е косвен данък, а крайните му платеци сме всички ние, обикновените граждани. В крайна сметка производителите, а след това и продавачите, влагат този данък в цената на стоките и просто превеждат сумата, платена от купувача, в бюджета. Следователно дори такова малко увеличение на ДДС неизбежно ще засегне портфейла на всеки човек, дори ако вземем предвид, че служителите са обещали да спазват всички настоящи преференциални ставки за стоки от първа необходимост. И така, какво и най-важното колко ще се повиши цената заедно с увеличаването на данъка и как ще се държи инфлацията?

Инфлацията ще достигне целевото ниво

Основният орган, който следи инфлацията в страната, не е правителството, а Банката на Русия. Факт е, че на базата на своите прогнози за нивото на инфлация, банкерите вземат решение, всъщност, относно цената на заетите пари за бизнеса. В крайна сметка лихвените проценти директно зависят от ключовия лихвен процент на Централната банка на Руската федерация. Тази година инфлацията през първите месеци се оказа по-ниска от прогнозираната, което означава, че икономиката се е съживила и финансовият регулатор е намерил начини да намали лихвения процент. След съобщението на кабинета на министрите за желанието за увеличаване на ДДС, покачването на цените се очаква да се ускори тази година. През май, според данните от доклада на Централната банка на Руската федерация, инфлацията в годишно изражение възлиза на 2,4%, а за цялата година регулаторът планира максимум 4%. И сега, поради увеличаването на ДДС, тази разлика между 2,4% за шест месеца и 4% за една година ще изчезне. Дори като се вземе предвид обичайното сезонно намаление на цените за зеленчуци, плодове, млечни продукти и месни продукти... Освен това през 2019 г. растежът на цените ще се ускори повече от очакваното и Централната банка на Руската федерация ще трябва да вземе предвид в прогнозата си не 4%, а всички 4,5% или дори 5% от годишната инфлация. Въпреки че самият финансов регулатор не пада духом:

Това ще доближи по-бързо инфлацията до целта.

Намаляване на ключовата ставка, което означава по-евтини пари за правене на бизнес и намаляване ипотечни лихви, в близко бъдеще не е необходимо да се очаква.

2% не винаги е 2%

Изглежда, че те искат да закръглят ДДС до 20% (докато ставката няма да се увеличи с 2%, както изглежда на пръв поглед, но според законите на математиката с 2,36%). Ако например вземем пръчка наденица (тя не е включена в социално значими хранителни продукти) и видим как увеличението на данъка ще се отрази на нейната стойност, ще видим колко всъщност ще струват тези 2,36% за нашите портфейли.

Така че, след като напуснете поточната линия, конвенционална пръчка наденица струва 100 рубли. Производителят, спазвайки изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация, добавя 18% към разходите си. Освен това за нас ще бъде по-лесно да проследим поскъпването според сегашните и възможните нови правила в таблицата:

Виждаме, че разликата между сумите на данъка върху добавената стойност, изчислени при различни ставки, е 2,98 рубли, или 2,98%, тъй като взехме 100 рубли за приблизителните разходи. По този начин при средни надценки за търговия на едро и дребно и при разходи за доставка 2% от себестойността, покачването на цената за крайния купувач на колбаси ще бъде 3% само за ДДС. В същото време в търговията на дребно с 18% данък нашата условна пръчка наденица ще струва 175,82 рубли, а с 20% - 178,80 рубли.

Тоест от 2% получихме почти 3%. И това е само една наденица. Но ДДС е навсякъде: в цената на автобусните билети, в цената на дрехите и обувките, перилните препарати и много хранителни продукти. Тоест, цената на почти всичко, с което се сблъскваме ежедневно, ще нарасне с поне 3%. С няколко доста малки изключения. Те няма да увеличат ДДС и ще запазят преференциалната ставка за:

• основни хранителни продукти (хляб, мляко и др.);
• стоки за деца;
• медицински изделия.

Нулевата ставка на ДДС се прилага за вътрешния междурегионален въздушен транспорт в някои посоки (Крим, Дални Восток).

В същото време, както казват експертите:

• повишенията на цените ще започнат тази година (въпреки факта, че ставката на ДДС може да бъде повишена само от 1 януари 2019 г.);
• Високотехнологичните индустрии, машиностроенето и производството на оборудване ще страдат най-много, тъй като колкото по-високи са разходите, толкова по-осезаемо е поскъпването, дори с 3%.

В същото време всъщност точка от 1% ДДС ще донесе на бюджета допълнителни 300 милиарда рубли годишно. И държавата ще получи тези пари от джобовете на крайните купувачи.

Подписан е законът за увеличаване на ДДС до 20% от 1 януари догодина. Двусмислено решение. Министерството на финансите в традиционно оптимистичния годишен проект „Основни насоки на бюджетната, данъчната и митническата тарифна политика за 2019 г. и плановия период 2020 и 2021 г.“ отбеляза, че това ще доведе до увеличаване на инфлацията, като същевременно ще се намали темпът на растеж на реалните заплати (до по-малко от 1,0% от планираните 6,3%).

Какво означава това на практика? Влошаване на качеството на живот на гражданите и намаляване на покупателната им способност с автоматично повишаване на цените от страна на продавачите на стоки и услуги. По този начин два отрицателни фактора ще съвпадат наведнъж: увеличение на данъците и намаляване на покупателната способност.

Има трети отрицателен фактор, който ще се получи - повишаване на ефективността на данъчния и банковия контрол, а оттам и събирането на данъци. Използването на организации за теглене става все по-скъпо и много по-опасно.

Доколко реалистично ще се увеличи ДДС и как ще се промени данъчната тежест?, ще демонстрираме с реален пример:

Както виждаме, увеличаването на ставката на ДДС, докато разходите за покупка и продажба остават непроменени, води до намаляване чиста печалбаи повишаване данъчна тежест... Между другото, в този случайувеличението на данъчната тежест върху ДДС възлиза на 9,2% въпреки нарастването на процента на приспадане за ДДС.

Това означава, че тези, които са имали проблеми с входния ДДС в размер на 18%, ще получат съответно увеличение на проблема през 2019 г. по новата ставка. Кой е лесно да се изчисли, следвайки логиката, посочена в таблицата.

В същото време трябва да разберем, че в реалния живот цената на закупените стоки също ще се увеличи и компенсаторен растеж продажна ценаможе да доведе до по-ниски продажби. Какво да правя в тази ситуация?

Ще ви разкажем как да запазите маргиналността на бизнеса и да сведете до минимум негативните фактори на растежа на ДДС на нашия уникален семинар „Бизнесът в ерата на промяната: реална данъчна оптимизация“, който ще се проведе 23 август 2018 г. вСанкт Петербург 27 септември вМосква, в разширен формат, но затворен режим без фото и видео заснемане.

Но дори и без увеличението на ДДС, 2018 г. продължи тенденциите от предишни години: със значителен спад в броя на данъчните ревизии на място, ефективността на данъчните ревизии на офисите нараства, включително тези, базирани на резултатите от одитите на декларациите за ДДС.

Все повече данъкоплатци получават „писма за щастие“информирайки ги, че по време на събитията данъчен контрол, бяха разкрити факти и обстоятелства, които свидетелстват за нарушаване на данъчното законодателство от организацията по отношение на извършване на финансово-икономически дейности с висока данъчен рискза конкретни контрагенти със знаци за номинация.

Данъчните органи препоръчват доброволно подаване на ревизирани декларации, като в същото време припомнят ниския размер заплатии вероятността от извън обекта данъчна ревизия, след което по-голямата част от данъкоплатците подават „разяснения“, като оттеглят удръжки за спорни контрагенти и не смеят да водят съдебни дела (което често, но не винаги, е оправдано).

Стана трудно да се намери практика в случаите на възстановяване на ДДС от бюджета, данъчните власти научиха, че е опасно връщането на ДДС от бюджета, по-добре е да ги преведете на следващите периоди, в съответствие с точка 1.1 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но смелчаците, които са готови да се възползват от законното право на обезщетение, предвидено от Данъчния кодекс на самата Руска федерация, обаче са с малки количествада бъдат възстановени. Освен това бяха взети много решения в полза на данъкоплатците.

Така Арбитражен съдВолгоградска област в решението по дело No A12-40785 / 2017 от 12.03.2018 г. е разпоредено да се възстанови ДДС по ИС в размер на 684 262 рубли. Данъчният орган аргументира, че доставката на износ на индивидуални предприемачи, макар и реална, е нерентабилна и има за цел незаконно възстановяване на ДДС. Но съдът посочи, че данъчните власти са използвали грешен метод за определяне данъчен органфиналът финансов резултатзавършени транзакции, сравняващи цени в рамките на Руската федерация, включително ДДС и експортни цени без ДДС. Тъй като ДДС, платен на продавача на стоките за вътрешен пазар, подлежи на възстановяване от бюджета, тогава сделката за продажба на стоки за износ е изгодна.

Съдът също така отбеляза, че данъчният орган, отказвайки да приложи данъчни облекчения и възстановяване на ДДС, в същото време признава прилагането на данъчна ставка 0% за спорен бизнес сделки, което вече е противоречие. Въпреки благоприятния резултат за данъкоплатеца, ние отбелязваме, че данъчните власти, опитвайки се да докажат необоснована данъчна облага, засегнаха въпроса за цената на сделката, въпреки факта, че този въпрос не може да бъде предмет на изход или офис проверка(Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 27 ноември 2017 г. N ED-4-13 / [имейл защитен]).

Въпросът за цената, влиянието на взаимозависимостта върху нея, бизнес целта на сделката и нейното изпълнение от контрагента по договора също са решаващи при признаването на оправдани приспадания на ДДС и възстановяването му. Така Арбитражният съд на Татарстан в решението си по дело № A65-1013 / 2018 от 04.07.2018 г. застана на страната на данъкоплатеца, като призна решението на инспектората за отказ за възстановяване на ДДС в размер на 1 235 044 рубли като незаконно: данъкоплатецът за взети назаем пари в бройКупих дълготрайни активи от организацията, данъчните власти го счетеха за схема, защото:

• купувачът и продавачът са създадени малко преди сделката;
• източникът на финансиране за придобиване на недвижими имоти на жалбоподателя е привлечени средствакойто е преминал паричния кръг и се е върнал при заемодателите;
• ДДС от продажби не е получен изцяло от бюджета и следователно няма източник за възстановяване на данъци от бюджета;
• действителният потребител на гореспоменатия имот в случай на законна промяна на собствеността остава същият;
• - купувачът и продавачът са взаимозависими, транзитните операции се извършват по техните сметки и икономически смисълняма сделка.

Но данъчните власти не успяха да докажат нито взаимната зависимост, нито непазарния характер на сделката. Съдът посочи, че данъчният орган не е доказал, че целта на спорните сделки на жалбоподателя с контрагента е да се получат изключително данъчни облекчения, при липса на намерение за осъществяване на реални икономическа дейност, въпреки факта, че контрагентът е реален и данъчният орган не оспорва получаването на плащането от заявителя с ДДС от данъчния орган.

Интересното е, че данъчните власти, защитавайки интересите на бюджета, поставиха правото на жалбоподателя да приложи приспадане на ДДС в зависимост от факта, че продавачът недвижим имоттой вече беше представил ДДС от бюджета за възстановяване и съответно бюджетът не получи средства. Но съдът посочи, че всяко юридическо лице, ако правно основаниеима право да кандидатства за възстановяване на ДДС от бюджета.

Всеки нов собственик на недвижим имот има всички правни основания за представяне на данък върху ДДС за приспадане, след като обектът е регистриран, при условие че се използва в дейности, подлежащи на облагане с ДДС и при наличие на съответни фактури, надеждността на съдържащата се в него информация. В същото време данъчното законодателство не обвързва правото за прилагане на приспадане на ДДС нито с действителното плащане от купувача за закупените стоки (работи, услуги), нито с това дали продавачът на стоките (строителството, услугите) е поискал съответното приспадане на ДДС.

Тези случаи показват изкривяване от страна на данъчните власти и някои данъчни консултантифакти за сплашване на бизнесмени: вярно е, че данъчните власти печелят 84% данъчни спорове, но по-голямата част от подобни спорове се отнасят до примитивното използване на фирмите, които летят през нощта, или закупуването на "хартиен ДДС". В тези случаи данъчните власти са се научили да получават сериозни доказателства, които определят изхода на делото.

Правилното структуриране на бизнеса и използването на законни схеми за оптимизиране на данъците позволяват на организациите да печелят спорове с данъчните власти (например, когато използват схема за изминат участък, данъчните власти спечелиха само 57% от споровете през 2018 г.).

Как правилно да се преструктурира бизнес, като се гарантира законно данъчна оптимизацияи защита на бизнес активи и собственици, ще разкажем на нашите семинари 23 август 2018 г. вСанкт Петербург(с онлайн излъчване в региони) и 27 септември вМосква .

И ако работите както преди? Според Министерството на вътрешните работи за 5 месеца на 2018 г. са разкрити 3877 данъчни престъпления, разследвани са 1434, материални щети за бюджета - 43,2 млрд. Рубли. Средно едно данъчно престъпление е укриване на данъци на стойност 11,1 милиона рубли. Това е по-малко от средният размердопълнителни данъчни такси въз основа на резултатите проверки на място- 20,1 милиона рубли (за първите 4 месеца на 2018 г.). Каква е просрочената сума от 11,1 милиона рубли? Грубо казано, това е превод от 30 милиона рубли за 3 години за осребряване или 833 хиляди рубли всеки. на месец, което е съпоставимо с размера на черната заплата на организация с персонал от 20 души.

Възможно ли е да се работи без „оптимизиране“ на ДДС или осребряване през купчините боклук? Възможно е и е необходимо.

Как да се посочи ставката на ДДС в договори, сключени преди 01.01.2019 г., ако се приеме закон за увеличаване на ставката на ДДС от 01.01.2019 г. на 20% (сега данъчната ставка е 18%)? В момента се сключват договори, които предвиждат многоетапно изпълнение на работата. Тоест, част от работата (или част от доставки, услуги) ще бъде извършена през 2018 г., част през 2019 г.

По този въпрос се придържаме към следната позиция:
Данъчната ставка на ДДС е задължителен елемент на данъчно облагане и данъкоплатецът не може произволно да я прилага (да променя размера или нагоре или надолу) или да отказва да я прилага. Ставката на ДДС е установена само от Данъчния кодекс на Руската федерация и не може да бъде установена със споразумение.
При сключването в момента на дългосрочни споразумения, които разширяват своето действие както до 2018 г., така и през 2019 г., при определяне на себестойността на стоките (работи, услуги) е препоръчително да не се посочва конкретна данъчна ставка, а да се позовава на Данъчния кодекс на Руската федерация.
Можете да посочите, че цената на стоките (строителство, услуги) се определя без ДДС, а ДДС се изчислява допълнително по ставката, установена от Данъчния кодекс на Руската федерация към датата на изпращане (получаване на предплащане). В този случай крайните разходи за стоки (работи, услуги), закупени от купувача през 2019 г. и платими от него, ще се увеличат.

Обосновка на позицията:
В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатците са длъжни да плащат законно установени данъци.
Данъчната ставка е един от елементите на данъчното облагане. Данъкът се счита за установен, когато са определени всички елементи на данъчно облагане, включително данъчната ставка (Данъчен кодекс на Руската федерация).
Според Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът самостоятелно изчислява размера на данъка, платим за облагаем периодвъз основа на данъчната основа, данъчната ставка и данъчни стимулиосвен ако данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда друго.
Данъчната ставка е размерът на данъчните такси за единица за измерване на данъчната основа. Данъчни ставки за федерални данъци, които включват ДДС (Данъчен кодекс на Руската федерация), са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация (Данъчния кодекс на Руската федерация).
От това следва, че при изчисляване и плащане на ДДС данъкоплатецът трябва да приложи данъчната ставка, установена за този данък от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Така че, в общия случай, при продажба на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация, както и при прехвърляне права на собственоств момента данъчната ставка е 18% (данъчен кодекс на РФ). За някои видове стоки, работи, услуги, права на собственост се установяват други данъчни ставки (Данъчен кодекс на Руската федерация).
В същото време, 24.07.2018г Държавната думаНа третото четене Руската федерация прие законопроект N 489169-7 (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/489169-7). Алинея "в" параграф 3 на чл. 1 от посочения законопроект предвижда въвеждането на изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на данъчната ставка, а именно увеличаване на размера му от 18% на 20%. Предполага се, че тези промени ще бъдат валидни от 01.01.2019 г. и по отношение на стоки (работи, услуги), имуществени права, изпратени (изпълнени, предоставени), прехвърлени от 1 януари 2019 г. (клаузи 3, 4 от чл. 5 Законопроект N 489169-7).
Имайте предвид, че този законопроект все още не е влязъл в сила. Той се одобрява от Съвета на федерацията на Руската федерация (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/489169-7), след това ще отиде за подписване при президента на Руската федерация и едва тогава да бъдат публикувани и да влязат в сила (Данъчен кодекс на Руската федерация).
В същото време при сключване на дългосрочни договори е препоръчително да се вземат предвид възможните предстоящи промени.
Така че, по силата на Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът по ДДС е длъжен при продажбата на стоки (строителство, услуги) да прехвърля права на собственост, в допълнение към цената (тарифата) на стоките (работи, услуги), прехвърлени права на собственост, за представяне на тези стоки (работи, услуги) за плащане на купувача, права на собственост, съответстващи на размера на данъка. Размерът на данъка, начислен на купувача на стоки (работи, услуги), имуществените права, както и данъчната ставка, при която се изчислява данъкът, са посочени във фактурата, която продавачът трябва да издаде на купувача при продажба на стоки ( произведения, услуги), прехвърляне на права на собственост (, Данъчен кодекс на Руската федерация).
Данъчният кодекс на Руската федерация установи, че в документите за сетълмент, включително в регистрите на чекове и регистри за получаване на средства от акредитив, първични счетоводни документи и във фактури, съответният размер на данъка е подчертан в отделен ред. Моля, обърнете внимание, че договорите в посочената норма не са посочени.
Както е посочено в параграф 17 от Резолюцията на пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30.05.2014 г. N 33, по смисъла на разпоредбите и Данъчния кодекс на Руската федерация, сумата на данъка, начислен към купувачът при продажба на стоки (работи, услуги), прехвърляне на права на собственост трябва да се вземе предвид при определяне на крайната сума, посочена в ценовото споразумение и е подчертано в сетълмента и първичните счетоводни документи, фактури като отделен ред. В същото време тежестта за осигуряване на изпълнението на тези изисквания е на продавача като данъкоплатец, който е длъжен да вземе предвид такава операция по продажба при формиране на данъчната основа и изчисляване на данъка, платим в бюджета въз основа на резултатите от съответния данъчен период.
В тази връзка, ако договорът не включва пряка индикацияче определената в него цена не включва сумата на данъка и не произтича по друг начин от обстоятелствата, предхождащи сключването на договора или други условия на договора, съдилищата следва да изхождат от факта, че сумата на данъка, представена на купувача от продавача се разпределя по последната от цената, посочена в договора, за която тя се определя чрез метода на изчисление (Данъчен кодекс на Руската федерация).
Ако въз основа на условията на споразумението и други обстоятелства, свързани със сключването на споразумението, следва, че посочената в него цена се формира без данък, прилагането на прогнозната данъчна ставка, предвидена в Данъчния кодекс на Руската федерация е неразумна (FTS на Русия от 05.10.2016 г. N SD-4-3 / [имейл защитен]).
Моля, обърнете внимание, че данъчните правоотношения не се регулират от гражданското право (Гражданският кодекс на Руската федерация). Тоест данъчните ставки не могат да бъдат установени с договор за гражданско право.
Конституционният съд на Руската федерация от 15.05.2007 г. N 372-OP формулира правна позиция, според която данъчната ставка е задължителен елемент на данъчно облагане и данъкоплатецът не може произволно да я прилага (променя размера или нагоре или надолу) или да отказва да приложи го ...
Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 25 февруари 2009 г. N 13893/08 призна, че данъкоплатецът е издал фактура с посочване на данъчната ставка на ДДС от 18% по отношение на сделки, които са били облагани с нула ставка (Данъчен кодекс на Руската федерация), като се отбелязва, че данъкоплатецът не е имал право по свое усмотрение да променя данъчната ставка, предвидена в данъчното законодателство (вж. също така AS на Волжския окръг от 19.05.2016 г. N F06-8124 / 16 по дело N A65-22061 / 2015, AS Северозападна областот 29.06.2016 г. N по дело N А56-52419 / 2015).
Следователно, ако законопроект N 489169-7 влезе в сила, независимо от това, което ще бъде записано в договора, при изпращане на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост от 01.01.2019 г., организацията ще бъде задължени да изчисляват ДДС и да го внасят в бюджет в размер на 20%.
Също така, когато получавате аванси след 01.01.2019 г., ще е необходимо да се изчисли ДДС в размер на 20/120 (, Данъчен кодекс на Руската федерация).
В същото време сумата на ДДС е част от договорната цена, платима от купувача (Граждански кодекс на Руската федерация). Посочването в договора, че цената му включва ДДС, по същество е насочено към постигане на сигурност в отношенията между страните по въпроса дали сумата на ДДС е взета предвид в цената на договора, или този данък е начислен на купувач (клиент) да заплати над договорената цена.
Следователно, с оглед на евентуалната предстояща промяна в ставката на ДДС от 2019 г., за да се избегнат спорове с контрагенти относно крайните разходи за стоки (работи, услуги), включително ДДС, както и като се вземат предвид правно положениеВърховният арбитражен съд на Руската федерация, изложен в точка 17 от Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30.05.2014 г. N 33, и се ръководи от факта, че гражданите и юридически лицаса свободни да сключат споразумение (Граждански кодекс на Руската федерация), считаме за препоръчително при сключване на дългосрочни договори в момента при определяне на себестойността на стоките (строителство, услуги) да не се посочва конкретна данъчна ставка, но да направи препратка към Данъчния кодекс на Руската федерация.
Можете например да посочите, че цената на стоките (строителството, услугите) се определя без ДДС и ДДС се изчислява допълнително по ставката, установена от Данъчния кодекс на Руската федерация на датата на изпращане (получаване на авансово плащане ). В този случай крайните разходи за стоки (работи, услуги), закупени от купувача през 2019 г. и платими от него, ще се увеличат.
Като алтернатива можете да посочите, че договорната стойност на стоките (строителството, услугите) включва ДДС, изчислен по ставката, предвидена от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай общите разходи за стоки (работи, услуги) за купувачи (клиенти) през 2019 г. няма да се променят. И тежестта за увеличаване на ставката на ДДС ще се стовари върху продавача (изпълнител, изпълнител).

Подготвен отговор:
Експерт на юридическата консултантска служба GARANT
Вахромова Наталия

Отговорът премина контролен контрол на качеството

Материалът е изготвен на базата на индивидуално лице писмена консултацияпредоставена като част от услугата „Правен консултант“.

Промените в клауза 3 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация (увеличение на ДДС с 2%, т.е. от 18% на 20%) влизат в сила на 1 януари 2019 г. ( Клауза 3 на член 5 от Закон № 303-FZ). В същото време новата ставка на ДДС (20%) ще се прилага за стоки (работи, услуги), изпратени от 01.01.2019 г. ( Клауза 4 на член 5 от Закон № 303-FZ). Министерството на финансите на Руската федерация обясни, че за изчисляване на ДДС в размер на 20% датата на сключване на договори няма значение ( Писмо на Министерството на финансите на Русия от 06.08.2018 г. N 03-07-05 / 55290).

По този начин, дори ако през 2018 г. или по-рано продавачът е получил авансово плащане и е изчислил ДДС върху него в размер на 18/118, при изпращане на стоки (работи, услуги) от 1 януари 2019 г. той трябва да представи на купувача и да изчисли ДДС при ставка от 20% (разбира се, ако този продукт не се облага с ДДС при ставка от 10% или 0%). В същото време, ДДС, изчислен при получаване на авансово плащане, получено през 2018 г., се приема за приспадане в размер на данъка, изчислен върху стойността на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), като за плащане на сумата от преди това полученото предплащане подлежи на прихващане в съответствие с условията на договора (ако такива условия) ( Клауза 8 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример 1 ... През 2018 г. изпълнителят получи авансово плащане за предоставяне на услуги - 118 рубли, изчислен ДДС - 18 рубли. (118 * 18/118). През 2019 г. ще бъдат предоставени услуги, цената на услугите (по споразумение на страните) възлиза на 120 рубли. (с включен ДДС 20%). При предоставяне на услуги през 2019 г. изпълнителят ще изчисли и представи на клиента ДДС в размер на 20 рубли. (120 * 20/120). В същото време ДДС, изчислен при получаване на аванс в размер на 18 рубли. той ще удържи към датата на предоставяне на услуги през 2019 г. (т.е., в съответствие с клауза 8 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ДДС, изчислен в размер на 18/118 от сумата на аванса, взет в сметка при плащане за услуги, предоставени в нашия пример от 118 рубли). Клиентът ще плати 2 рубли за допълнително предоставени услуги през 2019 г.

Нова ставка на ДДС в договорите

Много данъкоплатци, които сега сключват дългосрочни договори, искат да предпишат в тях условие, че 20% ДДС ставка се прилага за стоки (работи, услуги), изпратени (извършени, предоставени) от 1 януари 2019 г.

Според автора при сключването на договори (допълнителни споразумения) през 2018 г. е по-добре да не се посочва конкретна ставка на ДДС. Факт е, че в съответствие с параграф 1 от чл. 422 от Гражданския кодекс на Руската федерация, договорът трябва да отговаря на правилата, обвързващи за страните, установени от закона и други правни актове (императивни норми), действащ по време на затвора.

Закон № 303-FZ, който увеличава ставката на ДДС от 01.01.2019 г., в тази част влиза в сила от 01.01.2019 г. Следователно формално страните нямат основание да договарят ставка на ДДС от 20% при сключване на споразумение през 2018г. В същото време нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация не ограничават страните при установяването на процедурата за определяне на цената на стоките (строителство, услуги), като се вземе предвид данъкът.

Така че, ако доставката на стоки ще бъде извършена през 2019 г., договорът може да посочи това „Цената на стоките е 120 рубли. (включително ДДС по ставка, установена с клауза 3 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация) "... Формулировката на условията може да е различна. Например можете да предвидите това „Цената на стоките е 100 рубли. без ДДС. ДДС се начислява в допълнение към себестойността на стоките по ставката, установена с клауза 3 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация "(до 31.12.2018 г. - в размер на 18%, от 01.01.2019 г. - в размер на 20%), т.е. крайната цена (с включен ДДС) или процедурата за нейното формиране (цена + ДДС) е фиксирана в договора.

В същото време, тъй като нормите на гражданското законодателство не се прилагат към данъчните правоотношения ( клауза 3 от чл. 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация), според автора страните по договора, след като са установили цената на стоките (строителство, услуги), имат право да посочат при каква ставка на ДДС този данък ще бъде начислен на купувача в съответствие с данъчното законодателство в сила към момента на изпълнение на договора. Но за съжаление, съдебна практикапо този въпрос авторът не можа да намери.

Какви са страните в риск, ако при сключване на договор през 2018 г. посочат ставка на ДДС от 20%, която е включена в цената на стоките (строителните работи, услугите), изпратени от 1 януари 2019 г.?

Ако условията на споразумението не са в съответствие с действащото законодателство към момента на сключване на споразумението, сделката е нищожна ( клауза 1 на чл. 168 от Гражданския кодекс на Руската федерация), т.е. съществува риск една от страните по сделката в съдебно производствоще оспори нейното заключение, т.е. договорът може да бъде обезсилен ( т. 1 и т. 2 на чл. 166 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В същото време, в съответствие с параграф 2 на чл. 166 от Гражданския кодекс на Руската федерация, нищожна сделка може да бъде обезсилена, ако нарушава правата или защитените от закона интереси на лицето, оспорващо сделката, включително влечеща неблагоприятни последици за него.

Според автора посочването в договора, че „Цената на стоките, изпратени от 01.01.2019 г., е 120 рубли, вкл. ДДС 20% "не нарушава правата на купувача, тъй като към момента на изпълнение на договора той ще спазва закона и най-важното, независимо от ставката на ДДС, цената на стоките е договорена и в нашия пример е 120 рубли. Тези. рискът транзакцията да бъде обезсилена при посочване на 20% ДДС е незначителен. Освен това, както вече беше споменато, гражданското право не се прилага за данъчните отношения ( клауза 3 от чл. 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

По този начин от горното можем да заключим, че е по-добре да не се посочва конкретна ставка на ДДС в договора. Но ако страните въпреки това се договориха през 2018 г. разходите за стоки (работа, услуги), изпратени от 1 януари 2019 г. с посочване на ставката на ДДС от 20%, тогава, според автора, рисковете от обезсилване на такива споразумения са склонни към нула .

Ако сключеният договор, който ще влезе в сила през 2019 г., предвижда ставка на ДДС от 18%, за да се избегнат спорове с контрагенти относно цената на стоки (работи, услуги), които ще бъдат изпратени от 01.01.2019 г., необходимо за съставяне на допълнително споразумение към договора чрез определяне на нова цена на стоките (строителство, услуги), като се вземе предвид ставката от 20%. Освен това не е необходимо да се увеличават разходите за стоки (работи, услуги) с "2% ДДС".

С други думи, възможно е страните да искат да запазят същите разходи, но като вземат предвид 20% ДДС. Например,понастоящем цената на услугите е 118 рубли, включително 18% ДДС. Страните по споразумението се договориха, че от 1 януари 2019 г. цената на услугите ще бъде 118 рубли, включително 20% ДДС. И те биха могли да определят цената на услугите в размер на 120 рубли. (и повече или по-малко), включително 20% ДДС.

При сключване на допълнителни споразумения през 2018 г., както вече споменахме, е по-добре да се установят разходите за стоки (строителни работи, услуги), без да се посочва конкретна ставка на ДДС от 20%, т.е. по-добре е да се направи препратка към лихвения процент, установен с клауза 3 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Забележка! Дори ако разходите за стоки (строителни работи, услуги), които ще бъдат доставени през 2019 г. в договора (или фактура) са договорени със ставка на ДДС 20%, при получаване на авансово плащане през 2018 г., няма основания за прилагане на ДДС ставка 20/120, тъй като промените в клауза .3 чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация все още не е влязъл в сила. Следователно при получаване на аванс за доставка на стоки (работа, услуги) преди 01.01.2019 г. ДДС се изчислява в размер на 18/118, дори ако ДДС се начислява в размер на 20% при изпращане и това ставка е предвидена в споразумението.

Виктория Варламова

Пример 2 . Договорът за предоставяне на услуги през януари 2019 г. е сключен през 2018 г. Цената на услугите е 120 рубли, с включен ДДС по ставката, установена в клауза 3 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация. През декември 2018 г. бе преведен 100% аванс в размер на 120 рубли. Изпълнителят ще изчисли ДДС в размер на 18/118, сумата на ДДС ще бъде 18,31 рубли. (120 * 18/118). При предоставяне на услуги през 2019 г., струващи 120 рубли. (с включен ДДС), изпълнителят ще представи на клиента ДДС в размер на 20%, т.е. 20 рубли. В същото време той ще приспадне ДДС, изчислен при получаване на авансовото плащане през 2018 г. - 18,31 рубли. (т.е. ДДС, изчислен в размер на 18/118 от сумата на аванса, кредитиран като плащане за предоставени услуги, се приема за приспадане, т.е. от 120 рубли).

Изчисляване на ДДС, ако не са направени промени в споразумението

Определянето на цената на услугите (стоки, строителни работи) с 20% ДДС зависи от условията на договора.

Вариант 1: ако цената на стоките (строителство, услуги) е определена в договора, включително ДДС.

Например, посочва се, че цената на услугите е 118 рубли, вкл. ДДС е 18%, тогава в тази ситуация, според автора, продавачът ще трябва да плати "допълнителни" 2% ДДС за своя сметка, т.е. разходите на продавача ще се увеличат. Ако той е готов да влезе в спорове с купувача, тогава при определени условия договорът може да бъде прекратен или променен от съда (но това, според автора, е малко вероятно).

Нека обясним нашата позиция. В съответствие с параграф 1 от чл. 422 от Гражданския кодекс на Руската федерация, договорът трябва да отговаря на правилата, обвързващи за страните, установени със закон и други правни актове (императивни норми), действащи към момента на сключването му. Изпълнението на договора се заплаща на цената, установена със споразумението на страните (клаузи 1, 2, член 424 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Ако след сключването на договора е приет закон, който установява обвързващи за страните правила, различни от тези, които са били в сила при сключването на договора, условията на сключения договор остават в сила, с изключение на случаите, когато законът установява, че неговият ефект се прилага за отношения, произтичащи от сключени преди това договори (клауза 2, член 422 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

В Закона за увеличаване на ставката на ДДС до 20% не е пряко установено, че ефектът му се прилага за договори, сключени преди 01.01.2019 г. И, по мнение на автора, да се тълкува пояснението, че „новата ставка се прилага за стоки ( работи, услуги), изпратени от 01.01.2019 г. "- като индикация, че новите правила се прилагат за„ стари "договори, е невъзможно (клауза 4 от член 5 от Закон № 303-FZ). С други думи, според автора, за да изчисли ДДС, продавачът трябва да изчисли размера на данъка в размер на 20%, но в съответствие с нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация, продавачът няма причина за автоматично увеличаване на себестойността на стоки (работи, услуги), установени със споразумение, сключено преди 1 януари 2019 г., 2% ДДС, т.е. общата стойност, посочена в договора, включително ДДС, трябва да остане непроменена.

В допълнение, промяната в ставката на ДДС може да се квалифицира като значителна промяна в обстоятелствата (член 451 от Гражданския кодекс на Руската федерация), но, по-просто казано, споразумението може да бъде прекратено или променено при определени обстоятелства само ако увеличение на ставката на ДДС, което страните не са очаквали при сключването на договора, ще доведе до значителни щети на продавача, ако той изпълни договора при същите условия.

Факт е, че значителна промяна в обстоятелствата, от които страните са изходили при сключването на договора, е основанието за неговата промяна или прекратяване, освен ако договорът не предвижда друго или произтича от неговата същност. Но промяната в обстоятелствата се признава за значителна, когато те са се променили толкова много, че ако страните могат разумно да предвидят това, договорът изобщо не би бил сключен от тях или би бил сключен при значително различни условия (клауза 1 на член 451 на Гражданския кодекс на Руската федерация).

Виктория Варламова
Данъчен съветник II ранг, зам. ръце. Консултантски отдел, гл. данъчен експерт

Освен това, ако страните не са постигнали споразумение за привеждане на споразумението в съответствие със значително променени обстоятелства или за неговото прекратяване, споразумението може да бъде прекратено и на основанията, предвидени в точка 4 от член 451 от Гражданския кодекс на руския Федерация, изменена от съда по искане на заинтересованата страна при наличие на следните условия едновременно (клауза 2 на член 451 от Гражданския кодекс на Руската федерация):

1. към момента на сключване на договора страните изхождаха от факта, че подобна промяна в обстоятелствата няма да настъпи (т.е. можем да говорим само за договори, сключени преди публикуването на Закон No 303-ФЗ - преди 03.08.2018 г. );
2. промяната на обстоятелствата е причинена от причини, които заинтересованата страна не може да преодолее след тяхното възникване със степента на грижа и дискретност, които се изискват от нея от естеството на договора и условията на оборота;
3. изпълнението на договора без промяна на неговите условия би нарушило баланса на имуществените интереси на страните в съответствие с договора и би довело до такава вреда за заинтересованата страна, че тя до голяма степен ще загуби това, на което е имала право да разчита при сключване на договора;
4. от митниците или същността на договора не следва, че рискът от промяна на обстоятелствата се носи от заинтересованата страна.

Промяната на договора поради значителна промяна в обстоятелствата се допуска от съдебно решение в изключителни случаи, когато прекратяването на договора противоречи на обществените интереси или води до увреждане на страните, което значително надвишава разходите, необходими за изпълнение на договора при условията, променени от съдът (клауза 4 на член 451 от Гражданския кодекс на Руската федерация) ...

В подобна ситуация, когато от 2004 г. ставката на ДДС се е променила от 20% на 18%съдилищата също така посочиха, че промяната на цената на стоките (строителството, услугите), като се вземе предвид новата данъчна ставка, е възможна само по споразумение на страните. Например: лизингополучателят поиска намаление на цената с 2%, тъй като данъчната ставка е намалена от 2004 г. насам. Но Федералната антимонополна служба на Уралския окръг в своята резолюция от 08.07.2008 N Ф09-4928 / 08-С5 посочва, че дори ако цената на услугите е посочена, като се вземат предвид 20% ДДС - „120, вкл. ДДС 20% ", тогава плащане на лизингмогат да бъдат преизчислени само по споразумение на страните.

Така за пореден път стигаме до извода, че в едностраннопродавачът не може да променя договорните разходи за стоки (строителство, услуги), определени с включен ДДС. Но от 1 януари 2019 г. продавачът трябва да изпълни изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация за представяне на ДДС на купувача в размер на 20%, а не 18% (клауза 1 от член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация и клауза 3 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е преработен от 01.01.2019 г.), което означава, че той ще трябва да го направи за сметка на своята печалба и тази позиция е в съответствие с параграф 17 от резолюцията на пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30.05.2014 г. N 33.

Виктория Варламова
Данъчен съветник II ранг, зам. ръце. Консултантски отдел, гл. данъчен експерт

И така, от общо правило(Клауза 1 на член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация) продавачът трябва да представи на купувача ДДС в допълнение към цената (тарифата) на стоките (работа, услуги), продадени по пряка ставка. Но ако в договора няма пряка индикация, че определената в него цена не включва размера на данъка и не произтича по друг начин от обстоятелствата, предхождащи сключването на договора, или други условия на договора, съдилищата следва да изхождат от факт, че сумата на данъка, представена на купувача от продавача, се разпределя последната от цената, посочена в споразумението, за която се определя чрез метода на изчисляване (клауза 4 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация) ( клауза 17 от Резолюцията на пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30.05.2014 г. N 33).

Следователно, в случаите, когато съгласно условията на споразумението ДДС вече е включен в себестойността на стоките (строителство, услуги) (т.е. той е посочен „с ДДС“ или „с включен ДДС 18%“), когато те се изпращат от 01/01/2019, продавачът ще трябва да изчисли ДДС в размер на 20/120 от общите разходи, включително ДДС.

Пример 3... Цената на услугите в съответствие с условията на договора е 118 рубли, вкл. ДДС 18%. Това означава, че когато предоставя услуги през 2019 г., продавачът ще представи на клиента ДДС в размер на 20%, като го изчисли, както следва: 118 рубли * 20/120 = 19,67 рубли. Във фактурата той ще посочи цената на услугите без ДДС - 98,33 рубли, ДДС при ставка 20% - 19,67 рубли, разходите с ДДС - 118 рубли.

По този начин, ако цената на стоките (строителството, услугите) се установи със споразумение с ДДС („с ДДС“ или „с ДДС 18%“), за да се избегнат разногласия между страните и спорове относно цената, е по-добре да договори предварително разходите за стоки (строителство, услуги) с нова ставка на ДДС в допълнително споразумениекъм договора.

Вариант 2: цената на стоките (строителство, услуги) е посочена в договора, без ДДС.

Пример 4... Договорът предвижда, че цената на услугите е 100 рубли. без ДДС и ДДС се начислява допълнително (включително в размер на 18%), след това от 01.01.2019 г. продавачът ще начисли на купувача 20% ДДС над цената без данък (клауза 1 от член 168 от Данъчния кодекс на Руска федерация, точка 17 от Резолюцията на пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30.05.2014 г. N 33). В нашия пример цената на услугите ще бъде 120 рубли. (с включен ДДС 20%).

С други думи, при такива условия на договора, процедурата за определяне на себестойността на стоките (работи, услуги) (условие върху цената (цена + ДДС)) няма да се промени, но цената на стоките (строителство, услуги), като се вземе предвид новата ставка на ДДС, автоматично ще се увеличи през 2019 г.

Все още няма официално разяснение на Министерството на финансите на РФ относно процедурата за изчисляване на ДДС в „преходния период“. Следователно авторът изразява само своето мнение по този въпрос и въпросите за сключване на договори.

Виктория Варламова
Данъчен съветник II ранг, зам. ръце. Консултантски отдел, гл. данъчен експерт

Получавайте
консултация
експерт

Задайте въпрос за вашата ситуация и потърсете съвет от експерт.

Догодина ДДС ще нарасне до двадесет процента. Очаква се цените на стоките и многобройните услуги за масово потребление да се повишат. Ако нищо не се промени за крайния потребител, защото цената просто ще бъде включена в продукта, но за организациите не е толкова просто. Предприемачите са най-загрижени за въпроса как правилно да се отрази промяната в ставката на ДДС в споразумението, така че то да отговаря на новото законодателство, а регулаторните органи не повдигнаха никакви въпроси.

Какъв ще бъде ефектът от увеличението на ДДС от 1 януари 2019 г. от 18% на 20%?

Със сигурност може да се каже, че повишаването на лихвения процент е промяна, която ще засегне всички. Най-вече разликата ще се почувства от крайния потребител, обикновен гражданин, който купува стоки и услуги, тъй като тежестта на плащането на този данък ще бъде на неговите плещи. Увеличението ще бъде включено в крайната цена.

Това включва абонамент за басейна и битови химикали и услуга за интернет връзка. Експертите вече са изчислили, че твърдото сирене ще поскъпне с 5-7 рубли за килограм, варената наденица - с 3-5 рубли, яйцата - с 50-80 копейки на брой.

Изглежда, че промените са малки, но е важно да се разбере, че ДДС не замества инфлацията и не я премахва. Ако инфлацията е 6 процента през следващите шест календарни месеца, тогава общата стойност на споменатите стоки и продукти ще се увеличи с 6 процента плюс разликата по ДДС, посочена по-горе.

Увеличението на ДДС засяга почти всички услуги и стоки, произведени на територията на Русия, с изключение на тези, които не са обект на ДДС.

Това например са самолетни билети до Калининград, Крим, както и до Далечния изток.

Според първоначалната логика стоките, закупени за лична употреба, също не трябва да подлежат на облагане с ДДС, но на практика наблюдаваме пряка зависимост на колебанията на цените за такива стоки от промените в ставката на ДДС.

Този данък се появи у нас през 1992 г. и тогава възлиза на огромни 28%. Тази цифра обаче не изглеждаше толкова огромна, предвид инфлацията, девалвацията и деноминацията. Днес ДДС е 18%.
Изглежда, че ДДС е предназначен изключително за бизнес, тъй като всъщност този данък трябва да се формира поради разликата между цената на покупка и продажба на стоки. Но предприятията, принудени да плащат за това, просто включват този интерес в крайната цена на продукта. Потребителят плаща, всичко е законно!

Защо беше необходимо да се повиши ДДС?

Колкото по-висок е ДДС, толкова по-големи са приходите в държавната хазна. Изчислено е, че увеличение на ДДС само с една десета от процента ще доведе до увеличение на приходите в държавната хазна с повече от тридесет милиарда рубли годишно.

2% са допълнителни 620 милиарда рубли всяка година.

На официално ниво се твърди, че е имало икономическа целесъобразност при повишаване на ДДС.

1. Преди всичко,допълнителни средства, получени от увеличението на ставката на ДДС, ще отидат за развитие на здравеопазването, образованието и създаването на необходимата инфраструктура. Това е изграждането на пътища, мостове, социални съоръжения. Само пътищата изискват почти единадесет трилиона рубли.
2. Една от приоритетните области Руско правителствое социална сфера, а именно проект, наречен „Демография“. Очаква се през следващите пет години държавата да похарчи повече от три трилиона рубли за подобряване на демографската ситуация. По-специално се планира да се даде възможност на младите родители да работят по-активно, създавайки огромна мрежа от детски градини и ясли, в които ще бъде възможно да се изпрати дете от ранна детска възраст. Предоставянето на възможност на всеки родител, независимо от местоживеенето му, да изпрати дете в ясла е невероятно трудна, но осъществима задача.
3. Въвеждане на цифрови технологии,по-специално, блокчейн системите, ще изискват създаването на необходимата инфраструктура, обучение на персонала и прехвърлянето на икономиката на ново ниво на развитие. Това е грижата на правителствата на повечето страни в света.

Като цяло увеличението на ставката на ДДС е опит на правителството да изпълни майските укази на президента Путин, които изискват трилиони рубли. Всъщност те се състоят от сто и половина гола. Смята се, че приходите от федералната хазна от това увеличение ще ги доближат до реалността.

Много финансисти смятат, че средствата са могли да бъдат събрани по друг начин, без да се засяга ДДС и по този начин да не се засягат производителите и потребителите на стоки и услуги, произведени у нас.

Според Алексей Кудрин, ръководител на Сметната палата, увеличението на ДДС би могло да се отложи с още шест години. В крайна сметка бюджетът на страната е предназначен за цена на петрола от четиридесет американски долара за барел, докато всъщност хазната получава средства от продажбата си на цена от седемдесет до осемдесет долара.

Зависимостта на държавната икономика обаче от една стокане е добър знак, защото нестабилността може да доведе до огромни смущения във всички аспекти на живота на обикновените граждани.

Министерството на финансите вярва, че общата зависимост на обменния курс на рублата от цените на петрола не е добър знак и увеличаването на ставката на данъка върху добавената стойност ще доведе до намаляване на влиянието на черното злато върху националната валута.

Как да променяте цената на споразумение с увеличение на ДДС до 20%, без да нарушавате условията на споразумението и законодателството?

Проблемът с промяната на ДДС се отнася главно за тези договори, ако срокът им на валидност започне през 2018 г. и приключи през 2019 г.

1. Адвокатите предлагатсъвсем проста формулировка. Към договора трябва да се добави обяснение, в което се посочва, че ДДС за услуги, стоки и други видове работи, извършени в тази година, се определя на 18%. Ако те са предоставени още от самото начало на 2019 г. (т.е. от момента на влизане в сила на закона), тогава ДДС трябва да се изчислява по 20% ставка. Точната формулировка трябва да бъде изготвена от адвоката на предприятието въз основа на индивидуалните характеристики на даден договор. Очевидно е, че общата стойност на стоките и услугите трябва да се увеличи.
2. Трябва също да се отбележиче ако договорът е сключен през 2018 г., но датата на неговото изпълнение е всяка дата след влизане в сила на договора, тогава ДДС трябва да бъде платен като 20%. Адвокатите не препоръчват да се избягва объркване и ранно приемане, за да се плати 18% ДДС. Подобна инициатива може да доведе до съмнение за неефективни разходи, което може да доведе до налагане на глоба.
3. Ако при съставяне на договораи оценките на ДДС не са взети предвид, тогава той трябва да бъде зададен допълнително. Това може да се направи дори когато в документа ясно и ясно се посочва, че цената на услугите е окончателна и не може да бъде променена.
4. Ако договорът беше сключенпреди няколко години, но приемането е планирано за 2019 г., тогава общото плащане трябва да бъде увеличено. Това може да бъде направено не едностранно, но ако другата страна не възрази, без да нарушава „Правилника за обществените поръчки“.
5. Ако договорът е бил подписан през 2018 г.,и се посочва, че приемането се извършва през следващата година, очевидно включва процент от 18%. Може да се дефинира по схемата "двадесет на сто и двадесет". Да предположим, че цената на услугата е един милион сто осемдесет хиляди рубли, от които сто осемдесет хиляди е ДДС. В този случай през 2019 г. при приемане на фактурата се показва предварително зададената цена, но ДДС се изчислява въз основа на двадесет процента. Т.е., крайна цена 1 180 000 рубли трябва да бъдат разделени на 120 и умножени по 20, като по този начин се получават 196 хиляди рубли. Тази стойност ще бъде сумата на ДДС, която трябва да се добави към един милион от първоначалната „нетна“ договорна цена.
6. Интересна е ситуацията с авансите.Ако авансът е бил платен преди влизането в сила на новата ставка на ДДС, той трябва да бъде преизчислен и изплатен по новата ставка.

Как да съставяте договори в бъдеще, като предвиждате възможни промени в ДДС - инструкции

Предвид характеристиките национална икономика, може да се приеме, че промени в ДДС могат да настъпят в бъдеще. Това не е проблем в случай на краткосрочни договори. Много предприемачи обаче биха предпочели да предвидят възможни промени в ДДС, така че да не е необходимо всеки път да се пренаписва споразумението. Как да посоча ДДС в договора в този случай?

Това може да стане по два начина:

1. Вместо да посочвате конкретен номерДДС (18%, 20% или друг), можете да предоставите връзка към параграф 3 от член 164 Данъчен кодексРуска федерация.
2. Можете също така да закупите добавка, в които се посочва промяната в тарифата към текущата.

Очевидно първият вариант изглежда по-евтин, по-опростен и по-логичен.

Данъчни облекчения ДДС - правила за възстановяване на пари

Данъчните облекчения обикновено се разбират като обща сума на данъка, който доставчиците или изпълнителите начисляват на данъкоплатеца. Това се случва, когато стоки и услуги се купуват или внасят от чужбина.

Има условие ДДС да се счита за данъчно облекчение: сумите на този данък трябва да се искат за стоки или услуги, предназначени или за препродажба, или признати като такива, които се използват за извършване на сделки, които са обект на сделки, облагани с ДДС.

Приспаданията на ДДС обикновено се извършват върху фактури, които продавачите издават, ръководени от член 169 от Данъчния кодекс, когато данъкоплатецът закупува стоки или услуги. Условието е наличието на документи, които се изискват от 21-ви член на Данъчния кодекс.

Член 176 регламентира възстановяването на ДДС. Това е възможно, когато размерът на удръжките е по-голям от общия данък, който се изчислява върху облагаемите сделки. В този случай разликата може да бъде възстановена.

Ако данъкоплатецът трябва да плати глоба, наказателна лихва, тази разлика може да се окаже подходяща.

Крайни срокове за плащане на ДДС и подаване на данъчни декларации през 2019 г.

Промените в споразуменията поради промени в ДДС не засягат механизма за плащане на данъци. Самият ДДС се плаща по старомоден начин. Падежът е не по-късно от двадесетото число на всеки тримесечен период. Сумата на плащането включва общия данък, начислен за продажбата на всички стоки и услуги за данъчния период.

Ако стоките се внасят от чужбина на митническата територия на Русия, няма затруднение при изчисляването на ДДС, той се изчислява и плаща в съответствие с руското законодателство.

Ако стоки и услуги са произведени или предоставени от данъкоплатци, които са чуждестранни лица и не докладват на нашите данъчни власти, тогава данъчни агентиплащат ДДС при прехвърляне на средства към тези данъкоплатци.

Добро или лошо е увеличаването на ДДС?

Има както плюсове, така и минуси от вдигането на ДДС. Плюсовете, на първо място, включват увеличаването на приходите в държавната хазна. Поради това наистина ще бъдат изградени пътища и мостове, ще бъде създадена нова инфраструктура, която би била невъзможна без стотици милиарди рубли, които държавата просто няма.