Лизингова счетоводство и данъчно облагане. Организацията придобива кола в лизинг: счетоводство и данъчно облагане. Публикации в края на договора за лизинг
Лизингова счетоводство отразява отчитането на характеристиките на съответните договорни отношения. Разгледайте каквозабележителни тези взаимоотношения.
Лизинг: характеристики, засягащи счетоводството
Лизингът е вариант на взаимоотношенията при наемане на имоти. Задръжте функциите му:
- Темата за лизинг се купува от аспирацията към имота. Самата субект, нейните характеристики и продавач, който има придобиването, се определя от бъдещия потребител (на лизингополучателя).
- Покупката обикновено се извършва с привличане заимствани пари И придружени от застраховането на рискове, произтичащи от договора за лизинг. Договорът обикновено се простира в продължение на няколко години.
- По време на срока на договора, предмет на лизинг остава собственост на лизингодателя. Въпреки че счетоводството му е възможно както в равновесие, така и в баланса на лизингополучателя.
- Ролята на лизинговата собственост може да действа като недвижим имот (с изключение на земя и други естествени обекти) и всяко оборудване, съответстващо на признаците на дълготрайни активи.
- Месечно в размер, определен от графика, приложен към договора за лизинг, плащанията за лизинг (лизинг) се начисляват. Тези плащания съставляват доходите на лицата.
- Размерът на сумата, приет за разходите на лизингополучателя, зависи от това, от която се взема предвид отдаденият лизинг на чиято баланс.
- Договорът за лизинг е завършен или откуп на обекта от лизингополучателя или го връщат на лизингодателя. Условието е включено в договора. Тук те дават стойността на цената, на която възниква изкуплението.
Сумите, които се появяват в договора за лизинг, могат да бъдат изразени във валута и след това в счетоводен лизингизчисленията ще бъдат показани в две валути (в чужди и в рубли), като се използва разлика в курса.
Изчисленията по споразумението могат да се извършват с помощта на авансови плащания, а графиката може да предвиди месечно компенсиране на техните суми на плащане за текущото месечно плащане.
Счетоводство в лизингодателя
Лизингова счетоводствоза лизингодателя той е доста прост, но зависи от това кой имот се отразява върху чиято равновесие.
Цената на наетия обект се формира по обичайния начин за закупените фундаментални средства с включването на всички разходи за покупка (параграф 8 от PBU 6/01, одобрен по реда на Министерството на финансите на Русия от 30.03.2001 г. Не. 26N):
DT 08 CT 60, 66 (67), 76.
Готови за прехвърлянето на лизингополучателя обект отразява окабеляването
Dt 03 kt 08.
Ако условията на договора за наем казват, че имуществото остава в баланса на листата, след това през целия срок на договора ще бъде показан в сметката си 03 с промяна в тази сметка по отношение на анализи (готови или вече предадени обект). Месечността, натрупана съгласно графика, прилаган към договора, лизинговите плащания ще формират доходите на лизингодателя:
DT 62 Kt 90.
И настоящите преки разходи ще формират разходите за продажби:
DT 20 kt 02.
Доходът ще намалее в размер:
- ДДС от приходите:
DT 90 kt 68;
- директни разходи за лизинг:
DT 90 kt 20;
- надплашени разходи:
DT 90 kt 26.
Когато обектът за лизинг взема предвид баланса на лизингополучателя, лизингодателят изключва от своя баланс, показващ цената на прехвърлената собственост като разходите за предстоящите периоди: \\ t
Dt 97 kt 03,
и в същото време го отразяват за баланса:
Приходите по договора, равен на общия размер на плащанията по него, се посочват като приходи от предстоящи периоди: \\ t
DT 62 kt 98.
Натрупването на дохода в размер на месечното плащане, предвидено в договора, се отразява от окабеляването
DT 98 Kt 90.
ДДС се отличава от дохода:
DT 90 kt 68.
Сумата от съответния доход на преките разходи намалява сумата, отчитана като разходи на предстоящите периоди: \\ t
DT 90 kt 97.
Образуваните разходи за месеца се вземат предвид:
DT 90 kt 26.
Когато плащането е допуснато по договора, независимо от възможността, използвана за отчитане на имота, нейната сума ще намали дълга на лизингополучателя, отразена в сметката 62:
DT 51 CT 62.
За това дали е печеливша да станете лизингодател, работещ по USN, прочетете в статията .
Отчитане на лизингополучателя
За лизингополучателя счетоводство Лизингтой се определя и от чиито баланси се вземат предвид. Процесът на изчисление с лизингодателя обикновено се отразява в сметката 76.
Когато наетия обект е взет предвид в баланса на платеж, лизингополучателят е в пълния размер на плащанията, предвидени в Договора, показват баланса:
Месечно в сумата, посочена в графика за плащане, лизинговото плащане се начислява в разпределението на ДДС от неговия размер: \\ t
DT 20 (23, 25, 26, 44) CT 76,
DT 19 kt 76.
Плащането на това плащане се отразява чрез окабеляване
DT 76 KD 51.
Ако наетия обект взема предвид лизингополучателя, той го показва в баланса като бъдещ инструмент в пълния размер на плащанията, предвидени в Договора, с разпределение на ДДС:
Dt 08 ct 76dog,
DT 19 CT 76DOG,
След въвеждане в експлоатация, обектът ще отразява в дълготрайните активи, но с отделно счетоводство в анализатора им:
DT 01 CT 08.
Амортизацията ще бъде натрупана месечно:
DT 20 (23, 25, 26, 44) КТ 02.
И също така ежемесечно, размерът на лизинговото плащане ще бъде отразен в съответствие с графика, приложен към договора за наем, с намаление на общия размер на дълга по договора: \\ t
Dt 76 куче kt 76liz,
76 кучета - подслонко отражение на дълга по договора за лизинг;
76 Liz - Subscount отражение на изчисленията за лизингови плащания.
В същото време, част от ДДС на наето плащане, в присъствието на фактура, може да бъде подадено:
DT 68 CT 19.
Относно характеристиките на регистрацията на фактури за лизинг, прочетете в материала .
Плащането ще се отразява в окабеляването
Dt 76 liz kt 51,
където 76 liz е подсловна отразяване на изчисленията за лизингови плащания.
Лизинг на обект за обратно изкупуване
Когато споразумение предвижда неговото завършване, прехвърлянето на собственост върху наетия обект на лизингополучателя, след това в договора, в допълнение към лизинговите плащания, посочва стойността на стойността на собствеността на имота, според която ще бъде продаден на лизингополучателя.
Когато се вземат предвид обекта в платежния баланс, той ще се отрази в окабеляването:
- по формация остатъчна стойност:
Dt 02 kt 03;
- присъствие на други разходи:
DT 91 kt 03;
- отразяване на приходите от прилагане с начисляване от него ДДС:
DT 62 Kt 91,
DT 91 kt 68.
Когато имотът отчита лизингодателя, наемодателят ще покаже приходи за продажба с начисляване от нея без ДДС, без да отразява разходите за остатъчната стойност на обекта:
DT 62 Kt 91,
DT 91 kt 68.
В същото време те ще бъдат окабеляване за извънбалансова сметка:
Наемателят ще отразява предефинираното имущество в своите шапки върху цената на придобиване с разпределението на ДДС от изплащащата стойност и след това в собствените си дълготрайни активи:
DT 08 CT 76,
Dt 19 kt 76,
DT 01 CT 08.
Ако счетоводството е извършено в баланса на лизингополучателя, тогава последното окабеляване ще увеличи стойността на имота, взет в лизинга. В анализатор по сметки 01 и 02 тя трябва да бъде преведена в собствената си собственост.
Когато се регистрирате в агента на платежния баланс, обектът едновременно ще бъде отстранен от изследователската сметка на лизингополучателя:
Изкуплението може да е рано. След това и двете страни едновременно с отражението на операциите по закупуване са отделени и размера на усъвършенстваните лизингови плащания.
Връщане на лизингова собственост
Възстановяването на обекта към лизингодателя в края на договора за лизинга или рано, когато се отчита имотът в своя баланс, той ще повлияе на кабелите в анализатора на сметката 03: от състава на лизинга, ще се превърне в Разтоварване, готово за него, ако е планирано да бъде отдаден под наем. Възможно е да се използва допълнително обекта, който дава лизинг като част от собствените си дълготрайни активи на лизингодателя:
DT 01 kt 03.
В същото време ще има подходящи промени в счетоводния анализатор над обекта на амортизация в сметката 02.
Наемателят в тази ситуация връщането на съоръжението ще се отрази на извънбалансовата сметка:
Обектът, взет под внимание в баланса на лизингополучателя, ще бъде върнат или с нула (ако изчисленията по договора са напълно завършени) или на остатъчна стойност (ако възстановяването се извършва по-рано). Наемателят ще отразява това като:
- други доходи при нулева остатъчна стойност:
Dt 03 kt 91;
- отчитане на собствеността в размера на разходите за придобиване с приключването на дълга баланс на лизинговите плащания с низходяща възвръщаемост: \\ t
Dt 03 kt 97,
DT 98 kt 62.
В същото време, лизингополучателят ще покаже изхвърлянето от извънбалансовия профил:
Наемателят, който е взел предвид обекта на баланса му, ще се отрази като:
- друга консумация при нулева остатъчна стойност с предварителна формация на тази цена за сметка 01:
Dt 02 kt 01,
DT 91 kt 01;
- отписване на остатъчната стойност на имота чрез коригиране на размера на дълговия баланс в ранното връщане:
Dt 02 kt 01,
DT 76 KT 01,
DT 76 KT 19,
където 76 кучета е подсметката на размисъл на дълга по договора за лизинг.
При прилагане на нелинеен метод на амортизация, както и в несъответствието на неговата сума от месечни лизингови плащания, с дневна възвръщаемост от лизингополучателя, други разходи или доходи, необходими за затваряне на дълга на сетълмента:
DT 91 CT 76DOG
DT 76 KT 91,
където 76 кучета е подсметката на размисъл на дълга по договора за лизинг.
Резултати.
Счетоводните операции в договора за лизинг имат свои собствени характеристики, свързани не само със специалния характер на настоящия договор, но и в който лизингаът се отразява в чиято равновесие. В същото време, през целия срок на договора, този предмет остава собственост на лизингодателя.
Материалът се осигурява от корпоративното публикуване за IRBIS GRAUSS CODE "Система за успех"
Необходими са машини и техники в дейностите на почти всяка организация. Въпреки това, по време на кризата, когато бюджетите на организациите и са толкова намалени до границата, просто няма свободни средства за закупуване на транспорт, но необходимостта остава все още. В тази ситуация бизнесът ще може да спаси придобиването на автомобили в лизинг.Организациите, които нямат достатъчен капитал, избират най-подходящото лизингова компания и съставляват споразумение за лизинг с него, което предвижда това в края на договора имуществото да постъпва на лизингополучателя чрез обратно изкупуване. Компанията избира необходимата кола, прави авансово плащане на лизингодателя и в определено време получава превозно средство На ваше разположение. Обикновено договорът за наем включва и график за плащане на лизингови плащания, според които имотът се изплаща - постепенно и равномерно. И след заплащане на всички дължими плащания по договора, ако това е предвидено в Договора, на лизингополучателя, накрая, собствеността на автомобила е окончателно предадена.
Вътрешните моменти на лизинговата сделка се управляват от договора, съставен между дружествата, но правните и организационните и икономическите характеристики са фиксирани в Федерален закон От 10/29/1998 N 164-FZ "При финансови под наем (лизинг)" (наричано по-долу - закон N 164-FZ), както и в Граждански кодекс RF (наричан по-долу "Гражданския кодекс на Руската федерация").
В съответствие с чл. 2 от Закона № 164-FZ по договора за лизинга на лизингодателя трябва да придобие автомобил от продавача, определен от лизингополучателя и да му предостави наемателя за временното притежание и използването на стопански цели.
Но задълженията на лизингополучателя да плащат лизингови плащания в съответствие с параграф 3 от чл. 28 от Закона № 164-Fz от началото на използването на лизингополучателя на наетия обект, освен ако не е предвидено друго в договора. Извършва се прехвърлянето на лизингова собственост на лизингополучателя въз основа на акт на получаване на пренос ( форма N OS-1).
Колата, придобита в лизинг, съгласно условията на договора, може да бъде в баланса на лизингодателя и на баланса на лизингополучателя, но в нашата статия ще разгледаме най-често срещания вариант (колата се намира на баланс на лизингодателя).
СЧЕТОВОДСТВО:
Цялостната процедура за отчитане на операциите по договори за лизинг е регистрирана в реда на Министерството на финансите на Руската федерация от 17.02.1997 г. п 15 "относно отразеното отчитане на операциите по договора за наем" (наричан по-долу "не". . 15).
В параграф 4 от настоящия ред № 15 процедурата за счетоводство в случаите, когато имуществото се отразява в баланса на лизингополучателя, се отразява.
В съответствие с параграф 8 от Заповедта № 15, цената на лизинговата собственост, получена от лизингополучателя, е отразена в дебит на сметка 08 " Капиталови инвестиции", SUBACKOUNT" Придобиване на индивидуални съоръжения на дълготрайни активи съгласно договора за наем "в съответствие с кредит за сметка 76" Изчисления с различни длъжници и кредитори ". Разходите, свързани с получаване на лизингова собственост и цената на получената лизингова собственост, са отписани от кредитна сметка 08 "Капиталови инвестиции", подсловна "Придобиване на индивидуални съоръжения на дълготрайни активи" в съответствие с сметка 01 "Наем на фиксирани активи", подслов " Имот".
В същото време стойността на лизинговата собственост се разбира като цялата сума на дължимите плащания по договора за лизинг, включително цената на обратно изкупуване (ако е предоставена).
Амортизационните удръжки създават договор за лизинг на баланса, който е предмет на лизинг.
В счетоводството удръжките на амортизацията се отразяват в дебита на счетоводните сметки за цената на производството (обращение) в съответствие с резултат 02 "Амортизация на дълготрайни активи".
Натрупването на лизинговите плащания, дължимо на лизинговия лизинг на плащанията, се отразява в дебит на 76 "изчисления с различни длъжници и кредитори", подсметка "задължения за отдаване под наем" в кореспонденция с резултат 76 "изчисления с различни длъжници и кредитори". Полезният живот на автомобила, получен съгласно договора за лизинг, който се взема предвид в баланса на лизингополучателя, се определя от лизингополучателя независимо по начина, предписан от параграф 20 от PBU 6/01 "отчитане на дълготрайни активи".
При изкупуване на лизингова собственост в съответствие с параграф 11 от Заповед № 15, нейната стойност към датата на прехвърляне на собствеността е отписана от извънбалансовата сметка 001 "Фиксирани активи под наем". В същото време се записва за тази цена за дебит на сметка 01 "дълготрайни активи" и заем от 02 "Амортизация на дълготрайни активи", подслов "Амортизация на собствени дълготрайни активи".
Много често, за да се предпазят от острите колебания в обменния курс на рублата, лизинговите договори са съставени в чуждестранна валута. В резултат на това съществуват разлики в организацията.
От 1 януари 2007 г. счетоводната разлика в счетоводното обращение се извършва в съответствие с параграф 11-14 раздел III. "Отчитане на курсовата разлика" на PBU 3/2006 (одобрена по реда на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 ноември 2006 г. N 154N).
« Разлика за обмен - разликата между оценката на рублата на актива или задължението, цената на която се изразява в чуждестранна валута, към датата на изпълнение на задълженията за заплащане или отчетната дата на този отчетен период и оценката на същите актива на същия актив или. \\ T задължения към датата на приемане на нея за отчитане през отчетния период или отчетната дата предишен отчетен период. (стр. 2 PBU 3/2006).
Важно е също така всички различия, свързани с промените във валутните курсове, включително тези, изразени в чуждестранни активи или задължения, платими в рубли, сега се разглеждат за счетоводни цели като курсова работа. Преизчислението на стойността на задълженията, изразени в чуждестранна валута, се извършва по ставка, действаща на отчетната дата (параграф 8 от 3/2006).
Разходите за чуждестранна валута в чуждестранна валута на нетекущи активи (дълготрайни активи, нематериални активи и др.) В рублата на обменния курс се поемат, материалните и промишлените запаси и други активи в съответствие с член 9 от PBU 3/2006 дейността на датата на експлоатация в чуждестранна валута, в резултат на което тези активи се приемат за счетоводство. След приемането на тези активи към счетоводството, преизчислението на тяхната стойност поради промяната в курса не се извършва въз основа на параграф 10 от PBU 3/2006.
Въз основа на параграф 5 от PBU 3/2006 преизчисли в рубли, изразен в чуждестранна валута на стойността на актива или задълженията, които трябва да бъдат платени в рубли, се извършва от официален курс Това чужда валута на рублата, установена от Централната банка на Руската федерация. Но ако законът е установен със закон или съгласие на страните, тогава преизчислението на стойността на актива или задължението се извършва от друг курс.
Като правило страните в договора определят как ще бъде определен еквивалентът на рублата. Особено за тази цел закрепва датата на изпълнение на задължението и курса. Най-често страните установяват стойността на задължението към датата на плащане, а курсът е свързан с хода на централната банка на Руската федерация с известно увеличение на ставката. Да предположим, че договорът може да бъде написан: "Цената на щатския долар, създадена от Централната банка на Руската федерация в деня на плащане, плюс 2%"
Смята се, че ако цената на услугата при условията на договора се определя по ставката към датата на плащане, след това при предварителното плащане (аванс) размерът на задължението няма да се промени допълнително. Следователно, ако договорът за лизинг се каже, че плащането и начисляването на плащанията се извършват на датата, посочена в графика за плащане, това просто означава към датата на плащане.
Следователно, в счетоводството надценяйте рублата напред, еквивалентът, който е дефиниран в конвенционалните единици към датата на плащане, \\ t не е задължително.
Терминът разлика в тези задължения в счетоводството не възниква и в резултат на това разликата в обстоятелствата не възниква.
Но за да не се рискуват и не се сблъскват с твърденията на данъчните власти, е по-добре да се отразяват разликите в обменните курсове в счетоводството. Ако лизинговото плащане е направено преди неговото натрупване, след това по сметката 76
"Образува се" дълг върху лизинговите плащания " вземания. По сметка 76
Подсловният "дълг върху лизинговите плащания" се отразява в разликата, образувана поради промени, и, в зависимост от промените в долара, означава дългът или наемателят (когато курсът се увеличава) или на лизингодателя (когато курсът е намален).
Резултат 76 Съответства на S. 91 . Подпродажбата 91 (1 или 2) се избира в зависимост от това дали курсът е намалял или увеличил, дохода от организацията или разходите.
Данъчно отчитане:
Данък върху печалбата
В съответствие с параграф 7 от чл. 258 Данъчен кодекс на Руската федерация Имуществото, получено във финансовия лизинг, е включено в съответното амортизационна група Тази страна, с която се взема предвид баланса съгласно договора за лизинг. Наемателят, като се вземе предвид колата на баланса си, трябва да бъде амортизирана. Но преди тази кола да бъде оценена. И в съответствие с параграф 8 от Заповед № 15 в счетоводството, първоначалната цена на автомобила ще бъде равна на размера на лизинговите плащания без ДДС.
По този начин първоначалната стойност се определя като сума от разходите на лизингополучателя за закупуване, доставка, изграждане, производство и привеждане в състояние, в което имотът е подходящ за употреба. Да се \u200b\u200bизключи от тази цена само размера на данъците, подлежащи на приспадане или отразено в разходите за разходи в съответствие със законодателството (член 257, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Лизингови плащания за минус суми от натрупана амортизация съгласно баланса, приет от лизингополучателя като други разходисвързани с производството и изпълнението и могат да бъдат приети за разходи за данъци върху доходите.
Бъди внимателен!
Ако цената на обратно изкупуване не е разпределена в договора за лизинг, тогава всички разходи могат да бъдат отписани в периода, в който са произведени. Следователно, лизингополучателят е много по-изгоден, за да се разделят разходите за обратно изкупуване и лизинговите плащания в договора.
Е, ако цената на обратно изкупуване все още е предписана в договора, тогава цената за плащане на цена за обратно изкупуване може да бъде отписана в данъчното отчитане само в периода, когато споразумението за лизинг е напълно изпълнено. Длъжностните лица също защитават противоположната гледна точка в своите писма и показват, че за отчитане разходите за обратно изкупуване и лизинговите плащания са необходими поотделно. И самата наетия плащане трябва да се приписва на други разходи само в частта, в която се плаща за получаване на нает обект за временно притежание и употреба. В същото време не се вземат предвид цената на обратно изкупуване за целите на данъчното облагане на печалбата (писма на Министерството на финансите на Русия от 27 април 2007 г. № 03-03-05 / 104, на 4 март , 2008 г. № 03-03-06 / 1/138, от 25 юни 2009 година n 03-03-06 / 1/428).
В такива случаи съдилищата заемат страна на данъкоплатците. Според тях, въпреки факта, че няколко компонента включват няколко компонента при изчисляването на лизинговото плащане, тя не може да се счита за няколко независими плащания (определението на РФ на 21 май 2008 г. № 6373/08, резолюцията на ФАС на област Москва от 17 май 2007 г. N A41 / 2186-07, FAS на Московския квартал от 21 януари 2008 г. N KA-A40 / 13000-07, FAS Централен район На 11 февруари 2009 г., N A35-1589 / 08-C21, FAS на Уралската област от 29 януари 2007 г. N F09-12271 / 06-C3 в случай № A60-16332 / 06). В резултат на това можем да заключим, че размерът на плащането е включен в други разходи, който се изчислява по следната формула:
Srac \u003d plliz - am
където:Отсъстезания - сумата, взета предвид в състава на други разходи;
. \\ Tлиз - лизинг плащане;
. \\ T - начислена амортизация.
Но за да се избегне възможни проблеми Данъчните власти са най-добри в договорите, за да посочат повече или по-малко реална стойност за обратно изкупуване под лизингови споразумения, т.е. Не се отклоняват от пазарните цени с повече от 20% (чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но ако цялата цена за обратно изкупуване не е дефинирана и цялата сума на лизинговите плащания е включена в разходите, след това в съда данъкоплатецът ще бъде без никакви проблеми.
Бъди внимателен! До 1 януари 2009 г. в съответствие с параграф 7 - 9 от чл. 259 Данъчен кодекс на Руската федерация по пътническите автомобили първоначална стойност Повече от 600 000 рубли и отдадени под наем, основната степен на амортизация беше използвана със специален коефициент 0.5.
От 1 януари 2009 г. този процент се анулира и коефициентът от 0.5 не се прилага!
За документалното потвърждение на разходите по договора за наем в съответствие с писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 05.09.2005 г. № 02-07/81, достатъчно е да има само договор за наем на лизинг Платежен график и акт на получаване на лизингова собственост.
Данък върху добавената стойност
В лизинговите операции на ДДС за плащане на бюджета зарежда на лизингодателя, и. \\ T юридическо лицедейства като лизингополучател, възниква правото да възстанови подадения данък.
Специална поръчка за приспадане на ДДС по лизингова дейност от законодателството на Руската федерация не е предвидена, която се потвърждава в писмото на Министерството на финансите на Русия от 07.07.2006 г. 03-04-15 / 131.
Тъй като не се предоставят черти, тя се оказва, че в случай на включване на размера на стойността на обратно изкупуване на имота в лизинговите плащания, приспадане на данъка върху добавената стойност, платен от лизингополучателя на лизингодателя, следва да се направи лизингополучателят в цялата сума въз основа на фактури, издадени от Leaser за лизинговите плащания, с разглеждане на стойността на обратно изкупуване на имота.
Служители данъчни власти Те не винаги са съгласни с размера на обобщенията на ДДС, изплатени на възстановяването на бюджета, платени от лизингополучателя в състава на лизинговите плащания. Според тях лизинговото плащане с цел изчисляване на ДДС всъщност съдържа два вида плащания: разходите за придобиване на наетия обект и наем за използване на лизингова собственост. Следователно приспадането на ДДС може да бъде направено само в частта от лизинговото плащане, което е такса за кацане. Но данъкът в останалите (по отношение на цената на обратно изкупуване) не се приспада, тъй като наетият предмет не се приема за сметка.
Какво притеснява съдебни органите не поддържат такава проверка на позицията и остават на страната на данъкоплатците. Съдията се твърди от факта, че лизинговото плащане е еднократно плащане, а отделянето на частта, произтичащо до цената на имота, прехвърлена на лизинг на собственост, и отказът да се приеме за приспадане на ДДС, платен в тази част от ДДС е незаконно и неразумно (резолюциите на FAS MO от 25.04.2007 г. N KA40 / 1228-07, от 07.10.2005 г. в случай N KA-A40 / 8948-05).
Препоръчайте ДДС лизингополучателят има право само ако има фактури, документи, потвърждаващи плащането им, както и свидетелстват за приемането на наетия имот за счетоводство по предписания начин и използване в промишлени дейности. И което е много важно, нормите на законодателството не свързват правото на данъкоплатеца данъчни облекчения С прехода на собственост върху наетия имот.
По този начин, като се има предвид обширното положително за лизингополучателите на арбитражните практики в различни съдебни райони, можем да заключим: има голяма вероятност, която се придържа към тази опцияОрганизацията ще бъде от полза за съда.
Сега ще анализираме подробно специфичен пример Закупуване на кола в лизинг.
Състояние:
Romashka LLC през декември 2007 г. получи кола NISSAN NAVARA от LLC "Vasilek" по договора за наем. Romashka LLC ежемесечно в продължение на 12 месеца - от декември 2007 г. до ноември 2008 г. включително и платени плащания на LLC "Василек" в съответствие с графика за плащане. Автомобилът се взема под внимание в баланса на Ромаша LLC. В размера на наето плащане включваше изкупена цена. Плащането на лизинговите плащания възниква в съответствие с графика:
Плащания | дата | Разходите за лизинг в лизинговото плащане, вкл. ДДС, разтрийте. (цена на обратно изкупуване) | Сума на плащане с ДДС за плащане, разтриване. | Такса за услугите на лизингова компания, вкл. ДДС |
ОБЩА СУМА | 45685,23 | 47765,29 |
През декември 2007 г. е необходимо да се вземе следното окабеляване:
1) Дебит 76-6 Кредит 51 - 22895,62. - изброени пари в брой при заплащане на авансово плащане по договора за лизинга;
2) Дебит 08. , подсловна "придобиване на индивидуални съоръжения на дълготрайни активи съгласно договора за лизинг" Кредит 76., подсловна "наемни задължения" - 40479,05
разтрийте. - отразява цената на автомобила, получена съгласно договора за наем;
3) Дебит 19 кредит 76 Начална страница "Наемни задължения" - 7286,24 разтрийте. - отразяващ ДДС върху лизинговите операции;
4) Дебит 01.sUBACKOUNT "Наем на имот" Кредит 08. SUBSCOUNT "Придобиване на индивидуални съоръжения на дълготрайни активи съгласно договора за лизинг" - 40479,05 разтрийте. - отразява цената на автомобила, получена съгласно договора за лизинг.
Следващото месечно по време на срока на договора за наем се правят записи:
През декември:
1) Дебит 76., подсметки "задължения за отдаване под наем" Кредит 76. 22 895,62. - натрупано лизингово плащане;
2) Дебит 76., подслов "дълг върху лизинговите плащания" Кредит 51 - 22,895,62 разтриване. - изброени размера на лизинговото плащане на лизингодателя;
3) Дебит 68., подслов "ДДС" Кредит 19 - 3,492,55 разтриване.
4) Дебит 20 кредит 02 40479.05 разтриване. / Полезен живот за счетоводни цели * Коефициент 0.5- начислена амортизация на имота, взето в лизинг;
Ако размерът на обезценяването на счетоводството надвишава размера на разходите в данъчното счетоводство, се образуват постоянни данъчни задължения (FNO). В това отношение ще бъде необходимо да се направят следното счетоводно окабеляване: Дебит 99 кредит 68 Следваща сума: сума на амортизацията минус данъчните счетоводни разходи, всичко това се умножи с 24% (от 01/01/2009 ставката на данъка върху доходите е 20%).
Ако термената разлика се формира в резултат на промяна в долара към датата на приемане и датата на плащане, се прави следното окабеляване: Дебит 91-2 Кредит 76 SUBSCOUNT "ЗАДЪЛЖЕНИЯ ЗА НАЕМИТЕ" - в сумата: разликата между новия курс и стария курс, умножена по размера на плащането. В бъдеще амортизацията се начислява по същия начин за всички месеци.
Цялото счетоводство се извършва в рубли, при преизчисляване, като се вземат предвид хода на валутата.
В примера по-горе, януари Февруари Март Април Ще бъдат необходими следните счетоводни кабели:
1) Дебит 76., подсметки "задължения за отдаване под наем" Кредит 76., подслов "дълг върху лизинговите плащания" - 3906.05 разтривайте.- натрупано лизингово плащане;
2) Дебит 76., подслов "дълг върху лизинговите плащания" Кредит 51 - 3906,05 разтриване. - Размерът на лизинговото плащане е включен в лизингодателя.
3) Дебит 68., подслов "ДДС" Кредит 19 - 595,84. - приета за приспадане на ДДС от страна на лизинговото плащане, което преди това е било платено като аванс;
4) Дебит 20 кредит 02, подсловна "наети дълготрайни активи" - 40479.05 разтрийте./ Полезен живот за счетоводни цели * Коефициент 0.5 - Изчислява се размерът на обезценяването на имота, приет в отдаден под наем.
В края на договора за лизинг в счетоводното счетоводство се правят следните счетоводни кабели:
1) Дебит 01. Кредит 01., подсметката "наети дълготрайни активи" - се отразява в прехода на лизинговата собственост на собствеността върху лизингополучателя, при спазване на размера на лизинговите плащания, предвидени в договора за наем;
2) Дебит 02. Субордантски "собствени дълготрайни активи" Кредит 02., подслов "Наети дълготрайни активи" - се отразява в прехода на лизингова собственост на собствеността върху лизингополучателя, при спазване на целия размер на лизинговите плащания, предвидени в договора за лизинг.
Екатерина Чиркова, старши консултант по отдела данъчно консултиране и разрешения данъчни спорове CJSC "2K одит - Бизнес консултации / Международен международен"
1) В случай, че при условията на договора за лизинг субект на лизинг се взема предвид в баланса на алармата, тогава цената на имота, получена в лизинг, се отразява в лизингополучателя на Leaser -АБЛАНТИ АКЦИИ 001 "Фиксирани активи под наем" в сумата, посочена в договора за лизинг (стр.8 указания за размисъл в счетоводството в счетоводните операции по договора за лизинг, одобрен по реда на Министерството на финансите на Русия от 17.02.1997 г. N 15 \\ t , Инструкции за прилагане на счетоводния план за финансови и икономически дейности на организации, одобрени по реда на Министерството на финансите на Русия от 31.10.2000 N 94N).
Натрупването на лизинговите плащания се отразява в кредита на 76 "изчисления с различни длъжници и кредитори" в съответствие със счетоводните сметки: 20, 23, 25, 26, 29 - при отчитане на лизинговите плащания за собственост, която е Използва се в промишлени дейности, 44 - за използвания имот търговска организация, 91.2 - върху имущество, което се използва в непроизводствени цели. Отчетен периодКато правило, тя е настроена еднакво един месец. Ако графикът на лизинговите плащания е месечно, тогава периодите на начисляване и заплащане на съответните лизингови плащания съвпадат. В други случаи начислят на лизинговите плащания трябва да бъдат наблюдавани.
Платецът на данък върху имуществото е баланс, в тази ситуация намалява данъкът не плати.
Когато лизинговата собственост се възстановява на лизингодателя, стойността му се отписва от извънбалансовото счетоводство.
При изплащането на лизингова собственост, нейната стойност на датата на прехода на правото на собственост е отписана от извънбалансова сметка 001 "Фиксирани активи под наем". В същото време се записва за тази цена за дебит на сметка 01 "дълготрайни активи" и заем от сметка 02 "Амортизация на дълготрайни активи", подслов "носене на собствени дълготрайни активи".
2) Ако съгласно условията на договора за наем наетия обект се взема предвид в баланса на лизингополучателя, цената на имуществото, получена в лизинг, се отразява в дебита на 08 "инвестиции в нетекущи активи "При кореспонденция с отчета за сметка 76" изчисления с различни длъжници и кредитори ", например подсловна 76 -5" наемни задължения ". Разходите за лизинг се отписват от сметката 08 по дебит на сметка 01 "дълготрайни активи" (параграф. 2 стр. 8 от инструкциите, инструкции за прилагане на плана за сметка). Цената на наетата, взета под внимание на баланса на лизингополучателя, се изкупува от нея чрез амортизация на текущо начисляване (параграф 17 от регламентите за счетоводство "счетоводство за дълготрайни активи" PBU 6/01, одобрено по реда на министерството \\ t на финансиране на Русия от 30.03.2001 г. N 26N, стр.50 методически индикации за счетоводно отчитане на дълготрайни активи, одобрени по реда на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. N 91N).
Натрупването на лизинговите плащания се отразява в дебита на 76 от сметката, подсметката, например, "изчисления с лизингодателя" в съответствие с сметката 76, подслов, например "изчисления за лизинговите плащания".
Натрупването на амортизацията по темата за лизинга създава лизингополучател. Размерът на амортизацията на наетия обект се признава от разходите за обичайните дейности и се отразява в дебит на счетоводната сметка: 20, 23, 25, 26, 29 - за собственост, която се използва в промишлени дейности, 44 - на използвания имот В дейностите на търговската организация, 91.2 - за имота, който се използва при неработеща при кореспонденция с кредита на сметката 02 "Амортизация на дълготрайни активи, подсметката на амортизацията на лизинговия имот.
Платецът на данък върху имуществото е лизингополучателят, изчислението се извършва съгласно счетоводните данни, т.е. Базата за данъчна такса ще бъде общата сума на лизинговите плащания по договора за лизинг, с изключение на ДДС.
Данък добавена стойност (ДДС)
1) ако съгласно условията на договора за лизинга, предмет на лизинг се взема предвид в баланса на лизирането, след това след получаване на субекта на лизинговия ДДС, посочен в договора за лизинг, не се отразява в счетоводството на лизингополучателя. Правото на приспадане на посочения ДДС в лизингополучателя възниква като лизингови плащания и получаване на фактури от лизингодателя (параграф 2, параграф 2, параграф 2 от член 171 и параграф 1, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2) ако съгласно условията на договора за лизинг наетия иск се взема предвид в баланса на лизингополучателя, общият размер на дължима ДДС по договора на LEASER, е отразено в дебит на сметка 19 "Данък на добавената стойност върху придобитите стойности "и кредит за сметка 76, подсловна 76-5. Посоченият размер на ДДС, който организацията има право да предприеме, за да се приспадне като фактури, получени от лизингодателя (параграф 2, параграф 2 от чл. 171 и ал. 1 от чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Организации
1) в случай че съгласно условията на договора за лизингополучателство лизинговата собственост се взема предвид относно баланса на лизингодателя, той е включен в амортизираното имущество в данъчното отчитане на лизингодателя (параграф 10 от чл. 258 от \\ t Данъчния кодекс на Руската федерация).
Освен това обезценяване Месечно в данъчното отчитане на лизингополучателя признати разходи под формата на лизингови плащания по-малко обезценяване на лизинговата собственост, натрупана в съответствие с
Съгласно лизинговия закон имуществото може да се вземе предвид както от баланса на лизингополучателя, така и на лизингодателя. Същевременно фактът, че намирането на собственост върху определен баланс не оказва фундаментално засяга формирането на финансов резултат върху транзакция или на. \\ T финансова привлекателност Лизинг като инструмент данъчна оптимизация. Счетоводството на баланса на лизингополучателя е свързано с необходимостта от лизингополучателя да плати данък върху собствеността. Въпреки това, когато имуществото на баланса на лизинговата компания, данък върху имуществото все още се заплаща от клиента, само той се възстановява в състава на лизинговите плащания от клиента. От 2013 г. за повечето групи движимо имущество Данъкът е отменен. Следователно разликата от гледна точка на отчитането на страните по сделката вече липсва. Въпреки това, счетоводството и отражението на лизинговата собственост върху баланса на лизингополучателя е донякъде по-сложно, тъй като счетоводният подход по този въпрос не е стандартизиран. По същото време недвижим имот След това си струва да се отбележи, че лизинговата собственост се взема предвид в баланса на лизингополучателя, а не от размера на придобиването, но в сумата на целия договор за наем без ДДС, следователно, всеки интерес върху сделката, възнаграждението на лизинга Компанията, спад върху данък върху имуществото върху данък върху имуществото допълнителни разходи, преобразуване, комисионна на акредитиви и т.н., което намалява ефективността на сделката. Реален икономическа целесъобразност Отчитането на собственост върху баланса на лизингополучателя присъства само ако самата компания за лиценз на клиента има обезщетения за данък върху имуществото върху собственост, което позволява да не плащат или значително да спестят в такъв случай. Счетоводството на баланса на лизингополучателя може да бъде интересно в случаите, когато компаниите се възползват от растежа на активи или увеличение баланс стойност В своите вътрешни причини, които обикновено нямат връзки с икономическата осъществимост.
На баланса на листата
Най-често срещаната ситуация е отражението на отдадения на баланса на лизинговата компания. Ако споразумението за лизинг предвижда отражение на наетата на лианския баланс, лизингополучателят отразява лизинговата собственост на извънбалансовата сметка 001 "Наети дълготрайни активи".
Натрупването на лизинговите плащания се отразява в кредита на 76 "изчисления с различни длъжници и кредитори" в съответствие със счетоводните сметки: обикновено 20 сметки.
Окабеляване при получаване на наетия обект:
DT 001. - приемат темата за лизинг на цена без ДДС;
Публикуване на текущите лизингови плащания:
DT 60 - CT 51 - платен авансово плащане съгласно договора за лизинг;
DT 76 - CT 68 - компенсиране на ДДС с сумата от авансовото плащане;
Наемателят има право да приспадне по ДДС незабавно от цялата сума на авансовото плащане.
Приписването до степента на аванса по договора за лизинг може да бъде направено през първия месец или в продължение на няколко месеца (в зависимост от структурата на графика за плащане).
В същото време, ако авансовото плащане се извършва през целия лизингов период или в продължение на няколко месеца, лизингополучателят е длъжен да възстанови размера на ДДС от напредъка на напредъка през текущия месец.
DT 68 - CT 76 - Възстановен ДДС от част от лизинговото плащане при отместване на аванс.
DT 20 - CT 76 - натрупано лизингово плащане в цялата сума, включително напредък.
DT 19 - CT 76 - начислена ДДС върху лизинговото плащане за цялата сума, включително напредък напред.
DT 68 - CT 19 - ДДС се довежда до бюджета с размера на лизинговото плащане.
DT 76 - CT 51 - Изброеното плащане е изброено.
Създравления за гнездене на ISE
В случай на присъствие в наетия ценови договор (в дадения списък на лизинговите плащания, тази сума отсъства, например, ние го приемаме равни на 1,180 рубли от ДДС) Следното окабеляване се извършва в счетоводството:
DT 08 - CT 76 - разходите за обратно изкупуване на наетия обект по време на прехода на собственост върху лизингополучателя (цена за обратно изкупуване).
DT 19 - CT 76 - ДДС се начислява при изкупуването на цената на обратно изкупуване.
DT 68 - CT 19 - ДДС се довежда до бюджета.
DT 76 - CT 51 - Размерът на обратно изкупуване на наетия обект се изплаща.
DT 01 - CT 08 - взети предвид темата за лизинг като част от собствените си дълготрайни активи, ако цената на наетия обект по време на обратно изкупуване е повече от 40 хиляди рубли.
DT 20 - CT 08 - разходите за придобиване на наетия обект се дебитират за разходите (когато откупът се извършва на условна или формална цена от 1000 или 100 рубли).
В баланса на лизингополучателя
Отражението на лизинга на баланса на лизингополучателя най-накрая не е коригирано, следователно има няколко метода за счетоводство със собствените си характеристики.
Недостатъците на някои счетоводни методи са фактът, че възможностите за отчитане на промените в лизинговата сделка липсват, недостатъците на други методи са например необходимостта от донойка информационни системи Сметки. В същото време все още са свързани някои счетоводни методи данъчни рискове. Ще подчертаем основните методологически проблеми на отчитането на лизинговите операции в лизингополучателя, когато се вземат предвид собствеността (под наем обект) на баланса си.
1) Първоначалната стойност на собствеността върху баланса на лизингополучателя се различава от първоначалната стойност на имуществото върху баланса на лизингодателя (разликата между 20-50%, в зависимост от условията на договора за наем). Това означава, че данъкът върху имуществото на лизингополучателя ще бъде 20-50% по-висок, отколкото би бил в зависимост от баланса на лизингодателя. 122.
2) първоначалната стойност на имота в лизингополучателя се различава значително в стойността си според счетоводството и данъчно отчитане.
3) Ако споразумението за лизинг не е регистрирано с полезния живот на наетия обект и метода на амортизация, те могат да се различават значително от лизингодателя като основните параметри за изчисляване на лизинговите плащания, в лизингополучателя, както действително приети амортизационни условия в рамките на лизинговия договор Споразумение. Това води до големи трудности при прекъсването и края на сделката.
4) При счетоводното отчитане на разходите лизингополучателят се отнася само за амортизация, обикновено прилагане на линеен метод на начисляване. Ако графикът на лизинговите плащания е неравномерен, тогава има излишък от амортизация над лизинговите плащания.
5) Когато прекъсва сделката, лизингополучателят възниква трудности при размисъл в отчитането на имуществото. Това се отнася както за счетоводството, така и за данъчното счетоводство.
6) Данъчната тежест Данъкът върху собствеността е значително по-висок от, когато се вземат предвид имуществото на баланса на лизинговата компания.
Ако съгласно условията на договора за лизингови споразумения се взема предвид лизинговата собственост относно баланса на лизингополучателя, нейната стойност (стр. 8 указания за размисъл в счетоводните записи на операции по договора за лизинг, одобрени по реда на \\ t Министерство на финансите на Руската федерация от 02/17/1997 № 15) се отразява в дебит на 08 "Инвестиции в нетекущи активи" в съответствие с SCH.76 "Изчисления с различни длъжници и кредитори" без ДДС В съответствие с общоприетото методология за измерване при първоначалната цена на лизинговото пространство включват всички суми, че лизингополучателят ще плати на лизингодателя, т.е. първоначалната цена на обекта на дълготрайните активи е равна на размера на лизинговите плащания (параграф 8 на PBU 6/01).
В данъчния кодекс на Руската федерация процедурата за определяне на лизингополучателя на първоначалната стойност на наетия обект, който е в баланса на лизингополучателя и наетия обект, включен в тях, е съставът на амортизирана собственост. Процедурата за формиране на първоначалната стойност на наетия обект, определен в параграф 1 от чл. 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация също така взема предвид разходите на лизингодателя, свързани с придобиването на наетия обект, което предполага формирането на първоначалната стойност на наетия обект в лизингодателя и не взема предвид ситуацията когато наетия субект е взет под внимание на лизингополучателя. От тази норма и липсата на специални стандарти относно определянето на първоначалната стойност на лизинговия лизинг към момента на приемането на имота от баланса, следва, че лизингополучателят взема темата за отдаване под наем на данъчно облагане в сумата на разходите на лизингодателя, свързани с придобиването на наетия обект. Така за данъчни счетоводни цели, лизингополучателят трябва да има данни за първоначалната стойност на наетия обект, предоставен от лизингодателя. Размерът на разходите на лизингодателя за закупуване на нает обект трябва да бъде потвърден от документите, предоставени от лизингодателя по време на прехвърлянето на наети по отношение на баланса на лизингополучателя. Такива документи са: Актът за прехвърляне на имущество в лизинг и акта за приемане и прехвърляне на дълготрайни активи OS-1.
| Повече ▼ подробна информация За да отрази наетия подлежащ на отчета, прочетете в приложените референтни материали, изготвени от агенцията за територията на Lesing. В книгата "Отчитане на лизинговите операции", въпроси на организацията на първичната документация, както на лизингополучателя, така и на лизингодателя, се считат за характеристиките на наетия тема в зависимост от държача на баланса, разкрити разликите в лизинг на RAS и IFRS.
Основният предмет на лизинговите компании е да предостави средства на финансов лизинг. В същото време те остават задължението за правилно отчитане на имущество, предадено на лизинг, данъчно облагане на данъците в съответствие със законодателството и, като се вземат предвид разнообразието на нюансите, произтичащи от това. Ще разкажем в статията като лизинг на платежния баланс.
Характеристики на изготвянето на договора
Отношенията, възникнали между страните по финансовия лизинг, изискват задължителна консолидация в договора. В съответствие и с този документ, лизингодателят възлага задължението да придобие предметите, необходими за наемателя, прехвърлят ги към таксата за използване в определено време. Някои възможности за лизинг на взаимоотношения предполагат имуществото и прехвърлянето на собствеността върху него на лизингополучателя след приключване на договора.
Наемът, сключен под формата на лизингови плащания, които се състоят от компенсиране на разходите за урока при закупуването на имущество за тях, други разходи, свързани с договора за лизинг и доходите на предаващите страни. Ако договорът предвижда прехвърляне на собственост на собствеността на лизингополучателя, тогава плащанията по него ще включват стойността на обратно изкупуване на дълготрайните активи.
Лизинговите компании могат да предоставят имущество на финансов лизинг както правни, така и физически лица.
Споразумението за финансов лизинг включва участие в сделката от три страни:
- продавач;
- лизингодател;
- наемател.
На първия етап лизингова компания Купува собственост от продавача по договора за продажба. След това тя се прехвърля на лизингополучателя по Споразумението за финансов лизинг. В същото време, лизингодателят запазва правото на собственост и правото на използване отива на получателя на имота. Наемателят има право да приема имущество, закупено по договора за крайградския лизинг за възхищане.
Финансовият наем има основната разлика от обичайното. Съгласно договора за наем, лизингодателят купува имота, който отговаря на интересите на наемателя. Когато се отдаде под наем, наемателят може да избере само обектите, подходящи за него от наемодателя, наличен в баланса.
DT 03 KT 08 - Първоначалната стойност на имота, закупена по договора за продажба.
ДДС за закупени основни средства Наемодателят може да заеме. След като закупената собственост се отразява в счетоводните сметки, тя се прехвърля на финансов лизинг.
Счетоводство за прехвърляне на обекти към лизинг
Споразумението за финансов лизинг може да посочи, че при прехвърляне на лизинг имотът продължава да бъде посочен в баланса или ще вземе предвид получателя на баланса си. В зависимост от това, отчитането на лизинговите операции в лизингодателя може да се извърши по различен начин.
Счетоводство по баланса на лизингодателя: окабеляване
Когато придобитите обекти продължават да бъдат включени в баланса на лизингодателя, и това е често срещано явление, в счетоводството, тяхната цена се отразява върху различни подсметки от сметката 03. Когато обектът се прехвърля на лизингополучателя, се нарича запис нагоре:
DT 03 "обекти, предадени на лизинг" КТ 03 "обекти, предназначени за предаване на лизинг".
DT 20, 25, 44 CT 02 "Амортизация на предмети, предадени на лизинг" - начисляване на амортизацията чрез основни средства, предавани на финансовия лизинг.
Наемодателят има право да избере всеки метод за обезценяване, предоставен от закона. Допуска се коефициентът на ускоряване, ако организацията е избрана като метод за изчисляване на метода на амортизация на намаления остатък. Тази функция трябва да бъде предписана в договора. Трябва да се отбележи, че този метод на амортизация не е популярен сред данъкоплатците. Това се дължи на факта, че:
- отнема време, изисква грижи и определен опит;
- когато се използва, има разлика между данъка и счетоводството. При данъчното счетоводство се оставя да се изчисли само линейно и нелинейно, различно от метода на намаления остатък по начин.
Пример. LLC "Unikredit" и LLC "Главстрой" сключиха споразумение за финансов лизинг, според което УниКредит LLC придобива сондажна единица на стойност 23,600 000 рубли (включително 3600 000 рубли). Съгласно условията на настоящото споразумение, придобитите фундаментални средства ще бъдат взети предвид в баланса на LLC "UniCredit". Целта е придобита и платена, както и прехвърлени в Главстрой LLC през януари 2016 година. Полезно използване на сондажната платформа 10 години. Износването се зарежда с линеен начин.
Коефициентът на амортизация за годината ще бъде 10%. Това означава, че годишната амортизация ще бъде 2000 000 рубли (20000,000 * 10%). Износването започна да таксува през февруари 2016 г. Размерът му за месеца ще бъде 200,000,000 / 12 \u003d 166667 рубли.
В счетоводните записи на LLC "УниКредит" са направени следните записи:
| Кореспондентски сметки | Сума | Съдържание на окабеляването | |
| Дебит | Кредит | ||
| 08 | 60 | 20000000 | |
| 19 | 60 | 3600000 | ДДС за закупен обект |
| 03 | 08 | 20000000 | |
| 68 | 19 | 3600000 | ДДС за настройка на приспадане |
| 03/1 | 03/2 | 20000000 | |
| 20 | 02 | 166667 | Натрупана инсталация на инсталация на месец |
Отчитане на баланса на лизингополучателя
В някои случаи чрез съгласие на участниците в договора, предмети, предадени на лизинг, се вземат предвид в баланса на наемателя. Прехвърляне на обект за финансов лизинг при такива условия регулаторни действия Счетоводството не е регулирано. Всички налични препоръки по този въпрос са разработени, преди да се преминете към нов план сметки, толкова остарели.
Операции за прехвърляне на дълготрайни активи във финансовия лизинг, когато те се вземат предвид в баланса на лизингополучателя, могат да бъдат отразени, както следва: \\ t
- DT 76 KT 03 - прехвърляне към баланса на лизингополучателя;
- DT 011 - цената на обекта се отдаде под наем (записът се извършва едновременно с предишния);
- DT 20 KT 76 - Цената на обекта в лизинг се отписва поради заплащане на отдаване под наем. Разходите са показани в тези периоди, когато се извършва плащане за финансови лизинг.
Пример. LLC "UniCredit" и LLC "Главстрой" сключиха споразумение за финансов лизинг в продължение на 10 години, според които LLC "UniCredit" придобива сондажно растение на стойност 23 600 000 рубли (включително 3600 000 рубли). Съгласно условията на настоящото споразумение, придобитите фундаментални средства ще бъдат взети предвид в баланса на Главстрой LLC.
През януари 2016 г. това оборудване бе прехвърлено в Главстрой LLC. Размерът на плащанията за цялото време на финансовия лизинг е 35 400 000 рубли (включително 5400 000 рубли). Това означава месечно плащане Според финансовия лизинг ще бъдат 2950000 рубли (включително 45 000 рубли). LLC "UniCredit" определя размера на данъка върху дохода всеки месец. За да се определи кой размер на разходите може да бъде включен в други разходи за месеца, трябва да сте пропорция:
2905000:30000000*100 = 9,6833%.
За един месец е възможно да се приписват на други разходи следната сума:
20000000*9,6833 = 1936660.
В счетоводството, LLC "UniCredit" записи:
| Кореспондентски сметки | Сума | Съдържание на окабеляването | |
| Дебит | Кредит | ||
| 08 | 60 | 20000000 | Цената на придобитата сондажна платформа |
| 19 | 60 | 3600000 | ДДС за закупен обект |
| 03 | 08 | 20000000 | Разглеждат разходите за прехвърляне на финансов лизинг |
| 68 | 19 | 3600000 | ДДС за настройка на приспадане |
| 76 | 03 | 20000000 | Инсталацията се прехвърля на лизингополучателя |
| 011 | 35400000 | Цената на съоръжението се прехвърля на финансовия лизинг | |
| 62 | 90 | 2950000 | Месечно плащане за наем |
| 51 | 62 | 2950000 | Получено плащане за лизинг |
| 20 | 76 | 1936660 | Включени в други разходи на месец част от стойността на обекта |
Отчитане на връщането на собственост след края на договора: окабеляване
В края на договора, наетия обект може да бъде върнат на лизингодателя или да остане на втора страна с прехода на собственост. Когато лизинговата собственост се възстановява от лизинговата компания, тя може да бъде извършена според различни опции. Процедурата за отражение на тези операции зависи от факта, че собственикът допълнително планира да се разпорежда с такъв имот.
Ако обектът се използва за собствена производствена дейност, тогава:
- DT 01 CT 03 - върху цената на обекта на връщане;
- DT 02 "Амортизация на лизинга означава" КТ 02 "Амортизация собствени средства"- стойността на износването за цялото време на финансовия лизинг.
Ако обектът ще бъде в бъдеще, реновиран, тогава:
- DT 03 "означава за прехвърляне към лизинг" CT 03 "означава предаване на лизинг" върху цената на върнатия обект.
Изхвърляне на собственост след края на договора
Изхвърлянето на собственост след приключване на финансовия лизинг:
- DT 03/1 "Изхвърляне на приходи инвестиции в MC" KT03 / 2 "означава за прехвърляне към лизинг" - при първоначалната стойност на написаното имущество;
- Dt 02 kt 03/1 - върху количеството износване на собствеността на заминаването;
- DT 91 CT 03/1 - Отписване на остатъчната стойност.
След приключване на отчетния период, дебит и кредитни завои Акаунт 91, определя финансовия резултат от разпореждането на всеки наети обект отделно и го запише за сметка 99. ако финансови резултати Това е печалба, тя подлежи на облагане на доходите през този месец, когато са били приложени обекти на лизинг.
Ако загубата се получи в резултат на продажбата на собственост, тя е включена в други разходи за период, който се получава чрез изваждане на действителния период на експлоатация и полезния живот на обекта.
Отговори на актуални въпроси
Въпрос номер 1. В такъв случай, лизингодателят може да представи, за да приспадне входния ДДС върху доставчиците на стойност на обекта, придобит за финансовия лизинг?
Тя може да бъде подадена, за да се приспадне ДДС в случай на фактурата на продавача, платежни документи, потвърждаващи факта на плащане на собственост в лизингодателя. Наемодателят е длъжен да регистрира придобитото имущество за основни документи. Възможно е да се плати ДДС върху придобитото имущество в периода, когато са изпълнени горепосочените условия. Няма значение, имуществото на връвта или неговия получател впоследствие се взема предвид при чиято равновесие.
Въпрос номер 2. Данъчната поръчка е отговорността на лизинговата компания, ако автомобил е прехвърлен на финансовия лизинг?
Въпрос номер 3. Кой начислява амортизация на лизинговите обекти?
Носенето на такива основни средства ще натрупат тази страна на договора, на баланса, на който ще бъде изброено имущество.
Въпрос номер 4. Какви данъци трябва да бъдат натрупани на превозното средство, предавано на лизинг?
Преди всичко това данък върху транспорта. Изчислете и заплатите, че ще бъде страна на договора, към който е регистриран транспорт в пътната полиция. Данъкът върху собствеността не е необходим за натрупване, ако страните не са взаимозависими.
Въпрос номер 5. В края на срока на лизинга, лизингодателят получи наети фондове, които постоянно се отразяват върху баланса на лизингополучателя. По време на лизинговия период износване на този обект е таксуван с линеен начин. Как да отрази връщането на имущество в сметки?
Когато лизинговата собственост се възстанови, наемодателят трябва да бъде направен:
DT03 KT76. Тъй като лизингополучателят е бил приложен линеен път Натрупано износване, обектът излетя напълно, така че се приема за сметка на спряна цена от 1 рубла. В същото време цената на собствеността трябва да бъде отписана от извънбалансовия акаунт 011.
