Отчитане на дългосрочни заеми и заеми. Счетоводни заеми и заеми. Пример: Получаване и погасяване на кредита, окабеляване
Сумите на дългосрочните кредити, получени от организацията и заемите, се отразяват по сметката на 67 "изчисления за дългосрочни заеми и заеми" и дебит на сметки 50 "Касиер", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валута Сметки ".
Сумите на дългосрочните търговски заеми, получени за плащане на сметки на доставчиците, се отразяват върху кредита за сметка 67 "Изчисления относно дългосрочните заеми и заеми" и дебит на сметка 60 "изчисления с доставчиците и изпълнителите". Изпълнението на задълженията по договора за кредит (плащане на сметката на доставчика) следва да бъде посочено в счетоводните записи на дебата относно дебит на сметка 67 "Изчисления относно дългосрочните заеми и заеми" и заема от 50 "каси", \\ t 51 "Текущи сметки", 52 "Валутни сметки".
Получаването на дългосрочни заеми в натура се отразява в дебит на счетоводни сметки за активи (07 "Оборудване за инсталация", 08 "Инвестиции в нетекущи активи", 10 "Материали", 15 "Подготовка и придобиване материални стойности.", 41" стоки "и т.н.) към кредитната сметка 67" Изчисления за дългосрочни заеми и заеми "
Лихвите, дължащи се на дългосрочни заеми и заеми, лихвите по плащанията се отразяват върху заемането на сметка 67 "Изчисления по дългосрочни заеми и заеми" в съответствие с дебит на сметка 91, подслов "Други разходи".
Лихвите по дългосрочни заеми и заеми, привлечени към придобиването на съществени ценности или нетекущи активи, са включени в действителните разходи за придобиване на тези активи до тяхната печалба. След получаване на разрешението, лихвите се отнасят до други разходи и се начисляват в дебита на 91 подсметка "други разходи". Сумите на дългосрочните заеми и заеми се дебитират от Сметката 67 "Изчисления относно дългосрочните заеми и заеми" в съответствие със счетоводните сметки пари. В случай на неизпълнен кредит с кредитни средства, получени в предоставянето на законопроект, притежаването на кредитна банка, се отразява в дебит на сметка 67 "изчисления за дългосрочни заеми и заеми" и кредит за сметка 91, подслов "Друг постъпления".
Кредитите и кредитите, които не са платени навреме, се вземат под внимание.
В съответствие със кредитополучателя, инсталиран в организацията счетоводни политики Кредитополучателят може да извърши дългосрочен дълг в краткосрочен план или да вземе предвид тези, които разполагат привлечени средства, чийто период на погасяване по споразумение за заем или заем надвишава 12 месеца, до датата на изтичане като част от дългосрочния дълг. Прехвърлянето на дългосрочен дълг по заеми и заеми към краткосрочната организация-кредитополучателя се извършва по времето, когато съгласно условията на договора за кредит и (или) заемът за връщане на основния размер на дълга остава 365 дни .
Аналитично отчитане на дългосрочните заеми и кредити водят по видове заеми и заеми, кредитни институции и други кредитори, които са ги предоставили.
Таблица номер 2.
Счетоводно окабеляване за дългосрочни заеми и заеми
|
Кореспондентски сметки |
Първичен документ - база |
||
|
Получен дългосрочен заем в рубли |
|||
|
08,11,1541,60,76 |
Получил непаричен заем |
Плащаща банка |
|
|
Получил дългосрочен банков заем в чуждестранна валута |
Кредитно споразумение, банково извлечение |
||
|
Начислена лихва върху получения дългосрочен заем (в съответствие с параграф 11 от PBU 10 / 99пред, платен от Организацията за предоставяне на парични услуги, принадлежат към други разходи) \\ t |
Счетоводна информация |
||
|
Плащаща банка |
|||
|
Натрупани лихви по кредита |
Плащаща банка |
||
|
Кредити и заеми в рубли |
Кредитно споразумение, банково извлечение |
||
|
Кредити и заеми в чуждестранна валута |
Кредитно споразумение, банково извлечение |
||
|
Кредитите се изплащат от без пари |
Кредитен договор |
||
|
Разликата се отразява между оценката на стоките, получени като заем, и разходите за стоковите и материалните стойности в обратното изкупуване |
Кредитен договор |
||
|
Преведен дългосрочен дълг в краткосрочен план |
Счетоводна информация |
||
|
Отразяват размера на издадения кредит |
Кредитен договор |
||
|
Отразени в начисляването на заемодателя по договора за кредит |
Кредитен договор |
||
|
Кореспондентски сметки |
Първичен документ - база |
||
|
Отразява от кредитора дълг на кредитополучателя по кредита при появата на датата на плащане |
Кредитен договор |
||
|
Отразени в заемането на заеми погасяване на дълга |
Кредитен договор |
||
|
Кредитиран дълг по договора за кредит |
Кредитен договор |
Основни понятия, съдържание и процедура за провеждане на отчитане на настоящите и дългосрочните задължения.
В счетоводството по дългосрочни задължения се правят - дългосрочни заеми и заеми (падеж над 12 месеца), висящи данъчни задължения, под краткосрочни задължения - Кредити и заеми (матуритет по-малко от 12 месеца), както и платими сметки.
Къс кредитиздадено е за нуждите на настоящите дейности на организацията (необходима за изпълнението на плана) и обикновено се предоставят до една година. Дългосрочен кредит Използвани за целите на промишлеността и социално развитие Организации (за изграждане и придобиване на дълготрайни активи, разширяване и подобряване на производството и др.) И се издават за период над една година.
За да получат заем, организацията изпраща заявление до Банката с молба за копия на съставни документи, изчисления, счетоводни и статистически доклади и други данни, потвърждаващи сигурността на заема и реалността на нейното връщане.
Банките и други кредитни организации определят лихвените проценти за кредит за диференцирани организации - в зависимост от срока на ползване на заеми, както и отчитането на развитието и предлагането на кредитни ресурси.
За отчитане на получаването и изплащането на заеми, пасивни сметки 66 "изчисления за краткосрочни заеми и заеми "и 67" населени места по дългосрочни заеми и заеми. " Получените кредити се отразяват по кредита на тези сметки в съответствие със сметките за отчитане на парични средства и селища, и изплащане на заеми за дебит на сметки в съответствие с паричните сметки.
Организациите могат да получат краткосрочни и дългосрочни кредити Чрез издаване и продажба на акции на трудовия колектив, акции и облигации на предприятието, както и бележки и други задължения.
Счетоводните кредити се извършват по сметки 66 "Изчисления на краткосрочни заеми и заеми" и 67 "изчисления за дългосрочни заеми и заеми" на първо място отразяват заемите, получени навреме до една година, а на второто - за период от повече от една година.
Получаването на средства от продажбата на акции на колективния труд, акции и облигации на организации, както и на други задължения, отразяват дебита на средства или сметки 70 "Изчисления с персонала за плащане на труда" и заем на сметки 66 "Изчисления за краткосрочни заеми и заеми" и 67 "изчисления в зависимост от дългосрочните заеми и заеми."
Ако ценните книжа се продават от организацията на цена, надвишаваща тяхната номинална стойност, тогава разликата между продажната цена и номиналната стойност се отразява по сметката 98 "доходи на бъдещи периоди", а след това равномерно в целия период на кредита са написани От дебитния акаунт 91 "Други приходи и разходи"
Ако облигациите са настанени на цената под номиналната им стойност, тогава разликата между цената на разположение и номиналната стойност на облигациите се посочва равномерно по време на продължителността на превръщането на облигациите. Размерът на дебитната сметка на Debatments 91 "Други доходи и разходи" и кредитна сметка 66 или 67.
Интересът към получените заеми отразяват кредитната сметка 66 или 67 и дебит на счетоводни плащания: относно дебит на сметки 10,11,15.08 и други сметки, ако получените заеми са свързани с придобиването резерви за производство, нетекущи активи и други имоти. След получаване на посочените обекти натрупаните лихви по кредитите се отразяват в дебита на сметка 91. Натрупаните интереси се вземат предвид отделно от размера на кредита.
Разходи, свързани с освобождаването и разпространението ценни книжа, вземат предвид дебита на 91 COP на заема на съответните сетълмент, парични и материални сметки.
Задължения, обадете се на дълга на тази организация на други организации, служители и лица, наречени кредитори.
Кредиторите, дълг, който възникна във връзка с покупката на материалните стойности, наречени доставчици. Дълг върху натрупаните заплати служители на организацията, относно размера на обвиненията на плащанията към бюджета, \\ t извънбюджетни фондовеСоциалните фондове и други подобни начисления се наричат \u200b\u200bзадължително разпространение. Кредиторите, дълг, които са възникнали в други операции, се наричат \u200b\u200bдруги кредитори. Платими сметки Отразява главно по сметки 60 "Изчисления с доставчици и изпълнители", 76 "населени места с различни длъжници и кредитори".
След изтичане на давностния срок задълженията подлежат на писане. Общо време Ограниченията са установени за три години. За някои видове изисквания могат да бъдат установени специални ограничения на ограничаването, съкратените или увеличените в сравнение с общия период.
Това, което заемът се различава от кредита и как да запази счетоводните заеми и заеми в счетоводството - това е предимно зависи от това кой поставя тези въпроси е заемодател или кредитополучател. Това условие определя кои сметки ще бъдат приложени. За това как посочените операции се отразяват в счетоводното отчитане на всяка част от сделката и разликата в заема от заема, тя ще бъде обсъдена в нашия материал.
Каква е разликата в кредита за кредит?
Заемът е средствата, изброени от кредитната институция от страна на кредитополучателя. В същото време последният заплаща интерес за използването на такива привлечени средства.
Важна разлика между кредита от заема е, че заемът - средствата повдигнаха организации и физически лица, изразени с пари или естествен еквивалент.
Като се вземат предвид посочените дефиниции, можете да разпределите как заемът се различава от заема:
- емисиите на кредита само банката, а заемът може да предоставя физически лица, организации и ПР;
- заемът предполага плащане на лихви за заемодателя за използването на издадената сума, издаването на кредити на такива \\ t задължително състояние не съдържа: те могат да бъдат безлихвени;
- заемът се издава изключително с пари в брой, заем - както пари, така и под формата на естествен еквивалент (например продукт).
Какво окабеляване съдържа счетоводни заеми и заеми, получени?
В счетоводството няма специални различия от заема от заема. По този начин правилата за счетоводни заеми и заеми в областта на счетоводството са описани в PBU 15/2008 "отчитане на заеми и заеми".
Разходите в същото време включват:
- интерес за използването на заеми и заеми;
- други съпътстващи разходи: Плащане на консултантски и информационни услуги, експертна оценка на договор за заем или заем и други.
Интересът, в съответствие с параграф 8 от PBU 15/2008, се вземат предвид по един от следните начини: \\ t
- равномерно през целия срок на договора,
- по начина, предписан от условията на договора, ако не нарушава еднаквостта на тяхното счетоводство.
Други разходи, свързани със заеми и заеми, следва да се разглеждат равномерно по време на срока на договора.
Отчитането на привлечените активи се извършва чрез следните сметки:
- 66 - при договори за валидност от 12 месеца и по-малко;
- 67 договора, работещи повече от 12 месеца.
Процедурата за счетоводни заеми и заеми считат за примери.
Пример за получен заем
Пример 1.
Организацията получи заем на 2 февруари в размер на 1 500 000 рубли. Лихвен процент - десет%. Срокът на заема е емитиран - 24 месеца. Размерът на месечното плащане - 62 500 рубли. Договорът с Банката предвижда плащане на лихви и погасяване на дължимата на кредита месечно до последния номер на всеки месец. Интересът натрупва Ко следващия ден След получаване на кредита.
През февруари организацията ще направи следното окабеляване:
DT 51 CT 67.1 - заемът се получава при сетълмент на организацията в размер на 1,500 000 рубли.
DT 91.2 CT 67.2 - Начислена лихва по заема: 1 500 000/365 × 26 × 10% \u003d 10 684,93 разтрийте.
DT 67.2 CT 51 - плащане на лихви - 10 684.93 рубли.
Окабеляване през март:
DT 91.2 CT 67.2 - Лихви по кредита: (1,500,000 - 62 500) / 365 × 31 × 10% \u003d 12 208.90 рубли.
DT 67.2 CT 51 - плащане на лихви - 12 208, 90 рубли.
DT 67.1 CT 51 - частично изкупление Кредит - 62 500 рубли.
Този заем, който е дългосрочен, ще бъде отразен в ред 1410 "привлечени средства" счетоводен баланс в сумата, взета предвид при сметка на кредитния баланс 67.
Ако заемът е краткосрочен, той ще бъде отразен в ред 1510 "привлечени средства" на бюста.
Търговският заем и търговските заповед са показани на линии:
- 1450 "други задължения" (за дългосрочен дълг);
- 1520 "кредитен дълг" (чрез краткосрочен дълг).
Трябва да се отбележи, че ако средствата са получени с цел придобиване, борба или производство инвестиционен активЛихвата трябва да бъде отразена чрез сметка 08 "Инвестиции в нетекущи активи" (DT 08 Kt 66.2 / 67.2). Изключение от посоченото правило е направено за покритието, което води до опростения метод, който има право да приложи 91.2 за тези цели (параграф 7 от PBU 15/2008).
Всички подробности за отражението на кредитополучателя в счетоводния запис за получаване и връщане на заем или заем се разглеждат в готовото решение на консултанта.
Как да се отрази в счетоводството, издадени заеми и заеми?
Счетоводни заеми, издадени от PBU 19/02 "Счетоводство за финансови инвестиции".
За да отразяват заемите в счетоводството, заемодателят прилага сметката 58 " Финансови инвестиции».
Пример 2.
Организацията е издала заем на 1 март за период от 1 година. Сума на кредита - 3 000 000 рубли. Лихвеният процент по кредита е 15% годишно. В съответствие с условията на договора, кредитополучателят заплаща интерес за всеки ден от използването на заема в края на всеки месец. Интересът започва да се натрупва от деня, следващ деня на издаване на заем, договорът не предвижда частично погасяване на сумата на кредита на месечна база.
През октомври кредиторът отразява:
DT 58 KT 51 - Издаване на кредити - 3,000 000 рубли.
DT 76 KT 91.1 - Начислена лихва: 3,000,000 / 365 × 30 × 15% \u003d 36 986,30 руб.
DT 51 CT 76 - Лихви, получени от кредитополучателя - 36,986.30 рубли.
Обяви през април:
DT 76 CT 91.1 - лихви за: 3 000 000/365 × 30 × 15% \u003d 36 986,30 руб.
DT 51 CT 76 - Получени лихва - 36 986.30 рубли.
Публикации през май:
DT 76 CT 91.1 - Начислена лихва: 3 000 000/365 × 31 × 15% \u003d 38 219,18 руб.
DT 51 CT 76 - Въведена лихва в текущата сметка - 38 219.18 рубли.
Размерът на кредита на заемодателя ще се отрази в бубаланс в съответствие 1170 "финансови инвестиции" в размер на 3,000 000 рубли.
Отчитане на издадените лихвени кредити
Пример 3.
Считат, че условията от Пример 2, като предполагат, че договорът е бил предоставен за издаване на безлихвен заем.
Тогава окабеляването на заемодателя ще изглежда така:
DT 76 KT 51 - Издаване на безлихвен заем от 3 000 000 рубли.
Следващият и последен запис в отчитането на заемодателя ще бъде окабеляване на DT 51 CT 76 (то ще се появи в деня на връщането на заема).
Важно! Кредитите, издадени на безлихвени условия за дружеството-кредитор, не са приключени (стр. 2 PBU 19/02), тъй като не се извършва съществено условие Признаване на такива активи: способността им да генерират доход. В същото време процентът, издаден от заема, ще се счита за такъв (параграф 3 от PBU 19/02).
При отчитането на заемодателя издаденият кредит ще бъде отразен в ред 1230 "вземания". В същото време организацията може да детайлизира в Бубалан вземания: Краткосрочен дълг с период от 12 месеца и по-малко и дългосрочен дълг с период от повече от 12 месеца.
Как да вземем предвид безлихвения заем, издаден от служителя, четене .
Какви са характеристиките на данъчните счетоводни заеми и заеми?
Получените кредити или привлечени средства не са приходи, за да се изчисли данъкът върху доходите за получателя си по силата на сумата на подзаконовете. 10 стр. 1 Чл. 251 NK RF. Също не са направени средства, като се вземат предвид разпоредбите на параграф 12 от чл. 270 NK RF. По същия начин не са получени приходи и разходи и платени за погасяване на заем или заем.
В същото време сумите на натрупаните и платени лихви са напълно признати чрез разходи за не оценяване в съответствие с под. 2 стр. 1 Чл. 265 NK RF. Моментът на размисъл в разходите за процентните суми се определя съгласно параграф 8 от чл. 272 NK RF:
- в края на всеки месец,
- към датата на погасяване на заем или заем (ако са напълно платени).
Размерът на лихвите в присъствието на контролен дълг е включен в състава на разходите за непарализация в сумата, предвидена в чл. 269 \u200b\u200bNK RF.
Интересите, получени в рамките на заеми и заеми, подлежат на неактивни доходи (клауза 6 от чл. 250 Данъчен кодекс на Руската федерация).
Трябва да се отбележи, че различията в счетоводството и признаването на данъците в разходите за лихви в инвестиционен кредит или при наличие на контролиран дълг причиняват поява на временни разлики в съответствие с PBU 18/02 "отчитане на изчисленията на. \\ T Данък върху дохода на организациите ".
Практическите ситуации за кредитополучателя и заемодателя, свързани с лихви по заеми и заеми, се разглеждат в готовото решение на консултанта.
Възможно ли е да изплатите процент от заем към по-близо?
Един от начините на взаимно населени места при погасяване на лихви по споразумението за кредит, контрагентите имат право да изберат кредитен тест. Условията на изискванията са възможни при спазването на 3 условия (чл. 410 от Гражданския кодекс на Руската федерация): \\ t
- лидер и кредитополучателят имат контраспективни изисквания един за друг;
- изискванията на двете компании са хомогенни;
- вече е дошъл крайният срок за изпълнение на брояча.
За да стоите, достатъчно изявление е една от страните.
Понятието за хомогенно изискване не е законно залегнало. Съгласно параграф 7 от информационното писмо на президиума от вас от 29 декември 2001 г. № 65 е посочено, че изискването за изпитване може да не отговаря на задълженията на един вид. От това следва, че хомогенните са ангажирани със задълженията, свързани с изпълнението на различни договори, но по същия начин да се изплати и изразени в една валута.
Пример:
Строймастър получи процент от алианса LLC в размер на 20 милиона рубли. Под 15% годишно за период от 1 година с лихвени плащания в края на периода на отпускане на кредити. Това означава, че е длъжно да върне "строител" 20 милиона рубли. основен дълг и 3 милиона рубли. процент (20 милиона рубли * 10%).
Според тази операция компанията записва следните публикации:
Alliance LLC е придобил офис пространство от Строймастър за 3 милиона рубли. Фирмите, записани в счетоводството на окабеляването:
Строймастър подава декларация за класирането на взаимните изисквания в размер на 2 милиона рубли.
Публикациите с контрагенти ще изглеждат така:
Резултати.
Отчитането на получените заеми и заеми е отразено в сметките: 66 - за краткосрочни договори, 67 - за дългосрочни и издадени заеми се отразяват в счетоводителя по сметки: 58 \u200b\u200b- за лихвени проценти, 76 - за лихви Безплатни кредити. Лихвите по кредита и заема са неактивни доходи за кредитора и неактивни разходи за кредитополучателя.
Кредитите се издават от банки на строго определени цели, на определено време И с условието за връщане.
Заемът е разделен банкаи търговски.
банков заем- предоставен паричен заем кредитни институции (Банки) за производствените нужди на организацията.
Разграничават следното видове банков заем:
един). краткосрочен заем;
2). дългосрочен заем;
3). Банков кредит под сметки.
Краткосрочен кредиттова е основният източник на допълнителни средства на предприятието за временни нужди до 1 година. Те включват заеми за запаси от стокови и материални стойности, за временно попълване ток означава, на ремонт Фиксирани активи и други обосновани нужди.
Дългосрочен кредит- Източник на допълнителни средства, получени от предприятието за повече от 1 година; Те са предназначени да бъдат капиталови инвестициисвързани с развитието, модернизацията, рационализирането на производството, както и с подобряването на нейната организация и увеличаване на нейната интензивност.
Банков кредит под сметки.
Отстъпка- разликата между сумата, посочена в законопроекта, и сумата на получените реални средства или техните еквиваленти при поставянето на този законопроект.
Търговски кредит- задължения на гражданското право, предвиждащи забавяне или внасяне на плащане на стоки, произведения или услуги, както и предоставянето на парични средства под формата на аванс или предплащане.
Лихви, начислявани за употреба търговски заем (включително сумите на авансовото плащане, предварителното плащане) са такса за използването на парични средства.
Отчитането на краткосрочни и дългосрочни заеми и заеми се извършва по пасивни сметки 66 "Изчисления на краткосрочни заеми и заеми", 67 "изчисления за дългосрочни заеми и заеми".
Сметка 66 "Изчисления на краткосрочни заеми и заеми"предназначени да обобщават информация за състоянието на краткосрочен (за период от не повече от 12 месеца) заеми и заеми, получени от организацията.
Сметка 67 "Изчисления за дългосрочни заеми и заеми"предназначени да обобщават информацията за състоянието на дългосрочно (за период от повече от 12 месеца) заеми и заеми, получени от организацията.
Размерът на краткосрочните и дългосрочните кредити, получени от организацията и кредитите, се отразяват от записа: \\ t
Дебитна сметка 51 "Сметки за сетълмент" и др.
Кредитна сметка 66 "Изчисления на краткосрочни заеми и заеми", 67 "изчисления за дългосрочни заеми и заеми".
В размера на поеманите кредити и заеми, 66 "изчисления на краткосрочни заеми и заеми" или 67 "изчисления по дългосрочни заеми и заеми" в съответствие с паричните сметки са дебит. Счетоводството Това се отразява в записа:
Дебитни сметки 66 "Изчисления на краткосрочни заеми и заеми" или сметка 67 "изчисления за дългосрочни заеми и заеми" \\ t
Кредитна сметка 51 "Разплащателна сметка" и др.
Аналитична сметкакраткосрочни и дългосрочни заеми и заеми се извършват по видове заеми и заеми, кредитни институции и други кредитори, които са ги предоставили.
На отделна подсметката се вземат предвид измененията 66 и 67 изчисления кредитни организации Според операцията по счетоводство (отстъпка) на сметките и други дългови задължения с матуритет не повече от 12 месеца (повече от 12 месеца).
