≡× МЕНЮ

• Связь
• Русский Стандарт
• Интернет-банки
• Коммерция
• Организации 

Банк обслуживает расчеты предприятий. Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками. Сущность и формы безналичных расчетов, используемых в мировой практике

Здравствуйте, уважаемые читатели бизнес-журнала «сайт»! В статье мы поговорим про расчётно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, для чего это необходимо и как выбрать банк с низкими (хорошими) тарифами для РКО.

В связи с растущей популярностью безналичных платежей и обязательности работы с расчетным счетом , РКО становится неотъемлемой частью нашей жизни и необходимо абсолютно всем, от обычного пенсионера до предпринимателя или, тем более, крупной компании.

Из этой статьи Вы узнаете:

• Что такое расчётно-кассовое обслуживания;
• Какими преимуществами и функциями оно обладает;
• Чем отличается РКО для физических и юридических лиц;
• По каким критериям и сравнительными характеристиками выбрать банк.

Безусловно, доверить банку свой расчетный счет, это ответственное решение и требует максимально серьезного подхода, потому что от этого зависят затраты компании, безопасность денежных операций и, соответственно, ее прибыльность.

Так как же определиться с выбором банка-партнера, на что обратить внимание? Об этом и не только читайте прямо сейчас!

Что такое РКО, какую функцию выполняет расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц (ООО, ИП и пр.) и обычных граждан, как выбрать банк с лучшими тарифами на РКО — обо всём этом вы узнаете, прочитав статью до конца

1. Расчетно-кассовое обслуживание (РКО) — что такое и кому это нужно 🗒

РКО (расчётно-кассовое обслуживание) – это система банковских услуг, позволяющая обслуживать счета физических и юридических лиц, проводить операции перечисления денежных средств в различных валютах.

Для пользования подобными возможностями, потенциальный клиент должен предоставить банку определенные документы, заключить соответствующий договор с банком и соответствовать требованиям существующего законодательства и внутрибанковского распорядка.

Все правовые тонкости РКО определяются Законом «О банках и банковской деятельности », ГК РФ и нормативно-правовыми актами ЦБ РФ (например, такие Положения, как «о безналичных расчетах в РФ», «о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях» и другие)

Можно ли обойтись без расчётно-кассового обслуживания?

Как физическим лицам, так и организациям, в наши дни, необходимо использование безналичного денежного оборота, в той или иной форме.

Соответственно, без РКО обойтись невозможно при проведении любых безналичных операций, снятии или заведении на счет наличных денег (в том числе оплата , перевод средств и прочее), ведении счетов в различных валютах и получении выписок о выполненных операциях по расчетному счету.

2. Расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц - механизм обслуживания клиентов банка 🖇

При РКО юридических лиц, кредитной организацией ведутся все операции по их расчетным счетам. Среди которых, перечисление зарплат , пенсий , стипендий и прочих выплат. Транзакции могут быть выполнены как в рублях, так и в других иностранных валютах. Более подробно про , мы писали в одном из прошлых материалов.

Основополагающие услуги в данном направлении, обычно, можно классифицировать:

• расчеты в безналичной форме;
• наличные расчеты;
• оформление выписок со счетов.

При осуществлении работы по счетам и кассовых операций, банками применяются специальные формы , самые часто используемые из которых:

1. платежное поручение (при использовании расчетного счета для оплаты), его также называют «форма 0401060»;
2. форма для внесения наличных средств на банковский счет;
3. чеки, выдаваемые при снятии со счета наличных.

Подписав договор на РКО, фирма вправе получить чековую книжку , служащую инструментом обналичивания денег для использования их на оплату труда работников и прочие нужды фирмы.

Банки могут предлагать не только базовые, но и дополнительные услуги, например , инкассация, удаленный доступ к работе с расчетным счетом (такая система называется «Банк-Клиент »).

Но, если основные услуги предоставляются бесплатно или на условиях минимальной оплаты, то сопутствующие – за вознаграждение, ведь банк – это, в первую очередь, коммерческая организация.

3. Основное назначение расчетно-кассового обслуживания физических лиц 💰

Текущий счет физического лица используется для зачисления выплат, осуществления безналичных платежей, операций в интернет-банке и прочих некоммерческих целей.

В большинстве банков такая услуга предоставляется бесплатно , но встречается и комиссия за совершение транзакций, таких, как обналичивание денег, оформление платежных документов, безналичные переводы и прочее.

Для открытия счета, между физическим лицом и банком подписывается договор на РКО.

4. Как выбрать банк для РКО — ТОП-3 совета от экспертов 📋

К выбору банка-партнера нужно подходить максимально серьезно. Прежде, чем это сделать, нужно изучить предложения различных банков и определиться, исходя из критериев, важных для конкретной организации.

Совет 1. Определите надежность банка

Надежность банка – это совокупное представление не только о его возможностях, но и выявление преимуществ и слабых сторон. Прежде, чем заключить договор на обслуживание необходимо оценить возможные риски такого сотрудничества и сопоставить их с уровнем полезности.

Существуют разные способы получения представлений о работе кредитной организации, а так же критерий оценки ее надежности, например:

• Открытые источники средств массовой информации и интернет-ресурсов . Здесь можно встретить не только общую информацию, но и отзывы реальных клиентов . Для этого, помимо сайтов самих банков, существуют специализированные источники (такие, как информационный портал Банки.ру, кредитные рейтинги «Эксперт РА» и другие);
• Убедиться, что снимать и переводить денежные средства возможно в день обращения ;
• Мониторинг устойчивости работы банка . Например, должны насторожить задержки при перечислении денежных средств;
• Наличие и географическое расположение филиалов банка . Их наличие в различных регионах позволяет избежать лишних затрат времени и финансов на работу между несколькими разными системами;
• Спектр услуг . Важно, чтобы банк отвечал всем требованиям организации и мог предоставить все необходимые для нее услуги;
• Срок оформления паспорта сделки , валютные требования к оформлению документации, условия обмена валют и прочее;
• Тарифы на расчетно кассовое обслуживание клиентов . При сравнении банков по данному показателю, важно оценить размер комиссии за ведение счета, возможность работы удаленно и подключение данной услуги, переводы средств, внесение и снятие наличных (на выдачу заработной платы и иные нужды организации);
• Качество и , в первую очередь, оперативность РКО банка и решения спорных вопросов.
• Наличие и условия предоставления сопутствующих услуг , таких как кредитование, гарантийные услуги, например, при тендерной работе.
• Актуальность ведения «зарплатных проектов» в банке (насколько это будет выгодно и удобно, как широко представлена сеть банкоматов и прочие вопросы)

Совет 2. Сравнить графики работы потенциальных партнеров

В случаях соответствия ряда банков предъявляемым критериям для выбора организацией партнера для сотрудничества по РКО, дополнительным пунктом может стать график работы банка .

Особенно, на это стоит обратить внимание компаниям, которые работают с фирмами или подразделениями, имея разницу во времени.

Совет 3. Чтобы сэкономить на банковских расходах, введите в компании платежные дни

Если на предприятии будут введены платежные дни (от одного до трех в неделю), когда будут оплачиваться все счета, которые накопились за этот промежуток времени, в зависимости от приоритета, то удастся неплохо сэкономить на расходах, связанных с оплатой каждого платежного поручения.

Обзор популярных банков с тарифами на РКО

5. Выбираем банк с выгодными тарифами для расчетно-кассового обслуживания — ТОП-5 банков РКО для ИП и юридических лиц 🏦

Как уже упоминалось, выбор банка, которому можно доверить ведение своего расчетного счета, весьма ответственный шаг, который зависит от разных факторов. Помимо ведения счета , пополнения и снятия наличных , операций по безналичным переводам и платежам , в банках можно получить и дополнительные услуги.

1) Сбербанк

На рынке финансовых услуг, Сбербанк, по праву занимает лидирующие позиции по спектру охвата потребностей как физических , так и юридических лиц .

Хорош банк РКО для ИП и крупных корпораций, так как Сбербанк может предложить множество выгодных тарифов РКО и дополнительных услуг . Открыть расчетный счет в данном банке можно даже не посещая отделение, удаленно, воспользовавшись сайтом, и он уже будет готов к приему платежей.

Необходимые документы можно предоставить в банк в течение 30 -ти календарных дней, после открытия такого счета. Второй и последующие счета можно открывать, пользуясь только системой «Сбербанк Бизнес Онлайн », для которой существует и мобильное приложение, что весьма удобно. Также имеются пакетные предложения услуг для бизнес-счетов.

Сбербанк имеет крупнейшую в стране сеть офисов и банкоматов, осуществляет круглосуточную поддержку консультативным центром, работает с иностранными валютами, ведет «зарплатные проекты», предоставляет услуги эквайринга, предлагает специальные условия по депозитам и кредитованию для своих клиентов и льготные программы. Также имеется возможность приобретения оборудования для бизнеса в лизинг. мы писали в нашей прошлой статье.

2) Тинькофф

Относительно молодой, но быстро растущий банк. Юридическим лицам предлагается два тарифа: «Простой » и «Продвинутый », имеющие достаточно низкие тарифы на обслуживание. Банком проводятся различные акции для привлечения новых клиентов, что делает обслуживание в нем достаточно выгодным.

Предоставляются сопутствующие услуги, такие как Интернет-банкинг, система смс-оповещений, кредитование бизнеса, и прочие. Также имеется возможность открытия счета онлайн, посредством сайта. В конце года, клиентам Тинькофф-банка, на счет начисляется процент от суммы остатка.

3) Банк Открытие

Банк Открытие предлагает своим клиентам полный спектр услуг по рассчетно-кассовому обслуживанию. Имеется возможность онлайн-резервирования счета для его последующего открытия, система дистанционного управления счетом, консультативный центр, валютный контроль, инкассацию, дополнительные услуги кредитования, страхования и прочего.

Банк также предлагает обучающие программы HR-консультирования, направленных на повышение эффективности работы сотрудников и управляющих.

4) Альфабанк

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов Альфа-банка ведется как в российской, так и в иностранной валюте без ограничений по количеству открываемых счетов. Все операции по счетам, включая услуги конвертации валют можно осуществлять посредством онлайн-клиента.

Альфа-банк имеет обширную сеть филиалов и осуществляет РКО по всей стране. Можно заключить дополнительное соглашение с банком и получать процент от остатка средств, находящихся на счете. Банк предоставляет дополнительные услуги.

5) СКБ-Банк

В СКБ-Банке возможно зарезервировать расчетный счет онлайн и вести все операции по счетам дистанционно. Банк имеет обширную сеть филиалов и банкоматов, увеличенный операционный день (21 час ).

Юридическим лицам и предпринимателям СКБ может предложить выгодные тарифы, большое разнообразие дополнительных услуг, например, льготное кредитование сотрудников и «зарплатный проект», а также бесплатное оформление банковской карты Visa Business и даже бесплатную рекламную кампанию и скидки в Партнерской программе.

Тарифы на расчётно-кассовое обслуживание в банках

В данной таблице представлены тарифы РКО банков, находящихся в Москве. В других регионах тарифы могут отличаться, в зависимости от порядка их установления банком.

Сравнительная таблица по основным тарифам РКО банков

Банк	Открытие счета, руб.	Комиссия за обслуживание	Внешний банковский перевод	Внесение средств	Снятие средств	Банк-клиент
Сбербанк	от 3 000	от 1 600	электронно от 32-52 руб/платеж, на бум.носителе от 300-350 руб/платеж	от 0,3-0,36% от суммы	от 0,6% (мин. 150 руб.) на з/п; от 1,4% (мин. 150 руб.) на пр.нужды	бесплатно*; от 960 руб.
Тинькофф	бесплатно	первые 3 мес. (для ИП – 6 мес. с даты регистрации) – бесплатно, далее от 490 руб.	первые 3-10 – бесплатно, далее от 29-49 руб/платеж	бесплатно или от 1% от суммы	бесплатно до 100 000 руб, свыше – от 1,5-10% (мин.99 руб.)	бесплатно
Открытие	от 1 300	от 750-1700	от 0,5-1% (мин.27-30 руб.)	от 0,16% (мин. 50 руб.)	от 0,4% на з/п, 1-10% на пр. нужды	от 1 250 р.
Альфабанк	от 3 300	от 2 20 — 6 900	онлайн от 30 руб/платеж или от 0,1% на бум.носителе	от 0,28-0,35% (мин. 300 руб.)	от 0,5% (мин. 300 руб) на з/п от 2,5-11% (мин. 400 руб.) на пр. цели	от 990-2200 р.
СКБ-Банк	от 0-1000	от 990-1 490	от 29 руб	от 0-0,7%	от 1,3% на з/п; от 1,6-11% на пр.нужды	бесплатно

*Для клиентов, имеющих расчетный счет в данном Банке.

Из данных, представленных в таблице, можно сделать вывод, что наиболее выгодные условия в данный момент предоставляет Банк Тинькофф, который не берет плату за большинство стандартных услуг, однако, не стоит забывать, что это не единственные показатели и для полной картины требуется более глубокий анализ.

6. Какие нужны документы для открытия РКО (физ и юрлицам) 🗒

Для открытия счета в банке, понадобится предоставить стандартный пакет документов.

Документы для открытия расчетного счета ИП:

• Паспорт;
• ОГРНИП.

Документы для открытия расчетного счета юридическим лицам (ООО, АО, ПАО и др.)

• ОГРН;
• Устав;
• Приказ о назначении Директора;
• и другие учредительные документы юрлица.

7. Пакетные услуги РКО для клиентов банка — обзор ТОП-3 популярных услуг 💸

Для того, чтобы снизить затраты на необходимое расчетно-кассовое обслуживание, большинство кредитных организаций предоставляют клиентам (предпринимателям) возможность подключения пакетного набора услуг. Это необходимо, когда использование РКО регулярно и требует существенных финансовых вложений от фирмы.

Такие предложения можно разбить на 2 (две) категории:

1. оплата подключения пакета дает возможность бесплатного осуществления некоторых част используемых операций;
2. льготные тарифы на основные операции РКО.

Нужно обязательно учитывать стоимость самого пакета, чтобы убедиться, что его подключение действительно снизит затраты и убережет от излишних финансовых потерь.

1) Услуга «Банковские карты для юридических лиц»

Для более удобного ведения бизнеса и осуществления финансовых операций, могут выпускаться банковские карты специальной бизнес-категории. Такие карты привязываются к расчетному счету организации и используются только для нужд компании, что очень удобно, например , для клиентов, часто совершающих транзакции по счету, находясь в командировках.

Помимо основной карты, возможен выпуск дополнительных карт, которые привязаны к тому же счету, что удобно для использования несколькими сотрудниками сразу. Кроме того, тарифы на обслуживание по карте, как правило , ниже, чем через операциониста.

Однако, при подсчете выгоды от использования карты, необходимо учитывать тарифы за ее эмиссию и дальнейшее обслуживание, которые отличаются кардинальным образом, в зависимости от банка-эмитента.

2) Услуга «Самоинкассация»

Самоинкассация – это услуга, так же призванная сокращать расходы бизнесменов на РКО и позволяющая вносить выручку на расчетный счет посредством банкомата или терминала самообслуживания . Это позволяет предпринимателю избавиться от лишних проблем и денежных затрат, связанных с инкассацией и хранением наличности.

На некоторые операции могут быть наложены ограничения , которые связаны с возможностями используемого терминала самообслуживания.

Обычно, тарифы на внесение наличности таким путем ниже, чем через кассу, однако, нужно помнить, что банком устанавливаются минимальные суммы комиссии и следить за тем, чтобы такая инкассация была выгодной.

3) Интернет-банк

Одной из наиболее важных составляющих расчетно-кассового обслуживания, на сегодняшний день, является возможность работать со счетами удаленно, а именно всевозможные банк-клиенты . Большую часть наиболее нужных банковских операций можно совершать таким образом, а также получать платежные документы и отслеживать состояние счета.

Как правило , данная услуга относится к базовым услугам РКО и неотделимо присутствует в каждом банке, обслуживающем юридических лиц. Клиент вправе отказаться от использования интернет-банкинга, но также может и подключить его с легкостью в любой момент.

Обычно, за пользование возможностями удаленного доступа взимается плата, но многие банки готовы предоставить базовые возможности данной услуги и на бесплатной основе.

Из полезных возможностей данной услуги можно отметить непосредственно совершение платежей с расчетного счета и переводы другим лицам . Также осуществляется работа с документацией, возможно получение информации обо всех действиях со счетом и его состоянии в режиме реального времени.

Онлайн операции по счетам имеют достаточно высокую степень защиты и банковских гарантий, поэтому предприниматели могут не волноваться за сохранность средств, но вправе подключить дополнительные сервисы защиты за отдельную плату.

8. Преимущества расчетно-кассового обслуживания для предпринимателей 💎

РКО – это комплексная услуга, необходимая для ведения практически любого бизнеса.

Положительными сторонами РКО для предпринимателей является:

• персональный подход и специально подобранные тарифные пакеты на максимально выгодных условиях.
• обслуживание персональным менеджером;
• расчеты в реальном времени.

Это благоприятно влияет на скорость и отлаженность работы организации. Большая часть платежей в наши дни осуществляется безналичным путем, а их быстрое и качественное проведение напрямую влияет на прибыль компании.

Чем больше услуг может предложить банк, тем привлекательнее он для предпринимателей.

На сегодняшний день РКО может похвастаться широким спектром:

• открытие и ведение расчетного счета;
• переводы, как внутри банка, так и в другие банки, на счета юридических или физических лиц и различные платежи;
• заведение на счет наличных денежных средств;
• онлайн-банкинг, мобильные приложения и система смс-оповещений;
• любые валютные операции, включая их покупку, продажу и обмен.
• возможность проведения оплаты по скан-копии счета на оплату;
• постоянная доступность проведения денежных операций онлайн для клиентов внутри банка;
• индивидуальный подход, в зависимости от специфики деятельности организации клиента. Например, если фирма часто работает на международном рынке, большое значение будет иметь стоимость и скорость оформления паспорта сделки.

Когда компания преимущественно работает с наличными денежными средствами, наиболее важным пунктом сотрудничества по РКО для нее будет минимальная комиссия за внесение денежных средств на расчетный счет. А для начинающих бизнесменов, на первое место встанет комиссия за открытие и ведение счета.

9. Часто задаваемые вопросы (FAQ) по РКО 💬

Попробуем детально ответить на вопросы, которые приходят в редакцию «сайт».

Вопрос 1. Кассовое обслуживание клиентов и Техническое обслуживание кассовых аппаратов — это одно и то же?

Кассовое обслуживание — это произведение расчетов и прочих финансовых операций по счетам физических и юридических лиц.

РКО – это система банковских услуг, позволяющая обслуживать счета физических и юридических лиц , проводить операции списания и зачисления денежных средств в национальной и иностранной валюте .

Для пользования подобными услугами, клиент банка должен предоставить необходимые документы, заключить соответствующий договор с банком и отвечать требованиям действующего законодательства и внутрибанковского распорядка.

Кассовое обслуживание – это обслуживание банком своих клиентов. Данная услуга не имеет ничего общего с техническим обслуживанием кассовых аппаратов , объектом в котором выступает непосредственно кассовая машина, а услугу оказывает технический персонал банка или сторонняя организация по обслуживанию техники.

Вопрос 2. Как выбрать лучший банк для малого бизнеса по РКО?

Более 600 российских банков готовы предложить свои услуги малому бизнесу, имея принципиально разные условия их предоставления и тарифы. Чтобы не запутаться во всем этом многообразии, важно определить для своей компании наиболее важные операции РКО, которые проводятся или планируются в ближайшие полгода.

Среди критериев выбора банка-партнера можно выделить следующие:

1. Основная валюта с которой работает фирма . Работает ли с ней банк, какие условия предоставляет по переводам, обмену валюты, есть ли услуга валютного контроля (для тех, кто работает по импорту и экспорту товару и услуг и часто рассчитывается с зарубежными партнерами), а также наличие услуги онлайн обмена валют в любое время, что поможет уберечь свои счета от финансовых потерь.
2. Наличие и размер комиссии за ведение текущего счета , подключения к системе онлайн-банка, стоимость переводов. Для начинающих предпринимателей будет удобнее, если в течение какого-то времени (как правило, трех-шести месяцев) после открытия счета, за его ведение не будет взиматься комиссия, в случае отсутствия операций по счету.
3. Операции с наличными . Выдача наличных и их заведение на счет облагается дополнительной комиссией, которую нужно учитывать при подсчете выгодности тарифа.

Определившись с основными операциями и изучив предложения различных банков, нужно рассчитать примерные затраты на РКО , которые потребуются ежемесячно. Важно не забыть и разовые комиссии, которые удерживаются единовременно, при открытии счета, подключении к системе дистанционного управления, выдаче электронного ключа и так далее.

Помимо стоимости обслуживания, на выбор банка должны повлиять и другие вопросы, такие как:

• Как быстро происходит открытие счета (имеется ли возможность онлайн-резервирования)? При возможности открытия счета онлайн, можно получить сразу же реквизиты, с которыми можно работать, а документы привезти в банк позже.
• Какой кредитный рейтинг банка? В связи с учащением отзыва лицензий у банков в последние годы, этот показатель особенно актуален. Ведь даже кратковременный простой работы, в связи с заморозкой счетов, может повлечь за собой потерю прибыли и другие финансовые затруднения.
• Есть ли филиалы банка в городе, где работает фирма? Отсутствие отделений может повлечь за собой трудности, связанные с оперативностью принятия решений и совершения операций.

10. Заключение + видео по теме 🎥

Итак, обойтись без расчетно-кассового обслуживания в наши дни невозможно , однако, и плюсы от использования такой услуги, очевидны . Безналичные расчеты делают нашу жизнь проще и удобней.

Несмотря на то, что РКО влечет за собой дополнительные траты, оно существенно экономит наше время. Любые операции со своим расчетным счетом можно производить онлайн и даже посредством мобильного телефона .

Возможно и открытие счета с помощью интернет-ресурсов, без посещения отделения банка. В условиях конкуренции, банки делают все возможное, чтобы привлечь как можно больше клиентов.

Теперь мы знаем, как правильно оценить банк на предмет выгодности сотрудничества с ним по РКО и имея данные по пяти основным банкам вполне можем сориентироваться на современном рынке и сделать правильный выбор.

В заключение предлагаем просмотреть видеоролик про расчётно-кассовое обслуживание юридических лиц:

А также видео о расчётно-кассовом обслуживании в Альфа-Банке — обзор тарифов и выгоды РКО:

Желаем Вам успешно найти своего финансового партнера, сотрудничество с которым придаст вам не только уверенность и надежность, но и положительно повлияет на деятельность вашей организации в целом.

Уважаемые читатели журнала «РичПро.ru», будем благодарны, если поделитесь своими замечаниями, опытом и пожеланиями по теме публикации в комментариях ниже.

В условиях современной экономики коммерческие банки становятся важным элементом рыночной инфраструктуры. Они создаются и функционируют в форме товариществ с ограниченной ответственностью или аукционных обществ. Их деятельность возможна только при условии получения собственной прибыли, что существенно меняет характер отношений предприятий и банков, содержание предоставляемых услуг, порядок кредитования. Взаимоотношения предприятий и банков теперь строятся с учётом взаимных интересов и должны приносить пользу обеим сторонам. Они возникают по поводу расчётно-кассового и кредитного обслуживания предприятий, а также в связи с появлением новых услуг, характерных для рыночной экономики.

Любое предприятие совершает денежные расчет и как продавец, и как покупатель, а также:

– с рабочими и служащими;

– с бюджетом, внебюджетными фондами;

– с банком и т.д.

Расчеты осуществляются:

Наличными деньгами.

Указанием ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У установлен предельный размер расчета наличными деньгами по одной сделке в сумме 6000 руб.

Безналичный расчет осуществляется посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов банках, посредством корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям). Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.

Кроме расчетных счетов в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (аккредитивы и чековые книжки).

Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с госбюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

Поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничений осуществляются все денежные расчеты. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.

Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности. Для открытия расчетного счета в банк необходимо предоставить следующие документы: заявление об открытии счета; нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации; справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции; нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации; копию справки о присвоении организации статистических кодов.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др. До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.

В договоре банковского счета указывается номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов. В настоящее время номера расчетных счетов организаций и корреспондентских счетов состоят из 20 цифр.

Корреспондентский счет - это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.

Информация об открытии счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций. Банки после открытия организации расчетного, текущего, ссудного, депозитного, валютного и иного счета направляют налоговому органу извещение об открытии счета организации-налогоплательщику. Налоговые органы не позднее следующего рабочего дня направляют в банк информационное письмо установленной формы о получении извещения об открытии счета. Операции по снятию или перечислению денежных средств со счета производятся банком только после получения указанного письма.

В свою очередь, организация в течение 10 дней после открытия счета также обязана известить свою налоговую инспекцию. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 рублей.

Денежные средства могут зачисляться на расчетный счет организации от покупателей продукции, работ, услуг; от дебиторов в погашение задолженности; в виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.

Наличные деньги из кассы банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению - письменному приказу владельца счета.

Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Наличные деньги с расчетного счета предприятия на оплату труда, пособий по листкам нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов банк выдает на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековую книжку в обслуживающем его учреждении банка. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.). Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т. е. их соответствия образцам.

Все операции по списанию денежных средств с расчетного счета банк проводит с согласия владельца или на основании его приказов (документов установленной формы) в календарной последовательности возникновения обязательств.

При этом денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 ноября 2002 г. № 2-П, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:

распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;


распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

Для открытия специального счета в кредитную организацию необходимо предоставить следующие документы:

заявление об открытии счета;


нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;


справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;


нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;


копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Важнейшая особенность отношений предприятий с коммерческими банками — их договорный характер. Инициатива заключения договоров исходит от предприятия. Оно самостоятельно выбирает банк для своего расчётно-кассового и кредитного обслуживания. Если предприятие находится по месту нахождения банка, то банк обязан открыть счёт предприятию. В ином случае, требуется согласие банка. Однако при открытии счетов, Предназначенных исключительно для хранения денежных средств, а не для расчётов, предприятие свободно в выборе банка и может иметь вклады в одном или нескольких банках. Такой порядок даёт предприятию возможность, ориентируясь на собственные интересы, выбрать банк, где организованно выполняются операции, выше культура обслуживания, шире перечень предоставляемых услуг.

Для расчётного обслуживания предприятие заключает с банком договор банковского счёта, что является необходимым для реализации безналичных расчётов. В соответствии с договором банк открывает предприятию как клиенту расчётный и другие счета, зачисляет на них денежные средства, поступающие как от предприятия, так и предприятию, списывает соответствующие суммы со счёта предприятия по его поручению на счета поставщиков, кредиторов, соответствующих бюджетных и внебюджетных фондов. Банк обязуется принимать от предприятия-клиента и выдавать ему или по его поручению наличные деньги, выплачивать проценты за хранение денег на счетах.

Основной счёт предприятия как юридического лица — расчётный счёт. Предприятие вправе открыть только один расчётный счёт либо по месту нахождения (регистрации), либо в другом банке. На расчётный счёт зачисляется выручка от реализации продукции, по нему осуществляются расчёты по обязательствам предприятия. Другие счета — текущий, ссудный, валютный — можно открывать в любом количестве в различных банках. Для открытия валютных счетов предприятиям банки должны иметь соответствующую лицензию.

Расчётный субсчёт открывается предприятием, имеющим вне места своего нахождения отдельные структурные звенья. По месту их нахождения в банках счета открываются на имя предприятия. Поскольку расчетный субсчёт имеет подсобное значение, на нём аккумулируется выручка, поступающая от структурного звена, для последующего перечисления на основной расчётный счёт предприятия.

Текущие счета открываются филиалам, отделениям и другим нехозрасчётным подразделениям предприятия. По ним производятся ограниченные расчётные операции, в основном связанные с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами. При открытии в банке текущего валютного счёта автоматически открывается транзитный валютный счёт, на который поступают валютные перечисления от внешне экономической деятельности предприятия. После продажи части валютной выручки остаток валютных средств перечисляется на текущий счёт. В процессе расчётно-кассового обслуживания между предприятием и банком складываются определённые финансовые отношения, сопровождающиеся движением денежных средств и затрагивающие формирование доходов банка и предприятия.

Многие банки взимают плату за оформление счетов клиентов и проведение денежных и кассовых операций, чтобы возместить расходы по их проведению. Другие банки для привлечения клиентуры открывают счета бесплатно. В то же время каждый банк за хранение у него денежных средств выплачивает в пользу последних определённую плату, исключение составляет транзитный валютный счёт.

Размер платы устанавливается по взаимному соглашению, если речь идёт о расчетном счёте. На срочные депозитные счета предприятие помещает временно свободные денежные средства на условиях банка, который устанавливает проценты по вкладам в зависимости от сроков хранения денег.

Расходы предприятия по оплате услуг банка включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), доходы, полученные от хранения средств на счетах банков. В том числе и курсовые разницы по валютным счетам, учитываются в составе банковской прибыли предприятия как внереализационные доходы.

Расчёты между предприятиями, предприятиями и бюджетом и другие безналичные расчёты осуществляются в установленных формах. Банки не в праве контролировать это и препятствовать осуществлению расчётов. Однако на них возложена определённая ответственность за соблюдение правил расчетной дисциплины. Она установлена нормативными актами Национального Банка Украины и определяется договорами между предприятием и коммерческим банком. За несвоевременное (неправильное) списание средств со счёта предприятия, а также за несвоевременное и неправильное зачисление средств, поступивших предприятию, оно в праве требовать от банка уплатить штраф в свою пользу в размере 0,5% этих сумм за каждый день задержки, если другие или дополнительные формы ответственности не предусмотрены в договоре банка и предприятия.

Ответственность предприятий перед банками устанавливается в договорах банковского счёта и вклада, Кредитных договорах. Она принимает, например, форму повышенных процентов, уплачиваемых банку за нарушение сроков возврата кредита.

Перечислим основные виды платежных документов.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документов, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открывать следующие виды аккредитивов:

– покрытые (депонированные) и непокрытые (негарантированные);

– отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Чек – письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму.

Различают денежные и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты наличных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные нужды и т.д.

Расчетные чеки используются для безналичных расчетов, они представляют собой ничем не обусловленный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа на основе специального документа – векселя.

Вексель – это обусловленное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право при наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два вида векселей: просты и переводные.

Простой вексель (соло-вексель) – документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу.

2. СОСТАВ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ГОСБЮДЖЕТА РОССИИ

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями (объединениями), организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались в основном на денежных накоплениях государственных предприятий. Система взимания платежей в период 1930-1990 гг. отличалась тем, что носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок. Эти черты отражали административно-командный подход к мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства, свидетельствовали о стремлении центра сосредоточить в своих руках максимально возможную величину денежных средств.

Особенно ярко названные черты проявились в платежах из прибыли, вносимых государственными предприятиями на основе индивидуальных ставок, приспосабливаемых отраслевыми органами управления к конкретным результатам хозяйствования. Даже введение нормативных платежей из прибыли (платы за производственные фонды, трудовые ресурсы и др.) не смогло изменить систему изъятия в целом - она продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты хозяйствования отдельных предприятий. Отсутствие объективных критериев, в соответствии с которыми обоснованно определялась бы доля участия каждого субъекта хозяйствования в формировании бюджетного фонда страны, приводило к подрыву финансовой самостоятельности предприятий, пренебрежению их экономическими интересами.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловила коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей; взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловленны и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны.

Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низкооплачиваемых слоев населения. К числу наиболее важных принципов, которые должны быть реализованы в налоговой системе, относятся: разумное сочетание прямых и косвенных налогов; использование разнообразных их видов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. В период обострения кризисной ситуации в экономике лучше иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем один-два вида поступлений с высокими ставками изъятия; универсализация налогообложения, обеспечивающая, во-первых, одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования, не зависящие от видов собственности, организационно-правовых форм хозяйствования и т.д., а во-вторых, одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полученного дохода, сферы хозяйствования, отрасли экономики; однократность обложения, состоящая в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период; фискальный эффект даже в условиях падения производства. Использование в единой системе разнообразных по объектам обложения и методам исчисления прямых и косвенных налогов позволяет государству полнее реализовать на практике обе функции налогов - и фискальную, и экономическую: под налоговым воздействием оказываются и имущество предприятий, создающее материально-техническую основу их деятельности; и потребляемые в производстве разные виды ресурсов, и рабочая сила, и получаемый доход.

В соответствии со ст. 39 БК доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

К неналоговым доходам относятся:

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

иные неналоговые доходы.

По ст. 50 БК РФ к налоговым доходам федерального бюджета относятся:

федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации;

таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, — после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;

Части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, также учитываются:

прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — по нормативам, установленным федеральными законами;

доходы от внешнеэкономической деятельности.

Согласно ФЗ «О государственном бюджете на 2004 год» доходы федерального бюджета, поступающие в 2004 году, формируются за счет:

доходов от уплаты федеральных налогов и сборов — в соответствии с нормативами отчислений;

Единого сельскохозяйственного налога — по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

Дивидендов по акциям, находящимся в федеральной собственности, — в размере 100 процентов доходов;

доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и расположенного на территории Российской Федерации, — в размере 100 процентов доходов;

доходов от сдачи в аренду иностранным государствам вооружения и военной техники, находящихся в федеральной собственности, — в размере, установленном законом;

консульского сбора, взимаемого на территории Российской Федерации, — в размере 100 процентов доходов;

платы за выдаваемые паспорта, в том числе заграничные, документы о приглашении в Российскую Федерацию лиц из других государств, визы и вид на жительство в Российской Федерации иностранным гражданам и лицам без гражданства — в размере 100 процентов доходов;

платы за предоставление информации по единому государственному реестру налогоплательщиков — в размере 100 процентов доходов;

платы за предоставление сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц и едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, — в размере 100 процентов доходов;

пробирной платы (пробирного сбора), включая плату за сертификацию драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них;

платы за заимствование материальных ценностей из государственного материального резерва и прочих доходов от операций с государственным материальным резервом — в размере 100 процентов доходов;

платы за услуги (работы), оказываемые Государственным учреждением по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней при Министерстве финансов Российской Федерации (Гохран России) при осуществлении операций с ценностями из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, — в размере 100 процентов доходов;

прибыли Центрального банка Российской Федерации;

Патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для ЭВМ, баз данных и топологий интегральных микросхем, — в размере 100 процентов доходов;

доходов от деятельности совместного предприятия «Вьетсовпетро» — в соответствии с законодательством Российской Федерации;

части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

доходов от реализации имущества государственных унитарных предприятий, учреждений и военного имущества (за исключением доходов, по которым настоящим Федеральным законом установлен иной порядок использования) — в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

средств, поступающих от выдачи Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации сертификатов, паспортов бартерных сделок и от оказания им консультационных услуг, — в размере 100 процентов доходов;

Средств, возмещаемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, реализующими и производящими товары или услуги, Государственной инспекции по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации за проведение контрольных мероприятий, контрольных покупок и проведение экспертиз, испытаний (исследований) образцов товаров (продукции), — в размере 100 процентов доходов;

средств от распоряжения и реализации имущества, конфискованного на основании исполнительных листов судебных органов или актов иных органов, которым предоставлено право принимать решения об обращении взыскания на имущество, признанного в установленном порядке бесхозяйным, а также изъятого федеральными органами исполнительной власти в соответствии с их компетенцией, и иного имущества, обращенного в федеральную собственность по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации, — в размере 100 процентов доходов за вычетом затрат на распоряжение и реализацию указанным имуществом в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации;

Доходов, поступающих от уплаты платежей при пользовании недрами, и доходов от платы за геологическую информацию о недрах;

Платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям — в размере 100 процентов доходов;

доходов от эксплуатации и использования имущества федеральных автомобильных дорог — в размере 100 процентов доходов;

прочих поступлений от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, а также поступлений от разрешенных видов деятельности федеральных учреждений, финансируемых из федерального бюджета (за исключением доходов, по которым настоящим Федеральным законом установлен иной порядок исполнения);

доходов от продажи нематериальных активов — в соответствии с законодательством Российской Федерации;

доходов от применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафов, компенсаций, возмещения ущерба, — в соответствии с законодательством Российской Федерации;

средств исполнительского сбора, взимаемого в процессе исполнительного производства, — в размере 80 процентов доходов;

доходов от внешнеэкономической деятельности — в размере 100 процентов доходов;

доходов от реализации на экспорт урановой продукции:

природного сырьевого компонента низкообогащенного урана, возвращаемого Российской Федерации в результате исполнения обязательств Российской Федерацией в области разоружения и контроля над вооружениями, — в размере 100 процентов доходов;

высокообогащенного урана, поставляемого в рамках исполнения Российской Федерацией международных договоров о научно-техническом сотрудничестве в области мирного использования атомной энергии, — в размере 100 процентов доходов;

доходов от отпуска семян из Федерального фонда семян — в размере 100 процентов доходов;

Доходов от проведения товарных интервенций и реализации зерна из запасов Федерального интервенционного фонда сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия — в размере 100 процентов доходов;

Средств, полученных за выдачу лицензий, разрешений и сертификатов, предусмотренных Федеральным законом от 13 декабря 1996 года N 150-ФЗ «Об оружии», а также за продление срока их действия, — в размере 100 процентов доходов;

платы за отдельные виды услуг, оказываемых федеральными органами исполнительной власти;

доходов от оказания платных услуг, поступающих на счета Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации и ее территориальных органов, — в размере 100 процентов доходов;

платы за услуги, предоставляемые на договорной основе подразделениями органов внутренних дел Министерства внутренних дел Российской Федерации по охране имущества юридических и физических лиц и предоставлению иных услуг, связанных с обеспечением охраны и безопасности граждан, — в размере 100 процентов доходов;

сумм денежных взысканий (штрафов), взыскиваемых за нарушение трудового законодательства Российской Федерации, — в размере 100 процентов поступлений;

средств, получаемых таможенными органами, являющимися владельцами складов временного хранения и таможенных складов, в счет возмещения затрат на хранение товаров, — в размере 100 процентов доходов;

средств, поступающих от Организации Объединенных Наций в счет возмещения затрат федерального бюджета, произведенных по решениям Правительства Российской Федерации в связи с предоставлением военного и гражданского персонала для участия в деятельности по поддержанию мира и безопасности, а также полученных в качестве компенсации за оказание Российской Федерацией помощи другим государствам при выполнении международных программ, проектов и операций по гуманитарному разминированию, — в размере 100 процентов доходов;

прочих налогов, сборов, пошлин и платежей, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В доходы федерального бюджета зачисляются средства:

поступающие от налогоплательщиков в счет погашения задолженности по состоянию на 1 января 2001 года по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов, пеням и штрафам за несвоевременную уплату указанного налога в части, зачислявшейся в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации, а также доходы, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации являлись до 1 января 2001 года источниками формирования других федеральных целевых бюджетных фондов (за исключением 15 процентов сумм штрафов, налагаемых в административном порядке, зачислявшихся ранее в Государственный фонд борьбы с преступностью);

поступающие от налогоплательщиков в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2002 года по платежам за пользование недрами, отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, акцизу на нефть и стабильный газовый конденсат, задолженности, образовавшейся на 1 января 2004 года по акцизу на природный газ, а также пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов по нормативам;

поступающие от налогоплательщиков в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2002 года по единому социальному налогу, пеням и штрафам за несвоевременную уплату указанного налога в части, зачисляемой ранее в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

Поступающие от налогоплательщиков в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2001 года по страховым взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, пеням и штрафам за несвоевременную уплату указанных взносов, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами (соглашениями);

целевого бюджетного фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных, муниципальных услуг.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы.

Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

Средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным или муниципальным гарантиям, отражаются в составе расходов бюджетов со знаком «минус».

По ст. 67 Капитальные расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет развития. Порядок и условия формирования бюджета развития определяются федеральным законом.

В ст. 68 определены текущие расходы бюджетов. Текущие расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

Трансфертов населению, включающих в себя:

Ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

Ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

Ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

Бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

Субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации, государственным внебюджетным фондам;

кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

кредитов иностранным государствам;

средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

В ст. 84 определено расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета. Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов:

Обеспечение деятельности Президента Российской Федерации, Федерального Собрания Российской Федерации, Счетной палаты Российской Федерации, Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

функционирование федеральной судебной системы;

осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества, определяемые при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год);

национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

государственная поддержка атомной энергетики;

ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

исследование и использование космического пространства;

формирование федеральной собственности;

обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;

компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;

пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

проведение выборов и референдумов Российской Федерации;

федеральная инвестиционная программа;

обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;

официальный статистический учет;

прочие расходы.

ЗАДАЧА 1

Предприятие имеет следующие показатели хозяйственно-финансовой деятельности за 1 кв. 2003 г.:

Наименование показателя, тыс. руб.	тыс. руб.
1. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов)
2. Себестоимость продукции
3. Прибыль от реализации имущества
4. Доходы от посреднической деятельности
5. Пени, штрафы полученные
6. Пени, штрафы уплаченные
Налог на доход от долевого участия. РЕШЕНИЕ 1. Прибыль от реализации продукции (Пр.п.), которая исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции без НДС и акцизов и себестоимостью продукции. Пр.п. = Вр.п. – С без НДС и акцизов Рассчитываем прибыль от реализации продукции: Пр.п. = 40 – 28 = 2 тыс. руб. 2. Балансовая прибыль Пб включает прибыль от реализации продукции (Пр.п.), прибыль от реализации имущества (Пр.им.), доходы по внереализационным операциям (Двн), уменьшенные на сумму расходов по ним (Рвн) Пб = Пр.п. + П р.им + Двн – Рвн = 2 + 3 + 3+ 2 -2 = 8 тыс. руб 3. Налогооблагаемая прибыль рассчитывается в соответствии с изменениями, указными во II части Налогового кодекса РФ (гл. 25). Она включает прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации имущества, доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму дохода от долевого участия: Пн.обл. = Пр.п. +Пр.и. + Д вн – Д дол.уч. = 2+ 3 +3+ 2 — 2 – 2 = 6 тыс. руб. 4. Сумма налога на прибыль определяется путем умножения налогооблагаемой прибыли на ставку налога (24%): Нпр = (Пн.обл. х 24%) = (6 х 24%)/100% = 1,44 тыс.руб. Эта сумма распределяется так: – в Федеральный бюджет – 6% (Нпрф = (Пн.обл. х 6%) /100%) = 0,36 тыс. руб.); – в бюджеты субъектов РФ – 16% (Нпр. бюдж.суб. = (Пн.обл. х 16%) /100%) = 0,96 тыс. руб.); – в местные бюджеты – 2% Нпр. бюдж.суб. = (Пн.обл. х 2%) /100%) = 0,12 тыс. руб.); 5. Сумма налога на доход от долевого участия в деятельности другого предприятия определяется путем умножения этого дохода на ставку налога: Нд.уч. = (Д. д.уч. х 6%)/100% = (2 х 6%)/100% =0,12 тыс. руб. ЗАДАЧА 2 Страховая стоимость здания составляет 1000 тыс. руб. При пожаре здание пострадало на 30%. Страховой платеж внесен полностью до страхового случая. Определить размер страховой премии (Сп) и сумму возмещения страхового ущерба (У), если страховой тариф составляет 5%. РЕШЕНИЕ Размер страховой премии определяется по формуле: тыс. руб. где S – страховая стоимость здания; Т – страховой тариф. Сумма возмещения ущерба равна: тыс. руб. ЗАДАЧА 3 Вкладчик положил в банк, выплачивающий 40% в год, вклад 7000 руб. Какая сумма будет на счету вкладчика через 6 месяцев. РЕШЕНИЕ Сумма на счету вкладчика определяется по формуле: S = P x (1 + n x i) = 7000 х (1 + (6/12) х 0,4) = 11200 тыс. руб. где Р Оптимизация налогообложения предприятий Теоретические аспекты анализа товарооборота предприятий

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Дипломная работа

“Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками ”

• Введение 3
• Глава 1. Безналичные расчеты 5
• 1.1. Основы организации безналичных расчетов 5
• 1.2. Принципы организации безналичных расчетов 9
• 1.3. Формы безналичных расчетов 14
• Глава 2. Расчетные операции 23
• 2.1. Открытие и ведение операций по расчетным и текущим счетам 23
• 2.2. Ведение счетов кредитной организацией 27
• 2.3. Очередность платежей с расчетных (текущих) счетов 32
• 2.4. Закрытие счетов 33
• 2.5. Операции по вкладам и депозитам и их отражение в учете 34
• 2.6. Расчеты платежными поручениями 36
• 2.7. Факторинговые расчеты 42
• Глава 3. Кассовые операции 44
• 3.1. Организация кассовой работы 44
• 3.2. Учет и документооборот по операциям с наличными деньгими 45
• 3.3. Вечерние кассы и инкассирование выручки 50
• 3.4.Автоматизация-расчетно-кассовых банковских операций. 54
• Заключение. 63
• Норматинвые акты 65
• Список литературы 67
• ПРИЛОЖЕНИЯ 70
• Анализ и отражение расчетно-кассовых операций в банковском балансе на примере акционерного коммерческого банка "Монтажспецбанк" 70

Введение

Настоящая дипломная работа посвящена анализу состояния форм расчетов, применяемых в практике работы коммерческих банков с предприятиями. Формы расчетов являются рабочим инструментом всей платежной системы, поэтому анализ форм расчетов неотделим от правовых проблем общего состояний платежной системы. Ввиду этого настоящая работа будет посвящена как узкоспециализированным вопросам практики применения форм расчетов, так и в равной степени раскрытию механизма функционирования и истории эволюционного развития форм расчетов в платежной системе на современном этапе. В свою очередь мы не обойдемся без анализа основополагающих проблем платежной системы как таковой, которая состоит из организованной иерархии системы учреждений, набора методов, инструментов и процедур, используемых для передачи денежных средств между физическими и юридическими лицами при выполнении платежных обязательств.

Реформирование платежной системы в России начато в 1992 году. Следует оговориться, что приведение платежной системы в состояние, адекватное новым глобальным политико-экономическим реформам, -- сложный многоплановый комплекс правовых, методологических, организационно-технических работ.

Настоящий этап развития платежной системы характеризуется широким внедрением новых форм расчетов и использованием новых совершенных банковских технологий, отвечающих мировым стандартам и принципам. На смену платежным требованиям пришли платежные поручения, электронные документы стали вытеснять, традиционно использовавшиеся ранее документы на бумажных носителях. В связи с этим стали внедряться и новые формы передачи информации. Началось осуществление ряда экспериментальных проектов по реализации системы электронных платежей.

Под расчетами в настоящее время понимается регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими и другими отношениями между юридическими лицами и гражданами. Расчеты включают, с одной стороны, условия и порядок осуществления платежей, выработанные практикой и закрепленные в унифицированных правилах и обычаях, с другой стороны - ежедневную практическую деятельность банков по их проведению. Деятельность коммерческих банков в сфере осуществления расчетов с предприятиями регулируется национальным законодательством и определяется сложившейся практикой. Тосунян Г. Банковское дело и банковское законодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. -- М.: Изд. «Дело». 1998.,с.71.

От выбора форм и условий расчетов зависит скорость и гарантия получения платежа, сумма расходов, связанных с проведением операций через финансовые учреждения.

На практике сложились типовые формы и условия отдельных видов расчетов, которые учитывают разнообразные варианты отношений и взаимные интересы коммерческих банков и предприятий.

Глава 1. Безналичные расчеты

1.1. Основы организации безналичных расчетов

Самостоятельность предприятия в условиях рыночной эконо-мики предполагает укрепление, развитие и многообразие форм расчетов предприятий и коммерческих банков. Такие связи осуществляются через денежные расче-ты, которые являются условием, обеспечивающим смену форм стоимости в процессе кругооборота фондов. Сабанти Б.В. Финансы современной России.--СПб.: Изд. Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997.,стр.107.

В отличие отналичного денежного оборота, при котором деньги переда-ются из кассы плательщика в кассу получателя, сущностьбезналичного денежного оборота состоит в том, что платежи производятся путем перечис-ления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя в учреждениях банков. Банки хранят денежные средства предприятий на их счетах, зачисляют поступающие на эти счета суммы, выполняют распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов, а также о проведении других банковских опе-раций, предусмотренных банковскими правилами и договором. В зависимости от местонахождения банков, обслуживающих участников расчетов, они делятся на одногородние и иногородние, что предопределяет порядок их организации. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.-- М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.95.

Безналичные денежные расчеты осуществляются при соблюдении сле-дующих условий:

* Плательщик имеет право отказаться от оплаты предъявленного документа полностью или частично в случаях, предусмотренных законом или договором.

* Без согласия плательщика или его поручения списание средств со счетов, как правило, не допускается.

* Платежи осуществляются из собственных средств плательщика, а в от-дельных случаях -- за счет кредита банка и прочих привлеченных средств.

* На счет получателя средства зачисляются лишь после их списания со сче-та плательщика.

* Выполнение правил документооборота, разработанных Центральным банком РФ и определяющих движение денег и денежных документов.

* Общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операци-онных дней в пределах субъекта Российской Федерации, пяти операционных дней в пределах Российской Федерации. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.-- М.: Финансы и статистика, 1997.стр.243.

* Денежные документы для осуществления безналичных расчетов должны соответствовать требованиям установленных Банком России стандартов. Рас-четные документы принимаются банком к исполнению, если на их первом эк-земпляре имеются две подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиск печати, образцы которых ранее были сообщены банку.

* Если платежи производятся предпринимателем без образования юриди-ческого лица, банк принимает расчетные документы при наличии одной подпи-си и при отсутствии оттиска печати.

* Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами без участия банковских учреждений че-рез суд.

При отсутствии или недостаточности денег на счете плательщика возникает проблема очередности платежей . До 1989 г. действовала избирательная оче-редность оплаты документов. Она предусматривала, что в зависимости от харак-тера хозяйственных операций, отраженных в документах, все платежи группиро-вались в пять очередей, а внутри очереди -- по срокам. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.-- М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.124. Платежи каждой последу-ющей группы очередности осуществлялись после полного погашения платежей предшествующих групп. Такое правило относилось и к случаям, когда документы предшествующей группы предъявлялись к оплате позднее последующих. Это не способствовало укреплению платежной дисциплины, ослабляло заинтересован-ность предприятия в своевременном погашении всех обязательств, поскольку удовлетворение собственных потребностей (выплата заработной платы и плате-жи в бюджет) осуществлялось из первых поступлений денег. При этом предпола-галось, что избирательная очередность обеспечивает интересы трудящихся и государства, ибо предусматривает первоочередную выплату заработной платы и перечисление средств в бюджет. Однако не учитывалось, что предприятия -- поставщики материалов и оборудования тоже должны своевременно выплачи-вать заработную плату, вносить деньги в бюджет и совершать другие платежи.

В 1990 г. избирательная очередность была заменена на календарную очередность, которая предусматривала строгую последовательность плате-жей вне зависимости от характера расчетов. Это означало, что деньги, поступившие на банковский счет, могли быть использованы для выплаты заработной платы после удовлетворения претензий всех поставщиков, оплаты материалов и ус-луг, долгов банку, срок выплаты которых наступил ранее срока выплаты зара-ботной платы.

С середины 1992 г. календарная очередность была отменена и платель-щикам предоставлено право самим определять очередность платежей с их счетов.

На первый взгляд предоставление подобного права плательщикам наибо-лее полно отвечает рыночным отношениям, так как в отличие от избирательной или календарной очередности расширяет их самостоятельность. Однако на практике это может повлечь за собой нарушения в принципе равенства партне-ров: по своему усмотрению плательщик может отдать предпочтение одним предприятиям в ущерб другим, перед которыми он имеет длительную креди-торскую задолженность.

На протяжении 1992--1995 гг. Правительство России принимало различные решения, регламентирующие очередность платежей. В 1995 г. была установле-на первоочередность выплаты денежных средств на неотложные нужды, плате-жи в бюджет и в государственные внебюджетные фонды. Все остальные плате-жи осуществлялись в порядке календарного поступления в банк расчетных до-кументов, т.е. наступления сроков платежей.

Платежи производятся с согласия (акцепта) владельца счета, однако в от-дельных случаях допускается ибезакцептное списание денег со счета пла-тельщика. Такое списание используется как форма расчетов между сторонами по договору и в случаях, предусмотренных законодательными актами. Тосунян Г. Банковское дело и банковское законодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. -- М.: Изд. «Дело». 1998.,стр.19. В част-ности, право на безакцептное списание средств предоставляется поставщику при расчетах за отпускаемую электрическую и тепловую энергию, услуги водо-снабжения (за исключением жилищно-коммунальных, бюджетных организаций и населения), а также за электроэнергию, отпускаемую АЭС, за почтовые, теле-графные и телефонные услуги, оказываемые предприятиями связи. Условие о расчетах в форме безакцептного списания средств со счета может быть вклю-чено в договор и в иных случаях.

Право безакцептного списания денег со счета заемщика для возврата ссуд, срок которых истек, широко используется банками при заключении кредитных договоров. Если безакцептное списание не обязательно по закону, то право включать или не включать в договор условие о безакцептном списании средств принадлежит плательщику. Предоставляя своему контрагенту право списывать в таком порядке средства со своего счета, плательщик осуществляет свои пра-вомочия по распоряжению собственным счетом и хранящимися на нем сред-ствами.

Предоставление получателю денег права на безакцептное списание средств ставит плательщика в достаточно невыгодное положение. Недобросо-вестный взыскатель имеет возможность списывать суммы со счета и при отсут-ствии соответствующих оснований. Кроме того, на стадии исполнения догово-ра могут возникнуть обстоятельства, которые в обычной ситуации дают право плательщику отказаться от оплаты требования (поставка товаров, не предус-мотренных договором, а также некачественных товаров и т.д.), но приостановить списание средств по требованию на безакцептное списание невозможно. Восстановление необоснованно списанных денег, при отсутствии согласия их получателя, осуществляется только в порядке решения суда.

Если плательщик и его контрагент -- кредитор предусмотрели в заключен-ном между ними договоре условие, дающее кредитору право на безакцептное списание причитающихся последнему сумм, плательщик должен оформить со-ответствующее соглашение с обслуживающим его коммерческим банком. Только при наличии подобного соглашения может быть реализован предусмотренный в договоре или в дополнительном соглашении механизм расчетов.

В письме банку или в текстедоговора банковского счета должно быть указано, какой кредитор вправе списывать с должника суммы в бесспорном порядке и за какую продукцию (товар, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.).

В этих случаях коммерческий банк при решении вопроса о праве кредитора на бесспорное списание с должника средств должен руководствоваться указанным письмом плательщика или договором, заключенным с банком.

К безакцептным списаниям можно отнести и право бесспорного взыскания средств с банковских счетов. План счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федера-ции.--М.: ИНФРК, 1998.,стр.51. Такое право предоставлено налоговым и финан-совым органам на суммы, недовнесенные в бюджет, и соответствующие суммы штрафов. Эти органы имеют право в бесспорном порядке также снимать сред-ства со счетов дебиторов, которые должны уплатить деньги предприятию, име-ющему просроченную задолженность перед бюджетом.

Государственные органы пенсионного обеспечения, медицинского страхо-вания, регулирования ценообразования и другие также имеют право в прину-дительном порядке взыскивать причитающиеся им деньги.

Кроме того, в соответствии с Положением о поставках продукции производ-ственно-технического назначения и товаров народного потребления с изгото-вителя взыскивается в бесспорном порядке стоимость недоброкачественной поставки и соответствующая сумма штрафа. Это положение предусматривает детальный порядок проведения таких операций.

Претензии к коммерческому банку, связанные с выполнением расчетных операций, направ-ляются непосредственно в банк, допустивший нарушение. За несвоевремен-ные (позднее следующего дня после получения соответствующего документа) или неправильные списания средств со счета владельца, а также зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, владелец вправе потребовать от бан-ка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки. В договоре между банком и вла-дельцем расчетного счета может быть предусмотрен и другой размер штрафа и порядок предъявления санкций за нарушения, допущенные при проведении расчетов. В 1992 г. банки начисляли и взыскивали со счетов своих клиентов штрафы за задержку платежей. С июля 1992 г. с банков снята обязанность по начислению и взысканию пени при задержке расчетов. Покупатель (плательщик) уплачивает пени за задержку расчетов в порядке, предусмотренном договором между ним и поставщиком. Пени за каждый день задержки в расчетах составляют 0,5% в день, если другой ее размер не определен в договоре сторон.

1.2. Принципы организации безналичных расчетов

Переход от административно-командной системы управле-ния экономикой к рыночным отношениям вызвал необходи-мость создания новой платежной системы, базирующейся на двухуровневой системе банков. Потребовались разделе-ние и обособление денежных ресурсов различных хозяйствую-щих субъектов, формирование самостоятельных коммерческих банков, введение корреспондентских отношений между ними и предприятиями.

Качественные изменения в организационных формах про-ведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте доку-ментооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Перестройка платежной системы потребовала измене-ния принципов организации безналичных расчетов, использова-ния новых форм и способов осуществления платежей.

Четко организованная система безналичных расчетов имеет огромное значение в условиях серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагивает работу большого числа хозяйствующих субъектов, что отражается на важнейших пока-зателях их производственной и коммерческой деятельности.

Любое предприятие совершает денежные расчеты и как по-купатель, и как продавец. Предприятие осуществляет также де-нежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом и коммерческим банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значи-тельная часть платежного оборота предприятий осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. План счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федера-ции.--М.: ИНФРК, 1998.,стр.48. Наличные деньги применяются главным обра-зом в платежном обороте, в котором участвует население, а также при расчетах на незначительные суммы. Белоглазова Г. Н. Коммерческие банки в условиях формирова-ния рынка. -- Л.: Изд.ЛФЗИ, 1998.,стр.69.

Безналичные расчеты нашли широкое применение в про-цессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег.

Бесперебойность расчетов обеспечивают следующие основ-ныепри н ципы организации безнали ч ных расчетов .

1. Все предприятия и организации обязаны хранить свои средства на счетах в банках. В кассах предприятий раз-решается оставлять лишь небольшие суммы наличных денег в пределах установленных норм.

2. Подавляющая часть безналичных расчетов должна осу-ществляться через банк.

3. Требование платежа должно выставляться либо перед отгрузкой товаров, либо вслед за ней, чтобы не допуска-лась задержка платежей. Однако в условиях кризиса платежей большинство поставщиков предъявляет требо-вания предоплаты -- предварительного получения денег перед отпуском товара.

4. Платежи производятся со счетов клиентов в банке лишь с их согласия. Это важное условие препятствует банку в распоряжении средствами, принадлежащими хозяйству-ющим органам, открывшим счета в данном банке.

5. Установлено несколько форм расчетов и видов плате-жей, которые предприятия могут выбирать по своему усмотрению.

Соблюдение этих принципов позволяет использовать безна-личные расчеты в качестве важного инструмента развития ры-ночной экономики.

Пока расчеты происходят безналично, т.е. деньги списыва-ются с одного счета и зачисляются на другой счет в банке, вбанках оседают денежные средства, становящиеся кредитными ресурсами.

Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном счете ускорять оборачиваемость оборотных средств и соверше-ние платежей.

Следует отметить, что в безналичном обороте могут уча-ствовать и деньги, являющиеся личной собственностью граж-дан и хранящиеся в виде сбережений на счетах банков. Оплата расходов населения безналичным путем может осуществляться со счетов по вкладам. Замещение в этих случаях наличных де-нег безналичными расчетами также сокращает издержки обра-щения.

Основа безналичных расчетов -- межбанковские расчеты. В настоящее время они строятся на основе системы межфилиаль-ных оборотов и расчетов по корреспондентским счетам (корсчетам).

Через систему межфилиальных оборотов (МФО) рассчиты-ваются в основном учреждения Центрального Банка, которые имеют свой счет МФО. Указывая этот номер на каждом пла-тежном документе, учреждение банка способствует быстрому проведению расчетов. МФО должны осуществляться так, чтобы обеспечивать сохранность средств, не допускать ошибок, не-санкционированного доступа к движению документов, предот-вращать засылку денег не по адресу. Поэтому в системе МФО каждая начальная операция дублируется ответной (существуют понятия начального МФО и ответного МФО), а на балансе бан-ков выделяются специальные балансовые счета, на которых отражаются начальные и ответные обороты.

Учреждение банка, начинающее МФО, посылает другому учреждению поручение на зачисление и списание средств. Это поручение называется авизо. Различают авизо кредитовые (деньги перечисляются) и дебетовые (средства списываются). В учреждении банка, получившем авизо, совершается ответный оборот, подтверждающий, что полученное авизо принято к ис-полнению. Банки регулярно следят за совпадением начальных и ответных оборотов, что достигается их сличением -- квитовкой.

С созданием коммерческих самостоятельных банков воз-никла необходимость дополнить межбанковские расчеты еще одним элементом -- расчетами по корреспондентским счетам (корсчетам), открываемым каждому коммерческому банку в ЦБР. На местах ЦБР представлен расчетно-кассовыми центра-ми (РКЦ), в которых и открываются корреспондентские счета коммерческим банкам. Предприятия для получения денег с по-купателей за продаваемый товар должны в платежных докумен-тах указать и номер МФО РКЦ, и номер корсчета своего банка. РКЦ для коммерческого банка -- это как бы коммерческий банк для предпринимателя. На корсчете в РКЦ оседают деньги, имеющиеся у коммерческого банка.

Банк может осуществлять взаиморасчеты через РКЦ с дру-гими банками обычно только в пределах имеющегося остатка свободных средств. Некоторые банки, не имея таких средств, не могут своевременно переводить деньги по поручениям своих клиентов. До 1994 г. банки могли пользоваться для проведения расчетов кредитом, выдаваемым РКЦ для покрытия дебетового сальдо по корсчету. Если дебетовое сальдо возникает часто, то банк не может нормально работать. Каждый коммерческий банк должен укладываться в пределы имеющихся у него пас-сивных ресурсов, т.е. не допускать дебетового сальдо на корс-чете.

Для обеспечения такого порядка установлен следующий режим оплаты документов банка с его корсчетов. Платежи с корсчета коммерческого банка, включая перечисление средств в фонд обязательных резервов, осуществляются в пределах ос-татка средств на этом счете на начало операционного дня. Если в РКЦ технически возможен учет сумм, поступающих в пользу коммерческого банка в течение текущего рабочего дня, то опе-рации по корсчету коммерческого банка могут проводиться с учетом этих сумм. Порядок совершения платежей с корсчета коммерческого банка в пределах остатка средств на нем рас-пространяется на корреспондентские субсчета филиалов всех коммерческих банков.

В безналичных расчетах обязательно участвуют два (или бо-лее) хозяйствующих органа.и банк.

Обслуживание платежного оборота банками заключается в отра-жении соответствующих сумм по активу или пассиву этих счетов. Каждый экономический и хозяйствующий субъект хранит свои средства в банках. Действующим хозяйственным законодатель-ством предусмотрено, что банки принимают и хранят на счетах денежные средства клиентов, осуществляют по их поручению рас-четные, кредитные, кассовые и другие банковские операции. Банковское дело в Москве.--М., Посткриптум., 1999.стр.83.

Юридические лица и граждане, занимающиеся предприни-мательской деятельностью, вправе открывать счета в любом банке по месту их регистрации или в банке вне места своей регистрации с согласия последнего. Юридические лица обяза-ны хранить свободные денежные средства в банке. Необосно-ванный отказ банка, уставом которого предусмотрены осуще-ствление соответствующих банковских операций, принять де-нежные средства клиента на хранение и открыть счет может быть обжалован клиентом в суде.

Между банком и клиентом заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании с открытием соответствующего банковс-кого счета. По договору банк обязуется хранить денежные средства на счете клиента, зачислять поступающие на этот счет суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче денег со счета и проведении других банковских опера-ций, предусмотренных для счета данного вида законодатель-ными актами, банковскими правилами и договором. Сабанти Б.В. Финансы современной России.--СПб.: Изд. Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997.,стр.24.

Для открытия счета в банк представляются заявление, сви-детельствующее о регистрации, заверенная нотариусом карточ-ка с образцами подписей и печати. Записи по открытым в бан-ке счетам (или отражение операций в электронной памяти ма-шины) представляют собой отражение денежных оборотов хо-зяйствующего субъекта.

Банк может использовать имеющиеся на счете клиента де-нежные средства, гарантируя их наличие при предъявлении требований к счету. Клиент вправе распоряжаться этими сред-ствами и получать доходы (проценты) по ним. Банк не имеет права определять и контролировать направления использова-ния денежных средств клиента и устанавливать другие, не пре-дусмотренные законодательством или договором ограничения на его права. Без распоряжения клиента списание средств, на-ходящихся на счете, допускается только по решению суда, арбитражного суда, если иное не предусмотрено законодатель-ством. Тосунян Г. Банковское дело и банковское законодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. -- М.: Изд. «Дело». 1998.,стр.331.

Банк гарантирует тайну счетов клиента. Предоставление банком сведений о состоянии счетов и об операциях по ним без согласия клиента не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Договор банковского счета прекращается по заявлению клиента и по другим основаниям, предусмотренным законода-тельством. Отсутствие операций по банковскому счету не вле-чет прекращения договора.

В банковской бухгалтерии поступление денег на счет кли-ента отражается на кредитовой стороне счета, а остаток на каждый данный момент представляет кредитовое сальдо. Расхо-дование средств со счета отражается как дебетовые обороты. Как правило, остатки на расчетных счетах клиентов должны быть кредитовые.

Механизм организации безналичных расчетов не должен осуществляться столь автоматически, чтобы в любом случае пополнять недостающие у хозяйствующего органа ресурсы. Безналичный оборот и кредитование банками должны быть организованы таким образом, чтобы не выпускались избыточ-ные для оборота безналичные средства, которые могут при оп-ределенных условиях стать факторами роста инфляции. Это значит, что кредит или кредиторская задолженность всех видов не должны возмещать им те средства, которые потеряны вслед-ствие убытков и бесхозяйственности, нарушения принципов коммерческой деятельности. Если предприятие плохо работает и у него не хватает средств на счете в банке, то оно, естествен-но, не имеет возможности своевременно платить по своим долгам. Банк в таком случае может выдать кредит лишь при соблюдении ряда условий (под гарантию, при отсутствии дли-тельно просроченных ссуд и т.п.).

Кроме расчетных в банках могут открываться и текущие счета (обычно для филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений предприятий, а также фи-лиалов и представительств кооператива).

1.3. Формы безналичных расчетов

Участники хозяйственной сделки имеют право выбрать лю-бую форму безналичных расчетов с учетом конкретных хозяй-ственных операций. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.-- М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.58. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и хозяйственных задач. При задержке пла-тежей у покупателей образуется кредиторская задолженность и нарушаются важнейшие принципы хозяйствования.

В современных условиях рекомендуются следующиеформы безналичных расчетов : платежными поручениями; чеками; аккредитивами; платежными поручениями-требованиями; платежными требованиями.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение -- это документ, представляющий собой поручение предприятия обслуживающему его коммерческому банку перечислить определенную сумму со своего счета. Поручения действительны в течение 10 дней, не счи-тая дня выписки.

Коммерческий банк принимает платежное поручение от плательщика к исполнению только при наличии денег на его расчетном счете. Если средств для платежа нет и банк не считает возможным выдать предприятию ссуду, то документы возвращаются. При равномерных постоянных поставках расчеты между поставщи-ками и постоянными покупателями совершаются в порядке плановых платежей с использованием расчетов платежными поручениями.

При проведении таких расчетов плательщик сдает поруче-ние в трех экземплярах своему учреждению банка. Документы из банка плательщика направляются в учреждение банка, об-служивающее получателя. При этом с расчетного счета пла-тельщика списываются денежные средства, указанные в пла-тежном поручении, и направляются в банк получателя для за-числения на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет получателя.

Расчеты платежными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным относятся платежи сразу после отгрузки, т.е. путем прямого акцепта товара, а так-же частичные платежи при крупных сделках. Досрочный и от-сроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Расчеты чеками. Расчетный чек используется при платежах за товары и оказанные услуги и оплачивается за счет средств, де-понированных (специально отложенных) на отдельном чековом счете. Чеки могут быть оплачены также с расчетного счета чекода-теля, но не выше суммы, гарантированной банком (согласованной с чекодателем при выдаче чековой книжки). В данном случае банк может гарантировать оплату при временном отсутствии средств за счет вьделенного кредита. Сумма гарантий банка, в пределах ко-торой могут быть оплачены чеки, учитывается на специальном внебалансовом счете.

Для получения чековой книжки предприятие должно подать заявление в одном или двух экземплярах, если оплата гаранти-руется банком. Заявление подписывается лицами, имеющими право распоряжаться средствами с расчетного счета. В заявле-нии указывается номер счета, с которого будут оплачиваться чеки. При выдаче чеков с предварительным депонированием эта сумма отражается на чековом счете. В целях обеспечения платежей по чекам с депонированием средств вместе с заявле-нием о выдаче чека заявитель должен представить платежное поручение на перечисление средств с расчетного счета на чеко-вый счет. Экономика и жизнь. Еженедельник. -- 1998..стр.6.

Перед выдачей чека клиенту банк обязан заполнить все реквизиты чека, чтобы в дальнейшем и получатель, и банк имели все необходимые данные для правильного оформления денежного платежа. Заполненный чек вручается плательщиком хозяйствующему органу, оказывающему услугу или передающе-му товар. Полученные заполненные чеки поставщик передает своему банку для взыскания денег с плательщика. Получив чек, банк зачисляет сумму по чеку на расчетный счет получателя средств. Затем документы передаются в банк плательщика для списания средств с чекового счета.

При расчетах чеками могут использоваться лимитированные чековые книжки, при выдаче которых банк заранее депонирует деньги на отдельном счете. На обложке такой книжки указыва-ется предел, т.е. лимит суммы, на которую могут быть выписаны чеки. При расчетах чеками из лимитированных чековых книжек деньги должны зачисляться получателю только после того, как поступят средства, снятые со счета чекодателя. Кли-ент, с которым рассчитывались чеком из лимитированной че-ковой книжки, представляет его в свой коммерческий банк, а тот пересылает чек почтой в банк плательщика. Там на основа-нии этого документа снимаются деньги и перечисляются в банк получателя платежа. Экономические отношения в капитальном строительстве/Под ред. В.И.Букато, М.Х.Лапидуса. --Л.: Стройиздат, 1995.,стр.326.

Следует обратить внимание на недействительные чеки, которые предъявлены при отсутствии средств на счете чекодателя и банк заранее не гарантировал их оплату. Чек счи-тается также недействительным, если превышены гарантиро-ванные банком суммы или он выписан после даты отправки уведомления об отказе гарантировать платежи. О банках и банковской деятельности. Сборник нормативных актов. -- 2-е изд. Серия Де-Юре, вып. 5.-- М.: Де-Юре, 1997.,стр.63.

Расчеты аккредитивами. Обязательство коммерческого банка, возникаю-щее по поручению клиента, произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов, подтверждающих вы-полнение условий договора, называется аккредитивом.

При этой форме расчетов платеж производится не в учреж-дении банка, обслуживающей покупателя, а по месту нахожде-ния поставщика. Для совершения платежа покупатель обраща-ется в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Сле-довательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретае-мых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на акк-редитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачис-ляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.

В современной практике используются следующие виды акк-редитивов: покрытые (депонированные), непокрытые (гаран-тированные), отзывные и безотзывные.

При покрытом (депонированном) аккредитиве банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или выдавае-мый ему кредит в распоряжение банка-поставщика (исполняю-щий банк).

Непокрытый (гарантированный) аккредитив может приме-няться, если два банка, обслуживающих рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления этому банку права списать всю сумму аккреди-тива с ведущего у него счета банка-эмитента.

Отзывный аккредитив сейчас применяется редко в расчетах, поскольку его условия могут быть изменены или он может быть аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласо-вания с поставщиком. Все распоряжения об изменении усло-вий отзывного аккредитива плательщик может давать постав-щику только через банк-эмитент, который извещает об этом исполняющий банк, а последний -- поставщика. Однако ис-полняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика, до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывный аккредитив применяется довольно часто, он обеспечивает твердое обязательство банка осуществлять выпла-ты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безот-зывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. По-ставщик, правда, может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено в условии, на котором он предоставлялся.

При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком. В договоре об аккредитиве обычно указываются: наименование банка-эмитента; вид аккредитива; способ извещения постав-щика об открытии аккредитива; полный перечень документов, представляемых поставщиком для получения средств; сроки представления документов для оплаты после отгрузки товаров.

Банк-эмитент открывает непокрытые (гарантированные) аккредитивы по договоренности с покупателем в соответствии с установленными корреспондентскими отношениями с другим банком, обслуживающим поставщика.

Для открытия аккредитива плательщик должен представить в свой банк (банк-эмитент) заявление на бланке установленной формы, содержащее перечень данных, позволяющих проверить полноту выполнения договора между поставщиком и платель-щиком. В практике расчетных отношений используется термин "документарный аккредитив".

Поставщик для получения денег представляет банку доку-менты (реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивного заявления. В случаях, когда усло-виями предусмотрен акцепт, т.е. предварительное согласие уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцепт-ной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без указания номеров транспортных документов, вида транспорта, на котором отправлен груз.

Реестры счетов, подлежащие оплате в банке поставщика, представляются в трех экземплярах, из которых один использу-ется в качестве мемориального ордера при совершении бухгал-терских проводок, другой дается поставщику в качестве рас-писки, а третий с отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику.

Аккредитив, открытый в банке поставщика, закрывается по истечении срока, о чем уведомляет банк-эмитент. Если возни-кают претензии к поставщику, то они рассматриваются участ-никами расчетной операции без вмешательства банка.

Преимущество такой формы расчетов -- в отсутствии за-держки оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовле-ны, и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгруз-ки, может получить полагавшиеся ему деньги.

Однако в расчетах непокрытыми аккредитивами существуют некоторые особенности -- в исполняющем банке оплата про-дукции поставщику производится не за счет средств, заброни-рованных заранее, а лишь в случае, если между банком-исполнителем и банком-эмитентом установлены корреспонден-тские отношения.

Расчеты пл а тежными требованиями-поручениями. В этой современной форме расчетов поставщик предъявляет требование к покупателю оплатить на основании направленных ему расчетных документов стоимость поставленной продукции или выполненных работ.

Платежные требования-поручения выписываются на блан-ках установленной формы и вместе с документами об отгрузке и счетами направляются в банк покупателя. Банк передает до-кументы плательщику, который ставит на требовании-поручении свою печать на всех экземплярах и передает их в банк. Банк, получив эти по существу акцептованные докумен-ты, списывает средства со счета плательщика. После заверше-ния операции документы помещаются для хранения в "документы дня". Второй экземпляр документов направляется банку, обслуживающему поставщика.

Срок представления плательщиком в банк полученных от поставщика требований определяется сторонами в договоре. Если возникает необходимость перевести деньги телеграфом, то на всех экземплярах требования-поручения делается специ-альная отметка: "платеж перевести телеграфом". Разумеется, платежное требование-поручение исполняется банком пла-тельщика лишь при наличии у него на счете денег. Если пла-тельщик отказывается полностью или частично от оплаты, то спор решается непосредственно сторонами в порядке и в сро-ки, определенные договором. В договоре может быть преду-смотрена ответственность за несвоевременное представление в банк для оплаты документов и поручений. Расчеты по требова-ниям-поручениям по существу приближаются к расчетам, кото-рые обеспечивают обязательный платеж при наличии денег на счете покупателя.

Расчеты платежными требованиями. Платежные требо-вания широко применяются при акцептной форме расчетов, когда платежи совершаются не сразу после отгрузки товара и выписки товарных документов. Отгрузив товар, поставщик выписывает в соответствующем количестве экземпляров платежные требования и сдает их на инкассо. Платеж за товар или услугу осуществляется в учреждении банка, обслуживающем покупателя.

Платежное требование содержит все необходимые реквизи-ты, позволяющие определить, какой товар отгружен, каковы его сортность, цена, время отгрузки и т.д. Поставщик не сам направляет эти документы плательщику, а поручает своему уч-реждению банка взыскать платеж. Следовательно, составлен-ные документы поставщик передает в свой банк с поручением взыскать средства с плательщика. Это поручение и есть инкас-со. Банк, принимая документы на инкассо, берет на себя обяза-тельство вовремя переслать их в учреждение банка, обслужи-вающее покупателя, взыскать там с него средства и перечис-лить на расчетный счет поставщика.

После проверки сдаваемые на инкассо документы направ-ляются в учреждение банка, обслуживающее покупателя. По-ступающие деньги банк покупателя зачисляет на счет банка по-ставщика.

Учреждение банка, обслуживающее покупателя, получив присланные учреждением банка поставщика платежные требования, сообщает об этом покупателю, .который, ознакомив-шись с документами, дает "согласие на платеж или отказывается от их акцепта.

Акцепт является тем элементом, который дает возможность использовать безналичные расчеты как важный инструмент конт-роля за деятельностью поставщика. Покупатель акцептует счет только в том случае, если поставщик выполнит все условия дого-вора, т.е. поставит продукцию нужного качества, в заказанном объеме, по установленной цене и т. д. Если поставщик нарушит хотя бы одно из договорных условий, то покупатель не даст согла-сия на акцепт, следовательно, у поставщика не произойдет акт реализации. Акцепт счета -- это не только юридический, но и экономический акт, контролирующий выполнение хозяйственного договора поставщиками.

При положительном акцепте требуется письменное согласие на оплату документов (такая форма акцепта сейчас почти не применяется). Отрицательный акцепт имеет довольно широкое распространение и применяется в расчетах между хозяйственными организациями, предприятиями и уч-реждениями. При данной форме акцепта покупатель в течение установленного срока может заявить отказ от акцепта, и если он этого не сделал, то платежный документ считается акцепто-ванным и обязателен к платежу.

При предварительном акцепте платеж совершается после получения согласия; при последующем акцепте сначала производится платеж, после чего покупатель, в случае недобро-совестности поставщика, может предъявить контрпретензию по возврату списанных с его счета сумм. Срок для последующего отказа от акцепта -- три дня с момента получения банком пла-тежного требования. Он может быть продлен, если это предус-мотрено в хозяйственном договоре. В настоящее время приме-няется только предварительный акцепт.

Полный отказ от акцепта возможен в случае, если то-вар не соответствует условиям договора; недоброкачественный; нестандартный; не заказан; переадресован в пути другому по-купателю.

При частичном отказе акцептуется часть суммы счета. Это практикуется, если цены завышены против договор-ных; наряду с заказанными отгружены незаказанные товары; допущены арифметические ошибки и т.п.

Получив согласие на оплату (а при последующей форме ак-цепта сразу после получения документов), учреждение банка оплачивает документы и перечисляет средства в банк, где ве-дется расчетный счет поставщика. Если расчетные документы должны оплачиваться с расчетного счета покупателя, а денег там не оказалось, и если предприятие не имеет права на кре-дит, то эти документы помещаются в специальную картотеку несвоевременно оплаченных документов (картотека 2 ). Об этом сообщается поставщику, и за каждый день просрочки платежа с покупателя взыскиваются пени в претензионном по-рядке в размере, предусмотренном в договоре.

Расчеты платежными требованиями могут применяться, ес-ли они предусмотрены в договорах между поставщиками, поку-пателями и их банками, за отгруженные материальные ценно-сти, выполненные работы, оказанные услуги и по другим пре-тензиям, счета по которым не оплачены плательщиками. Под договором между хозяйствующим органом и банком подразуме-вается договор банковского счета, который должен быть заклю-чен при его открытии. Банки не вправе отказывать в приеме к исполнению платежных требований, даже если эта форма рас-четов не предусмотрена в договоре банковского счета.

В течение срока ожидания акцепта документы находятся в картотеке 1. При отсутствии средств у плательщиков акцеп-тованные платежные документы помещаются в картотеку 2, и их оплата производится по мере поступления средств в уста-новленной очередности.

При равномерных, постоянных поставках товаров и оказа-нии услуг можно рассчитываться в порядке плановых платежей, т.е. по договоренности сторон. Сумма каждого планового пла-тежа устанавливается сторонами исходя из объема поставок и периодичности платежей. На каждый плановый платеж пред-ставляется платежное поручение.

В практике денежных расчетов используются инкассовые поручения. Инкассо -- это поручение банку взыскать деньги с плательщика. Такие поручения обычно используются при прину-дительном взыскании средств. Взыскатели представляют в банк инкассовое, поручение со ссылкой на дату и номер исполнитель-ного или приравненного к нему документа.

Поручения, основанные на приказах арбитража, решениях суда или исполнительных надписях, учиненных нотариусами, предъявляются при соответствующих подлинных исполнительных документах или их дубликатах. В исполнительных доку-ментах должны содержаться: полное и точное наименование взыскателя и плательщика; размер взыскиваемой суммы; с ка-кого счета плательщика сумма подлежит списанию.

Инкассовые поручения с приложением исполнительных до-кументов, а также распоряжения на списание средств со счетов одногородних плательщиков представляются взыскателем на инкассо-непосредственно учреждению банка, где ведется счет плательщика, а по иногородним плательщикам -- учреждению банка, обслуживающему взыскателя.

При взыскании по исполнительным документам в пользу отдельных граждан учреждение банка, в котором находится счет плательщика, принимает исполнительные документы толь-ко через судебного исполнителя, состоящего при суде, в районе деятельности которого находится данное учреждение банка.

Очередность платежей . Для нормализации платежного обо-рота, сокращения неплатежей с 1994 г. предусмотрен ряд до-полнительных мер по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве. Установлен временный порядок использования средств, поступающих на счета предприятий и организаций в банках, т.е. введена новая очередность платежей со счетов клиентов банка -- юридичес-ких лиц. Прежде всего предприятия имеют право использовать остаток денег на своих счетах на неотложные нужды в разме-рах, не превышающих 5% среднедневных поступлений за предшествующий квартал. В числе суммы на неотложные нуж-ды может быть и выплата заработной платы в размере до пяти-кратной минимальной месячной оплаты труда с учетом факти-ческой среднесписочной численности работников в пределах заработанных средств.

По ходатайству клиента, когда деньги на расчетный счет поступают не ежедневно, а периодически, банк вправе остав-лять на неотложные нужды средства на весь период сразу.

При полном отсутствии поступлений в течение какого-либо периода клиент имеет право использовать неполученные сред-ства на неотложные нужды в следующем периоде. В то же вре-мя по заявлению хозяйствующего органа неиспользованные средства за истекший период могут быть оставлены для ис-пользования в последующем. Если заявления не поступило, то деньги направляются на оплату документов из картотеки 2.

В первоочередном порядке производятся платежи в бюдже-ты всех уровней, а также в Пенсионный и другие целевые вне-бюджетные фонды. Остальные платежи совершаются в порядке наступления сроков платежей, т.е. в календарной очередности поступления в банк платежных документов. Деньги, выделяе-мые из бюджетов, перечисляются на отдельные бюджетные (текущие) счета юридических лиц, с которых они расходуются строго по целевому назначению.

Глава 2. Расчетные операции

2.1. Открытие и ведение операций по расчетным и текущим счетам

Расчетные, текущие счета открываются юридическим лицам независимо от форм собственности, а также гражданам и физиче-ским лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью.

Для оформления открытия счетов всех видов в кредитную ор-ганизацию предоставляются следующие документы:

заявление на открытие счета;

документ о государственной регистрации в исполнительном ко-митете Совета народных депутатов по месту нахождения юриди-ческого лица (свидетельство о регистрации);

решение (распоряжение, постановление, приказ) о создании, реорганизации или ликвидации юридического лица того органа, которому предоставлено такое право действующим законодатель-ством; Тосунян Г. Банковское дело и банковское законодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. -- М.: Изд. «Дело». 1998.,стр.125.

копии Устава и учредительного договора или договор аренды, в необходимых случаях документы на право пользования землей, заверенные нотариально, прошнурованные и пронумерованные;

справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда о том, что юридическое лицо зарегистрировано в этих органах;

карточка с образцами подписей и оттиска (кроме граждан) пе-чати, заверенными нотариально.

Для открытия счетов нерезидентам Российской Федерации до-полнительно представляются выписки из торгового или банков-ского реестра и другие документы, определяющие юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения, копия разрешения национального иностранного банка. Все документы должны быть переведены на русский язык, нотариально заверены и легализованы в посольстве (кон-сульстве) Российской Федерации за границей либо в посольстве (консульстве) иностранного государства в Российской Федерации, Текущие счета открываются:

филиалам, представительствам, отделениям и другим обособ-ленным подразделениям юридических лиц;

учреждениям и организациям, состоящим на государственном бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов, или на имя этих руководителей; общественным и религиозным организациям. При открытии текущих счетов религиозным организациям в учреждении банка представляется: заявление об открытии счета;

Подобные документы

Расчетно-кассовое обслуживание в коммерческих банках Российской Федерации: виды, функции; открытие и ведение счетов. Организация безналичных расчетов. Порядок приема и выдачи наличных денежных средств. Контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины.

курсовая работа , добавлен 09.10.2014


Нормативно-правовое обеспечение расчетно-кассовых операций. Принципы организации системы расчетов. Услуги банка корпоративным клиентам при обслуживании внешнеторговой деятельности. Анализ операций расчетно-кассового обслуживания клиентов в ОАО "Уралсиб".

дипломная работа , добавлен 23.05.2010


Расчетные счета предприятий в банке, порядок их открытия и проведения операций. Расчеты платежными поручениями, чеками, по инкассо, по аккредитиву. Общая прибыльность расчетно-кассовых операций, ее значение в финансовых результатах системы банков.

реферат , добавлен 11.06.2009


Основные операции банков по обслуживанию юридических лиц. Порядок открытия банковского счета. Совершение безналичных операций по счетам. Порядок расчетно-кассового обслуживания клиентов. Прием и выдача наличных денег. Порядок выдачи чековой книжки.

презентация , добавлен 28.12.2015


Открытие и виды банковского счета. Сущность и принципы организации безналичных расчетов. Основные формы безналичных расчетов и правила их применения. Прием и выдача наличных денег. Выплата денежных средств работникам с использованием банковских карт.

дипломная работа , добавлен 04.12.2013


Нормативное регулирование кассовых операций. Требования к организации банками кассового обслуживания клиентов. Порядок принятия и выдачи банками наличности. Осуществление кассовых операций через банкоматы. Обеспечение кассовой деятельности банков.

контрольная работа , добавлен 20.11.2010


Безналичные расчеты и их документирование. Товарные и нетоварные операции. Формы безналичных расчетов. Расчетные документы. Расчеты платежными поручениями. Расчеты по инкассо. Расчеты посредством платежных требований. Схема документооборота по расчетам.

реферат , добавлен 28.05.2008


Безналичные расчеты как показатель эффективности работы организаций. Принципы организации безналичных расчетов, порядок их проведения и оформления. Документальное сопровождение форм безналичных расчетов, действующих на территории Российской Федерации.

курсовая работа , добавлен 28.09.2011


Организация учетно-операционной работы в отделении ОАО "Белагропромбанк" в г. Смолевичи. Аналитический учет в национальной и иностранной валюте. Синтетический учет операций. Расчетные операции банка и порядок организации межбанковских расчетов.

Первоначальной и основной функцией банков является посредничество в расчетах. Поэтому несомненный интерес представляют особенности организации денежного обращения коммерческими банками на современном этапе.

Организация денежного оборота в России основана на определенных принципах:

1) все предприятия и организации обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банке;

2) расчеты между предприятиями должны производиться преимущественно без использования наличных денег путем безналичных перечислений по счетам в банках или путем взаимных требований;

3) безналичные расчеты осуществляются на основе платежных документов.

Основная доля денежного оборота хозяйственных организаций (80-90%) падает на безналичный оборот и лишь незначительная часть - совершается в налично-денежной форме.

Организация коммерческим банком налично-денежного оборота регулируется при этом следующими основными положениями:

1) наличные деньги, полученные в банке, должны использоваться предприятием строго по целевому назначению;

2) предприятия и организации могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка наличных денег в кассе и использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка кассы и нормы использования выручки устанавливаются банком, в котором обслуживается предприятие, на основании документов, представленных им. В случае необходимости лимит может быть пересмотрен;

3) превышение установленных лимитов остатка кассы допускается только в дни выплаты зарплаты, пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий, но не свыше трех рабочих дней, включая и день получения денег в банке. Не выплаченные своевременно суммы должны сдаваться в банк;

4) всю полученную наличными деньгами выручку (за исключением той части, которая в соответствии с уставом предприятия может расходоваться на зарплату и некоторые хозяйственные расходы) предприятие обязано своевременно сдавать для зачисления на счета в порядке, согласованном с банком.

Наличные деньги могут быть сданы:

§ в кассы банка;

§ инкассаторам для последующей сдачи в банк;

§ предприятиям связи для перечисления на счета в банк.

Основной частью денежного оборота является безналичный платежный оборот, который опосредует практически все сферы хозяйственных отношений предприятий и организаций. Безналичный платежный оборот полностью осуществляется через банковские учреждения, в которых открыты счета предприятий и организаций. Поэтому от правильной организации системы безналичных расчетов в целом зависит своевременность и быстрота осуществления расчетов между предприятиями, их финансовое положение, состояние платежной дисциплины в стране. Одним из факторов, обеспечивающих бесперебойность расчетов на всем экономическом пространстве страны, является единообразное применение правил расчетов, которые определяются нормативными актами. Эти документы издает Центральный банк страны. Они обязательны к исполнению для всех банков и их клиентуры.

Организация безналичных расчетов в Российской Федерации в условиях развития товарно-денежных отношений строится на следующих принципах:

1) при всем многообразии форм собственности и деятельности предприятий за предприятиями остается право свободного выбора форм расчетов и закрепления их в договорах. Ограничение свободы выбора со стороны коммерческого банка не допускается;

2) перечисления по счетам предприятий осуществляются по поручению плательщика с его согласия (акцепта). Без акцептное списание средств допускается в отдельных установленных законодательством случаях;

3) все платежи со счетов предприятия осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законом.