≡× МЕНЮ

• Связь
• Русский Стандарт
• Интернет-банки
• Коммерция
• Организации 

Трудовой договор в валюте. Оплата труда в иностранной валюте в России: особенности начисления и налогообложения. Санкции за нарушение норм трудового и валютного законодательства

26.02.2015 - Зарплата в у.е. по курсу ЦБ?!

///// Скачки доллара и евро, инфляция и разговоры о возможном дефолте - все это вызывает недоверие граждан к рублю, что заставляет начать всерьез задумываться о зарплате в валюте.
///// Многочисленные соцопросы пока свидетельствуют, что таких желающих уже около 40%, но тем не менее, в рублях доход хотят продолжать получать почти 50% населения, считая, что получать доход нужно в той валюте, в которой человек тратит.
///// В практике многих работодателей часто возникают вопросы, связанные так или иначе с включением в трудовой договор условий об оплате труда работника в иностранной валюте.
///// Сформировалось два основных практических вопроса по этой проблематике.

///// Вопрос первый:
///// Правомерно ли устанавливать в трудовом договоре размер зарплаты работнику в Российской Федерации в иностранной валюте, а равно и осуществлять выплаты зарплаты в иностранной валюте?

///// В силу ст. 1 Федерального закона от 10. 12. 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле » (далее – Закон № 173-ФЗ), выплата зарплаты в иностранной валюте является валютной операцией, т.е. операцией, связанной с переходом права собственности на валютные ценности, к которым и относится иностранная валюта.

///// Типичные ситуации:
///// 1. Работник – резидент России, принимается на работу в российское юридическое лицо. В силу п. 1. ст. 9 Закона № 173-ФЗ, валютные операции между резидентами запрещены. Исключение составляют операции, прямо перечисленные в указанной ст. 9, среди которых нет операций, связанных с выплатой зарплаты.
///// Соответственно, российское юридическое лицо – работодатель, в силу валютного законодательства, не вправе выплачивать зарплату в иностранной валюте работнику – резиденту России.
///// 2. Российское юридическое лицо, при соблюдении ряда условий, вправе принимать на работу иностранных работников. Соответственно, работником российского юридического лица может быть нерезидент России для целей валютного регулирования. Выплата зарплаты сотруднику – нерезиденту также является валютной операцией, но, в силу того, что ее сторонами являются резидент и нерезидент, к ней применимы иные правила.
///// Ст. 6. Закона № 173-ФЗ предусматривает, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением случаев, прямо предусмотренных в самом законе. Среди предусмотренных Законом № 173-ФЗ регулируемых операций (т.е. операций, в отношении которых предусмотрена возможность установления ограничений) отсутствует операция по выплате работнику-нерезиденту зарплаты в иностранной валюте.
///// Из чего следует что, валютное законодательство не содержит запрета либо ограничений на выплату зарплаты в иностранной валюте российским юридическим лицом – работодателем в пользу работника нерезидента России.
///// 3. Иностранное юридическое лицо, имеющее в Российской Федерации филиал (представительство), принимает на работу сотрудников – резидентов России для работы в таком филиале (представительстве).
///// С точки зрения валютного законодательства, ситуация идентична рассмотренной выше второй типичной ситуации: валютные операции между резидентами (работниками) и нерезидентами (работодателем) осуществляются без ограничений, следовательно, валютное законодательство допускает выплаты в пользу работников в иностранной валюте.
///// 4. Иностранное юридическое лицо, имеющее в Российской Федерации филиал (представительство), принимает на работу сотрудников – нерезидентов России для работы в таком филиале (представительстве).
///// Ограничений на осуществление расчетов между нерезидентами в иностранной валюте, в т.ч., связанных с выплатой зарплаты, не установлено.

///// Как видно, в трех из четырех представленных типичных ситуаций, валютное законодательство допускает возможность выплаты в Российской Федерации зарплаты работодателем работнику в иностранной валюте.

///// Естественно, нормы валютного законодательства могут быть применимы исключительно в отношении расчетов в иностранной валюте. Однако, эти нормы не регулируют и не могут регулировать вопросы правомерности установления самого условия о расчетах в иностранной валюте в трудовые договоры работников .

///// Необходимо обратиться к нормам трудового законодательства .

///// В силу ст. 11 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ), его нормы обязательны на территории Российской Федерации для всех работодателей независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. На территории Российской Федерации установленные ТК РФ правила распространяются на трудовые отношения иностранных граждан, лиц без гражданства, работников международных организаций и иностранных юридических лиц.

///// Ключевая норма содержится в ст. 131 ТК РФ, устанавливающая, что выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях ).

///// Важно отметить, что норма данной статьи ТК РФ развивает положения нормы ст. 3 Конвенция № 95 Международной организации труда "Относительно защиты заработной платы" , принятой в г. Женева 01.07.1949 о том, что заработная плата, выплачиваемая наличными деньгами, будет выплачиваться исключительно в деньгах, имеющих законное хождение.
///// При этом, норма ч. 2 ст. 131 ТК РФ устанавливает возможность, в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплату труда производить и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации.

///// Условия, содержащиеся в ст. 131 ТК РФ однозначны: выплаты в иностранной валюте неправомерны в любой из представленных выше типичных ситуаций, несмотря на отсутствие запретов со стороны валютного законодательства.
///// Очевидно, что ч. 2 ст. 131 ТК РФ устанавливает возможность предусматривать иные формы оплаты труда, в то время как валюта, в которой оплачивается труд, не является элементом формы оплаты, т.к. из данной статьи следует, что существуют две основные формы оплаты труда – денежная и неденежная формы.

///// Однако, более сложным является вопрос второй:
///// Насколько правомерно устанавливать в трудовом договоре размер зарплаты работнику в Российской Федерации в иностранной валюте, но выплачивать зарплату в рублях, исходя из официального курса соответствующей валюты на дату выплаты?

///// Не вызывает сомнений, что на практике курс соответствующей валюты, указанной в соответствующем условии трудового договора, может как подниматься , так и снижаться по отношению к российскому рублю при определенных обстоятельствах.
///// Однако назначение зарплаты в иностранной валюте может привести к негативным последствиям. В частности, против этого неоднократно выступала Федеральная служба по труду и занятости (Роструд) , указывая в своих письмах, что это не соответствует законодательству, поскольку изменение курса рубля по отношению к иностранной валюте может привести к ухудшению условий оплаты труда работника (письма от 10.10.2006 г. № 1688-6-1; от 28.07.2008 №1729-6-0; от 31.10.2008 №5919-ТЗ; от 11.03.2009 №1145-ТЗ; от 24.06.2009 №1810-6-1 ).

///// Действительно, если установить зарплату в иностранной валюте, то при падении ее курса размер оклада сотрудника уменьшится, а это, в свою очередь, ухудшит его положение, что недопустимо в соответствии с ч. 4 ст. 8 ТК РФ.
///// Нарушение закона в данном случае усматривается в том, что такой способ начисления и выплаты заработной платы противоречит принципу оплаты по труду, закрепленному в ч. 1 ст. 132 ТК РФ. Она предусматривает, что заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.

///// Таким образом, законодатель не допускает, чтобы размер заработной платы зависел от колебаний валютных курсов, которые вообще никак не зависят от результатов, сложности и условий труда конкретного работника.

///// Кроме того, при выплате установленной в валюте заработной платы в рублях по курсу ЦБ РФ ее размер будет неизбежно колебаться (как в меньшую, так и в большую стороны). То есть фактически будет иметь место постоянное изменение условия трудового договора об оплате труда. Но законодатель исходит из другого общего правила: любые корректировки условий трудового договора должны производиться не автоматически, а лишь по письменному соглашению работника и работодателя, что определено ст. 72 ТК РФ.
///// В этом усматривается еще одно нарушение закона при данном способе начисления и выплаты сотрудникам заработной платы.
///// Поскольку установление заработной платы в трудовых договорах в иностранной валюте и ее последующая выплата в рублях по курсу ЦБ РФ признается правонарушением, у компании, практикующей такой способ начисления и выплаты заработной платы своим работникам, действительно возникают риски, связанные с угрозой привлечения к ответственности.
///// В частности, речь в данном случае может идти о возможности привлечения работодателя и его должностных лиц к административной ответственности за нарушение трудового законодательства в соответствии со ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
///// В ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ указано, что нарушение законодательства о труде и об охране труда (в данном случае ст. 72 и ст. 132 ТК РФ) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
///// А ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ предусматривает, что нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до семидесяти тысяч рублей.

///// Кроме того, в числе возможных рисков следовало бы выделить угрозу возникновения трудовых споров с работниками, которые могут (при желании ) в судебном порядке оспаривать этот способ начисления и выплаты заработной платы, а также требовать возмещения причиненного данным правонарушением материального ущерба на основании ст. 236 ТК РФ и компенсации морального вреда на основании ст. 237 ТК РФ.

///// Кстати, уменьшение курса иностранной валюты, по сравнению с курсом на дату, когда стороны подписали трудовой договор, приводит к выплате работнику меньших сумм в рублях по сравнению ранее выплачиваемыми. В такой ситуации, следует непредусмотренное ст. 137 ТК РФ удержание из заработной платы. А в силу ч. 3 ст. 4 ТК РФ, выплата заработной платы не в полном размере может рассматриваться как принудительный труд.
///// Следует также указать на то, что ст. 134 ТК РФ установлена необходимость обеспечения повышения уровня реального содержания заработной платы путем ее индексации в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. Государственные органы, органы местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения производят индексацию заработной платы в порядке, установленном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, другие работодатели - в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.
///// Таким образом, цель данной нормы как раз и состоит в том, чтобы зарплата пересматривалась и была бы адекватна потребительским ценам, которые имеют свойство повышаться, как показала практика последних месяцев, вне зависимости от курсов мировых валют.

///// Тем не менее, значительная часть работников, по-прежнему рассматривает установление, в трудовом договоре, оклада в иностранной валюте с выплатой по соответствующему курсу в рублях, как весьма предпочтительное условие.

///// Обзор подготовлен компанией

p.s.

Уже прошло несколько месяцев, после данной публикации, но данная проблематика не утратила своей актуальности...

Роструд, в своем письме от 20 ноября 2015 г. № 2631-6-1 вновь высказал свою позицию:

"Установление в трудовых договорах заработной платы в рублевом эквиваленте суммы в иностранной валюте или в условных единицах, на наш взгляд, не в полной мере будет соответствовать трудовому законодательству и в определенных условиях ущемлять права работников...."

Более подробно см.: (cкачиваний: 85)

Президент России В.В. Путин подписал закон (Федеральный закон от 07.03.2018 г. № 44-ФЗ "О внесении изменений в статьи 9 и 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле"), предусматривающий возможность для граждан России, которые проживают за рубежом и работают в отечественных компаниях, получать зарплату в иностранной валюте.

Операции по выплате зарплаты и иных выплат, которые связаны с трудовой деятельностью, теперь внесены в перечень разрешенных валютных операций. Также закон предоставляет возможность осуществлять операции по выплате заработной платы сотрудникам филиалов юридических лиц налоговых резидентов за пределами России. Для этого юридические лица открывают счета в зарубежных банках.

Ранее в соответствии с положениями ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» граждане России, которые работают за рубежом, имели право получать заработную плату только в рублях на счета, которые открыты в уполномоченных на это зарубежных банках.

В феврале 2018 г. Президент подписал закон, вносящий изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации, которые позволят российским компаниям платить зарплату в иностранной валюте сотрудникам, работающим за рубежом.

Кроме того, дипломатическим работникам и лицам, которых направили для работы за пределами России федеральные ведомства, также предоставляется возможность получения заработной платы в валюте на свои зарубежные счета. Ранее, у этой категории лиц, такая возможность отсутствовала.

Казалось бы, что сложного?

Сложность может появиться не у работников-нерезидентов, а именно у организации. Если работодатель принимает на работу нерезидента, то он должен предложить ему открыть расчетный счет в банке с последующим получением карты для перечисления зарплаты.Если работник отказался это сделать, и его все-таки взяли на работу, то налоговая, к которой перешли все функции по контролю за исполнением ФЗ №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», невзначай может проверить организацию. Ведь выплата иностранным лицам заработной платы в валюте РФ является валютной операцией.

При проверке соблюдения данного закона инспекция исследует, какое количество работников-нерезидентов работает и выясняет как им выплачивается зарплата. В случае выдачи зарплаты через кассу предприятия для организации может наступить ответственность, предусмотренная ч.1 ст.15.25 КоАП РФ - организации может грозить солидный штраф. Рассчитывается сумма штрафа как три четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции. Валютной операцией предполагается выплата в определенный день по одной ведомости заработной платы.

Например. Сумма выплаченной заработной платы составила 450 000 руб., сумма штрафа составит 337 500 руб. (450 000 х 3/4 = 337 500 руб.)

Если, конечно, факт обнаружения административного правонарушения «на лицо», то можно попытаться обратить внимание проверяющего налогового инспектора и к другим статьям кодекса об административных правонарушениях для того, чтобы попытаться смягчить участь организации.

Существует несколько вариантов, один из которых налоговый орган может попытаться применить:

1. в случае, если организация постарается доказать в поступке малозначительность правонарушения, то должностное лицо налогового органа может освободить лицо от административной ответственности, и ограничиться устным замечанием, применив при этом ст.2.9 КоАП РФ;
2. в случае, если малозначительности в сложившейся ситуации нет, налоговая может применить к организации 4.1.1 КоАП РФ, что означает предупреждение.

Но при этом организацией должны быть соблюдены следующие условия:

• организация относится к субъектам малого и среднего предпринимательства;
• организация ранее не привлекалась за аналогичное административное правонарушение.

Если данные варианты для спасения организации применить невозможно, то последнее, что остается - «взывать» проверяющего к применению ст.4.1 КоАП РФ. Так как в ст.4.1 КоАП РФ оговорены общие правила назначения административного наказания, где учитываются обстоятельства, связанные с характером совершенного административного правонарушения, имущественным и финансовым положением привлекаемого лица и т.д. То есть при расчете общей суммы штрафа должностное лицо налогового органа может снизить сумму, но не менее половины минимального размера. К сведению, согласно п.3.2 ст.4.1 КоАП РФ минимальный размер для юридических лиц составляет не менее 100 000 руб.

Источник Телеграм-канал

Новая редакция ст. 131 ТК РФ позволяет выплачивать работникам-резидентам заработную плату от работодателя-резидента в иностранной валюте. Соответствующие изменения вступили в силу с 16-02-2018 г., они введены в действие на основании ФЗ №8 от 05-02-2018 г. Изменения затронут лишь небольшую часть сотрудников: тех, кто выполняет трудовые обязанности за пределами России.

Возможны ли выплаты заработной платы в валюте внутри страны? Какие риски существуют для руководства и финансово-экономической службы фирмы в этом случае? Поговорим об этом подробнее.

Резиденты, работающие за границей

Предыдущая редакция ст. 131 Трудового кодекса позволяла производить оплату труда только в рублях. Похожие нормы содержали и другие законодательные акты РФ. В декабре минувшего года были внесены изменения в ФЗ №173 «О валютном регулировании…», в соответствии с которыми работники дипмиссий и иных аналогичных служб смогли получать заработную плату в валюте (с 1-01-2018 г.), но только через счета в уполномоченных банках вне территории РФ.

Изменения в ТК РФ окончательно решили проблему противоречий в законодательстве: сотрудникам за рубежом можно открывать счета в российских банках и получать оплату за труд в валюте.

Под действие поправок попадают следующие категории граждан-резидентов за рубежом, сотрудничающих с организациями-резидентами:

• работники дипмиссий, консульств;
• работники представительств при международных организациях за рубежом;
• работники представительств федеральной исполнительной власти РФ за рубежом;
• представители РФ при международных организациях или представители федеральной исполнительной власти РФ при международных организациях;
• работники госучреждений за рубежом;
• военнослужащие и другие работники, выполняющие свои обязанности за рубежом, по направлению федеральных властей;
• работники НКО за рубежом;
• журналисты за рубежом и т.д.

На заметку! Работники за рубежом могут получать по новым правилам не только заработную плату, но и денежное довольствие (содержание), любые другие выплаты, предусмотренные трудовыми отношениями. Начисления производятся согласно трудовым договорам (контрактам) и дополнительным соглашений к ним.

Резиденты внутри страны

Возможно ли начисление и выплата заработной платы в валюте, если и работник, и работодатель являются резидентами? Согласно ст. 9 ФЗ №173 валютные операции между резидентами, в том числе и по выплате заработной платы, запрещены. Исключения рассмотрены выше. Они не касаются взаимоотношений работников и работодателей-резидентов внутри страны.

Согласно законодательству РФ физические лица-резиденты — это:

• граждане РФ;
• иностранцы и лица без гражданства, имеющие вид на жительство в РФ (см. ст. 1-6 ФЗ №173).

Некоторые работодатели, стремясь сохранить ценные кадры компании-резидента внутри страны, дают указание финансово-экономической службе устанавливать и начислять заработную плату и иные выплаты, касающиеся трудовых отношений, работникам-резидентам в иностранной валюте, а выплату, согласно трудовому законодательству, производить традиционно – в рублях. Они мотивируют свою позицию тем, что в трудовом законодательстве отсутствует прямой запрет устанавливать оплату труда в валюте, а до момента выплаты сумм такая операция не является валютной операцией между резидентами, соответственно, под нормы ФЗ №173 не подпадает.

Позиция сама по себе шаткая, с точки зрения трактовки законодательных норм, может привести вместо ожидаемого положительного эффекта к реальным финансовым потерям для работодателя. Сотрудники Трудовой инспекции не раз отмечали, что начисление заработной платы в валюте может негативно сказаться на положении работника, если курс этой валюты падает, а не растет (см., например, Письмо №1810-6-1 Роструда от 24-06-09 г.).

Кроме того, последствия такого решения могут выражаться и в других негативных моментах:

1. Постоянное изменение условий уже заключенного трудового договора за счет изменения валютного курса без согласия одной из сторон. Согласно ТК РФ, такая ситуация является грубым нарушением законодательства (ст. 72 ТК РФ).
2. Необходимость отслеживать курс и контролировать изменения путем подписания дополнительных соглашений. Это неизбежно, если фирма не хочет нарушать закон. Указанные процедуры в разы увеличивают документооборот и нагрузку на кадровую службу фирмы. С учетом ежедневного изменения валютного курса, такую работу выполнить без упущений и нарушений практически невозможно.
3. Проблема при расчете пенсии для работника в будущем.

Резидент и не резидент

Ситуация, с точки зрения регулирования валютных операций, двоякая. С одной стороны, иностранная фирма-нерезидент может нанимать на работу россиян-резидентов в филиал или представительство на территории РФ. С другой стороны, и в российских компаниях, являющихся резидентами, трудятся работники – не резиденты, иностранные граждане. И в том и в другом случае возможны начисление и выплата заработной платы, аналогичных выплат, в иностранной валюте.

ФЗ №173 (ст. 9-1) предусматривает ограничения только том в случае, если две стороны трудового договора, контракта являются резидентами, а ст. 6 прямо говорит о возможности валютных операций между резидентами и нерезидентами. Исключения по этой статье не касаются трудовых отношений и сумм оплаты труда.

Рассмотрим ситуацию, при которой иностранный гражданин является сотрудником российской фирмы-резидента. В общем случае возможны два варианта:

• сотрудник имеет вид на жительство и является резидентом РФ;
• сотрудник имеет иные документы, дающие ему право находиться на территории РФ временно, и является нерезидентом.

Правовые нормы запрещают начислять и выплачивать заработную плату в валюте постоянно проживающему на территории РФ иностранцу (лицу без гражданства) – обладателю вида на жительство. В то же время они дают возможность, если это не противоречит законодательству, выплачивать валютный эквивалент заработной платы иностранным гражданам-нерезидентам.

На заметку! Вид на жительство может быть выдан как иностранному гражданину, так и лицам, не имеющим гражданства. Документ подтверждает право его владельца проживать на территории РФ постоянно (ст. 2-1 ФЗ №115 «О правовом положении иностранных граждан…»).

При выплате заработной платы работнику фирмы-резиденты, согласно ст. 14-1 ФЗ №173, имеют право открывать валютные счета в уполномоченных банках, если это не противоречит законодательным нормам, о которых шла речь выше. При этом в ст. 14-2 говорится о ведении валютных выплат через такие счета по правилам Центробанка. Контролирующие органы нередко делают вывод об обязательности выплат валютного эквивалента заработной платы исключительно посредством банковских операций. Они считают нарушением выплату этих же сумм через кассу.

Между тем арбитражные суды поддерживают в этом вопросе работодателя и считают, что выплата через кассу заработной платы в валюте работнику-нерезиденту вполне законна (определение №19914/13 27- 01-14 г. ВАС РФ и ряд аналогичных документов). Сотрудник-нерезидент, не высказавший желания получать оплату труда через банковский счет, может получить ее в кассе. Со стороны работодателя-резидента нарушений в этом случае нет, поскольку исполнение требований трудового законодательства вменяется ему в обязанность.

Главное

Поправки в ТК РФ, принятые в этом году, решают вопрос выплат заработной платы и аналогичных ей сумм в валюте, в случае если и работник, и работодатель являются резидентами РФ, а получатель находится за пределами страны. Теперь подобную операцию можно провести через счет, открытый в российском банке.

Прочих категорий резидентов и нерезидентов нововведения не коснулись: в трудовых отношениях по схеме «резидент-резидент» на территории России валютные выплаты под запретом. Если же хотя бы одна из сторон трудовых отношений является нерезидентом, проблем в выплатах, согласно законодательству, не возникает.

Согласно статье 131 ТК РФ зарплату надо выдавать в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). При заключении трудового договора с иностранным работником, как с высококвалифицированным специалистом, размер оплаты труда определен в иностранной валюте с указанием, что заработная плата будет выплачиваться работнику в рублях по обменному курсу ЦБ РФ на день выплаты путем банковского перевода на счет работника в банке, выбор которого согласован между работником и работодателем. Просим вас разъяснить:1. Является ли нарушением, если заработная плата рассчитывается в рублях по курсу на день выплаты, а перечисление на расчетный счет работника производится в валюте?2. Если такое условие является нарушением, какая ответственность может быть применена к работодателю?

Выдача заработной платы в валюте признается валютной операцией. Исходя из условий вашего вопроса, мы предполагаем, что ваша организация является резидентом для целей валютного законодательства. В таком случае, если и данный сотрудник является резидентом для целей валютного законодательства (а именно иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории РФ), то за выдачу ему зарплаты в валюте организация несет административную ответственность за нарушение валютного законодательства, так как валютные операции между валютными резидентами запрещены. Также на организацию и ее должностных лиц может быть наложен административный штраф за нарушение Трудового кодекса РФ, так как Трудовой кодекс РФ запрещает выдачу зарплаты в иностранной валюте.

Если же сотрудник является валютным нерезидентом (иностранным гражданином, временно проживающим или пребывающим на территории РФ), то нарушения валютного законодательства при выдаче зарплаты в валюте не будет, а вот Трудовой кодекс РФ также будет нарушен.

Обоснование

КОГДА И КАК МОЖНО ВЫДАВАТЬ ВАЛЮТУ РАБОТНИКАМ

Компании выплачивают работникам заработную плату, отпускные, выдают деньги под отчет, оказывают материальную помощь и т. д. Можно ли производить такие выплаты в валюте? И если это допустимо, то каким способом ее выдать?

Важно знать ответы на эти вопросы, ведь несоблюдение валютного законодательства может грозить компании административным штрафом. А его размер может составлять полную сумму незаконной валютной операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Для того чтобы избежать претензий со стороны проверяющих из Росфиннадзора, компании нужно определить, не является ли выдача денег работникам валютной операцией.

СТАТУС РАБОТНИКОВ И РАБОТОДАТЕЛЕЙ

Трудовой кодекс обязывает компании соблюдать положения валютного законодательства (ч. 1 ст. 11 ТК РФ). Для целей валютного законодательства организации и граждане относятся к резидентам или нерезидентам (п. и ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, далее - Закон № 173-ФЗ).

Для удобства в статье будем называть их валютными резидентами и валютными нерезидентами , чтобы не путать эти понятия с термином «налоговый резидент РФ».

Налоговый резидент РФ и валютный резидент - не одно и то же

Понятие «налоговый резидент РФ» применяется только при расчете НДФЛ (письмо ФНС России от 03.09.2014 № ОА-3-17/2962).

Налоговый резидент РФ - это гражданин, который пребывает на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

От налогового статуса физического лица зависит расчет НДФЛ.

Валютные операции между валютными резидентами РФ запрещены (ч. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ). Поэтому важно опрелить, какой валютный статус у работника и какой у компании-работодателя.

Работники - валютные резиденты и нерезиденты

Российские и иностранные работники могут быть как валютными резидентами, так и валютными нерезидентами. В таблице ниже перечислены категории работников и даны пояснения, по каким документам бухгалтер может определить их статус.

ТАБЛИЦА ВАЛЮТНЫЙ СТАТУС РАБОТНИКА (ПОДП. «А» И «Б» П. 6, ПОДП. «А» П. 7 Ч. 1 СТ. 1 ЗАКОНА № 173-ФЗ)

Работодатели - валютные резиденты и нерезиденты

К организациям - валютным резидентам относятся (подп. «в» и «г» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ):

• - российские компании, созданные на территории РФ;
• - филиалы и обособленные подразделения российских компаний - резидентов, находящиеся за рубежом.

В целях валютного законодательства валютными нерезидентами признаются (подп. «б» и «е» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ):

• - зарубежные компании, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства и находящиеся за пределами РФ;
• - филиалы, обособленные и самостоятельные подразделения зарубежных компаний - нерезидентов, находящиеся на территории России.

Рассмотрим ситуацию, когда сторонами трудового договора являются работодатель - российская компания или ее филиал за рубежом и работник - гражданин РФ или иностранец, имеющий в России вид на жительство.

И работодатель, и работник - валютные резиденты.

Отчуждение иностранной валюты одним валютным резидентом другому валютному резиденту признается валютной операцией (подп. «а» п. 9 ч. 1 Закона № 173-ФЗ).

Запрет на выдачу валюты

Валютные операции между резидентами запрещены (ч. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ).

Российские организации или их филиалы за рубежом не вправе выдавать (переводить в безналичном порядке) иностранную валюту гражданам РФ и постоянно проживающим в России иностранцам.

Перечислим несколько ситуаций, в которых российским работодателям запрещено выдавать иностранную валюту гражданам РФ или иностранцам, имеющим вид на жительство в РФ:

• - выплата зарплаты. Запрет на выдачу зарплаты в иностранной валюте есть и в статье 131 Трудового кодекса;
• - выдача материальной помощи; - выплата различных компенсаций и т. д.

РОССИЙСКАЯ КОМПАНИЯ ВЫДАЕТ ВАЛЮТУ РАБОТНИКУ - ВАЛЮТНОМУ НЕРЕЗИДЕНТУ

Российская компания (или ее филиал за рубежом) является валютным резидентом. Может ли она вести расчеты в валюте с работником - валютным нерезидентом? Например, работник является временно проживающим или временно пребывающим в РФ иностранцем.

Зарплата

Выплата зарплаты в валюте в данной ситуации относится к валютным операциям (подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ). Между валютными резидентами и нерезидентами они разрешены (ст. 6 Закона № 173-ФЗ).

Однако Трудовой кодекс обязывает компании выдавать работникам заработную плату только в рублях (ч. 1 ст. 131 ТК РФ , письмо Роструда от 24.06.2009 № 1810-6-1). Безопаснее следовать Трудовому кодексу.

Кодекс РФ об административных правонарушениях

Статья 5.27. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права

Еще с перестроечных времен слова «валюта», «баксы», «зеленые» прочно вошли в наш разговорный язык. Благодаря засилью голливудских фильмов на российских экранах порой начинало казаться, что тот самый заморский доллар такое же повседневное средство расчета, как и привычный рубль. Да что уж греха таить, в постперестроечные годы действительно нередко использовали иностранную валюту для наличных расчетов: ей оплачивали покупки, иногда выдавали зарплату (наравне с ).

На сегодняшний день ситуация коренным образом изменилась, и так свободно использовать иностранные денежные знаки внутри страны уже нельзя. Даже если вам очень хочется получить, к примеру, заработную плату в долларах или евро, осуществить это возможно только в очень ограниченном числе случаев. Их мы сейчас рассмотрим подробнее.

Итак, кому можно оплатить работу в рамках трудовых отношений в иностранной валюте?

Нормативное регулирование

Для начала обратимся к правовым нормам. Чтобы не ошибиться и не «нарваться» на неприятности с законом, заплатив кому-то в валюте, вам необходимо изучить:

1. Трудовой кодекс, а именно статью 131. До недавнего времени ее формулировка допускала расчеты с работниками исключительно в рублях. С 2018 года законодатель допустил небольшое послабление: иногда все-таки можно выплатить зарплату в валюте, но в ограниченном законом перечне случаев.
2. Этот самый перечень приведен в тексте Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Это основной нормативный документ по данному вопросу.
3. Вы определились, можно ли платить вашему работнику иностранными денежными знаками? Не спешите расслабляться и загляните еще в Налоговый кодекс. Ведь заработная плата в РФ облагается подоходным налогом, а его ставка зависит от того, кто ее получает: налоговый резидент или нерезидент.

Когда возможна такая выплата

На этот вопрос нам отвечает уже упомянутый ФЗ «О валютном регулировании». Но прежде стоит разобраться в основных его понятиях применительно. Закон различает две категории: резиденты и нерезиденты. Тут все просто. К первым относятся:

• все граждане РФ;
• иностранцы, проживающие в России с видом на жительство.

Нерезиденты в понимании данного закона – все остальные: иностранные фирмы, их , дипломатические и консульские учреждения.

При начислении зарплаты вашему работнику, находящемуся за границей, в валюте, желательно заглянуть в Постановление Минтруда РФ от 20.08.1992 № 12, регулирующее порядок таких расчетов. Зачислить зарплату можно через текущий валютный счет работника и даже наличными через кассу.

Как показывает практика, к выплате наличными у контролирующих органов могут возникнуть претензии. Однако, практика высших судов говорит об обратном (например, Постановление ВАС от 24.11.2014 № 310-АД14-928).

Налогообложение

Заработная плата относится к числу тех доходов физических лиц, которые облагаются подоходным налогом (). Если вы выплачиваете зарплату в валюте, будьте готовы к некоторым особенностям и в сфере налогообложения.

Мы уже много говорили о резидентах и нерезидентах в понимании ФЗ «О валютном контроле..». Налоговое же законодательство оперирует понятиями налоговый резидент и нерезидент.

Почему это важно? Дело в том, что ставка подоходного налога зависит от того, кем является плательщик. Если вы не учтете этот момент, то рискуете совершить ошибку в исчислении суммы налога и, как следствие, получить неприятности со стороны фискальных органов.

• Итак, кто такие налоговые резиденты: все «физики», которые не меньше 183 дней в течение 12 месяцев подряд находились в России. Если за это время вы ненадолго (до полугода) выезжали из страны с целью полечиться или на учебу, эти периоды не учитываются.
• Кроме того, все военные и чиновники, которых отправили за границу в командировку, для налоговиков всегда резиденты, неважно, сколько они там находились. Соответственно, все остальные – нерезиденты.

• все резиденты; налог им следует считать по ставке 13%.
• нерезиденты, которые получают зарплату за работу в РФ. Их ставка – 30%. Однако, для некоторых иностранцев предусмотрены исключения: для высококвалифицированных специалистов, для работающих по патенту, для беженцев и некоторых других.

Если права сотрудника нарушены

Когда заходит речь об оплате за труд, сложно не коснуться темы нарушений прав работников. Очень часто бывает, что , выплатили не полностью, наконец, заплатили, .

Эти работодатели очень часто забывают о том, насколько российские законы к таким нарушителям суровы. А многие работники даже не знают, что именно нужно делать в таких случаях.

Поэтому мы подготовили краткую памятку на эту тему:

1. Если вам задержали зарплату больше, чем на 15 дней, вы . Приостанавливайте работу, но перед этим обязательно письменно уведомляйте начальство. За время такой приостановки за вами сохраняется . Уволить вас за такое поведение не имеют права, только корректно документируйте ситуацию. Факт задержки зарплаты вам придется доказывать в суде (если до него дойдет).
2. Вы должны знать, что за задержку зарплаты ваше предприятие должно заплатить рублем в виде штрафных процентов (смотри статью 236 Трудового кодекса). Расчет этих процентов сделать просто: сумма задолженности умножается на 1/150 ключевой банковской ставки (с 26 марта 2018 года она установлена в размере 7,25 %) и на количество дней просрочки. Вы также имеете .

Приведем пример: ваш работодатель задолжал вам 10000 рублей, вы ждете выплату уже 20 дней (от даты выдачи зарплаты в вашей организации). Размер штрафных процентов составит: 10000*7,25%/150*20 = 96,67

Как видите, размер штрафных процентов невелик, но по соглашению с работодателем можно их увеличить, закрепив это в трудовом договоре или в локальных актах компании или .

Обратите внимание, что обязанность уплаты таких процентов закон не связывает с наличием вины руководства. Иными словами, даже если вам не платили вовремя по объективным причинам (не было денег, трудная финансовая ситуация), это не отменяет последствия для работодателя в виде уплаты процентов.

Но одними штрафными неустойками при невыплате заработной платы не отделаешься. Для таких нарушителей законом предусмотрено наступление административной ответственности по ст. 5.27 п. 6 КоАП в виде:

• предупреждения;
• штрафа (до 20 тыс.руб. для должностных лиц);
• дисквалификации (если ваш работодатель уже совершал подобные нарушения в прошлом). Для привлечения вашего начальства к ответственности вам следует обратиться с заявлением в прокуратуру или трудовую инспекцию, изложив всю суть проблемы.

Наконец, особо «отличившиеся» должники по зарплате рискуют быть привлеченными к уголовной ответственности (статья 145.1 Уголовного кодекса РФ). В качестве санкций предусматриваются штраф, принудительные работы и даже лишение свободы.

Есть одно «но»: и административная, и уголовная ответственность работодателя обусловлена наличием его вины. Проще говоря, наказать такого начальника можно только, если вам задержали оплату не по причине финансовых затруднений или отсутствия денег, а по иным мотивам (алчность, желание сэкономить, «кинуть» и т.д.).

Итак, несмотря на прямой запрет платить работникам за труд иностранной валютой, исключения все же существуют. Если вы принадлежите к числу «избранных», уточняйте все детали во избежание негативных последствий.

Выдаче суточных в иностранной валюте посвящено видео ниже: