Расчет среднего заработка для отпускных. Входят ли платные услуги в расчет отпускных Платные услуги входят ли в средний заработок
Дополнительные консультации за плату. Айсылу Личная консультация Может ли учитель отказаться от ведения платных услуг? номер вопроса №8675461
- Может, если ведение платных образовательных услуг не указано в качестве обязанности в договоре согласно Трудового кодекса. Права и обязанности сторон являются одним из обязательных условий договора Личная консультация Ваш ответ мне очень помог, спасибо!
Похожие вопросы Входят ли в расчет отпускных квартальная премия министерства обороны 10/10,экономия,13 зарплата. Входят ли в расчет отпускных начисленные отпускные за последние 12 мес. до текущего отпуска.
О начислении отпускных
Положения N 922 законодатель подчеркнул, что при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда. Среди них названы материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.
Причина заключается в том, что данный вид выплат не соответствует определению заработной платы, приведенному в ст. 129 ТК РФ. Рассмотрим пример расчета отпускных с учетом нового показателя среднемесячного числа календарных дней.
Внимание
Пример 1. Работнику автономного учреждения предоставлен основной ежегодный отпуск с 01.06.2014 продолжительностью 28 кал. дн. Выплаты, произведенные в расчетном периоде (с 01.06.2013 по 31.05.2014), указаны в таблице (цифры условные).
Важно
Месяц Источник выплат, причитающихся работнику Средства субъекта РФ, предоставляемые в виде субсидии, руб. Средства, полученные от приносящей доход деятельности, руб.
Исчисление среднего заработка, платные медицинские услуги
Личная консультация
- Кто регламентирует зарплату педагога за платные услуги? есть ли минимум? входит ли она в расчет отпускных? в отпускные зарплата за платные услуги не входит. (но нужно читать локальные документы) и ваши трудовые отношения регулируются локальными (внутренними) документами, это Устав учреждения, Колдоговор, Штатное расписание, Положение о заработной плате, Положение о Премировании, о выплате Стимулирующих добавок и иные НПА, а также ст. 129 ТК РФ Надеюсь, что мой ответ Вам обязательно поможет. Удачи Вам и всех благ! эл. почта ligostaeva.2015@ В целом заработная плата от оказания платных услуг формируется из фонда оплаты труда, как и заработная плата за основную деятельность.
Изменения в расчете среднего заработка для оплаты отпуска (валова с.)
К таким выплатам в автономных учреждениях, в частности, относятся: — заработная плата, начисленная медработнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время; — оплата, начисленная по сдельным расценкам (например, за оказание платных услуг); — надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ; — выплаты, связанные с условиями труда (за вредность), а также суммы начисленных районных коэффициентов, выплаты за работу в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочную работу; — премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда; — другие выплаты, применяемые у данного работодателя. При этом в п.
Входят ли платные услуги в расчет отпускных
В настоящее время порядок расчета средней заработной платы для расчета отпускных и иных выплат в соответствии с трудовым законодательством РФ определен Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922). Согласно п. 4 Положения N 922 и ст. 139 ТК РФ при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Далее отметим, что в силу ч. 4 ст.
Общая сумма, которую учреждение обязано выдать работнику на руки, — 9110,35 руб. (6689,42 + 2420,93). Несколько слов о премиях, включаемых в расчет отпускных На основании ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. В свою очередь, системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного и стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами согласно трудовому законодательству и иным нормативным правовым актам, содержащим нормы трудового права.
Статья 139. Исчисление средней заработной платы Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Входят ли платные услуги в отпускные
Согласно внутреннему Положению по оплате труда государственной организации оплата за платные услуги не входит в отпускные и больничный лист. Если речь идет о бюджетной организации, а в таких организациях выделенный бюджет — это закон.
Инфо
Насколько в бюджет закладываются расходы на оплату труда и отпускные, причем отпускные закладываются в размере, соответствующем бюджетному размеру оплаты труда. Доплаты за платные услуги — это иной, небюджетный источник финансирования.
Если их включать в расчет отпускных — то часть отпускных, соответствующих этим доплатам, нельзя отнести на бюджетное финансирование, там эти суммы не заложены. Если согласно внутреннему Положению по оплате труда государственной организации оплата за платные услуги не входит в отпускные и больничный лист.
тогда не включается в расчет отпускных, но если такой пункт есть включается,но оплачивается за счет внебюджетных средств.
Отметим, что в соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ суммы начисленных работникам отпускных учитываются в составе расходов на оплату труда и уменьшают налог на прибыль. Это касается оплаты основных и дополнительных отпусков, предусмотренных действующим законодательством.
Возможна ситуация, когда отпуск работника приходится на два отчетных (налоговых) периода. В связи с этим может возникнуть вопрос: надо ли распределять расходы на отпускные между периодами. По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 09.01.2014 N 03-03-06/1/42, суммы отпускных включаются в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Аналогичное мнение изложено в Письмах от 23.07.2012 N 03-03-06/1/356, от 14.06.2011 N 07-02-06/107, от 12.05.2010 N 03-03-06/1/323, от 13.04.2010 N 03-03-06/1/255.
В соответствии с трудовым договором сотруднику в расчетном периоде производились следующие выплаты: Должностной оклад Стимулирующие выплаты Иные выплаты 7300 руб. (ежемесячно) — за категорию — 1460 руб. (ежемесячно); — за стаж — 2190 руб. (ежемесячно); — премия к юбилейной дате — 2835 руб. (единовременно) материальная помощь — 10 000 руб. (единовременно) Расчетный период работником был отработан полностью. Произведем расчет среднего заработка сотрудника для оплаты отпуска.
При этом следует учесть, что выплатами, не включаемыми в расчет среднего заработка, являются разовые премии, выплачиваемые работникам к юбилейным датам и праздничным дням. Например, премия, приуроченная ко дню рождения работника, не участвует в расчете среднего заработка.
К такому выводу пришли судьи в Апелляционном определении Московского городского суда от 08.07.2013 N 11-13403/13.
Начислены отпускные 2 109 60 211 2 302 11 000 2242,32 Удержан НДФЛ с суммы отпускных, начисленных физическому лицу <* 2 302 11 000 2 303 01 000 292 Начислены страховые взносы на сумму отпускных (2242,32 руб. x 30,2%) <** 2 109 60 213 2 303 06 000 2 303 07 000 2 303 10 000 2 303 11 000 677,18 Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды <*** 2 303 06 000 2 303 07 000 2 303 10 000 2 303 11 000 2 201 11 000 677 Перечислен НДФЛ в бюджет 1 303 01 000 2 201 11 000 292 Произведена выплата всех расходов физическому лицу из кассы учреждения 2 302 11 000 2 201 34 000 1950,32 <* В соответствии с п. п. 1, 4, 6 ст. 226 НК РФ учреждение обязано исчислить, удержать у налогоплательщика (в данном случае у физического лица) и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. <** В силу п. 1 ст. 58.2 Закона о страховых взносах тарифы страховых взносов в 2014 г. составляют: в ПФР — 22%, в ФСС — 2,9%, в ФФОМС — 5,1%.
Так, при рассмотрении вопроса об участии в расчете премиальных выплат в учреждениях, финансируемых из федерального бюджета, следует учитывать, что Перечень видов выплат стимулирующего характера для таких организаций утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 N 818. В него входят выплаты: — за интенсивность и высокие результаты работы; — за качество выполняемых работ; — за стаж непрерывной работы, выслугу лет; — премиальные выплаты по итогам работы.
Таким образом, если премиальная выплата предусмотрена системой оплаты труда работодателя и связана с производственными показателями, а также зафиксирована в трудовом договоре работника, то она участвует в расчете среднего заработка. Пример 2. В марте 2014 г. работник пошел в дополнительный отпуск на 6 кал. дн.
Федеральное учреждение здравоохранения в расчет цен на платные услуги в заработную плату закладывает 21% дополнительной зарплаты.Данная сумма выплачивается одновременно с зарплатой ежемесячно. Поэтому этидоходы не включаются в средний заработок при расчете отпускных. Можно ли так делать? Или целесообразнее формировать резерв на оплату отпусков?
Ответ
Ответ на вопрос:
Нет, так делать, к сожалению, нельзя.
Для начала отметим, что источник финансирования выплаты заработной платы работников не касается .
При этом составляется одно штатное расписание, т.к. ФОТ в Вашей организации будет формироваться из 2-х источников, но, тем не менее, являться единым.
Что касается открытия подразделений платных услуг, то, прежде всего, руководитель учреждения обязан установить такой график платных услуг, который бы не создавал препятствий для получения гражданами бесплатной помощи и не приводил к росту числа ожидающих данную услугу.
Если подразделение будет на территории организации-работодателя, то оно не будет обособленным. Каких-то особенностей открытия его нет. Также, возможно придется внести дополнительные должности в штатное расписание (в связи с увеличением объема работ).
В целях экономии средств и если Вы не планируете набирать новый персонал, можно установить уже работающим сотрудникам , оформить трудовые договоры о внутреннем (при отсутствии на совместительство).
В средний заработок нужно включить все выплаты, которые перечислены в Положения, утвержденного . В частности, к ним относятся:
- зарплата, начисленная сотрудникам ;
- денежное содержание госслужащим;
- комиссионное вознаграждение;
- гонорар сотрудников редакций газет, журналов, других средств массовой информации, организаций искусства, состоящих в штате организации ();
- надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
- премии и вознаграждения . Обратите внимание, что есть .
Дополнительно по Вашему вопросу в части трудовых отношений можно отметить, что открытие отделения платных услуг, скорее всего, повлечет за собой произведение дополнительных выплат работникам. Причем периодичность таких выплат изначально работодатель, как правило, спрогнозировать не может. В связи с чем рекомендуем оформить (или если уже есть, то внести изменения) Положение о премировании.
Систему премирования каждая организация разрабатывает самостоятельно. Это значит, что работодатель может установить для сотрудников любые виды премий по своему усмотрению.
Немаловажное значение имеет указание в положении об оплате труда (о премировании), что премия выплачивается работнику при наличии у компании экономических возможностей.
Если такого условия не будет, то работники смогут претендовать на получение данных выплат от работодателя даже в том случае, если компания претерпевает серьезные экономические трудности или у нее отсутствуют необходимые средства на выплату.
Так, в одном деле суд установил, что Положение о премировании содержало только показатели премирования и не ставило выплату премии в зависимость от финансовых показателей компании. Поскольку никаких нареканий к работе сотрудника не было, то суд удовлетворил его требования (определение Пермского краевого суда от 02.09.2013 по делу № 33-8152/2013). И наоборот, в другом деле суд отметил, что в Положении о премировании работников компании основанием для выплаты премий было указано наличие у организации финансовой возможности . Соответственно отсутствие такой возможности могло являться основанием для невыплаты премии. В связи с этим требования работников были отклонены (определение Калужского областного суда от 11.07.2013 по делу № 33-1737/2013). К аналогичному выводу пришел и Московский городской суд в .
Впрочем, не исключена и такая ситуация, когда компания, несмотря на неудовлетворительные финансовые результаты, несколько месяцев выплачивает премии, а потом прекращает выплаты со ссылкой на экономические трудности предприятия. Работники, тем не менее, настаивают на продолжении выплаты, поскольку они соблюдают условия премирования. В этом случае действия работодателя будут правомерными, даже если ситуация не ухудшилась глобально по сравнению с предыдущими месяцами. Это связано с тем, что выплата премии - право работодателя, и если он считает необходимым платить ее работникам, несмотря на сложное финансовое положение компании, он может это делать . Но если он понимает, что в дальнейшем ситуация в компании будет только ухудшаться, то он волен прекратить выплату премии, поскольку оснований для этого нет. К такому выводу пришел Московский областной суд в . Он не согласился с позицией нижестоящего суда, который посчитал необходимым взыскать премию по причине того, что финансовое состояние предприятия не ухудшилось по сравнению с предыдущим периодом, в котором, несмотря на наличие финансовых затруднений, премия выплачивалась. Вышестоящий суд указал, что премии являются видом вознаграждения стимулирующего характера, и их выплата является правом работодателя, а не его безусловной обязанностью. Поэтому он может перестать ее выплачивать в отсутствие финансовых возможностей. Таким образом, важно в локальных актах компании изначально указать, что, во-первых, премия не является гарантированной выплатой и, во-вторых, зависит от наличия у компании свободных денежных средств для ее выплаты .
При таких условиях Вы можете установить периодичность выплаты премии, а можете не устанавливать.
Нарушений в таком случае не будет.
Что касается резерва на оплату отпусков, то отметим, что вопрос формирования резерва отпусков входит в компетенцию бухгалтерской службы организации. Резерв отпусков - это один из инструментов финансового планирования затрат на оплату отпусков.
В налоговом учете резерв на оплату отпусков создается для равномерного учета расходов в течение года (ст. 324.1 НК РФ). В бухгалтерском учете резерв создается с другими целями - для того, чтобы учитывать обязательства, возникающие у организации в ходе ее работы (п. 5, 8 ПБУ 8/2010).
Величина резерва должна быть равна общей сумме отпускных всем сотрудникам с учетом налогов и взносов, которые нужно начислить на отпускные. То есть все выплаты, которые учитываются для определения среднего заработка для оплаты отпуска, сюда должны быть включены.
Для того чтобы рассчитать резерв отпусков, кадровой службе необходимо систематизировать индивидуальную информацию по каждому работнику (срок положенного отпуска, дополнительный отпуск, период расчета резерва). Т.е. нужно проследить по каждому работнику (с помощью карточки Т-2) с момента его поступления на работу по настоящее время, сколько дней ежегодного отпуска оформил сотрудник за каждый рабочий год, и сколько у него осталось дней неиспользованного отпуска.
По вновь принятым сотрудникам, нужно определить с какого периода у них возникает право на ежегодный оплачиваемый отпуск.
При планировании мероприятий по высвобождению персонала необходимо также резервировать обязательства по выплате работникам компенсации за неиспользованные отпуска.
Все эти данные и нужно предоставить отделу кадров в бухгалтерию по их запросу.
Данные могут быть предоставлены в форме служебной записки. Каких-то обязательных требований к составлению данного документа нет.
Подробности в материалах Системы Кадры:
1. Журналы и книги: Зарплата
Отчетность
Вместо отпускного резерва начисляем оценочное обязательство по отпускам
Т.А. Александрова, аудитор
По окончании года компания должна определить величину оценочного обязательства по отпускам, для того чтобы отразить ее в балансе. При этом необходимо будет сделать дополнительные проводки в бухгалтерском учете. Как рассчитать показатели, какова корреспонденция счетов, читайте в статье, подготовленной при участии О.Д. Хорошего, государственного советника РФ 3-го класса.
Подробнее о расчете отпускных вновь принятому сотруднику мы написали в материале по ссылке.
Сейчас вместо понятия «отпускной резерв» применяется термин «оценочное обязательство» (ПБУ 8/2010). У бухгалтера больше нет задачи равномерно распределить расходы на оплату отпусков в течение года, поскольку пункт 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, отменен.
Бухгалтер обязан показать в отчетности сумму обязательства компании перед работниками — на оплату отпусков и перед внебюджетными фондами — по страховым взносам, которые будут начислены на эту сумму отпускных по состоянию на отчетную дату (п. 15 и 24 ПБУ 8/2010).
Оценочное обязательство на оплату отпусков обязаны формировать все компании (кроме субъектов малого предпринимательства, которые не являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг) (п. 2—5 ПБУ 8/2010).
В какой строке баланса отражают оценочное обязательство на оплату отпусков
Оценочное обязательство по отпускам в случае его существенности отражают в бухгалтерском балансе (п. 24 ПБУ 8/2010) в составе показателя строки 1540 «Оценочные обязательства».
В этой строке показывают суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99).
Показатель в балансе считается существенным, если он может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности (п. 11 ПБУ 4/99).
Что такое отчетная дата
Отчетная дата — это дата, на которую составляется бухгалтерская отчетность, а именно последний день отчетного периода.
Для годовой бухгалтерской отчетности отчетным периодом является календарный год — с 1 января по 31 декабря. Следовательно, отчетная дата в этом случае — 31 декабря.
Если компания составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность, отчетным является период с 1 января по последний день отчетного периода (ч. 1, 4 и 6 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Проверка оценочного обязательства по отпускным в конце года
В конце отчетного года организация обязана проверить обоснованность и величину оценочного обязательства. Об этом говорится в пункте 23 ПБУ 8/2010.
Суть проверки — определение величины оценочного обязательства на отчетную дату, для того чтобы учредители компании могли узнать из бухгалтерской отчетности размер обязательств компании перед работниками по оплате отпусков и перед внебюджетными фондами по страховым взносам с этой суммы.
Как определить величину оценочного обязательства на конец года
Порядок расчета и проверки величины оценочного обязательства на оплату отпусков нормативно не закреплен. Каждая организация должна разработать и закрепить его в своей учетной политике. Рассмотрим два варианта определения суммы обязательства.
Величина оценочного обязательства по отпускным может быть определена расчетным путем по формуле:
Расчет среднего дневного заработка для оценки величины отпускных обязательств
В этом случае итоговая величина оценочного обязательства по отпускным будет определяться как сумма обязательств перед каждым работником
Самый точный, но и самый трудоемкий вариант — реально просчитать средний дневной заработок по каждому работнику по состоянию на отчетную дату — 31 декабря 2014 года.
Для целей оценки такой доскональной точности не требуется. Компания может применить другой способ расчета среднего дневного заработка для определения отпускных обязательств (обязательств по страховым взносам с суммы отпускных) на конец года исходя из фактических показателей за истекший год по формуле:
Полученный показатель может быть скорректирован с учетом обстоятельств, влияющих на его величину в будущем периоде, например планируемого сокращения штатов, увеличения окладов, изменения структуры штатных должностей и т. д.
Информация о днях отпуска
В отделе кадров бухгалтеру следует запросить сведения о количестве:
Неиспользованных дней отпуска всеми работниками компании по состоянию на 31 декабря 2014 года;
Оплаченных дней отпуска за истекший год.
Эта информация может быть оформлена в виде служебной записки.
Величина оценочного обязательства в бухучете
В бухгалтерском учете оценочное обязательство на оплату отпусков (включая страховые взносы) отражают по счету 96 субсчету «Оценочное обязательство на оплату отпусков» (п. 8 ПБУ 8/2010).
Начисление показывают записью: Дебет 20 (26, 44) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков», использование — записью: (69).
В течение отчетного периода величины оценочного обязательства не хватило на оплату отпусков
В случае недостаточности суммы оценочного обязательства на оплату отпусков затраты по погашению обязательства отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке (п. 21 ПБУ 8/2010).
Что следует понимать под общим порядком, Минфин России разъяснил в письме от 29.01.2014 № 07-04-18/01 (раздел «Списание оценочного обязательства»). Сумму превышения отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск над суммой резерва надо:
Либо относить на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы;
Либо включить в стоимость актива.
Следовательно, начисление отпускных, на которые не хватило резерва, нужно отражать не по дебету счета 96, а по дебету счетов учета затрат (см. пример ниже). А если работник занят в капитальном строительстве или участвует в создании нематериального актива — по дебету счета 08.
Величина оценочного обязательства превысила фактически начисленные отпускные
Сумму превышения (избыточность оценочного обязательства) не надо списывать на прочие доходы. Так как обязательство по предоставлению отпусков работникам не прекращается на последнее число отчетного периода.
От сальдо к оборотам
Определив расчетным путем величину оценочного обязательства по отпускным, которая будет отражена в балансе по состоянию на 31 декабря 2014 года, бухгалтер должен отразить в бухгалтерском учете, как сформировано сальдо по кредиту счета 96 субсчета «Оценочное обязательство на оплату отпусков» (п. 8 ПБУ 8/2010).
Как это сделать, покажем на примере.
По состоянию на 31 декабря 2013 года у работников ООО «Альфа» были накоплены, но не использованы 200 дней отпуска. Сумма отпускных и страховых взносов за эти дни — 830 000 руб. Этот показатель бухгалтер отразил по кредиту счета 96 субсчета «Оценочное обязательство на оплату отпусков» на 31 декабря 2013 года.
В течение 2014 года бухгалтер составляет ежеквартально промежуточную бухгалтерскую отчетность. В ней он отражает сумму оценочного обязательства по отпускам на последний день отчетного периода — 31 марта, 30 июня, 30 сентября.
Сведения об отпускных (и страховых взносах), количестве дней отпуска приведены в таблице.
Таблица Сведения об отпускных, количестве дней отпуска в 2014 году
Фактически начислено отпускных и страховых взносов Количество накопленных, но не использованных дней отпуска по состоянию на отчетную дату Расчетная сумма отпускных и страховых взносов за накопленные, но не неиспользованные дни отпуска по состоянию на отчетную дату, руб.
за период сумма, руб. отчетная дата количество дней
Какие записи в бухгалтерском учете следует сделать для формирования выведенного расчетным путем кредитового сальдо по счету 96 субсчету «Оценочное обязательство на оплату отпусков»?
I квартал 2014 года
ДЕБЕТ 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» КРЕДИТ 70 (69)
— 750 000 руб. — начислены отпускные (и страховые взносы) за счет оценочного обязательства. Его суммы (830 000 руб.) хватило для начисления отпускных;
— 560 000 руб. — начислено оценочное обязательство, при расчете которого учтены:
— 830 000 руб. — сальдо начальное по кредиту счета 96 субсчета «Оценочное обязательство на оплату отпусков» на 31 декабря 2013 года;
— 750 000 руб. — оборот по дебету счета 96 субсчета «Оценочное обязательство на оплату отпусков» (это фактически начисленная сумма отпускных и страховых взносов с них в I квартале 2014 года);
— 640 000 руб. — сальдо конечное на 31 марта по кредиту счета 96 субсчета «Оценочное обязательство на оплату отпусков», определенное расчетным путем (величина оценочного обязательства на оплату 160 дней отпуска, указанных в служебной записке начальника отдела кадров по состоянию на 31 марта).
В данном случае сумма оценочного обязательства, отраженная в отчетности 31 декабря 2013 года (830 000 руб.), превысила фактическую сумму отпускных за I квартал 2014 года (750 000 руб.). Однако сумму превышения (избыточность оценочного обязательства) не надо списывать на прочие доходы. Так как 31 марта 2014 года обязательство по предоставлению отпусков не прекращается.
В такой ситуации на основании абзаца 2 пункта 22 ПБУ 8/2010 избыточное оценочное обязательство учитывают при расчете оценочного обязательства на следующую отчетную дату, а не списывают на прочие доходы.
Основанием для составления проводки: Дебет 20 Кредит 96 на сумму 560 000 руб. является бухгалтерская справка, в которой поясняются показатели, которые учтены при ее расчете.
II квартал 2014 года
ДЕБЕТ 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» КРЕДИТ 70
— 640 000 руб. — начислены отпускные и страховые взносы за счет оценочного обязательства;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
— 310 000 руб. (950 000 руб. - 640 000 руб.) — отнесены на расходы суммы отпускных, на которые не хватило оценочного обязательства (абз 3. п. 21 ПБУ 8/2010);
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков»
— 530 000 руб. — начислено оценочное обязательство, при расчете которого учтено сальдо начальное по кредиту счета 96 субсчета «Оценочное обязательство на оплату отпусков» на 31 марта 2014 года, фактически начисленная сумма отпускных и страховых взносов с них во II квартале 2014 года, сальдо конечное на 30 июня по кредиту счета 96 субсчета «Оценочное обязательство на оплату отпусков», определенное расчетным путем.
III квартал 2014 года
ДЕБЕТ 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» КРЕДИТ 70
— 530 000 руб. — начислены отпускные и страховые взносы за счет оценочного обязательства;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
— 360 000 руб. (890 000 руб. - 530 000 руб.) — отнесены на расходы суммы отпускных, на которые не хватило оценочного обязательства (абз 3. п. 21 ПБУ 8/2010);
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков»
580 000 руб. — начислено оценочное обязательство.
IV квартал 2014 года
ДЕБЕТ 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» КРЕДИТ 70
— 450 000 руб. — начислены отпускные и страховые взносы за счет оценочного обязательства;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков»
— 390 000 руб. — начислено оценочное обязательство по отпускным по состоянию на 31 декабря 2014 года.
Читайте в журнале «Зарплата» в 2015 году
О расчете отпускных при суммированном учете рабочего времени
С уважением и пожеланием комфортной работы, Светлана Горшнева,
эксперт Системы Кадры
В Трудовом кодексе о должностной инструкции нет ни единого упоминания. Но кадровикам этот необязательный документ просто необходим. В журнале «Кадровое дело» вы найдете актуальную должностную инструкцию для кадровика с учетом требований профстандарта.
Проверьте ваши ПВТР на актуальность. Из-за изменений 2019 года положения вашего документа могут нарушать закон. Если ГИТ найдет устаревшие формулировки, то оштрафует. Какие правила убрать из ПВТР, а что добавить - читайте в журнале «Кадровое дело».
В журнале «Кадровое дело» вы найдете актуальный план, как составить безопасный график отпусков на 2020 год. В статье все новшества в законах и практике, которые теперь надо учитывать. Для вас - готовые решения ситуаций, с которыми при подготовке графика сталкиваются четыре компании из пяти.
Готовьтесь, Минтруд снова меняет Трудовой кодекс. Всего поправок шесть. Узнайте, как поправки отразятся на вашей работе и что сделать уже сейчас, чтобы изменения не застали врасплох, узнаете из статьи.
Многие выплаты, положенные работникам в соответствии с трудовым законодательством, рассчитываются исходя из среднего заработка: отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск, оплата дней в командировке и т.д. При расчете среднего заработка учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда (п. 2 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). Это, конечно, общая формулировка. Поэтому попробуем подробнее разобраться с тем, что входит в средний заработок, то есть какие именно выплаты должны быть учтены при его подсчете.
Сразу оговоримся, что в данном случае не рассматривается порядок расчета среднего заработка для целей определения сумм пособий, а также составления справки в службу занятости.
Что входит в среднюю заработную плату
Так, какие выплаты включаются в расчет среднего заработка? В первую очередь зарплата. Причем во всех ее «проявлениях». Иначе говоря, зарплата, начисленная работнику (пп. «а»-«в» п. 2 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):
- за отработанное время по тарифным ставкам, окладам;
- за выполненную работу по сдельным расценкам;
- за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции или в виде комиссионного вознаграждения.
Также включается и зарплата, выданная в неденежной форме (пп. «г» п. 2 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Кроме того, для расчета среднего заработка учитываются (пп. «к», «л», «н» п. 2 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам - за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, руководство бригадой и т.д.;
- выплаты, связанные с условиями труда. К примеру, повышенная оплата труда на тяжелых работах, за работу в ночное время и др.;
- премии и вознаграждения в соответствии с системой оплаты труда.
Что не входит в расчет средней заработной платы
Для расчета средней заработной платы не учитываются выплаты, не имеющие отношения к системе оплаты труда, в том числе социального характера. Иными словами суммы, не соответствующие понятию «заработная плата», прописанному в ТК РФ (ст. 129 ТК РФ). Это материальная помощь, оплата стоимости питания работникам, проезда, обучения (п. 3 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922), доплата до среднего заработка при выплате пособия по временной нетрудоспособности (Письмо Минтруда от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105) и др.
Учитываются ли отпускные при расчете среднего заработка и командировочные
Отпускные не учитываются при расчете среднего заработка, поскольку выплачиваются за исключаемый период - время ежегодного отпуска (пп. «а» п. 5 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 , Письмо Минтруда от 15.04.2016 N 14-1/В-351).
А если вас интересует, входят ли командировочные в расчет среднего заработка, то с ними ситуация такая же, как и с отпускными. Не входят, так как время нахождения в командировке относится к исключаемым периодам (
Оплачиваемый отдых выдают при условии полностью отработанных одиннадцати месяцев. Часть его можно взять, проработав шесть месяцев, несовершеннолетние и женщины сразу до или после декрета могут получить его и не дожидаясь, пока пройдет полгода. Разумеется, чем меньше будет отработано времени, тем меньше будут выплаты к отдыху – ведь расчет среднедневного заработка для отпускных должен базироваться на каких-то выплатах, а откуда им взяться, если служащий не трудился?
С учетом, что наличные сотрудник должен получить как минимум за три дня до начала своих каникул, на предприятиях обычно заранее составляется график того, как будут отдыхать служащие, и его стараются не нарушать, а если необходимо внести какие-либо исправления, делать это очень сильно заранее.
Согласно п. 3 Постановления №922: «Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие)».
Также, по п. 2 того же Постановления
в средний заработок входят только выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Это зарплата, надбавки, премии и прочие виды вознаграждения за труд. Следовательно, отпускные не входят в средний заработок.
Порядок расчета
Расчет среднего заработка и начисление по нему средств перед отдыхом происходит по определенному алгоритму. Для этого бухгалтерия берет период проработанного времени, который прошел с момента окончания предыдущего отдыха.
Когда сотрудник работает недостаточно долго и еще не уходил в отпуск, то за основу берется время, которое он проработал с момента трудоустройства.
К примеру , прошлый отдых закончился 01 октября, а начало нового планируется на 01 июля следующего года. Соответственно, когда заявление будет утверждено руководством, необходимо начислять денежные средства. Установленный порядок включает учет периода всего проработанного времени.
Исходя из указанного примера, будет учитываться период в восемь месяцев. Это время, которое пройдет с 01 октября до 01 июля . Соответственно, именно этот период и будет учитываться при расчете среднего заработка и положенных отпускных.
- Затем необходимо суммировать все указанные за определенный период выплаты . Если за расчет берется период в восемь месяцев, то бухгалтерия складывает весь объем полученных денежных средств за указанное время.
- Потом рассчитывается среднедневной доход . Для этого объем перечисленных средств делится на количество фактически отработанных дней за восемь месяцев.
При этом учету не подлежат те дни, когда сотрудник брал отгулы за собственный счет или находился на больничном.
Как сказано выше, бухгалтерия будет брать только реально отработанные дни, которые отмечены в ежемесячных табелях.
Что входит в расчет
Необходимо понимать, что весь доход сотрудника складывается из различных видов выплат. Следовательно, те денежные средства, которые были ему начислены в качестве отпускных, должны быть приняты во внимание.
Они учитываются дополнительно, сверх тех сумм, которые указаны выше.
Однако перечисления за прошлый отпуск являются результатом предыдущих расчетов. Поэтому их невключение в размер отпускных за текущий год приведет к уменьшению фактического объема дохода. Следовательно, это повлечет нарушение трудовых прав и начисление меньших выплат при уходе в отпуск.
Помимо предыдущих отпускных, принимаются во внимание и следующие выплаты:
- Обычная зарплата . Речь идет о стандартном заработке, который выплачивается сотруднику ежемесячно. Он включает в себя окладную часть и надбавки. Они могут быть самыми различными – за высокую квалификацию, за выслугу лет, за чин, за сложность и напряженность работы и так далее;
- Премии, выплаченные в расчетный период . Если во время между отпусками производилось перечисление премий, то они входят в общий объем дохода;
- Оплата по больничному листу . Данные перечисления также принимаются во внимание и суммируются вместе с остальным доходом работника.
Бухгалтерия включает в общий объем перечисленных денежных средств все выплаты, которые были произведены.
Используется следующий алгоритм:
- Сначала следует установить точный промежуток времени , за который будут производиться перечисления;
- Необходимо объединить весь заработок в одну сумму . Это будет исходным значением, наряду с фактически отработанным временем;
- Объем дохода разделяется на количество фактически отработанных дней за указанный промежуток времени;
- Полученное значение станет среднесуточным доходом;
- Затем берется количество дней отдыха, которое устанавливается отделом кадров , исходя из ряда критериев. Это общий трудовой стаж, положенные дополнительные дни и прочее;
- Средний доход за отработанные сутки умножается на продолжительность периода отдыха.
В результате получается значение, которое и будет суммой отпускных, подлежащих к перечислению работодателем.
При расчете среднего заработка отпускные больничные не включаются. Как сказано выше, за основу берутся только фактическое отработанные дни.
Премии учитываются при расчете отпускных согласно отработанному периоду. Например, если выплачивается квартальная премия за 2 квартал, а расчётный период начинается с мая, то премия будет учтена за 2 месяца.
- Для того чтобы учесть премию при расчёте , необходимо знать сумму, которую необходимо включить в годовой доход. Для этого нужно воспользоваться формулой:
Пср = Пф / Крп * (Крп – Кфр) ,
где Пср – сумма премии, включаемая в среднюю заработную плату, Пф – начисленная премия, Крп – количество рабочих дней в календарном году, Кфр – число рабочих дней, которые не вошли в расчетный период.
- Для расчёта среднего заработка сотрудника для отпускных
, необходимо использовать формулу:
Ср. зарпл = Д / 12 / 29,3 , где Д – общая сумма годового дохода, 12 – количество месяцев в году, а 29,3 – среднее количество дней в году. Эта величина постоянная и установлена она Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённой Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 года. - Если расчётный период отработан сотрудником не полностью , то средний заработок для расчёта отпускных будет рассчитываться по следующей формуле:
Дох / (29,3 * К + Д) ,
где Дох – это годовой доход сотрудника, который учитывается для расчёта среднего заработка; К – количество полностью отработанных месяцев, Д – количество полностью отработанных дней в неполном месяце. Входит ли сумма отпускных в расчет среднего заработка? Нет!
Индексация среднего заработка при расчете
Формула расчета среднего заработка для отпускных может включать и индексацию. Дело в том, что по закону работодатель обязан производить ежегодную индексацию заработка персонала с учетом официального уровня инфляции. Однако многие предприятия не исполняют данную обязанность.
Как правило, определение суммы дохода перед отдыхом не включает индексацию. Она проводится по окончанию календарного года либо не проводится вовсе.
Зачастую работодатели заменяют проведение индексации на выплату так называемой «материальной помощи» . По сути, это произвольные платежи, объем которых нигде не прописан. Поэтому начисление материальной помощи осуществляется по усмотрению работодателя. Он же определяет и размер подобных выплат.
Что не входит в расчет отпускных
Не учитываются следующие выплаты:
- Материальная помощь;
- Компенсация за обед и проезд;
- Компенсация за обучение и лечение;
- Выплаты по больничному листу;
- Выплаты в период отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
- сумма прошлых отпускных;
- Другие выплаты.
Пример расчета
Теперь нужно правильно рассчитать количество дней в не полностью отработанных месяцах. Для этого нужно воспользоваться формулой:
29,3 / К * (К – ИскД), где К – количество календарных дней в не полностью отработанном месяце, ИскД – календарные дни, которые исключаются из этого месяца.
Например, сотрудник хочет уйти в отпуск в июле 2017 года
. Расчётный период с июня 2015 по июль 2017 года. В расчётном периоде он болел в октябре 17 календарных дней и в марте 11 календарных дней. Таким образом, для расчёта среднего заработка для отпуска он отработал в октябре 29,3 / 31 * (31 – 17) = 13,23 дня, а в июле 29,3 / 31 (31 – 11) = 18,9 дней
Таким образом, сотрудник полностью отработал 10 полных месяцев и (13,23 + 18,9) = 32,13 рабочих дней.
За расчётный период сотрудник получил 652 000 рублей, включая:
- премию в размере 84 000 рублей;
- компенсацию за обучение – 52 000 рублей;
- компенсацию за обед – 30 000 рублей;
- выплаты по больничному листу – 17 800 рублей.
Сумма премии, которая учитывается для расчёта отпускных, будет равна:
84 000 / 247 * (247 – 13,23 – 18,9) = 72 937,17 рублей.
Годовой доход данного сотрудника составил:
652 000 + 72 937,17 – 52 000 – 30 000 – 17 800 = 624 137,17 рублей
Средний заработок данного сотрудника за 1 рабочий день в расчётном периоде будет равен:
624 137,17 / (29,3 * 10 + 32,13) = 1 919,65 рублей.
Если сотрудник последний рабочий год фактически не работал и ему не начислялась заработная плата (например, женщина находилась в отпуске по уходу за ребёнком), то для расчёта следует брать предыдущие 12 месяцев перед этим периодом.
Для расчёта фактически отработанных дней в рабочем году следует знать, какие периоды входят в стаж для начисления отпускных, а какие нет. Об этом сказано в ст. 121 ТК РФ. В стаж, дающий право на отпуск входят периоды:
- Фактической работы;
- Периоды, когда сотрудник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы. Например, ежегодный отпуск или декрет. Входят ли отпускные в расчет среднего заработка для отпускных? Нет, они исключаются;
- Периоды вынужденного прогула по вине работодателя;
- Периоды отпуска за свой счёт, но не более 14 календарных дней в году.
При расчёте годового заработка конкретного сотрудника учитываются все «трудовые» выплаты. Это:
- Заработная плата;
- Официальные премии, которые прописаны в трудовом договоре. Премии включаются все – ежемесячные, ежеквартальные и годовые. Если год отработан не полностью, то премия рассчитывается относительно фактически отработанного времени;
- Различные компенсации и выплаты. Предыдущий отпуск в расчет отпускных не входит.
- По материалам http://trudinspection.ru/alone-article/zarplata/
Важно учесть!
- Нельзя не предоставлять отпуск два года подряд или заменять «обычный» отпуск продолжительностью 28 календарных дней денежной компенсацией.
- Если какая-то часть отпуска превышает 28 календарных дней, она может быть заменена денежной компенсацией. Например, отпуска «повышенной длительности» положены преподавателям, медикам, работникам с группой инвалидности, и т.д.
- Отпуск можно разбивать на части, но так, чтобы хотя бы одна часть была не менее 14 календарных дней подряд.
- О дате начала отпуска работник должен быть предупрежден под расписку за две недели до его начала, а отпускные должны быть выданы ему за три дня до начала отпуска. Если хотя бы одно из этих условий нарушено, работник вправе потребовать переноса отпуска на другое удобное для него время.
- Отпускные «измеряются» в календарных днях. При этом в случае, если на период отпуска попадают нерабочие праздничные дни, эти дни не оплачиваются, но отпуск продлевается.
- На суммы отпускных начисляется НДФЛ (13 %) и страховые взносы. Отпускные уменьшают базу, облагаемую налогом на прибыль.
Ошибки при расчете отпускных
Ошибка 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных
Причина этой ошибки кроется в неверном прочтении пункта 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое следует исключать из расчета. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации. Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка!
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника!
- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу. Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке!
- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки работника на работу, причины которых не выяснены, то, соответственно, исключать данное время также неправомерно. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует нормам п. 5 Положения № 922.
Как избежать ошибки 1:
Из расчетного периода не следует исключать:
- перерывы для кормления ребенка;
- время простоя по вине работника;
- время, когда работник участвовал в забастовке;
- неявки по невыясненным причинам;
- прогулы.
Ошибка 2. В организации принят расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922). Согласно статье 139 Трудового кодекса, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Обратите внимание, ключевые слова здесь «если это не ухудшает положение работников».
Как избежать ошибки 2:
Если в организации локальными нормативными актами предусмотрен иной расчетный период, например, 4 месяца, то бухгалтеру прежде, чем выплатить отпускные работнику, следует произвести расчет отпускных два раза: исходя из 12 предшествующих месяца и исходя из периода, который установлен локальными нормативными актами. Если отпускные, рассчитанные исходя из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует их.
Ошибка 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты, произведенные в расчетном периоде
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевыми словами здесь являются «предусмотренные системой оплаты труда ».
Распространенные ошибки:
- В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд. Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате. Разберемся с понятием, что же такое зарплата? Зарплата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).
- В расчет отпускных включены выплаты, которые не предусмотрены локальными нормативными актами компании.
Как избежать ошибки 3:
- не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой или выплатой за труд. Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не будет являться зарплатой, и включение ее в расчет отпускных законодательно не обосновано;
- зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например, в Положении об оплате труда.
Ошибка 4. В расчет отпускных включены все, без исключения, премии, начисленные работнику в расчетном периоде
Примеры ошибок. В расчет отпускных включены:
- Премии, которые не предусмотрены локальными нормативными актами.
- Премии, которые выплачены работнику, не за труд. Например, к юбилейной дате или к профессиональному празднику.
- Годовые премии за год, не предшествующий расчету отпускных.
Пример неверного включения годовой премии: работник уходит в отпуск в марте 2016 года. В расчетном периоде начислено две годовых премии: в марте 2015 года за 2014 год и в январе 2016 года за 2015 год. Премия за 2014 год оказалась больше, чем премия за 2015 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2014 год, так как она больше. Это неправомерно . Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - включаются независимо от времени начисления вознаграждения. - Все без исключения
ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде.
Пример неверного включения ежеквартальной премии : в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все пять премий были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все эти премии начислены в расчетном периоде. Это не правомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, включить возможно не более 4 ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично, и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.
Как избежать ошибки 4:
В расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:
- только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;
- только премии за труд ;
- не более 12-ти ежемесячных, 4-х ежеквартальных, 2-х полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде, за один и тот же показатель.
- годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.
Ошибка 5. Неверно применен коэффициент повышения при расчете отпускных
Пример ошибки: средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, при том, что повышение оклада коснулось только этого работника.
Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу, или всему структурному подразделению.
Ошибки при расчете отпускных: как исправить?
Если обнаружена ошибка при начислении отпускных, для начала надо разобраться: отпускные завышены или, наоборот, занижены. Если работнику отпускные выплачены в меньшем размере, чем должно было быть, то следует просто произвести доначисление и доплатить работнику.
Но если отпускные, наоборот, завышены по причине неправильного применения норм законодательства, то с удержанием их из зарплаты работника могут быть проблемы. Просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. С работника следует получить согласие.
Можно обратиться к работнику с просьбой, чтобы он написал заявление об удержании данной суммы. Если работник согласится, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это удержание уже будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь никаких нет. Но вот если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.
Каждый работник имеет право получить отпуск. Это время, установленное законом, которое предоставляется для отдыха и, освобождает работника от посещения места службы, с сохранением за ним должности и среднего заработка. Отпуск должен оплачиваться в соответствии с законодательством.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Расчет отпускных выплат производится заблаговременно бухгалтерской службой. Чтобы правильно начислить платеж работнику необходимо знать порядок расчетов, суммы подлежащие включению в расчет или исключению, расчетный период и другие нюансы непростого алгоритма подсчета отпускных выплат. Изменений в года не произошло, в отличие от прошлого года. Главной переменой можно считать повышение минимального размера средней заработной платы.
Выплаты к отпуску
Выплаты к отпуску оплачиваются работодателем один или несколько раз в год из расчета не менее 28 календарных дней . Более продолжительный отдых предусмотрен законодательством отдельным категориям работающих граждан, в связи со сферой деятельности или особыми условиями труда. Дополнительные отпуска предоставляются и оплачиваются работодателем по установленному внутреннему распорядку, если это не противоречит, действующим законодательным актам, например, при ненормированном рабочем дне.
Первый отпуск можно получить только, отработав не менее 6-ти месяцев в одной организации.
Выплаты за отпуск обязательно необходимо произвести, как минимум за три дня до начала самого отпуска. Если работник не получил отпускные в срок или не был предупрежден письменно о дате отпуска, то он имеет полное право перенести отдых на другой срок, согласованный с руководством.
Работники опасных или вредных производств и лица младше 18 лет должны получать отпуск ежегодно в обязательном порядке без исключений. Отпуск по желанию работника по личному заявлению, по семейным и другим обстоятельствам не предполагает никаких выплат. В остальных случаях работнику должна быть выплачена сумма среднего заработка за весь период.
Расчет отпускных
Правила расчета отпускных четко определяются российским законодательством. Этот вопрос регулируется ст. 122 ТК. Порядок подсчета среднего заработка для начисления отпускных содержится в Постановлении Правительства РФ от 11.04.03 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Положенный отпуск работник имеет право использовать полностью или за несколько раз.
Первая часть отпуска не должна быть менее 14 дней , а последующие не менее 7-ми, таким образом, отпуск можно разбить на максимум 3 части. При расчете имеет значение количество дней оформленного отпуска.
Принцип расчета достаточно прост: сумма всех заработанных за последние 12 месяцев денег делится на количество рабочих дней и умножается на число дней отпуска. Самое сложное начинается с определения того, что входит в расчетную сумму. Таким образом, наиболее важен при расчете отпускных показатель среднедневного заработка.
Если сотрудник отработал менее целого года, то средний показатель получается путем деления суммы всех заработанных средств на среднее количество календарных дней в месяце 29,3, то есть за фактически отработанный период. При получении отпускных следует учесть, что конечная сумма расчета облагается налогом, что прописано в Налоговом Кодексе. Для удобства исчисления показателей, в качестве стандарта используется пятидневная рабочая неделя. Праздники и выходные не включаются.
В случаях, когда доход работника зависит от сезонности, получения сезонных премий и т.п.,расчетный период может быть несколько увеличен на усмотрение руководства.
Формула расчета отпускных выглядит так:
З/п ср.дн. Х кол-во дн. отпуска,
При этом З/п ср. дн. (заработная среднедневная плата) исчисляется по формуле:
З/п (за год или фактически отработанный период)/(12 месяцев (количество фактически отработанных месяцев)*29,3.
Если работник уходил на больничный, то среднее значение календарного периода меняется, а рассчитывается по следующей формуле:
29,3/(кол-во дн. в отч. месяце (28, 29, 30, 31)Х(Сумма дней в месяце, где был больничный — пропущенные календарные дни))
Примеры расчета отпускных выплат
Пример 1
Например, работник «…» отправляется в отпуск в феврале с самого начала месяца. Его заработная плата за предыдущие 12 месяцев составила 400 000 с учетом премий. На больничном и в командировках сотрудник, за прошедший год, не был. Других отсутствий на работе также не произошло. Отпуск предоставлен на стандартные 28 дней.
- 12*29,3 = 351,6 (среднее количество дней в году)
- 400000/351,6 = 1137,656 (среднедневной заработок)
- 1137,656*28 = 31 854,37 (сумма отпускных, без налоговых вычетов, то есть на руки работник получит данную выплату, но за минусом подоходного налога).
В виде выражения это можно записать так:
(400000/(12*29,3))*28 = 31 854,37
Пример 2
Сумма годового заработка работницы предприятия составила 327000 рублей . Она отработала полный год, но у нее был оплачиваемый больничный в апреле в течение 9-ти дней. В этом случае для отпуска в 28 дней расчет производится по следующему алгоритму:
- 30-9 = 21 (количество дней в апреле за минусом дней больничного)
- 30/29,3*21 = 21,5 (новый коэффициент для апреля по среднему количеству календарных дней)
- 327000/ (11*29,3+21,5) = 951,134 (среднедневной заработок)
- 951,134*28 = 26631,75 (сумма отпускных до вычета подоходного налога).
Знать принцип расчета отпускных должен каждый сотрудник, чтобы увидеть бухгалтерскую ошибку или проконтролировать соблюдение своих прав. В выплаты по отпуску могут включаться бонусы от работодателя, это может быть предусмотренная коллективным договором сумма или разовое поощрение, которое будет облагаться на общем основании подоходным налогом. Рассчитывается такая выплата отдельно от обязательной суммы (по закону).
В настоящее время используется множество программ, которые самостоятельно рассчитывают суммы отпускных. Однако это совсем не исключает возможность ошибки, ведь в бухучете так часто что-то меняется, в том числе и порядок расчетов, и элементы входящие и исключаемые из списка расчетов.
Порядок выдачи
Выдача отпускных выплат производится . Для этого используется фонд предприятия, предназначенный именно для этих целей. Задержка выплаты не допускается, даже если работник сам об этом попросит в письменной форме.
Особые условия выдачи отпускных средств могут быть прописаны в коллективном договоре, но они не могут ограничивать прав работника, установленных в законодательном порядке.
Условия, ухудшающие положение работника считаются незаконными, недействительными и могут повлечь ответственность работодателя административного характера.
Расчет отпускных производится заблаговременно, так как выдача не должна быть произведена позже, чем за три дня до самого отпуска. Сам работник предупреждается об отпуске, запланированному заранее (определенному графиком отпусков предприятия) не позднее, чем за две недели. Работник письменно подтверждает то, что ознакомлен с приказом руководителя о предоставлении ему отпуска.
Задержка выплаты отпускных влечет за собой ответственность предприятия. Штраф может быть начислен руководителю и организации. Данные нормы установлены в ч.1, ст. 5.27 РФ Арбитражного права. В крайних случаях может быть даже приостановлена работа предприятия сроком до 90 дней. Исключений в порядке выплат не предусмотрено законодательством. В случае просрочки выплаты, хотя бы на 1 день, предприятие обязано начислить работнику проценты, что также предусмотрено существующими законодательными нормами (ст. 236 Трудового Кодекса).
Решить вопрос о нарушении порядка выплат отпускных можно в трудовой инспекции или в прокуратуре.
В случаях, когда сотрудник работает на одном и тоже предприятии по совместительству и постоянно, отпуска должны быть предоставлены одновременно (если их сроки не равны, то допускается продление меньшего срока по заявлению, без сохранения заработной платы). Выплаты за отпуск производятся отдельно по каждой должности, что прописано в ч.2 статьи 287 Трудового Кодекса РФ.
Составляющие части
Начисление отпускных ставит перед бухгалтером проблему расчета суммы заработанных средств для определения среднедневного заработка. Здесь существует несколько принципиальных нюансов, ведь в средний заработок входят далеко не все выплаты от работодателя. Самым трепетным моментом для работников является вопрос: входит ли премия? Это обусловлено сдельно-премиальной системой оплаты труда на многих предприятиях. Так что же входит в отпускные, а что не входит?
Что входит в отпускные
Для расчета среднедневного заработка, являющегося основой подсчета отпускных выплат, требуется сложить все суммы, полученные работником за расчетный период, как правило, это год, с которых был удержан подоходный налог и разделить на коэффициент среднего количества календарных дней в году.
При подсчете среднего дохода учитывают выплаты:
- основной заработной платы, которая начисляется по окладу, по тарифной сетке, по сдельно-премиальной оплате труда;
- комиссионные выплаты, проценты от продаж, зачисленные в заработную плату сотрудников;
- оплата труда, выплаченная в форме отличной от наличных денег или денег, перечисленных на электронную зарплатную карту;
- вознаграждения, перечисляемые должностным лицам государственных учреждений, депутатам, членам избиркома, работникам муниципалитета;
- гонорары, работникам искусства, журналистам, писателям;
- авторские вознаграждения;
- зарплаты преподавателей и учителей, доплаты за превышение часов сверх учебного плана, доплаты за классное руководство;
- премии за работу с особо секретными документами и информацией;
- доплаты за руководство участком, бригадой и т.п.;
- выплаты за ночное время, работу в выходные дни, если они являются обязательным графиком предприятия;
- территориальные коэффициенты надбавок к заработной плате («северные»);
- доплаты за вредные и опасные условия труда;
- премиальные, входящие в систему оплаты труда;
- другие выплаты, включаемые работодателем в систему оплаты предприятия.
Что исключается?
По закону предшествующие отпускные в расчет отпускных не входят, даже если попадают в расчетный период.
Полный список исключаемых сумм включает:
- оплаты дополнительно отработанного времени (выходные),
- отпускные,
- разовые премии, не входящие в систему оплаты труда организации, компании, предприятия,
- любые выплаты за периоды, когда за работником сохранялась заработная плата (периоды обучения, командировки, забастовки и т.п.),
- оплата по листков по временной нетрудоспособности;
- отгулы, отпуск за свой счет;
- социальные выплаты и льготы,
- компенсации за питание и проезд,
Появляется вопрос: входит ли простой по вине работодателя или иным причинам, независящим от него и работника, но оплаченный в любом варианте? Можно ответить, что не входит, так как данное время не может считаться отработанным, а только оплаченным.
В случаях, когда работник не использовал часть отпуска, но при этом увольняется, бухгалтер обязан рассчитать . При излишне отгулянных днях работник, наоборот, по произведенному перерасчету должен будет компенсировать предприятию часть суммы отпускных или доработать до конца расчетного периода по собственному желанию.
Следует обратить внимание на то, что работник имеет право не ходить в отпуск не более 2-х лет подряд. В случае превышения данного срока дни отпуска теряются, а компания может быть подвергнута штрафам и санкциям, контролирующих органов. Отпуск не должен быть компенсирован какими-либо выплатами.
Можно ли не пойти в отпуск?
Законодательно определено, что отпуск не может быть заменен денежной компенсацией, но только относительно обязательных 28 дней.
