≡× МЕНЮ

• Связь
• Русский Стандарт
• Интернет-банки
• Коммерция
• Организации 

Виды специальных налоговых режимов. Документы для и бизнеса. Видео: СНР для субъектов малого налогообложения

Из чего состоит законодательство Российской Федерации налогах и сборах

1. из Налогового и бюджетного Кодексов

из Налогового и Таможенного Кодексов

из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах

2. Возможно ли устанавливать дифференцированные ставки налогов в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала

возможно в зависимости от форм собственности

возможно в зависимости от места происхождения капитала

невозможно

3. Как толкуются неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства

1 .в пользу налогового органа

2.в пользу налогоплательщика

3.решаются в судебном порядке

Какие акты законодательства о налогах и сборах могут иметь обратную силу

1.устанавливающие новые налоги

повышающие налоговые ставки

отягощающие ответственность налогоплательщиков за совершение налогового правонарушения

никакие из перечисленных

Какие из актов законодательства о налогах и сборах не могут иметь обратной силы

1. отменяющие налоги и сборы

   улучшающие положения налогоплательщиков

   ухудшающие положения налогоплательщиков

Чем различаются понятия «налог» и «сбор»

1. не отличаются

   отличаются порядком введения в действие

   сбор устанавливается за совершение органами власти в отношении плательщика юридически значимых действий

Какие виды налогов устанавливаются в РФ Налоговым Кодексом

1. федеральные, региональные, городские, поселковые

   федеральные

   федеральные, региональные и местные

Что такое федеральные налоги

1. налоги, установленные НК РФ

   налоги, уплачиваемые в федеральный бюджет

   налоги, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ

Региональные налоги устанавливаются:

1. Налоговым кодексом РФ

   Законами субъектов РФ о налогах

   Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах

Когда налог считается установленным

1. определен объект налогообложения

   определены налогоплательщики

   определены налогоплательщики и элементы налогообложения

Специальные налоговые режимы устанавливаются:

1. Налоговым кодексом РФ

   Правительством РФ

   Государственной Думой

   Советом Федерации

По какому признаку в целях налогообложения плательщики могут быть отнесены к взаимозависимым лицам

1. одна организация непосредственно участвует в другой организации и доля ее участия более 25%

   физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению

   лица состоят в отношении друг друга в родстве

   между налогоплательщиками заключен договор о совместной деятельности

Ответ: 1,2,3

Что из перечисленного не относится к правам налогоплательщика

1. право бесплатного получения от налогового органа по месту учета нормативных и законодательных документов о налогах и сборах

   право присутствовать при выездной налоговой проверке

   право на получение отсрочки, рассрочки и налогового кредита в порядке и на условиях, установленных НК РФ

Что из перечисленного не относится к обязанностям налогоплательщика

1. встать на учет в налоговом органе

   вести в установленном порядке учет доходов

   представлять в налоговый орган декларации по тем налогам, по которым это установлено НК РФ

   приобретение нормативных актов по налогам

Что из перечисленного не относится к обязанностям налогового органа

1. соблюдение налоговой тайны

   осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных налогов

   ведение учета организаций и физических лиц

   ведение следственных действий по налоговым преступлениям

Что такое объект налогообложения

1. имущество налогоплательщика

   доход налогоплательщика

   операции по реализации, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг), либо иной объект, с наличием которого связывается возникновение обязанности по уплате налогов и сборов

Что такое реализация товаров, работ, услуг

1. передача права собственности на возмездной, а в ряде случаев на безвозмездной основе.

   передача права собственности на безвозмездной основе

   передача права собственности на возмездной основе

В каком случае налоговые инспекции имеют право проверить цену сделки

1. в любом случае

   между взаимозависимыми лицами

   по подакцизным товарам

   по бартерным операциям

   по внешнеторговым сделкам

   если цена товара отклоняется от рыночной на 15%

Ответ:2,4,5

Что такое доход в целях налогообложения

1. выручка от реализации продукции (работ, услуг)

   прибыль налогоплательщика

   экономическая выгода в денежной или натуральной форме

Что такое дивиденды

1. выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность

   любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли после налогообложения

Как производится взыскание налога с организации

в бесспорном порядке

в судебном порядке

Как производится взыскание налога у налогоплательщика – физического лица

1. в бесспорном порядке

   в судебном порядке

В случае неуплаты или неполной уплаты налога

1. обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на счета налогоплательщика или налогового агента

   обязанность по уплате налога исполняется путем судебного разбирательства

Проводится ли взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика

1. Можно ли взыскать налог за счет неденежного имущества налогоплательщика

   1. можно в любом случае

   2. только в отношении налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя

Что такое налоговая база

1. объект налогообложения, выраженный в денежной форме

   стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

Каков порядок установления налоговых ставок

1. устанавливаются решением Правительства

   устанавливаются НК РФ

   устанавливаются решением Президента

   устанавливаются НК РФ по федеральным налогам и НК РФ и законами субъектов федерации и актами органов местного самоуправления в отношении региональных и местных налогов

Что такое налоговый период

1. календарный год

2. календарный год или иной период времени, по истечении которого определяется налоговая база или отчисляется сумма налога

При уплате налога с нарушением срока

1. налогоплательщик штрафуется

   налогоплательщик платит пени

   налогоплательщик платит штраф и пени

Каков порядок списания безнадежной задолженности по налогам

1. по решению Президента

   по решению Государственной Думы

   по решению Правительства по федеральным налогам и исполнительных органов субъектов федерации и местного самоуправления по федеральным и местным налогам

   по решению Совета Федерации

В какой срок банк обязан исполнить поручение о перечислении налога

1. в 10–дневный срок

   в течение одного операционного дня

   в трехдневный срок

В компетенцию каких органов входит принятие решения об изменении срока уплаты налогов

1. Правительства Российской Федерации

   налоговых органов по согласованию с финансовыми органами субъектов федерации или местного самоуправления

   органов власти

Что такое налоговая декларация

1. извещение о расчете суммы налога

   извещение о полученных доходах

   заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога или другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога

Какие органы уполномочены осуществлять налоговый контроль

1. финансовые

   налоговые

   органы власти соответствующих уровней

Какой орган принимает решения о постановке на учет крупнейших налогоплательщиков

1. Министерство финансов РФ

   Федеральная налоговая служба

   Исполнительные органы власти соответствующих уровней

Какой орган принимает решение об особенностях постановки на учет иностранных организаций

1. Правительство РФ

   Министерство финансов РФ

   Федеральная налоговая служба

Что такое камеральная налоговая проверка

1. проверка по одному налогу

   проверка правильности исчисления налогов за налоговый период

   проверка на основе представленных деклараций и сопутствующих документов по месту нахождения налогового органа

Кто принимает решение о проведении выездной налоговой проверки

1. Правительство РФ и органы власти регионов и местного самоуправления

   руководитель налогового органа

   финансовые органы

Может ли проводиться повторная выездная налоговая проверка по одному налогу в течение налогового периода

Сколько времени может продолжаться выездная налоговая проверка

2. не более 2-х месяцев

   не более 2-х месяцев, в исключительных случаях не более 6-ти месяцев

В каком порядке в процессе выездной налоговой проверки осуществляется выемка документов

1. в произвольном

   на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа

   по решению суда

В течение какого времени должен быть составлен акт выездной налоговой проверки

1. 10 дней после составления справки о проверке

   1 месяц после составления справки о проверке

   2 месяца после составления справки о проверке

Какие органы правомочны рассматривать дела о взыскании налоговых санкций с физических лиц

1. финансовые органы

   судебные органы

   налоговые органы

Что подразумевается под налоговым правонарушением

1. любая неуплата или недоплата налога

   виновно совершенное действие налогоплательщика, за которое предусмотрена в НК РФ ответственность

   умышленно совершенное действие, влекущее за собой неуплату или недоплату налога

С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения

4. с любого

На ком лежит обязанность доказательства вины налогоплательщика

1. на финансовых органах

   на судебных органах

   на налоговых органах

Как толкуются неустранимые сомнения вины налогоплательщика

1. в пользу решения налогового органа

   в пользу налогоплательщика

Исключает вину в совершении налогового правонарушения

1. наличие разъяснений по данной проблеме в прессе

   наличие аудиторского заключения

   наличие письменных разъяснений, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом (его должностным лицом)

Кем устанавливаются обстоятельства, смягчающие или отягощающие ответственность за нарушение налогового законодательства

1. финансовым органом

   налоговым органом

4.судом или налоговым органом

Как изменяется размер налоговой санкции при наличии смягчающих обстоятельств

1. снижается на 10%

   снижается не менее, чем в 2 раза

   отменяется

Как изменяется размер налоговой санкции при наличии отягощающих обстоятельств

1. увеличивается не менее, чем в 2 раза

   увеличивается на 50%

   увеличивается на 10%

В каком порядке списываются налоговые санкции

1. в бесспорном

   в судебном

Каков срок исковой давности по налоговым правонарушениям

1. Кто уполномочен решать вопрос о применении санкций к банкам, нарушившим обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах

   1. центральный банк

      налоговые органы

4.финансовые органы

55.Кто является плательщиком НДС

1.организации

3.организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ

56. Каким налогом является НДС

1.федеральным

2.региональным

3.местным
Ответ:1

В какой бюджет поступает НДС

1.в федеральный и региональный

2.в федеральный

3.в региональный

4.в региональный и местный

58.Как определяется налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) в натуральной форме или в форме безвозмездной передачи

1.по соглашению сторон

2.по решению налогового органа

3.по рыночным ценам

59.Какие из перечисленных предприятий освобождены от обязанностей плательщиков НДС

1.предприятия, реализующие продукцию на экспорт

2.предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

3.предприятия, производящие подакцизную продукцию

4.предприятия, переведенные на уплату ЕНВД
Ответ:2,4

60.Положены ли налоговые вычеты «входного» НДС малым предприятиям, перешедшим на специальные налоговые режимы

Как определяется налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

1.как таможенная стоимость товаров

2.как таможенная стоимость товаров, увеличенная на сумму акцизов

3.как сумма таможенной стоимости товаров, акцизов и таможенной пошлины

Увеличивается ли налоговая база по НДС на сумму авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок

Каков налоговый период по НДС

2.квартал

4.месяц, кроме предприятий, у которых объем выручки от реализации в течение квартала не превышает 1 млн. руб. в месяц

Какие ставки НДС действуют в настоящее время

Какой документ устанавливает распределение НДС по бюджетам разных уровней

2.Федеральный закон О бюджете на соответствующий год

3.Бюджный кодекс Российской Федерации

4.инструкция ФНС РФ

При реализации каких из перечисленных товаров применяется нулевая налоговая ставка

1.масло растительное

2.товары для детей

3.лекарственные средства

4.изделия медицинского назначения

5.товары, реализуемые на экспорт

6.товары, ввозимые на таможенную территорию РФ

Что является моментом определения налоговой базы по НДС

1.день отгрузки (передачи) товара, работ, услуг

2.день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, услуг)

3.зависит от учетной политики предприятия

4.наиболее ранняя из двух дат: день поступления предоплаты или день отгрузки товара со склада

В какой срок со дня отгрузки товара продавец обязан выставить счет фактуру

Принимаются ли к вычету по расходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически им уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

3.нет, за исключением случаев, когда налогоплательщик не является плательщиком НДС

Какой срок предусмотрен для уплаты НДС

1.5 дней после окончания налогового периода

2.10 дней после окончания налогового периода

3.20 дней после окончания налогового периода

4.в течение календарного месяца следующего за прошедшим налоговым периодом

Какими нормативными правовыми актами устанавливаются сроки уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

1.бюджетным законодательством РФ

2.Постановлениям Правительства РФ

3.таможенным законодательством РФ

4. приказом Минфина РФ

Каким налогом является акциз

2.косвенным

Какое законодательство или подзаконный акт регулирует распределение акцизов по звеньям бюджетной системы

1.налоговое

2.бюджетное

3.указ Президента РФ

4.постановление Правительства РФ

Кто является плательщиком акцизов

1.организации – юридические лица

2.организации и индивидуальные предприниматели, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами

3.организации, реализующие и производящие продукцию на экспорт

Какие из перечисленных товаров подлежат налогообложению акцизами

1.табачные изделия

2.ювелирные изделия

3.моторное масло

4.коньячный спирт

6.меховые изделия

7.прямогонный бензин

8.икра осетровых рыб

Ответ: 1,3,4,5,7

В какой форме устанавливается ставка акцизов

1.адвалорной

2.специфической

3.адвалорной или специфической

Кто несет ответственность за исполнение обязательства по уплате акциза в условиях договора о совместной деятельности

1.такие лица не являются плательщиками акциза

2.несут солидарную ответственность

3.ответственность несет тот участник, на которого возложены обязанности вести дела простого товарищества

Что является объектом налогообложения акцизами

1.реализация подакцизных товаров

2.реализация подакцизных товаров на территории РФ

3.объект налогообложения определяется в соответствии с видом подакцизных товаров

Какой документ необходим для освобождения налогоплательщика от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт

1.поручительство банка или банковская гарантия

2.поручительство 3-го лица

3.гарантия Правительства РФ

4.гарантия представительного органа власти субъекта федерации или местного самоуправления

Как устанавливается налоговая база по подакцизным товарам при ввозе их на таможенную территорию РФ в отношении товаров, к которым применяется адвалорная ставка

1.по таможенной стоимости

2.по рыночной цене

3.по таможенной стоимости, увеличенной на сумму НДС

4.по таможенной стоимости, увеличенной на сумму таможенной пошлины

5.по таможенной стоимости, увеличенной на сумму НДС и таможенной пошлины

К каким из перечисленных товаров применяется адвалорная ставка акциза

1.вина натуральные

2.этиловый спирт

3.автомобили легковые

4. бензин прямогонный

5.ни к каким из перечисленных

К каким из перечисленных товаров применяется комбинированная ставка акцизов

1.топливо дизельное

2.сигареты без фильтра

3.вина шампанские

5.сигареты с фильтром

Каков налоговый период по акцизам

1.календарный год

2.квартал

Куда относятся суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю

1.на финансовый результат

2.на прибыль, остающуюся после налогообложения

3.на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль

Порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливается:

1 Министерством финансов РФ

2. Федеральной таможенной службой РФ

3. Правительством РФ

4. налоговым законодательством

5. таможенным законодательством

86.К какой группе налогов относится НДФЛ

1.федеральные

2.региональные

3.местные

В какой бюджет поступает НДФЛ

1федеральный и региональный

2.региональный

3.местный

4.региональный и местный

Кто является налогоплательщиком НДФЛ

1.физические лица, резиденты РФ

2.физические лица и индивидуальные предприниматели, резиденты РФ

3.физические лица, являющиеся резидентами РФ и физические лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доход от источников в РФ

Какие из перечисленных видов дохода не подлежат налогообложению НДФЛ

1.материальная выгода по процентам по заемным средствам

2.пособия по безработице

3.премия по итогам деятельности

4.доплата за ученую степень

5.бесплатное представление жилых помещений, осуществляемое в соответствии с действующим законодательством

6.алименты

7.дополнительные выплаты за работу в ночное время

8.доходы индивидуального предпринимателя, переведенного на уплату единого налога на вмененный доход

Ответ: 2,5,6,8

Может ли представляться стандартный налоговый вычет на ребенка 20 лет

3.да, если ребенок учится на очном отделении учебного заведения

Имеет ли право налогоплательщик на социальный налоговый вычет, если он перечислил благотворительный взнос на развитие частного театра

Имеется ли право налогоплательщик, лечившийся в Англии, на социальный налоговый вычет

Имеет ли право налогоплательщик, продавший квартиру, которая была у него в собственности 4 года, право на имущественный налоговый вычет в размере полученных от реализации средств

3.имеет, но в размере не более 2 млн. руб.

Имеет ли право индивидуальный предприниматель на профессиональный налоговый вычет в случае приобретения помещения, используемого для как ля жилья, так и для производственных нужд

2.не имеет

3. имеет только в части расходов на приобретение производственной площади, в случае возможности выделения таких расходов.

Имеет ли налогоплательщик – индивидуальный предприниматель право на профессиональный налоговый вычет, если он не может документально подтвердить свои расходы

1.имеет в размере заявленных расходов

2.имеет в размере 20% дохода

3.не имеет

2.имеет в размере 20% дохода

3.имеет в размере от 20 до 40% дохода в зависимости от вида деятельности

4.не имеет

Имеют ли право субъекты Федерации изменять размеры налоговых вычетов

2.имеют в пределах, установленных НК РФ

3.имеют только по социальным и имущественным налоговым вычетам в пределах, установленных НК РФ

Какова ставка НДФЛ налогоплательщика – нерезидента, получившего доход на территории РФ

Какова ставка НДФЛ налогоплательщика - российской организации, получившего дивиденды от участия в деятельности другого российского предприятия

Налогоплательщик – преподаватель медицинского ВУЗа, получил доход по месту основной работы и за консультирование в клинической больнице. По какой ставке он заплатит НДФЛ

Что является объектом налогообложения налогом на прибыль

1.доходы организаций

2.материальная выгода

3.прибыль налогоплательщика

4.валовая прибыль

Как классифицируются полученные налогоплательщиком доходы

1.доходы от основной деятельности и остальные виды доходов

2.доходы от реализации товаров (работ, услуг) и от реализации имущества

3.доходы от реализации и внереализационные доходы

К какой группе налогов относится налог на прибыль организаций

1.к федеральным налогам

2.к региональным налогам

3.к местным налогам

В какой бюджет поступает налог на прибыль

1.в региональный

2.в региональный и местный

3.в федеральный

4.в федеральный и региональный

Являются ли плательщиками налога на прибыль банки и страховые компании

3.являются по основной деятельности

Являются ли казино плательщиками налога на прибыль

Уменьшает ли доход организации, исчисляемый в целях налогообложения прибыли, отрицательный результат от реализации товаров (работ, услуг)

1.уменьшает

2.не уменьшает

3.уменьшает в случаях, предусмотренных законодательством

Какой размер налоговой ставки применяется в настоящее время при налогообложении прибыли

1.в зависимости от вида деятельности

2.в зависимости от форм собственности

3.20% для всех форм собственности и видов деятельности

Имеют ли право органы власти субъектов федерации менять ставку налога на прибыль

1.имеют, но не более, чем на 4,5%

2.не имеют

3.имеют в любом размере

Учитываются ли авансы, полученные в качестве предоплаты товаров (работ, услуг) при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по методу начисления

Учитываются ли средства, полученные в виде взноса в уставный фонд, при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Учитываются ли средства, полученные по договору кредита или займа при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Что понимается под расходами предприятия в целях налогообложения прибыли

1.любые понесённые затраты

2.затраты на производство

3.экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты

4.затраты, понесенные в пределах установленных нормативов

Включаются ли в стоимость материальных расходов расходы на спецодежду

3.включаются только для отраслей, которым законодательством определено обязательное применение спецодежды

Включаются ли в расходы на оплату труда премии, полученные по итогам года

1.включаются, если выплаты предусмотрены трудовым договором

2.включаются в любом случае

3.не включается

Сколько видов амортизации предусмотрено в целях налогообложения прибыли

3.в зависимости от учетной политики предприятия

К каким видам расходов относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам

1.к расходам от реализации

2.к внереализационным расходам

Снижают ли налогооблагаемую базу затраты на аннулированные производственные заказы

Что такое сомнительный долг

1.любая задолженность, не погашенная в срок

2.любая задолженность, не погашенная в течение налогового периода

3.задолженность, не погашенная в течение 90 дней

4.любая задолженность, не погашенная в срок, не обеспеченная залогом или банковской гарантией

Каков размер резерва по сомнительным долгам, включающийся в расходы налогоплательщика

1.вся сомнительная задолженность

2.безнадежная задолженность

3.задолженность со сроком возникновения 90 дней + ½ задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней

Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы на выплату дивидендов

Какой метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли применяет организация с ежеквартальным объемом реализации 1 млн. руб.

1.любой, в зависимости от выбранной учетной политики

2.метод начисления

3.кассовый метод

Какой метод признания доходов и расходов применяется для целей налогообложения прибыли банками

1.кассовый

3.метод начисления

Какой метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли применяется организацией с ежеквартальным объемом выручки от реализации 800 тыс. руб.

2.метод начисления

3.кассовый метод

В течение какого времени налогоплательщик имеет право осуществлять перенос убытков на будущее для целей налогообложения прибыли.

4. срок не ограничен

Иностранная организация, осуществляющая сдачу во фрахт пассажирское судно платит налог по ставке

Иностранная организация получила дивиденды от российской организации. Какая ставка налога на прибыль применяется?

Российская организация получила дивиденды от российской организации. Какая ставка применяется?

Каков порядок исчисления налога на прибыль

1.авансовыми платежами

2.квартальными платежами

3.годовыми платежами

Каков налоговый период по налогу на прибыль

3.квартал

Производит ли организация, имеющая филиалы, расчет налога на прибыль, поступающего в федеральный бюджет, путем распределения сумм по подразделениям

Что такое налоговый учет

1.разновидность бухгалтерского учета

2.раздельный учет доходов и расходов от реализации и внереализационных

3.система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов

Материальные затраты относятся

1.к прямым расходам

2.к косвенным расходам

3. к прямым расходам в соответствии с применяемой учетной политикой

Расходы на проведение аудиторной проверки относятся

1.к прямым расходам

2.к косвенным расходам в соответствии с применяемой учетной политикой

Прямые расходы списываются

Косвенные расходы списываются

1.в полном объеме на расходы текущего периода

2.частично распределяются на расходы будущих периодов

К какому виду налогов относится водный налог

1.федеральный

2.региональный

3.местный

Кто является плательщиком водного налога

1.физические лица, пользующиеся водными ресурсами

2.юридические лица, пользующиеся водными ресурсами

3.юридические и физические лица, пользующиеся водными ресурсами

Каков налоговый период по водному налогу

1.квартал

140. Как определяется налоговая база при заборе воды при расчете водного налога

1.в процентах к объему реализации налогоплательщика

3.как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период

141. Как определяется налоговая база по водному налогу при использовании водных объектов в целях электроэнергетики

1.как количество произведенной электроэнергии

2.в твердых суммах за налоговый период

3.как объем потребляемой воды

142. Изменится ли ставка водного налога при заборе воды сверх лимитов

2.увеличивается в 2 раза

3.увеличивается в 5 раз

К какой группе налогов относится НДПИ

1.федеральный

2.региональный

3.местный

В какой бюджет поступает НДФН

1.федеральный

2.региональный

3.федеральный и региональный

4.местный

Как осуществляется постановка налогоплательщика НДПИ на учет

1.по месту регистрации физического лица

2.по месту регистрации юридического лица

3.по месту нахождения участка недр, предоставляемого налогоплательщику в пользование

Что из перечисленного не является объектом налогообложения НДПИ

1.полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства

2.общераспространенное полезное ископаемое, добытое индивидуальным предпринимателем и используемое для личных нужд

3.добытые геологические коллекционные материалы

4.горючий природный газ, добываемый из нефтяных скважин

5.соль природная

Каков порядок определения количества добытого полезного ископаемого при расчете налоговой базы по НДПИ

1.прямым методом

2.косвенным методом

3.в зависимости от того, какой метод отражен в учетной политике

4.только если невозможно определить прямым методом, то применяется косвенный

Какова величина налогового периода по НДПИ

3.квартал

Какой вид налоговой ставки применяется при расчёте НДПИ

1.адвалорная

2.специфическая

3.в зависимости от вида полезного ископаемого

Применяется ли нулевая ставка налога на добычу полученных ископаемых

3.да, но только в случаях, предусмотренных НК РФ

4.да, по решению Правительства РФ

Какой документ устанавливает регламент специальных налоговых режимов

1.бюджетный Кодекс РФ

2.Конституция РФ

3.Постановление Правительства РФ

4.Налоговый Кодекс РФ

Является ли переход на уплату Единого сельскохозяйственного налога добровольным

Какие из перечисленных налогов платят сельскохозяйственные производители-организации, перешедшие на ЕСХН

1.транспортный налог

2.налог на прибыль

4..налог на добавленную стоимость по импортным операциям

Ответ: 1,3,4,5

Имеют ли право организации, имеющие филиалы, перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога

Что признается объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом

2.прибыль

3.выручка от реализации

4.доходы минус расходы

Какова величина налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу

2.квартал

Кто является плательщиком единого налога при упрощенной системе налогообложения

1.организации

2.индивидуальные предприниматели

3.организации и индивидуальные предприниматели

Является ли переход на УСН добровольным

Что является объектом налогообложения при УСН

2. доход минус расход

3.выручка от реализации

4.доход или доход минус расход по выбору налогоплательщика

Какова величина налоговой ставки при налогообложении дохода за минусом расхода

4.15%, но по решению региональных властей она может быть снижена до 5%.

Имеет ли право налогоплательщик УСН на перенос убытков на будущее

3.да, но только убытков, полученных в период работы на УСН

При УСН перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, является

1.открытым

2.закрытым

Минимальный налог, предусмотренный при УСН для плательщиков, объект налогообложения которых доходы минус расходы, зачисляется

1.в федеральный бюджет

2.в региональный бюджет

3. в социальные фонды
Ответ:3

Как списываются расходы на приобретение основных средств у предприятий, перешедших на УСН

1.применяется линейный метод начисления амортизации

2.применяется любой метод начисления амортизации, предусмотренный НК РФ

3.сразу в момент постановки оборудования на учет

Имеет ли индивидуальный предприниматель, использующий труд 2-х наемных работников, право на переход на уплату патента

Уменьшают ли сумму единого налога, взимаемого в связи с применением УСН, отчисления в Пенсионный фонд

3.уменьшают, но не более чем на 50%

Имеет ли право организация, выручка от реализации которой за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН, составляет 8 млн. руб., численность работников 93 чел. и остаточная стоимость оборудования 112 млн. руб., перехода на УСК

Предполагается ли уплата единого налога при УСН авансовыми платежами

Является ли добровольным переход на ЕНВД

Кто принимает решение о введении ЕНВД

1.Муниципальные представительные органы власти

2.Законодательные органы власти субъекта федерации

3.Министерство финансов РФ

4.Федеральная налоговая служба РФ

Какие из перечисленных видов деятельности могут быть переведены на ЕНВД

1.строительство и ремонт

2.бытовые услуги

3.аудиторские услуги

4.розничная торговля в стационарных помещениях площадью до 150 кв.м

5.медицинские услуги

6.оказание услуг по хранению автотранспортных средств

Ответ: 2, 4,6

Что такое вмененный доход

1.годовой доход налогоплательщика за предыдущий налоговый период

2. среднегодовой доход налогоплательщика за предшествующие 5 лет в сопоставимых ценах

3.потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом факторов, непосредственно влияющих на получение дохода

Что такое базовая доходность по ЕНВД

1.среднегодовой доход налогоплательщика, рассчитанный за 5 лет на единицу физического показателя

2.условная месячная доходность на единицу физического показателя

Какова величина налогового периода по ЕНВД

3.квартал

Какова величина налоговой ставки по ЕНВД

1.ставка зависит от видов деятельности

Имеют ли право плательщики ЕНВД на уменьшение суммы налога на размер выплат на обязательное пенсионное страхование работников

3.имеют, но не более чем на 50%

Куда зачисляются суммы ЕНВД

1.в федеральный бюджет

2.в бюджеты разных уровней и государственные внебюджетные фонды

3.в федеральный бюджет и Пенсионный фонд

4.на счета органов казначейства с последующим распределением в соответствии с бюджетным законодательством

Кто является налогоплательщиком при выполнении соглашения о разделе продукции

1.организации и физические лица, участвующие в разработке месторождений, предусмотренных Законом РФ «О соглашениях о разделе продукции»

2.организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся инвесторами соглашения о разделе продукции

Являются ли инвесторы соглашения о разделе продукции плательщиками НДПИ

Что признается доходом инвестора соглашения о разделе продукции

1.полученная прибыль от реализации и внереализационный доход

2.выручка от реализации

3.стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору по условиям соглашения и внереализационные доходы

Кто является плательщиком транспортного налога

1.юридические лица

2.юридические и физические лица

3.лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства

Кем устанавливается транспортный налог

1.Министерством по налогам и сборам

2.Налоговым Кодексом

3.Налоговым Кодексом и законами субъектов федерации

Что является объектом налогообложения

1.грузовые и легковые автомобили

2.самолеты и вертолеты, теплоходы и яхты

3.транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ

От чего зависит налоговая база по автомобилям при расчете транспортного налога

1.в зависимости от страны изготовителя

2.в зависимости от срока службы автомобиля

3.в зависимости от мощности автомобиля в л.с

Имеют ли право органы власти субъекта федерации на произвольное установление ставки транспортного налога

3.имеют право изменять ставку в 3 раза в сторону повышения

4.имеют право изменять ставку в 5 раз в любую сторону

Допускается ли установление дифференцированной налоговой ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортного средства

Налог на имущество организаций устанавливается:

1.Налоговым Кодексом РФ

2.Бюджетным кодексом РФ

3.Законами субъектов федерации

4.Налоговым Кодексом РФ и законами субъектом федерации

Кто является налогоплательщиком налога на имущество организаций

1.российские организации

2.российские организации и индивидуальные предприниматели

3.российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство или имеющие имущество на территорию РФ

Что является объектом налогообложения налогом на имущество организаций

1.основные фонды и нематериальные активы

2.основные фонды и оборотные активы

3.движимое и недвижимое имущество, учитываемое в балансе в качестве объектов основных средств

Как рассчитывается налоговая база по налогу на имущество организаций

1.как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

2.как среднегодовая стоимость основных фондов

3.как среднегодовая стоимость основных и оборотных фондов

По какой стоимости учитывается имущество организаций в целях налогообложения налогом на имущество

1.по первоначальной

2.по остаточной

Какова величина налогового периода по налогу на имущество организаций

3.квартал

Если по налогу на имущество организаций предусматривается отчетный период, то какова его длина

1.не предусматривается

2.квартал, полугодие, 9 месяцев

3.квартал

Кем устанавливается налоговая ставка по налогу на имущество организаций

1.Налоговым кодексом РФ

2.Бюджетным кодексом РФ

3.Федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год

4..Законами субъектов федерации в пределах не более 2,2%

Предусматриваются ли налоговые льготы по налогу на имущество организаций

В какой бюджет уплачивается налог на недвижимое имущество обособленного подразделения организаций

1.в бюджет региона, где зарегистрировано основное подразделение организации

2.в бюджет региона, где зарегистрировано обособленное подразделение организации

3.в бюджет региона по местонахождению объекта недвижимого имущества

Каков крайний срок сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Каков порядок установления земельного налога

1.устанавливается НК РФ

2.устанавливается Законами субъектов федерации и НК РФ

3.устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и НК РФ

4.устанавливается бюджетным Кодексом

5.устанавливается Законами субъектов федерации и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления

Каковы полномочия представительных органов муниципальных образований в области законодательства по земельному налогу

1.устанавливают ставку налога

2.устанавливают правила оценки земли

3.устанавливают ставку налога в установленных НК РФ пределах, порядок и сроки уплаты налога
Ответ:3

Имеют ли право представительные органы муниципальных образований на установление налоговых льгот по земельному налогу

2.нет
Ответ:1

Кто признается налогоплательщиком по земельному налогу

1.любые владельцы земельных участков

2.организации – владельцы земельных участков

3.организации и физические лица – владельцы земельных участков на правах собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения

4.физические лица, владельцы земельных участков

Как определяется налоговая база по земельному налогу

1.как кадастровая стоимость земли

2.как рыночная стоимость земли

3.как балансовая стоимость земли

Каким законодательством определяется кадастровая стоимость земли

1.бюджетным

2.налоговым

3.земельным

4.финансовым

Каков налоговый период по земельному налогу

Как исчисляется сумма земельного налога налогоплательщиками – организациями

1.самостоятельно

2.налоговым органом

Как исчисляется сумма земельного налога налогоплательщиками – физическими лицами (кроме ИП)

1.самостоятельно

2.налоговым органом

Законодательство о налогах и сборах – это

1. Налоговый и бюджетный кодексы

2. Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны.

Возможно ли устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от места происхождения капитала, гражданства физических лиц или форм собственности?

1. Возможно, в зависимости от форм собственности

2.Невозможно в любом случае

3. Оба ответа не верны

4. Оба ответа верны.

Как толкуются неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства?

1. В пользу налогоплательщика

2. В пользу налогового органа

3. Решаются судом

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны.

Кем устанавливаются специальные налоговые режимы?

1. Налоговым кодексом

2. Правительством РФ.

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны.

Что такое «доход» в целях налогообложения?

1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг

2. Прибыль налогоплательщика

3. Экономическая выгода

4. Все ответы не верны

5. Все ответы верны

Какой орган принимает решение о постановке на учет крупнейших налогоплательщиков?

1. Федеральная налоговая служба РФ

2. Министерство финансов РФ

3. Правительство РФ

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Как определяется момент возникновения налоговой базы по НДС?

1, Как момент реализации товаров, работ, услуг

2. Как наиболее ранняя из двух дат: предоплата товара или его отгрузка

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

При реализации каких товаров применяется 0-я ставка НДС?

1. Товаров детского ассортимента

2. Продуктов питания первой необходимости

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

В какой форме может устанавливаться ставка акцизов?

1. Адвалорной

3. Специфической

3. Адвалорной и специфической

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Какой необходим документ для освобождения налогоплательщиков от акцизов при реализации подакцизных товаров на экспорт?

1. Гарантия правительства РФ

2. Гарантия представительных органов власти субъектов федерации

3. Банковская гарантия

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

К каким из перечисленных товаров применяется комбинированная ставка акцизов?

1. Масло дизельное

2. Вина шампанские

3. Сигареты

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Имеет ли право налогоплательщик на социальный налоговый вычет по НДФЛ, если он перечислил средства на развитие частного театра?

2. Не имеет

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Имеет ли право налогоплательщик, продавший машину, которая была в его собственности 4 года, право на имущественный налоговый вычет в размере полученных от продажи средств?

1. Имеет только в размере 250 тыс. руб.

2. Имеет в полном размере

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Какова ставка НДФЛ налогоплательщика- нерезидента, получившего доход от деятельности на территории РФ?

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Какой размер налоговой ставки применяется в настоящее время для налогообложения прибыли организаций?

1. В зависимости от вида деятельности

2. В зависимости от форм собственности

3. 24% для всех видов деятельности и форм собственности

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Что понимать под затратами организации в целях налогообложения прибыли

1. Любые расходы

2. Нормированные расходы

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Какова ставка налога на прибыль для иностранной организации, получившей дивиденды у российской организации?

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Является ли государственная пошлина налогом?

1. Является

2. Не является

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Как определяется количество добытого полезного ископаемого при расчете налоговой базы по НДПИ

1. Прямым методом

2. Косвенным методом

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Является ли переход на уплату единого сельскохозяйственного налога добровольным?

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Имеет ли право налогоплательщик единого налога при УСН на снижение налоговой базы по налогу при приобретении основных средств в полном объеме их стоимости?

2. Не имеет

3. Имеет только по основным средствам, приобретенным в период работы на УСН

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Зависит ли величина налоговой базы по единому налогу на вмененный доход от дохода налогоплательщика?

1. Зависит

2. Не зависит

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Являются ли инвесторы соглашения о разделе продукции плательщиками НДПИ?

1. Являются

2. Не являются

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Имеют ли право органы власти субъектов федерации на установление региональных налогов?

2. Не имеют

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Какие права имеют органы власти субъекта федерации в части установления ставок региональных налогов?

1. Никаких

2. Выбирать ставку в пределах, установленных НК РФ

3. Неограниченные

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Связана ли величина налоговой базы по налогу на игорный бизнес с доходом игорного заведения?

1. Связана

2. Не связана

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Как определяется налоговая база по земельному налогу?

1. По рыночной стоимости земли

2. По кадастровой стоимости земли

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Введен ли налог на имущество физических лиц в НК РФ?

3. Оба ответа верны

4. Оба ответа не верны

Налоговая политика – это:

1. Управление налоговыми отношениями страны

2. Меры по увеличению сбора налогов

3. Налоговое воздействие на производство

4. Все ответы верны

4. Все ответы не верны

Налоговую систему можно определить как:

1. Совокупность налогов

2. Налоги и совокупность правил их функционирования

3. Систему налоговых органов

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Фискальный федерализм – это:

1. Система помощи отдельным звеньям бюджетной системы

2. Совокупность налогов в федеративном государстве

3. Разделение налоговых полномочий между разными уровнями власти

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Трансфертная цена это-

1. Цена сделки, установленная сторонами сделки

2. Рыночная цена

3. Цена, установленная при сделках между взаимозависимыми лицами

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

О-я ставка НДС устанавливается при налогообложении:

1. Товаров первой необходимости

2. Продуктов питания

3. Импорта

4. Экспорта

5. Все ответы верны

6. Все ответы не верны

В каком случае устанавливается минимальный налог при УСН?

1. В любом случае

2. Если объект налогообложения - доход

3.Все ответы верны

4. Все ответы не верны

Кто является налоговым резидентом РФ

1. Граждане РФ

2. Граждане, имеющие недвижимость в РФ

3. Физические лица, фактически находившиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев

4. Все ответы верны

5. Все ответы не верны

Введен ли налог на имущество физических лиц в НК РФ?

Оба ответа верны

Оба ответа не верны

Налоговая политика – это:

*Управление налоговыми отношениями страны

Меры по увеличению сбора налогов

Налоговое воздействие на производство

Все ответы верны

Все ответы не верны

Налоговую систему можно определить как:

Совокупность налогов

*Налоги и совокупность правил их функционирования

Систему налоговых органов

Все ответы верны

Все ответы не верны

Фискальный федерализм – это:

Система помощи отдельным звеньям бюджетной системы

Совокупность налогов в федеративном государстве

*Разделение налоговых полномочий между разными уровнями власти

Все ответы верны

Все ответы не верны

Трансфертная цена это-

Цена сделки, установленная сторонами сделки

Рыночная цена

Цена, установленная при сделках между взаимозависимыми лицами

Все ответы верны

*Все ответы не верны

О-я ставка НДС устанавливается при налогообложении:

Товаров первой необходимости

Продуктов питания

*Экспорта

Все ответы верны

Все ответы не верны

В каком случае устанавливается минимальный налог при УСН?

В любом случае

Если объект налогообложения - доход

*Все ответы верны

Все ответы не верны

Кто является налоговым резидентом РФ?

Граждане РФ

Граждане, имеющие недвижимость в РФ

Физические лица, фактически находившиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев

Все ответы верны

*Все ответы не верны

Укажите верное утверждение в отношении налогового агента

Налоговыми агентами признаются только российские организации

Налоговыми агентами признаются только физические лица и индивидуальные предприниматели

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему.

*Налоговый агент обязан письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о размере его налоговой задолженности.

В российской федерации установлены следующие формы налоговых ставок:

Специфические

Адвалорные

Комбинированные

*Специфические, адвалорные и комбинированные

К налоговым правонарушениям в соответствии с НК РФ относятся:

нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

непредставление налоговой декларации

техническая ошибка в исчислении налогов

*все перечисленные

Налоговые санкции устанавливаются налоговыми органами в виде

конфискации имущества

*денежных взысканий (штрафов)

ликвидации организации

Укажите операции, облагаемые НДС

Инвестор реализует принадлежащие ему на праве собственности акции

*Банк осуществляет хранение ценных бумаг

Банк реализует государственные ценные бумаги, принадлежащие ему на праве собственности

Банк разместил государственные ценные бумаги номиналом 100 тыс. руб. по цене 80 тыс.руб. Плата за размещение ценных бумаг составила без учета НДС 800 руб.

Рассчитайте налоговые обязательства банка по НДС

Иностранная организация получила на территории РФ доход в виде процента по векселю. По какой ставке облагается доход?

Налогом на доходы физических лиц не облагаются следующие виды доходов:

Доход от реализации государственных ценных бумаг

*Акции, полученные супругой в подарок от супруга

Доход от погашения облигации, выпущенной ОАО

Процентный доход по сберегательному сертификату

Могут ли вводиться местные налоги, не предусмотренные налоговым Кодексом

Российская организация выплачивает дивиденды физическому лицу – резиденту РФ. По какой ставке будет уплачен налог с дивидендов?

Российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации зарегистрированной в стране, с которой нет международного налогового договора. По какой ставке будет уплачиваться налог с дивидендов?

Физическое лицо, не проживающее на территории РФ, получило в 2010 г. дивиденды от российской организации. По какой ставке будет уплачиваться налог?

По какой ставке будет облагаться прибыль брокера –юридического лица, полученная в результате его деятельности в качестве комиссионера

Ниже перечисленные налоги относятся к федеральным за исключением:

налога на прибыль организаций

*налога на имущество организаций

налога на добавленную стоимость

водного налога

Налоговая база по налогу на прибыль у АО «Роза» составила 1 млн.руб.Начислите налог и распределите по бюджетам:

в федеральный бюджет - 65тыс.руб., в региональный – 175 тыс.руб.

*в федеральный бюджет - 20тыс. руб., в региональный –180 тыс. руб.

в федеральный бюджет – 50 тыс.руб., в региональный – 170 тыс. руб., в мес

Состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации . Другие виды акций не облагаются в Российской Федерации ...

Налоговый кодекс российской федерации часть первая

Документ

27.07.2006 N 137-ФЗ) 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним...) по сопоставимым сделкам, на основании чего производит расчет суммы доходов (прибыли...

356128 Россия, Ставропольский край, Изобильненский район, поселок Солнечнодольск, Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах

Отчет

Вследствие чего вероятность предъявления... Собрание кредиторов состоялось 15.03. ... области финансов, налогов и сборов , рынка ценных... введена одна из законодательством Российской Федерации о несостоятельности...

191104 Россия, г. Санкт-Петербург, Литейный пр д. 48, Литер а информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах

Отчет

Мира, вследствие чего использует в... Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Заводскому... одна из процедур банкротства, предусмотренных законодательством Российской Федерации о несостоятельности... Совета директоров состоит из членов Совета...

Специальные налоговые режимы предполагают особый предусмотренный Налоговым кодексом РФ порядок обложения и включают в себя:

• - ЕСХН;
• - упрощенную систему налогообложения (УСН);
• - ЕНВД;
• - налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).

Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей регулируется гл. 26.1 НК РФ. Согласно ст. 346.1 НК РФ переход на уплату ЕСХН предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым и Таможенным кодексами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Налога на имущество организаций уплатой ЕСХН, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Переход на уплату ЕСХН индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым и Таможенным кодексами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) уплатой ЕСХН, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Налогоплательщиками ЕСХН являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статьей 346.5 НК РФ регулируется порядок определения и признания доходов и расходов плательщиков этого налога.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %. Сумма убытка, превышающая это ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 периодов.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Налоговым периодом ЕСХН признается календарный год, а отчетным периодом - полугодие.

Налоговая ставка этого налога устанавливается Налоговым кодексом РФ в размере 6 %.

Порядок исчисления и уплаты налога следующий. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам отчетного периода налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

• 1. налога на доходы физических лиц;
• 2. налога на имущество физических лиц.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 15 млн. руб. Если доход превысит установленный лимит, то УСН перестает использоваться. Лимит выручки в 2010?2012 годах составляет 60 млн. руб.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (единый налог) вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

По решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, представительных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга единый налог может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• 1. оказания бытовых услуг;
• 2. оказания ветеринарных услуг;
• 3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• 4. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
• 5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• 6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли;
• 7. розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
• 8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м2 по каждому объекту организации общественного питания;
• 9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• 10. распространения и (или) размещения наружной рекламы;
• 11. распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
• 12. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 м2;
• 13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Уплата организациями единого налога освобождает их от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога освобождает их от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц

Принятие Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях в разделе продукции" потребовало разработки и введения в практику системы налогообложения при выполнении СРП. Эта система была введена Федеральным законом от 6 июня 2003 г. № 65-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Особенностью данного специального налогового режима является то, что его применение не предусматривает введения какого-либо налога и установления его элементов. Нормы главы 26.4 НК РФ определяют лишь особый порядок учета доходов и расходов при уплате налогов и сборов, относящихся к общему режиму налогообложения.

Глава 26.4 НК РФ введена в действие с 1 января 2004 года, до этого все налоговые отношения по соглашениям о разделе продукции (далее СРП) регулировались Федеральным Законом № 225-ФЗ "О соглашениях в разделе продукции". Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного главой 26.4 НК РФ, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с вышеуказанным законом № 225-ФЗ.

Сторонами соглашения являются: Российская Федерация, от имени которой выступает Правительство РФ и орган исполнительной власти субъекта РФ, на территории которого исполняется СРП и Инвестор, представленный юридическим лицом. Либо объединением юридических лиц, которые осуществляют вложение собственных, заемных или привлеченных средств, в разработку месторождения.

Налогообложение при СРП предполагает замену уплаты части налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения. Но по договоренности возможна уплата в денежной форме. Таким образом, можно наблюдать уникальный в наши дни случай введения обязательного платежа в натуральной форме. Налоги и сборы, предполагаемые для каждого налогоплательщика, включены в этот обязательный платеж. Указанный платеж нельзя считать льготой по налогу, поскольку суммы налога включаются при определении суммы платежа (за исключением некоторых налогов).

Специальные режимы налогообложения индивидуальных предпринимателей, которые существуют на сегодняшний день, помогают бизнесменам успешно вести свою деятельность. Индивидуальными предпринимателями становятся люди смелые, которые готовы покинуть тихую заводь наемных сотрудников и взять ответственность за свое благосостояние. Эти граждане являются в большинстве своем подготовленными к бизнесу теоретически. То есть они понимают те процессы, которые происходят в экономике, представляют правила и законы отрасли своей деятельности, понимают свою обязанность работать в правовом поле.

Какие режимы налогообложения применяются для ИП

Но очень немногие из них погружены в тонкости ведения учета, который бы удовлетворял всем требованиям контролирующих органов. Самой сложной частью в бизнесе для большинства новых предпринимателей является бухгалтерский учет. Если подходить к решению задачи ответственно, то необходимо изучать многотомные разделы Правил бухучета (ПБУ), следить за их стремительным обновлением и фиксировать движения денег и товаров в бизнесе на постоянной основе.

Альтернатива для решения вопроса существует в виде найма специально обученного человека — бухгалтера, но это немалые расходы для начинающего бизнесмена, да и обеспечить полную занятость такому человеку во время становления бизнеса не удастся.

Чтобы стимулировать экономически активных граждан на проявление лучших своих качеств и не вносить лишнюю неразбериху в структуру налоговых органов по приему и корректировке многотомной и безнадежно испорченной отчетности экономически активных людей, чтобы упростить поступление налоговых платежей в бюджет, были разработаны и введены специальные режимы налогообложения, действие которых распространяется на бизнес небольших объемов, самыми многочисленными представителями которого являются индивидуальные предприниматели.

При оформлении предпринимательства гражданин не освобождается от обязанности исполнять налоговые обязательства, которые были на нем ранее. Теперь он экономический субъект, в связи с чем несет дополнительную налоговую нагрузку в виде налогов с бизнеса. При регистрации или в любой последующий год, который теперь будет для него налоговым периодом, он имеет право выбрать вариант уплаты налогов.

Всего таких возможностей 5:

• общий режим налогообложения;
• упрощенная система налогообложения (УСН);
• патентная система налогообложения (ПСН);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Общий режим налогообложения традиционен и сложен для новичка в бизнесе.

А вот следующие 4 называются специальными режимами налогообложения ИП и своей простотой и понятностью призваны дать возможность для учета деятельности и уплаты налогов начинающему предпринимателю не тратить много времени и сил.

Вернуться к оглавлению

Упрощенная система налогообложения

Критериями для ведения УСН при предпринимательстве являются выручка в течение года до 60 млн рублей, количество наемных сотрудников до 100 человек, стоимость активов в бизнесе ограничена 100 млн рублей.

Исполнять обязанность по уплате налогов можно двояко: объект налогообложения «доходы», при этом ставка равна 6% от общего заработка за год, объект налогов «доходы минус расходы», ставка налога 15% от разницы. Досконально зная свой бизнес и предполагая динамику развития, каждый бизнесмен со средним образованием сможет просчитать варианты и сделать выгодный для себя выбор.

Для фиксации и отстаивания своих интересов в спорах с контролирующими органами ИП должен завести «Книгу доходов и расходов», информация в которой должна быть актуальна на каждый момент времени. Налоги оплачиваются ежеквартально, в течение 25 календарных дней первого месяца нового квартала, отчетность сдается 1 раз год по его итогам до 30 апреля следующего года.

Вернуться к оглавлению

Патентная система налогообложения

Патентная система ведения налогового учета распространяется на отдельные виды деятельности и может совмещаться с любой другой системой. При желании распространить свое влияние и умение на новый сегмент предприниматель может приобрести патент и попробовать себя на новой ниве. Налог при ПСН рассчитывается математически, опираясь на данные потенциально возможного дохода, размер которого устанавливается законодателем субъекта РФ.

Этот доход умножается на ставку налога (6%). Расчетным путем получаем сумму платежа в казну государства.

При временном промежутке действия патента до полугода он оплачивается единовременно в срок до даты окончания действия патента, при максимальном (годовом) сроке патента двумя частями: 1/3 в первые 3 месяца действия патента, остальное до даты завершения работы по патенту.

Вернуться к оглавлению

Единый сельскохозяйственный налог

Контингент для применения этой системы учета деятельности ясен из названия. Это производители сельской продукции, доход которых должен на 70% и более формироваться от основной деятельности. Налог платится с прибыли от деятельности по итогам года, налоговая ставка составляет 6%. Аванс по налогу платится раз в полугодие до 25 июля, отчетность сдается и финальный платеж совершается до 31 марта года, следующего за урожайным.

Вернуться к оглавлению

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД — налог особенный, вводится для отдельных видов деятельности по инициативе местных властей. Размер налогового платежа не зависит от заработка предпринимателя, он равен 15% от вмененного дохода.

Вмененный доход рассчитывается по формуле, которая содержит базовый доход от определенного вида деятельности, скорректированный на размер 2-х коэффициентов (дефлятора и вида деятельности), умноженный на физический показатель вида деятельности, а именно количество людей, отдельных зданий и т.п. Сумма налога исчисляется и уплачивается ежеквартально до 25 дня другого квартала.

Специальные режимы постоянно совершенствуются и изменяются. В разных регионах есть особенности по их применению. Источником информации в этом случае служат федеральный и региональный сайты ФНС. При применении отдельно каждого режима имеется ряд преференций для ИП, которые позволяют уменьшить платежи по налогам при своевременном и полном выполнении обязательств перед государственными внебюджетными фондами. Эти тонкости можно узнать в процессе правильной работы в бизнесе и с государственными органами.

Малый бизнес – один из самых быстро развивающихся и динамичных сегментов экономики. Именно индивидуальным предпринимателям принадлежит большая часть рынка в сфере торговли, бытовых услуг, производства продуктов питания. Многочисленные ИП уже на протяжении многих лет успешно занимаются обеспечением потребностей населения в товарах и бытовом обслуживании. Частные организации малых форм мобильны, мгновенно реагируют на изменения рынка, хорошо адаптируются к новым условиям, однако они же и самая уязвимая часть экономического сообщества. Создание и развитие класса предпринимателей в российских условиях очень зависит от поддержки государства. Одним из шагов по такой поддержке стало создание специальных налоговых режимов.

Налоговые послабления фирмам, занимающимся малым бизнесом, предоставлены в рамках исполнения задач, поставленных федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», принятым в 1995 г. По этому закону для создания условий, способствующих развитию предпринимательства, малым фирмам снижена налоговая нагрузка и упрощен бухучет.

Налоговый кодекс устанавливает возможность применения специальных налоговых режимов для отдельных категорий организаций и ИП.

Особые налоговые режимы применяются в нескольких случаях:

1. для сельхозпроизводителей устанавливается специальный порядок налогообложения на основе ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога);
2. для фирм, соответствующих определенным критериям, — УСН (упрощенная система);
3. для некоторых видов предпринимательства, установленных законодательством — ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
4. для инвесторов, выполняющих условия соглашения о разделе продукции, — льготное налогообложение;
5. для ИП, осуществляющих определенную в законе деятельность — работа на основе патента.

Налоговые льготы для фермеров и инвесторов, разрабатывающих недра, требуют особого рассмотрения. Большинство же предпринимателей работает с использованием «упрощенки», «вмененки» или патента.

УСН

Устанавливается предпринимателям по их желанию, однако не все могут выбрать этот вид налогообложения. Закон устанавливает ограничения для применения УСН:

• если доход компании за год превышает 15 млн. рублей;
• если остаточная стоимость активов равна или превышает 100 млн. рублей;
• если в фирме работает в среднем более 100 человек;
• если доля участия в предприятии других компаний более 25%;
• если компания занимается такими видами деятельности, как банковская, инвестиционная, страховая; имеет филиалы; является бюджетной организацией;
• если фирма производит подакцизную продукцию, работает в сфере добычи полезных ископаемых, занимается игорным бизнесом;
• если компания перешла на другую систему налогообложения.

Организация, имеющая право применять «упрощенку», может на нее перейти, отправив до конца года заявление в налоговую инспекцию. Тогда приступать к работе по новой системе можно с января следующего года. Новые фирмы могут использовать УСН с момента создания, уведомив налоговую сразу после регистрации (в течение месяца). Если нарушены сроки подачи заявления, фирма теряет свое право на УСН и работает на основе общей системы.

«Упрощенцы» освобождаются от уплаты налогов:

• на прибыль (или доходы физлиц для ИП);
• на имущество;
• на добавленную стоимость.

Все остальные налоги и обязательные платежи выплачиваются в общем порядке.

До момента подачи заявления на УСН важно определиться с объектом налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

В первом случае размер единого налога будет определяться как ставка 6%, умноженная на сумму доходов, полученных фирмой за налоговый год.

Во втором случае ставка налога составляет 15% от разницы годовых доходов и расходов предпринимателя. В различных регионах возможно предоставление пониженных ставок отдельным категориям налогоплательщиков.

ЕНВД

Применяется только в тех местностях, где это предусмотрено территориальными законодательными актами местных органов власти. Правила применения «вмененки» для всех территорий, где она имеется, одинаковы, но могут иметь свои особенности в каждой конкретной местности. В частности, местные власти могут выбрать, на какие из перечисленных налоговым кодексом направлений деятельности, подпадающих под ЕНВД, будет распространяться использование этого налогового режима на территории их ответственности. На местном уровне устанавливается и корректирующий коэффициент К2, который необходим при расчете налога, в пределах от 0,005 до 1. Тем самым властями предоставляются налоговые послабления по своему усмотрению.

Организация может выплачивать ЕНВД, если она:

• занимается деятельностью, на которую по налоговому и местному законодательству распространяется «вмененка»;
• среднее число персонала, работающего на фирме, не выше 100 человек;
• доля юридических лиц, участвующих в организации, не более 25%;
• фирма не платит ЕСХН;
• организация не занимается сдачей в аренду автозаправок.

Плательщики ЕНВД свободны от тех же налогов, что и фирмы на «упрощенке». Но эта льгота касается только тех форм деятельности, по которым разрешено взимание ЕНВД, в случае, если организация занимается несколькими направлениями бизнеса.

Налоговая база на «вмененке» исчисляется по специальной формуле на основе:

• утвержденной налоговиками базовой доходности каждого вида деятельности;
• физических показателей;
• корректировочных коэффициентов К1 и К2;
• ставки единого налога, равной 15%.

Коэффициент К1 с 2014 года рассчитывается как аналогичный показатель, применявшийся в предыдущем году, умноженный на рассчитанный госстатистикой коэффициент потребительских цен.

Перейти на «вмененку» можно в любой момент, а отказаться от нее по своему желанию — только после завершения текущего года, поставив об этом в известность налоговиков. Если нарушаются основания, по которым организация приобретает право использовать льготную схему налогообложения, то происходит принудительный перевод фирмы на ОСНО. До этого года применение организацией ЕНВД, если она подходила под определение плательщика единого налога, было обязательным. В дальнейшем работать по «вмененке» можно будет до конца 2017 года.

Патент

Специальные налоговые режимы в 2014 году претерпели существенные корректировки. В частности это коснулось патентной схемы, которая теперь выделена отдельной статьей из старой «упрощенки» на основе патента.

Применять новую патентную систему могут ИП тех регионов, правительство которых приняло соответствующий закон. При этом предприниматель обязан заниматься такой деятельностью, которая находится в перечне соответствующего налогового закона. Данный список может быть расширен субъектом федерации за счет услуг, относящихся к бытовому обслуживанию.

Дополнительным условием является ограничение численности сотрудников ИП – она не должна быть больше 15 человек.

Для начала работы по патентной системе необходимо за 10 дней подать документы на оформление патента по каждому из направлений своей деятельности и по всем регионам, где будет осуществляться работа ИП.

Базой налога на патенте считается потенциально возможный годовой доход предпринимателя. Этот показатель устанавливается регионами самостоятельно по каждому виду деятельности отдельно, в пределах от 100 тыс. рублей до 1 млн. рублей.

Данные цифры корректируются путем умножения на коэффициент-дефлятор, отражающий изменение потребительских цен, утвержденный на текущий год. На сегодня этот коэффициент принят за единицу. При вычислении базы налога ИП могут учитываться физические показатели его работы. Ставка налога по патенту равна 6%. Учет доходов предпринимателя ведется по каждому патенту отдельно.

В связи с налоговыми изменениями 2014 года многим организациям пришлось переходить на иную систему налогообложения. Кроме того по некоторым специальным режимам изменились условия перехода, сроки и форма уведомления, порядок уменьшения налоговой базы и прочие нюансы. Заинтересованным лицам следует уделить этим новшествам особое внимание.