1в създаване на резерв за съмнителни дългове ръчно. Ставане на анализатор. Информация за връзка. Доклади за резервация на артикули
Много компании използват механизми за резервиране на стоки 1C. Това описание е подходящо за програмите „1C: Управление на търговията, изд. 10.3“ и „Управление на производственото предприятие“.
Всъщност механизмът за резервация е много удобен - можете да поставите резерв на стоките за клиента, да изпратите запазените стоки, да премахнете резерва, ако е необходимо. За съжаление, нашата практика за автоматизация на търговията показва, че не всички потребители разбират напълно функционирането на механизма за резервация.
В тази статия ще се опитаме да коригираме ситуацията, ще разгледаме основните принципи на съкращаването и ще отговорим на следните въпроси:
- Как мога да резервирам артикул?
- Как мога да премахна резерва, в кои случаи става автоматично?
- В какви отчети мога да видя информация за резервите?
Резервация на продукти
Има няколко начина да резервирате продукт за купувач.Метод номер 1 - по поръчка на купувача
В момента на подаване на поръчката, купувачът може да резервира посочените в поръчката стоки.
Меню: Документи - Продажби - Поръчки на клиенти
За да направите това, в таблицата на стоките трябва да посочите склада, в който искате да направите резервация, в колоната "Поставяне".
Ако не желаете да избирате ръчно склад, в поръчката има бутон "Попълване и публикуване". Щракването върху този бутон предизвиква автоматично попълване на разположения и публикуване на поръчката. Бутонът е наличен само при поръчка днес.
Метод номер 2 - при коригиране на поръчката на купувача
За да коригират поръчката на купувача, много потребители създават документ за корекция на поръчка на купувача, посочвайки в него артикулите, добавени и премахнати от поръчката.
Можете да създадете корекция въз основа на поръчка или ръчно.
Меню: Документи - продажби - Корекция на поръчката на купувача
Корекциите на поръчките на купувача също могат да задават резерв, както и поръчката на купувача. Посочете склада в колоната „Поставяне“ или използвайте бутона „Попълване и публикуване“.
Метод номер 3 - в документа "Резервация на стоки"
Можете да поставите резерв в отделен документ "Резервация на стоки". Може да се създаде по поръчка на клиента или ръчно.
За да направите резерв, е необходимо да посочите поръчката, артикула за резервиране и неговото количество, както и да попълните склада в колона „Ново разположение“. Към момента на документа ще бъде създаден резерв.
Метод номер 4 - в момента на получаване на стоката
Този метод работи само ако правите поръчки при доставчици, за да осигурите поръчки на клиенти. В този случай поръчката до доставчика посочва за кой купувач е поръчан този продукт.
Меню: Документи - Снабдяване - Постъпления на стоки и услуги
За да зададете резерв при получаването на стоки, трябва да се попълни колоната „Поръчка на купувача“.
Ако разписката е създадена въз основа на поръчка към доставчика, тогава поръчките на купувачите ще се попълват автоматично. Изборът на поръчка на купувача при получаване на стоки, ако стоките са поръчани на доставчика не за този купувач, а просто за склада, силно не се препоръчва.
Метод номер 5 - във вътрешния ред
Вътрешна поръчка се използва за поръчка на стоки от склада от вашия собствен отдел или склад.
Меню: Документи - Наличности (склад) - Вътрешни поръчки
Във вътрешната поръчка, както и в поръчката на купувача има колона "Поставяне" и бутон "Попълване и публикуване", които ви позволяват да поставите артикула в резерв.
Това са основните начини за създаване на резерв. Най-популярният начин, разбира се, е да направите резерв чрез документа „Поръчка на купувача“.
В допълнение към тези методи има и други опции, когато програмата може да инсталира резерв:
- При вътрешна корекция на поръчка (подобно на корекция на поръчката на купувача)
- В документа "Поръчка за получаване на стоки", ако е поставен флагът "Без право на продажба" (стоката се взема за съхранение)
- В документа "Връщане на стоки от купувача" - при връщане на стоки, които са продадени от резерва
- В документа „Отчет за разходите“, ако счетоводителят отиде за стоки, поръчани от доставчика (по аналогия с получаването на стоки).
Премахване на стоки от резерва в 1C
Има и много начини за изтегляне на резерв, помислете за основните.Метод номер 1 - при продажба на стоки
В момента на изпращане на стоки в програмата се съставя документ „Продажби на стоки и услуги”.
Меню: Документи - Продажби - Продажби на стоки и услуги
Ако стоките са били резервирани по поръчка на купувача, тогава в момента на продажбата резервът трябва да бъде премахнат. За да бъде премахнат резервът от стоките, трябва да посочите метода на отписване „От резерва“ в таблицата „Стоки“.
В случай на попълване на продажба на стоки въз основа на поръчката на купувача, програмата сама определя кои стоки са в резерва и кои ще бъдат отписани от свободния баланс в склада. Бъдете много внимателни, когато попълвате документа ръчно: ако посочите метода на отписване „От склада“, стоките ще бъдат отписани, но резервът за него няма да бъде премахнат и ще „виси“.
Метод номер 2 - в документа« Затваряне на поръчки на клиенти»
Този документ се използва за затваряне на поръчки, за които някои стоки не са били изпратени или клиентът изобщо е отказал да закупи.
Меню: Документи - Продажби - Затваряне на клиентски поръчки
Документът посочва поръчки на клиенти, които трябва да бъдат затворени. В момента на публикуване на документа програмата проверява дали има резерви за посочените поръчки. Ако има резерви, те се премахват автоматично.
След като документът бъде публикуван, няма да има резерви за всички поръчки, включени в него.
Метод номер 3 - в документа« Резервация на стоки»
Освен за задаване на резерв, този документ може да се използва и за премахване на резерв.
Меню: Документи - Продажби - Резервация на стоки
За да премахнете резерва, е необходимо да посочите поръчката, продукта и неговото количество, както и да попълните склада в колона „Първоначално поставяне“. В момента на документа резервът ще бъде премахнат.
Забележка: С един документ можете едновременно да премахнете резерв от един склад и да резервирате стоки в друг, ако попълните както оригиналното, така и новото разположение.
Метод номер 4 - в « Фактура-изискване » или « Движение на стоки »
Документи "Заявка-фактура" и "Движение на стоки" се използват за отписване на стоки в разходите на отдела и съответно преместване на стоки от един склад в друг.
Меню: Документи - Наличности (склад) - Движение на стоки
Меню: Документи - Наличности (склад) - Изискване-фактура
Ако документите се издават въз основа на вътрешен ред, в който е определен резерв, тогава в момента на изпращане на документите резервът трябва да бъде премахнат. За да премахнете резерва, трябва да се попълни колоната „Резервен документ“:
Забележка: ако движението на стоки се извършва от резерва за купувача, тогава програмата не само премахва резерва в склада на подателя, но и го задава в склада на получателя.
Тези методи за теглене на резерв са най-популярни, но има и други възможни ситуации:
- В документа "Отписване на стоки", ако "Резервният документ" е попълнен в таблица "Стоки"
- В документа "Бележка за издаване на стоки", когато стоките се връщат на контрагента, които преди това са били приети за съхранение без право на продажба
- В документите "Коригиране на поръчката на купувача" и "Коригиране на вътрешната поръчка", ако е посочено отрицателно количество стока и е попълнено разположението
- В документа "Затваряне на вътрешни поръчки" (подобно на затваряне на клиентски поръчки)
Доклади за резервация на артикули
Уверихме се, че в програмата има много възможности за резервация и теглене на резерва. Освен това в повечето случаи програмата поставя / премахва резерва автоматично, въз основа на попълването на документа, без да сигнализира за това на потребителя.За да контролирате резервите в склада, трябва да използвате отчети, благодарение на тях винаги ще знаете кои стоки са в резерва.
Доклад "Стоки в резерв в складове"
Меню: Справки - Инвентаризация (склад) - Стоки в резерв в складовеТози отчет е предназначен единствено за получаване на информация за резервите. Благодарение на него винаги можете да разберете: кои стоки, за коя поръчка и в кой склад са в резерв.
Отчетът може да бъде персонализиран: задаване на филтри, промяна на състава на групите и т.н.
Доклад "Анализ на наличността на стоки в складове"
Меню: Справки - Наличности (склад) - Анализ на наличността на стоки в складоветеТози отчет показва по-подробна информация за баланса на стоките на склад. В него можете да видите баланса на стоките в склада, резерва, количеството стоки, поръчани от доставчика, и друга информация:
Много често има нужда от резервиране на стоки в склад за конкретен клиент и сега ще разгледаме два варианта за процеса на резервация в програмата 1C8 USP.
Помислете за първия метод с помощта на документ "Поръчка на купувача". Така че, за да резервирате стоки в склада за конкретен клиент, трябва да използвате документа "Поръчка на купувача", където в табличната част в колоната "Настаняване"посочете склада, в който искате да резервирате стоката.
Ако продуктът не е на склад, той не може да бъде съответно резервиран, но може да бъде резервиран в документа за получаване, като посочите документа "Поръчка към доставчик"или "вътрешен ред"която съдържа желания артикул. И веднага щом стоките съгласно тези документи влязат в склада, те автоматично ще попаднат в резерва за нашия контрагент!
По този начин, след осчетоводяване на документа, стоката ще бъде запазена за контрагента до продажбата на стоките. Можете да проверите стоките в резерва с отчет "Анализ на наличността на стоки в складове"Меню Справки\Инвентар (Склад)\Анализ на наличността на стоки в складове .
Има два начина за премахване на артикул от наличност:
- Изпратете стоката до контрагента с документ "Продажба на стоки и услуги"посочване в табличната част на документа "От резерва".
- документ. Меню\Документи\Продажби\ Затваряне на клиентски поръчки.
Помислете за първия метод въз основа на документа "Поръчка на купувача"въведете документа "Продажба на стоки и услуги".
Проверете откъде са били дебитирани стоките:
Така стоките бяха отписани от резерва.
Помислете за втория вариант, използвайте документа „Затваряне на поръчки на клиенти“. Меню\Документи\Продажби\Затваряне на клиентски поръчки .
Този документ може да се попълни автоматично с щракване върху бутона "Попълване", тоест добавете няколко документа към табличната част наведнъж, като използвате определени филтри, или можете ръчно да посочите документа "Поръчка на купувача"в електронната таблица на документа. При извършване стоките, които са били в резерва, ще бъдат в свободен баланс.
Помислете за втория метод с помощта на документ "Резервация на стоки", се препоръчва да се използва, ако не е посочено в табличната част на документа "Поръчка на купувача"складове. Отидете на Меню\Документи\Продажби\Резервация на стоки.
В заглавката на документа попълнете документа "Поръчка на купувача", а табличната част се попълва от бутона "Попълване"от остатъци. Номенклатура от документ "Поръчка"прехвърлени в документа "Резервация на стоки". При осчетоводяване на документа, стоките ще бъдат запазени за контрагента, посочен в документа "Поръчка".
Изваждането от резерва се извършва с документ "Продажба на стоки и услуги"на този конкретен контрагент или документ „Затваряне на поръчката на купувача“.
Автоматично затваряне на поръчки в 1C8 „Управление на търговско предприятие“ не е предвидено, тоест запазен продукт за конкретен контрагент ще бъде в резерв през цялото време, докато този продукт не бъде доставен до същия контрагент или не бъде издаден документ „Затваряне на поръчката на купувача“.
Функционалността, в която можете да зададете условия за автоматично отстраняване на стоки от резерва, може да бъде финализирана, прогнозното време за разработка е 4-5 часа.
От 2011 г. всички предприятия, които поддържат счетоводни записи за съмнителни дългове, трябва да създават резерв. Сега нека да разгледаме как се отчитат резервите в програмата 1C Accounting 8 за съмнителни дългове.
Процесът на създаване на резерв в счетоводството е описан подробно, така че резервът в 1C се формира въз основа на алгоритъма за формиране на резерв в данъчното счетоводство. Това е посочено в член 226 от Данъчния кодекс на Русия.
Дългът не се вписва в резерва, ако срокът за изплащането му е изтекъл преди по-малко от четиридесет и пет календарни дни;
- Ако забавянето на плащането е от 45 до 90 дни включително, тогава половината от общия размер на дълга се внася в резерв;
- Ако забавянето е повече от 90 дни или повече, тогава пълният размер на дълга се изплаща в резерва.
Все още обаче има ограничение в данъчното счетоводство, което е 10 процента от общите приходи. В резултат на това могат да възникнат определени разногласия в данъчното и счетоводното отношение.
За да поддържате записи на резерви за съмнителни дългове в 1C, за това трябва да настроите програмата.
Първо направете основните настройки. За да направите това, отидете на раздела, наречен „Справочници и счетоводни настройки“. След това изберете "Опции за счетоводство", който се намира в секцията "Настройка на счетоводството".
Освен това, за да се счита дългът на купувача за просрочен, трябва да зададете определен период в раздела, наречен "Изчисления". Имайте предвид, че ако в споразумение с конкретен клиент е установен различен период, програмата ще вземе предвид този конкретен период по договора. Ако в споразумението не е зададен конкретен час, тогава ще бъде взето предвид това, което е зададено в счетоводните параметри.
И сега ще извършим настройките на счетоводната политика. За да приложите тази операция, в секцията изберете елемента, наречен "Счетоводна политика", а след това в раздела, наречен "Резерви", за формиране на резерв в данъчното и счетоводното дело, трябва да поставите необходимите квадратчета за отметка.
Оттук нататък, в края на всеки месец, счетоводната програма, като се вземат предвид просрочените задължения, ще формира резерв при необходимост.
В процеса на натрупване на резерв се формира такъв - „Dt 91.02 Kt 63“.
В съответната помощ можете да видите изчислението на резерва. По-специално, можете да видите отделно изчислението за данъчно и счетоводно, както и отделно да видите разликите, които възникват, ако размерът на резерва не съвпада в счетоводното и данъчното счетоводство.
Програмата ще намали и размера на резерва, ако клиентът частично или изцяло погаси задълженията си. В този случай ще се генерира такова осчетоводяване "Dt 63 Kt 91.01".
В тази статия ще разгледаме процедурата за формиране на резерви за съмнителни дългове в счетоводството и за целите на облагането с данък върху дохода. За да изпълним конкретен пример, ще използваме програмата 1C: Счетоводство 8 издание 3.0.
Процедурата за формиране на резерви за съмнителни дългове за счетоводни цели се определя от нормите на Наредбата за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация (наричана по-долу Наредбата на BU).
В съответствие с клауза 70 от Регламента на BU организацията създава резерви за съмнителни дългове в случай, че вземанията са признати за съмнителни, като сумите на резервите се разпределят към финансовите резултати на организацията.
Съмнителни вземания са тези, които не са погасени или с голяма степен на вероятност няма да бъдат погасени в сроковете, определени в договора, и не са обезпечени със съответните гаранции.
Процедурата за създаване на резерви за съмнителни дългове за целите на данъка върху дохода се регулира от член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация (TC RF).
В съответствие с този член всяко задължение към данъкоплатеца, възникнало във връзка с продажбата на стоки, изпълнението на работа, предоставянето на услуги, се признава за съмнителен дълг, ако този дълг не бъде погасен в сроковете, определени от договор и не е обезпечен със залог, гаранция, банкова гаранция.
Данъкоплатците имат право да създават провизии за съмнителни дългове. Сумите на удръжките към тези резерви се включват в неоперативните разходи за последния ден на отчетния (данъчен) период.
Използването на провизии за съмнителни задължения в програмата се определя в настройките на счетоводната политика в раздела Разплащания с контрагенти. Резерви могат да се формират в счетоводството и с цел облагане с данък върху доходите.
В съответствие с параграф 70 от Регламента за BU размерът на резерва се определя отделно за всеки съмнителен дълг, в зависимост от финансовото състояние (платежоспособност) на длъжника и оценката на вероятността дългът да бъде погасен изцяло или частично.
В съответствие с параграф 4 на чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на резерва за съмнителни дългове се определя въз основа на резултатите от инвентаризацията на вземанията, извършена в последния ден от отчетния (данъчен) период и се изчислява, както следва:
1) за съмнителни задължения с матуритет над 90 календарни дни - сумата на създадения резерв включва пълния размер на дълга, идентифициран въз основа на инвентаризацията;
2) за съмнителни задължения с падеж от 45 до 90 календарни дни (включително) - сумата на резерва включва 50% от размера на дълга, идентифициран въз основа на инвентаризацията;
3) за съмнителни задължения с матуритет до 45 дни - не увеличава размера на създадения резерв.
Данъчният кодекс ясно регламентира процедурата за формиране на резерви за съмнителни дългове, но не регламентира счетоводството. Следователно, както в счетоводството, така и за данъчни цели, резервите в програмата се формират по едни и същи правила - по правилата на данъчното счетоводство.
Освен това, в съответствие с параграф 4 на чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на създадения резерв за съмнителни дългове за данъчни цели не може да надвишава 10 процента от приходите за отчетния (данъчен период), определен в съответствие с член 249 от този кодекс.
В програмата, когато задавате счетоводна политика, трябва да посочите позиция други приходи и разходи. Видът на други приходи и разходи за тази позиция трябва да бъде - Удръжки към прогнозни резерви. Отметката Прието за данъчно счетоводство трябва да е активирана.
В програмата резервите за съмнителни дългове се формират напълно автоматично в края на месеца чрез планирана операция Изчисляване на резерви за съмнителни задължения.
Пример за създаване на счетоводна политика и попълване на формуляра на елемент от справочника Други приходи и разходи са показани на фиг. един.
Фиг. 1
Срокът за плащане, посочен в договора с купувача, може да бъде посочен в програмата под формата на референтно споразумение с Изпълнителя, като се постави отметка в квадратчето Задаване на срок. Ако това квадратче за отметка не е активирано, тогава се използва срокът за плащане, зададен в настройките на счетоводните параметри в раздела Разплащания с контрагенти (срокът за плащане по подразбиране).
Пример за попълване на споразумение с купувач и настройка на счетоводни параметри са показани на фиг. 2.
Фиг.2
Помислете за пример.
Организацията Dawn прилага общия режим на данъчно облагане - метода на натрупване и PBU 18/02 "Изчисляване на корпоративния данък".
Организация „Рассвет“ формира резерви за съмнителни дългове в счетоводството и за целите на данъка върху дохода.
Организацията Rassvet през януари 2013 г. достави стоки на контрагента Купувач1 (за 118 000 рубли) и контрагента Купувач2 (за 59 000 рубли).
В договора с контрагента Купувач1 срокът за плащане е определен на 30 календарни дни.
В договора с контрагента Купувач2, срокът на плащане е равен на 20 календарни дни (виж фиг. 2).
Балансът за сметка 62.01 на организация Рассвет за януари 2013 г. е показан на фиг. 3.
Фиг.3
Купувачите не са платили стоките навреме. До края на март 2013 г. забавянето на плащането и за двамата купувачи надхвърли срока за плащане, определен в договорите с повече от 45 календарни дни. Следователно в края на месеца рутинната операция Изчисляване на резерви за съмнителни дългове ще добави 50% от размера на дълговете - 88 500 рубли към резерва за съмнителни дългове.
Приходите от продажбата на организацията "Зора" за първото тримесечие са повече от 885 000 рубли. Следователно за данъчни цели резервът ще бъде кредитиран с подобна сума - 88 500 рубли.
Справка-изчисление Провизията за съмнителни дългове и осчетоводяването на регулаторна сделка за март 2013 г. са показани на фиг. 4.
Фиг.4
Дойде месец май, а купувачите не платиха стоката. До края на май срокът на забавяне на плащането и на двамата купувачи надхвърли срока на плащане, установен в договорите с повече от 90 календарни дни. По този начин организацията "Рассвет" може да включи в резерва пълния размер на дълговете - 177 000 рубли.
Следователно в края на месеца редовната операция Изчисляване на резерви за съмнителни дългове допълнително ще начисли още 50% от сумата на дълговете - 88 500 рубли - в резерва за съмнителни дългове.
Приходите от продажбата на организацията "Рассвет" за петте месеца на 2013 г. са само 1 500 000 рубли. В съответствие с параграф 4 на чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на създадения резерв за съмнителни дългове за данъчни цели не може да надвишава 10 процента от постъпленията от продажби. По този начин, за данъчни цели, сумата на дълговете, която не надвишава 150 000 рубли, може да бъде включена в резерва. Следователно регулаторната операция Изчисляване на резерви за съмнителни дългове допълнително ще натрупа в данъчното счетоводство към резерва само сумата на дълговете, която липсва до границата - 61 500 рубли.
Справка-изчисление Провизията за съмнителни задължения за данъчно счетоводство и осчетоводяване на регулаторна сделка за май 2013 г. е показана на фиг. 5.
Фиг.5
През месец май организацията "Рассвет", когато начислява резерв за съмнителни дългове, признава 88 500 рубли други разходи в счетоводството, а за данъчни цели - само 61 500 рубли неоперативни разходи. В съответствие с PBU 18/02 се признават постоянни разлики (PR) в размер на 27 000 рубли, което ще доведе до натрупване на постоянно данъчно задължение (PNO) този месец.
PNO \u003d PR * ST np \u003d 27 000 рубли. * 20% = 5400 рубли.
Функциите на PBU 18/02 в програмата се изпълняват от планираната операция Изчисляване на данък върху дохода. Публикуването на съответната планирана операция за май 2013 г. е показано на фиг. 6.
Фиг.6
Според резултатите от първата половина на 2013 г. приходите от продажбата на организацията Rassvet възлизат на 1 620 000 рубли.
В счетоводството пълният размер на просрочените задължения (177 000 рубли) вече е включен в резерва за съмнителни задължения.
За данъчни цели размерът на резерва не надвишава 10 процента от приходите от продажби. Тъй като размерът на приходите се е увеличил, 12 000 рубли дълг все още могат да бъдат включени в резерва. Следователно рутинната операция Изчисляване на резерви за съмнителни дългове през юни ще натрупа в данъчното счетоводство към резерва сумата, която липсва до лимита - 12 000 рубли.
Справка-изчисление Провизията за съмнителни задължения за данъчно отчитане и осчетоводяване на регулаторна сделка за юни 2013 г. е показана на фиг. 7.
Фиг.7
За данъчни цели през юни бяха признати 12 000 рубли неоперативни разходи при създаване на резерв за съмнителни дългове, но няма разходи в счетоводството. Следователно, в съответствие с PBU 18/02, се признават отрицателни постоянни разлики (PR) в размер на -12 000 рубли, което ще доведе до начисляване на постоянен данъчен актив (PTA).
PNA \u003d -PR * ST np \u003d 12 000 рубли. * 20% = 2400 рубли.
Програмата често изчислява PNR със знак минус вместо PNA. В това няма нищо лошо, защото всъщност те са едно и също.
Осчетоводяване на планирана транзакция Изчисляването на данъка върху дохода за юни 2013 г. е показано на фиг. осем.
Фиг.8
Така за първата половина на 2013 г. организацията „Рассвет“ формира резерв за съмнителни дългове в счетоводството в размер на 177 000 рубли и за данъчни цели в размер на 162 000 рубли. Освен това, имайте предвид, че в данъчното счетоводство размерът на дълговете не се покрива изцяло от резерва.
СОЛ по сметка 63 към 24 юли 2013 г. е показана на фиг. 9.
Фиг.9
През юли 2013 г. организация Rassvet реши да отпише вземанията на контрагента Купувач1 по договор 1 в размер на 118 000 рубли.
В съответствие с клауза 77 от Правилника за счетоводството вземания, за които е изтекъл давността, други задължения, които е нереалистично за събиране, се отписват за всяко задължение въз основа на данните от описа, писмена обосновка и заповед (инструкция) на ръководителя на организацията и се отнасят съответно към сметката на резерва за съмнителни задължения или за финансови резултати, ако сумите на тези задължения не са били резервирани.
В съответствие с параграф 2 на чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, лошите дългове (задължения, които не са реални за събиране) са тези дългове, за които е изтекъл установената давност, както и тези дългове, за които задължението е прекратено поради невъзможност за изпълнение. то.
За отписване на вземания в нашия случай е удобно да се използва счетоводен отчет (операция BU и NU).
Тъй като размерът на дълга в счетоводството е изцяло включен в резерва за съмнителни задължения, в счетоводството той ще бъде отписан изцяло за сметка на резерва.
За данъчни цели дългът е включен в резерва само в размер на 108 000 рубли, а размерът на дълга от 10 000 рубли не е включен в резерва (виж фигура 9). В съответствие с параграф 2 на чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумите на лошите дългове, непокрити от резерва, се приравняват на неоперативни разходи. Следователно в данъчното счетоводство дългът трябва да бъде отписан частично за сметка на резерва, частично - като част от неоперативните разходи.
Счетоводният отчет, съответстващ на нашия пример, е показан на фиг. 10.
Фиг.10
Нека разгледаме по-отблизо представеното окабеляване.
В първия запис отписахме от резерва пълната сума на дълга в счетоводството (118 000 рубли) и дълга, покрит от резерва в данъчното счетоводство (108 000 рубли), отразявайки съответните постоянни разлики (10 000 рубли).
Във второто вписване отписахме в данъчното счетоводство сумата на дълга, непокрит от резерва (10 000 рубли) по дебита на сметка 91.02 "Други разходи", като посочихме като аналитика позиция други приходи и разходи с тип Запис -отписване на вземания (платени сметки) и отразява съответните отрицателни постоянни разлики (-10 000 рубли).
В третото вписване взехме предвид отписания дълг по задбалансова сметка 007 „Отписан дълг на загуба на неплатежоспособни длъжници“, тъй като в съответствие с параграф 77 от Правилника за счетоводството, отписване на дълг в загуба поради неплатежоспособност на длъжника не е анулиране на дълга и този дълг трябва да бъде отразен в баланса в рамките на пет години от датата на отписване, за да се следи възможността за събирането му в случай на промяна в имущественото състояние на длъжника.
След като отпишем дълга на контрагента Купувач1, редовната операция Изчисляване на резерви за съмнителни дългове в края на месеца допълнително ще натрупа в данъчното счетоводство към резерва (липсващ напълно) сумата на дълга на контрагента Купувач2 - 5000 рубли.
Справка-изчисление Провизията за съмнителни задължения за данъчно счетоводство и осчетоводяване на регулаторна сделка за юли 2013 г. е показана на фиг. единадесет.
Фиг.11
За данъчни цели през юли бяха признати 10 000 рубли неоперативни разходи при отписване на вземания и 5 000 рубли неоперативни разходи при създаване на резерв за съмнителни дългове, но няма разходи в счетоводството. Следователно, в съответствие с PBU 18/02, през юли ще бъде начислен постоянен данъчен актив (PNO със знак минус) в размер на 3000 рубли.
Осчетоводяване на планирана транзакция Изчислението на данъка върху дохода за юли 2013 г. е показано на фиг. 12.
Фиг.12
При попълване на Декларация за данък върху доходите сумите на задълженията, включени в резерва за съмнителни задължения, ще бъдат отразени в ред 200 от приложението към лист 02, а отписаните суми на лошите задължения, които не са обхванати от резерва, ще бъдат отразени в ред 302 от това заявление.
Фрагменти от Декларацията за данък върху доходите за 3-то тримесечие на 2013 г., в част от нашия пример, са представени на фиг. тринадесет.
Фиг.13
ЖУРКО Максим
Преподавател на отдела за обучение на 1C: франчайзополучател на U-Soft
Харесвахте? Споделете с приятелите си
Консултации за работа с програмата 1C
Услугата е отворена специално за клиенти, работещи с програмата 1C с различни конфигурации или които са в информационна и техническа поддръжка (ITS). Задайте своя въпрос и ние ще се радваме да му отговорим! Предпоставка за получаване на консултация е наличието на валиден ITS проф. Изключение правят основните версии на софтуера 1C (версия 8). Не им трябва договор.
Започвайки от версиите от юни 2012 г., програмата 1С: Счетоводство 8 автоматизира отчитането на резерви за съмнителни дългове за целите на счетоводството и данъчното облагане на корпоративните печалби. Доктор по икономика, професор S.A. разказва за методологията за отчитане на тези резерви в 1C: Accounting 8 Харитонов.
Правила за създаване на резерви в счетоводното и данъчното счетоводство
Със заповед на Министерството на финансите на Русия от 24 декември 2010 г. № 186n (влязъл в сила с финансовите отчети за 2011 г.) бяха направени значителни промени в клауза 70 от „Правилника за счетоводството и отчетността в Руската федерация“, одобрен. със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n (наричана по-долу Правилника), която установява процедурата за формиране на резерви за съмнителни дългове.
В съответствие с новата редакция на параграф 70 от посочения правилник, организацията създава резерви за съмнителни дългове в случай, че вземанията са признати за съмнителни. В същото време вземанията на организация, които не са погасени или с висока степен на вероятност няма да бъдат погасени в сроковете, определени от споразумението и не са предоставени с подходящи гаранции, се считат за съмнителни.
По този начин създаването на резерви за съмнителни дългове се превърна в задължение, а не в право (както преди) и за всички организации без изключение. В същото време трябва да се създават резерви за всякакви вземания, а не само за продадени продукти, стоки, работи и услуги, т.е. при изчисляването на резерва трябва да се вземат предвид всички длъжници, включително доставчиците на издадени аванси и кредитополучателите.
Размерът на резерва се определя отделно за всеки съмнителен дълг в зависимост от финансовото състояние (платежоспособността) на длъжника и оценката на вероятността дългът да бъде погасен изцяло или частично. Критерият за квалифициране на определен дълг като съмнителен се определя от всяка организация самостоятелно.
За да признае дълга като съмнителен, организацията трябва да има подкрепящи документи, показващи неплатежоспособността на контрагента. Това може да бъде извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица с информация за възможна ликвидация, данни от финансовите отчети на длъжника, информация за арбитражни решения с участието на контрагент, изявление за откриване на производство по несъстоятелност и др. В крайна сметка заключението за определянето на дълг като съмнителен се основава на професионалната преценка на счетоводител.
Резервът трябва да се формира след съгласуване и инвентаризация на разплащанията с длъжници. Създаването и коригирането на резерва трябва да се извършва най-малко веднъж на тримесечие в последния ден от отчетния период.
За отчитане на резерви се използва сметка 63 „Резерви за съмнителни задължения”. За всеки съмнителен дълг се води аналитично счетоводство. Създаването на резерв се отразява чрез вписване по кредита на сметка 63 в кореспонденция със сметка 91.02 „Други разходи”. В същото време салда по сметка 63 не се отразяват в баланса, а сумата на вземанията, за които се формира резерв, се отразява минус сумата на резерва.
В съответствие с PBU 21/2008 „Промяна в оценките“ (изменен със Заповед № 132n на Министерството на финансите на Русия от 25 октомври 2010 г.), размерът на провизията за съмнителни дългове е приблизителна стойност. Тази стойност може да бъде променена. Промяна в прогнозната стойност е корекция в стойността на актив (пасив) или стойност, отразяваща обратното изкупуване на стойността на актив, поради появата на нова информация. Корекцията се извършва въз основа на оценка на текущото състояние на нещата в организацията, очаквани бъдещи ползи и задължения.
Промяната в прогнозната стойност подлежи на признаване в счетоводството чрез включването й в приходите или разходите на организацията. В случай, че тази промяна засяга финансовите отчети само за този отчетен период, тогава промяната в прогнозната стойност се признава в този период. Увеличението на резерва се отразява в записване в дебит на сметка 91.02 „Други разходи” и кредит на сметка 63, намаление на запис по дебит на сметка 63 и кредит на сметка 91.01 „Други приходи”.
Ако до края на отчетната година, следваща годината на създаване на резерва, този резерв не се използва в никаква част, тогава неизразходваните суми се добавят към финансовите резултати при съставяне на баланса в края на отчетната година ( параграф 5, клауза 70 от наредбата).
В счетоводството неизразходваните суми на резерви се отписват чрез вписване в дебита на сметка 63 и кредита на сметка 91.01 и се създава нов резерв на базата на новоизвършената инвентаризация.
Процедурата за формиране на резерви за съмнителни дългове за целите на облагането на печалбите на организациите е установена в член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
В съответствие с параграф 3 от този член от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът има право да създава резерви за съмнителни дългове. По този начин формирането на такива резерви се определя от счетоводната политика за данъчни цели.
Съмнителен дълг за целите на формиране на резерви в данъчното счетоводство е задължението към данъкоплатеца във връзка с продажба на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги, ако този дълг не е погасен в сроковете, установени със споразумението, и не е обезпечени със залог, гаранция, банкова гаранция.
Размерите на резервите за съмнителни задължения се определят въз основа на резултатите от инвентаризация на вземанията, извършена към последния ден на отчетния (данъчен) период. Данъкоплатците, плащащи авансови вноски на база действителна печалба, изчисляват резерви в края на всеки месец, останалите данъкоплатци - в края на 1-во, 2-ро, 3-то тримесечие и в края на годината. Сумите на удръжките в резервите се включват в неоперативните разходи.
Размерът на провизията зависи от периода на съмнителни задължения. При определяне размера на резерва се взема предвид следното:
- за съмнителни задължения с матуритет от 45 до 90 календарни дни (включително) - 50% от размера на дълга;
- за съмнителни задължения с падеж над 90 календарни дни - 100% от размера на дълга.
За съмнителни задължения с матуритет до 45 дни не се създава провизия.
Периодът на възникване се отчита спрямо датата, на която вземанията са признати за съмнителни в съответствие с член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Когато създава резерв за съмнителни дългове, данъкоплатецът има право да вземе предвид размера на съмнителните задължения в сумата, представена от продавача на купувача, включително размера на данъка върху добавената стойност (писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.08.2010 г. No 03-03-06/1/517).
За разлика от счетоводството, данъчното законодателство установява допълнително ограничение за размера на резерва: той не може да надвишава 10% от постъпленията от продажба на стоки, работи, услуги, права на собственост за отчетния (данъчен) период.
Всъщност тази норма означава следното: ако общият размер на резервите, изчислен на базата на периода на задлъжнялост, надвишава 10% от приходите за съответния период, тогава размерът на резерва за всеки дълг, признат като неоперативни разходи , се нормализира чрез умножаване по коефициент (по-малък от 1), който се изчислява като отношение на размера на резервите по стандарта към общия размер на резервите, изчислен на база периода на задлъжнялост.
Отражение на резерви за съмнителни дългове в "1C: Счетоводство 8"
По отношение на "1C: Счетоводство 8", натрупването на резерви за съмнителни задължения в данъчното счетоводство се отразява чрез попълване на ресурси Сума NU Dtи Сума NU CTсчетоводни записвания за дебита на сметка 91.02 и кредита на сметка 63 (размерът на резерва е посочен в ресурсите).
Моля, имайте предвид, че това изчисление на резервите се прави наново всеки път. Ако новата сума на резерва се окаже повече от начислената по-рано, тогава увеличението на резерва се отразява в данъчното счетоводство, в противен случай възстановяването на резерва (отразено чрез попълване на ресурсите Сума NU Dtи Сума NU CTсчетоводни записвания за дебита на сметка 63 и кредита на сметка 91.01).
Ако организацията не направи промени в счетоводната политика за следващия данъчен период по отношение на формиране на резерви за съмнителни дългове (т.е. продължава да ги формира), тогава неизползваната сума на резервите се прехвърля към следващия данъчен период. В същото време размерът на резервите, признати като неоперативни разходи за съответния отчетен период на следващия данъчен период, се определя въз основа на приходите за същия период. Ако размерът на новосъздадения резерв се окаже по-малък от размера на остатъка от неизползвания резерв от предходния период, разликата подлежи на включване в неоперативните приходи. Ако размерът на новосъздадения резерв се окаже по-голям от размера на остатъка от резерва от предходния период, разликата подлежи на включване в неоперативните разходи.
Поради различия в правилата за определяне на размера на резервите в счетоводството и за данъчни цели е възможно да има разлики в оценката на резервите по сметка 63 (съответно и приходите и разходите, записани по сметка 91). В съответствие с PBU 18/02 „Отчитане на сетълменти на корпоративен данък върху доходите“ тези разлики са постоянни. Стойността на постоянната разлика е фиксирана в ресурса Размер на PR... дебитни и кредитни сметки на транзакциите, в които посочените сметки са компенсирани. В същото време постоянните разлики, записани по сметка 91, се вземат предвид при изчисляване на данък върху дохода за съответния период: признава се постоянно данъчно задължение или постоянен данъчен актив, т.е. се формира осчетоводяване по сметка 68.04.2 „Изчисляване на данък върху доходите” в кореспонденция със сметка 99.02.3 „Постоянно данъчно задължение”.
Имайте предвид, че ако знакът за прилагане на RAS 18/02 е зададен в параметрите на счетоводната политика, тогава ще възникнат постоянни разлики, когато резервите за съмнителни дългове се създават само в счетоводството или само в данъчното счетоводство.
Резервни правила
В 1C: Счетоводство 8 поддръжката за отчитане на резерви за съмнителни дългове в счетоводството и за целите на облагането на печалбата е посочена във формуляра Счетоводна политика на организациитеВ гл Разплащания с контрагенти.
Организацията може да зададе знак за автоматизирано отчитане на резерви за съмнителни задължения само в счетоводството, само за целите на данъка върху дохода или за двата вида счетоводство едновременно.
Потребителите на "1C: Счетоводство 8" трябва да имат предвид, че в текущата версия на стандартната конфигурация натрупването на резерви в счетоводството се извършва "съгласно правилата на данъчното счетоводство", но без да се прилага 10% лимит на приходите.
Единствено непогасени задължения по сметки 62.01 „Разплащания с купувачи и клиенти” и 76.06 „Разплащания с други купувачи и клиенти” се считат за съмнителни задължения за целите на формиране на резерви.
Ако в секцията е поставен флагът за формиране на резерви Разплащания с контрагентисъщо така е необходимо да се посочи позиция за отчитане на разходи (приходи) по съмнителни дългове - елемент от указателя Други приходи и разходис гледка Други неоперативни приходи (разходи).
За отчитане на периода на възникване на съмнителни задължения се използват индикатори Срок за плащане на купувачите v Счетоводни настройки(фиг. 1) и валидноств описанието на договора с контрагента.
Ориз. един
Датата, от която се отчита периодът на възникване на съмнителни задължения, се определя в програмата, както следва:
- ако договорът определя срок на плащане, тогава дългът се счита за съмнителен, ако не бъде погасен (изцяло или частично) след определения брой дни;
- ако в договора не е посочен срокът на валидност, тогава задължение, което не е погасено (изцяло или частично) след броя дни, посочени в настройките на счетоводните параметри, считано от датата на възникване на вземанията, се счита за съмнително.
Пример 1
Моля, имайте предвид, че за целите на създаване на резерви за съмнителни дългове, програмата не проверява дали вземанията са наистина съмнителни, т.е. не са обезпечени с гаранции, обезпечения и т.н.
Можете да установите такава проверка индиректно чрез стойността на индикатора Определя се срокът на плащане по договора.
Ако организацията е получила дългова гаранция от купувача или има увереност в своята платежоспособност, тогава за да изключи дълга от изчисляването на резервите за него, достатъчно е да посочите в този индикатор умишлено „дълъг“ период на плащане (в календарни дни).
Пример 2
|
Belaya Akatsiya LLC сключи споразумение с Torgovy Dom LLC за доставка на стоки през 2012 г. Съгласно условията на договора стоките се доставят ежемесечно по договорената номенклатура, като плащането за всяка пратка се извършва не по-късно от 10 календарни дни от датата на изпращане. От опита на бизнес комуникацията с купувача, организацията има увереност в своята платежоспособност, дори ако има забавяне на плащането за всяка вноска. За да изключите дълга по месечни пратки от изчисляването на резервите за съмнителни дългове в случай на забавяне на плащанията, достатъчно е да посочите в договора с контрагента такъв период на плащане (в дни), така че да падне например върху дата на изтичане на договора като цяло. |
Извършване на изчисления за начисляване на резерви
Начисляването и коригирането на резерви за съмнителни дългове в счетоводството и за целите на облагането на печалбите в "1C: Счетоводство 8" се извършва чрез рутинна операция Изчисляване на провизии за съмнителни дългове. Във формата на Закриване на месецапрограмата 1С: Счетоводство 8 предлага тази операция да се извърши, ако квадратчето за формиране на резерви е отметнато в счетоводната политика в поне една от сметките (счетоводна или данъчна).
По подразбиране програмата предлага изпълнението на посочената рутинна операция на месечна база. Организациите, които подават данъчни декларации за доходите веднъж на тримесечие, с цел спазване на принципа на рационалност на счетоводството, могат да извършват изчисляване на резервите и веднъж на тримесечие (през март, юни, септември и декември).
За да отмените планирана операция Изчисляване на провизии за съмнителни дълговедостатъчно е преди да затворите месеца през първия и втория месец на всяко тримесечие в операционното меню, изберете елемента Пропускане на операцията(фиг. 2).
Ориз. 2
Изготвяне на удостоверение за изчисляване на резерви за съмнителни дългове
За документално потвърждение на извършените изчисления за начисляване и коригиране на резерви за съмнителни дългове е необходимо да се генерира извлечение-изчисление за планираната операция. Това може да стане от менюто за планирана операция или с помощта на командата на менюто Справки -> Помощ-изчисления -> Провизии за съмнителни дългове.
По подразбиране сертификатът показва резултатите от изчисляването на резервите по счетоводни данни (фиг. 3).
Ориз. 3
Извлечението за фактуриране гласи:
в колони 1-4 - данни за съмнителни задължения с матуритет 45 и повече дни по счетоводни данни;
в колона 5 - остатъкът на резерва за посочения дълг по сметка 63 към момента на изчисляване;
в колона 6 - начислен (допълнително начислен) резерв въз основа на резултатите от изчислението;
в колона 7 - резервът е възстановен във връзка с погасяването на дълга;
в колона 8 - приложен към финансовия резултат от неизползвания резерв, формиран през последната отчетна година (попълва се в справката-изчисление за декември);
За да получите помощ с резултатите от изчисляването на резервите в данъчното счетоводство, трябва да изберете режима в настройките на отчета Изходни данни... Данъчно счетоводство.
В справката-изчисление по данъчни счетоводни данни е дадено (фиг. 4):
в колони 1-4 - данни за съмнителни задължения с матуритет 45 и повече дни по данъчни регистри;
в колона 5 - остатъкът на резерва за посочения дълг по сметка 63 "Резерви за съмнителни задължения" по данни от данъчно счетоводство към момента на изчисляването;
в колона 6 - размерът на резерва за посочения дълг, който се начислява съгласно изчислението;
в колона 7 - начислен (допълнително начислен) резерв въз основа на резултатите от изчислението;
в колона 8 - резервът е възстановен във връзка с погасяването на дълга и въз основа на резултатите от изчислението;
в колона 9 - размерът на резерва към отчетната дата;
в колона 10 - съмнителни задължения, които не са обхванати от провизията.
Ориз. 4
Ако е необходимо, в режима може да се генерира и сертификат-изчисление Изходни данни... Счетоводство с постоянни разлики.
В този случай справката-изчисление ще бъде допълнена с данни за трайни разлики в оценката на резервите за съмнителни дългове (виж фиг. 5).
