Ип страховые взносы за себя. Размер страховых взносов ип. Порядок уплаты страховых взносов работодателями
В 2013 году увеличиваются размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для самозанятого населения (индивидуальных предпринимателей). Федеральным законом от 03.12.2012 года №243-ФЗ вносятся изменения в Федеральный закон о страховых взносах от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ касающиеся, в том числе размеров фиксированных платежей страховых взносов для самозанятого населения.
Сколько платили в 2012 году
В 2012 году самозанятые лица платили за себя взносы по общей ставке 31,1%, из которых 26% - в ПФР, а 5,1% - в ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования). В фонд социального страхования платят взносы добровольно. В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — в 2012-2013 годах взносы не платятся. Стоимость страхового года, определялась как произведение МРОТ (минимальный размер оплаты труда, который на начало 2012 года МРОТ составляет 4611 руб.) и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз (статья 14 Федерального закона о страховых взносах № 212-ФЗ):
МРОТ (4611руб.) х 12 х 26% - в ПФР и МРОТ (4611руб.) х 12 х 5,1% - ФФОМС.
Т.е. в 2012 году ИП должны были заплатить за себя:
4611 руб. * 12 мес. * 26% = 14 386,32 руб. - в ПФР
4611 руб. * 12 мес. * 5,1% = 2 821,93 руб. - в ФФОМС
Итого: 17208,25 руб. в год.
Страховые взносы в 2013 году
2 х МРОТ (5205руб.) х 12 х 26% -в ПФР и 2 х МРОТ (5205руб.) х 12 х 5,1% - ФФОМС.
Коды бюджетной классификации (КБК) на страховую и накопительную части в 2013 году также изменились. Таким образом, на 2013 год фиксированные взносы составляют:
ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.
Взносы в фиксированном размере, уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ.
Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2013 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит
- за пять полных месяцев 2 Ч 5205 руб. Ч 5 мес. Ч 26% = 13533 руб.
- за неполный месяц 2 Ч 5205 / 31 (количество дней в июле) Ч 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации) Ч 26% = 1396.95 рублей.
Всего за 2013 год ИП должен будет заплатить 14929.95 рублей в Пенсионный фонд.
Внимание! МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!
Аналогично будут рассчитываться и страховые взносы, уплачиваемые в фонд медицинского страхования.
Отчетность по взносам, уплачиваемым исходя из стоимости страхового года
КФХ один раз в год, в срок до 1 марта подают в Пенсионный фонд расчет по начисленным взносам (РСВ-2), и персонифицированную отчетность (СЗВ-6-1). Лица, которые в середине года прекращают деятельность и перестают быть плательщиками взносов, подают формы после прекращения деятельности в особом порядке (ст.16 Закона 212-ФЗ). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты никакой отчетности в ПФР не сдают!
Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных исходя из стоимости страхового года.
С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:
- служба по призыву в армии;
- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
- период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
- период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.
Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (ч.6-7 ст.14 закона 212-ФЗ).
В этой статье мы рассмотрим, в каких размерах нужно платить страховые взносы ИП в 2013 году за самого себя, сравним размеры страховых взносов в 2012 и 2013 годах и выясним, в каких случаях ИП может уменьшить сумму налогов на размер уплаченных страховых взносов.
Страховые взносы ИП в 2013 году за самого себя.
за самого себя придется уплачивать в значительно больших размерах. Во-первых это связано с изменением МРОТ (минимальный размер оплаты труда), который в 2013 году составляет 5205 руб. (в 2012 году - 4611 руб.). Во-вторых, изменился порядок расчета страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Общий размер фиксированных платежей ИП за самого себя в Пенсионный фонд России в 2013 году рассчитывается из 2-х МРОТ (в 2012 году - из одного МРОТ).
Таким образом, за самого себя предприниматель должен уплатить в 2013 году фиксированные взносы в следующих размерах:
1) в Пенсионный фонд России: 5205 (МРОТ) х 2 х 12 мес. х 26% = 32 479,2 рубля.
2) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 5205 (МРОТ) х 12 мес. х 5,1% = 3185,46 рубля.
Общий размер страховых взносов ИП в 2013 году за самого себя составит 35 664,66 рубля.
При уплате следует учесть и распределение страховых взносов на страховую и накопительную часть (разные КБК).
|
ИП |
Пенсионный фонд России, страховая часть |
Пенсионный фонд России, накопитель ная часть |
ФФОМС |
|
1966 г.р. и старш е |
26% (32 479,2 рублей) |
0,00% |
5,1% (3 185,46 рублей) |
|
1967 г.р. и младше |
20% (24 984 рубля) |
(7 495,20 рублей) |
5,1% (3 185,46 рублей) |
Страховые взносы платятся пропорционально времени нахождения в статусе ИП
Указанные выше суммы подлежат уплате за весь год. Если же ИП не был предпринимателем весь год (был зарегистрирован ИП либо зарегистрировал в 2013 году), в этом случае страховые взносы подлежат уплате только за часть года пропорционально времени нахождения в статусе предпринимателя в 2013 году.
Например, если ИП был зарегистрирован 01.07.2013 , то страховые взносы подлежат уплате только за полгода (в вышеуказанной формуле вместо 12 месяцев нужно умножить на 6 месяцев).
Если ИП был зарегистрирован 11.06.2013 года и был в статусе ИП до конца 2013 года, размер страховых взносов за самого себя составит:
в ПФ - 2 х 5205 х 6 месяцев (полных) х 26% + 2 х 5205 х 20 (количество дней в июне в качестве ИП) : 30 (количество дней в июне) х 26% = 18044 рубля.
В ФФОМС - 5205 х 6 месяцев х 5,1% + 5205 х 20: 30 х 5,1% = 1769,7 рублей.
Обратите внимание , что значение имеет именно нахождение в статусе ИП, а не время осуществления предпринимательской деятельности, например. То есть если предприниматель фактически прекратил деятельность, но не зарегистрировал закрытие ИП, фиксированные взносы должны быть уплачены. Из этого правила есть некоторые исключения.
Периоды, за которые страховые взносы не платятся
С 2013 года страховые взносы ИП не должны платить в частности за периоды:
службы по призыву в армии,
ухода за каждым ребенком до достижения возраста полутора лет (но не более 3-х лет на всех детей),
ухода за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или престарелым лицом (лицом, достигшим возраста 80 лет).
В этих случаях фиксированные взносы не платятся, но только при условии, что предпринимательская деятельность не осуществлялась. Подробно о том, как ИП может получить право на освобождение от уплаты страховых взносов, смотрите .
Уменьшение налогов на сумму страховых взносов
ИП может уменьшить сумму налога на размер уплаченных страховых взносов в следующих случаях:
ИП с работниками могут уменьшить УСН (при выборе режима УСН - доходы) на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, пособия по временной нетрудоспособности в пользу работников, но не более 50 % от суммы налога.
ИП без работников могут уменьшить налог на УСН и ЕНВД на всю сумму страховых взносо в в Пенсионный фонд России и ФФОМС .
ИП с работниками могут уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды , пособия по временной нетрудоспособности в пользу работников, но не более 50 % от суммы налога.
О страховых взносах за своих работников в 2013 году вы можете прочитать .
PS: в скором времени страховые взносы для ИП, имеющих небольшие доходы, должны быть снижены почти в 2 раза. Законопроект, предусматривающий понижение страховых взносов, получил положительное заключение Правительства РФ.
PSPS: Государственная Дума РФ приняла федеральный 05.07.2013 г. Закон вступит в силу с 01.01.2014 г.
Страховые взносы с 2017 года
С 2017 года система сбора страховых взносов существенно изменилась. Теперь основную работу по их собиранию осуществляют налоговые органы. О том, какие изменения произошли в системе читайте в специальных статьях нашего сайта.
Как сделать расчет страховых взносов на сайте ФНС?
Ежегодно индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Уплата страховых взносов производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до даты прекращения предпринимательской деятельности.
Предприниматели, которые зарегистрируются после начала года или, наоборот, прекратят свою деятельность до конца года, должны уплатить взносы только за те месяцы, в которых у них был статус предпринимателя. Взносы за неполный месяц будут определяться пропорционально количеству календарных дней ведения предпринимательской деятельности. Предприниматели, прекратившие деятельность до конца года обязаны произвести уплату страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты прекращения деятельности.
Уплата страховых взносов осуществляется не позднее 31 декабря отдельно в каждый внебюджетный фонд. Взносы в ПФР на накопительную и страховую части уплачиваются разными платежными поручениями - либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года.
Оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование можно в отделениях Сбербанка России через информационно-платежные терминалы. Оплату через терминал можно произвести как наличными денежными средствами, так и с использованием пластиковой карты.
Кроме того, с 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств) отчетность в территориальные органы ПФР не представляют.
Начиная с 01 января 2012 года индивидуальные предприниматели не производящие выплат другим физическим лицам (не работодатели) с объектом налогообложения Доход (6%), могут уменьшить налог по УСН на всю сумму страховых взносов (на 100%) уплачиваемых за себя.
А с 01 января 2013 г. это растространяется и на индивидуальных предпринимателей не производящие выплат другим физическим лицам (не работодатели) применяющих ЕНВД. Ограничение в 50% от суммы налога для данной категории плательщиков ЕНВД отменяется . Следовательно, правило расчета ЕНВД для ИП без сотрудников становится таким же, как правило расчета единого налога при УСН 6% для данной категории плательщиков.
Индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) исходя из стоимости страхового года, которая зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ) на 1 января каждого года.
Размер страхового взноса ИП в 2013 г.
Расчет суммы страховых взносов, подлежащей уплате в ПФР производится исходя из двукратного минимального размера оплаты труда (2хМРОТ), а в ФФОМС - исходя из минимального размера оплаты труда.
Таким образом, в 2013 году размер страховых взносов составляет:
в Пенсионный фонд РФ:
Для лиц 1966 года рождения и старше на страховую часть 5205*2*12*26% = 32 479,20 руб.
На страховую часть 5205*2*12*20% = 24 984,00 руб.
На накопительную часть 5205*2*12*6% = 7 495,20 руб.
в ФФОМС 5205*12*5,1% = 3 185,46 руб.
Общая сумма страховых взносов за 2013 г. для ИП составляет 35 664,66 руб.
Размер страхового взноса ИП в 2012 г.
Расчет суммы страховых взносов, подлежащей уплате в ПФР и в ФФОМС производится исходя из минимального размера оплаты труда.
Таким образом, в 2012 году размер страховых взносов составляет:
в Пенсионный фонд РФ:
Для лиц 1966 года рождения и старше на страховую часть 4611*12*26% = 14 386,32 руб.
Для лиц 1967 года рождения и моложе:
На страховую часть 4611*12*20% = 11 066,40 руб.
На накопительную часть 4611*12*6% = 3 319,92 руб.
в ФФОМС 4611*12*5,1% = 2 821,93 руб.
Взнос в ТФОМС с 2012 г. не уплачивается
Общая сумма страховых взносов за 2012 г. для ИП составляет 17 208,25 руб. Срок оплаты до 09.01.2013 г. Далее будут начисляться пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Размер страхового взноса ИП в 2011 г.
Тариф страховых взносов с 1 января 2011 года составляет в ПФР - 26 %, в ФФОМС - 3,1%, ТФОМС - 2,0%.
Расчет суммы страховых взносов, подлежащей уплате в ПФР и в ФФОМС, ТФОМС производится исходя из минимального размера оплаты труда.
Таким образом, в 2011 году размер страховых взносов составляет:
в Пенсионный фонд РФ:
Для лиц 1966 года рождения и старше на страховую часть 4330*12*26% = 13 509,60 руб.
Для лиц 1967 года рождения и моложе:
На страховую часть 4330*12*20% = 10 392,00 руб.
На накопительную часть 4330*12*6% = 3117,60 руб.
в ФФОМС 4330*12*3,1% = 1 610,76 руб.
в ТФОМС 4330*12*2,0% = 1 039,20 руб.
Общая сумма страховых взносов за 2011 г. для ИП составляет 16 159,56 руб. В случае несвоевременной оплаты также начисляются пени.
Взносы в фиксированном размере обязаны платить все индивидуальные предприниматели , независимо от своей системы налогообложения, ведения (или отсутствия) коммерческой деятельности и наличия доходов. Если предприниматель осуществляет трудовую деятельность по найму по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, то это не может быть основанием для освобождения ИП от уплаты взносов в фиксированном размере.
1 ЭТАП (для всех ИП)
В 2020 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:
32 448 руб.
8 426 руб.
Всего за 2020 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 40 874 руб. Перечислить сумму фиксированных взносов необходимо в срок до 31 декабря 2020 года включительно.
В 2020 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:
v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 268 010 руб.
Перечислить сумму пенсионных взносов с дохода свыше 300 тыс. рублей за 2020 год необходимо в срок до 01 июля 2021 года включительно.
1 ЭТАП (для всех ИП)
В 2019 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:
v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 29 354 руб.
v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 6 884 руб.
Всего за 2019 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 36 238 руб.
2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)
В 2019 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:
v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 234 832 руб.
1 ЭТАП (для всех ИП)
В 2018 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:
v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 26 545 руб.
v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5 840 руб.
Всего за 2018 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 32 385 руб.
2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)
В 2018 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:
v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 212 360 руб.
Уплачиваются с 1 января 2017 года не в Пенсионный фонд, а в территориальную налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя. Это касается и уплаты долгов по взносам за прошлые годы.
1 ЭТАП (для всех ИП)
В 2017 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:
v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 23 400 руб.
v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 4 590 руб.
Всего за 2017 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 27 990 руб.
2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)
В 2017 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:
v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 187 200 руб.
Уплачиваются с 1 января 2017 года не в Пенсионный фонд, а в территориальную налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя. Это касается и уплаты долгов по взносам за прошлые годы.
1 ЭТАП (для всех ИП)
В 2016 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:
v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 19 356 руб. 48 копеек
v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3 796 руб. 85 копеек
Всего за 2016 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 23 153 руб. 33 копейки
2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)
В 2016 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:
v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 154 851 руб. 84 копейки
1 ЭТАП (для всех ИП)
В 2015 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:
v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 18 610 руб.80 копеек
v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3 650 руб. 58 копеек
Всего за 2015 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 22 261 руб. 38 копеек
2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)
В 2015 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:
v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 148 886 руб. 40 копеек
1 ЭТАП (для всех ИП)
В 2014 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:
v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 17 328 руб.48 копеек
v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3 399 руб. 05 копеек
Всего за 2014 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 20 727 руб. 53 копейки
2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)
В 2014 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:
v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 138 628 руб.
В 2013 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:
1966 год рождения и старше
v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 32 479 руб. 20 копеек
1967 год рождения и моложе
v В Пенсионный фонд (страховая часть) —24 984 руб. 00 копеек
7 495 руб. 20 копеек
Независимо от года рождения
v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3 185 руб. 46 копеек
Всего за 2013 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 35 664 руб. 66 копеек
В 2012 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:
1966 год рождения и старше
v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 14 386 руб. 32 копеек
1967 год рождения и моложе
v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 11 066 руб. 40 копеек
v В Пенсионный фонд (накопительная часть) —3 319 руб. 92 копеек
Независимо от года рождения
v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 2 821 руб. 93 копеек
Всего за 2012 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 17 208 руб. 25 копеек
В 2011 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:
1966 год рождения и старше
V В Пенсионный фонд (страховая часть) — 13 509 руб. 00 копеек
1967 год рождения и моложе
V В Пенсионный фонд (страховая часть) —10 392 руб. 00 копеек
v В Пенсионный фонд (накопительная часть) —3 117 руб. 60 копеек
Независимо от года рождения
V В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 1 610 руб. 76 копеек
1 039 руб. 20 копеек
Всего за 2011 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 16 158 руб. 96 копеек
В 2010 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:
1966 год рождения и старше
V В Пенсионный фонд (страховая часть) — 10 392 руб. 00 копеек
1967 год рождения и моложе
V В Пенсионный фонд (страховая часть) —7 274 руб. 40 копеек
v В Пенсионный фонд (накопительная часть) —3 117 руб. 60 копеек
Независимо от года рождения
V В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 571 руб. 56 копеек
v В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 1 039 руб. 20 копеек
Всего за 2010 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 12 002 руб. 76 копеек
В 2009 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:
V В Пенсионный фонд (страховая часть) — 4 849 руб. 60 копеек
v В Пенсионный фонд (накопительная часть) —2 424 руб. 8 0 копеек
Всего за 2009 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 7 274 руб. 40 копеек
В 2008 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:
V В Пенсионный фонд (страховая часть) — 2 576 руб. 00 копеек
v В Пенсионный фонд (накопительная часть) —1 288 руб. 0 0 копеек
Всего за 2008 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 3 864 руб. 00 копеек
Вам нужна помощь в подготовке платежных документов на уплату пенсионных взносов ИП, подготовке налоговой и бухгалтерской отчетности, расчету налоговых платежей, регистрации, изменению в ЕГР ИП или ликвидации ИП? Специалисты компании сайт рады предложить свою помощь. Работаем со всеми регионами РФ. Предлагаем услуги удаленного бухгалтера и юриста.
Индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы не только с вознаграждений в пользу наемных работников, но и за себя. Мы расскажем, в каком размере коммерсанты должны платить взносы и как их перечислять. Сразу оговоримся – с 2013 года ИП должны платить больше взносов, что вызвало массовое недовольство в предпринимательской среде.
Какие взносы нужно платить за себя
Индивидуальным предпринимателям необходимо платить за себя и обязательное медицинское страхование. Таковы требования части 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ). Подчеркнем, что так должны делать все предприниматели независимо от того, есть у них наемные работники или нет. Тот факт, что сам ИП является штатным сотрудником какой-либо компании, также не играет никакой роли.
Платить взносы нужно с даты . Причем не важно, занимается ли фактически ИП бизнесом и получает ли он от него какие-либо доходы.
К слову сказать, существуют периоды, за которые взносы можно не платить в силу части 6 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. Например, это время . Подчеркнем, что освобождение от уплаты взносов действует, если в «льготные» периоды не велась предпринимательская деятельность. Есть и еще одно важное условие - нужно представить документы, подтверждающие отсутствие деятельности.
Это важно
Предприниматели не обязаны уплачивать за себя взносы в ФСС России. Они могут это делать только добровольно.
Величина взносов фиксированная, она не зависит от получаемых коммерсантом доходов. В расчете участвует федеральный МРОТ на начало года и ставки взносов, предусмотренные статьей 12 Закона № 212-ФЗ.
- Взносы на ОМС = 5205 руб. X 5,1% X 12 мес. , где
- Взносы на ОМС - общая сумма годовых взносов в ФФОМС;
5,1% - тариф взносов в ФФОМС;
Таким образом, за 2013 год предприниматели должны заплатить 3185,46 рубля (5205 руб. X 5,1% X 12 мес.).
В случае с пенсионными взносами формула иная. В расчете участвует МРОТ, увеличенный в два раза. Кстати, до 2013 года взносы считали исходя из одного минимального заработка. Таким образом, теперь ИП должны платить в Пенсионный фонд в два с лишним раза больше, чем раньше (дело в том, что МРОТ вырос с начала текущего года). Причем взносы надо отдельно считать на страховую и накопительную части пенсии. Если коммерсант 1966 года рождения или старше, то он платит взносы только на страховую часть пенсии. Формула такая:
Взносы на ОПС = 2 X 5205 руб. X 26% X 12 мес . , где
Взносы на ОПС - общая сумма годовых пенсионных взносов;
5205 руб. - МРОТ, установленный на федеральном уровне;
26% - тариф взносов на ОПС;
12 мес. - период, за который рассчитываются взносы.
Значит, за 2013 год предприниматели должны заплатить 32 479,20 рубля (2 X X 5205 руб. X 26% X 12 мес.).
Бизнесмены 1967 года рождения и моложе платят взносы как на страховую часть пенсии (по ставке 20 процентов), так и на накопительную (по ставке 6 процентов). Формула по сути такая же, как мы привели выше.
За 2013 год ИП 1967 года рождения (или моложе) должны заплатить взносов на страховую часть пенсии 24 984 рубля (2 X X 5205 руб. X 20% X 12 мес.).
А на накопительную часть пенсии им придется перечислить 7495,20 рубля (2 X X 5205 руб. X 6% X 12 мес.).
Соответственно всего за год ИП должен фондам ни много ни мало 35 664,66 рубля.
Особая ситуация, если человек был зарегистрирован в качестве предпринимателя неполный год или у него есть исключаемые периоды, о которых мы говорили выше. Тогда за месяц регистрации (снятия с учета) ИП нужно брать количество календарных дней, когда человек реально являлся предпринимателем. Об этом сказано в части 3 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. Поясним на примере.
Пример
А.П. Смирнов (1983 г. р.) зарегистрировался в качестве предпринимателя 5 февраля 2013 года. Значит, январь в расчете взносов не участвует. Если Смирнов будет являться ИП по состоянию на конец года, то с марта по декабрь считаются полными месяцами. За февраль надо уплатить взносы исходя из количества дней, которые Смирнов был предпринимателем (24 дня). Значит, взносы на страховую часть пенсии нужно считать по формуле:
2 X 5205 руб. X 20% X (10 мес. + (24 дн. : 28 дн.)) = 22 604,57 руб.
Для расчета взносов на накопительную часть пенсии формула такая:
2 X 5205 руб. X 6% X (10 мес. + (24 дн. : 28 дн.)) = 6781,37 руб.
Наконец, взносы в ФФОМС предприниматель Смирнов посчитает по формуле:
5205 руб. X 5,1% X (10 мес. + (24 дн. : 28 дн.)) = 2882,08 руб.
Как перечислять взносы
Все взносы нужно перечислить не позднее 31 декабря года, за который они посчитаны (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). При этом действует общее правило - если последний день срока выпадает на выходной или праздник, то срок автоматом отодвигается на ближайший рабочий день. Поскольку в текущем году 31 декабря выпадает на вторник (и, судя по всему, никаких переносов не будет), то именно в этот день истекает срок уплаты взносов за 2013 год.
Никто не запрещает перечислять взносы по частям: например, ежеквартально или даже ежемесячно. Принципиально уложиться к 31 декабря. Если хоть какая-то часть взносов не будет уплачена, ревизоры из ПФР начислят пени. Скорее всего, не обойдется и без штрафа. Наконец, в арсенале у фонда есть и возможность взыскать взносы за счет имущества коммерсанта.
Добавим, что, если человек прекращает деятельность в качестве предпринимателя, сроки иные. Заплатить все взносы нужно не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Проще говоря, на перечисление взносов в фонды дается максимум 15 дней со дня, когда внесена запись о прекращении деятельности в ЕГРИП.
Страховые взносы перечисляют через банк в безналичной форме. Соответственно придется . Таковы правила части 5 статьи 18 Закона № 212-ФЗ.
Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование администрирует Пенсионный фонд. Соответственно именно в этот фонд и нужно перечислять все обязательные взносы. Помните, что взносы перечисляют расчетными документами (ч. 4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). То есть нужно отдельное по взносам: - на обязательное пенсионное страхование для финансирования страховой части трудовой пенсии, на 2013 год - 392 1 02 02140 06 1000 160; - на обязательное пенсионное страхование для финансирования накопительной части трудовой пенсии, КБК на 2013 год - 392 1 02 02150 06 1000 160; - на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС), КБК на 2013 год - 392 1 02 02101 08 1000 160.
Добавим, что сумму взносов в «платежках» нужно писать в рублях и копейках. Это позволит избежать расхождений между суммами начисленных и уплаченных взносов.
Налоговый учет взносов за себя
Очевидно, что взносы являются расходом предпринимателя. Порядок их учета зависит от налогового режима коммерсанта.
Если ИП на общем режиме, то все взносы за себя он может учесть при расчете НДФЛ. Так позволяет делать . Подчеркнем, что взносы не обязательно должны быть уплачены. Достаточно того, чтобы коммерсант их начислил.
В полном объеме могут учесть взносы за себя и предприниматели на упрощенной системе, выбравшие объект «доходы минус расходы». Так позволяет делать . В Минфине России согласны с правильностью данного подхода (см. письмо от 20 марта 2012 г. № 03-11-11/93).
Особые правила
Предприниматели не должны сдавать отчетность по взносам, уплачиваемым за себя.
А вот для ИП на «упрощенке», которые выбрали объект «доходы», ситуация иная. Если у предпринимателя есть наемные работники, то на взносы за себя он вправе уменьшать «упрощенный» налог. Но максимальная сумма вычета составляет 50 процентов от начисленного налога (). Когда же коммерсант работает один, он может учесть взносы целиком и полностью. На этом акцентируют внимание чиновники из ФНС России в письме от 5 февраля 2013 г. № ЕД-2-3/80. Если взносов окажется больше, чем «упрощенного» налога за год, налог вообще платить не придется.
Для предпринимателей на «вмененке» с 2013 года действуют такие правила. Если у коммерсанта есть наемные работники, то сумму начисленного единого налога можно уменьшать строго на взносы, уплаченные с вознаграждений сотрудникам. Однако принимать в расчет взносы, которые ИП платит за себя, запрещено. Общая величина вычета - 50 процентов от суммы начисленного единого налога. Когда же бизнесмен работает в одиночку, он вправе учесть при расчете ЕНВД все взносы, уплаченные за себя исходя из стоимости страхового года. Всему виной новая редакция (письмо Минфина России от 21 января 2013 г. № 03-11-11/12).
Принципиально, чтобы предприниматель на «упрощенке» или на «вмененке» фактически уплатил взносы. В противном случае учесть их не удастся при всем желании.
Предпринимателям же, которые приобретают патенты, не повезло вдвойне. Они не могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы в принципе - просто не предусматривает такую возможность. Не важно, есть у них работники или нет. Столь удручающий вывод содержится в письме Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-11-11/72.
Напоследок отметим, что в связи с существенным ростом страховых взносов предприниматели стали массово сворачивать бизнес. А те, кто еще продолжает заниматься коммерцией, не хотят получать патенты. В связи с этим стали разрабатываться законопроекты, направленные на снижение тарифа взносов для предпринимателей. В частности, ИП, которые применяют только патентную систему, скорее всего, будут платить взносы на пенсионное страхование исходя из одного МРОТ. Соответствующий проект в начале марта внесен в Госдуму. Причем есть вероятность, что снижение тарифов для коммерсантов произойдет уже в 2013 году.
Т.Н. Петрухина, налоговый консультант
Всё о выплатах физлицам
В Бераторе «Выплаты физическим лицам» представлен полный спектр практической информации по расчету, оформлению и отражению в учете любых выплат физическим лицам: правила начисления и удержания НДФЛ, выплаты алиментов, выплаты при переводе и увольнении и многое другое.
