Главная > Бинбанк > Переход на другой вид налогообложения. Как ип сменить налоговый режим. Порядок перехода на патентную систему налогообложения

Переход на другой вид налогообложения. Как ип сменить налоговый режим. Порядок перехода на патентную систему налогообложения

Нередко российские предприниматели пересматривают бюджет фирмы, стараясь увеличить прибыль за счет оптимизации соотношения доходов и расходов.

Можно ли поменять систему налогообложения в течении года

Актуальным в этом вопросе является и анализ иных режимов налогообложения на предмет выявления наиболее оптимальных. Предприниматели на упрощенной системе могут также изменять объект налогообложения.

Добровольно перейти с УСН на ОСН

переход к ОСН

Запросите звонок консультанта

Ваше мнение

Спасибо за запрос! Специалист свяжется с Вами!

Меняем "упрощенный" объект налогообложения

(Учет доходов и расходов при смене объекта налогообложения при УСНО)

Организации и предприниматели, применяющие "упрощенку" по состоянию на 1 января 2008 г. 3 года и более (то есть дата начала применения УСНО у которых приходится на период до 1 января 2005 г.), заработали свое право изменить с 2008 г. объект налогообложения с "доходов" на "доходы за минусом расходов" или наоборот <1>.

Примечание

Теоретически сменить объект налогообложения вправе также организации и предприниматели, зарегистрированные в 2005 г. и применяющие УСНО с момента регистрации. Ведь для них первым налоговым периодом по УСНО являлся 2005 г. с даты регистрации по 31 декабря 2005 г. Соответственно, трехлетний период применения УСНО у них истекает 31 декабря 2007 г., и с 2008 г. они вправе перейти на другой объект налогообложения <1>. Однако право на смену объекта в этом случае, скорее всего, придется доказывать в суде <2>.

Внимание! Смена объекта налогообложения, как и сам переход на УСНО, носит уведомительный характер.

В Налоговом кодексе не решен вопрос, как часто можно менять объект налогообложения, после того как он уже был изменен ранее. Например , можно ли тем "упрощенцам", кто уже менял объект налогообложения в 2006 г. или 2007 г., поменять его еще раз с 2008 г.? В своих письмах Минфин, уполномоченный толковать налоговое законодательство <3>, утверждает, что по истечении 3 лет с начала применения УСНО объект налогообложения можно менять хоть ежегодно с очередного календарного года <4>.

Для смены объекта нужно подать в ИФНС до конца года уведомление в произвольной форме <5>. В этом году последний день подачи уведомления непосредственно в ИФНС — 29 декабря . По почте можно послать уведомление вплоть до 31 декабря.

А теперь перейдем к правилам исчисления налоговой базы при изменении объекта налогообложения.

<1> Пункт 2 ст. 346.14 НК РФ.
<2> Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2007 N А50-3829/2007-А6, 17АП-4230/2007-АК.
<3> Статья 34.2 НК РФ.
<4> Письмо Минфина России от 04.12.2006 N 03-11-02/263.
<5> Письмо Минфина России от 17.11.2006 N 03-11-04/2/245; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.06.2007 N 18-12/3/052811@.

С "доходов" на "доходы минус расходы" Доходы

Поскольку доходы у "упрощенца" независимо от объекта налогообложения признаются по кассовому методу (а именно по мере поступления на расчетный счет или в кассу "упрощенца" денежных средств либо погашения дебиторской задолженности иным способом <6>), то с отражением доходов проблем возникнуть не должно. Все доходы, фактически полученные до 1 января 2008 г., войдут в налоговую базу по налогу при "доходной" УСНО за 2007 г. Все доходы, фактически полученные после указанной даты, будут учтены при расчете налога при "доходно-расходной" УСНО следующего года.

К сведению

Семинар Т.А. Новиковой на тему "Непростые вопросы "упрощенки": решаем вместе" читайте в издании "Главная книга. Конференц-зал", 2007, N N 9, 10.

Внимание! Участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом вправе применять только "доходно-расходную" УСНО <7>. Для них смена объекта налогообложения в принципе невозможна.

<6> Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ.
<7> Пункт 3 ст. 346.14 НК РФ.

Расходы

Что касается признания "переходных" расходов, то с 2008 г. НК РФ будет дополнен новой нормой, согласно которой расходы, относящиеся к годам, когда применялась "доходная" УСНО, при исчислении налоговой базы не учитываются <8>.

Итак, законодатель попытался сформулировать хоть какие-нибудь переходные положения для смены объекта налогообложения при УСНО, но в результате ситуация еще больше запуталась. Что означает фраза "расходы, относящиеся к периоду"? То ли на этот период должен приходиться момент признания расхода по правилам гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" (к примеру, сырье должно быть и списано в производство, и оплачено <9>)? То ли речь идет о периоде, в котором расход фактически осуществлен безотносительно к оплате (то есть сырье должно быть только передано в производство)? Мы все-таки склоняемся к первому варианту. Ведь на "упрощенке" расходами признаются затраты только после их оплаты. Пока нет оплаты — нет и расходов (кассовый метод). Таким образом, можно будет учесть в расходах следующего года, в частности:

заработную плату за декабрь 2007 г., выплаченную в 2008 г.;
"зарплатные" налоги за декабрь 2007 г., перечисленные в бюджет в 2008 г.

Налог при УСНО при объекте налогообложения "доходы" можно уменьшить на сумму уплаченных за тот же период взносов в ПФР. При этом налоговики (кстати, в отличие от Минфина) не раз разъясняли, что даже если пенсионные взносы за декабрь текущего года будут уплачены уже в следующем году, то их все равно можно будет учесть в уменьшение налоговой базы текущего года. А если они будут уплачены уже после представления в ИФНС декларации по налогу при УСНО за текущий год, то можно будет представить корректирующую декларацию за текущий год, уменьшив в ней налоговые обязательства с учетом уплаченных за декабрь взносов <10>. Однако мы советуем во избежание разногласий с налоговиками на местах перечислить взносы за декабрь 2007 г. в бюджет до 1 января 2008 г. Тогда они точно уменьшат 6%-ный налог с доходов 2007 г. <11>;

стоимость работ (услуг), выполненных (оказанных) для "упрощенца" в 2007 г., но оплаченных в 2008 г.;
стоимость сырья и материалов, приобретенных и использованных для производства продукции в 2007 г., но оплаченных поставщику уже в 2008 г. <12>.

Кроме того, можно будет учесть в уменьшение налоговой базы 2008 г. любые расходы, которые фактически будут осуществлены уже в следующем году (к примеру, работы и услуги, акты по которым будут подписаны в 2008 г.), но оплачены которые были в этом году.

Несколько сложнее с признанием "переходных" расходов в виде стоимости покупных товаров. Напомним, что стоимость товаров уменьшает налоговую базу при "доходно-расходной" УСНО только при одновременном выполнении трех условий <13>:

оплата товара поставщику;
продажа товара покупателю;
оплата товара покупателем.

Для того чтобы разобраться, составим следующую таблицу.

Но обращаем ваше внимание на тот факт, что рассмотренный вариант "перетягивания" расходов на следующий год, обоснованный кассовым методом учета расходов на "доходно-расходной" УСНО, может вызвать разногласия с налоговиками.

<8> Пункт 4 ст. 346.17 НК РФ (ред., действующая с 01.01.2008); пп. "в" п. 18 ст. 1, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ.
<9>
<10> Письмо МНС России от 02.02.2004 N 22-2-14/160@; Письмо УФНС России по г. Москве от 16.03.2007 N 18-11/3/023482@.
<11> Пункт 3 ст. 346.21 НК РФ.
<12> Подпункт 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
<13> Подпункт 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Основные средства

Рассмотрим, стоимость каких именно основных средств (ОС) можно будет признать в расходах в следующем году <14>.

Момент ввода ОС в эксплуатацию	Момент оплаты ОС	Признание стоимости ОС в расходах
1	2	3
В период применения общей системы налогообложения до перехода на "доходную" УСНО	В период применения общей системы налогообложения до перехода на "доходную" УСНО	Остаточная стоимость ОС на 1 января 2008 г. для целей исчисления "доходно-расходной" налоговой базы при УСНО определяется как остаточная стоимость ОС по данным учета для целей налогообложения прибыли на дату перехода с общего режима налогообложения на УСНО с объектом "доходы" <15>. Далее остаточная стоимость списывается в расходы в зависимости от срока полезного использования объекта <*>
В период применения "доходной" УСНО
В период применения "доходно-расходной" УСНО	После оплаты остаточная стоимость ОС для целей исчисления "доходно- расходной" налоговой базы при УСНО определяется как остаточная стоимость ОС по данным учета для целей налогообложения прибыли на дату перехода с общего режима налогообложения на УСНО с объектом "доходы" <15>. Далее остаточная стоимость списывается в расходы в зависимости от срока полезного использования объекта <*>
В период применения "доходной" УСНО	В период применения общей системы налогообложения до перехода на "доходную" УСНО	Расходы на приобретение основного средства никак не учитываются
В период применения "доходной" УСНО
В период применения "доходно-расходной" УСНО	В 2008 г. можно будет учесть в расходах полную стоимость основного средства <16>
В период применения "доходно- расходной" УСНО	В период применения общей системы налогообложения до перехода на "доходную" УСНО
В период применения "доходной" УСНО
В период применения "доходно-расходной" УСНО

<*> Если срок полезного использования объекта, введенного в эксплуатацию еще на общем режиме налогообложения до перехода на "доходную" УСНО, не превышает 3 лет , то в 2008 г. остаточную стоимость объекта можно полностью учесть в расходах <17>.

Если срок полезного использования такого объекта ОС составляет от 3 до 15 лет , остаточная стоимость списывается так <17>:

в 2008 г. в расходах признается 50% этой стоимости;
в 2009 г. — 30% этой стоимости;
в 2010 г. — оставшиеся 20% стоимости (конечно, если все эти годы будет применяться "доходно-расходная" УСНО).

Если же срок полезного использования составляет свыше 15 лет , то в течение 10 лет применения "упрощенки", начиная с 2008 г., в расходах ежегодно может учитываться 1/10 остаточной стоимости объекта <18>. То есть если в последующие годы будет применяться УСНО с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов", то стоимость объекта ОС окончательно спишется на расходы в 2017 г.

Обратите внимание: после перехода на "доходно-расходную" УСНО остаточная стоимость ОС, введенных в эксплуатацию еще до перехода на "упрощенку", списывается так, как если бы период применения "доходной" УСНО вообще отсутствовал <19>.

Внимание! Срок полезного использования ОС определяется в соответствии с Классификацией, применяемой для целей налогообложения прибыли <20>.

Напомним, что в течение года при расчете налоговой базы по налогу при УСНО на конец каждого квартала в расходах учитывается по 1/4 ежегодной суммы <21>. И что основное средство должно быть оплачено, для того чтобы его стоимость можно было учесть в расходах <22>.

Если есть такая возможность, лучше повременить с вводом в эксплуатацию либо с оплатой основных средств, приобретенных в этом году. Ведь на расчет налога с доходов за 2007 г. стоимость этих основных средств все равно никак не влияет. Тогда как в следующем году их полная стоимость будет уменьшать налоговую базу по налогу при УСНО.

По тем же самым правилам будет признаваться в учете стоимость нематериальных активов <23>.

<14> Письма Минфина России от 10.10.2006 N 03-11-02/217, от 20.06.2006 N 03-11-04/2/123, от 03.03.2006 N 03-11-04/2/54.
<15> Пункт 2.1 ст. 346.25 НК РФ.
<16> Подпункт 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
<17> Подпункт 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
<18> Подпункт 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.06.2006 N 03-11-04/2/123.
<19> Письмо Минфина России от 20.06.2006 N 03-11-04/2/123.
<20> Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
<21> Пункт 4 ст. 346.16 НК РФ.
<22> Подпункт 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
<23> Пункт 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

С "доходов минус расходы" на "доходы"

Поскольку в следующем году никакие расходы (кроме взносов в ПФР и пособий по временной нетрудоспособности) не будут влиять на сумму налога, подлежащего уплате <24>, то имеет смысл оплатить до 1 января 2008 г. все расходы, понесенные в этом году (или, говоря языком законодателя, относящиеся к этому году). Тогда на них можно будет уменьшить налоговую базу по налогу при "доходно-расходной" УСНО за этот год.

Это относится, в частности, к сырью и материалам, переданным в производство в этом году, к заработной плате и взносам в ПФР, начисленным за какие-либо периоды этого года, к работам и услугам, выполненным и оказанным по состоянию на 31 декабря 2007 г., к стоимости товаров, проданных в этом году. Если перечисленные расходы будут оплачены уже в 2008 г., то уменьшение на них налоговой базы по налогу при УСНО за 2007 г. может вызвать споры с налоговиками.

Обратите внимание на тот факт, что уменьшить налог при УСНО за 2008 г. при объекте "доходы" на сумму пенсионных взносов, начисленных за какой-либо период 2007 г. (к примеру, декабрь 2007 г.), но уплаченных в бюджет в 2008 г., не получится, поскольку важно, за какой период эти взносы начислены <25>. Поэтому целесообразнее перечислить пенсионные взносы в бюджет также до 1 января 2008 г. и учесть их в расходах этого года.

Вместе с тем можно будет уменьшить налог при УСНО с объектом налогообложения "доходы" за 2008 г.

Как поменять систему налогообложения для ИП

на сумму выплаченных после 1 января 2008 г. пособий по временной нетрудоспособности, даже если эти пособия начислены за какие-либо периоды 2007 г. <25>. Ведь в отношении пособий важен только момент их выплаты, а не период начисления.

<24> Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ.
<25> Пункт 3 ст. 346.21 НК РФ.

Е.М.Филимонова

Когда фирма осуществляет деятельность при общей системе налогообложения, руководитель имеет возможность сменить ее на "упрощенку" в начале календарного года, единый налог на вмененный доход или патент — в любое время.

Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Следует обратить внимание на ограничение по ежегодным доходам для лиц, желающих перейти на упрощенную систему налогообложения . Согласно статье 346 Налогового Кодекса РФ годовой доход предприятия на УСН не может превышать восьмидесяти тысяч рублей.

Для перехода на УСН необходимо известить органы ИФНС до конца предыдущего года. Юридическому лицу необходимо в установленные законом сроки подать заявление на снятие его с учета как плательщика патента или ЕНВД. При этом не требуется сниматься с учета при переходе от ОСН.

Как мы уже сказали выше, предприниматель на УСН вправе выбрать объект налогообложения — доходы (взимается налог 6% от доходов фирмы) или разница доходов и расходов (взимается налог 15% от прибыли фирмы). Поскольку в разные периоды своего существования организация имеет различные объемы клиентов и продаж, в зависимости от уровня ее развития будет выгоден тот или иной объект налогообложения. Учтите, что при выборе объектом прибыли компании, вы будете обязаны учитывать лишь те расходы, которые перечислены в действующем законодательстве. С актуальным в 2017 году реестром допустимых расходов, а также порядком их признания можно ознакомиться в статьях 346.16-346.17 НК РФ.

Для оптимального выбора объекта налогообложения справедлива формула: Если сумма расходов, соответствующих статьям 346.16-346.17 Налогового Кодекса составляют не менее 70% от суммы доходов фирмы, то следует продолжать деятельность с объектом налогообложения "разница доходов и расходов". В любом другом случае — "доходы".

Переход с УСН на ОСН или обратно

Добровольно перейти с УСН на ОСН в течение года также невозможно, как и с ОСН на УСН. И в том, и в другом случае необходимо уведомлять государственные службы в конце года, следующего за годом перехода на новый режим налогообложения. Крайним сроком для уведомления считается последний день года — 31 декабря.

Аналогично не требуется заявлений на переход к ОСН , но необходимо в первые две недели нового календарного года подать уведомление об отказе от УСН, которое автоматически сменит вашу систему налогообложения на общую. Соответственно при добровольном переходе на ОСН не требуется подтверждений или разрешений инспекторов федеральной налоговой службы.

Хочу поменять систему налогообложения

Поэтому при возникновении необходимости перехода на иной режим налогообложения либо смены объекта налогообложение, мы рекомендуем обратиться за помощью в нашу компанию.

Наши специалисты не только окажут достаточно полную консультацию по системам налогообложения и правилам их замены, но и проведут все мероприятия "под ключ", что сбережет для вас дополнительное время, которое можно инвестировать в развитие бизнеса или провести с семьей.

Запросите звонок консультанта

Спасибо за запрос! Специалист свяжется с Вами!

Ваше мнение

Уважаемые посетители сайта, нам важно мнение каждого человека, который сотрудничает с нами или рассматривает вопрос сотрудничества, а так же просто интересуется нашей компанией, так как мы хотим всегда становиться лучше для Вас.

Мы будем Вам очень благодарны и признательны, если Вы оставите здесь отзывы, рекомендации, идеи или критику о нашей компании, о нашей работе или о нашем сайте.

Спасибо за запрос! Специалист свяжется с Вами!

В Определении Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 301-КГ15-6512 сделан вывод, что прекращение предпринимательской деятельности и повторное ее осуществление в середине года могут свидетельствовать о намерении коммерсанта сменить объект налогообложения. В результате бизнесмену был доначислен единый налог исходя из первоначального объекта налогообложения.

Смена налогового режима с ОСНО на УСН — порядок перехода

Данная схема не нова, поэтому разберемся с ее правомерностью.

Законодательство

Упрощенка отличается от других систем налогообложения тем, что предприниматели вправе самостоятельно выбирать объект налогообложения, а значит, и ставку налога.
Виды объектов налогообложения на УСН (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
— доходы;
— доходы, уменьшенные на величину расходов.
Если коммерсант понял, что ошибся с выбором объекта налогообложения, то до конца налогового периода (года) ничего сделать не сможет. Ведь объект налогообложения можно изменять ежегодно. Для этого следует уведомить налоговый орган в срок до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменение (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

К сведению. Советуем вновь зарегистрированному предпринимателю, прежде чем подавать уведомление о применении УСН, хорошо подумать, какой объект налогообложения ему выгоден. Предпринимателю дается 30 календарных дней с даты постановки на учет на уведомление налогового органа о переходе на упрощенку. В этом случае он применяет УСН с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Например, объект налогообложения "доходы" выгодно применять коммерсантам, у которых доходы существенно выше расходов. К таким видам деятельности относят, в частности, оказание каких-либо услуг, сдачу помещения в аренду и т.д. Тем не менее многие бизнесмены выбирают этот объект налогообложения, даже если налогов придется заплатить немного больше, чем при другом способе учета, просто потому что он гораздо проще и не нужно разбираться в порядке признания расходов, которые можно учесть при расчете единого налога.
Объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" подойдет коммерсантам, в предпринимательской деятельности которых задействован большой оборот денежных средств, при этом прибыль небольшая. Примерами такой деятельности могут служить торговля, производство и т.д. Кроме этого, с 1 января 2009 г. региональные власти могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности, осуществляемых коммерсантом. Поэтому, перед тем как сделать окончательный выбор, обязательно нужно узнать, какие налоговые ставки установлены для доходно-расходного варианта учета в регионе регистрации ИП.
При любом варианте учет доходов ведут кассовым методом, перечень принимаемых расходов является закрытым.

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН установлены положениями ст. 346.13 НК РФ. При этом не предусмотрено никаких ограничений для выбора объекта налогообложения предпринимателями, которые в течение календарного года зарегистрировали прекращение деятельности в качестве ИП и вновь зарегистрировались в этом же году как ИП.

Вывод 1

Законодательством не предусмотрено ограничений для выбора объекта налогообложения по УСН предпринимателями, которые в течение календарного года прекратили деятельность в качестве ИП и вновь зарегистрировались в этом же году как ИП.

Разъяснения чиновников

Вопрос о правомерности снятия с учета и повторной постановки на учет в качестве ИП был поднят еще в 2013 г. В Письме ФНС России от 28.02.2013 N ЕД-3-3/706@ налоговики указали на то, что прежде чем вновь зарегистрироваться в качестве ИП, предприниматель обязан пройти процедуру снятия с учета в налоговом органе. При этом существуют определенные основания, установленные ст. 84 НК РФ, позволяющие налоговому органу снять с учета индивидуального предпринимателя, и в их числе смена объекта налогообложения не значится. В то же время чиновники напомнили о существовании отдельных судебных решений, определяющих, что под началом ведения предпринимательской деятельности понимается дата первой регистрации в качестве ИП, и это позволяет квалифицировать действия, связанные со снятием с учета и постановкой на учет в качестве ИП, как получение предпринимателем необоснованной экономической выгоды.

Вывод 2

Налоговый орган не вправе снять с учета индивидуального предпринимателя из-за смены объекта налогообложения. В то же время контролеры напомнили о судебных решениях, где им удавалось доказать, что под началом ведения деятельности ИП понимается дата первой регистрации в качестве предпринимателя.

К сведению. Приведем аналогию с другим специальным налоговым режимом — патентной системой налогообложения. Итак, предприниматель, утративший право на применение ПСН, до истечения срока действия патента вправе вновь перейти на патентную систему по этому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). При этом предпринимателей, слетевших с патента, интересует, могут ли они применять патент, если зарегистрируют прекращение деятельности в качестве ИП и вновь зарегистрируются в этом же году как ИП? Специалисты Минфина считают, что налоговым законодательством не предусмотрено никаких ограничений для перехода в течение календарного года на ПСН повторно зарегистрировавшихся предпринимателей (Письма Минфина России от 28.02.2014 N 03-11-12/8659 и от 23.05.2013 N 03-11-12/18502).

Арбитражная практика

Арбитражная практика по данному вопросу противоречива.
Часть судей считают, что законодательство, регулирующее применение УСН, не содержит такого понятия, как повторная регистрация в качестве предпринимателя. В ст. 346.13 НК РФ речь идет о вновь зарегистрированном предпринимателе, каковым и является повторно зарегистрированный предприниматель.

Судебная практика. Согласно Постановлению ФАС Поволжского округа от 16.05.2006 N А65-25496/2005-СА2-11 ИП-упрощенец утратил статус предпринимателя 1 января 2005 г. Впоследствии, 12.05.2005, он вновь зарегистрировался как ИП и уведомил налоговиков о переходе на УСН. Налоговики сообщили о невозможности применения УСН, т.к. заявитель вправе перейти на упрощенку не ранее чем через один год после того, как он утратил на нее право. Арбитры отклонили доводы налогового органа, поскольку законодательство, регулирующее применение УСН, не содержит такого понятия, как повторная регистрация в качестве предпринимателя. В ст. 346.13 НК РФ речь идет о вновь зарегистрированном предпринимателе, каковым и является заявитель. Поскольку заявитель как ИП зарегистрировался 12.05.2005, то он правомерно подал заявление о применении УСН.
Аналогичный вывод содержит Постановление ФАС Поволжского округа от 16.05.2006 N А65-33393/2005-СА2-34.

В п. 2 ст. 346.13 НК РФ дословно написано: "Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения…". При этом выражение "вновь зарегистрированные" может включать в себя повторную регистрацию.

Судебная практика. Из смысла п. 2 ст. 346.13 НК РФ не следует, что применение УСН возможно только в том случае, если предприниматель зарегистрировался впервые, и выражение "вновь зарегистрированные" может включать в себя повторную регистрацию (Постановление ФАС Уральского округа от 23.03.2005 N Ф09-938/05-АК).

Так что мнение налоговиков о несправедливости судебных решений в связи с тем, что предприниматели пользуются отсутствием запрета на повторную регистрацию, несостоятельно.

Судебная практика. Ссылка налогового органа на несправедливость судебного решения в связи с тем, что предприниматель, воспользовавшись отсутствием запрета на повторную регистрацию, фактически в упрощенном порядке перешел с общей системы налогообложения на УСН, судом не принята (Постановление ФАС Уральского округа от 11.05.2005 N Ф09-1898/05-С1).

Не так давно арбитры встали на сторону налоговиков. Судьи решили, что прекращение предпринимательской деятельности и повторное ее осуществление в середине года были совершены исключительно для замены объекта налогообложения по УСН. В результате контролеры сумели доказать отсутствие прекращения предпринимательской деятельности и правомерность доначисления единого налога исходя из первоначально выбранного предпринимателем объекта налогообложения.

Судебная практика. Рассмотрим Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2015 N Ф01-371/2015 по делу N А79-5157/2014 (Определением ВС РФ от 30.06.2015 N 301-КГ15-6512 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра).
Обстоятельства дела:
— 21.06.2012 — прекращена деятельность Туманиной Е.М. в качестве ИП;
— 29.06.2012 — Туманина Е.М. зарегистрирована в качестве ИП;
— за 2012 г. ИП представил в налоговый орган две декларации по УСН: за период с 01.01.2012 по 21.06.2012 — с объектом налогообложения "доходы", за период с 29.06.2012 по 31.12.2012 — с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Суды установили, что осуществление предпринимательской деятельности Туманиной Е.М. в период с 21.06.2012 по 29.06.2012 фактически не прекращалось. Основное доказательство: договоры аренды нежилых помещений были оплачены 14.06.2012 за весь июнь.
Арбитры решили, что прекращение предпринимательской деятельности и повторное ее осуществление в середине налогового периода проведены с целью замены объекта налогообложения в обход положений п. 2 ст. 346.14 НК РФ без действительного намерения прекращения осуществления такой деятельности. В результате суды пришли к выводу о правомерности доначисления единого налога исходя из выбранного ИП на 01.01.2012 объекта налогообложения "доходы".

Вывод 3

Арбитражная практика по данному вопросу противоречива. С одной стороны, выражение "вновь зарегистрированные" может включать в себя повторную регистрацию. С другой стороны, налоговикам удавалось доказать, что регистрация прекращения предпринимательской деятельности и повторного ее осуществления в середине налогового периода преследовала цель замены объекта налогообложения без действительного намерения прекращения осуществления такой деятельности.

Подведем итоги

Законодательством не предусмотрено ограничений для выбора объекта налогообложения по УСН предпринимателями, которые в течение одного года зарегистрировали прекращение деятельности в качестве ИП и вновь зарегистрировались в этом же году как ИП. Однако налоговикам такой подход не нравится и если речь идет о повторной регистрации в качестве ИП и меньшем налогообложении, то инспектора говорят о получении налогоплательщиком необоснованной экономической выгоды.
Арбитражная практика по данному вопросу противоречива. Однако для того, чтобы показать незаконность перерегистрации в качестве ИП, чиновникам приходится искать доказательства отсутствия прекращения предпринимательской деятельности.
По нашему мнению, налоговики не смогут к вам придраться, если в период снятия с учета и постановки на учет в качестве ИП будут отсутствовать признаки ведения предпринимательской деятельности (никаких закупок, продаж, аренды имущества и т.д.). Если же у вас сменится вид деятельности, то и вовсе не правомерно говорить о получении предпринимателем необоснованной экономической выгоды.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Смена системы налогообложения

Нередко российские предприниматели пересматривают бюджет фирмы, стараясь увеличить прибыль за счет оптимизации соотношения доходов и расходов. Актуальным в этом вопросе является и анализ иных режимов налогообложения на предмет выявления наиболее оптимальных. Предприниматели на упрощенной системе могут также изменять объект налогообложения.

Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Следует обратить внимание на ограничение по ежегодным доходам для лиц, желающих перейти на упрощенную систему налогообложения .

Выбор и смена объекта налогообложения при УСН

Согласно статье 346 Налогового Кодекса РФ годовой доход предприятия на УСН не может превышать восьмидесяти тысяч рублей.

Переход с УСН на ОСН или обратно

Для профессионального бухгалтера смена системы налогообложения не является такой сложной и запутанной процедурой, как для не обладающего должной квалификацией предпринимателя. Поэтому при возникновении необходимости перехода на иной режим налогообложения либо смены объекта налогообложение, мы рекомендуем обратиться за помощью в нашу компанию.

Запросите звонок консультанта

Спасибо за запрос! Специалист свяжется с Вами!

Ваше мнение

Спасибо за запрос! Специалист свяжется с Вами!

Смена налогового режима с ОСНО на УСН организациями или индивидуальными предпринимателями происходит в добровольном порядке по правилам, установленным гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Рассмотрим эти правила.

Чем отличается ОСНО от УСН

Отличия общей системы налогообложения (ОСНО) от упрощенной (УСН) состоят в следующем:

Применять ОСНО может любая организация, при регистрации она присваивается по умолчанию. Чтобы работать на УСН, нужно соответствовать требованиям ст. 346.11-346.13 НК РФ.
Отчетность и количество налогов у этих систем отличаются. При ОСНО уплачиваются все виды налогов, а «упрощенцы» в отличие от «общережимников» не совершают взносов по налогам на прибыль, на имущество и НДС. Индивидуальные предприниматели дополнительно освобождаются от НДФЛ.
При ОСНО объектом налогообложения (ОН) является прибыль, при УСН — доходы либо доходы за вычетом расходов.
Ставка налога на прибыль для «общережимников» установлена в размере 20%, при этом для отдельных видов доходов могут быть приняты другие ставки. Например, для доходов от ГЦБ субъектов РФ определена ставка 15% (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ).

Если «упрощенец» выбрал ОН в виде доходов, то последние облагаются налогом в размере 6%, если доходы минус расходы — 15%. Субъекты РФ могут понизить эти ставки.

Кто может перейти на УСН

В ст. 346.12 НК РФ указываются условия смены налогового режима на упрощенный и перечисляются виды деятельности, при которых нельзя рассчитывать на это ни в каких случаях:

Чтобы у организации (или ИП) появилось право стать «упрощенцем», она за 9 месяцев должна заработать не более 112,5 млн руб., в ее штате должно работать до 100 человек, а остаточная стоимость основных средств (ОС) не должна превышать 150 млн руб.
«Упрощенцами» не могут стать:

банки;
страховые компании;
ломбарды;
инвестиционные фонды;
частные нотариусы и адвокаты;
организаторы азартных игр;
МФО и т. д.

Применять упрощенку не могут ИП и предприятия, своевременно не уведомившие ФНС о переходе на эту систему.

Уведомление о переходе на УСН

Смена налогового режима с ОСНО на УСН начинается с отправки уведомления в ФНС (п. 1 ст. 346.1 НК РФ). При этом надо учитывать следующее:

Это делается в любой день в течение года, вплоть до 31 декабря, перед годом, когда организация перейдет на упрощенку.
Уведомление заполняется по форме 26.2-1, в которой указывается ОН, доход за 9 месяцев, остаточная стоимость ОС на 1 октября.
Уведомление может быть отправлено в электронной форме.

Упрощенцами могут стать новые организации и ИП, если они подадут уведомление в течение 30 дней после внесения соответствующих записей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Подробнее о порядке уведомления налоговиков о смене системы налогообложения — в статье Заявление о применении УСН при регистрации ООО (нюансы) .

Объекты и база налогообложения при УСН

Как отмечалось выше, ОН упрощенцев являются доходы либо доходы за вычетом расходов. Это прямо указано в ст. 346.14 НК РФ.

Желаемый объект налогоплательщик определяет сам, в т. ч. и в случае изменения имеющегося на другой с начала налогового периода, т. е. нового года. У участников договора простого товарищества и доверительного управления такого права нет, они могут использовать только «доходы минус расходы».

Указанные объекты в денежном выражении составляют налоговую базу.

Что считается доходом упрощенца:

выручка от реализации товаров или услуг, имущественных прав;
внереализационные доходы (сдача имущества в аренду, курсовая разница, передача исключительных прав и другие, указанные в ст. 250 НК РФ).

Расходами при УСН признаются (ст. 346.16 НК РФ):

покупка, строительство и ремонт ОС;
приобретение исключительных прав;
проведение научных исследований и разработок, патентование;
внесение арендных платежей;
выплата заработной платы, командировочных, пособий по беременности и родам;
совершение взносов в фонды обязательного страхования;
выплата процентов по кредитам;
содержание служебного транспорта и т. д.

Доходы и расходы признаются на дату фактического поступления/перечисления денежных средств.

Если доходы или расходы были получены/произведены в иностранной валюте, то при выведении баланса они учитываются в рублях, рассчитанных по курсу ЦБ РФ в дату совершения этих операций.

Отчетность при УСН

«Упрощенцы» отчитываются ежеквартально и по окончании налогового периода (1 года).

Ежегодно они должны подавать в ФНС налоговую декларацию. Ст. 346.23 НК РФ установлены сроки ее подачи:

для организаций — до 31 марта нового года;
ИП — до 30 апреля.

Если фирма или ИП перестали работать на УСН по своему желанию, то декларацию они подают до 25-го числа следующего месяца после смены режима налогообложения.

Если организация или ИП перешли на другой режим принудительно, то декларация подается до 25-го числа месяца после квартала, когда это произошло.

Кроме декларации в годовую отчетность упрощенца входят:

баланс и отчет о прибылях и убытках;
справка о среднесписочной численности работников;
справки о начисленной зарплате (2-НДФЛ);
ведомости по взносам в ФСС, ПФР и т. д.

Как происходит смена налогового режима с ОСНО на УСН

Итак, первое, что должен сделать налогоплательщик для перехода с ОСНО на УСН, — это подать уведомление в ФНС по месту нахождения организации или адресу регистрации ИП до 31 декабря года, предшествующего году начала применения УСН.

К уведомлению прикладываются отчет о прибылях и убытках, баланс, список работников.

Поскольку «упрощенцы» заменяют налог на прибыль, на имущество и НДС единым налогом, возникает необходимость в формировании переходного периода.

Следующие правила касаются предприятий, применявших при определении налоговой базы (далее — НБ) налога на прибыль метод начислений (ст. 346.25 НК РФ):

В НБ на дату перехода на новый режим включаются авансовые платежи, полученные до перехода, если встречное исполнение производилось после перехода.
В НБ «упрощенца» не учитываются доходы или расходы, уже учтенные по налогу на прибыль.
Расходы, понесенные до перехода на УСН, используются при расчете НБ «доходы минус расходы», но в зависимости от момента их оплаты (до или после перехода) признаются соответственно либо на момент осуществления, либо на момент оплаты.
Для целей УСН учитываются неучтенные доходы по долговым обязательствам, заключенным еще на ОСНО (письмо Минфина России от 11.07.2014 № 03-03-06/1/33868).
Если организация применяла кассовый метод начислений НБ, указанные правила не применяются (см. письмо Минфина России от 07.03.2012 № 03-11-09/12).

В IV квартале налогового периода перед годом использования УСН можно получить вычет НДС с авансов за товары или услуги, которые будут получены после приобретения статуса «упрощенца», по основным средствам и нематериальным активам (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Как учитываются и списываются основные средства

Учет основных средств при переходе с ОСНО на УСН имеет следующие особенности (для базы «доходы минус расходы»).

Если до начала действия упрощенки ОС полностью оплачены и активно используются, то на дату перехода на УСН они вводятся в размере их остаточной стоимости, которая рассчитывается по формуле (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ):

где: P — цена приобретения ОС;

ƩA — сумма начисленной амортизации.

Порядок переноса ОС в число расходов в данном случае зависит от срока их полезного использования (далее — СИП):

Если он меньше 3 лет, то списание ОС происходит в первый же год работы на упрощенке.
Если срок составляет от 3 до 15 лет, то списание происходит поэтапно: в первый год работы на УСН минусуются 50% стоимости ОС, во второй — 30%, в третий — 20%.
Списание ОС, СИП которых составляет больше 15 лет, происходит в течение 10 лет применения упрощенки равными суммами.

ВАЖНО! Основные средства, внесенные в уставный капитал, в состав расходов не включаются (письмо Минфина России от 11.04.2007 № 03-11-04/2/99).

Если ОС используются, но на дату начала действия упрощенки окончательно еще не оплачены, их можно будет списать только после окончательной расплаты с продавцом (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 03.04.2007 № 03-11-04/2/85).

Порядок перехода с УСН на ОСНО

Организации и ИП могут перейти с УСН на ОСНО, уведомив ФНС не позже 15 января года, когда они начнут работать на новом режиме (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Поскольку к «упрощенцам» предъявляются определенные требования к стоимости ОС, количеству персонала в штате и объему выручки, логично, что при несоблюдении этих требований налогоплательщик утрачивает право на использование УСН.

Законодатель прямо требует от организации, переставшей соответствовать необходимым требованиям, отказа от УСН в п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Тогда у нее будет 15 дней на сообщение в ФНС о переходе на ОСНО или другой режим налогообложения (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Такое сообщение составляется по форме 26.2-2.

Вернуть статус упрощенца фирма или ИП сможет как минимум через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Итак, порядок перехода с УСН на ОСНО таков:

Налогоплательщик отправляет в ФНС уведомление об отказе от применения УСН (форма 26.2-3). Его можно послать и в электронном виде.
В бухгалтерском учете отражаются реализованные, но не оплаченные товары и непогашенная кредиторская задолженность.
К налоговому учету возвращаются основные средства. Их размер рассчитывается как разность между остаточной стоимостью, установленной при переходе на упрощенку, и понесенными по ним расходами по правилам упрощенки.

Эти правила соблюдаются при переходе на режим, при котором налоговая база будет определяться методом начисления.

Для кассового метода законодатель подобных требований не установил.

Поскольку при УСН происходит замена 3 (или 4 для ИП) видов налога одним, налогоплательщикам приходится корректировать налогооблагаемую базу.

Обращается внимание на авансы, даты фактического перечисления денег в структуре расходов или, наоборот, их фактического получения в связи с реализацией продукции, стоимость основных средств и начисленного/уплаченного НДС.

В отличие от других систем налогообложения, у «упрощенки» есть большое преимущество. Заключается оно в том, что фирмы и предприниматели вправе самостоятельно выбрать используемый ими объект налогообложения, а значит, и ставку налога. Рассмотрим подробнее.

Выбор объекта налогообложения

На упрощенной системе налогообложения (УСН) плательщик может выбрать в качестве объекта налогообложения либо «доходы», либо «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Разницу между объектами можно посмотреть в Таблице.

Таблица

Выбор объекта налогообложения на УСН

Свернуть Показать

Величины, влияющие на выбор объекта налогообложения:

ставка налога: выясните, введены ли в вашем регионе пониженные ставки налога для лиц, применяющих объект «доходы минус расходы», и попадаете ли вы под этот льготный режим;
расходы: посчитайте величину учитываемых расходов для объекта налогообложения «доходы минус расходы»;
выплаты работникам: следует просчитать, на сколько будет снижен налог при объекте налогообложения «доходы».

К сведению

Свернуть Показать

Отметим, что лица, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Меняем объект налогообложения

Объект налогообложения можно менять ежегодно. О данном факте следует уведомить налоговый орган в срок до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменение (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Так что если вы решили с 2015 года изменить применяемый объект налогообложения, то уведомление следует подать не позднее 30 декабря 2014 года.

Обратите внимание: в течение года объект налогообложения не меняют.

Рекомендуемая форма уведомления (форма № 26.2-6) приведена в приложении № 6 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения». Существует и электронный формат данного бланка (приказ ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@ «Об утверждении форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме»).

После своевременной подачи уведомления вы можете со следующего года применять новый объект налогообложения. Никаких ответов / разрешений от налоговой инспекции дожидаться не нужно.

Образец заполнения уведомления см. в Примере.

Свернуть Показать

Заполним уведомление на ООО «Грейзер» об изменении с 2015 года объекта налогообложения по «упрощенке» при условии, что:

ИНН / КПП – 6234015218/623401001;
дата подачи уведомления – 23.12.2014;
новый объект налогообложения – «доходы».

Переходные правила

Расходы

При переходе с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы» расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде «доходов», при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).

Так, не получится учесть зарплату, начисленную в периоде применения объекта «доходы» (к примеру, за декабрь 2014 г.), но выплаченную при объекте «доходы минус расходы» (в январе 2015 г.). На это указал Минфин России в письмах от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949, от 07.09.2010 № 03-11-06/2/142 и от 08.07.2009 № 03-11-06/2/121.

Между тем ситуация с материальными расходами вызывает больший оптимизм. Финансисты в письме от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949 напомнили, что согласно подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ «упрощенцы» материальные расходы учитывают в составе расходов в момент погашения задолженности. При этом оплаченные сырье и материалы должны быть оприходованы на складе налогоплательщика. Поэтому расходы по приобретению сырья и материалов, оприходованные на УСН (объект – «доходы») и оплаченные позднее на объекте «доходы минус расходы», могут быть учтены при исчислении базы по «упрощенке» на объекте «доходы минус расходы».

Если же говорить о товарах, то исходя из подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитывают в составе расходов по мере их реализации. На основании этого Минфин России в письме от 31.12.2013 № 03-11-06/2/58778 высказался о возможности учета расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных при применении УСН с объектом «доходы» и реализованных на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Основные средства

При смене объекта налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы» на дату такого перехода остаточную стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом в виде «доходов», не определяют (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Минфин России в письмах от 24.07.2013 № 03-11-11/29209 и от 25.02.2013 № 03-11-11/81 рассмотрел ситуацию, когда ввод оборудования в эксплуатацию произведен в период применения «упрощенки» с объектом «доходы минус расходы», а оплачен ранее на УСН с объектом «доходы». В этом случае стоимость такого оборудования можно учесть в расходах на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Так же интересна ситуация, когда основное средство приобретено, введено в эксплуатацию и права на него зарегистрированы в периоде применения УСН с объектом «доходы», а оплата стоимости имущества произошла после смены объекта налогообложения на «доходы минус расходы». В письме ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818 отмечено, что в данном случае расходы в периоде их оплаты (на УСН с объектом «доходы минус расходы») принимаются равными долями за отчетные периоды в размере фактически уплаченных сумм.

Убытки прошлых лет

«Упрощенцы» вправе уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка, полученного по итогам предыдущих лет, в которых применялся УСН с объектом «доходы минус расходы». Переносить убыток на будущее допускается в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Перенос убытков производится в той очередности, в которой они были получены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Между тем существует не так много организаций, которые последовательно в течение 10 лет применяют УСН. Зачастую спецрежим чередуют с общей системой налогообложения либо меняют объект налогообложения. При изменении объекта налогообложения с «доходов минус расходы» на «доходы» учет убытков становится невозможным. Однако если в дальнейшем вы опять вернетесь на объект «доходы минус расходы», то будете вправе уменьшить исчисленную налоговую базу на сумму ранее полученного убытка за те годы, когда применяли УСН с объектом «доходы минус расходы» (письма Минфина России от 16.03.2010 № 03-11-06/2/35 и от 28.01.2011 № 03-11-11/18).

Как поменять налогообложение в ИП, если пропустили срок подачи уведомления об отказе от УСН?

Можно ли совмещать УСН и общую систему?

Такая возможность не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

Изменение системы налогообложения

Если ИП производится переход с патентной системы на УСН в связи с досрочным прекращением деятельности, в отношении которой применялся патент, — надо подать заявление о снятии с учета по форме № 26.5-4. При переходе с общей системы никакого заявления о снятии с учета представлять в налоговую не нужно. Переход с общей системы, УСН, ПСН на ЕНВД ЕНВД можно совмещать с общей, упрощенной и патентной системами налогообложения.
« Упрощенцы» добровольно могут перейти на ЕНВД только с начала нового года. То есть с 1 января 2016 года. А вот с общей системы налогообложения перейти на ЕНВД можно с любого числа любого месяца (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). При переходе с ПСН, если истек срок действия патента, ИП также вправе перейти на ЕНВД в любое время.

Меняем объект налогообложения: налоговые последствия

Заполнение формы 26.2‑6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» В бланк уведомления нужно внести информацию о налогоплательщике - указать ИНН, КПП (для юридических лиц), наименование организации (или ФИО ИП полностью). Номер отделения налоговой, куда подается документ. Год, с начала которого произойдет изменение объекта налогообложения УСН. Ниже цифрой следует выбрать нужный вариант объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на расходы).
Внизу слева нужно поставить «1», если уведомление подается лично руководителем организации или индивидуальным предпринимателем. При этом ниже пишется ФИО руководителя (для организаций), пишется номер телефона, ставится подпись и дата. Если уведомление подается представителем налогоплательщика, то следует поставить «2», указать ФИО представителя и реквизиты доверенности, на основании которой он действует.

Меняем систему налогообложения. что надо учесть?

НК РФ). Меняем объект налогообложения Объект налогообложения можно менять ежегодно. О данном факте следует уведомить налоговый орган в срок до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменение (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Так что если вы решили с 2015 года изменить применяемый объект налогообложения, то уведомление следует подать не позднее 30 декабря 2014 года.
Обратите внимание: в течение года объект налогообложения не меняют. Рекомендуемая форма уведомления (форма № 26.2-6) приведена в приложении № 6 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения». Существует и электронный формат данного бланка (приказ ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/ «Об утверждении форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме»).

Порядок и сроки изменения налогообложения для ип

Внимание

Целесообразно изучить региональное законодательство на предмет принятых законов: возможно, конкретные условия ведения бизнеса в регионе позволят применять пониженные налоговые ставки, уменьшив тем самым налоговые выплаты. Изменения в учетной политике для целей налогового учета Применяемый объект налогообложения должен быть отражен в учетной политике для целей налогового учета «упрощенца». В случае принятия решения об изменении объекта налогообложения нужно внести поправки и в учетную политику.

Учетную политику для целей налогового учета при УСНО можно принимать ежегодно, поскольку налоговым периодом является календарный год.

Бухучет инфо

Нужно ли информировать ИФНС о переходе на общую систему?

В какой срок необходимо подать заявление о снятии с ЕНВД?

В течении пяти календарных дней после прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД.

НК РФ) Убытки Не учитываются Уменьшает налоговую базу по итогам налогового периода Налоговая база Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы Налоговая ставка 6 %; законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков; 0 % – «налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей 15 %; законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Законами Республики Крым и г.

Как поменять систему налогообложения для ип

Срок — в течение 10 календарных дней со дня наступления указанного обстоятельства, подав заявление по форме №26.5-4, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.12 № ММВ-7-3/ (п.

НК РФ). Переход с общей системы, ЕНВД, патентной системы на УСН УСН можно применять одновременно с патентной системой и ЕНВД.

Общий порядок перехода следующий: организации и ИП, уже осуществляющие коммерческую деятельность, могут перейти на УСН лишь с начала нового календарного года.
При этом независимо от того, какую систему налогообложения они меняют.О переходе на «упрощенку» нужно сообщить в налоговую инспекцию.

Если этого не сделать, то в применении УСН будет отказано (подп.
19 п. 3 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13

Внимание

НК РФ). Не пропустите! Сообщить в ИФНСо переходе на УСН нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого будет применяться «упрощенка».

Меняем систему налогообложения. что надо учесть?

Как поменять систему налогообложения для ИП? Налоговое законодательство Российской Федерации позволяет использовать разные системы налогообложения.
Индивидуальный предприниматель может выбрать любую из них перед регистрацией в налоговых и сменить ее в процессе работы.
Как это сделать, мы расскажем ниже, а пока остановимся на положительных и отрицательных сторонах каждой из них.
Общая (традиционная) система налогообложения.

Порядок и сроки изменения налогообложения для ип

Ниже цифрой следует выбрать нужный вариант объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на расходы).

Внизу слева нужно поставить «1», если уведомление подается лично руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.

Важно

При этом ниже пишется ФИО руководителя (для организаций), пишется номер телефона, ставится подпись и дата.

Если уведомление подается представителем налогоплательщика, то следует поставить «2», указать ФИО представителя и реквизиты доверенности, на основании которой он действует.

Изменение системы налогообложения

НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ (ст. 346.15 НК РФ) Расходы Не учитываются Учитываются расходы, указанные в перечне и фактически оплаченные (ст.
346.16, 346.17

НК РФ) Страховые взносы Уменьшают сумму налога, но не более чем на 50 %.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты работникам, уменьшают налог на всю сумму страховых взносов Учитываются в расходах (пп.
7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) Торговый сбор Уменьшает сумму налога, исчисленного по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности Учитывается в расходах (пп. 22 п. 1 ст.

Бухучет инфо

Главная
Для ИП

Каких либо особенностей при смене системы налогообложения у индивидуальных предпринимателей (ИП) по сравнению с юридическими лицами нет.
За исключением патентной системы налогообложения, которая юридическими лицами не применяется.

Рассмотрим смену системы налогообложения ИП на разных этапах их деятельности.

Выбор системы налогообложения при регистрации ИП Выбор системы налогообложения при регистрации тоже можно считать вариантом смены системы налогообложения, ведь если ничего не предпринять при регистрации ИП, то предприниматель будет считаться применяющим общую систему налогообложения (ОСНО). В таком случае обязанностью предпринимателя будет исчислять, платить в бюджет, представлять декларации по НДС и НДФЛ (Читайте также статью ⇒ Лучшая система налогообложения для ООО в 2018. Сравнение УСН, ЕНВД, ЕСХН, НДС).

Меняем объект налогообложения: налоговые последствия

Если вы хотите поменять объект налогообложения при УСН с 2017 года, подать уведомление о смене объекта надо до 31 декабря 2016 года. Уведомление можно составить в произвольной форме или воспользоваться рекомендованной (утв. приказом

ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/). Скачать рекомендованную форму 26.2-6 (уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН).

Как изменить систему налогооблажения ип

Севастополя в 2017 – 2021 годах ставка может быть понижена до 3 %; 0 % – «налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей Минимальный налог Не уплачивается Уплачивается по итогам налогового периода, если превышает сумму налога, исчисленного в общем порядке Ведение книги учета доходов и расходов Обязательно Обязательно Документальное подтверждение доходов и расходов для определения налоговой базы при УСНО Обязательно, кроме расходов Обязательно Порядок учета доходов при УСНО не зависит от выбранного объекта налогообложения.

Но при УСНО действует специальный порядок учета расходов (только при объекте «доходы минус расходы»):

установлен «закрытый» перечень расходов, установленных ст.
346.16 НК РФ;
учитываемые расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст.

Как поменять налогообложение ип?

Переход с УСН на общий режим.

Если ИП хочет в середине года перейти на общую систему налогообложения какие документы нужно предоставить в налоговую и какой срок?

Перейти с УСН на традиционную систему можно только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В течении года этого сделать нельзя. Однако можно превысить ограничения по выручке, численности сотрудников и остаточной стоимости имущества, и тогда Вы потеряете право на применения УСН.

Для этого необходимо подать Уведомление о прекращении применения УСН (форме № 26.2-3, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/) не позднее 15 января года в котором налогоплательщик планирует прекратить применять УСН (п.

6 ст. 346.13 НК РФ).

Выбор и смена объекта налогообложения при усн

Это лишний раз говорит о том, что к выбору объекта налогообложения при УСНО надо относиться ответственно.

Специально для индивидуальных предпринимателей отметим, что при выборе неверного, по их мнению, объекта налогообложения не получится изменить его в течение налогового периода и таким способом, как прекращение предпринимательской деятельности и повторная регистрация в том же налоговом периоде. Приведем один из последних примеров по данному вопросу.

Все судебные инстанции, включая Конституционный суд, поддержали решение налогового органа в части выводов о неправомерном изменении объекта налогообложения в следующем деле (Определение от 19.07.2016 № 1459‑О).

Индивидуальный предприниматель применял УСНО с объектом налогообложения «доходы» в 2012 году.

Статьи по теме:

Как получить справку о состоянии расчетов с бюджетом Справка о состоянии расчетов по налогам и сборам срок выдачи

О состоянии расчетов содержит данные налогового органа о сумме переплаты (задолженности) вашей организации по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам на конкретную дату.Справка может быть предоставлена одним из следующих способов:на бумаге с подписью

Пенсионный фонд мо. Контакты и адреса. Какие нужны документы для оформления

Код ДЛДЕТИ и ДЕТИ используются в персонифицированном учете системы обязательного пенсионного страхования. Эти коды указываются в разделе 6 расчета РСВ-1 (Приложение № 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п), где отражаются индивидуальные сведе

Информация для очередников зао о жилищных программах

По закону РФ те, кто имеет трех и более детей, имеют право на земельный участок многодетной семье. Для участия в программе собираются документы, и определяется очередь. Но, возможно, пройдет не один год перед получением заветной земли. Как узнать свою оче

Оценка права требования Оценка уступки права требования отчет

1. ВВОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. В течение 2017 года Методические рекомендации (далее - МР) проходят процедуру практической апробации. Замечания и предложения по документу принимаются на адрес imo @ srosovet . ru . По результатам анализа результатов практиче

2024-03-24 03:23:11	КПП: когда присваивается и что означает Может быть одинаковый кпп у разных организаций
2024-03-21 03:55:18	Условия получения военной ипотеки для сотрудников фсб Какая очередь на жилье в фсб
2024-03-20 03:46:28	Что делать, если жить негде и денег нет?
2024-03-19 03:36:28	Ликвидность баланса предприятия
2024-03-17 03:53:29	Основной целью деятельности любого предприятия является получение прибыли
2024-03-16 04:10:39	Великие о деньгах Счастье не в деньгах эпиграфы
2024-03-15 03:52:29	Какую перепланировку можно делать без разрешения Какие изменение можно внести при ломанном стене
2024-03-15 03:52:29	Проблемы распределения затрат и расчета себестоимости Распределение затрат и расчет себестоимости требуется пересчет
2024-03-15 03:52:29	Первичная документация в бухгалтерии
2024-03-15 03:52:29	Повышение зарплаты медицинским работникам

2024-03-15 03:52:29	Урок географии "Китай.Общая характеристика". Презентация на тему " китай" А) Ханьцы Б) Хуэйцы В) Уйгуры Г) Тибетцы
2024-03-14 03:53:29	Способы проверки заемщика банком
2024-03-14 03:53:29	Как узнать выездной человек за границу или нет через интернет
2024-03-13 03:45:29	Как вернуть долг по расписке если должник не отдает деньги
2024-03-13 03:45:29	Где и как выгодно взять ипотеку: пошаговая инструкция, необходимые документы и отзывы
2024-03-13 03:45:29	Чай бай цзы гуань, белый петушиный гребень Бай цзи гуань белый петушиный гребень
2024-04-07 03:20:05	Как получить справку о состоянии расчетов с бюджетом Справка о состоянии расчетов по налогам и сборам срок выдачи
2024-04-05 03:24:06	Пенсионный фонд мо. Контакты и адреса. Какие нужны документы для оформления
2024-04-04 03:22:09	Информация для очередников зао о жилищных программах
2024-03-31 03:22:09	Оценка права требования Оценка уступки права требования отчет
2024-03-24 03:23:11	КПП: когда присваивается и что означает Может быть одинаковый кпп у разных организаций
2024-03-21 03:55:18	Условия получения военной ипотеки для сотрудников фсб Какая очередь на жилье в фсб