Скачать пример налоговая декларация есхн. Как заполнить и сдать декларацию по есхн. Куда сдавать декларацию есхн
1. Титул заполняется хозяйствующим субъектом, за исключением блока «Заполняется работником инспекции».
2. ИНН / КПП. Указываются соответствующие коды. Предприниматели поле код КПП не заполняют.
3. Номер корректировки. Если отчет сдается в первый раз – заполняется код: «0–». Уточненная декларация представляется при изменении данных, поданных ранее. В таком случае указывается порядковый номер уточненного расчета: «1–», «2–» и т. д.
4. Налоговый период. Указывается код налогового периода:
5. Отчетный год. Указывается год, за который представляются сведения.
6. Код налогового органа. Заполняется четырехзначный код ИФНС, в который подается отчет. Первые две цифры этого кода – номер региона, две последующие цифры – номер самой инспекции.
7. Код по месту учета. Указывается код места представления документа:
Код | Наименование |
120 | По месту жительства ИП |
213 | По месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика |
По месту нахождения: | |
214 | российской организации, не относящейся к крупнейшим налогоплательщикам |
215 | правопреемника российской компании |
216 | правопреемника, относящегося к крупнейшим налогоплательщикам |
331 | По месту ведения деятельности иностранной компании |
9. Код ОКВЭД. Заносится код вида деятельности согласно общероссийскому классификатору ОКВЭД2.
10. Код реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованного юрлица. Указываются только при ликвидации (реорганизации) компании. В этих случаях заполняется код из Приложения № 2 к Порядку:
12. В соответствующих полях указывается количество листов отчета и приложенных документов. Если приложения к декларации отсутствуют, в пустых знакоместах ставятся прочерки.
13. Доверенность и полнота сведений. В первой ячейке данного блока указывается код:
- 1 – если декларацию сдает налогоплательщик;
- 2 – если документ подается уполномоченным лицом.
Остальные поля блока заполняются следующим образом:
Кто сдает декларацию | Какие данные следует указывать |
ИП | ставит только подпись и дату подписания документа |
Организация | заполняется Ф.И.О. руководителя, проставляется дата и подпись |
Представитель – физлицо | вносится Ф.И.О. представителя, ставится дата и подпись, далее указываются реквизиты документа, подтверждающего полномочия лица |
Представитель – юрлицо | указывается Ф.И.О. уполномоченного физлица компании-представителя, затем заполняется наименование компании-представителя, ставится подпись, дата и реквизиты документа, подтверждающего полномочия лица, подписавшего декларацию |
Примечание : форма налоговой декларации (при отчете за 2017 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 01.02.2016 N ММВ-7-3/51@.
Образцы заполнения декларации ЕСХН
Декларация ЕСХН для индивидуальных предпринимателей (образец заполнения).
Декларация ЕСХН для организаций (образец заполнения).
Сроки сдачи декларации ЕСХН
Налоговым периодом на ЕСХН является календарный год.
В случае прекращения деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларацию необходимо подать не позднее 25 числа месяца следующего за тем, в котором деятельность была прекращена.
Если день сдачи выпадает на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.
Штрафы за несвоевременную сдачу декларации:
- Если налог ЕСХН был уплачен – 1 000 рублей.
- Если налог ЕСХН не был уплачен – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Куда сдавать декларацию ЕСХН
Декларация ЕСХН подается в налоговый орган:
- ИП – по месту своего жительства;
- ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).
Способы подачи декларации ЕСХН
Декларацию ЕСХН можно подать тремя способами:
- В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
- По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
- В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).
Примечание : для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).
Обратите внимание , при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:
- приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
- напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.
Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.
Основные правила заполнения декларации ЕСХН
- Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки.
- Если данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк.
- Все значения стоимостных показателей указываются в целых единицах по правилам округления (менее 50 копеек (0,5) отбрасываются, а 50 копеек (0,5) и более округляются до полного рубля (целой единицы)).
- Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
- Декларация заполняется от руки или при помощи компьютера. При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
- При заполнении декларации на компьютере печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
- Все страницы, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы (например, 1-я страница – «001»; вторая – «020» и т.д.).
- На титульном листе и страницах 1-го и 2-го разделов, необходимо поставить подпись и дату подписания декларации. Печать ставится только на титульном листе, где указано М.П. (место печати).
- Сшивать и скреплять страницы декларации не нужно.
- Не допускается двусторонняя печать декларации и исправление в ней ошибок.
- Штрафы и пени в декларации не отражаются.
Инструкция по заполнению декларации ЕСХН
Официальную инструкцию по заполнению декларации ЕСХН вы можете скачать по этой ссылке .
Титульный лист
Поле «ИНН ». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).
Поле «КПП ». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации.
Поле «Номер корректировки ». Ставится: «0— » (если за налоговый период (квартал) декларация сдается первый раз), «1— » (если это первое исправление), «2— » (если второе) и т.д.
Поле «Налоговый период (код) ». Указывается код налогового периода, за который сдается декларация (см. Приложение 1 ).
Поле «Отчетный год ». В этом поле указывается год, за который сдается декларация.
Поле «Представляется в налоговый орган (код) ». Указывается код налогового органа, в который подается декларация. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи .
Поле «по месту учета (код) ». Указывается код места представления декларации в налоговый орган (см. Приложение 2 ).
Поле «Налогоплательщик ». Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.
Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД ». В этом поле указывается код деятельности ЕСХН в соответствии с новой редакцией справочника ОКВЭД . ИП и ООО могут также найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРИП или ЕГРЮЛ соответственно.
Обратите внимание , при подаче декларации ЕСХН за 2017 год данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Осуществить перевод кода из старой редакции в новую можно с помощью нашего сервиса по сравнению кодов ОКВЭД .
Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код) » и поле «ИНН/КПП реорганизованной организации ». Данные поля заполняют только организации в случае их реорганизации или ликвидации (см. Приложение 3 ).
Поле «Номер контактного телефона ». Указывается в любом формате (например, «+74950001122»).
Поле «На страницах ». В данном поле указывается количество страниц, из которых состоит декларация (например, «004»).
Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий ». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.
Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящей декларации ». В первом поле необходимо указать: «1 » (если достоверность декларации подтверждает ИП или руководитель организации), «2 » (если представитель налогоплательщика).
В остальных полях этого блока:
- Если декларацию сдает ИП, то поле «фамилия, имя, отчество полностью» не заполняется. Предпринимателю необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации.
- Если декларацию сдает организация, то необходимо построчно указать ФИО руководителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После чего руководителю необходимо поставить подпись и дату подписания декларации.
- Если декларацию сдает представитель (физическое лицо), то необходимо построчно указать ФИО представителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После этого представителю необходимо поставить подпись, дату подписания декларации и указать наименование документа, подтверждающего его полномочия.
- Если декларацию сдает представитель (юридическое лицо), то в поле «Фамилия, имя, отчество полностью» пишется ФИО уполномоченного физического лица этой организации. После этого, данному физлицу необходимо поставить подпись, дату подписания декларации и указать документ, подтверждающий его полномочия. Организация в свою очередь заполняет свое наименование в поле «наименование организации» и ставить печать (если есть).
Раздел 1. Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет
Поле «ИНН» и поле «КПП» (как заполнять см. раздел «Титульный лист»).
Строка «001» и «003» . Здесь указывается код по ОКТМО муниципального образования по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Если код содержит 8 знаков, то три свободные ячейки справа заполняются прочерками (например, «12345678—»). Код по ОКТМО вы можете узнать при помощи .
Строка «001» заполняется в обязательном порядке, а строка «003» только в случае смены места нахождения организации (места жительства ИП). Если место постановки на учет в ИФНС не менялось, то в строке «003» ставится прочерк .
Строка «002» . Здесь указывается сумма авансового платежа, исчисленная к уплате в бюджет по итогам полугодия.
Строка «004» . Здесь указывается сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за весь календарный год с учетом авансового платежа за полугодие:
Строка 050 раздела 2 – Строка 002 , полученное значение должно быть ≥ 0 иначе заполняется строка 005.
Строка «005» . Данная строка заполняется в случае, когда авансовый платеж за полугодие получился больше суммы налога за весь календарный год:
Строка 002 – Строка 050 раздела 2 , полученное значение должно быть > 0 иначе заполняется строка 004.
Такая ситуация возникает, как правило, когда расходы за второе полугодие превысили доходы (был получен убыток). Лишне уплаченную сумму налога можно принять к уменьшению в следующем году или вернуть, написав заявление в ИФНС о возврате.
Раздел 2. Расчет единого сельскохозяйственного налога
Строка «010» . Здесь указывается сумма доходов полученных за календарный год (все доходы которые необходимо учитывать при определении налоговой базы – перечислены в п.1 статьи 346.5 НК РФ).
Строка «020» . Здесь указывается сумма расходов понесенных в календарном году (все расходы на которые можно уменьшать налоговую базу – перечислены в п.2 — 4.1, 5 статьи 346.5 НК РФ).
Строка «030» . Здесь указывается налоговая база за календарный год:
Строка 010 – Строка 020 , если в результате разница между доходами и расходами получится отрицательной, тогда налоговая база признается равной 0.
Строка «040» . Здесь указывается сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (Строка 010 Раздела 2.1. ) на которую можно уменьшить налоговую базу. При уменьшении можно использовать всю сумму убытка или его часть, но величина убытка при этом не может быть больше налоговой базы (оставшийся убыток в этом случае переносится на следующий год).
Строка «045» .Здесь указывается ставка налога, установленная пунктом 1 статьи 346.8 НК РФ, либо ставка налога, установленная законом субъекта РФ в соответствии со статьей 346.8 НК РФ.
Строка «050» . Здесь указывается сумма налога ЕСХН за календарный год.
Она рассчитывается по следующей формуле:
(Строка 030 – Строка 040) x 6 / 100 х код строки 045 / 100 .
Раздел 2.1. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу ЕСХН
Данный раздел заполняется в случае, если по итогам предыдущих налоговых периодов были получены убытки (расходы превысили доходы). На сумму полученного убытка можно уменьшать налоговую базу, в течение 10 лет после убыточного года. Например , убыток по итогам 2017 года можно учитывать до 2027 года.
При этом убыток можно уменьшать в пределах налоговой базы. Например, в 2015 году у вас накопилось 10 000 руб. убытка, а налоговая база составила 7 000 руб. – в этом случае можно списать только 7 000 руб., а оставшиеся 3 000 руб., перенести на следующий год.
Обратите внимание , перенос убытков осуществляется в той последовательности, в которой они были получены. Например, если в 2016 и 2017 были убытки, то в 2018 сначала необходимо учесть при уменьшении налоговой базы убытки 2016 года, а только потом убытки 2017 года.
Строка «010» . Здесь указывается сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего календарного года (сумма строк 020-110).
Строки «020-110» . Здесь указываются убытки по годам их образования (они соответствуют значениям строк 130-230 раздела 2.1 Декларации за предыдущий год).
Строка «120» . Здесь указывается сумма убытка за истекший календарный год:
Строка 010 раздела 2 – Строка 020 раздела 2 . Строка 120 заполняется только при условии, что величина доходов получилась меньше величины расходов.
Строка «130» . Здесь указывается сумма убытков на начало следующего налогового периода, на которую можно будет уменьшить налоговую базу в будущих налоговых периодах:
Строка 010 – Строка 040 раздела 2 + Строка 120 . Значение строки 130 переносится в раздел 2.1 Декларации за следующий год и указывается в строке 010.
Строки «140-230» . Здесь указываются суммы убытков по годам, которые не были учтены при уменьшении налоговой базы в истекшем календарном году (убыток за истекший календарный год указывается последним в перечне лет).
Сумма значений строк 140-230 должна соответствовать показателю строки 130. При этом значения показателей строк 140-230 переносятся в Раздел 2.1 Декларации за следующий календарный год и указываются в строках 020-110.
Раздел 3. Отчет о целевом использовании средств
Налогоплательщикам, которые не получали имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования раздел 3 заполнять не нужно .
Приложение 1. Коды налоговых периодов
Приложение 2. Коды места предоставления декларации в ИФНС
Приложение 3. Коды форм реорганизации и ликвидации
Заполнение декларации через программы и сервисы
Налоговую декларацию ЕСХН можно также заполнить с помощью:
- Бесплатной программы «Налогоплательщик ЮЛ» от ФНС РФ;
- Платной программы «1С: Предприниматель» (для ИП);
- Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Контур.Бухгалтерия» и др.);
- Специализированных бухгалтерских компаний.
Для тружеников сельского хозяйства в Российской Федерации введена особая система налогообложения. Организациями и частными (индивидуальными) предпринимателями, выбравшими ее при регистрации, подается налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Она обязательна для всех субъектов экономической деятельности, практикующих данный спецрежим.
Скачать для просмотра и печати:
Сроки предоставления
Налоговая декларация по ЕСХН должна оказаться в государственном органе по завершении отчетного периода. Им является календарный год. Таким образом, сроки подачи документа таковы:
- до 31 марта года, следующего за отчетным (за 2017 подается до 31.03.2018);
- до 25 числа месяца, следующего за датой закрытия предприятия (ИП).
Особенности оплаты налога
Важным для заполнения формы является учет сроков уплаты полагающихся сумм. По закону она делится на два взноса:
- Авансовый. Выплачивается до 25 июля, по завершении полугодия. Засчитывается в общую сумму годовой оплаты.
- Закрывающий. Перечисляется до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. Сумма должна корректироваться по реальным показателям и учитывать аванс.
Куда предоставлять отчетный документ
Предприниматели, независимо от объемов оборотов, работают с конкретным отделением ФНС. Принцип возникновения таковой рабочей связи следующий:
- Организации привязаны к месту регистрации. Они работают с отделением, которому подведомственна данная территория.
- ИП ориентируются по адресу проживания.
Способы подачи декларации
Данный вид отчётности подается в госорган такими же способами, как все остальные. Всего их три:
- Лично или через представителя. В налоговый орган необходимо принести два экземпляра документа:
- один остается у инспектора;
- на втором ставятся данные о приеме.
- Посредством почтовой связи. Необходимо оформить письмо с описью вложений. При этом датой сдачи отчетности считается день на штемпеле отправления.
- Через интернет. При использовании данного способа необходимо иметь:
- доступ к спецсервисам;
- цифровую подпись.
Бланк
В соответствии с действующим законодательством обязанность по разработке форм отчетности возложена на ФНС. Бланк по ЕСНХ действует с 2014 года:
- утвержден приказом № ММВ-7-3/384 от 28.07.2014;
- документ содержит рекомендации по заполнению.
Тонкости внесения данных
Как и ко всем отчетным документам к данной декларации применяются стандартные требования по заполнению:
- использование чернил черного, синего или фиолетового цвета;
- внесение данных заглавными буквами:
- в одной ячейке - один символ;
- при электронном заполнении рекомендуется шрифт Courier New, 16-18;
- округление финансовых показателей до рубля;
- использование только данных в национальной валюте;
- в ячейках, по которым отсутствуют данные, ставятся прочерки;
- допускается только односторонняя печать страниц;
- их нужно пронумеровать по порядку, используя форму «001», «002» и так далее;
- не допускается:
- исправление внесенной информации;
- ошибки;
- помарки;
- использование средств корректировки;
- сшивание и скрепление листов.
Внимание: печать организации ставится только на титульном листе. Страницы 1-го, 2-го разделов и титул должны содержать:
- подпись налогоплательщика;
- дату заполнения.
Для сведения: при внесении данных не учитываются размеры пеней и штрафов.
Что писать в титуле
Совет: форма составлена довольно просто и понятно. Необходимо отвечать на вопросы, обозначенные в графах.
Образец декларации по ЕСХН, страница 1
Некоторые показатели, которые следует вписывать в соответствующие ячейки, имеют шифры. Их следует учитывать при заполнении документа:
- Корректировка - это показатель порядка поданной отчетности. Его шифруют следующим образом:
- 0 обозначает, что декларация подается впервые (за соответствующий отчетный период);
- цифрами 1, 2, 3 и так далее отмечают повторную форму, исправляющую неправильные сведения в нулевой.
- Налоговый код говорит о том, за какой период отчитывается налогоплательщик:
- 34 - за год;
- 50 - за то же время, но организация проходит стадию изменений:
- реорганизацию;
- прекращение деятельности;
- 95 показывает, что плательщик решил сменить режим налогообложения;
- 96 используется, когда предприниматель отказывается от дальнейшего использования спецрежима ЕСХН.
- В графе периода проставляется год, за который отчитывается плательщик.
- Принимающее подразделение ФНС также кодируется четырехзначным числом. Найти его можно на официальном сайте службы.
- Место подачи документа следует вписать таким образом:
- 120 вписывают ИП;
- код «213» показывает, что отчитывается крупный налогоплательщик;
- 214 - организация, отчитывающаяся по месту регистрации.
- Персональные данные отражаются так:
- ИП вписывает Ф.И.О.;
- руководитель организации - название ООО из устава.
- Отдельно указывается основной вид деятельности по ОКВЭД (как в регистрационных бумагах).
- Форма вписывания информации о телефонном номере является свободной.
- Количество страниц у всех одинаково - их четыре.
- число листов приложений следует тщательно пересчитать и вписать в соответствующую ячейку.
- Заверение декларации:
- код «1» говорит о том, что предоставляет документ ИП или руководитель;
- «2» - официальный представитель.
- ИП ставит подпись;
- данные руководителя фирмы указываются полностью и заверяются:
- его подписью;
- печатью;
- в обязательном порядке ставится дата заполнения.
Раздел 1
Данная страница содержит немного сведений. Правила их внесения указаны построчно в таблице:
Подсказка: данная страница заверяется подписью и датой заполнения.Образец декларации по ЕСХН, страница 2
Образец декларации по ЕСХН, страница 3
Раздел 2
В данной части учитываются суммы:
- налогооблагаемой базы (доходов);
- расходов предприятия;
- налога;
- потери и другое.
Образец декларации по ЕСХН, страница 4
Заполнять лист следует, придерживаясь таких принципов:
Для сведения: этот лист также подписывается, на нем проставляется дата.Раздел 2.1
Данная часть предназначена для декларирования убытков всех периодов:
- В ячейках с 020 по 110 фиксируются потери прошлых лет:
- 110 - итоговая сумма.
- 120 должна содержать отрицательную разницу между доходами и затратами (если она оказалась таковой).
- В ячейку 130 вписываются убытки для учета в последующей отчетности. Они расшифровываются в строках с 140 по 230.
Раздел 3
Данная часть предназначена для декларирования целевых поступлений. Они фиксируются следующим образом:
- Вид поступлений:
- 010 - гранды;
- 500 - остальные целевые средства.
- Время оприходования денег указывается во второй графе.
- 5 - период их использования.
- 3 - размер средств.
- 6 - остаток неиспользованных денег.
- 7 - сумма средств, использованных не по назначению.
Образец декларации по ЕСХН, страница 5
Образец декларации по ЕСХН, страница 6
О наказаниях
При несвоевременном предоставлении отчетности на предпринимателя (должностное лицо) может быть наложен штраф:
- В размере 1000 рублей, если налог уплачен.
- Если деньги не поступили в бюджет, то взимается сумма, равная 5% налога за каждый месяц (даже неполный) просрочки, ограничено:
- максимум - 30% от задекларированной суммы;
- минимум - одна тысяча рублей.
Как подать через интернет
Данный вид отчётности можно заполнить без скачивания бланка. Для этого используются специальные сервисы:
- «Налогоплательщик ЮЛ » создан ФНС. Услуги предоставляются бесплатно.
- Некоторые предприниматели ведут учет с помощью программы «1С: Предприниматель». Она предоставляет возможность формирования отчетности, в том числе и по форме ЕСХН.
- Существуют платные сервисы:
- «Мое дело»;
- «Контур.Бухгалтерия» и другие.
Для сведения: допускается передача функций по формированию и предоставлению декларации специализированным фирмам. Делать это следует на основании официального договора.
Посмотрите видео об ЕСХН в 2018 году
На ту же темуБланк декларации ЕСХН по форме КНД 1151059
Скачать актуальный бланк .
Исходные данные
Птицефабрика АО «Чик-Чирик» занимается производством и реализацией птичьих тушек, яиц, полуфабрикатов. За полугодие «Чик-Чирик» уплатила авансовый платёж по ЕСХН - 24 000 руб.
Доход птицефабрики за год - 3 000 000 руб.
Расходы , признаваемые для налогообложения, - 1 800 000 руб.
Тогда налог ЕСХН за год = (3 000 000 руб. - 1 800 000 руб.) * 6 / 100 - 24 000 руб.
Убытки птицефабрики за прошлые года составили 1 000 000 руб. В том числе:
За 2015 г. - 500 000 руб. За 2016 г. - 200 000 руб.
За 2017 г. - 300 000 руб. За 2018 г. убытков не было.
«Чик-Чирик» решила убыток за 2015 год в размере 500 000 руб. включить в состав расходов отчётного 2018 года, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу.
А убыток за 2016 г. и 2017 г. решила перенести на следующие года.
ВАЖНО! Заполнять декларацию начинайте со 2 раздела, а потом переходите к первому.
- Титульный лист -
- Раздел 1 и 2 -
- Раздел 2.1 -
Обязаны отчитываться по данному платежу раз в год. Форма декларации по ЕСХН, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 28 июля 2014 года № ММВ-7-3/384@. Бланк декларации по ЕСХН за 2016 актуален в редакции приказа ФНС России от 1 февраля 2016 года № ММВ-7-3/51@. Рассмотрим основные моменты, связанные с подачей отчетности по сельхозналогу.
Общие правила подачи налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу
За 2016 год подать отчет в ИФНС необходимо в срок до 31 марта 2017 года. Бланк отчета, утвержденный выше приведенным приказом, един как для юрлиц, так и для индивидуальных предпринимателей. Подается декларация в ИФНС по месту регистрации организации или ИП – плательщиков ЕСХН.
Также стоит напомнить, что в тот же срок необходимо уплатить и сам налог , точнее его окончательную годовую сумму. В то же время, в рамках применения ЕСХН предусмотрена уплата авансового платежа по итогам полугодия. Это означает, что налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоговую базу и перечисляет соответствующую сумму налога без подачи при этом декларации. Срок уплаты аванса по полугодию – не позднее 25 июля. Разумеется, при этом окончательный годовой платеж уплачивается за минусом ранее перечисленного аванса.
Налоговая же декларация содержит данные за весь год, то есть в ней отражается налоговая база , включающая как ту часть, по которой рассчитывался авансовый платеж, так и для окончательного подведения итогов по году.
Годовая сумма налога также представлена в разбивке на два платежа, так что, если по каким-то причинам плательщик ЕСХН не исполнил свою обязанность по перечислению аванса, но уплатил, скажем, всю сумму налога по итогам года, о такой просрочке контролерам станет известно как раз после подачи декларации. Так что уплаты пеней в этом случае избежать не удастся.
Но вернемся к вопросу заполнения декларации. При составлении отчета следует придерживаться общих стандартных правил. Декларацию можно оформить от руки в бумажном виде или с помощью компьютера. В последнем случае ее нужно или распечатать, подписать и также подать в бумажном виде или же передать по электронным каналам связи через специального оператора. Для этого налогоплательщику понадобится цифровая подпись.
Декларация заполняется в национальной валюте – в рублях. Значения при этом округляются до целых, то есть суммы менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля.
На титульном листе указывают код налогового периода – 34. Если отчетность по сельхозналогу подается, например, при закрытии организации или снятия с учета индивидуального предпринимателя, то есть до окончания календарного года, то указывают код 50. В подобной ситуации отчет должен быть подан в налоговую инспекцию в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя была прекращена в соответствии с уведомлением о прекращении уплаты ЕСХН. Требование о подаче такого уведомления предусмотрено в пункте 9 статьи 346.3 Налогового кодекса.
Состав налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу
В бланк декларации по ЕСХН, в том числе и за 2016 год, помимо традиционного титульного листа с указанием основных данных о налогоплательщике входит 4 раздела.
В первом разделе указывается непосредственно сумма налога с разбивкой на авансовый полугодовой платеж и окончательную сумму расчетов по итогам года. Раздел 2 содержит основные данные по налоговой базе: сумму доходов и расходов сельхозпроизводителя, общую сумму убытка прошлых лет, на который налоговая база по ЕСХН уменьшается, а также расчетную сумму годового налога. В разделе 2 суммы убытка прошлых лет необходимо представить по годам их получения. Напомним, что сама по себе возможность уменьшать налоговую базу текущего календарного года за счет убытков прошлых лет предусмотрена пунктом 5 статьи 346.6 Налогового кодекса. В последнем разделе 3 отражаются данные об использовании имущества или денежных средств, полученных и используемых в рамках целевых программ.