Количествен анализ на бюджета. Анализ на бюджета. План-факт анализ на изпълнението на бюджета на приходите и разходите. Модели на факторни взаимоотношения
През бюджетната година и в края на годишния й цикъл финансовите органи извършват непрекъснато аналитична работа за резултатите от изготвянето и изпълнението на бюджета.
Цели на анализа на бюджета:
оценка на крайните резултати от изготвянето и изпълнението на бюджета;
обосновка на фискалната политика;
обосновка на параметрите на показателите при формирането на бюджети;
идентифициране на фактори и причини, повлияли на неизпълнението на бюджетните цели;
обосновка за приемане и проверка на изпълнението на решения и решения на органите в областта на управлението;
идентифициране на резерви при подготовката и изпълнението на бюджета;
осигуряване на пълно, навременно и стабилно изпълнение на плана за мобилизиране на приходите в бюджета;
осигуряване на пълното и своевременно изпълнение на плана за финансиране на дейностите, предвидени в бюджета;
установяване на недостатъци в дейността на получателите на бюджетни средства, водещи до нерационално, нецелесъобразно и неефективно използване на бюджетните средства;
определяне на икономическата и социална ефективност на бюджетните разходи;
установяване на недостатъци в работата на финансовите органи при съставяне и изпълнение на бюджета и изготвяне на предложения за тяхното отстраняване;
подобряване на бюджетния процес и междубюджетните отношения.
Освен това анализът на бюджетите ви позволява да:
определя нивото на финансова самодостатъчност на територията, състоянието на собствената си доходна база;
определя нивото на устойчивост на общинския бюджет;
идентифицира факторите, влияещи върху финансовото състояние на общината, и степента на влияние на тези фактори върху местния бюджет;
определя приемливостта и справедливостта от гледна точка на населението на провежданата от местната администрация бюджетна политика (19. стр. 11)
В съвременната практика се използва основно работата на финансовите органи анализ на изпълнението на бюджета... Въпросите, свързани с анализа на състоянието на бюджетите и тяхната устойчивост, все още не са достатъчно разработени.
За извършване на бюджетен анализ, определено методи и инструменти.
Най-простият метод е сравнение когато бюджетните показатели за отчетния период се сравняват или с планираните, или с показателите за предходния период (базово ниво). При сравняване на показатели за предходния период е необходимо да се постигне тяхната съпоставимост, т.е. индикаторите трябва да се преизчислят, като се вземе предвид хомогенността на съставните елементи, инфлационните процеси в икономиката, методите за оценка и др.
Следващият метод е - групировки когато показателите са групирани и таблично. Това дава възможност да се извършват аналитични изчисления, да се откриват тенденции в развитието на отделните явления и техните взаимовръзки, фактори, влияещи върху промяната на показателите.
Метод за настройка на веригата , илиелиминиране , се състои в замяна на отделен отчетен показател с основен. В същото време всички останали показатели остават непроменени. Този метод ви позволява да определите влиянието на отделните фактори върху индикатора за съвкупния бюджет.
Като инструментариум за анализ на бюджета може да се използва бюджетни коефициенти - относителни показатели за финансовото състояние на територията, които изразяват отношението на едни абсолютни бюджетни показатели към други.
Бюджетните коефициенти могат да се използват за сравняване на показателите за финансовото състояние на определена територия с подобни показатели на други територии, за идентифициране на динамиката на развитието на показателите и тенденциите във финансовото състояние на територията.
Анализът на бюджета трябва да се извършва отделно за приходите и разходите.
За бюджетен анализ може да се използва следното:
1) хоризонтален анализ, през което се сравняват текущите бюджетни данни с показателите за предходния период, както и планираните с действителните;
2) вертикален анализ, в резултат на което се определя структурата на бюджета, дела на отделните бюджетни показатели в крайния показател и влиянието им върху общите резултати;
3) анализ на тенденциите, което се извършва с цел установяване на тенденциите в динамиката на бюджетните показатели. Този анализ сравнява планираните или отчетените резултати за няколко години. Въз основа на ретроспективен анализ е възможно да се прогнозират бюджетни показатели за бъдещето;
4) факторен анализ, чиято същност е да се идентифицира влиянието на отделни фактори върху бюджетните показатели (например влиянието върху стойността на показателите на разходите за социални и културни събития на такива фактори като броя на контингента на бюджетните институции, периода на функционирането на тези институции, нивото на цените, индексите на инфлацията и др.) ...
В хода на аналитичната работа могат да се използват абсолютни показатели на приходната и разходната част на бюджета, относителни показатели - бюджетни коефициенти (бюджетна автономия, самозадоволяване, съотношение на собствен и регулаторен доход и др.); идентифицират тенденциите в развитието на бюджетните показатели, количествените и качествените аспекти на влиянието на отделните фактори върху процеса на формиране и изпълнение на бюджета.
Нивото на устойчивост на местния бюджет може да се определи от размера на средствата, необходими за осигуряване на минимални бюджетни разходи.
Устойчивостта на бюджета се характеризира с четири вида на неговото състояние:
абсолютно стабилен;
нормално;
нестабилен;
криза.
Предлагат се следните методи за определяне на степента на бюджетна устойчивост:
1. Абсолютно стабилен състояниебюджет е възможен, при условие че
Разходи< собственные доходы бюджета
"Бюджет", 2014, N 9
Актуалността на въпросите на факторния анализ на доходите, ефективността на управлението на активите, генериращи бъдещи приходи, и използването на системи за ранно откриване и предотвратяване на структурни рискове, възникващи в процеса на планиране и изпълнение на бюджета и значими от икономическа гледна точка гледката, се е увеличил значително през последните няколко години.
Настоящата икономическа ситуация допринася за нарастващия интерес към високопроизводителни решения за автоматизиране на процесите за анализ на риска, контрол и наблюдение в реално време. Необходимостта от усъвършенствани функции за прогнозиране става първостепенна, а задачите за идентифициране на факторните зависимости в процеса на анализиране на доходите са от първостепенно значение за осигуряване на навременността и валидността на управленските решения.
Днес повечето софтуерни компании имат доста широка продуктова линия, която ви позволява да осигурите интегриран подход за автоматизиране на функциите за анализ. Използването на такъв софтуер като инструмент за ефективно управление на приходите позволява прилагането на необходимата методология за управление на риска и в същото време допринася за увеличаване на степента и пълнотата на покритие на анализираната информация и гарантира ефективността на последващото използване на резултати от анализа.
Модели на факторни взаимоотношения
Ефективността на управлението на приходите до голяма степен зависи от точността на прогнозната оценка на бюджетните приходи. В същото време една от ключовите задачи е не само изграждането на точна прогноза, но и идентифицирането на факторите, които оказват най-значимо влияние върху стойността на прогнозната оценка.
Изграждането на модел на факторни отношения, като правило, се основава на основни икономически концепции, като например концепцията за първичен доход, един от основните компоненти на който е доходът на индивидите, получени в замяна на техния труд. участие в производствените процеси. По този начин динамиката на показателя на приходите от данъци върху доходите на физическите лица е един от най-показателните и точни индикатори за промените в процеса на генериране на доходи от производството на стоки (услуги).
Високата честота на наличната информация за индикатора за постъпления от данъци върху личните доходи дава възможност да се използва като влияещ фактор със значителен коефициент на тежест. В допълнение, промяната в стойностите на индикатора за данък върху доходите на физическите лица е от водещо естество и ви позволява своевременно да проследявате промените в политиката на данъчно планиране и оптимизиране на структурата на разходите на организации, платци на доходи данък.
Не по-малък икономически интерес представлява показателят за приходите от данък добавена стойност, който косвено измерва стойността, създадена в производството и отразява приноса в производството на трудови ресурси и капитал. Положителната динамика на постъпленията от данък добавена стойност в бюджета, като правило, показва нарастване на крайното потребление в държавата, което от своя страна може да се оцени като повишаване на благосъстоянието на населението на страната. Тоест може да се разглежда като увеличение на доходите на физическите лица и съответно увеличение на бюджетните приходи от данък върху доходите на физическите лица. При конструирането на факторни модели обаче трябва да се обърне значително внимание на съществуващите инфлационни процеси, които могат да окажат значително влияние върху динамиката на бюджетните приходи.
Система за ранно предупреждение
Международната практика на управление на данъчните приходи често се основава на принципите на взаимно доверие и създаване на партньорства със системно важни организации на данъкоплатците. Този механизъм се основава на проследяване и анализиране на данъчните рискове за финансово-икономически транзакции, извършвани и планирани в процеса на генериране на доходи, и навременно реагиране и предотвратяване на рискови сделки, които могат да доведат до нарушения на данъчното, валутното и друго законодателство. Такова разширено информационно взаимодействие позволява по-подробно проучване на зависимостите и определяне на влияещи фактори в процеса на генериране на първичен доход, а също така ви позволява да извършвате процедури за моделиране на факторни взаимозависимости в реално време.
Въпреки това, моделите за изграждане на фактор не се ограничават до анализиране на състава и структурата на отделните компоненти на приходите и разходите, които намаляват бъдещите данъчни приходи. Съставът, структурата и качеството на активите с потенциал за генериране на бъдещи приходи и увеличаване на данъчните приходи се проучват внимателно. Трябва да се има предвид, че видовете активи, източниците на тяхното формиране, географията на производство и потребление могат да окажат значително влияние върху показателите за доходите.
Идентифициране на потенциални рискове
Възможностите на аналитичните инструменти позволяват да се осигури автоматично тестване на конструираните факторни модели с цел идентифициране на потенциални рискове. Основната задача на сценарното тестване на създадените модели е да се избере минималният брой на най-значимите факторни зависимости, които демонстрират висока стойност на оценката на риска, както и да се идентифицират негативните тенденции в динамиката на получените показатели, които имат значително влияние върху обема на бъдещите данъчни приходи.
За решаването на такъв проблем може да се използва широк спектър от функционалност на софтуерните продукти за описване на правила и сценарии за тестване на взаимовръзки и взаимозависимости. В същото време за всеки метод, използван в тестовия сценарий, е възможно да се определят индивидуални теглови коефициенти и прагови стойности с цел последващо калибриране и симулация на изпълнение на теста.
По този начин тестването на сценарии дава възможност на ранен етап да се идентифицират и количествено определят потенциалните рискове, които са най-значими от икономическа гледна точка. Резултатът от тестване на факторни модели са генерирани сигнали, които се изпращат за подробно проучване на анализатор на риска.
Ефективност на управлението на приходите
Възможностите за интеграция със системите за планиране и изпълнение на бюджетните приходи позволяват анализ на показателите за изпълнение и изграждане на отчети в реално време. Това повишава валидността и навременността на решенията, а също така осигурява наблюдение и оптимизиране на броя на случаите на идентифициране на потенциални рискове и тяхното по-нататъшно разследване.
Софтуерните продукти, като правило, позволяват съвместно бързо изследване с усъвършенствани възможности за анализ и разпределение на натоварването, като се отчита квалификацията на специалистите, което осигурява целева ориентация за изследване на най-значимите рискове. В същото време, за подробно проучване, анализаторът получава пълна картина на резултатите от теста за определена стратегия за идентифициране на риска. В допълнение, разширеният анализ обяснява защо системата за предупреждение идентифицира потенциално рисково събитие с описание на естеството на идентифицираните заплахи.
Поддръжката на различни сценарии за тестване позволява да се подобри системата за ранно предупреждение и да се намалят финансовите загуби чрез ранно откриване (идентификация) на потенциални рискове, намаляване на нивото на рисковете в дългосрочен план, многостепенен контрол на пълнотата и надеждността на данни за доходите, мониторинг на показателите за ефективност на управлението на доходите, както и резултати за автоматично сеч прогнозиране и факторен анализ.
М. А. Крашенинникова
архитект
експертен център за решения
за държавното управление
дипломна работа
1.3 Методология за анализ на бюджета
През бюджетната година и в края на годишния й цикъл централните и териториалните финансови органи постоянно извършват аналитична работа по резултатите от изготвянето и изпълнението на бюджета.
Цели на анализа на бюджета:
Оценка на крайните резултати от изготвянето и изпълнението на бюджета;
Обосноваване на финансовата и бюджетната политика на правителството и териториалните администрации;
Обосновка на параметрите на показателите при формирането на бюджети;
Идентифициране на факторите и причините, повлияли на неизпълнението на планираните бюджетни показатели;
Обосновка на приемането и проверка на изпълнението на решения и решения на органите в областта на управлението;
Идентифициране на резерви при подготовката и изпълнението на бюджета;
Осигуряване на пълно, навременно и стабилно изпълнение на плана за мобилизиране на приходите в бюджета;
Осигуряване на пълно и навременно изпълнение на плана за финансиране на дейностите, предвидени в бюджета;
Идентифициране на недостатъци в дейността на получателите на бюджетни средства, водещи до нерационално, нецелесъобразно и неефективно използване на бюджетните средства;
Определяне на икономическата и социална ефективност на бюджетните разходи;
Установяване на недостатъци в работата на финансовите органи при изготвяне и изпълнение на бюджета и изготвяне на предложения за тяхното отстраняване;
Подобряване на бюджетния процес и междубюджетните отношения.
В допълнение към изброените по-горе задачи, общи за всички бюджети, анализът на териториалните бюджети позволява:
Определете нивото на финансова самодостатъчност на територията, състоянието на собствената си доходна база;
Определяне нивото на устойчивост на териториалния бюджет;
Да идентифицира факторите, влияещи върху финансовото състояние на територията, и степента на влияние на тези фактори върху териториалния бюджет;
Определете приемливостта и справедливостта от гледна точка на населението на провежданата от местната администрация бюджетна политика.
Анализът на бюджета може да се извърши въз основа на резултатите както от подготовката, така и от изпълнението на бюджета.
Анализът на бюджета включва следните области на изследване:
Анализ на финансовото състояние на отраслите от сферата на материалното производство;
Анализ на очакваното изпълнение на бюджета за текущата година;
Анализ на показателите на консолидирания финансов баланс;
Анализ на приходната част на проектобюджета по източници на приходи;
Анализ на разходната част на проектобюджета в областите на използване на бюджетни средства.
Анализът на изпълнението на бюджета включва:
Анализ на изпълнението на показателите за приходите по отделни източници и сектори на икономиката;
Анализ на изпълнението на плана на разходите в областите на финансиране и отраслите на производствените и непроизводствените области;
Анализ на изпълнението на дълговите бюджетни задължения;
Анализ на касовото изпълнение на бюджета.
Извършването на цялостен анализ на бюджета позволява на представителните и изпълнителните органи да получат необходимата информация за вземане на решения при формирането и изпълнението на финансовата политика, идентифициране на резерви за мобилизиране на средства в бюджета, повишаване на ефективността на тяхното използване и засилване на контрола върху тяхното използване.
Трябва да се отбележи, че в съвременната практика на финансовите органи се използва основно анализът на изпълнението на бюджетните показатели. Въпросите, свързани с анализа на състоянието на бюджетите и тяхната устойчивост, все още не са достатъчно разработени. В същото време, в условията на кризисно състояние на икономиката в страната и в регионите, нараства ролята на териториалните власти и териториалните бюджети при решаването на икономически и социални проблеми, проблемите със стабилността на териториалните бюджети и следователно , анализът на тези проблеми е много актуален.
За извършване на бюджетен анализ се използват определени методи и инструменти.
Най-простият метод е сравнение, когато бюджетните показатели за отчетния период се сравняват или с планираните, или с показателите за предходния период (базово ниво). При сравняване на показателите за предходния период е необходимо да се постигне тяхната сравнимост, т.е. показателите да се преизчислят, като се вземе предвид хомогенността на съставните елементи, инфлационните процеси в икономиката, методите за оценка и др.
Следващият метод е групирането, при което индикаторите се групират и се таблират. Това дава възможност да се извършват аналитични изчисления, да се открият тенденциите в развитието на отделните явления и техните взаимовръзки, фактори, влияещи върху промяната на показателите.
Методът за настройка на веригата или елиминиране се състои в замяна на отделен индикатор за отчитане с основен. В същото време всички останали показатели остават непроменени. Този метод ви позволява да определите влиянието на отделните фактори върху индикатора за съвкупния бюджет.
Като инструментариум за анализ на бюджета могат да се използват бюджетни коефициенти – относителните показатели за финансовото състояние на територията, които изразяват отношението на едни абсолютни бюджетни показатели към други.
Бюджетните коефициенти могат да се използват за сравняване на показателите за финансовото състояние на определена територия с подобни показатели на други територии, за идентифициране на динамиката на развитието на показателите и тенденциите във финансовото състояние на територията.
Анализът на бюджета трябва да се извършва отделно за приходите и разходите.
За бюджетен анализ може да се използва следното:
1) хоризонтален анализ, при който текущите бюджетни данни се сравняват с показателите за предходния период, както и планираните с действителните;
2) вертикален анализ, в резултат на който се определя структурата на бюджета, дела на отделните бюджетни показатели в крайния показател и тяхното влияние върху общите резултати;
3) анализ на тенденциите, който се извършва с цел идентифициране на тенденциите в динамиката на бюджетните показатели. Този анализ сравнява планираните или отчетените резултати за няколко години. Въз основа на ретроспективен анализ е възможно да се прогнозират бюджетни показатели за бъдещето;
4) факторен анализ, чиято същност е да идентифицира влиянието на отделни фактори върху бюджетните показатели (например влиянието върху стойността на показателите на разходите за социални и културни събития на такива фактори като броя на контингента на бюджетните институции , периодът на действие на тези институции, равнището на цените, индексите на инфлацията и др.) .d.);
В хода на аналитичната работа могат да се използват абсолютни показатели на приходната и разходната част на бюджета, относителни показатели - бюджетни коефициенти (бюджетна автономия, самозадоволяване, съотношение на собствен и регулаторен доход и др.); идентифицират тенденциите в развитието на бюджетните показатели, количествените и качествените аспекти на влиянието на отделните фактори върху процеса на формиране и изпълнение на бюджета.
Анализът на бюджета може да бъде допълнен и от анализ на неговата фискална устойчивост. Концепцията за финансова стабилност на бюджетите е предложена за първи път от акад. Г. Б. Поляк. Според учения нивото на устойчивост на териториалния бюджет се определя от размера на средствата, необходими за осигуряване на минимални бюджетни разходи. В същото време под минимални бюджетни разходи се разбират средствата, предвидени в бюджета за финансиране на конституционно гарантирани мерки за поддържане на живота на населението.
Бюджетната устойчивост е състоянието на бюджета, което осигурява нормалното функциониране на публичен орган, изпълнението на всички възложени му правомощия въз основа на пълно и навременно финансиране на бюджетните разходи, включително погасяването и обслужването на вътрешния и външния дълг.
Стабилността на бюджета дава възможност да се прецени силата на финансовата основа на дейността на субекта на властта. Концепцията за бюджетна устойчивост е подобна на концепцията за финансова устойчивост на икономически субект: и двете концепции се основават на общи принципи - пълно покритие на текущите разходи, ефективност и икономичност на разходите, задължение за извършване на инвестиции, застраховка на непредвидени разходи и рискове . В същото време те се различават по своята същност, съдържанието на едноименните принципи, факторите, влияещи върху стойността на стабилността и т.н.
Стабилността на бюджета може да се определи за всеки бюджет, от федералния бюджет до местните - селски и селищни. Особено важно е в съвременните условия да се установи стабилността на бюджетите на 2-ро и 3-то ниво на бюджетната система на Руската федерация. В същото време, колкото по-дълъг е периодът за изчисляване на стационарното състояние, толкова по-адекватна е оценката за това доколко ефективно и ефикасно публичната власт извършва дейности по изпълнение на правомощията си и осигуряване на развитието на съответните държавни или общински формирования.
За определяне на количествените и качествените характеристики на бюджетната устойчивост се използват изчислителни и аналитични методи: методът на коефициентите и методът на експертните оценки. Количествените характеристики, изразени с числови показатели, показват финансовото състояние на субекта на властта за определен период в дадено състояние на икономиката. Да идентифицира способността на определен териториален субект да се адаптира към промените във външната икономическа среда, да търси мобилизиране на допълнителни финансови ресурси към бюджета, както и да получи информация за характеристиките на бюджетната устойчивост, които не са изразени в цифров представителство, се прилага експертна оценка въз основа на система за оценяване (това позволява сравнение с други региони).
Стабилността на бюджета се характеризира с: бюджетна независимост; баланс на бюджета; платежоспособността на субекта на публична власт; паричен характер на сетълментите; икономическа ефективност на изразходване на бюджетни средства; размерът и структурата на вътрешния и външния дълг; качеството на управление на бюджета и др. Бюджетната независимост се характеризира със способността на субекта на властта да мобилизира финансови ресурси в бюджета, без да прибягва до финансова помощ; индикаторът за оценката му е съотношението на собствените приходи на бюджета (данъчни и неданъчни) и неговите разходи.
При оценка на въздействието на балансирания бюджет се приема, че стабилността на бюджета се осигурява от баланс между приходите и разходите, постигнат не само в рамките на една година, но и в рамките на нея (по тримесечия, месеци, десетилетия, пет дни). Необходимостта от подобен вътрешногодишен балансов анализ се дължи на факта, че дори минималната стойност на вътрешногодишните касови празноти може да доведе до неизпълнение или ненавременно изпълнение на бюджетни задължения. В редица случаи, например, когато плащанията за обслужване на вътрешния и външния дълг заемат значително място в бюджетните разходи, балансът на бюджета в рамките на една година не дава информация за възможностите на териториалното образувание да мобилизира допълнителни приходи в бъдеще. бюджетни периоди, особено в контекста на променящата се икономическа среда. За да се получи такава оценка на бюджетната устойчивост, е необходимо да се определи не само в границите на една бюджетна година, но и за бъдещи периоди.
Платежоспособността на публичен орган е способността му да отговаря пълно и своевременно на задълженията си. За да го осигурят, властите (местното самоуправление) използват различни източници на средства – както настоящи (реални), така и потенциални.
Реалните включват: данъчни и неданъчни приходи, постъпващи в бюджета; дълг по начислени, но неплатени данъци и такси; разсрочено плащане на данъци и такси; просрочени задължения по данъчни и неданъчни плащания.
Потенциалните приходи включват: вземане на заеми на капиталовия пазар; продажба на имущество, принадлежащо на субекта на властта; увеличаване на данъчните приходи поради увеличаване на рентабилността на предприятията и увеличаване на бизнес активността; увеличаване на събираемостта на данъците и др.
Стабилността на бюджета е от голямо значение в практиката на бюджетната работа: в съвременните условия е необходимо правилно да се оцени финансово-икономическото (включително бюджетно) положение на конкретни териториални единици и на тази основа да се изгради стабилна бюджетна политика. Инвеститорите се нуждаят от анализ на бюджетната устойчивост, за да оценят реалистично риска от капиталови инвестиции в определени териториални единици.
Устойчивостта на бюджета трябва да се има предвид и в процеса на вземане на решение за неплатежоспособност на субекта на властта, за да продължи да ръководи икономиката и социалната сфера на определена териториална единица и вземане на мерки за отговорност към ръководителите на такъв регион. или община.
Класификацията на приходите и другите бюджетни приходи за оценка на устойчивостта на бюджетния потенциал на МО се извършва в 4 групи:
Данъчни приходи;
Неданъчни доходи;
Безвъзмездни разписки, включително финансова помощ;
Други приходи, включително заеми и заеми.
За да се определи бюджетната устойчивост на МО, има три групи показатели:
Коефициенти на структурата на бюджетните приходи:
К1.1 - коефициент на финансова независимост, изчислен като отношение на размера на данъчните и неданъчните приходи към общия размер на бюджетните приходи
K1.1 = (ND + NND) / D, (1)
където ND е данъчни приходи;
ННД - неданъчен доход;
Г - общи приходи в бюджета.
К1.2 - коефициент на финансова стабилност, изчислен като отношение на данъчните (възобновяеми) приходи към общия размер на бюджетните приходи
K1.2 = ND / D, (2)
К1.3 - съотношението на съотношението на данъчните и неданъчните приходи към финансовата помощ, изчислено като съотношение на съвкупността от данъчни и неданъчни приходи към общата финансова помощ за бюджета (грантове, субсидии, субвенции)
K1.3 = (ND + NND) / FP, (3)
където FP е финансова помощ.
К1.4 - коефициент на собственост, се определя като съотношението на собствените приходи и всички бюджетни постъпления (приходи и други постъпления, включително заеми и заеми)
K1.4 = SD / P, (4)
където SD - собствен доход (данъчни, неданъчни, субсидии, субсидии);
P - всички разписки.
Индикатори за платежоспособност:
Показателите за платежоспособност характеризират способността на бюджетите да се изчисляват въз основа на текущите задължения.
K2.1 - показател за обща платежоспособност, изчислен като съотношението на бюджетните приходи към размера на приоритетните и значимите и социално значими разходи
K2.1 = D / (PR + SZR), (5)
където ПР - приоритетни разходи;
CPR - социално значими разходи.
К2.2 - показател за абсолютна платежоспособност, изчислен като съотношение на бюджетните приходи към сумата от приоритетни и значими и социално значими разходи
K2.2 = D / SZR (6)
K2.3 - показател за собствена платежоспособност, изчислен като съотношението на размера на данъчните и неданъчните бюджетни приходи към общия размер на бюджетните разходи
K2.3 = (ND + NND) / R, (7)
където P е общите бюджетни разходи.
Показатели за ефективност на управлението на бюджета
K3.1 - показател за ефективността на използването на ресурсите, изчислен като съотношението на просрочените задължения и дължимите сметки
K3.1 = N / KZ, (8)
където Н - просрочени задължения;
KZ - задължения.
К3.2 - индикатор за събираемост на данъчните приходи, изчислен като съотношение на данъчните приходи към сбора от данъчни приходи и просрочени задължения
K3.2 = ND / (ND + N) (9)
K3.3 - показател за дългосрочни бюджетни инвестиции, се определя като съотношението на разходите за капиталови инвестиции в дълготрайни активи към общата сума на бюджетните разходи
K3.3 = RKV / R, (10)
където RKV е цената на капиталовите инвестиции в дълготрайни активи.
К3.4 - показател за непроизводствените бюджетни разходи, се определя като съотношението на разликата между общите разходи и разходите за обслужване на общинския дълг към общите разходи
K3.4 = (P - OGD) / P, (11)
където OGD е разходите за обслужване на общинския дълг.
K3.5 - показател за ефективността на предоставянето на бюджетни услуги, изчислен като съотношението на размера на разходите за заплати, таксите за плащания за заплати и разходите за увеличаване на цената на материалните запаси към общата сума на разходите
K3.5 = (ZP + NVOT + UMP) / R, (12)
където ЗП - разходи за изплащане на заплати;
HBOT - разходи по начисления за плащания за заплати;
UMP - разходи за увеличаване на себестойността на материалните запаси.
Под устойчиво бюджетно състояние на МО се разбира неговото състояние, при което стойностите на показателите, включени в системата от критерии за оценка на бюджетната устойчивост на териториите, са в рамките на нормативните стойности и се характеризират с положителна динамика. Отделно анализираният бюджет се характеризира толкова по-добре от гледна точка на бюджетната устойчивост, колкото по-големи са изчислените стойности на коефициентите, включени в първата група показатели. В групата на показателите за платежоспособност ситуацията е абсолютно същата: колкото по-големи са стойностите на коефициентите, толкова по-висока се оценява платежоспособността. От гледна точка на ефективността на управлението на бюджета, колкото по-високи са изчислените стойности на коефициентите, толкова по-висока е бюджетната стабилност.
Местното самоуправление е незаменим компонент на демократичната държавна система. Осъществява се от самото население чрез свободно избрани от тях представителни органи. За да изпълняват функциите, възложени на местните представителни и изпълнителни органи, те са надарени с определени имуществени и финансови и бюджетни права.
Финансовата база на местните власти са техните бюджети. Предоставените на тези органи бюджетни и имуществени права им дават възможност да съставят, разглеждат, одобряват и изпълняват своите бюджети, да се разпореждат с прехвърлените в тяхна юрисдикция предприятия и да получават приходи от тях.
Местните бюджети са един от основните канали за съобщаване на крайните резултати от производството на населението. Чрез тях средствата за обществено потребление се разпределят между отделните групи от населението. До известна степен с тези бюджети се финансира и развитието на промишлените сектори, преди всичко на местната и хранително-вкусовата промишленост, комуналните услуги, чийто обем на продукти и услуги също са важен компонент за осигуряване на живота на населението.
Основната цел на управлението на общинския бюджет е ефективното използване на ресурсите на територията и превръщането им в блага за живот на населението. Същевременно водещи насоки на общинската икономическа политика са управлението на общинската собственост и общинските финанси, чието централно звено е местният бюджет. В тази връзка една от задачите на общинското бюджетно управление е осигуряването на бюджетна устойчивост.
Анализ на бюджетния процес на общинско ниво
Опитът показва, че дори частичното запълване на „прогнозния дефицит” с финансова помощ от „висшите” бюджети създава изкривени стимули за бюджетната политика. Този път води до задънена улица, тъй като тези ...
Анализ на приходите на компанията на примера на UTT Bugulminskoye LLC
Първата стъпка в анализа на дохода анализира наличието на собствен оборотен капитал за предприятието (табл. 1.1) Анализ на наличието на собствен оборотен капитал Таблица 1.2.1 Показатели В началото В края Отклонение 1 ...
Анализ на обема на продажбите на продукти на ЗАО "Рибна фабрика Горковски"
Факторният анализ е раздел от многовариантния статистически анализ, който комбинира методи за оценка на измерението на набор от наблюдаеми променливи чрез изследване на структурата на ковариационните или корелационните матрици. С други думи...
Анализ на данъчната оптимизация
Счетоводната политика на организацията е най-важният вътрешен документ, който определя оптималната процедура за поддържане на счетоводното и данъчното счетоводство на организацията и в резултат на това нейната платежоспособност и финансова независимост ...
Финансов анализ
Техниките (методите) за финансов анализ на отчетите включват: - четене на отчети по абсолютни показатели; - хоризонтален анализ; - вертикален анализ; - анализ на тенденциите (анализ на тенденциите); - анализ на относителни показатели (финансови ...
Анализ на финансовото състояние на организацията в пазарни условия
Методът на финансовия анализ се разбира като начин за подход към изследването на икономическите процеси в тяхното формиране и развитие. Характерните особености на метода включват: използването на карта с резултати ...
Анализ на финансовите отчети на предприятието OJSC "Perm Engine Company"
Финансовото състояние на предприятието се характеризира с наличието и използването на средства, тоест активи, и източниците на тяхното образуване. Основните фактори, определящи финансовото състояние на предприятието ...
Анализ на финансовата стабилност на предприятието
Оценката на финансовата стабилност показва наличието или отсъствието на организацията?Марж на безопасност? и възможността за привличане на допълнителни заемни средства ...
Анализ на финансовите резултати от дейността на OJSC "REMZ"
В анализа на икономическата дейност, както и в други науки, концепцията за метод може да се разглежда в два аспекта: глобален, отразяващ пълната пълнота на тази категория, и частен, определящ неговото практическо приложение ...
Междубюджетни отношения на общинско ниво
Дори частичното запълване на „прогнозния дефицит” с финансова помощ от „висшите” бюджети създава изкривени стимули за бюджетната политика. Тези, които увеличават събираемостта на данъците и намаляват отпадъците...
Оперативен анализ и неговата роля при обосноваване на управленски решения (на примера на дружество с ограничена отговорност "XXX")
Както следва от схематичната диаграма, показана на фиг. 2 процедурата на оперативния анализ се извършва в следната последователност: 1. Определя се силата на влияние на анализираните фактори (Сила на оперативния ливъридж) върху печалбата; 2 ...
Характеристики на финансите на пътния сектор
Този метод е скъп метод за ценообразуване, който определя точката на рентабилност и целта за печалба. Анализът на рентабилността се извършва въз основа на изследване на съотношението "разходи - обем - печалба" ...
Политика за подобряване на кредита в организацията
Понастоящем в науката за финансовия анализ се използват следните методи за оценка на тенденциите в показателите, формирани във финансовите отчети на предприятие (организация): хоризонтален анализ; вертикален анализ...
Политиката за управление на текущите активи на дружеството
Методът за анализ на оборотния капитал е набор от техники, методи, подходи за изследване на състоянието и ефективно използване на оборотния капитал в динамика ...
Формиране, разпределение и използване на печалбите на предприятието
Размерът на печалбата, нивото на рентабилност зависят от производството, доставката, продажбите и търговските дейности на предприятието, с други думи, тези показатели характеризират всички аспекти на управлението ...
Анализ на бюджетавключва:
1) анализ на изпълнението на бюджета;
2) анализ на финансовото състояние на територията.
Цели на анализа на бюджета:
Оценка на крайните резултати от изготвянето и изпълнението на бюджета;
Обосноваване на финансовата и бюджетната политика на териториалните администрации;
Обосновка на параметрите на показателите при формирането на бюджети;
Идентифициране на факторите и причините, повлияли на неизпълнението на планираните бюджетни показатели;
Идентифициране на резерви при подготовката и изпълнението на бюджета;
Осигуряване на пълно, навременно и стабилно изпълнение на плана за мобилизиране на приходите в бюджета и плана за финансиране на дейностите, предвидени в бюджета;
Определяне на икономическата и социална ефективност на бюджетните разходи.
Анализът на териториалните бюджети ви позволява да определите:
· Нивото на финансова самодостатъчност на територията;
· Нивото на стабилност на териториалния бюджет;
· Фактори, влияещи върху финансовото състояние на територията и степента на влияние на тези фактори върху бюджета;
Финансовите и регулаторните органи извършват:
· Анализ на състоянието на предоставянето и погасяването на бюджетни заеми, заеми;
· Анализ на състоянието на предоставяне и изпълнение на задълженията по държавни гаранции;
· Анализ на състоянието на осигуряване на бюджетни инвестиции.
Методи и инструменти за анализ на бюджета:
1.Метод за сравнение
Бюджетните показатели за отчетния период се сравняват или с планираните, или с показателите за предходния период (базов). При сравняване на показателите за предходния период е необходимо да се постигне тяхната съпоставимост.
2.Метод на групиране
Индикаторите са групирани и таблично. Това дава възможност да се извършват аналитични изчисления, да се откриват тенденции в развитието на отделните явления и техните взаимовръзки, фактори, влияещи върху промяната на показателите.
3.Метод за настройка на веригата,или елиминиране,се състои в замяна на отделен отчетен индикатор с основен, докато всички останали показатели остават непроменени. Този метод ви позволява да определите влиянието на отделните фактори върху индикатора за съвкупния бюджет.
4. Бюджетни коефициенти- относителни показатели за финансовото състояние на територията, които изразяват отношението на едни абсолютни бюджетни показатели към други. Коефициентите могат да се използват за сравняване на показателите за финансовото състояние на определена територия с подобни показатели на други територии, за идентифициране на динамиката на развитието на показателите и тенденциите във финансовото състояние на територията.
Анализът на бюджета може да се извърши въз основа на резултатите както от подготовката, така и от изпълнението на бюджета. Анализът на бюджета трябва да се извършва отделно за приходите и разходите.
За бюджетен анализ може да се използва следното:
1) хоризонтален анализ- текущите бюджетни стойности се сравняват с тези за предходния период, както и планираните с действителните;
2) вертикален анализ- определя се структурата на бюджета, дела на отделните бюджетни показатели в крайния показател и влиянието им върху общите резултати;
3) анализ на тенденциите- извършва се с цел идентифициране на тенденциите в динамиката на бюджетните показатели. Сравняват се планирани или отчетени показатели за редица години. Въз основа на ретроспективен анализ е възможно да се прогнозират бюджетни показатели за бъдещето;
4) факторен анализ- Разкриване на влиянието на определени фактори върху бюджетните показатели.
Методи за анализ на устойчивостта на териториалния бюджет
Ниво на устойчивост на териториалния бюджет може да се определи от размера на средствата, необходими за осигуряване на минимални, детерминирани бюджетни разходи. Минимални бюджетни разходи са средства, предвидени в бюджета за финансиране на конституционно гарантирани мерки за поддържане на живота на населението, тоест това са бюджетни средства, предназначени за издръжка на институции, предприятия и организации, които са в бюджета и предоставят безплатно или на преференциални условия услуги и стоки за населението.
Бюджетната устойчивост може да се характеризира с четири типа бюджетни условия:
1) абсолютно стабилно състояние на бюджета;
2) нормалното състояние на бюджета;
3) нестабилно състояние на бюджета;
4) кризисното състояние на бюджета.
аз
1) Абсолютно стабилно състояние на бюджета е възможно при условие
Rmin< Дс + Дп, (16.1)
където Rmin е минималните бюджетни разходи;
Ds - собствени бюджетни приходи;
Дп - преразпределени бюджетни приходи.
Собствен доход- приходи към териториалния бюджет: от регионални или местни данъци, съответстващи на нивото на териториалния бюджет; удръжки като процент от данъците на по-високите бюджети, прехвърлени в дългосрочен план (за период повече от три години); от неданъчни приходи.
Преразпределен доход- размера на средствата, получени в приходите на териториалните бюджети, под формата на: финансова помощ (безвъзмездни и невъзстановими трансфери); удръжки като процент от данъците на по-високите бюджети, прехвърлени на краткосрочна основа (за период от една до три години).
2) Нормално състояние
Rmin = Ds + Dp (16.2)
3) Нестабилно състояние
Rmin = Ds + Dp + Dd. (16.3)
където Дд - допълнително привлечени финансови ресурси (свободни остатъци от бюджетни средства и др.).
4) Криза
Rmin> Ds + Dp. (16.4)
II. Метод за анализ на устойчивостта на териториалния бюджет
Възможни са следните количествени критерии за определяне на степента на бюджетна устойчивост, представена в табл. 16.1
Таблица 16.1
Коефициенти за определяне на устойчивостта на териториалните бюджети
|
Коефициенти |
Ниво на бюджетна устойчивост |
||
|
абсолютно стабилно състояние |
нормално състояние |
нестабилно състояние |
|
където D е общият размер на бюджетните приходи;
Р - общият размер на бюджетните разходи;
3 - просрочени задължения по бюджета.
Въз основа на икономическия и данъчния потенциал на териториите, горните съотношения на собствен и преразпределен доход могат да бъдат различни за различните региони, следователно тези съотношения трябва да се определят въз основа на техния анализ за всеки съставен субект на Руската федерация.
III. Метод за анализ на устойчивостта на териториалния бюджет
Бюджетните съотношения могат да се използват като инструмент при анализа на бюджета. Те могат да се използват за сравняване на характеристиките на бюджета за различни периоди от време, сравняване на бюджетните показатели на определена територия с подобни показатели на бюджетите на други територии. Тези критерии могат да бъдат разработени на базата на най-успешно съставените и изпълнени бюджети, на базата на групи бюджети, формирани на териториален принцип и др.
Бюджетни коефициенти:
1) съотношението на преразпределените и собствените бюджетни приходи:
Кп / с = Дп / Дс
2) коефициент на автономност:
Ka = Ds / D
3) коефициент на външно финансиране:
Кв.ф. = Dp / D
4) коефициент на осигуряване на минимални разходи със собствени приходи:
Co.r = Ds / Rmin
5) съотношение на бюджетно покритие:
KB.p = D / Rmin
6) коефициент на данъчно покритие:
Книга стр. = ден / Rmin
където Дн - данъчни приходи на бюджета
7) коефициент на неданъчно покритие:
Knn.p = Dnn.p / Rmin
където Днн.п - неданъчни бюджетни приходи
8) коефициент на покритие на трансфера
Кт.п. = Dt.p. / Rmin
където Дт.п - бюджетни приходи, получени под формата на трансфери (безвъзмездни, невъзстановими постъпления)
9) коефициент на бюджетен дефицит
Kd = BD / R,
където DB е бюджетният дефицит
10) съотношение на бюджетния дълг
11) коефициентът на бюджетното изпълнение на района:
KB.R = Dt: H,
където Dt е общият размер на бюджетните приходи, генерирани на съответната територия и получени от всички звена на бюджетната система; H е средногодишното население на региона;
12) коефициентът на бюджетна обезпеченост на населението
KB.o. = R/H.
Извършването на цялостен анализ на бюджета позволява на представителните и изпълнителните органи да получат необходимата информация за вземане на решения при формирането и изпълнението на финансовата политика, идентифициране на резерви за мобилизиране на средства в бюджета, повишаване на ефективността на тяхното използване и засилване на контрола върху тяхното използване.
Според "Номенклатурата на работите и услугите в здравеопазването", одобрена от Министерството на здравеопазването на Руската федерация през 2004 г., 1 $ = 10 минути работа на медицинския персонал.
Бюджетирането е един от най-важните елементи на управленското счетоводство, чиито основни задачи са съставяне на предварителни бюджети, своевременно идентифициране на отклоненията, факторен анализ на получените резултати и търсене на оптимални варианти за управленски решения.
Анализът на изпълнението на бюджета на фирмата е съпоставяне на действителните резултати с планираните и установяване на причините за отклонения в естествените, абсолютните и относителните стойности.
Компания, която иска да успее в конкуренцията, особено в условия на икономическа нестабилност, трябва да обърне специално внимание на анализа на изпълнението на бюджета, тъй като това ви позволява да разкриете много проблеми в управлението, да засилите контрола върху разходите и да определите отговорните за резултатите на дейности.
Анализът на бюджета включва три етапа:
Предварителен етап.Анализът се извършва на етап бюджетиране, за да се обосноват данните.
Текущ (междинен) етап.Анализът се извършва на етапа на изпълнение на бюджета. Набор от превантивни мерки за идентифициране на неразумни разходи и отклонения. Вземане на решения относно необходимостта от коригиране на бюджета или затягане на контрола върху изпълнението на бюджета.
Крайният етап.Анализът на отклоненията и причините за тяхното възникване се извършва въз основа на резултатите от периода. Разработване на мерки за минимизиране на влиянието на негативните фактори и консолидиране на положителните в бъдеще. Формиране на заключения и препоръки за следващия планов период
Фигура 1. Анализ на отклоненията по примера на софтуерния продукт "WA: Financier".
Анализът на отклоненията, насочен към разработване на управленски решения и тактики, включва подробен анализ, отразяващ определянето на степента на влияние на различни фактори върху показателите за ефективност. Методологията за провеждане на факторен анализ е както следва:
- Определя се общото отклонение на крайния показател от планирания;
- Оформя се пряка връзка между факторите и крайния показател;
- Моделира се връзката между факторите и резултатите;
- Факторите се подреждат според степента на влияние;
- Извършва се анализ и оценка на ролята на всеки от тях за промяната на крайния показател.
- Формулират се заключения и препоръки относно управленски решения, насочени към изпълнение или коригиране на бюджета.
Анализът на отклоненията на всички етапи трябва да отчита както текущите, така и стратегическите планове на компанията. Планов анализ на фактите на изпълнението на бюджета на приходите и разходите може да се направи например както за компанията като цяло, така и за отделни структурни подразделения, региони, проекти.
Фигура 2. Анализ на отклоненията по примера на софтуерния продукт "WA: Financier".
Планово-факт анализ на бюджета с помощта на примера на системата WA: Финансистът ви позволява да оцените отклоненията в абсолютно и относително изражение, като сравнявате показателите, планирани в бюджетите с действителните резултати във всякакви аналитични аспекти.
По този начин анализът на бюджета помага да се идентифицират проблемите, подчертава съществуващите възможности, насърчава вземането на решения и координацията на дейностите между отделите на компанията.
