Главная > Бинбанк > Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации (на примере ООО "Рос-Таргет"). Приём вкр для публикации в эбс спбгэту "лэти" Управление дебиторской и кредиторской задолженностью вкр

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации (на примере ООО "Рос-Таргет"). Приём вкр для публикации в эбс спбгэту "лэти" Управление дебиторской и кредиторской задолженностью вкр

Введение 3

1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 6

1.1. Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности 6

1.2. Источники информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности 12

1.3. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью 15

2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Холодильник» 32

2.1. Краткая характеристика предприятия 32

2.2. Анализ управления дебиторской задолженностью предприятия 37

2.3. Анализ управления кредиторской задолженностью предприятия 42

3. Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Холодильник» 48

3.2. Автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью 50

3.3. Управление дебиторской задолженностью посредством факторинга 60

Заключение 69

Список литературы 73

Приложения 76

Введение

Актуальность данной темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов с дебиторами и кредиторами является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Грамотное построение и управление процессом расчетов с дебиторами и кредиторами имеет большое значение в успешной работе предприятия.

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией. Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности - это задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы. Дебиторская задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств, а значит и негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность организации перед другими лицами (организациями, предпринимателями, работниками, физическими лицами). Наиболее характерный вид кредиторской задолженности - это задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия. Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов.

Анализ и управление кредиторскими и дебиторскими долгами являются одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия управления кредиторскими долгами позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фирмы.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможности гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и аудит состояния расчетов. Для проведения аудита используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует современного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Цель выпускной квалификационной работы – исследовать систему управления кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии и предложить пути ее совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

    рассмотреть понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности;

    определить источники информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

    раскрыть сущность политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью;

    провести анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии;

    предложить мероприятия по улучшению управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Холодильник».

Структура выпускной квалификационной работы раскрывает не только теоретические аспекты предложенной темы, но и показывает на примере предприятия ООО «Холодильник» процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

В процессе изучения и обработки материалов в работе применялись следующие методы исследований: экономико-математический, расчетно-конструктивный, методы экономического анализа.

1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

1.1. Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств - естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности предприятий. Она возникает при следующих обстоятельствах:

    коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т.е. при отсрочке платежа;

    несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа;

    недостачи, растраты, хищения;

    поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;

    другие случаи.

Дебиторская задолженность в настоящее время стала наиболее ликвидным активом предприятия. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, к анализу ее, к управлению ею.

Дебиторскую задолженность, а наряду с ней и кредиторскую, определяют по-разному.

Классический вариант: дебиторская задолженность - это когда нам должны, а кредиторская - когда мы должны. Дебиторская задолженность - это один из видов оборотных активов предприятия и неполученная часть его выручки от продаж; кредиторская задолженность - это источник оборотных активов предприятия, при нормальных условиях альтернативный собственным источникам и краткосрочным кредитам и займам и при этом, во многих случаях, бесплатный.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ оба эти вида задолженности входят в более общее понятие «обязательство», которое определяется следующим образом: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности». Это является частью обязательственного права.

В литературе встречаются разнообразные определения дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан.

Дебиторская задолженность - это средства, временно отвлеченные из оборота предприятия, а кредиторская - это средства, временно привлеченные в оборот.

Наиболее полным определением, на наш взгляд, может быть такое.

Дебиторская задолженность - это:

    один из видов оборотных активов предприятия;

    неполученная часть его выручки от продаж;

    отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований.

Или можно по-другому.

Дебиторская задолженность в основном это - неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как отдельный вид обязательств между предприятиями. Дебиторская задолженность также может быть следствием причинения вреда и иных оснований. Дебиторская задолженность предприятия в целом является одним из видов его оборотных активов.

Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью состоит в том, что кредиторская является источником покрытия дебиторской. Поэтому на практике при анализе предприятия обычно следят за соотношением между ними. В то же время в условиях инфляции, стимулирующей неплатежи, рост кредиторской задолженности предприятию выгоден, а дебиторской не выгоден.

В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее:

    задолженность покупателей и заказчиков;

    векселя к получению;

    задолженность дочерних и зависимых обществ;

    задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

    авансы выданные;

    прочие дебиторы.

В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90% и более всей дебиторской задолженности. Вполне естественным в условиях рыночной экономики является достаточный уровень векселей к получению, так как отсрочка платежа покупателю под вексель является наиболее эффективной формой таких взаимоотношений. Именно поэтому при управлении дебиторской задолженностью для предприятия очень важно, во-первых, оптимизировать размер дебиторской задолженности, во-вторых, обеспечить своевременное получение этой задолженности и, в-третьих, организовать соответствующим образом работу с векселями. -

Это особенно важно с учетом того, что влияние инфляции в первую очередь отражается на дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее :

    размер и структуру оборотных активов предприятия;

    размер и структуру выручки от продаж;

    длительность финансового цикла предприятия;

    оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;

    ликвидность и платежеспособность предприятия;

    источники денежных средств предприятия.

В настоящее время размер и структура оборотных активов предприятий сильно изменены за счет большой доли дебиторской задолженности, доля которой на многих предприятиях колеблется от 3 до 90%. Такой же разброс между полученной и неполученной частями выручки от продаж. Естественно, значительные размеры дебиторской задолженности замедляют ее оборачиваемость, а также оборачиваемость оборотных активов и активов в целом, увеличивают длительность финансового цикла предприятия. К тому же увеличенная дебиторская задолженность требует дополнительных источников денежных средств.

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам (табл.1).

Срочная дебиторская задолженность, т.е. та, по которой не наступил срок оплаты, образуется в том случае, когда применяется традиционная форма расчетов-инкассо, или оплата поручением после получения товара, а не предварительная оплата.

Просроченная задолженность образуется после истечения срока, установленного договором. Просроченная задолженность требует особого внимания предприятия, так как именно из нее возникает сомнительная и безнадежная задолженность.

Таблица 1

Классификация дебиторской задолженности по срокам погашения

Задолженность

Сроки наступления

Особенности

1. Срочная

В пределах срока, установленного договором

Возникает в результате

применения форм безналичных расчетов (инкассо) или как результат отсрочки платежа

2. Просроченная -

сомнительная

Более срока, установленного договором

Часть задолженности

может оказаться безнадежной до истечения срока исковой давности

3. Безнадежная – истек срок исковой давности

Более 3 лет с момента окончания срока исполнения

Возникает из законной

просроченной дебиторской задолженности; Списывается на убытки с уменьшением налогооблагаемой базы

4. Находящаяся на забалансовом счете

В течение 5 лет с момента списания

Отражается на забалансовом счете. Цель - контроль за возможностью ее получения

Для списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (3 года), необходимо следующее:

    инвентаризация просроченной задолженности на счетах бухгалтерского учета;

    принятие мер по розыску и взысканию задолженности;

    письменное обоснование главного бухгалтера о необходимости списания дебиторской задолженности;

    приказ или распоряжение руководителя предприятия о списании задолженности на финансовый результат;

    запись в бухгалтерском учете;

    отражение на отдельном забалансовом счете списанной задолженности в течение пяти лет с момента списания с целью возможного ее получения.

Состояние расчетно-платежной дисциплины в организации оказывает существенное влияние на ее платежеспособность и финансовую устойчивость. Наличие дебиторской задолженности в балансе и отнесение ее к наиболее ликвидным активам не гарантируют получения денежных средств со стороны дебиторов организации. Более того, дебиторская задолженность может быть списана в разряд задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, не реальных для взыскания. В том случае, если организация заранее оценила реальность и надежность погашения такой задолженности и зарезервировала суммы под ее списание, эти последствия могут не сказаться на ритмичности функционирования фирмы и ее платежеспособности. Наоборот, непредвиденность ситуации возможного погашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств в обороте создадут серьезные проблемы с текущей платежеспособностью и нарушат производственный процесс. Кроме того, это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении суммы чистой прибыли и рентабельности организации.

Информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе. По стр. 230 баланса отражается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражается по стр. 240. Кроме того, на основании показателей баланса возможна оценка дебиторской задолженности по ее видам.

Данные по этим строкам баланса взаимосвязаны со статьями разд.2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» ф. № 5, в котором приводятся сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки дебиторской задолженности:

    по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности;

Анализ дебиторской задолженности включается в пояснительную записку отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчета и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.

При анализе дебиторской задолженности, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.

Под кредиторской задолженностью принято понимать задолженность организации другим лицам, в частности организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам.

Кредиторская задолженность образуется при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате их труда.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, в том числе зачетом, а также списана как невостребованная.

Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество организации. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.

С другой стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия организации в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход.

Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе организация рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.

1.2. Источники информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в развернутом виде: счета расчетов, имеющие дебетовое сальдо, приводятся в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве.

По стр. 230 баланса отражается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражается по стр. 240. Кроме того, на основании показателей баланса возможна оценка дебиторской задолженности по ее видам. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по стр. 620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Данные по этим строкам баланса взаимосвязаны со статьями разд.2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» ф. № 5, в котором приводятся сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки дебиторской и кредиторской задолженности:

    по направлениям возникновения и погашения обязательств;

    по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности (в том числе кредиторской, по которой не предусмотрено разделение по видам в бухгалтерском балансе);

    по статье просроченной задолженности.

Кроме того, из этого раздела и справочных сведений к нему можно извлечь информацию для анализа:

    о суммах обеспечения обязательств и платежей полученных (стр. 250) и выданных (стр. 260), отраженных на забалансовых счетах 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные";

    о движении векселей выданных (стр. 262) и полученных (стр. 264);

    об изменении обязательств покупателей по поставленной им продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости (стр. 266);

    о наличии дебиторской и кредиторской задолженности по наименованиям организаций (сгруппированной на основании данных аналитического учета).

В соответствии с п.134 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации в пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в бухгалтерском балансе отражаются прочие дебиторы и кредиторы (стр. 235, 246 и 628).

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включается в пояснительную записку отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчета и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.

Для внутреннего анализа могут быть привлечены данные аналитического учета, раскрывающие сведения, касающиеся величины и структуры дебиторской задолженности, наличия и объемов просроченной задолженности, а также конкретных дебиторов, характера задержки и расчетов.

1.3. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Политика в области управления дебиторской задолженности может включать следующее:

1) сквозной анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения и по перечню дебиторов с выявлением сомнительной и безнадежной задолженности;

2) деление покупателей на три группы в зависимости от возможности применения к ним трех вариантов расчетов: предоплата, другие формы расчетов, отсрочка платежа; это должно быть сделано с учетом объема продаж по каждому из них, их платежеспособности, истории взаимоотношений с каждым предприятием;

3) определение ценовой политики в отношении каждой из трех групп покупателей с учетом возможности предоставления скидок и их размера; выявление на этой основе (с точки зрения оплаты) невыгодной продукции;

4) определение условий (сроков, размера и др.) коммерческого кредита, предоставляемого при отсрочке платежа различным покупателям;

5) выявление возможностей использования векселей при отсрочке платежа и их условий;

6) выявление возможностей возникновения сомнительной (просроченной и безнадежной) дебиторской задолженности и возможных допустимых убытков при этом; выявление на этой основе способов получения долгов и уменьшения безнадежной задолженности; определение реальной (рыночной) стоимости дебиторской задолженности (своевременное образование резервов по сомнительным долгам);

7) выяснение ситуаций, при которых возможны продажа или залог дебиторской задолженности и условий этого;

8) прогнозирование поступления дебиторской задолженности и определение способов ее получения на основе коэффициента инкассации и других механизмов.

Таким образом, основными задачами управления дебиторской задолженностью являются:

    недопущение неплатежей покупателями и, следовательно, образование просроченной дебиторской задолженности; по каждому случаю неплатежей должны быть приняты соответствующие меры;

    разработка четкой стратегии и тактики коммерческого кредитования и внедрение в практику работы предприятия с целью обеспечения эффективной политики продаж и реализации продукции;

    прогнозирование и обеспечение своевременного поступления дебиторской задолженности;

    постоянный сквозной анализ дебиторской задолженности. Именно полнотой решения этих задач будет определяться эффективность управления дебиторской задолженностью.

Дебиторскую задолженность следует рассматривать как коммерческий кредит покупателю. И хотя деятельность предприятий реального сектора экономики значительно отличается от работы банков, основные принципы кредитования клиентов остаются теми же. Коммерческий кредит предоставляется покупателю с учетом его стоимости (ресурсы компании предоставляются в пользование на платной основе) и срочности (срок использования предоставленных денежных средств ограничен).

Рассмотрим условия коммерческого кредитования.

Стоимость коммерческого кредита. При установлении цены коммерческого кредита нужно руководствоваться не только затратами, связанными с его предоставлением, но и стратегическими целями компании и рыночными условиями. Минимальную стоимость коммерческого кредита можно определить как доход от альтернативного варианта безрискового размещения денежных средств. Существует и другой подход, согласно которому предприятие должно кредитовать покупателей по ставке, превышающей средневзвешенную стоимость капитала (weighted average cost of capital, WACC ) этого предприятия.

Срок кредитования. Не менее значимой характеристикой коммерческого кредита является срок, на который он выдан. Большинство компаний, устанавливая сроки по коммерческим кредитам, ориентируются на предложения конкурентов. Нужно также следить за тем, чтобы средняя оборачиваемость дебиторской задолженности была выше аналогичного показателя по кредиторской задолженности. Нельзя допускать, чтобы компания, получив кредит в банке на 30 дней, своим покупателям предоставляла отсрочку платежа на 40 дней. В противном случае избежать возникновения дефицита денежных средств будет сложно.

Размер дебиторской задолженности. При формировании кредитной политики нужно определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для компании, так и по каждому контрагенту (кредитный лимит). Рассчитывая эти показатели, компания в первую очередь ориентируется на свою стратегию (увеличение доли рынка требует большего кредитного лимита, чем удержание своей рыночной доли и аккумулирование свободных денежных средств). При этом нужно поддерживать достаточную ликвидность компании и учитывать кредитный риск (риск полной или частичной утраты выданных средств).

Определить возможный объем денежных средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность (ИДЗ), можно по следующей формуле:

ИДЗ = ОРК х КСЦ х (ППК + ПР), (1)

где ОРК - планируемый объем реализации продукции в кредит;

КСЦ - коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции;

ППК - средний период предоставления кредита покупателям (в днях);

ПР - средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту (в днях).

При изменении целей компании, ее стратегии, рыночных условий и других значимых факторов кредитную политику необходимо пересматривать.

С точки зрения инвестиционного анализа вложения в дебиторскую задолженность ничем не отличаются от инвестиций в производственные мощности. Поэтому к дебиторской задолженности вполне применимы все основные показатели, используемые для оценки эффективности капиталовложений: чистый дисконтированный доход (NPV), внутренняя норма доходности (IRR) и индекс рентабельности (PI). Однако широкому применению такого подхода препятствует следующая проблема. Дело в том, что точно оценить дополнительные денежные потоки, которые будут сгенерированы в результате предоставления покупателям отсрочки платежа, достаточно сложно.

Например, компания решила увеличить долю рынка за счет предоставления клиентам возможности оплачивать продукцию с большей рассрочкой платежа. В результате возросла дебиторская задолженность, но при этом неясно, как новая схема влияет на ее рентабельность. По мнению автора, наиболее достоверно оценить подобного рода изменения можно, рассчитав значение показателя среднедневной маржинальной прибыли. Под маржинальной прибылью в рамках данной статьи понимается торговая наценка, за исключением переменных расходов.

Показатель среднедневной маржинальной прибыли (Pn) рассчитывается по следующей формуле:

где P - маржинальная прибыль, полученная за период оборачиваемости дебиторской задолженности;

dn - период оборачиваемости дебиторской задолженности (в рабочих днях).

Наиболее эффективной будет такая кредитная политика, при которой значение показателя Pn максимально. Использовать этот показатель удобно не только при пересмотре кредитной политики компании в целом, но и при оценке эффективности работы с разными контрагентами.

Процесс управления дебиторской задолженностью невозможен без кредитной политики - свода правил, регламентирующих предоставление коммерческого кредита и порядок взыскания дебиторской задолженности. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия.

Приведем типичную структуру этого документа:

    цели кредитной политики;

    тип кредитной политики;

    стандарты оценки покупателей;

    подразделения, задействованные в управлении дебиторской задолженностью;

    действия персонала;

    форматы документов, используемых в процессе управления дебиторской задолженностью.

Цели проводимой кредитной политики. Целями кредитной политики должны быть повышение эффективности инвестирования средств в дебиторскую задолженность, увеличение объема продаж (прибыли от продаж) и отдачи на вложенные средства.

Помимо формализации целей управления дебиторской задолженностью в кредитной политике следует определить задачи, решение которых позволит достичь целевых значений (например, выход на новые рынки сбыта, завоевание большей доли существующего рынка, формирование репутации, минимизация стоимости кредитных ресурсов). Каждая сформулированная задача должна иметь количественное измерение и сроки выполнения.

Тип кредитной политики. Принято выделять три типа кредитной политики:

    консервативная;

    умеренная;

    агрессивная.

Стандарты оценки покупателей. Покупатели, как правило, имеют различные возможности по объемам закупок, своевременности оплаты и претендуют на различные условия предоставления отсрочки платежа.

Для того чтобы дифференцировать условия коммерческого кредитования, но при этом избежать злоупотреблений со стороны менеджеров отдела продаж, необходимо разработать алгоритм оценки покупателей.

Создание алгоритма дифференциации условий предоставления отсрочки платежа предполагает выполнение ряда шагов.

1. Отбор показателей, на основании которых будет проводиться оценка кредитоспособности контрагента (своевременность погашения ранее предоставленных отсрочек платежа, прибыльность бизнеса, ликвидность, размер чистых оборотных активов и т. д.).

2. Определение принципов присвоения кредитных рейтингов клиентам компании. Рейтинг присваивается на определенный период, по истечении которого должен пересматриваться, например, раз в месяц.

3. Разработка кредитных условий для каждого кредитного рейтинга, то есть определение:

Цены реализации;

Времени отсрочки платежа;

Максимального размера коммерческого кредита;

Системы скидок и штрафов.

Применяя предложенные подходы к формированию кредитной политики, следует помнить, что проблема кредитования покупателей является частью более широкой задачи - выбора стратегической позиции фирмы на рынке, то есть определения приоритетов деятельности компании. Именно от стратегии зависят характер работы компании с дебиторами, кредитная политика и подходы к оценке инвестиций в дебиторскую задолженность.

В целях минимизации риска возникновения просроченной дебиторской задолженности, которая может обернуться для предприятия убытками, при формировании политики управления дебиторской задолженностью нужно руководствоваться следующими правилами:

    оценивать финансовое состояние контрагентов, которым предоставляется отсрочка платежа;

    предусматривать такие условия договора, чтобы они побуждали контрагентов избегать нарушения сроков оплаты;

    планировать объем дебиторской задолженности и мотивировать на его достижение сотрудников предприятия, вовлеченных в процесс управления дебиторской задолженностью;

    для реализации перечисленных правил на практике необходимо создание регламента, досконально описывающего весь процесс управления и содержащего информацию о правах и обязанностях сотрудников, вовлеченных в процесс управления.

Рассмотрим эти и некоторые другие правила более подробно.

Оценка кредитоспособности контрагента. Один из методов оценки финансового состояния контрагента, применяемый как в кредитных организациях, так и на предприятиях реального сектора, основывается на анализе финансовой (бухгалтерской) отчетности. При этом рассчитываются стандартные финансовые коэффициенты (ликвидности, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости и др.), отслеживается динамика основных показателей.

Если компания прозрачна, то можно запросить у нее баланс, справку об оборотах, расшифровку отдельных статей баланса и на основании этих данных достаточно быстро оценить ее платежеспособность. К сожалению, большинство российских компаний продолжают оставаться абсолютно непрозрачными, что делает их кредитование крайне рискованным.

При оценке платежеспособности можно использовать также отраслевые базы данных, содержащие информацию о компаниях-неплательщиках, или заказать оценку контрагента специализированному агентству. Отчеты специализированных агентств содержат информацию о кредитном рейтинге компании, рекомендуемом кредитном лимите, финансовой устойчивости, оптовых партнерах и т. д.

Нередко на предприятиях используется методика экспертной оценки платежеспособности контрагентов. Компания может черпать сведения о контрагенте из любых доступных и надежных, по ее мнению, источников информации. Сотрудники компании могут выехать к потенциальному покупателю (иногда инкогнито) и оценить выгодность его места расположения (важно для торговых предприятий), уровень цен, ассортимент продукции и т. д. Собранная информация анализируется, и по результатам проведенной оценки принимается решение о предоставлении кредита. Недостатком экспертного метода оценки платежеспособности контрагента является сравнительно невысокая точность полученного результата, что увеличивает риски предприятия. Существуют также компании, специализирующиеся на экспертной оценке финансового состояния. Однако обращаться к ним имеет смысл только в том случае, если они берут на себя часть рисков своего клиента.

Как показывает практика, многие предприятия не готовы предоставлять коммерческие кредиты компаниям, с которыми ранее не сотрудничали. С другой стороны, если уже есть положительный опыт работы с той или иной компанией, то таким клиентам охотнее отгружается товар с рассрочкой платежа. Грамотно построенная база данных и анализ статистических данных о выполнении контрагентом своих обязательств позволяют принять обоснованное решение о возможности предоставления коммерческого кредита.

Учитывая, что все перечисленные методы имеют как преимущества, так и недостатки, к оценке платежеспособности контрагента целесообразно применять комплексный подход. При этом необходимо периодически проводить переоценку платежеспособности контрагентов. Альтернативой тщательному анализу платежеспособности клиента может стать предоставление обеспечения (банковской гарантии, высоконадежных векселей, поручительства компаний с хорошей деловой репутацией).

Система скидок и штрафов . Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих максимизировать поток денежных средств и снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, является система скидок и штрафов. Система начисления пеней и штрафов за нарушение сроков оплаты, установленных графиком погашения задолженности, должна быть предусмотрена в договоре. Скидки предоставляются в зависимости от срока оплаты товара. К примеру, при полной предоплате предоставляется скидка в размере 3% от стоимости товара, при частичной предоплате (более 50% от стоимости отгруженной партии) - скидка 2%, при оплате по факту отгрузки - скидка 1%. При предоставлении рассрочки платежа на 7 дней скидки не предусмотрены.

Система мотивации персонала . Неотъемлемой частью управления дебиторской задолженностью является также мотивация сотрудников компании, вовлеченных в процесс. Для повышения эффективности системы мотивации, ориентированной на снижение объема просроченной дебиторской задолженности, каждый сотрудник должен быть заинтересован в достижении запланированного уровня дебиторской задолженности. Например, менеджер по продажам премируется не только за выполнение плана по продажам, но и за исполнение обязательств теми контрагентами, которым он произвел отгрузку с рассрочкой платежа. Система премий должна быть уравновешена системой наказаний (замечания, предупреждения, лишение премии, служебное расследование, увольнение сотрудника). Но штрафовать нужно не за образовавшуюся просроченную дебиторскую задолженность (если менеджер выполнил все предусмотренные регламентом действия, то ответственность за просроченную задолженность несет только клиент), а за нарушение регламента и процедур управления дебиторской задолженностью. Система мотивации персонала должна быть закреплена в нормативных документах компании в соответствии с трудовым законодательством.

К примеру, сотрудники могут лишаться бонусов за следующие действия:

    оформление заявки на отгрузку продукции при существовании распоряжения о прекращении отгрузки данному клиенту;

    ошибочное начисление процентов;

    нарушение регламента предоставления информации о существующих дебиторах;

    предоставление неверной информации;

    нарушение установленных правил документооборота и т. д.

Менеджер не может нести всю ответственность за нарушение контрагентом своих обязательств, особенно в тех случаях, когда существует кредитная комиссия, которая принимает решение о возможности предоставления рассрочки платежа.

Как показывает практика, возникновение просроченной дебиторской задолженности - вполне типичная ситуация для многих российских предприятий. Первое, что нужно сделать в этом случае, - напомнить клиенту о необходимости осуществления платежа. При этом сотрудники финансовой службы осуществляют контроль погашения дебиторской задолженности, а менеджеры отдела продаж, которые тесно работают с клиентами, ведут переговоры. Также необходимо решить, готова ли компания изменить договорные условия в части применения санкций. Например, есть ли возможность подождать оплаты без начисления процентов. Такое решение может приниматься кредитной комиссией в результате рассмотрения причин неуплаты и того, насколько важен данный клиент для компании.

Дальнейшее неисполнение обязательств можно рассматривать как основание для решения вопроса о взыскании дебиторской задолженности и штрафных санкций в судебном порядке.

Планомерная работа с должниками позволяет не допустить возникновения безнадежной задолженности, что существенно повышает авторитет компании на рынке. Одни контрагенты перестают рассматривать ее как объект потенциальной наживы, другие приобретают уверенность в том, что платежеспособность компании не снизится из-за задержек оплаты приобретенных товаров или услуг. Во многом решить проблему неплатежей помогает налаженная система контроля состояния задолженности контрагентов.

Можно отметить, что гражданское законодательство предусматривает разнообразные способы урегулирования задолженности. Рассмотрим некоторые из них.

Добровольные способы урегулирования задолженности. Среди добровольных способов погашения долгов можно выделить фиксацию размера задолженности в соглашении с должником и подписание сторонами графика погашения задолженности, заключение соглашений об отступном, уступку права требования долга третьей стороне. Все эти способы так или иначе предполагают проведение переговоров с должниками, то есть о судебном разбирательстве речь пока не идет.

Фиксация размера долга и утверждение графика его погашения . Данный способ следует использовать в тех случаях, когда должник испытывает временные финансовые трудности, а вероятность его ликвидации (в том числе банкротства) мала. При этом заключается соглашение о предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа с указанием обязательства, из которого возникла задолженность. Кредитору следует настаивать на подписании не только соглашения, но и акта сверки расчетов с данными первичных документов, подтверждающих наличие задолженности (накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг и пр.). Если отсутствуют сведения из первичных документов, подтверждающие, что со стороны кредитора все обязательства выполнены, то ценность акта сверки как доказательства существования долга снижается.

Заключение соглашения об отступном . Этот способ обычно применяется, когда должник не может погасить долг на условиях первоначального договора. Статья 409 ГК РФ предусматривает, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного, например если должник заплатит определенную сумму денег или передаст в распоряжение кредитора имущество (недвижимость, товары, ценные бумаги и пр.). При этом размер, сроки и порядок предоставления имущества в качестве отступного устанавливаются сторонами сделки. Кредитору целесообразно согласиться на заключение соглашения об отступном в следующих случаях:

    предполагается, что финансовое положение должника в обозримом будущем не улучшится или должник находится в состоянии, близком к банкротству;

    совокупные расходы по принудительному взысканию долга, очевидно, превысят величину долга;

    имущество, полученное в качестве отступного, можно быстро реализовать, что позволит ликвидировать задолженность без дополнительных расходов.

Уступка требования долга третьему лицу . Особое внимание при заключении соглашений об уступке требования задолженности следует обратить на условия основного договора: не содержат ли они запрета на передачу прав и обязанностей. Так, довольно часто встречаются оговорки: «стороны не вправе передавать свои права и обязанности по договору третьим лицам» или «стороны вправе передавать права и обязанности по договору только с согласия другой стороны». Подобные положения исключают возможность уступки права требования долга третьему лицу без согласия на то контрагента. В противном случае такое соглашение будет считаться ничтожным, не влекущим правовых последствий. При попытке нового кредитора (приобретателя требования) взыскать долг с должника суд откажет в иске.

Меры оперативного воздействия на должника. Правовая основа для воздействия на должника заложена в главах 22 и 23 ГК РФ. В частности, исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией и другими предусмотренными законом способами. Рассмотрим наиболее простые, экономичные и вместе с тем действенные способы, как побудить должника погасить долг.

Право кредитора удерживать имущество должника . В некоторых случаях компания-кредитор может располагать имуществом дебитора. Например, это могут быть материалы, оборудование, переданное на время заказчиком подрядчику; имущество, закупленное комиссионером для комитента (должника по уплате комиссионного вознаграждения), имущество, переданное по договору хранения, и др. Согласно ст. 359 ГК РФ компания-кредитор, у которой находится такое имущество, вправе в случае неисполнения должником в срок обязательства по его оплате или возмещению связанных с ним издержек удерживать его до тех пор, пока соответствующее обязательство не будет исполнено.

Неисполнение встречного обязательства кредитором . Если долг не погашен в срок, кредитор вправе приостановить исполнение собственного обязательства. Условия правомерного приостановления исполнения обязательств кредитором следует как можно более детально описать в договоре, указав порядок приостановления, сроки, способ уведомления должника о том, что такая мера будет принята. В противном случае приостановление исполнения обязательств кредитором может быть признано неправомерным, что приведет к предъявлению судебного иска в связи с возникновением убытков. Так, приостановление поставок топлива и энергии для производств с непрерывным циклом или жилищно-коммунального хозяйства может повлечь необратимые последствия в виде порчи оборудования, поэтому право кредитора на приостановление отгрузки не должно вызывать сомнений.

Принудительное взыскание долгов. Исчерпав средства досудебного урегулирования и не добившись возврата долга, компания может обратиться в суд. Однако прежде чем применять механизм принудительного взыскания, необходимо оценить возможные результаты. Для этого следует составить представление о финансовом положении должника, собирая всеми доступными и законными способами информацию о нем. В частности, навести справки о компании (через контрагентов должника, СМИ и др.), проверить наличие имущества, банковских счетов, проанализировать имеющиеся доказательства существования долга. Договоры, накладные, счета, акты сверки, деловая переписка должны быть проверены на предмет наличия в них недостатков, которыми может воспользоваться в суде компания-должник. Если решение о необходимости принудительного взыскания долга принято, то компания-кредитор обращается с иском в суд. По результатам судебного разбирательства выдается исполнительный лист. Его получение и предъявление в службу судебных приставов предваряют одну из самых трудоемких и сложных процедур - исполнительное производство, ведение которого возложено на службу судебных приставов. Сопровождение исполнительного производства компания-кредитор может осуществлять самостоятельно или с привлечением специализированных организаций. Как правило, первый вариант выбирается, когда кредитор располагает специалистами, в функции которых входит работа с дебиторской задолженностью, как это часто бывает в крупных компаниях. Популярность второго способа возросла в последнее время благодаря появлению так называемых коллекторских агентств, которые содействуют во взыскании долгов как с частных лиц, так и с компаний. Коллекторские агентства оказывают услуги и в ходе досудебного урегулирования (собирают и анализируют информацию о должнике, определяют целесообразность того или иного способа взыскания долга), и в суде, и на этапе исполнительного производства (розыск должника и др.). По мнению автора, полезность услуг таких организаций на стадии исполнения решения суда обусловлена пока еще недостаточной эффективностью работы службы судебных приставов.

Для успешного управления просроченной дебиторской задолженностью необходимо регламентировать процесс внутренними документами и создать для персонала компании условия, позволяющие следовать данному регламенту. Должен быть формализован подход к работе с каждым клиентом, налажен документооборот, назначены ответственные и утверждены их права и обязанности, а также полномочия для решения нетипичных проблем.

Вполне понятно, что при управлении дебиторской задолженностью предприятие должно учитывать влияние внешних факторов, таких, например, как кризис неплатежей, неодинаковое влияние инфляции на различные товары, несовершенство законодательной базы и противоречивость отдельных нормативных документов, несовершенство процедур банкротства, продолжающийся передел собственности и др.

Управление дебиторской задолженностью на предприятии является в настоящее время приоритетным, так как это связано с управлением значительными денежными потоками, определяющими обеспеченность предприятия собственными денежными средствами, объем рынка и соответственно объем продаж.

Зеркальным отражением работы с дебиторскими счетами является работа с кредиторскими счетами, по которым следует своевременно и в необходимом размере осуществлять денежные выплаты другим предприятиям.

Необходимость управления кредиторской задолженностью следует из того, что умелое использование временно привлеченных средств способствует максимизации прибыли от деятельности организации.

Управление кредиторской задолженностью предполагает:

    выбор поставщика (в данном случае по возможности должны приниматься во внимание: солидность поставщика, возможность установления долгосрочных отношений, вариабельность в установлении финансово-расчетных отношений, наличие различных схем поставки сырья и материалов, средняя продолжительность поставки и т. п.);

    контроль своевременности расчетов (как правило, превышение предельного срока оплаты поставленных сырья и материалов приводит к штрафным санкциям);

    выбор момента расчета с конкретным кредитором в конкретной ситуации (в подавляющем большинстве случаев поставщики сырья, естественным образом заинтересованные в ускорении оплаты, предлагают скидку с отпускной цены при условии относительно быстрой оплаты; таким образом, перед предприятием возникает дилемма - воспользоваться скидкой или получить дополнительный источник финансирования).

Одним из важнейших показателей, характеризующих эффективность управления кредиторской задолженностью, является коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Он определяется отношением выручки от реализации продукции к среднему размеру за рассматриваемый период кредиторской задолженности. Длительность оборота кредиторской задолженности рассчитывается делением количества дней в периоде, обычно за год, на коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. При планировании кредиторской задолженности необходимо рассчитывать длительность оборота кредиторской задолженности по месяцам. Финансовый менеджер осуществляет непрерывный мониторинг кредиторских счетов по месяцам или за более короткие периоды времени. Сравнивая месячные данные со среднегодовыми показателями кредиторской задолженности, можно быстро и оперативно принимать решения по улучшению позиций с кредиторскими долгами внутри года, квартала или месяца.

2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Холодильник»

2.1. Краткая характеристика предприятия

ООО «Холодильник» занимается проектированием и монтажом систем пылеудаления с 2002 году в составе ООО «Альфа-Комфорт». С тех пор был накоплен богатый опыт, выполнено множество объектов, среди которых: гостиницы, загородные резиденции до 1500 кв. метров, загородные дома, парикмахерские, салоны красоты, а также квартиры и офисы.

Встроенный пылесос инсталлируется, как правило, в отапливаемых подвальных помещениях, в гаражах или иных хозяйственных постройках. При помощи пластиковых всасывающих трубопроводов осуществляется соединение встроенного пылесоса со всеми пневматическими розетками, которые характеризуются легкодоступностью; количество розеток определяется в соответствии с архитектурным проектом или планом инсталляции системы центрального пылеудаления. Как только наконечник всасывающего шланга входит в плотный контакт с пневматической розеткой, происходит автоматическое включение встроенного пылесоса (помимо этого, люксовые варианты всасывающих шлангов имеют практичные эргономические выключатели, расположенные непосредственно на рукоятках). Собранная пыль по трубопроводам подаётся в пылесборник, а выхлоп пылесоса, содержащий бактерии и тонкодисперсную пыль, выводится наружу, в атмосферный воздух.

Компания не останавливалась на достигнутом, следующим шагом в развитии компании было открытие нескольких крупных салонов в различных районах Москвы. Это позволило ООО «Холодильник» выйти на новый уровень в обслуживании клиентов и расширить сферу предоставляемых услуг. В любом из салонов ООО «Холодильник» можно получить квалифицированную консультацию по тем или иным интересующим вопросам относительно встроенных систем пылеудаления, кроме того, при необходимости осуществляется выезд на объект с последующей подготовкой проекта.

С целью повышения качества выполняемых работ было принято решение об узкой специализации компании на различных системах пылеудаления и именно этим ООО «Холодильник» выгодно отличается от других.

Организационная структура управления ООО «Холодильник» представлена на рис.1. Организационная структура управления ООО «Холодильник» линейно-функциональная. Линейно-функциональная структура основана на тесном сочетании линейных и функциональных связей в аппарате управления. Она обеспечивает такое разделение труда, при котором линейные звенья принимают решения и управляют, а функциональные – консультируют, информируют, координируют и планируют хозяйственную деятельность. В основу организации функциональных действий положен линейный принцип. Руководитель функционального отдела является одновременно линейным руководителем непосредственно подчиненных ему работников. Линейно-функциональная структура управления освобождает руководителя от целого ряда функций, для выполнения которых есть квалифицированные специалисты.

Рис.1. Организационная структура ООО «Холодильник»

Возглавляет ООО «Холодильник» генеральный директор. Директор несет полную ответственность за организацию хозяйственной деятельности предприятия, исполнение договоров и соглашений, рассматривает жалобы. Директору предоставлено право: принимать, увольнять и перемещать работников; самостоятельно утверждать штаты; распоряжаться средствами; издавать приказы, распоряжения, поощрять работников, налагать взыскания на них при необходимости.

Отдел закупок отвечает за руководство закупками всех товаров, проверяет товарные запасы и следит за их своевременным пополнением.

Функции учета, планирования и различные финансовые операции выполняют работники финансового отдела.

Мнеджер по персоналу осуществляет следующие функции:

    формирование кадровой политики;

    подбор персонала;

    обучение и профессиональное развитие работников;

    работа с кадровым резервом, планирование карьеры работников;

    кадровое делопроизводство.

Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Холодильник» за 2005-2007гг. представлены в табл.2.

Таблица 2

Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.

Выручка, тыс.руб.

Себестоимость, тыс.руб.

Валовая прибыль, тыс.руб.

Чистая прибыль, тыс.руб.

Численность работников, чел.

Выработка на 1 рабочего, тыс.руб./чел.

Рентабельность продаж, %

Как показывают данные табл. 2, выручка от реализации продукции в 2007г. упадет по сравнению с 2005г. на 540 тыс.руб. или на 2 %, что связано с падением рыночной доли ООО «Холодильник» и ростом конкуренции по аналогичным товарам (рис.2).

Рис.2. Динамика выручки от реализации продукции ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.

Себестоимость продукции в 2007г. по сравнению с 2005г. упадет на 490 тыс.руб. или на 3,2% (рис.3).

Рис.3. Динамика себестоимости реализованной продукции ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.

За счет значительного сокращения себестоимости валовая прибыль предприятия упадет незначительно – всего на 50 тыс.руб. или на 0,4%. Чистая прибыль сократится более значительно – на 224 тыс.руб. или на 2,8% (рис.4)

Рис.4. Динамика прибыли ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.

Численность работников ООО «Холодильник» за 2005-2007гг. увеличилась на 5 человек (рис.5).

Рис.5. Динамика численности работников ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.

Опережающий темп роста численности работников (+22,7%) над ростом выручки от реализации продукции (-2%) привел к снижению выработки на 1 работника на 250 тыс.руб. или на 20,1 % (рис.6).

Рис.6. Динамика выработки одного сотрудника ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.

Положительным моментом является рост рентабельности продаж с 43,9% в 2005г. до 44,5% в 2007г.

2.2. Анализ управления дебиторской задолженностью предприятия

Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.

Для изучения состава и структуры дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 3.

Таблица 3

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Холодильник» за 2005 – 2007 гг.

Данные табл. 3 свидетельствуют о том, что за 2005-2007гг. дебиторская задолженность предприятия увеличилась на 46 тыс.руб. или на 3,4%.

Рис.7. Динамика дебиторской задолженности ООО «Холодильник» за 2005 – 2007 гг.

Структура дебиторской задолженности ООО «Холодильник» за 2005 – 2007 гг. представлена на рис.8.

Рис.8. Структура дебиторской задолженности ООО «Холодильник» за 2005 – 2007 гг.

Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимают покупатели и заказчики, на их долю приходится 99,6% в 2005г., 96,9% в 2006г. и 94,3% в 2007г.

Проведем анализ эффективности управления дебиторской задолженностью в ООО «Холодильник» за 2005-2007гг. Исходные данные для анализ представлены в табл.4.

Таблица 4

Исходные данные для анализа эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Холодильник»

По приведенным данным рассчитаем показатели оборачиваемости дебиторской задолженности за год.

Число оборотов дебиторской задолженности:

2005 г. - 27320: 1327 = 20,6;

2006 г. - 27100: 1356 = 20,0.

2007 г. - 26780: 1379 = 19,4.

Средний период погашения дебиторской задолженности (продолжительность одного оборота):

2005 г. - 360: 20,6 = 17,5 (дней);

2006 г. - 360: 20,0 = 18,0 (дней).

2007 г. - 360: 19,4 = 18,6 (дней).

Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов:

2005 г. - 1327: 18458 = 7,2 (%);

2006 г. - 1356: 17803 = 7,6 (%).

2007 г. - 1379: 17470 = 7,9 (%).

Анализ показывает, что эффективность управления дебиторской задолженностью снизилась, т.к. оборачиваемость дебиторской задолженности за 2005-2007гг. замедлилась на 1,2 оборота или на 1,1 дня.

Рис.9. Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.

Кроме того, несмотря на снижение за исследуемый период выручки от реализации на 2% и оборотных активов на 5,4%, дебиторская задолженность выросла на 3,9%, в т.ч. задолженность покупателей – на 1,4%.

К задачам финансового менеджмента относится поддержание рационального соотношения между уровнем и динамикой дебиторской и кредиторской задолженности. Рациональным следует считать соблюдение следующих соотношений:

    общая сумма дебиторской задолженности должна превышать сумму кредиторской задолженности;

    оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности должна быть сопоставима. Средняя продолжительность одного оборота в днях должна быть меньше, чем продолжительность оборота дебиторской задолженности, а среднее число оборотов дебиторской задолженности (отношение выручки от реализации - нетто к средним остаткам дебиторской задолженности) должно превышать оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение себестоимости реализованной продукции к средней сумме остатков кредиторской задолженности).

2.3. Анализ управления кредиторской задолженностью предприятия

Проведем анализ кредиторской задолженности (табл.5).

Данные таблицы 5 показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности ООО «Холодильник» за 2005-2007гг. произошли изменения. Так, если в 2005 году по расчётам с поставщиками задолженность составляла 1479 тыс.руб. или 57,1%, то в 2007 г. показатель вырос до 1920 тыс.руб. или 69,5%. Также обращает нас себя внимание снижение кредиторской задолженности в части расчетов с прочими кредиторами, доля этих расчетов упала с 20,4% в 2005г. до 8,0% в 2007г. Остальные статьи кредиторской задолженности (расчеты с персоналом, с бюджетом и внебюджетными фондами) изменились незначительно.

Таблица 5

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.

Соотношение динамики дебиторской и кредиторский задолженности ООО «Холодильник» за 2005-2007гг. представлено на рис.10.

Рис.10. Соотношение динамики дебиторской и кредиторский задолженности ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.

Как показывают данные, кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность ООО «Холодильник» практически в 2 раза. Это отрицательный момент, свидетельствующий о неэффективности управления дебиторской и кредиторской задолженность в ООО «Холодильник».

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Холодильник» за 2007г. (прогноз)

Приложение 2

Бухгалтерский баланс ООО «Холодильник» за 2006г.

Приложение 3

Бухгалтерский баланс ООО «Холодильник» за 2005г.

Приложение 4

Отчет о прибылях и убытках ООО «Холодильник» за 2007г. (прогноз)

Подробности Опубликовано 27.12.2019

Дорогие читатели! Коллектив библиотеки поздравляет вас с Новым годом и Рождеством! От всей души желаем счастья, любви, здоровья, успехов и радости вам и вашим семьям!
Пусть грядущий год подарит вам благополучие, взаимопонимание, гармонию и хорошее настроение.
Удачи, процветания и исполнения самых заветных желаний в новом году!

Тестовый доступ к ЭБС Ibooks.ru

Подробности Опубликовано 03.12.2019

Уважаемые читатели! До 31.12.2019 нашему университету предоставлен тестовый доступ к ЭБС Ibooks.ru , где вы сможете ознакомиться с любой книгой в режиме полнотекстового чтения. Доступ возможен со всех компьютеров сети университета. Для получения удалённого доступа необходима регистрация.

«Генрих Осипович Графтио - к 150 - летию со дня рождения»

Подробности Опубликовано 02.12.2019

Уважаемые читатели! В разделе "Виртуальные выставки" размещена новая виртуальная выставка «Генрих Осипович Графтио». В 2019 году исполняется 150 лет со дня рождения Генриха Осиповича - одного из основателей гидроэнергетической отрасли нашей страны. Ученый-энциклопедист, талантливый инженер и выдающийся организатор, Генрих Осипович внес огромный вклад в развитие отечественной энергетики.

Выставка подготовлена сотрудниками отдела научной литературы библиотеки. На выставке представлены труды Генриха Осиповича из фонда истории ЛЭТИ и публикации о нём.

Ознакомиться с выставкой Вы можете

Тестовый доступ к Электронно-библиотечной системе IPRbooks

Подробности Опубликовано 11.11.2019

Уважаемые читатели! C 08.11.2019 г. по 31.12.2019 г. нашему университету предоставлен бесплатный тестовый доступ к крупнейшей российской полнотекстовой базе данных - Электронно-библиотечной системе IPR BOOKS . ЭБС IPR BOOKS содержит более 130 000 изданий, из которых более 50 000 - уникальные учебные и научные издания. На платформе Вам доступны актуальные книги, которые невозможно найти в открытом доступе в сети Интернет.

Доступ возможен со всех компьютеров сети университета.

Для получения удаленного доступа необходимо обратиться в отдел электронных ресурсов (ауд. 1247) к администратору ВЧЗ Склеймовой Полине Юрьевне или по электронной почте [email protected] с темой "Регистрация в IPRbooks".

Тема ВКР: Анализ дебиторской задолженности организации на примере ООО «Инструмент-Центр» РУКОВОДИТЕЛЬ: О. А. Жигунова РАЗРАБОТЧИК: Е. А. Миронович

Цель - проведение развёрнутого исследования теоретических основ и практических аспектов анализа дебиторской задолженности на примере ООО «Инструмент-Центр» Задачи: рассмотреть теоретические аспекты анализа дебиторской задолженности; провести анализ дебиторской задолженности в ООО «Инструмент-Центр» ; выявить основные мероприятия, направленные на оптимизацию дебиторской задолженностью в ООО «Инструмент-Центр» .

Рисунок 1 - Классификация дебиторской задолженности Дебиторская задолженность По видам задолженности По срокам образования Задолженность за товары, работы, услуги Долгосрочная Краткосрочная Переплата по платежам в бюджет и внебюджетные фонды Срочная Просроченная Задолженность подотчетных лиц Невостребованная Авансовые платежи Векселя полученные Безнадежная (срок исковой давности истек) Прочие виды задолженности Сомнительная

Рисунок 2 - Приемы и методы управления дебиторской задолженностью Финансовые Ранжирование задолженности по срокам возникновения Составление реестра «старения» счетов дебиторов Определение взвешенного «старения» счетов дебиторов Оценка безнадежных долгов Расчет коэффициентов инкассации Управленческие «Дерево решений» Матрица стратегии кредитной политики Использование системы вознаграждений Факторинг

Рисунок 3 - Система управления дебиторской задолженностью Управление дебиторской задолженностью Расчет нормальной величины дебиторской задолженности Создание правил и процедур предоставления отсрочки Система оплаты труда сотрудников, работающих с покупателями Процедура расчета норматива оборотных средств Классификация клиентов по ценности Возможность для сотрудника самостоятельно рассчитать свою ЗП Определение срока Определение суммы Система контроля величины задолженности Процедуры регулярного контроля Система юридических процедур и действий Четкое распределение зон ответственности

Рисунок 4 - Задачи анализа дебиторской задолженности Анализ дебиторской задолженности Определение удельного веса дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов Изучение влияния факторов на дебиторскую задолженность Оценка состава и структуры дебиторской задолженности Определение части безнадежной задолженности в общем объеме дебиторской задолженности Расчет периода погашения задолженности и ее оборачиваемости Сравнение объемов кредиторской и дебиторской задолженности

Таблица 1 - Показатели, характеризующие состояние дебиторской задолженности № п/п 1. 2. 3. Показатель Формула для расчета Од = В / Д, Оборачиваемость дебиторской где Од - оборачиваемость дебиторской задолженности; задолженности В - выручка от продаж; Д - средняя дебиторская задолженность Период погашения дебиторской С = 360 дней / Од, задолженности где С - период погашения дебиторской задолженности Да = (Дз / ОА) * 100, где Да - доля дебиторской задолженности в текущих Доля дебиторской задолженности активах; в общем объеме текущих активов Дз - дебиторская задолженность; ОА - оборотные активы (2 раздел актива баланса) 4. Отношение средней величины дебиторской задолженности к Дз = Д / В выручке от продаж определяется по формуле 5. Доля сомнительной дебиторской Ус. Дз = (с. Дз / Дз) * 100, где задолженности в общем объеме с. Дз – сомнительная дебиторская задолженность задолженности, %:

Рисунок 5 - Влияние оборачиваемости дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия Срок погашения дебиторской задолженности Уменьшается Увеличивается В целом положительная тенденция, организация становится менее зависимой от внешних источников финансирования Неосмотрительная кредитная политика организации по отношению к покупателям, неразборчивый выбор партнеров Возможно ухудшение взаимоотношений с клиентами (сокращение продаж в кредит, потеря потребителей продукции) Наступление неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей Слишком высокие темпы наращивания объема продаж Необходим контроль за состоянием расчетов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как повышение ДЗ создает угрозу финансовой устойчивости и вызывает необходимость в дополнительном финансировании

Рисунок 6 - Состав и структура дебиторской задолженности ООО «Инструмент-Центр» за 2014 -2016 гг. % 100% 4. 8 8. 5 7 90% 80% Прочие расчеты 70% 60% 50% 89. 5 87. 1 82. 7 40% Расчеты с поставщиками и подрядчиками 30% 20% 10% 0% Расчеты с покупателями и заказчиками 5. 7 4. 4 2014 год 2015 год 10. 3 2016 год

Таблица 2 - Доля неподтвержденной дебиторской задолженности по счету 62. 01 Расчеты с покупателями и заказчиками в ходе инвентаризации за 2014 -2016 гг На конец 2014 г. тыс. руб. % 1 2 3 Подтвержденная дебиторская задолженность 35161, 08 56, 5 Неподтвержденная дебиторская задолженность 27070, 92 43, 5 Общая дебиторская задолженность 62232 100 Показатель На конец 2015 г тыс. руб. % 4 5 33977, 32 66, 6 17039, 68 33, 4 51017 100 На конец 2016 г тыс. руб. % 6 7 33692, 8 82, 7 7048, 19 17, 3 40741 100 70000 60000 50000 Подтвержденная дебиторская задолженность, тыс. руб. 35161. 08 40000 33977. 32 30000 20000 33692. 8 27070. 92 10000 17039. 68 7048. 19 0 2014 год 2015 год 2016 год Неподтвержденная дебиторская задолженность, тыс. руб.

Рисунок 8 - Динамика роста резерва по сомнительным долгам и дебиторской задолженности покупателей ООО «Инструмент-Центр» за 2014 -2016 гг 70000 62232 51017 60000 Дебиторская задолженность покупателей, тыс. руб. 40741 50000 40000 Резерв по сомнительным долгам, тыс. руб. 30000 20000 194. 62 972. 03 920. 34 0 2014 год 2015 год 2016 год

Таблица 3 -Доля дебиторской задолженности по судебным делам в резерве по сомнительным долгам ООО «Инструмент-Центр» за 2016 г. Показатель На конец 2016 г тыс. руб. % 671, 5 73 - ООО «Фундаменталика» 222, 8 33, 2 - ООО «Дженерал Бизнес» 150, 9 22, 5 - ООО «Пласттрейд» 29, 1 4, 3 - ООО «ДОМ И НИКА» 32, 5 4, 8 - ИП Алексеева О. В. 53, 1 7, 9 - ООО «Компания Элинс» 64, 9 9, 7 - ООО «Академия Благоустройства» 118, 2 17, 6 920, 34 100 1. Дебиторская задолженность по судебным делам 2. Резерв по сомнительным долгам 27% 73% Дебиторская задолженность по судебным делам Дебиторская задолженность по сроку исковой давности

Таблица 4 - Анализ состава, структуры и динамики задолженности покупателей ООО «Инструмент-Центр» На конец 2014 г. На конец 2015 г. На конец 2016 г. Темп прироста Показатель Расчеты с покупателями и заказчиками В том числе: ООО "Велесстрой" ООО "КЦА Дойтаг " ООО "Мостоотряд-36" ООО "ОКСЕТ" ООО "Пилипака и Компания" ООО "Стройтехника" ООО "Промэкскавация" ООО "Строительное управление Север ООО "Сети Сибири" Прочие покупатели тыс. руб. % 2015 к 2016 к 2014 г. 2015 г. 62232 100 51017 100 40741 100 -18, 02 -20, 14 2941, 2 826, 5 1336 65, 2 1037, 8 151, 6 826, 5 4, 73 1, 33 2, 15 0, 10 1, 67 0, 24 1, 33 1798, 4 1123, 6 1540, 4 30, 5 348, 6 204, 2 1123, 6 3, 53 2, 20 3, 02 0, 06 0, 68 0, 40 2, 20 315, 5 1126, 4 3666, 8 258, 3 621, 9 403, 5 1126, 4 0, 77 2, 76 9, 00 0, 63 1, 53 0, 99 2, 76 -38, 85 35, 95 15, 30 -53, 22 -66, 41 34, 70 35, 95 1336 2, 15 1540, 4 3, 02 3666, 8 9, 00 15, 30 138, 04 65, 2 0, 10 30, 5 0, 06 258, 3 0, 63 -53, 22 746, 89 55 874 89, 78 45 971 90, 11 34 349 84, 31 -17, 72 -25, 28 -82, 46 0, 25 138, 04 746, 89 78, 40 97, 60 0, 25

Таблица 5 - Анализ дебиторской задолженности покупателей ООО «Инструмент-Центр» по срокам образования за 2016 г. На конец 2016 г. Наименование дебитора В том числе по срокам образования, Отсрочка тыс. руб. из От 0 до От 31 до От 61 до Свыше договора, 30 дней 60 дней 181 дня дней 101 74, 5 140 180 тыс. руб. % ООО «Велесстрой» 315, 5 0, 77 ООО «КЦА Дойтаг Дриллинг» 1126, 4 2, 76 254 410 227 235, 4 60 ООО «Мостоотряд-36» ООО «ОКСЕТ» ООО «Пилипака и Компания» ООО «Стройтехника» Прочие покупатели Задолженность покупателей и заказчиков, всего В % к общей сумме задолженности покупателей 3666, 8 258, 3 621, 9 403, 5 34 349 40741 100 9, 00 0, 63 1, 53 0, 99 84, 31 100 - 1210 78, 4 450 143 24121, 9 26358, 3 64, 70 540 179, 9 171, 9 75, 4 7154 8605, 7 21, 12 750 185, 1 2430 3732, 1 9, 16 1166, 8 643, 1 2 045, 3 5, 02 180 30 - 9. 2% 5. 0% до 30 дней от 30 до 60 дней 21. 1% от 60 до 180 дней свыше 180 дней 64. 7%

Рисунок 11 - Доля просроченной дебиторской задолженности в общей задолженности покупателей ООО «Инструмент. Центр» за 2014 -2016 гг. % 17. 9% 82. 1% 18. 5% 81. 5% 2014 год 26. 4% 2015 год Просроченная задолженность покупателей, % Дебиторская задолженность покупателей, % 73. 6% 2016 год

Таблица 6 - Мероприятия оптимизации дебиторской задолженности в ООО «Инструмент-Центр» № Мероприятие по снижению дебиторской задолженности Результат применения мероприятия 1 Проведение взаимозачета между контрагентами, которые являются и покупателями и поставщиками При проведении данного мероприятия сумма дебиторской задолженности снизится на 14574, 6 тыс. руб. , что приведет к улучшению финансового состояния. 2 Внедрение системы скидок при предоплате: - предоставляется скидка 3% при предоплате 30% Сумма дебиторской задолженности снизится с 40741 тыс. руб. до 28518, 7 тыс. руб. , период погашения задолженности снизится в среднем с 45 до 39 дней - предоставляется скидка 6% при предоплате 50% общая сумма дебиторской задолженности сократится на 20370, 5 тыс. руб, период погашения задолженности снизится в среднем с 45 до 35 дней 3 Отслеживание просроченной Позволяет анализировать, контролировать дебиторской задолженности по отделам с просроченную дебиторскую задолженность и помощью составления еженедельного сравнивать ее значения с прошлыми показателями отчета в программе 1 С Предприятие 4 Применение штрафных санкций к сотрудникам Повышение эффективности работы сотрудников, ориентированной на снижение объема просроченной дебиторской задолженности

Таблица 7 – Снижение дебиторской задолженности путем взаимозачета Дебиторская задолженность до Контрагенты взаимозачета, тыс. руб. Кредиторская Дебиторская задолженность, тыс. 45000 после взаимозачета, руб. 40000 тыс. руб. 35000 тыс. руб. % 30000 651 4, 47 554, 4 1, 53 25000 1224, 4 8, 40 0 0, 00 20000 143, 7 0, 99 10, 9 0, 03 15000 427, 3 2, 93 415, 2 1, 15 10000 941 6, 46 0 0, 00 5000 197, 6 1, 36 48, 8 0, 13 0 1512 10, 37 419 1, 16 тыс. руб. % 1205, 4 2, 45 821 1, 67 ООО ТД Русойл 154, 6 0, 31 ООО Мефферт Полилюкс 842, 5 1, 71 ООО Энергия-Сервис 789, 1 1, 60 ИП Нигматуллина И. С. 246, 4 0, 50 АО Сибстройсервис 1931 3, 92 ООО Роберт-Бош 1640, 3 3, 33 2450 16, 81 0 0, 00 ООО Вертикальный Мир 640, 1 1, 30 252, 6 1, 73 387, 5 1, 07 ООО Строительный Двор 180, 6 0, 37 321 2, 20 0 0, 00 Прочие дебиторы 40820 82, 85 6454 44, 28 34366 94, 93 Итого 49271 100 14574, 6 100 36201, 8 100 ООО ПТК Накрепко ООО Совершенный свет 50000 49271 30990 Дебиторская задолженность до взаимозачета, тыс. руб. Дебиторская задолженность после взаимозачета, тыс. руб.

Таблица 8 – Преимущества ООО «Инструмент-Центр» от использования системы скидок при предоплате Показатель Без скидки Со скидкой Изменения Предоставляется скидка 3% при предоплате 30% Дебиторская задолженность покупателей, тыс. руб. 40741 28518, 7 12222, 3 Коэффициент оборачиваемости ДЗ покупателей, оборотов 8, 2 9, 4 1, 2 Срок погашения дебиторской задолженности покупателей, дней Предоставляется скидка 6% при предоплате 50% Дебиторская задолженность покупателей, тыс. руб. 45 39 -6 40741 20370, 5 Коэффициент оборачиваемости ДЗ покупателей, оборотов 8, 2 10, 5 2, 3 Срок погашения дебиторской задолженности покупателей, дней 45 35 -10 45000 40000 35000 30000 25000 20000 15000 10000 5000 0 40741 28518. 7 40741 ДЗ без скидки, тыс. руб. ДЗ со скидкой, тыс. руб. 20370. 5 3% скидки при 30% 6% скидки при 50% предоплате

Таблица 9 - Пример электронной таблицы для анализа дебиторской задолженности по отделам Подразделение п/п Клиент Отдел активных продаж 1 ООО Велесстрой 2 АО Сибстройсервис … …. . Отдел оптовых продаж Корпоративный отдел г. Тобольск Корпоративный отдел г. Тюмень ул. Ветеранов Труда Отдел закупок Итого: Долг Не клиента просрочено От 1 до 7 От 8 до От 15 до Свыше дней 14 дней 21 дня 22 дней

Таблица 10 – Условия применения штрафных санкций для сотрудников Условие Появление просроченной дебиторской задолженности Устранение просроченной дебиторской задолженности в течение месяца Виновное лицо Действие руководства Ответственный менеджер, Депремирование заработной руководитель платы в размере 5% отдела Ответственный менеджер, Возврат депремированной руководитель суммы отдела Нарушение регламента Ответственный Штраф на усмотрение предоставления информации о менеджер руководителя отдела существующих дебиторах Оформление заявки на отгрузку продукции при существовании Ответственный Штраф на усмотрение распоряжения о прекращении менеджер руководителя отдела отгрузки данному клиенту Ошибочное начисление процентов Ответственный Штраф - сумма начисленных скидки менеджер процентов Ошибочное составление договора Штраф на усмотрение Юрист купли-продажи руководителя организации

Тема: Управление дебиторской и кредиторской задолженностью (на примере ООО «Маргарита»)

Тип: Дипломная работа | Размер: 265.63K | Скачано: 316 | Добавлен 14.05.14 в 14:02 | Рейтинг: +1 | Еще ВКР и дипломы


ВВЕДЕНИЕ. 4

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 8

1.1. Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 8

1.2. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия 13

1.3. Комплексное управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия 18

2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА УРОВНЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «МАРГАРИТА» 22

2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия ООО «Маргарита». 22

2.2. Финансовый анализ деятельности ООО «Маргарита». 31

2.3. Анализ динамики, состояния и эффективности управления движения дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «Маргарита». 40

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОЦЕССА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «МАРГАРИТА». 49

3.1. Мероприятия, направленные на совершенствование дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. 49

3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий. 58

3.3. Информационные технологии в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия. 68

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 75

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 78

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 81

ВВЕДЕНИЕ

В наше время в условиях рынка залогом выживаемости и стабильности любой организации служит его финансовая устойчивость. Если предприятие платежеспособно, устойчиво финансово, то оно имеет преимущества перед другими организациями того же профиля в привлечения инвесторов, в выборе поставщиков, в подборе квалифицированных кадров, для получения кредитов. Чем выше устойчивость организации, тем больше оно независимо от изменений рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск банкротства.

Любая организация, занимающееся коммерческой деятельностью, должно владеть определенным функционирующим имуществом в виде оборотного и основного капитала. Поскольку оборотные средства включают как денежные, так и материальные ресурсы, от их предприятия, от эффективного использования зависят финансовая устойчивость организации и процесс материального производства организации.

Высокое влияние на оборачиваемость капитала и на финансовое состояние любой организации оказывает состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Верный анализ изменения оборота ресурсов, вложенных в расчеты и запасы, дает возможность определить резервы уменьшения потребности в оборотных средствах путем оптимизации запасов, их относительного снижения по сравнению с их ростом производства, ускорения расчетов. Разумное управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации является гарантом успешного развития организации на основе роста капитала и прибыли при сохранении кредитоспособности и платежеспособности в условиях допустимого уровня риска.

Основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому перед руководством предприятия и финансовыми службами встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость предприятия.

Одна из основных проблем роста дебиторской и кредиторской задолженности организации является несовершенство управления его денежными потоками. Оперативное управление финансовыми ресурсами - планирование финансовых потоков и эффективное управление организацией невозможное без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Несвоевременное получение данных по задолженности может привести к тому, что предприятие либо не сможет правильно запланировать объем финансовых средств для предстоящих выплат, либо останется без необходимых оборотных средств.

Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.

Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности организации во многом зависит от кредитной политики предприятия, от эффективности системы контроля, обеспечивающей своевременность поступления оплаты.

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, персоналом организации, внебюджетными фондами, бюджетом, прочими кредиторами - своевременное погашение организацией своей задолженности перед кредиторами и (или) сокращение покупок с отсрочкой платежа (коммерческого кредита поставщиков).

Актуальностью выбранной темы выпускной квалификационной работы, посвященной проблемам управления дебиторской и кредиторской задолженностей, обосновывается необходимостью эффективного и оперативного управления ими в современной организации.

Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию в управлении дебиторской и кредиторской задолженностями на основе изучения теоретических положений и анализа на примере ООО «Маргарита».

Для достижения поставленной в рамках выпускной квалификационной работы цели необходимо решить следующие задачи:

  • Рассмотреть теоретические основы управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия.
  • Проанализировать и дать оценку уровню управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия ООО «Маргарита».
  • Разработать предложения по совершенствованию процесса управления кредиторской и дебиторской задолженностью организации ООО «Маргарита».

Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе является дебиторская и кредиторская задолженность организации ООО «Маргарита».

Предметом исследования является управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации.

В первой главе впускной квалификационной работы рассмотрены теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации. Для этого была дана оценка, рассмотрены причины и сущность образования дебиторской и кредиторской задолженностей на современном организации. Рассмотрены аспекты комплексного управления дебиторской и кредиторской задолженностями организации.

Во второй главе выпускной квалификационной работы проведен анализ уровня управления кредиторской и дебиторской задолженностями на предприятии ООО «Маргарита». Для этого была предоставлена организационно-экономическая характеристика предприятию ООО «Маргарита», проанализирована финансово-хозяйственная деятельность предприятия, рассмотрены динамика и эффективность, общее состояние управления кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии.

В третьей главе приведены мероприятия направленные на совершенствование процесса управления кредиторской и дебиторской задолженностями на предприятии ООО «Маргарита».

Практическая значимость данной выпускной квалификационной работы заключается в анализе динамики и эффективности, состояния управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия, с целью совершенствования системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия ООО «Маргарита». При проведении данного анализа появилась возможность дать рекомендации по дальнейшему совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия.

Методологическую и теоретическую основу данной работы составили переводные труды западных ученых, а также труды ведущих российских ученых в области финансового менеджмента, таких как Баканов М.И., Голубков Е.П., Колчина И.В., Данько Т.П., Астахов В.П., Балакирева О.Н., Роммат Е.В., Герчикова И.Н., Стоянова Е.С., Котлер Ф., и другие.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

В процессе финансово-хозяйственной деятельности любая организация вступает в финансовые и хозяйственные «отношения» с другими организациями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на две группы :

  • товарные операции, операции которые производятся предприятием в случае, если предприятие является покупателем или заготовителем товарно-материальных ценностей, является поставщиком готовой продукции (работ, услуг);
  • нетоварные операции, операции связанные с погашением задолженности бюджету, банку, внебюджетным фондам, работникам и иные расчеты.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается в виде имущества организации, а кредиторская задолженность -в виде обязательств. Дебиторская и кредиторская задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти виды задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

Дебиторская задолженность подразделяться на нормальную - является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную - создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов и выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению .

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1) Законодательные акты.

1. Гражданский кодекс РФ, М: в редакции 2009.-329с.

2. Налогового Кодекса, Часть I и II, М.:-2012.ИКФ «ЭКМОС»,-512с.

2) Учебники, монографии, диссертации.

3. Абрютина М. С, Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2010.

4. Агапова Т. А., Серегина С. Ф. Макроэкономика / Под ред. А.В. Сидоровича. - М.: Изд-во «ДИС», 2010.

5. Архипов А.П. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2010.

6. Астахов В. П. Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов
/ Под ред. В. П. Астахова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

7. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

8. Белолипецкий В., Мерзляков И. Финансы фирмы в рыночном хозяйстве // Аудитор". - 2010. - № 4.

9. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

10. Березина М. П. О взаимосвязи платежной системы и инфляции в России // Финансы. - 2010. - № 6.

11. Березина М. П. Безналичные расчеты в России: особенности организации и направления развития // Финансы. - 2010. - № 4.

12. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента: В 2-х т. - Т. 1. -Киев: Ника-Центр, 2009.

13. Бочаров В. В. Управление денежным оборотом предприятий. -СПб Питер, 2009..

14. Бригхэм Ю. Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Пер. с англ. - М.: Экономика, 2010.

15. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Пер. с англ. -В 2-х т. - Т. 2. - СПб Питер, 2011.

16. Быкадаров, В.Л., Алексеев, П.Д. Финансово- экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР, 2011.

17. Васильева, Л.С., Петровская, М.В. Финансовый анализ. - М.: КНОРУС, 2009.

18. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. -М.: Финансы и статистика, 2011.

19. Володин А.А. Управление финансами (Финансы предприятия). - М.: Инфра М, 2010.

20. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

21. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность. Учебно-методическое пособие по составлению. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2012.

22. Ефимова О, В. Финансовый анализ. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2011.

23. Жилкина М.С. Управление финансами: Финансовый анализ предприятия. - М.: Инфра-М., 2010.

24. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2011.

25. Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния
предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

26. Количественные методы финансового анализа / Под ред. С. Дж.
Брауна и М. П. Крипмена: Пер. с англ. - М.: Инфра-М, 2009.

27. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы
оценки. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

28. Пятов М. Л. Относительность оценки показателей бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. - 2012. - № 6.

29. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия: Пер. с фр. - М.: Аудит. ЮНИТИ, 2012 - 654 с.

30. Родионова В. М., Федотова М. А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Изд-во «Перспектива», 2012.

31. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ. - М.: Инфра-М, 2010.

32. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент в условиях инфляции. -
М.: Изд-во «Перспектива», 2010.

33. Стоянова Е. С, Быкова Е. В., Бланк И. А. Управление оборотным капиталом / Под ред. Е. С. Стояновой. - М.: Изд-во «Перспектива», 2009.

34. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е. С. Стояновой. - М.: Изд-во «Перспектива», 2009.

35. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. - М.: Инфра-М, 2011.

36. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2011.

37. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / Под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

3) Интернет-ресурсы.

38. Актуальность финансового анализа. // http://www.dist-cons.ru/modules/fap/index.html

39. Анализ и оценка финансового состояния предприятия. // http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm

40. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. // http: // www.aup.ru/books/m67/8.htm

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно , а нам приятно ).

Чтобы скачать бесплатно ВКР и дипломы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные ВКР и дипломы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Если Дипломная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

 
Статьи по теме:
Порядок заполнения баланса и отчета о финансовых результатах
Порядок заполнения баланса и отчета о финансовых результатах
Так как он является основным видом бухгалтерской отчетности, несет в себе смысл, посвященный финансовому состоянию объекта предпринимательской деятельности. При этом новичку может показаться его структура непонятной и запутанной, ведь кроме сложной нумера
Что такое осаго: как работает система и от чего страхует, что входит, для чего нужно
Что такое осаго: как работает система и от чего страхует, что входит, для чего нужно
В Российской Федерации страхование подразделяется на две категории: обязательное и добровольное. Как работает ОСАГО и что подразумевается под аббревиатурой? ОСАГО является обязательным страховщика. Приобретая полис ОСАГО, гражданин становится клиентом стр
Взаимосвязь инфляции и безработицы
Взаимосвязь инфляции и безработицы
Доктор экономических наук, профессор кафедры политической экономии Уральский государственный экономический университет 620144, РФ, г. Екатеринбург, ул. 8 Марта/Народной Воли, 62/45 Контактный телефон: (343) 211-37-37 e-mail: [email protected] ИЛЬЯШЕ
Что дает страхование ГО управляющей компании страхователю и его клиентам?
Что дает страхование ГО управляющей компании страхователю и его клиентам?
Действующее гражданское законодательство предусматривает, что лица, причинившие вред, обязаны возместить его в полном объеме, значительная часть убытков, наносимых при строительстве и эксплуатации жилья, ответственными за него лицами не возмещается. Это с