≡× МЕНЮ

• Связь
• Русский Стандарт
• Интернет-банки
• Коммерция
• Организации 

Больничный лист за счет работодателя облагается налогами. Облагается ли больничный лист ндфл и в каком размере? Сроки перечисления нфдл

25.08.2019

Нужно ли после получения итоговой суммы по листку начислить на нее страховые взносы для перечисления в бюджет?

Начисляются ли страховые отчисления на пособие по временной нетрудоспособности?

Когда перечисления возможны?

Исключением из общего правила, приведенного выше, является ситуация, когда работодатель по собственной инициативе доплачивает персоналу пособия до 100% среднего заработка.

По закону работодатель обязан назначить пособие по больничному листу в застрахованного лица:

1. 60% — если отработано менее 5 лет;
2. 80% — от 5 до 8;
3. 100% — свыше 8.

То есть по закону достаточно в 100%-ном размере оплатить нетрудоспособность только тем работникам, которые имели длительность страхового стажа свыше 8 лет. У всех остальных процент оплаты меньше.

При соблюдении этих условий – ФСС возмещает расходы работодателю по обеспечению оплаты листка, начиная с 4-го дня для болезни самого работника и полностью при открытии на родственника, ребенка.

Работодатель вправе в своей внутренней локальной документации предусмотреть возможность доплаты пособия до размера 100%, при этом доплачиваемая разница полностью выплачивается застрахованному лицу за счет компании.

• 2.9% — на социальное страхование по нетрудоспособности и материнству – до суммы годового дохода 815 000 руб. (такая предельная база установлена на 2019 год по социальным страховым взносам);
• 5.1% — на медицинское;
• 22% — на пенсионное до суммы годового дохода 1 021 000 руб. (на 2019 год);
• 10% — на пенсионное с суммы годового заработка свыше 1 021 000 руб.;
• от 0.2% — на травматизм.

Важно! Еще одним случаем, когда больничный лист облагается страховыми взносами, можно назвать ситуацию, при которой ФСС отказывает в возмещении расходов на выплату пособия.

Если временная нетрудоспособность работника оплачена, больничный лист передан в ФСС, но тот отказывает в возмещении по какой-либо причине, либо возмещает лишь часть расходов работодателя, то выплаченная работодателем сумма не признается государственным пособием, и с нее нужно начислить страховые взносы.

Такие ситуации встречаются редко. Если листок временной нетрудоспособности оформлен правильно, пособие посчитать верно, то никаких отказов быть не должно.

На практике бывают ошибки – неверно оформленный больничный лист, неправильно посчитанный средний заработок или иные причины.

В результате работник получает от работодателя денежные средства за свою болезнь, однако больничным пособием их назвать нельзя по причине отсутствия возмещения из фонда.

Получается, что работодатель из своих средств оплатил работнику отсутствие на работе, и обязан с выплаченных денежных средств пособия перечислить страховые взносы в бюджет.

Выход в данной ситуации один – в добровольном порядке договориться с работником о возврате выданных денег по причине ошибки.

Срок уплаты

Если оплата по больничному листу все-таки облагается страховыми взносами, то их необходимо перечислить в срок до 15-того числа следующего месяца включительно.

Если этот день выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок уплаты сдвигается – перечислить денежные средства нужно в следующий рабочий день.

Для уплаты заполняется платежное поручение.

Пример для 2019 года

Исходные данные:

Сотрудник заболел.

Он предоставил по месту работы больничный лист сроком с 10 по 20 апреля 2019 года – 11 дней болезни.

Страховой стаж сотрудника – 7,5 лет.

В коллективном договоре компании имеется пункт, где говорится о том, что работникам со стажем свыше 5 лет производится доплата по листкам нетрудоспособности до 100% среднего заработка.

Средний дневной доход за 2017-2018 год у работника составляет 1543 руб.

При страховом стаже 7.5 лет по закону полагается оплата больничного в размере 80%. Однако в связи с наличием в локальном акте фирмы указанного выше пункта, работодатель произведет доплату до 100% за свой счет.

Пособие = 1543 * 11 дн. = 16973 руб. – начисленная суммы с учетом внутренним правил компании.

Пособие по стажу = 1543 * 11 * 80% = 13578,4 – размер, которые не облагается страховыми взносами, так как является государственной страховой дотацией.

Любой работающий человек, за которого работодатель отчисляет взносы в Соцстрах, по закону получает больничное пособие. Основанием для его начисления служит больничный лист, выдаваемый доктором в случае заболевания сотрудника или при уходе за любым членом семьи. Перед уходом в декретный отпуск беременные женщины также получают этот документ.

Давайте рассмотрим, облагаются ли больничные страховыми взносами в 2020 году. В законодательстве прописан однозначный отрицательный ответ (п.1. ст.1 ч.9 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, пп.1 п.1 ст.20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Эта категория государственных выплат, не предусматривающая абсолютно никаких обложений.

Данный закон имеет силу в отношении всех видов пособий по нетрудоспособности, предусмотренных законодательством. Это подтверждает судебная практика и соответствующие нормативные документы №15АП-1002/13 и № 07АП-8508/12 арбитражных апелляционных инстанций.

Обычно больничный лист оплачивает работодатель и Фонд Социального Страхования России (ФСС). из собственных денежных резервов организации(п.1 ч. 2 ст. 3 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Отчисления являются расходами на оплату трудовых функций. Последующие дни, вплоть до закрытия больничного листа, выплаты производятся со стороны ФСС. Остальные случаи (уход за больным членом семьи, беременность и роды и т.д.) предусматривают полную выплату за счет средств данного Фонда в соответствии с законодательством.

Следует знать, что листы больничные не облагаются взносами в ПФР и ОМС. Обязанность по денежному возмещению по причине нетрудоспособности сотрудника регулируется нормой статьи №183 Трудового Кодекса РФ. Суммы таких компенсаций и правила их предоставления прописаны на законодательном уровне.

Руководство работника должно обеспечивать определенные страховые выплаты при возникновении страхового случая также за собственный счет (пп. 6 п. 2 ст. 12 Закона N 165-ФЗ от 16.07.1999).

Налогообложение

Налог с больничного

Хотя по сути пособия по временной нетрудоспособности и не являются оплатой труда, но фактически они временно заменяют зарплату работника. А поскольку выплаты по больничному осуществляются не из государственного бюджета, а из средств ФСС (с выплат фонда налог взимается) или работодателем, то они в обязательном порядке облагаются НДФЛ.

Если срок давности не превышает полугода с момента начала болезни, сотрудник имеет право потребовать оплату. Руководством организации в течение 10 дней должен быть просчитан полный размер возмещения и обеспечена его выплата в соответствующую дату заработной платы.

Производственная травма

Получение травмы, профессиональное заболевание, реабилитация работника, также освобождает организацию от уплаты страховых взносов по причине их статуса как компенсационных выплат. Денежные средства в ситуации нанесения урона здоровью, которые относятся к производственному травматизму, подоходным налогом не облагаются. К таким оплатам относятся:

• вынужденный отпуск на время выздоровления и восстановления;
• необходимое лечение;
• возмещение морального ущерба производится работодателем за свой счет в случае вынесения такого решения судом.

Страховой стаж работника является решающим при расчете размера компенсации. равняется 60% от средней зарплаты, предельно допустимая выплата – 100%.

Доплата до среднего заработка

Кроме определенной законодательством суммы выплат, руководство организации может назначить доплату до среднего заработка из собственного резервного бюджета. Однако она не является государственной компенсацией и, по законодательству, облагается соответствующими взносами как заработная плата работающего человека.

Дополнительно

В случае, если Фонд социального страхования отказал предприятию в возмещении выплаты больничного, то такую выплату нельзя считать пособием, которое освобождено от взносов. Это будет считаться доходом работника, и данный доход будет облагаться страховыми взносами.

Если руководство учитывает их в качестве отчислений в ФСС, контролирующие инстанции могут не принять их к зачету в следующих ситуациях:

• нарушено законодательство (например, неверно произведен расчет среднего заработка для сотрудника);
• отсутствуют подтверждающие документы;
• документация не соответствует общепринятым правилам оформления (ч. 4 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Таким образом, больничные не облагаются страховыми взносами за счет работодателя и ФСС. В целях экономии государственных дотаций был выпущен Указ по ограничению компенсаций по нетрудоспособности. Эта мера привела к усилению контроля правильного заполнения больничной документации. В случае неправильного оформления либо неточного расчета пособия Соцстрах может не принять к рассмотрению такой лист.

Мы готовы ответить на возникшие вопросы - спрашивайте в комментариях

Больничный лист предназначен не только для того, чтобы заверить работодателя в том, что тот или иной сотрудник не прогуливал работу, а отсутствовал из-за серьезного недомогания. Дело в том, что только этот документ дает начальству право на оплату труда при отсутствии работника. Отсюда возникает вполне закономерный вопрос: «Облагается ли больничный лист НДФЛ?» Рассмотрим подробнее.

Облагается ли больничный налогом

Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо обратиться к статье 217 НК. В период до 2007 года данный тип пособия действительно не облагался никакими налоговыми выплатами, однако 10 лет назад этот тип документа был вычеркнут из списка. Теперь на вопрос о том, облагается ли больничный лист НДФЛ, можно ответить только положительно.

На сегодняшний день налог высчитывается со всей суммы больничного листа. Таким образом, граждане должны выплачивать налог на доход даже в том случае, если у них на руках есть справка, подтверждающая временную недееспособность сотрудника.

Тем не менее в этом законе существует одно исключение. Если больничный лист был выдан женщине по беременности, то в этом случае ей не придется гадать, облагается ли больничный лист НДФЛ, так как ожидание ребенка не является болезнью. Соответственно, и налог за такое отсутствие на работе платить не придется.

Почему больничные листы теперь облагаются налогом

По большому счету любая выплата по болезни предназначена для того, чтобы частично компенсировать зарплату на момент отсутствия сотрудника. Так как заработная плата является видом дохода, то и компенсации по больничным листам также приравняли к этому виду денежных средств.

Стоит также отметить, что подобные меры действуют и в отношении сотрудников, которые ухаживают за болеющими детьми. В этом случае ответ на вопрос о том, облагается ли больничный лист НДФЛ, также будет положительным. Это тоже логично. Ведь болеющий ребенок также является причиной отсутствия на работе, а, соответственно, и выплат.

Если говорить о размере налога, то так же, как и в предыдущие годы, он составляет 13% от общей суммы выплаты. При этом данную часть работодатель удерживает сразу при оплате больничного. Однако это не влияет на общие отчисления в пенсионный фонд.

Как рассчитывается

Начиная с 2009 по 2015 год, облагается ли больничный лист НДФЛ, было одной из самых насущных тем. На самом деле все просто. Как и в 2009, сегодня ставка НДФЛ остается одной и той же (13%). При этом налог на доходы сотрудника (то есть физического лица) по больничному листу рассчитывается, исходя из общей суммы выплат, которые он получал в период своей нетрудоспособности.

Однако стоит учитывать тот факт, что первые 5 дней, которые сотрудник находится на больничном, оплачиваются его начальством. Остальной срок болезни компенсируется из фонда финансового страхования. Поэтому налоговые выплаты обычно разделяются.

Интересно, что до этого года по закону работодатель должен был оплачивать только первые 3 дня отсутствия болеющего работника.

Через сколько выдается пособие по временной нетрудоспособности

Как правило, справка о болезни выдается сроком до 2 недель. Тем не менее по закону врач имеет право выписать справку на период до 30 суток. Если сотрудник не может выходить на работу более долгий срок (из-за перенесенной операции или сильной травмы), то документы необходимо предоставить на врачебное освидетельствование. Эта комиссия может принять решение о продлении срока лечения до 1 года.

Если больничный выдается для ухода за болеющим чадом, то учитывается его возраст. Если малышу менее 7 лет, то родитель вправе ухаживать за ним весь срок болезни. При условии, что ребенку от 7 до 15 лет, сотрудник имеет право отсутствовать на работе до 15 дней.

Зная, облагается ли больничный лист НДФЛ и страховыми взносами, можно рассчитывать на законную компенсацию.

fb.ru

Когда больничный облагается НДФЛ?

В соответствии с 1 пунктом 217 статьи НК РФ, оплата временной нетрудоспособности не освобождается от удержания налога на доходы физических лиц. То есть сумма пособия обязательно должна подлежать налогообложению в общем порядке.

Это также распространяется на больничный по уходу за ребёнком и применяется во всех остальных разновидностях больничных листов, оплачиваемых работодателем.

Однако НДФЛ не нужно удерживать, если больничный связан с беременностью или родами (именуется «больничный БиР»). Это единственное исключение, ведь с точки зрения законодательства, БиР приравниваются к социальному пособию. Поэтому он не облагается налогом, причём не имеет значения и схема данных выплат: сразу или частями.

С другой стороны, НДФЛ не нужно платить, если:

1. Больничный не оформлен официально.

Когда работник заболевает, он направляется к врачу и проходит курс лечения. Первые 3 суток работодатель будет оплачивать больничный самостоятельно, а всё последующее время – за счёт Фонда Социального Страхования.

Затем сотрудник приносит больничный лист, и уже с него удерживается НДФЛ. Если какой-то пункт из этой цепи пропадёт (мошенничество с наличием болезни, отсутствие больничного и т. п.), это повлечёт за собой серьёзные правовые последствия, выяснение обстоятельств и, естественно, никакие налоги платить не придётся. По крайней мере, до момента решения данного вопроса.

1. Заключён ГПД.

Работы, осуществляемые по схеме гражданско-правовых договоров, – это совершенно другая ситуация. Между работодателем и исполнителем не заключается трудовой договор, а значит, начинают действовать иные законы РФ.

При рабочих взаимоотношениях подобного характера работодателю не требуется оплачивать больничный: данный тип дохода не учитывается законодательством (федеральный закон № 255). Следовательно, удерживать НДФЛ будет невозможно с правовой точки зрения.

Удержание НДФЛ с больничного

При оформлении листа нетрудоспособности НДФЛ должен быть начислен на весь размер выплат. Т. к. пособия выплачиваются работодателем и ФСС одновременно, то оба этих субъекта являются налоговыми агентами.

Больничный лист по уходу за членом семьи будет оплачиваться исключительно ФСС.

Ставка по НДФЛ остаётся стандартной до сих пор – 13% от суммы доходов физического лица. Проценты рассчитываются по формуле :

размер дохода/100*13.

Денежные средства по больничному листу выдаются в день получения аванса или заработной платы (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). В этот момент работник получит пособие с уже подсчитанным и удержанным налогом. Сначала будет переведена сумма пособий от работодателя, за 3 суток, после чего ФСС переведёт свою часть.

Главной обязанностью работодателя является предоставление больничного листа в органы ФСС не позднее 10 суток с момента его получения. Произведя проверку, ФСС выплатит остаток суммы сотруднику.

Если расчёт будет произведён с ошибками, работник имеет законное право обжаловать сумму пособия. Для этого необходимо обратиться в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд. Но прежде чем делать это, важно разобраться и прояснить главные причины, по которым произошли ошибки при начислении.

Разумнее всего будет заранее ознакомиться с правильным оформлением документов, потому что исправить их в итоге нельзя. Необходимо будет вновь явиться на врачебную комиссию, разбираться с ошибками заполнения, расчёта суммы пособия и т. д.

Сроки процедуры

Бухгалтер удерживает НДФЛ с больничного листа при расчёте размера пособия. Пунктом 6 статьи 226 НК РФ указан точный срок, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, а именно не позднее последнего дня месяца, во время которого сотруднику начислялось пособие по листу нетрудоспособности (больничному).

Также стоит помнить: хоть за больничный и удерживается НДФЛ, это не является обязательством для работодателя осуществлять страховые отчисления (пенсионное, социальное и т. д.) на размер пособия.

Любой больничный облагается НДФЛ в общем порядке, если только он не связан с беременностью и родами. Правильно заполненные документы позволят избежать разговоров с трудовой инспекцией и повторного их оформления. В остальном никаких отличий, в сравнении с предыдущим годом, в данной процедуре не имеется.

moyaidea.ru

Берётся ли вообще

Работники часто не знают, берётся ли подоходный налог с больничного листа. В соответствии с российским законодательством компенсационные выплаты при наступлении временной нетрудоспособности считаются доходом гражданина. Поэтому, как и к любым другим поступлениям, к ним применяется налогообложение.

Больничные листы выдаются на основании закона о соцстраховании, который был издан Министерством здравоохранения. В нем отражается порядок их предоставления и возможность увеличения длительности.

Уточняющие нормы прописываются в Налоговом кодексе РФ. Согласно его статьям, налогообложение к таким доходами применяется. Не составляют исключения листы, выдаваемые при наступлении болезни ребенка.

В список доходов, в которых налог не взимается, входит пособие по беременности и родам. Поэтому будущие мамы получают выплату в полном объеме.

Главные формальности

Доход, который получает работник с больничного листа, облагается налогом. В законодательных актах прописывается порядок расчета, уплаты и отражения суммы в документе.

Отсылки к закону

Подтвердить факт наступления нетрудоспособности сотрудника возможно только на основании выписки. Эта норма отражается в Приказе Министерства здравоохранения №1345, изданного 21 декабря 2012 года.

Удерживается подоходный налог в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса РФ. В ней отражается порядок начисления и взимания средств из дохода, полученного работником, а также выделяются случаи, когда налогообложение не применяется.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Пособие по временной нетрудоспособности человека причисляется к доходу. Поэтому оно обязательно облагается налогом. На основании пункта 1 статьи 217 НК РФ взимание производится даже при выдаче больничного листа по уходу за ребенком в период его болезни.

В этой же статье прописывается, что больничные, связанные с беременностью и родами, рассчитываются другим способом. НДФЛ к ним не применяется.

Порядок отражения в документе

Законодательно закреплен порядок не только удержания и отчисления налога с больничного листа, но и отражения операций в документации. Отчет перед сотрудниками работодателем ведется с помощью справки по форме 2-НДФЛ. Она необходима при обращении в налоговую службу для получения вычета.

С помощью этого документа также можно отразить:

• выплату пособия;
• уплату налога;
• невозможность удержания средств.

Справка будет иметь признаки 1 и 2. При этом пособие по нетрудоспособности прописывается в виде кода 2300.

Расчёт налоговых сборов, которые были начислены и удержаны, отражается в форме 6-НДФЛ. Документ введен в январе 2018 года. Подаются сведения каждый квартал.

При создании справки 6-НФДЛ указываются сведения не отдельного больничного, а обобщенные.

В документе отмечаются:

Непосредственный расчет проводится в строках с 060 по 090. При регулярном удержании налога и отсутствии возврата необходимо проставить нулевое значение.

Сведения о сроках удержания и перечисления прописываются во втором разделе отчетности, строках 110 и 120. Сверить созданный документ можно с образцом, который был разработан ФНС.

При некорректном заполнении налоговый агент должен будет заплатить штраф за каждую неточность в размере 500 рублей. Столько же потребуется внести, если данные будут недостоверно указаны в 2-НДФЛ. Даже после оплаты штрафа потребуется новое оформление документов.

Особенности уплаты

Пособие, выплаченное сотруднику за период временной нетрудоспособности, не входит в перечень необлагаемых налогом. Это прописано в статье 217 НК РФ.

Работник получит за время больничного сумму, меньшую на 13% от исходной.

Работодателю потребуется перевести средства в государственную казну в определенный срок:

Доступные операции с подоходным налогом с больничного листа

Подоходный налог может быть рассчитан, вычтен, удержан и возвращен. Каждая операция проводится в предусмотренном законом порядке.

Расчёт

Налог на доходы физического лица высчитывается по ставке 13%. Стоит помнить, что оплата производится работодателем в течение первых пяти дней. После этого компенсация проводится Фондом социального страхования.

В соответствии с этим бухгалтер должен провести расчёт двумя частями. Пять рабочих дней, компенсируемых из средств работодателя, были введены сравнительно недавно, в 2018 году. До этого оплачивались только три дня.

Больничный лист должен содержать три важные строки.

В нем отражается начисление:

• суммы, выплачиваемой работодателем;
• средств, которые должен перечислить ФСС;
• выданной работнику суммы пособия с вычетом НДФЛ.

Заполнение документа осуществляется работодателем. Дублируются данные из документа в платежной ведомости.

Чтобы правильно оформить лист временной нетрудоспособности, необходимо ориентироваться на образец. На оборотной стороне документа имеется инструкция по заполнению.

При расчете важно принимать во внимание трудовой стаж работника:

• при трудовой деятельности менее пяти лет, работнику доступна сумма не более, чем 60% от среднемесячного заработка;
• если сотрудник трудится от пяти до восьми лет, осуществляется выплата 80%;
• в случае наличия более восьми лет стажа компенсируется 100% среднего заработка.

Расчет компенсационных выплат производится в определенном порядке:

1. Сначала нужно рассчитать зарплату лица за предшествующий период. Он составляет два года. Подсчет ведется на основании справки о доходах с предыдущего места работы.
2. Далее нужно определить среднюю зарплату в день. Для этого необходимо общую сумму дохода поделить на 730.
3. Значение умножается на количество дней больничного. Размер пособия сравнивается с максимальным.

При трудовой деятельности менее двух лет или отсутствии справки 2-НДФЛ пособие определяется на основании минимального размера ОТ. В 2018 году сумма составляет 7 500 рублей.

Вычет

Пособие по временной нетрудоспособности снимается со счета работодателя, а также Фонда социального страхования. Первые пять дней компенсируются по месту трудовой деятельности, а далее выплаты поступают из средств ФСС.

В соответствии с законодательными нормами из пособия нужно вычитать налог на доход физических лиц. Страховые взносы в данном случае не применяются.

В некоторых случаях начисление налога не производится. Ситуации приведены в статье 217 НК РФ. Для получения льготы работнику необходимо предоставить подтверждающую документацию.

При оформлении 2-НФДЛ важно ориентироваться на рекомендации ФСС. Они отражены в Письме №ЕД-4-3/74.

На основании статьи 223 НК РФ в документе прописывается размер вычета налога из доходов, а также общая сумма полученных средств за данный период.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

В третьем разделе сведения прописываются в особенном порядке:

1. Месяц ставится в цифровом выражении.
2. Сумма заработной платы отражается за полный текущий месяц (код 2000).
3. Доход в соответствии с больничным листом отражается за тот месяц, в который наступила временная нетрудоспособность (код 2300).

Удержание

При ведении бухгалтерского учета важно применять принятый в организации вид налогообложения.

Чаще всего работодатели удерживают:

• подоходный налог;
• взносы в ПФР;
• отчисления в ФСС;
• перечисления на соцнужды.

Выплаты по листу временной нетрудоспособности не отличаются по расчету от заработной платы.

Подоходный налог установлен в России в определенном в 2013 году размере. Он составляет 13% от общей начисленной суммы.

Режим выплат определяется на законодательном уровне. Первые пять дней нетрудоспособности компенсируются учреждением. Бухгалтер должен произвести расчет выплаты.

Период нетрудоспособности определяется лечащим врачом на основании состояния пациента. Если он составляет более пяти дней, оставшиеся сутки компенсируются ФСС. Выплаты при нахождении на больничном по болезни ребенка полностью перечисляются из средств Фонда с первого дня.

Возврат

Возврат уплаченных налогов в размере 13% может быть произведен в особых случаях.

К ним относят:

• покупку недвижимости;
• оплату обучения в образовательном учреждение;
• получение медицинской помощи.

Льготные условия предоставляются налогоплательщику на основании подтверждающей документации, переданной в налоговую службу.

При соответствии пакета нормам осуществляется возврат средств в размере 13% с учетом действующих лимитов. Это правило предусматривается при посещении ФНС самостоятельно.

Также можно подать документы для того, чтобы налог ежемесячно не удерживался с зарплаты. Налоговики предоставят уведомление, которое должно быть передано по месту трудовой деятельности. Бухгалтер будет возвращать 13% НДФЛ до того момента, пока полностью не перечислится подоходный налог.

Примечательные моменты при беременностях и родах

Налогообложение может не применяться при получении некоторых доходов. К таким выплатам относят пособие, которое выдается, когда наступают беременность и роды.

После наступления 30 недель вынашивания ребенка женщина должна передать по месту работы лист временной нетрудоспособности. Если пакет документов полный и оформлен правильно, расчет и выплата производятся в течение 10 дней с момента обращения в бухгалтерию. Средства перечисляются полностью без удержания НДФЛ.

Фиксированные сроки

До 2018 года срок уплаты НДФЛ был установлен сразу же после даты перечисления пособия. Крупным организациям исполнять требования данной нормы было затруднительно. Ведь их многочисленные работники могли каждый день уходить на больничный. Поэтому ежедневно нужно было переводить налоговые сборы.

Министерством финансов РФ были учтены недовольства учреждений. Поэтому законодательно введено новое правило, касающееся сроков перечисления НДФЛ. Перевод в бюджет сумм должен быть произведен не позднее последнего дня месяца, в которой было выплачено пособие. При этом не учитывается характер произведенной выплаты: наличными или на счет.

Удержание налогов, в соответствии со статьей 226 НК РФ, производится в ту же дату, когда и происходит выплата пособия. Она совпадает с выдачей заработной платы в организации.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Перевести средства в бюджет необходимо:

• в дату получения суммы при съеме ее с банковского счета;
• в день перечисления сотруднику, если производится отправка на счет;
• не позже следующего дня при выплате средств из кассы.

Такой порядок уплаты устанавливается пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Подоходный налог с листа временной нетрудоспособности снимается в обязательном порядке. Ведь законодательно пособие считается доходом гражданина. Удержание и перечисление средств в государственную казну осуществляется работодателем.

buhuchetpro.ru

Берется ли налог с больничного листа в 2017 году?

Все начисления по медицинскому документу, а также доплаты работодателем сотруднику за период болезни обязательно облагаются налогом на доходы физических лиц. При традиционной выплате по листу нетрудоспособности беременным, родившим женщинам не удерживается НДФЛ. Но, если работодатель производит добровольную доплату матерям, то с этой суммы высчитывается подоходный налог. Удержания не производятся при усыновлении ребенка работником.

Какие налоги платятся с больничного листа?

Для бухгалтерского учета налогообложение больничного листа сотрудников всегда был и остается очень важным. Документ, свидетельствующий о временной нетрудоспособности человека, оформляется лечащим врачом. Во время болезни он хранится у пациента. После того, как установлен факт выздоровления, он передается работником на предприятие. Это является основанием для получения материальной компенсации за период, когда было невозможно исполнение своих обязанностей. Закон обязывает руководителей компаний выплатить компенсацию работникам.

Финансовая выплата равна размеру заработной платы за один месяц. Сумма облагается НДФЛ. Денежную компенсацию по уходу за маленькими детьми берет на себя соцстрах. Для этого достаточно матери трудиться официально.

Берется ли подоходный налог с больничного листа?

Документ о нетрудоспособности это бланк, выданный лечащим врачом пациенту на время прохождения лечения от травм, различных заболеваний и так далее. Кода процесс лечения завершен, и работник готов приступить к исполнению своих обязанностей, то лист передается бухгалтеру или руководителю организации. Делается это для того, чтобы грамотно начислить денежную компенсацию за тот период, когда исполнение прямых обязанностей было невозможно. Выплаченная сумма по закону считается доходом человека и поэтому облагается подоходным налогом.

Как происходит удержание подоходного налога с больничного листа?

При получении медицинского документа о болезни сотрудника, бухгалтеру, прежде всего, нужно заполнить те графы, которые требуются по закону. В разделе Итого начислено указывается вся сумма с учетом выплат. После этого происходит удержание подоходного налога. Налоговая ставка равна 13%, что установлено Законом. Размер ставки в процентном отношении неизменен.

Принципы удержания НДФЛ в данном случае:

• Внимательно рассчитывается НДФЛ;
• Вносится отчисление в Пенсионный Фонд;
• Оформляется отчет для ФСС.

Необходимо знать какие ограничения по срокам перечислений НДФЛ существуют:

• При выплате через банк не позже дня перечисления;
• При наличном расчете не позже того дня, когда пособие получено работником;
• При выплате из наличных средств, перевод осуществляется не позднее того дня, когда получены деньги.

Подоходный налог с больничного листа как высчитывается?

Расчет подоходного налога производит бухгалтер предприятия. Он высчитывает размер начислений сотруднику и государству.

Процедура начисления и удержания выплат:

• Смотрят, сколько дней фактически человек был болен, и указывают эту цифру в листе нетрудоспособности. Именно за эти дни будет начисляться пособие;
• Рассчитывают средний заработок работника за последние два года и делят на количество дней в двух годах;
• Уточняют страховой стаж сотрудника, так как от него зависит сумма выплаты;
• Высчитывают, какой среднедневной заработок учитывается при расчете больничного пособия;
• Рассчитывается итоговая сумма выплаты умножением числа больничных дней на средний заработок сотрудника, и вычитают 13%.

Предприятие оплачивает только 3 первых дня нетрудоспособности, а остальное компенсируется ФСС. Поэтому работодатель перечисляет в бюджет только сумму из расчета своих начислений, то есть трех дней. Остальные дни рассчитываются ФСС.

tbf.su

Особенности удержания НДФЛ на основании больничного листа

Листок нетрудоспособности является документом, удостоверяющим уважительную причину отсутствия работника на рабочем месте, и дающим возможность работодателю начислить пособие по временной потере трудоспособности, руководствуясь ст. 39 Конституции РФ и ст. 183 Трудового Кодекса РФ. Пособия этого типа выплачиваются лишь сотрудникам, работающим в рамках трудового договора, при этом размер заработной платы остается неизменным. Субъекты, осуществляющие трудовую деятельность по гражданско-правовому соглашению, не имеют законного права рассчитывать на компенсацию в связи с болезнью. Поскольку выплаты в этом случае не предусмотрены, соответственно, удержать налог не представляется возможным.

В соответствии со ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности не входит в перечень возмещений, необлагаемых налогом. Поскольку эта выплата частично приравнивается к заработной плате, с нее следует удерживать НДФЛ. Налоговая ставка на прибыль физических лиц по этой группе начислений в 2017 г. составляет 13%.

Таблица 1. Нюансы налогообложения

Все доплаты, связанные с листом нетрудоспособности по беременности и родам облагаются налогом.

Сроки перечисления НФДЛ

На протяжении долгого времени, вплоть до 01.01. 2016 г., сроки удержания НДФЛ с прибыли сотрудника были либо не позже дня перечисления средств на счет физлица, либо не позже следующего дня после выплаты доходов.

Начиная с прошлого года надлежит удерживать подоходный налог на основании данных, представленных в больничном листе, не позднее последнего числа того месяца, в котором осуществлялась компенсация средств. Для начисления пособия отводится 10-дневный срок, начиная с момента предоставления листа нетрудоспособности работодателю.

Порядок начисления средств

Порядок расчета денежных средств выглядит следующим образом:

1. Выяснить количество дней отсутствия сотрудника на рабочем месте, указанное в больничном листе.
2. Высчитать заработок работника за один день, просуммировав его заработную плату за последние 2 года и разделив общую сумму на 730, что соответствует количеству дней в 24 месяцах.
3. Ознакомиться со страховым стажем сотрудника, поскольку он влияет на размер выплаты: если он составляет 8 и более лет, выплачиваться будет компенсация в размере 100% от заработной платы, от 5 до 8 лет - 80%, и до 5 лет - 60% соответственно.
4. Просчитать финальную сумму к выплате, умножив количество дней больничного на средний заработок с учетом страхового стажа, и отнять от получившегося числа 13%. Именно это сумму и следует перечислять в государственную казну.

Компания осуществляет компенсацию только первых трех дней отсутствия сотрудника на рабочем месте в связи с временной потерей трудоспособности, возмещение денежных средств, причитающихся за остальные дни, находится в компетенции ФСС.

Например, работник находился на больничном в течение 5 дней, его страховой стаж составляет 6 дней, а суммарная заработная плата за последние 2 года равняется 1 000 000 рублям. Соответственно, зарплата за 1 день будет 1 369 рубля (1 000 000/730), но с учетом страхового стажа для дальнейшей калькуляции необходимо брать в расчет не 100% зарплаты, а 80%, что составляет 1095 рублей (1 369*80%). Сумма, подлежащая к выплате за 5 дней без удержания НФДЛ, составляет 5 475 рублей (1 095*5), а с вычетом налога - 4 764 рубля (5 475-13%). При этом организация выплатит лишь 2 858 рублей - сумму, причитающуюся работнику за 3 дня, остаток обязан выплатить ФСС.

Отображение НДФЛ на основании листа нетрудоспособности в справках по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Начиная с 2017 г. используется форма справки о доходах физлиц, разработанная ФНС - 2-НДФЛ. Код отчислений в связи с временной нетрудоспособностью не поменялся, по-прежнему следует указывать «2300».

Справка 2-НДФЛ: что это такое?

Справку 2-НДФЛ необходимо предоставлять неоднократно. Чтобы избежать ошибок и сократить время на заполнение формы, предлагаем ознакомиться с нашей статьей. В ней рассмотрим, зачем нужна справка, что в ней указывать, а также найдете образец заполнения декларации.

Образец заполнения справки 2-НДФЛ

Несмотря на то, что компенсация перечисляется одновременно с заработной платой, в справке следует указывать разные даты получения этих двух видов выплат:

• для зарплаты датой перечисления следует считать последний день месяца;
• для выплат на период болезни необходимо считать день выплаты компенсации сотруднику.

Например, в июне 2017 г. работнику были начислены и заработная плата, и пособие по временной нетрудоспособности, а 5 июля обе выплаты были перечислены работнику. Датой получения зарплаты будет 31 июля, а датой получения компенсации - 5 сентября.

В справке по форме 6-НДФЛ нужно отображать лишь выплаты по больничным листам, облагающиеся подоходным налогом, а информацию, касающуюся льготного пособия по беременности и родам, вносить в документ нет необходимости.

nalog-expert.com

Каков порядок отражения НДФЛ с больничного в бухгалтерском учете

С точки зрения налогообложения прибыли выплата пособия работодателем относится к прочим расходам, связанным с производством. Пример отражения подоходного налога в данном случае представлен в таблице.

			Сумма, руб.	Первичный документ
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации (364,38 x 3)
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (2186,28 — 1093,14)				Листок нетрудоспособности, Расчетно-платежная ведомость
Удержан НДФЛ (2186,28 x 13%)				Налоговая карточка
Выплачено пособие по временной нетрудоспособности за вычетом удержанного налога (2186,28 - 284,21)				Расчетно-платежная ведомость

В какие сроки перечисляется НДФЛ

Облагается ли налогом больничный лист, разобрались. Но кто его платит? По общим правилам, работодатель является тем лицом, которое обязано рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Уплатить его необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие. Подобный единый срок установлен в п.6 статьи 226 Налогового кодекса РФ, обновленная редакция которого вступила в силу 1 января 2016 года.

При этом следует помнить, что работодатель оплачивает только первые три дня периода временной нетрудоспособности подчиненного. И хотя с больничного листа удерживается НДФЛ, налоговый агент платит только с той суммы дохода, источником которого является. То есть налог надо исчислять, удерживать и перечислять за три дня, оплаченных работодателем. Остальную часть должен исчислить Фонд соцстрахования. Если организация осуществляет доплаты, они тоже включаются в налогооблагаемую базу.

Отметим также, что работодатель не оплачивает ни единого рубля из пособия, рассчитанного в связи с осуществлением ухода за больным ребенком, карантином, протезированием в стационаре, долечивании в санитарно-курортных организациях (нормы статьи 3 и статьи 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). В этих случаях ответ на вопрос: «Берется ли НДФЛ с больничного листа?» однозначный - берется. Но обязанность уплатить его лежит не на работодателе, а на ФСС.

Как показать пособие по временной нетрудоспособности и исчисленный НДФЛ в отчетах

Законодательство обязывает налоговых агентов не только знать, облагается ли НДФЛ больничный лист и как его правильно посчитать, но и корректно отчитываться по осуществленным операциям. Перед собственными работниками организация может отчитаться по форме 2-НДФЛ. Такая справка может понадобиться для налоговиков, например, при намерении получить определенный вычет.

Аналогичным документом подтверждаются выплаты пособий, а также уплата или невозможность удержать налог (справка с признаком «1» и «2»). Формат отчета и порядок его заполнения утвержден Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/ Код больничного листа в 2-НДФЛ, а точнее, код пособия по временной нетрудоспособности, — 2300.

Непосредственно расчет сумм подоходного налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, должен отражаться в форме 6-НДФЛ. Этот ежеквартальный документ был введен с 1 января 2016 года, а формат и порядок его заполнения прописан в Приказе ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/

Каждый больничный лист в 6-НДФЛ, конечно, не отображается. В разделе 1 налоговые агенты указывают обобщенные данные о начисленных доходах всех своих сотрудников (строка 020). Отдельно прописаны суммы выплаченных дивидендов (строка 025), налоговых вычетов (строка 030), исчисленного налога (строка 040). Подчеркнем, что все указываемые суммы - общие для всех сотрудников организации. Итоги расчета подводятся в строках 060,070, 080 и 090. Если работодатель регулярно удерживал НДФЛ и не возвращал его работнику, в соответствующих строках проставляются нули.

При заполнении расчета особо важен не тот факт, больничный лист облагается ндфл или нет, а конкретная дата удержания и перечисления налога в бюджет. Эти сведения должны быть вписаны в строках 110 и 120 раздела 2 отчета. Проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ позволят контрольные соотношения, разработанные ФНС.

Напомним, некорректное заполнение отчета будет стоить налоговому агенту 500 рублей за каждый документ, содержащий ошибки. Аналогичный штраф предусмотрен за сдачу недостоверных данных в справке по форме 2-НДФЛ. При этом налоговики потребуют исправить документ и передать им верные сведения.

НДФЛ - это сокращение, которое расшифровывается как «налог на доходы физических лиц» . Его ставка составляет 13%. Сбор взимается с доходов, которые поступают плательщику различными способами. Существует и перечень доходов, с которых данный сбор не взимается.

Больничный лист, также называемый листком нетрудоспособности - это документ, оформляемый по определённой государством форме. Он выдаётся в целом ряде случаев. Болезнь получателя - лишь один из них, поскольку также его выдают беременным женщинам и здоровым членам семьи заболевшего ребёнка, которые временно прерывают работу для ухода за ним.

Именно этот документ служит подтверждением того, что данный сотрудник отсутствовал на своём рабочем месте с полным основанием. И, разумеется, ключевое его значение в том, что он даёт право на выплату по нетрудоспособности. Оформление листа производится в любом учреждении, которое имеет право на деятельность медицинского профиля в соответствии с лицензией.

Кто выплачивает

Установлено, что больничным сотруднику по умолчанию платится за счёт средств работодателя на первые три дня нетрудоспособности. Весь дальнейший период нетрудоспособности оплачивается из средств Фонда Социального Страхования . Это пособие требуется назначить работнику в срок десяти календарных дней после того, как он принёс работодателю сам больничный лист. Далее его необходимо выплатить в одно время с выплатой заработной платы, следующей после даты, когда было произведено данное назначение.

Аналогичный порядок действует и для иных видов больничного листа. Исключение составляет пособие, которое начисляется на ребёнка. В этом случае обязанности компании предоставлять средства на первые три дня не предусматривается. ФСС оплачивает весь срок целиком, начиная с первого дня.

Вышеуказанный порядок не действует в целом ряде регионов, которые присоединились к пилотному проекту ФСС. В этих субъектах Федерации порядок отчисления сбора следующий:

• за первые три дня нетрудоспособности средства по больничному листу предоставляет компания, она же и удерживает НДФЛ стандартным способом;
• в то же время с пособия за прочие дни нетрудоспособности, следующие за третьим, филиал ФСС выплачивает налог государству уже непосредственно, эта структура лишь отправляет предприятию само пособие за вычетом налога, который далее филиал и отправляет в бюджет

При этом по выплатам за весь период, следующий за первыми тремя днями, работодатель не становится налоговым агентом. Его обязанность - только передать всю полученную сумму сотруднику.

Нужно ли платить НДФЛ

Установлено, что с больничного листа уплачивать налог на доходы физических лиц в общем случае нужно . Это обусловлено тем, что в Налоговом кодексе пособие, назначаемое на основании больничного листа, не включается в список тех, для которых предусмотрено освобождение от выплаты НДФЛ.

К случаям, в отношении которых действует общее правило, относятся следующие:

• работник получил травму либо заболел, не работал определённый период и оформил больничный лист;
• сотрудник ухаживал за больным ребёнком, не работал определённый период и оформил больничный лист;
• сотрудник был в карантине и из-за этого не ходил на работу.

Одновременно существует два случая, которые отклоняются от общего правила, а именно:

• беременность женщины и её роды;
• усыновление приёмными родителями.

В этих случаях больничный оформляется, однако данный сбор с него не взимается. Если работодатель производит дополнительные выплаты сверх тех средств, которые он обязан перечислить в двух последних случаях, то с таких необязательных выплат безусловно взимается НДФЛ по установленной ставке 13%.

Особенности уплаты подоходного при выплате с ФСС

Фонд Социального Страхования оплачивает расходы по больничному листу за всё время нетрудоспособности сотрудника за исключением лишь трёх первых дней, за которые, как указывалось выше, платит работодатель.

При этом расчёт и с суммы, которая платится от ФСС, также производит работодатель, он же осуществляет и её удержание при непосредственной выплате пособия сотруднику.

Пример расчёта

Расчёт НДФЛ с больничного листа сравнительно несложен, поскольку он составляет всего 13%. Иначе говоря, с получателя взимается налог, определяемый следующим образом:

Пример: если пособие, полученное по данному документу, составило 50 000 рублей, то величина налога к уплате с него составляет:

Н = 50 000 * 13% = 6500 рублей.

При этом не имеет смысла проводить различие между той частью суммы, которая причитается сотруднику за первые три дня, и за оставшееся время пребывания на больничном. В обоих случаях ставка составляет 13%.

В пилотных регионах, где работодатель платит самостоятельно налог со своей суммы, а ФСС - со своей, по отношению к которой работодатель не является налоговым агентом, обе организации рассчитывают 13% от выплат, производимых каждой из них.

Срок и дата удержания

Определено, что отчисление данного сбора организации производится при выплате суммы пособия сотруднику . Иначе говоря, работник сразу получает сумму на 13% меньше, чем изначальный размер пособия.

При этом оговаривается, что компания взимает указанную часть равным образом как с пособия, относящегося к первым трём суткам, которое оплачивается ею непосредственно, так и со средств, приходящихся на весь прочий период нетрудоспособности, которые перечисляются из ФСС.

Порядок действует в регионах, которые не присоединились к пилотному проекту. Напротив, в последних компания-работодатель не имеет отношения к налогообложению части, поступившей из ФСС .

В дальнейшем в распоряжении организации сумма налога может находиться до истечения того месяца, в течение которого пособие было выплачено работнику. Не позднее его последнего числа налог требуется перечислить государству. Ранее эти средства необходимо было отдать государству немедленно.

При этом не играет роли то обстоятельство, каким образом сумма поступила к сотруднику — наличными или же по безналичному расчёту через банк.

Таким образом, в большинстве случаев получения сотрудником средств по больничному листу с него берётся налог на доходы физических лиц . Его перечисление берет на себя государство или работодатель. Если речь идёт о регионе, присоединившемся к пилотному проекту - Фонд Социального Страхования .

В данном видео содержится вся информация о последних изменениях по уплате НДФЛ.

Выплаты по листу временной нетрудоспособности, являются доходом к общей оплате труда, которая облагается подоходными налогами, такими как НДФЛ. Согласно закону РФ, существуют определенные особенности в расчете данного налогообложения (включая работу по договору аутсорсинга).

В том случае, если сотрудник организации заболел, то работодатель обязан выплатить пособия, которые начисляются за больничный период, согласно статье 183 ТК РФ.
Данные пособия должны быть рассчитаны в течение 10 дней, начиная со дня предоставления работодателю больничного листа, а начислены в период выплаты заработной платы.

Денежное пособие, которое выплачивается в период болезни, в 2018 облагается НДФЛ точно так же, как и в 2017.

Подоходный налог с больничного листа в 2018

Выплаты по болезни — определенная компенсация за время нетрудоспособности. На данные выплаты начисляются налоги, которые платятся за счет работника в зависимости от обстоятельств получения.

Каждый работник должен уплачивать налог, который берется с пособия по больничному листу. Налоговый Кодекс РФ, содержит в себе информацию по удержанию НДФЛ в общем порядке, который берется с пособий по болезни (ст.217, ст.226 настоящего кодекса).

Данный закон действует на такие ситуации, как:

• получение травмы или болезнь, в ходе которой сотрудник не может работать;
• болезнь ребенка или уход за родственником — инвалидом в период больничного.

Получить документ, подтверждающий временную нетрудоспособность можно в поликлинике по месту жительства.

Расчет подоходного налога с больничного листа

Расчет бухгалтером подоходного налога, производиться тогда, когда начисляются выплаты по болезни.

Сумма пособия формируется за счет стажа работника, например:

• если период трудовой деятельности менее 5 лет, то выплачивается 60% от средней зарплаты;
• если период работы больше 5 лет, но не достиг 8, то работник может рассчитывать на 80%;
• в том случае, когда гражданин отработал 8 лет в одной организации, то берется полная оплата труда в период болезни, которая облагается НДФЛ.

Важно помнить, что данные начисления предусмотрены только тем лицам, которые трудятся по официальному трудовому договору.

Облагается ли пособие по больничному листу подоходным налогом?

Во многих организациях работают иностранные граждане, которые также имеют право на пособие по болезни. В данной ситуации, если сотрудник родился в Белоруссии, Казахстане либо Армении, налогообложение и размер выплат, начисляются в таком же порядке.

В том случае, если гражданин приехал из другой страны и имеет временное разрешение на пребывание либо вид на жительство, то для него действует такой же порядок расчета больничного.

Но, если в организации трудится иностранный гражданин, который пребывает в стране на основании визы или миграционной карты, то компенсации по беременности и родам ему не начисляются.

Выплаты по болезни предусмотрены только в случае трудового стажа, который будет более 6 месяцев. Также они облагаются НДФЛ, ставкой 13 %, так как иностранный гражданин будет в статусе — налоговый резидент РФ, что значит нахождение в пределах России более 183 суток.

Начисляются ли налоги на больничный лист за счет работодателя?

Общий вид платежей с листа нетрудоспособности, может включать в себя такие виды, как:

• подоходные налоги;
• взнос в ПФР и ФСС;
• перечисление денег по социальным нуждам.

Порядок перечислений налоговых сумм на пособия по болезни, аналогичен перечислению обязательных платежей в государственную казну, с заработной платы работника.

На 2018, общая ставка НДФЛ равна 13%. Предоставить работодателю справку о временной нетрудоспособности, можно в течение 6 месяцев после того, как пройдет полная реабилитация после болезни.

Кто оплачивает больничный лист работодатель или ФСС?

Согласно Трудовому Кодексу РФ, а именно статье 183, в период болезни гражданина, работодатель должен выплатить ему компенсацию за все время больничного. Первые три дня нетрудоспособности начисляются за счет работодателя, а остальной период оплачивается за счет ФСС. Основание для получении компенсации — справка о болезни.

В том случае, если нетрудоспособность возникла в ходе производственной травмы, выплаты по который производятся за счет ФСС, то по факту их начисляет работодатель, а потом производит расчет с с социальным фондом.

Начисляются ли страховые взносы на больничный лист в 2018?

Пособие в период заболевания, выплачиваются за счет работодателя и Фонда Социального Страхования. Но на данные выплаты работник может не начислять страховые взносы, согласно ст. 9 в Федеральном Законе №212.

Это обуславливается такими причинами, как:

• страховые начисления, уже с самого начала, являются составляющей пособия;
• отчисления в ФСС не могут производится самим фондом.

Данные нормативы начали свое действие в 2009. В данной ситуации, выплачиваемые пособия, облагаются только подоходным налогом.

Облагается ли НДФЛ больничный по беременности и родам?

Существуют дополнительные причины, которые влияют на трудоспособность гражданина, такие как период беременности и роды. Главный вопрос — берется ли налоговый коэффициент в данном случае?

При декретном отпуске, пособие не облагается налоговым коэффициентом, данные начисления по беременности и родам, находятся в списке не облагаемых доходов.