Договор с усн образец. Индивидуальный предприниматель – НДС. Операции, которые законодательство освобождает от налога
Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным, он включается в стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав и предъявляется к оплате покупателю. Нужно ли включать НДС в договор с заказчиком и как избежать спорных ситуаций с контрагентом, рассказала Елена Вожова, старший юрисконсульт Центра правового обслуживания.
При формировании условий договора об оплате все зависит от системы налогообложения, применяемой сторонами договора (УСН, ОСН, иной специальный режим), правильности ведения бухгалтерской отчетности и осведомленности сторон о правилах и порядке оплате налога, а также от четкого указания в контракте обязанностей сторон в части оплаты НДС. Исходя из этого, встречаются следующие варианты договоров.
Вариант 1. НДС в договоре рассчитан отдельно и указан в тексте вместе со стоимостью товара, работы, услуги, имущественного права. НДС в договоре выделен. При этом обе стороны применяют общую систему налогообложения. Соответственно, покупатель и продавец заранее оговаривают все условия по оплате, исполнению соглашения и свои обязанности в части налогообложения. В такой ситуации покупатель знает размер НДС и на основании предъявленного ему счета-фактуры проведет оплату налога.
Вариант 2. Ситуация, когда одна из сторон договора применяет специальный режим налогообложения, например, УСН. Тогда в договоре делается ссылка на этот факт. В большинстве случаев в таких сделках не возникает конфликтных либо спорных моментов, поскольку изначально все очевидно: отсутствует обязанность по исчислению НДС, налоговым законодательством не предусмотрено требование по выделению НДС в составе цены договора (см., например, письмо Министерства финансов РФ от 1 июня 2016 г. № 03-11-11/38624).
Вариант 3. Наличие у одной из сторон договора права на получение налоговой льготы (ст. 145 НК РФ – освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика; ст. 149 НК РФ – осуществление операций, не подлежащих налогообложению) так же предполагает правовые последствия, изложенные в варианте 2. В договорах также делается ссылка на льготные обстоятельства, но указывается цена договора в целом. Дополнительно рекомендуется запросить у стороны, имеющей льготный порядок налогообложения, документальное подтверждение (свидетельство о государственной регистрации юридического лица, устав с видами деятельности организации, иные документы в подтверждение права на получение налоговой льготы, освобождения от налогообложения). Однако не редки и случаи отсутствия в договорах отдельной строкой указания о начислении НДС и его размере.
Договор без НДС
Бывает так, что НДС в договоре не указан вовсе. В этом случае продавец все равно обязан предъявить НДС покупателю и уплатить его (п 1 ст. 168, п. 1 ст. 173 НК РФ). Однако здесь надо правильно рассчитать налог и выяснить, включена ли сумма НДС в договоре или нет. В зависимости от того, о чем договорятся стороны, формула расчета налога будет разной.
Если компании решают, что налог включен в стоимость контракта, то формула будет такая:
Сумма договора × 20/120 (или 10/110 – в зависимости от налоговой ставки – ст. 164 НК РФ) = НДС.
Если налог считается сверх стоимости соглашения, то для его расчета нужно использовать другую формулу:
Сумма договора × 20% (или 10% – в зависимости от налоговой ставки – ст. 164 НК РФ) = НДС.
Таким образом, при исчислении и предъявлении к оплате НДС необходимо проанализировать условия конкретного договора. Для того чтобы избежать двусмысленности толкования контракта, дополнительно рекомендуется четко формулировать условия о включении или невключении НДС в договоре на стадии подготовки его проекта. Изначально компании должны однозначно решить о включении НДС в цену договора или об оплате налога сверх цены, а также детально прописать эти условия в договоре. По оплате НДС продавец может выставить покупателю дополнительный счет на сумму НДС сверх цены договора. Иногда фирмы заключают дополнительное соглашение, с помощью которого возможно урегулировать спорные ситуации по включению НДС в договор и его оплаты покупателем.
Обратите внимание
Для того чтобы избежать двусмысленности толкования контракта, дополнительно рекомендуется четко формулировать условия о включении или невключении НДС в цену договора на стадии подготовки его проекта.
Рассказывает Елена Орлова, специалист правового департамента ООО «Сигма»: «До момента создания нашего департамента в компании оформлением контрактов занимались менеджеры по продажам. В связи с этим договоры с покупателями были все в разнобой. Если коммерческие условия вычитывались и правились, то на бухгалтерские нюансы внимания никто не обращал. В итоге, главбух спустя какое-то время получал подписанный оригинал контракта, в котором клиенты писали, кому что вздумается. Отсюда возникали проблемы в учете, уточненные декларации и споры с бухгалтериями контрагентов. Теперь до подписания контрактов мы обязательно передаем их на согласование в бухгалтерию, чтобы у учетчиков была возможность внести правки по налоговым условиям».
Обстоятельства цены
Особо отмечу, что письмом Минфина и ФНС от 5 октября 2016 года № СД-4-3/18862@ даны разъяснения по вопросу исчисления НДС, если цена договора сформирована без выделения налога. Согласно позиции чиновников, «обстоятельства формирования цены договора необходимо устанавливать в каждом конкретном случае на основании доказательств в их совокупности и связи». Иными словами, госорганы в своей позиции подтверждают необходимость четкого регулирования порядка начисления и оплаты НДС при составлении соглашений. Как следует из пункта 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 мая 2014 года № 33, при расчете суммы НДС, подлежащего уплате, следует учитывать, что по смыслу положений подпунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в контракте цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего периода.
В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога, и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению соглашения, или прочих условий контракта, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом
(п. 4 ст. 164 НК РФ). Таким образом, согласно выводам суда, если исходя из условий договора и иных обстоятельств, связанных с заключением договора, следует, что указанная в нем цена сформирована без учета налога, применение расчетной налоговой ставки, предусмотренной пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса, необоснованно.
Фирмы и предприниматели на УСН в общем случае не платят НДС — это преимущество привлекает многих руководителей бизнеса. Но есть ситуации, когда уплаты НДС не избежать. Упрощенцы приобретают статус налогового агента по НДС, если:
- купили у иностранца товары, работы, услуги (п. 5 ст. 346.11 НК РФ , п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ);
- арендовали/купили государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);
- провели операции по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 2 ст. 346.16 НК РФ и ст. 174.1 НК РФ);
- стали посредником;
- выдали покупателю счет-фактуру и указали НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).
НДС при импорте товаров
Если вы купили что-либо у иностранной компании, при пресечении таможенной границы нужно исчислить и заплатить НДС. С услугами ситуация схожая — если их оказывает зарубежная фирма российской компании на территории нашей страны и при этом «иностранка» не имеет в России представительств, покупателю-упрощенцу следует заплатить в бюджет НДС (ст. 148 НК РФ). Но не стоит переживать, что покупатель понесет лишние траты, ведь налог платится по сути за счет иностранного продавца, то есть продавец получает оплату за свои товары за вычетом НДС.
С некоторых товаров, ввезенных в РФ, НДС не платится (ст. 150 НК РФ). Ставки для расчета НДС равны 10/110 или 20/120.
Покажем расчет на примере . ООО «Листва» 25 апреля 2019 года купило 20 компьютеров у литовского продавца. Общая стоимость в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ составила 177 000 рублей. В данную стоимость включены стоимость компьютеров и пошлина.
НДС = 177 000 × 20 /120 = 29 500 рублей.
Таким образом, перечислить в бюджет ООО «Листва» должно 29 500 рублей. В этот же день нужно заплатить продавцу 147 500 рублей (177 000 — 29 500).
Если вы работаете с НДС и хотите сэкономить время на расчетах, уплате налогов и формированию отчетности, попробуйте поработать в облачном веб-сервисе Контур.Бухгалтерия . В сервисе автоматизированы многие функции, которые бухгалтер часто делает вручную.
НДС при аренде и покупке муниципального имущества
Упрощенцы, которые для своей деятельности арендуют муниципальное имущество, также становятся налоговыми агентами. Существует два варианта расчета НДС в зависимости от обстоятельств договора:
1. В договоре аренды четко прописана сумма НДС. Значит, заявленную сумму налога нужно отправить в государственный бюджет, а арендодателю перечислить деньги за вычетом налога.
2. В договоре не сказано про сумму НДС ни слова.
2.1. По условию договора арендатор платит НДС самостоятельно. Тогда НДС считается исходя из ставки 20%. Арендодателю нужно заплатить полную сумму по договору, а на счет налоговой службы перечислить рассчитанный НДС.
2.2. Договор гласит, что НДС включен в арендную плату. НДС находят по формуле: сумма арендной платы × 20/120. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС, а сам налог платится в ФНС.
Налоговые агенты на УСН, арендуя имущество, должны выписать на сумму аренды счет-фактуру с НДС с последующей регистрацией документа в книге продаж. Арендодатель в счете-фактуре будет указан в графе «продавец».
Давайте разберем расчет налога на наглядном примере.
ООО «Путеводитель» находится на упрощенной системе (доходы за минусом расходов). Компания взяла в аренду складское помещение, принадлежащее государству. Ежемесячно фирма платит арендодателю 120 000 рублей. В договоре прописано, что НДС включен в стоимость. В день перечисления арендной платы ООО «Путеводитель» должно заплатить и налог в бюджет.
120 000 × 20/120 = 20 000 рублей — бухгалтер компании вычислил НДС.
120 000 — 20 000 = 100 000 рублей — такую сумму бухгалтер спишет с расчетного счета в адрес арендодателя.
В государственную казну нужно отправить налог в сумме 20 000 рублей.
Если упрощенец решил выкупить государственное/муниципальное имущество, он становится налоговым агентом и должен исчислить НДС. Налог удерживают из покупной стоимости и перечисляют в ФНС.
НДС могут не платить упрощенцы, если выполняются сразу три условия (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ):
- упрощенец должен быть представителем малого или среднего бизнеса;
- до выкупа имущество должно быть арендовано (льгота только для недвижимости);
- выкупается государственная или муниципальная недвижимость. Здесь важным условием является то, что имущество не должно принадлежать ГУП или МУП на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
НДС при доверительном управлении имуществом
Договоры доверительного управления, простого товарищества, совместной деятельности возможны лишь для упрощенцев, которые вправе уменьшать свои доходы на расходы, т. к. для этого выбран соответствующий объект налогообложения. Перечисленные договорные отношения подлежат обложению НДС (ст. 174.1 НК РФ).
Кто же выставляет счет-фактуру? Ее должен выписать ответственный участник — продавец. Особенностью в данном случае будет то, что в строке «продавец» нужно написать «Д.У.» (п. 3 ст. 1012 ГК РФ).
Упрощенец может взять налог к вычету, если выполнит два простых условия:
- будет иметь на руках счет-фактуру;
- будет вести раздельный учет операций по договору доверительного управления и прочей деятельности.
НДС не облагается только вознаграждение доверительного управляющего на УСН.
Посреднический НДС
Упрощенцы-посредники перевыставляют счета-фактуры. Однако НДС упрощенцы здесь не платят.
Когда упрощенец осуществляет сделки от своего имени, в счете-фактуре указывается его наименование. В таком случае составляется два экземпляра счета-фактуры. Нельзя не отметить важную особенность упрощенцев — при посреднических сделках они не фиксируют данные операции в книгах покупок и продаж. Соответственно, о таких сделках не отчитываются с помощью декларации, но в обязательном порядке сдают журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Рассмотрим на примере , как оформить документы при торговле товарами от имени посредника.
ООО «Клен» (заказчик) подписало договор комиссии от 09.04.2019 № 117 с ООО «Крот» (посредник на УСН). «Крот» реализует партию станков, которые принадлежат «Клену». Стоимость партии равна 550 000 рублей (в т. ч. НДС).
17.04.2019 ООО «Крот» подписало договор поставки с ООО «ПСН», а 20.04.2019 станки отгрузили.
ООО «Крот» сразу же передало в бухгалтерию ООО «ПСН» счет-фактуру, а ее копию направило в ООО «Клен». Работник «Крота» зарегистрировал счет-фактуру в первой части своего журнала учета счетов-фактур.
ООО «Клен» выставило в адрес ООО «Крот» счет-фактуру от 20.04.2019 на сумму проданных товаров.
Полученный от ООО «Клен» счет-фактуру бухгалтер ООО «Крот» занес во вторую часть журнала учета счетов-фактур.
Компания на УСН может оказывать услуги посредника от имени заказчика, тогда упрощенец самостоятельно не оформляет счета-фактуры. А продав товар, упрощенец отдаст покупателю счет-фактуру, которую выпишет заказчик.
Счет-фактура с НДС на УСН
Часто упрощенцы для удержания клиентов по просьбе компаний на ОСНО выдают им счета-фактуры с выделенным НДС. Ничего противозаконного в этом нет, но только при условии, что упрощенец заплатит выделенный НДС в ФНС и подаст декларацию. Компании и ИП на УСН налог в расходах учесть не вправе.
Если счет-фактура с НДС имеет место в деятельности упрощенца, отчитаться и уплатить налог следует до 25-го числа месяца, идущего после отчетного квартала.
Не стоит заблуждаться и думать, что ФНС не узнает о факте выдачи счета-фактуры с НДС. Сейчас зеркальная проверка позволяет выявить нестыковки в два счета. И тогда НДС придется заплатить, а еще вас наверняка накажут штрафом.
Совет. Если вы часто работаете с компаниями на ОСНО, откройте свою компанию на ОСНО, и тогда сможете на законных основаниях выдавать счета-фактуры при реализации. А фирме на УСН лучше работать со спецрежимниками, для которых НДС не играет никакой роли.
Как видим, не так много ситуаций, когда упрощенец сталкивается с НДС. Нужно быть очень внимательным при ведении учета, тогда не будет претензий со стороны налоговых органов.
Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги.
Что не облагается налогом НДС, смотрите в статье 146 Налогового кодекса. В первую очередь это операции, которые не являются реализацией. Также в кодексе есть список операций, не облагаемых НДС из-за освобождения. Но путать их опасно.
Как восстанавливать НДС с аванса -
Какие операции не облагаются НДС
Есть два типа операций, с которых компании и предприниматели вправе не начислять налог. Первый тип – операции, которые налогообложения. Второй тип - операции, которые от налогообложения НДС.
Операции, которые не относятся к объекту налогообложения
В Налоговом кодексе есть список операций, по которым начисляют НДС. Чтобы определить, что не облагается НДС, надо заглянуть в пункт 1 статьи 146 НК РФ. Если операция не отвечает признакам из этой статьи, то это не объект. А значит, это операция, не подлежащая налогообложению НДС. К примеру, это пени и штрафы, которые компания перечисляет по договору с контрагентом.
Кроме того, в Налоговом кодексе есть список операций, которые не являются объектом. Такие операции не облагаются НДС на основании пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса.
В первую очередь это сделки, которые по законодательству не являются реализацией (ст. 146 НК РФ). Чтобы понять, в каких случаях сделка не облагается НДС, надо посмотреть в пункт 3 статьи 39 Налогового кодекса. В нем перечислены операции, которые не признают реализацией. Например:
- передача активов правопреемнику при реорганизации компании (подп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ);
- передача имущества участнику хозяйственного общества в пределах его первоначального взноса при выходе его из общества, а также при ликвидации общества (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ);
- сделки с обращением иностранной валюты, кроме нумизматики (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
- передача имущества, если такая операция носит инвестиционный характер (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Помимо таких сделок, к операциям, не облагаемым НДС, относят:
- безвозмездную передачу жилых домов, детских садов, дорог, электросетей и других объектов органам госвласти и местного самоуправления (подп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
- передачу имущества государственных и муниципальных предприятий при приватизации (подп. 3 п. 2 ст. 146 НК РФ);
- продажу земельных участков и долей в них (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ);
- передачу имущественных прав правопреемнику организации (подп. 7 п. 2 ст. 146 НК РФ).
По некоторым операциям, освобожденным от обложения НДС, организация может платить этот налог (т. е. отказаться от освобождения). Перечень таких операций установлен в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Организация самостоятельно решает, использовать или не использовать освобождение по таким операциям.
Если организация применяет освобождение, то НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), использованных при осуществлении таких операций, принять к вычету нельзя. Суммы входного налога включите в стоимость таких товаров (работ, услуг). Как платить НДС по операциям, освобожденным от налогообложения >>>
Операции, которые законодательство освобождает от налога
Освобождаются от уплаты НДС следующие операции:
- реализация медицинские товары, указанные в закрытом перечне (утв. постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2015 г. № 1042, подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- продажа столовым образовательных и медицинских учреждений продуктов питания, которые производят организации общепита (подпп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- передача товаров и имущественных прав на благотворительность (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);
- выдача небанковскими организациями поручительств и гарантий (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ);
- реализация жилых домов, помещений и долей в них (подпп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ);
- передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение или создание которых не превышают 100 рублей на одну единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Полный список необлагаемых операций по НДС можно посмотреть в статье 149 Налогового кодекса.
Действуют ли в 2019 году льготы по НДС?
Отвечает Ольга Думинская,
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
«
Да. Компании по-прежнему вправе не облагать налогом реализацию товаров, работ, услуг, указанных в статье 149 Налогового кодекса. Например, не нужно исчислять НДС при передаче рекламных товаров стоимостью 100 руб. и меньше.
Отменили только льготу для макулатуры (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 02.06.2016 № 174-ФЗ). При этом начислять НДС в данном случае должен покупатель как налоговый агент в таком же порядке, как при покупке металлолома (п. 8 ст. 161 НК). Поэтому покупатели макулатуры могут использовать разъяснения для компаний, приобретающих металлолом.
»
О других изменениях в НДС читайте .
Какие операции облагаются НДС в 2019 году
К операциям, облагаемым НДС, относят:
- продажа на территории России товаров, работ, услуг и предметов залога, в том числе по договору об отступном или новации(подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
- передача права собственности на товары, результаты выполненных работ и оказание услуг на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
- передача товаров, работ и услуг для собственных нужд (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ);
- выполнение строительно – монтажных работ своими силами для собственных нужд (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
- ввоз товары на территорию России (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Отметим, что организации и предприниматели имеют право получить освобождение от уплаты НДС. По общему правилу воспользоваться освобождением можно, если выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 руб. (п. 1 ст. 145 НК). Некоторые особенности имеют условия освобождения от НДС:
Пример расчета выручки для использования освобождения от уплаты НДС:
ООО «Торговая фирма "Гермес"» реализует неподакцизные товары. С 1 мая организация решила воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС.
Для этого бухгалтер определил выручку от реализации товаров за период февраль–апрель. При этом авансы, полученные от покупателей, бухгалтер в расчет не включал. Выручка без НДС за указанный период составила:
– от реализации основных средств – 50 000 руб.;
– от реализации неподакцизных товаров – 1 450 000 руб.
Общая сумма выручки, которая учитывается при определении права на освобождение от уплаты НДС, составляет 1 500 000 руб. (50 000 руб. + 1 450 000 руб.). Она не превышает 2 000 000 руб. Поэтому с 1 мая «Гермес» может воспользоваться освобождением и не платить НДС при реализации неподакцизных товаров и прочего имущества, не облагаемого акцизами (основных средств, материалов и т. д.).
Организация или ИП, использующие освобождение от уплаты НДС, обязаны выставлять счета-фактуры. В таких счетах-фактурах сумму НДС не выделяйте, а делайте пометку или ставьте штамп «Без налога (НДС)». Но есть исключения >>> Помимо этого есть случаи, когда такие компании и предприниматели должны сдавать декларацию по этому налогу .
Какие услуги не облагаются НДС
Чтобы понять, облагаются ли услуги НДС или нет, определите место их реализации. Если это территория России, но налог придется начислить (ст. 148 НК РФ). Как выставить счет-фактуру по услугам – с НДС или без – зависит от того, есть ли услуги в перечне операций. Услуги, не облагаемые НДС в 2017 году, перечислены в пункте 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса.
Перечислим, какие частые услуги не облагаются НДС в России:
- медуслуги, которые оказывают медицинские организации (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования, проведение занятий в кружках и секциях с несовершеннолетними детьми (подп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- услуги по ремонту и обслуживанию товаров по гарантии без взимания платы (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- ритуальные услуги (подп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций (подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Реализация без НДС на упрощенке
Сделать вывод, что реализация не облагается НДС в связи с применением УСН, можно на основании формулировок из статей НК РФ. УСН не облагается НДС на основании пункта 2 статьи 346.11 НК РФ. Это значит, что в договоре при упрощенной системе налогообложения указывают цены без НДС.
Работать без НДС можно на основании формулировки статьи 346.11 НК РФ:
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
Первичные документы компании также выставляют без НДС в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Компания в 2018 году применяла общую систему. С 2019 года компания перешла на упрощенку. В 2018 году покупатель перечислил аванс. Компания отгрузит товары в счет аванса в 2019 году. Как же поступить с налогом на добавленную стоимость? Расчет НДС зависит от того,
Глава 26.2 НК РФ предусматривает поблажки для компаний на упрощенке, поэтому их операции не облагаются НДС на основании пункта 2 статьи 346.11.
Такие компании не выставляют счета-фактуры согласно все тому же пункту из статьи 346.11 НК РФ, даже с отметкой «без НДС». Исключение, когда выставить счет-фактуру и перечислить НДС придется:
- организация является комиссионером или агентом, который приобретает или продает товары от своего имени, но в интересах комитента или принципала;
- организация является налоговым агентом по НДС;
- организация является участником договора простого товарищества, которое ведет общие дела, или доверительным управляющим и в рамках этого договора получает авансы или отгружает товары.
Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях - закажите звонок прямо сейчас!
Договор № _____
на оказание услуг
1. Предмет договора
1.1. Исполнитель оказывает Заказчику услуги по ремонту оборудования, а Заказчик обязуется оплатить эти услуги на условиях, установленных настоящим договором.
2. Стоимость и порядок расчетов
2.1. Стоимость оказываемых услуг составляет 1 500,00 (Одна тысяча пятьсот) рублей 00 копеек, за весь период оказания услуг.
2.2 Услуги считаются оказанными после подписания сторонами акта сдачи/приемки оказанных услуг.
2.3. Оплата услуг по настоящему договору производится в течение 5 (пяти) банковских дней, с момента выставления счета и/или подписания Договора об оказании услуг, безналичным перечислением денежных средств на расчетный счет Исполнителя, либо иным способом.
3. Права и обязанности сторон
3.1. Заказчик обязуется:
3.1.1. Обеспечить беспрепятственный доступ к оборудованию, подлежащему ремонту.
3.1.2. Принять оказанные услуги.
3.1.2. Произвести полную оплату оказанных услуг в размере и порядке, предусмотренном настоящим Договором.
3.2. Исполнитель обязуется:
3.2.1. Оказать услуги ремонта оборудования.
3.2.2. Исполнитель вправе привлечь к оказанию услуг, не являющихся работниками Исполнителя.
4. Ответственность сторон и разрешение споров
4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, возникших из настоящего договора, Стороны несут ответственность, основание и размер которой установлены действующим законодательством Российской Федерации.
4.2. Споры и разногласия, возникающие между Сторонами в связи с исполнением обязательств по настоящему договору, разрешаются путем переговоров, в том числе в претензионном порядке.
4.3. При неурегулировании Сторонами спора в досудебном порядке он передается заинтересованной стороной на разрешение в Арбитражный суд.
5. Срок действия и порядок расторжения договора
5.1. Договор вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения сторонами обязательств по настоящему договору.
6. Заключительные положения
6.1. Настоящий договор составлен в 2 (двух) подлинных экземплярах, один из которых находится у Исполнителя, другой — у Заказчика, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу.
7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
Заказчик:
ОАО «Организация »
Юридический адрес:
___________________________
Фактический адрес:
Директор_____________И.И. Иванов
«__» ____________20__ г.
Исполнитель:
ООО «Организация №2»
Юридический адрес:
___________________________
Фактический адрес:
______________________________
ИНН ____________ КПП __________
р/с ___________________________
Банк__________________________
БИК _________________________
Директор_____________П.П. Петров
«__» ____________20__ г.
Акт сдачи/приемки оказанных услуг по Договору № _____
Открытое акционерное общество «Организация №1», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Организация №2», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице директора Петрова Петра Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Настоящий акт составлен в подтверждение того, что услуги по договору на сумму 1 500,00 (Одна тысяча пятьсот) рублей 00 копеек были оказаны «Исполнителем» «Заказчику» в полном объеме, качественно и в срок.
НДС не облагается в связи с тем, что «Исполнитель» применяет упрощенную систему налогообложения, на основании п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 НК РФ и не является плательщиком НДС, согласно письму МНС РФ от 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397 счета-фактуры не выставляются.
Чаще всего ИП – небольшой бизнес, который работает с конечным потребителем товаров и/или услуг, имеет невысокие обороты и, соответственно, ведет упрощенный учет. Такому предприятию не нужен статус плательщика НДС, поскольку учет налоговой базы и налоговых вычетов все равно не даст ощутимого экономического результата, а только станет причиной еще одной статьи расходов (зарплата бухгалтера). Но в условиях динамичного рынка предпринимателю далеко не всегда выгодно оставаться на упрощенной системе налогообложения (см. ). Необходимо подробнее рассмотреть проблему ИП без НДС.
Как работают ИП без НДС
В соответствии со ст.145 НК РФ, индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от обязанностей вести НДС-учет и уплачивать в казну этот вид налога. Но не все и не всегда. На основании указанной статьи, без НДС могут работать ИП, квартальная выручка которых не превышает 2 млн рублей.
Для получения освобождения предприниматель:
- собирает доказательства того, что за последние три месяца его выручка не превышала 2 млн рублей;
- заполняет уведомительную форму на освобождение;
- направляет в течение двадцати дней от начала того месяца, с которого должно действовать освобождение, заполненную форму с приложенными доказательствами (бухгалтерские книги, выписки из банков, книги доходов и расходов и т. д.) в ФНС по месту регистрации;
- пользуется правом работы без НДС в течение следующих 12 месяцев с момента подачи уведомления.
Например, ИП А.А. Сидоров за январь – март 2017 года получил суммарный доход от реализации – 1 563 288 рублей. До 20 апреля 2017 года ИП А.А. Сидоров имеет право подать в свою ФНС уведомление об освобождении от НДС на следующие 12 месяцев.
Кроме случаев освобождения, статья 145 Налогового кодекса РФ указывает на то, какие ИП не могут работать без НДС:
- торговцы акцизным товаром (алкоголь, сигареты, топливо и т. д.);
- импортеры;
- предприятия с квартальной выручкой более 2 млн рублей.
Так, если ИП А.А. Сидоров, имея НДС-освобождение с марта 2017 года по март 2018 года начал торговать сигаретами в декабре 2017 года, то с декабря 2017 года ранее полученное освобождение перестает действовать.
Этот порядок касается тех ИП, которые находятся на общей системе налогообложения (см., ). В рамках специальных режимов – УСН, ЕНВД и патентная система – НДС не платится вообще. Подробная информация о возможных льготах размещена на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru.
В 2018 году, как и в 2017, ИП имеют право реализовать следующие не облагаемые НДС товары и услуги:
- медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, оказываемые населению;
- медикаменты, протезы, а также материалы, необходимые для их изготовления;
- автомобили и техника для реабилитации и обеспечения жизнедеятельности инвалидов;
- перевозка пассажиров;
- ритуальные услуги;
- сдача в аренду жилья;
- образовательные услуги и т. д.
Полный перечень льготных видов деятельности указан в ст.149 НК РФ.
Больше информации в видео:
Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения
ИП без НДС как участник хозяйственных операций
Покупать товары и услуги у освобожденных от этого налога ИП выгодно только конечным потребителям (без использования приобретенного в дальнейшей хозяйственной деятельности с целью получения прибыли). Если речь идет о физических лицах, то проблем не возникает. Но зачастую более крупные предприятия, плательщики НДС, также становятся клиентами таких ИП, приобретая у них необходимый товар и/или услугу.
Например, ООО «Промторг» купило деталь на рабочий автомобиль у ИП О.О. Иванова. ИП О.О. Иванов – не плательщик НДС и фактически не имеет права выписывать ООО «Промторг» счет-фактуру с учетом НДС. Как поступать в таких случаях?
ООО, которое планирует закупку у ИП сырья, материалов, услуг или других товаров, необходимых в хозяйственной деятельности, обязано изначально поинтересоваться, работает ИП с НДС или без НДС.
Если ИП не является плательщиком такового, то в состав стоимости его товаров/услуг не может входить НДС. Следовательно, покупатель не получает входного НДС и не отражает эту операцию в своем НДС-учете.
Для мелких операций такая форма работы вполне приемлема. Но если хозяйствующий субъект планирует закупать у ИП большую партию товара для перепродажи, то отсутствие у продавца статуса плательщика НДС уменьшит экономический результат от перепродажи такой партии на 10 – 18%, в зависимости от товара.
Поэтому перед тем как ООО начать работать с ИП без НДС, юридическое лицо должно убедиться в том, что операция будет выгодна даже в том случае, если по ней будет отсутствовать налоговый вычет.
Полезно прочитать, как , и в каких случаях это необходимо. Формулы и примеры расчета.
На заметку налогоплательщикам: .
Предприниматели, работающие на ОСНО, имеют право на налоговые вычеты. Информация о том, как заполнить , и какие документы к нему приложить, поможет бизнесмену воспользоваться этим правом.
Какие документы может выдать ИП без НДС
Документы, закрывающие хозяйственную операцию для ООО с ИП без НДС: договор на поставку или на оказание услуг, счет-фактура, накладная или акт приема-передачи выполненных работ.
Во всех перечисленных документах должно быть отражено, что цена товара/услуг указана без НДС.
Скачать образец счета-фактуры для ИП без НДС можно по ссылке: //nalog-nalog.ru/files//obr_scheta_na_opl_bez_nds.xls. Фактически это обычный счет, в котором указано, что в цену товара НДС не входит.
Форма накладной для ИП без НДС также ничем не отличается от накладной плательщика НДС, кроме указания на то, что цена поставленного товара – без НДС.
Как ИП стать плательщиком налога на добавленную стоимость
ИП на ОСНО, который уведомил ФНС об освобождении от уплаты НДС, должен находиться на этом режиме в течение всего следующего года. Исключения составляют случаи утраты права на освобождение, которые перечислены в части первой этого материала.
ИП, применяющий специальный режим, может перейти на ОСНО только с нового календарного года. Следовательно, под нужную операцию быстро получить статус плательщика не получится, поэтому ИП необходимо планировать свою деятельность и регистрироваться с учетом потребностей того рынка, на котором он хочет работать. Полезно прочитать, .
Крупные компании и бюджетники только в исключительных случаях вступают в хозяйственные отношения с бизнесменами, не отчисляющими НДС. А именно отношения с такими субъектами рынка помогают бизнесу выйти на новый уровень.
