Бухучет вмененка. Налог енвд — льготный режим налогообложения для небольших предприятий. Плюсы и минусы
В России есть три самые популярные системы налогообложения - общая (ОСН), упрощенная (УСН), а также единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В других контекстах термин, о котором мы говорим, в России употребляется очень редко (главным образом для описания некоторых экономических явлений, характерных для зарубежных стран). В чем отличительные особенности ЕНВД? В каких случаях ее можно применять? Как налог правильно исчисляется? В какие сроки предпринимателю нужно отчитываться в ФНС?
Что такое ЕНВД?
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации. Его величина "вменяется" государством, исходя из расчетных показателей. Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такие понятия, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход - увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.
Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей. Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну - фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем если бы уплачивались стандартные налоги, сумму. Вместе с тем, если доходов нет или они небольшие - ЕНВД платить все равно надо.
Если фирма вносит в казну единый налог на вмененный доход, то она освобождается от других типов сборов. Таких как, например, налог на прибыль (а если бизнес ведет ИП - то НДФЛ), на имущество, а также НДС (только если речь не идет о ввозе товаров в Россию). Вместе с тем, за предпринимателями сохраняются обязательства по оплате НДФЛ за наемных работников и перечислениям за них (и за себя) взносов в государственные фонды. Также вносятся в казну транспортный, водный и земельный налоги - если ведется соответствующий вид бизнеса. Имущественный сбор, между тем, уплачивать не надо.
Виды бизнесов, где можно применять ЕНВД
Единый налог на вмененный доход можно применять, только если бизнес ведется в следующих отраслях:
- ветеринарные сервисы, бытовые услуги;
- ремонт, обслуживание, мойка, организация стоянки автомобилей;
- транспортные сервисы;
- общепит;
- ритейл;
- размещение рекламы на наружных баннерах, автомобилях;
- предоставление жилья в аренду;
- сдача в пользование на коммерческой основе торговых мест (включая земельные участки).
Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них. Сферы предпринимательской активности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).
Подробнее о видах бизнеса
Рассмотрим чуть подробнее аспект, касающийся видов деятельности, которые попадают под ЕНВД.
Первый пункт, что указан нами выше, - это оказание бытовых услуг в адрес физлиц - сегмент B2C. Эта сфера включает в себя довольно широкий спектр сервисов:
- пошив (а также ремонт) одежды (включая меховую), обуви;
- производство галантерейных товаров из металла;
- ритуальные услуги, производство венков, памятников, оград;
- изготовление окон и дверей, квартирных жалюзи (а также их монтаж);
- обработка стекла;
- ремонт электронной техники бытового назначения;
- выпуск игрушек и настольных (не компьютерных) игр;
- организация приема стеклотары, различного вторсырья (кроме металлолома);
- остекление окон и дверей;
- детективные услуги;
- строительство и ремонт домов;
- озеленение территорий;
- преподавание спортивных дисциплин;
- репетиторские услуги;
- выполнение дизайн-проектов;
- уборка помещений;
- уход за детьми и людьми, которые в этом нуждаются;
- работы, связанные со сваркой, монтажом, установкой сантехники;
- парикмахерские услуги, банные сервисы, массажные салоны, платные туалеты;
- ветеринарные сервисы;
- производство пищевой продукции сельскохозяйственного происхождения;
- предоставление медицинских услуг в частных клиниках, выпуск лекарств;
- охрана, безопасное сопровождение;
- транспортировка багажа в терминалах аэропортов, а также на вокзалах;
- услуги фотомастерских, звукозаписывающих студий, производство видео;
- полиграфические сервисы, переплетение книг, гравировка, ксерокопирование.
Следующий пункт - обслуживание автомобилей. Здесь все просто - осуществляется ремонт и мойка машин. Но также сюда еще включаются услуги по проведению технического осмотра.
Далее - это транспортные сервисы. Сюда входит перевозка пассажиров и грузов - для физлиц при безналичной и наличной оплате, для юрлиц - только по "безналу". При этом во владении предприятия должно быть не более 20 единиц техники. Под ЕНВД также попадает работа с иностранными контрагентами.
Следующий пункт - предоставление жилья в аренду. Главная особенность здесь - сдавать можно как ту недвижимость, что принадлежит фирме, так и ту, что предоставляется другими юрлицами или даже физлицами. При этом спальные помещения в каждом объекте, сдаваемом в аренду, не должны быть по площади больше 500 кв.м.
Услуги общепита могут оказываться как в объектах с залом для обслуживания клиентов, так и без такового - но только если есть условия, где посетители могут приобретаемую продукцию употреблять. Например, если выпекаются свежие булочки для посетителей кинотеатра или "фуд-корта" торгового центра.
Что касается ритейла, то единственное значимое ограничение здесь - площадь магазина, которая не должна быть больше 150 кв. м. Сюда попадает передвижная (разносная) продажа, вендинг (торговля через специализированные автоматы). Клиентами ритейлеров также могут быть государственные компании.
Расчет ЕНВД
Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Она состоит из четырех основных компонентов. Это базовая доходность, так называемый "физический показатель", а также два корректирующих коэффициента - основной и инфляционный. Цифры по каждому из компонентов умножаются между собой - так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, - это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).
ЕНВД – режим, который желает использовать в отношении своей деятельности большинство компаний.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Основные моменты
Разберем основные нюансы использования режима, обратившись к законодательству, действующему в 2019 году.
Преимущества режима
К плюсам использования можно отнести такие факторы:
Так снижают сумму налоговой базы. К1 – коэффициент, позволяющий учитывать все изменения в потребительской цене на продукцию в РФ в предыдущем периоде.
К2 – коэффициент, который корректирует базовую доходность, и учитывает совокупность осуществления деятельности компании:
- сезон;
- график работы;
- размер прибыли;
- ассортимент продукции;
- место осуществления деятельности и т. д.
Порядок перехода
ЕНВД – режим налогообложения, который с 2013 года стал добровольным. Представляет собой единый налог на вмененный доход и применяется исключительно в том случае, когда компания ведет деятельность, что облагается вмененным налогом.
То есть, переводится на налоговую систему не фирма, а отдельный вид ее деятельности. Если налогоплательщик нарушает в течение налогового периода один из критериев, указанных в , он становится по умолчанию плательщиком ОСНО, если своевременно не заявит о применении УСН.
Переход с режима ЕНВД в таком случае осуществляется с начала следующего квартала. В таком случае уплата налогов ЕНВД осуществляется в соответствии с правилами, что предусмотрены для вновь созданной или поставленной на учет компании.
Перейти на ЕНВД можно при регистрации фирмы в качестве юрлица или ИП в течение 5 дней с момента постановки на учет организации (), а также с начала нового года.
Утрачивается право использовать вмененку в таких случаях:
- компания прекратила вести деятельность, что облагается единым налогом на вмененный доход;
- фирма нарушила одно из обязательных условий;
- властями внесено изменения в нормативные акты (исключено тот вид деятельности, в отношении которого используется ЕНВД из общего перечня).
Если организация теряет право на применение ЕНВД, плательщику стоит сняться с учета в течение 5 дней.
Плательщики
Плательщиками ЕНВД могут быть как юридические, так и физические лица (ИП), которые ведут деятельность, облагаемую вмененкой. Уплата налога осуществляется в независимости от того, каков размер выручки зафиксирован.
Список видов деятельности, в отношении которых можно использовать ЕНВД (ст. 346.26 НК):
- предоставление услуг бытового характера, которые есть в классификаторе ОКУН;
- оказание услуг ветеринарии;
- выполнение ремонта, техобслуживания и мойка автомобилей;
- услуги по передаче на временное использование места для стоянки машин, а также хранение ТС на платной стоянке (кроме штрафной стоянки);
- перевозка пассажиров и грузов при том условии, что компания не имеет больше 20 единиц транспорта, который используется в целях транспортировки;
- осуществление розничной торговли через торговую точку, если площадь ее не превышает 150 м.кв.;
- осуществление торговли в розницу через стационарные точки, где отсутствует торговый зал, а также нестационарные точки;
- предоставление услуг в сфере общепита через фирму, занимающуюся организацией общепита, если отсутствует помещение для посетителей или площадь зала не превышает 150 м.кв.;
- если фирма распространяет наружные виды рекламы на рекламных сооружениях;
- если предприятие размещает рекламу на транспорте;
- предоставление услуг по размещению на временное проживание, если площадь помещения не превышает 500 м.кв.;
- предоставление во временное использование торгового места в стационарном зале торговли, в помещении общепита, где отсутствует зал для посетителей;
- предоставление услуг по передаче для временного использования земельного участка для осуществления торговли или расположения объекта общественного питания.
Есть ряд ограничений, когда предприятие не сможет использовать ЕНВД:
| Предел | Описание |
| Право на вмененку не имеют компании по численности сотрудников | Превысила 100 человек |
| Если фирма характеризуется наличием 25-процентного уставного капитала других организаций, возможность использовать ЕНВД также утрачивается | Это не касается тех фирм, уставной капитал которых представляют вклады общественной организации инвалидов (больше 50%), если количество работников-инвалидов – не меньше 50% и оплата их работы – не менее 25%; предприятий потребительской кооперации и обществ хозяйственного характера, учредителями которых выступают хозяйственные общества и их союзы |
| Компании, что работают на патентной УСН относительно деятельности | Которая согласно постановлениям правительства регионов считается таковой, что может облагаться налогом ЕНВД |
| Образовательные учреждения или заведения | Которые предоставляют услуги по здравоохранению, соцобеспечению – если деятельность осуществляется в сфере общепита, когда без него не может функционировать учреждение |
Если предприниматель ведет деятельность в рамках одного субъекта РФ, тогда нет необходимости становиться на учет по каждому виду деятельности.
Но если компания имеет обособленные подразделения, которые ведут деятельность, облагаемую ЕНВД в разных регионах, регистрироваться в каждом территориальном округе необходимо.
Разграничим уплату налогов плательщиками ЕНВД. Приведем таблицу:
| Тип налога | Юридические лица | Индивидуальные предприниматели |
| ЕНВД | Перечисляют | Перечисляют |
| Суммы налога на прибыль | Не оплачивают, кроме некоторых случаев | Не платят вовсе |
| Сумма налога на имущество предприятий | Не перечисляют | Не перечисляют |
| НДФЛ | Не уплачивают | Не уплачивают, за исключением случаев, когда ИП выступает налоговым агентом |
| Сумма налога на имущество физлиц | Не перечисляют | Получают освобождение по имущественным объектам |
| НДС | Не перечисляют, кроме тех случаев, когда выставляются с выделенным НДС | Не перечисляют, кроме некоторых случаев |
| Другие налоги и взносы | Платятся согласно общим правилам, применимым на ОСНО | Перечисляются на общих основаниях |
Законные основания
Порядок применения ЕНВД установлен в . При составлении декларации стоит ориентироваться на письма, утвержденные Министерством финансов, а также на данные арбитражной практики.
Список видов деятельности, в отношении к которой может использоваться спецрежим, содержится в ст. 346.26 НК. Значения коэффициентов, что учитывается при расчетах сумм налогов, оговорены в .
Определение налогоплательщиков имеется в ст. 346.28 НК. Объект обложения налогом (вмененный доход плательщика) и база налога (величина вмененной прибыли) устанавливается .
О налоговом периоде упоминается в , а о налоговой ставке – . Правила перечисления и сроки внесения сумм предусмотрены .
Условия применения ЕНВД в различных регионах России
Систему налогообложения ЕНВД плательщики могут применять по решению местных властей. За муниципальными органами остается право утвердить или отменить виды деятельности, в отношении которых используется вмененка.
Например, в Москве такого права вовсе нет, тогда как в Подмосковье предприятия имеют возможность стать плательщиками ЕНВД. Региональными властями регулируются условия применения ЕНВД по доходу компании.
Районные уполномоченные структуры могут выбрать один, несколько или все виды деятельности из общего списка, в отношении которых будет использоваться налоговая система.
Такие же правила действуют и при установлении корректировочного коэффициента – за субъектами РФ остается право его регулировать.
Если компания желает использовать спецрежим, она в обязательном порядке должна стать на учет в качестве плательщика ЕНВД в региональных налоговых структурах.
Для ООО
Компания может уменьшать сумму налога на величину перечисленных взносов на страхование и выплат пособий, но не больше чем на 50% ().
Основные условия применения системы для юридического лица:
Для индивидуальных предпринимателей (ИП)
Если ИП не имеет наемного персонала (а значит, не перечисляют суммы налога за работников), то получает право уменьшать суммы налогов ЕНВД на размер перечисленных взносов в Пенсионный и другие фонды без ограничения.
При наличии сотрудников такого права нет. В таком случае предприниматель может уменьшать сумму налога на размер соцперечислений на сотрудников не более чем на 50%. На себя выплаты учитываться не будут.
Если вы уменьшаете ЕНВД на себя, то стоит учесть, что разделению выплаты в соцфонды по кварталам не подлежат. То есть, при единовременной уплате взносов сумма налога будет также уменьшена сразу.
Условия использования спецрежима для ИП:
Особенности при переходе
Есть некоторые особенности, которые не помешает знать налогоплательщикам ЕНВД. Это позволит не нарушать законодательства и при возможности сэкономить часть прибыли, из которой не перечисляется вмененный налог.
При осуществлении розничной торговли
Какие условия применения ЕНВД при розничной торговле? Если она осуществляется через магазин или павильон, площадь которых не больше 150 м.кв. по каждому объекту торговой фирмы, то применение ЕНВД возможно.
Но при нарушении такого условия право на использование вмененки утрачивается. Обратите внимание, что к площади торговых залов относится и арендуемое помещение.
Видео: ЕНВД, уменьшить — как и на что?
Площадь определяют в соответствии с инвентаризационными и правоустанавливающими документами.
Если стационарный объект с торговыми залами сдается частями (согласно нескольким договорам аренды) одной фирме, то при работе на ЕНВД арендатор должен учесть суммарную площадь всех помещений, что используются в торговых целях и определены в соответствующей документации.
Налоговым инспектором может проводиться проверка торговых помещений. Применение ЕНВД не допустимо в случае реализации:
подакцизной продукции (автомобильного бензина, дизельного топлива, алкоголя);
- грузового транспорта;
- прицепов;
- продукции по образцам или каталогу за пределами торговых сетей;
- льготных медикаментозных препаратов;
- товара собственного изготовления.
Если продажа или изготовление осуществляется через торговые автоматы, то такую деятельность можно считать розничной торговлей.
Налогоплательщик ЕНВД могут отказаться от использования контрольно-кассовой техники, если:
- покупателям выдаются бланки строгой отчетности (при наличном расчете);
- покупателям выдается документация, что подтвердит прием денег за продукцию/работу.
При грузоперевозках
Облагается вмененным доходом также грузо- и пассажироперевозка. Не нужно перечислять вмененный налог, если за свои услуги компания не получает оплату, ведь в таком случае организация не ведет никакой деятельности.
Это касается, например, доставок грузов в офисы со складов. Если же предприятие доставляет товар за деньги и заключено , то такая деятельность будет налогооблагаемой.
При наличии суммы налога не исчисляют. В соответствии с правилами , в договоре купли-продажи может оговариваться транспортировка товара, что не относится к категории транспортных услуг.
Для того чтобы избежать необходимости платить налог, включайте в цену продукции доставку.
Если реализуются транспортные услуги
Налогоплательщиками ЕНВД могут быть те предприниматели и организации, на балансе которых числится не больше 20 транспортных средств. Если превышено лимит 20 ТС, то компания будет переведена на ОСНО или УСНО.
Использовать можно не только собственный транспорт, но и тот, что предоставлен по . При расчетах не учитывают те виды техники, что используются для иных целей.
Транспорт, что передан в пользование другой организации на определенное время по , не будет учитываться.
Порядок начисления сборов и величина ставки устанавливается налоговым законодательством. Обязанность по уплате налогов возникает в момент государственной регистрации налогоплательщика.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
В связи с этим нужно разобраться, что собой представляет система налогообложения (ЕНВД) и какие она содержит плюсы и минусы для ИП.
Чтобы получить статус индивидуального предпринимателя физическое лицо должно пройти государственную регистрацию в установленном законом порядке.
После этого ИП наделяется правом осуществлять предпринимательскую деятельность без создания юридического лица.
При этом отчетная документация подается не позже 20 числа месяца, что идет за отчетным налоговым периодом. Способ подачи налоговой отчетности закреплен .
На основании НК РФ предприниматели имеют право заниматься коммерческой деятельностью, которая подпадает под:
- ЕНВД.
Находясь на ОСН, предприниматель должен вести книгу учета доходов и расходов. Потому как полученные данные ложатся в основу расчета налоговой базы по налогу, включая НДФЛ.
Так как единым налогом облагается вся сумма полученной прибыли независимо от величины понесенных расходов.
Что касается налогоплательщиков, использующих 15% налоговую ставку, то ведение учета расходов предприятия является обязательным.
Это связано с тем, что организация при исчислении суммы налога может уменьшить размер налогооблагаемой базы за счет понесенных издержек, связанных с осуществлением коммерческой деятельности.
Порядок ведения учета имущества, договорных обязательств и хозяйственных операций налогоплательщиками, избравшими режим ЕНВД, закреплен .
Если организация использует одновременно несколько налоговых режимов, тогда она должна обеспечить ведение раздельного учета по каждому из них.
Чтобы перейти на ЕНВД налогоплательщику необходимо заниматься таким видом деятельности, который подпадает под эту систему налогообложения.
Вновь созданным организациям достаточно подать в качестве плательщика ЕНВД. В 2019 году для ИП бланк документа остался без изменений.
Встать на налоговый учет можно по месту жительства или по месту осуществления хозяйственной деятельности. Переход на другую систему налогообложения возможен только по итогам календарного года.
На вопрос как узнать является ли ИП плательщиком ЕНВД, необходимо напомнить о том, что фискальный орган должен выдать заявителю уведомление о постановке на учет.
ЕНВД распространяется на следующие виды деятельности:
- Ремонт, мойка и техобслуживание автомобилей.
- Хранение транспортных средств и обеспечение стоянки для них.
- Пассажирские и грузовые перевозки.
- Розничная торговля в помещениях площадью до 150 м2.
- Бытовые услуги.
- Ветеринарные услуги.
- Организация общественного питания в помещениях площадью до 150 м2.
- Распространение рекламы с использованием внешних несущих конструкций.
- Сдача помещений в аренду по .
- Передача земли во временное пользование.
Не допускается применение ЕНВД, если:
- Налогоплательщики оказывают услуги связанные с социальным обеспечением, образованием или здравоохранением.
- Организация получает значительную прибыль.
- Предприятие передает в аренду автозаправочные станции.
- Количество работников за год превысило 100 человек.
- В составе организации доля юридических лиц превышает 25%.
- Организации, осуществляющие хозяйственную деятельность в рамках .
Основные понятия
ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Одним из преимуществ этой системы налогообложения является то, что ее можно совмещать с ОСН или УСН.
На вопрос можно ли быть только на ЕНВД, необходимо напомнить о соответствии видов деятельности, подпадающих под эту систему налогообложения (см. подзаголовок «Общие сведения»).
Базовым отличием ЕНВД служит порядок начисления налога. Другими словами, единый налог начисляется не на фактически полученный доход, а на предполагаемую прибыль налогоплательщика.
При его исчислении используется 15% налоговая ставка. Уплата налога осуществляется ежеквартально, но не позже 25 числа месяца, что идет за истекшим налоговым периодом.
Плательщиками ЕНВД являются:
- организации;
Если говорить о базовой доходности, то это условный объем месячной прибыли налогоплательщика, что определяется в стоимостном выражении по отношению к конкретному физическому показателю и зависит от конкретного вида деятельности.
К полученной величине также применяются корректирующие коэффициенты, которые способствуют выявлению степени влияния определенных условий на результаты хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Но, если по итогам года доход ИП свыше 300 000 при ЕНВД, то такой предприниматель должен произвести дополнительную уплату страховых взносов.
Величина доплаты составляет 1% от суммы превышения, но не более установленного законом предельного размера ().
Базовая доходность определяется следующим образом:
| Сфера деятельности | Определение |
| Бытовые услуги | Фиксированная сумма умножается на количество наемных рабочих, включая ИП |
| Платные автостоянки | Фиксированная сумма умножается на метраж автомобильной стоянки |
| Пассажирские перевозки | Фиксированная сумма умножается на количество посадочных мест автопарка организации (макс. количество авто не более 20 шт.) |
| Распространение наружной рекламы | Фиксированная сумма умножается на метраж, предназначенный для нанесения изображения |
| Передача земли во временное пользование | Фиксированная сумма умножается на количество переданных земельных участков |
Какие налоги еще платит ИП
Налогоплательщики, избравшие УСН или ЕНВД, а также те, которые совмещают несколько налоговых режимов, уплачивают единый налог на общих основаниях.
Уплата НДС производится субъектами хозяйственной деятельности только по импортной продукции, что поставляется на территорию России.
Что касается НДФЛ при ЕНВД, то обязанность по его уплате сохраняется за ИП с наемными работниками.
Если предприниматель не вступал в трудовые отношения, тогда он может не платить НДФЛ, но, при условии, что полученная прибыль относится исключительно к предпринимательской деятельности.
В то же время для ИП не исключается возможность уплаты транспортного налога, акцизного или земельного сбора. Сюда же можно отнести налог на игорный бизнес.
Удержание указанных налогов производится независимо от применения ЕНВД. Уплата страховых взносов осуществляется согласно .
Законные основания
Как работает налог ЕНВД для ИП в 2019 году
Чтобы понять механизм работы ЕНВД необходимо разбить этот вопрос на отдельные блоки:
- размер платежа;
- применяемые коэффициенты;
- бухгалтерская отчетность;
Сколько платить
Как уже говорилось, единый налог уплачивается до 25 числа месяца, что наступает за прошедшим налоговым периодом.
Расчет суммы налога необходимо производить согласно с требованиями российского законодательства. Для исчисления суммы налога можно использовать следующую формулу:
При этом не стоит забывать, что полученный результат нужно умножить на коэффициент-дефлятор и корректирующий коэффициент. В текущем году коэффициент дефлятор составляет 1,798 ().
Чтобы вывести окончательные цифры, налогоплательщику необходимо учитывать следующие моменты:
- При неизменности физических показателей полученная сумма умножается на три.
- Если показатели менялись в течение квартала, тогда расчет производится помесячно, а полученная сумма суммируется.
- При наличии нескольких видов деятельности расчет единого налога делается по каждому из них, после чего также суммируется.
Чтобы уменьшить сумму налога можно вычесть величину уплаченных взносов, включая:
- страховые взносы, в т. ч. те, что уплачены по ;
- взносы по обязательному социальному страхованию;
- взносы, выплаченные в связи с временной потерей трудоспособности.
Но, уменьшение суммы налога для организаций может происходить не более чем на 50%. Однако на ИП это ограничение не распространяется (ст.346.32 НК РФ).
Коэффициенты для индивидуальных предпринимателей
Ранее уже говорилось о применение корректирующего коэффициента и коэффициента-дефлятора, который ежегодно утверждается профильным министерством (см. подзаголовок «Сколько платить»).
Анализ нормативного акта показывает, что коэффициент-дефлятор привязывается не к организационно-правовой форме субъекта хозяйственной деятельности, а к применяемой системе налогообложения, включая УСН и ЕНВД.
По состоянию на 2019 год его размер для налогоплательщиков составляет 1,798. Как правило, правительство закладывает в эту цифру инфляционный разрыв по отношению к предыдущему налоговому периоду.
Если говорить о корректирующем понижающем коэффициенте, то его размер определяют органы местного самоуправления. Величина этого показателя может зависеть от следующих факторов:
- вида деятельности организации;
- территории;
- ассортимента продукции;
- сезонности и режима работа;
- размера прибыли;
- используемых для рекламы площадей;
- количества автомобилей или троллейбусов;
- другие особенности.
Бухгалтерская отчетность при ЕНВД
Ведения бухгалтерской отчетности для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, является обязательным.
Все операции должны быть отображены в регистрах бухучета на основании первичных документов, имеющих все необходимые реквизиты. Объектом учета считаются:
- Доходы и расходы организации.
- Активы и обязательства.
- Другие хозяйственные операции.
При этом бухгалтерский учет подлежит не только внутреннему, но и внешнему контролю. Однако это требование не относится к ИП, которые должны вести только книгу учета доходов и расходов ().
Подобной точки зрения придерживается Министерство финансов в .
В то же время предприниматели должны в течение 4 лет сохранять первичную документацию, связанную с поступлением денег, понесенными издержками, а также по начислению и уплате налогов и сборов ().
Если налогоплательщик при подаче отчетной документации использовал электронно-цифровую подпись, то доказательством ее подлинности является соответствующий сертификат.
Этот документ может быть как в электронном формате, так и на бумажном носителе. Если по требованию фискального органа ИП не сможет предоставить любой из указанных документов, то на него могут наложить штрафные санкции согласно с предписаниями Налогового кодекса.
Действие учетной политики
Формирование учетной политики является обязательным для ИП, если он осуществляет более 1 вида деятельности.
Здесь налогоплательщики должны учитывать следующие факторы:
- Порядок ведения раздельного учета тех показателей, которые нужны для расчета суммы налога по разным видам деятельности.
- Порядок ведения раздельного учета имущества, договорных обязательств и хозяйственных операций.
Если организация совмещает два режима налогообложения (ОСН и ЕНВД), тогда ей нужно вести раздельный учет прибыли и издержек от видов деятельности по каждому из используемых режимов.
Что касается определения НДС, то здесь необходимо обеспечить раздельный учет облагаемой и необлагаемой этим налогом выручки налогоплательщика. То же касается и входного НДС в отношении приобретенной продукции.
Отдельно предпринимателю нужно будет установить порядок принятия входного НДС к налоговому вычету ().
Если субъект хозяйственной деятельности совмещает УСН и ЕНВД, то ему желательно обеспечить ведение раздельного учета по расходам, связанным с уплатой страховых взносов.
При этом для обеспечения раздельного учета можно использовать:
- книги хозяйственных операций;
- книги учета доходов и расходов.
Уменьшение на сумму социальных выплат
По общим правилам налогообложения произвести уменьшение суммы единого налога можно за счет уплаченных фиксированных платежей, включая страховые взносы (см. подзаголовок «Сколько платить»).
Однако подобные налоговые преференции распространяются только на тех ИП, которые не используют труд наемных рабочих в деятельности, облагаемой ЕНВД.
Что проверяет налоговая на ЕНВД
При подаче налоговой декларации фискальный орган осуществляется следующие действия:
- Оценивает вид хозяйственной деятельности налогоплательщика.
- Проводит расчет базовой доходности.
- Сверяет корректирующие коэффициенты.
- Проверяет физические показатели.
- Рассчитывает сумму единого налога за прошедший налоговый период.
Также фискальный орган может запросить у налогоплательщика первичную документацию, на основании которой производились расчеты.
Часто возникающие вопросы
Вопросы, возникающие у налогоплательщиков при использовании ЕНВД:
- Какие нужно оформлять документы при осуществлении грузоперевозок.
- Как быть если хозяйственная деятельность ИП приостановлена.
- Где узнать КПП.
- Как производить расчет и уплату алиментов.
- Чем подтверждается полученная прибыль.
- Что делать, если была закрыта одна торговая точка.
Какой документооборот при реализации транспортных услуг (грузоперевозки)?
Налогоплательщики, занимающиеся грузоперевозками, чаще всего используют систему налогообложения в виде ЕНВД.
Видео: ЕНВД для ИП без наёмных работников, льгота для уплаты налога
Однако ее могут применять только те организации, у которых автопарк не превышает 20 единиц транспортных средств, иначе налогоплательщик переводится на ОСН.
Что касается документации, необходимой для осуществления этой деятельности, то здесь следует выделить:
Если совершена приостановка деятельности ИП
Одним из недостатков ЕНВД для налогоплательщиков является необходимость уплаты налога независимо от того, ведется хозяйственная деятельность или нет.
При этом размер налога может отличаться в зависимости от региональных особенностей.
Как узнать КПП
Код причины постановки на учет вместе с ИНН присваивается организациям при их регистрации в органах ФНС. Гражданам и индивидуальным предпринимателям такой код не присваивается.
КПП состоит из 9 цифр, которые расшифровываются следующим образом:
КПП указывается в следующих документах:
- свидетельство о госрегистрации налогоплательщика;
- налоговая декларация;
- платежные документы.
Так как у ИП нет этого номера, то предусмотренные для КПП поля остаются незаполненными.
Платежи по алиментам
Обязанность родителей по содержанию своих малолетних детей закреплена . При этом удержание алиментов может происходить на основании или по решению суда.
Размер материального обеспечения устанавливается в фиксированной сумме или процентном соотношении.
Однако если ИП использует ЕНВД, то здесь вместо фактического дохода фигурирует предполагаемая прибыль, что усложняет возможность расчета суммы алиментов.
К тому же профильное министерство утверждает, что налогоплательщик не имеет права сдавать нулевую декларацию.
Как подтвердить доход
Получение доходов от предпринимательской деятельности на УСН можно подтвердить . Этот документ является альтернативой справке о доходах.
Что касается предпринимателей, избравших ЕНВД, то здесь доходы могут быть подтверждены следующим образом:
- на основании первичных документов;
- согласно с упрощенным учетом доходов.
При этом если говорить о первичной документации, которая подтверждает не только совершение хозяйственных операций, но, и денежные поступления, то здесь возникает вопрос о необходимости содержания чекопечатающей машины (ЧПМ).
Однако субъекты хозяйственной деятельности, являющиеся плательщиками ЕНВД и использующие ЧПМ, освобождаются от использования контрольно-кассовой машины (ККМ).
Если ИП закрыл одну из торговых точек
Разъяснение о прекращении деятельности одной торговой точки были даны в .
Профильное министерство считает, что если в налоговом периоде произошло изменение величины физического показателя, то ИП должен производить расчеты суммы налога с учетом текущих изменений.
ЕНВД – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, позволяющий платить в бюджет суммы намного меньше, чем на . Естественно, возникает вопрос — утверждены ли для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности? Могут ли столичные бизнесмены снижать налоговую нагрузку за счет выбора вмененки? Вопрос этот непростой, предлагаем разобраться в нем вместе с нами.
В чем суть ЕНВД
Полное официальное название этого режима выглядит так: «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Не очень понятно, поэтому надо рассказать про — что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.
Как видим, в названии налогового режима фигурирует понятие «вмененный доход». Вмененный – значит, приписываемый, предполагаемый, ожидаемый. Соответственно, к реальному доходу вмененный доход отношения не имеет.
А кто же вменяет или рассчитывает доход для плательщика ЕНВД 2019? Вмененный доход рассчитывается по особому расчету, приведенному в статье 346.29 НК РФ. Чтобы рассчитать налог, надо знать следующие данные:
- ФП – физический показатель (площадь торгового зала или объекта общепита в кв. м; количество работников или единиц транспорта и др.);
- БД – базовая доходность, рассчитывается на единицу физического показателя в рублях;
- К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития РФ.
- – это корректирующий коэффициент, принимается местные органами власти, может колебаться от 0, 005 до 1.
На первый взгляд, все эти расчеты выглядят очень сложным, но это не так. Покажем на примере.
Пример
Индивидуальный предприниматель занимается перевозкой грузов, в собственности у него две единицы грузового транспорта. Какой налог он должен платить по этому виду деятельности?
Показатели ФП и БД возьмем из 346.29 НК РФ:
- Физический показатель (количество автотранспортных средств, используемых перевозки грузов) = 2;
- Базовая доходность на единицу ФП = 6 000 рублей.
К1 в 2019 г. равен 1,915 для всех регионов России. Остается только . Для примера возьмем максимальное значение К2, т.е. 1.
Подставляем все значения в формулу расчета вмененного дохода: 6 000 * 2 * 1,915 * 1 = 22 980 рублей. Именно такой доход государство приписывает перевозчику с двумя единицами грузового транспорта. Но на практике, в большинстве случаев, реальный доход, как минимум, на порядок выше этих расчетных цифр.
А теперь узнаем, сколько налога с этого дохода надо уплатить в бюджет. Для этого умножаем вмененный доход на налоговую ставку в 15%, получим 3 447 рублей. Не так уж и много, в расчете на одну грузовую машину налог составит всего 1 723 рублей в месяц.
Но, как говорят в рекламе, и это еще не все. Рассчитанный налог ЕНВД 2019 можно дополнительно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за работников. Предположим, предприниматель из нашего примера заплатил в отчетном квартале взносов на сумму 15 000 рублей, а налог за квартал составил 10 341 рубль.
Для работодателей действует ограничение – уменьшить рассчитанный налог можно на сумму уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом, наш предприниматель заплатит в бюджет всего лишь половину рассчитанной суммы, т.е. всего 5 170 рублей за квартал.
Согласитесь, что такая низкая налоговая нагрузка заслуживает проведение сложных подсчетов. А кроме того, мы наглядно показали, почему ЕНВД так привлекателен для малого бизнеса.
Нужно ли устанавливать онлайн кассу ИП на ЕНВД:
Чем можно заниматься плательщикам налога на вмененный доход
Естественно, что государство строго ограничивает перечень видов деятельности, разрешенных на ЕНВД, ведь налоги от них поступают совсем небольшие. Среди них ветеринарные и бытовые услуги, на площади до 150 кв. м., перевозки и др. Список направлений бизнеса установлен статьей 346.26 Налогового кодекса, ознакомиться с ним вы можете .
Кроме того, каждый регион вправе сокращать вмененные виды деятельности, вплоть до их полного запрета. Да и в целом сам налоговый режим ЕНВД для малого бизнеса власти намерены отменить. Правда, пока что окончание срока действия вмененки перенесено с 2018 года на 2021 год.
После этого выбор налоговых режимов у организаций сузится до и , а вот индивидуальные предприниматели смогут работать еще и на , которая по своей сути очень похожа на ЕНВД.
Могут ли московские бизнесмены работать на ЕНВД
Ну и главный вопрос нашей статьи – могут ли столичные бизнесмены работать на вмененке? К сожалению, для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности, указанные в статье 346.26 НК РФ, запрещены полностью. Да и в то время, когда этот режим был разрешен в столице, на него переводился только один вид – наружная реклама с использованием рекламных конструкций.
Кроме того, ЕНВД применяется в сокращенном виде в других городах федерального значения: в Севастополе и в Санкт-Петербурге. Здесь разрешены только некоторые виды деятельности на вмененке. Логика законодателей понятна, ведь обороты бизнеса в этих городах значительно превышают доходную часть аналогичной деятельности в других населенных пунктах. Да и бюджетные расходы этих городов значительны и должны покрываться из казны. Если же разрешить бизнесу в городах федерального значения работать на ЕНВД, то свои расходы мегаполисы просто не покроют.
Что же делать, если организация или предприниматель зарегистрированы в Москве? Есть ли у них возможность работать на ЕНВД? На территории столицы, к сожалению, нет. Но стать на учет, как плательщику налога на вмененный доход, можно в Московской области или другом регионе России.
Для этого организации, имеющий юридический адрес в Москве, надо зарегистрировать обособленное подразделение по месту ведения деятельности в любом регионе, где действует ЕНВД. Кроме того, надо встать на учет в местную налоговую инспекцию, подав соответствующее .
Аналогичная возможность есть и у индивидуальных предпринимателей с московской пропиской, только регистрировать обособленное подразделение им не требуется.
Вы еще не открыли свой бизнес и только планируете оформить документы для регистрации ИП? Бесплатный онлайн сервис от 1С-Старт поможет быстро и без ошибок подготовить документы для регистрации.
К существующим в Российской Федерации методам налогообложения в виде основной (ОСНО) и упрощенной систем () добавлена еще одна – вмененная система налогообложения на основе ЕНВД (единого налога на вмененный доход).
Естественно, что данная система обладает определенными присущими только ей специфическими чертами. В данной статье постараемся рассмотреть основные особенности ведения бухгалтерского учета при ЕНВД.
Использовать данную систему налогообложения можно предприятиям, тип осуществляемой деятельности которых входит в перечень соответствующей статьи Налогового кодекса.
Перед принятием решения о переходе на новый режим налогообложения желательно просчитать налоговую нагрузку при разных вариантах и выбрать наиболее подходящий.
Право на использование методики утрачивается компанией при нарушении обязательных для ее применения критериев или при прекращении предусмотренного ею типа деятельности.
Существенным выступает различие в ведении бухучета при ЕНВД для индивидуальных предприятий и организаций. Последние, независимо от выбранного варианта налогового учета, должны осуществлять бухгалтерский учет в установленном законом порядке. Для предпринимателей такая обязательность отсутствует.
Отчетность и налоги при ЕНВД
Декларация по ЕНВД и соответствующая бухгалтерская отчетность должны быть сданы в контролирующие органы (20-го числа месяца после отчетного налогового периода).
Организации, использующие этот метод, освобождаются от перечисления следующих налогов:
- на прибыль или (для частных предпринимателей),
- имущественного,
- взносов по страхованию.
Все варианты налоговых выплат заменены единым налогом, оплачиваемым до 25 числа месяца после отчетного периода (квартала).
Величина налога рассчитывается не по фактически имеющимся, а по потенциально возможным доходам, определяемым из физических данных работы организации (величины торгового зала, численности работников, количества единиц автотранспорта).
Конкретные показатели для определенных типов деятельности детализированы в пунктах Налогового кодекса.
Принципы начисления и оплаты остались неизменными для:
- медицинского и пенсионного страхования (обязательного),
- страхования от производственных болезней и несчастных случаев,
- платежей по нетрудоспособности (временной) и материнству.
Алгоритм расчета ЕНВД
Налогоплательщик обязан учитывать физические данные и их изменения в ходе налогового периода (квартала). Учет производится с начала месяца, когда изменения имели место.
Объектом налогообложения считается вмененный доход, который представляет собой возможный (потенциальный) доход, рассчитанный с учетом воздействующих на его образование условий и предназначенный для использования в расчете значения единого налога.
Методика расчета предполагаемого дохода, согласно законодательству, состоит в следующем: базовая доходность (на единицу физического показателя) по конкретному типу работ умножается на физический показатель и на коэффициент (К1, или дефлятор), значение которого устанавливается правительством Российской Федерации ежегодно.
Обязательно следует уточнить наличие местных (региональных) нормативных и правовых решений по ЕНВД, где могут содержаться корректирующие коэффициенты (К2) по некоторым типам деятельности. При расчете следует учитывать, что значение К2 округляется до 3-го символа после запятой.
Следующая операция по умножению возможного дохода на К2 оставляет без изменения или уменьшает размер налогооблагаемого дохода. 15% от рассчитанного значения составит величину налога за месяц.
Для вывода квартального показателя следует суммировать ежемесячные значения, которые могут различаться в случае изменения значения физического показателя.
Величина налога (вмененного) рассчитывается со дня принятия на учет или на конкретную дату снятия с учета (при завершении работы по данной методике), а не со следующего месяца, как было прежде.
Бухгалтерский учет
К основным при ЕНВД относятся следующие:
Учет организуется руководителем организации, он лично ведет бухгалтерский учет или нанимает квалифицированного специалиста.
Все операции должны документально оформляться и отражаться в регистрах бухгалтерского учета на основе унифицированных бланков или самостоятельно разработанных, но имеющих обязательные реквизиты.
К объектам учета относятся расходы и доходы, активы и обязательства, прочие хозяйственные операции и любые источники финансовых ресурсов.
В обязательном порядке бухучет подлежит внутреннему и внешнему контролю.
По окончании отчетного периода организация представляет в контролирующий орган , состав которой меняется исходя из категории предприятия.
Учет ИП с ЕНВД
Законодательство о бухгалтерском учете не предусматривает обязательности ведения бухгалтерского учета при ЕНВД частными предпринимателями и гражданами, занимающимися индивидуальной практикой.
При ведении деятельности без регистрации юридического лица осуществляется учет расходов, доходов и объектов для налогообложения в порядке, утверждаемом налоговым законодательством.
Но при налоговой проверке могут быть истребованы документы, касающиеся деятельности проверяемого лица. Данное положение взаимосвязано с пунктом Налогового кодекса, обязывающим налогоплательщиков в течение четырех лет хранить бухгалтерские и налоговые документы, в том числе:
- касающиеся поступления доходов,
- подтверждающие выполнение расходов,
- необходимые для расчета налогов,
- по перечислению или удержанию налогов.
Не предоставление документов или любой информации, предусмотренной Налоговым кодексом и иными законодательными актами, в оговоренный срок влечет к наложению штрафных санкций.
Согласно Налоговому кодексу, предприниматели, работающие по налогообложению в виде ЕНВД, не обязаны осуществлять учет доходов и расходов в ходе своей деятельности. Но плательщик обязан производить учет показателей, требуемых для налоговых расчетов.
Поэтому при проверке законным будет требование документов, подтверждающих правомерность применения данной системы учета и правильность расчета налога. К таковым относят договоры аренды, планы помещений, но не относят документы о сумме поступившего дохода и произведенных расходах.
Предприниматель не обязан предоставлять акты о выполнении работ, товарные накладные, договоры, так как они не требуются при подсчете и уплате налоговых платежей.
Плательщики ЕНВД должны соблюдать порядок по осуществлению расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах и хранить соответствующие документы (кассовые книги) в течение оговоренных законом сроков.
В учетных документах обязательно присутствие схемы помещения с четким разделением на торговые зоны и подсобные участки. При отсутствии разделения проверяющими инспекторами подсобные территории могут быть присоединены к торговым, что станет основанием налогового перерасчета в сторону увеличения.
Исходя из практики, единый налог на вмененный доход и ведение режима в целом – сложные процедурные понятия с позиции ведения бухгалтерского учета при ЕНВД, выявления объектов для налогообложения и налогооблагаемой базы.
Чтобы избежать проблем с контролирующими органами, можно привлекать к сотрудничеству или направлять на переобучение работников подразделений бухгалтерии.
