STS: лимит на доходите. Нови ограничения за опростени данъкоплатци
Федералните закони от 03.07.2016 N 243-FZ от 30.11.2016 N 401-FZ въведоха важни изменения в гл. 26.2 „Опростена система на данъчно облагане“ от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъкоплатците, които прилагат посочената данъчна система или само планират да преминат към нея, се чудят от коя дата трябва да се прилагат новите (увеличени) лимити.
За остатъчната стойност на дълготрайните активи
През 2016 г. беше в сила правилото: организации, чиято остатъчна стойност на дълготрайните активи, определена в съответствие със законодателството за счетоводството, надвишава 100 милиона рубли, не могат. (алинея 16 от параграф 3 на член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За целите на тази алинея се вземат предвид дълготрайните активи, които подлежат на амортизация и се признават като амортизируемо имущество в съответствие с гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Федералният закон N 243-FZ ограничава стойността на дълготрайните активи, използвани за прилагането на опростената система за данъчно облагане, от 100 милиона рубли. се увеличава до 150 милиона рубли. Това изменение влиза в сила на 01.01.2017 г. Кога могат да се прилагат „опростени“ хора или организации, които планират да преминат към този специален режим?
В този въпрос няма нищо сложно. Както бе посочено по -горе, изменението влиза в сила на 01.01.2017 г. Съответно, ако „опростеният“ в края на IV тримесечие на 2016 г. остатъчната стойност на дълготрайните активи надхвърли 100 милиона рубли, считано от 1 октомври, той се счита за загубил правото да използва опростената система за данъчно облагане.
Ако една организация планира само да приложи посочения специален режим, започвайки от 2017 г., докато остатъчната стойност на дълготрайните активи към 1 октомври 2016 г. възлиза на повече от 100 милиона рубли, но към 1 януари 2017 г. тя не надвишава 150 милиона рубли , такава организация има право да прилага USNO от 1 януари 2017 г. (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 29 ноември 2016 г. N SD-4-3 / [защитен имейл]).
Информация за индивидуални предприемачи.Въпреки факта, че ограничението, установено от ал. 16 стр. 3 чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на остатъчната стойност на дълготрайните активи, се прилага само за организации (не за индивидуални предприемачи), предприемачи, чиято остатъчна стойност на дълготрайните активи в края на отчетния (данъчен) период ще надвишава определен лимит, заедно с организациите ще загубят правото да прилагат посочения специален режим от началото на това тримесечие, в което е позволено посоченото превишение. Това следва от формулировката на параграф 4 на чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация (вж. Писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 28.10.2016 г. N 03-11-11 / 63323, от 20.01.2016 г. N 03-11-11 / 1656). Тоест, за да преминете към опростената система за данъчно облагане, не се изисква да спазвате посочения лимит, но в края на отчетния (данъчен) период неспазването ще доведе до загуба на правото на използване на опростеното данъчно облагане система.
Относно максималния размер на дохода
Понастоящем организациите, които решат, трябва да отговарят на подходящия "деветмесечен" лимит на доходите: доходите на организацията за деветте месеца на годината, в която е подадено известието за преход към опростена система на данъчно облагане, не трябва да надвишават 45 милиона рубли, увеличен с коефициента на дефлатор, определен към съответната календарна година (член 2, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин за организации, които преминават към този специален режим от 2017 г., размерът на приходите за деветте месеца на 2016 г. трябва да бъде не повече от 59,805 милиона рубли. (45 милиона рубли х 1,392).
Федералните закони N 243-FZ, N 401-FZ последователно изменят клауза 2 на чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Първоначално се предполагаше, че посочената граница ще бъде равна на 90 милиона рубли. (но без използването на коефициента на дефлатор), последната версия - приходите на организацията за деветте месеца на годината, през която е подадено известието за преход към опростената система на данъчно облагане, не трябва да надвишава 112,5 милиона рубли. Това изменение влиза в сила на 01.01.2017г. Следователно това правило се прилага при преминаване към опростена система на данъчно облагане от 1 януари 2018 г.
Също така са направени промени в ал. 1 стр. 4 чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Припомнете, че в него са изброени случаите, при възникването на които данъкоплатецът губи правото да използва опростената система за данъчно облагане. През 2016 г. доходът на данъкоплатеца въз основа на резултатите от отчетния (данъчен) период не трябва да надвишава (отчитайки коефициента на дефлатор) 79 740 млн. Рубли. (60 милиона рубли х 1,392). В противен случай правото на данъкоплатеца да прилага специалния режим ще бъде загубено. След като измененията влязат в сила (от 01.01.2017 г.), тази граница ще бъде 150 милиона рубли. Така гореспоменатото изменение ще влезе в сила и от следващия данъчен период - 2017 г.
Информация за индивидуални предприемачи.За да преминете от общия режим на данъчно облагане към опростената система на данъчно облагане, размерът на дохода на данъкоплатец, който е индивидуален предприемач, няма значение. Въпреки това, в съответствие с параграф 4 на чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако в края на отчетния (данъчен) период доходът на данъкоплатеца надхвърли установената граница, такъв данъкоплатец (както организация, така и индивидуален предприемач) се счита за загубил правото на ползване опростената система на данъчно облагане от началото на тримесечието, в което е позволено посоченото превишение.
Измененията, направени в гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация с федерални закони N 243-FZ, N 401-FZ, ще влезе в сила едновременно-01.01.2017 г. Те ще действат така:
- за организация, планираща да прилага опростената система за данъчно облагане, считано от 2017 г., остатъчната стойност на дълготрайните активи към 1 януари 2017 г. не трябва да надвишава 150 милиона рубли. (тоест, като се вземат предвид измененията, направени в Данъчния кодекс на Руската федерация);
- измененията относно максималния доход за девет месеца ще бъдат важни за организациите, които решат да прилагат опростената система за данъчно облагане от 2018 г.
Февруари 2017 г.
Какви промени са настъпили през 2016 г. в опростената данъчна система (STS)? Всички промени в една таблица.
Събрахме всички промени в опростената данъчна система за 2016 г. в една голяма и удобна таблица. Тези промени влязоха в сила от 2016 г.
Много промени в опростената данъчна система влязоха в сила от 2016 г. Основната промяна през 2016 г. беше новото отчитане за работодателите - 6 -NDFL. Данъчни ваканции са въведени за индивидуални предприемачи в много региони. Минималната работна заплата е увеличена. Декларацията за опростената данъчна система се промени поради въвеждането на търговски данък. Друга промяна-ще е необходимо да се предадат 2-NDFL и 6-NDFL в електронен вид чрез специален оператор, когато броят на служителите е 25 души. Освен това е въведено месечно отчитане пред ЗФР.
Таблица Промени в опростената данъчна система през 2016 г.
| Какво се променя | Нов регламент, в сила от 1 януари 2016 г. |
| ONS | |
| Декларация за опростената данъчна система |
Опростителите трябва да докладват за 2015 г. под формата на декларация, която е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3 / 352. Предприемачите, използващи нулева данъчна ставка по опростената данъчна система, могат да прилагат препоръчания формуляр за декларация (виж писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 20.05.2015 г. № GD-4-3 / [защитен имейл]). Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3 / 352, писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 20.05.2015 г. № GD-4-3 / [защитен имейл] |
| Намалена ставка |
Абсолютно всички региони могат да намалят лихвения процент STS както за обектния доход минус разходите (5-15%), така и за обектния доход (1-6%). Федерален закон от 13.07.2015 г. № 232-ФЗ. |
| Търговска такса за опростена данъчна система |
Преди одобряването на новия формуляр за данъчна декларация за опростената данъчна система, платците на търговски данък показват събирането по кодове на редове 140-143 от раздел 2.1 от декларацията заедно със сумите на вноските и болничните обезщетения (обект на доход) или по кодове от редове 220-23 на раздел 2.2 от декларацията (обект на доход минус разходи). Писмо от 14.08.2015 г. No ГД-4-3 / [защитен имейл] |
| Ограничение за използване на опростена система за данъчно облагане |
Опростено лице (както организация, така и предприемач) има право да прилага опростената данъчна система през 2016 г., докато доходът, започващ от 1 януари 2016 г., не надвишава 79,74 милиона рубли. В тримесечието на препълване трябва да преминете към OCH. Заповед на Министерството на икономиката от 20 октомври 2015 г. No 772. |
| Представителства |
Опростените хора могат да имат представителства. Клоновете все още са забранени. |
| UTII | |
| Намалена ставка | Регионите по своя преценка имат право да намалят лихвения процент от 15 на 7,5% |
| Коефициент K1 |
K1 за UTII за 2016 г. е зададен на 1.798. Първо, Министерството на икономиката индексира K1 за 2016 г., като взе предвид инфлацията, но след това отмени индексацията и реши да запази K1 за 2016 г. на ниво 2015 г. Във връзка с правен конфликт запазването на K1 на ниво 2015 също трябваше да бъде предписано в отделен федерален закон. Федерален закон от 29 декември 2015 г. № 386-FZ, Заповед на Министерството на икономиката от 20 октомври 2015 г. № 772. |
| Данък върху доходите на физическите лица | |
| Формуляр 3-NDFL |
Направени са промени във формуляр 3-NFDL, започвайки с доклада за 2015 г. Новото издание съдържа раздел 2, лист В, лист D2 и др. Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 25 ноември 2015 г. № ММВ-7-11 / [защитен имейл] |
| Срок за подаване на удостоверение за невъзможност за удържане на данък върху доходите на физическите лица |
Член 226, точка 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация |
| Граница за приспадане на деца |
350 000 рубли Федерален закон от 23.11.2015 г. № 317-ФЗ |
| Удръжка за дете с увреждания |
12 000 рубли за родители и осиновители. 6 000 рубли за приемни родители, настойници и попечители.Приспаданията за дете с увреждания и за второто (третото, последващото) се сумират. Тоест, за дете с увреждания, което е второ поред, приспадането ще бъде 13 400 рубли. (12 000 рубли + 1400 рубли). Федерален закон от 23.11.2015 г. № 317-ФЗ, Преглед на Президиума на Върховния съд от 21.10.2015 г. |
| Социално приспадане на работодателя |
Можете да го получите, ако имате известие от данъчното във формата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 27 октомври 2015 г. № ММВ-7-11 / 473 Клауза 2 на член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация |
| Внасяне на данък върху доходите на физическите лица в бюджета от заплати |
Данъкът върху доходите на физическите лица от заплатата се внася не по -късно от следващия ден след изплащане на пари от касата или по картата. Не е необходимо да се плаща данък върху доходите на физическите лица от заплатата, която служителят не е получил навреме (от внесената). Членове 223 и 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. |
| Внасяне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета от обезщетения за временна неработоспособност и отпуск |
Последният ден от месеца, в който е изплатен доходът. Членове 223 и 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. |
|
Данък върху доходите на физическите лица от излишните дневни надбавки (повече от 700 рубли в Руската федерация и повече от 2500 рубли в чужди страни) |
Приходите се признават в последния ден от месеца, в който се приема отчета за разходите. Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа при следващото изплащане на доход на служител. Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен не по -късно от първия работен ден след изплащането на дохода на служителя Членове 223 и 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. |
| Данък върху доходите на физическите лица от материални придобивки |
Данъкът върху личните доходи за всички лихвоносни и безлихвени заеми се изчислява месечно в последния ден на всеки месец. Членове 223 и 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. |
| Помощ 2-NDFL |
От 8 декември е в сила нов формуляр, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11 / 485. Във формуляра 2-NDFL се появи поле, показващо номера на корекцията. За чуждестранните работници е необходимо да попълните информация за TIN в държавата на гражданство. В раздела за данъчни удръжки сега е необходимо да се посочи информация за инвестиционните приспадания. За социални отчисления се появи поле за уточняване на подробностите за уведомлението на данъчния орган за правото на приспадане. Добавено е поле за уточняване на размерите на фиксирани авансови плащания от чуждестранни служители. Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11 / 485. |
| Кодове за доходи и приспадания за попълване на сертификата 2-NDFL |
От 29 ноември 2015 г. са в сила нови кодекси, одобрени със заповед на Федералната данъчна служба от 10.09. 2015 г. No ММВ-7-11 / 387. Отнася се до промени в приходите и удръжките от 2015 и 2016 г. Например, имаше код за приспадане за скъпо лечение 326, за обучение 320. Заповед на FTS от 10.09. 2015 г. No ММВ-7-11 / 387. |
| Тримесечно отчитане на данъка върху доходите на физическите лица |
От отчитането за първото тримесечие на 2016 г. трябва да подавате отчети във формуляра 6-NDFL (обобщена информация за всички доходи на служителите). 6-NDFL се предава не по-късно от последния ден от месеца, следващ тримесечието. Наказание за непредставяне - 1000 рубли. Възможно е блокиране на сметки. 2-NDFL сертификати остават. Клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11 / 450. |
| Отчитане на данъка върху доходите на физически лица на хартиен носител |
С население до 25 души, 2-NDFL и 6-NDFL могат да бъдат подадени на хартия. 25 и повече - само в електронен вид чрез TCS. Дискове и USB стикове не се приемат. Член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация |
| Приспадане на имущество по параграф 1, алинея 1 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация |
Списъкът с приспаданията е разширен. Удръжката също е предоставена:
Тоест, излиза, че тези пари няма да се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Федерален закон от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ. |
| Плащане на данък върху доходите на физическите лица при продажба на недвижим имот |
За да бъде освободено от данък върху доходите на физическите лица, периодът на собственост трябва да бъде 5 или повече години. Субектите на Руската федерация могат да намалят този период. Правилата не се прилагат за недвижими имоти, използвани в бизнеса, в този случай данъкът (например опростената данъчна система) се плаща независимо от периода на собственост на недвижимия имот. Федерален закон от 29 ноември 2014 г. № 382-FZ. |
| Данък върху имотите и данък върху земята | |
| Изчисляване на корпоративния данък върху имуществото |
За кадастралната стойност отчетните периоди от 1 януари 2016 г. са 1, 2 и 3 тримесечия. А за всички останали - 1 тримесечие, половин година и девет месеца (както през 2015 г.). Член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация |
| Плащане на транспорт и поземлен данък |
Федерален закон от 23.11.2015 г. № 320-ФЗ. |
| Максимална ставка на данъка върху имота с кадастрална стойност |
За организациите процентът се определя от закона на региона, той може да бъде по -малък от 2% (вж. Регионалното законодателство). Ако данъчната ставка не е определена от закона на съставомерното образувание на Руската федерация, се използва максимална ставка от 2%. Данъкът се изчислява от компанията. За предприемачите процентът е фиксиран - 2% (член 406 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкът се изчислява от инспекцията. Членове 380 и 406 от Данъчния кодекс на Руската федерация. |
| Плащане на данък върху земята от предприемачи |
Изчисляването на поземления данък за 2015 г. за предприемача трябва да се извърши от инспекцията. Плащането ще пристигне по пощата през 2016 г. Предприемачите не предават декларацията. Компаниите, както и досега, са длъжни самостоятелно да изчисляват дължимия данък и да подават данъчна декларация. Същото правило важи за данъка върху собствеността на индивидуалните предприемачи и транспортния данък на индивидуалните предприемачи. Федерален закон от 04.11.2014 г. № 347-FZ. |
| ДДС за опростено данъчно облагане | |
| Отчитане на ДДС в доход при опростена система на данъчно облагане |
Ако опростеното лице издаде фактура на купувача с разпределения ДДС, тогава е достатъчно този данък да бъде прехвърлен в бюджета. Не е необходимо тази сума да се включва в дохода с опростената данъчна система. Федерален закон от 06.04.2015 г. № 84-ФЗ. |
| Застрахователни премии | |
| Ограничаваща основа за застрахователни премии |
През 2016 г. максималната база в PFR е 796 000 рубли, във FSS - 718 000 рубли. За FFOMS базата не е установена. Ставките на застрахователните премии са запазени на нивото от 2015 г. Постановление на правителството на Руската федерация от 26 ноември 2015 г. № 1265. |
| Месечен отчет пред ЗФР |
От април 2016 г. ЗФР трябва да представи информация за ИНН, SNILS и пълното име на всеки служител. Срок - не по -късно от 10 -то число на месеца, следващ отчетния месец. Глобата за пропуск за всеки служител е 500 рубли. RSV-1 се отдава под наем на тримесечие, както през 2015 г. Федерален закон от 29 декември 2015 г. № 385-FZ |
| Лични осигурителни вноски на предприемача |
За 2016 г., не по -късно от 31 декември 2016 г., предприемачите трябва да платят 19 356,48 рубли в пенсионния фонд. и във FFOMS 3 796,85 рубли. Освен това, не по -късно от 1 април 2017 г. предприемачите трябва да преведат във Пенсионния фонд 1% от дохода за 2016 г. над 300 000 рубли. |
| Срок за плащане на вноски за нараняване |
Не по -късно от 15 -ия ден на следващия месец. Тоест в същия период като всички останали вноски. Федерален закон от 29 декември 2015 г. № 394-FZ. |
| Плащане на такси за нараняване при прехвърляне на персонал |
Вноските за наранявания се заплащат от притежателя на полицата, който временно е прехвърлил персонала на приемащата страна. В този случай размерът на вноските се определя според основния вид дейност на приемащата страна и резултатите от специална оценка на условията на труд на работните места на приемащата страна. |
| Ползи * | |
| Максимална месечна помощ за отглеждане на дете |
21 554,82 рубли |
| Минимален размер на обезщетението за майчинство |
28 555, 4 руб. (при многоплодна бременност - 39 569,62 рубли, сложно раждане - 31 818,87 рубли). Федерален закон от 14.12.2015 г. № 376-FZ. |
| Максимален размер на обезщетението за майчинство |
248 164 рубли (при многоплодна бременност - 343 884,4 рубли, сложно раждане - 276 525,6 рубли). Федерален закон от 29 декември 2006 г. № 255-FZ. |
| Минимални средни дневни доходи за изчисляване на обезщетения (въз основа на минималната работна заплата) |
203,97 рубли Федерален закон от 14.12.2015 г. № 376-FZ. |
| Максимални средни дневни приходи за изчисляване на обезщетения |
1 772,6 рубли Федерален закон от 29 декември 2006 г. № 255-FZ. |
| Период на изчисляване за изчисляване на обезщетения |
2014-2015 години Федерален закон от 29 декември 2006 г. № 255-FZ. |
| Пилотен проект за изплащане на обезщетения директно от FSS |
Пилотният проект е удължен до 1 януари 2017 г. От 1 януари 2016 г. към него са свързани още 6 региона: Република Мордовия, Брянск, Калининград, Калуга, Липецк и Уляновск. Постановление на правителството на Руската федерация от 19 декември 2015 г. № 1389. |
| Ограничение в данъчното счетоводство |
Федерален закон от 08.06.2015 г. № 150-ФЗ. |
| Възнаграждение за работа по време на преустановяване на работа |
Изяснено е, че по време на преустановяване на работа средните доходи на работниците се запазват. Федерален закон от 30.12.2015 г. № 434-FZ |
| Чуждестранни работници |
От 1 януари наемането на граждани на Република Турция е забранено (изключения са установени в постановлението на правителството на Руската федерация от 29 декември 2015 г. № 1458). Договорите с турски работници, сключени преди 1 януари, са валидни до изтичането им. Указ на президента на Руската федерация от 28 ноември 2015 г. № 583. |
| Работа | |
| Трудов договор |
На работодателите е забранено да предоставят служители на разположение на други. Работодателят може временно да изпраща служители към други юридически или физически лица съгласно споразумение за осигуряване на персонал в съответствие с правилата 53.1 от Кодекса на труда на Руската федерация. Федерален закон от 05.05.2014 г. № 116-FZ. |
| Чекове | |
| Проверки за малкия бизнес |
От 1 януари 2016 г. до 31 декември 2018 г. е забранено извършването на всякакви планирани проверки на малкия бизнес - организации и предприемачи. Изключение беше направено само за непланирани данъчни ревизии - те са възможни през този тригодишен период. Федерален закон от 13.07.2015 г. № 246-ФЗ |
| Кутия за пари | |
| Регистрация на етикети с цени |
Не е необходимо да поставяте печата и подписа на отговорното лице върху етикетите с цени от 2 януари. Етикетите с цените показват името на продукта, сорта (ако има такъв), цената за тегло или единица продукт. Етикетите с цените могат да бъдат съставени не само на хартия, но и на електронна дъска, плочи от шисти, стойки, светли дъски. Постановление на правителството от 23 декември 2015 г. No 1406. |
| Онлайн плащане |
Експериментът е удължен до 31 декември 2016 г. От 1 януари 2017 г. правителството планира да прехвърли целия бизнес в онлайн касови апарати. Постановление на правителството на Руската федерация от 22 декември 2015 г. № 1402. |
| ОКВЕД | |
| ОКВЕД |
Влизането в сила на новия класификатор OKVED е отложено за 1 януари 2017 г. До този момент, по-специално, Общоруският класификатор на икономическите дейности (OKVED) OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), Общоруският класификатор на икономическите дейности (OKVED) OK 029-2001 (NACE Rev. 1) и Общоруският класификатор на услугите продължават да оперират населението (OKUN) OK 002-93. Заповед на Rosstandart от 10 ноември 2015 г. № 1745-st, писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2015 г. № SD-4-3 / [защитен имейл] |
| Глоби за STS | |
| Лишаване от шофьорска книжка |
От 15 януари предприемачите, които не са изпълнили изискванията на изпълнителния документ (за събиране на издръжка, за обезщетение за вреди за здравето и т.н.), могат временно да загубят шофьорската си книжка. За лишаване дължимата сума трябва да бъде повече от 10 000 рубли. След погасяване на дълга правата се връщат. Федерален закон от 28 ноември 2015 г. № 340-FZ. |
| Наказание за такси за нараняване |
Въвежда се нова глоба за всеки документ за вноски за вреди, които не са представени за проверка - 200 рубли. Минималната глоба за закъснение с подаването на 4-FSS доклади за наранявания е увеличена до 1000 рубли. Федерален закон от 29 декември 2015 г. № 394-FZ |
| Санкции за неподаване на отчети на статистическите органи |
За счетоводители, мениджъри и индивидуални предприемачи глобите варират от 10 000 до 20 000 рубли, за организации - от 20 000 до 70 000 рубли. За повторно нарушение глобата за длъжностни лица е 30-50 хиляди рубли, за организация-100-150 хиляди рубли. Направени са промени в член 13.19 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. Федерален закон от 30.12.2015 г. № 442-FZ. |
| Санкции за предоставяне на невярна информация |
За всеки подаден документ с невярна информация данъчният агент ще плати 500 рубли. |
| Отговорност за неподаване на тримесечни отчети за данък върху доходите на физическите лица |
Данъчният орган спира операциите по банкови сметки, ако изчислението на данъка върху доходите на физическите лица не е представено в рамките на 10 дни след края на установения период. Федерален закон от 02.05.2015 г. № 113-FZ. |
| KBK | |
| KBK за плащане на вноски на индивидуални предприемачи |
Три нови KBK са инсталирани за предприемачи:
Използвайте новия KBK от 1 януари 2016 г. Вноските, внесени преди новата година по стария пенсионен фонд на KBK, ще бъдат компенсирани. |
| KBK за вноски за служители |
392 1 02 02010 06 1000 160 КБК остана същият, Министерството на финансите планираше да направи отделни КБК, за да плаща вноски от надвишаване на максималната база, но след това се отказа от идеята. Заповеди на Министерството на финансите на Русия от 08.06.2015 г. № 90н и от 01.12.2015 г. № 190н. |
| KBK за плащане на неустойки по вноски |
Заповеди на Министерството на финансите на Русия от 08.06.2015 г. № 90н и от 01.12.2015 г. № 190н. |
| Минимална работна заплата и процент на рефинансиране | |
| Минимална заплата |
6204 рубли Федерален закон от 14.12.2015 г. № 376-FZ. |
| Ставка за рефинансиране |
Ставката на рефинансиране е равна на основната лихва (т.е. 11%). Опростителите използват лихвата за рефинансиране, за да изчисляват лихви по просрочени данъци. Също така, въз основа на процента на рефинансиране, се отчита материалната облага за данък върху доходите на физическите лица. Тази ставка се счита за неустойка, както и като компенсация за забавени заплати. Тъй като лихвата на рефинансиране е по -висока от ключовата, от 1 януари 2016 г. тези плащания са се увеличили. Информация на уебсайта на Централната банка на Руската федерация от 11.12.2015 г. |
* Властите отложиха индексацията на фиксираните обезщетения за февруари или по-късно (член 1 от Федералния закон № 68-ФЗ от 06.04.2015 г.). Коефициентът на индексация на еднократно обезщетение при раждане на дете, за регистрация в ранните етапи на бременността, минималният размер на обезщетенията за грижи за дете до една година и половина, ще бъде индексиран от правителството. До този момент трябва да използвате предимствата, установени през 2015 г.
Въз основа на материали: http://www.26-2.ru/
Здравейте! В тази статия ще ви разкажем за границите, които позволяват използването на опростената данъчна система от 2019 г.
Днес ще научите:
- Какви са ограниченията за предприемачите;
- Какви позиции на печалбата се отнасят до дохода от „опростения данък“;
- В какви случаи се губи правото да се използва опростената данъчна система;
- Как да превключите от STS към OSN.
STS и бизнес ползи
Изгодно е да се използва опростената данъчна система за поддръжка и затова това е често срещано явление сред и. Той има няколко предимства, които го отличават от другите данъчни методи.
Преди да започнете да използвате „опростената“ данъчна система, имате право да изберете една от двете данъчни ставки:
- 6%, ако вашата дейност съдържа позиции на доходите и разходите са сведени до минимум (в този случай предприемачът плаща само 6% от размера на печалбата);
- 15%, ако компанията има както приходи, така и разходи (първо се изчислява разликата между получената печалба и разходи за годината, а след това 15% се приспада от получената сума - това е дължимият данък).
Тези проценти могат да бъдат диференцирани в различните региони и намалени до минимално ниво от 1% за някои видове дейности.
Собствениците на предприятия по опростената данъчна система плащат само един данък вместо:
- (за основатели на организации);
- (обаче има изключения. Например, ако сключите сделка с нерезиденти, все пак трябва да платите ДДС).
По опростената данъчна система, доста опростена система за отчитане: плащането на единен данък улеснява поддръжката.
Съществуват и такива функции за компаниите по опростената данъчна система:
- Можете да прехвърлите към разходите плащането на застрахователни премии, транспортни данъци и други разходи (за опростената данъчна система с данъчна ставка от 15%);
- Опростената данъчна система не ограничава компанията в присъствието на представителство.
Какви са ограниченията за работа с опростената данъчна система
Работата със STS има много предимства. Така че тази система за събиране на данъци не прераства в единствената, използвана от данъкоплатците и не става обект на различни махинации, държавата е разработила специални ограничения.
Те ограничават дейностите по опростената данъчна система за различни показатели. Ако тези показатели надхвърлят нормата, тогава нямате право да прилагате опростената данъчна система.
Тези ограничения включват:
- Остатъчната стойност на тези дълготрайни активи, които са в баланса на предприятието, не може да бъде по -висока от 150 000 000 рубли. Взема се предвид само амортизируемо имущество, земя и незавършено строителство;
- За да преминете към опростената данъчна система от новата година (през 2020 г.), вашият доход за 9 месеца текуща дейност не трябва да надвишава марката от 112 500 000 рубли без ДДС. Общият размер на приходите се изчислява чрез добавяне на сумите от продажби и нереализирани приходи;
- За да не загубите възможността да практикувате опростено данъчно облагане през 2019 г., общият ви годишен доход не трябва да надвишава 150 000 000 рубли.
Както можете да видите, ограниченията в сравнение с 2018 г. са останали същите, което ще позволи на повече предприемачи да останат на опростената данъчна система.
Коефициентът на дефлатор обаче през 2019 г. също беше променен, както и през предходните години, възлизащ на 1.518. Това е специален индекс, който ежегодно увеличава възможните приходи по опростената данъчна система и доходите за преминаване към опростената данъчна система.
Например през 2016 г. индексният процент е 1,392. Това означава, че размерът на одобрения доход за 2016 г. се е увеличил от 60 000 000 рубли на 1,392 * 60 000 000 = 79 740 000 рубли. А сумата за прехода към опростената данъчна система се увеличи от 45 000 000 рубли на 1,392 * 45 000 000 = 59 805 000 рубли.
От 2017 г. дефлаторът спря да се променя. Ограничения за използването му бяха въведени за следващите три години, до 2020 г. Това означава, че одобреният лимит на дохода няма да бъде индексиран и стойността му ще остане непроменена в продължение на три години.
Важно е да се вземе предвид, че ограниченията за преминаване към редиците на „опростените“ са свързани не само с доходите на компанията. Ако във вашата компания работят повече от 100 души, няма да можете да приложите опростената данъчна система, дори ако размерът на дохода е изпълнен.
Ограничение на дохода
Има ограничение от 150 000 000 рубли, което се прилага за годишния доход на индивидуален предприемач или компания. Това означава, че превишаването на тази марка с поне рубла през тримесечие, половин година или в края на годината ви изключва от редиците на „опростените“.
Ако доходът е надвишен с 150 000 000 рубли, тогава се премествате в тримесечието, в което сте получили голям доход.
Случва се и предприемачът да не забележи как размерът на дохода надвишава одобрения размер. Това не трябва да се допуска. Проверявайте доходите си на всеки три месеца, за да не пропуснете момента на напускане на опростената данъчна система.
Ако след като сте загубили правото на опростена данъчна система, не сте уведомили данъчните за това, пригответе се да платите следните глоби:
- 200 рубли за това, че не сте уведомили, че вече не прилагате опростената данъчна система (член 126 от Данъчния кодекс);
- 5% от размера на данъка, записан в декларацията в OSNO. Санкциите ще се начисляват от първия ден след месеца, определен за подаване на декларацията (член 119 от Данъчния кодекс);
- 1000 рубли за непредставяне на декларация.
За неплатената сума на данъка няма да има санкции, данъчните ще ви начислят само неустойка за забава.
Ако забележите, че вашият доход става „критичен“, тоест наближава прага от 150 000 000 рубли и не искате да преминете към STS, има няколко начина да останете на STS.
Можеш:
- Предотвратете притока на приходи през последното тримесечиеили приемайте само онези средства, които няма да надхвърлят лимита на приходите (ако предварително знаете какви транзакции ще има вашата компания с контрагенти, опитайте се да прехвърлите печалбата от тях за следващата година);
- Сключете договор за заем(ако сте изпратили продуктите на купувача, тогава можете да получите пари от него като връщане на заем. Тоест, вие издавате условен заем на вашия бизнес партньор, който той плаща за доставката. Кредитите не се отчитат като доход върху опростена данъчна система и следователно размерът на печалбата няма да увеличи граничния оборот с доход);
- Сключете договор за комисионна(За услуги, извършени в полза на вашия контрагент, можете да вземете комисионна като посредник. Комисионите съгласно такова споразумение също не се включват в приходите на компанията).
Ако искате да преминете към опростена данъчна система от друга данъчна система, тогава доходът за предходните три тримесечия не трябва да надвишава 112 500 000 рубли. Нека повторим това правило само за LLC.
Доходите ви по -ниски ли са? Тогава USN определено ще ви подхожда. В същото време ще можете да преминете към нов метод на данъчно облагане не по -рано от следващата година. Няма да можете да упражните това право през текущия отчетен период.
Дейността на опростената данъчна система не предвижда ограничение на разходите. Единственото изключение са в самите видове разходи, които са свързани с такива в съответствие със закона.
Какъв доход може да се вземе предвид с опростената данъчна система
Всяка търговска дейност включва получаване на суми от приходите. Не всяка печалба обаче може да се счита за доход.
Данъчното законодателство класифицира доходите като суми:
- От продажби (приходи в парично изражение, получени от продажбата на собствени продукти или от продажбата на имуществените права на компанията (например сте намерили купувач за оборудване или парче земя. В този случай може да се извърши плащане дори в натура));
- Непродажби:
- приходи от дейности от предходния отчетен период, които сте открили сега;
- покупко -продажба на чуждестранна валута (вземат се предвид както положителните, така и отрицателните ценови разлики);
- суми, получени от;
- приходи от депозити, ценни книжа;
- права на собственост, които сте придобили безплатно;
- печалба от притежаване на акции в други организации; - Приходите от опростената данъчна система трябва да бъдат записани в KUDiR в момента на получаване на средствата в или в касата на компанията.
В същото време има такива приходи на компанията, които не се вземат предвид при изчисляване на лимита по опростената система за данъчно облагане.
Те включват:
- Ипотекирано имущество;
- Вноски за;
- Вноски за компенсационни фондове;
- Чуждестранни (при условие, че са изразходвани в рамките на една година);
- Разликата в резултат на преоценката на акциите;
- Възстановяване на средства от застрахователни компании или по съдебен ред на пострадалата страна;
- Глоби, платени на организацията;
- Някои, от които се приспада данък върху дохода;
- Печалби (за индивидуални предприемачи);
- И други, посочени в членове 224, 251 и 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Вземаме предвид цената на дълготрайните активи
Опростената данъчна система е подходяща само за тези индивидуални предприемачи и организации, чиято остатъчна стойност на дълготрайните активи не надвишава 150 000 000 рубли. Тази стойност се изчислява в съответствие със счетоводните стандарти.
Лимитът на дълготрайните активи трябва да се следи не само от онези организации, които са на опростената данъчна система, но и от тези, които планират да преминат към тази данъчна система. Последните трябва да изчислят цената на активите към 31 декември на годината, предхождаща прехода към опростената данъчна система.
Ако границата на стойността на дълготрайните активи бъде надвишена, това ще се превърне в пречка за прилагането на опростената данъчна система.
Когато остатъчната стойност надвишава установената граница от 150 000 000 рубли, организацията е длъжна да премине към DOS от тримесечието, в което е имало увеличение на стойността на активите.
Министерството на финансите не задължава индивидуалните предприемачи да водят отчет за остатъчната стойност на дълготрайните активи. Въпреки това, веднага щом предприемачът премине към опростената данъчна система, необходимостта от изчисляване на цената на активите му се възлага от закона.
Загуба на право на прилагане на опростената данъчна система
От момента, в който доходът на предприемача надхвърли 150 000 000 рубли през текущия период (за тримесечие, половин година или 9 месеца), преходът към DOS се извършва непременно.
Веднага след като лимитът е увеличен, организациите и индивидуалните предприемачи преминават към DOS от началото на тримесечието, в което общият размер на приходите надвишава 150 000 000 рубли. За да разберете дали сте в рамките на лимита или не, ще трябва да изчислите приходите от първия ден на отчетната година.
Нека вземем пример за момента, в който организацията губи правото на опростената данъчна система.
Приходите на компанията за годината бяха:
| Месец | Сума, рубли |
| Януари | 5 500 000 |
| Февруари | 7 300 000 |
| Март | 2 100 000 |
| април | 4 800 000 |
| Може | 17 400 000 |
| юни | 10 200 000 |
| Юли | 9 900 000 |
| Август | 31 500 000 |
| Септември | 7 800 000 |
| Октомври | 18 600 000 |
| Ноември | 32 900 000 |
| Декември | 23 000 000 |
Обемът на приходите за годината, включително последното тримесечие = 162,4 милиона рубли.
Законодателят установи, че тези предприятия, чийто доход не надвишава 150 000 000 рубли, могат да останат в STS. В нашия пример общите приходи на компанията надхвърлиха тази оценка. Това означава, че от 01.01.2020 г. организацията е длъжна да премине към DOS и да изчисли данъка по различен начин.
Отидете на OSNO
Законодателните норми задължават тези, които са преминали към OSNO, да информират данъчните за това в рамките на 15 дни след края на отчетния период. След като преходът е извършен, данъкоплатецът е длъжен да плати всички приложими данъци, както и новорегистрираните компании.
Ако организация или индивидуален предприемач при преминаване към OSNO е пропуснал плащането на месечните плащания, това не е причина за глоби от данъчните власти. Наказанието ще бъде неустойка в размер на неплатен данък.
Ограничения на касата за „опростено“
За всеки предприемач и компания, разположени на опростената данъчна система, има изискване за касата от страна на законодателните норми. Тя се изразява във факта, че собственикът на бизнеса е длъжен да определи лимит за парични средства, който се изразява във възможно най -големия размер на паричното салдо в края на деня.
Не е необходимо да информирате банковите организации за излишъка от средства. Трябва сами да изчислите тази стойност и да се придържате към нея ежедневно.
Паричният лимит се изчислява, както следва:
Необходимо е да се сумират всички приходи за всеки период, но не повече от 92 дни. Получената сума трябва да бъде разделена на броя дни в периода на фактуриране. Стойността, която се получи в резултат на това, се умножава по броя на дните, през които се харчат пари в касата, преди да бъдат депозирани в банката (обикновено не повече от 7 дни). Изчислената от вас сума е лимитът на вашата каса.
Схемата за изчисление трябва да бъде съставена под формата на вътрешни документи (заповед или инструкция). Тя трябва да се спазва по време на цялата дейност на компанията.
Ако организацията има отделни подразделения, тогава изчисленият лимит трябва да бъде еднакъв за всички. Изключение правят онези поделения, които прехвърлят средства директно в банката, заобикаляйки централния офис.
Компаниите могат да изчислят лимита на доходите по опростената данъчна система през 2016 г. За изчислението трябва да използвате коефициента на дефлатор за 2016 г.
В статията:
- Границата на доходите по опростената данъчна система през 2016 г.
- Изчисляване на лимита на доходите за опростената данъчна система през 2016 г.
Коефициентът на дефлатор на STS за 2016 г. е 1.329. Използвайки тази цифра, можете да изчислите дали компанията ще може да приложи опростяването през 2016 г. и за колко време.
Изчисляване на лимита на доходите за опростената данъчна система през 2016 г.
За да се определи лимит на доходите по опростената данъчна система през 2016 г., е необходимо да се умножат основните размери на пределните доходи от 60 и 45 милиона рубли, без да се отчита текущият коефициент по стойността на дефлатора (1.329). Максималният размер на дохода от опростената система за данъчно облагане е одобрен съответно от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2 на член 346.12, точка 4 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Тоест, за да може компанията да остане на опростената система през 2016 г., нейните приходи не трябва да надвишават 79 740 хиляди рубли (60 милиона рубли × 1,392)... С други думи, лимит на доходите за използване на опростена система за данъчно облагане през 2016 г.е равен на 79 740 хиляди рубли.
Ако доходът по опростената данъчна система надвиши установения лимит, компанията ще загуби правото да използва специалния режим (клауза 4 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Или ако са нарушени други изисквания за опростени данъкоплатци (клаузи 3, 4 на член 346.12 и клауза 3 на член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Загубата на правото да се използва опростената данъчна система трябва да бъде докладвана на вашата инспекция в рамките на 15 календарни дни след отчетния (данъчен) период, в който размерът на дохода е надвишил допустимата граница или други условия за прилагането на опростената данъчна система са нарушен (клауза 5 на член 346.13 от Данъчния кодекс на РФ).
Преходът към общия режим се осъществява от тримесечието, през което границата на доходите за прилагане на опростената система на данъчно облагане е превишена през 2016 г.
През 2015 г. за преминаване към опростена система беше използван коефициент от 1,147. Можете да приложите опростеното опростяване от 2016 г., ако доходът за деветте месеца на 2015 г. възлиза на не повече от 51 615 хиляди рубли (45 милиона рубли × 1,147).
Ограничение на доходите за преминаване към опростена система за данъчно облагане през 2017 г.
За преминаване към опростена данъчна система от 2017 г. размерът на дохода за 9 месеца на 2016 г. не трябва да надвишава 59 805 хиляди рубли (45 милиона рубли × 1,392).
Припомнете си, че лимитът на доходите за прехода към опростената данъчна система от 2017 г., както и през 2016 г., се прилага само от организации. Границата на доходите за преминаване на предприемачите към опростено данъчно облагане от 2017 г. не е установена.
Доход при изчисляване на лимита за опростената данъчна система през 2016г
При изчисляване на лимита се вземат предвид приходите от продажби и нереализираните приходи. Но в същото време не трябва да се вземат предвид постъпленията, които не подлежат на облагане с един данък. Това са следните доходи:
- под формата на имущество, получено под формата на залог или депозит като обезпечение за задължения;
- вноски (вноски) в уставния (обединен) капитал;
- имущество и средства, получени от посредника във връзка с изпълнение на задължения по договор за комисионна, договор за посредничество или друго подобно споразумение;
- разписки за възстановяване на разходи, направени от посредника за главницата, главницата или друга главница;
- под формата на средства или друго имущество, получено по договори за кредит или заем, както и средства или друго имущество, получени като погасяване на такива заеми;
- под формата на собственост, получена безплатно от руска организация от основател, който има най -малко 50 процента дял в уставния капитал, или от дъщерно дружество със същото участие в нейния капитал;
- под формата на капиталови инвестиции под формата на неразделни подобрения на имота, прехвърлен от наемателя.
- В допълнение към изброените доходи, те не се вземат предвид при изчисляване на лимита за доходи под формата на дивиденти (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 7 декември 2011 г. № ED-4-3 / [защитен имейл]).
На 14 юни Държавната дума на трето (последно) четене прие проектозакон № 1040802-6, който предвижда редица изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация от 2017 г., свързани с използването на опростен данъчен кодекс . Сред промените, по -специално, значително увеличение на лимитите на доходите за опростената данъчна система. При какъв доход ще бъде възможно да „отлети“ опростената данъчна система през 2017 г.? Какво ще се промени за индивидуалните предприемачи? Ще продължат ли да работят коефициентите на дефлатор? Можете да прочетете за тези и други промени в нашата статия.
Максимален доход за запазване на правото на опростена данъчна система
Едно от нововъведенията засяга организации и индивидуални предприемачи, които вече използват „опростен“ подход. И така, Данъчният кодекс на Руската федерация гласи, че ако след края на отчетния (данъчен) период доходът на компания или бизнесмен надвишава определен (максимален) размер, той вече няма право да продължи да прилага опростената система. Говорим за доходите, които "опростеният" действително е получил (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 01.07.2013 г. No 03-11-06 / 2/24984).
Максималният лимит на дохода сега е 60 милиона рубли. Именно тази фиксирана сума е посочена в параграф 4 на клауза 4 на чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той обаче трябва да се увеличава всяка година с одобрения коефициент на дефлатор. За текущата (2016 г.) коефициентът е 1.329 (Заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия от 20.10.2015 г. No 772).
В резултат на това горната граница на доходите при опростената данъчна система през 2016 г. е 79 740 000 рубли. (60 000 000 рубли × 1,392). Не можете да получите повече от тази сума от бизнеса и да останете в STS. Поради това е препоръчително фирмите или индивидуалните предприемачи да проверят дали техните доходи за първото тримесечие, шест месеца, 9 месеца, както и през 2016 г., не надвишават 79 740 000 рубли. В противен случай те ще бъдат лишени от правото на опростена данъчна система от началото на тримесечието, в което доходът „надвишава“ допустимия размер.
Изменение за увеличаване на максималния доход, при което можете да останете на опростената данъчна система, влиза в сила от 1 януари 2017 г. През 2016 г. новото ограничение все още не може да се приложи.
Освен това е необходимо да се направи резерва, че е необходимо да се следи лимитът на остатъчната стойност за фирмите, като и двете планират да използват опростената данъчна система от началото на новата година, и вече използват този специален режим.
Проследяване на лимит на фиксирани активи
Индивидуалните предприемачи нямат задължение да контролират остатъчната стойност на своите активи при преминаване към опростената данъчна система. Но ако индивидуален предприемач вече управлява бизнес на опростена система, те са длъжни да наблюдават тези показатели по същия начин като организациите (писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 януари 2016 г. № 03-11-11 / 1656).
От 2017 г. максималното ниво на стойността на активите ще се увеличи от 100 на 150 милиона рубли. Съответно от 1 януари 2017 г. компаниите и индивидуалните предприемачи ще имат право да разчитат на нов максимален лимит за остатъчната стойност на техните дълготрайни активи.
Освен това, ако една организация иска да премине към опростената данъчна система от новата година, тогава нейният доход за 9 месеца на предходната година не трябва да надвишава 45 милиона рубли без ДДС, увеличен с коефициента на дефлатор (клауза 1 на член 248, клауза 2 от член 346.12 от Данъчния кодекс на РФ).
Както вече казахме, за 2016 г. коефициентът на дефлатор е определен като 1.329 (Заповед на Министерството на икономическото развитие от 20.10.2015 г. No 772). Съответно, ако една организация ще премине към опростената данъчна система от 2017 г., тогава нейният доход за януари - септември 2016 г. не трябва да надвишава 59 805 000 рубли. (45 000 000 × 1,392).
От 2017 г. обаче тази граница ще се увеличи. Организациите ще могат да преминат към „опростена система“, ако доходът за 9 месеца на предходната година не надвишава 90 милиона рубли. Освен това действието на коефициента-дефлатор ще бъде спряно до 1 януари 2020 г. Съответно няма нужда да се прилага дефлатор за 90 милиона рубли.
Увеличеният лимит (90 милиона рубли) може да се приложи само от 1 януари 2017 г. Съответно, ако една организация желае да премине към опростена данъчна система от 2018 г., тогава нейният доход за януари - септември 2017 г. няма да трябва да надвишава 90 милиона рубли. По този начин, благодарение на промените, повече организации ще могат да преминат към „опростени“ от 2018 г. Невъзможно е обаче да се разчита на новия лимит през 2016 г. за прехода към опростената данъчна система от 2017 г.
Моля, обърнете внимание: индивидуалните предприемачи за преминаване към опростена данъчна система не вземат предвид лимита на доходите за предходната година. Предприемачите имат право да преминат към опростена данъчна система, дори ако техният доход за 9 месеца надхвърли лимита (от 2017 г. - 90 милиона рубли).
