≡× МЕНЮ

• Связь
• Русский Стандарт
• Интернет-банки
• Коммерция
• Организации 

Аудиторская проверка что проверяют. Что такое аудиторская проверка предприятия. Кинули на деньги в интернете что делать

Аудиторская проверка - это проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в целях выражения мнения о ее достоверности. По результатам аудиторской проверки организация получает аудиторское заключение. В настоящее время аудитом часто называют проверки в других, не финансовых областях (например, пожарный аудит). Однако официально понятия аудита относится именно к финансовым проверкам и определено в Законе "Об аудиторской деятельности".

Кто проводит аудиторскую проверку

Аудиторскую деятельность осуществляют аудиторские организации и индивидуальные аудиторы. Аудитором может именоваться только лицо, сдавшее экзамен и получившее . В штате аудиторской фирмы должно быть не менее 3-х аудиторов. Все аудиторы и аудиторские фирмы должны состоять в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов. Сейчас в России . Всего в России по состоянию на май 2013 года насчитывалось ок. 4,8 тыс. и 23 тыс. аудиторов.

Чем руководствуются аудиторы

Аудиторские проверки проводятся на основании Федерального закона от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и Федеральных стандартов аудиторской деятельности. Кроме того, существует Кодекс профессиональной этики аудиторов, определяющий основные принципы поведения аудиторов, его взаимоотношений с клиентом.

Кому обязательна аудиторская проверка

Аудит бывает инициативным (по желанию клиента) и обязательным, когда законодательство обязывает организацию ежегодно подтверждать достоверность своей бухгалтерской отчетности. Закон требует обязательное прохождение аудиторской проверки крупными и общественно значимыми организациями - см. .

Что бывает за уклонение от обязательного аудита

В настоящее время в российском законодательстве нет штрафов за уклонение от обязательной аудиторской проверки.

Качество аудиторских проверок

Качество работы аудиторской фирмы контролирует СРО, в котором она состоит, а в некоторых случаях и Росфиннадзор. Это - внешний контроль качества. Кроме того, в каждой аудиторской фирме существует система внутреннего контроля качества работы.

Остались еще вопросы? Задайте их на аудиторском форуме .

Аудиторская проверка: подробности для бухгалтера

• Штрафные санкции за непроведение обязательного аудита

  ... " (далее - Закон об ООО) аудиторская проверка ООО является обязательной, проводимой ежегодно... за 2018 год. По результатам аудиторской проверки составляется аудиторское заключение. Официальный документ... бухгалтерской (финансовой) отчетности; - Энциклопедия решений. Аудиторская проверка ООО; - Энциклопедия решений. Ответственность за...

• Ошибки, допускаемые при осуществлении внутреннего финансового контроля и аудита

  В отношении каждой аудиторской проверки: тема аудиторской проверки; объекты аудита; срок проведения аудиторской проверки; ответственные исполнители... аудиторской проверки; перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки; сроки ее проведения. Программа аудиторской проверки... выявленные нарушения; акт аудиторской проверки. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителем аудиторской...

• Выбираем аудиторскую компанию

  Для конкретной организации? Стоимость проведения аудиторской проверки определяется множеством различных факторов, однако... общий объем трудозатрат на осуществление аудиторской проверки. Человеческий капитал представляет собой важнейший...

• Аудиторы: какую информацию и в каких случаях они обязаны предоставлять налоговым органам

  Только документы, предоставленные налогоплательщиками при аудиторской проверке, но и любую информацию, любые... будут брать сведения о проведенных аудиторских проверках. Если сведения о результатах обязательного...

• Реализация результатов внутреннего финансового аудита

  Оформления заключения по результатам проведения аудиторской проверки могут быть установлены ведомственным (внутренним... Минфином, должны основываться на результатах аудиторской проверки, отражающих: соответствие порядка ведения бюджетного...

• О результатах анализа осуществления внутреннего финансового контроля и аудита

  Целях обеспечения принципа независимости аудиторские проверки должны организовываться и осуществляться... выполнять обязанности в ходе проведения аудиторской проверки. Федеральное казначейство отмечает: часть... , направление и сроки рассмотрения акта аудиторской проверки (п. 52 Правил № 93 ... представления отчета о результатах аудиторской проверки и годовой отчетности о... каждой аудиторской проверки (тему аудиторской проверки, данные об объектах аудита, сроке проведения аудиторской проверки ответственных...

• Российский аудит сделал решительный шаг вперед

  Которым вводятся дополнительные требования к аудиторским проверкам субъектов общественного интереса. Обратите внимание...

• Наказание как самоцель? О практике использования государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций

  Объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением, при...

• Математические парадоксы развития аудиторских услуг в современных условиях

  Математические основы теории вероятности в аудиторской проверке полностью игнорируются. Такой контроль качества...

• Может ли быть аудиторское заключение датировано более ранней датой, чем дата утверждения отчетности на общем собрании участников ООО

  Указанная дата - это день завершения аудиторской проверки. Дата подписания аудиторского заключения не... аудиторским заключением. Таким образом, проведение аудиторской проверки ООО с предоставлением участникам общества... положений Устава ООО следует, что аудиторская проверка должна быть проведена и по...

• Виды внутреннего аудита

  Объем аудиторского задания в рамках аудиторской проверки определяются руководителем по внутреннему аудиту... можно разделить на два вида: аудиторская проверка (если говорить языком внутренних аудиторов... объем аудиторского задания в рамках аудиторской проверки определяются руководителем по внутреннему аудиту... между внутренним аудитором и заказчиком. Аудиторские проверки и консультации отличаются друг от... задании по аудиту. Предоставление гарантий (аудиторские проверки) и консультаций чаще всего выполняются...

• Малое предприятие подлежало аудиту, но не провела его: какое будет наказание?

  ... " (далее - Закон об ООО) аудиторская проверка ООО является обязательной, проводимой ежегодно... законодательством не предусмотрены. По результатам аудиторской проверки составляется аудиторское заключение. Официальный документ... в органы статистики; - Энциклопедия решений. Аудиторская проверка ООО; - Энциклопедия решений. Состав и...

• ООО должно провести обязательный аудит: какой порядок выбора и привлечения аудитора, сроки и порядок представления аудиторского заключения?

  ГК РФ). Решение о назначении аудиторской проверки, утверждении аудитора и определении размера... , до которого должна быть проведена аудиторская проверка финансовой отчетности в случае ее... бухгалтерской (финансовой) отчетности. - Энциклопедия решений. Аудиторская проверка ООО. Ответ подготовил: Эксперт службы...

• К вопросу об использовании зарубежного опыта в реформировании российского аудита

  Аудита) определяются финансовыми возможностями заказчика аудиторской проверки (или уровнем востребованности проаудированной отчетности... лиц востребованности проведения аудита, содержание аудиторской проверки во многих случаях стало подменяться...

• Аджайл-аудит

  E/F по методологии скрам. Аудиторские проверки - это тоже проекты. Международные стандарты...

1. Права, обязанности и ответственность аудитора.

2. Этические нормы аудиторской деятельности.

3. Аттестация аудиторских кадров и лицензирование аудиторской деятельности.

1. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1. самостоятельно определять формы и методы проведения аудита,

2. проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие имущества, учтенного в этой документации,

3. получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам,

4. отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации,

б) выявлении в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих, либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица,

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1. осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ.

2. предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора.

3. в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу или лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.

4. обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица или лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Ответственность аудиторских организаций возникает при нарушении принятых на себя по договору об аудите обязательств.

Лицо, не исполнившее обязательства либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности).Отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство.

За неквалифицированное проведение аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для экономического субъекта, с аудиторской организации могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию: понесенные убытки в полном объеме, расходы на проведение перепроверки, штраф в сумме от 100- до 500 – кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда.

За нарушение этических норм аудиторской деятельности могут быть аннулированы лицензии на осуществление аудиторской деятельности

Осуществление юридическим лицом аудиторской деятельности без лицензии влечет взыскание с указанных лиц на основании решения суда по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, органами федеральной налоговой службы штрафа от500 – до 1000 – кратного размера минимальной оплаты труда.

Аудиторы несут уголовную, административную и гражданско – правовую ответственность за нарушение законодательства РФ об аудите.

2. Одной из важнейших задач становления аудиторской профессии в нашей стране является разработка этических норм для аудиторской деятельности. Такие нормы, сложившиеся в аудиторской практике на протяжении многих лет, закреплены в этических кодексах аудита. Нарушение этических норм влечет за собой осуждение со стороны коллег, а также со стороны специально созданных судов при аудиторских палатах. В некоторых случаях к провинившимся могут быть применены меры наказания, как денежный штраф и отстранение от работы временно или навсегда.

Если сравнивать профессию аудитора с профессией врача, то объектом благотворного воздействия аудитора является предприятие, а врача – человек. Аудитор доброжелательно знакомится с положением дел у клиента, выявляет пробелы и уязвимые места в финансовой деятельности, в организации учета и дает рекомендации, как улучшить учет и устранить недостатки и ошибки. Главное правило аудитора – не нанести клиенту вреда.

Одной из этических норм является соблюдение общепринятых моральных норм и принципов в своих поступках и решениях, жить и работать по совести, правдивость и честность, самостоятельность и объективность в суждениях и выводах, непримиримость к несправедливости, нарушениям моральных и нравственных, а также правовых норм во всех их проявлениях.

Аудиторы должны внимательно и серьезно относиться к своим

обязанностям, соблюдать аудиторские правила (стандарты).

Этическими нормами аудита предусмотрены независимость суждений и заключений аудиторов, объективность и честность их выводов. Независимость аудитора обеспечивается тем, что он не находится на государственной службе, не является штатным сотрудником неаудиторских организаций и потому должен выполнять свои обязанности. Аудиторы не должны быть материально заинтересованы в деятельности проверяемого предприятия, т.е. ни они сами, ни их близкие родственники не могут быть собственниками, пайщиками или акционерами проверяемых предприятий.

Для достижения профессиональных целей аудитор обязан соблюдать следующие фундаментальные принципы:

Честность. При предоставлении профессиональных услуг аудитор должен действовать открыто и честно.

Независимость. При предоставлении профессиональных услуг аудитор должен быть не зависимым от аудируемых лиц и от третьих лиц.

Объективность. Аудитор должен быть справедливым, на его объективность не должны влиять ни предубеждения, ни пристрастия, ни конфликт интересов, ни другие лица, ни иные факторы.

Профессиональная компетентность и должная тщательность. Аудитор предоставляет профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и старанием. В его обязанности входит постоянное поддержание профессиональных знаний и навыков на высоком уровне с тем, чтобы аудируемые организации могли пользоваться преимуществами компетентных профессиональных услуг, основанных на новейших разработках в области практики, законодательства.

Конфиденциальность. Аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг, и не должен использовать или раскрывать такую информацию без согласия собственника экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Профессиональное поведение. Аудитор должен действовать таким образом, чтобы это соответствовало хорошей репутации профессии, и должен воздерживаться от какого-либо поведения, которое бы могло её дискредитировать.

3. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия. Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются: наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании, наличие стажа

работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого года проходить обучение по программам повышения квалификации.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы без лицензии на осуществление аудиторской деятельности не имеют право заниматься аудиторской деятельностью в РФ. Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством РФ о лицензировании отдельных видов деятельности. Датой получения лицензии считается дата принятия решения о выдаче лицензии Министерством финансов РФ.

Для получения впервые лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью в РФ установлены следующие требования:

1)аудиторская организация не может иметь форму открытого акционерного общества.

2) уставный капитал, заявленный в учредительных документах, должен составлять не менее 100-кратного минимального размера оплаты труда, установленного законом.

3) в уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аттестованным аудиторам и получившим лицензии аудиторским организациям, должна составлять не менее 51%.

4) в штате аудиторской организации должно состоять не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора.

Выдача лицензии индивидуальному предпринимателю, получающему её впервые, осуществляется при наличии у него квалификационного аттестата аудитора.

Лицензии выдаются отдельно на осуществление следующих видов аудиторской деятельности: аудит страховых организаций и обществ, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, общий аудит.

Лицензии выдаются по заявлению соискателя лицензии на три, два или один год. По истечении срока действия лицензии по заявлению соискателя лицензии может быть выдана новая лицензия.

Для получения лицензии представляются в лицензирующий орган следующие документы:

1) заявление с указанием вида деятельности, места нахождения организации, наименование банка и номера расчетного счета в банке.

2)копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации заверенные нотариально.

3) справка о постановке на учет в налоговом органе.

4) документ, подтверждающий внесение платы за рассмотрение заявления.

5)сведения о руководителях аудиторской организации, их заместителях и работающих аттестованных аудиторах.

Тесты для контроля знаний по разделу 1 «Основы аудита»

1. Дайте понятие об аудите и аудиторской деятельности.

2. Назовите другие виды аудиторских услуг.

3. Дайте понятие аудиторским правилам (стандартам).

4. Назовите требования для получения впервые лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью в РФ для аудиторской организации.

5. Какова цель аудита?

6. Дайте понятие аудиту по заданию государственных органов.

7. Дайте понятие «аудиторская организация» и ее правового статуса.

8. Дайте понятие этической норме аудитора - «объективность».

9. С чем связано появление аудиторской службы?

10.Дайте понятие внешнему аудиту.

11.Дайте понятие «аудитор» и его правовой статус.

12.Назовите документы, которые необходимо представить аудиторской организации для получения лицензии.

13. История развития аудита в Англии.

14. Дайте понятие обязательному аудиту.

15. Назовите права аудиторов.

16. Каков порядок аттестации на право осуществления аудиторской деятельности?

17. История развития аудита во Франции.

18. Дайте понятие внутреннему аудиту.

19. Назовите функции Министерства Финансов РФ по аудиторской деятельности.

20. Дайте понятие этической норме аудитора - «конфиденциальность».

21. История развития аудита в России.

22. Значение аудита в условиях рыночной экономики.

23. Назовите обязанности аудиторов.

24. Дайте понятие этической норме аудитора - «независимость».

Каждый год для бухгалтеров наступает непростой период подготовки годовой отчетности, и большинство из них задаются вопросом «А нужна ли нам аудиторская проверка ?» При положительном ответе на вопрос принимается решение о привлечении профессионалов для проведения аудиторской проверки. Другая часть бухгалтеров задается вопросом «Зачем в принципе нужны аудиторы? Чем они могут нам помочь?»

1. Каким бы компетентным не был бухгалтер, у него может физически не хватить времени на проверку правильности подготовки отчетности. А аудиторская проверка как раз подразумевает тщательный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Как правило, специалисты бухгалтерских служб вынуждены выполнять огромный объем рутинной работы, в результате чего существует риск пропустить последние изменения в законодательстве . А учитывая постоянно меняющее российское законодательство, уследить за изменениями весьма сложно! Поэтому в данной ситуации будет очень полезной информация, которой обладают аудиторы.
Хотим обратить Ваше внимание, что основываюсь на многолетней практике, аудиторы АКГ «Уральский союз» в рамках аудиторской проверки оказывают профессиональные консультации по вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета. Информация, полученная в ходе консультаций, позволит бухгалтеру отстаивать свою точку зрения перед контролирующими органами.
3. Аудиторская проверка позволит выявить рискованные хозяйственные операции, и, таким образом, помогут избежать наказаний, предусмотренных Налоговым, Административным, и Уголовным Кодексами Российской Федерации.

Обращаем Ваше внимание , что кроме вышеперечисленного, наша независимая аудиторская проверка позволит выявить скрытые резервы для повышения эффективности работы всего предприятия!
Подведя итого вышесказанного, мы рекомендуем всем бухгалтерам относиться к аудиторам не как к контролирующему органу, который нагрянет внезапно (как налоговая проверка), а исключительно как к союзнику. А уже решать Вам, нужен такой помощник или нет.

Но если Вы все же решили проводить привлечь аудиторскую проверку, то необходимо подготовить к приходу аудиторов определенные документы.

Документы для аудиторской проверки

Перечень документов, которые используют в своей работе аудиторы, приведен ниже:

1. Учредительные документы, распоряжения учредителей;
2. Документы на получение лицензий, патентов и др. видов интеллектуальной собственности;
3. Материалы судебных разбирательств и Решений судебных, вышестоящих и местных органов;
4. Документы и отчеты по получению и использованию бюджетных средств;
5. Отраслевые нормы, правила, указания;
6. Внутрифирменные инструкции и положения;
7. Штатное расписание. Коллективный договор. Положение по оплате труда;
8. Договоры хозяйственные (аренда, поставка, комиссия и т.д.) и другие коммерческие по всем видам деятельности;
9. Приказы производственные, кадровые;
10. Плановые и фактические калькуляции. Сметы. Проекты. Расчеты и обоснования об утверждении регулируемых тарифов и др.;
11. Производственные и другие внутрифирменные отчеты;
12. Плановые и фактические сметы использования собственных фондов Предприятия. Смета представительских расходов. Документы, определяющие распределение прибыли;
13. Приказ по учетной политике. Рабочий план счетов (субсчетов). График документооборота;
14. Документы по постановке на налоговый учет в налоговых органах и внебюджетных фондах, Уведомление о присвоении кодов в территориальном управлении Госкомстата РФ и другие регистрационные документы;
15. Акты сверки по налогам и сборам налоговыми органами. Акты проверки предприятия налоговыми органами;
16. Годовая отчетность с приложениями и пояснениями к ней;
17. Письменная информация и аудиторские заключения по результатам аудиторских проверок, не менее чем за 2 предшествующих финансовых года.
18. Налоговые регистры, расчеты и декларации, справки по расчетам (по всем налогам). Документы, обосновывающие льготы по налоговым расчетам;
19. Главная книга, оборотный баланс;
20. Квартальная и годовая бухгалтерская и статистическая отчетность в полном объеме;
21. Книга покупок и продаж. Журнал регистрации входящих и исходящих счетов-фактур;
22. Журналы-ордера, расшифровки (аналитический учет) по ведению учета на всех балансовых счетах. Сведения, аналитический учет по ведению операций на забалансовых счетах;
23. Акты инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов, кассовой наличности, расчетов задолженности и прочих статей баланса;
24. Все первичные документы, подтверждающие данные учета, зафиксированные в журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах;
25. Накладные, закупочные акты, акты приемки, ликвидация, писания, и прочие документы, подтверждающие движение товарно-материальных ценностей. Материальные и товарные отчеты;
26. Акты приема-передачи, ввода в эксплуатацию, ликвидации, реализации, переоценки, карточки и т.д., подтверждающие движение основных средств. Инвентарная опись основных средств;
27. Первичная документация по учету и хранению материально-производственных запасов;
28. Договоры материально-ответственными лицами. Журнал учета выданных доверенностей и другие документы по требованию аудитора;
29. Кассовая книга предприятия, справка об установлении лимита остатка денежной наличности. Кассовые документы (приходные, расходные ордера со всеми приложениями);
30. Авансовые отчеты подотчетных лиц приложениями;
31. Акты взаимозачетов: договоры цессии и другие документы о погашении обязательств. Акты приема-передачи векселей. Акты сверки расчетов контрагентами;
32. Результаты последней и предыдущей инвентаризации;
33. Документы банка (выписки с приложениями). Договоры банковского счета, займа, кредитные. Договоры залога;
34. Документы на приобретение и выбытие ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг;
35. Расчеты по заработной плате работников приложением всех документов – оснований для расчета: табеля учета рабочего времени, больничные листы, расчет отпускных; документы, обосновывающие применение льгот по подоходному налогу, трудовые соглашения, договоры подряда, заявления, лицевые счета, налоговые карточки, любые другие документы, относящиеся к расчетам по заработной плате и исчислению подоходного налога. Книга учета депонентов. Договоры займа и другие;

Чтобы оценить, насколько точно и правильно ведется бухгалтерия в вашей компании, следует проводить регулярную аудиторскую проверку. Именно эта процедура позволяет определить, насколько правильно вы ведете бизнес и учет, чтобы избежать санкций со стороны проверяющих органов. В этой статье мы разберем, что такое аудиторская проверка, для чего она проводится и как регулируется.

Стандартный аудит можно сравнить с диагностикой транспортного средства или обследованием человека с целью выявления скрытых болезней или постановки диагноза. Существуют различные разновидности проверки. Их можно разделить по категориям на независимый, то есть когда процедуру проводит организация или комиссия, не заинтересованная в результате; государственная, то есть та, которая проходит с привлечением госслужащих или официальными представителями; внутренняя, то есть та, которая проводится сотрудниками компании на основании распоряжения или внутреннего распорядка. Основной задачей внутренней проверки является определение, насколько правильно ведется учет.

Также аудит можно разделить по направлению работы компании на страховой, банковский, общий, для некоммерческих организаций или бюджетных фондов. Если говорить о типе проверки, то она бывает обязательной, которая проводится каждый год по регламенту или внутреннему распоряжению, а также добровольной, которая проводится в организации либо по требованию директора, либо ввиду выявления какого-то нарушения (или подозрения на него).

Внимание: если аудит проводится добровольно, то его объемы и даты начала-окончания назначает руководитель компании в зависимости от целей, которые ставятся перед проверкой.

Как регулируется аудит

Теперь, когда мы разобрались с тем, какие виды аудиторской проверки существуют, давайте рассмотрим, какие законы регулируют проведение данной процедуры. Основным является ФЗ-307, который носит название «об аудиторской деятельности», принятый в 2008 году. Кроме него действуют различные правила, которые регулируют проведение проверки и устанавливают нормы для нее, то есть, по сути, придают ей единый стандарт. Стандартизация считается крайне важной, поскольку она прописывает, как именно проходит процедура, как составляется заключение о результате, какими принципами должны пользоваться аудиторы и пр. Также стандарты позволяют понять, в каком объеме должен проходить аудит, по каким методам и пр. Их разработкой занималась Международная федерация бухгалтеров для того, чтобы унифицировать систему и набор документов, а также сформулировать единые пункты для проведения проверок.

Внимание: стандартизация аудита позволяет привести его к общим нормативам и правильному пониманию процедуры всеми участниками. Также стандартизация помогает разрешить споры в арбитражных судах.

Кем проводится проверки

Заниматься аудитом должны либо частные аудиторы, либо профессиональные организации, обладающие соответствующими правами. И первые, и вторые должны входить в аккредитованную СРО и иметь соответствующие разрешения. Рассмотрим, какие требования выдвигаются к частным аудиторам:

1. У них должно быть оконченное юридическое или экономическое образование.
2. Стаж работы в должности помощника проверяющего или главбуха от трех лет.
3. Прохождение квалификационного экзамена.

После того как кандидат в аудиторы успешно сдаст экзамен, он получает соответствующий аттестат, который дает ему право работать в отрасли. Для компаний также выдвигаются особые требования. Во-первых, это должна быть коммерческая организация, которая возглавляется аттестованным аудитором. Во-вторых, в компании должно быть не менее трех профильных сотрудников-проверяющих. В-третьих, 51 процент уставного капитала компании должно принадлежать или аттестованным проверяющим, или действующим аудиторским компаниям.

Что именно проверяется

Что будет проверяться в ходе аудиторской проверки зависит от целей, с которыми ее проводят, а также на каком предприятии она проводится. Для чего нужен аудит в коммерческих и неприбыльных организациях и что конкретно проверяют? В первую очередь проверка касается финансовой и бухгалтерской отчетности. При этом сотрудники компании обязаны предоставлять проверяющим всю требуемую ими информацию. В случае если аудитору не дают доступ к документам или электронным базам, то он имеет право отказаться от проведения необходимых действий. Если какие-то документы были утеряны или получить к ним доступ в данный момент невозможно по тем или иным причинам, то специалист принимает решение о их важности для процесса.

Если проверка будет инициирована, но незакончена, то соответствующие органы и контрагенты поймут, что компания скрывает свою отчетность и манипулирует ей. Если проверка проводится добровольно, то она затрагивает только те сферы, которые указаны в договоре. К примеру, компания может заказать проверку оборотных и нематериальных активов, а также основных средств, заказать аудит кассовой дисциплины и выплат налогов. Соответственно, аудитору нужно будет предоставить все документы, которые связаны с данным направлением.

Внимание: в ходе проверки аудитор может запросить документы, которые не относятся к бухгалтерским или финансовым, но при этом они могут предоставить необходимую информацию и повлиять на хоздеятельность компании.

Когда следует проводить

Обычные предприниматели и мелкие ООО не должны в обязательном порядке проводить проверку. По сути, процесс проходит только на средних и крупных предприятиях, которые работают с бюджетными или государственными финансами. Проверка проводится для того, чтобы не допустить манипуляций, проверить целевое использование средств, защитить клиентов или обычных граждан от мошеннических действий. Согласно требованиям законодательства РФ, аудиторская проверка проводится каждый год в следующих организациях:

1. В любых акционерных обществах.
2. В компаниях, которые выставляют свои бумаги на фондовую биржу.
3. Компания относится к категории негосударственных фондов и работает с деньгами населения.
4. Компания принимает решение опубликовать бухгалтерскую отчетность или представить ее соответствующим образом за исключением госкомпаний, которые обязаны публиковать отчетность).
5. Если компания получила выручку в размере 400 и более миллионов рублей за прошлый отчетный период.
6. Если активная часть баланса в конце года превышает 60 миллионов рублей.

Однако основное деление проводится по характеру заказа. В этом разрезе различают обязательный и добровольный аудит, а также аудит по согласованному заданию.

Обязательные проверки

Аудит в обязательном порядке проводится в отношении тех организаций, которые удовлетворяют критериям, подробно изложенным в статье 5 Федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года. Если компания соответствует этим критериям, то она должна каждый год организовывать независимый аудит для проверки своей финансовой и бухгалтерской отчетности.

В результате такого аудита компания получает на руки заключение и подробную письменную информацию о выявленных нарушениях. Иногда обязательный аудит проводится не по требованиям российского законодательства, а по решение собственников компании.

Цели аудиторской проверки

Основные цели аудита:

1. Исследование бухгалтерских отчётов за основными параметрами.
2. Оценка соответствия предоставленных документов законодательным нормам, которые установлены органами власти.
3. Проверка состояния учредительных контрактов, уставов.

Виды аудиторской проверки

Обязательные

Ежегодная проверка, проводящаяся согласно статье 5 ФЗ «Об аудиторской деятельности». Её проводят организации:

• Открытые акционерные общества.
• Государственные фонды; банки; страховые организации; фондовые и товарные биржи.
• Субъекты, имеющие хотя бы один из ниже перечисленных показателей: объём прибыли за год более 500 тыс. рублей; минимальный размер зарплаты под конец года превышает в 200 тыс. установленный государством.
• Муниципальные предприятия, которые имеют выше перечисленные показатели.

Проверка может производиться только аудиторскими организациями. Если капитал организации состоит не менее из 25% гос. собственности – заключение договора проходит по итогам открытого конкурса.

Если в документации организации есть информация, которая содержит в себе государственную тайну, то проверку не могут проводить аудиторские учреждения, которые имеют долю иностранных инвестиций.

Чтобы провести обязательный аудит, экономический субъект обязан заключить договор с ауд. организацией, оплатить услугу и в сроки предоставить нужную документацию.

Инициативные

Инициатором является организация. Проверка касается исключительно финансовой и хозяйственной деятельности. По желанию руководства, аудиторы могут проверить любую конкретную деятельность, не охватывая всей документации учреждения.

Данный вид аудита важен для самого предприятия, так как в результате руководство получает возможность усовершенствовать бух.отчётность и улучшить показатели своей деятельности.

Ключевые этапы аудиторской проверки

Организация и планирование

Состоит из:

1. Публичного предложения экономического субъекта к ауд. организации о желании осуществить аудит.
2. Ознакомление аудитора с деятельностью предприятия (оценка аудиторского риска, изучение факторов, которые могут влиять на аудиторскую деятельность).
3. Совместное согласование плана аудита.
4. Оформление, а после подписание договора.

Сбор аудиторских доказательств

Аудиторы работают с такими направлениям:

1. «Ауд. доказательства» (сбор и мониторинг доказательств);
2. «Ауд. выборка» (оценивание выборки и сопоставление результатов на данную совокупность);
3. «Аналитические исследования» (поиск необычных расхождений в бух. отчётности);
4. «Первичный аудит» (разбор достоверности данных);
5. «Работа эксперта»;
6. «Документирование аудита»;
7. «Проверка учёта требований, описанных в нормативных актах РФ»;
Может меняться стоимость ревизии, если появляются обстоятельства, которые предполагают более низкий уровень достоверности отчётов.

Опираясь на нормы Гражданского кодекса РФ, а именно на главу № 39 “Договор возмездного оказания услуг”, договор строится, опираясь на следующие аспекты:

• Предмет договора.
• Условия оказания услуг.
• Права и обязанности аудитора.

Права:

1. Определить форму и метод аудиторской проверки.
2. Иметь доступ к необходимой документации объекта и получать вспомогательные сведения, которые пригодятся для качественного оказания услуг.
3. Отказаться от проверки или от заключения, при условии несоблюдения предприятием возложенных на них обязанностей.

Обязанности:

1. Соблюдать требования законодательных норм РФ, касающихся аудита.
2. На должном уровне провести ауд. проверку и не разглашать коммерческих тайн.
3. Обеспечить сохранность полученной документации.

Права и обязанности организации или предприятия

Субъект обязан:

1. Создать нужные условия.
2. Предоставить аудитору всю нужную документацию.
3. Обеспечить доступ к компьютерной обработке материалов.
4. Разъяснять по просьбе аудитора волнующие его вопросы, в устной или письменной форме.
5. При наличии нарушений в порядке ведения бухучёта, быстро их устранить.

Стоимость аудиторских услуг

В этом разделе указывается:

1. Стоимость.
2. Сроки оплаты, порядок выплат.

Уровень ответственности сторон и процедура разрешения конфликтов

Заключает в себе такие условия:

1. Мера наказания за несоблюдение возложенных обязательств.
2. Возможные обстоятельства, которые исключают ответственность за отступление от основных положений договора.
3. Разрешение возможных конфликтов путём переговоров или в суде.

В договоре также указывается срок его действия и юридические адреса субъектов.

Методы проведения аудиторской проверки

1. Сплошная проверка. Охватывает все финансовые документы, которые относятся к учётам банковских операций, ценных бумаг и т.п.
2. Выборочная проверка. Этот метод позволяет проверить документы по определённой выборке. При условии нахождения серьёзных нарушений в отчётах, она заменяется на сплошную проверку.
3. Комбинированная проверка . Получила широкое распространение недавно. Применяется на больших предприятиях со сложными процессами производства. В процессе её подключается большое количество специалистов аудиторской деятельности.
4. Документальная проверка. Включает в себя проверку документов, записей операций. Используют методы: математические, логические и формальные.
5. Фактическая проверка. Допускает проверку наличия денежных и материальных средств, для сравнения с данными, которые указаны в отчётах.

Основные подходы к разработке методики аудита

Перед началом аудита важно правильно подобрать методику, которая позволит за короткое время провести качественную проверку. Аудитор держит в секрете методы, благодаря которым он изучает документацию, ведь на методику оказывает влияние его опыт и квалификация.

Существует четыре подхода к разработке методик:

1. Бухгалтерский подход. Есть традиционным. Для проверки разделов бух. учёта. В аудите это называют методом проверки оборотов по счетам бухучётов.
2. Юридический подход. Просмотр документов на их соответствие с правовыми актами и их воздействие на промышленные операции. По стандарту, называется методом проверки системы контроля.
3. Отраслевой подход. Учитывает отраслевые особенности клиентов аудита. Делится на такие методики, как: страховые, строительные, банковские, предприятий торговли и т.п.
4. Специальный подход. Его разрабатывают, если группы субъектов имеют совокупные показатели – строение капитала, налоговый устав, количество сотрудников и т.п.

Зачем организации проводят аудиторские проверки

Не считая обязательного аудита, руководители организаций часто пользуются услугами аудиторов. Причин для этого много:

1. Проверка документации позволит избежать возможных штрафных санкций после ревизии налоговой.
2. Проверить качество работы сотрудников.
3. Положительная аудиторская проверка может привлечь инвесторов.
4. Результативность работы организации повышается, при своевременном устранении возможных проблем документации.

Как выбрать аудиторскую организацию

На акционерном предприятии аудитор выбирается путём голосования собрания акционеров. Как раньше упоминалось, если в компании капитал состоит из более четверти гос. собственности – то аудиторская организация выбирается путём проведения конкурса.

Если вы директор предприятия, и вы желаете найти хорошую аудиторскую фирму, обратите внимание на две основные характеристики: профессиональные и формальные.

Видео удалено.

Профессиональная характеристика состоит их трёх основных пунктов:

1. Хорошая система контроля, которая позволяет чётко и правильно выполнять собственные функции.
2. Присутствие определённых стандартов проверки.
3. Квалифицированный персонал.Формальная характеристика касается соответствия деятельности организации с установленным законодательством. За ним аудиторская фирма должна.
4. Не быть открытым акционерным обществом.
5. Иметь 50% сотрудников – граждан РФ, которые постоянно проживают на территории России.
6. При условии, что директор организации – иностранец, то не менее 75%.
7. Компания должна иметь не меньше 5 профессиональных аудиторов.
8. Иметь лицензию.
9. Должна быть застрахована на случай риска нарушения договора.

Позвольте представиться, мое имя Евгений. Работаю юристом в крупной коммерческой компании 20 лет. За данный промежуток времени получил большой опыт в юридической тематике и являюсь специалистом своего дела.

Перед применением обязательно проконсультируйтесь со специалистами. В этом вам может помочь виджет в нижнем левом углу экрана. Так на данный момент информация может быть устаревшей. Буду рад вас видеть снова на данном сайте!