Начислена зп основным производственным рабочим проводка. Проводки по начислению заработной платы и налогов. Начисляем страховые взносы
Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен .
Ведение зарплаты на 70 счете
На нем учитываются все расчеты с персоналом:
- по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
- по , пособий и компенсаций;
- по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
- по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
- по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
- на основе решения суда, и др.
По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.
Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.
Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):
- в производстве – (для работников основного производства), (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
- в торговле и сфере обслуживания – .
При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется , и т.д.
Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.
Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:
Проводки: начислена заработная плата
Основные по начислению зарплаты:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 20 (23, 25, 26, 29) | 70 | Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом) | 150000 | Справка-расчёт |
| 44 | 70 | Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания | 60000 | Справка-расчёт |
| 69 | 70 | (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.) | 20000 | Справка-расчёт |
| 91 | 70 | Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) | 30000 | Справка-расчёт, договор аренды |
| 96 | 70 | Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) | 40000 | Справка-расчёт |
| 97 | 70 | Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) | 35000 | |
| 99 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др. | 15000 | Справка-расчёт, акт выполненных работ |
Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.
Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний
Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 70 | 50 | Проводка по выдаче из кассы заработной платы | 254500 | Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер |
| 70 | 51 | Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия | 50000 | Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком |
| 70 | 68.01 | Удержан НДФЛ с зарплаты работников | 45500 | Справка-расчёт |
| 70 | 71 | Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт | 2500 | Авансовый отчёт работника |
| 70 | 73 | Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба | 5500 | |
| 70 | 75 | Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы | 20000 | Заявления работников, решение общего собрания акционеров |
| 70 | 76 | Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.) | 10000 | Справка-расчёт |
| 70 | 94 | Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц | 5000 | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.
Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.
Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:
- в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
- в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
- при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.
Дебет отвечают за место работы сотрудника. 20 – если работник задействован основная деятельность, 23 – если сотрудник вспомогательного производства. 25 – расходы на общее производство, 26 – управленческие расходы, а 29 – обслуживающее. 44 счет используется торговыми предприятиями.
Так как работодатель по совместительству является и налоговым агентом своего сотрудника, то он должен удержать и заплатить сумму НДФЛ. В России основная ставка по НДФЛ – 13%. Следовательно, работодатель должен удержать из начисленной заработной платы сумму НДФЛ.
Проводки по заработной плате
- по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
- по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
- по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
- по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
- по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
- по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.
По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.
Начислена зп рабочим за производство продукции проводка
Именно так учитывается начисление ЗП и премии, если происходит оплата за счет средств предприятия, которые потом предприятие включит в стоимость продукции. Если же будет формироваться отдельная премия, которая не повлияет на себестоимость продукции, то составляется следующая проводка:
- заработная плата рабочих, выполняющих общехозяйственные работы, – 75 000 руб.;
- заработная плата управленческого персонала организации – 250 000 руб.;
- отчисления на социальные нужды – 87 750 руб.;
- амортизация основных средств общехозяйственного назначения – 160 000 руб.;
- стоимость материалов, израсходованных на текущий ремонт основных средств общехозяйственного назначения – 66 000 руб.;
- арендная плата за пользование основными средствами общехозяйственного назначения – 200 000 руб.
Проводки по заработной плате
В процессе оплаты труда основные проводки связаны с начислением заработной платы. Порядок расчета сумм вознаграждений зависит от того, какая СОТ (система оплаты труда) действует на предприятии. В соответствии с положениями трудового законодательства компании могут применять тарифные, бестарифные и смешанные системы.
В соответствии с положениями Приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г. проводки по зарплате выполняются с использованием сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет является активно-пассивным, увеличивается по кредиту, уменьшается по дебету. Разберем, как отразить в учете предприятия начисление вознаграждения работникам, выдачу сумм, а также удержания.
Проводки по начислению заработной платы и налогов
Как правило в качестве основного мотиватора для персонала любого уровня выступает заработная плата и обеспечение социального пакета. В данной статье рассмотрим как ведется бухгалтерский учет заработной платы. Изучим проводки, которые формируются в бух.учете при начислении заработной платы рабочим основного производства, обслуживающего персонала, ИТР, руководящего состава и прочим категориям рабочих.
- В дебете отражаются удержания налога на доходы физических лиц, ранее называвшегося подоходным, суммы в пенсионный и иные социальные фонды, другие удержания – алименты, штрафы, уплата кредитов и коммунальных услуг по перечислению согласно заявления работающего. Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость.
- Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф. №Т – 12 или тарификационной сетки.
- Начисления и удержания фиксируются в отношении каждого сотрудника в отдельности:
Проводки по заработной плате
Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
Делать проводки онлайн вы можете в нашей программе Упрощенка 24/7 . Она позволяет вести налоговый и бухгалтерский учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 365 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.
Начисление заработной платы и ее отражение на счетах бухгалтерского учета
Порядок отражения в учете строительства основного средства
зависит от выбранного способа учета:
— подрядный (если работы проводят сторонние организации-подрядчики);
— хозяйственный (если фирма ведет строительство самостоятельно).
Таким образом, если строительство осуществляется подрядным способом, то, после того как работы будут завершены, оформляют акт с указанием сметной стоимости строительства. На основании такого акта должны быть сделаны проводки:
Дебет 08.3 Кредит 60
— отражена стоимость строительных работ;
Дебет 19.1 Кредит 60
— отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации.
Если же строительство основного средства осуществляется хозяйственным способом, то все затраты, связанные со строительством (стоимость строительных материалов, амортизация основных средств, используемых для строительства, заработная плата рабочих и т.п.), также учитываются по дебету счета 08.
В учете это отражают так:
Дебет 08.3 Кредит 10
— отражены материальные затраты на строительство;
Дебет 08.3 Кредит 02
— отражены затраты по амортизации основных средств;
Дебет 08.3 Кредит 70.69
— отражены затраты на оплату труда строителей и произведенный отчисления во внебюджетные фонды.
В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата
— вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Из норм данной статьи следует, что заработная плата включает в себя различные выплаты, которые подразделяются на следующие основные составные части заработной платы:
— основная заработная плата, представляющая собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
— компенсационная часть, включающая в себя доплаты и надбавки, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергавшихся радиоактивному загрязнению;
— стимулирующая часть, включающая в себя доплаты и надбавки в виде премий, поощрений и т.д.
Формы и системы оплаты труда выбираются руководством организации отдельно для каждого производства, участка или группы работников. Та или иная форма оплаты труда может быть закреплена в коллективном договоре. Стоит помнить, что система начисления заработной платы должна быть простой и доступна для понимания каждому работнику. Помимо этого, определяя условия оплаты труда, работодатель обязан соблюдать все гарантии, установленные Трудовым кодексом РФ, а именно: каждый работодатель обязан производить компенсационные выплаты, являющиеся одной из составных частей заработной платы, а также защищать интересы работников, вынужденных работать в условиях, отклоненных от нормальных.
Законодательство не ограничивает работодателя в праве установления каких-либо стимулирующих надбавок, а также их количества и размера. Предусмотрены формы оплаты труда: сдельная и повременная.
Независимо от формы и системы оплаты труда для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором учитываются расчеты по всем видам выплат
, причитающихся работникам, в том числе:
— по оплате труда;
— по выплате пособий;
— по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет.
Начислена заработная плата: проводка, особенности начисления и рекомендации
Процесс, сопутствующий начислению оплаты труда, трудоемкий и кропотливый. У бухгалтера он может вызывать массу мелких вопросов. К примеру, как должна быть начислена заработная плата. Проводка, отражающая данную операцию, также может вызывать вопросы, содержать какие-либо нюансы, которые зависят от деятельности предприятия, наличия своего производства. Поэтому следует изучить ряд информации, которая может разобраться начинающему бухгалтеру или же объяснить что-то уже опытному и бывалому профессионалу.
Первый вариант активно используется на производственных предприятиях. Второй же вариант выбирается теми организациями и для тех профессий, в которых сложно определить объем работ. Например, сложно определить объем выполняемых заданий юристом или бухгалтером.
Проводки по зарплате и бухгалтерский учет
Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование - временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (но в этом случае депонированная зарплата уменьшит лимит кассы).
В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат - отпускных, командировочных - применяются те же корреспонденции. Но нужно иметь в виду, что в применяемых при начислении заработной платы проводках и тех, что характеризуют выдачу, к примеру, отпускных, даты удержания и исчисления НДФЛ определяются по-разному.
Начислена зарплата рабочим проводка
Из этой статьи вы узнаете: Какими проводками отразить выплату зарплаты работникам Как зависит бухучет зарплаты от того, в каком подразделении работает сотрудник Какие особенности надо учитывать при выплате зарплаты работникам обособленного подразделения
Во многих компаниях помимо основного производства имеется и вспомогательное. В бухгалтерском учете по дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг. Например, туда списывается задолженность компании перед своими сотрудниками.
05 Авг 2018 314Самые большие траты любой компании - это расходы на персонал. Поэтому бухгалтерии тратят большую часть времени на расчет зарплаты и прочих выплат работникам, уплату НДФЛ и взносов. В статье расскажем, какие проводки делать по начислению заработной платы и налогов.
Ведение зарплаты на 70 счете
Зарплату начисляйте на основании документов, которые:
- устанавливают систему, форму и размер оплаты труда сотрудника (Положение об оплате труда, штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры и т. д.);
- подтверждают выполнение норм выработки (наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени);
- влияют на сумму зарплаты в конкретном месяце (служебные записки, приказы о поощрении и т. п.).
В бухгалтерском учете проводки по заработной плате и налогам отражаются на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
Какие расчеты с персоналом проводятся на счете 70 |
|---|
|
Начисления в пользу работников |
|
|
Удержания из заработной платы |
|
|
Какие расчеты с персоналом не проводятся счете 70 |
|
Бухгалтерский учет на счете 70 ведется по каждому работнику отдельно. Также можно вести учет в разрезе подразделений.
Счет 70 является активно-пассивным, у него может быть и дебетовый, и кредитовый остаток:
- Кредитовый остаток говорит о том, у организации есть задолженность перед работником. Например, начисленная и не выплаченная зарплата,
- И наоборот, дебетовый остаток говорит о том, что работник задолжал компании.
Операции по счету 70 отражаются в следующем порядке:
- Начисления в пользу работников отражаются по кредиту счета 70. Например, начисление зарплаты, премии, материальной помощи,
- Уменьшение сумм, причитающихся работнику, проводится по дебету. Например, удержание НДФЛ, взыскания, удержания по исполнительным листам.
Основные проводки по заработной плате отражаются по кредиту счета 70 и дебету одного из счетов:
|
Счет |
Когда применяется |
|---|---|
|
Начисление зарплаты работникам, выполнившим монтаж основного средства |
|
|
Зарплата работникам, непосредственно занятым заготовлением материалов |
|
|
При начислении в пользу рабочих основного производства |
|
|
Начисление оплаты труда работникам вспомогательных производств |
|
|
Зарплата сотрудникам цехов |
|
|
Начисления в пользу управленцев |
|
|
В проводках по зарплате обслуживающих подразделений |
|
|
Начисление зарплаты в торговых организациях |
|
|
Начисление социальных пособий за счет средств ФСС |
|
|
В проводках по зарплате, если работник был занят в неосновной для компании деятельности |
|
|
При начислении выплат в счет резервов |
|
|
Зарплата работникам, занятым в ликвидации ЧС |
По кредиту счет 70 может корреспондировать со счетами:
- 68 – при удержании НДФЛ,
- 76 – при удержании алиментов и депонировании невыплаченной зарплаты,
- 73 – для отражения прочих удержаний,
- 71 – если работник не отчитался по подотчетным средствам или не сдал в кассу остаток подотчета.
Начисление взносов на обязательное социальное страхование непосредственно связано с операциями по учету зарплаты и других начислений. Проводки по страховым взносам отражаются на отдельном счете 69, но связь со счетом 70 есть. Дело в том, что начисление взносов отражается по кредиту счета 69 и дебету тех же счетов, которые использовались в корреспонденции со счетом 70. Поясним на примере.
Пример
Зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства, начислена проводкой Д08 – К70. Начисление взносов нужно провести по дебету того же счета 08: Д08 – К69.
Проводки: начислена заработная плата
Теперь покажем, какие основные проводки используются при начислении заработной платы:
|
Счет Дт |
Счет Кт |
Операция |
|---|---|---|
|
Начислена зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства |
||
|
Отражено начисление работником транспортно-заготовительного подразделения |
||
|
Начислена заработная плата производственным рабочим |
||
|
Начислена заработная плата работникам управленческих подразделений |
||
|
Начислена зарплата работникам торговых предприятий |
||
|
Начислены пособия за счет средств соцстраха |
||
|
Начислена оплата труда работников, занятых в непрофильной деятельности |
||
|
Начисление отпускных и других выплат за счет резервных средств |
||
|
Отражено начисление работникам, занятым научными изысканиями, разработкой новых образцов продукции и т.д. |
||
|
Начисление работникам, задействованным в ликвидации стихийных бедствий, чрезвычайных происшествий |
Это основные бухгалтерские проводки по зарплате. Конкретная проводка составляется в той или иной ситуации в зависимости от специфики деятельности компании и самой выплаты.
Проводки по расчету заработной платы отражаются в бухгалтерском учете в таком порядке:
- В течение месяца начисляется и выплачивается аванс. При этом НДФЛ не удерживается и страховые взносы не начисляются,
- В последний календарный день месяца проводится начисление зарплаты за месяц. Одновременно удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.
При начислении зарплаты всегда используются такие проводки бухгалтерского учета, независимо от формы выплаты зарплаты. Как правило, работник получает вознаграждение за труд в денежной форме. Однако при выплате в неденежной (натуральной) форме, проводки по начислению остаются такими же, а проводки по выплате будут другими.
Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний
Основные проводки по выплате заработной платы приведены в таблице. Напомним, что по дебету счета 70 отражаются не только выплаты, то и уменьшение дохода физлица по другим основаниям:
|
Счет Дт |
Счет Кт |
Операция |
|---|---|---|
|
Выдача зарплаты из наличными кассы предприятия |
||
|
Перечисление денежных средств на банковские карты работникам (личные карты или по зарплатному проекту) |
||
|
Удержан НДФЛ |
||
|
Удержан остаток подотчетных средств, если работник не сдал его или не отчитался |
||
|
Удержаны суммы в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником работодателю |
||
|
Приобретение работником акций в счет зарплаты |
||
|
Удержаны денежные средства по исполнительным листам (алименты, коммунальные платежи, возмещение ущерба, погашение задолженности по кредиту и т.д.) |
||
|
Депонирование неполученной зарплаты |
Приведем несколько примеров проводок по счету 70:
- Начисление и выплата зарплаты:
- Д70 – К68 – удержан ДНФЛ,
- Д70 – К50 – выдана зарплата,
- Удержание алиментов:
- Д20 – К70 – начислена зарплата,
- Д70 – К76 – удержаны алименты,
- Д76 – К51 – алименты перечислены получателю,
- Расчеты по займу, выданному работку:
- Д73 – К50 – работнику выдан займ,
- Д73 – К91 – начислены проценты по займу,
- Д70 – К73 – из зарплаты удержан займ и проценты по займу,
- Депонирование зарплаты:
- Д20 – К70 – начислена зарплата,
- Д70 – К76 – депонирована невыплаченная зарплата,
- Д76 – К50 – депонированная ранее зарплата выплачена работнику,
- Выплата зарплаты в натуральной форме:
- Д20 – К70 – начислена зарплата,
- Д70 – К90 – выдана зарплата продукцией предприятия,
- Д90 – К43 – списана себестоимость готовой продукции.
Приведем пример бухгалтерских проводок по начислению зарплаты и налогов.
Пример
Менеджеру продаж Круглову А.И. начислена зарплата за февраль 2018 года:
- Окладная часть – 25000 руб.,
- Ежемесячная надбавка за выполнение плана продаж – 15000 руб.
У Круглова двое несовершеннолетних детей, на каждого из которых он получает стандартный налоговый вычет по 1400 руб.
В бухгалтерии предприятия имеется исполнительный лист по уплате алиментов в размере 25% от дохода после налогообложения.
Бухгалтерские проводки по заработной плате Круглову А.И. приведены в таблице:
|
Счет Дт |
Счет Кт |
Операция |
Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
|
Начислена зарплата |
|||
|
Удержан НДФЛ (*13%) |
|||
|
Удержаны алименты ()*25%) |
|||
|
Начислены взносы в ФСС (2,9%) |
|||
|
Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (22%) |
|||
|
Начислены взносы в ФОМС (5,1%) |
|||
|
Начислены взносы на травматизм (0,2%) |
|||
|
Выдана зарплата из кассы предприятия (40000 (зарплата) – 4836 (НДФЛ) – 8791 (алименты)) |
|||
|
Алименты перечислены получателю |
|||
|
НДФЛ перечислен в бюджет |
|||
|
Перечислены страховые взносы в ИФНС (1160 (ФСС) + 8800 (ПФР) + 2040 (ФОМС)) |
|||
|
Перечислены взносы на травматизм в ФСС |
Безупречные проводки по отпускным
Вбухучете отпускные списывают сразу на счета затрат или в уменьшение оценочного обязательства. Мы подскажем, кто может не формировать оценочное обязательство по отпускным и как часто проводить оценку тем, кто обязан это делать.
Кто вправе списывать отпускные сразу на затраты
Списывать отпускные на затраты вправе компании, которые не обязаны формировать оценочное обязательство, например малые предприятия, если они (п. 3 ПБУ 8/2010):
- не обязаны проводить аудит отчетности;
- не относятся к кредитным кооперативам, микрофинансовым и другим организациям, перечисленным в статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Такие компании вправе применять упрощенные способы учета (п. и ст. 6 Закона № 402-ФЗ). Скоро их перечень может стать больше. Чиновники планируют поднять лимит выручки с 400 млн до 800 млн руб. для компаний, которые обязаны проводить аудит. Критерии для малых предприятий не поменяются (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209 - ФЗ).
Как определить величину оценочного обязательства по отпускным
Когда у сотрудника появляется право на отпуск и на отпускные, их предполагаемую величину следует оценить (ПБУ 8/2010). Например, сотрудник отработал месяц. За этот месяц по закону ему полагается 2,33 календарного дня отпуска (28 календ. дн. : 12 мес.) и соответствующая сумма отпускных. Ее нужно учесть при формировании оценочного обязательства по отпускным.
Величина оценочного обязательства на оплату отпусков в бухгалтерском учете на конец каждого месяца или квартала должна покрывать плановую сумму предполагаемых отпускных и страховые взносы с них.
Оценочное обязательство по отпускным определяют не отдельно по каждому человеку, а сразу по всем работникам расчетным путем по формуле:
Предполагаемые расходы на оплату дополнительных отпусков, а также компенсацию за неиспользованные дни отдыха при увольнении признавайте как оценочное обязательство.
Как начисленные отпускные уменьшают величину оценочного обязательства
Заработанный отпуск. Если компания обязана определять величину оценочного обязательства по отпускным, отпускные начисляйте проводками:
Сумму начисленного оценочного обязательства показывают по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей»
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70
Уменьшено оценочное обязательство по отпускным на сумму начисленных отпускных;
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69
Уменьшено оценочное обязательство по отпускным на сумму начисленных с отпускных страховых взносов.
Если величина оценочного обязательства окажется меньше суммы отпускных и начисленных с них взносов, разницу нужно отнести на счета затрат.
Отпуск авансом. Оценить величину отпускных под незаработанный отпуск нельзя. Если вы предоставляете весь отпуск или его часть авансом, авансовые отпускные отнесите на затраты (п. 21 ПБУ 8/2010):
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 70
Начислены отпускные работнику, право на которые он еще не заработал.
Не уменьшайте на сумму авансовых отпускных величину оценочного обязательства. В ней авансовые отпускные не заложены.
Таблица. Что поменялось в вашей работе с 2020 года
В таблице ниже эксперты журнала "Зарплата" рассказали об изменениях в КБК, НДФЛ, взносах, бухотчетности. Вы узнаете суть изменений, что поменялось и основание.
Являются главным инструментом бухгалтерского учета, с помощью которого реализуется метод двойной записи данных по различным хозяйственным операциям, что происходят в компании. Для различных видов и групп таких операций используются и разнообразные счета и проводки.
Стоит рассмотреть группу проводок, которые применяются при учете начисленной и выплаченной сотрудникам заработной платы, потому что оплата труда - это наиболее весомая статья расходов практически каждого предприятия .
Дорогие читатели! Каждый случай индивидуален, поэтому уточняйте информацию у наших юристов. Звонки бесплатны.
Последовательность действий при учете зарплаты
Согласно требованиям трудового законодательства, работодатель имеет перед сотрудниками обязанность перечислять им заработную плату.
Причем делать это он должен не реже, чем дважды в месяц.
Весь процесс учета зарплаты выглядит следующим образом:
- Начисление персоналу . Происходит на основании действующей в компании системы оплаты труда, а также данных табеля учета рабочего времени.
- Совершение всех необходимых . Основным из них является НДФЛ, который взимается с каждого сотрудника в полном или льготном размере.
- Начисление необходимых страховых взносов. Они включают в себя отчисления в Пенсионный Фонд и два страховых фонда.
- окончательной суммы. Она происходит в установленный день на банковские счета сотрудников или через кассу предприятия.
Каждая из этих операций должна быть соответствующим образом отображена в данных бухгалтерского учета. Для этого предусмотрен отдельный счет, который стоит рассмотреть более подробно.
Расчеты с работниками компании по оплате труда
Для фиксации и обобщения всей информации относительно расчетов, произведенных с сотрудниками по оплате труда, используется синтетический счет 70
. Он носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда» и включает следующие виды выплат:
- расчеты по оплате труда, в том числе основную и дополнительную заработную плату;
- различные виды поощрительных и ;
- расчеты по оплате отпускных, а также компенсаций за дни отпуска, что не были использованы сотрудником;
- удержания из зарплаты, которые используются в виде различных компенсаций потерь (например, вследствие брака, хищения, порчи имущества и материальных ценностей);
- удержания, сделанные с целью исполнения судебных решений;
- расчеты по оплате сотрудниками взносов в профсоюз, а также коммунальных и других видов услуг и т. д.
При этом группировка выплат происходит таким образом:
- по кредиту счета 70 - все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
- по дебету счета 70 - уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.
По различным подразделениям, группам работникам и даже по каждому из них по отдельности могут открываться дополнительные аналитические счета.
В зависимости от конкретного вида деятельности компании могут также открываться дополнительные корреспондирующие счета, например:
- счета 20, 23, 25, 26, 29 - для предприятий производственной сферы (здесь предусмотрено несколько счетов в зависимости от того, является ли работник основным, вспомогательным или относится к управленческому аппарату);
- счет 44 - для компаний, которые работают в сфере торговли и обслуживания.
Стоит рассмотреть конкретные примеры проводок, которые используются для отображения различных дебетовых и кредитовых операций, связанных с оплатой труда.
Отображение в проводках начисленной зарплаты
Стоит рассмотреть основные проводки, которые используются для отображения начисленной заработной платы (указанные суммы проводок взяты произвольно).
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 20 (23, 25, 26, 29) | 70 | Сумма заработной платы, которая начислена работникам основного производства (вспомогательного и обслуживающего, а также сотрудникам управления и обслуживания предприятия и цехов) | 200000 рублей | Справка-расчет |
| 44 | 70 | Величина заработной платы, которая начислена сотрудникам торговой сферы | 85000 рублей | Справка-расчет |
| 69 | 70 | Начисление работникам пособий из внебюджетных фондов (например, по причине болезни, из-за производственной травмы или по беременности и родам) | 17000 рублей | Справка-расчет |
| 91 | 70 | Заработная плата начислена сотрудникам, которые трудятся в необычной для предприятия сфере деятельности (например, занимаются обслуживанием переданных в аренду объектов) | 34000 рублей | Справка-расчет, договор аренды |
| 96 | 70 | Выплаты работникам начислены из резерва средств для предстоящих платежей и расходов (к ним относятся отпускные, награды за выслугу лет и т. п.) | 48000 рублей | Справка-расчет |
| 97 | 70 | Заработная плата начислена сотрудникам, которые занимаются работой с расходами, отнесенными в счет будущих периодов (чаще всего это различные виды разработки и испытания новой продукции, а также научные исследования) | 29000 рублей | |
| 99 | 70 | Начисленная зарплата работникам, которые занимаются устранением последствий ЧС (аварий, стихийных бедствий, катастроф) | 19000 | Справка-расчет, акт о выполненных работах |
Очевидно, что в этом случае все операции отображаются по кредиту счета 70 и по дебету соответствующих ситуации счетов.
Отображение в проводках отчислений, сделанных из заработной платы
В отличие от предыдущей ситуации, при отображении отчислений счет 70 выступает уже дебетовым. Соответствующие операции отображаются по кредиту различных счетов, например:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 70 | 50 | Заработная плата выдана из кассы | 160000 рублей | Расчетно-платежная ведомость, расходно-кассовый ордер |
| 70 | 51 | С расчетного счета предприятия перечислена заработная плата сотрудникам на их банковские счета или карты | 35000 рублей | Договор с банком, справка-расчет, платежное поручение |
| 70 | 68-1 | С заработной платы работников удержана сумма НДФЛ | 34500 рублей | Справка-расчет |
| 70 | 71 | Удержанная с заработной платы сотрудника величина денежных средств, которая ранее была ему выдана под отчет | 5500 рублей | Авансовый отчет сотрудника |
| 70 | 73 | С работника удержана сумма компенсации за причиненный им материальный ущерб предприятию | 8000 рублей | Приказ о возмещении ущерба, акт служебного расследования |
| 70 | 75 | Сотрудник приобрел акции компании за счет своей заработной платы | 10000 рублей | Решение общего собрания акционеров, заявления работников |
| 70 | 76 | Из доходов работника сделаны соответствующие удержания в пользу третьих лиц (алименты, выплаты по судебному решению, погашение коммунальных долгов, совершение членских и страховых взносов) | 13000 рублей | Справка-расчет |
| 70 | 94 | Удержание величины материального ущерба с виновных лиц, которые были установлены в ходе расследования | 7500 рублей | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами. Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей. По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.
Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.
К главным этапам организации учета зарплаты относятся:
- Начисление оплаты труда.
- Расчет и учет удержаний из зарплаты.
- Начисление страховых взносов.
- Выплата зарплаты.
- Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.
Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка. Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.
Проводки по начислению заработной платы
Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления оплаты за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.
| Дебет | Кредит | |
|---|---|---|
| Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка | 20 | 70 |
| Работникам вспомогательных производств | 23 | 70 |
| Работникам подразделений, обслуживающих основное производство, начислена заработная плата, проводка | 25 | 70 |
| Сотрудникам управления и общехозяйственных подразделений начислена ЗП, проводка | 26 | 70 |
| Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами: начислена зарплата, проводка | 08 | 70 |
| Рассчитана зарплата работников торговой организации | 44 | 70 |
| Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня) | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет ФСС | 69 | 70 |
| Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника) | 91 | 70 |
| Если формируется резерв на оплату отпусков | ||
| Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата работникам, проводка | 20, 25, 26, 44 | 96 |
| Начислены отпускные | 96 | 70 |
Удержание из заработной платы: проводки
Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 70. Основные из них:
- НДФЛ;
- алименты, иные удержания по исполнительным листам;
- взносы в профсоюзную организацию;
- возмещение предприятию нанесенного ущерба или убытка.
Выдана заработная плата: проводка
Заработная плата по желанию сотрудника может выдаваться ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена на карточку или выдана ЗП из кассы, проводка формируется по дебету счета 70.
НДФЛ и страховые взносы: начисление и уплата
Из выплат сотрудникам работодатели обязаны исчислять и перечислять государству:
- налог на доходы физических лиц (ставка для резидентов — 13 %);
- страховые взносы (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС).
Для учета налоговых платежей Планом счетов предназначен счет 68, а для начисления и учета страховых взносов — счет 69.
Проводки по ЗП: отражение в регистрах учета
Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно. Они должны в любой момент времени обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании.
Как было сказано выше, регистр учета зарплаты должен обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат. Организовать такой детализированный учет можно в самостоятельно разработанной форме, а можно воспользоваться Формой Т-54, утвержденной Госкомстатом в . Для начисления зарплаты и заполнения регистров по ее учету основанием могут являться:
- табели учета рабочего времени;
- трудовые договоры;
- приказы о премировании;
- приказы об отпусках;
- исполнительные листы и заявления об удержаниях;
- иные документы по нормированию и оплате труда.
Форма Т-54
Также, согласно статье 136 ТК РФ , работодатель обязан перед перечислением оплаты за труд известить персонал о начислениях и удержаниях. Сделать это можно, выдав сотруднику расчетный листок. Его форма должна позволять в понятной форме сотруднику узнать о начисления, удержаниях и подлежащих получению суммах. Информировать сотрудника можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме, например, направив расчетный листок по электронной почте.
Бланк расчетного листка
Пример начисления зарплаты: расчет и проводки
Рассмотрим на примере порядок формирования проводок по выплате вознаграждения сотрудникам. В ООО «Компания» трудятся два человека. Организация занимается оптовой торговлей и зарплата всех сотрудников относится на 44 счет. Зарплата выплачивается 10-го числа следующего месяца. В этот же день перечислены НДФЛ и алименты. Страховые взносы перечислены 14.12.2018.
Менеджер Петров П.П. выплачивает алименты по исполнительному листу — 25% от зарплаты. Все являются налоговыми резидентами, то есть ставка НДФЛ для всех установлена 13 %. Страховые взносы организация уплачивает по обычным ставкам (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС). Всем сотрудникам выплачивается зарплата на банковские карты.
| Ф.И.О. | Должность | Начислено по окладу | Пособие по болезни (вся выплата за счет ФСС) | НДФЛ | Алименты | К выплате | Страховые взносы | ||
| ОПС | ОМС | ОСС | |||||||
| Иванов И.И. | Директор | 40 000 | 10 000 | 6500 | 43 500 | 8800 | 2040 | 1160 | |
| Петров П.П. | Менеджер | 30 000 | 3900 | 6525 | 19 575 | 6600 | 1530 | 870 | |
| Итого | 70 000 | 10 000 | 10 400 | 6525 | 63 075 | 15 400 | 3570 | 2030 | |
Бухгалтер сформирует следующие проводки:
| Сумма | Дебет | Кредит | |
|---|---|---|---|
| 30 ноября 2020 | |||
| Начислена заработная плата | 70 000 | 44 | 70 |
| Пособие по нетрудоспособности | 10 000 | 69 | 70 |
| Удержан НДФЛ | 10 400 | 70 | 68 |
| Удержаны алименты | 6525 | 70 | 76 |
| Начислены страховые взносы (15 400 + 3570 + 2030) | 21 000 | 44 | 69 |
| 10 декабря 2020 | |||
| Выплачена зарплата | 63 075 | 70 | 51 |
| Перечислены алименты | 6525 | 76 | 51 |
| Уплачен НДФЛ а бюджет | 10 400 | 68 | 51 |
| 14 декабря 2020 | |||
| Перечислены страховые взносы | 21 000 | 69 | 51 |
