• Връзка
• руски стандарт
• Интернет банкиране
• търговия
• организации

Неустойка за неплащане на ДДС. Неустойка за неплащане на ДДС Неустойки за забавено плащане на ДДС

Данък добавена стойност, както всеки друг данък, малко хора искат да плащат. Ето защо много мениджъри мислят как да го намалят или изобщо да не го плащат. Какво ги заплашва за това? Възможно ли е да не плащате данък и все пак да избегнете някаква отговорност?

Има две често срещани причини за неплащане на ДДС:

• Умишлено укриване на този данък
  За много бизнесмени силното чувство за несправедливост е породено от факта, че с увеличаване на печалбите се увеличава и ДДС. Тоест, колкото по-успешна е фирмата, колкото повече усилия и енергия са вложени в нея, толкова повече трябва да даде на държавата. Освен това ДДС поставя компанията в доста строги рамки: въпреки факта, че организацията може да продаде продуктите си за шест месеца или дори година, тя трябва да плаща редовно данъци. За данъчните няма значение дали стоките се продават или не. И ако някои предприемачи са възмутени от тези „характеристики“ на данъка и са принудени да търсят законни начининамаляването му, тогава други имат съвсем различна реакция: не плащайте!
• Неволно забавяне на плащането
  Това може да се дължи на факта, че счетоводителят просто е забравил за необходимостта да плаща данък. Или е объркал времето. Или счетоводителят е допуснал грешка в декларацията за ДДС. Грешката трябваше да бъде коригирана, а това доведе до неплащане на ДДС навреме. В крайна сметка счетоводителят може да се разболее в най-критичния момент. Всичко това е съвсем разбираемо. Проблемът е, че шефът на фирмата носи персонална отговорност за грешките на щатен служител. И всички глоби и стотинки се плащат от бюджета му.

Отговорност за неплащане на ДДС през 2015-1016г

Какви глоби, стотинки, санкции и други последици заплашват при неплащане на ДДС? Отговорност за закъсняло плащанеили укриването на плащането на този данък е предвидено в три кодекса на Руската федерация наведнъж: за административни нарушения, данъчни и наказателни.

• Административна отговорност за неплащане на ДДС
  За непредставяне на документи и информация, необходими за изпълнението на данъчен контролдлъжностните лица, тоест ръководителите на организацията, се наказват. Всички санкции важат за тях. Наказание - глоба от 300 до 500 рубли (член 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация) и за грубо нарушение на правилата за поведение счетоводствои докладване - от 2000 до 3000 рубли (член 15.11 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).
• Данъчно задължение за неплащане на ДДС
  Според данъчния кодекс ръководителят ще трябва да плати за неплащане на ДДС (член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на глобата или стотинката зависи от формата на вината на недобросъвестния данъкоплатец. И тук сумите вече са по-сериозни. Ако неплащането или забавеното плащане на ДДС е извършено по небрежност, размерът на глобата ще бъде 20% от сумата на данъка (клауза 1 от член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Ако нарушението се окаже умишлено, тогава глобата вече ще бъде 40% (клауза 3 от член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• Наказателна отговорност за неплащане на ДДС
  Това включва не само финансова отговорност, но и ограничаване на свободата на извършителите в зависимост от тежестта на престъплението (членове 198 и 199 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин укриването на данъци от организация или предоставянето на съзнателно невярна информация, извършена в особено големи размери, се наказва с глоба до 300 000 рубли, или принудителен труд до 2 години, или арест до 6 месеца, или лишаване от свобода до 3 години. Ако престъплението е извършено от група лица по предварително споразумение, тогава глобата ще бъде от 200 до 500 000 рубли, срокът на принудителен труд е до 5 години, а срокът на лишаване от свобода е до 6 години.

Разбира се, ако организацията не е постоянен неплатежоспособен, тогава до наказателна отговорностедва ли ще се получи. Административната и данъчна отговорност са съвсем реални и причината за тях може да се окаже най-банална - все същите счетоводни грешки.

Залогът е голям
Ако по небрежност не сте платили 1 милион рубли в хазната, ще трябва да платите глоба от 200 000 рубли. Ако не сте платили нарочно, ще трябва да се разделите с 400 000 рубли.

Законно ли е да се плаща ДДС?

Мога. Позовавайки се на чл.145 данъчен код RF, ще видим, че ако сумата на приходите от продажбата на продуктите на компанията за последните три месеца не надвишава 2 милиона рубли, тогава организацията е освободена от плащане на данък. Можете също да получите освобождаване от ДДС. Но за това вашата компания трябва да се занимава с определен вид дейност.

Ако е невъзможно да не плащате ДДС законно, тогава можете да опитате да го намалите. Има два законни начина да направите това: 1) използване намалени ставкиданък, 2) увеличение на сумата данъчни облекчения. Говорим повече за тях в други публикации в блога.

Като заключение

Неплащането на ДДС рано или късно може да доведе до сериозна отговорност пред закона. Забавеното плащане на данъци води до налагане на глоби на организацията, тоест допълнителни разходи.

Проблемът е, че компанията може да бъде абсолютно съвестен данъкоплатец. А тя може да има проблеми със закона заради вездесъщия човешки фактор. AT този случайвключва или некомпетентност, или голямо натоварване, или обстоятелства личен животперсонал счетоводители. Именно поради тези причини все повече компании сега изнасят счетоводството си на външни изпълнители. Друг вариант е да контролирате изцяло работата на вашия счетоводен отдел. Но ще има ли време за правене на бизнес?

LLC "Организация" при подаване на декларация за ДДС за 4-то тримесечие. 2013 не взе предвид на ред 110 сумата на ДДС (39 541 рубли), взета преди това от платени аванси, отразени през 3-то тримесечие. 2013 на линия 150. Към момента през 2016г. счетоводителят установи грешка и изпрати актуализирана декларация за 04 кв. 2013 Въпрос: Каква е заплахата? дадена грешкатвърд? Ще има ли глоба за това нарушение?

За забавено плащане на ДДС на вашата организация ще бъдат начислени неустойки, както и глоба. Размерът на глобата ще бъде 20% от размера на просрочие. Ако инспекторите докажат, че неплащането е било умишлено, глобата ще се увеличи до 40 процента.

Сергей Разгулин, изпълняващ длъжността държавен съветник на Руската федерация, 3 клас

Как организациите прехвърлят данък в бюджета

Неустойка за забавено плащане

Ако данъкът (включително авансовите плащания) е бил преведен по-късно срокове, данъчен офисще натрупа глоби на организацията ().*

Таксите се изчисляват, както следва:

Неустойки ще се начисляват за всеки календарен ден на забавяне на плащането. Включително почивните дни и официалните празници. Целият период ще бъде взет предвид следващия денслед крайния данъчен срок до датата на плащане на просрочията. За деня, в който е изпълнено задължението за плащане на данъка, не се начисляват неустойки. Това се дължи на факта, че те се начисляват само на дълг към бюджета. В деня, когато представиха в банката платежно нареждане(извършено прихващане и др.), данъчното задължение се счита за вече погасено. Така се оказва, че няма какво да начислява лихва: базата за изчисляване на този ден е нула.

Неустойки не се начисляват, ако просрочените задължения са възникнали поради следните причини:

• имуществото на организацията е арестувано с решение на данъчната инспекция;
• операциите по сметките на организацията са спрени, парите и другото имущество са арестувани със съдебно решение като временна мярка.

В тези случаи неустойки не се начисляват за целия период, през който тези решения са в сила.

Чрез подаване на заявление за отсрочка (разсрочено плащане) или инвестиционен данъчен кредит, организацията няма да спре начисляването на лихви за просрочие. Това е посочено в параграф 2 на параграф 3 на член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Освен това не се начисляват неустойки, ако просрочените задължения са възникнали поради факта, че при изчисляването на данъците организацията се е ръководила от писмени обяснения от регулаторните агенции и (или) се е придържала към инструкциите (мотивирано становище) на изпратената до нея данъчна инспекция в процеса на данъчен мониторинг (параграф 8 от чл. 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуация:може ли данъчната инспекция да начисли глоби за забавено плащане на данъка, ако не е уведомила организацията за промяна в данните на сметката, към която трябва да бъде преведен данъкът

Не той не може.

В крайна сметка, ако организацията не е била уведомена за промяната в данните, тя има право да прехвърли данък според предишните данни на сметките на Министерството на финансите на Русия. По принцип данъчната инспекция е длъжна да информира организациите за промени в данните в сметките на Министерството на финансите на Русия. Формулярът за уведомяване е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 9 ноември 2006 г. № SAE-3-10 / 776. Този документ представлява писмено обяснение на данъчната инспекция. И изпълнението на такива документи освобождава организацията от отговорност и санкции (подточка 6, клауза 1, член 32, клауза 8, член 75, клауза 3, клауза 1, член 111 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Подобна гледна точка е отразена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 9 февруари 2007 г. № 03-02-07 / 1-60.

Санкции за неплащане на данъци

внимание:за неплащане на данъци организацията и нейните длъжностни лица ще бъдат наказани. За това нарушение е предвидена данъчна, административна и дори наказателна отговорност.

Данъчно задължение

данъчни инспекториима право да глоби организацията. Те обаче могат да направят това само при пълно или частично неплащане на данък на осн данъчен период.* Не се начисляват глоби върху сумата на неплатените авансови плащания (клауза 3, член 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Санкцията ще бъде 20 процента от размера на просрочените задължения.* Ако инспекторите докажат, че неплащането е било умишлено, глобата ще се увеличи на 40 процента. Това следва от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако организацията не преведе данък, действайки като данъчен агент, тогава тя също ще бъде глобена с 20 процента от сумата ().

Данъчният инспекторат ще изпрати искането за плащане на неустойки до организацията в рамките на 20 работни дни от датата на влизане в сила на решението за резултатите данъчна ревизия(клауза 6, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Административна отговорност

Случва се данъкът да не е платен поради грубо нарушение на счетоводните правила: когато данъкът е бил неправилно изчислен и неговият размер е изкривен с най-малко 10 процента. Тогава съдът може допълнително да привлече ръководителя на организацията или главния счетоводител към административна отговорност. Глобата в този случай ще бъде от 2000 до 3000 рубли. ().

Във всеки случай извършителят на престъплението се определя индивидуално. В същото време съдилищата изхождат от факта, че ръководителят е отговорен за организирането на счетоводството и Главен счетоводител- за правилното му поддържане и навременно отчитане ().

Обикновено главният счетоводител или този, на когото са прехвърлени задълженията му, се признава за виновен. Ръководителят на организацията е признат за виновен в следните случаи:

• ако организацията изобщо не е имала главен счетоводител (постановление на Върховния съд на Руската федерация от 9 юни 2005 г. № 77-ad06-2);
• ако се води счетоводство и данъците се изчисляват от специализирана организация. Например, Одиторска компания(параграф 26 от Резолюция на Пленума на Върховния съд на Руската федерация от 24 октомври 2006 г. № 18);
• ако причината за нарушението е писмена заповед на ръководителя, с която главният счетоводител не е съгласен (Кодекс на Руската федерация за административните нарушения.

  В бъдеще глобите могат да бъдат обжалвани в съда. И ако арбитражният съд отмени данъчното задължение по отношение на организацията, тогава магистратският съд, към който се обръща директорът или счетоводителят, трябва да премахне отговорността и от тези длъжностни лица. Причина: потвърдено арбитражен съдлипса на състав на престъпление (клауза 2, част 1, член 24.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация). До този извод стигна Върховният съд на Руската федерация в решение от 1 декември 2014 г. № 80-AD14-8.

  Наказателна отговорност

  Ако проверката докаже, че неплащането на данък е резултат от престъпление, съдът може да осъди извършителите на наказателна отговорност съгласно членовете и Наказателния кодекс на Руската федерация.

  В същото време не само ръководителят и главният счетоводител на организацията, но и други лица могат да бъдат признати за виновни. Тези, които са допринесли за престъплението. С прости думи съучастници и подбудители. Например счетоводители, които умишлено представят невярно изходни документи, или данъчните съветници, чиито съвети са довели до престъплението. Такива инструкции се съдържат в решение на Пленума на Върховния съд на Руската федерация от 28 декември 2006 г. № 64.

  Следене на пълнотата и навременността на докладването до данъчни власти- една от основните задачи на счетоводството за всяка организация. В случай на нарушение на законово установената процедура за плащане на данък в бюджета, на предприятието се налагат санкции. За сроковете за плащане на ДДС и отговорността за тяхното нарушаване ще говорим в нашата статия.

  Ред и условия за плащане на ДДС

  Действащото законодателство установява следната схема, по която предприятието предоставя данъчна отчетности плаща ДДС

  1. Данъчната декларация, която определя размера на дължимия ДДС за тримесечието, се подава в IFTS не по-късно от 25-о число на месеца, следващ отчетното тримесечие.
  2. Въз основа на декларацията се извършва месечно внасяне на данък в бюджета. Сумата на тримесечното плащане се разпределя равномерно върху 3 плащания, които трябва да бъдат преведени в рамките на 3 месеца. Данъкът трябва да бъде платен не по-късно от 25-о число на всеки месец, следващ тримесечието, за което е подадена декларацията.

  За нагледно разглеждане на процедурата и сроковете за плащане на ДДС, разгледайте пример.

  Да предположим, че след 2-ро тримесечие на 2016 г. АД "Скарабей" трябва да подаде декларация за ДДС. Счетоводителят Scarab трябва да подаде документа в IFTS не по-късно от 25 юли 2016 г.

  Докладът посочва размера на ДДС, дължим към бюджета - 24 640 рубли. За да се съобразят с месечните данъчни плащаниясчетоводител "Скарабей" е длъжен да преведе сумата от 8.213.33 рубли. (24 640 рубли / 3 месеца) не по-късно от 25 юли 2016 г., 25 август 2016 г. и 26 септември 2016 г. (тъй като 25 септември е почивен ден).

  Какво заплашва нарушаването на сроковете за плащане на ДДС? Отговорност

  Условията за плащане на ДДС са строго регламентирани, следователно тяхното нарушаване води до отговорност под формата на неустойки и неустойки. Когато се установи фактът на забавяне на плащането, неплатената сума на ДДС се признава за просрочие. Основанията за привличане на предприятието нарушител към данъчна отговорност могат да бъдат:

  • забавяне на прехвърлянето на авансово плащане за ДДС по начина, предписан от Данъчния кодекс на Руската федерация;
  • нарушаване на сроковете месечни плащанияданък при подаване на декларацията за отчетното тримесечие;
  • подценяване на данъчната основа в представения отчет и недоплащане на данък към бюджета (просрочени задължения).

  Размерът на глобата за констатирани нарушения е 20% от сумата на неплатеното (недоплатено) ДДС. Ако се установи, че забавеното плащане (недоплащане) е извършено умишлено (например данъчната основа е била умишлено занижена), тогава размерът на глобата се увеличава на 40%. Основата за потвърждаване на факта на умишлени действия е съдебно решение.

  По отношение на неустойките, начислени за забава, те се изчисляват в общ редпо следната формула:

  P \u003d Седмица * Pr * Ref / 300,

  където P е размерът на неустойката, която ще трябва да бъде платена в бюджета;

  Ned - размерът на просрочените задължения (размерът на ДДС, срокът за плащане на който е нарушен);

  Pr - забавяне на плащането в дни;

  Ref - процентът на рефинансиране на Централната банка.

  Ще направим някои уточнения по отношение на последния показател: при изчисляване на неустойката за нарушаване на сроковете за плащане на ДДС се прилага индикаторът на ставката, фиксиран към деня на забава. Тоест, ако по време на периода на неплащане на ДДС процентът на рефинансиране се промени, при определяне на неустойката е необходимо да се направи изчисление, като се използват различни индикатори за проценти.

  Пример за отражение в счетоводството

  Нека използваме пример, за да разберем правилата за санкции за нарушаване на сроковете за плащане на ДДС.

  Да си представим, че JSC Великан е подал декларация, в която се посочва, че се дължи ДДС в размер на 341 871 рубли. (за 1-во тримесечие на 2016 г.). Счетоводителят на „Гиганта“ е длъжен да погаси дълга по ДДС на равни вноски от 113 957 рубли. (341 871 рубли / 3 месеца). Плащането в посочената сума не е преведено. Също така „Гигант“ наруши условията за плащане на ДДС. Остатъкът по дълга за април е погасен от “Великан” на 30.07.2016 г., за май - 30.08.2016 г., за юни - 28.09.2016 г.

  Информацията за действителната сума и условията на плащане, както и изчисляването на неустойката ще бъдат представени под формата на таблица:

  Погасяване на дълга (месец)	Сума за плащане	Краен срок	реално платени	Дата на действително плащане	Размер на просрочените задължения	Изчисляване на неустойката	Размер на неустойката
  април 2016 г	113,957 rub.	25.07.2016	104 500 рубли.	22.07.2016	113,957 rub. - 104 500 рубли. = 9,457 rub.	9,457 рубли. * 5 дни * 11% / 300	17 търкайте.
  май 2016г	113,957 rub.	25.08.2016	113,957 rub.	30.08.2016	113,957 rub.	113,957 rub. * 5 дни * 11% / 300	209 рубли.
  юни 2016 г	113,957 rub.	26.09.2016	54 120 рубли.	23.09.2016	113,957 rub. - 54 120 рубли. = 59,837 рубли.	59,837 rub. * 3 дни * 11% / 300	66 търкайте.

  Общо към "Гиганта" има иск за неустойка в общ размер от 292 рубли. (17 рубли + 209 рубли + 66 рубли).

  Освен това на "Гиганта" бяха наложени неустойки по общ начин - 20% от сумата на недоплащането. Общият размер на просрочените задължения възлиза на 183 251 рубли. (9,457 рубли + 113,957 рубли + 59,837 рубли), следователно размерът на глобата е 36,650 рубли. (183 251 рубли + 20%).

  Отражение данъчни санкциии прехвърлянето на суми към бюджета се отразяват от „Гиганта” по следния начин.

  Санкцията за неплащане или забавено плащане на ДДС зависи от това кой превежда данъка: данъкоплатецът или данъчният агент. За неплащане на ДДС данъкоплатеца грози глоба в размер на 20% от дължимата сума. В някои случаи глобата може да бъде избегната. Например, ако данъкът е правилно изчислен и отразен в своевременно подадената декларация. Данъкоплатецът няма право на неустойка за забавено плащане на данъци. Удържателят ще бъде глобен както за прехвърляне на удържан данък по-късно от крайния срок, така и за неговото неплащане или непълно плащане.

  Неустойка за неплащане на ДДС от данъкоплатеца

  Неустойката за неплащане на ДДС е 20% от данъчните просрочени задължения. Ако се окаже, че данъкът не е бил платен умишлено, тогава глобата е 40% (клаузи 1, 3 от член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клаузи 5, 8, 22 от Приложение № 18 към Договора за ЕАЕС).

  Ще ви бъде наложена глоба, ако ДДС не бъде платен поради подценяване на данъчната основа, неправилно изчисляване на размера на данъка или други ваши незаконни действия (бездействие) (клауза 1, член 122 от Данъчния кодекс на Русия). Федерация).

  Санкцията за неплащане на ДДС не се прилага, ако:

  • правилно сте изчислили размера на данъка и сте го посочили в декларацията, но не сте го платили в бюджета (клауза 19 от Постановление на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. N 57);
  • имате надплатен ДДС за предишни тримесечия, неговият размер е равен или надвишава просрочените задължения и това надплащане не се прихваща с другите ви задължения (клауза 20 от Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. N 57).

  Въпреки издадената глоба, вие също ще трябва да платите просрочени задължения и неустойки (клауза 5, член 108 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

  Отговорност за занижаване на данъчната основа за ДДС

  Подценяването на данъчната основа за ДДС може да доведе до такива видове отговорности като грубо нарушение на счетоводните правила (член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация) или неплащане на данък (член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

  Санкция за грубо нарушение на счетоводните правилаприходи, разходи или обекти на облагане - 20% от размера на данъчния дълг, но не по-малко от 40 000 рубли. (клауза 3, член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

  Грубо нарушение на правилата за отчитане на приходи, разходи или обекти на облагане включва следните ситуации (член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  • сте закъсняли или сте отразили неправилно бизнес транзакциив счетоводното и (или) данъчното счетоводство и отчитане. Такива грешки подлежат на глоба, ако ги направите повече от веднъж през календарната година;
  • нямате първични документи, фактури, счетоводни или данъчни счетоводни регистри.

  Наказание занеплащане на ДДСпоради подценяване на данъчната основа ще бъде 20% от размера на просрочените задължения или 40%, ако данъкът не е платен умишлено (клаузи 1, 3 от член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

  Например, такова подценяване може да се дължи на аритметична грешка.

  При занижаване на данъчната основа за ДДС е невъзможно едновременното налагане на глоба по чл. 120 и чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2, член 108 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Решение на Конституционния съд на Руската федерация от 18 януари 2001 г. N 6-O).

  Санкции се начисляват и за просрочени задължения (клауза 1, член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Няма значение, съгласно чл. 120 или чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация ще бъдете глобени.

  Възможно ли е глоба на данъкоплатец за забавено плащане на ДДС?

  Не можете да бъдете глобени за плащане на ДДС по-късно от датата на падежа. Това не е предвидено в чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

  Въпреки това ще трябва да платите неустойки (клауза 1, член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

  Неустойка за неплащане на ДДС от данъчен агент

  Размерът на неустойката за неплащане на ДДС данъчен агент- 20% от сумата на данъка, който не се превежда в бюджета (член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

  Такава глоба ви заплашва, ако (член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  • не са удържали данъка и в резултат на това не са го превеждали в бюджета;
  • удържан данък, но не го е превел в бюджета;
  • удържал данъка, но не превел целия му размер.

  Няма да бъдете глобени, ако не сте имали възможност да удържате ДДС (параграф 21 от Постановление на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. N 57).

  Неустойка за закъснял превод на ДДС от данъчен агент

  Размерът на глобата за късно прехвърляне на ДДС от данъчен агент е 20% от сумата на данъка, който не е преведен навреме (член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

  В този случай ще ви бъде наложена глоба, независимо от това колко сте просрочили превода на ДДС: за един ден или за една година (Писма на Министерството на финансите на Русия от 08.11. 59771).

  Също така, в случай на ненавременно прехвърляне на ДДС, данъчният агент начислява неустойки (клаузи 1, 7, член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация).