≡× МЕНЮ

• Связь
• Русский Стандарт
• Интернет-банки
• Коммерция
• Организации 

Списание на 20 счет проводки. Закрытие месяца: проводки и примеры. Настройка учетной политики

Счет 20 в бухгалтерском учете - это регистр, на котором ведется учет издержек производственного предприятия. Расскажем, что относится к основному производству, какие операции отражаются на счете 20 и как правильно составляются проводки.

Основное производство: определяем состав затрат

Производственный процесс — это технологический цикл по созданию, разработке, сборке готовой продукции на предприятии. Совокупность всех затрат, связанных с изготовлением и реализацией готовой продукции, формирует ее себестоимость.

Основного производство описать можно так. Организации, осуществляющие ведение производственной деятельности, определяют себестоимость изготовленной продукции. Для учета итоговых сумм таких расходов используется счет 20, проводки по которому мы собрали в одной таблице. Он применяется в соответствии с планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000.

Затраты основного производства — это издержки, которые относятся к изготовлению определенных видов товаров, работ или услуг, непосредственно связанных с основным видом деятельности предприятия. Такие расходы бывают прямыми и косвенными.

К прямым можно отнести затраты на покупку сырья и материалов, задействованных в изготовлении товаров в широком смысле, вознаграждение за труд рабочих, ущерб от брака, амортизацию и проч.

К косвенным затратам относятся издержки, связанные с обслуживанием, администрированием и управлением производственным процессом.

Получается, что 20 счет бухгалтерского учета для чайников — это «Основное производство», на котором отражаются все производственные и общехозяйственные издержки организации.

На «Основном производстве» учитываются такие затраты:

• выпуск продукции промышленного и сельскохозяйственного назначения;
• осуществление строительных, монтажных, демонтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских работ;
• оказание услуг по организации связи и транспортировке;
• выполнение работ по НИОКР — научно-исследовательских и конструкторских работ;
• содержание, эксплуатация и ремонт автомобильных дорог и проч.

Структура основных затрат

На счете 20 аккумулируются следующие виды затрат:

• материальные, которые направлены на покупку необходимых в производственном процессе материалов, сырья, запасов, оборудования и проч.;
• оплата труда и социальные нужды — издержки, которые идут на заработную плату и начисление страховых взносов для рабочих и прочих лиц, задействованных в производстве;
• амортизация — отчисление по износу основных средств, которые непосредственно задействованы в процессе изготовления продукции;
• прочие затраты, в которые включаются командировочные расходы, недостача, выявленная в пределах естественной убыли, издержки будущих периодов и т. д.

Чтобы бухгалтер смог включить косвенные издержки в себестоимость каждой единицы изготовленного товара, выполненной работы или оказанной услуги, эти затраты необходимо распределить. Предприятие вправе самостоятельно выбрать один показатель распределения издержек, например, стоимостная величина товарно-материальных ценностей, используемых в процессе изготовления товаров.

Затраты, проведенные в бухгалтерском учете 20 счета, надлежит списывать на нормативную (плановую) или фактическую себестоимость изготовленной продукции.

Субсчета и аналитика

Основное производство — счет 20 — является активным. По нему ведется синтетический и аналитический учеты. Субсчета открываются в зависимости от специфики деятельности и отраслевой принадлежности организации. Аналитический учет осуществляется по видам издержек продукции, которую выпускает предприятие, или же по структурным подразделениям предприятия.

По кредиту счета 20 отражается списание полной себестоимости готовой продукции, дебет служит для учета суммарной величины всех издержек на выпуск производственных продуктов.

Учет на счете 20 «Основное производство» можно вести и по субсчетам:

1. 20.1 — растениеводство. Он предназначен для отражения издержек и выпуска продуктов растениеводства, в числе которого ведется бухгалтерский учет продукции садоводства, выращивания саженцев.
2. 20.2 — животноводство. Здесь отражаются данные о затратах и выпуске продукции животноводства. Аналитика продуктов животноводства осуществляется по видам и группам животных и птицы, а также по установленным типам издержек.
3. 20.3 — промышленные производства. Здесь учитываются бухгалтерские сведения об изготовлении и выпуске результатов основного производства, подготовке и освоению производства и проч. Фактическая себестоимость проводится по кредиту 20.3, а сальдо на конец периода по данному субсчету (в соответствии с аналитическими бухгалтерскими данными) указывает на показатель издержек по незавершенному промышленному производству.
4. 20.4 — прочие основные производства и виды деятельности. Предназначен для аккумулирования бухгалтерских данных по определенным видам деятельности и для организаций сельскохозяйственной химии, машинно-технологических станций, межхозяйственных предприятий. На этом субсчете проводят расходы по уборке урожая, транспортировке удобрений, работе с почвами, защите растений, улучшению земель, издержки по эксплуатации автотранспорта организаций МТС и сельхозхимии и проч. Учет расходов по содержанию легковых, грузовых автомобилей и иного специального транспорта ведется по каждому виду отдельно.

С какими счетами корреспондирует

20 счет корреспондирует со многими счетами ПС как по дебету, так и по кредиту. Приведем данные по бухгалтерской корреспонденции в таблице:

Дебет	Кредит
Внеоборотные активы
02 «Амортизация основных средств» 04 «Нематериальные активы» 05 «Амортизация нематериальных активов»	-
Производственные запасы
10 «Материалы» 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	10 «Материалы» 11 «Животные на выращивании и откорме» 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Затраты на производство
20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 28 «Брак в производстве»	20 «Основное производство» 21 «Полуфабрикаты собственного производства» 28 «Брак в производстве»
Готовая продукция и товары
41 «Товары» 43 «Готовая продукция»	40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» 43 «Готовая продукция» 45 «Товары отгруженные»
Расчеты
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 75 «Расчеты с учредителями»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Капитал
80 «Уставной капитал»	80 «Уставной капитал» 86 «Целевое финансирование»
Финансовые результаты
91 «Прочие доходы и расходы» 96 «Резервы предстоящих расходов» 97 «Расходы будущих периодов»	90 «Продажи» 91 «Прочие доходы и расходы» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 99 «Прибыли и убытки»

Типовые проводки счета «Основное производство»

Представим ключевые проводки по счету 20 с комментариями в таблице:

Бухгалтерская запись	Наименование операции
Дт 20 Кт 02, 10, 21, 60, 69, 70	Списание затрат, непосредственно связанных с изготовлением ТРУ
Дт 20 Кт 23	Списание издержек вспомогательного производства
Дт 20 Кт 25, 26	Списание косвенных расходов
Закрытие 20 сч.
Дт 28 Кт 20	Учтен брак в производстве
Дт 40 Кт 20	Учтена стоимость готовых продуктов в соответствии с ее нормативной себестоимостью
Дт 43 Кт 20	Отражена фактическая себестоимость ТРУ
Дт 90.2 Кт 20	Изготовленные ТРУ направлены на реализацию
Дт 91.2 Кт 20	Учтены аннулированные заказы

Пример учета затрат

Компания занимается изготовлением стульев. Структура затрат такова:

• материальные издержки — 150 000,00 руб.;
• заработная плата — 250 000,00 руб.;
• амортизация — 50 000,00 руб.;
• иные издержки — 30 000,00 руб.

На склад отгружены и оприходованы готовые изделия в количестве 1500 штук.

Вычислим себестоимость одного изделия. Себестоимость одного стула = (150 000 + 250 000 + 50 000 + 30 000) / 1500 = 320 руб.

Проводки для отражения в бухучете будут следующими:

• Дт 20 Кт 10 — списание материальных затрат в размере 150 000 рублей;
• Дт 20 Кт 70 — списание расходов на оплату труда в размере 250 000 рублей;
• Дт 20 Кт 02 — списание амортизации (50 000 рублей);
• Дт 20 Кт 60, 97, 23, 25, 26 — списание прочих затрат (30 000 рублей);
• Дт 43 Кт 20 — списание себестоимости изделий в размере 480 000 рублей.

Закрытие счета

Закрытие производится в конце отчетного месяца либо по факту окончания производственного периода или цикла. Зачастую 20 счет не имеет остатка, то есть обнуляется. Если же по «Основному производству» образовалось дебетовое сальдо, то оно будет отражать стоимостную величину незавершенного производства на конкретную дату. Такое сальдо переносится на начало следующего отчетного периода. Закрытие счета 20 может осуществляться по отдельным видам производимых товаров, работ или услуг, а по другим аналитическим регистрам будет отражено сальдо в виде незавершенного производства.

Закрытие можно провести одним из следующих способов:

• прямой;
• промежуточный;
• прямая реализация выпущенных продуктов.

Методология закрытия и база распределения издержек прописываются в учетной политике, их нельзя изменять или отменять в течение отчетного периода.

Вот краткая инструкция, как закрывается 20 счет, используя прямой способ. Во время отчетного периода или производственного цикла нет точной информации о цене продукции. Результаты производства отражаются по условной стоимости. Можно учитывать цены по плановой себестоимости, однако бухгалтерский учет по фактической себестоимости в течение отчетного периода не допускается. После его завершения бухгалтеру уже будет известна величина фактической себестоимости, после чего будет осуществлена соответствующая корректировка для закрытия 20 счета.

Проводки при закрытии

Проводки для учета в этом случае будут такими:

• Дт 43 Кт 20 — корректировка до величины фактической себестоимости;
• Дт 90.02 Кт 43 — отражение отклонения.

Для промежуточного способа используется счет 40 «Выпуск продукции». На нем отражаются данные по отклонению планового от фактического значения. По дебету отражается факт, по кредиту — план.

Закрытие 20 счета осуществляется после списания образовавшегося отклонения по следующим проводкам:

• Дт 40 Кт 20 — списание фактической себестоимости;
• Дт 43, 90.2 Кт 40 — доведение планового показателя до фактического.

При прямой реализации выпущенных товаров, работ или услуг вся продукция моментально реализуется, а затраты списываются непосредственно на себестоимость, после чего и происходит закрытие 20 счета по проводке Дт 90.02 Кт 20.

Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!

Для учета производственных затрат в БУ используются несколько счетов. Отдельно расписываются расходы основного, вспомогательного производств, брак, резервы предстоящих расходов. Прямые издержки отображаются на счетах 20 и 23, а косвенные - 25 и 26. Рассмотрим детальнее основное производство.

Счета учета

Все расходы, которые прямо или косвенно связаны с производством и изготовлением продукции, относятся на ее себестоимость. Они накапливаются на счетах 20-29 баланса. В конце месяца они пересчитываются и распределяются между основным и вспомогательным производством, отдельными видами продукции и выполненными работами.

Основное производство

Счет 20 в бухгалтерском учете используется для отображения информации о затратах на выпуск продукции, которая явилась целью создания предприятия. Учету подлежат прямые издержки, которые непосредственно связаны с процессом производства. К ним относится стоимость материалов и расходы на выплату зарплаты рабочим.

Корреспонденция 20 счета бухгалтерского учета

Рассмотрим типовые проводки:

1. ДТ20 КТ10 – списаны материалы.
2. ДТ10 КТ20 - возврат сырья на склад.
3. ДТ20 КТ10-2 - отпущены полуфабрикаты в производство.
4. ДТ20 КТ10-3 - списано топливо на технологические цели.
5. ДТ20 КТ60 - учтена стоимость электроэнергии, используемой в производстве.
6. ДТ20 КТ70 – начислена зарплата производственным рабочим.
7. ДТ20 КТ69 - учтены страховые взносы.
8. ДТ20 КТ23 – учтены затраты вспомогательных производств.
9. ДТ20 КТ69 - создан резерв на оплату ФОП, отпусков.
10. ДТ20 КТ25 (26) - списаны общепроизводственные (хозяйственные) расходы.
11. ДТ20 КТ28 - отображены потери от брака.

В процессе деятельности организация может привлекать услуги (продукцию) собственного производства. В таком случае используется 20 и 21 счет бухгалтерского учета. Полуфабрикаты собственного производства списываются с КТ21 в ДТ20. Конечное сальдо показывает стоимость незавершенного производства (НЗП). Аналитика осуществляется по видам затрат, продукции, подразделениям. Счет 20 в бухгалтерском учете отражается в балансе во втором разделе активов по строке «Запасы».

Общепроизводственные расходы

Косвенные издержки, связанные с обслуживанием производств, учитываются на счете 25. К ним относят:

• амортизацию машин и оборудования;
• затраты на содержание ОС;
• оплату труда работников;
• страховые отчисления;
• аренду;
• коммунальные расходы на производственные помещения;
• расходы на ремонт машин, зданий общепроизводственного назначения и др.

В течение месяца фактические затраты собираются по ДТ с кредита счетов учета запасов, материалов, расчетов с персоналом: ДТ25 КТ02 (05, 10, 60) и т. п. Затем они списываются на счет 20 в бухгалтерском учете. Это отражается проводкой ДТ20 КТ25. Т. е. конечное сальдо по сч. 25 равно 0. Аналитика ведется по подразделениям и статьям расходов.

Общехозяйственные расходы

Косвенные издержки, связанные с обслуживанием организации, отображаются на счете 26. К ним относят:

• зарплату администрации;
• отчисления на соцстрахование;
• расходы на связь;
• затраты на содержание охраны;
• административно-управленческие затраты;
• амортизацию ОС административного назначения;
• аренду офисных помещений и т. д.

Расходы за месяц накапливаются по ДТ26. В конце месяца эти суммы списываются на счет 20 в бухгалтерском учете или 90-2 в полном объеме.

Типовые проводки по счету 26 поданы в виде таблицы.

Операция	ДТ	КТ
Начислена амортизация по ОС, НМА	26	04, 02, 05
Переданы материалы на общехозяйственные нужды		10
Учтены расходы за электроэнергию		60
Начислена зарплата рабочим, связанным с обслуживанием ОС		70
Начислены страховые взносы		69
Создан резерв отпускных		96
Списаны общепроизводственные расходы, связанные со вспомогательным производством	23	26
Списаны общепроизводственные расходы, связанные с основным производством	20	26

Непроизводственные организации используют счет 26 для отображения информации о расходах на ведение деятельности. Суммы затрат в конце месяца списываются на ДТ90 «Продажи». Аналитика по счету 26 осуществляется по каждой статье сметы, месту возникновения затрат и др.

Вспомогательные производства

Счет 23 используется для обобщения информации о подсобных затратах:

• обслуживание видами энергии;
• транспортные расходы;
• ремонт ОС;
• изготовление инструментов, строительных деталей, конструкций.

По ДТ23 отражаются расходы, непосредственно связанные с выпуском товаров, косвенные затраты и потери от брака. При этом формируются такие проводки:

• ДТ23КТ10 – списаны материалы во вспомогательное производство.
• ДТ23КТ70 – учтена зарплата производственных рабочих.
• ДТ23КТ69 – начислены страховые взносы.
• ДТ23КТ25, 26 – учтены косвенные расходы.
• ДТ23КТ28 – списаны потери от брака.

По КТ23 отражается фактическая себестоимость продукции. Эти суммы затем списываются на счет 20 в бухгалтерском учете, субсчета "Растениеводство" (20-1), "Животноводство" (20-2), "Промышленное производство" (20-3), "Прочие производства" (20-4). Сальдо счета 23 отображает стоимость НЗП. Аналитика осуществляется по видам производств.

Учет потерь

Браком признаются изделия, которые по качеству не соответствуют стандартам или договорам. Если есть возможность довести продукции до нужных параметров, то такой брак считается исправимым. По ДТ28 отображается себестоимость списанной продукции. По КТ28 - суммы, подлежащие удержанию с виновников, поставщиков, стоимостная оценка затрат на восстановление изделия.

Рассмотрим типовые проводки (для удобства опять представим их в виде таблицы).

Операция	ДТ	КТ
Отпущены материалы для исправления забракованных изделий	28	10
Начислена зарплата сотрудникам, исправлявшим продукцию		70
Начислены страховые взносы		69
Списана себестоимость забракованной продукции		20
Удержана стоимость брака из зарплаты виновного лица		70
Оприходованы бракованные детали	10	28
Предъявлена претензия поставщикам	76-2

Себестоимость бракованной продукции списывается с ДТ28 на 20 счет бухгалтерского учета. Закрытие счета означает, что все потери от барка компенсированы. Аналитика ведется по подразделениям, статьям расходов, видам продукции, виновникам и причинам возникновения брака.

Обслуживающие хозяйства

Счет 29 предназначен для отображения информации о расходах производств, не связанных с изготовлением продукции, оказанием услуг:

• ЖКХ (эксплуатация домов, общежитий, бань и т. д.);
• мастерских;
• буфетов и столовых;
• детских учреждений;
• домов отдыха;
• научно-исследовательских подразделений.

По ДТ29 отражаются расходы, связанные с выполнением работ, которые затем списываются на счет учета вспомогательных производств. По КТ29 – себестоимость работ, товаров.

Сальдо счета 29 отображает стоимость НЗП. Аналитика ведется по каждому производству, статье затрат.

Расходы на продажу

На счете 44 отображается информация о расходах, связанных с реализацией. Производственные предприятия могут использовать этот счет для отображения затрат на:

• упаковку изделий;
• доставку, погрузку продукции;
• комиссионные сборы;
• содержание складских помещений;
• рекламу;
• представительские расходы и т. д.

Торговые организации на данном счете отображают расходы на:

• перевозку продукции;
• оплату труда;
• аренду;
• содержание зданий, инвентаря;
• хранение товаров;
• раскрутку продукции;
• представительские затраты и т. д.

Суммы расходов накапливаются по ДТ44, а затем списываются на счет 90-2. Аналитика осуществляется по продукции и статьям расходов. При частичном списании затраты на транспортировку и упаковку подлежат распределению между месяцами (равными суммами, независимо от реальных расходов). Все остальные статьи относятся на себестоимость продукции ежемесячно в полном объеме.

Формирование себестоимости

Завершающий этап - определение себестоимости продукции с учетом остатков незавершенного производства.

В конце месяца затраты, учтенные по ДТ23, распределяются между основными и общепроизводственными расходами. Затем на счет 20 в бухгалтерском учете списываются общепроизводственные затраты, если ведется сокращенный учет, и все издержки, если ведется полный учет себестоимости. Т. е. на данном счете отображается общая сумма затрат. Формула:

С/С = НЗП нач. + Затраты – НЗП конец.

Фактическая себестоимость отражается по КТ 20. Затраты списываются в зависимости от того, какой выбран способ оценки. Если продукция учитывается по нормативной себестоимости, все расходы относятся на счет 40 проводкой ДТ40 КТ20. Если применяется фактическая себестоимость, затраты списываются на счет 43. Вот как используется счет 20 в бухгалтерском учете.

Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата. Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере.

Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

• Определение затрат и списание их на себестоимость;
• Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
• Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

Этап 1. Определение ежемесячных затрат

Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».

Виды затрат предприятия:

• Затраты на производство продукции;
• Затраты вспомогательных производств;
• Общехозяйственные расходы;
• Производственные издержки, и т.д.

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

1. Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
2. Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
3. Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
4. Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
5. Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками:

Отражение выручки:

Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки

Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
• Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».

Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:

Проводки при списании затрат методом директ-костинга:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
90.8	26	Списание общехозяйственных затрат	250 000	Бух. справка
90.2	20	Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000)	893 000	Бух. справка

Закрытие 90 счета проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
90.9	90.2	Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000)	2 598 000	Бух. справка
90.1	90.9	Списаны доходы (выручка)	1 062 000	Бух. справка

Этап 3. Определение финансового результата

Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.

Финансовый результата складывается из:

1. Фин. итога по основным видам деятельности;
2. Прочих доходов (расходов);
3. Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
4. Платежам по налогам.

Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

• При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
• Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
• При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
• При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.

Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца

На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.

Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.

Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь:

Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.

После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:

На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.

С проблемой закрытия счета 20 сталкиваются как начинающие, так и опытные пользователи учетных программ. В настоящей публикации методисты фирмы "1С" рассматривают основные причины возникновения такой проблемы и дают рекомендации по ее устранению. Как правило, это происходит из-за неправильного или неполного отражения финансово-хозяйственных операций в программе. Материал подготовлен по программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 2.0).

Операции → Закрытие месяца ):

• отменить закрытие месяца;

В экономических программах системы "1С:Предприятие 8" счет 20 "Основное производство" закрывается (меню Операции → Закрытие месяца

Закрытие месяца

Операции завершения месяца включают расчеты начисления амортизации, расчета себестоимости и т. д. Эти операции отражаются в учете в определенной последовательности, которую нельзя изменять.

По некоторым регламентным операциям формируется большое число проводок. Кроме того, операции одновременно выполняются и для налогового учета по налогу на прибыль.

Помощник закрытия месяца предоставляет возможность (меню Операции → Закрытие месяца ):

• выполнить все необходимые операции закрытия месяца в правильной последовательности;
• частично выполнить закрытие месяца;
• отменить закрытие месяца;
• частично отменить выполнение закрытия месяца;
• отказаться от выполнения операции в текущем месяце (пропустить);
• сформировать отчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполнения регламентных операций;
• посмотреть результаты выполнения регламентной операции;
• составить отчет о выполнении регламентных операций.

Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 (меню Операции → Закрытие месяца ). При выполнении операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 автоматически проводится проверка правильности отражения хозяйственных операций в программе. В результате могут быть обнаружены, например, неправильные обороты и остатки на счетах учета производственных затрат и неправильные данные в регистрах. В такой ситуации регламентная операция закрытия счетов производственных затрат не может быть проведена корректно, поэтому программа выдает сообщение об ошибке. Ниже мы приведем описание наиболее часто встречающихся ошибок учета и причин их возникновения.

Не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП

При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 "Не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП" . В этом случае следует, прежде всего, проверить, как задана база распределения прямых расходов в учетной политике (меню Предприятие → Учетная политика → Учетная политика организаций , закладка Производство ). Возможные варианты в данном случае: По плановой себестоимости выпуска , По выручке . Далее следует действовать в зависимости от выбранного варианта.

Если распределение прямых расходов проводится по плановой себестоимости выпуска, то следует проверить, не равна ли она нулю.

Для этого рекомендуется сформировать отчет Анализ счета 20(23) с детализацией по субконто Подразделения и Номенклатурные группы (рис. 1) и проверить соответствие сумм текущих расходов (оборотов по дебету) и сумм плановой себестоимости выпуска (оборотов по кредиту).

Рис. 1

При этом должен быть не нулевой оборот и по дебету, и по кредиту. Если по кредиту оборот нулевой, потому что действительно не было выпуска, необходимо отразить остатки НЗП с помощью документа Инвентаризация НЗП .

Если распределение прямых расходов проводится по выручке, то следует проверить, не равна ли она нулю. Для этого рекомендуется сформировать отчет Анализ субконто по виду субконто Номенклатурные группы (рис. 2). И проверить наличие оборотов по счету 90 и по счету 20, 23 одновременно.

Рис. 2

Если услуги действительно не были оказаны, то необходимо также отразить остатки НЗП с помощью документа Инвентаризация НЗП .

Не установлен порядок подразделений

Если последовательность закрытия счетов затрат определяется вручную (Учетная политика , закладка Выпуск продукции, услуг ), то она должна быть указана. Для этого пользователю необходимо создать, заполнить и провести документ .

При этом если документ Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат создан ранее, то в нем по тем или иным причинам могут содержаться неактуальные данные: не все подразделения или подразделения, принадлежащие другой организации. Для устранения этой ошибки рекомендуется создать документ с датой текущего периода. Табличная часть документа заполняется автоматически по кнопке Заполнить .

Не заполнена аналитика затрат

Для правильного закрытия двадцатых счетов важно указывать все объекты аналитического учета затрат при отражении расходов и выпуска. Для проверки следует сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20, 23, 25, 26 в детализации по всем видам субконто.

В отношении оборотов по дебету счетов 20, 23 должны быть указаны: Подразделение, Номенклатурная группа, Статья затрат . Для оборотов по кредиту счетов 20, 23 должны быть указаны: Подразделение, Номенклатурная группа . Для оборотов по дебету счетов 25, 26 должны быть указаны: Подразделение, Статья затрат .

Ошибки, связанные с отражением оказания услуг

Счет 20 не может быть закрыт, если при отражении реализации услуг с помощью документа Реализация товаров и услуг на закладке Услуги не заполнена колонка Субконто . Для проверки этого показателя рекомендуется открыть записи регистра накопления Реализация услуг и убедиться, что колонка Номенклатурная группа заполнена.

Также в программе "1С:Бухгалтерия 8" при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: "Неверно указана номенклатурная группа для выпуска" . Одна номенклатурная группа не может быть использована в документах Реализация товаров и услуг на закладке Услуги в колонке Субконто и в документах Акт об оказании услуг производственного характера и Отчет производства за смену .

Для проверки правильности указания номенклатурных групп для выпуска рекомендуется сопоставить записи в регистре накопления в колонке Номенклатурная группа , а также записи в регистре накопления Реализация услуг в колонке Номенклатурная группа .

Не заполнен регистр учета встречного выпуска

Если имеет место встречный выпуск, то для правильного закрытия двадцатых счетов требуется внести записи в регистр сведений Встречный выпуск .

Обычно встречный выпуск имеет место, если на расходы производства списывается продукция, произведенная в этом же периоде.

Это можно увидеть, например, сформировав отчет Анализ счета 20, 23, 25, 26 (см. рис. 3).

Рис. 3

Если в списке счетов в колонке Дебет есть счет 43, то, возможно, имеется встречный выпуск.

Не задана база распределения косвенных расходов

Проблемы с закрытием счетов производственных затрат могут возникнуть из-за отсутствия базы распределения косвенных расходов.

В этом случае на счете 25 или счете 26 ошибочно будет числиться остаток. База распределения косвенных расходов задается в регистре сведений (меню Предприятие → Учетная политика → Методы распределения косвенных расходов организаций ).

В этом регистре правила должны быть заданы так, чтобы:

• все обороты по дебету счетов 25 и 26 были охвачены;
• все базы распределения не были равны нулю.

Плановая себестоимость выпуска , нужно просмотреть записи регистра накопления Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учет) за текущий период.

В колонке Плановая стоимость

Чтобы проследить за формированием базы распределения Объем выпуска пользователю рекомендуется просмотреть записи того же регистра накопления.

В колонке Количество должны присутствовать не нулевые показатели.

Чтобы увидеть, как сформирована база распределения Материальные затраты Анализ субконто по субконто с видом Статьи затрат с отбором по реквизиту Вид затрат НУ со значением Материальные расходы .

Отчет должен показать не нулевые обороты по дебету анализируемого счета.

Для контроля за базой распределения Оплата труда рекомендуется сформировать отчет Анализ счета 20 и Анализ счета 23 по субконто с видом Статьи затрат с отбором по реквизиту Вид затрат НУ со значением Оплата труда

Производимые организацией учетные операции достаточно разнообразны, и может возникнуть необходимость проконтролировать также другие показатели.

Чтобы увидеть, как сформирована база распределения Отдельные статьи прямых затрат , рекомендуется сформировать отчет Анализ счета 20 и Анализ счета 23 по субконто с видом Статьи затрат с отбором по тому списку статей затрат, который указан в регистре сведений Методы распределения косвенных расходов в колонке Список статей затрат . Отчет должен показать не нулевые обороты по дебету.

За базой распределения Выручка можно проследить по записям регистра накопления Реализация услуг за текущий период. В колонке Сумма должны присутствовать не нулевые показатели.

Ошибки при отражении выпуска готовой продукции

Чаще всего ошибки, связанные с закрытием счета 20, обусловлены неправильным отражением ручных операций.

При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: "Неверно отражен выпуск продукции или услуг" . Для правильного закрытия счетов производственных затрат необходимо, что информация о выпуске продукции и услуг была отражена в следующих регистрах накопления:

• Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учет),
• Выпуск продукции в плановых ценах (налоговый учет),
• Реализация услуг.

Для этого выпуск продукции должен быть отражен следующими документами:

• Отчет производства за смену,
• Акт об оказании производственных услуг,
• Реализация товаров и услуг.

Если для отражения выпуска используются иные средства (ручная операция, нетиповые документы), то необходимо позаботиться о создании записей в вышеупомянутых регистрах.

Помимо этого, ошибки могут быть связаны с тем, что выпуск готовой продукции отражен по кредиту учета косвенных расходов.

Выпуск готовой продукции учитывается по кредиту счетов учета прямых расходов. В отношении основного производства это счет 20.01, по вспомогательному производству это счет 23. Иные счета не могут быть использованы для отражения выпуска готовой продукции и услуг.

Ошибки при отражении операций, облагаемых ЕНВД

При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: "Не указано применение особого порядка налогообложения по отдельным видам деятельности" . В случае если в учетной политике не установлен флажок и отражено признание производственных расходов: по ЕНВД - ; по всем видам деятельности - По разным видам деятельности , при закрытии двадцатых счетов возникнут проблемы.

В учетной политике необходимо установить флажок Применяется особый порядок налогообложения по отдельным видам деятельности .

Также при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: "Неверно указана номенклатурная группа для доходов и расходов" .

Если номенклатурная группа использована для отражения выручки по оказанным услугам, относящимся к деятельности, облагаемой ЕНВД (счет 90.01.2), то эта номенклатурная группа не может быть использована для отражения выручки по деятельности с основной системой налогообложения и для отражения прямых расходов по деятельности с особым порядком налогообложения.

Для проверки расходов следует сформировать отчет Анализ субконто по субконто с видом Номенклатурные группы и субконто Статьи затрат с отбором по реквизиту Статьи затрат с названием По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения и далее проверить, что в списке номенклатурных групп нет используемых для отражения выручки по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль.

Ошибки при регистрации затрат на счетах учета прямых расходов

Здесь можно выделить две группы ошибок. Во-первых, проблемы со счетом 20 могут возникнуть, если распределяемые расходы зарегистрированы на счетах учета прямых расходов. Расходы, относящиеся ко всем видам деятельности, отражаются по статьям затрат с видом По разным видам деятельности на счетах учета косвенных расходов. Речь идет об общехозяйственных (счета 26) и общепроизводственных расходах (25). Во-вторых, ошибки могут быть связаны с тем, что нормируемые расходы зарегистрированы на счетах учета прямых расходов.

Нормируемые расходы отражаются по статьям затрат с видом:

• добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;
• добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;
• добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников;
• представительские расходы;
• расходы на рекламу (нормируемые).

Расчет суммы признания этих расходов для налогового учета производится согласно установленным законодательством нормам нарастающим итогом с начала года только для косвенных расходов налогового учета.

Бесплатное обучение по редакции 3.0 и программа обучения-

В ред. 3.0 добавлен ряд возможностей в механизм закрытия счетов затрат, в частности 20 счета. Эти изменения учитывают особенности ведения учета для организаций, занимающиеся выполнением работ, оказанием услуг, которые не предъявляют особых требований к учету затрат. В результате счета закроются даже если выручка и затраты отражены по разным номенклатурным группам, и если выручки не было совсем.

Если организация не использует 20 счет, то в учетной политике (панель навигации Справочники и настройки учета - панель разделов Учетная политика) на закладке «Затраты на производство» ничего устанавливать не нужно (рис.1.)

Рис.1

Если же организация занимается оказанием услуг, выполнением работ заказчикам, то в программе есть возможность выбирать порядок списания затрат с 20 счета:
. без учета выручки;
. с учетом выручки;
. с учетом выручки только по производственным услугам.
Также при использовании 20 счета необходимо настраивать закладку «Косвенные расходы», где настраиваются методы списание общехозяйственных расходов. В программе отражены два способа (рис.2):
1. В себестоимость продаж (директ-костинг).
2. В себестоимость продукции, работ услуг.

Рис. 2

При выборе второго способа, необходимо указать базу распределения косвенных расходов, пройдя по ссылке «Методы распределения косвенных расходов». В данной форме можно указать базу распределения для каждого счета затрат, статьи затрат, подразделения. Но если какие-то поля не заполнены, то считается, что это правило общее.

Способы ведения учета определяются не только учетной политикой. Если требуется рассчитывать себестоимость каждой услуги, то факт реализации нужно отражать документом акт об оказании производственных услуг. Если Себестоимость не нужна, то используются документы реализация товаров и услуг или оказание услуг(рис.4) .

Перейдем к примеру. Организация занимается оказанием услуг. Основная деятельность - это укладка полов. Также оказываются дополнительные услуги по подготовке поверхности под укладку полов. В организации имеется два подразделения: офис, затраты которого учитываются на 26 счете, и основное подразделение - затраты на 20 счете.
Настроем параметры учетной политики под данную организацию. Затраты по виду деятельности будут учитываться на счете 20. На закладке «Затраты на производство» выбран способ списания затрат «Без учета выручки». На закладке «Косвенные расходы» установлен способ списания общехозяйственных затрат - «В себестоимость продукции, работ услуг». Указана база распределения таких затрат - Оплата труда» (рис.5).

Затраты в организации списываются в соответствии на каждый вид оказываемых услуг. Для этого в программе должны быть введены номенклатурные группы в одноименном справочнике в соответствии с оказываемыми услугами (панель навигации Справочники и настройки учета - панель разделов Номенклатурные группы) (рис.6).

В справочнике «Номенклатура» должны быть заведены услуги, оказываемые организацией (рис.7), и в них в поле «Номенклатурная группа» должна быть указана соответствующая номенклатурная группа (рис.8).

Также должны быть настроены параметры начисления заработной платы сотрудников. Для сотрудников занятых на укладке полов должно быть присвоено начисление, в способе отражения которого будет указана соответствующая номенклатурная группа. Аналогично должно быть и для сотрудников занятых на подготовке полов.

Рис.10

В январе было выполнено два заказа по укладке полов и один заказ на подготовку поверхности и укладку полов. Под эти заказаны были списаны материалы документами требование накладная (рис.11)

Заказы были оформлены в программе документами акт об оказании производственных услуг (рис.12).

Все акты были закрыты на укладку полов, хоты был заказ на подготовку поверхности и на укладку (рис.13).

Также была начислена заработная плата по двум видам номенклатуры (работы были и по укладке полов и по подготовке поверхности пола) (рис.14).

Таким образом получается. Работы выполнены. Комплексный заказ на подготовку поверхности и укладку пола был закрыт актом, в котором услуга по подготовке не была выделена отдельной строкой. В итоге имеются затраты по двум видам номенклатуры, выручка по одному виду деятельности. Также были затраты на заработную плату офисных сотрудников и аренду помещений.

Проводим закрытие месяца (панель навигации Учет, налоги, отчетность - панель разделов Закрытие месяца) (рис.15).

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость (рис.16):
. 25 счет закрыт;
. 26 счет закрыт;
. 20 счет закрыт по двум номенклатурным группам.
. На 90 счете себестоимость сформирована по двум номенклатурным группам, выручка сформирована по одному виду деятельности «Укладка полов»

Также можно сформировать Справки-расчеты (рис.17).

Справка-расчет «Калькуляция себестоимости» (рис.18).

Себестоимость по номенклатурной группе «Подготовка поверхности..» не была сформирована. Т.к. работы отдельным документом не закрывались, поэтому нет количества - есть только фактическая стоимость всего выпуска. По номенклатурной группе «Укладка полов» формировались документы реализации, поэтому есть себестоимость единицы услуг.
Если необходимо сформировать себестоимость единицы выполненных работ по «Подготовке поверхности..», то
. работы нужно закрывать отдельным актом, тогда себестоимость будет расчитана отдельно по каждому виду работ
. не выделять дополнительные работы отдельно, будет сформирована себестоимость единицы, включая основные и подготовительные работы.
В феврале в организацию поступил один комплексный заказ на подготовку и укладку. По данному заказу были списаны материалы (рис.19).

Рис.19

В конце месяца выясняется, что работы по подготовке поверхности полов не были завершены, работы по укладке пола не начинались. Соответственно документов реализации нет. Заработная плата была начислена только рабочим, занятым на подготовительных работах. Также были затраты по зарплате офисных сотрудников и аренде помещений.
Проводим закрытие месяца. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость (рис.20):
25 счет закрыт;
. 26 счет закрыт;

. На 90 счете себестоимость сформирована по двум номенклатурным группам, выручка не сформирована.

Справка-расчет «Калькуляция себестоимости» (рис.21).

Себестоимость обеих услуг не была сформирована, т.к. нет документов реализации. Поэтому сформировалась только фактическая себестоимость выпуска
Камера. Март. Были закончены февральские работы. Работы были закрыты одним документов «Реализация товаров и услуг», в котором был указан только один вид услуг - «Укладка полов» (рис.22).

Была начислена заработная плата по двум видам деятельности. Также были затраты по зарплате офисных сотрудников и аренде помещений. В итоге в конце месяца:
. затраты по двум номенклатурным группам,
. доходы по одной номенклатурной группе.
Проводим закрытие месяца. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость (рис.23):
. 25 счет закрыт;
. 26 счет закрыт;
. 20 счет закрыт по обеим номенклатурным группам.
. На 90 счете себестоимость сформирована по двум номенклатурным группам, выручка по одному виду услуг.

Справка-расчет «Калькуляция себестоимости» (рис.24).

Рис.24

Калькуляция себестоимости услуги «Укладка полов» не была рассчитана, т.к. работы были закрытии документом «Реализация товаров и услуг», который не формирует себестоимость единицы (см. рис.4).Себестоимость «Подготовка поверхности…» не сформирована из-за того, что работы по данной услуге отдельно не формировались, информации о количестве единиц отсутствует, поэтому в справке-расчете только фактическая себестоимость выпуска.
Для исправления данной ситуации документ «Реализация товаров услуг» нужно пометить на удаление (рис.25).

Рис.25

Вместо него формирует документ акт об оказании производственных услуг для отражения факта закрытия работ (рис.26).

Теперь снова нужно закрыть март месяц и сформировать справку-расчет (рис.27), из которой видно, что сформировалась себестоимость услуги по укладке полов. Для расчета себестоимости услуги по подготовке поверхности под укладку пола, нужно, как говорилось ранее, сформировать отдельный акт на данную услугу.

Успешной работы!