Сч 50.02 операционная касса. Операционная касса. Инвентаризация кассы в организации
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Счет 50 "Касса"
корреспондирует со счетами
| по дебету | по кредиту |
|
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 75 Расчеты с учредителями 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли) 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки |
Применение плана счетов: счет 50
- Как признать в расходах компенсацию за задержку выплаты заработка?
От 30 000 до 50 000 От 50 000 до 100 000 ... оплаты труда (отражать с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по... прочих расходов (отражается с применением счета 73 «Расчеты с персоналом по... дату делается запись по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и... кредиту счета 73. Соответственно, при выплате компенсации... запись по дебету счета 73 и кредиту счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»). Несмотря на...
- Гид по обвинениям в дроблении бизнеса
Общее удаленное управление банковскими счетами.Постановление Первого арбитражного апелляционного суда... право распоряжения находящимися на счетах денежными средствами и получения банковских... денежными средствами (поступившими на счет 50 «Касса») взаимозависимых обществ и ИП... выдачи ему денежных средств из кассы с основанием «в подотчет». ... печати ООО единственным владельцем счета является ИП.Постановление Арбитражного... работы, самостоятельно управляющий своим счетом и сдающий отчетность, которого...
- Переквалификация посреднической сделки в договор купли-продажи: на что обратить внимание?
От своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ... по посредническому договору или в счет возмещения затрат посредника, произведенных им... товара перечисляется на его расчетный счет после реализации товара. Также в... год и оборотам по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 62 «Расчеты с покупателями...
- Онлайн-кассы и торговые операции в «1С»
Электронных чеков. Переход на онлайн-кассы привнес изменения в отражение торговых... производим в разделе «Банк и касса – Управление фискальным устройством» . Список... располагается в разделе «Банк и касса – Кассовые смены» . В момент... открытия кассовой смены фиксируется «Организация» , «Касса ККМ» , к которой подключено устройство... фискальным регистратором (раздел «Банк и касса» – «Управление фискальным устройством»); формы кассовой... проводка: ДТ 51, 50.01 КТ 62.02 (счет авансов с покупателями...
- Оплата отпуска за счет созданного резерва
Который должен быть исчислен за счет созданного отпускного резерва. Лето – ... применение того или иного счета бухгалтерского учета при отражении... учреждения обязаны отражать на счете резерва предстоящих расходов обязательства по... отпускные, применяется счет 0 401 50 000 « ... ;730 819 Выплачены отпускные из кассы учреждения (6 300 - ... авансом, такие выплаты на счетах резерва предстоящих расходов не отражаются... отпускные начисляются, применяется счет 0 401 50 000 « ...
- Возврат денег покупателю при использовании онлайн-кассы
Дебет 62.02 и Кредит 50.1, в настоящее время... если возврат проведен через онлайн-кассу? Организация возвращает покупателю (абоненту) ... 62.02 и Кредит 50.1, в настоящее время... Авансы полученные" Кредит 50. Обоснование позиции: Как разъяснил... Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности... полученного аванса покупателю из кассы в бухгалтерском учете необходимо... "Авансы полученные" Кредит 50 - возвращен аванс (предоплата) покупателю. ...
- Применение забалансовых счетов
339 Инструкции № 157н забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» ... внесения изменений на забалансовый счет 04 задолженность неплатежеспособных дебиторов... учреждений субъекта РФ – от 50 000 до 500 000 руб... муниципальных бюджетных учреждений – от 50 000 до 200 000 руб... счет операций с наличными денежными средствами, а также в кассу... субъекта учета. Кроме того, указанный счет предназначен для... счета операций с наличными денежными средствами, а также из кассы субъекта...
- Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Осуществления операций, произведенных за счет средств целевых поступлений, то... перед налогоплательщиком покрывается за счет страхового возмещения в пределах определенной... суммы указанных процентов на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика. Письмо от... просроченной задолженности должна покрываться за счет страхового возмещения. Следовательно, нет... праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в... организации - кредитора составляет более 50 процентов, а доля косвенного участия...
- Бухучет в продуктовом магазине
Которое должно вестись на синтетических счетах бухучета. Аналитический учет осуществляется на... , полученных из аналитических счетов. Синтетические счета распределяют остатки на аналитических счетах, составляя бухгалтерскую... отражается сумма покупки. После снятия кассы и показаний с ККМ кассир... и кредитовые проводки: Дебет счета 50, субсчет «Касса организации»; Кредит счета 90 «Продажи», субсчет... «Выручка»; Дебет счета 90 «Продажи», субсчет...
- Работник приобрел инструмент за свой счет и принес чек в бухгалтерию - как оформить покупку
Производственной деятельности инструмента за свой счет возможно оформить в порядке, который... следующее. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности... полученные товарно-материальные ценности предназначен счет 60 "Расчеты с... запись: Дебет 73 Кредит 70 (50, 51) - погашена задолженность перед... : Организация выдает наличные деньги из кассы в подотчет на покупку товаров... безналичную оплату, указываются данные банковского счета физического лица, на который...
- Подарки, пожертвования, спонсорская помощь: как учесть для целей налогообложения прибыли?
Коммерческая организация безвозмездно перечислила учреждению 50 000 руб. на осуществление образовательной... коммерческая организация безвозмездно перечислила учреждению 50 000 руб. на осуществление образовательной... вашего семейного бюджета, на расчетный счет учреждения. Не допускается принуждение... средств должно производиться на расчетный счет образовательного учреждения. Любая инициативная группа... направления жертвователями (непосредственно на расчетный счет (в кассу) организации или через агента...
- Что именно относится к представительским расходам?
Случае представительские расходы учитываются на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» или... на продажу» в корреспонденции со счетами: 60 «Расчеты с поставщиками... по организации питания делегатов. Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет... 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 50 «Касса организации» 30 000,00 Выдача... представительским расходам Оплата с расчетного счета отразится проводкой: 76 субсчет « ... » 51 «Расчетный счет» 10 000,00 Оплачен счет за транспортное обслуживание...
- Расчеты с подотчетными лицами
510 забалансовый счет 18 0 208 00 667 Возмещен из кассы перерасход... забалансовый счет 18 Пример 1. Сотруднику автономного учреждения культуры выданы из кассы... ., а неизрасходованный остаток в размере 50 руб. внес на карту через... забалансовый счет 17 (код 510 КОСГУ) 4 208 34 667 50 Зачислена... на лицевой счет сумма, внесенная на... 23 610 забалансовый счет 18 (код 610 КОСГУ) 50 * * * Выделим основные... лицами ведется на соответствующих аналитических счетах счета 0 208 00 000 с...
- Налоговый учет расходов на зарубежную командировку
Иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных... поступление денег в кассу организации с валютного счета и выдача их из... x 68,5801 руб./евро) 50 52 68 580,1 Выдана... 68,5801 руб./евро) 71 50 68 580,1 25.09 ... x 69,0737 руб./евро) 50 71 6 907,37 Отражена... x 70 руб./евро) 71 50 70 000 25.09.2017 ... евро x 68 руб./евро) 50 71 6 800 Отражены расходы... работнику аванс в рублях 71 50 70 000 25.09.2017 ... 825 Возвращена в кассу сумма, не израсходованная подотчетным лицом 50 71 8 ...
- Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?
Относить выплату материальной помощи на счет 84 «Нераспределенная прибыль (... Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной... ежемесячно бесплатно перечисляет на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы... взносы перечисляются работодателем на банковский счет профсоюза, открытый по решению... предусмотрено отражение расходов организации на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый... 73 50 000 Выплачена материальная помощь из кассы 73 50 50 000 ...
В статье рассмотрим порядок отражения в бухучете операций по сч. 50.
Счет 50 «Касса» используется организациями, в которых расчеты осуществляются наличными деньгами. Правила, которых обязаны придерживаться такие организации, включая малые предприятия и ИП, установлены Указаниями Банка России 3210-У .
Счет 50 в бухгалтерском учете является активным. Поэтому по дебету показывается поступление, а по кредиту — выплата и выдача денег и денежных документов в кассе. Остаток по сч. 50 на конец отчетного периода показываются в балансе по строке 1250.
Касса, какой счет выбрать
Субсчета к счету 50 открываются в соответствии с рекомендациями в Инструкции 94н:
- 50-1, на котором подлежат отражению все движения с наличкой: поступления от продаж, выплата зарплаты, сдача налички в банк и т. д. При осуществлении расчетов в валюте необходимо организовать аналитику на каждый вид валюты;
- 50-2 используется при необходимости при наличии операционных, то есть нескольких удаленных от главного офиса касс, в которых прием денег за смену фиксируется в книге кассира-операциониста, а не в кассовой книге;
- 50-3 используется для учета денежных документов в сумме затрат на их приобретение, на каждый вид документа заводится отдельная аналитика.
Проводки по счету 50
|
Проводка |
Документальное оформление |
|
|
По дебету сч. 50 |
||
|
Дт 50 Кт 50-2 |
Передача наличных из операционной кассы в кассу |
КО-1 (приходный ордер), КМ-6 (справка кассира-операциониста), КМ-4 (журнал кассира-операциониста) |
|
Дт 50 Кт 51, 52 |
Отражается поступление наличных с рублевого, валютного р/с банка |
КО-1, выписка банка по р/с, корешок чека чековой книжки |
|
Получение денег от покупателя |
КО-1, кассовый чек |
|
|
Дт 50-1 Кт 90 |
Розничная выручка от реализации за наличку |
|
|
Дт 50 Кт 70, 71, 73 |
Возврат в кассу излишка по ЗП, остатка подотчетных сумм, налички по иным выплатам с персоналом |
КО-1, АО-1 (авансовый отчет) |
|
Дт 50 Кт 75-1 |
Внесение учредителем в УК |
КО-1, устав |
|
По кредиту сч. 50 |
||
|
Сдача наличных в банк |
КО-2 (расходный ордер) |
|
|
Произведены выплаты продавцу товаров, работ, услуг |
||
|
Выплачена зарплата |
||
|
Дт 71, 73 Кт 50 |
Выдача подотчетных сумм, иные выплаты персоналу |
|
|
Выплачен доход участнику организации |
||
|
Отражена выявленная недостача наличных |
ИНВ-15 (акт инвентаризации наличных), ИНВ-26 (инвентаризационная ведомость) |
|
Важно помнить о предельной сумме, установленной Указаниями Банка 3073-У :
- для расчетов между организациями и физлицами (не ИП) ограничений по сумме нет;
- расчеты между организациями и(или) ИП осуществляются в сумме не более 100 000 руб. по одному договору.
В соответствии с Письмом Минфина № 63 от 08.03.1960 , на основании единого плана счетов (Инструкция 94н) применяется единая журнально-ордерная форма учета, согласно которой основными регистрами бухучета являются журналы-ордера. В них в хронологическом порядке отражаются все данные по счету за выбранный период, а итог переносится в главную книгу. Ведение их не является обязательным.
Журнал-ордер по счету 50 «Касса» — это регистр учета всех операций с наличкой в компании. Он, как правило, зашит в специализированные бухгалтерские программы и формируется автоматически на основании ввода первичных документов. Журнал-ордер 1 по счету 50 «Касса» применим только для отражения кредитовых операций по данному счету.
Организации применяют счет 50 «Касса «, если они в своей деятельности используют наличные денежные средства. Счет является важнейшим, если выручка организации наличная (торгово-сервисные предприятия).
Если на предприятии нет наличной выручки, счет 50 Касса также используется при взаиморасчетах наличными. Например, зарплата сотрудникам перечисляется не на карты, а выдается наличными, подотчетные средства выдаются на руки, наличными выдаются займы, дивиденды и прочее.
Счет 50 Касса — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Инструкция 50 счет
Инструкция по применению финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»,
50-2 «Операционная касса»,
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.
По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Типовые проводки по 50 счету
По дебету счета
Дебет Кредит Сданы наличные из операционной кассы в основную 50 50 Получены деньги с расчетного счета в кассу 50 51 Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу 50 52 Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу 50 55 Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу 50 57 Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные 50 60 Поступили в кассу деньги от покупателя 50 62 Поступил аванс в кассу от покупателя 50 62-1 Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита 50 66 Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита 50 67 Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет 50 71 Работник вернул заем в кассу организации 50 73-1 Работником возмещен материальный ущерб 50 73-2 Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации 50 75-1 Поступило страховое возмещение в кассу организации 50 76-1 Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии 50 76-2 В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности 50 76-3 В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс 50 79-2 В кассу поступили наличные деньги от головного отделения 50 79-2 В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом 50 79-3 Получены наличные денежные средства в доверительное управление 50 79-3 Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности 50 80 Получены деньги целевого финансирования 50 86 В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги) 50 90-1 В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы) 50 91-1 Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации 50 91-1 Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов 50 91-1 В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов 50 98-1 В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно 50 98-2 По кредиту счета
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит На расчетный счет внесены денежные средства из кассы. 51 50 На валютный счет внесена валюта из кассы 52 50 На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы 55 50 Наличные отправлены переводом контрагенту 57 50 Приобретены акции за наличные 58-1 50 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные 58-2 50 Предоставлен заем наличными 58-3 50 Погашена задолженность перед поставщиком 60 50 Выдан аванс поставщику из кассы 60 50 Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги 62 50 Возвращен аванс, уплаченный покупателем 62 50 Погашен кредит или проценты по нему из кассы 66 50 Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования 69-1 50 Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам 70 50 Выданы под отчет наличные 71 50 Предоставлен заем работнику 73-1 50 Выплачены дивиденды учредителям из кассы 75-2 50 Выплачена депонированная зарплата 76-4 50 Выкуплены наличными у акционеров собственные акции 81 50 Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов 91-2 50 Выявлена недостача в кассе при инвентаризации 94 50
Синтетический счет 50 в бухгалтерском учете используется для получения данных о движении наличных денежных средств. В основном применяется торговыми фирмами при взаимодействии с покупателями и заказчиками, прочим предприятиям необходим для осуществления внутренних и внешних расчетов различного назначения. Разберемся, в каких операциях участвует 50 счет бухгалтерского учета – проводки вы найдете ниже.
Характеристика счета 50 «Касса»
Сводный счет 50 в бухгалтерском учете используется в целях получения достоверной информации о наличных расчетах компании или ИП с физическими и юридическими лицами. При этом к участникам взаимоотношений относят как сторонних контрагентов, так и сотрудников организации. Среди типичных кассовых операций по сч. 50 числятся:
- Поступления от реализации ТМЦ, работ или услуг за наличные средства.
- Выдача сумм заработной платы, подотчетных и других видов выплат работникам в рамках трудового взаимодействия.
- Расчеты за выполненные услуги со сторонними лицами.
- Различные административно-хозяйственные расчеты и т.д.
Типовые проводки по счету 50 «Касса» выполняются в части поступлений наличности, выбытия, обращения и внутреннего перемещения. Обязательно оформление унифицированной кассовой документации – ПКО , РКО , кассовая книга и пр. Основные регистры синтетического учета по счету 50 приведены далее.
Счет 50 «Касса» – субсчета:
- 50.1 – для учета наличности в кассе предприятия.
- 50.2 – для учета наличности в операционных кассах.
- 50.3 – денежные документы учитываются по счету 50 «Касса» по фактическим расходам на приобретение почтовых марок, предоплаченных авиабилетов, марок госпошлины, вексельных марок и др. На каждый вид документа открывается отдельный субсчет.
- 50.4 – для учета наличности в валютной кассе при осуществлении ВЭД и направлении персонала в загранкомандировки. Дополнительно могут открываться субсчета к каждому виду инвалюты.
Счет 50 – активный или пассивный?
Если провести анализ счета 50, становится понятно, что увеличение оборотов происходит по дебету счета, а уменьшение – по кредиту. Следовательно, этот счет является активным. Корреспонденция счета 50 выполняется при поступлении средств по дебету сч. 50 и кредиту счетов – , , , 76, , 52, , , , , 79, , 90, 99 и пр.
Выбытие фиксируется по кредиту сч. 50 и дебету соответствующих счетов – 70, , , 71, 76, 75, 73, 68, , , 52, , 57, 55, 80, 79, 99, и пр.
Регистры по счету 50
Кассовые регистры – это не только унифицированные формы приходных и расходных ордеров, кассовой книги и отчета кассира, но и учетные документы, позволяющие получить максимально полную информацию о движении наличности. В первую очередь, к ним относятся:
- Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 – наиболее распространенный пример регистра синтетического учета по счету 50, содержащего данные по входящему/исходящему сальдо и оборотам за заданный период.
- Журнал-ордер по счету 50 – этот регистр аналитического учета по счету 50 составляется согласно отчетам кассира. При этом журнал ордер по кредиту счета 50 показывает все фактические выплаты из кассы с разбивкой по корреспондирующим счетам.
- Ведомость по счету 50 – ведомость № 1 заполняется к журналу-ордеру № 1 для детализации произведенных наличных поступлений по дебету сч. 50 с указанием № кассового отчета, отделов и корреспонденции счетов.
- Анализ счета 50 – используется как сводный регистр по оборотам за период (месяц, декада, квартал и т.д.) с указанием общих оборотов и входящего/исходящего сальдо. Может производиться детализации по субконто и субсчетам.
Анализ счета 50 – образец:
Счет 50 в бухгалтерском учете – проводки:
- Д 50 К 90 – отражено поступление денег от розничной продажи.
- Д 50 К 51 (52, 55) – сняты с р/счета (валютного, специального) наличные средства.
- Д 50 К 60 – возвращен наличными ранее выданный поставщику аванс.
- Д 50 К 62 – покупатель расплатился наличными.
- Д 50 К 66 (67) – отражено получение займа наличными.
- Д 50 К 71 – подотчетное лицо вернуло долг в кассу.
- Д 50 К 73 – возмещен виновником причиненный ущерб.
- Д 50 К 75 – внесен учредителем вклад наличными.
- Д 51, 52 К 50 – сданы на р/счет (валютный) деньги из кассы.
- Д 70 К 50 – выдана персоналу зарплата из кассы.
- Д 71 К 50 – выданы в подотчет сотруднику наличные.
- Д 66 (67) К 50 – погашены наличными займ или проценты.
- Д 94 К 50 – отражена недостача наличных средств, выявленная во время инвентаризации.
Вывод – мы рассмотрели основные проводки по счету 50, типовое применение которого регламентируется Приказом № 94н от 31.10.00 г.
Учет денежных средств (счета 50, 51, 52, 55, 57). Правила расчета по кассовым операциям
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации (расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям), так и вне ее (расчеты с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплата налогов, получение выручки за реализованную продукцию от покупателей и др.).
В соответствии с законодательством РФ платежи между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, ведутся путем наличных и безналичных расчетов. В случаях, установленных законодательством РФ расчеты могут производиться в иностранной валюте.
Основной формой денежных расчетов являются безналичные, осуществляемые путем перечисления денег со счета плательщика на счет продавца. Все безналичные расчеты осуществляются через банк или через какое-либо другое кредитное учреждение, имеющее на это правомочия (лицензию).
Счет 50 "Касса"
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Счет 51 "Расчетные счета"
Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.
Счет 52 "Валютные счета"
Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны",
52-2 "Валютные счета за рубежом".
Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Счет 55 "Специальные счета в банках"
денежное средство учет кассовый
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета" и др.
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Счет 57 "Переводы в пути"
Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.
