Компенсация отпуска при увольнении взносы в фсс. Всегда ли компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами — при увольнении, за дополнительные дни. Начисление налогов при начислении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнен
Рассмотрим оба варианта, ведь они часто встречаются в жизни. Право на отпуск закреплено законом и трудовым договором, а значит, работодатель обязан предоставлять отпуск или, в крайних случаях, заменять его денежной выплатой по желанию работника. Закон запрещает не отпускать работника в год в течение двух лет подряд, какая бы производственная необходимость ни существовала на предприятии. Бывает, что работник самостоятельно принимает решение не ходить в отпуск, тогда отпуск у него накапливается и при увольнении он должен быть компенсирован в любом случае. Или же работник продолжит свою деятельность в организации, но какую-то часть накопленных отпускных дней может заменить денежной суммой.
Компенсация за неиспользованный отпуск по заявлению работника
Работник может попросить заменить компенсацией часть отпуска, которая 28 календарных дней. То есть 28 дней отпуска в год являются незаменяемыми, работник обязан использовать их именно днями отдыха.
В каких случаях отпуск может превышать 28 дней:
- для отдельных категорий работников основной отпуск длиннее или предоставляется дополнительный отпуск (учителя, люди, работающие в условиях Крайнего Севера или на вредном производстве и т. п.);
- если отпуск «накапливается», дни переносятся с предыдущих периодов работы.
То, что право инициировать замену отдыха компенсацией принадлежит работнику, не означает, что отпуск во всех случаях по желанию работника заменяется денежной выплатой. Право окончательного решения – заменять или нет – принадлежит работодателю, который может мотивировать свой отказ производственной необходимостью или другими причинами.
Запрещается заменять деньгами отпуск:
- беременным женщинам;
- работникам, чей возраст меньше 18 лет;
- работникам, занятым на вредном производстве.
Размер компенсации рассчитывается так же, как средняя заработная плата. Расчет ведется за последние 12 месяцев. Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск является доходом работника, то она облагается налогом на доходы физических лиц, равным 13%. Также работодатель с этой суммы уплачивает страховые взносы в фонды.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
Компенсация выплачивается работнику при увольнении за все дни отпуска, которые он не успел использовать. Такая компенсация выплачивается и тем, кто работает временно или сезонно, а также совместителям.
Обязанностью работодателя является выплата компенсации вместе с прочими полагающимися работнику выплатами в день увольнения.
Компенсацией заменяются все неиспользованные дни – либо целый отпуск (если работник имеет на него право, отработав год), либо дни в количестве, пропорциональном периоду работы человека в этой организации.
Работник при увольнении может выбрать, возьмет ли он дни отпуска или заменит их денежной выплатой. Можно предоставить работнику отпуск с последующим после него увольнением. Датой увольнения при этом надо считать последний день отпуска. Но все выплаты должны быть сделаны до ухода человека в отпуск.
Независимо от того, за какие периоды накопились неиспользованные дни отпуска, расчет компенсации ведется по последним 12 месяцам работы. Компенсация рассчитывается как средний заработок.
С суммы компенсации за дни отпуска, которую получает работник при увольнении, также взимается подоходный налог, размер которого составляет 13 процентов. А работодатель уплачивает с этих сумм все взносы в фонды.
НДФЛ — это налог, взимаемый с выплачиваемых доходов работнику, его удержанием занимается работодатель, выдавая сотруднику денежную сумму за минусом налога. Стандартная ставка НДФЛ по доходам, связанным с оплатой труда, составляет 13%.
Страховые взносы — это начисления с выплат работникам, которые уплачивают работодателя в качестве обеспечения обязательного страхования. Общий процент взносов составляет 30%, уплачиваются с 2017 года данные суммы в налоговую.
Облагается ли страховыми взносами компенсация отпуска при увольнении
Неотгулярные отпускные дни при увольнении подлежат замене компенсационной выплатой, исчисляемой по среднему заработку увольняемого за последний год.
Компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами в полном объеме, независимо от причины увольнения.
Данный вывод следует из следующих нормативных пунктов:
- п.3ст.8 НК РФ;
- пп.2п.1ст.422 НК РФ;
- пп.2п.1ст.20.2 Закона 125-ФЗ.
То есть независимо от того, кто выступает инициатором увольнения, по какому основанию расторгается договор с сотрудником, со всей начисленной компенсационной суммы необходимо посчитать процент страховых отчислений и уплатить его в ФНС, которая с 2017 года администрирует данные выплаты.
При этом взносы не уменьшают сумму компенсации, выплачиваемую работнику. Уплата обязательных страховых сумм является обязанностью страхователя, которая при этом берет полностью расходы на себя.
Даже в случае, когда работник увольняется за дисциплинарные нарушения, прогулы, пьянство или иные нарушения, выплатить денежную компенсацию за неиспользованный отпуск нужно обязательно, начислив на ее сумму страховые взносы.
Взносы включаются в себя следующие:
- пенсионные — 22%;
- медицинские — 2,9%;
- социальные — 5,1%;
- ВНиМ.
Первые три платятся в ФНС, последний — в ФСС.
При увольнении, и как обстоят дела с другими видами выплат? Зависит ли количество платежей и облагаются ли налогами начисления, положенные при разном виде расторжения трудовых отношений? Стоит разобраться подробнее.
Виды выплат, удержание налогов и взносы при увольнении
Страховые взносы – те суммы, которые выплачивает наниматель внебюджетным фондам для того, чтобы в дальнейшем при возникновении непредвиденного случая или же выхода сотрудника на пенсию была возможность финансово поддержать его. Выплаты носят регулярный, ежемесячный характер и обычно представлены определенной процентной ставкой по отношению к доходу работника.
При прекращении трудовых отношений сотруднику должны быть выплачены определенные начисления, первая из которых – оклад, вторая – деньги за неиспользованный отпуск. Если при прекращении трудового контракта в какой-либо период рабочий не успел отгулять положенный отдых, организация выдаст компенсационные деньги.
Кроме этого, в некоторых ситуациях рабочему полагаются такие выплаты:
- платежи при сокращении;
Иногда предусматриваются трудовым договором иные деньги, которые работодатель обязуется заплатить, например, при высокой производительности на протяжении нескольких лет сотрудника.
Бухгалтера интересуются, нужно ли удерживать страховые взносы на какую-либо компенсацию при увольнении, а кроме этого, какими налогами облагается компенсация. Законодательно установлены ситуации и перечень выплат, с которых взимаются различные платежи, а с каких удерживать проценты не имеют права.
Неиспользованный отпуск
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, как и выплата той же суммы при продолжении работ в организации, должна подвергаться налогообложению и другим удержаниям процентов.
Страховые взносы направляются в следующие организации:
- ФФОМС;
В общей сложности, вместе со страхованием в случае травматизма, нанимателю за сотрудника нужно заплатить 30% от той суммы, которую он собирается платить в качестве компенсируемого начисления. Подоходный налог, 13% высчитывается уже из этой выплаты.
Для справки! Подоходный налог должен быть внесен за этот тип выплат не позднее следующего дня после расчета наличными с увольняемым.
Пособие при увольнении
Выходное пособие при увольнении – тот платеж, который может стать неплохой поддержкой для уволенного работника. Поскольку любой тип этого начисления, будь то компенсирующая плата при сокращении или же те начисления, которые будет выплачивать руководитель по заключенному контракту, на законодательном уровне не считается доходом, проценты с него не удерживаются.
Исключение составляют те ситуации, когда начисления, положенные при прекращении контракта, превышают трехкратную месячную зарплату. Для тех категорий рабочих, которые осуществляют трудовую деятельность на территории Крайнего Севера или приближенных к таким же климатическим условиям областям, с этих денег не удерживают проценты, если зарплата не превышает шестикратный размер зарплаты.
Факт! Для обложения используют те суммы, которые превышают трех или шестикратный размер начислений.
Компенсация за увольнение по соглашению сторон
С выплатой, на которую договорились обе стороны трудовых отношений, возникает больше всего споров. Размер такого начисления нигде не установлен, кроме этого, начисление ее не является обязательным. Большинство юристов, специализирующихся на трудовом праве, склонны к тому, чтобы не взимать налогов и не вносить взносы в страхующие компании с этого вида платежа.
Но некоторые специалисты считают, что, если определенная сумма оговорена в письменной форме в соглашении, взносы вместе с НДФЛ выплачивать необходимо.
Пока работник числится в организации нанимателя, руководство должно вносить в страхующие организации и налоговую службу некоторые отчисления из выплачиваемых сотрудникам денег. Правильно оформленные бухгалтерские проводки смогут помочь начальству избежать проблем и нарушений.
При увольнении работника у него могут оставаться неиспользованные дни. В таком случае сотрудник имеет право взять отпуск, прежде чем уволиться, или получить компенсацию деньгами (статья 127 ТК РФ). Облагается ли страховыми взносами компенсация при увольнении, рассмотрим далее.
Для получения компенсации вовсе не важны причины, по которым расторгнут трудовой договор, это указал Роструд в письме от 02.07.2009 № 1917-6-1. Если работник уволился и не использовал основной положенный ему отпуск или дополнительный (например, при работе в опасных и вредных условиях, при ненормированном рабочем дне), то должна быть выплачена компенсация.
Неиспользованный отпуск возмещается также и при переводе работника из одной фирмы в другую, и при приеме сотрудника на другую должность в этом же месте службы, но через увольнение. Об этом сказано в статье 77 ТК РФ.
Количество накопленных отпусков не ограничено – выплата компенсирующих пособий положена за все оставшиеся дни, так как закон не устанавливает срок использования отпуска, что указано в ст. 127 ТК РФ.
Компенсационные средства за отпуск и другие причитающиеся работнику выплаты он должен получить вместе с зарплатой в последний день работы.
Примите к сведению, что финансовое возмещение не всегда связано с увольнением: сотрудник может попросить о замене деньгами дополнительного отпуска, который больше 28 календарных дней. На обычный отпуск данная замена не распространяется. Об этом подробно говорится в ч. 1 ст. 126 ТК РФ.
Компенсация не предусмотрена для сотрудников, уволенных после 15 дней работы, а также тех, кто работает по ГПХ-договорам(ст. 11 ТК РФ, письмо Роструда от 08.06.2007 № 1920-6).
Обложение компенсации за отпуск взносами страхования
Страховые взносы – суммы, которые наниматель выплачивает внебюджетным фондам, чтобы при возникновении непредвиденной ситуации или выхода работника на пенсию было возможно поддерживать его финансово. Выплаты носят ежемесячный, регулярный характер и представлены обычно фиксированной процентной ставкой относительно дохода сотрудника.
НДФЛ – налог, удерживаемый с выплачиваемых доходов сотруднику, его взиманием занимается наниматель, выдавая работнику сумму денег за минусом налога. Ставка НДФЛ, связанная с оплатой труда, – 13%.
При разрыве трудовых отношений работнику выплачиваются определенные начисления:
- оклад;
- деньги за неиспользованные дни отпуска.
Если при увольнении сотрудник не успел воспользоваться положенным отдыхом, компания должна выдать компенсационные средства.
Кроме того, в некоторых случаях сотруднику полагаются следующие выплаты:
- платежи при сокращении;
- выходное пособие;
- при увольнении – компенсация по соглашению сторон.
Иногда трудовым договором предусматриваются иные денежные средства, которые наниматель обязан выплатить, например, при стабильно высокой производительности сотрудника на протяжении нескольких лет.
Почти все увольнительные компенсации, выдаваемые сотрудникам, не облагаются страховыми взносами, но возмещение неиспользованного отпуска – исключение. Это оговорено в законе № 212-ФЗ и в новой главе НК РФ о страховых взносах (подп. Д п. 2 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; пп. 2 п.1 ст. 422 НК РФ).
Из этого следует, что при увольнении компенсации отпуска облагаются страховыми взносами в таком же порядке, как и остальные общие выплаты сотрудникам.
Взносы перечисляются:
- на обязательное медицинское страхование;
- на пенсионное;
- на социальное страхование (связано с материнством и временной нетрудоспособностью);
- на страхование от несчастных случаев на производстве.
В таком же порядке начисляются взносы на компенсацию неиспользованного дополнительного отпуска увольняющимся работником. Если денежное возмещение не связано с увольнением сотрудника, страховые начисления на него должны быть все равно сделаны.
Страховые взносы отчисляются в такие организации:
- ФФОМС.
При увольнении лиц, трудящихся в тяжелых и вредных условиях, страховые взносы на компенсацию отпуска начисляются, учитывая дополнительные тарифы, если сотрудник в месяц увольнения был полностью занят на этих работах (письмо Минтруда РФ от 16.06.2014 № 17-3/В-210).
Начисленные на компенсацию взносы переводятся 15-го числа месяца, следующего за тем, когда было сделано начисление (ч. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ; п. 3 ст. 431 НК РФ).
Это быстро и бесплатно!
Всегда ли начисленная компенсация за неиспользованный дополнительный или основной отпуск облагается страховыми взносами или есть исключения?
Это означает, что с данной компенсации нужно начислить к уплате все положенные суммы по страховому обеспечению:
- 22% — пенсионные отчисления;
- 5.1% — медицинские;
- 2.9% — социальные;
- от 0.2% — травматизм.
Компенсация отпуска облагается взносами как в случае ее выплаты за дополнительные дни , так и в случае назначения за все неиспользованное время при увольнении .
Единственным случаем, когда не нужно начислять страховые взносы, является ее выплаты родственникам умершего сотрудника . В данном случае необходимость в страховых отчислениях отпадает ввиду отсутствия застрахованного лица.
Сроки уплаты за допотпуск
Компенсация может быть назначена в процессе работы тем сотрудникам, которым положены дополнительные дни оплачиваемого отпуска по различным основаниям, например, за ненормированный рабочий график, несовершеннолетний возраст, за статус , учителя, или по иному основанию.
Часто время, которое превышает 28, можно на основании сотрудника.
Важно! Исключением является отдых за вредные и опасные условия работы в минимальном количество 7 дней, это время менять на деньги не допустимо, человек должен отгулять такой дополнительный отпуск без всяких замен.
Что касается прочих дополнительных отпускных дней, а также предоставляемых за вредность свыше 7-ми за год, то в их отношении возможна замена на денежную выплату по желанию работника. Именно работающее лицо должно проявить инициативу по замене и написать заявление руководству.
Работодатель вправе одобрить желание работника, составить и предоставить компенсацию дополнительных дней или отказать, отправив отдыхать.
Если дополнительное время компенсируется деньгами, то начисленная сумма облагается страховыми взносами .
Срок перечисления — не позднее 15-того числа месяца , следующего за тем месячным периодом, за который выплачен доход. Об этом сказано в п.4 ст.22 Закона 125-ФЗ в ред. от 29.07.2017 .
День перечисления при увольнении
Аналогичное правило действует для случаев назначения компенсации при увольнении.
Расчет с работников проводится в последний рабочий день. А страховые взносы с выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск перечисляются не позднее 15-того числа следующего месяца .
Пример
Условия:
Сотрудник увольняется 14 февраля 2018 года, в этот день ему выплачена зарплата и компенсация неотгулянной части отпуска в размере 13500.
Отчисления производятся с суммы до налогообложения.
Решение:
- Пенсионный = 13500 * 22% = 2970.
- Медицинский = 13500 * 5.1% = 688,5.
- Нетрудоспособность и материнство = 13500 * 2.9% = 391,5.
- Травматизм = 13500 * 0.2% = 27.
- Общая сумма взносов для уплаты в ФНС = 2970 + 688,5 + 391,5 = 4050 — срок перечисления — до 15.03.2018 включительно.
- Сумма для уплаты в ФСС = 27 — срок уплаты — до 15.03.2018 включительно.
Полезное видео
Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск, смотрите инструкцию в видео .
