Остаточные средства. Остаточная стоимость. Что такое остаточная стоимость ОС
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Задача № 1
Определить остаточную стоимость, степень износа и годности оборудования, если первоначальная стоимость оборудования 40 тыс. руб., норма амортизации 15%, фактический срок эксплуатации 3 года.
Произведем расчет амортизационных отчислений, исходя из знания нормы амортизации по формуле:
Ам.год - ежегодная сумма амортизационных отчислений
СБ - первоначальная стоимость объекта =40 тыс.руб.
Нам - норма амортизационных отчислений =15%
Ам. Год = 40 x 15%/100% =6 тыс. руб.
Возьмем способ где, сумма амортизации каждый год одинакова, поэтому износ за три года будет равен:
И = Ам.год x 3года
И - степень износа;
И = 6 · 3 = 18 тыс. руб.
Сост = Сперв(вост) - И
Сост - остаточная стоимость;
Сперв(вост) - первоначальная стоимость;
Сост = 40 - 18 = 22 тыс. руб.
Определим нормативный срок службы оборудования из формулы:
Нам=100% / Тн
Нам - норма амортизационных отчислений.=15%
Тн - нормативный срок службы оборудования (лет);
15% = 100% / Тн
Тн = 100% /15% = 6,66.
Ответ: Нормативный срок службы оборудования равен 6,6 лет.
Остаточная стоимость равна 22 тыс. руб.
Задача № 2
Известно, что первоначальная стоимость оборудования 30 тыс. долл. Рассчитать амортизационные отчисления и остаточную стоимость за каждый год периода эксплуатации в соответствии с тремя методами. При этом для линейного метода и метода по сумме числа лет срок службы оборудования равен 5 годам, а для метода уменьшающегося остатка норма амортизации равна 40 %.
Произведем расчет амортизационных отчислений по линейному методу:
Стоимость оборудования (Ф) =30 тыс. долл.
Срок службы (Т) = 5 лет;
Ам. год = 30 ч 5 = 6 тыс. долл.
Сумма амортизации каждый год одинакова, поэтому износ за 5 лет будет равен:
И = Ам.год Ч5 лет
И = 6 Ч 5 = 30 тыс. долл.
Определим остаточную стоимость оборудования по формуле:
Сост = Сперв(вост) - И
Сост = 30 - 30= 0 тыс.долл.
4) Произведем расчет амортизационных отчислений по методу списания стоимости по сумме числа лет:
а) Определим норму амортизации по формуле:
где n - срок службы оборудования.
б) определим амортизационные отчисления по формуле:
СБ - первоначальная стоимость объекта
Сложив суммы амортизации за 5 лет, получим сумму износа:
И = 9,99 + 7,99 + 6 + 3,99 + 1,9 = 29,87 тыс. долл.
в) Определим остаточную стоимость оборудования по формуле:
Сост = Сперв(вост) - И
Сост = 30 - 29,87= 0,13 тыс.долл.
5) Проведем расчет по способу уменьшающегося остатка:
Нам - норма амортизационных отчислений =40%
СБ - первоначальная стоимость объекта =30 тыс.долл.
Уменьшающийся остаток - стоимость средств за вычетом суммы начисленной амортизации на данный момент. Амортизация начисляется в процентах к уменьшающемуся остатку:
Износ равен сумме амортизации за 5 лет:
И = 12 + 7,2 + 4,32 + 2,59 + 1,55 = 27,66 тыс. долл.
Сост = 30 - 27,66 = 2,34 тыс. долл.
Задача №3
Определить месячную зарплату рабочего - повременщика пятого разряда, если он отработал за месяц 150 часов, а два дня был в очередном отпуске в данном месяце. Среднедневная зарплата рабочего за предшествующий период составляет 500 руб. За стаж работы рабочему установлена надбавка к тарифной ставке в размере 15 %. За качественное выполнение задания рабочий получает 30 % тарифной ставки. ЧТС рабочего первого разряда составляет 50 руб., тарифный коэффициент пятого разряда равен 1,8.
Определим ЧТС рабочего 5 разряда:
а) ЧТС рабочего 1 разряда умножим на тарифный коэффициент пятого разряда:
ЧТС5 разряда = 50 Ч 1,8 = 90 руб.
б) За стаж работы рабочему установлена надбавка к тарифной ставке в размере 15 %.
15 % Ч 90/100% = 13,5 руб.
13,5 + 90 = 103.5 руб.
в) За качественное выполнение задания рабочий получает 30 % тарифной ставки:
30 % x 90 / 100% = 27 руб.
27 + 90 = 117 руб.
ЧТС5 разряда + 15% + 30% = 90 + 13,5 + 27 = 130,5 руб.
Рассчитаем количество часов работы за 1 смену:
Среднедневная зарплата рабочего / ЧТС5 разряда
500 / 90 = 5,5 ч.
Определим месячный фонд рабочего времени:
150 + 5,5 Ч 2 дня (очередной отпуск в данном месяце) = 161 ч.
Рассчитаем тарифную зарплату работника 5 разряда из формулы:
ЧТС5 = Тарифная зарплата работника 5 разряда / месячный фонд рабочего времени
Тарифная зарплата работника 5 разряда = 90 Ч 161 = 14490 руб.
Определим количество рабочих дней в месяце:
Месячный фонд рабочего времени / количество часов работы за 1 смену
161 / 5,5 = 29 дней
Рассчитаем дополнительную заработную плату по формуле:
ЗПдоп = 14490Ч(29 ? 2) = 999,3 руб.
ЗПосн = 14490 руб.
Драб =29 дней
Дотп = 2 дня
Определим месячную зарплату рабочего-повременщика 5 разряда:
ЧТС5 разряда прибавим 15%, прибавим 30%, умножим на количество отработанных часов и прибавим дополнительную зар. плату
ЧТС5 разряда + 15% + 30% = 130,5 руб.
Кол-во отработанных часов = 150 ч.
Дополнительная заработная плата = 999,3 руб.
130, 5 Ч 150 + 999,3 = 19575 + 999,3 = 20 574,3 руб.
Ответ: Месячная зарплата рабочего-повременщика 5 разряда = 20 574,3 руб.
Задача № 4
Предприятие в третьем квартале реализовало 3000 ед. продукции. Совокупные постоянные расходы составляют 35 тыс.руб., удельные переменные расходы 30 руб., цена единицы продукции 40 руб.
В четвертом квартале фирма при тех же переменных (цена, постоянные, переменные затраты) планирует увеличить объем прибыли на 5 % по сравнению с третьим кварталом. Определить, насколько должен быть увеличен объем реализации продукции, чтобы увеличить прибыль на 5 %.
Определим прибыль предприятия в 3 квартале:
а) Выручка от реализованной продукции:
Кол-во реализованных ед. продукции Ч цену единицы продукции
3000 Ч 40 = 120 000 руб. - Выручка от реализованной продукции
б) Общие затраты на производство:
Совокупные постоянные расходы 35 тыс. руб. + удельные переменные расходы 30 тыс. руб.
35000 + 30000 = 65000 руб.
в) Чистая прибыль:
Выручка от реализованной продукции - общие затраты на производство
120000 - 65000 = 55000 руб.
г) Прибыль, увеличенная на 5%:
5% Ч (55000/100%) = 2750 руб. - прибыль, увеличенная на 5%
Определим себестоимость 1 единицы продукции:
Общие затраты на производство/ количество реализованной продукции
65000 ? 3000 = 21,66 руб.
Определим чистую прибыль от 1 единицы продукции:
Цена 1 единицы продукции - Себестоимость 1 единицы продукции
40 - 21,66 = 18,34 руб.
Определим объем реализации продукции:
2750 ? 18,34 = 149, 94 ? 150 ед. продукции.
Ответ: Объем реализации продукции должен увеличиться на 150 ед., чтобы увеличить прибыль на 5 %.
Задача №5
Себестоимость 1 единицы продукции в базовом периоде составляет 240 руб., в отчетном 330 руб. Норматив рентабельности продукции в базовом и отчетном периоде составляет 25 %.
Определить уровень цен базового и отчетного периода, а также динамику их изменения.
Как правило, для затратного ценообразования используется показатель рентабельности продукции, рассчитываемый как отношение прибыли к себестоимости. Расчет цены таким методом можно представить следующей формулой:
ОЦизг = С+(С Ч Rн% /100%)
ОЦизг - расчетная оптовая цена изготовителя;
С? полная себестоимость единицы продукции;
Rн - норма рентабельности продукции (к полной себестоимости), в процентах.
ОЦизг (базовый) = 240 + (240 Ч 25%/100%) = 240 + 60 = 300 руб.
ОЦизг (отчетный) = 330 +(330 Ч 25%/100%) = 330 + 82,5 = 412,5 руб.
Ур. цен = 412,5 - 300 = 112,5 руб.
Ответ: ОЦизг (базовый) = 300 руб. ОЦизг (отчетный) = 412,5 руб.
Уровень цен отчетного периода увеличился на 112,5 руб.
Задача №6
амортизационный прибыль предприятие
Компания вложила в инновационную фирму по производству новых материалов 4 млн. долл. При этом инвестор ожидает получить доход от эксплуатации инноваций в сумме 2 млн. долл., срок эксплуатации объекта 5 лет, заданная норма доходности 20 %.Определить экономическую эффективность проекта.
Определим процентную ставку на вложенные инвестиции:
Ожидаемый доход от эксплуатации инноваций 2 млн. долл.
Срок эксплуатации 5 лет
20000000/5 = 400000 тыс. долл. в год
4000000 /400000 = 10 % - процентная ставка
Норма доходности 20 % = 4000000 x 20% / 100% = 800000 тыс. долл.
Рассчитаем ПС (приведенная стоимость) по формуле:
R ? величина ренты (суммы, выплачиваемой одинаковыми платежами).
R = 800000 тыс. долл.
i - (Целевая норма доходности) = 400000 тыс.долл. = 10% (0,1)
ПС =800000 Ч 3,8= 3040000 млн. долл.
Определим эффективность проекта методом чистой приведенной стоимости по формуле:
ЧПС = ПС - И
ПС = 3040000 млн. долл.
И (инвестиции) = 4000000 млн. долл.
ЧПС = 3040000 - 4000000 = - 960000 тыс. долл.
Ответ: ЧПС = - 960000 тыс. долл.
ЧПС<0, проект не эффективен.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Линейный и пропорциональный способы начисления амортизационных отчислений. Анализ и оценка первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости основных производственных фондов. Расчет величины амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка.
контрольная работа , добавлен 24.06.2010
Расчет грузооборота предприятия и выручки от оказанных услуг. Расчет амортизационных отчислений, стоимости и износа основных средств организации. Оценка производительности труда и его оплата. Расчет себестоимости, прибыли и рентабельности предприятия.
контрольная работа , добавлен 15.04.2011
Расчет экономической эффективности и целесообразности внедрения участка по ремонту деталей двигателей полимерами. Сущность и показатели эффективности деятельности производства. Расчет амортизационных отчислений оборудования предприятия ООО "Вектор".
курсовая работа , добавлен 25.08.2012
Расчет амортизационных отчислений, планирование потребности в оборотных средствах и определение себестоимости продукции. Определение выручки от реализации продукции, до налогообложения, остаточной прибыли. Использование чистой прибыли предприятия.
курсовая работа , добавлен 30.03.2015
Определение норм амортизации различными методами. Расчет первоначальной и остаточной стоимости производственных фондов. Вычисление экстенсивной, интенсивной и интегральной загрузки. Нормативы оборотных средств. Расчет себестоимости, затрат и цены изделия.
контрольная работа , добавлен 21.06.2010
Задача на определение заработной платы работников с помощью расчета коэффициента трудового участия и приработка. Установление амортизационных отчислений по годам методом суммы порядковых номеров лет и способом ускоренного снижения остаточной стоимости.
контрольная работа , добавлен 18.07.2011
Расчет численности работающих и затрат на оплату труда, стоимости основных фондов и амортизационных отчислений, потребности в оборотных средствах, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности, эффективности деятельности строительного предприятия.
курсовая работа , добавлен 21.04.2016
Расчет сметы затрат на выполнение электромонтажных работ в механическом цехе: стоимость оборудования, материалов, амортизационных отчислений, численности основных и вспомогательных работников, заработной платы; определение стоимости электрической энергии.
курсовая работа , добавлен 16.01.2014
Экономические показатели работы предприятия. Расчет стоимости материальных ресурсов, основных производственных фондов и амортизационных отчислений. Составление сметы и калькуляции затрат. Формирование прибыли. Определение эффективности инвестиций.
курсовая работа , добавлен 19.04.2015
Расчет необходимого количества оборудования, определение коэффициента его загрузки, численности всех категорий работающих. Расчет стоимости основного материала на деталь, фонда заработной платы, стоимости основных производственных фордов и отчислений.
Первоначальная стоимость группы объектов на 1 января составляла 160 тыс. руб., срок фактической эксплуатации - 3 года.
Рассчитайте остаточную стоимость и коэффициент износа на ту же дату, если амортизация начисляется а) линейным способом; б) способом уменьшаемого остатка (коэффициент ускорения 2); в) способом суммы чисел лет срока полезного использования. Для данной группы объектов определен срок полезного использования 10 лет.
Решение
При решении данной задачи исходим из того, что остаточная стоимость представляет собой первоначальную стоимость за минусом износа, а сумма начисленного износа - сумму амортизации за весь период фактического использования объекта. Поэтому решение начнем с расчета суммы износа по каждому из способов амортизации.
а) Произведем расчет по линейному способу. Годовую сумму амортизации определяем по формуле
А - ежегодная сумма амортизационных отчислений
Н а - норма амортизационных отчислений.
Норма амортизации может быть установлена следующим образом:
Н а = 1 / Т · 100
Рассчитаем норму амортизации при сроке полезного использования 10 лет:
Н а = 1 / 10 · 100 = 10 %.
Амортизация за год составит
А = 160 · 10 / 100 = 16 тыс. руб.
При этом способе сумма амортизации каждый год одинакова, поэтому износ за три года равен
И = 16 · 3 = 48 тыс. руб.
б) Проведем расчет по способу уменьшаемого остатка. Для определения амортизации используем следующую формулу:
С ост - остаточная стоимость объекта
к - коэффициент ускорения
Н а - норма амортизации для данного объекта.
А1 = 160 · 2 · 10 / 100 = 32 тыс. руб.,
за второй год -
А2 = (160 - 32) · 2 · 10 / 100 = 25,6 тыс. руб.,
за третий год -
А3 = (160 - 32 - 25,6) · 2 · 10 / 100 = 20,48 тыс. руб.
Износ за три года рассчитаем как сумму амортизации за три года:
И = 32 + 25,6 + 20,48 = 78,08 тыс. руб.
в) Произведем расчет по способу суммы лет. Для определения годовой амортизации используем следующую формулу:
С перв - первоначальная стоимость объекта
Т ост - количество лет, оставшихся до окончания срока полезного использования
Т - срок полезного использования.
Амортизация за первый год составит
А1 = 160 · 10 / (10 (10 + 1) / 2) = 29,09 тыс. руб.,
за второй год -
А2 = 160 · 9 / (10 (10 + 1) / 2) = 26,18 тыс. руб.,
за третий год -
А3 = 160 · 8 / (10 (10 + 1) / 2) = 23,27 тыс. руб.
Сложив суммы амортизации за три года получим сумму износа:
И = 29,09 + 26,18 + 23,27 = 78,54 тыс. руб.
Зная суммы износа, рассчитанные различными способами, можно вычислить остаточную стоимость и коэффициент износа, используя формулу
Коэффициент износа найдем по формуле
Подставив значения, получим:
а) линейный способ:
С ост = 160 - 48 = 112 тыс. руб.,
К изн = 48 / 160 · 100 = 30 %;
б) способ уменьшаемого остатка:
С ост = 160 - 78,08 = 81,92 тыс. руб.,
К изн = 78,08 / 160 · 100 = 48,08 %;
в) способ суммы лет:
С ост = 160 - 78,54 = 81,46 тыс. руб.,
К изн = 78,54/160 · 100 = 49,1 %.
Таким образом, по результатам решения данной задачи видно, что нелинейные методы позволяют списать большую часть стоимости в первые годы эксплуатации объекта основных средств.
Связанно это с тем, что она используется для определения базы налогообложения при уплате налога на имущество. Ошибка в расчетах может привести не только к ошибочной оценке основных средств руководством, но и к штрафам со стороны УФНС.
Что представляет собой остаточная стоимость имущества
Остаточной принято называть стоимость имущества, которая рассчитывается, как разница между его первоначальной ценой и суммой начисленной амортизации. Она дает понимание реальной цены актива на дату отчета.
Данный показатель рассчитывается не только для определения налоговой базы, он также используется для принятия управленческих решений, так как характеризует степень износа основных средств. По итогам исследования руководство организации принимает решение, продолжать ли эксплуатировать объект, провести его ремонт, замену или модернизацию.
Правильный анализ играет важную роль и в бухгалтерском учете. На практике неопытные бухгалтеры часто делают ошибки, путая цену рыночную и остаточную. В итоге получают некорректный результат.
Особенности проведения расчета
Расчет показателя осуществляется не только для того, чтобы правильно определить налоговую базу. Он используется также при осуществлении:
- сделок с имуществом;
- оформления кредитов, в которых ОС выступают в качестве залога;
- расчета суммы возмещения по страховке;
- реструктуризации или банкротства.
Рассчитывается показатель по алгоритму:
- ПС — начальная цена;
- СА — сумма отчислений в амортизационный фонд на дату проведения расчета.
Эта формула считается самой простой, для ее применения не нужны специальные знания, не нужно производить дополнительные расчеты.
На практике может применяться и другой алгоритм расчета, но не часто. Он обычно используется, когда необходимо определить оставшуюся цену основных фондов, срок службы которых зависит от производственных объемов:
ОС=(ПС-АП)-АОхn
- ОС — остаточная себестоимость;
- ПС — начальная цена;
- АП — сумма выплат в амортизационный фонд (общая);
- АО — сумма перечислений в амортизационный фонд (месячная);
- n — число месяцев, в течение которых использовалось имущество в производственных целях.
Чтобы рассчитать показатель, необходимо определить заранее сумму отчислений в фонд амортизации. Для этого используются различный методы (нелинейный, линейный, уменьшающегося остатка, расчета по сумме числа лет; производственный).
При проведении расчетов некоторые бухгалтеры параллельно проводят расчет ликвидационной стоимости. Если все действия выполнены правильно, значение первого показателя будет выше.
Продажа и списание имущества
В некоторых случаях компании приходится реализовывать имущество, которое не отслужило полный срок. Продать его по остаточной себестоимости не всегда представляется возможным. Если принято решение установить цену реализации ниже, чем остаточная себестоимость, то предприятие понесет убытки.
В бухгалтерском учете в таких ситуациях убыток отображается мгновенно. Законодательством РФ никакие ограничения для этого не предусмотрены. Параллельно с этим в налоговом учете также формируется убыток от продажи имущества. Он относится на иные расходы частями (не полностью) на протяжении определенного промежутка времени. Обычно этот промежуток равен разнице между сроком плановой эксплуатации проданного основного средства и фактической. Неопытные бухгалтеры могут отнести убыток на расходы сразу и в полном объеме. Вследствие этого будет значительно завышен размер налоговых затрат, что является ошибкой.
Остаточная себестоимость — это показатель, который дает понимание, насколько изменилась стоимость имущества за период его эксплуатации. Она используется в бухгалтерском учете — для отображения информации, в налоговом — для определения законодательной базы. А в управленческом — для оценки состояния основных средств и принятия решения о дальнейшей их эксплуатации или целесообразности проведения ремонта (замены).
Данный калькулятор рассчитывает суммы амортизации для целей налогообложения, согласно статье 259 НК РФ. Для целей налогообложения - то есть, для того, чтобы принимать их к вычету при исчислении НДФЛ.
Чтобы далеко не ходить, а иметь возможность припасть к первоисточнику прямо здесь, статья 259 НК РФ, по редакции которой был написан калькулятор, приведена ниже.
Первоначальная стоимость объекта амортизируемого имущества
Срок полезного использования, в месяцах
Норма амортизации в процентах, линейный метод
Норма амортизации в процентах, нелинейный метод
Статья 259 НК РФ - Методы и порядок расчета сумм амортизации
Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2006 г. и Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2007 г. и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г., в статью 259 настоящего Кодекса внесены изменения:
- В целях настоящей главы налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей:
1) линейным методом;
2) нелинейным методом.
1.1. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.
- Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей статьей. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.
Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое в соответствии с настоящей главой подлежит амортизации, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.
Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
При расчете суммы амортизации налогоплательщиком не учитываются расходы на капитальные вложения, предусмотренные пунктом 1.1 настоящей статьи.
- Налогоплательщик применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.
К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из методов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.
Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.
- При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = х 100%,
где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
- При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:
где К - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
- Если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со статьей 55 настоящего Кодекса налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:
1) амортизация не начисляется ликвидируемой организацией с 1-го числа того месяца, в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией - с 1-го числа того месяца, в котором в установленном порядке завершена реорганизация;
2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.
Положения настоящего пункта не распространяются на организации, изменяющие свою организационно-правовую форму.
Федеральным законом от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ в пункт 7 статьи 259 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.
- В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.
Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные средства для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, вправе использовать специальный коэффициент, указанный в настоящем пункте, только при начислении амортизации в отношении указанных основных средств. В целях настоящей главы под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации.
Налогоплательщики - сельскохозяйственные организации промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) вправе в отношении собственных основных средств применять к основной норме амортизации, выбранной самостоятельно с учетом положений настоящей главы, специальный коэффициент, но не выше 2.
Налогоплательщики - организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны, вправе в отношении собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2.
В отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не более 3.
- Налогоплательщики, передавшие (получившие) основные средства, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до введения в действие настоящей главы, вправе начислять амортизацию по этому имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) имущества, а также с применением специального коэффициента не выше 3.
Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в пункт 9 статьи 259 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.
- По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 600 000 рублей и 800 000 рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.
Организации, получившие (передавшие) указанные легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг, включают это имущество в состав соответствующей амортизационной группы и применяют основную норму амортизации (с учетом применяемого налогоплательщиком по такому имуществу коэффициента) со специальным коэффициентом 0,5.
- Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных настоящей статьей по решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения. Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода.
При реализации амортизируемого имущества налогоплательщиками, использующими пониженные нормы амортизации, перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против норм, предусмотренных настоящей статьей, в целях налогообложения не производится.
Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
- Организация, получающая в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять срок их полезного использования как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Исключен.
Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ статья 259 настоящего Кодекса дополнена пунктом 15, вступающим в силу с 1 января 2007 г.
- Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право не применять установленный настоящей статьей порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. В этом случае расходы указанных организаций на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами налогоплательщика в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса. Для целей настоящего пункта организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются организации, указанные в пунктах 7 и 8 статьи 241 настоящего Кодекса.
Без знаний о том, как посчитать остаточную стоимость, бухгалтер не сможет правильно начислить амортизацию , составить баланс и подготовить финансовое обоснование для списания или продажи конкретного актива. Остаточная стоимость – формула определения цены актива, которая учитывает разные виды износа. Для ее исчисления понадобятся значения первоначальной стоимости и размер накопленной амортизации.
В каких случаях необходим расчет остаточной стоимости
Расчет остаточной стоимости необходим в процедурах по:
- обменным операциям с имуществом;
- реализации сделки купли-продажи дорогостоящих активов;
- оценке стоимостного значения сделанного вклада в уставный капитал, если он был осуществлен в форме основного средства.
Расчет остаточной стоимости необходим в процессе получения займа под залог имущественных активов. Без данных об остаточной стоимости не обходится и в случае реструктуризации долгов предприятия. Другими основаниями могут служить:
- начавшееся банкротство учреждения;
- активная фаза разрешения имущественного типа споров;
- расчет размера страховой суммы.
В момент начисления амортизации расчет остаточной стоимости необходим в методе определения износа способом уменьшаемого остатка . Для целей налогового учета расчет остаточной стоимости необходим в методе нелинейного начисления амортизации и при вычислении среднегодового размера стоимости основных средств, значение которого необходимо для определения базы обложения налогом на имущество.
Как рассчитать остаточную стоимость
Методология начисления амортизации по основным средствам раскрыта в ПБУ 6/01, по нематериальным активам – ПБУ 14/2007. От правильно исчисленного показателя износа зависит объективность получаемого размера остаточной стоимости. Формула предполагает нахождение разницы между первоначальной стоимостью и значением амортизации. Сумма амортизационных отчислений берется для расчетных действий на дату определения остаточной стоимости.
На какую дату нужна остаточная стоимость ОПФ? Формула требует отражения стоимости по состоянию на начало года. В случае с продажей недвижимости дата должна совпадать с днем юридического оформления сделки. Если остаточная стоимость оборудования (формула в базовом варианте применима к разным видам амортизируемых активов) находится в начале года, то для нематериальных активов требуется ежемесячное проведение соответствующих расчетов.
Как найти остаточную стоимость после переоценки
В ПБУ 6/01 говорится, что предприятия могут раз в год проводить переоценку стоимости активов в форме основных средств. Это необходимо для сбалансирования стоимостных показателей между бухгалтерским учетом и рыночными ценами. Как определить остаточную стоимость оборудования после первой и последующих переоценок – в этом случае для расчетов требуется использовать не первоначальную стоимость, а восстановительную. Восстановительная стоимость предполагает пересчет ценности объектов из числа основных средств по состоянию на конец периода. Формула будет выглядеть так:
- Остаточная стоимость = Восстановительная стоимость – Амортизация.
Как рассчитать остаточную стоимость имущества – отражение в проводках
Как вычислить остаточную стоимость, опираясь на корреспонденции счетов:
- При оценивании основных средств формула предполагает нахождение разницы между значением сальдо счета 01 (дебетовым) и остатком счета 02 (кредитовым).
- При нахождении остаточной стоимости по объекту или группе объектов из категории нематериальных активов из сальдо по счету 04 (дебетовое значение) отнимается остаток, сформированный в кредите счета 05.
Если в результате продажи списана остаточная стоимость, проводка относит выручку на прочие доходы:
- Д91 – К01 в момент списания остаточной стоимости;
- Д02 – К01 для списания амортизации по реализованному объекту.
