Взема ли се предвид помощта на мат при изчисляване на заплащането за отпуск. Когато финансовата помощ е включена в изчисляването на заплащането за отпуск, а кога не - важни тънкости и примери за отчитане на плащанията. Взема ли се предвид финансовата помощ при изчисляване на ваканция в частна фирма
25.08.2019
Това е бързо и безплатно!
Влиза ли?
Член 139 от Кодекса на труда на Руската федерация гласи, че само онези плащания, които са предвидени от системата на заплатите, трябва да бъдат включени в средната заплата. Финансовата помощ е еднократно плащане, изплащано като финансова подкрепа на служител. Като общо правило тези средства не могат да бъдат осигурени от заплати и следователно не трябва да се включват в заплащането за отпуск.
Това се потвърждава и от клауза 2 от Правилника, утвърден с Указ № 922, който обяснява кой доход трябва да се вземе предвид при изчисляването и кой не трябва да се включва. В списъка на взетите под внимание суми няма материална помощ.
В клауза 3 от Правилника са посочени онези доходи, които не са включени в изчисляването на средните доходи и следователно при изчисляването на отпуските - социални и други фондове, които не са предвидени от заплатите, е посочено в скоби, че включват материална помощ.
Финансово-материалните плащания на служител не трябва да се включват в доходите за отпуск, ако могат да се тълкуват като социални или не са свързани с заплащането на трудовата дейност на служителя.
Изглежда, че всичко е ясно, но на практика има противоречиви точки относно това дали е необходимо да се вземат предвид отделните суми, изплатени като част от приходите за заплащане на ваканция. Това се дължи на факта, че в трудовото законодателство няма ясна дефиниция на понятието "материална помощ".
Ето защо някои организации прикриват под тази фраза еднократни и еднократни бонуси, изплащани на служител по различни причини.
Това е бързо и безплатно!
Един от видовете плащания с непроизводителен характер на служителите е материалната помощ, изплащана на служители, нуждаещи се от средства, при тяхното заявление. Списъкът на причините за плащане не е ограничен, може да се изплаща финансова помощ: за ваканция на служител, за лечение, във връзка с брак, раждане на дете и др. Работодателят сам взема решение за плащането, като се фокусира върху финансовите възможности на компанията. Включена ли е финансовата помощ в изчисляването на заплащането за отпуск и средната заплата? Може ли да се счита за доход на работещи служители? Отговорите са в нашия материал.
Приход от финансова помощ ли е?
Нека разгледаме дали материалната помощ е доход от гледна точка на данъчното облагане. В чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че при изчисляване на данък върху доходите на физическите лица се вземат предвид всички доходи, получени от физическо лице през определен данъчен период. Но в стр. 8, 8.3 и 8.4, ал. 1 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация предоставя списък на плащанията, които са напълно или частично освободени от данъци, включително някои видове еднократна финансова помощ:
- във връзка със смъртта на служител или член на неговото семейство;
- засегнати от природно бедствие или терористична атака;
- при раждане (или осиновяване) на дете (в рамките на 50 хиляди рубли).
За всички други видове финансова помощ необлагаемият лимит е 4000 рубли. годишно - сумата, надвишаваща тази граница, подлежи на облагане (клауза 28, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Отчитане на материалната помощ при изчисляване на средните доходи
За много счетоводители въпросът е дали материалната помощ се включва в изчисляването на средните доходи или не. Клауза 3 от Постановление на правителството на Руската федерация от 24 декември 2007 г. № 922 изрично гласи, че социалните плащания и финансовата помощ не се вземат предвид при изчисляването на средните доходи.
Необходимо ли е да се вземе предвид финансовата помощ при изчисляване на заплащането за отпуск?
Помислете дали материалната помощ е включена в изчисляването на заплащането за отпуск. В клауза 2 от ПМС № 922 са изброени всички плащания, взети предвид при изчисляване на „средното“, вкл. за празници:
- заплата, начислена по тарифни ставки и издадена в брой;
- Комисионно възнаграждение;
- надбавки, надбавки;
- компенсационни плащания;
- награди и награди;
- други плащания.
Въз основа на параграф 3 от настоящия регламент следва, че финансовата помощ не се взема предвид при изчисляване на заплащането за отпуск.
Някои нюанси на отчитане на финансова помощ за държавни служители
Ситуацията донякъде се усложнява от факта, че законодателството установява отделни правила за изчисляване на отпуските за държавни служители.
Клауза 6 от Постановление на правителството на Руската федерация от 6 септември 2007 г. № 562 гласи, че финансовата помощ се включва в изчисляването на ваканционните служители на федералните ведомства в размер на 1/12 от всяко начислено плащане за 12 месеца преди началото на ваканцията. Това изискване се отнася за всички държавни служители, с изключение на тези, чието заплащане зависи от изпълнението.
Във всички останали стопански субекти (включително частни организации) финансовата помощ не се взема предвид като част от средните доходи и заплащане за отпуск. Трябва да се има предвид, че тези плащания трябва да отговарят на редица критерии. Те не трябва да имат поощрителен характер, не могат да се заплащат редовно и не зависят от резултатите от трудовата дейност.
Пример за изчисляване на ваканцията за държавен служител
Служителят Петров К. В. работи в държавна организация. От 10.05.2018 г. излиза в отпуск (14 календарни дни). За периода на фактуриране (12 месеца) приходите на Петров К.В. възлиза на 500 хиляди рубли. През октомври 2017 г. на служителя е изплатена финансова помощ - 10 000 рубли.
Средният месечен брой календарни дни в периода на фактуриране се приема за 29,3 дни (клауза 6 от Резолюция № 562) Първо трябва да изчислите средните дневни доходи (като се вземат предвид получените плащания):
(500 000 + 10 000): 12: 29,3 \u003d 1451,51 рубли.
Изчислете заплащането за отпуск:
1451,51 × 14 дни = 20 321,14 рубли.
Финансовата помощ е мярка за насърчаване. Присъжда се по преценка на работодателя. Могат да го получат най-добрите служители, които са демонстрирали успеха си за определен период, например месец.
Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни въпроси, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:
ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБЗАВЕДЕНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.
Бързо е и Е СВОБОДЕН!
Финансова помощ може да бъде предоставена на служител в случай на специални ситуации.
Във всеки случай това плащане е еднократно и не е включено в системата за възнаграждения на служителя.
Ще бъде ли взета предвид материалната помощ при изчисляване на ваканцията, а именно средната заплата на служителя? Законодателят отговаря отрицателно на този въпрос и изключва материалната помощ от броя на приходите, които се вземат предвид при провеждането.
Условия за ползване
Отпуск се предоставя на всички служители, които са работили в компанията една година (). В такава ситуация служителят може да поиска платени почивни дни за 28 дни ().
В някои случаи този период се удължава. Например, когато служител работи на нередовно работно време, той получава допълнителни 3 дни.
Отпуск могат да получат и служители, които изпълняват функция на непълно работно време. Спътниците го получават.
Отпускът се предоставя по график за отпуск.
Ако служителят току-що е намерил работа, той може да си почине след 6 месеца работа. За някои категории служители този период не се взема предвид, включително за непълнолетни.
Характеристики на начисляването
Ваканционното заплащане се изчислява въз основа на размера. За да се получи този индикатор, е необходимо да се идентифицира периодът на фактуриране и да се обобщят приходите, получени през този период.
Законодателят определя понятието средна заплата в Кодекса на труда на Руската федерация. Необходимо е да се спазват правилата, установени от закона за изчисляването му.
Какви плащания се вземат предвид?
При изчисляване на средните доходи се вземат предвид плащанията на служителя за периода на фактуриране. Трябва да знаете, че не всички печалби ще бъдат взети предвид при изчисленията.
И така, следните доходи не се вземат предвид при изчисляване на средните доходи през 2019 г.:
- обезщетения, които не се облагат с данък върху доходите на физическите лица;
- Пътни надбавки;
- плащания, които имат компенсаторен характер (за храна, пътуване и др.).
Отделните видове не се вземат предвид при изчисленията. А именно тези, които не са предвидени в приетата система на заплащане на служителя.
Средни доходи
Средните доходи се изчисляват по формулата: доход, получен през периода на фактуриране / 12 / 29.3, където:
- 12 - броят на месеците от периода на фактуриране (може да бъде по-малък от 12);
- 29,3 е средният брой дни в месеца.
При изчисляване на средните доходи е необходимо да се получат данни за доходите на служителя за периода на фактуриране.
Тези плащания включват следното:
- размер на заплатата;
- печалба от работа на парче;
- възнаграждение в непарична форма;
- авторски хонорар;
- доплащане за изпълнение на трудова функция в извънреден труд;
- бонуси и допълнителни плащания, установени от системата на заплатите.
Периодът на фактуриране се определя в месеци, които са напълно отработени.
Дните се изключват от този период, ако служителят не е работил поради следните причини:
- отсъствие от работа поради заболяване, което се потвърждава с удостоверение за временна неработоспособност;
- периоди на престой;
- отпуск без заплащане.
Финансова помощ при изчисляване на ваканцията
Предприятието може да има система за възнаграждение за служители, които са работили най-добре за определен период или за известно време са извършвали работа без коментар. Обикновено това плащане се нарича финансова помощ.
Основното му значение е стимулиращ ефект. Той е предназначен да подобри качеството на извършената работа.
Взема ли се предвид финансовата помощ при изчисляване на заплащането за отпуск? Ще бъде ли включено в „приходи“ при изчисляване на средните доходи? Тези въпроси са много важни, тъй като колкото по-висока е доходната база, толкова по-голям размер на ваканцията ще получи служителят.
Включва ли се?
Финансовата помощ, както и еднократното възнаграждение не се включват в базата на доходите при изчисляване на средните доходи. Изключено е поради отсъствието му в системата на възнагражденията, предвидена за служителя.
По-горе определихме кои плащания ще бъдат сумирани, за да се изчисли сумата на средните доходи. Полученото число трябва да се раздели първо на броя на месеците, които съставляват периода на фактуриране, а след това на средния брой дни в месеца (29.3).
По този начин можете да изчислите размера на средния дневен доход. Като умножите това число по броя на дните за отпуск, можете да получите сумата на ваканцията, която ще бъде начислена на служителя.
ЧЗВ
Процесът често повдига въпроси сред служителите. Всъщност законът казва малко за провеждането на изчисленията.
Всъщност всички действия се извършват от счетоводния отдел и може да бъде много трудно да се определи правилността на изчисленията.
Освен това на практика възникват различни ситуации, които също трябва да се вземат предвид при изчисленията. Например, как се изчислява средната заплата за работник на непълно работно време, дали ще се отчетат доходите за непълно отработен месец, дали всички бонуси са изключени от базата за доходи.
Непълен отработен месец
Вече споменахме, че при изчисляване на средните доходи се вземат предвид само напълно отработените месеци. Ами ако служителката е била болна или в отпуск по майчинство през периода на фактуриране? Или в неговия случай е имало други периоди, които подлежат на изключване.
Ако е възникнала такава ситуация, тогава е необходимо да се вземат предвид, но само онези дни, в които служителят е изпълнявал трудовата си функция, тогава за да се изчисли деня, включен в общия период, трябва да се извършат следните изчисления:
29.3 / брой дни в месеца * дни, в които служителят е изпълнявал трудовата си функция.
Нека демонстрираме с пример. Иванов А.П. отива на почивка. През септември той взе отпуск по болест за 14 дни. Съответно, всъщност той е работил 16 дни. И сега нека изчислим броя на дните, които ще бъдат включени в периода на фактуриране: 29,3 / 30 * 16 = 15,63
Броят ли се наградите?
Паричните награди са част от системата на възнагражденията, така че се включват в частта за доходите. Продължителността на промоцията няма значение.
Плащанията, които се извършват на ден, месец или година, се зачитат еднакво, ако са извършени в периода на фактуриране.
Трудовото законодателство предвижда разпоредби, свързани не само с работата, но и с ваканцията. Периодът на почивка продължава 28 дни. За него се плаща определена сума - отпуск, който се изчислява на базата на средната заплата. Възниква въпросът: как да го изчислим и дали си струва да се вземе предвид постелката. помощи и други социални помощи?
Социалните плащания се разпределят за пътуване, храна, образование и други нужди. Една от разновидностите им е финансовата помощ. Не е свързано с изпълнението от служителя на непосредствените му задължения, не се заплаща системно и се начислява на индивидуална основа. Целта на мат. помощ - за подпомагане на служител в затруднено финансово положение.
Плащанията се предоставят за такива случаи:
- приближаване до събитие, което изисква много пари – например сватба или погребение;
- необходимостта от лечение;
- неочаквана загуба на средства.
мат. оказва се помощ на работещи служители, членове на техните семейства, пенсионери, които са работили в това предприятие. Информация за реда на плащанията е включена в текста на трудовия договор. Възможно е също така организацията да приеме отделна разпоредба, уреждаща начисляването на финансова помощ.
Важно! Допълнителните плащания към отпуските, които се начисляват като стимул, не могат да се приравняват с материална помощ. Те са свързани с трудовите постижения на служителя.
Какви плащания се вземат предвид
За да определите заплащането за отпуск, погледнете размера на средните доходи. Изчислението включва всички плащания към служителя, включени в системата на заплащане. Това не взема предвид:
- материална помощ и други социални помощи - за заплащане на храна, образование или пътуване;
- суми, натрупани извън периода на фактуриране, наред с други неща, това включва плащания за командировки и престой;
- стимули, които не са включени в платежната система в предприятието.
В допълнение към мат. помощ, която се изплаща във връзка със събитие, което изисква голям разход, може да бъде начислена допълнителна сума за отпуск. Такива плащания се извършват по инициатива на мениджъра и често се използват за стимулиране на служителите. Такива допълнителни трансфери също не се вземат предвид при изчисляване на средните доходи.
Важно! Финансовата помощ не се взема предвид при определяне на размера на заплащането за отпуск.
Процедурата за изчисляване на материалната помощ
Процедурата за начисляване на материалната помощ се определя от ръководството на организацията. За фиксиране на разпоредбите се издава отделна заповед или се формулира подходяща клауза в колективния договор. Понятието за материална помощ трябва да бъде ясно дефинирано. Ако нормативните документи съдържат двусмислени формулировки, за данъчната инспекция това може да изглежда като подценяване на данъчната основа.
Трябва ясно да се посочи:
- основания за изчисляване на мат. помогне;
- суми;
- условия за прехвърляне;
- видове - парични средства, продукти, предмети от първа необходимост;
- процедура на плащане.
На практика изброяване мат. помощ трябва да отговаря напълно на разпоредбите на нормативните документи. Такава финансова подкрепа се предоставя и за големи предприятия. Законовата документация трябва да предписва една и съща процедура както в централния офис, така и в клоновете.
Как се изплаща финансовата подкрепа
За да получите мат. помощ, служителят трябва да напише заявление и да приложи документи, потвърждаващи необходимостта от тези средства. Тази помощ има следните характеристики:
- изчислява се индивидуално;
- не се плаща системно;
- не е поощрение;
- не възстановява разходите
- се начислява независимо от заплатите, кариерния растеж или обхвата на компанията.
Заявлението се подава до управителя. Ако той реши в полза на прехвърляне на финансова помощ, се издава отделна заповед. В него се предписват пълното име на служителя, причината и връзка към документа, който го потвърждава, конкретната сума, срокът на плащане. Отчита се и източникът, от който ще се разпределят средствата – от печалба за определен период от време или от заплати.
Процедурата за издаване на средства и счетоводство
Средствата, отпуснати като материална помощ, се издават в брой или се превеждат по сметката. В първия случай може да се изчисли:
- Заедно със заплатата. След това преводът се вписва в извлечението.
- Отделно от заплатите. В такава ситуация се попълва разходен касов ордер.
Отчитането на финансовата помощ зависи от това дали се изплаща на пенсиониран служител, негов роднина или някой, който все още работи в предприятието. В първия случай сумата отива по сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“. Ако средствата се прехвърлят в ръцете на служител на предприятието, за счетоводство се използва кредитът на сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“.
В зависимост от източника, от който е разпределена сумата, се посочва съответният дебит.
- Ако средствата се разпределят от текуща печалба - дебитна сметка 91.
- Ако средствата се вземат от печалбите, получени през минали години, дебитът на сметка 84.
- Когато се взема финансова подкрепа от заплати - дебитни сметки 20, 26, 44.
От 2010 г. материалната помощ подлежи на облагане - плащат се данък върху доходите на физическите лица и вноски във фондове. Това се обяснява с факта, че предоставянето на такава подкрепа се осъществява като част от трудовите отношения между служителя и предприятието.
Въпреки това, в някои случаи трансферите са освободени от данъчно облагане:
- помощта се предоставя на бивш служител и не надвишава 4 хиляди рубли;
- средствата се превеждат във връзка със смъртта на близък роднина или на самия служител;
- плащането се извършва при раждане на дете, осиновяване, осиновяване, регистрация на настойничество и не надвишава 50 хиляди рубли на дете;
- парите се изплащат в резултат на природно бедствие или друго извънредно положение.
Важно! Материалната помощ е освободена от данъчно облагане и застрахователни премии само ако е издадена наведнъж.
Обща формула за изчисляване на отпуск
По този начин при изчисляване на заплащането за отпуск материалната помощ, предоставена на служител, не се взема предвид. Използва се следната формула:
Отпускът обикновено е 28 календарни дни. Две формули се използват за изчисляване на средните дневни доходи. Ако служителят е изработил напълно периода на фактуриране, алгоритъмът е следният:
Ако периодът на фактуриране не е напълно разработен, се взема следната формула:
Финансовата помощ е специален вид плащания на служителите, процедурата за нейното изчисляване, начисляване, данъчно облагане винаги повдига много въпроси не само за начинаещи, но и за опитни счетоводители. В статията ще анализираме как се взема предвид материалната помощ при изчисляване на обезщетенията, дали е необходимо да се включи размерът на материалната помощ в средните доходи за изчисляване на ваканция, обезщетения за временна нетрудоспособност, бременност и раждане.
Концепцията за финансова помощ
Под финансова помощ се разбира плащания в полза на служител, за да му се осигури финансова подкрепа. Основният критерий за финансова помощ е това Този вид заплащане не е свързано с изпълнение на служебните задължения на служителя., тоест финансовата помощ не е елемент на възнаграждението.
По правило материалната помощ се изплаща на служители, които се нуждаят от финансова подкрепа поради определени житейски обстоятелства. Основата за предоставяне на финансова помощ на служител може да бъде:
- смърт на роднина;
- болест, операция и свързани с тях допълнителни финансови разходи;
- сватба;
- природно бедствие, пожар, наводнение и др.
Процедурата за предоставяне на материална помощ и списъкът с възможните основания, на които може да бъде предоставена, се установяват въз основа на местните документи на дружеството. Предприятията могат да изготвят процедура за материална помощ под формата на отделен документ или да я включат в общия правилник за плащания и обезщетения.
По установения ред материалната помощ се изплаща въз основа на заявление на служител до ръководството на дружеството с изявление, въз основа на което се издава заповед.
Финансова помощ при изчисляване на обезщетенията: кога се взема предвид
Съгласно действащото законодателство при определяне на средните доходи за изчисляване на обезщетенията и плащанията се вземат предвид сумите, изплатени на служителя по системата на заплатите. По този начин, изчислявайки средните доходи, счетоводителят включва в изчислението:
- заплата;
- надбавки за условия на труд;
- доплащания за извънреден труд, през почивни дни, празници, нощно време;
- бонуси, бонуси, начислени за изпълнение на служебни задължения.
Компенсациите не се включват в изчисляването на средните доходи.
Финансовата помощ не се прилага за плащания, начислени във връзка с изпълнението на служебни функции от служител, поради което не се взема предвид при изчисляването на средните доходи за обезщетения. Тази позиция е одобрена със закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г.
Същевременно действащата нормативна уредба и съдебната практика съдържат някои резерви по отношение на реда за включване/невключване на размера на финансовата помощ при изчисляване на средните доходи за обезщетения. По-специално, ако на служител е изплатена финансова помощ в размер на повече от 4000 рубли. (включително в натура), тогава изчисляването на средните доходи включва разликата между действителното плащане (неговия паричен еквивалент) и индикатора от 4000 рубли. Също така работодателят е длъжен да начислява и плаща застрахователни премии за наднормената сума.
Освен това, въз основа на редица съдебни решения, може да се заключи, че материалната помощ се включва в изчисляването на средните доходи, при условие че изплащането й е пряко свързано с изпълнението на трудовите задължения на служителя.
Характеристиките на изчисляването на средните доходи и отчитането на материалната помощ в него ще бъдат разгледани по-долу, като се използват конкретни примери.
Финансова помощ при изчисляване на средните доходи: примери
Ако работодателят е изплатил на служителя финансова помощ в размер до 4000 рубли, тогава тя не се включва в изчисляването на средните доходи при следните условия:
- изплащането на материална помощ се урежда от местния регулаторен акт на дружеството и трудовия договор;
- финансовата помощ не е свързана с изпълнението на служебни задължения от служителя, тоест има документи, потвърждаващи, че плащането е извършено, за да се осигури финансова подкрепа на служителя в конкретна ситуация.
Помислете за пример . Съгласно Процедурата за изплащане на надбавки и обезщетения на Favorit LLC, служителите имат право да кандидатстват до ръководството на компанията за материална помощ в случай на едно от следните основания:
- смърт на роднина от първа степен;
- детска сватба
- необходимостта от скъпо лечение, операция;
- форсмажорни обстоятелства и свързани с тях непредвидени финансови разходи (пожар, наводнение и др.).
Въз основа на Процедурата плащането се извършва въз основа на заявление на служителя и документи, потвърждаващи необходимостта от финансова помощ. Размерът на финансовата помощ се определя от ръководството на дружеството индивидуално.
През април 2019 г. служител на Favorit LLC Zvonarev се обърна към ръководството на компанията с изявление за получаване на финансова помощ във връзка със смъртта на баща му, като приложи смъртен акт.
По решение на ръководството на Звонарев е предоставена финансова помощ в размер на 3800 рубли.
Тъй като размерът на финансовата помощ не надвишава лимита, това плащане не се включва в изчисляването на средните доходи за отпуск, обезщетения за временна нетрудоспособност.
Индикатор 4000 rub. е лимитът по отношение на финансовата помощ, изплатена на служителя през календарната година. Ако няколко плащания са прехвърлени в полза на служителя, всяко от които не надвишава 4000 рубли, но сумирано в края на годината, размерът на финансовата помощ надвишава лимита, тогава работодателят е длъжен:
- изчисляване на излишната сума (годишна сума на плащане минус 4000 рубли);
- изчисляване на застрахователни премии за излишната сума;
- включете сумата на излишъка при изчисляването на средните доходи.
Необходимо е да се начислят застрахователни премии в съответствие с условията, когато размерът на плащанията надхвърли праговия показател от 4000 рубли.
Помислете за пример . През 2019 г. Купцов, служител на Navigator LLC, получава два пъти материална помощ:
- през март 2019 г. - в размер на 3800 рубли. във връзка със смъртта на близък;
- през октомври 2019 г. - в размер на 4500 рубли. поради необходимостта от скъпо лечение.
Периодът на фактуриране за ваканцията на Купцов е от 01.12.2017 г. до 30.11.2019 г.
През периода на фактуриране към Купцов бяха извършени следните плащания:
Изчисляването на средните доходи за ваканцията на Купцов се изчислява по формулата:
SrEarning = Период на уреждане на дохода / 12 месеца. / 29.3.
При изчисляване на средните доходи се взема предвид разликата между действително изплатената материална помощ (8300 рубли) и пределния показател (4000 рубли).
Нека изчислим средните доходи за ваканцията на Купцов:
251 300 рубли. + 20 400 rub. + 9 500 рубли. + (8.300 RUB – 4.000 RUB) / 12 месеца / 29,3 \u003d 812,01 рубли.
Размерът на ваканцията на Купцов ще бъде:
812,01 рубли * 14 дни = 11 368,14 рубли.
